第一篇：契稅講課稿

契 稅

契稅是在土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱契稅條例）是國(guó)務(wù)院于1997年7月7日發(fā)布，從1997年10月1日起施行。

一、契稅的歷史沿革

契稅在我國(guó)有著悠久的歷史，最早可追溯到1600多年前的東晉時(shí)期開(kāi)征的“估稅”。新中國(guó)成立后，政務(wù)院頒布了《契稅暫行條例》，在建國(guó)之初的一段時(shí)期里，契稅基本延續(xù)了其歷史上的兩方面職能，一方面為國(guó)家籌集財(cái)政收入，同時(shí)還是國(guó)家對(duì)土地、房屋進(jìn)行產(chǎn)權(quán)管理的一種重要手段，契稅完稅憑證作為房屋產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證明，在規(guī)范土地、房屋交易中起到了獨(dú)特而重要的作用。后來(lái)，隨著生產(chǎn)資料所有制社會(huì)主義改造的逐步完成，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，國(guó)家“土地禁止買(mǎi)賣和轉(zhuǎn)讓”。對(duì)土地的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)不再征收契稅，契稅的征收范圍也隨之局限為房屋的產(chǎn)權(quán)變動(dòng)。在此后的一段時(shí)期內(nèi)，契稅征收范圍很小，全國(guó)契稅征收基本處于停頓。

改革開(kāi)放后，國(guó)家重新調(diào)整了土地、房屋管理的有關(guān)政策，憲法和法律對(duì)土地權(quán)屬重新做出規(guī)定，將所有權(quán)和使用權(quán)分離，土地所有權(quán)歸國(guó)家或集體所有，保留對(duì)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的限制，放開(kāi)對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的限制，房地產(chǎn)市場(chǎng)逐步得到恢復(fù)和發(fā)展。從1990年開(kāi)始，契稅征收工作開(kāi)始全面恢復(fù)。1993年，國(guó)務(wù)院發(fā)布《城市私有房屋管理?xiàng)l例》，規(guī)定房屋所有權(quán)證為房屋的物權(quán)憑證，契稅完稅憑證不再作為房屋產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證明。1997年，國(guó)務(wù)院通過(guò)了新的契稅條例，并于當(dāng)年10月1日起施行。契稅收入連年增長(zhǎng)：1997年開(kāi)征之初，全國(guó)契稅收入37億元；1999年，全國(guó)契稅收入突破100億元，達(dá)到106億元；2007年契稅收入超千億，達(dá)到1206億元，2008年收入為1307億元；我省2007年契稅收入8212萬(wàn)元，2008年契稅收入10580萬(wàn)元，增長(zhǎng)28.8%，2009年契稅收入13096萬(wàn)元，增長(zhǎng)23.8%，是近年來(lái)收入增長(zhǎng)較快的稅種之一。

二、稅制要素

（一）納稅人 納稅人的范圍

根據(jù)契稅條例規(guī)定，契稅納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。這個(gè)范圍既不區(qū)分所有制，也不區(qū)分國(guó)籍，對(duì)所有單位和個(gè)人一視同仁。單位既包括國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、各種形式的企業(yè)，也包括外國(guó)企業(yè)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、各種形式的組織等；個(gè)人既包括中國(guó)、港澳臺(tái)同胞，也包括外國(guó)國(guó)籍及無(wú)國(guó)籍人士。

承受：是指受讓、購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、交換等合法方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。納稅人的認(rèn)定

一般情況下，房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中約定的權(quán)屬受讓人，為契稅納稅人。因?yàn)榉康禺a(chǎn)權(quán)屬的確定以登記為要件，在實(shí)際工作中，征收人員一般可以按照登記要件原則進(jìn)行判斷，房產(chǎn)證或土地使用權(quán)證上寫(xiě)的是（或準(zhǔn)備寫(xiě)）誰(shuí)的名字，誰(shuí)就是納稅人。

在納稅人認(rèn)定上還有特殊的情況，就是未簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同以及未辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記而受讓土地權(quán)屬后再進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的情況，對(duì)此，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕645號(hào)）規(guī)定，只要受讓人享有占有、使用、收益或處分其受讓土地權(quán)屬的權(quán)利，且有證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，該土地權(quán)屬受讓人即為契稅納稅人。舉例：如甲乙丙三個(gè)公司，甲公司轉(zhuǎn)給乙，乙公司沒(méi)有辦理產(chǎn)權(quán)證，直接轉(zhuǎn)給丙，由丙辦理了產(chǎn)權(quán)證，對(duì)丙征稅沒(méi)有疑問(wèn)，但對(duì)乙該不該征稅，如何征稅，是要個(gè)解決的問(wèn)題。上述這個(gè)文件就解決了這個(gè)問(wèn)題。

（二）征稅范圍

契稅的征稅范圍即其課稅對(duì)象，依據(jù)契稅條例規(guī)定，契稅的課稅對(duì)象是指在我國(guó)境內(nèi)的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為。條例細(xì)則還規(guī)定：以土地、房屋權(quán)屬抵債行為、作價(jià)入股等其他有償轉(zhuǎn)讓行為也屬于契稅的征收范圍。

契稅的課稅對(duì)象可以分為兩個(gè)要素來(lái)理解：一是轉(zhuǎn)移的對(duì)象，也就是土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)；二是轉(zhuǎn)移的方式，如：（土地）出讓、（土地）轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣、贈(zèng)與、交換、入股、抵債等。

（一）按照轉(zhuǎn)移對(duì)象分類，課稅對(duì)象可以分為土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移和房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移。1．關(guān)于土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移

在我國(guó)，土地所有權(quán)屬于國(guó)家所有或者集體所有，是不允許交易的，只允許土地使用權(quán)的流轉(zhuǎn)。因此，現(xiàn)行契稅政策只對(duì)土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移征收契稅。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移分為一級(jí)市場(chǎng)行為和二級(jí)市場(chǎng)行為。

在土地一級(jí)市場(chǎng)上，對(duì)于國(guó)有土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)移方式有兩種：有償使用方式和無(wú)償使用方式。兩種方式的共同特點(diǎn)是，將土地使用權(quán)從代表土地所有者的國(guó)家各級(jí)政府轉(zhuǎn)移到其他單位或個(gè)人。在這個(gè)過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓方是行政主體，受讓方是民事主體。其中，(1)無(wú)償使用方式即國(guó)有土地使用權(quán)劃拔，不屬于契稅征稅范圍，土地受讓者需辦理國(guó)有土地劃撥使用權(quán)證；(2)有償使用方式分幾種形式，即國(guó)有土地出讓、國(guó)有土地租賃、國(guó)有土地授權(quán)經(jīng)營(yíng)和作價(jià)出資。在契稅條例中，規(guī)定了國(guó)有土地出讓方式屬于契稅征稅范圍。對(duì)于國(guó)有土地作價(jià)出資，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)條例細(xì)則，在08年11月下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中以國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式轉(zhuǎn)移國(guó)有土地使用權(quán)有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]129號(hào)），明確以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)出資、入股方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征稅。隨后總局發(fā)文補(bǔ)充說(shuō)明，該文件的執(zhí)行期從發(fā)文之日起執(zhí)行，也就是說(shuō)此前發(fā)生的，已征稅款不退，未征稅款也不征了。主要考慮，97年到現(xiàn)在歷史欠賬太多無(wú)法執(zhí)行，而應(yīng)該按照新的政策執(zhí)行。

對(duì)于集體土地使用權(quán)，按照十七屆三中關(guān)會(huì)精神，農(nóng)村集體建設(shè)用地將可以進(jìn)行出讓、轉(zhuǎn)讓，這將是我國(guó)土地制度的一大變革，目前國(guó)土資源部已在部分地區(qū)進(jìn)行了試點(diǎn)。待總局新政策出臺(tái)后執(zhí)行。

在土地二級(jí)市場(chǎng)上，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移既指國(guó)有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，也指集體土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。按照《中華人民共和國(guó)土地管理法》規(guī)定，國(guó)有土地轉(zhuǎn)讓限制條件較少，而農(nóng)村集體土地，只有在一定條件下發(fā)生的轉(zhuǎn)讓才是合法的。在這個(gè)過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓、受讓雙方均為民事主體。

2．關(guān)于房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移

房屋所有權(quán)通常由兩部分組成，地上建筑物的占有、使用、受益、處分的權(quán)利（建筑物所有權(quán)）和房屋附著土地的土地占有、使用、受益、有限處分的權(quán)利（土地使用權(quán)）。由于房改等政策原因，也有一些房屋所有權(quán)不包括附著土地的土地使用權(quán)，如經(jīng)濟(jì)適用房、城鎮(zhèn)職工以成本價(jià)購(gòu)買(mǎi)的房改房等，這些房屋所有 3 權(quán)被習(xí)慣稱之為“小產(chǎn)權(quán)”。

房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)是包括土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移的，同理，土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，地上附屬的建筑物，構(gòu)筑物也包括在內(nèi)。

例：09年，西寧市某區(qū)甲開(kāi)發(fā)商從乙處承接了一項(xiàng)爛尾工程，其中土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓5000萬(wàn)元，在建工程價(jià)值1.1億元，成交金額共計(jì)1.6億元。當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要按成交總金額征稅，該開(kāi)發(fā)商不服，認(rèn)為在建工程既不屬于土地價(jià)值也不屬于房產(chǎn)價(jià)值，僅應(yīng)對(duì)土地部分征稅。

當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的處理沒(méi)有錯(cuò)誤。根據(jù)國(guó)家土地管理相關(guān)法律法規(guī)和《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物)轉(zhuǎn)讓給他人的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款計(jì)征契稅。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓契稅計(jì)稅依據(jù)的批復(fù)》（財(cái)稅〔2007〕162號(hào)）

（二）從轉(zhuǎn)移方式來(lái)講，下列具體的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為屬于契稅征收范圍：

1．國(guó)有土地使用權(quán)出讓，指國(guó)家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者，由土地使用者向國(guó)家支付土地出讓金的行為，屬于政府壟斷的土地一級(jí)市場(chǎng)。在土地使用權(quán)出讓活動(dòng)中，出讓方是國(guó)家，國(guó)家憑借土地的所有權(quán)向土地使用者收取土地的租金。

2．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為，包括國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和集體土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓必須符合出讓合同規(guī)定的期限和條件，以對(duì)土地進(jìn)行投資、開(kāi)發(fā)利用為前提，具體期限和條件一般由雙方約定。土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)當(dāng)簽訂書(shū)面轉(zhuǎn)讓合同。

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是一種平等主體之間的民事行為，國(guó)家在其中只起監(jiān)督作用，并依據(jù)一定的法律規(guī)定，收取一定的稅金，屬于土地的二級(jí)市場(chǎng)，包括出售、贈(zèng)與、交換三種形式。其中：

土地使用權(quán)出售，指從國(guó)家取得土地使用權(quán)的受讓者將經(jīng)過(guò)一定程度開(kāi)發(fā)的土地或者具有土地使用權(quán)的地上建筑物、設(shè)施出賣給第三者而由此將土地使用權(quán) 轉(zhuǎn)移給第三者的行為，該行為只轉(zhuǎn)移使用權(quán)，所有權(quán)仍屬國(guó)家。

土地使用權(quán)贈(zèng)與，指贈(zèng)與人將土地使用權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)移給受贈(zèng)人的行為，受贈(zèng)人成為土地使用權(quán)的新的受讓人，贈(zèng)與的只是土地使用權(quán)，所有權(quán)仍屬國(guó)家。

土地使用權(quán)交換，指土地使用者之間（交換）各自具有使用權(quán)的土地，是一種權(quán)利客體的交換，土地所有權(quán)仍屬國(guó)家。

3．房屋買(mǎi)賣，指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實(shí)物或其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。

4．房屋贈(zèng)與，指房屋所有者將其房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為。5．房屋交換，指房屋所有者之間相互交換房屋所有權(quán)的行為。

6.條例細(xì)則還規(guī)定，以下列方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣或者房屋贈(zèng)與征收契稅：

（1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬低償債務(wù)；（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；

（4）以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬 以上是各項(xiàng)征稅的稅目，但在具體執(zhí)行中還要注意一些問(wèn)題： 例：關(guān)于法院判決無(wú)效的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移是否征稅問(wèn)題

舉例：甲方購(gòu)買(mǎi)了乙方的房產(chǎn)，辦理了房產(chǎn)證，但實(shí)際上乙方的房產(chǎn)與丙方存在產(chǎn)權(quán)糾紛，丙方向法院申請(qǐng)維權(quán)，經(jīng)法院判決，撤銷已頒發(fā)的房產(chǎn)證，故甲方申請(qǐng)退還已納契稅。對(duì)此案例，我們分析，按照契稅政策，房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移完成才應(yīng)繳納契稅，如果權(quán)屬轉(zhuǎn)移自始就是無(wú)效的，不應(yīng)征收契稅。

2008年，總局在給黑龍江的批復(fù)（國(guó)稅函〔2008〕438號(hào)）中，對(duì)經(jīng)法院判決的無(wú)效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為不征收契稅。法院判決撤銷房屋所有權(quán)證后，已納契稅款應(yīng)予退還。同樣的道理，具有法律效力的仲裁結(jié)果認(rèn)定為無(wú)效的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，同樣不征稅。

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）契稅的計(jì)稅依據(jù)

從立稅思想上講，契稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)移標(biāo)的（土地、房屋權(quán)屬）的價(jià)值。5 有關(guān)規(guī)定如下：

1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格，即為合同確定的價(jià)格以及由承受方實(shí)際支付的超出合同規(guī)定的全部?jī)r(jià)款。

其中，對(duì)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓的計(jì)稅價(jià)格，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2004]134號(hào)）中明確了具體規(guī)定：

⑴以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。沒(méi)有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方式確定：①評(píng)估價(jià)格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價(jià)格；②土地基準(zhǔn)地價(jià)：由縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價(jià)。

⑵以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。

此外，還有一些特殊的情況應(yīng)注意：

例：某市對(duì)一塊土地進(jìn)行公開(kāi)招拍掛，該土地市場(chǎng)價(jià)格評(píng)估8億元，由于種種原因，最后實(shí)際成交價(jià)格為7.6億元。

對(duì)于此類土地或者房產(chǎn)的競(jìng)拍價(jià)格低于市場(chǎng)價(jià)格，這種情況如何確定計(jì)稅價(jià)格。我們?cè)趫?zhí)行中應(yīng)這樣把握政策，只要競(jìng)拍程序公開(kāi)、公正、合法，競(jìng)拍價(jià)格即使低于市場(chǎng)同期價(jià)格，也是經(jīng)過(guò)市場(chǎng)確認(rèn)的價(jià)格，這個(gè)價(jià)格是可以作為計(jì)稅依據(jù)的。

例：計(jì)稅價(jià)格就高不從低

06年，北京華潤(rùn)置地以近23億元的天價(jià)競(jìng)拍取得“橡樹(shù)灣”樓盤(pán)用地，該公司向我們反映，該地塊其實(shí)估算當(dāng)時(shí)也就值十幾億，成交價(jià)格如此之高，主要是由于順馳地產(chǎn)與他們惡意競(jìng)價(jià)，而順馳并未有這么大的資金實(shí)力，事后僅僅不過(guò)半年時(shí)間就因資金周轉(zhuǎn)不靈被收購(gòu)。按照成交價(jià)格計(jì)征契稅，華潤(rùn)覺(jué)得有些冤枉，希望我們能按實(shí)際價(jià)值計(jì)征。對(duì)此，我們有計(jì)征原則，在確定計(jì)稅價(jià)格時(shí)是就高不就低的，成交價(jià)格低于市場(chǎng)價(jià)格，我們可以根據(jù)條例規(guī)定按市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行 6 調(diào)整，成交價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格的，條例也沒(méi)有授權(quán)調(diào)整，我們要尊重實(shí)際成交價(jià)格，按實(shí)際價(jià)格計(jì)征。

類似的再舉個(gè)例子：

甲公司拖欠乙公司3000萬(wàn)資金，瀕臨破產(chǎn)，法院判決甲公司一處價(jià)值1000萬(wàn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)給乙用來(lái)抵償債務(wù)。乙公司按1000萬(wàn)申報(bào)納稅，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局認(rèn)為應(yīng)按3000萬(wàn)計(jì)征。

對(duì)此情況，這家稅務(wù)局的處理是正確的，法院判決結(jié)果僅起到對(duì)房產(chǎn)的確權(quán)，而不是房產(chǎn)的價(jià)值。該案例實(shí)際上的成交價(jià)格是3000萬(wàn)，雖然以1000萬(wàn)房產(chǎn)完成抵債行為。在確定契稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，應(yīng)按照成交價(jià)格就高不就低的原則，應(yīng)以3000萬(wàn)計(jì)征。同理，如果價(jià)值3000萬(wàn)的房產(chǎn)抵償1000萬(wàn)的債務(wù)，成交價(jià)格明顯偏低，應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格3000萬(wàn)計(jì)征。

例．出讓費(fèi)用優(yōu)惠，計(jì)稅價(jià)格不優(yōu)惠

2005年，A高新技術(shù)公司在某科技園區(qū)取得出讓土地一塊，土地出讓金標(biāo)準(zhǔn)為2億元，按照當(dāng)?shù)卣挠嘘P(guān)規(guī)定，減免了70%的土地出讓金，實(shí)繳土地出讓金6000萬(wàn)元。A取得的土地是政府統(tǒng)一開(kāi)發(fā)后的熟地，為此，A向政府支付市政建設(shè)配套費(fèi)1000萬(wàn)元。（計(jì)稅依據(jù)為2.1億元）

說(shuō)明：

第一，政府減免土地出讓金不影響契稅的計(jì)稅依據(jù)，即土地出讓金應(yīng)全額計(jì)入計(jì)稅依據(jù)。此外，政府減免70%土地出讓金的做法也不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

第二，出讓契稅的計(jì)稅依據(jù)不僅包括土地出讓金，也包括用地人取得土地使用權(quán)時(shí)支付的其他經(jīng)濟(jì)利益。

特別注意：總局在給北京的批復(fù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征土地出讓金出讓國(guó)有土地使用權(quán)征收契稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]436號(hào)）中明確，不得因減免土地出讓金，而減免契稅。

例：2006年，某房地產(chǎn)公司按當(dāng)?shù)貐^(qū)政府要求承接了某地塊的土地一級(jí)開(kāi)發(fā)工程，政府當(dāng)時(shí)并未支付相關(guān)費(fèi)用2億元，到08年，該地塊進(jìn)行招拍掛，由該公司以3.8億元拍得，該公司實(shí)際支付1.8億元，剩余2億元抵償政府應(yīng)支付的一級(jí)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。對(duì)此，房地產(chǎn)公司認(rèn)為只應(yīng)按其實(shí)際支付額計(jì)征契稅。

特別注意：總局給北京的批復(fù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有土地使用權(quán)出讓 契稅計(jì)稅依據(jù)的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕603號(hào)）規(guī)定出讓國(guó)有土地使用權(quán)，契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)通過(guò)“招、拍、掛”程序承受國(guó)有土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅，其中的土地前期開(kāi)發(fā)成本不得扣除。

例：關(guān)于房屋附屬設(shè)施的契稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局在2004年下發(fā)了《關(guān)于房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策的批復(fù)》（財(cái)稅[2004]126號(hào)），明確承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。

例：老張購(gòu)買(mǎi)了一套100平米的住房和15平米的車庫(kù)，如果車庫(kù)與房屋分開(kāi)單獨(dú)計(jì)價(jià)的，則住房可以享受普通住房減半征稅，車庫(kù)不享受任何稅率優(yōu)惠；如果車庫(kù)與房屋一起計(jì)價(jià)，則要和房屋一起計(jì)算面積，總面積符合普通住房144平米以內(nèi)的面積標(biāo)準(zhǔn)，可以享受減半。但要是總面積超過(guò)了144平米，住房與車庫(kù)應(yīng)全額征稅。

2.國(guó)有土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)貒?guó)有土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣的市場(chǎng)價(jià)格確定。

3.國(guó)有土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地、房屋價(jià)格的差額。

4.以劃拔方式取得國(guó)有土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金或者全部土地收益。

5.為防止納稅人瞞價(jià)逃稅，契稅條例還規(guī)定，對(duì)成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地、房屋價(jià)格差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格核定。

例：關(guān)于精裝修房屋的契稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題

房屋的成交價(jià)格構(gòu)成較復(fù)雜，樓房管道、房屋裝修等費(fèi)用是房屋成交價(jià)格中不可分割的部分，也是計(jì)稅價(jià)格的一部分，不可剔除。2007年，國(guó)家稅務(wù)總局 在給江蘇省的批復(fù)（國(guó)稅函[2007]606號(hào)）中，明確房屋買(mǎi)賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買(mǎi)賣合同的總價(jià)款，買(mǎi)賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。

例：關(guān)于合作建房的契稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題

甲單位擁有土地，乙單位提供資金，共建住房。在共建后各自分得一部分房產(chǎn)，在此過(guò)程中，乙單位實(shí)際獲得了甲單位的部分土地使用權(quán)，應(yīng)對(duì)乙單位征收契稅，計(jì)稅依據(jù)為乙單位取得土地使用權(quán)的成交價(jià)格。

2.關(guān)于繼承的契稅問(wèn)題

按照我們國(guó)家的傳統(tǒng)觀念，父母總愿意將房產(chǎn)留給子女，這里就有個(gè)問(wèn)題，生前給算贈(zèng)與，過(guò)世后給叫繼承。國(guó)家稅務(wù)總局在2004年下發(fā)了《關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2004]1036號(hào)），明確了兩條內(nèi)容，一是對(duì)屬于《繼承法》中規(guī)定的法定繼承人繼承房產(chǎn)，不征收契稅；二是對(duì)于非法定繼承人承受房產(chǎn)，應(yīng)按贈(zèng)與征收契稅。這里需要注意幾點(diǎn)：

1.這條政策要同時(shí)滿足兩個(gè)條件，一是父母去世，繼承是以被繼承人死亡為前提。二是法定繼承人，否則就不符合這條政策規(guī)定。只能算贈(zèng)與，不區(qū)分普通住房政策，一律按3%的稅率全額征收。

2.何為法定繼承人，這條政策中僅列舉了其中的繼承順序，并不是繼承法中規(guī)定的全部繼承人，僅是參考，繼承法對(duì)法定繼承人有嚴(yán)格準(zhǔn)確的定義。在執(zhí)行中，以繼承法的規(guī)定為準(zhǔn)。

3.對(duì)于父母一方去世的情況如何把握，這種情況是不征稅的。有的人會(huì)提出，那房產(chǎn)一半是繼承，另一半應(yīng)該算贈(zèng)與。這種觀點(diǎn)是片面的，按照物權(quán)法規(guī)定，房產(chǎn)屬于夫妻共同共有財(cái)產(chǎn)，共有權(quán)是個(gè)整體不可分開(kāi)，既可以認(rèn)定為去世一方也可以認(rèn)定為在世一方。因此，在政策上，法定繼承人承受房產(chǎn)可以認(rèn)定為繼承，執(zhí)行中對(duì)此類行為均不征稅。

4.對(duì)于多個(gè)子女共同繼承房產(chǎn)的情況，例如老王有三個(gè)兒子，老王去世后留下一套住房，三個(gè)兒子都享有繼承權(quán)，三人進(jìn)行協(xié)商，老大和老二自動(dòng)放棄繼承權(quán)，由老三繼承房產(chǎn)，并由老三分別給兩個(gè)哥哥一定補(bǔ)償。在進(jìn)行政策認(rèn)定時(shí)，有的人可能會(huì)認(rèn)為應(yīng)該對(duì)老三征稅，因?yàn)樗?個(gè)哥哥都放棄自己的那部分權(quán)屬而換取了資金。

* 對(duì)于房產(chǎn)繼承的情況，我們應(yīng)只遵循一個(gè)原則，對(duì)其中家庭的財(cái)產(chǎn)具體 分配過(guò)程，我們不去做判斷。只看房產(chǎn)證最后登記的是誰(shuí)。要是屬于法定繼承人，就不征稅，要是非法定繼承人就按贈(zèng)與征稅。

五、稅率

契稅實(shí)行3%-5%的幅度比例稅率。各省、自治區(qū)、直轄市的具體適用稅率，由當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，在上述規(guī)定的幅度以內(nèi)確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。目前三分之二的地區(qū)是3%，三分之一地方是4%。我省適用3%稅率。

契稅新政策（財(cái)稅[2010]94號(hào)）2010年10月1日?qǐng)?zhí)行

（一）對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。

征收機(jī)關(guān)應(yīng)查詢納稅人契稅納稅記錄；無(wú)記錄或有記錄但有疑義的，根據(jù)納稅人的申請(qǐng)或授權(quán)，由房地產(chǎn)主管部門(mén)通過(guò)房屋登記信息系統(tǒng)查詢納稅人家庭住房登記記錄，并出具書(shū)面查詢結(jié)果。如因當(dāng)?shù)貢翰痪邆洳樵儣l件而不能提供家庭住房登記查詢結(jié)果的，納稅人應(yīng)向征收機(jī)關(guān)提交家庭住房實(shí)有套數(shù)書(shū)面誠(chéng)信保證。誠(chéng)信保證不實(shí)的，屬于虛假納稅申報(bào)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

（二）個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的普通住房，凡不符合上述規(guī)定的，不得享受上述優(yōu)惠政策。

二、關(guān)于個(gè)人所得稅政策

對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。

三、對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買(mǎi)住房暫免征收印花稅。

四、、對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

六、稅收優(yōu)惠

（一）契稅條例規(guī)定的契稅優(yōu)惠政策：

1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦 公、教學(xué)醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅，用于經(jīng)營(yíng)的部分，不予免征。

用于辦公的，是指辦公室（樓）以及其直接用于辦公的土地、房屋；用于科 研的，是指科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋；用于醫(yī)療的，是指門(mén)診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋；用于軍事設(shè)施的是指：地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用的機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；軍用的庫(kù)房、營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；軍用的通信、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站；其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。

例：某州駐西寧辦事處，請(qǐng)求對(duì)其在西寧的駐寧辦事處大廈免稅，其功能就有辦公會(huì)議場(chǎng)所也有經(jīng)營(yíng)住宿用途，按照政策規(guī)定，僅對(duì)其辦公用途的部分按比例免稅，其他部分照章征契稅。

與本政策有關(guān)的還有兩條規(guī)定：

第一，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征預(yù)備役部隊(duì)營(yíng)房建設(shè)所涉耕地占用稅、契稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]956號(hào)）規(guī)定，預(yù)備役部隊(duì)是人民解放軍的組成部分，預(yù)備役部隊(duì)承受土地使用權(quán)用于營(yíng)房建設(shè)免征契稅。

第二，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì)力量辦學(xué)契稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]156號(hào)）規(guī)定，自2001年10月1日起，對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門(mén)或勞動(dòng)行政主管部門(mén)批準(zhǔn)并核發(fā)《社會(huì)力量辦學(xué)許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，比照契稅暫行條例第六條第（一）款的規(guī)定，免征契稅。

2.城鎮(zhèn)職工經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)，在國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅；超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，仍應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。

特別注意：這條規(guī)定當(dāng)時(shí)主要是為了配合國(guó)家住房改革，隨著房改完成，該規(guī)定基本停止。目前在實(shí)際征管中，只有縣級(jí)以上房改部門(mén)出具的房改證明，證明所購(gòu)房屋系房改房，且按房改價(jià)格出售的，才可免稅。

與本條有關(guān)的政策還有：2000年，針對(duì)單位集資建房這一房改形式，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于公有制單位職工首次購(gòu)買(mǎi)住房免征契稅的通知》（財(cái)稅[2000]130號(hào)），規(guī)定“對(duì)各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購(gòu)買(mǎi)的普通商品住房，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h以上人民政府房改部門(mén)批準(zhǔn)、按照國(guó)家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購(gòu)買(mǎi)住房，均比照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第六條第二款‘城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征’的規(guī)定，免征契稅”。

3.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。4.土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。

5.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

6.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)憲法或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事館員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。

7.經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，財(cái)政部可以規(guī)定對(duì)某種特別行為實(shí)施契稅減免。8.其他規(guī)定

此外，契稅條例還規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于《條例》規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的契稅款。

（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)對(duì)于一些特殊情況，制定了若干契稅優(yōu)惠政策：

1.有關(guān)企業(yè)改制重組的契稅優(yōu)惠政策

在企業(yè)改制、重組過(guò)程中很多涉及契稅問(wèn)題。為了降低企業(yè)改制、重組的成本，規(guī)范契稅征管，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局先后在2001、2003、2008年下發(fā)文件，財(cái)稅[2001]161號(hào)、財(cái)稅[2003]184號(hào)和財(cái)稅[2008]175號(hào)文件。

主要考慮是減低企業(yè)改制重組稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)范稅收減免政策。

（1）對(duì)于企業(yè)進(jìn)行公司制改造所涉及的契稅規(guī)定，既包括對(duì)企業(yè)一次重組的情況，也有二次重組的情況。

非公司制企業(yè)，按照《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，整體改建成為有限責(zé)任公司（含國(guó)有獨(dú)資公司）或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。上述所稱整體改建是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。

這里說(shuō)的不改變投資主體，是指投資人保持不變，同時(shí)既不增加也不減少投資人。

非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建 12 新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新公司中所占股份超過(guò)50%的，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份85%以上的，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。上述所稱國(guó)有控股公司，是指國(guó)家出資額占有限公司資本總額50%以上，或國(guó)有股份占股份有限公司股本總額50%以上的國(guó)有控股公司。

（2）對(duì)于單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，不征收契稅。

特別注意：企業(yè)股權(quán)變動(dòng)不涉及企業(yè)土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)，多為企業(yè)法人代表及名稱的變更。比較極端就是100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)于這種情況，很多人難以理解，認(rèn)為企業(yè)的土地房屋權(quán)屬實(shí)際已發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)該征稅。

對(duì)此，我們應(yīng)該從公司法來(lái)理解，這里的企業(yè)都是指根據(jù)公司法規(guī)定成立的法人企業(yè)。法人企業(yè)具有獨(dú)立的法人資格，擁有自身財(cái)產(chǎn)權(quán)，土地房屋權(quán)屬都?xì)w屬于法人企業(yè)名下，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，即使擁有了100%的股權(quán)，但只要該法人企業(yè)沒(méi)有注銷，權(quán)屬就始終在該法人企業(yè)名下。符合法理的規(guī)定。因此，在實(shí)際征管中，要根據(jù)工商注冊(cè)登記來(lái)判斷是否屬于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，如果是變更登記，法人沒(méi)有注銷，只是將法人代表、企業(yè)名稱等更名，均不征稅，但如果將企業(yè)法人進(jìn)行了注銷而辦理新設(shè)法人登記，相對(duì)于權(quán)屬由法人A轉(zhuǎn)移到法人B，發(fā)生了權(quán)屬轉(zhuǎn)移，應(yīng)征收契稅。

（3）對(duì)于企業(yè)合并、分立行為，免征契稅。

這里所稱的企業(yè)都是指法人企業(yè)，主要考慮，只有法人企業(yè)才有明晰的財(cái)產(chǎn)權(quán)，非法人企業(yè)由于對(duì)債務(wù)負(fù)有無(wú)限責(zé)任，企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)權(quán)沒(méi)有明確界限。

（4）對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。

（5）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

2.有關(guān)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房的契稅優(yōu)惠政策

（1）2000年11月29日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于公有制單位職工首次購(gòu)買(mǎi)住房免征契稅的通知》（財(cái)稅[2000]130）號(hào)，進(jìn)一步明確，對(duì)各類公 13 有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購(gòu)買(mǎi)的普通商品住房，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h以上人民政府房改部門(mén)批準(zhǔn)，按照國(guó)家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購(gòu)買(mǎi)住房，均比照“城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅”的規(guī)定，免征契稅。

該條優(yōu)惠政策是為了配合我國(guó)的住房制度改革，目前，我國(guó)住房制度改革已基本完成，該條政策也基本不再適用。

（2）1999年8月，國(guó)務(wù)院決定對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的稅收政策進(jìn)行調(diào)整。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字[1999]210號(hào)），規(guī)定對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)自用普通住宅，暫實(shí)行契稅減半征收的政策優(yōu)惠。

這次的政策調(diào)整針對(duì)性很強(qiáng)，范圍有度。從政策內(nèi)涵分析，有以下兩方面傾斜：一是向房地產(chǎn)二級(jí)市場(chǎng)傾斜。通過(guò)對(duì)房屋買(mǎi)賣中所涉及營(yíng)業(yè)稅、契稅的減免，減輕交易環(huán)節(jié)稅負(fù)，促進(jìn)二級(jí)市場(chǎng)活躍，達(dá)到調(diào)整存量、拉動(dòng)增量，進(jìn)而從整體上搞活房地產(chǎn)市場(chǎng)的目的。二是向個(gè)人傾斜。從改善人們的住房條件出發(fā)，這次政策照顧的范圍主要就是個(gè)人買(mǎi)賣普通住房。對(duì)與改善大多數(shù)人住房條件關(guān)系不大的房地產(chǎn)交易，如單位購(gòu)買(mǎi)房屋（辦公樓、寫(xiě)字樓、宿舍）、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)高檔住宅（高級(jí)公寓、別墅）等是不予照顧的，最極端的例子，前幾天有個(gè)地方電話咨詢，問(wèn)有個(gè)人買(mǎi)了一棟樓，房產(chǎn)證都是同一個(gè)人，既有商鋪，也有住房，問(wèn)我分別適用哪個(gè)稅率，對(duì)于這種情況肯定是全額征收。同時(shí)，在執(zhí)行中也要注意，對(duì)個(gè)人間的贈(zèng)與行為（如父母給子女等）、獎(jiǎng)勵(lì)行為（如公司獎(jiǎng)勵(lì)職工）、均不適用這個(gè)政策

2006年，國(guó)發(fā)26號(hào)文件中，明確了普通住房標(biāo)準(zhǔn)，即住房容積率在1.0以上，建筑面積在120平方米以下，成交價(jià)格在當(dāng)?shù)亟ㄎl(fā)布的區(qū)域指導(dǎo)價(jià)格1.2倍以內(nèi)。同時(shí)允許，各地可以在120平方米基礎(chǔ)上上下浮動(dòng)20%，多數(shù)地區(qū)實(shí)行的面積標(biāo)準(zhǔn)多是144平方米。去年以來(lái)，各地紛紛為了救樓市，紛紛放寬了標(biāo)準(zhǔn)，主要還是價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)放寬。

（3）2008年3月，國(guó)務(wù)院為解決城市低收入家庭困難，決定調(diào)整保障性住房稅收政策，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號(hào)），規(guī)定對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)經(jīng)濟(jì)適用住房，14 在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅，對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。

我們可以看出來(lái)，這里其實(shí)和前一個(gè)普通住房政策是有重疊的地方，主要考慮配合國(guó)家的保障性住房政策，國(guó)務(wù)院的文件提出經(jīng)濟(jì)適用房面積在60平方米左右，這本身也是普通住房的范圍。

（4）2008年10月22日，以改善民生、穩(wěn)定房地產(chǎn)市場(chǎng)為目標(biāo)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局共同出臺(tái)了《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策通知》（財(cái)稅[2008]137號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱137號(hào)文件）。規(guī)定對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房的，契稅稅率統(tǒng)一下調(diào)到1%。

特別注意：

1.該政策含義是對(duì)第一次購(gòu)買(mǎi)住房，且所購(gòu)住房為90平米及以下普通住房的納稅人實(shí)施1%契稅稅率，而不是其他概念的理解。

2.對(duì)于首次購(gòu)買(mǎi)住房的證明，應(yīng)由當(dāng)?shù)胤抗懿块T(mén)開(kāi)具。我們征管機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)按政策執(zhí)行。

3.納稅義務(wù)發(fā)生在2008年11月1日之前的，不享受該政策。很多納稅人及征管人員來(lái)問(wèn)這個(gè)問(wèn)題，特別是購(gòu)買(mǎi)期房的情況，很早就簽訂合同，但11月1日后才收的房，這個(gè)需要向納稅人解釋清楚，稅法規(guī)定合同簽訂日期即為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

（三）有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的契稅優(yōu)惠政策

1、關(guān)于被撤銷的金融機(jī)構(gòu)的契稅政策

2002年，稅務(wù)總局發(fā)出國(guó)稅函[2002]777號(hào)文件明確：根據(jù)國(guó)務(wù)院2001年發(fā)布的《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》（國(guó)務(wù)院第324號(hào)令）中“被撤銷的金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)的清理和處置，免交稅收和行政性收費(fèi)”的規(guī)定，對(duì)被撤銷的金融機(jī)構(gòu)在財(cái)產(chǎn)清理過(guò)程中取得的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

例：被撤銷的金融機(jī)構(gòu)

1997年，云南省瑞麗市A珠寶公司向云南B信托投資有限公司借款500萬(wàn)元。2002年，云南省B信托投資有限公司被依法撤銷。進(jìn)入財(cái)產(chǎn)清理階段后，清算組發(fā)現(xiàn)上述債權(quán)，要求A珠寶公司償還借款，A珠寶公司無(wú)其他有效資產(chǎn)，15 只得以其在昆明的房產(chǎn)抵債。

[案例分析] 從主體上看，承受房屋所有權(quán)者為信托投資公司，屬被撤銷的金融機(jī)構(gòu)；從時(shí)效上看，抵債行為發(fā)生在2002年，適用上述政策。因此，對(duì)上述以房產(chǎn)抵債過(guò)程中B承受房產(chǎn)的行為，應(yīng)免征契稅。

2、關(guān)于四家資產(chǎn)管理公司的契稅政策

1998年，國(guó)務(wù)院決定，組建信達(dá)、華融、東方、長(zhǎng)城四家金融資產(chǎn)管理公司，以承接處置工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行、中國(guó)銀行等國(guó)有商業(yè)銀行的不良金融資產(chǎn)。其資本金由財(cái)政部拔付，承接、處置金融資產(chǎn)的范圍、額度由國(guó)務(wù)院規(guī)定。1999年，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了中國(guó)人民銀行等三部門(mén)組建金融資產(chǎn)管理公司的文件，四家金融資產(chǎn)管理公司正式設(shè)立。

四家資產(chǎn)管理公司收購(gòu)、承接不良資產(chǎn)是指資產(chǎn)公司按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的范圍和額度，對(duì)相關(guān)國(guó)有銀行不良資產(chǎn)，以帳面價(jià)值進(jìn)行收購(gòu)，同時(shí)繼承債權(quán)、行使權(quán)利。具體包括資產(chǎn)公司承接、收購(gòu)相關(guān)國(guó)有銀行的逾期、呆滯、呆帳貸款及其相應(yīng)的抵押品；處置不良資產(chǎn)是指資產(chǎn)公司按照有關(guān)法律、法規(guī)，為使不良資產(chǎn)的價(jià)值得到實(shí)現(xiàn)而采取的債權(quán)轉(zhuǎn)移措施。具體包括運(yùn)用出售、置換、資產(chǎn)重組、債轉(zhuǎn)股、證券化等方法對(duì)貸款及其抵押品進(jìn)行處置。

由于四家金融資產(chǎn)管理公司是國(guó)務(wù)院為處置國(guó)有銀行不良資產(chǎn)特別設(shè)立的，其在國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)當(dāng)給予一定的稅收照顧。為此，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2001年2月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]10號(hào)）明確免征信達(dá)等四家金融資產(chǎn)管理公司承接、處置規(guī)定不良資產(chǎn)涉及的營(yíng)業(yè)稅、增值稅、印花稅、契稅、土地增值稅等稅收。有關(guān)契稅的規(guī)定為：對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)抵充貸款本息的，免征承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)應(yīng)繳納的契稅。

例：不良資產(chǎn)

上海市某公司B欠中國(guó)工商銀行上海分行貸款本息約6.3億元，1995年12月，B以商場(chǎng)一棟（樓）C抵償全部貸款本息，后經(jīng)估算，該樓C價(jià)值1.45億元。中國(guó)工商銀行上海分行承受C樓產(chǎn)權(quán)后，部分用于出租，部分被下屬機(jī)構(gòu)辦公占 16 用。2002年，中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司上海辦事處接收該項(xiàng)資產(chǎn)，在辦理C樓過(guò)戶手續(xù)時(shí)，上海市地方稅務(wù)局要求其繳納契稅。

[案例分析] 上海地方稅務(wù)局要求其繳納契稅是正確的，因?yàn)樵擁?xiàng)資產(chǎn)已長(zhǎng)期被工商銀行上海分行占有使用，很難判別是否屬于該處置的不良資產(chǎn)。華融公司上海辦事處應(yīng)當(dāng)提供證據(jù)，證明該項(xiàng)資產(chǎn)屬于國(guó)務(wù)院規(guī)定額度和范圍內(nèi)的不良資產(chǎn)。這一事件的處理結(jié)果是，中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司向財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局說(shuō)明，上述資產(chǎn)在國(guó)務(wù)院規(guī)定額度和范圍之內(nèi)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文明確，對(duì)華融公司上海辦事處承受C樓產(chǎn)權(quán)免征契稅。

注：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于4家資產(chǎn)管理公司接收資本金項(xiàng)下的資產(chǎn)在辦理過(guò)戶時(shí)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]21號(hào)），明確對(duì)四家金融資產(chǎn)管理公司承受相應(yīng)銀行資產(chǎn)作為資本金的，免征契稅。

（四）有關(guān)城鎮(zhèn)居民房屋拆遷的契稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2005]45號(hào)）規(guī)定，對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。

特別注意：由于各地拆遷形式各異，有給補(bǔ)償款的，有異地安置的，也有既給補(bǔ)償又安置的，對(duì)此，我們和財(cái)政部稅政司取得原則一致意見(jiàn)，在該政策基礎(chǔ)上具體政策由各省制定本地統(tǒng)一的契稅政策。

五、契稅的申報(bào)與繳納

（一）申報(bào)管理 1.申報(bào)

（1）契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

契稅條例規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

（2）申報(bào)期限

按照契稅條例規(guī)定，納稅人應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日（權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂之日）起10內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)，辦理納稅申報(bào)，17 并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。屬于免稅的行為，也應(yīng)該在權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂之日起10內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

(二)稅款繳納 1.納稅環(huán)節(jié)

契稅的納稅環(huán)節(jié)應(yīng)控制在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后，土地管理部門(mén)和房產(chǎn)管理部門(mén)核發(fā)土地使用證和房屋所有權(quán)證之前。契稅的征收與土地、房產(chǎn)管理部門(mén)有著非常密切的聯(lián)系。根據(jù)土地管理法、城市房地產(chǎn)管理法等法律規(guī)定，我國(guó)實(shí)行房地產(chǎn)權(quán)屬變更登記發(fā)證的行政管理制度，只有土地、房屋權(quán)屬憑證，才是土地、房屋權(quán)屬的合法憑證。把契稅的納稅環(huán)節(jié)定在核發(fā)土地使用證和房屋所有權(quán)證之前，是保障契稅收入的關(guān)鍵所在。

2.納稅期限

按照契稅條例規(guī)定，納稅人應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日（權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂之日）起10內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3.關(guān)于滯納金

滯納金是自納稅人申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅款之日后才開(kāi)始計(jì)算的，而不是從其納稅義務(wù)發(fā)生之日起算。4.關(guān)于稅款的追征與退還規(guī)定

按照征管法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于多征的稅款，如果是征收機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)立即退還。如果是納稅人發(fā)現(xiàn)了，追溯期為3年，3年內(nèi)可以要求征收機(jī)關(guān)退還；在這種情況下，納稅人有權(quán)要求征收機(jī)關(guān)退還多征稅款并加算同期活期存款利息。對(duì)于納稅人計(jì)算錯(cuò)誤或失誤少繳的稅款，征收機(jī)關(guān)可以3年以內(nèi)追征。稅額超過(guò)10萬(wàn)元的，追征期可為5年。對(duì)于納稅人偷稅或者不進(jìn)行申報(bào)而少繳的稅款，征收機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。

5.減免管理

為了落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于改革行政審批制度精神，規(guī)范契稅的減免管理，國(guó)家稅務(wù)總局于2004年制定了新的契稅減免管理辦法，明確契稅實(shí)行申報(bào)管理制度。具體內(nèi)容如下：

(1)申報(bào)減免的納稅人應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)提出減免申報(bào)。計(jì)稅金額在10000萬(wàn)元（含10000萬(wàn)元）以上的，由省級(jí) 18 征收機(jī)關(guān)辦理減免手續(xù)。

(2)契稅的減免管理，實(shí)行逐級(jí)備案制度。契稅的計(jì)稅金額在10000萬(wàn)元（含10000）萬(wàn)元）以上的減免，征收機(jī)關(guān)應(yīng)辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。計(jì)稅金額在10000萬(wàn)元以下的契稅減免，其備案辦法由省級(jí)征收機(jī)關(guān)制定。

6.關(guān)于購(gòu)房退稅

總局在對(duì)新疆的批復(fù)（國(guó)稅函[2002]622號(hào)）中明確，購(gòu)房者應(yīng)該在簽訂房屋買(mǎi)賣合同后，辦理房屋所有權(quán)登記前繳納契稅。對(duì)交易雙方已簽訂房屋買(mǎi)賣合同，但由于各種原因最終未能完成交易的，如購(gòu)房者已繳納契稅，在辦理期房退房手續(xù)后，可以退還已納契稅。

對(duì)此，還需要把握一點(diǎn)，總局曾在1999年對(duì)青島有個(gè)批復(fù)（國(guó)稅函[1999]613號(hào)），明確如果購(gòu)房人以按揭、抵押貸款方式購(gòu)買(mǎi)房屋，其從銀行取得抵押貸款憑證，就已完成房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，對(duì)此，辦理退房手續(xù)，不再退稅。

第二篇：契稅材料

1、評(píng)估報(bào)告原件及復(fù)印件。

2、買(mǎi)賣雙方身份證原件及復(fù)印件，買(mǎi)房結(jié)婚證原件及復(fù)印件（單身證明）

3、若房屋面積小于140m2且滿5年，賣方繳納1%的所得稅（若該房為賣房唯一一套生活住房，到房產(chǎn)局開(kāi)具唯一一套生活住房證明，加蓋公章，則賣方免交所得稅）。

4、買(mǎi)方首次購(gòu)房：若面積在90 m2以下，到房產(chǎn)局開(kāi)具證明，減按1%繳納契稅；若面積在90~140 m2之間，到房產(chǎn)局開(kāi)具證明，減按2%繳納契稅。

5、雙方協(xié)議原件及復(fù)印件。

6、房產(chǎn)證原件及復(fù)印件。

1、評(píng)估報(bào)告原件及復(fù)印件。

2、買(mǎi)賣雙方身份證原件及復(fù)印件，買(mǎi)房結(jié)婚證原件及復(fù)印件（單身證明）

3、若房屋面積小于140m2且滿5年（以房產(chǎn)證時(shí)間為準(zhǔn)），賣方繳納1%的所得稅（若該房為賣房唯一一套生活住房，到房產(chǎn)局開(kāi)具唯一一套生活住房證明，加蓋公章，則賣方免交所得稅）。

4、買(mǎi)方首次購(gòu)房：若面積在90 m2以下，到房產(chǎn)局開(kāi)具證明，減按1%繳納契稅；若面積在90~140 m2之間，到房產(chǎn)局開(kāi)具證明，減按2%繳納契稅。

5、雙方協(xié)議原件及復(fù)印件。

6、房產(chǎn)證原件及復(fù)印件。

1、評(píng)估報(bào)告原件及復(fù)印件。

2、買(mǎi)賣雙方身份證原件及復(fù)印件，買(mǎi)房結(jié)婚證原件及復(fù)印件（單身證明）

3、若房屋面積小于140m2且滿5年（以房產(chǎn)證時(shí)間為準(zhǔn)），賣方繳納1%的所得稅（若該房為賣房唯一一套生活住房，到房產(chǎn)局開(kāi)具唯一一套生活住房證明，加蓋公章，則賣方免交所得稅）。

4、買(mǎi)方首次購(gòu)房：若面積在90 m2以下，到房產(chǎn)局開(kāi)具證明，減按1%繳納契稅；若面積在90~140 m2之間，到房產(chǎn)局開(kāi)具證明，減按2%繳納契稅。

5、雙方協(xié)議原件及復(fù)印件。

6、房產(chǎn)證原件及復(fù)印件。

1、評(píng)估報(bào)告原件及復(fù)印件。

2、買(mǎi)賣雙方身份證原件及復(fù)印件，買(mǎi)房結(jié)婚證原件及復(fù)印件（單身證明）

3、若房屋面積小于140m2且滿5年（以房產(chǎn)證時(shí)間為準(zhǔn)），賣方繳納1%的所得稅（若該房為賣房唯一一套生活住房，到房產(chǎn)局開(kāi)具唯一一套生活住房證明，加蓋公章，則賣方免交所得稅）。

24、買(mǎi)方首次購(gòu)房：若面積在90 m以下，到房產(chǎn)局開(kāi)具證明，減按1%繳納契稅；若面積在90~140 m2之間，到房產(chǎn)局開(kāi)具證明，減按2%繳納契稅。

5、雙方協(xié)議原件及復(fù)印件。

6、房產(chǎn)證原件及復(fù)印件。

第三篇：契稅委托書(shū)范本

授權(quán)委托書(shū)

今委托（身份證明編號(hào)：）

全權(quán)代理我（單位）辦理 小區(qū) 號(hào)樓 單元 室的房屋繳納契稅事項(xiàng)，具體為： 1.代為申請(qǐng)繳納契稅；

2.代為簽署繳納契稅所需的各項(xiàng)文件； 3.代為繳納契稅； 4.代為領(lǐng)取契稅完稅憑證（減免通知書(shū)、不征稅證明）； 5.代為辦理與繳納契稅相關(guān)的其他一切事宜。

代理權(quán)限為提出繳納契稅申請(qǐng)，辦理相關(guān)繳納契稅的手續(xù)，接受詢問(wèn)，代為簽署簽收文件，代為領(lǐng)取契稅完稅證（減免通知書(shū)、不征稅證明）。我（單位）對(duì)代理人在代理權(quán)限內(nèi)依規(guī)定辦理的有關(guān)

事宜均承擔(dān)法律責(zé)任。

委托人： 受托人：

委托日期： 受托日期：

注：委托人、受托人是自然人的簽字、按手印；委托

人、受托人是法人或其它組織的，應(yīng)蓋公章。篇二：契稅委托書(shū)

契稅委托書(shū)

委托方：納稅單位（個(gè)人）：

身份證號(hào)碼：

營(yíng)業(yè)執(zhí)照：

受托方：（賣方單位）：

受托方經(jīng)辦人：

身份證號(hào)碼：

委托方購(gòu)買(mǎi)位于＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿房 屋，因本人不能到場(chǎng)辦理契稅繳納手續(xù)，特委托受托方辦理 契稅繳納事宜，具體如下：

一、代理范圍：

（一）辦理上述商品房的契稅繳納手續(xù)。

（二）委托方在受托方處簽訂家庭唯一住房《誠(chéng)信保證書(shū)》。

（三）受托方必須保證該《誠(chéng)信保證書(shū)》是委托方親自簽署。

二、委托期限：辦理完契稅繳納手續(xù)為止。

三、委托方受托方經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。

四、受托方無(wú)轉(zhuǎn)委托權(quán)。

委托方（簽字手印）受托方（公章）年 月 日篇三：契稅補(bǔ)貼委托書(shū)格式

委托書(shū)

委托人： 身份證號(hào)：

聯(lián)系電話：

代理人： 身份證號(hào)：

聯(lián)系電話：

本人因故不能親自來(lái)辦理契稅補(bǔ)貼的相關(guān)手續(xù)，特委托.作為我的合法代理人，全權(quán)代表我辦理相關(guān)事項(xiàng)，對(duì)代理人在辦理上述事項(xiàng)過(guò)程中所簽署的有關(guān)材料，我均予以認(rèn)可，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。委托期限：自簽字之日起至上述事項(xiàng)辦完為止。

委托人： 年 月 日篇四：授權(quán)委托書(shū)(繳納契稅和印花稅)買(mǎi)方

授權(quán)委托書(shū)

現(xiàn)委托

（身份證件類型：身份證，證件號(hào)碼：）代理我（單位）辦理坐落于海淀區(qū)上地東里六區(qū)10號(hào)樓4層430套房屋，房屋或土地權(quán)證號(hào)碼：x京房權(quán)證海字第 號(hào)的房屋土地交易涉稅事項(xiàng)。

我（單位）對(duì)代理人在代理權(quán)限內(nèi)依規(guī)定辦理的有關(guān)涉稅事宜均承擔(dān)法律責(zé)任。

委托人簽章：

聯(lián)系電話：

受托人簽章：

聯(lián)系電話：

受托日期： 年 月 日

個(gè)人委托書(shū)范本

個(gè)人委托書(shū)范本

委托人：_________性別：_________身份證號(hào)：_________ 被委托人：_________ 性別：_________身份證編號(hào)：_________ 本人工作繁忙，不能親自辦理xxx的相關(guān)手續(xù)，特委托____________作為我的合法代理人，全權(quán)代表我辦理相關(guān)事項(xiàng)，對(duì)委托人在辦理上述事項(xiàng)過(guò)程中所簽署的有關(guān)文件，我均予以認(rèn)可，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

委托期限：自簽字之日起至上述事項(xiàng)辦完為止。

委托人：_____________ 年 月 日

個(gè)人授權(quán)委托書(shū)格式

法定代表人：×××

茲委托×××(姓名、性別、年齡、職務(wù))代表本企業(yè)為×××(項(xiàng)目名稱)的代理人。

其權(quán)限如下：

×××(具體說(shuō)明代理的事項(xiàng)和內(nèi)容，包括談判權(quán)、簽訂合同權(quán)、代為承認(rèn)或者放棄一定權(quán)利權(quán)等)法定代表人：×××

×年×月×日

委托書(shū)說(shuō)明

法定代表人授權(quán)委托書(shū)是企業(yè)法人委托他人代為某種法律行為的法律文書(shū)。法定代表人因事不能親自為某種行為時(shí)，可以通過(guò)授權(quán)委托方式，指派他人去辦理。這時(shí)，就需要制作法定代表人授權(quán)委托書(shū)，被委托人在授權(quán)的范圍進(jìn)行活動(dòng)，對(duì)委托人直接產(chǎn)生法律效力。

填寫(xiě)法定代表人授權(quán)委托應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)有：必須寫(xiě)明被委托人的姓名、性別、年齡、職務(wù)等基本情況。寫(xiě)明授權(quán)的范圍，不能簡(jiǎn)單寫(xiě)“全權(quán)委托”，而應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)寫(xiě)明授權(quán)的內(nèi)容。如委托代理訴訟，就應(yīng)寫(xiě)明在訴訟過(guò)程中委托代理人的權(quán)限，有無(wú)放棄、承認(rèn)訴訟請(qǐng)求的權(quán)利，有無(wú)反訴權(quán)，有無(wú)和解權(quán)等。如果未寫(xiě)明，則認(rèn)為不具備這些具體權(quán)利，只有訴訟代理權(quán)。如果是簽訂合同，則應(yīng)當(dāng)明確在什么條件下、什么范圍內(nèi)簽訂的合同是有效的，超過(guò)這個(gè)范圍就是無(wú)效的。

第四篇：契稅委托書(shū)

契稅委托書(shū)15篇

被委托人如果沒(méi)有做出違背國(guó)家法律的任何權(quán)益，委托人無(wú)有權(quán)終止委托協(xié)議。在社會(huì)一步步向前發(fā)展的今天，接觸并使用委托書(shū)的人越來(lái)越多，那么，怎么去寫(xiě)委托書(shū)呢？下面是小編幫大家整理的契稅委托書(shū)，歡迎大家分享。

契稅委托書(shū)1

委托人：

身份證號(hào)：

聯(lián)系電話：

代理人：

身份證號(hào)：

聯(lián)系電話：

本人因故不能親自來(lái)辦理契稅補(bǔ)貼的相關(guān)手續(xù)，特委托.作為我的合法代理人，全權(quán)代表我辦理相關(guān)事項(xiàng)，對(duì)代理人在辦理上述事項(xiàng)過(guò)程中所簽署的有關(guān)材料，我均予以認(rèn)可，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。委托期限：自簽字之日起至上述事項(xiàng)辦完為止。

委托人：

年月日

契稅委托書(shū)2

今委托(身份證明編號(hào)：)

全權(quán)代理我(單位)辦理 小區(qū) 號(hào)樓 單元 室的房屋繳納契稅事項(xiàng)，具體為：

1.代為申請(qǐng)繳納契稅;

2.代為簽署繳納契稅所需的各項(xiàng)文件;

3.代為繳納契稅;

4.代為領(lǐng)取契稅完稅憑證(減免通知書(shū)、不征稅證明);

5.代為辦理與繳納契稅相關(guān)的其他一切事宜。

代理權(quán)限為提出繳納契稅申請(qǐng)，辦理相關(guān)繳納契稅的手續(xù)，接受詢問(wèn)，代為簽署簽收文件，代為領(lǐng)取契稅完稅證(減免通知書(shū)、不征稅證明)。我(單位)對(duì)代理人在代理權(quán)限內(nèi)依規(guī)定辦理的有關(guān)事宜均承擔(dān)法律責(zé)任。

委托人： 受托人：

委托日期： 受托日期：

注：委托人、受托人是自然人的簽字、按手印;委托

人、受托人是法人或其它組織的，應(yīng)蓋公章。

代繳契稅委托書(shū)

(適用電話申報(bào))

甲方：(納稅人)：

乙方：(銀行)：

為方便納稅人繳納稅款，提高辦稅效率和服務(wù)質(zhì)量，本著“平等自愿，協(xié)商一致”的原則，甲方與乙方協(xié)議如下：

一、甲方在乙方開(kāi)設(shè)結(jié)算帳戶，用于委托乙方代劃應(yīng)繳稅款，確保在每個(gè)申報(bào)納稅期內(nèi)存款余額不低于應(yīng)納稅額。

二、《稅收通用繳款書(shū)》中繳款單位及經(jīng)辦人蓋章欄，通過(guò)甲乙雙方簽訂協(xié)議預(yù)留印鑒的形式予以辦理。

三、甲方同意乙方在其指定的結(jié)算帳戶中劃轉(zhuǎn)甲方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)且被認(rèn)可的申報(bào)信息。

四、乙方在法定申報(bào)征收期內(nèi)，可不需經(jīng)甲方同意，直接將當(dāng)日根據(jù)國(guó)稅機(jī)關(guān)傳輸?shù)募追缴陥?bào)納稅信息，即時(shí)從其帳戶上扣劃稅款并解繳國(guó)庫(kù)。

五、乙方從甲方帳戶上劃解稅款入庫(kù)的同時(shí)，必須打印《稅收通用繳款書(shū)》，加蓋收訖章后，并將第一聯(lián)(收據(jù))放到銀行回單箱中或由甲方到銀行領(lǐng)取。

六、本協(xié)議一式三份，分別由甲、乙雙方各執(zhí)一份，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備存一份，具有同等法律效力。

甲方：(簽章)

乙方：(簽章)

年 月 日

契稅委托書(shū)3

（適用電話申報(bào)）

甲方：（納稅人）

乙方：（銀行）

為方便納稅人繳納稅款，提高辦稅效率和服務(wù)質(zhì)量，本著“平等自愿，協(xié)商一致”的原則，甲方與乙方協(xié)議如下：

一、甲方在乙方開(kāi)設(shè)結(jié)算帳戶，用于委托乙方代劃應(yīng)繳

稅款，確保在每個(gè)申報(bào)納稅期內(nèi)存款余額不低于應(yīng)納稅額。

二、《稅收通用繳款書(shū)》中繳款單位及經(jīng)辦人蓋章欄，通過(guò)甲乙雙方簽訂協(xié)議預(yù)留印鑒的形式予以辦理。

三、甲方同意乙方在其指定的結(jié)算帳戶中劃轉(zhuǎn)甲方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)且被認(rèn)可的申報(bào)信息。

四、乙方在法定申報(bào)征收期內(nèi)，可不需經(jīng)甲方同意，直接將當(dāng)日根據(jù)國(guó)稅機(jī)關(guān)傳輸?shù)募追缴陥?bào)納稅信息，即時(shí)從其帳戶上扣劃稅款并解繳國(guó)庫(kù)。

五、乙方從甲方帳戶上劃解稅款入庫(kù)的同時(shí)，必須打印《稅收通用繳款書(shū)》，加蓋收訖章后，并將第一聯(lián)（收據(jù)）放到銀行回單箱中或由甲方到銀行領(lǐng)取。

六、本協(xié)議一式三份，分別由甲、乙雙方各執(zhí)一份，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備存一份，具有同等法律效力。

甲方：（簽章）

乙方：（簽章）

年XX月XX日

契稅委托書(shū)4

今委托（身份證明編號(hào)：）

全權(quán)代理我（單位）辦理 小區(qū)號(hào)樓 單元 室的房屋繳納契稅事項(xiàng)，具體為：

1.代為申請(qǐng)繳納契稅；

2.代為簽署繳納契稅所需的各項(xiàng)文件；

3.代為繳納契稅；

4.代為領(lǐng)取契稅完稅憑證（減免通知書(shū)、不征稅證明）；

5.代為辦理與繳納契稅相關(guān)的其他一切事宜。

代理權(quán)限為提出繳納契稅申請(qǐng)，辦理相關(guān)繳納契稅的手續(xù)，接受詢問(wèn)，代為簽署簽收文件，代為領(lǐng)取契稅完稅證（減免通知書(shū)、不征稅證明）。

我（單位）對(duì)代理人在代理權(quán)限內(nèi)依規(guī)定辦理的有關(guān)事宜均承擔(dān)法律責(zé)任。

委托人：

受托人：

委托日期：

受托日期：

注：委托人、受托人是自然人的簽字、按手印；委托人、受托人是法人或其它組織的，應(yīng)蓋公章。

契稅委托書(shū)5

委托人：***，男，身份證號(hào)：***

委托人：***，女，身份證號(hào)：***

受托人：***，女，身份證號(hào)：****我們是夫妻，我們準(zhǔn)備共同購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)一套，該房地產(chǎn)位于。因我們事物繁忙，故委托母親***代理我們辦理關(guān)于上述房地產(chǎn)的以下委托事項(xiàng)：

一、上述房地產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)合同簽訂、房款支付；代辦合同公證相關(guān)事宜，代理公證。

二、代辦上述房地產(chǎn)房產(chǎn)證，并代為領(lǐng)取產(chǎn)房產(chǎn)證，代交契稅、維修基金等費(fèi)用和代為領(lǐng)取契稅、維修基金等費(fèi)用的票據(jù)，代辦退稅（契稅）、領(lǐng)取退稅（契稅）款。

三、代為調(diào)取、查閱、復(fù)印上述房地產(chǎn)檔案。

四、代交土地出讓金，代辦房地產(chǎn)的土地證，領(lǐng)取土地證，辦理土地證過(guò)戶手續(xù)，并代交相關(guān)稅、費(fèi)。

五、代辦上述房地產(chǎn)的合同、票據(jù)等丟失補(bǔ)辦手續(xù)，辦理合同、票據(jù)復(fù)印件與原件相符公證。

六、代辦上述房地產(chǎn)出租及收取房租事宜。

七、代為繳納與上述房地產(chǎn)有關(guān)的物業(yè)、暖氣費(fèi)、水電費(fèi)等一切管理費(fèi)用。

八、代辦與上述房地產(chǎn)有關(guān)的訴訟及非訴訟事宜（代理 授權(quán)為特別授權(quán)：有權(quán)代為起訴、反訴、上訴，承認(rèn)、放棄、變更訴訟請(qǐng)求，提請(qǐng)調(diào)解，代為和解，申請(qǐng)執(zhí)行、領(lǐng)取執(zhí)行案款等）。受托人辦理上述委托事項(xiàng)的委托期限自本委托書(shū)簽署之日起至上述事項(xiàng)辦理完畢為止。受托人所簽的有關(guān)法律文書(shū)均具有法律效力，我們均承認(rèn)。委托人有轉(zhuǎn)委托權(quán)。

契稅委托書(shū)6

今委托（身份證明編號(hào)：）

全權(quán)代理我（單位）辦理 小區(qū)號(hào)樓 單元 室的房屋繳納契稅事項(xiàng)，具體為：

1.代為申請(qǐng)繳納契稅；

2.代為簽署繳納契稅所需的各項(xiàng)文件；

3.代為繳納契稅；

4.代為領(lǐng)取契稅完稅憑證（減免通知書(shū)、不征稅證明）；

5.代為辦理與繳納契稅相關(guān)的其他一切事宜。

代理權(quán)限為提出繳納契稅申請(qǐng)，辦理相關(guān)繳納契稅的手續(xù)，接受詢問(wèn)，代為簽署簽收文件，代為領(lǐng)取契稅完稅證（減免通知書(shū)、不征稅證明）。

我（單位）對(duì)代理人在代理權(quán)限內(nèi)依規(guī)定辦理的有關(guān)

事宜均承擔(dān)法律責(zé)任。

委托人： 受托人：

委托日期：受托日期：

注：委托人、受托人是自然人的簽字、按手印；委托

人、受托人是法人或其它組織的，應(yīng)蓋公章。

契稅委托書(shū)7

今委托(身份證明編號(hào)：)

全權(quán)代理我(單位)辦理 小區(qū)號(hào)樓 單元 室的房屋繳納契稅事項(xiàng)，具體為：

1.代為申請(qǐng)繳納契稅;

2.代為簽署繳納契稅所需的各項(xiàng)文件;

3.代為繳納契稅;

4.代為領(lǐng)取契稅完稅憑證(減免通知書(shū)、不征稅證明);

5.代為辦理與繳納契稅相關(guān)的其他一切事宜。

代理權(quán)限為提出繳納契稅申請(qǐng)，辦理相關(guān)繳納契稅的手續(xù)，接受詢問(wèn)，代為簽署簽收文件，代為領(lǐng)取契稅完稅證(減免通知書(shū)、不征稅證明)。

我(單位)對(duì)代理人在代理權(quán)限內(nèi)依規(guī)定辦理的有關(guān)

事宜均承擔(dān)法律責(zé)任。

委托人： 受托人：

委托日期：受托日期：

注：委托人、受托人是自然人的簽字、按手印;委托

人、受托人是法人或其它組織的`，應(yīng)蓋公章。

契稅委托書(shū)8

現(xiàn)委托（身份證件類型：身份證，證件號(hào)碼：）代理我（單位）辦理坐落于海淀區(qū)上地東里六區(qū)10號(hào)樓4層430套房屋，房屋或土地權(quán)證號(hào)碼：X京房權(quán)證海字第 號(hào)的房屋土地交易涉稅事項(xiàng)。

我（單位）對(duì)代理人在代理權(quán)限內(nèi)依規(guī)定辦理的有關(guān)涉稅事宜均承擔(dān)法律責(zé)任。

委托人簽章：

聯(lián)系電話：

受托人

簽章：

聯(lián)系電話：

受托日期：XXXX 年X月X 日

注：委托人是自然人的應(yīng)簽字；委托人是法人或其他組織的，應(yīng)加蓋公章。

契稅委托書(shū)9

今委托XX（身份證明編號(hào)：XX）

全權(quán)代理我（單位）辦理XX小區(qū)XX號(hào)樓XX單元XX室的房屋繳納契稅事項(xiàng)，具體為：

1、XX代為申請(qǐng)繳納契稅；

2、XX代為簽署繳納契稅所需的各項(xiàng)文件；

3、XX代為繳納契稅；

4、XX代為領(lǐng)取契稅完稅憑證（減免通知書(shū)、不征稅證明）；

5、XX代為辦理與繳納契稅相關(guān)的其他一切事宜。

代理權(quán)限為提出繳納契稅申請(qǐng)，辦理相關(guān)繳納契稅的手續(xù)，接受詢問(wèn)，代為簽署簽收文件，代為領(lǐng)取契稅完稅證（減免通知書(shū)、不征稅證明）。

我（單位）對(duì)代理人在代理權(quán)限內(nèi)依規(guī)定辦理的有關(guān)事宜均承擔(dān)法律責(zé)任。

委托人：XX

受托人：

委托日期：XX

受托日期：

注：委托人、受托人是自然人的簽字、按手印；

委托人、受托人是法人或其它組織的，應(yīng)蓋公章。

契稅委托書(shū)10

今委托（身份證明編號(hào)：xx）

全權(quán)代理我（單位）辦理XX小區(qū)號(hào)樓單元XX室的房屋繳納契稅事項(xiàng)，具體為：

1、代為申請(qǐng)繳納契稅；

2、代為簽署繳納契稅所需的各項(xiàng)文件；

3、代為繳納契稅；

4、代為領(lǐng)取契稅完稅憑證（減免通知書(shū)、不征稅證明）；

5、代為辦理與繳納契稅相關(guān)的其他一切事宜。

代理權(quán)限為提出繳納契稅申請(qǐng)，辦理相關(guān)繳納契稅的手續(xù)，接受詢問(wèn)，代為簽署簽收文件，代為領(lǐng)取契稅完稅證（減免通知書(shū)、不征稅證明）。

我（單位）對(duì)代理人在代理權(quán)限內(nèi)依規(guī)定辦理的有關(guān)事宜均承擔(dān)法律責(zé)任。

委托人：

受托人：

委托日期：

受托日期：

注：委托人、受托人是自然人的簽字、按手印；

委托人、受托人是法人或其它組織的，應(yīng)蓋公章。

契稅委托書(shū)11

現(xiàn)委托

（身份證件類型：身份證，證件號(hào)碼：）代理我（單位）辦理坐落于海淀區(qū)上地東里六區(qū)10號(hào)樓4層430套房屋，房屋或土地權(quán)證號(hào)碼：x京房權(quán)證海字第號(hào)的房屋土地交易涉稅事項(xiàng)。

我（單位）對(duì)代理人在代理權(quán)限內(nèi)依規(guī)定辦理的有關(guān)涉稅事宜均承擔(dān)法律責(zé)任。

委托人簽章：聯(lián)系電話：

受托人簽章：聯(lián)系電話：

20xx年xx月xx日

契稅委托書(shū)12

買(mǎi)方 授權(quán)委托書(shū)現(xiàn)委托（身份證件類型：身份證，證件號(hào)碼：）代理我（單位）辦理坐落于海淀區(qū)上地東里六區(qū)10號(hào)樓4層430套房屋，房屋或土地權(quán)證號(hào)碼：x京房權(quán)證海字第 號(hào)的房屋土地交易涉稅事項(xiàng)。

我（單位）對(duì)代理人在代理權(quán)限內(nèi)依規(guī)定辦理的有關(guān)涉稅事宜均承擔(dān)法律責(zé)任。委托人簽章：

聯(lián)系電話：

受托人簽章：

聯(lián)系電話：

受托日期： 年月 日

注：委托人是自然人的應(yīng)簽字；委托人是法人或其他組織的，應(yīng)加蓋公章。

契稅委托書(shū)13

委托方：

納稅單位（個(gè)人）：

身份證號(hào)碼：

營(yíng)業(yè)執(zhí)照：

受托方：（賣方單位）：

受托方經(jīng)辦人：

身份證號(hào)碼：

委托方購(gòu)買(mǎi)位于________________________________房屋，因本人不能到場(chǎng)辦理契稅繳納手續(xù)，特委托受托方辦理契稅繳納事宜，具體如下：

一、代理范圍：

（一）辦理上述商品房的契稅繳納手續(xù)。

（二）委托方在受托方處簽訂家庭唯一住房《誠(chéng)信保證書(shū)》。

（三）受托方必須保證該《誠(chéng)信保證書(shū)》是委托方親自簽署。

二、委托期限：辦理完契稅繳納手續(xù)為止。

三、委托方受托方經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。

四、受托方無(wú)轉(zhuǎn)委托權(quán)。

委托方（簽字手印）

受托方（公章）

__年__月__日

契稅委托書(shū)14

委托人：性別：

現(xiàn)住址：

身份證號(hào)碼：

受托人：性別：

現(xiàn)住址：

身份證號(hào)碼：

委托人與是關(guān)系，以的名義欲向北海金域房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司購(gòu)買(mǎi)商品房一套（即坐落于廣西北海市廣東路以西、新世紀(jì)大道以南的金域華府 幢單元號(hào)房），由于我不在北海工作忙走不開(kāi)，以下事項(xiàng)全權(quán)委托受托人辦理：

一、填寫(xiě)《誠(chéng)信保證書(shū)》。

二、到房地產(chǎn)交易中心查詢，并代交納契稅。

三、所購(gòu)買(mǎi)該房地產(chǎn)為個(gè)人及未成年子女在全國(guó)范圍內(nèi)家庭唯一住房。

四、受托人在上述權(quán)限范圍內(nèi)簽署的相關(guān)文書(shū)，委托人均予以認(rèn)可。

五、受托人無(wú)轉(zhuǎn)委托權(quán)。

委托期限：從即日起至辦完上述委托事項(xiàng)時(shí)止。

委托人：

年 月 日

契稅委托書(shū)15

今委托（身份證明編號(hào)：）全權(quán)代理我（單位）辦理小區(qū)號(hào)樓單元室的房屋繳納契稅事項(xiàng)，具體為：

1。代為申請(qǐng)繳納契稅；

2。代為簽署繳納契稅所需的各項(xiàng)文件；

3。代為繳納契稅；

4。代為領(lǐng)取契稅完稅憑證（減免通知書(shū)、不征稅證明）；

5。代為辦理與繳納契稅相關(guān)的其他一切事宜。

代理權(quán)限為提出繳納契稅申請(qǐng)，辦理相關(guān)繳納契稅的手續(xù)，接受詢問(wèn)，代為簽署簽收文件，代為領(lǐng)取契稅完稅證（減免通知書(shū)、不征稅證明）。我（單位）對(duì)代理人在代理權(quán)限內(nèi)依規(guī)定辦理的有關(guān)事宜均承擔(dān)法律責(zé)任。

委托人： 受托人：

委托日期： 受托日期：

注：委托人、受托人是自然人的簽字、按手印；委托人、受托人是法人或其它組織的，應(yīng)蓋公章。

第五篇：契稅委托書(shū)（范文）

授權(quán)委托書(shū)

今委托（身份證明編室的房屋繳納契稅事項(xiàng)，具體為：

1.2.3.4.5.代理權(quán)限為提出繳納契稅申請(qǐng)，辦理相關(guān)繳納契稅的手續(xù)，接受詢問(wèn)，代為簽署簽收文件，代為領(lǐng)取契稅完稅證（減免通知書(shū)、不征稅證明）。

我對(duì)代理人在代理權(quán)限內(nèi)依規(guī)定辦理的有關(guān)事宜均承擔(dān)法律責(zé)任。

委托人： 受托人：

日期：

代為申請(qǐng)繳納契稅；

代為簽署繳納契稅所需的各項(xiàng)文件； 代為繳納契稅；

代為領(lǐng)取契稅完稅憑證（減免通知書(shū)、不征稅證明）； 代為辦理與繳納契稅相關(guān)的其他一切事宜。號(hào)：）全權(quán)代理我辦理

委托方：

身份證號(hào)碼： 受托方：

身份證號(hào)碼：

契稅委托書(shū)

委托方購(gòu)買(mǎi)位于 房屋，因本人不能到場(chǎng)辦理契稅繳納手續(xù)，特委托受托方辦理契稅繳納事宜，具體如下：

1.2.3.4.5.代理權(quán)限為提出繳納契稅申請(qǐng)，辦理相關(guān)繳納契稅的手續(xù)，接受詢問(wèn)，代為簽署簽收文件，代為領(lǐng)取契稅完稅證（減免通知書(shū)、不征稅證明）。

我對(duì)代理人在代理權(quán)限內(nèi)依規(guī)定辦理的有關(guān)事宜均承擔(dān)法律責(zé)任。

委托方:

受托方:

年 月 日 代為申請(qǐng)繳納契稅；

代為簽署繳納契稅所需的各項(xiàng)文件； 代為繳納契稅；

代為領(lǐng)取契稅完稅憑證（減免通知書(shū)、不征稅證明）； 代為辦理與繳納契稅相關(guān)的其他一切事宜。