第一篇：地稅稽查經(jīng)驗交流材料

提高稽查效能近年來，稅務(wù)稽查力度不斷加大，對整頓和規(guī)范稅收秩序、保證稅收收入穩(wěn)定增長起了重要作用。但是，稽查人員都有檢查難，處理更難，執(zhí)行難上加難的切身體會。執(zhí)行是稅務(wù)稽查的最后環(huán)節(jié)，也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有稽查案件都得到有效執(zhí)行，才能充分發(fā)揮稅收稽查職能作用，體現(xiàn)稅法剛性。由于種種原因，我們在稅務(wù)稽查工作中，總還有一些稽查案件難以執(zhí)行到位，這不但有損稽查部門的權(quán)威，更有影響稅法的嚴肅性。為提高案件執(zhí)行效能，我局就如何加大執(zhí)行力度，破解稽查案件的執(zhí)行難題進行了探索，并取得了一定成效。2004年、2005年我市稽查查補稅款、滯納金、罰款分別為2938萬元、3230萬元，入庫率分別達到95.1%和97.3%。現(xiàn)將我局就如何破解稽查案件執(zhí)行難、提高執(zhí)法效能談幾點做法和體會：

一、認真分析執(zhí)行現(xiàn)狀，理清工作思路，加大執(zhí)行力度

（一）理清執(zhí)行思路。思路清、方法對是做好執(zhí)行工作的基礎(chǔ)。為破解案件執(zhí)行難，我們經(jīng)常階段性地就對稽查案件執(zhí)行現(xiàn)狀進行認真分析，找出執(zhí)行難的根源。經(jīng)過分析認為，造成執(zhí)行不到位的原因：一是納稅觀念淡薄。由于種種原因，人們依法納稅的思想觀念還沒有得到根本性的轉(zhuǎn)變，許多納稅人并不認為偷稅、欠稅可恥。有的被查戶對查補的稅款、滯納金、罰款往往以資金緊張為由，能拖則拖，能少則少，能不交則賺，總是想方設(shè)法蒙混過關(guān)。二是案件執(zhí)行不力。體現(xiàn)在對被執(zhí)行者跟蹤、督促不力，有的由于“人面人情”，執(zhí)行人員不愿為公事得罪、結(jié)怨于人，或出于對效益不好單位的同情，沒有及時采取相應(yīng)措施，導致稽查案件無法執(zhí)行。三是地方政府干預。對所謂的“外資企業(yè)”、“重點企業(yè)”有時地方政府會以“涵養(yǎng)稅源”、“蓄水養(yǎng)魚”、“借雞生蛋”為理，以保護招商引資環(huán)境為由，要求稅務(wù)機關(guān)不要過于“苛刻”，甚至對查出的稅款也為他們“說情”。此外，有些地方政府為招商引資，擅自制定稅收優(yōu)惠政策，也為稽查案件執(zhí)行加大了難度。為破解這一難題，我們結(jié)合稅收專項檢查，要求稽查人員認真開展稽查創(chuàng)新，大膽探索執(zhí)行辦法，加大執(zhí)行力度，保證查補稅款、滯納金、罰款的及時足額入庫。

（二）找準執(zhí)行重點。根據(jù)以往的經(jīng)驗，我們注意到稽查案件執(zhí)行不到位主要發(fā)生在以下企業(yè)：一是經(jīng)濟效益差的企業(yè)。因這類企業(yè)往往債務(wù)纏身，舉步為艱，面對查補的稅款、滯納金、罰款已無力繳納。二是處罰較重的單位。這類單位由于偷稅性質(zhì)惡劣，稽查部門對其處罰較重，偷雞不成蝕把米，盡管無可抵賴，但心不悅口不服，對查補的稅款、滯納金、罰款總是拖而延之。三是“輕裝上陣”的企業(yè)。這類單位只是租用場地辦公經(jīng)營，經(jīng)營方式簡單，待到稅務(wù)稽查查出偷稅問題時，往往是逃之夭夭。四是代扣代繳的行政事業(yè)單位。多數(shù)行政事業(yè)單位本身不是納稅人，如未履行代扣代繳義務(wù)，稅法規(guī)定不能對其實行稅務(wù)保全和強制執(zhí)行措施。五是“神通廣大”的納稅人文章來源：中國公務(wù)網(wǎng) 2007-6-13 23:52:14。有的企業(yè)居功自傲，憑著自認為有“關(guān)系”，視稅法而不顧，拒不執(zhí)行稅務(wù)稽查結(jié)論。為此，我們在日常執(zhí)行工作中，將上述被查對象的涉稅違法行為作為重點執(zhí)行對象，加大執(zhí)行力度。

（三）完善執(zhí)行制度。首先我們按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離的要求，建立了一支素質(zhì)好、業(yè)務(wù)精、責任感強、作風硬、廉潔自律的執(zhí)行隊伍，并對稽查四環(huán)節(jié)的工作職能進行明確界定。其次對檢查環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)應(yīng)列入重點執(zhí)行的納稅人，執(zhí)行人員一同參與案件審理，讓執(zhí)行人員盡量了解案情，一經(jīng)審理結(jié)束，執(zhí)行人員立即執(zhí)行，避免了由于執(zhí)行時間長，納稅人為逃避納稅和處罰而轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，造成執(zhí)行不到位現(xiàn)象。再次，建立了執(zhí)行工作事前調(diào)查制度。執(zhí)行人員在采取強制措施前，對被執(zhí)行對象都要進行調(diào)查，充分掌握被執(zhí)行人的生產(chǎn)經(jīng)營和資金周轉(zhuǎn)情況，做到執(zhí)行工作有的放矢；最后是建立了執(zhí)行案件報告制度。每一案件執(zhí)行完畢，執(zhí)行人員按要求填寫《執(zhí)行報告》，執(zhí)行部門按月向局領(lǐng)導報告執(zhí)行情況，分析執(zhí)行工作中的問題和需要解決的矛盾。此外，我們在稽查工作績效考核評比中，將稽查結(jié)案件執(zhí)行率作為執(zhí)行工作的重要內(nèi)容進行考評，要求查補稅款、滯納金、罰款入庫率達到95%以上，使執(zhí)行人員既有壓力又有動力。

（四）加大宣傳力度。為創(chuàng)造和諧的案件執(zhí)行環(huán)境，讓被執(zhí)行對象主動繳納查補的稅款、滯納金、罰款，提高執(zhí)行效能，我們結(jié)合“三個服務(wù)”活動，充分利用報紙、電視、宣傳材料等新聞媒體和開展稅法咨詢等形式，大力宣傳稅收政策法規(guī)，做到不僅宣傳稅收知識、稅收法規(guī)、納稅義務(wù)，而且還大力宣傳納稅人的權(quán)利。對偷逃稅嚴重的典型案件，充分利用辦稅服務(wù)廳、電視、電臺、報刊及互聯(lián)網(wǎng)等公開曝光，據(jù)統(tǒng)計，2005年全市在各種場合曝光涉稅違法案件26起。以案釋法，提高了被執(zhí)行對象依法納稅的自覺性，保證了稽查案件執(zhí)行到位。

（五）爭取領(lǐng)導支持。對查處的一些地方政府招商引資企業(yè)偷逃稅案件，為保證稽查結(jié)論執(zhí)行到位，我們積極主動向政府領(lǐng)導匯報、溝通，讓領(lǐng)導“吃透”稅收政策，從而做出與稅收法規(guī)相符的決策，支持稅收工作。如宜春貿(mào)易廣場有限公司是政府招商引資的大型項目，對地方經(jīng)濟發(fā)展有重大貢獻，但我們根據(jù)群眾舉報，查補該公司偷稅、少代扣稅款及滯納金、罰款633.5萬元。為保證查補稅款、滯納金、罰款的足額入庫，市局和稽查局領(lǐng)導多次向市政府主要領(lǐng)導匯報，并幫助公司協(xié)調(diào)好有關(guān)部門的關(guān)系，最終取得了政府領(lǐng)導的理解和支持，將查補的稅款、滯納金、罰款全部追繳入庫。

（六）用好強制措施。對被執(zhí)行單位拒不繳納查補的稅款、滯納金、罰款，我們加強與銀行、工商、法院、公安等部門的合作，建立良好的協(xié)作關(guān)系，形成嚴密的協(xié)稅護稅體系，以保證稅務(wù)稽查案件執(zhí)行到位。如奉新縣地稅稽查局在對瓷土礦采掘行業(yè)進行稅收專項檢查時，其中一個礦主自認為有“關(guān)系”，拒不繳納查補的5萬余元稅款、滯納金、罰款。奉新縣地稅稽查局及時提請縣法院強制執(zhí)行，起到了執(zhí)行一個，教育一片，震懾一方的效果，同行業(yè)的其他12戶礦主主動繳納了查補的稅款、滯納金、罰款64萬余元。豐城市地稅稽查局在查處周元贛販賣假發(fā)票案時，對購買、使用假發(fā)票的72戶餐飲等服務(wù)業(yè)戶補稅、罰款35.9萬元，提請市公安部門協(xié)助追繳入庫。據(jù)統(tǒng)計，全市還通過銀行扣繳被執(zhí)行對象的稅款、滯納金、罰款200余萬元。通過用好法律賦予稅務(wù)機關(guān)的強制執(zhí)行措施和稅收保全措施，確保了稽查案件的有效執(zhí)行。

二、通過強化案件執(zhí)行,豐富了經(jīng)驗，鍛煉了隊伍

通過加大執(zhí)行力度，不但追補了大量的偷逃稅款，保證了稅收政策的貫徹落實，整頓和規(guī)范了稅收秩序，而且豐富了執(zhí)行經(jīng)驗，鍛煉了執(zhí)行隊伍，市政府主要領(lǐng)導多次在有關(guān)會議上對我市稽查工作給予充分肯定和表揚。

（一）整頓了稅收征管秩序。近兩年，我市稽查案件執(zhí)行結(jié)案率都在95%以上，稽查人員成了社會上的“明星”、偷稅者的“克星”、征管人員的“福星”，全市地方稅收秩序因此明顯好轉(zhuǎn)。如奉新縣法院對某瓷土礦礦主采取強制執(zhí)行措施后，不但打擊了犯罪分子的囂張氣煙，震懾了涉稅違法犯罪分子，而且保護了守法經(jīng)營者的合法權(quán)益，有力地整頓和規(guī)范了行業(yè)稅收征管秩序，為市場經(jīng)濟主體平等競爭創(chuàng)造了公平的稅收環(huán)境。

（二）摸索出了執(zhí)行經(jīng)驗。對一些僅靠地稅部門的力量難以執(zhí)行的特殊案件，我們及時與銀行、公安、法院等部門聯(lián)系，加強部門合作，發(fā)揮職能部門的作用，克服了地稅部門執(zhí)行權(quán)的局限性，執(zhí)行工作取得了明顯成效，并積累了寶貴經(jīng)驗。經(jīng)驗告訴我們，要加強部門配合,并取得成功，不能一廂情愿、急于求成，必須要加強協(xié)調(diào)與溝通，相互理解與支持，并建立科學完善、切實可行的案件移送制度，用制度明確工作要求，依制度辦事。另外還要有高素質(zhì)的執(zhí)行隊伍，用“鐵的手腕”執(zhí)行涉稅違法案件。

（三）鍛煉了地稅執(zhí)行隊伍。稽查案件執(zhí)行是征納矛盾的焦點。要做好案件執(zhí)行工作，要求執(zhí)行人員首先要有剛正不阿、敢啃硬骨頭的精神。其次要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟練掌握執(zhí)行程序和法律文書。再次要有很強的溝通、協(xié)調(diào)能力和豐富的執(zhí)行經(jīng)驗。在稽查案件的執(zhí)行過程中，執(zhí)行人員互相交流執(zhí)行經(jīng)驗，摸索出了正確的執(zhí)行方法，攻克了一個又一個難題。歷經(jīng)磨練，執(zhí)行人員素質(zhì)明顯提高，執(zhí)行經(jīng)驗明顯豐富，執(zhí)行能力明顯增強，執(zhí)行隊伍日臻成熟。

三、要做好案件執(zhí)行工作，離不開領(lǐng)導的重視，部門配合、執(zhí)行人員過硬的素質(zhì)和稅企和諧。

（一）領(lǐng)導重視，是做好案件執(zhí)行工作的前提。在稽查案件執(zhí)行工作中，各級地稅機關(guān)領(lǐng)導高度重視，積極主動向當?shù)攸h政領(lǐng)導匯報，爭取領(lǐng)導的理解和支持，并協(xié)調(diào)好各職能部門的關(guān)系，為執(zhí)行人員提供交通、通訊工具，關(guān)心執(zhí)行人員的成長等，增強執(zhí)行人員做好案件執(zhí)行工作的信心，這是我們做好案件執(zhí)行工作的前提。

（二）部門合作，是做好案件執(zhí)行工作的保證。對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人偷逃有關(guān)稅收，經(jīng)查實并做出處理決定后，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施，但是強制執(zhí)行措施單靠地稅稽查部門的力量是難以達到目的。我們將一些特殊案件移送給公安、法院等部門執(zhí)行，群策群力，強化了執(zhí)行手段，提高了執(zhí)行效率，使案件執(zhí)行少走了許多彎路。經(jīng)驗告訴我們，加強部門合作，是有效執(zhí)行的有力保證。

（三）素質(zhì)過硬，是做好案件執(zhí)行工作的基礎(chǔ)。“打鐵還要自身硬”。要做好稅務(wù)案件執(zhí)行工作，執(zhí)行人員必須從大局出發(fā)，有高度的責任感，發(fā)揚艱苦奮斗，頑強拼搏精神，用精練的業(yè)務(wù)技巧、嚴格的工作紀律和過硬的工作作風保證案件執(zhí)行到位。經(jīng)驗告訴我們：執(zhí)行人員一是業(yè)務(wù)要精。執(zhí)行人員不但要懂稅收法律、法規(guī)，而且還要有豐富的執(zhí)行工作經(jīng)驗。只有“魔高一尺道高一仗”，才能將案件執(zhí)行到位。二是作風要實。執(zhí)行人員要腳勤、眼勤、耳勤，深入被執(zhí)行對象了解生產(chǎn)經(jīng)營和資金周轉(zhuǎn)情況，執(zhí)行工作才能有的放矢。三是執(zhí)法要公。在案件執(zhí)行中，執(zhí)行人員要公正執(zhí)法，不能時緊時松，更不能因“人面人情”或同情心影響公正執(zhí)法。所以高素質(zhì)的執(zhí)行隊伍是做好案件執(zhí)行工作的基礎(chǔ)。

（四）關(guān)系和諧，是做好案件執(zhí)行工作的關(guān)鍵。稅企關(guān)系是一種魚水關(guān)系，而不是貓鼠關(guān)系。執(zhí)行人員如果按照“三個服務(wù)”要求，換位思維，認真做好稅法宣傳，幫助納稅人改善和加強財務(wù)管理，創(chuàng)造和諧的稅企關(guān)系，取得納稅人對執(zhí)行工作的理解，讓納稅人主動繳納查補的稅款、滯納金、罰款，案件執(zhí)行工作將收到事半功倍的效果。經(jīng)驗告訴我們，和諧的稅企關(guān)系，是做好案件執(zhí)行工作的重要因素。

第二篇：地稅稽查工作會議經(jīng)驗交流材料

亮劍旅游稅收煅造稽查品牌

近幾年來，我市堅持旅游帶動，立足科學發(fā)展，人民生活不斷提高，基礎(chǔ)條件大力改善，旅游發(fā)展勢頭強勁，經(jīng)濟社會和城鄉(xiāng)面貌發(fā)生了翻天覆地的變化，逐步成為全國一流、世界知名的旅游勝地，形成了以旅游為主體的經(jīng)濟發(fā)展格局。但與全國同類旅游地區(qū)相比，我市旅游稅收對財政的貢獻率總體水平不高，旅游稅收總量相對偏

少。特別是收入隱性強，稅負率偏低，發(fā)票抵扣雜，真假難甄別，制度不健全，收入難核實等一系列問題，嚴重的影響了旅游稅收的征管，造成了旅游稅收的流失，損害了旅游者的利益，阻礙了旅游經(jīng)濟的發(fā)展。為了整合旅游資源，規(guī)范旅游秩序，加大旅游稅收的征管力度，優(yōu)化旅游稅收的納稅環(huán)境，我們在省局和市局黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導之下，舉全市之力，直擊旅游稅收源頭，直面旅游稅收亂象，亮劍旅游稅收，煅造稽查品牌，組織了震動三湘的“綠劍行動”，并收到良好效果，不僅為旅游經(jīng)濟的發(fā)展凈化了環(huán)境，而且創(chuàng)造自己的稽查品牌。據(jù)統(tǒng)計，整個行動中，有122家旅游企業(yè)自查補稅3150萬元，市局重點檢查28家旅游企業(yè)，查補地方各稅1039萬元。其中，查補稅款上百萬的企業(yè)有5家。全市通過“綠劍行動”，規(guī)范旅游稅收管理，增加全市旅游稅收1億3000萬元，比上年增長35%。

一、精心策劃練內(nèi)功，為“綠劍”強基

“綠劍”行動的目的就是為了規(guī)范旅游稅收秩序，提供良好的旅游稅收環(huán)境，而一支高素質(zhì)的稅務(wù)稽查隊伍勢必成為整個“綠劍行動”是否成功的基礎(chǔ)。

近年來，市局黨組高度重視稽查工作，把稽查局作為培養(yǎng)復合型人才的搖籃。在選拔人才時重用稽查干部，通過能進能出、上派下掛等形式多崗位鍛煉，全市稽查系統(tǒng)有19人被提拔重用，占全市稽查干部的34%。且全省、全市稽查能手、雙師資格人員都被選調(diào)進稽查局，稽查系統(tǒng)不斷有新鮮的血液注入，工作活力倍增。

此次，為了確保“綠劍行動”的實施者政治過關(guān)，業(yè)務(wù)過硬，走得進，出得來，我們組織了為期半月的相關(guān)旅游財務(wù)知識的專門培訓，讓參加行動的每一個稽查人員做到“四個熟悉”。既熟悉旅游管理流程，以便查得清旅游收入；熟悉旅游核算流程，以便弄得清經(jīng)營利潤；熟悉政策法規(guī)，以便用得準適用政策；熟悉旅游征管方式，以便堵住稅收暗流。同時在整個行動中實行掛牌上崗，持證檢查，邊查邊審，邊審邊評，用優(yōu)秀的典型案例示范，確保行動質(zhì)量，執(zhí)法嚴明。

二、引導自查倡守法，為“綠劍”造勢

對旅游產(chǎn)業(yè)實施專門的稅務(wù)稽查，不是阻礙旅游經(jīng)濟的發(fā)展，而是保障旅游經(jīng)濟的優(yōu)化循環(huán)，促進旅游經(jīng)濟的健康發(fā)展。為了增強旅游企業(yè)的納稅意識，提高旅游企業(yè)的稅收遵從度，我們通過舉辦旅游企業(yè)稅收管理知識培訓班的形式入手，開展了以審計式自查為主要模式的納稅人自查活動，并把自查作為整個“綠劍行動”的第二個階段，以旅游企業(yè)主動自查為突破口，引導旅游企業(yè)自覺自查，快樂自查，主動納稅，奉公守法，為“綠劍”行動造勢壯威。由于宣傳發(fā)動深入，引導輔導到位，“綠劍行動”的自查階段收到非常好的效果。據(jù)統(tǒng)計在整個行動中共有122戶旅游行業(yè)納稅人自查，申報稅款3150萬元，自查面達100%。

三、整合軟件搭平臺，為“綠劍”提效

加大對旅游稅收管理信息化的力度，不斷優(yōu)化科技管稅的方式，是旅游產(chǎn)業(yè)管理數(shù)字化的必然趨勢。為了確保“綠劍行動”收到規(guī)范行業(yè)管理、懲治偷稅抗稅、促進風氣好轉(zhuǎn)的效果，真正實現(xiàn)旅游稅收的提速、優(yōu)質(zhì)、增效，我們對自主開發(fā)的稽查軟件加以優(yōu)化，通過網(wǎng)上申報、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)、銀行刷卡交稅、旅游一城通等軟件進行整合升級，形成了對旅游景區(qū)景點企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況實施動態(tài)實時跟蹤，搭建了旅游稅收稽查平臺，為“綠劍行動”增效。一是積極探索審計型檢查底稿工作模式，從風險評估、控制測試、實質(zhì)性程序和納稅遵從評價等四個環(huán)節(jié)入手，提質(zhì)增效。二是縱深推進審計式稽查，通過進一步完善查前承諾、查中固定證據(jù)、查后廉政監(jiān)督的稽查模式，促進“陽光”作業(yè)，透明執(zhí)法。三是充分利用信息資源，通過信息共享平臺，直擊源頭，以票查案，以案帶案，查辦大要案，凈化稅收環(huán)境，打擊偷逃抗稅。緊扣旅游六要素，傾力開展發(fā)票檢查。如在行動中我們通過對重點稅源單位填開和取得金額在1萬元以上發(fā)票列為必查、對一般檢查單位面值達10萬元以上的發(fā)票必查“兩個發(fā)票必查”，查辦發(fā)票違章戶數(shù)34戶，查實非法發(fā)票229份。其中在查處某旅行社假發(fā)票案時，通過相關(guān)信息比對、委托協(xié)查等方法，查實涉票金額209萬元，查補稅費及罰款31萬元。特別是通過深挖線索，查辦大案要案，使大要案的示范效應(yīng)得到充分發(fā)揮，極大的震懾了涉稅犯罪。據(jù)統(tǒng)計，整個行動中查辦大要案3起，查補地方各稅2310萬元。其中僅某旅游酒店查補資本交易企業(yè)所得稅203萬元，檢查成效顯著。

四、稽查建議促規(guī)范，為“綠劍”增色

對稅務(wù)違法處罰是必然，但不是目的。實施“綠劍行動”的目的是促進旅游產(chǎn)

第三篇：地稅稽查經(jīng)驗交流材料--如何破解破解稽查案件執(zhí)行難

地稅稽查經(jīng)驗交流材料--如何破解破解稽查案件執(zhí)行難 提高稽查效能近年來，稅務(wù)稽查力度不斷加大，對整頓和規(guī)范稅收秩序、保證稅收收入穩(wěn)定增長起了重要作用。但是，稽查人員都有檢查難，處理更難，執(zhí)行難上加難的切身體會。執(zhí)行是稅務(wù)稽查的最后環(huán)節(jié)，也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有稽查案件都得到有效執(zhí)行，才能充分發(fā)揮稅收稽查職能作用，體現(xiàn)稅法剛性。由于種種原因，我們在稅務(wù)稽查工作中，總還有一些稽查案件難以執(zhí)行到位，這不但有損稽查部門的權(quán)威，更有影響稅法的嚴肅性。為提高案件執(zhí)行效能，我局就如何加大執(zhí)行力度，破解稽查案件的執(zhí)行難題進行了探索，并取得了一定成效。、我市稽查查補稅款、滯納金、罰款分別為2938萬元、3230萬元，入庫率分別達到95.1%和97.3%。現(xiàn)將我局就如何破解稽查案件執(zhí)行難、提高執(zhí)法效能談幾點做法和體會：

一、認真分析執(zhí)行現(xiàn)狀，理清工作思路，加大執(zhí)行力度

（一）理清執(zhí)行思路。思路清、方法對是做好執(zhí)行工作的基礎(chǔ)。為破解案件執(zhí)行難，我們經(jīng)常階段性地就對稽查案件執(zhí)行現(xiàn)狀進行認真分析，找出執(zhí)行難的根源。經(jīng)過分析認為，造成執(zhí)行不到位的原因：一是納稅觀念淡薄。由于種種原因，人們依法納稅的思想觀念還沒有得到根本性的轉(zhuǎn)變，許多納稅人并不認為偷稅、欠稅可恥。有的被查戶對查補的稅款、滯納金、罰款往往以資金緊張為由，能拖則拖，能少則少，能不交則賺，總是想方設(shè)法蒙混過關(guān)。二是案件執(zhí)行不力。體現(xiàn)在對被執(zhí)行者跟蹤、督促不力，有的由于“人面人情”，執(zhí)行人員不愿為公事得罪、結(jié)怨于人，或出于對效益不好單位的同情，沒有及時采取相應(yīng)措施，導致稽查案件無法執(zhí)行。三是地方政府干預。對所謂的“外資企業(yè)”、“重點企業(yè)”有時地方政府會以“涵養(yǎng)稅源”、“蓄水養(yǎng)魚”、“借雞生蛋”為理，以保護招商引資環(huán)境為由，要求稅務(wù)機關(guān)不要過于“苛刻”，甚至對查出的稅款也為他們“說情”。此外，有些地方政府為招商引資，擅自制定稅收優(yōu)惠政策，也為稽查案件執(zhí)行加大了難度。為破解這一難題，我們結(jié)合稅收專項檢查，要求稽查人員認真開展稽查創(chuàng)新，大膽探索執(zhí)行辦法，加大執(zhí)行力度，保證查補稅款、滯納金、罰款的及時足額入庫。

（二）找準執(zhí)行重點。根據(jù)以往的經(jīng)驗，我們注意到稽查案件執(zhí)行不到位主要發(fā)生在以下企業(yè)：一是經(jīng)濟效益差的企業(yè)。因這類企業(yè)往往債務(wù)纏身，舉步為艱，面對查補的稅款、滯納金、罰款已無力繳納。二是處罰較重的單位。這類單位由于偷稅性質(zhì)惡劣，稽查部門對其處罰較重，偷雞不成蝕把米，盡管無可抵賴，但心不悅口不服，對查補的稅款、滯納金、罰款總是拖而延之。三是“輕裝上陣”的企業(yè)。這類單位只是租用場地辦公經(jīng)營，經(jīng)營方式簡單，待到稅務(wù)稽查查出偷稅問題時，往往是逃之夭夭。四是代扣代繳的行政事業(yè)單位。多數(shù)行政事業(yè)單位本身不是納稅人，如未履行代扣代繳義務(wù)，稅法規(guī)定不能對其實行稅務(wù)保全和強制執(zhí)行措施。五是“神通廣大”的納稅人。有的企業(yè)居功自傲，憑著自認為有“關(guān)系”，視稅法而不顧，拒不執(zhí)行稅務(wù)稽查結(jié)論。為此，我們在日常執(zhí)行工作中，將上述被查對象的涉稅違法行為作為重點執(zhí)行對象，加大執(zhí)行力度。

第四篇：地稅稽查業(yè)務(wù)測試題

地稅稽查業(yè)務(wù)測試題

一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分)1.下列稅種中，不屬于中央與地方共享稅的是（）。A.增值稅 B.消費稅

C.個人所得稅 D.企業(yè)所得稅

2.我國對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位實際計征教育費附加的比率為（）。A.1% B.1.5% C.2% D.3% 3.下列各項中，有關(guān)土地增值稅征稅范圍表述正確的是（）。A.對轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物的行為征稅 B.包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入 C.對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的行為征稅 D.對房地產(chǎn)的出租行為征稅

4.某企業(yè)有客貨兩用車3輛，每輛載貨凈噸位4.8噸；機動車掛車2輛，每輛掛車凈噸位3噸；小轎車2輛。當?shù)匾?guī)定的車船使用稅稅額為客車80元/輛，載貨車40元/噸，小轎車100元/輛，該企業(yè)當年應(yīng)繳納的車船使用稅為（）。A.532元 B.1064元 C.628元 D.1256元

5.某企業(yè)與甲公司簽訂運輸合同，載明運輸費用9萬元，裝卸費用1萬元；與乙公司簽訂建筑安裝工程分包合同，承包金額為30萬元，則該企業(yè)共應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.75元

B.117元 C.190元 D.135元

6.下列各項中，不屬于稅務(wù)行政賠償方式的是（）。A.賠禮道歉 B.支付賠償金 C.返還財產(chǎn) D.恢復原狀

7.當事人逾期不繳納罰款的，行政機關(guān)可以每日按罰款額的（）加處罰款。

A.2％ B.3％ C.1倍 D.5倍

8.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過的限額為人民幣（）。A.5000元 B.2000元 C.1000元 D.30000元

9.某公司有注冊資本300萬元，2003年1月1日向其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期2年，每年支付利息12萬元。假定同期銀行貸款利率為5%，該公司計算2003企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，該項借款可以扣除的利息費用為（）。

A．7.5萬元

B．9萬元 C．10萬元

D．12萬元

10.某企業(yè)2003實現(xiàn)會計利潤總額40萬元，注冊稅務(wù)師核查，當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當?shù)亟逃块T和民政部門分別向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈5萬元、貧困山區(qū)的捐贈10萬元。該企業(yè)2001年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）（答案取小數(shù)點后兩位）。A．13.20萬元

B．14.85萬元 C．16.01萬元

D．16.50萬元

11．個人所得稅法規(guī)定，對一次勞務(wù)報酬收入畸高的應(yīng)實行加成征收，所謂“一次勞務(wù)報酬收入畸高”是指（）。

A．一次取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元 B．一次取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過50000元 C．一次取得的勞務(wù)報酬所得超過20000元 D．一次取得的勞務(wù)報酬所得超過50000元

12.個人對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，在計算其應(yīng)納稅所得額時要扣除必要的費用，其必要費用是指（）。

A．按月減除800元

B．生產(chǎn)、經(jīng)營中的成本

C．收入總額的2%

D．生產(chǎn)、經(jīng)營中的工資費用

13.趙某（中國公民）為一企業(yè)的董事會成員，2001年12月份取得董事費收入5000元，趙某12月份應(yīng)納個人所得稅額為（）。A．505元

B．1000元 C．1220元

D．800元

14.某企業(yè)實際占地面積共為30000平方米，其中企業(yè)子弟學校面積2000平方米，醫(yī)院占地1000平方米。該企業(yè)每年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）（該企業(yè)所處地段適用年稅額為3元／平方米）。A．81000元

B．84000元 C．87000元

D．90000元

15.2003年1月1日，王某與東風機械廠簽訂一承包經(jīng)營工廠下屬海鮮大酒樓的合同。合同規(guī)定：承包期2年，王某每年上交承包費50000元。2004年1月3日，酒樓財會人員到地方稅務(wù)局辦理納稅申報，申報材料顯示，2003年酒樓營業(yè)收入2001000元，款項已收，送存銀行；成本費用1856000元。經(jīng)地方稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)：東風機械廠在海鮮大酒樓發(fā)生的招待費用100000元，采取由王某上交承包費的辦法，不足抵減的部分答應(yīng)從第二年的承包費中抵減。則2003年海鮮大酒樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）。A．100050元

B．102550元 C．105050元

D．107550元

二、多項選擇題（本題型共15題，每題2分，共30分）．在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)繳納的下列各項稅金，可以扣除的有（）。

A．增值稅

B．消費稅 C．營業(yè)稅

D．房產(chǎn)稅 E．印花稅

2．準予企業(yè)所得稅前扣除的納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營活動所承擔的借款費用，包括（）。

A．短期借款的利息 B．長期借款的利息

C．與債券相關(guān)的溢價攤銷

D．借款時發(fā)生的輔助費用的攤銷

E．借入外幣資金進口固定資產(chǎn)作為利息費用調(diào)整額所產(chǎn)生的差額 3.按照現(xiàn)行規(guī)定，納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)等事業(yè)單位進行的下列公益、救濟性捐贈，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有（）。A．向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈 B．向文化、藝術(shù)等事業(yè)的捐贈 C．向老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈 D．向中國綠化基金會的捐贈 E．向中國殘疾人聯(lián)合會的捐贈

4．下列各種情形中，應(yīng)對納稅人采取核定征收企業(yè)所得稅的有（）A．能準確核算成本費用支出，收入總額不能準確核算的。B．收入和費用均不能正確核算的

C．沒有按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證資料的 D．不按稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報的 E．按規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

5．計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的保險費用包括（）。A．按規(guī)定上交保險公司的財產(chǎn)保險費

B．按規(guī)定向勞動部門上交的職工養(yǎng)老保險基金 C．保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待 D．按規(guī)定向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險

E．為特殊工程職工按規(guī)定支付的法定人身安全保險費

6.下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)所得稅規(guī)定當期可提取折舊的有（）。A．未使用的房屋、建筑物

B．季節(jié)性停用和修理停用的機器設(shè)備 C．融資性租出的固定資產(chǎn) D．經(jīng)營性方式租入的固定資產(chǎn) E．當月投入使用的固定資產(chǎn)

7．個人取得下列所得，免征個人所得稅的有（）。A．國家發(fā)行的金融債券利息

B．退休工資 C．年終獎金

D．保險賠款 E．各種勞動分紅

8．按房產(chǎn)稅暫行條例，下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（）。A．工廠圍墻

B．企業(yè)職工宿舍 C．水塔

D．賓館的室外游泳池 E．房地產(chǎn)公司出租的寫字樓

9.下列各項中，有關(guān)營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述正確的是（）。A.納稅人自建自用的房屋不納營業(yè)稅

B.一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息，也包括罰息

C.境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)服務(wù)取得的各項收入，不征營業(yè)稅 D.從事安裝工程作業(yè)的，營業(yè)額不包括設(shè)備的價款

10.下列各項中，不屬于城市維護建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.軍事單位 B.外國投資企業(yè) C.事業(yè)單位 D.外國企業(yè)

11.可以作為城建稅計稅依據(jù)的項目有（）。

A.“三稅”應(yīng)納稅額

B.“三稅”實納稅額

C.納稅人“偷逃”三稅“被處的罰款

D.納稅人偷逃”三稅“被查補的稅款

12.下列各項中，符合稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)檢查職責規(guī)定的是（）。A.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月

B.因檢查需要，經(jīng)地市級稽查局長批準，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查 C.稅務(wù)機關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況 D.對于重大案件，需要稅務(wù)機關(guān)延長稅收保全措施期限的，應(yīng)當報國家稅務(wù)總局批準

13.新《稅收征管法》及其實施細則中所稱的稅務(wù)機關(guān)是指()A.各級稅務(wù)局 B.稅務(wù)分局 C.稅務(wù)所 D.國家稅務(wù)總局稽查局 E.省地稅局稽查局

14.根據(jù)《征管法》規(guī)定，下列對延期交納稅款制度敘述正確的是（）。

A.延期納稅須經(jīng)省級國稅局、地稅局批準

B.延期期限最長不超過1個月

C.批準延期內(nèi)免收滯納金

D.批準延期內(nèi)按月收10 ‰的利息

15.對下列哪些違法行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)處10000元以上50000以下罰款。()A、未按規(guī)定將會計核算軟件報稅務(wù)機關(guān)備查 B、納稅人阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查，且情節(jié)嚴重 C、非法印制發(fā)票

D、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報納稅，逾期仍不申報

三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分）

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時允許扣除應(yīng)納的印花稅。（）

2.納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資 動力的價款在內(nèi)。（）

3.免稅單位無償使用納稅單位土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（）4.企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不征收印花稅。（）5.對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），計入企業(yè)“補貼收入”賬戶借方。（）

6.出口退回的增值稅不繳納企業(yè)所得稅。（）

7.對于個人轉(zhuǎn)讓自用3年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。（）

8.對于保險賠款、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費和復員費免征個人所得稅。（）

9.稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或?qū)Ψㄈ嘶蚱渌M織作出5000元以上罰款的案件。（）

10.稅務(wù)機關(guān)及其工作人員侵害公民人身權(quán)，造成公民部分或者全部喪失勞動能力的，應(yīng)當支付醫(yī)療費和殘疾賠償金，最高額為國家上職工平均工資的10倍，全部喪失勞動能力的為國家本職工平均工資的20倍。（）

四、計算題(共計10分)1.某高級工程師本月取得如下收入：（1）工資1600元；（2）年終獎金12000元；（3）取得省級政府頒發(fā)的科技獎金1000元；（4）年初出版的著作加印得到的稿酬4000元，年初取回稿酬5000元，已經(jīng)納稅560元；（5）到期國債利息1000元。請計算該工程師本月應(yīng)交納的個人所得稅。(5分)2.甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費。要求：請分別計算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅款。(5分)

五、綜合題（共計35分)1.(綜合計算)某國有工業(yè)企業(yè)有職工600人，2002年會計資料反映情況如下：銷售收入5000萬元、銷售成本4000萬元，增值稅800萬元，銷售稅金及附加60萬元，其他業(yè)務(wù)收入70萬元，銷售費用180萬元（其中廣告費120萬元），管理費用350萬元（其中業(yè)務(wù)招待費26萬元，計提壞賬準備2.8萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費用80萬元。）財務(wù)費用－14萬元，購買鐵路債券利息5萬元，從外地聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元（聯(lián)營企業(yè)適用15%稅率），營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，向受災地區(qū)匯款10萬元。本年工資薪金支出650萬元，并據(jù)此提取了“三項經(jīng)費”。另知“應(yīng)收賬款”年末余額300萬元，“預收賬款”年末余額50萬元，“壞賬準備”年初貸方余額0.3萬元，計稅工資月人均800元；2001年研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費用22萬元。請分析計算該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅金額。(要求按步驟計算,本題20分)

2.(案例分析)某縣地稅局接到匿名電話，舉報某企業(yè)1996年有重大偷稅行為，分局安排第三稅務(wù)檢查所任真、陳實前去稽查。2002年6月30日檢查組一行二人前往該廠進行稅務(wù)稽查。該廠財務(wù)科長大以檢查組事先未發(fā)檢查通知為由拒絕檢查，后又以稽查員任真與該廠某職工為遠方親戚為由申請該同志回避。檢查組同志一致認為企業(yè)的理由站不住腳，遂堅持要求企業(yè)配合檢查，組長仍由任真同志擔任。稅 務(wù)檢查組2002年6月30日，檢查該餐飲服務(wù)企業(yè)的納稅情況時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)1996采取隱瞞收入等手段，偷逃營業(yè)稅稅款10萬元。據(jù)此，該檢查組提出處理意見如下：

（一）補稅8萬元

（二）依法加收滯納金3萬元；

（三）處以偷稅金額0.5倍的罰款4萬元。補稅罰款合計15萬元。（假設(shè)以上數(shù)字計算正確）7月6日，第三稅務(wù)檢查所根據(jù)稅務(wù)檢查組的意見下達了《稅務(wù)處罰決定書》，填開稅務(wù)處罰決定書交給其法人代表，責令該企業(yè)10日內(nèi)補稅8萬元，繳納罰款及其滯納金7萬元。由于企業(yè)拒收處罰決定書,稅務(wù)人員直接將處罰決定書放在法人代表的辦公室,并邀請當?shù)貒惥滞竞炞?以示證明。納稅人逾期未繳納稅款、罰款及其滯納金。7月20日，該所執(zhí)行人員經(jīng)縣地稅局局長書面批準，扣押該企業(yè)商品一批，價值約20萬元。７月23日，該企業(yè)繳納110,000元。地稅局開具有關(guān)稅收解交入庫憑證，并解交入庫。7月25日，該所歸還其商品，發(fā)現(xiàn)其中大約30000元的商品由于天氣原因已經(jīng)變質(zhì)。納稅人于是以牙還牙,也強行扣押了稅務(wù)機關(guān)的辦公用車一部.7月30日，企業(yè)口頭電話向地稅局申請復議。地稅局電話通知納稅人第二天來法制科簽字,未果。８月7日，縣地稅局以“書面提交復議申請”為由，作出拒絕受理的決定。8月10日，該企業(yè)向縣人民法院提起訴訟。要求：①撤銷稅務(wù)行政處理決定，退還全部稅款；②撤銷稅務(wù)行政處罰決定，③提出賠償要求，要求稅務(wù)機關(guān)賠償直接損失30000元與影響生產(chǎn)經(jīng)營的間接損失70000元。根據(jù)以上資料，回答下列問題： 1.納稅人在本案中有哪些不當之處？為什么？

2.第三稅務(wù)稽查所在本案中哪些不當之處？為什么？

3.在受理稅務(wù)行政復議的過程中，地稅局的處理是否正確，為什么？在下一階段的應(yīng)訴過程中，地稅局是否可以重新調(diào)查，彌補原來執(zhí)法過程中的一些不足？為什么？

4.企業(yè)的訴訟請求是否合理？為什么？(本題15分

第五篇：地稅稽查試題一

地稅稽查試題一

一、單項選擇題（以下各題中，每題只有一個選項是正確的，請將你認為正確的選項序號填寫在答題卡中，每題0.5分，共計10分，多選、錯選不選均不得分）

1．稽查局按上級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（B）。A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治 2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構(gòu)成要素：（B）

A.納稅義務(wù)人 B.征稅主體 C.稅目 D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對公民擬作出（B）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當事人有申請聽證的權(quán)力，如果當事人申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當組織聽證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4．按照涉稅案件管轄的相關(guān)規(guī)定，對于(D)，應(yīng)由案發(fā)地稅務(wù)機關(guān)組織查處。

A.重大偷稅、騙稅案件 B.重大增值稅專用發(fā)票的違法案件 C.涉及被查對象主管稅務(wù)機關(guān)人員的案件 D.發(fā)票違法案件 5．下列說法正確的是(D)。

A.納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應(yīng)當填寫納稅擔保清單 B.納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔保的，應(yīng)當填寫納稅擔保書 C.納稅擔保清單應(yīng)寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關(guān)事項 D.納稅擔保書須經(jīng)納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意后方為有效

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當在（A）日內(nèi)審理完畢。A.15 B.7 C.10 D.30 7．稽查局擬對A有限責任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000 8．采取郵寄送達方式的，以（B）為送達日期。

A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期

9．運用縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當運用縱向比較分析方法是（A）

A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關(guān)分析 D．彈性分析

10.關(guān)于稅務(wù)稽查信息化的內(nèi)涵，一般認為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（C）A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲 C.強化管理過程 D.提高運算速度 11．進行賬證核對時，一般采用（C）。

A．審閱法 B.核對法 C.逆查法 D.抽查法 12．根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（A）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為

C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13．檢查中對于下列各項可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（D）。A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費

C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料費和設(shè)備價款等收入確認計稅營業(yè)額。D．銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用 14．下列營業(yè)項目，其營業(yè)稅的納稅地點正確的是（D）。A．納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B．納稅人銷售不動產(chǎn)，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

15.稅務(wù)檢查中核實企業(yè)當年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，視同銷售收入10萬元，實際在會計利潤中列支的交際應(yīng)酬費用為30萬元,則當年在稅前可以扣除的交際應(yīng)酬費用為（C）

A．9.5萬元 B．9.95萬元 C．10萬元 D．18萬元

16.稅務(wù)檢查中核實企業(yè)當年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，視同銷售收入10萬元，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（C）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元 D．450萬元 17.個人取得的應(yīng)稅所得不包括（D）。

A.現(xiàn)金 B.非現(xiàn)金資產(chǎn) C.有價證券 D.精神類獎勵

18.鎮(zhèn)政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（A）繳納。A.鎮(zhèn)政府；企業(yè) B.鎮(zhèn)政府；鎮(zhèn)政府 C.企業(yè)； 企業(yè) D.企業(yè)； 鎮(zhèn)政府 19.娛樂場所臨時聘請的從事表演的演藝人員，其取得收入應(yīng)納營業(yè)稅適用稅目為（B）。A.娛樂業(yè) B.文化業(yè) C.體育業(yè) D.服務(wù)業(yè)

20.某稽查局對甲公司2008納稅情況進行稅收專項檢查時，稽查人員發(fā)現(xiàn)甲公司以一批庫存商品抵償所欠乙公司的債務(wù)70萬元，該批庫存商品的賬面成本為40萬元，市場銷售價格(不含稅)為50萬元，該批商品增值稅稅率為17％。企業(yè)對此項業(yè)務(wù)未進行任何賬務(wù)處理，按稅法規(guī)定此項業(yè)務(wù)影響企業(yè)所得稅稅額是（B）

A.0萬元 B.5.375萬元 C.7.5萬元 D.10萬元

二、多項選擇題（以下各題中，每題至少有兩個選項是正確的，請將你認為正確的選項序號填寫在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、少選錯選、不選均不得分）

1.從一般概念方面理解，稅務(wù)稽查的客體主要表現(xiàn)在（ABD）等方面。A.納稅人履行納稅義務(wù)情況； B.扣繳義務(wù)履行情況 C.納稅態(tài)度與稅款及時繳納情況 D.稅務(wù)規(guī)定其他義務(wù)履行情況 2．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（ABC）A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調(diào)查取證 B.有法律依據(jù)

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款 3．下列屬于稅務(wù)行政復議特征的有：（ABC）

A.審查對象是稅收具體行政行為 B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合 C.稅務(wù)行政復議前臵 D.審查對象是稅收抽象行政行為 4．根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，稅務(wù)稽查管轄的種類主要有(ABCD)、移送管轄等。A.職能管轄 B.級別管轄 C.地域管轄 D.指定管轄 5．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當回避(ABCD)。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系 C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

6.稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件應(yīng)當制作的法律文書有（CD）。A.《稽查報告》 B.《稅收強制執(zhí)行決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)處罰決定書》

7.稽查審理部門在接受案件時應(yīng)當對案卷是否符合審理條件進行審核。審核的內(nèi)容有（AC）。A.案件調(diào)查是否終結(jié) B.證據(jù)是否充分 C.案件是否按照規(guī)定立案 D.適用法律是否正確

8.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)處理文書。（BD）A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的 9.稅務(wù)稽查成果分析一般包括（ABC）方面的內(nèi)容 A.稅務(wù)稽查個案分析 B.稅收專項檢查分析 C.稅務(wù)稽查報表分析 D.稅務(wù)稽查方法分析

10.地市級稅務(wù)稽查局的按國家稅務(wù)總局以及省局統(tǒng)一部署和要求，結(jié)合本地稅務(wù)稽查工作實際，具體落實稅務(wù)稽查體制，參與組織稽查人員培訓等屬于履行稅務(wù)稽查體制規(guī)定的職責。下列關(guān)于上述職責的各種說法中，不準確的是（BC）。

A.業(yè)務(wù)指導類職責 B.系統(tǒng)管理類職責 C.稽查執(zhí)法類職責 D.行政協(xié)調(diào)類職責 11.電子查賬注意事項包括（ABC）。

A.采集數(shù)據(jù)的完整性 B.采集數(shù)據(jù)的保密性 C.采集數(shù)據(jù)的安全性 D.采集數(shù)據(jù)的合法性 12．稅務(wù)行政復議的范圍包括：（ABCD）A．稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為 B．稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施 C．稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權(quán)益遭受損失的行為 D．稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施

13.檢查中對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的把握要點是：（ABD）A.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)； B.在境內(nèi)載運旅客或貨物出境； C.在境內(nèi)外組織旅客出境旅游； D.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。A．承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方承擔相關(guān)的法律責任 B．承包方對外經(jīng)營，由承包方承擔相關(guān)的法律責任 C．承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財務(wù)會計核算 D．出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)

15.某企業(yè)2008的會計利潤為1000萬元。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)進行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)和處理以下事項，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額的有（AC）A．查補消費稅20萬元

B．實際發(fā)生的職工福利費是120萬元，工資總額是1000萬元 C．國庫券利息收入38萬元 D．多列無形資產(chǎn)攤銷80萬元

16.企業(yè)固定資產(chǎn)的大修理支出作為長期待攤費用的條件是必須同時滿足（AB）A．修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上； B．修理后固定資產(chǎn)的的使用壽命延長2年以上。C．修理支出達到原值的20%以上； D．修理后改變用途。

17.在計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當年及以后均不得在稅前扣除的有（ABD）。A.非公益、救濟性捐贈 B.為雇員負擔的個人所得稅

C.當年實際發(fā)生的超過稅前扣除標準的廣告費和宣傳費 D.業(yè)主個人消費性支出

18.某市區(qū)一企業(yè)在異地建有甲、乙兩座倉庫，甲倉庫位于某鎮(zhèn)政府所在地，乙倉庫位于某鄉(xiāng)政府所在地。關(guān)于房產(chǎn)稅的征稅范圍及納稅地點，下列說法正確的有（BD）。

A.甲倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅，納稅地點在公司所在地。B.甲倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅，納稅地點在房屋所在地。C.乙倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅，納稅地點在公司所在地。D.乙倉庫不納房產(chǎn)稅。

19.下列憑證免納印花稅的有（ACD）。A.已繳納印花稅憑證的副本或抄本 B.財產(chǎn)所有人將房產(chǎn)對外投資簽訂的投資合同

C.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同 D.無息、貼息貸款合同

20.下列屬于企業(yè)整體資產(chǎn)臵換稅收政策規(guī)定的有（AB）

A．作為資產(chǎn)臵換交易補價（雙方全部資產(chǎn)公允價值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價值不高于20%的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，資產(chǎn)臵換雙方企業(yè)均不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失

B．企業(yè)整體資產(chǎn)臵換中取得補價的企業(yè)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處臵資產(chǎn)中包含的與補價相對應(yīng)的增值，確認為當期應(yīng)納稅所得 C.企業(yè)整體資產(chǎn)臵換行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅，但由于屬于股權(quán)發(fā)生變化，應(yīng)當征收營業(yè)稅。D.企業(yè)資產(chǎn)臵換行為應(yīng)當按銷售一個企業(yè)和購買另一個企業(yè)處理。

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，正確打“√ ”，錯誤打“×”，每題0.5分，共計10分）2．按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實體法和程序法。(X)3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。(V)4．涉稅案件的查處一般由被查對象所在地的稅務(wù)機關(guān)負責，它符合稅務(wù)稽查管轄的分稅制管理原則。(X)5．稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。(V)6．《稅務(wù)行政處罰事項告知書》由稅務(wù)稽查實施部門作出。(X)7．《稅務(wù)稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應(yīng)當把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。(X)14.承包人是否是納稅人，應(yīng)檢查其有關(guān)合同資料，審閱是否符合不征稅的條件，如不同時符合條件，則納稅人應(yīng)按規(guī)定申報納稅，條件是：（ACD）

1.稅收征管部門負責的日常檢查和稅務(wù)稽查機關(guān)的日常稽查，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。(X)8．稅務(wù)機關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達《稅務(wù)處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留臵送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。(X)9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機關(guān)將正在檢查中稅收違法案件在本機關(guān)負責人審批后，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便社會監(jiān)督稅務(wù)稽查執(zhí)法過程和結(jié)果。(X)10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。(V)11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。(X)12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。(V)13．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準確核算的，應(yīng)對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。(X)14．保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當期營業(yè)額中。(V)15.企業(yè)所得稅按納稅計算。企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅，計算繳納企業(yè)所得稅.(X)16.依照企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。(V)17.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的，應(yīng)就其全部所得征稅。(X)18.房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（X）。

19.納稅人領(lǐng)受營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)在領(lǐng)受之日起五日內(nèi)繳納印花稅。(X)被合并方（或被購買方）原持有的資產(chǎn)、負債，在合并后成為合并方（或購買方）的資產(chǎn)、負債。(V)正，每題1分，共20分）

1．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。X 管理 X 但是不得

3．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。X 4．稽查機構(gòu)應(yīng)為舉報人保密，但為提高公民納稅意識，在舉報案件結(jié)案后可對舉報人進行適度的宣傳。X 不準以任何方式將舉報人的姓名和舉報材料交給被舉報單位或無關(guān)人員。5．《調(diào)取賬簿資料清單》欄目未使用完應(yīng)予以空出。X 如果留有空白欄的，應(yīng)畫線予以注銷，或在空欄處注明“以下空白”字樣予以注銷。

6．《稅務(wù)稽查報告》對案件處理不當時，審理人員應(yīng)當把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。X

應(yīng)當調(diào)整定案

7．對于一般性案件審理部門審理后，應(yīng)當制作《稽查審理報告》，報稽查局的主管稅務(wù)局長審定。X

8．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達給當事人。X 應(yīng)交執(zhí)行部門依法送達給當事人

9．稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。X 案例分析報告

10.省以下稅務(wù)局稽查局是各級稅務(wù)局依法設(shè)臵的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，均是相對獨立的行政執(zhí)法主體。X 依法對外設(shè)臵的直屬機構(gòu)，均是獨立的行政執(zhí)法主體。

11.控制計算法的基本程序是：確定需要進行分析的事項或目標，建立事項分析的數(shù)學模型，確定事項分析的參考數(shù)據(jù)和采集進行事項分析的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)分析結(jié)果比較。X 確定事項分析的參考數(shù)據(jù)和采集進行事項分析的數(shù)據(jù)，建立事項分析的數(shù)學模型

12．行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。X 行政拘留

13．單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅；個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（X）單位或個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

報稽查局長審定

夯實管理基礎(chǔ)

強化管理 20.吸收合并是指合并方（或購買方）通過企業(yè)合并取得被合并方（或被購買方）的全部凈資產(chǎn)，合并后注銷被合并方（或被購買方）的法人資格，四、判斷改錯題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤，則寫上“×”，請2．因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，并加收滯納金。14．中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。V 15.某特區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)投資企業(yè)，原享受低稅率優(yōu)惠政策，2008年正在進行減半征稅期間，2008年重新申請高新技術(shù)企業(yè)沒有被認定，2008年企業(yè)實現(xiàn)應(yīng)納稅所得稅額是100萬元，則2008年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為12.5萬元。X 2008年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為100*18%*50%=9萬元。

16.國稅發(fā)[2000]118號作為資產(chǎn)臵換交易補價（雙方全部資產(chǎn)公允價值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入 股權(quán)份額公允價值不高于25%的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，資產(chǎn)臵換雙方企業(yè)均不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或 總資產(chǎn)公允價值 損失。X 17.在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內(nèi)工作期間取得的所得由中國境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳納個人所得稅，由境外支付的也應(yīng)繳納個人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。X 境外工作期間的所得由中國境內(nèi)雇主支付的部分繳納個人所得稅，境外雇主支付的免繳。

18.房屋原價應(yīng)當包括與房屋不可分割的附屬設(shè)施，如管道、裝修、電梯等。對于中央空調(diào)如果能夠單獨作為固定資產(chǎn)核算，可以不并入房屋原價征收房產(chǎn)稅。X 中央空調(diào)也應(yīng)并入房屋原價計征房產(chǎn)稅

19.車船稅的計稅依據(jù)分別為：車輛中的載貨汽車、三輪汽車和低速貨車以車輛的輛數(shù)為計稅依據(jù)，其他以自重噸位為計稅依據(jù)，船舶以凈噸位為計稅依據(jù)。X 車輛中的載貨汽車、三輪汽車和低速貨車以自重噸位為計稅依據(jù)，其他以車輛的輛數(shù)為計稅依據(jù) 大于

五、計算題（請寫出計算過程，2題，每題5分，共10分）

1.某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費用2000萬元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅（C）萬元；應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅（）萬元（不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加）。

A.90；150 B.68.04；150 C.68.04；197.80 D.102.06；199.74 解：應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=工程成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）×營業(yè)稅稅率

=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%=2268.04×3%=68.04（萬元）

應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=房屋成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）×營業(yè)稅稅率

=[（地價+建筑業(yè)組成計稅價格）×（1+15%）/（1-5%）]×5% =[1000+2000（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5% =[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%=197.80（萬元）

2.某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元。(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是(C)A.0萬元 B.-10萬元 C.20萬元 D.100萬元

(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)當作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費用數(shù)額是（B）

A.0萬元 B.1萬元 C.4萬元 D.6萬元 10-（1500×5‰+500×3‰）=1萬元

A.0萬元 B.30萬元 C.100萬元 D.130萬元

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（D）A.70萬元 B.87萬元 C.100萬元 D.117萬元

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（B）A.70萬元 B.87萬元 C.100萬元 D.117萬元

六、實務(wù)題（80分，其中第1題15分，第2題30分，第3題35分）

1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理稅務(wù)登記，為個人承接工程，在上述期間承建的建筑安裝工程取得應(yīng)稅工程收入近1100萬元，應(yīng)繳納各項稅費56萬余元，但陳凱只申報8.5萬元，還應(yīng)繳地方各稅費近48萬元。稽查局于6月15日下達《責令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱工程隊的一個部門負責人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務(wù)機關(guān)依法作出處罰決定。

問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）20.會計上非同一控制下的企業(yè)合并，合并方對合并成本小于合并中取得的被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當確認為商譽。X(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（C）【答案】 第一，送達程序存在問題。當事人為自然人，應(yīng)當送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。當事人下落不明的，應(yīng)當公告送達。即使委托送達給自然人，也應(yīng)該由當事人本人簽收。（3分）

第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會，最遲應(yīng)當在2007年10月17日送達《聽證通知書》。（3分）（2）該稽查局對當事人定性是否準確？說明理由（9分）

【答案】該稽查局對當事人定性準確。本案中，稽查局認定當事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。二是進行虛假納稅申報。通知申報而拒不申報由于法律文書送達存在問題，當事人這一偷稅手段不成立。但當事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對當事人定性準確。（9分）

2．基本情況：2009年7月，某地稅稽查局派出兩名稽查人員對某企業(yè)2008年的納稅情況進行稅務(wù)稽查，該企業(yè)于2000年初開業(yè)。2008會計利潤500萬元。其他資料如下：

（1）本企業(yè)為高層管理人員承擔個人所得稅款5萬元，賬務(wù)處理為： 借：營業(yè)外支出 5 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 5（2）支付給總機構(gòu)特許權(quán)使用費20萬元；

（3）列支利息5萬，為2007年底與國內(nèi)某企業(yè)合資組建另一公司，2007年借入50萬作為投資款。（4）為一大股東的子公司（與本公司無購銷業(yè)務(wù)）提供借款擔保承擔連帶責任，代為償還借款40萬元；

（5）本年初按10％的年利率向單位職工集資，本期財務(wù)費用列支集資利息支出10萬元；同日，因建造新項目廠房年初再向銀行貸款1000萬元（1年期），年終支付利息50萬元計入財務(wù)費用核算，廠房預計將于2009年3月竣工交付使用；

（6）通過中國紅十字會向汶川地震災區(qū)捐贈產(chǎn)品一批，產(chǎn)品生產(chǎn)成本500萬元，含稅售價702萬元。企業(yè)會計處理為： 借：營業(yè)外支出 585 貸：庫存商品 500 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）85（7）“以前損益調(diào)整”科目借方發(fā)生額為2007年少計收入補交的增值稅、罰款及滯納金共計36萬元。（8）實際發(fā)生工資200萬元，實際發(fā)生的福利費支出30萬元。其他資料：

（1）企業(yè)于2008年10月計劃對創(chuàng)業(yè)初期的7位員工進行激勵，激勵計劃為每人一輛寶馬3系列轎車，市場價值為30萬元，于2008年12月正式實施。假定7位員工的工資均為7000元。

（2）企業(yè)目前賬未結(jié)。題目中未提示事項，均認為相關(guān)處理是正確的。要求：

（1）請計算2008年實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； 【答案】

①企業(yè)為個人承擔的個人所得稅不得在稅前扣除。應(yīng)調(diào)增所得額5萬元； ②支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額20萬元； ③利息率＝50÷1000＝5%，調(diào)增所得額＝5－50×5%＝2.5（萬元）

④為其他企業(yè)提供借款擔保發(fā)生的損失，屬于與生產(chǎn)、經(jīng)營無關(guān)的支出，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額40萬元； ⑤企業(yè)向非金融部門取得的借款，其超過一般商業(yè)貸款利率部分計算的利息不得在稅前扣除； 向職工集資應(yīng)當調(diào)增所得額＝10÷10％×（10%－5%）=5（萬元）

建造廠房借款利息應(yīng)當資本化，不得在財務(wù)費用中直接列支。所以應(yīng)當調(diào)增所得額50萬元。

⑥通過非營利性機構(gòu)對我國境內(nèi)的捐贈可以全額在稅前扣除，以自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈的，應(yīng)當視同銷售計征增值稅和企業(yè)所得稅。視同銷售所得＝702÷（1+17%）－500＝100（萬元）捐贈支出＝500+702÷（1+17%）×17%＝602（萬元）該項業(yè)務(wù)合計調(diào)增所得額＝585－（602－100）＝83（萬元）

⑦“以前損益調(diào)整”并未影響2008年的損益，不需要納稅調(diào)整。

⑧福利費扣除限額為實發(fā)工資的14%，福利費納稅調(diào)增所得額＝30－200×14%＝2（萬元）綜上，該企業(yè)2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（500+5+20+2.5+40+5+50+83+2）×25%＝176.875（萬元）（2）請作出業(yè)務(wù)6的調(diào)賬分錄。【答案】調(diào)賬分錄為：

借：營業(yè)外支出 17 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）—85（3）計算其他資料（1）中企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

【答案】個人取得實物所得應(yīng)在取得實物的當月，按照有關(guān)憑證上注明價格或主管稅務(wù)機關(guān)核定的價格并入其工資、薪金所得征稅。考慮到個人取得的前述實物價值較高，且所有權(quán)是隨工作年限逐步取得的。對于個人取得前述實物福利可按企業(yè)規(guī)定取得該財產(chǎn)所有權(quán)需達到的工作年限內(nèi)（高于5年的按5年計算）平均分月計入工資、薪金所得征收個人所得稅。上述年限超過5年，應(yīng)該按5年平均，即每月為30÷（12×5）＝0.5（萬元）

個人所得稅＝7×[（7000+5000－2000）×20%－375]＝11375（元）

3． 2008年5月11日，某市地稅稽查局王小銘與鄭毅對一股份有限公司進行檢查，經(jīng)稅務(wù)檢查，檢查人員取得下列資料。請根據(jù)下列資料，回分步驟給分，以萬元為單位，計算結(jié)果保留小數(shù)點后四位）。

企業(yè)基本情況：該股份有限公司由20位自然人股東組成的民營企業(yè)（增值稅一般納稅人），2000年2月成立，經(jīng)營期20年，主要生產(chǎn)各種型號的智能高頻通信開關(guān)電源系統(tǒng)產(chǎn)品（外購貨物及銷售產(chǎn)品均適用17%的增值稅稅率），屬高新技術(shù)企業(yè)，公司坐落在國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)。

資料

一、2007年12月31日企業(yè)財務(wù)報表顯示：主營業(yè)務(wù)收入4000萬元、主營業(yè)務(wù)成本2530萬元、主營業(yè)務(wù)稅金及附加220萬元、主營業(yè)務(wù)利潤1250萬元、營業(yè)費用230萬元、管理費用650萬元、財務(wù)費用60萬元、營業(yè)利潤310萬元、投資收益33.5萬元、營業(yè)外支出42萬元、利潤總額301.5萬元，已計提并預繳所得稅30萬元。

資料

二、2007年“營業(yè)費用”賬戶230萬元，其中：廣告費120萬元、宣傳費50萬元、支付給經(jīng)銷單位經(jīng)銷手續(xù)費40萬元（根據(jù)有關(guān)協(xié)議，以經(jīng)銷單位上年實際經(jīng)營業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以自制憑證計算并現(xiàn)金予以返還）、其他人工費用20萬元。

資料

三、2007年“管理費用”賬戶650萬元，其中：工資315.2萬元、計提工會經(jīng)費6.304萬元、計提職工教育經(jīng)費7.88萬元、計提職工福利費44.128萬元、職工過節(jié)補助費10萬元、業(yè)務(wù)招待費75萬元、技術(shù)開發(fā)費150萬元（其中：購臵試驗性裝臵設(shè)備3臺，每臺8萬元）、折舊費、辦公費、稅金、差旅費等39.488萬元、委培費2萬元（系向某高等院校支付本單位職工的委培費）。

資料

四、2007年“財務(wù)費用”賬戶60萬元，其中：10萬元系企業(yè)經(jīng)批準按10%的年利率向本單位職工集資的利息支出，已知同期商業(yè)銀行貸款年利率為4%；50萬元系向當?shù)毓ど蹄y行貸款1250萬元的利息支出，其中250萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營、1000萬元用于對外投資甲企業(yè)（適用33%的企業(yè)所得稅率），擁有甲企業(yè)10%的股份。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：財務(wù)費用 600000 貸：現(xiàn)金 100000 銀行存款 500000 資料

五、2007年“投資收益”賬戶33.5萬元，系從甲企業(yè)分回的稅后利潤。甲企業(yè)適用的所得稅稅率33%。資料

六、2007年“營業(yè)外支出”賬戶42萬元，其中2萬元系支付給乙單位的違約金。資料

七、其他相關(guān)涉稅資料：

（1）企業(yè)實行限額計稅工資制度，企業(yè)職工年平均人數(shù)為150人，全年工資性支出均按個人所得稅規(guī)定完稅。（2）“其他應(yīng)付款——應(yīng)付工會經(jīng)費”賬戶無借方發(fā)生額。（3）企業(yè)2007年賬未結(jié)。

資料

八、稽查局就該公司涉稅問題于2008年6月12日依法作出并送達《稅務(wù)處理決定書》，該公司不服處理決定，依法繳納稅款、滯納金后，向稅務(wù)機關(guān)申請行政復議。根據(jù)《行政復議法》和《稅務(wù)行政復議規(guī)則》，回答下列問題：

（1）該公司申請行政復議，應(yīng)以（B）作為行政復議的被申請人。A.市地稅局 B.稽查局 C.王小銘與鄭毅 D.國家稅務(wù)總局

（2）如果該公司申請行政復議，應(yīng)向（A）提出申請。

A.市地稅局 B.稽查局 C.省市政府 D.國家稅務(wù)總局（3）該公司申請行政復議，最遲應(yīng)在（B）提出復議申請。

A.2008年8月12日 B.2008年8月11日 C.2008年7月12日 D.2008年7月11日（4）行政復議機關(guān)收到行政復議申請后，應(yīng)當在（B）進行審查。A.3日 B.5日 C.7日 D.10日

（5）行政復議機關(guān)依法審查具體行政行為的（AD）。

A.合法性 B.及時性 C.準確性 D.適當性 【答案】

（一）相關(guān)政策規(guī)定： 1．“ 營業(yè)費用”賬戶

（1）通信及高新技術(shù)企業(yè)等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)。

允許扣除的廣告費＝4000×8%＝320(萬元)企業(yè)本期廣告費120萬，可全部稅前扣除。

（2）納稅人每一納稅發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。允許扣除的宣傳費＝4000×5‰＝20(萬元)企業(yè)實際列支50萬元，超過標準部分的30萬元不得在所得稅前扣除，應(yīng)作調(diào)增應(yīng)納稅所得額的處理。（3）企業(yè)在“營業(yè)費用”中列支的經(jīng)銷手續(xù)費40萬元無合法憑證全部不得在所得稅前扣除。

2、“管理費用”賬戶

（1）工資項目。實行計稅工資辦法的，其發(fā)放工資在計稅工資標準以內(nèi)的，據(jù)實扣除；超過標準的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)答問題，或者指出該公司存在的稅收問題，并重新計算企業(yè)應(yīng)納所得稅。需調(diào)賬的，作相關(guān)調(diào)賬會計分錄。（分步驟列詳細計算過程并簡述政策依據(jù)，的一切工資性支出，包括企業(yè)列入管理費的各項補助等，在確定計稅工資和掛鉤工資時，應(yīng)全部計入工資總額。

允許扣除的工資標準＝150×1600×12＝288(萬元)企業(yè)實際列支工資總額＝315.2＋10＝325.2(萬元)超標準列支＝325.2－288＝37.2(萬元)，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

（2）工會經(jīng)費項目。企業(yè)本期未取得《專用收據(jù)》，本期提取的工會經(jīng)費，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額6.304萬元。（3）職工教育經(jīng)費項目。納稅人的職工教育經(jīng)費按照計稅工資總額的2.5%計算扣除。允許扣除的職工教育經(jīng)費＝228×2.5%＝5.7(萬元)企業(yè)實際列支職工教育經(jīng)費7.88萬元，超標準2.18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

支付的職工委培費應(yīng)在“其他應(yīng)付款——職工教育經(jīng)費”科目列支，企業(yè)錯在“管理費用”科目列支，造成重復扣除，所以應(yīng)調(diào)增2萬元。調(diào)賬分錄如下：

借：其他應(yīng)付款——職工教育經(jīng)費 20000 貸：管理費用——委培費 20000 借：管理費用——委培費 20000 貸：本年利潤 20000（4）職工福利費：

允許扣除的職工福利費＝288×14%＝40.32(萬元)企業(yè)實際列支44.128萬元，超標準列支3.808萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（5）業(yè)務(wù)招待費項目。允許扣除的業(yè)務(wù)招待費＝1500×5‰＋(4000－1500)×3‰＝15(萬元)。企業(yè)實際列支業(yè)務(wù)招待費75萬元，超標準部分60萬元，在計算所得稅時應(yīng)作納稅調(diào)增處理。

（6）技術(shù)開發(fā)項目。企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，其當年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實列支外，允許再按實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年應(yīng)納稅所得額。計算予以加計扣除的技術(shù)開發(fā)費：150×50%＝75(萬元)。

3．“財務(wù)費用”賬戶

（1）集資款利息項目。企業(yè)經(jīng)批準集資的利息支出，凡是不高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率的部分，允許在計稅時予以扣除，其超過的部分，不準予扣除。

允許扣除部分＝(10÷10%)×4%＝4(萬元)。

企業(yè)實際列支10萬元，超標準部分6萬元應(yīng)作納稅調(diào)增處理。企業(yè)未按股息紅利所得代扣代繳個人所得稅。支付集資利息應(yīng)代扣個人所得稅＝10×20%＝2(萬元)調(diào)賬分錄：

借：其他應(yīng)收款 20000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅 20000（2）納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，可以直接扣除，不需要資本化計入有關(guān)投資的成本。納稅人發(fā)生的經(jīng)營性的借款費用，符合條例對利息水平限定條件的，可以直接扣除。故企業(yè)向當?shù)毓ど蹄y行貸款的全部利息50萬元可以在所得稅前扣除。

4．“投資收益”賬戶

企業(yè)的股權(quán)投資所得是指企業(yè)通過股權(quán)投資從被投資企業(yè)所得稅后累計未分配利潤和累計盈余公積金中分配取得股息性質(zhì)的投資收益。凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。但由于稅率33％比該股份公司稅率要高，所以不用補稅。

5．“營業(yè)外支出”賬戶

6、企業(yè)所得稅稅率

國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅。故企業(yè)適用15%的所得稅稅率。

（二）計算過程

1、企業(yè)所得稅

（1）“納稅調(diào)整前所得”＝（4000＋33.5）－2530－220－230－650－60－42＝301.5(萬元)（2）納稅調(diào)整增加額187.492萬元,其中： ① 工資37.2萬元

② 三項經(jīng)費6.304＋2.18＋3.808+2＝14.292(萬元)10.216 ③ 利息支出6萬元 ④ 業(yè)務(wù)招待費支出60萬元

⑤ 其他納稅調(diào)整項目：業(yè)務(wù)宣傳費：30萬元，經(jīng)銷手續(xù)費：40萬元（3）納稅調(diào)整后所得＝301.5＋187.492＝488.992(萬元)（4）減：免稅所得： 33.5萬元 違約金項目。納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。故企業(yè)發(fā)生的2萬元違約金可以在所得稅前扣除。（5）減：加計扣除額：75萬元

（6）應(yīng)納稅所得額＝488.992-33.5-75＝380.492(萬元)（7）應(yīng)納所得稅額＝380.492×15%＝57.0738(萬元)（8）減：本期累計實際已預繳所得稅：30萬元

（9）本期應(yīng)補（退）所得稅＝57.0738－30＝27.0738(萬元)

2、個人所得稅

應(yīng)補股息、紅利所得個人所得稅＝10×20%＝2(萬元)