第一篇：契稅政策01版

財政部 國家稅務總局

關于企業改革中有關契稅政策的通知

財稅[2001]161號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為了促進國民經濟持續健康發展，推動企業改革的逐步深化，現就企業改革中有關轉制重組的契稅政策通知如下:

一、公司制改造

公司制改造，是指非公司制企業按照《公司法》要求改建為有限責任公司(含國有獨資公司)或股份有限公司，或經批準由有限責任公司變更為股份有限公司。

在公司制改造中，對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業承受原企業土地、房屋權屬的，不征契稅；對獨家發起、募集設立的股份有限公司承受發起人土地、房屋權屬的，免征契稅；對國有、集體企業經批準改建成全體職工持股的有限責任公司或股份有限公司承受原企業土地、房屋權屬的，免征契稅；對其余涉及土地，房屋權屬轉移的，征收契稅。

二、企業合并

企業合并是指兩個或者兩個以上的企業，依照法律規定、合同約定改建為一個企業的行為。合并有吸收合并和新設合并兩種形式。一個企業存續，其他企業解散的，為吸收合并；設立一個新企業，原各方企業解散的，為新設合并。

企業合并中，新設方或者存續方承受被解散方土地、房屋權屬，如合并前各方為相同投資主體的，則不征契稅，其余征收契稅。

三、企業分立

企業分立是指企業依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業的行為。分立有存續分立和新設分立兩種形式。原企業存續，而其一部分分出、派生設立為一個或數個新企業的，為存續分立；原企業解散，分立出的各方分別設立為新企業的，為新設分立。

企業分立中，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬的，不征契稅。

四、股權重組

股權重組是指企業股東持有的股份或出資發生變更的行為。股權重組主要包括股權轉讓和增資擴股兩種形式。股權轉讓是指企業的股東將其持有的股份或出資部分或全部轉讓給他人；增資擴股是指公司向社會公眾或特定單位、個人募集出資、發行股票。

在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，企業的土地、房屋權屬不發生轉移，不征契稅；在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業的，征收契稅。

五、企業破產

企業破產是指企業因經營管理不善造成嚴重虧損，不能清償到期債務而依法宣告破產的法律行為。

企業破產清算期間，對債權人(包括破產企業職工)承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬的，征收契稅。

本通知發布前，屬免征事項的應納稅款不再追繳，已征稅款不予退還。

財政部 國家稅務總局 二○○一年十月三十一日

第二篇：江蘇省最新契稅政策

1.不悔夢歸處，只恨太匆匆。

2.有些人錯過了，永遠無法在回到從前;有些人即使遇到了，永遠都無法在一起，這些都是一種刻骨銘心的痛!

3.每一個人都有青春，每一個青春都有一個故事，每個故事都有一個遺憾，每個遺憾都有它的青春美。

4.方茴說：“可能人總有點什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴說：“那時候我們不說愛，愛是多么遙遠、多么沉重的字眼啊。我們只說喜歡，就算喜歡也是偷偷摸摸的。”

6.方茴說：“我覺得之所以說相見不如懷念，是因為相見只能讓人在現實面前無奈地哀悼傷痛，而懷念卻可以把已經注定的謊言變成童話。”

7.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

8.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

9.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。

江蘇省契稅“兩表情” 首套最少1%二套通通3%

嚴厲 “省版”契稅新標準

二套房：契稅一律為3%

首套房：144平方米以上的契稅為3%；90到144平方米的為1.5%；90平方米以下的為1%

溫情 時間節點如何認定

凡是10月1日前簽訂買賣合同但是尚未鑒證（一手房）或是登記（二手房）的，在10月20日前辦理鑒證或登記，仍可享受現有優惠。

昨天，省財政廳等三部門聯合發布了《關于調整我省房地產交易環節契稅個人所得稅優惠政策的通知》。新標準與“南京版”基本一致，二套房契稅一律為3%，購買首套房的，144平方米以上的3%，90到144平方米的1.5%，90平方米以下的1%。值得關注的是，“省版”在時間上稍有放寬，凡是10月1日前簽訂買賣合同但是尚未鑒證（商品房）或是登記（二手房）的，在10月20日前辦理鑒證或登記，仍可享受現有優惠。

政策1 契稅

原文：該《通知》稱，自2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下，且屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的普通住宅，按1%稅率征收契稅。對個人購買90平方米以上，144平方米以下，且屬于家庭唯一住房的普通住宅，按1.5%稅率征收契稅；對個人購買不屬于家庭唯一住房的，無論屬于普通住宅還是非普通住宅，一律按我省原定3%稅率征收契稅。

權威說法：這一契稅征收標準與之前江寧公布的，以及南京市地稅局公布的標準完全一致。稍有不同的是，更加明確了地方標準中的一些細節，比如“江寧版”中只是說“其它按3%征收”，這個“其他”如何定義，在此次省文件中被明確為：“對個人購買不屬于唯一住房的，無論普通住宅還是非普通住宅”。

解讀：按照南京目前的房價標準，河西一套120平方米新房的總價至少在200萬以上，依過去政策，即便是二套房也只要交1%的契稅，即2萬元；而按現有政策，二套房必須按3%繳納契稅即6萬元，憑空多出了4萬元。

政策2 認定時間

原文：《通知》中指出，商品住房以房地產主管部門契約鑒證時間為準，存量住房（二手房）以房地產主管部門契約登記受理時間為準。凡在2010年10月1日前已簽訂房屋買賣契約，但尚未在房地產主管部門1.“噢，居然有土龍肉，給我一塊！”

2.老人們都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壯如虎的成年人則是一陣笑罵，數落著自己的孩子，拎著骨棒與闊劍也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起來能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，簡樸而自然。

4.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

5.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

6.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。1.不悔夢歸處，只恨太匆匆。

2.有些人錯過了，永遠無法在回到從前;有些人即使遇到了，永遠都無法在一起，這些都是一種刻骨銘心的痛!

3.每一個人都有青春，每一個青春都有一個故事，每個故事都有一個遺憾，每個遺憾都有它的青春美。

4.方茴說：“可能人總有點什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴說：“那時候我們不說愛，愛是多么遙遠、多么沉重的字眼啊。我們只說喜歡，就算喜歡也是偷偷摸摸的。”

6.方茴說：“我覺得之所以說相見不如懷念，是因為相見只能讓人在現實面前無奈地哀悼傷痛，而懷念卻可以把已經注定的謊言變成童話。”

7.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

8.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

9.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。

辦理契約鑒證或登記的，應在2010年10月20日前到房地產主管部門辦理契約鑒證或登記手續，逾期按本通知規定執行。

權威說法：在江寧以及南京版的契稅標準中，對于時間認定均未明確。而此次《通知》在時間上做出了明確界定，尤其是針對此前疑惑較大的10月1日前購房，而未辦理契約鑒證或登記的，究竟按何種標準執行，有了準確說明。只要是國慶節前簽了合同的，但是沒辦理鑒證或是登記，在10月20日前辦理契約鑒證或登記手續都還趕得上老契稅政策的“末班車””。

解讀：有專家指出，這一規定仍然存在一定漏洞，對于在10月1日之后交易的一批二手房，不少人會在簽訂合同的時間上動“腦筋”。

舉例來說，一套二手房的買賣雙方于10月5日簽訂了購房合同，如果現在到房管部門辦理登記手續，則必須要按照新標準來繳納契稅。為了規避多余的稅款，買賣雙方可以重新簽訂一份合同，將日期更改為10月1日以前就可以了。

不過市場人士提醒買房人，二手房或許可以采取如此變通的手法，但是一手房卻沒有空子可鉆。因為商品房都是“網簽”，也就是開發商在網上填寫合同文本并上傳，這個日期是無法更改的。“如果你想撤銷合同重新填寫，手續更加繁瑣，而且房子也會進入退房搖號程序，開發商自然是不愿意的。”

政策3 個稅

原文：《通知》中指出，對出售自有住房并在1年內重新購房的納稅人不再減免個人所得稅。

權威說法：這一政策是國家“929樓市新政”的重申。財政部、國家稅務總局有關負責人就房地產市場稅收政策調整答記者問時，對個人所得稅的相關政策進行了明確：一是2010年10月1日起，對出售自有住房并在1年內重新購房的納稅人不再減免；二是在2009年10月1日（含10月1日）至2010年9月30日之間（含9月30日）已經出售住房且目前尚未購置住房，并自出售住房之日起一年內重新購房的，仍可按購房價所占比例減免。

解讀：此次江蘇購房稅收政策與國家執行標準統一，需要指出的是，個稅政策是從2010年10月1日開始執行，這和契稅政策執行時間是不一樣的，契稅政策從2010年10月20日起執行。

政策4 “唯一”標準

原文：《通知》中稱，對納稅人需享受家庭唯一普通住房優惠政策的，征收機關應查詢納稅人在省轄市范圍內的契稅納稅記錄；無記錄或有記錄但有疑義的，根據納稅人的申請或授權，由房地產主管部門通過房屋登記信息系統查詢納稅人的家庭住房登記記錄，并出具書面查詢結果。

1.“噢，居然有土龍肉，給我一塊！”

2.老人們都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壯如虎的成年人則是一陣笑罵，數落著自己的孩子，拎著骨棒與闊劍也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起來能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，簡樸而自然。

4.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

5.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

6.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。1.不悔夢歸處，只恨太匆匆。

2.有些人錯過了，永遠無法在回到從前;有些人即使遇到了，永遠都無法在一起，這些都是一種刻骨銘心的痛!

3.每一個人都有青春，每一個青春都有一個故事，每個故事都有一個遺憾，每個遺憾都有它的青春美。

4.方茴說：“可能人總有點什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴說：“那時候我們不說愛，愛是多么遙遠、多么沉重的字眼啊。我們只說喜歡，就算喜歡也是偷偷摸摸的。”

6.方茴說：“我覺得之所以說相見不如懷念，是因為相見只能讓人在現實面前無奈地哀悼傷痛，而懷念卻可以把已經注定的謊言變成童話。”

7.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

8.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

9.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。

權威說法：據了解，南京市關于家庭唯一住房的范圍是指在南京市行政區域內（含江寧、浦口、六合三區和溧水、高淳兩縣），個人購買的住宅是其家庭唯一住房。

目前，南京市地稅局正在與房管部門商定具體操作程序。對于無記錄或有記錄但有疑義的，由納稅人出具家庭唯一住房書面誠信保證書。

1.“噢，居然有土龍肉，給我一塊！”

2.老人們都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壯如虎的成年人則是一陣笑罵，數落著自己的孩子，拎著骨棒與闊劍也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起來能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，簡樸而自然。

4.在村頭有一截巨大的雷擊木，直徑十幾米，此時主干上唯一的柳條已經在朝霞中掩去了瑩光，變得普普通通了。

5.這些孩子都很活潑與好動，即便吃飯時也都不太老實，不少人抱著陶碗從自家出來，湊到了一起。

6.石村周圍草木豐茂，猛獸眾多，可守著大山，村人的食物相對來說卻算不上豐盛，只是一些粗麥餅、野果以及孩子們碗中少量的肉食。

第三篇：事業單位改制契稅政策解讀

事業單位改制過程中，涉及到一系列涉稅事項，其中契稅事項就是一個重要內容。財政部、國家稅務總局于去年聯合下發的《關于事業單位改制有關契稅政策的通知》（財稅[2010]22號）文，對這類問題作出了明確規定。筆者現針對財稅[2010]22號文對事業單位改制過程中涉及到的相關契稅政策進行簡要解讀。

一、事業單位概念

事業單位是一個有中國特色的概念。《事業單位登記管理暫行條例》（1998年國務院252號令）中明確，事業單位“是指國家為了社會公益目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。”

目前，我國事業單位可以分為三種類型：第一類為承擔政府行政職能的事業單位，第二類為主要從事生產經營活動的事業單位，第三類為主要從事公益服務的事業單位。

二、享受稅收優惠條件

《關于當前契稅政策執行中若干具體問題的操作意見》（農便函[2006]28號）中規定，國有事業單位改建為公司的，只要是改建前后投資主體發生變化的，新設公司承受原事業單位土地、房屋權屬，均需征收契稅。而財稅[2010]22號文明確即使投資主體發生變化，但只要能夠妥善安置職工達到一定條件也可享受契稅優惠，對事業單位改制享受稅收優惠的范圍予以了放寬。

（1）投資主體未變

財稅[2010]22號文規定，“事業單位按照國家有關規定改制為企業的過程中，投資主體沒有發生變化的，對改制后的企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅。”

可見，只要投資主體未變，就能享受契稅免稅優惠。

（2）投資主體變化

財稅[2010]22號文規定，“投資主體發生變化的，改制后的企業按照《中華人民共和國勞動法》等有關法律法規妥善安置原事業單位全部職工，其中與原事業單位全部職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅；與原事業單位30%職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業單位土地、房屋權屬，減半征收契稅。”

這點上與《財政部、國家稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知》（財稅[2008]175號）的規定類似。財稅[2008]175號文件第六條規定，“對非債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，其中與原企業30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅；與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。”

三、投資主體是否變化認定

一直以來事業單位的投資主體都是國家財政，財稅[2010]22號文對享受契稅優惠做了嚴格的限制，即：是否改變了投資主體。不改變投資主體這一前提，嚴格控制了免征契稅的范圍，維護了契稅征收的嚴肅性。

在判斷投資主體是否發生變化上，筆者認為可以參照《財政部、國家稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知》（財稅[2008]175號）的規定來執行。財稅[2008]175號中第一條明確，“非公司制國有獨資企業或國有獨資有限責任公司，以其部分資產與他人組建新公司，且該國有獨資企業（公司）在新設公司中所占股份超過50%的，對新設公司承受該國有獨資企業（公司）的土地、房屋權屬，免征契稅。”因此，如果改制后國家投資未退出并且投資份額超過50%，應視為投資主體未變；如果改制后國家投資退出或者投資份額未達到50%，應視為不符合“投資主體未變”的條件。

四、全額征收契稅的情況

財稅[2010]22號文第二條規定，“事業單位改制過程中，改制后的企業以出讓或國家作價出資（入股）方式取得原國有劃撥土地使用權的，不屬于本通知規定的契稅減免稅范圍，應按規定繳納契稅。”該條規定與《國家稅務總局關于企業改制重組契稅政策若干執行問題的通知》（國稅發[2009]89號）的第四條相同，“以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業劃撥用地的，不屬于財稅[2008]175號文件規定的免稅范圍，對承受方應征收契稅。”

對于事業單位以出讓方式取得原國有劃撥土地使用權的，應比照《國家稅務總局關于改變國有土地使用權出讓方式征收契稅的批復》（國稅函[2008]662號）的規定“對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協議或者重新簽訂土地使用權出讓合同的，應征收契稅。計稅依據為因改變土地用途應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。”

對事業單位以國家作價出資（入股）方式取得原國有劃撥土地使用權的，應比照《財政部、國家稅務總局關于企業改制過程中以國家作價出資（入股）方式轉移國有土地使用權有關契稅問題的通知》（財稅[2008]129號）第一條的規定：“應視同土地使用權轉讓，由土地使用權的承受方按規定繳納契稅。”

五、契稅優惠額外條件

需要注意的是，《財政部、國家稅務總局關于契稅征收中幾個問題的批復》（財稅字[1998]96號）第三條規定，根據《契稅暫行條例》第六條、《契稅暫行條例細則》第十二條和財政部1996年發布的《事業單位財務規則》的規定，“對事業單位承受土地，房屋免征契稅應同時符合兩個條件：一是納稅人必須是按《事業單位財務規則》進行財務核算的事業單位；二是所承受的土地，房屋必須用于辦公、教學、醫療、科研項目。凡不符合上述兩個條件的，一律照章征收契稅。”

六、時間限制

財稅[2010]22號文明確規定，該通知的執行期限為2010年4月1日至2011年12月31日。

第四篇：北京現行契稅減免政策匯總

北京現行契稅減免政策匯總

1、因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征契稅。（《中華人民共和國契稅暫行條例》；《北京市契稅管理規定》；財稅〔2008〕62號；財稅〔2008〕104號）

2、土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，其成交價格沒有超出土地、房屋補償費、安置補助費的部分，免征契稅。（《中華人民共和國契稅暫行條例細則》；《北京市契稅管理規定》）

3、城鎮職工第一次購買公有住房的，在本市規定標準面積以內的部分免征契稅，超過的部分，仍應按照規定繳納契稅。因原住房未達到本市規定標準面積而重新購買公有住房的，視為第一次購房。（《中華人民共和國契稅暫行條例》；《北京市契稅管理規定》）

4、國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公的辦公室(樓)、檔案室、職工食堂，教學的教室(教學樓)、實驗室(樓)、操場、圖書館、食堂、學生宿舍，醫療的門診部、化驗室、住院部、藥房，科研的試驗場、試驗樓，以及市財政局和市地方稅務局確定的其他直接用于辦公、教學、醫療、科研等的土地、房屋，免征契稅。（《中華人民共和國契稅暫行條例》；《北京市契稅管理規定》）

5、軍事單位承受土地、房屋用于地上和地下的軍事指揮工程，軍用的機場、庫房、營區、訓練場、試驗場和通信、導航、觀測臺站，以及市財政局和市地方稅務局確定的其他用于軍事設施的土地、房屋，免征契稅。（《北京市契稅管理規定》）

6、共同占有的土地、房屋權屬分析，免征契稅。（《北京市契稅管理規定》）；夫妻共有房屋屬共同共有財產。因夫妻財產分割而將原共有房屋產權歸屬一方，是房產共有權的變動而不是現行契稅政策規定征稅的房屋產權轉移行為。因此，對離婚后原共有房屋產權的歸屬人不征收契稅。（國稅函〔1999〕391號）

7、納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。（《中華人民共和國契稅暫行條例細則》；《北京市契稅管理規定》）

8、依法應當予以免稅的外國駐京外交機構、聯合國駐京機構以及外交人員承受土地、房屋權屬的，經外交部確認，可以免征契稅。（《中華人民共和國契稅暫行條例細則》；《北京市契稅管理規定》）

9、婚姻關系存續期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。（財稅[2011]82號）

10、對事業單位承受土地、房屋免征契稅應同時符合兩個條件：一是納稅人必須是按《事業單位財務規則》進行財務核算的事業單位；二是所承受的土地、房屋必須用于辦公、教學、醫療、科研項目。凡不符合上述兩個條件的，一律照章征收契稅。（財稅字〔1998〕96號）

11、對金融企業通過“以房抵債”方式取得的房地產，在財務處理上不進固定資產，沒辦不關產權變更手續，暫不征收契稅。待金融企業出售或使用該房產時，再向方地產承受者征契稅。（遼地稅農〔1998〕351號）

12、對監獄管理部門承受土地、房屋直接用于監獄建設，視同國家機關的辦公用房建設，免征契稅。（國稅函〔1999〕572號）

13、軍隊移交企業憑房地產劃轉文件和經工商部門登記確認的企業法人為依據，到所在地契稅征收機關提出免稅申請，可一次性免征房地產契稅。（遼地稅法〔2000〕138號）

14、軍建離退休干部住房移交地方政府管理是軍隊離退休干部住房保障和管理方式的調整，是軍隊住房制度改革的重要措施之一。為配合國務院、中央軍委決策的順利實施，免征軍建離退休干部住房及附屬用房移交地方政府管理所涉及的契稅。（財稅字〔2000〕176號）

15、軍隊、武警部隊和政法機關所辦并移交地方的企業，其資產實行無償劃轉。為貫徹黨中央、國務院和中央軍委的指示精神，對軍隊、武警部隊和政法機關所辦企業脫鉤移交過程中涉及的契稅予以免征。（國稅函〔2000〕468號）

16、甲單位擁有土地，乙單位提供資金，共建住房。上述甲乙單位合建并各自分得的房屋，不發生權屬轉移，不征收契稅。（財稅〔2000〕14號）

17、對各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房，經當地縣以上人民政府房改部門批準，按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，均比照《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第二款“城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征”的規定，免征契稅。（財稅〔2000〕130號）

18、對華融、信達、東方、長城四家資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以土地使用權、房屋所有權抵充貸款本息的，免征承受土地使用權、房屋所有權應繳納的契稅。（財稅〔2001〕10號）

19、社會保險費（基本養老保險、基本醫療保險、失業保險）征收機構承受用以抵繳社會保險費的土地、房屋權屬免征契稅。（國稅函〔2001〕483號）

20、對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準并核發《社會力量辦學許可證》，由企業事業組織、社會團體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦的教育機構，其承受的土地、房屋權屬用于教學的，比照《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第（一）款的規定，免征契稅。（財稅〔2001〕156號）

21、根據國務院2001 年發布的《金融機構撤銷條例》（國務院第324號令）中關于“被撤銷的金融機構財產的清理和處置，免交稅收和行政性收費”的規定，對被撤銷的金融機構在財產清理中取得土地、房屋權屬所涉及的契稅，應當予以免征。（國稅函〔2002〕777號）

22、個人購買四合院，符合普通標準住宅的，暫享受“減半征收契稅”的優惠政策。（京國土房管改[2004]375號）

23、個人獨資企業的資產屬于該企業法人。對個人獨資企業法人承受個人獨資企業的房屋或個人獨資企業承受個人獨資企業法人的房屋并未發生房地產權屬的轉移，不征收契稅。（遼地稅函〔2004〕173號）

24、對于承受與房屋相關的附屬設施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同）所有權或土地使用權的行為，按照契稅法律、法規的規定征收契稅；對于不涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的，不征收契稅。（財稅〔2004〕126號）

25、已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，免征土地權屬轉移的契稅。（財稅〔2004〕134號）

26、對于《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬，不征契稅。（國稅函〔2004〕1036號）

27、按照公司法的規定，在有限責任公司和股份有限公司中，出資者所有權與企業的法人財產權是相分離的。股權是一種按份共有權，股東作為出資者按投入公司的資本額所占股份享有資產受益、參與重大決策和選擇經營管理者等企業所有者的權利。土地、房屋是企業法人財產，而公司獨立享有由股東投資形成的全部法人財產權。因此，股權轉移變化不影響企業法人財產權的獨立性和完整性，不會導致企業法人資產的權屬轉移，不涉及契稅問題，不征收契稅，也不需辦理減免。（遼地稅函〔2005〕58號）

28、對商業銀行承受依法實施關閉、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，根據財政部、國家稅務總局《關于企業改制重組若干契稅政策的通知》（財稅〔2003〕184號）以及《關于延長企業改制重組若干契稅政策執行期限的通知》（財稅〔2006〕41號）規定，免征契稅。

（吉地稅發〔2006〕133號）

29、對于被轉移權屬的建筑物，可參照房產稅征管中有關房屋的標準認定是否屬于應納契稅的房屋。根據《財政部國家稅務總局關于房產稅和車船使用稅幾個業務問題的解釋與規定》(財稅地〔1987〕3號)中對于“房屋”的解釋：“房屋是指有屋面和圍護結構(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產。”此外，《財政部國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑物征收房產稅的通知》(財稅〔2005〕181號)還規定，對具備以上所述房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑物以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均征收房產稅。在政策執行中，凡是房產稅征稅的房屋范圍均可作為契稅的征稅對象。（吉地稅發〔2007〕9號）

30、根據國家土地管理相關法律法規和《中華人民共和國契稅暫行條例》及其實施細則的規定，土地使用者將土地使用權及所附建筑物、構筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、構筑物和其他附著物)轉讓給他人的，應按照轉讓的總價款計征契稅。（財稅〔2007〕162號，該條款與上文中的第29項內容相左，從效力上看，筆者認為應以此文為準。）

31、對廉租住房經營管理單位購買住房作為廉租住房、經濟適用住房經營管理單位回購經濟適用住房繼續作為經濟適用住房房源的，免征契稅。對個人購買經濟適用住房，在法定稅率基礎上減半征收契稅。（財稅〔2008〕24號）

32、按照現行契稅政策規定，對經法院判決的無效產權轉移行為不征收契稅。法院判決撤銷房屋所有權證后，已納契稅款應予退還。（國稅函〔2008〕438號）

33、對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統一下調到1%。（財稅[2008]137號）；對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。（財稅〔2010〕94號）

34、根據《財政部國家稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知》（財稅[2003]184號）第七條規定，“企業改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征收契稅”。自然人與其個人獨資企業、一人有限責任公司之間土地、房屋權屬的無償劃轉屬于同一投資主體內部土地、房屋權屬的無償劃轉，可比照上述規定不征收契稅。（財稅〔2008〕142號）

35、對經營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續作為改造安置房源的，免征契稅；個人首次購買90平方米以下改造安置住房，可按1％的稅率計征契稅；購買超過90平方米，但符合普通住房標準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅；個人取得的拆遷補償款及因拆遷重新購置安置住房，可按有關規定享受個人所得稅和契稅減免。（財稅〔2010〕42號，該文件僅適用于城市和國有工礦棚戶區改造項目）

36、對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅（財稅〔2010〕88號）

37、因災倒房、嚴重危房和受地質災害威脅需重建住房的農戶（以下簡稱“重建對象”），其退出原舊宅基地后到所在縣（市）購買住房的，重建對象首次購買普通住房，免征契稅。重建對象享受優惠政策每戶限一套。（福建省地方稅務局公告2010年第1號）

38、《財政部國家稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知》（財稅〔2008〕175號）文件第一條第一款所稱“不改變原企業的投資主體”和第四條所稱“投資主體相同”，是指企業改制重組過程中投資人名稱和出資比例均不發生改變。凡改變上述兩項內容的，均屬于投資主體發生改變。（吉林省地方稅務局公告2011年第2號）

39、原由個人投資創建的企業掛靠當地政府成為集體所有制企業，經當地政府及相關部門審核后，變更登記為個人獨資企業，如投資人未發生改變，承受原企業的土地、房屋權屬不征收契稅。投資人發生改變的，按規定征收契稅。（吉林省地方稅務局公告2011年第2號）

40、用地人未按照土地出讓合同、補充協議或變更協議的約定及時繳納土地出讓金，被政府相關部門計收的違約金，由于不屬于土地出讓的成交價格，因此，不計入契稅的計稅依據，不征收契稅。（吉林省地方稅務局公告2011年第2號）

41、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已契稅；在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。（財稅〔2011〕32號）

42、（1）非公司制企業，按照《中華人民共和國公司法》的規定，整體改建為有限責任公司（含國有獨資公司）或股份有限公司，有限責任公司整體改建為股份有限公司，股份有限公司整體改建為有限責任公司的，對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。

（2）非公司制國有獨資企業或國有獨資有限責任公司，以其部分資產與他人組建新公司，且該國有獨資企業（公司）在新設公司中所占股份超過50%的，對新設公司承受該國有獨資企業（公司）的土地、房屋權屬，免征契稅。

（3）國有控股公司以部分資產投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過85%的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬，免征契稅。

（4）在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。

（5）兩個或兩個以上的公司，依據法律規定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。

（6）公司依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。

（7）國有、集體企業整體出售，被出售企業法人予以注銷，并且買受人按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

（8）企業依照有關法律、法規規定實施破產，債權人（包括破產企業職工）承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

（9）經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。

（10）對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。

（11）事業單位按照國家有關規定改制為企業的過程中，投資主體沒有發生變化的，對改制后的企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅。投資主體發生變化的，改制后的企業按照《中華人民共和國勞動法》等有關法律法規妥善安置原事業單位全部職工，與原事業單位全部職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業單位的土地、房屋權屬，免征契稅；與原事業單位超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，減半征收契稅。（財稅〔2012〕4號，有效期截止2014年12月31日）

43、對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，免征契稅。（財稅〔2012〕30號）

44、（1）對金融租賃公司開展售后回租業務，售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅；

（2）市、縣級人民政府根據《國有土地上房屋征收與補償條例》有關規定征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償的，對新購房屋免征契稅；

（3）單位、個人以房屋、土地以外的資產增資，相應擴大其在被投資公司的股權持有比例，無論被投資公司是否變更工商登記，其房屋、土地權屬不發生轉移，不征收契稅。

（4）個體工商戶的經營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉回原經營者個人名下，免征契稅。合伙企業的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業名下，或合伙企業將其名下的房屋、土地權屬轉回原合伙人名下，免征契稅。（財稅〔2012〕82號）

第五篇：關于契稅征管若干政策的通知

關于契稅征管若干政策的通知

浙財農稅字〔2005〕23號

各市、縣（市、區）財政局（寧波不發）：

為進一步明確政策，加強契稅征收管理，現將契稅征管若干政策通知如下：

一、關于土地、房屋拆遷契稅政策問題

因房屋、土地拆遷后重新承受房屋、土地權屬的，不論補償前后是房屋或土地、住宅或非住宅，對超出土地、房屋拆遷補償和安置補助總額的部分，統一減按1.5%的稅率征收契稅。

二、關于用外幣繳納契稅如何結算問題

受讓房屋、土地，納稅人用外幣繳納契稅的，按繳稅當日國家公布的外匯基準價格進行結算。

三、居民生前與社區居民委員會、敬老院或其他組織和個人簽訂供養協議，居民把個人所屬的房屋財產、積蓄及退休養老金交給供養方，由供養方負責供養。按照供養協議，一定期限后，該居民把名下的房產過戶給供養方所有。根據《國家稅務總局關于繼承土地、房屋權屬有關契稅問題的批復》(國稅函〔2004〕1036號)精神，上述情況屬于贈與范圍，按3%的稅率征收契稅。

四、關于退房退稅問題

1.對交易雙方已簽訂期房買賣合同，但由于各種原因最終未能完成交易的，如購房者已按規定繳納契稅，在辦理期房退房手續后，征收機關對其已繳契稅應予以退稅。

2.對交易雙方已簽訂期房、現房買賣合同，交易完成并已辦理了產權證的退房，征收機關對其已繳契稅則不予退稅。但法院判定的房屋交易行為不成立或無效合同而引起的退房，已繳契稅則予以退稅。

以上規定請遵照執行。

浙江省財政廳 二○○五年十二月十五日