第一篇：存貨舞弊與審計對策（寫寫幫整理）

存貨舞弊與審計對策

一、存貨舞弊的動機及手段

存貨舞弊的動機，不外乎：（1）對外融資的需要，如發行股票、發行公司債券、配股、取得銀行貸款或類似資金；（2）經營者為了獲取與其經營業績考核相關的大額獎金，或者其他如期權股票等相關利益；（3）迫于資本市場的壓力，如公司面臨退市或可能被收購、股價大幅下挫嚴重影響公司經營；（4）在改制、資產重組、清產核資等涉及資產或產權價值、結構變動的重大經濟活動中侵占國有資產；

（5）其他，如經管人員貪污、挪用存貨等。

存貨舞弊的手段，主要有：

1、虛增虛減存貨數量。如將合格產品報廢以虛減存貨，無依據預估入帳以虛增存貨，將存貨轉列往來以虛減存貨，通過往來虛增銷售、虛轉成本以虛減存貨，以非法購買的發票虛增存貨等。

2、不按配比原則歸集和分配成本費用。如將應列入銷售費用、管理費用的費用開支列入制造費用以加大存貨的價值，將應列入制造費用的費用開支列入銷售費用、管理費用以虛減存貨的價值，多轉或少轉已消耗的原材料價值以調節存貨的價值，多攤或少攤制造費用以調節存貨的價值等。

3、非法銷售。主要是指高管人員或經管人員利用職務之便，將本單位的產品或材料私自對外銷售，然后采取弄虛作假的辦法，沖銷產品或材料記錄，將銷售所得款項私設“小金庫”或據為己有（貪污）。如以饋贈（招待）客戶或以招待費的名義直接在公司管理費用中列支，再從倉庫將產品發給關系密切的經銷商直接收回現金，私設“小金庫”。再如，倉庫保管人員將庫存商品私下對外銷售，將銷售款據為己有等。

4、通過操縱存貨盤點掩蓋存貨舞弊。如果存貨存在舞弊，在大多數情況下，其帳面數與實存數是不一致的，為了應付審計或檢查，企業往往通過操縱存貨盤點來掩蓋帳實不符。如臨時向同行借入產品以虛增存貨價值，轉移產品以虛減存貨價值，偽造提貨單以掩蓋已被盜賣的產品，以貨到票未到的商品抵作被挪用的商品等。

5、其他。如利用電腦程序產生不實的存貨數量或單價等。

二、審計對策

1、對企業是否存在舞弊動機或舞弊跡象予以充分關注。當企業存在下列跡象時，預示著存貨有舞弊的可能：企業面臨融資壓力或來自資本市場的壓力，企業經營者的薪酬與其經營業績的關聯度有重大改變，企業在審計所屬期間發生改制、資產重組、清產核資等涉及資產或產權價值、結構變動的重大經濟活動；存貨占總資產的比重增長或下降過速而無合理解釋或理由不充分；在企業的經營環境和經營狀況無重大變化的情況下，企業單位產品銷售成本大幅上升或下降；與以前年度相比，在產品的帳面價值增加或下降幅度過大；存貨以及與存貨相關的帳戶存在對企業損益影響重大的會計調整；財務上的存貨明細帳與倉庫的實物明細帳長期核對不清等等。在分析企業是否存在存貨舞弊時，審計人員應重視分析性復核的應用，一般情況下，通過與以前年度、與行業平均水平或同行業其他企業、與企業同期計劃的相關數據進行對比分析，通過對企業會計報表科目內部結構的變化進行比率分析，往往能夠有效地發現存貨舞弊的跡象所在。

2、對存貨的內部控制制度進行測試。完善的存貨內部控制制度在得到良好執行的情況下可以準確提供關于存貨的數量、金額等一系列數據。因此，在了解企業的存貨內部控制制度的基礎上，通過對企業的采購、生產、保管、核算、銷售等環節的存貨實物流轉程序和記錄程序進行測試是很有必要的。如果發現企業未能建立完善的存貨內部控制制度，或者已建立的存貨內部控制制度未能得到有效執行，審計人員對此應予以足夠的重視。

3、重視對有異常現象的存貨帳戶、成本核算帳戶以及相關原始憑證的審計。對于價值高的存貨帳戶，數量單價變動幅度大的存貨帳戶，長期帳實不符的存貨帳戶，積壓毀損報廢的存貨帳戶；單位價值變動大的成本核算帳戶，核算方法有重大變化的成本核算帳戶；有重大會計調整事項的存貨帳戶、成本核算帳戶以及所依據的原始憑證，審計人員應予以重點關注。

4、加強對存貨的監盤和抽盤。首先應了解企業歷年來存貨的盤點情況，對以前年度存在帳實不符的存貨、價值高的存貨、數量變動大的存貨、長期未用的存貨、毀損報廢的存貨、調帳頻繁的存貨應列為監盤或抽盤的重點。盤點前應制定一個全面、細致的盤點計劃并進行必要的人員、物資準備，存貨必須經過整理分類，計量器具、盤點表、標簽等應準備齊全。在實際監盤時，審計人員不僅要注意存貨的數量，而且要注意存貨的質量、包裝、有效期等相關因素。存貨的監盤或抽盤的比例應根據企業的存貨管理水平和內部控制制度的執行情況確定，并根據實地監盤或抽盤情況決定是否擴大抽查面或對某些存貨進行重新盤點。（作者單位：江蘇永誠會計師事務所）

第二篇：我國上市公司財務舞弊與審計對策

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

最新會計專業原創畢業論文，都是近期寫作

企業社會責任對實現企業目標的影響 某紡織品公司存貨管理現狀的調查與分析 企業內部控制制度的構建 中小民營企業的融資問題研究

我國商業銀行個人理財業務的現狀與問題分析 民營企業目標的現實選擇

重新審視我國商業銀行的存差擴大現象 某能源公司的負債經營研究

某科技公司企業所得稅納稅籌劃方案設計 論上市公司內部控制體系的構建

上市公司環境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例 提高會計信息質量的研究 債務重組新舊準則比較

企業內部審計外部化問題研究

惠州市國有企業內部控制問題的思考 關于xx公司應收賬款管理的研究 吉利集團融資案例的分析 某科技公司融資問題研究

某建設集團公司籌資風險成因與對策研究 現金流量表改革研究

關于xx機械公司成本控制問題的思考

企業橫向并購的價值效應分析——以美的并購小天鵝為例 中國郵政速遞物流公司物流會計核算的現狀及其對策 會計職業道德的理性思考 某公司預算管理問題研究

基于公司治理的上市公司內部審計質量研究 低碳經濟下環境會計實施中存在的問題及對策 A企業的企業所得稅收籌劃實證研究 以戰略為導向的企業全面預算管理

淺談管理層行為對上市公司信息披露的影響 事業單位目標研究

新形勢下我國房地產上市公司資本結構優化研究

信息技術對企業內部控制的影響及對策研究－－以xx公司為例 資產減值與利潤操縱

從《企業會計準則第七號—非貨幣性資產交換》看公允價值的運用 基于利潤結構的某機械公司利潤質量分析 我國家電業營運資金管理研究 蘇寧電器的盈利質量分析

質量成本管理在某公司中的運用研究

農村模式存在的問題及對策——以某村為例 營業稅改征增值稅對廣告業的影響及建議 后金融危機下我國公允價值計量的應用探討 會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

商業銀行顯性競爭力分析——以工行為例 某公司存貨管理研究

資產減值對會計數據的影響 我國風險投資退出機制的研究 中小企業問題分析及對策研究

公允價值計量對公司財務狀況的影響研究——以某公司為例 基于EVA的我國上市公司價值創造能力的分析 淺議我國上市公司會計信息失真的現象及治理對策 中小企業會計核算問題研究 人力資源成本會計研究

價值鏈理論在醫藥企業戰略成本管理中的運用 新形勢下我國房地產上市公司資本結構的優化研究 某公司負債經營與風險控制

房地產投資項目可行性研究中主要問題的理論分析與應用研究 上市公司內部控制信息披露的研究 衍生金融工具會計信息披露問題研究 某房地產投資項目的財務可行性研究 商譽會計研究

我國房地產企業融資策略研究

汽車銷售與售后服務企業作業成本探析 全面預算執行控制的探討——以某公司為例 某公司固定資產內部控制制度研究

基于利益相關者理論的企業會計政策選擇

(高職)淺談如何加強企業現金的管理－－以xx經濟技術合作公司為例 房產稅稅基確認方法的研究

從知識管理的架構上談知識管理提升軟件行業核心競爭力—以微軟公司為例 擔保企業風險控制與經營模式創新探析 管理層收購對公司績效影響的研究 上市公司財務風險控制研究 醫院內部控制若干問題的探討

山西杏花村汾酒廠股份有限公司財務分析 論公司治理環境下的內部審計

某公司內部會計控制存在的問題及對策研究 論平衡計分卡在企業績效管理中的運用 房地產行業稅收政策存在的問題及對策研究 S公司業務流程再造與應收賬款管理 某機電設備公司問題研究

某紡織公司內部審計存在的問題與對策研究

我國信息披露的基本理論與監管制度的分析與應用 慈溪市光華實業有限公司內部控制探討 作業成本管理在流程工業企業的應用研究 小額貸款公司的監管問題研究

消費型增值稅對紡織企業發展的影響分析平衡計分卡在我國商業銀行的運用 會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

試論會計在反傾銷中的作用 88 服裝制造業應收賬款管理研究

建立健全內部審計質量控制的研究——以某公司為例 90 某百貨公司促銷方式的稅收籌劃 91 某生物科技公司流動資產的優化管理 92 基于作業的全面預算管理應用研究 93 BC電子商務模式的物流成本控制研究 94 會計舞弊治理問題研究 95 中小企業財務危機與預防

中小企業現金管理若干問題的探討

食品質量成本與企業經濟效益關系的實證分析 98 非營利組織財務風險管理 99 會計信息失真的原因及對策

我國上市公司股票期權會計問題研究

論作業成本法在中小企業的應用——以xx電器有限公司為例 102 某公司財務戰略的制定與實施研究 103 論會計信息與委托代理契約的關系

作業成本法在民營企業中的應用——以某機械加工廠為例 105 上市公司環境會計信息的披露研究 106 某物流公司應收賬款管理研究

論商業信用籌資在企業融資管理中的應用研究——以某公司為例 108 供應鏈成本管理的成本控制研究——以某公司為例 109 支付寶作為第三方支付的風險與控制方法 110 企業自創商譽的確認和計量 111 創業企業財務風險識別與防范

某微電子公司資本結構的現狀及優化研究

上市公司社會責任會計信息披露的問題及對策研究 114 我國上市公司內部控制信息披露研究

中小企業的內部會計監督機制研究——以某食品公司為例 116 中小企業融資瓶頸及對策

公允價值在新會計準則中的應用研究

論企業集團籌資、投資和利潤分配中的稅務籌劃

管理會計信息的相關性研究——以某煤電集團公司為例 120 某化工公司經營活動現金流管理問題及對策研究 121 xx公司人力資源會計實踐困境及其改進

企業納稅籌劃中的風險規避問題的研究－－以某公司為例 123 論會計計量與報告的二元模式 124 某公司戰略成本管理研究 125 企業財務風險評價分析

融資困境與融資成本研究 ——基于我國鄉鎮企業融資難分析 127 某服飾公司成本控制的探討

交叉上市商業銀行內部控制研究—以建行和交行為例 129 上市公司會計信息披露問題研究 130 某公司籌資風險成因與對策研究

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

作業目標成本管理體系設計 132 企業應收賬款管理與風險控制 133 或有事項會計問題研究

上市公司內部控制建設現狀問題及對策 135 地方政府領導干部經濟責任審計問題研究 136 某建材公司財務風險控制研究

對企業社會責任會計信息披露現狀的研究 138 對審計風險及其控制的探討

中小企業存貨管理存在的問題與對策研究 140 某某公司問題研究

公允價值計量屬性應用研究 142 股權激勵會計問題探討

我國上市公司碳會計信息披露研究 144 論杠桿原理在中的運用 145 中國農業銀行財務預警研究 146 論企業應收賬款管理

經濟型連鎖酒店戰略成本管理研究－－以七天連鎖酒店為例 148 某公司成本控制存在的問題及對策 149 我國高校生均教育培養成本核算初探 150 論機會成本在現代企業中的運用 151 私營企業內部控制的現狀與改進 152 新會計準則下我國保險會計的研究

153 某公司短期資產管理存在的問題及解決方法研究 154 基于我國現狀提出的政府環境審計對策建議 155 家族式企業的模式研究——以某公司為例 156 企業資產減值準則實施問題研究 157 公允價值在我國適應性研究

158 基于風險導向的企業內部審計研究 159 企業存貨審計的研究

160 公允價值應用存在的問題及解決辦法 161 面向知識經濟的

162 民營企業成本核算方法的選擇與管理

163 中小型企業財務風險預警分析及防范研究——以某汽車修理公司為例 164 我國上市公司實施社會責任審計的探討 165 光伏產業上市公司財務困境的預測研究

166 企業適度負債經營問題研究——以某公司為例 167 我國企業財務危機預警體系初探

168 中小企業納稅籌劃方案設計——以酒業制造公司為例 169 公司存貨的審計風險與防范——以某公司為例 170 個人理財誤區及解決途徑研究

171 某公司負債經營對公司價值的影響問題研究 172 先進制造模式下作業成本管理系統分析與設計 173 我國上市公司股利政策研究 174 某公司模式研究

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

175 我國上市公司關聯方交易披露問題研究 176 企業“雙高”問題與現金池管理模式 177 論企業財務風險的成因及防范

178 某公司海外并購財務承受能力的研究 179 非貨幣性資產交換會計及稅務處理研究 180 企業社會責任披露研究

181 論個人所得稅制存在的問題及完善措施 182 某機電公司融資方案選擇研究 183 盛世環宇集團財務分析

184 會計準則與新所得稅法對應納稅所得額的影響研究 185 可持續發展下企業環境會計信息披露 186 Excel服務器在中小企業中的應用研究 187 論中小企業中存在的問題及對策

188 一汽轎車股份有限公司的財務危機預警分析與防范 189 施工企業項目成本控制研究

190 我國上市公司財務舞弊與審計對策 191 對企業推行預算管理的思考

192 營業稅改增值稅對會計師事務所的影響研究 193 某生物科技公司現金流管理中的風險及對策探析 194 某汽車部件公司成本管理存在的問題及對策 195 某建筑公司營運資金管理存在的問題及對策 196 某集團公司股利政策研究

197 企業稅務風險成因及內部稅務審計必要性探究 198 “在建工程”會計核算中的問題和對策 199 新會計準則下資產減值會計相關問題探討

200 杜邦分析法與平衡計分卡結合在企業績效評價中的應用

第三篇：存貨審計

先要搞懂每個客戶存貨流程，一般是這樣，說最簡單的

采購進來原材料 領料

生產，這個時候已經有了材料成本 每個月人工成本 每個月制造費用

完工，入庫，有成品數量 銷售出去

存貨audit的幾個步驟

1，原材料期初數怎么審計？答案：和期末數一樣

2，原材料采購怎么審計？答案：做purchase test，有數量，有金額

3，原材料領用怎么審計？答案：總數怎么審看15，領用數量看領料單，領用單價怎么審看5。

4，原材料期末怎么審計？答案：數量乘以單價，數量靠盤點和roll數，單價怎么審看5。

5，原材料領用單價和期末單價怎么審：

首先，要明白，這兩個單價是一樣的么？明顯，是一樣的，如果客戶是用移動加權平均的話。

期初數量*期初單價 +（本期進貨數量* 本期進貨單價）累計求和 期末庫存數量 + 本期領用數量 —————————————————————————————————————— = 本期領用單價以及庫存節余單價

好，那如果客戶不用移動平均呢？用先進先出呢？那就不一樣了，客戶需要分每一筆核算領用的單價，和節余的單價。

所以，如果是移動平均，我們怎么check？check公式，或者抽一個測試結果。如果是先進先出，那只能sample test每一筆的單價了。

好，那如果是標準成本呢？

標準成本不是成本核算方法之一，只是簡化處理方法之一，領用的標準成本和節余的標準成本都一樣，但是成本差異還是要分攤，所以還是一樣，搞清楚是移動平均分攤差異還是先進先出分攤差異。

6，開始生產了，材料成本怎么審？答案：材料成本是領用數量* 領用單價，累計求和。如果一個月算一次，就用累計領用數量 * 本月領用單價。

7，人工費用怎么審？答案：做payroll的會cover人工的歸集，分攤看9。

8，制造費用怎么審？答案：做MOH的會cover歸集，分攤看9。

9，完工了，完工成本怎么確認？

完工了，完工成本包括材料，人工和制造費用，分別在6，7，8做了分析和審計了，那么現在有一個當月所有的生產成本的總和，現在要做的是把這個總和分到當月生產的各個產品中去。

假如有5個產品，那材料成本本來就按5個產品歸集的，不用分攤，直接就知道每個產品占多少材料成本。人工和費用，就要按企業制定的標準，比如工時，比如產量，分攤到每個產品中去。

同時，我們可以知道每個產品的產量，這樣就可以算出每個產品當月的生產完工單位成本是多少。

我們審計，是審計歸集和分攤的過程。通常拿到客戶的產成品成本計算表就一目了然了。

又來了，如果是標準成本怎么辦？那如果是標準成本，每個成本都一樣，但會有成本差異，所以變成要審計成本差異的歸集和分攤。

10，產成品了，期初數怎么審計？答案：和期末數一樣。

11，產成品入庫怎么審？答案：看9。

12，產成品出庫怎么審？答案：出庫數量cover by sales test，出庫單位成本看14。

13，產成品期末余額怎么審計？答案：數量 * 單位成本，數量靠盤點，單位成本看14。

14，出庫單位成本和節余單位成本怎么審？答案，和5一樣。搞清楚這兩個一樣么？一樣！

期初數量*期初單位成本 +（本期完工數量* 本期完工單價）累計求和 期末庫存數量 + 本期銷售數量 —————————————————————————————————————— = 本期銷售單價以及庫存節余單價

那如果是先進先出，也是和5一樣的方法。

15，COGS reconcile有什么用？

可以從采購總數，------------> reconcile到領用總數，------------>再reconcile到生產成本，------------>再reconcile到銷售成本 通過原材料變動加上人工、費用通過產成品變動

講完了，總結：

可以做什么analytical procedure：

1）變動分析，turnover，aging analysisok 3）產成品當月入庫單位成本分析 / 月末結存單位成本分析 4）COGS reconcile

可以做什么test of detail 1）盤點，re數

2）測試原材料和產成品的加權平均、先進先出等 3）測試人工費用和制造費用的歸集 4）測試生產成本的分攤 5）采購測試 6）銷售測試

第四篇：采購舞弊審計

曾經做過一個采購舞弊審計，做到后來，老板不給審下去了，在審計出問題后辭職了幾個采購員，再繼續審下去，人都跑光了，就沒人干活了，現招也來不及。現在把這個過程分享給大家。

當時，我剛跳槽到一家單位，面試的時候在自我介紹的時候提到一句：曾經做過某個舉報事項的審計，加上面試時其他方面表現可能還算不錯，就被錄用了。

入職不到一個月，接到第一個審計項目就是對已經辭職的采購經理做離任審計。我入職、采購經理離職時間剛好是一致的，從頭到尾，我都沒與此人見過面。領導布置任務了，就認真開始做吧。

說實在的，剛進公司，一頭霧水的，就接到這么一個審計項目，壓力很大。采購水很深，做采購流程審計原本就是一件比較復雜的審計，還要我查出這個采購經理有什么問題，就難上加難了。

我根據采購循環的要求，一步一步，循規蹈矩的做審計，耗時約一個月，僅查出一些小問題，比如合同不規范存在風險、比價資料不全等。老板對我的期望值在逐漸下降，我的壓力是越來越大！

大概入職3個月吧，我萌生了退意，開始找下家了。

同時，我拋開傳統的審計流程，從每一筆訂單開始。公司用的是ERP系統，我就天天坐在電腦前，查訂單、合同、比價、供應商.......，系統中約10萬份有效訂單,30多萬行，我大概查了不到1/2訂單，每天看訂單，看到要吐！看訂單很辛苦，但對我來講，相當于身臨其境的把以往的采購流程走了一遍。漸漸的，有眉目了。問題集中在20多個供應商上，我從系統中導出了全部供應商信息，比對訂單，重點查有問題的供應商。

突破口是一筆不起眼的，金額不大的小訂單，采購員在這個供應商只買了一次，沒有比價信息，沒有招標信息，供應商信息不全，問這個采購員怎么回事，采購員先說需要的比較著急，就隨便找了這家，后說記不清了。

然后我就查了采購員的個人信息，通過人力資源，發現采購員是從其他公司跳槽過來的，之前任職的公司注冊地點與這個供應商注冊地點很近。然后找了工商局的關系，查到此供應商的監事是該采購員之前任職的公司的老板。再繼續查存在質疑的幾家供應商，都有類似的相互牽扯的關系，什么A公司的會計是B公司的董事之一，B公司的經營地址與C公司的一樣了，C公司對外宣傳登記的手機號碼是某采購員老婆的手機了....差不多就是拔出蘿卜帶出泥那種，一搞一串！還有D公司因為質量有問題被我們公司踢出合格供應商名錄，立馬就有個新注冊3天的E公司被神一樣的采購員從茫茫人海里找到了，并且開始大規模簽約采購了，而采購員這么做是因為采購經理要求的。更搞笑的是，因為某幾家供應商在系統中登記的信息不全，我要求采購員和這些供應商聯系，提供完整的信息，結果幾天后發現系統中信息被人為修改過了，被我發現后，該信息的采購員一周內神速辭職！

然后領導就讓我寫報告了，把已經發現的問題做個總結，其他就不要繼續了。

總共3人辭職，1人受到處罰，其中辭職的一個人是老板司機的侄子。已經離職的采購經理也被叫回來談話，要求他采取措施，彌補損失。

再然后，我的座機、手機被采購部某些人拉黑了。

從這個審計中，我得出幾個結論

1、采購的水真不是一般的深！是TM的太深啊，沒事別去攪合，除非萬不得已

2、換位思考很重要

3、不要小看基礎工作，不要忽視金額小的訂單

4、辦法總比問題多

5、新來的人要做好被考驗（或者是當炮灰）的準備

審計結果還算萬幸，不管怎樣，在我入職最困難的時候找到了突破點，交了份還算滿意的答卷，至少交差了。最后說下我的工作背景：上市公司審計經理（不是審計部經理）工作時間滿20年了，內審工作時間5年

第五篇：存貨與倉儲循環審計

存貨與倉儲循環審計

存貨與倉儲循環是將原材料轉化為產成品，核算產品生產成本，送交倉庫存儲，銷售實現發出產品。存貨與倉儲循環同其他業務循環的聯系非常密切，原材料經過采購與付款循環進入存貨與倉儲循環，存貨與倉儲循環又隨銷售與收款循環中產成品商品的銷售環節而結束。存貨與倉儲循環涉及的內容主要業務活動包括：

(1)計劃和安排生產

生產計劃部門的職責是根據顧客訂單或者對銷售預測和產品需求的分析來決定生產授權。如決定授權生產，即簽發預先編號的生產通知單。該部門通常應將發出的所有生產通知單編號并加以記錄控制。此外，還需要編制一份材料需求報告，列示所需要的材料和零件及其庫存。主要涉及相關憑證和記錄為生產通知單。

(2)發出原材料

倉庫部門的責任是根據從生產部門收到的領料單發出原材料。領料單上必須列示所需的材料數量和種類，以及領料部門的名稱。領料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯。倉庫發料后，將其中一聯連同材料交給領料部門，其余兩聯經倉庫登記材料明細賬后，送會計部門進行材料收發核算和成本核算。主要涉及相關憑證和記錄為領發料憑證。(3)生產產品

生產部門在收到生產通知單及領取原材料后，便將生產任務分解到每一個生產工人，并將所領取的原材料交給生產工人，據以執行生產任務。生產工人在完成生產任務后，將完成的產品交生產部門查點，然后轉交檢驗員驗收并辦理入庫手續；或是將所完成的產品移交下一個部門，作進一步加工。主要涉及相關憑證和記錄為生產通知單、產量與工時記錄。

(4)核算產品成本

為了正確核算并有效控制產品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產控制和成本核算有機結合在一起。一方面，生產過程中的各種記錄、生產通知單、領料單、計工單、人庫單等文件資料都要匯集到會計部門，由會計部門對其進行檢查和核對，了解和控制生產過程中存貨的實物流轉；另一方面，會計部門要設置相應的會計賬戶，會同有關部門對生產過程中的成本進行核算和控制。成本會計制度可以非常簡單，只是在期末記錄存貨余額；也可以是完善的標準成本制度，它持續地記錄所有材料處理、在產品和產成品，并形成對成本差異的分析報告。完善的成本會計制度應該提供原材料轉為在產品，在產品轉為產成品，以及按成本中心、分批生產任務通知單或生產周期所消耗的材料、人工和間接費用的分配與歸集的詳細資料。主要涉及相關憑證和記錄為生產過程和成本核算過程中的各種記錄。

(5)儲存產成品

產成品入庫，須由倉庫部門先行點驗和檢查，然后簽收。簽收后，將實際入庫數量通知會計部門。據此，倉庫部門確立了本身應承擔的責任，并對驗收部門的工作進行驗證。除此之外，倉庫部門還應根據產成品的品質特征分類存放，并填制標簽。主要涉及相關憑證和記錄為入庫單。

(6)發出產成品

產成品的發出須由獨立的發運部門進行。裝運產成品時必須持有經有關部門核準的發運通知單，并據此編制出庫單。出庫單至少式四聯，一聯交倉庫部門；一聯發運部門留存；一聯送交顧客；一聯作為給顧客開發票的依據。主要相關憑證和記錄為發運通知單、出庫單。

下面再講一下存貨與倉儲循環的控制測試。

1、存貨與倉儲循環的內部控制(1)與存貨相關的內部控制

與存貨相關的內部控制涉及被審計單位供、產、銷各個環節，包括采購、驗收、倉儲、領用、加工、裝運出庫等方面，還包括存貨數量的盤存制度。

(2)與成本費用相關的內部控制

與成本費用相關的內部控制包括對成本費用業務進行計劃、控制，對內部控制進行考核和對成本費用進行反映和監督的內部控制。其要點如下：

①實行定額和預算管理。

②明確費用開支范圍和開支標準，嚴格費用審批制度。

③建立完備的人事和工薪管理制度，有關工薪計算、發放工作要進行必要的職責分工。

④建立嚴格的存貨領發、盤存，固定資產折舊以及無形資產攤銷制度。

⑤建立和執行成本費用的分級責任控制制度，將成本費用指標落實到各部門、各車間、各崗位和各人員，并建立費用指標的考核與評價制度。

⑥建立成本會計控制制度，成本會計控制制度主要包括以下幾個方面： 1)授權批準制度 2)會計記錄

2、存貨與倉儲循環的控制測試(1)存貨內部控制的控制測試程序

①從采購部門的業務檔案中抽取訂貨單樣本，檢查訂貨單樣本是否附有經批準的請購單或其他授權文件。

②審核相應的驗收報告、賣方發票和貨物入庫單，比較三者與請購單在數量、價格、型號、規格等方面是否一致。

③實地觀察存貨保管情況，檢查儲存保管的合理性、安全性，并與有關存儲規章制度相對比，視其實際遵守情況。

④抽查一定的存貨明細賬，并與相應的存貨驗收單、領料單核對，檢查存貨的領用是否有授權批準手續，是否嚴格按照授權批準手續發貨，檢查存貨發出有無不按規定的情況。存貨明細賬是否根據原始憑證逐日逐筆登記收、發數額，是否按永續盤存制記錄。

⑤檢查存貨明細賬的計價方法是否前后期一致。

⑥檢查存貨總賬與所控制的明細賬之間是否定期核對相符。(2)成本費用內部控制的控制測試程序

成本費用內部控制的測試，包括直接材料成本測試、直接人工成本測試、制造費用測試和生產成本在當期完工產品與在產品之間分配的測試四項內容。

最后是存貨的審計。存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。存貨是企業在生產經營過程中，為生產耗用或銷售而儲存或持有的各種具有一定實物形態的流動性資產，占用資金大，品種繁多，流動性強，變化頻繁，且存貨價值的確定對銷貨成本的確定有直接影響，從而影響利潤表的合理表達。在會計核算上，存貨對應的會計賬項很多，存貨項目的真實性與正確性，直接影響到其他會計賬項。

一、存貨的審計目標

(1)確定報告日存貨是否存在；

(2)確定報告日存貨是否歸被審計單位所有；

(3)確定存貨和存貨跌價值準備增減變動業務的記錄是否完整；(4)確定存貨計價方法的恰當性；

(5)確定存貨的品質狀況，存貨跌價損失是否真實、完整，存貨跌價值準備計提方法是否合理；

(6)確定存貨和存貨跌價值準備的期末余額是否正確；(7)確定存貨和存貨跌價值準備的列報是否恰當

二、存貨審計風險

由于存貨項目種類繁多并且具有流動性強、計價方法多樣的特點，存貨高估構成資產計價舞弊的主要部分。主要手法：

(1)虛構存貨：對實際上并不存在的項目編造各種虛假資料，如沒有原始憑證支持的記賬憑證、夸大存貨盤點表上存貨數量、偽造裝運和驗收報告以及虛假的定購單，從而虛增存貨的價值。因為很難對這些偽造的材料進行有效識別，往往需要通過其他的途徑來證實存貨的存在與估價。

(2)存貨盤點操縱：

①裝存貨的容器或箱子是空的，或堆放時中間是空的。②箱子外貼誤導性標簽，時面裝下腳料、低價品。

③寄銷、他人存放或已銷售尚未提貨商品計入盤點表中。④移動存放在不同處所的存貨，重復盤點。⑤更改計量單位

⑥溢計在產品的完工程度 ⑦虛構在途存貨 ⑧藏匿購貨發票

(3)錯誤的存貨資本化

(4)多計存貨價值，不確認存貨減值損失

三、存貨的實質性程序

1、存貨的監盤

監盤存貨的目的在于獲取有關存貨數量和狀況的審計證據，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產。存貨監盤作為存貨審計的一項核心審計程序，通常可同時實現上述多項審計目標。

(1)存貨監盤計劃 1)制定存貨監盤計劃

應當根據被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎上，編制存貨監盤計劃，對存貨監盤作出合理安排。

2)存貨監盤計劃的內容

①存貨監盤的目標、范圍及時間安排。②存貨監盤的要點及關注事項。③參加存貨監盤人員的分工。④檢查存貨的范圍。2.存貨監盤程序(1)觀察程序

①在盤點前觀察存貨現場。

②觀察盤點人員是否遵守盤點計劃。(2)檢查程序

實施檢查程序的目的在于：一是判斷被審計單位的盤點計劃是否得到適當的執行(控制測試)；二是證實被審計單位存貨實物總額(實質性程序)。

①逆查法。即從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性和真實性。

②順查法。即從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。

3.存貨計價測試

監盤程序主要是對存貨的結存數量予以確認。為驗證財務報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計，即確定存貨實物數量和永續盤存記錄中的數量是否經過正確地計價和匯總。

存貨計價測試的一般要求：一是存貨計價方法的合規性、合理性和一貫性；二是計價金額的正確性。

廣義地看，存貨成本的審計也可以被視為存貨計價測試的一項內容。存貨成本審計主要包括直接材料成本審計、直接人工成本審計和制造費用審計。