第一篇：中國房地產(chǎn)稅收制度改革建議

論房地產(chǎn)稅收制度的完善

我國房地產(chǎn)稅收制度改革，既是一個(gè)被國家提上議事日程、正在研究實(shí)施方案、已經(jīng)進(jìn)行局部調(diào)整和試點(diǎn)、尚未進(jìn)入核心改革階段的問題，也是被萬眾矚目、關(guān)系到百姓安居樂業(yè)和國計(jì)民生的問題。在稅制改革的當(dāng)年，房產(chǎn)稅率先破冰，引起社會(huì)各界的關(guān)注。隨著房地產(chǎn)試點(diǎn)工作的進(jìn)一步深入，房地產(chǎn)稅制改革中的問題進(jìn)一步暴露，對房地產(chǎn)稅制改革的進(jìn)一步完善需要政府、專家、學(xué)者和業(yè)界人士做出更多地思考、研究和建議。

目前，無論學(xué)術(shù)界還是決策層一致認(rèn)為現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收制度需要完善，并對其進(jìn)行了大量地討論和研究，且隨著2011年年初，上海 重慶對個(gè)人開征房產(chǎn)稅試點(diǎn)以后，我國房產(chǎn)稅稅制改革進(jìn)入了實(shí)質(zhì)性的操作階段。但對于改革的方法、改革的時(shí)機(jī)等問題卻一直眾說紛紜，特別是在滬渝兩地房產(chǎn)稅試行一年多之時(shí)，議論更為頗多。對于房地產(chǎn)稅收制度的改革建議，主要有三種不同的觀點(diǎn)：

1.針對稅費(fèi)繁多問題，提出“正稅、明租、清費(fèi)”的改革建議

2.針對“重流轉(zhuǎn)、輕保有”問題，提出“重新調(diào)整稅種，統(tǒng)一征收物業(yè)稅”建議3.針對“征稅范圍窄”問題，提出“從寬確定稅基”的建議

針對房地產(chǎn)稅收制度改革的建議，社會(huì)各界還有很多，但其可操作性都值得商榷。我認(rèn)為針對房地產(chǎn)稅制改革的最好建議是以現(xiàn)有稅種為基礎(chǔ)，加強(qiáng)地方政府對土地增值說的征收管理工作。自國家1993年年底出臺(tái)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》以來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對該稅種的征收管理存在弱化現(xiàn)象。關(guān)于如何加強(qiáng)對土地增值稅的征收管理工作，我認(rèn)為應(yīng)從源頭上解決問題，建立健全土地增值稅項(xiàng)目管理工作。

1.認(rèn)真落實(shí)對項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的監(jiān)控。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算管理規(guī)程的通知》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》都對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目管理提出了明確要求，通過項(xiàng)目管理，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的土地購入、立項(xiàng)、規(guī)劃、施工、工程結(jié)算、銷售、清盤各環(huán)節(jié)的全程監(jiān)控。

2.加強(qiáng)部門間聯(lián)系，準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目進(jìn)展情況。

在實(shí)施房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)專業(yè)化管理工作中，管理員應(yīng)定期從計(jì)劃部門取得房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)文件，以獲取房地產(chǎn)立項(xiàng)信息；從土地部門獲取房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目用地審批信息，掌握開發(fā)項(xiàng)目地籍資料信息；從建設(shè)部門獲取包括開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)用地規(guī)劃許可證明、建筑規(guī)劃許可證明、建筑施工許可證明、建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算報(bào)告、商品房預(yù)售許可、商品房銷售合同備案登記等基本信息資料，從而掌握開發(fā)項(xiàng)目總體面貌和項(xiàng)目進(jìn)展情況。

3.對土地增值稅清算數(shù)據(jù)形成預(yù)期，并對項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行清算。按項(xiàng)目設(shè)立檔案，歸集稅管員從各個(gè)環(huán)節(jié)采集的原始信息，并分析、評(píng)估、檢查各管理資料，待項(xiàng)目清算且稅款全部入庫后進(jìn)行立卷。項(xiàng)目檔案既應(yīng)反映項(xiàng)目開發(fā)的土地成本、各時(shí)期的開發(fā)成本、銷售面積、銷售價(jià)格等方面的具體情況及原始信息，同時(shí)又應(yīng)全面體現(xiàn)稅管員在管理過程中的監(jiān)控資料和征管效果，為土地增值稅的清算與審核提供詳細(xì)、具體、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)資料。

4.加強(qiáng)項(xiàng)目后續(xù)管理，實(shí)現(xiàn)資源共享。

根據(jù)從有關(guān)部門獲取的開發(fā)項(xiàng)目信息和日常稅收征管中所采集的信息，應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目管理要求，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)情況，做好不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目登記工作。在納稅人取得項(xiàng)目銷售許可證后要求納稅人及時(shí)填報(bào)《不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》，由稅管員在管理員平臺(tái)中進(jìn)行項(xiàng)目信息的采集登記，將整個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的基本情況納入信息化管理，建立數(shù)據(jù)庫，以便于后期的數(shù)據(jù)監(jiān)控和比對，并按照不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目管理要求，收集和整理其他相關(guān)涉稅信息，促進(jìn)土地增值稅信息化管理水平的提高。

總之，盡管房地產(chǎn)的稅收制度改革存在著迫切性，但是根據(jù)我國的國情和稅收征管水平和能力，房地產(chǎn)稅制改革只能分步實(shí)施。當(dāng)務(wù)之急是做好稅收征收管理工作，將土地增值稅征收管理抓上來，使其成為地方政府稅收收入的穩(wěn)定增長點(diǎn)。對于試點(diǎn)一年多的房產(chǎn)稅稅制改革，和從2003年就提上議程的物業(yè)稅，姑且不議其存在的合法性，或假使其合法，現(xiàn)在的工作也不是急于征收，而是從正面向公眾進(jìn)行宣傳和解釋，使公眾在思想上逐步接受和承認(rèn)，才能進(jìn)一步施行，否則一切將只是空談。

第二篇：房地產(chǎn)稅收制度改革對會(huì)計(jì)制度的影響

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房地產(chǎn)稅收制度改革對會(huì)計(jì)制度的影響 作者：謝 菁

來源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第11期

[摘 要]房地產(chǎn)稅收制度改革其原因在于很多人希望通過建立健全房地產(chǎn)稅來遏制房地產(chǎn)投機(jī)行為。房地產(chǎn)稅收制度“正稅、明租、清費(fèi)”的改革成了大勢所趨，文章針對房地產(chǎn)稅收制度改革對會(huì)計(jì)制度的影響，進(jìn)行了相關(guān)分析。

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)；稅收制度改革；會(huì)計(jì)

[中圖分類號(hào)][F235．91]；F810．423

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

第三篇：中國農(nóng)村稅費(fèi)制度改革經(jīng)驗(yàn)及建議

中國農(nóng)村稅費(fèi)制度改革經(jīng)驗(yàn)及建議

中國農(nóng)村稅費(fèi)制度改革經(jīng)驗(yàn)及建議2007-02-02 21:55:5

5中國農(nóng)村稅費(fèi)制度與土地制度高度相關(guān)。以土地占有關(guān)系為主的財(cái)產(chǎn)關(guān)系變遷是農(nóng)村稅費(fèi)制度改革的依據(jù)。

中國農(nóng)村稅費(fèi)問題與農(nóng)民負(fù)擔(dān)高度相關(guān)。農(nóng)民負(fù)擔(dān)現(xiàn)象上看是征收多少的問題，本質(zhì)上是政府既不可能對農(nóng)村提供公共品，也無法與高度分散的億農(nóng)民進(jìn)行交易。亦即：政府為了維持農(nóng)村

現(xiàn)行管理體制而支付的制度成本太高了。這當(dāng)然不是通過立法或加強(qiáng)教育能夠解決的。

因此，對中國農(nóng)村稅費(fèi)問題的研究，基本上不能套用西方建立在公民社會(huì)基礎(chǔ)上的稅費(fèi)概念；也不能寄希望于

傳統(tǒng)的政治手段。本文總結(jié)的試驗(yàn)區(qū)經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)的教訓(xùn)是：切不可脫離其他制度環(huán)境的約束單純進(jìn)行稅費(fèi)制度改革。

一、背景說明

歷史上由于農(nóng)村人口龐大、農(nóng)業(yè)剩余少，農(nóng)民作為納稅主體數(shù)量多而且過度分散，政府征收農(nóng)業(yè)稅費(fèi)的交易成本高到無法執(zhí)行的程度。因此，統(tǒng)治者才允許農(nóng)村基層長期維持“鄉(xiāng)村自治”。自秦代“郡縣制”以來，政權(quán)只設(shè)置到縣一級(jí)。這是我們這個(gè)農(nóng)業(yè)剩余太少的農(nóng)民國家能夠維持?jǐn)?shù)千年的最經(jīng)濟(jì)的制度。

解放前的地主占有約土地，收取地租，占人口約的地主既是農(nóng)村的主要納稅人，又是農(nóng)村實(shí)際上自然產(chǎn)生的、起管理作用的社區(qū)精英。所以，“鄉(xiāng)村自治”其實(shí)是“鄉(xiāng)紳自治”。政府既不必要對全體農(nóng)民征稅，也不必要直接控制農(nóng)民。

因此國家對農(nóng)村的管理成本也較低。

解放初期地主消失了，農(nóng)民按社區(qū)人口平均分配了對土地的占有和收益權(quán)利，這本來應(yīng)該使得政府管理成本上升。但當(dāng)年鄉(xiāng)鎮(zhèn)不設(shè)政府，只設(shè)立由上級(jí)政府派駐并支付開支的鄉(xiāng)（區(qū)）“公所”；干部下村只安排“派飯”。因此，管理成本沒有明顯增加。但是，政府與分散農(nóng)民之間的交易成本卻大幅度增加。于是土改完成之后緊接著就出現(xiàn)了年嚴(yán)重的糧食供給短缺。這個(gè)時(shí)期，政府征收農(nóng)業(yè)稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)不是參與地租分配和為公共品開支提供財(cái)政支持，而是國家要掌握足夠的糧食。

至年的集體化時(shí)期，由于政府已經(jīng)通過推行統(tǒng)購統(tǒng)銷和人民公社這兩個(gè)相輔相成的制度，不僅掌握了大部分糧食，而且有效地占有了幾乎全部農(nóng)業(yè)剩余，因此縣以下也不設(shè)立政府，相當(dāng)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的人民公社實(shí)行“政社合一”的管理

體制，管理成本雖然大于過去，但與改革后的年相比也相對較低。

改革近年來，中國農(nóng)村實(shí)行了以農(nóng)民平均占有土地產(chǎn)權(quán)為實(shí)質(zhì)內(nèi)容的“家庭承包制”以后，多數(shù)地區(qū)實(shí)行按照土地面積攤派大部分稅費(fèi)任務(wù)的實(shí)際辦法，因此，直到這時(shí)，農(nóng)村稅費(fèi)制度才與土地收益分配和鄉(xiāng)村公共品開支與管理制度發(fā)生比較明顯的相關(guān)。

年以后，由于以原來的人民公社為基礎(chǔ)改制成立的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府都設(shè)立了本級(jí)財(cái)政，年的分稅制又進(jìn)一步強(qiáng)化了地方財(cái)政，使約個(gè)縣市、萬個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府必須增加農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)林特產(chǎn)稅等地方稅、并把本來屬于村級(jí)占有、使用的“三提五統(tǒng)”足額收取到鄉(xiāng)鎮(zhèn)才能保證基本開支。因此，不僅農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題日益突出，而且農(nóng)村稅費(fèi)也逐漸演變成為對收益的二次分配和地方基層政府開支的來源。

二、“稅費(fèi)征收辦法”改革的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)

農(nóng)村改革是農(nóng)民對原來人民公社集體所有制的財(cái)產(chǎn)關(guān)系的突破。農(nóng)民在年“承包經(jīng)濟(jì)”的制度作用之下，事實(shí)上已經(jīng)逐漸占有了的農(nóng)村資產(chǎn)，成為相對獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)主體。農(nóng)民在維護(hù)自己財(cái)產(chǎn)權(quán)利的斗爭中開始形成自主、平等的行為準(zhǔn)則，政府的稅費(fèi)征收至少在理論上也逐漸傾向于調(diào)節(jié)收益分配。正因?yàn)橛羞@種轉(zhuǎn)變，歷史上任何政府對農(nóng)民征收稅費(fèi)的交易成本都過高的矛盾，才又逐漸尖銳起來。

因此，我們在國家批準(zhǔn)的農(nóng)村改革試驗(yàn)區(qū)進(jìn)行了與糧食購銷體制相聯(lián)系的“稅費(fèi)征收辦法改革”。試圖從中央政府的客觀需要出發(fā)，對農(nóng)戶按照承包的土地面積合并計(jì)算所有稅費(fèi)，折抵征收一定數(shù)量的糧食實(shí)物。這個(gè)改革試驗(yàn)使我們得到一些經(jīng)驗(yàn)，但主要的是教訓(xùn)。我

們認(rèn)識(shí)到：只有解決基層政府和準(zhǔn)政府的行政村在現(xiàn)行政治體制下不斷自我膨脹的問題，才能較為徹底地理順政府和農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

三、下一步稅費(fèi)制度綜合改革的建議

在農(nóng)村建立約萬個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)政府、萬個(gè)行政村和萬個(gè)自然村的村民委員會(huì)來對億農(nóng)民進(jìn)行控制和管理，這種制度的運(yùn)行成本高到“史無前例”的程度。

鄉(xiāng)村基層組織制度不適應(yīng)家庭承包制的問題，至今仍是農(nóng)村可持續(xù)發(fā)展的重大的制約性障礙。考慮到在全面進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)的條件下，寄希望于國家財(cái)政對鄉(xiāng)村公共品開支負(fù)責(zé)，或?qū)θ踬|(zhì)農(nóng)業(yè)和低收入農(nóng)村人口予以較大幅度補(bǔ)貼，都是不現(xiàn)實(shí)的。因此，改革不同層次的地方政府體制，調(diào)整部門利益關(guān)系，則可能是徹底解決農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題，改善

政府宏觀調(diào)控的必要前提。

今后的設(shè)計(jì)是與基層組織建設(shè)和農(nóng)村政治體制改革相結(jié)合。針對多數(shù)傳統(tǒng)農(nóng)區(qū)特別是貧困地區(qū)農(nóng)民負(fù)擔(dān)屢治屢發(fā)，而農(nóng)村基層的組織體制和管理制度長期薄弱的問題，在抓好各項(xiàng)農(nóng)村基本經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)、充分發(fā)育農(nóng)村經(jīng)濟(jì)主體的前提下，進(jìn)行“撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)”，鄉(xiāng)級(jí)政府改制為不設(shè)立財(cái)政的鄉(xiāng)公所，原來鄉(xiāng)級(jí)政府所屬的經(jīng)濟(jì)部門及其資產(chǎn)通過“清財(cái)轉(zhuǎn)社”，劃歸鄉(xiāng)級(jí)農(nóng)民合作經(jīng)濟(jì)組織。村級(jí)開展“普選、自治、合作”為主的改革。

同時(shí)，明確規(guī)定鄉(xiāng)、村兩級(jí)合作社作為財(cái)產(chǎn)主體和納稅主體進(jìn)行工商、稅務(wù)登記，農(nóng)民在社區(qū)內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)只向合作社繳納地租（承包費(fèi)）、不再承擔(dān)其他稅費(fèi)；最終通過夯實(shí)基層自治形態(tài)的組織制度基礎(chǔ)，來保證國家長治久安。

第四篇：中國農(nóng)村稅費(fèi)制度改革經(jīng)驗(yàn)及建議

·中國農(nóng)村稅費(fèi)制度改革經(jīng)驗(yàn)及建議

中國農(nóng)村稅費(fèi)制度與土地制度高度相關(guān)，中國農(nóng)村稅費(fèi)制度改革經(jīng)驗(yàn)及建議。以土地占有關(guān)系為主的財(cái)產(chǎn)關(guān)系變遷是農(nóng)村稅費(fèi)制度改革的依據(jù)。

中國農(nóng)村稅費(fèi)問題與農(nóng)民負(fù)擔(dān)高度相關(guān)。農(nóng)民負(fù)擔(dān)現(xiàn)象上看是征收多少的問題，本質(zhì)上是政府既不可能對農(nóng)村提供公共品，也無法與高度分散的9億農(nóng)民進(jìn)行交易。亦即：政府為了維持農(nóng)村

現(xiàn)行管理體制而支付的制度成本太高了。這當(dāng)然不是通過立法或加強(qiáng)教育能夠解決的。

因此，對中國農(nóng)村稅費(fèi)問題的研究，基本上不能套用西方建立在公民社會(huì)基礎(chǔ)上的稅費(fèi)概念；也不能寄希望于傳統(tǒng)的政治手段。本文總結(jié)的試驗(yàn)區(qū)經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)的教訓(xùn)是：切不可脫離其他制度環(huán)境的約束單純進(jìn)行稅費(fèi)制度改革。

一、背景說明

歷史上由于農(nóng)村人口龐大、農(nóng)業(yè)剩余少，農(nóng)民作為納稅主體數(shù)量多而且過度分散，政府征收農(nóng)業(yè)稅費(fèi)的交易成本高到無法執(zhí)行的程度。因此，統(tǒng)治者才允許農(nóng)村基層長期維持“鄉(xiāng)村自治”。自秦代“郡縣制”以來，政權(quán)只設(shè)置到縣一級(jí)。這是我們這個(gè)農(nóng)業(yè)剩余太少的農(nóng)民國家能夠維持?jǐn)?shù)千年的最經(jīng)濟(jì)的制度。

解放前的地主占有約50土地，收取50地租，占人口約10的地主既是農(nóng)村的主要納稅人，又是農(nóng)村實(shí)際上自然產(chǎn)生的、起管理作用的社區(qū)精英。所以，“鄉(xiāng)村自治”其實(shí)是“鄉(xiāng)紳自治”。政府既不必要對全體農(nóng)民征稅，也不必要直接控制農(nóng)民。因此國家對農(nóng)村的管理成本也較低。

解放初期地主消失了，農(nóng)民按社區(qū)人口平均分配了對土地的占有和收益權(quán)利，這本來應(yīng)該使得政府管理成本上升。但當(dāng)年鄉(xiāng)鎮(zhèn)不設(shè)政府，只設(shè)立由上級(jí)政府派駐并支付開支的鄉(xiāng)（區(qū)）“公所”；干部下村只安排“派飯”。因此，管理成本沒有明顯增加。但是，政府與分散農(nóng)民之間的交易成本卻大幅度增加。于是土改完成之后緊接著就出現(xiàn)了1953年嚴(yán)重的糧食供給短缺。這個(gè)時(shí)期，政府征收農(nóng)業(yè)稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)不是參與地租分配和為公共品開支提供財(cái)政支持，而是國家要掌握足夠的糧食。

1958至1978年的集體化時(shí)期，由于政府已經(jīng)通過推行統(tǒng)購統(tǒng)銷和人民公社這兩個(gè)相輔相成的制度，不僅掌握了大部分糧食，而且有效地占有了幾乎全部農(nóng)業(yè)剩余，因此縣以下也不設(shè)立政府，相當(dāng)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的人民公社實(shí)行“政社合一”的管理體制，管理成本雖然大于過去，但與改革后的20年相比也相對較低。

改革近20年來，中國農(nóng)村實(shí)行了以農(nóng)民平均占有土地產(chǎn)權(quán)為實(shí)質(zhì)內(nèi)容的“家庭承包制”以后，多數(shù)地區(qū)實(shí)行按照土地面積攤派大部分稅費(fèi)任務(wù)的實(shí)際辦法，因此，直到這時(shí)，農(nóng)村稅費(fèi)制度才與土地收益分配和鄉(xiāng)村公共品開支與管理制度發(fā)生比較明顯的相關(guān)。

1984年以后，由于以原來的人民公社為基礎(chǔ)改制成立的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府都設(shè)立了本級(jí)財(cái)政，1994年的分稅制又進(jìn)一步強(qiáng)化了地方財(cái)政，使約2800個(gè)縣市、5萬個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府必須增加農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)林特產(chǎn)稅等地方稅、并把本來屬于村級(jí)占有、使用的“三提五統(tǒng)”足額收取到鄉(xiāng)鎮(zhèn)才能保證基本開支，范文《中國農(nóng)村稅費(fèi)制度改革經(jīng)驗(yàn)及建議》。因此，不僅農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題日益突出，而且農(nóng)村稅費(fèi)也逐漸演變成為對收益的二次分配和地方基層政府開支的來源。

二、“稅費(fèi)征收辦法”改革的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)

農(nóng)村改革是農(nóng)民對原來人民公社集體所有制的財(cái)產(chǎn)關(guān)系的突破。農(nóng)民在20年“承包經(jīng)濟(jì)”的制度作用之下，事實(shí)上已經(jīng)逐漸占有了94的農(nóng)村資產(chǎn)，成為相對獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)主體。農(nóng)民在維護(hù)自己財(cái)產(chǎn)權(quán)利的斗爭中開始形成自主、平等的行為準(zhǔn)則，政府的稅費(fèi)征收至少在理論上也逐漸傾向于調(diào)節(jié)收益分配。正因?yàn)橛羞@種轉(zhuǎn)變，歷史上任何政府對農(nóng)民征收稅費(fèi)的交易成本都過高的矛盾，才又逐漸尖銳起來。

因此，我們在國家批準(zhǔn)的農(nóng)村改革試驗(yàn)區(qū)進(jìn)行了與糧食購銷體制相聯(lián)系的“稅費(fèi)征收辦法改革”。試圖從中央政府的客觀需要出發(fā)，對農(nóng)戶按照承包的土地面積合并計(jì)算所有稅費(fèi)，折抵征收一定數(shù)量的糧食實(shí)物。這個(gè)改革試驗(yàn)使我們得到一些經(jīng)驗(yàn)，但主要的是教訓(xùn)。我們認(rèn)識(shí)到：只有解決基層政府和準(zhǔn)政府的行政村在現(xiàn)行政治體制下不斷自我膨脹的問題，才能較為徹底地理順政府和農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

三、下一步稅費(fèi)制度綜合改革的建議

在農(nóng)村建立約5萬個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)政府、70萬個(gè)行政村和400萬個(gè)自然村的村民委員會(huì)來對9億農(nóng)民進(jìn)行控制和管理，這種制度的運(yùn)行成本高到“史無前例”的程度。

鄉(xiāng)村基層組織制度不適應(yīng)家庭承包制的問題，至今仍是農(nóng)村可持續(xù)發(fā)展的重大的制約性障礙。考慮到在全面進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)的條件下，寄希望于國家財(cái)政對鄉(xiāng)村公共品開支負(fù)責(zé)，或?qū)θ踬|(zhì)農(nóng)業(yè)和低收入農(nóng)村人口予以較大幅度補(bǔ)貼，都是不現(xiàn)實(shí)的。因此，改革不同層次的地方政府體制，調(diào)整部門利益關(guān)系，則可能是徹底解決農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題，改善政府宏觀調(diào)控的必要前提。本網(wǎng)版權(quán)所有

今后的設(shè)計(jì)是與基層組織建設(shè)和農(nóng)村政治體

·制改革相結(jié)合。針對多數(shù)傳統(tǒng)農(nóng)區(qū)特別是貧困地區(qū)農(nóng)民負(fù)擔(dān)屢治屢發(fā)，而農(nóng)村基層的組織體制和管理制度長期薄弱的問題，在抓好各項(xiàng)農(nóng)村基本經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)、充分發(fā)育農(nóng)村經(jīng)濟(jì)主體的前提下，進(jìn)行“撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)”，鄉(xiāng)級(jí)政府改制為不設(shè)立財(cái)政的鄉(xiāng)公所，原來鄉(xiāng)級(jí)政府所屬的經(jīng)濟(jì)部門及其資產(chǎn)通過“清財(cái)轉(zhuǎn)社”，劃歸鄉(xiāng)級(jí)農(nóng)民合作經(jīng)濟(jì)組織。村級(jí)開展“普選、自治、合作”為主的改革。

同時(shí)，明確規(guī)定鄉(xiāng)、村兩級(jí)合作社作為財(cái)產(chǎn)主體和納稅主體進(jìn)行工商、稅務(wù)登記，農(nóng)民在社區(qū)內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)只向合作社繳納地租（承包費(fèi)）、不再承擔(dān)其他稅費(fèi)；最終通過夯實(shí)基層自治形態(tài)的組織制度基礎(chǔ)，來保證國家長治久安。

·制改革相結(jié)合。針對多數(shù)傳統(tǒng)農(nóng)區(qū)特別是貧困地區(qū)農(nóng)民負(fù)擔(dān)屢治屢發(fā)，而農(nóng)村基層的組織體制和管理制度長期薄弱的問題，在抓好各項(xiàng)農(nóng)村基本經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)、充分發(fā)育農(nóng)村經(jīng)濟(jì)主體的前提下，進(jìn)行“撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)”，鄉(xiāng)級(jí)政府改制為不設(shè)立財(cái)政的鄉(xiāng)公所，原來鄉(xiāng)級(jí)政府所屬的經(jīng)濟(jì)部門及其資產(chǎn)通過“清財(cái)轉(zhuǎn)社”，劃歸鄉(xiāng)級(jí)農(nóng)民合作經(jīng)濟(jì)組織。村級(jí)開展“普選、自治、合作”為主的改革。

同時(shí)，明確規(guī)定鄉(xiāng)、村兩級(jí)合作社作為財(cái)產(chǎn)主體和納稅主體進(jìn)行工商、稅務(wù)登記，農(nóng)民在社區(qū)內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)只向合作社繳納地租（承包費(fèi)）、不再承擔(dān)其他稅費(fèi)；最終通過夯實(shí)基層自治形態(tài)的組織制度基礎(chǔ)，來保證國家長治久安。

第五篇：中國農(nóng)村稅費(fèi)制度改革經(jīng)驗(yàn)及建議

中國農(nóng)村稅費(fèi)制度改革經(jīng)驗(yàn)及建議

中國農(nóng)村稅費(fèi)制度與土地制度高度相關(guān)。以土地占有關(guān)系為主的財(cái)產(chǎn)關(guān)系變遷是農(nóng)村稅費(fèi)制度改革的依據(jù)。

中國農(nóng)村稅費(fèi)問題與農(nóng)民負(fù)擔(dān)高度相關(guān)。農(nóng)民負(fù)擔(dān)現(xiàn)象上看是征收多少的問題，本質(zhì)上是政府既不可能對農(nóng)村提供公共品，也無法與高度分散的9億農(nóng)民進(jìn)行交易。亦即：政府為了維持農(nóng)村

現(xiàn)行管理體制而支

付的制度成本太高了。這當(dāng)然不是通過立法或加強(qiáng)教育能夠解決的。

因此，對中國農(nóng)村稅費(fèi)問題的研究，基本上不能套用西方建立在公民社會(huì)基礎(chǔ)上的稅費(fèi)概念；也不能寄希望于傳統(tǒng)的政治手段。本文總結(jié)的試驗(yàn)區(qū)經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)的教訓(xùn)是：切不可脫離其他制度環(huán)境的約束單純進(jìn)行稅費(fèi)制度改革。

一、背景說明

歷史上由于農(nóng)村人口龐大、農(nóng)業(yè)剩余少，農(nóng)民作為納稅主體數(shù)量多而且過度分散，政府征收農(nóng)業(yè)稅費(fèi)的交易成本高到無法執(zhí)行的程度。因此，統(tǒng)治者才允許農(nóng)村基層長期維持“鄉(xiāng)村自治”。自秦代“郡縣制”以來，政權(quán)只設(shè)置到縣一級(jí)。這是我們這個(gè)農(nóng)業(yè)剩余太少的農(nóng)民國家能夠維持?jǐn)?shù)千年的最經(jīng)濟(jì)的制度。

解放前的地主占有約50土地，收取50地租，占人口約10的地主既是農(nóng)村的主要納稅人，又是農(nóng)村實(shí)際上自然產(chǎn)生的、起管理作用的社區(qū)精英。所以，“鄉(xiāng)村自治”其實(shí)是“鄉(xiāng)紳自治”。政府既不必要對全體農(nóng)民征稅，也不必要直接控制農(nóng)民。因此國家對農(nóng)村的管理成本也較低。

解放初期地主消失了，農(nóng)民按社區(qū)人口平均分配了對土地的占有和收益權(quán)利，這本來應(yīng)該使得政府管理成本上升。但當(dāng)年鄉(xiāng)鎮(zhèn)不設(shè)政府，只設(shè)立由上級(jí)政府派駐并支付開支的鄉(xiāng)（區(qū)）“公所”；干部下村只安排“派飯”。因此，管理成本沒有明顯增加。但是，政府與分散農(nóng)民之間的交易成本卻大幅度增加。于是土改完成之后緊接著就出現(xiàn)了1953年嚴(yán)重的糧食供給短缺。這個(gè)時(shí)期，政府征收農(nóng)業(yè)稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)不是參與地租分配和為公共品開支提供財(cái)政支持，而是國家要掌握足夠的糧食。

1958至1978年的集體化時(shí)期，由于政府已經(jīng)通過推行統(tǒng)購統(tǒng)銷和人民公社這兩個(gè)相輔相成的制度，不僅掌握了大部分糧食，而且有效地占有了幾乎全部農(nóng)業(yè)剩余，因此縣以下也不設(shè)立政府，相當(dāng)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的人民公社實(shí)行“政社合一”的管理體制，管理成本雖然大于過去，但與改革后的20年相比也相對較低。

改革近20年來，中國農(nóng)村實(shí)行了以農(nóng)民平均占有土地產(chǎn)權(quán)為實(shí)質(zhì)內(nèi)容的“家庭承包制”以后，多數(shù)地區(qū)實(shí)行按照土地面積攤派大部分稅費(fèi)任務(wù)的實(shí)際辦法，因此，直到這時(shí)，農(nóng)村稅費(fèi)制度才與土地收益分配和鄉(xiāng)村公共品開支與管理制度發(fā)生比較明顯的相關(guān)。

1984年以后，由于以原來的人民公社為基礎(chǔ)改制成立的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府都設(shè)立了本級(jí)財(cái)政，1994年的分稅制又進(jìn)一步強(qiáng)化了地方財(cái)政，使約2800個(gè)縣市、5萬個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府必須增加農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)林特產(chǎn)稅等地方稅、并把本來屬于村級(jí)占有、使用的“三提五統(tǒng)”足額收取到鄉(xiāng)鎮(zhèn)才能保證基本開支。因此，不僅農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題日益突出，而且農(nóng)村稅費(fèi)也逐漸演變成為對收益的二次分配和地方基層政府開支的來源。

二、“稅費(fèi)征收辦法”改革的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)

農(nóng)村改革是農(nóng)民對原來人民公社集體所有制的財(cái)產(chǎn)關(guān)系的突破。農(nóng)民在20年“承包經(jīng)濟(jì)”的制度作用之下，事實(shí)上已經(jīng)逐漸占有了94的農(nóng)村資產(chǎn)，成為相對獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)主體。農(nóng)民在維護(hù)自己財(cái)產(chǎn)權(quán)利的斗爭中開始形成自主、平等的行為準(zhǔn)則，政府的稅費(fèi)征收至少在理論上也逐漸傾向于調(diào)節(jié)收益分配。正因?yàn)橛羞@種轉(zhuǎn)變，歷史上任何政府對農(nóng)民征收稅費(fèi)的交易成本都過高的矛盾，才又逐漸尖銳起來。

因此，我們在國家批準(zhǔn)的農(nóng)村改革試驗(yàn)區(qū)進(jìn)行了與糧食購銷體制相聯(lián)系的“稅費(fèi)征收辦法改革”。試圖從中央政府的客觀需要出發(fā)，對農(nóng)戶按照承包的土地面積合并計(jì)算所有稅費(fèi)，折抵征收一定數(shù)量的糧食實(shí)物。這個(gè)改革試驗(yàn)使我們得到一些經(jīng)驗(yàn)，但主要的是教訓(xùn)。我們認(rèn)識(shí)到：只有解決基層政府和準(zhǔn)政府的行政村在現(xiàn)行政治體制下不斷自我膨脹的問題，才能較為徹底地理順政府和農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

三、下一步稅費(fèi)制度綜合改革的建議

在農(nóng)村建立約5萬個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)政府、70萬個(gè)行政村和400萬個(gè)自然村的村民委員會(huì)來對9億農(nóng)民進(jìn)行控制和管理，這種制度的運(yùn)行成本高到“史無前例”的程度。

鄉(xiāng)村基層組織制度不適應(yīng)家庭承包制的問題，至今仍是農(nóng)村可持續(xù)發(fā)展的重大的制約性障礙。考慮到在全面進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)的條件下，寄希望于國家財(cái)政對鄉(xiāng)村公共品開支負(fù)責(zé)，或?qū)θ踬|(zhì)農(nóng)業(yè)和低收入農(nóng)村人口予以較大幅度補(bǔ)貼，都是不現(xiàn)實(shí)的。因此，改革不同層次的地方政府體制，調(diào)整部門利益關(guān)系，則可能是徹底解決農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題，改善政府宏觀調(diào)控的必要前提。好范文版權(quán)所有

今后的設(shè)計(jì)是與基層組織建設(shè)和農(nóng)村政治體制

改革相結(jié)合。針對多數(shù)傳統(tǒng)農(nóng)區(qū)特別是貧困地區(qū)農(nóng)民負(fù)擔(dān)屢治屢發(fā)，而農(nóng)村基層的組織體制和管理制度長期薄弱的問題，在抓好各項(xiàng)農(nóng)村基本經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)、充分發(fā)育農(nóng)村經(jīng)濟(jì)主體的前提下，進(jìn)行“撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)”，鄉(xiāng)級(jí)政府改制為不設(shè)立財(cái)政的鄉(xiāng)公所，原來鄉(xiāng)級(jí)政府所屬的經(jīng)濟(jì)部門及其資產(chǎn)通過“清財(cái)轉(zhuǎn)社”，劃歸鄉(xiāng)級(jí)農(nóng)民合作經(jīng)濟(jì)組織。村級(jí)開展“普選、自治、合作”為主的改革。

同時(shí)，明確規(guī)定鄉(xiāng)、村兩級(jí)合作社作為財(cái)產(chǎn)主體和納稅主體進(jìn)行工商、稅務(wù)登記，農(nóng)民在社區(qū)內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)只向合作社繳納地租（承包費(fèi)）、不再承擔(dān)其他稅費(fèi)；最終通過夯實(shí)基層自治形態(tài)的組織制度基礎(chǔ)，來保證國家長治久安。