第一篇：15.2總會計師委派管理辦法

新疆維泰開發建設(集團)股份有限公司

（討論稿）總會計師委派管理辦法

第1章總則

第1條為確保××股份有限公司（簡稱為“母公司”）作為出資者的權益，強化財務監督與管理，保證會計信息質量，建立健全內部約束機制和會計監督體系，根據有關法律法規及公司章程規定，特制定本辦法。

第2條委派總會計師是母公司作為子公司的出資人向子公司派出的總會計師，由子公司董事會聘任、母公司財務部門統一管理。

第3條委派總會計師在母公司財務部和派駐子公司的雙重領導下，負責派駐子公司的企業會計基礎管理、財務管理與監督、財會內控機制建設、重大財務事項監管等工作。

第4條本辦法適用于母公司控制的所有全資子公司和控股子公司。

第2章委派總會計師的任職資格

第5條委派總會計師必須具備以下任職資格。

1．遵守職業道德，具備良好的職業品質，具有嚴謹的工作作風，堅持原則，嚴守工作紀律。

2．根據財經法律法規和國家統一會計制度規定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

3．熟悉母、子公司的生產經營和業務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善企業內部管理，提高經濟效益服務。

4．身體健康，適應崗位工作需要，持有注冊會計師證書，具備任職所需要的工作能力、經驗、學歷及會計職稱的要求。

5．與派駐子公司管理人員符合近親回避原則。

6．母公司規定的其他任職資格要求。

第6條有下列情形之一的，不得擔任委派總會計師。

1．不具備本辦法第2章第5條規定。

2．曾因瀆職或者決策失誤造成企業重大經濟損失。

3．嚴重違反財經紀律，有弄虛作假、貪污受賄等違法、違紀行為。

4．擔任因經營不善而破產清算的企業財務主管及以上職務，對該企業的破產負有個人責任的，自該企業破產清算完結之日起未逾三年。

5．個人負債數額較大，到期未清償。

6．出資方有其直系親屬或者其作為出資方的直系親屬能夠控制派駐子公司。

7．其他法律法規及母公司規定不允許擔任此類職務的情況。

第3章委派總會計師的任免程序

第7條委派總會計師由母公司總經理或財務部提名，經董事會審批后任命，受子公司總經理的直接領導；委派總會計師任命后，須與母公司簽訂委派責任書，由母公司董事會頒發《總會計師委派證》。

第8條除以上程序外，母公司也可面向社會采用公開競聘、招聘、選聘方式，擇優產生委派總會計師。公開招聘委派總會計師的規則由母公司管理層或財務部門擬制，報董事會批準，母公司人力資源部門負責具體實施。

第9條總會計師實行定期輪崗制度，在同一子公司連續任職不得超過三年。

第10條母公司已決定實行會計委派制的子公司，不得再另行任命或聘任總會計師、副總會計師或相當級別的財務管理人員.。

第11條委派總會計師任職期間不得隨意撤換，如因工作需要或不適合該工作需要撤換、調離、解聘的，由母公司財務管理部門審核，經母公司董事會批準，方可辦理有關手續。

第12條委派總會計師任職期間有下列情形之一，其任職資格將被取消。

1．患病不能正常履行崗位職責。

2．經母公司或子公司考核不稱職。

3．工作中違法違紀，瀆職失職，造成重大失誤。

4．執業期間違反會計人員職業道德，有弄虛作假、貪污受賄、徇私舞弊等行為。

5．本人申請獲準辭職。

6．公司規定的其他不宜擔任總會計師的情形。

第4章委派總會計師的職權

第13條委派總會計師的職責包括但不限于以下11個方面。

1．貫徹執行母公司的財務目標、財務管理政策、財務管理制度、章程，并依此編制和執行子公司的預算、財務收支計劃、信貸計劃等。

2．進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促子公司有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

3．建立、健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析，協助子公司管理層做好各項重大財務決策。

4．負責子公司財會機構的設置和財務會計人員的配備；組織會計人員的業務培訓和考核。

5．審批子公司重大的財務收支或者上報母公司會簽。

6．審核子公司對外報送的財務報表、報告，確認其真實性、合法性和準確性。

7．參與子公司年度財務預決算、利潤分配、彌補虧損等方案和費用開支、籌資融資計劃的擬定。

8．參與貸款擔保、對外投資、產權轉讓、資產重組等重大決策活動，簽署審核意見并對其實施過程及結果進行監督。

9．積極參與子公司生產經營，對違反法律、法規、方針、政策、制度和有可能在經濟上造成損失的經濟行為予以制止或者糾正，并及時上報母公司。

10．定期向母公司匯報派駐子公司的生產經營及財務狀況，及時報告經營活動中的重大問題。

11．在會計年度終了向母公司董事會述職，報告子公司當年重大經營活動、財務狀況、資產質量、經營風險、內控機制等內容以及本人的履職情況。

第14條為有效履行職責，授予委派總會計師以下權限。

1．參加子公司總經理辦公會議或者其他重大決策會議，參與子公司重大經營決策的表決。

2．監督子公司重大決策和規章制度的執行情況。

3．有權對子公司財會人員的人事管理提出意見并參與業務培訓和考核工作。

4．具有大額資金支出聯簽權，對于應當實施聯簽的資金，未經總會計師簽署授權，會計人員不得支出。

5．對子公司有重大缺陷、偏離、違背以至損害母公司總體目標和利益的決策行為，有權提出重新論證并進行復議的要求。

第5章委派總會計師的考核和獎懲

第15條結合本人工作情況、子公司財務狀況及工作中有關問題，總會計師每年向母公司財務部做至少一次述職報告。根據述職報告及工作實際情況由母公司財務部對其進行業務考核。

第16條每年年終由母公司董事會組織有關部門等對委派總會計師進行全面工作考核。具體考核辦法參見母公司董事會通過的《委派子公司高級管理人員績效薪酬制度》。

第17條委派總會計師的薪酬由母公司統一發放，總會計師不得在派駐子公司獲取任何經

濟利益和報銷與工作無關的費用。

第18條委派總會計師執行會計法律、法規和會計制度成績顯著，或檢舉、抵制違法、違紀行為事跡突出者，由母公司給予表彰和獎勵。

第19條委派總會計師凡違反《中地人民共和國會計法》等國家有關法律、法規，導致派駐子公司出現違法、違紀現象，或在其主管的工作范圍內發生嚴重失誤，或由于玩忽職守導致子公司及母公司遭受損失等情形，根據情節輕重，依照有關規定給予處分。

第6章附則

第20條本制度未盡事宜，按照有關法律法規、公司章程及其他規范性文件等相關規定執行。

第21條本制度由母公司董事會審議批準后生效。

第22條本制度由母公司董事會負責解釋。

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第二篇：總會計師委派管理辦法

1．5．4 總會計師委派管理辦法

下面是某集團公司制定的總會計師委派管理辦法，供讀者參考。

總會計師委派管理辦法

第1章 總則

第1條 為行使××股份有限公司(以下簡稱“母公司”)作為出資者的權益,強化財務監督與管理,保證會計信息質量,建立健全內部約束機制和會計監督體系,根據有關法律法規及公司章程,特制定本辦法。

第2條 委派總會計師是母公司作為子公司的出資人,向子公司派出的總會計師,由子公司董事會聘任、母公司財務部門統一管理。

第3條 委派總會計師在母公司財務部和派駐子公司的雙重領導下,負責派駐子公司的企業會計基礎管理、財務管理與監督、財會內控機制建設、重大財務事項監管等工作。

第4條 本辦法適用于母公司控制的所有全資子公司和控股子公司。

第2章 委派總會計師的任職資格

第5條 委派總會計師必須具備以下任職資格。

1.遵守職業道德, 樹立良好的職業品質、嚴謹的工作作風, 堅持原則, 嚴守工作紀律。2.熟悉財經法律法規,按照國家統一會計制度規定的程序和要求進行會計工作,保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

3.熟悉母、子公司的生產經營和業務管理情況, 運用掌握的會計信息和會計方法,為改善企業內部管理、提高經濟效益服務。

4.身體健康,適應崗位工作需要,持有注冊會計師證書,具備任職所需要的工作能力、經驗、學歷及會計職稱的要求。

5.與派駐子公司管理人員符合近親回避原則。6.母公司規定的其他任職資格要求。

第6條 有下列情形之一的不得擔任委派總會計師。1.不具備本辦法第5條規定的任職資格。

2.曾因瀆職或者決策失誤對企業造成重大經濟損失。

3.嚴重違反財經紀律,有弄虛作假、貪污受賄等違法違紀行為。

4.曾在因經營不善而破產清算的企業中擔任財務主管及以上職務,且對該企業的破產負有個人責任的,自該企業破產清算完結之日起未逾3年。5.個人負債數額較大到期未清償。

6.有直系親屬擔任其他出資方或者能夠控制派駐子公司。7.其他法律法規及母公司規定不允許擔任此類職務的情況。

第3章 委派總會計師的任免程序

第7條 總會計師由母公司總經理或財務部提名,經董事會審批后任命,受子公司總 經理的直接領導;總會計師任命后,須與母公司簽訂委派責任書,由母公司董事會頒發 《總會計師委派證》。

第8條 除以上程序外,母公司也可面向社會采用公開競聘、招聘、選聘的方式,擇優產生委派總會計師。公開招聘委派總會計師的規則由母公司管理層或財務部門擬制,報董事會批準,母公司人力資源部門具體實施。

第9條 總會計師實行定期輪崗制度,在同一子公司連續任職不超過3年。

第10條 母公司已決定實行會計委派制的子公司,不得再另行任命或聘任總會計師、副總會計師或相當級別的財務管理人員。

第11條 委派總會計師在其任職期間不得被隨意撤換,如因工作需要或確實不適合該工作需要撤換、調離、解聘的,由母公司財務管理部門審核,經母公司董事會批準,方可辦理有關手續。

第12條 委派總會計師任職期間有下列情形之一的,將取消其任職資格。1.患病不能正常履行崗位職責。2.經母公司或子公司考核不稱職。

3.工作中有違法違紀、瀆職失職行為,造成重大失誤。

4.執業期間違反會計人員職業道德,有弄虛作假、貪污受賄、徇私舞弊等行為。5.本人申請獲準辭職。

6.公司規定的其他不宜擔任總會計師的情形。

第4章 委派總會計師的職權

第13條 總會計師的職責包括但不限于以下11個方面。

1.貫徹執行母公司的財務目標、財務管理政策、財務管理制度、章程,并依此編制和執行子公司的預算、財務收支計劃、信貸計劃等。

2.進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促子公司有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

3.建立、健全經濟核算制度,利用財務會計資料進行經濟活動分析,協助子公司管理層作好各項重大財務決策。4.負責子公司財會機構的設臵和財務會計人員的配備;組織會計人員的業務培訓和考核。5.審批子公司重大的財務收支或者上報母公司會簽。

6.審核子公司對外報送的財務報表、報告,確認其真實性、合法性和準確性。

7.參與子公司財務預決算、利潤分配、彌補虧損等方案和費用開支、籌資融資計劃的擬訂。

8.參與貸款擔保、對外投資、產權轉讓、資產重組等重大決策活動,簽署審核意見并對其實施過程及結果進行監督。

9.積極參與子公司生產經營,對違反法律、法規、方針、政策、制度和有可能在經濟上造成損失的經濟行為予以制止或者糾正,并及時上報母公司。

10.定期向母公司匯報派駐子公司的生產經營及財務狀況,及時報告經營活動中的重大問題。11.在會計終了時向母公司董事會述職,報告子公司當年的重大經營活動、財務狀況、資產質量、經營風險、內控機制等內容以及本人的履職情況。

第14條 為有效履行職責,委派總會計師具有以下權限。

1.有權參加子公司總經理辦公會議或者其他重大決策會議,參與表決子公司的重大經營決策。

2.有權監督子公司重大決策和規章制度的執行情況。

3.有權對子公司財會人員的人事管理提出意見并參與業務培訓和考核工作。

4.具有大額資金支出聯簽權, 對于應當實施聯簽的資金, 未經總會計師簽署授權,會計人員不得支出。

5.對子公司有重大缺陷、偏離、違背以致損害母公司總體目標和利益的決策行為,有權提出重新論證并進行復議。

第5章 委派總會計師的考核和獎懲

第15條 結合本人工作情況、子公司財務狀況及工作中的有關問題,總會計師每年向母公司財務部至少做一次述職報告。根據述職報告及工作實際情況由母公司財務部對其進行業務考核。

第16條 每年年終由母公司董事會組織有關部門等進行全面的工作考核。具體考核辦法參見母公司董事會通過的《委派子公司高級管理人員績效薪酬制度》。

第17條 委派總會計師的薪酬由母公司統一發放,總會計師不得在派駐子公司獲取任何經濟利益和報銷與工作無關的費用。

第18條 委派總會計師執行會計法律、法規和會計制度成績顯著,或檢舉、抵制違法違紀行為事跡突出者,由母公司給予表彰和獎勵。第19條 委派總會計師凡違反《中華人民共和國會計法》等國家相關法律法規,導致派駐子公司出現違法、違紀現象,或在其主管的工作范圍內發生嚴重失誤,或由于玩忽職守導致子公司及母公司遭受損失等情形的,根據情節輕重,依照有關規定給予處分。

第6章 附則

第20條 本辦法未盡事宜, 按有關法律法規、公司章程及其他規范性文件的規定執行。第21條 本辦法由母公司董事會審議批準后生效。第22條 本辦法由母公司董事會負責解釋。

第三篇：公立醫院總會計師委派制初探

公立醫院總會計師委派制初探

摘要：本文對公立醫院實行總會計師委派制的必要性與可行性進行了闡述，通過制定公立醫院總會計師委派制的具體操作方法及后續相應的管理制度，對公立醫院實行總會計師委派制的積極作用進行了初步探討。

關鍵詞：公立醫院；總會計師；委派制；探討

隨著我國衛生事業的不斷發展，公立醫院傳統會計管理體制帶來的弊端日益顯現，其主要表現為：財務信息失真的現象比較普遍、財務管理制度形同虛設、貪污腐敗現象比較嚴重、資金的使用效率也比較低下，這些問題的存在已經嚴重干擾了正常的醫療經營秩序，影響醫療改革的進程[1]。隨著醫療衛生體制改革的逐漸深入，對于公立醫院的會計管理工作提出了越來越高的要求，為了從源頭上改變公立醫院傳統會計管理體制帶來的弊端，近幾年各地衛生系統對此進行了積極有益探討，在公立醫院率先推行總會計師委派制，并把它作為改革醫院會計管理制度的一項重要舉措[2]，對規范醫院財務行為和加強醫院經濟管理起到積極作用。

一、公立醫院實行總會計師委派制的背景及必要性

（一）公立醫院實行總會計師委派制的背景

自2009開始年新醫改以來，國家醫改政策文件屢次提及改革公立醫院管理體制，要求建立以法人治理為核心的現代醫院管理制度，加強公立醫院內外部治理。2010 年衛生部等五部委印發的《公立醫院改革試點指導意見》也指出：“在大型公立醫院探索實行總會計師制度”[3]。政府部門作為公立醫院的所有者為了履行出資人管理職責的外部治理，同時也為了完善醫院內部管理架構、健全醫院內部控制制度建設和規范醫院財務核算等方面，都具備委派總會計師的必要性。與此同時，《醫院財務制度》規定：“三級醫院須設置總會計師”。

（二）公立醫院實行總會計師委派制必要性

1.目前部分醫院體制機制不完善，內部控制薄弱，財務人才整體素質不高。

目前大部分醫院都設有內部財務管理監督機構，但是由于經濟管理體制的不完善和存在的漏洞為腐敗的滋長提供了適宜的條件和土壤，公立醫院的財務監督也存在較大問題。例如，2012深圳市的“三打兩建”活動中，深圳衛生系統13家醫院的9名正副院長、7名科室負責人被市檢察院立案調查，一場反貪風暴震動了整個深圳醫療衛生界；2014，溫州市永嘉縣檢察院查辦了8名衛生系統的工作人員一起醫療系統的腐敗窩案；安徽省檢察機關反貪部門共立案偵查醫療衛生領域貪污賄賂犯罪案件108件123人，其中院長16人、副院長6人，個別地市甚至出現絕大部分二甲以上公立醫院都有相關人員被查處的“塌方式”腐敗。

2.深化醫療體制改革，迫切需要加強公立醫院財務監管工作。

2012年中國社會科學院第二部反腐倡廉藍皮書――《中國反腐倡廉建設報告No.2》指出，衛生系統大面積腐敗案，我們高度審視和反省醫改的失敗教訓，要進一步加強衛生系統懲防體系建設，必須堅持標本兼治、綜合治理的方針，從源頭上鏟除腐敗問題滋生蔓延的土壤，隨著我國醫療體制改革深化、醫療保險等相關政策的陸續出臺，改革公立醫院財務管理體制已經勢在必行，公立醫院實行總會計師委派制能夠有效的監督管理醫院的資金，降低財務風險，增強公立醫院的財務管理效率。

二、推行公立醫院總會計師委派制的積極作用

公立醫院總會計師委派制就是由衛生計生主管部門以國有資產所有者身份，委派總會計師代表主管部門監督公立醫院國有資產經營和財務制度的執行。總會計師在主管部門的領導和業務指導下開展工作，協助院長分管經濟工作，是單位行政副職領導人員，直接對院長和主管部門負責，總會計師不是一種專業技術職務，也不是會計機構的負責人或會計主管人員，而是屬于醫院行政領導級別的高級管理人員。委派總會計師在加強受派公立醫院治理、強化財務管理、堵塞財務管理漏洞.保障國有資產的保值增值等方面發揮了監督、審核、控制等重要作用，具體體現在以下方面：

（一）有利于完善法人治理機制

實行公立醫院總會計師委派制，對公立醫院的總會計師實行集中統一管理和委派，對于完善法人治理機制，健全監督約束機制，凈化會計工作秩序，加強公立醫院財務管理具有重要意義。

（二）加強了公立醫院財務監督

由于總會計師具有相對獨立的法律地位，避免了行政干預，解除總會計師的后顧之憂，更好地發揮總會計師的工作積極性，寓監督于服務之中，健全和完善各項規章制度，健全“事前規范、事中監控、事后整改”相結合的全過程監管體系，強化經濟和財務管理，有效防范經營風險，達到管理和監督的目的，確保財務信息的真實可靠。

（三）防范財務風險，提高管理水平

一是有利于協助受派單位依法理財，加強資本運營，規范財務管理.堵塞管理漏洞.從源頭上預防和遏制腐敗：二是有利于提高受派單位會計信息質量.預防會計信息失真；三是有利于加大財政監督力度，預警財政投資風險，提高財政資金使用效率。

三、公立醫院實行總會計師委派制的具體做法

（一）總會計師制度模式選擇

公立醫院總會計師制度主要有設置和委派兩種模式，而模式選擇應取決于治理框架和管理目標的需要。“總會計師委派模式”是基于公立醫院法人治理結構背景的安排，是政府作為出資人派出的產權代表，其基本定位是保證國有資產安全和提高國有資產使用效率，總會計師主要對委派者（出資人）負責，具有相對獨立性，本質上是一種外部監督。對醫院內部管理。總會計師負責醫院的會計核算、資金管理、成本控制、預算編制、預算審核、會計監督等工作；參與醫院重大事項進行研究并提出意見和建議；重大財務賬務調整和主管以上財務人員變動等重大財務事項具有管理權限。因此總會計師在履行出資人監督職能的同時，協助院長做好醫院財務會計管理，具有兼具雙重身份、履行雙重職責、服從雙重領導的特點。

（二）完善公立醫院總會計師委派制制度建設

由公立醫院主管部門設置財務管理中心，財務管理中心是總會計師工作日常業務管理部門的實施主體，負責制訂選任程序，建立考核制度，負責公立醫院總會計師選任、培訓、委派和考核，決定聘任、委派和解聘總會計師等的具體工作。為確保委派總會計師外部監督的獨立性，保障履職到期的后續流動管理等，對委派總會計師實行事業單位編制單列管理，實行專編專用、專項管理。

（三）明確委派公立醫院總會計師工作職責

委派總會計師協助院長負責醫院經濟和財務管理工作；參與醫院重大經營決策，事前、事中、事后全過程參與醫院經濟活動；分析和監測醫院經濟運行情況，控制經營風險；聯簽審批、落實內控制度、重大事項報告等工作。具體體現在以下幾個方面：

1.制定制度，組織落實。

認真貫徹執行國家財經法律、法規、方針、政策和制度，組織制定公立醫院財務管理規章制度。組織醫院財務管理和會計核算工作，組織制定公立醫院經濟管理目標、財務預決算、投融資、費用開支等計劃方案。掌握公立醫院財務運行情況，落實總會計師報告制度和保密制度。負責公立醫院內部財務管理隊伍建設，根據公立醫院實際，提出財務管理機構設置及人員配置方案，組織財會人員業務考核，支持財會人員依法行使職權。

2.參與管理。

總會計師作為醫院行政副職領導人員，參與重大事項討論，提出財務意見和建議，協助院長做好經濟管理工作。參與制定公立醫院基建項目、修繕工程、設備購置、藥品耗材采購、資產處置以及其他重大經費支出項目計劃方案。審核并與公立醫院負責人聯簽大額資金支出及重大財經事項，審簽會計報表和財務報告。向院長辦公會議提出審計建議，協助上級部門對公立醫院開展內部審計。

3.監管公立醫院財務運行。

進一步規范公立醫院財務運作管理，加強對醫院財務管理制度、醫院重大決策、重大項目安排和大額度資金運作事項的實時監控，監督管理公立醫院財務運作和資金收支情況，控制經濟風險，保障公立醫院經濟活動安全穩健運行。監督管理公立醫院國有資產運營，實現國有資產保值增效。落實內部監控制度，確保國有資產安全可控。

（四）實行委派公立醫院總會計師業績考核

總會計師委派任職期間，遵循“誰委派、誰考核”原則，接受主管部門、任職醫院領導班子、醫院職工三方監督考核，總會計師的考核與薪酬掛鉤。考核工作由財務管理中心負責組織。主要考核的內容：參加政治理論學習、業務培訓、執行集體決策制度、黨風廉政建設、廉潔自律等情況；履行崗位職責情況；醫院領導班子滿意度、醫院職工滿意度；醫院經濟財務數據情況；完成主管部門交辦工作任務情況。具體考核的方法如下：

1.總會計師享受公立醫院副職領導待遇。由財務管理中心參照上一實施總會計師委派的醫院行政副職領導收入平均水平測算，擬定薪酬標準，總會計師崗位工資按照“

八、二”比例發放：80%為正常性崗位工資，按月平均發放；20%為績效性崗位工資，根據考核結果發放，財務管理中心每年根據工作重點制定具體考核方案，并組織考核。

2.主管部門、任職醫院領導班子、醫院職工三方監督考核。總會計師考核采取主管部門、醫院領導班子、醫院職工代表三方測評的方式。采用百分制，60分合格。其中財務管理中心占70%，醫院領導班子占20%、醫院職工代表占10%。

3.薪酬發放。總會計師考核考核結果為優秀的，績效性崗位工資上浮 10%；考核結果為“稱職”的，為平均績效性崗位工資；考核“基本稱職”的，績效性崗位工資下浮10%；考核“不稱職”的，取消績效性崗位工資，并按有關規定解聘處理。

四、完善公立醫院總會計師委派制的配套措施

（一）公開人才選拔

制定總會計師的選拔條件和要求，采取競爭上崗或公開選拔的方式選取合格的人才。

（二）明確職責定位

把總會計師列入公立醫院行政領導成員，相當于所在公立醫院行政領導中的副職（副院長），協助公立醫院主要行政領導人（院長）分管醫院經濟工作，直接對單位主要行政領導人（院長）和主管部門負責，不再設立分管財務工作的副職領導。

（三）納入公立醫院改革考核內容

由財務管理中心委派公立醫院總會計師，總會計師實行派駐制，并把建立公立醫院總會計師委派制納入市、區兩級政府衛生體制改革目標責任書。

總之，總會計師委派制通過主管部門財務管理中心對總會計師進行直接管理、統管統派，對所屬公立醫院總會計師實行統一委派、任免和管理，總會計師的組織關系、人事關系、工資福利待遇等均由主管部門負責，使總會計師在公立醫院中能更好地履行會計核算和會計監督職能，真實地反映公立醫院的經營核算、成本費用等經濟狀況，對所在醫院的經濟活動進行直接地反映和監督，能夠有效杜絕醫院腐敗、浪費等違法違規行為的發生。

參考文獻：

[1]張謙.對公立醫院實行會計委派制的若干思考[J].中國衛生經濟，2006，25（4）：77-78.[2]何克春，魏清明.改革醫院財務會計制度促進醫療機構健康發展[J].衛生經濟研究，2008，9：53-54.[3]中華人民共和國衛生部，中央編辦，發改委，財政部，人力資源與社會保障部.關于公立醫院改革試點的指導意見[EB/OL].[2010-02-23].http：//.（作者單位：曾碧嬌 李悅楷 深圳市寶安區中心醫院；唐文芳 黃圳林 深圳市寶安區衛計局；顏俊添 深圳寶安區財政局）

第四篇：高等學校總會計師管理辦法

高等學校總會計師管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強高等學校財經管理, 完善高等學校治理結構，強化經濟責任，規范財經行為，防范財務風險，提高財務管理水平，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國高等教育法》、《中華人民共和國總會計師條例》和國家有關規定，制定本辦法。

第二條 高等學校設置總會計師崗位。總會計師為學校副校級行政領導成員。

第三條 高等學校總會計師協助校（院）長管理學校財經工作，承擔相應的領導和管理責任。

第四條 總會計師的職權受國家法律法規保護，高等學校和有關部門支持并保障總會計師依法行使職權。

第二章 總會計師的任免

第五條 總會計師應堅持原則，具有較高的政治素養；廉潔奉公，具有良好的職業操守；熟悉高等學校財務管理工作，具有較強的組織協調能力。

第六條 總會計師必須具有大學本科以上文化程度，同時應具備下列條件之一：

（一）具有經濟、管理類高級專業技術職稱；

（二）具有從事財政、財務、會計、審計、資產等管理工作經驗，一般應擔任正處級職務3年以上；

（三）在會計、審計等專業中介機構擔任高級職位，具有15年以上從業經驗。

第七條 總會計師由學校主管部門負責選聘、委派，可根據工作需要，實行異校或異地任職，依照干部管理權限任免。學校主管部門對總會計師實行統一管理。總會計師任免前，應征求同級財政部門和學校主要負責人意見。

第八條 總會計師實行任期制，任期年限與校（院）長任期年限一致。總會計師在同一學校任職不超過兩屆，任期屆滿，可調派其他高等學校任職或改任其他職務。

第九條 總會計師任期內，學校主管部門可根據工作需要，經征求同級財政部門和學校主要負責人意見后對總會計師進行調整。

第三章 總會計師的職責和權利

第十條 總會計師按國家有關法律、法規、規章和制度的要求組織領導學校的財經管理和會計核算工作；參與學校重大財務、經濟事項的決策并對執行情況進行監督。主要職責如下：

（一）負責會計核算和財務報告，確保會計信息的真實和完整；

（二）負責財務管理，包括預算管理、籌資管理、資本管理（包括投資管理）、資金管理、成本控制、績效評估等；

（三）參加學校重大財經管理活動和重要經濟問題的研究與決策；

（四）加強會計監督，負責或參與財務風險管理、償付能力管理，保護學校財產安全完整；

（五）結合學校實際情況，加強校內財務會計管理基礎工作和基層建設，組織制定有關財務會計制度的實施細則和內部控制制度，并檢查執行情況；

（六）組織清產核資，加強資產管理，保護國有資產完整和保值增值；

（七）組織落實審計意見，監督執行審計決定；

（八）學校主管部門、法律法規和學校章程規定的其他職責。

第十一條 總會計師具有以下履行職責的工作權利：

（一）參加重大經濟事項決策；

（二）對重大決策和財經法規的執行情況進行監督，對內部控制制度實施監督檢查；

（三）對學校財務部門負責人的任免、考核提出意見；

（四）學校按規定對大額資金的使用，建立由總會計師與學校主要負責人聯簽制度，總會計師擁有大額資金流動聯簽權；

（五）對違反國家法律、法規、方針、政策、制度和有可能在經濟上造成損失、浪費的行為，有權制止或糾正，并報告學校主要負責人。制止或糾正無效時，應及時向學校主管部門報告。

第四章 監管

第十二條 學校主管部門對總會計師履職情況進行監督、考評。

第十三條 總會計師參加校領導班子考核，并向學校主管部門提交述職報告。

總會計師述職報告應就學校重大經濟活動、財務狀況、資產質量、財務風險、內控機制等全面報告履職情況，并提出改進措施。

第十四條 學校主管部門對總會計師進行任期經濟責任審計和離任審計，對總會計師任職期間的履職情況進行評估。審計事項包括：

（一）學校會計核算規范性、會計信息質量，以及學校財務預算、決算和財務動態編制工作質量情況；

（二）學校財務狀況及結果，資金管理和成本費用控制情況；

（三）學校財會內部控制制度的完整性和有效性，學校財務風險控制情況；

（四）在學校重大經營決策中的監督制衡情況，有無重大經營決策失誤；

（五）其他需考核的事項。

第十五條 總會計師對下列重大事項負有管理責任或直接責任：

（一）學校提供或公開的會計信息不真實、不完整；

（二）學校會計核算、財務管理不規范；

（三）學校內部財會控制機制不健全、財會制度執行不力；

（四）學校違反國家法律法規造成嚴重后果的財務會計事項；

（五）管理不當及決策失誤造成經濟損失；

（六）負責審批、聯簽、實施的事項造成經濟損失。第十六條 總會計師出現本辦法第十五條情形的，應當依照國家法律法規和有關規定追究相應的責任。

第十七條 對造成重大經濟損失或嚴重后果的事項，總會計師未參與決策或在集體決策過程中提出明確反對意見并記錄在案的，總會計師可以免責。

第十八條 總會計師工作業績突出的，由學校或學校主管部門給予表彰獎勵。

第五章 附則

第十九條 本辦法適用于公辦高等學校。

第二十條 本辦法由教育部、財政部負責解釋。

第二十一條 各地、各有關部門可結合實際制定具體實施細則。

第二十二條 本辦法自發布之日起施行。

第五篇：委派會計管理辦法

委派會計管理指導意見

第一章 總 則

第一條 為規范會計核算行為，提高會計核算質量，健全會計監督制度，強化內控監督機制，發揮會計的管理和監督職能，保障會計信息的合法、真實、完整，防范經營風險，促進全市農村信用社實現可持續發展。根據《中華人民共和國會計法》、《湖南省農村信用社縣級聯社會計委派工作指導意見》，結合農村信用社實際，特制定本指導意見。

第二條

本意見所稱會計委派制，是指由行社對轄內基層網點及營業部（含分社）的會計主管人員統一進行委派與管理的一種會計管理體制，由行社向本轄農村信用社公開選聘會計主管，經考核錄用后派到信用社（分社、分理處）從事財務會計工作。

第三條

委派會計隸屬于行社領導和管理并向其負責。

第四條

委派會計主要任務是代表聯社管理基層營業網點財務會計活動，監督信用社嚴格執行各項內控制度及業務操作規程，正確組織會計核算，切實防范經營風險。

第二章 委派會計人員的條件和聘任

第五條

委派會計需具備以下基本條件。

(一)熟悉國家財經法規和農村信用社各項規章制度，遵紀守法，思想品德端正，恪守職業道德，廉潔自律，堅持原則，秉公辦事，有較強的事業心和責任感；

(二)具備農村信用社的基本業務知識，有較高的專業理論政策 水平，熟悉金融業務，熟練掌握財會專業技能和微機應用能力，并具備必要的綜合分析、判斷能力和較強的組織管理能力、組織協調能力；

(三)取得中華人民共和國會計從業資格證書，且原則上具有大專(含大專)以上學歷；

(四)從事會計工作時間不少于3年，優秀人員可破格選聘，但從事信用社工作年限最低不低于2年，年齡一般在45周歲以下；

（五）委派會計必須服從組織分配，身體健康。第六條

委派會計業務素質要求。

(一)基本技能。熟練掌握柜面各項業務操作流程和計算機業務操作技術；

(二)業務能力。熟悉信用社各項業務管理規定及綜合業務、信貸業務操作規程，具備較高的會計核算水平和獨立分析處理會計工作中實際問題的能力；

(三)理論水平。掌握農村信用社經營管理和信貸、儲蓄結算、會計、出納等崗位基本理論知識，熟知相關的金融法律法規。

第七條

存在以下情況之一的人員不得聘任委派會計。(一)有嚴重弄虛作假、徇私舞弊等問題的；

(二)有賭博、吸毒、嫖娼及其他各種違反社會道德的不良行為的；

(三)有貪污、侵占、挪用公款等經濟問題的；

(四)被勞動教養或依法被追究刑事責任的；

(五)與其他用人單位建立勞動關系或從事第二職業的；

(六)泄露單位秘密，給單位造成經濟和名譽損失的；(七)在農村信用社工作期間，出現過重大工作失誤的；

(八)有責任貸款未落實的；

(九)個人負有較多債務到期未清償的。

第八條

委派會計實行選聘制，即由行社根據實際，按照“公平、公開、公正”的原則，在聯社轄內選聘委派會計。委派會計原則上從現有并符合任用條件的財會人員中聘用，也可在轄內公開招聘符合任用條件的其他人員。選聘采取公開招聘及個別選聘相結合的形式。

第九條 委派會計通過公開招聘的形式選聘。選聘程序為：(一)本人申請。申請人向行社提交書面申請。

(二)資格審查。行社對申請人進行資格審查。重點審查申請人的學識水平、從業資格、工作經歷、業務能力、思想素質和工作作風等情況。

(三)業務測試。以金融政策、法律法規、會計業務知識等操作常識為考試范圍，由行社統一組織考試。

(四)組織審核。行社根據考試考核和民主評議情況，經全面審核后確定聘任人選名單。

(五)統一委派。行社根據工作需要，安排派駐單位，下發聘任文件。委派會計根據行社的聘任文件到指定單位報到上崗，履行職責。

第十條 委派會計可以通過公開選聘優秀人員的形式進行。選聘程序為：

(一)資格審查。聯社對符合條件的人員進行資格審查。重點審查其學識水平、從業資格、工作經歷、業務能力、思想素質和工作作風等情況。(二)審核委派。聯社審核后確定選聘人選名單，根據工作需要，安排派駐單位，下發聘任文件。委派會計根據聯社的聘任文件到派駐單位報到上崗，履行職責。

第十一條

聯社對初次上崗的委派會計實行試用期，時間為3個月，試用期滿考核能勝任者正式聘任，不能勝任者不予聘任。

第三章 委派會計人員組織管理

第十二條

各行社成立委派會計管理工作領導小組，小組組長由行社主任擔任，副組長由分管財務的副主任擔任，成員由行社各部門組成，下設辦公室，辦公室主任由聯社財務副主任擔任，辦公室副主任由財務會計部經理擔任。辦公室主要負責委派會計日常管理工作，具體工作由財務會計部辦理。

第十三條

委派會計由聯社頒發委派證，持證上崗。

第十四條 委派會計采取“由行社直接管理，派駐單位監督協管”的管理方式，由行社統一調派、統一管理、統一考核，聯社和派駐單位對委派會計進行雙向監管。

第十五條 委派會計實行工作目標責任制。委派前，委派會計與行社簽訂工作目標責任書，由財務會計部門負責檢查落實。工作目標責任書要明確崗位職責、履職范圍、獎懲條例及責任追究內容。

第十六條

委派會計任職管理

(一)委派會計任職資格聘用期限為二年，任期屆滿，由行社組織考核，合格可續聘。

(二)委派會計實行交流制，在同一派駐單位連續任職期限原則不得超過二年。(三)委派會計實行回避制度。第十七條 委派會計工資待遇

(一)為保證委派會計獨立行使監督管理職能，其基本工資、績效工資、獎金、福利等享受行社部室副經理同等待遇，由行社統一管理、統一考核、統一發放。其中績效工資部分與委派會計全年綜合考核掛鉤。

某委派會計績效工資＝聯社核定部室副經理績效工資×該委派會計考核實際得分。

(二)委派會計不得參與派駐行社工資薪金的分配。

(三)行社財務會計部門負責委派會計的綜合考核和績效工資的核發。

第十八條 實行工作考評制。行社人事部門和財務會計部門應建立委派會計業績檔案，負責委派會計的綜合考評。考評分為優秀、稱職、不稱職三個檔次，并將考評情況和意見記入本人檔案，作為續聘、提撥、免職、獎懲的重要依據。委派會計的任免、提升、調整、獎懲，由聯社按干部管理權限審批辦理。

(一)考評主要內容：主要圍繞政治素質、業務技能和工作效果三方面開展。

一是政治素質。主要考評委派會計個人的表現，包括遵紀守法、組織紀律、工作態度、社會交往、人際關系等。

二是業務技能。主要考評委派會計完成工作的能力，包括學習業務的積極性、業務的熟練程度、工作應變能力等表現。

三是工作業績。考評委派會計完成本職工作的數量和質量。（二)考評方式。

一是自我評定。由委派會計自我總結在“德、能、勤、績”四個方面的表現，寫出書面總結。

二是派駐單位評議。通過發放評議表到派駐單位，由派駐單位反饋測評意見。

三是崗位職責年終測評。將崗位職責的有關工作內部量化為一系列的考核指標，結合平時的檢查評比進行綜合評議。

第十九條 通過考核考評，綜合多方面的意見和測評結果，作為對委派會計人員獎懲的依據。對工作表現好，成績突出的人員要給予表揚和獎勵；對工作不勝任，缺乏積極性，基層意見大的，要考慮終止聘任合約，及時調整人員。

第二十條 考核與考評結果要求派駐單位負責人簽字。如有異議，派駐單位負責人有權向行社提出意見。由行社財務會計部門負責審查后再確認考核結果。

第四章 委派會計人員的職責

第二十一條 委派會計的核算職責

(一)貫徹執行國家財經紀律、法規、方針、政策及農村信用社各項規章制度，落實內部管理規定、工作制度和操作規程；

(二)參與編制和執行信用社財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；

(三)正確組織會計核算，審核和處理柜臺業務和內部核算的重要事項、疑難問題，對會計差錯、事故和違規違紀行為及時組織追查，分析原因并落實整改意見，同時審核和填報各類會計報表，保證各項 業務的核算的會計報表數字的真實、準確、完整。

(四)了解和掌握業務動態，積累資料，按季對會計核算和業務經營狀況進行分析，每月向聯社報告派駐單位資金運作和經營效益情況，向派駐單位負責人通報當月財務數據，報告財務會計管理情況，分析業務發展情況，有針對性的提出發展建議。

(五)對信用社財務會計崗位設臵和會計人員配備提出建議，嚴格內勤人員崗位分工，明確崗位職責并建立和貫徹執行各業務種類的操作流程；

(六)組織對會計人員的業務培訓和考核工作，提高網點服務水平，監督提高柜臺人員的業務素質和服務水平，樹立農村信用社良好社會形象，不斷提高廣大客戶滿意度。

第二十二條

委派會計監督職責

(一)對原始憑證進行審核和監督。主要有兩個方面：一是對原始憑證真實性和合法性進行監督，二是對原始憑證的準確性和完整性進行監督；

(二)對會計賬簿的監督。對偽造、編造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設賬行為，應當制止和糾正，制止無效的，應當向上級主管部門報告；

(三)對實物、款項進行監督。督促建立并嚴格執行財產清查制度，發現賬簿記錄不符時，應當及時按照國家有關規定進行處理；

(四)對財務會計報告(報表)進行監督。對指使、強令編造會計報告、報表行為，應當制止和糾正，制止無效的，應當向主管部門報告，請求處理；

(五)對財務收支進行監督。全部財務事項的收支入賬前必須經委派會計審查。主要包括以下幾個方面：一是對審批手續不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正；二是監督貸款發放過程中授托支付行為是否符合規定；三是對違反規定，不納入單位統一核算的財務收支、應當制止和糾正；四是對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，應當制止和糾正，制止和糾正無效的，應當向上級管理部門提出書面意見請求處理。

(六)對其他經濟活動進行監督

1、對信用社發放的貸款進行貸時審查監督，對超權、違規、手續不全貸款應當制止和糾正，制止無效的，應及時向上級有關部門報告；

2、對信用社簽訂抵貸協議、處理抵貸資產、處理單位財產等重大事項的合理、合規性進行監督；

3、對信用社的現金、重要空白憑證和有價單證的庫存、使用、保管情況和對資金往來業務賬戶的對賬情況進行檢查和監督；

4、實時對大額現金支付及結算業務真實性、合法性、合規性、完整性及其審批、授權管理進行全面監督，對違規現金及結算業務，特別是對信用社人員在客戶不在場的情況下辦理現金支付及轉賬結算業務拒絕辦理；

5、實時對新開戶和掛失業務手續合規性、真實性進行審查監督，包括存折、存單、信用卡等業務；

6、監督信用社計算機業務操作，對操作員級別和權限、操作員交接、密碼管理、磁介質檔案管理等業務進行監督；

7、對信用社貫徹、落實上級行社下發的各種文件、制度和辦法隨時進行監督，對印、押、證分管分用情況進行監督；

8、對大額和可疑交易的信息補錄和上報情況進行監督；

9、依據法律法規和信用社規章制度對其它日常業務和新開辦業務進行監督。

第二十三條 委派會計日常管理的主要內容(一)委派會計不得經辦前臺業務；

(二)履行授權職能，嚴格按照制度規定進行授權；

(三)審查柜臺業務處理是否做到真實有據、合規合法、手續完備、處理正確及時，是否違反操作規程；

(四)審查記賬憑證份數與柜臺日終平賬報告表是否一致，傳票號碼是否連續；日終業務簡表發生額是否與當日傳票一致；發現差錯及時登記處理；

(五)審查開、銷戶的變更戶名與印鑒的手續是否符合人民銀行賬戶管理辦法的規定，落實并監督專人專夾保管單位結算賬戶信息資料；

(六)審查貸款借據要素、審批手續是否齊全，抵（質）押物是否辦理了保管手續；

(七)審核同業、系統內往來、其他應收款、其他應付款等科目的合規情況；

(八)審查各項存、貸款、同業往來、系統內往來利率的使用是否正確，計息是否準確，加罰息是否按規定執行；

(九)審核票據、印簽、儲蓄存款、密碼掛失及款項支取手續是 否符合規定；

(十)監督業務員抹賬、錯賬與掛賬處理是否符合操作規程。對掛賬項目審核并報經聯社批準，監督業務員將掛賬賬務及時處理完畢，負責登（銷）記《工作日志》；

(十一)監督審核現金、重要空白憑證的調出調入及出入庫情況；

(十二)履行三級主管職責，監督營業網點開機、簽退，監督業務員按規定更換和管理個人密碼，并在授權范圍內進行操作；監督業務員交易；

(十三)監督印、押（機）、證管理制度的執行，確保按規定分管分用，經管人員臨時離崗和營業終了按規定管理，經管人員變動按規定辦理交接手續；

(十四)監督檢查實時匯兌系統是否按時簽到、簽退、密鑰使用是否嚴格，賬務處理是否規范；

(十五)監督結算業務的處理手續及結算執行情況及結算收費情況；

(十六)監督聯行的查詢、查復工作，處理過程是否經主管簽章授權；待解報單是否及時發出查詢，查復的待解報單是否及時解付；

(十七)審核結算差錯和出納長短款，查明原因，并進行登記；

(十八)審核查詢、查復、凍結、解凍、扣劃、業務處理手續是否合規合法，并登記有關登記薄；

(十九)監督檢查及時辦理業務信件的收發，并堅持登記和簽收；

(二十)負責派駐單位反洗錢工作，對各網點上報的可疑交易進行認真審核，按程序上報行社；

(二十一)負責派駐單位會計檔案，監督檢查會計檔案的裝訂、歸類、保管工作，審核會計檔案調閱手續；

(二十二)負責社本部的貸款欠息調整和呈報審批、手工補付存款利息、隔日沖正業務的操作與程序審核，在憑證和表格上簽字認可；

(二十三)督促各網點建立各種登記簿；

(二十四)監督檢查庫房及保險柜鑰匙（密碼）的管理是否合規；

(二十五)負責對前臺業務系統及相關設備的維護、保養、保管；

(二十六)監督營業室安全防衛措施的執行情況。

(二十七)對派駐單位的費用開支按聯社的規定進行嚴格審核，手續齊全后通知操作員進行賬務處理，每月在規定的時間內到聯社報帳；

(二十八)負責派駐單位的損益上劃工作；

(二十九)及時、準確上報各種定期報表和臨時報表；(三十)按時上交每月檢查報告和材料；

(三十一)協助派駐單位負責人開展合法合規的經營管理活動，配合上級有關部門的會計檢查工作，對其需要了解的有關情況，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，不得拒絕、隱匿、謊報。

(三十二)對分社財務開支的管理職責。委派會計對分社除存、貸款外全部財務事項開支入賬前合法、合規、合理性進行審查審批。

第二十四條

委派會計定期監管的主要內容

(一)每周必須對社本部的庫存現金進行一次檢查，每月必須對庫存現金進行兩次檢查；(二)每月必須對社本部、分社的重要空白憑證、有價單證和印章密押的管理、使用情況進行一次全面檢查，每季必須對分社進行一次全面稽核；

(三)每月必須督促柜員對同業往來、系統內部往來賬務進行逐筆勾對，對社本部、分社過渡性科目的發生額和新開立賬戶進行仔細核查；

(四)每月必須對社本部、分社的大額現金支付情況進行檢查。根據《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》（中國人民銀行令（2006）第2號），對大額、可疑交易進行重點關注；

(五)每月必須監督業務員對相應科目分戶賬、登記簿核對相符；(六)每季必須核對社本部單位存款賬戶，并在對帳單上簽字確認；監督分社每季核對單位存款賬戶簽字確認，每季檢查分社單位存款賬戶核對工作；

(七)每季對貸款質押物進行賬實核對，督促業務員按月對借款借據進行賬據核對，監督業務員及時檢查貸款到期情況和辦理貸款形態轉移；

(八)每季必須對社本部、分社的抵質押物、固定資產、低值易耗品、電子設備等進行賬實核對。

(九)按期打印營業網點各種會計檔案、資料，并歸檔管理。

第五章 委派會計人員的權限

第二十五條

委派會計的權限。

(一)有權對違法違紀問題進行制止和糾正。即對違反國家財經紀律、法規、方針、政策、制度和有可能在經濟上造成損失、浪費的 行為（如違規貸款、白條抵庫等），有權制止和糾正；制止或者糾正無效時，提請單位負責人或上級主管部門處理；

(二)有權在行社的指導下，建立、健全信用社經濟核算，監督現金、存款、貸款、結算、拆入(出)和表外業務等會計業務手續處理的合規性；

(三)有權對信用社財務會計崗位設臵和會計人員配備提出建議，對會計人員進行業務培訓和履職情況進行考核；

(四)有權參加派駐單位經營管理會議，參與經營計劃的編制、修訂，參與貸款審批、資產處臵、資金調度和其他重要事項的決策，如認為有重大風險的，應及時向聯社反映；

(五)有權對派駐單位經營管理提出合理化建議，提高派駐單位經營效益；

(六)有權對會計報表審核監督，并與信用社負責人共同確認其真實性和合法性；

(七)有權參與編制信用社財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，參與擬定信用社的決策方案和分配方案，審核投資項目可行性和重大經濟合同合規、合法性；

(八)有權參與擬定信用社的內部財會管理制度。

第六章 委派會計人員的考核與獎懲

第二十六條

行社成立委派會計考核領導小組，小組組長由行社主任擔任，副組長由財務副主任擔任，成員由人力資源部、稽核監察部、財務會計部負責人組成，下設考核領導小組辦公室，辦公室設財務會計部，辦公室主任由財務會計部負責人擔任。第二十七條

委派會計的工作考核，以聯社考核為主，信用社評價為輔，突出績效考核。行社根據委派會計的工作職責，對其實行 100分制考核（考核辦法各行社自行確定），與績效掛鉤、獎罰兌現。

第二十八條

對委派會計的工作質量考核主要包括以下內容：

(一)履行崗位職責情況；

(二)業務核算管理和工作效率情況；

(三)聘期內工作目標實現情況；

(四)各業務系統考核通報情況；

(五)防范風險和案件情況；

(六)會計工作檢查與輔導情況；

(七)業務、文件學習組織落實與崗位技能培訓情況；(八)

優質服務及營業環境。

第二十九條

符合下列情況之一的，可在年終對委派會計進行綜合考核時實行加分制。

(一)經行社考核考評，評為優秀，且工作成績較為突出、貢獻較大的；

(二)在維護財經紀律、抵制違法違紀行為，防止或避免信用社資產遭受重大損失方面，有較大貢獻的。

(三)在加強財務管理，提高派駐單位財務管理水平和經濟效益方面取得顯著成績的；

(四)工作中的先進經驗、做法受到上級主管部門采納，并被推廣應用的。

第三十條

委派會計有下列情形之一的，予以解除任職：(一)由于健康原因無法正常履行崗位職責的；(二)經考評連續二年不稱職的；

(三)因監督、審核、操作失誤，導致信用社財產受到較大損失的；

(四)不堅持原則，不如實反映派駐單位財務情況，參與派駐單位在賬目上弄虛作假行為或因其他違法違紀行為較嚴重的。

第三十一條

有下列行為之一的，依法依規給予行政處分，構成犯罪的，移交司法機關，依法追究刑事責任：

(一)不按規定審核賬表、憑證，造成差錯未及時發現的；(二)發現問題不查問、不糾正、不抵制，或隱瞞差錯問題，不及時反映情況的；

(三)不嚴格執行會計核算制度，弄虛作假，或與所在信用社串通作弊的；

(四)利用職權貪污、挪用公款，或有行賄、受賄行為的；(五)未能認真履行職責，工作中玩忽職守，監督不力，導致轄內信用社發生重大違法、違紀、違規問題或較嚴重的會計、出納、結算事故的；

(六)其他未按規定履行監督職責行為，具有其他違法、違紀行為的。

第三十二條

受派信用社的責任

(一)受派信用社負責人不因接受委派會計而免除本單位因違規、違紀、違法行為所應承擔的責任；

(二)受派信用社應保障委派會計獨立行使會計職權，履行會計 崗位職責，獲得相應的工作條件和福利待遇，無權撤換委派會計。但發現委派會計有越權、失職行為，可向聯社及時反映和舉報。

(三)受派信用社要充分發揮委派會計的反映、核算、監督和管理職能作用，接受其參與信用社的經營管理、經營決策和財務活動。

(四)受派信用社如對委派會計履行職責予以打擊報復或不支持其開展工作，推諉扯皮，造成信用社聲譽損害或資產損失的，聯社將對信用社主要負責人給予必要的經濟、行政、紀律處分，直至追究法律責任和解除勞動合同。

第七章 委派會計的履職

第三十三條

行社要確保委派會計獨立履行職責，負責委派會計在派駐社之間的調配、輪崗等管理，對委派會計進行制度、專業知識和技能的培訓，對委派會計工作業績進行監督、評價和考核。

第三十四條 各派駐社負責人要支持委派會計的工作，不得授意、指使委派會計違規、違紀處理業務，同時為委派會計開展工作創造條件，幫助委派會計分析解決內部管理工作中遇到的實際問題。

第三十五條

實行工作日志制度。委派會計按日填寫工作日志，記錄當日工作情況及會計核算和監督工作中發現的問題，作為考勤、考核的依據。委派會計人員的工作日志由聯社按月檢查。委派會計的日常請、休假必須經聯社財務會計部批準，財務會計部應建立委派會計考勤臺賬，詳細登記，并作為考核依據，委派會計每月在派駐社上班不得少于22天。

第三十六條

建立委派會計例會制度。聯社財務會計部門每月召開一次委派會計例會，會議內容包括：委派會計人員匯報會計核算和 會計監督工作情況；研究、解決會計核算、會計監督工作中存在的問題；傳達上級精神和安排布臵下步工作，進行業務培訓，交流管理經驗，提高其業務水平和管理能力。

第三十七條

建立學習制度。行社每季度組織委派會計進行一次業務培訓。培訓內容包括國家財經紀律、法規、方針、政策、信用社各項財務會計管理制度及與會計監督相關的業務知識。由行社制定培訓計劃，確定培訓內容，組織培訓考試，分別建立培訓工作檔案，并將參加培訓人員的考勤、考試情況納入對委派會計的工作考核，對成績突出的予以表揚或獎勵。

第三十八條

建立報告制度。

(一)月度工作報告。委派會計每月撰寫月度工作報告，于月度例會日分別上報聯社。報告內容包括自身履行職責情況、會計監督中發現了哪些問題，制止、糾正和規范了哪些問題，未糾改問題的原因及工作建議。

(二)工作總結。按年(半年)撰寫(半年)工作總結，按要求時間上報行社。

(三)重大事項報告。對于會計核算與會計監督工作中發現且經抵制無效的違規、違紀問題及發生的突發性案件，要于24小時內寫出書面報告上報行社。報告內容包括：問題發現經過、發生時間、具體情況、問題責任人、正在采取和擬采取的措施、其他需要報告的情況等，如遇緊急情況須先電話及時報告，后補報書面材料。

第三十九條

建立委派會計工作檔案。行社對委派會計逐人建立工作檔案，對委派會計學習培訓情況、重大問題呈報情況、催辦落實 情況、后續檢查情況、報表質量情況、日常工作落實情況等事項進行登記，作為考核的依據。

第四十條

委派會計人員工作調動或因故離職時，必須將本人經管的會計工作在派駐社負責人和聯社管理部門人員監交下辦理移交手續，沒有交清的，不得調動或離職。

第四十一條

行社支持和保障委派會計履行崗位職責和使用權力，并保證其工作的相對獨立性，對委派會計書面反映的派駐社問題必須在一周內予以答復，對委派會計與被委派網點發生的工作糾紛由行社根據問題性質及時進行解決。

第四十二條

機構負責人和有關人員要積極支持委派會計的工作，凡對堅持原則的委派會計進行打擊報復的，未落實或阻撓本辦法所賦予委派會計的崗位職責和權限的，對不支持委派會計工作推諉扯皮造成信用社聲譽受到嚴重損失或財產受到重大損失的，授意、指使、強令、脅迫委派會計或其他會計人員違反財會管理規定及提供虛假報表的，行社按照有關規定對責任人進行嚴肅處理。