第一篇：契稅的會計處理及舉例
契稅的會計處理及舉例
對于企業取得的土地使用權，若是有償取得的，一般應作為無形資產入帳，相應地，為取得該項土地使用權而繳納的契稅，也應當計入無形資產價值。
[例1]某中外合資企業1998年1月從當地政府手中取得某塊土地使用權，支付土地使用權出讓費
1200000元，省政府規定契稅的稅率為3％，則按規定企業應當繳納的契稅為：應納稅額＝1200000×3％＝36000元則企業在實際繳納契稅時應作如下會計分錄：
借：無形資產--土地使用權36000
貸：銀行存款36000
[例2]某公司收到某投資者以土地使用權作價6000000投入企業作為資本。按規定，以土地使用權作價投資，應視同地使用權轉讓，按規定繳納契稅。假如當地政府規定契稅稅率為5％，則：應納稅額＝6000000×5％＝300000元則企業應作如下會計分錄：
借：無形資產--土地使用權300000
貸：銀行存款300000
若該土地使用權為無償取得，則一般不將該土地使用權作為無形資產入賬，相應地，企業繳納的契稅，可作為當期費用入賬。
[例3]某福利工廠1998年2月16日收到當地政府無償劃入土地一塊，該企業申報繳納契稅，契稅
征收機關參照同樣土地市價，確定該土地使用權價格為600000元，當地政府規定契稅稅率為4%，則：應納稅額＝600000×4％＝24000元則企業實際繳納時作如下會計分錄：
借：管理費用24000
貸：銀行存款24000
對于房地產開發企業，其取得土地使用權所發生的支出，包括其繳納的契稅，應當計入開發成本。
[例4]某房地產開發企業1998年4月12日購入國有土地一塊，按規定繳納土地出讓費12000000元，用于房地產開發。企業按規定申報繳納契稅，當地政府規定契稅稅率為5％，則應納稅額為： 應納稅額＝12000000×5％＝600000元，則企業實際繳納契稅時作如下會計分錄：
借：開發成本 600000
貸：銀行存款600000
對于企業承受房屋權肩所應繳納的契稅，不管是有償取得還是無償取得，按規定都應當計入固定資產價值。
[例5]某企業1998年購入辦公房一幢，價值6400000元，當地政府規定契稅稅率為3％，企業按規定申報繳納契稅，其應納稅額為：應納稅額＝6400000×3％＝192000元則企業在實際繳納契稅時作如下會計分錄：借：固定資產 192000
貸：銀行存款192000
[例6]甲企業將其擁有的庫房10間，與乙企業擁有的一座廠房相交換，雙方協議規定由甲企業補付現金1000000元，契稅稅率為4％，則應納稅額為：應納稅額＝1000000×4％＝40000元則甲企業在實際繳納契稅時作如下會計分錄：
借：固定資產--廠房40000
貸：銀行存款40000
第二篇：關稅的會計處理及舉例
關稅的會計處理及舉例
（一）企業應當在“應交稅金”科目下設置“應交進口關稅”和“應交出口關稅”二個明細科目，分別用來核算企業發生的和實際繳納的進出口關稅，其貸方反映企業在進出口報關時經海關核準應繳納的進出口關稅，其借方反映企業實際繳納的進出口關稅，余額在貸方反映企業應繳而未繳的進出關稅。
對于進口關稅，應當計入進口貨物的成本。而對于出口關稅，通常應當計入企業的營業稅金。
一、進口關稅的賬務處理
進口業務分為自營進口和代理進口兩種情況。
（一）自營進口
根據現行會計制度規定，進口關稅構成進口商品的采購成本。企業在計算出應繳納進口關稅時，應借記“商品采購”（商品流通企業）、“材料采購”（工業企業）等科目，貸記“應交稅金--應交進口關稅”科目。企業交納進口關稅時，借記“應交稅金--應交進口關稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
[例1]某企業1998年5月1日報關進口貨物一批，離岸價為US$370000，支付國外運費US$22500，保險費US$7500，國家規定進口稅率為30％。進口報關當日人民銀行公布的市場匯價為1美元＝8.00元人民幣，則報關時應納關稅為：
應納進口關稅＝（370000＋22500＋7500）×8.0×30％
＝960000元
若為工業企業則作會計分錄如下：
借：材料采購
960000
貸：應交稅金--應交進口關稅
960000
若為商品流通企業則作如下會計分錄：
借：商品采購
960000
貸：應交稅金--應交進口關稅
960000
以銀行存款交納進口關稅時，作會計分錄如下：
借：應交稅金--應交進口關稅
960000
貸：銀行存款
960000
[例2]某公司進口設備一套，到岸價格為US$200000，報關當日人民銀行公布的市場匯價為8.30元人民幣，進口關稅稅率為10％，則應納稅額為：
應納稅額＝200000×8.30×10％
＝166000元
則企業應作會計分錄如下：
借：固定資產
166000
貸：應交稅金--應交進口關稅
166000
以銀行存款繳納進口關稅時，作會計分錄如下：
借：應交稅金--應交進口關稅
166000
貸：銀行存款
166000
（二）代理進口
代理進口業務一般由外貿企業代理委托單位承辦。外貿企業對其代理的進口業務并不負擔盈虧，只是收取一定的手續費。因此代理進口業務發生的進口關稅，先由外貿企業代繳，然后向委托單位收取。外貿企業在代理進口業務中計算出應繳納的進口關稅時應借記“應收賬款--××單位”科目，貸記“應交稅金--應交進口關稅”科目；實際繳納時，借記“應交稅金--應交進口關稅”科目，貸記“銀行存款”科目。委托單位實際向外貿企業支付進口關稅時借記“材料采購”、“商品采購”、“固定資產”等科目，貸記“應付賬款”等科目。
[例3]宏遠公司委托天興進出口貿易公司代理進口材料一批，天興公司先付定金4800000元。該批材料實際支付離岸價為US$480000，海外運輸費、包裝費、保險費共計US$20000（支付日市場匯價為8.30元人民幣），進口報關當日人民銀行公布的市場匯價為1美元＝8.30元人民幣，進口關稅稅率為20％，增值稅稅率為17％。
則有關會計處理如下：
天興公司：
（1）收到預付款時作如下會計分錄：
借：銀行存款
4800000
貸：預收賬款--宏遠公司
4800000
（2）進口貨物，實際向國外支付貨款和運輸費、包裝費和保險費為4150000元[（480000＋20000）×8.30〕，則作如下會計分錄：
借：預付賬款--宏遠公司
4150000
貸：銀行存款
4150000
進口報關時應納稅額為：
應納進口關稅＝（480000＋20000）×8.30×20％
＝830000元
應納增值稅＝[（480000＋20000）×8.30＋830000]×17％
＝4980000×17％
＝846600元
則企業應作如下會計分錄：
借：預收賬款--宏遠公司
650000
應收賬款--宏遠公司
1026600
貸：應交稅金--應交進口關稅
830000
應交稅金--應交增值稅
846600
實際繳納稅款時作如下會計分錄：
借：應交稅金--應交進口關稅
830000
應交稅金--應交增值稅
846600
貸：銀行存款
1676600
企業按規定向宏遠公司收取商品全部進價10％的代理手續費，則代理手續費為：
代理手續費＝（4150000＋1676600）×10％＝582660元
則企業應作如下會汁分錄：
借：應收賬款--宏遠公司
582660
貸：代購代銷收入
582660
實際收到宏遠公司付來的其余款項時作如下會計分錄：
借：銀行存款
1609260
貸：應收賬款--宏遠公司
1609260
宏遠公司：
預付定金時：
借：預付賬款--天興公司
4800000
貸：銀行存款
4800000
實際收到天興公司報來的賬單時作如下會計分錄：
借：材料采購
5562660（4150000＋830000＋582660）
應交稅金--應交增值稅（進項稅額）846600
貸：預付賬款--天興公司
6409260
實際支付其余款項時作如下會計分錄：
借：預付賬款--天興公司
貸：銀行存款
1609260
1609260
第三篇：契稅材料
1、評估報告原件及復印件。
2、買賣雙方身份證原件及復印件，買房結婚證原件及復印件（單身證明）
3、若房屋面積小于140m2且滿5年，賣方繳納1%的所得稅（若該房為賣房唯一一套生活住房，到房產局開具唯一一套生活住房證明，加蓋公章，則賣方免交所得稅）。
4、買方首次購房：若面積在90 m2以下，到房產局開具證明，減按1%繳納契稅；若面積在90~140 m2之間，到房產局開具證明，減按2%繳納契稅。
5、雙方協議原件及復印件。
6、房產證原件及復印件。
1、評估報告原件及復印件。
2、買賣雙方身份證原件及復印件，買房結婚證原件及復印件（單身證明）
3、若房屋面積小于140m2且滿5年（以房產證時間為準），賣方繳納1%的所得稅（若該房為賣房唯一一套生活住房，到房產局開具唯一一套生活住房證明，加蓋公章，則賣方免交所得稅）。
4、買方首次購房：若面積在90 m2以下，到房產局開具證明，減按1%繳納契稅；若面積在90~140 m2之間，到房產局開具證明，減按2%繳納契稅。
5、雙方協議原件及復印件。
6、房產證原件及復印件。
1、評估報告原件及復印件。
2、買賣雙方身份證原件及復印件，買房結婚證原件及復印件（單身證明）
3、若房屋面積小于140m2且滿5年（以房產證時間為準），賣方繳納1%的所得稅（若該房為賣房唯一一套生活住房，到房產局開具唯一一套生活住房證明，加蓋公章，則賣方免交所得稅）。
4、買方首次購房：若面積在90 m2以下，到房產局開具證明，減按1%繳納契稅；若面積在90~140 m2之間，到房產局開具證明，減按2%繳納契稅。
5、雙方協議原件及復印件。
6、房產證原件及復印件。
1、評估報告原件及復印件。
2、買賣雙方身份證原件及復印件，買房結婚證原件及復印件（單身證明）
3、若房屋面積小于140m2且滿5年（以房產證時間為準），賣方繳納1%的所得稅（若該房為賣房唯一一套生活住房，到房產局開具唯一一套生活住房證明，加蓋公章，則賣方免交所得稅）。
24、買方首次購房：若面積在90 m以下，到房產局開具證明，減按1%繳納契稅；若面積在90~140 m2之間，到房產局開具證明，減按2%繳納契稅。
5、雙方協議原件及復印件。
6、房產證原件及復印件。
第四篇：新準則主要會計事項分錄舉例
新會計準則主要會計事項分錄舉例
一、流動資產
（一）貨幣資金
1、收到股東投入的股款
借：銀行存款
貸：股本（實收資本）
資本公積
2、收到實現的主營業務收入
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
3、收到應收款項
借：銀行存款
貸：應收賬款
應收票據
應收內部單位款
4、因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額
借：其他應收款
貸：庫存現金
收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時
借：庫存現金（按實際收回的現金）
管理費用（按應報銷的金額）
貸：其他應收款（按實際借出的現金）
5、每日終了結算現金收支，財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，屬于庫存現金短缺
借：待處理財產損溢
貸：庫存現金
屬于現金溢余：
借：庫存現金
貸：待處理財產損溢
待查明原因后作如下處理：如為現金短缺，屬于由責任人賠償的部分：
借：其他應收款—應收現金短缺款（××個人）
庫存現金
貸：待處理財產損溢
屬于應由保險公司賠償的部分：
借：其他應收款—應收保險賠款
貸：待處理財產損溢
屬于無法查明的其他原因：
借：管理費用—現金短缺
貸：待處理財產損溢
如為現金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的：
借：待處理財產損溢
貸：其他應付款—應付現金溢余（××個人或單位）
屬于無法查明的現金溢余：
借：待處理財產損溢
貸：營業外收入—資產盤盈利得
6、收到銀行存款利息
借：銀行存款
貸：財務費用
7、收回備用金和其他應收暫付款項
借：銀行存款等
貸：其他應收款
8、收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款
借：銀行存款
貸：營業外收入
9、將款項匯往采購地開立采購專戶
借：其他貨幣資金—外埠存款
貸：銀行存款
10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡
借：其他貨幣資金—銀行匯票
—銀行本票
—信用卡 貸：銀行存款
11、向銀行開立信用證、交納保證金
借：其他貨幣資金—信用證保證金
貸：銀行存款
12、向證券公司劃出資金時（注：新準則中已經取消）
借：其他貨幣資金—存出投資款
貸：銀行存款
購買股票、債券等時
借：交易性金融資產等
貸：其他貨幣資金—存出投資款
13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金—外埠存款
—銀行匯票
—銀行本票
14、交納稅費
借：應交稅費
貸：銀行存款
15、支付購入材料的價款和運雜費
A、采用計劃價格核算
借：材料采購
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
其他貨幣資金
（二）交易性金融資產
1、企業取得交易性金融資產時
借：交易性金融資產—成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利）
投資收益（發生的交易費用）（※）
應收股利（已宣告發放但尚未發放的現金股利）
應收利息（已到付息期尚未領取的利息）
貸：銀行存款（實際支付的金額）
2、持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
3、收到現金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
4、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于賬面余額的差額
借：交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）
貸：公允價值變動損益
公允價值低于其賬面余額的差額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）
5、出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借：銀行存款（實際收到的金額）
投資收益（處置損失）
交易性金融資產—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）
貸：交易性金融資產—成本
交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）
投資收益（處置收益）
同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額（※）
借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）
貸：投資收益
或
借：投資收益
貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）
（三）存貨
1、購入物資
（1）購入物資在支付價款和運雜費時
借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
庫存現金
其他貨幣資金
（2）采用商業匯票結算方式的，購入物資在開出、承兌商業匯票時
借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付票據
2、物資已經收到但尚未辦理結算手續的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續后
借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”、“庫存商品”）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
庫存現金
應付票據
應付賬款
應付內部單位款
3、預付物資貨款
借：預付賬款
應收內部單位款 貸：銀行存款
收到已經預付貨款的物資后
借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”“庫存商品”）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：預付賬款
應收內部單位款
補付物資貨款
借：預付賬款
應收內部單位款 貸：銀行存款
退回多付的貨款
借：銀行存款
貸：預付賬款
應收內部單位款
4、由企業運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業，計算購入物資應負擔的運輸費用
借：材料采購
貸：輔助生產
油氣輔助生產等
5、向供貨單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其它應沖減材料采購成本的賠償款項，應根據有關的索賠憑證
借：應付賬款（或其它應收款）
貸：材料采購
購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗
借：待處理財產損溢
貸：材料采購
6、商品流通企業購入商品抵達倉庫前發生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用
借：待攤進貨費用
貸：銀行存款
庫存現金
應付票據
應付賬款
應付內部單位款
7、月終，企業應將倉庫轉來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進行匯總
（1）對于已經付款或已開出、承兌的商業匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業匯票的上月收料憑證），按計劃成本
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：材料采購
實際成本大于計劃成本的差額
借：材料成本差異
貸：材料采購
實際成本小于計劃成本的差額
借：材料采購
貸：材料成本差異
采用實際成本法核算的，物資到達入庫時
借：原材料、庫存商品
貸：在途物資
（2）對于尚未收到發票賬單的收料憑證，應當分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：應付賬款—暫估應付賬款
下月付款或開出、承兌商業匯票后
借：材料采購
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
應付票據
（3）對于發票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的收料憑證，或雖然發票賬單未到，但根據合同、隨貨同行發票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，按實際成本
借：材料采購
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
應付內部單位款
同時，按計劃成本
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：材料采購
同時結轉材料成本差異。
8、商品流通企業采用進價核算收到的商品
借：庫存商品
貸：材料采購
月份終了，對于尚未收到發票賬單的收到商品的憑證，應當分別商品科目，抄列清單，并按付給供應單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回）
借：庫存商品
貸：應付賬款—暫估應付賬款
下月付款或開出、承兌商業匯票后
借：材料采購
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
應付票據
對于發票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的收到商品的憑證
借：材料采購（進價）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
采用進價核算的商品應同時按進價
借：庫存商品
貸：材料采購
9、小規模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發票的企業，購入物資
借：材料采購
貸：銀行存款
應付賬款
應付票據
10、購入并已驗收入庫的原材料
借：原材料
貸：材料采購
同時，結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異
借：材料成本差異
貸：材料采購
實際成本小于計劃成本的差異
借：材料采購
貸：材料成本差異
11、自制并已驗收入庫的原材料
借：原材料
材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）
貸：輔助生產
油氣輔助生產等
材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）
委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料
借：原材料（計劃成本）
材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）
貸：委托加工物資（實際成本）
材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）
12、投資者投入的原材料
借：原材料（計劃成本）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協議約定的價值的差額）
貸：股本（或實收資本）（投資各方確認的價值）
材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額）
13、接受捐贈的原材料
借：原材料（計劃成本）
材料成本差異
貸：營業外收入—接受捐贈利得（※）
銀行存款（實際支付的相關稅費）
材料成本差異
14、接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權換入的存貨，見“應收賬款” 9 科目
15、通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務處理，參照“固定資產”科目進行，涉及增值稅的，同時進行相應的處理。
16、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本
借：原材料
貸：待處理財產損溢
17、生產經營領用原材料
借：油氣生產成本
生產成本
輸油輸氣成本
研發支出
制造費用
管理費用
貸：原材料
生產車間退回剩余的原材料
借：原材料等
貸：油氣生產成本
生產成本等
月末結轉生產車間已領尚未使用，但下月仍需繼續使用的材料（下月初用紅字沖回）
借：原材料
貸：油氣生產成本
生產成本等
交庫的下腳廢料，按計劃成本估價入賬
借：原材料
貸：油氣生產成本
生產成本等
18、購建固定資產、油氣開發設施、進行油氣勘探活動領用材料
借：在建工程
油氣開發支出
油氣勘探支出
貸：原材料
材料成本差異
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
19、出售原材料
借：銀行存款
應收賬款
貸：其他業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
同時，結轉成本
借：其他業務成本（※）
貸：原材料
20、企業購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料”科目的有關部門規定進行核算。
21、生產領用包裝物
借：生產成本等
貸：包裝物
22、隨同商品出售但不單獨計價的包裝物
借：銷售費用
貸：包裝物
23、隨同商品出售并單獨計價的包裝物
借：其他業務成本
貸：包裝物
24、出租、出借包裝物，在第一次領用時應結轉成本
借：其他業務成本（出租包裝物）
銷售費用（出借包裝物）
貸：包裝物
25、收到出租包裝物的租金
借：庫存現金
銀行存款
貸：其他業務收入等
（三）存貨
26、收到出租、出借包裝物的押金
借：庫存現金
銀行存款
貸：其他應付款
退回押金作相反會計分錄
27、逾期未退包裝物
借：其他應付款（沒收的押金）
貸：其他業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
28、這部分沒收的押金收入應交的稅費
借：其他業務成本
貸：應交稅費—應交消費稅等
29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金
借：其他應付款（沒收的押金）
貸：營業外收入—罰沒收入
應交稅費—應交增值稅
應交稅費—應交消費稅
30、出租、出借包裝物報廢
借：原材料（殘料價值）
貸：其他業務成本（出租包裝物）
銷售費用（出借包裝物）
31、采用計劃成本進行材料日常核算的企業，月份終了，結轉生產領用、出售、出租、出借所領用新包裝物應分攤的成本差異
借：油氣生產成本
生產成本
輸油輸氣成本
研發支出
制造費用
其他業務成本
貸：材料成本差異
實際成本小于計劃成本的，用紅字登記
32、企業購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關部門規定進行核算。
33、一次轉銷的低值易耗品，領用時，將其全部價值攤入有關的成本費用
借：有關科目
貸：低值易耗品
報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用
借：原材料等
貸：制造費用
管理費用
34、分次攤銷的低值易耗品，領用時
借：低值易耗品—在用
貸：低值易耗品—在庫
攤銷時
借：有關科目
貸：低值易耗品—攤銷
報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用
借：原材料
貸：有關科目
轉銷全部已提攤銷額
借：低值易耗品—攤銷
貸：低值易耗品—在用
35、結轉發出材料應負擔的成本差異
借：油氣生產成本 生產成本
輸油輸氣成本
井下作業
研發支出
制造費用
銷售費用
勘探費用
委托加工物資
其他業務成本
貸：材料成本差異
36、已經生產完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品
借：自制半成品
貸：生產成本
從半成品庫領用自制半成品繼續加工時
借：生產成本
貸：自制半成品
委托外單位加工的自制半成品，發出加工時
借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
貸：自制半成品（庫存半成品）
支付的外部加工費和運費等
借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應按加工后的實際成本
借：自制半成品（庫存半成品）
貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
37、工業企業生產完成驗收入庫的產成品
借：庫存商品
貸：生產成本
油氣生產成本
結轉成本時
借：主營業務成本 貸：庫存商品
38、商品流通企業庫存商品的核算
采用進價核算的企業，購入的商品到達驗收入庫后
借：庫存商品
貸：材料采購（或在途物資）等
委托外單位加工收回的商品
借：庫存商品
貸：委托加工物資
結轉銷售商品的成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品
期末，應按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關的進貨費用的金額
借：主營業務成本
貸：待攤進貨費用
39、商品流通企業商品發生溢余
借：庫存商品
貸：待處理財產損溢
庫存商品發生損失
借：待處理財產損溢 貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
40、發給外單位加工的物資
借：委托加工物資
貸：原材料
庫存商品
支付加工費用、應負擔的運雜費等
借：委托加工物資
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。
借：委托加工物資
貸：應付賬款
銀行存款
收回后用于連續生產應稅消費品，按規定準予抵扣的，應按受托方代收代交的消費稅
借：應交稅費—應交消費稅
貸：應付賬款
銀行存款
采用實際成本核算的企業，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資
借：原材料
庫存商品
材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額）
貸：委托加工物資
材料成本差異（計劃成本大于實際成本的差額）
41、將委托代銷商品發交受托代銷單位
借：發出商品—委托代銷商品
貸：庫存商品
42、收到代銷單位報來的代銷清單
借：應收賬款—××代銷單位
貸：主營業務收入
其他業務收入
應收賬款—應交增值稅（銷項稅額）
計算代銷手續費
借：銷售費用—代銷手續費
貸：應收賬款—××代銷單位
同時，結轉代銷商品成本
借：主營業務成本
其他業務成本
貸：發出商品—委托代銷商品
收到代銷單位代銷款項
借：銀行存款
貸：應收賬款—××代銷單位
43、收到受托代銷商品
采用進價核算的借：受托代銷商品（接受價）貸：代銷商品款
44、采取收取手續費方式代銷的商品，售出受托代銷商品
借：銀行存款
應收賬款
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
應付賬款—××委托代銷單位
借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—××委托代銷單位
同時
借：代銷商品款
貸：受托代銷商品
46、計算代銷手續費等收入
借：應付賬款—××委托代銷單位
貸：其他業務收入
47、支付給委托代銷單位的代銷款
借：應付賬款—××委托代銷單位
貸：銀行存款
48、不采取收取手續費方式代銷的商品，售出受托代銷商品
借：銀行存款
應收賬款
貸：主營業務收入
其他業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
結轉營業成本時
借：主營業務成本
其他業務成本
貸：受托代銷商品
同時
借：代銷商品款
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—××委托代銷單位
支付給委托單位的代銷款
借：應付賬款—××委托代銷單位
貸：銀行存款
49、提取存貨跌價準備
借：資產減值損失—存貨跌價損失（可變現凈值低于成本的差額）
貸：存貨跌價準備
已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回
借：存貨跌價準備
貸：資產減值損失—存貨跌價損失
50、采用分期收款銷售方式發出商品
借：發出商品—分期收款發出商品 貸：庫存商品
每期銷售實現時
借：應收賬款
銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
同時，結轉成本
借：主營業務成本
貸：發出商品—分期收款發出商品
四）委托貸款
1、企業委托的貸款
借：委托貸款—本金
貸：銀行存款
2、未減值委托貸款資產負負債表計算確認利息收入
借：委托貸款—應計利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）
應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）
委托貸款—利息調整
貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
委托貸款—利息調整
3、收回未減值委托貸款時
借：銀行存款
委托貸款—利息調整（科目余額）
貸：委托貸款—本金
委托貸款—應計利息
應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）
委托貸款—利息調整（科目余額）
投資收益
4、已減值委托貸款資產負負債表計算確認利息收入
借：委托貸款—減值準備
貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記
5、收回減值委托貸款時
借：銀行存款
委托貸款—減值準備
資產減值損失
貸：委托貸款—本金
應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）
委托貸款—應計利息
委托貸款—利息調整（科目余額）
資產減值損失
3、計提的減值準備
借：資產減值損失
貸：委托貸款—減值準備
如果已確認損失的委托貸款的價值又得以恢復，應在已提的減值準備的范圍內轉回：
借：委托貸款—減值準備
貸：資產減值損失
二、非流動資產
（一）持有至到期投資
1、企業取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資—債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但尚未領取的利息）—債券投資（利息調整）
應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款
持有至到期投資—債券投資（利息調整）
2、企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應收賬款”科目。
3、未發生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產負債表日計算利息收入
借：應收利息（按票面利率計算確定的應收未收利息）
持有至到期投資—債券投資（利息調整）
貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資—債券投資（利息調整）
未發生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產負債表日計算利息收入
借：持有至到期投資—應計利息（按票面利率計算確定的應收未收利息）
持有至到期投資—債券投資（利息調整）
貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
持有至到期投資—債券投資（利息調整）
4、已發生減值的持有至到期投資，資產負債表日計算利息收入
借：持有至到期投資減值準備（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
貸：投資收益
同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記
5、收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息
借：銀行存款
貸：應收利息
6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息
借：銀行存款
貸：應收利息
7、出售或到期收回未發生減值債券本息
借：銀行存款等
持有至到期投資減值準備
持有至到期投資—債券投資（利息調整）
投資收益
貸：持有至到期投資—債券投資（成本）
—債券投資（應計利息）
—債券投資（利息調整）
應收利息
投資收益
8、按照金融工具確認和計量規定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的借：可供出售金融資產（公允價值）
資本公積—其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）
貸：持有至到期投資—成本、利息調整、應計利息
資本公積—其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）
9、按照金融工具確認和計量規定將可供出售金融資產重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產的，應在重分類日按其公允價值
借：持有至到期投資
貸：可供出售金融資產
10、出售或到期收回已發生減值債券本息
借：銀行存款等
持有至到期投資減值準備
持有至到期投資—債券投資（利息調整）
減產減值損失
貸：持有至到期投資—債券投資（成本）
—債券投資（應計利息）
—債券投資（利息調整）
應收利息
減產減值損失
11、資產負債表日，企業根據金融工具確認和計量規定確定持有至到期投資發生減值的借：減產減值損失—持有至到期投資減值損失
貸：持有至到期投資減值準備
12、可轉換公司債券轉換為股份
借：長期股權投資—股票投資
庫存現金
銀行存款
持有至到期投資—可轉換公司債券投資（利息調整）
貸：持有至到期投資—可轉換公司債券投資（成本）
—可轉換公司債券投資（利息調整）
—可轉換公司債券投資（應計利息）
（二）可供出售金融資產
1、可供出售債券投資的取得、資產負負債表日計算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關核算內容處理。
2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發放的現金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權投資”科目的相關核算內容處理。
3、資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產為債券，即為其攤余成本）的差額
借：可供出售金融資產
貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）
可供出售金融資產的公允價值低于其賬面余額（如可供出售金融資產為債券，即為其攤余成本）的差額
借：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）
貸：可供出售金融資產
4、將可供出售金融資產重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產的，應在重分類日按可供出售金融資產的公允價值
借：持有至到期投資
貸：可供出售金融資產
對于有固定到期日的，應在該項金融資產的剩余期限資產負債表日，按采用實際利率法計算確定原記入“資本公積”的攤銷金額
借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）貸（借）：投資收益。
對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產時
借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）貸（借）：投資收益
5、確定可供出售金融資產發生減值的
借：資產減值損失（減記的金額）
貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）
可供出售金融資產減值準備
對于已確認減值損失的可供出售金融資產（不包括股票等權益工具），在隨后會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應在原已計提的減值準備金額內
借：可供出售金融資產減值準備
貸：資產減值損失
已確認減值損失的可供出售股票等權益工具投資（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資）在隨后的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額
借：可供出售金融資產減值準備
貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）
6、出售可供出售的金融資產
借：銀行存款
資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）
投資收益
貸：可供出售的金融資產—成本、公允價值變動、利息調整、應計利息
資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）
投資收益
（三）長期股權投資
1、同一控制下企業合并形成的長期股權投資
（1）取得被合并方所有者權益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的
借：長期股權投資—成本（取得被合并方所有者權益賬面價值的份額）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）
有關負債科目
貸：有關資產科目
資本公積—資本溢價（股本溢價）
（2）取得被合并方所有者權益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的
借：長期股權投資—成本（取得被合并方所有者權益賬面價值的份額）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）
有關負債科目
資本公積—資本溢價（股本溢價）
盈余公積
利潤分配—未分配利潤
貸：有關資產科目
2、非同一控制下企業合并形成的長期股權投資
（1）以貨幣資金作為合并對價的
借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）
貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關費用）
（2）以交易性金融資產作為合并對價的
借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）
投資收益—處置收益
貸：交易性金融資產（公允價值）投資收益—處置收益
同時，按作為對價的金融資產的公允價值變動
借（貸）：公允價值變動損益
貸（記）：投資收益
（3）以存貨作為合并對價的
借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）
貸：主營業務收入、其他業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅）
同時
借：主營業務成本、其他業務成本
貸：庫存商品、原材料等
（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資作為合并對價的
借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）
持有至到期投資減值準備
可供出售金融資產減值準備
長期股權投資減值準備
投資收益—處置收益
貸：持有至到期投資
可供出售金融資產
長期股權投資
投資收益—處置收益
同時，按作為對價的可供出售金融資產的公允價值變動
借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）
貸（記）：投資收益
以固定資產、油汽資產、無形資產等作為合并對價的
借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）
累計折舊
累計折耗
累計攤銷
固定資產減值準備
油汽資產減值準備
無形資產減值準備
營業外支出—非流動資產處置損失
貸：固定資產
油汽資產
無形資產
銀行存款（支付的直接相關費用）
營業外收入—非流動資產處置利得
3、以支付現金方式取得的長期股權投資
（1）采用成本法核算的
借：長期股權投資（實際支付的價款）
貸：銀行存款
（2）采用權益法核算的
長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的
借：長期股權投資—成本（實際支付的價款）
貸：銀行存款
長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的
借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）
貸：銀行存款（實際支付的價款）
營業外收入—初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）
4、以存貨換入長期股權投資
（1）采用成本法核算的
借：長期股權投資（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）
貸：主營業務收入（公允價值）
其他業務收入（公允價值）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的其他相關稅金）
同時，結轉存貨成本
借：主營業務成本
其他業務成本
存貨跌價準備
貸：庫存商品
原材料
（2）采用權益法核算的
長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。
長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的
借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）
貸：主營業務收入（公允價值）
其他業務收入（公允價值）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的其他相關稅金）
營業外收入—初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）
同時，結轉存貨成本（略）。
（三）長期股權投資
5、以固定資產、油氣資產換入長期股權投資
借：固定資產清理（轉出固定資產、油氣資產的賬面價值加上應支付的相關稅費）
累計折舊（已提折舊）
累計折耗（已計提的折耗）
固定資產減值準備（已計提的減值準備）
貸：固定資產、油氣資產（賬面原價）
銀行存款（支付的相關稅費）
應交稅費（應交的相關稅金）
（1）采用成本法核算的
借：長期股權投資（轉出固定資產、油氣資產的公允價值加上應支付的相關稅費）
貸：固定資產清理
（2）采用權益法核算的
投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的
借：長期股權投資—成本（轉出固定資產、油氣資產的公允價值加上應支付的相關稅費）貸：固定資產清理
投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的
借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）
貸：固定資產清理（轉出固定資產、油氣資產的公允價值加上應支付的相關稅費）
營業外收入—初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）
按轉出固定資產、油氣資產的公允價值大于賬面價值的差額
借：固定資產清理
貸：營業外收入—處置非流動資產利得
按轉出固定資產、油氣資產的公允價值小于賬面價值的差額
借：營業外支出—處置非流動資產損失
貸：固定資產清理
6、以無形資產換入長期股權投資
28（1）采用成本法核算的
借：長期股權投資（換出無形資產的公允價值加應支付的相關稅費）
累計攤銷
無形資產減值準備
營業外支出—非貨幣性資產交換損失（無形資產的公允價值小于賬面價值的差額）
貸：無形資產（賬面余額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的相關稅金）
營業外收入—非貨幣性資產交換利得（無形資產的公允價值大于賬面價值的差額）
（2）采用權益法核算的
投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。
投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的
借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）
累計攤銷
無形資產減值準備
營業外支出—非貨幣性資產交換損失（無形資產的公允價值小于賬面價值的差額）
貸：無形資產（賬面余額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的相關稅金）
營業外收入—非貨幣性資產交換利得（無形資產的公允價值大于賬面價值的差額）
營業外收入—初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）
7、以長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產換入長期股權投資
（1）采用成本法核算的
借：長期股權投資（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）長期投資減值準備
持有至到期投資減值準備
可供出售金融資產減值準備
投資收益（換出資產的公允價值小于賬面價值的差額）
貸：長期股權投資（賬面余額）
持有至到期投資（賬面余額）
可供出售金融資產（賬面余額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的相關稅金）
投資收益（換出資產的公允價值大于賬面價值的差額）
（2）采用權益法核算的
投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。
投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的
借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）
長期投資減值準備
持有至到期投資減值準備
可供出售金融資產減值準備
投資收益（換出資產的公允價值小于賬面價值的差額）
貸：長期股權投資（賬面余額）
持有至到期投資（賬面余額）
可供出售金融資產（賬面余額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的相關稅金）
投資收益（換出資產的公允價值大于賬面價值的差額）
營業外收入—初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）
（四）商譽
1、非同一控制下的吸收合并形成商譽時
借：相關資產科目（取得的被購買方各項可辨認資產的公允價值）
商譽
貸：相關負債科目（取得的被購買方各項可辨認負債的公允價值）
相關科目（合并成本）
2、企業根據資產減值準規定確定商譽發生減值的
借：資產減值損失—商譽減值損失
貸：商譽減值準備
（五）投資性房地產
1、成本法模式計量的
（1）企業外購、自行建造等取得的投資性房地產
借：投資性房地產（應計入投資性房地產成本）
貸：銀行存款
在建工程
（2）將自用的建筑物、土地使用權等轉換為投資性房地產
借：投資性房地產（轉換日固定資產、無形資產的原價）
累計折舊
固定資產值準備
無形資產減值準備
貸：固定資產
無形資產
投資性房地產累計折舊及攤銷（轉換日固定資產、無形資產累計折舊或攤銷）
投資性房地產減值準備（計提的減值準備）
（3）按月計提折舊或進行攤銷
借：其他業務成本
貸：投資性房地產累計折舊及攤銷
（4）取得的租金收入
借：銀行存款
貸：其他業務收入
（5）將投資性房地產轉為自用時
借：固定資產（轉換日賬面余額）
無形資產（轉換日賬面余額）
投資性房地產累計折舊及攤銷
投資性房地產減值準備
貸：投資性房地產
累計折舊（轉換日賬面余額）
固定資產值準備（轉換日賬面余額）
累計攤銷（轉換日賬面余額）
無形資產減值準備（轉換日賬面余額）
（6）處置投資性房地產時
借：銀行存款（實際收到的金額）
貸：其他業務收入
同時
借：投資性房地產累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷）
投資性房地產減值準備（已計提的減值準備）
其他業務成本
貸：投資性房地產（賬面余額）
2、公允價值模式計量的
（1）企業外購、自行建造等取得的投資性房地產
借：投資性房地產（應計入投資性房地產成本）
貸：銀行存款
在建工程
（2）將自用的建筑物、土地使用權等轉換為投資性房地產
借：投資性房地產（轉換日的公允價值）
公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）
累計折舊
固定資產值準備
無形資產減值準備
貸：固定資產
無形資產
資本公積—其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額）
32（3）資產負債表日，投資性房地產的公允價值高于其賬面余額的差額
借：投資性房地產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄
（4）取得的租金收入
借：銀行存款
貸：其他業務收入
（5）將投資性房地產轉為自用時
借：固定資產（轉換日公允價值）
公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）
貸：投資性房地產—成本、公允價值變動
公允價值變動損益（公允價值高于賬面價值的差額）
（6）處置投資性房地產時
借：銀行存款（實際收到的金額）
貸：其他業務收入
借：其他業務成本
貸：投資性房地產—成本、公允價值變動
同時，按該項投資性房地產的公允價值變動
借（貸）：公允價值變動損益 貸（借）：其他業務收入
按該項投資性房地產在轉換日記入資本公積的金額
借：資本公積—其他資本公積（轉換投資性房地產公允價值差額）
貸：其他業務收入
（六）固定資產
固定資產增減變化
1、購入不需要安裝的固定資產按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）
借：固定資產
貸：銀行存款
2、購入需要安裝的固定資產
（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）
借：在建工程
貸：銀行存款
（2）發生的安裝等費用
借：在建工程
貸：銀行存款 預付賬款
（3）安裝完畢結轉在建工程和油氣開發支出，按實際支付的價款和安裝成本
借：固定資產
貸：在建工程
3、自行建造的固定資產
（1）自營工程領用的工程物資
借：在建工程
貸：原材料
（2）自營工程領用本單位的商品產品
借：在建工程
貸：產成品
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
（3）自營工程發生的其它費用
借：在建工程
貸：銀行存款
應付職工薪酬
輔助生產
（4）固定資產購建完工，達到預定可使用狀態，按實際發生的全部支出記賬
借：固定資產
貸：在建工程
4、出包工程
（1）預付工程價款
借：預付賬款
貸：銀行存款
（2）資產負債表日，按合理估計的工程進度和合同規定結算的進度款
借：在建工程
貸：預付賬款
銀行存款
（3）工程完工與承包企業辦理工程價款結算時，按應補付的工程款
借：在建工程
貸：銀行存款
（4）固定資產達到預定可使用狀態，按實際發生的全部支出記賬
借：固定資產
貸：在建工程
5、投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值
借：固定資產
貸：股本（或實收資本）
資本公積—資本（或股本）溢價
6、融資租入固定資產
借：固定資產（租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用）
未確認融資費用
貸：長期應付款—應付融資租賃款（最低租賃付款額）
銀行存款
按期分攤未確認融資費用
借：財務費用
貸：未確認融資費用
7、接受捐贈的固定資產
借：固定資產（確定的入賬價值）
貸：營業外收入—接受捐贈利得
銀行存款等（應支付的相關稅費）
8、盤盈的固定資產
借：固定資產（同類或類似固定資產的市場價格減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產損溢
盤盈的固定資產、油氣資產屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關規定處理，通過“以前損益調整”科目核算。
9、接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的固定資產，或以應收債權換入的固定資產、油氣資產見“應收賬款”科目
10、以非貨幣性交易換入的固定資產，交換具有商業實質且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量的（1）以交易性金融資產換入固定資產、油氣資產
借：固定資產（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）
投資收益（交易性金融資產公允價值小于賬面價值的差額）
貸：交易性金融資產（賬面價值）
銀行存款
應交稅費
投資收益（交易性金融資產公允價值大于賬面價值的差額）
（2）以產成品、庫存商品換入固定資產
借：固定資產（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）
貸：主營業務收入（公允價值）
其他業務收入（公允價值）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的其他相關稅金）
同時，結轉成本
借：主營業務成本
其他業務成本
存貨跌價準備
貸：庫存商品
原材料
（3）以固定資產換入固定資產
借：固定資產清理（固定資產、油氣資產賬面凈值）
累計折舊（已提折舊）
固定資產減值準備（已計提的減值準備）
銀行存款等（應交的相關稅費）
貸：固定資產（賬面原價）
借：固定資產（換出固定資產的公允價值加相關稅費）
貸：固定資產清理（換出固定資產的公允價值加相關稅費）
按轉出固定資產的公允價值大于賬面價值的差額
借：固定資產清理
貸：營業外收入—非貨幣性資產交換利得
按轉出固定資產的公允價值小于賬面價值的差額
借：營業外支出—非貨幣性資產交換損失
貸：固定資產清理
37（4）以無形資產換入固定資產
借：固定資產（換出無形資產的公允價值加應支付的相關稅費）
無形資產減值準備
累計攤銷
營業外支出—非貨幣性資產交換損失（無形資產的公允價值小于賬面價值的差額）
貸：無形資產（賬面余額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的相關稅金）
營業外收入—非貨幣性資產交換利得（無形資產的公允價值大于賬面價值的差額）
（5）以長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產換入固定資產
借：固定資產（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）
長期投資減值準備
持有至到期投資減值準備
可供出售金融資產減值準備
投資收益（換出資產的公允價值小于賬面價值的差額）
貸：長期股權投資（賬面余額）
持有至到期投資（賬面余額）
可供出售金融資產（賬面余額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的相關稅金）
投資收益（換出資產的公允價值大于賬面價值的差額）
非貨幣性交易換入的固定資產涉及補價的，收到補價的企業，以換出資產的公允價值加應支付的相關稅費減去補價后的余額作為換入資產的成本，支付補價的企業，以換出資產的公允價值加應支付的相關稅費和補價作為換入資產的成本，比照上述分錄處理。
11、以非貨幣性交易換入的固定資產，交換不具有商業實質或換入、換出資產的公允價值不能夠可靠地計量的（1）以固定資換入固定資產
借：固定資產清理（固定資產賬面凈值）
累計折舊（已提的折舊）
固定資產減值準備
貸：固定資產（換出固定資產賬面原價）
借：固定資產（“固定資產清理”科目的余額）
貸：固定資產清理
（2）以無形資產換入固定資產
借：固定資產（換出資產的賬面價值加應支付的相關稅費）
無形資產減值準備（換出無形資產已計提的減值準備）
貸：無形資產（賬面余額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的相關稅金）
（3）以長期股權投資、持有至到期投資換入固定資產
借：固定資產（換出資產的賬面價值加應支付的相關稅費）
長期股權投資減值準備（換出長期股權投資已計提的減值準備）
持有至到期投資減值準備（換出持有至到期投資已計提的減值準備）
貸：長期股權投資（賬面余額）
持有至到期投資（賬面余額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的相關稅金）
涉及補價的，同時進行相應處理。
12、開發新產品、新技術而購置的單臺設備在規定的價值以下的固定資產，按規定一次計入研究開發費用
借：固定資產
貸：銀行存款
一次計入費用時
借：研發支出
貸：累計折舊
13、投資轉出的固定資產見“長期股權投資”科目
14、捐贈轉出的固定資產
借：固定資產清理（固定資產賬面價值）
累計折舊（已提折舊）
累計折耗（計提的折耗）
固定資產減值準備（已計提的減值準備）
貸：固定資產、油氣資產（賬面原價）
銀行存款等（捐贈轉出的固定資產、油氣資產應交的相關稅費）
借：營業外支出—捐贈支出（“固定資產清理“科目的余額）
貸：固定資產清理
15、以非現金資產抵償債務方式轉出的固定資產，見“應付賬款”科目
17、盤虧的固定資產
借：待處理財產損溢（賬面價值）
累計折舊（已提折舊）
固定資產減值準備（已計提的減值準備）
貸：固定資產（賬面原價）
固定資產折舊
按月計提固定資產折舊
借：制造費用
營業費用
管理費用
其他業務成本
貸：累計折舊
固定資產減值準備
固定資產發生減值
借：資產減值損失—固定資產減值損失
貸：固定資產減值準備
如果已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復
借：固定資產減值準備
貸：資產減值損失—固定資產減值損失
固定資產清理
1、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理
借：固定資產清理（固定資產、油氣資產賬面價值）
累計折舊（已提折舊）
固定資產減值準備（已計提的減值準備）
貸：固定資產（賬面原價）
2、清理過程中發生的費用以及應交的稅金
借：固定資產清理
貸：銀行存款
應交稅費—應交營業稅
3、收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等
借：銀行存款
原材料
貸：固定資產清理
4、應由保險公司或過失賠償的損失
借：其他應收款
貸：固定資產清理
5、固定資產清理后的凈收益
借：固定資產清理
貸：營業外收入—處置非流動資產利得
6、固定資產清理后的凈損失
屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失
借：營業外支出—非常損失
貸：固定資產清理
屬于生產經營期間正常的處理損失
借：營業外支出—處理非流動資產損失
貸：固定資產清理
固定資產盤盈、盤虧
1、盤盈的固定資產
借：固定資產（同類或類似固定資產的市場價格減去該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產損溢
2、盤虧的固定資產
借：待處理財產損溢（凈值）
累計折舊（已提折舊）
貸：固定資產（原價）
3、轉銷固定資產盤盈
借：待處理財產損溢
貸：營業外收入—資產盤盈利得
4、轉銷固定資產盤虧
借：營業外支出—資產盤虧損失
貸：待處理財產損溢
（七）油氣資產
1、按規定申請取得探礦權，交納探礦權使用費、探礦權價款等。
借：油氣資產
貸：銀行存款
應交稅費—探礦權使用費 —探礦權價款
2、購入油氣資產，按實際支付的價款
借：油氣資產
貸：銀行存款
應付票據等
3、自行或發包建造的油氣資產，在油氣勘探、開發工程達到預定可使用狀態時
借：油氣資產
貸：油氣開發支出
4、購入或建造的油氣資產存在棄置義務的，應當同時預計棄置費用
借：油氣資產（實際取得成本加預計棄置費用現值）
貸：油氣勘探支出
油氣開發支出
銀行存款
應付票據
其他應付款
預計負債—預計棄置費用（預計棄置費用的現值）
5、在油氣資產的使用壽命內，計算確定各期應負擔的棄置費用利息時
借：財務費用
貸：預計負債
6、按月計提油氣資產折耗
借：油氣生產成本
貸：累計折耗
7、單井報廢和毀損時，按支付清理費用（扣除取得的收入）
借：預計負債—預計棄置費用（已使用的棄置費用）
貸：銀行存款
對油氣的賬面價值暫不作調整
8、礦區整體廢棄或處置時
借：油氣資產清理（賬面價值）
累計折耗（已計提的累計折耗）
油氣資產減值準備（已計的提減值準備）
貸：油氣資產（賬面原價）
按“預計棄置費用”余額和發生的棄置費用
借：預計負債—預計棄置費用（預計棄置成本、利息費用、其他）
油氣資產清理（實際支付棄置費用大于預計棄置費用余額的部分）
貸：預計負債—預計棄置費用（已使用的棄置費用）
銀行存款（支付的棄置費用）
油氣資產清理（實際支付棄置費用小于預計棄置費用余額的部分）
按收回出售油氣資產的價款和變價收入
借：銀行存款
貸：油氣資產清理
礦區整體廢棄或處置完成后，“油氣資產清理”科目如為借方余額
借：營業外支出—處置非流動資產損失
貸：油氣資產清理。
“油氣資產清理”科目如為貸方余額
借：油氣資產清理
貸：營業外收入—處置非流動資產利得
油氣資產的其他賬務處理參照“固定資產”科目進行。
（八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開發設施的核算
1、基建工程、地質勘探、油氣開發發生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費和應負擔的稅金等
借：在建工程—待攤支出
油氣勘探支出
油氣開發支出
貸：銀行存款
2、購入為建設工程、油氣勘探準備的物資
借：工程物資
貸：銀行存款
應付賬款
應付票據
3、購置大型設備而預付款
借：預付賬款
貸：銀行存款
收到設備并補付設備價款
借：工程物資—專用設備
貸：預付賬款
銀行存款
4、自營工程、進行油氣勘探、油氣開發領用物資
借：在建工程
油氣開發支出
油氣勘探支出
貸：工程物資
工程完工后對領出的剩余材料應當辦理退庫手續
借：工程物資
貸：在建工程
油氣開發支出
油氣勘探支出
5、工程完工，將為生產準備的工具及器具交付生產使用，按實際成本
借：低值易耗品
貸：工程物資（為生產準備的工具及器具）
6、完工后剩余的原材料，如轉作本企業存貨的借：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：工程物資
如工程完工后剩余的工程物資對外出售的，先結轉原材料的進項稅額
借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：工程物資
自營基建工程、地質勘探、油氣開發應負擔的職工工資
借：在建工程—建筑工程、安裝工程
油氣勘探支出 油氣開發支出
貸：應付職工薪酬
生產、經營部門為工程提供水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務
借：在建工程—建筑工程、安裝工程
油氣勘探支出
油氣開發支出
貸：油氣生產成本
輔助生產
油氣輔助生產
生產成本等
6、將設備交付承包企業進行安裝時
借：在建工程（在安裝設備）
油氣開發支出
貸：原材料—專用設備
以撥付給承包企業的材料抵作預付備料款的，按工程物資的實際成本
借：在建工程—建筑工程、安裝工程（××工程）
油氣勘探支出
油氣開發支出
貸：工程物資
將需要安裝的設備交付承包企業進行安裝
借：在建工程—在安裝設備
貸：工程物資
按合同規定結算的進度款
借：在建工程
貸：預付賬款
銀行存款
其他應付款
工程完工與承包企業辦理工程價款結算時，按應付的工程款
借：在建工程
貸：預付賬款
銀行存款
其他應付款
9、由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失
借：營業外支出—非常損失
貸：在建工程—建筑工程、安裝工程（××工程）
10、工程物資在建設期間發生的盤虧、報廢及毀損，其處置損失報經批準后
借：在建工程
油氣開發支出
油氣勘探支出
貸：工程物資
盤盈的工程物資或處置收益
借：工程物資
貸：在建工程
油氣開發支出
油氣勘探支出
11、基建工程達到預定可使用狀態前進行負荷聯合試車發生的費用
借：在建工程—待攤支出
貸：銀行存款
庫存商品
應交稅費
獲得的試車收入或按預計售價將能對外銷售的產品轉為庫存商品的借：銀行存款
庫存商品
貸：在建工程—待攤支出
12、在建工程、油氣勘探、油氣開發發生的借款費用滿足借款費用準則資本化條件的借：在建工程
油氣開發支出
油氣勘探支出
貸：長期借款
應付債券
應付利息
14、工程項目達到可使用狀態、成功探井轉開發井
借：固定資產
油氣資產
貸：在建工程
油氣開發支出 油氣勘探支出
屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無效井段費用
借：勘探費用
貸：油氣勘探支出
15、在建工程、油氣勘探、油氣開發發生減值
借：資產減值損失—在建工程減值準備
貸：在建工程減值準備
如果已計提減值準備的在建工程價值又得以恢復
借：在建工程減值準備
貸：資產減值損失—在建工程減值準備
（九）無形資產
1、購入的無形資產，按實際支的價款
借：無形資產
貸：銀行存款等
2、投資者投資轉入的無形資產，按投資各方確認的價值
借：無形資產
貸：股本（實收資本）
為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，應按該項無形資產在投資方面的賬面價值
借：無形資產
貸：股本（實收資本）
3、接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的無形資產，或以應收債權換入的無形資產
借：無形資產（公允價值）
壞賬準備（應收債權已計提的壞賬準備）
營業外支出—債務重組損失
貸：應收賬款（應收債權的賬面余額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的相關稅金）
4、接受捐贈的無形資產，按確定的實際成本
借：無形資產
貸：營業外收入—接受捐贈利得
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的相關稅金）
5、自行開發的無形資產
借：無形資產
貸：研發支出
6、企業購入的土地使用權，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權
借：無形資產（實際支付的價款）
貸：銀行存款等
7、企業通過非貨幣性交易取得的無形資產，比照以非貨幣性交易取得的固定資產的賬務處理執行
8、用無形資產向外投資，見“長期股權投資”科目
9、出售無形資產，按實際取得的轉讓收入
借：銀行存款等（實際取得的轉讓收入）
累計攤銷（已計提的累計攤銷）
無形資產減值準備（已計提的減值準備）
營業外支出—處置非流動資產損失
貸：無形資產（賬面余額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的相關稅金）
營業外收入—處置非流動資產利得
10、出租無形資產，按取得的租金收入
借：銀行存款等
貸：其他業務收入
結轉出租無形資產的成本
借：其他業務成本
貸：累計攤銷
11、無形資產的攤銷
借：銷售費用
管理費用
其他業務成本
貸：累計攤銷
12、無形資產發生減值，計提減值準備
借：資產減值損失
貸：無形資產減值準備
如果已計提減值準備的無形資產價值又得以恢復
借：無形資產減值準備
貸：資產減值損失
（十）長期待攤費用
1、企業發生的長期待攤費用
借：長期待攤費用
貸：有關科目
2、攤銷長期待攤費用
借：制造費用
銷售費用
管理費用
貸：長期待攤費用
（十一）待處理財產損溢
待處理財產收益
1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產等
借：原材料
庫存商品
固定資產
貸：待處理財產損溢
2、管理原因造成的資產盤盈
借：待處理財產損溢
貸：管理費用
3、非正常原因造成的資產盤盈
借：待處理財產損溢
貸：營業外收入—資產盤盈利得
待處理財產損失
1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等
借：待處理財產損溢
累計折舊
貸：原材料
庫存商品
固定資產
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
2、資產盤虧、毀損的，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償
借：原材料
其他應收款
第五篇：新會計準則主要會計事項分錄舉例
新會計準則主要會計事項分錄舉例
一、流動資產
（一）貨幣資金
1、收到股東投入的股款
借：銀行存款
貸：股本（實收資本）
資本公積
2、收到實現的主營業務收入
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
3、收到應收款項
借：銀行存款
貸：應收賬款
應收票據
應收內部單位款
4、因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額
借：其他應收款
貸：庫存現金
收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時
借：庫存現金（按實際收回的現金）
管理費用（按應報銷的金額）
貸：其他應收款（按實際借出的現金）
5、每日終了結算現金收支，財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，屬于庫存現金短缺
共24頁，第1頁
借：待處理財產損溢
貸：庫存現金
屬于現金溢余：
借：庫存現金
貸：待處理財產損溢
待查明原因后作如下處理：如為現金短缺，屬于由責任人賠償的部分：
借：其他應收款—應收現金短缺款（××個人）
庫存現金
貸：待處理財產損溢
屬于應由保險公司賠償的部分：
借：其他應收款—應收保險賠款
貸：待處理財產損溢
屬于無法查明的其他原因：
借：管理費用—現金短缺
貸：待處理財產損溢
如為現金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的：
借：待處理財產損溢
貸：其他應付款—應付現金溢余（××個人或單位）
屬于無法查明的現金溢余：
借：待處理財產損溢
貸：營業外收入—資產盤盈利得
6、收到銀行存款利息
共24頁，第2頁 借：銀行存款
貸：財務費用
7、收回備用金和其他應收暫付款項
借：銀行存款等
貸：其他應收款
8、收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款
借：銀行存款
貸：營業外收入
9、將款項匯往采購地開立采購專戶
借：其他貨幣資金—外埠存款
貸：銀行存款
10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡
借：其他貨幣資金—銀行匯票
—銀行本票 —信用卡
貸：銀行存款
11、向銀行開立信用證、交納保證金
借：其他貨幣資金—信用證保證金
貸：銀行存款
12、向證券公司劃出資金時（注：新準則中已經取消）
借：其他貨幣資金—存出投資款
貸：銀行存款
購買股票、債券等時
共24頁，第3頁 借：交易性金融資產等
貸：其他貨幣資金—存出投資款
13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金—外埠存款
—銀行匯票
—銀行本票
14、交納稅費
借：應交稅費
貸：銀行存款
15、支付購入材料的價款和運雜費
A、采用計劃價格核算
借：材料采購
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
其他貨幣資金 B、采用實際成本核算
支付貨款、運雜費、貨物已經到達并已驗收入庫
借：原材料
庫存商品
銷售費用
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：庫存現金
銀行存款
其他貨幣資金
支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫
借：在途物資
銷售費用
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
共24頁，第4頁 貸：庫存現金
銀行存款
其他貨幣資金
16、支付供應單位各種款項
借：應付賬款
應付票據
應付內部單位款
貸：銀行存款
17、支付委托外單位加工物資的加工費和運費
借：委托加工物資
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
18、支付外購動力費
借：應付賬款
貸：銀行存款
19、支付職工工資
借：應付職工薪酬
貸：庫存現金
銀行存款
20、購入不需要安裝的固定資產、開發設施
借：在建工程
貸：銀行存款
同時
借：固定資產
油氣資產
貸：在建工程
21、購入工程用物資
借：原材料（專用材料、專用設備）
貸：銀行存款
應付賬款
應付票據
共24頁，第5頁
為購置大型設備而預付款
借：預付賬款
貸：銀行存款
收到設備并補付設備價款：
借：原材料（專用設備）（設備的實際成本）
貸：預付賬款（預付的價款）
銀行存款（補付的價款）
22、支付探礦權費用、價款，采礦權費用、價款
借：油氣資產
管理費用
貸：銀行存款
應交稅費
23、撥付備用金
借：其他應收款（備用金）
貸：庫存現金
銀行存款
定期補足備用金
借：管理費用等
貸：庫存現金
銀行存款
24、支付待領工資、暫存款和其他應付款項
借：其他應付款
貸：庫存現金
銀行存款
26、支付各項成本、費用
借：油氣生產成本
生產成本
輸油輸氣成本
在建工程
油氣勘探支出 油氣開發支出 研發支出
共24頁，第6頁 制造費用
管理費用 銷售費用 財務費用 勘探費用
營業外支出
貸：庫存現金
銀行存款
26、發放現金股利
借：應付股利
貸：庫存現金
27、按法定程序報經批準減少注冊資本的，在實際發還股款或收購股票時
借：股本（實收資本）等
貸：銀行存款
（二）交易性金融資產
1、企業取得交易性金融資產時
借：交易性金融資產—成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利）
投資收益（發生的交易費用）（※）
應收股利（已宣告發放但尚未發放的現金股利）
應收利息（已到付息期尚未領取的利息）
貸：銀行存款（實際支付的金額）
2、持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
3、收到現金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
4、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于賬面余額的差額
借：交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）
共24頁，第7頁 貸：公允價值變動損益
公允價值低于其賬面余額的差額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）
5、出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借：銀行存款（實際收到的金額）
投資收益（處置損失）
交易性金融資產—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）
貸：交易性金融資產—成本
交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）
投資收益（處置收益）
同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額（※）
借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）
貸：投資收益
或
借：投資收益
貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）
（三）存貨
1、購入物資
（1）購入物資在支付價款和運雜費時
借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
庫存現金
其他貨幣資金
（2）采用商業匯票結算方式的，購入物資在開出、承兌商業匯票時
借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付票據
2、物資已經收到但尚未辦理結算手續的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續后
借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”、“庫存商品”）
共24頁，第8頁 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
庫存現金
應付票據
應付賬款
應付內部單位款
3、預付物資貨款
借：預付賬款
應收內部單位款
貸：銀行存款
收到已經預付貨款的物資后
借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”“庫存商品”）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：預付賬款
應收內部單位款 補付物資貨款
借：預付賬款
應收內部單位款
貸：銀行存款
退回多付的貨款
借：銀行存款
貸：預付賬款
應收內部單位款
4、由企業運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業，計算購入物資應負擔的運輸費用
借：材料采購
貸：輔助生產
油氣輔助生產等
5、向供貨單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其它應沖減材料采購成本的賠償款項，應根據有關的索賠憑證
借：應付賬款（或其它應收款）
貸：材料采購
購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗
共24頁，第9頁
借：待處理財產損溢 貸：材料采購
6、商品流通企業購入商品抵達倉庫前發生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用
借：待攤進貨費用
貸：銀行存款 庫存現金
應付票據
應付賬款
應付內部單位款
7、月終，企業應將倉庫轉來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進行匯總
（1）對于已經付款或已開出、承兌的商業匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業匯票的上月收料憑證），按計劃成本
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：材料采購
實際成本大于計劃成本的差額
借：材料成本差異
貸：材料采購
實際成本小于計劃成本的差額
借：材料采購
貸：材料成本差異
采用實際成本法核算的，物資到達入庫時
借：原材料、庫存商品
貸：在途物資
（2）對于尚未收到發票賬單的收料憑證，應當分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）
借：原材料
包裝物
低值易耗品
共24頁，第10頁 貸：應付賬款—暫估應付賬款
下月付款或開出、承兌商業匯票后
借：材料采購
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
應付票據
（3）對于發票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的收料憑證，或雖然發票賬單未到，但根據合同、隨貨同行發票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，按實際成本
借：材料采購
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
應付內部單位款
同時，按計劃成本
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：材料采購
同時結轉材料成本差異。
8、商品流通企業采用進價核算收到的商品
借：庫存商品
貸：材料采購
月份終了，對于尚未收到發票賬單的收到商品的憑證，應當分別商品科目，抄列清單，并按付給供應單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回）
借：庫存商品
貸：應付賬款—暫估應付賬款
下月付款或開出、承兌商業匯票后
借：材料采購
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
應付票據
對于發票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的收到商品的憑證
共24頁，第11頁
借：材料采購（進價）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
采用進價核算的商品應同時按進價
借：庫存商品
貸：材料采購
9、小規模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發票的企業，購入物資
借：材料采購
貸：銀行存款
應付賬款
應付票據
10、購入并已驗收入庫的原材料
借：原材料
貸：材料采購
同時，結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異
借：材料成本差異
貸：材料采購
實際成本小于計劃成本的差異
借：材料采購
貸：材料成本差異
11、自制并已驗收入庫的原材料
借：原材料
材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）
貸：輔助生產
油氣輔助生產等
材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）
委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料
借：原材料（計劃成本）
材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）
貸：委托加工物資（實際成本）
共24頁，第12頁 材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）
12、投資者投入的原材料
借：原材料（計劃成本）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協議約定的價值的差額）
貸：股本（或實收資本）（投資各方確認的價值）
材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額）
13、接受捐贈的原材料
借：原材料（計劃成本）
材料成本差異
貸：營業外收入—接受捐贈利得（※）
銀行存款（實際支付的相關稅費）
材料成本差異
14、接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權換入的存貨，見“應收賬款”科目
15、通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務處理，參照“固定資產”科目進行，涉及增值稅的，同時進行相應的處理。
16、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本
借：原材料
貸：待處理財產損溢
17、生產經營領用原材料
借：油氣生產成本
生產成本
輸油輸氣成本
研發支出
制造費用
管理費用
貸：原材料
生產車間退回剩余的原材料
借：原材料等
貸：油氣生產成本
生產成本等
月末結轉生產車間已領尚未使用，但下月仍需繼續使用的材料（下月初用紅字沖回）
共24頁，第13頁
借：原材料
貸：油氣生產成本
生產成本等
交庫的下腳廢料，按計劃成本估價入賬
借：原材料
貸：油氣生產成本 生產成本等
18、購建固定資產、油氣開發設施、進行油氣勘探活動領用材料
借：在建工程
油氣開發支出
油氣勘探支出
貸：原材料
材料成本差異
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
19、出售原材料
借：銀行存款
應收賬款
貸：其他業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
同時，結轉成本
借：其他業務成本（※）
貸：原材料
20、企業購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料”科目的有關部門規定進行核算。
21、生產領用包裝物
借：生產成本等
貸：包裝物
22、隨同商品出售但不單獨計價的包裝物
借：銷售費用
貸：包裝物
共24頁，第14頁
23、隨同商品出售并單獨計價的包裝物
借：其他業務成本
貸：包裝物
24、出租、出借包裝物，在第一次領用時應結轉成本
借：其他業務成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）
貸：包裝物
25、收到出租包裝物的租金
借：庫存現金
銀行存款
貸：其他業務收入等
（三）存貨
26、收到出租、出借包裝物的押金
借：庫存現金
銀行存款
貸：其他應付款
退回押金作相反會計分錄
27、逾期未退包裝物
借：其他應付款（沒收的押金）
貸：其他業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
28、這部分沒收的押金收入應交的稅費
借：其他業務成本
貸：應交稅費—應交消費稅等
29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金
借：其他應付款（沒收的押金）
共24頁，第15頁 貸：營業外收入—罰沒收入
應交稅費—應交增值稅
應交稅費—應交消費稅
30、出租、出借包裝物報廢
借：原材料（殘料價值）
貸：其他業務成本（出租包裝物）
銷售費用（出借包裝物）
31、采用計劃成本進行材料日常核算的企業，月份終了，結轉生產領用、出售、出租、出借所領用新包裝物應分攤的成本差異
借：油氣生產成本
生產成本
輸油輸氣成本
研發支出
制造費用
其他業務成本
貸：材料成本差異
實際成本小于計劃成本的，用紅字登記
32、企業購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關部門規定進行核算。
33、一次轉銷的低值易耗品，領用時，將其全部價值攤入有關的成本費用
借：有關科目
貸：低值易耗品
報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用
借：原材料等
貸：制造費用
管理費用
共24頁，第16頁
34、分次攤銷的低值易耗品，領用時
借：低值易耗品—在用
貸：低值易耗品—在庫
攤銷時
借：有關科目
貸：低值易耗品—攤銷
報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用
借：原材料 貸：有關科目
轉銷全部已提攤銷額
借：低值易耗品—攤銷
貸：低值易耗品—在用
35、結轉發出材料應負擔的成本差異
借：油氣生產成本
生產成本
輸油輸氣成本
井下作業
研發支出
制造費用
銷售費用
勘探費用
委托加工物資
其他業務成本
貸：材料成本差異
36、已經生產完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品
借：自制半成品
共24頁，第17頁 貸：生產成本
從半成品庫領用自制半成品繼續加工時
借：生產成本
貸：自制半成品
委托外單位加工的自制半成品，發出加工時
借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
貸：自制半成品（庫存半成品）
支付的外部加工費和運費等
借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等
加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應按加工后的實際成本
借：自制半成品（庫存半成品）
貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
37、工業企業生產完成驗收入庫的產成品
借：庫存商品
貸：生產成本 油氣生產成本
結轉成本時
借：主營業務成本
貸：庫存商品
38、商品流通企業庫存商品的核算
采用進價核算的企業，購入的商品到達驗收入庫后
共24頁，第18頁
借：庫存商品
貸：材料采購（或在途物資）等
委托外單位加工收回的商品
借：庫存商品
貸：委托加工物資
結轉銷售商品的成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品
期末，應按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關的進貨費用的金額
借：主營業務成本
貸：待攤進貨費用
39、商品流通企業商品發生溢余
借：庫存商品
貸：待處理財產損溢
庫存商品發生損失
借：待處理財產損溢 貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
40、發給外單位加工的物資
借：委托加工物資
貸：原材料 庫存商品
支付加工費用、應負擔的運雜費等
共24頁，第19頁
借：委托加工物資
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。
借：委托加工物資
貸：應付賬款
銀行存款
收回后用于連續生產應稅消費品，按規定準予抵扣的，應按受托方代收代交的消費稅
借：應交稅費—應交消費稅
貸：應付賬款
銀行存款
采用實際成本核算的企業，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資
借：原材料 庫存商品
材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額）
貸：委托加工物資
材料成本差異（計劃成本大于實際成本的差額）
41、將委托代銷商品發交受托代銷單位
借：發出商品—委托代銷商品 貸：庫存商品
42、收到代銷單位報來的代銷清單
借：應收賬款—××代銷單位
貸：主營業務收入
其他業務收入
應收賬款—應交增值稅（銷項稅額）
共24頁，第20頁
計算代銷手續費
借：銷售費用—代銷手續費
貸：應收賬款—××代銷單位
同時，結轉代銷商品成本
借：主營業務成本
其他業務成本
貸：發出商品—委托代銷商品
收到代銷單位代銷款項
借：銀行存款
貸：應收賬款—××代銷單位
43、收到受托代銷商品
采用進價核算的借：受托代銷商品（接受價）
貸：代銷商品款
44、采取收取手續費方式代銷的商品，售出受托代銷商品
借：銀行存款
應收賬款
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）應付賬款—××委托代銷單位
借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款—××委托代銷單位
同時
借：代銷商品款
共24頁，第21頁 貸：受托代銷商品
46、計算代銷手續費等收入
借：應付賬款—××委托代銷單位
貸：其他業務收入
47、支付給委托代銷單位的代銷款
借：應付賬款—××委托代銷單位
貸：銀行存款
48、不采取收取手續費方式代銷的商品，售出受托代銷商品
借：銀行存款
應收賬款
貸：主營業務收入
其他業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
結轉營業成本時
借：主營業務成本
其他業務成本
貸：受托代銷商品
同時
借：代銷商品款
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款—××委托代銷單位
支付給委托單位的代銷款
借：應付賬款—××委托代銷單位
貸：銀行存款
共24頁，第22頁
49、提取存貨跌價準備
借：資產減值損失—存貨跌價損失（可變現凈值低于成本的差額）
貸：存貨跌價準備
已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回
借：存貨跌價準備
貸：資產減值損失—存貨跌價損失
50、采用分期收款銷售方式發出商品
借：發出商品—分期收款發出商品 貸：庫存商品
每期銷售實現時
借：應收賬款
銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
同時，結轉成本
借：主營業務成本
貸：發出商品—分期收款發出商品 四）委托貸款
1、企業委托的貸款
借：委托貸款—本金
貸：銀行存款
2、未減值委托貸款資產負負債表計算確認利息收入
借：委托貸款—應計利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）
應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）
委托貸款—利息調整
貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
委托貸款—利息調整
共24頁，第23頁
3、收回未減值委托貸款時
借：銀行存款
委托貸款—利息調整（科目余額）
貸：委托貸款—本金
委托貸款—應計利息
應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）
委托貸款—利息調整（科目余額）
投資收益
4、已減值委托貸款資產負負債表計算確認利息收入
借：委托貸款—減值準備
貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記
5、收回減值委托貸款時
借：銀行存款
委托貸款—減值準備
資產減值損失
貸：委托貸款—本金
應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）
委托貸款—應計利息
委托貸款—利息調整（科目余額）
資產減值損失
3、計提的減值準備
借：資產減值損失
貸：委托貸款—減值準備
如果已確認損失的委托貸款的價值又得以恢復，應在已提的減值準備的范圍內轉回：
借：委托貸款—減值準備
貸：資產減值損失
共24頁，第24頁
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