第一篇：貴州省契稅實施辦法

貴州省契稅實施辦法

發文文號：貴州省人民政府38號 發文部門：貴州省人民政府

發文時間：1998-9-10

第一條 根據《中華人民共和國契稅暫行條例》(以下簡稱《條例》),結合本省實際,制定本辦法?

第二條 在本省行政區域內轉移土地?房屋權屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應當依照《條例》?《中華人民共和國契稅暫行條例細則》(以下簡稱《細則》)及本辦法的規定繳納契稅?

第三條 契稅征收機關為財政機關?

第四條 轉移土地?房屋權屬是指下列行為:

(一)國有土地使用權出讓;

(二)土地使用權轉讓,包括出售?贈與和交換;

(三)房屋買賣;

(四)房屋贈與;

(五)房屋交換?

第五條 土地?房屋權屬轉移除《細則》第八條規定的情形外,以土地使用權作為條件聯建房屋的,按土地使用權轉讓征稅?

第六條 契稅稅率為3%?

第七條 契稅的計稅依據:

(一)國有土地使用權出讓?土地使用權出售?房屋買賣,為實際成交價格,包括承受者應交付的貨幣?實物?無形資產或其他經濟利益;

(二)土地使用權交換?房屋交換?土地使用權與房屋所有權之間相互交換,為所交換的價格的差額;

(三)土地使用權贈與?房屋贈與,由征收機關參照土地使用權出售?房屋買賣的市場價格核定;

(四)以無償劃撥方式取得土地使用權的,經批準轉讓房地產時,應由房地產轉讓者補繳契稅?其計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或土地收益?

前款(一)?(二)項成交價明顯低于市場價格并且無正當理由的,或所交換的土地使用權?房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的,由征收機關參照當地市場價格核定?

第八條 契稅應納稅額計算公式為:

應納稅額=計稅依據×稅率

契稅應納稅額以人民幣計算?轉移土地?房屋權屬以外匯結算的,按照納稅義務發生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算?

第九條 承受土地?房屋權屬,有下列情形之一的,減征或免征契稅:

(一)國家機關?事業單位?社會團體?軍事單位承受土地?房屋權屬用于辦公?教學?醫療?科研和軍事設施的,免征;

1.用于辦公的,是指辦公樓(室)?檔案室?庫房以及其他直接用于辦公的土地?房屋;

2.用于教學的,是指教學樓(教室)?實驗樓(室)?圖書樓(館)?場地?學生食宿設施以及其他直接用于教學的土地?房屋;

3.用于醫療的,是指門診部?住院部以及其他直接用于醫療的土地?房屋;

4.用于科研的,是指從事科學實驗的場所以及其他直接用于科研的土地?房屋;

5.用于軍事設施的,是指地上和地下的軍事指揮作戰工程;軍用的機場?港口?碼頭;庫房?營區?訓練場?試驗場;通信?導航?觀測臺站以及其他直接用于軍事設施的土地?房屋?

(二)城鎮職工按規定第一次購買公有住房,在規定標準面積內的,免征;第一次購買公有住房超過規定標準面積的部分,按規定征收契稅;住房面積未達到規定標準面積或因工作調動,將現有公有住房退還原房屋產權單位,重新購買公有住房或集資建房的,按第一次購買公有住房處理?

(三)土地?房屋被縣級以上人民政府征用?占用后,重新承受土地?房屋權屬,不超過原征用?占用面積的,免征,超過的部分減半征收;個人重新承受土地自建住宅的,在規定面積內免征;

(四)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,不超過原住房面積的部分,免征,超過的部分減半征收;

(五)承受荒山?荒溝?荒丘?荒灘土地使用權用于農?林?牧?漁業生產的,免征;

(六)土地使用權交換?房屋交換以及土地使用權與房屋所有權之間相互交換,其交換價值相等的,免征?

第十條 經批準減征?免征契稅的納稅人改變原有土地?房屋的用途,不再屬于減征?免征契稅范圍的,應當補繳已經減征?免征的稅款?

第十一條 契稅的納稅義務發生時間,為納稅人簽訂土地?房屋權屬轉移合同的當天,或者納稅人取得具有法律效力的契約?協議?單據?確認書?贈與文書的當天?

納稅人因改變土地?房屋用途而補繳契稅的,其納稅義務發生時間為改變有關土地?房屋用途的當天?

第十二條 納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內向土地?房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報,并自納稅申報之日起30日內繳納稅款?

納稅人符合減征或者免征契稅規定的,在簽訂土地?房屋權屬轉移合同后10日內,向土地?房屋所在地的征收機關辦理減征或者免征手續?

第十三條 納稅人持契稅完稅憑證和其他規定的文件材料,依法向土地?房產管理部門辦理有關土地?房屋的權屬變更登記手續?

納稅人未出具契稅完稅憑證的,土地?房產管理部門不予辦理有關土地?房屋的權屬變更登記手續?

第十四條 土地?房產管理部門應定期向征收機關提供辦理土地?房屋變更登記時土地?房屋轉移價格及轉移時間等資料,并協助征收機關依法征稅?

第十五條 房地產經營者應按征收機關的要求提供與征稅有關的資料,征收機關應對取得的資料保守秘密?

第十六條 根據征收管理的需要,征收機關可以委托土地?房產管理部門代征契稅?委托代征時,征收機關應向代征單位頒發委托代征證書,并按財政部的規定付給代征手續費?

代征單位應按月向委托征收機關報送代征稅款報告表,并于次月的前5日內將上月代征稅款匯總繳入委托征收機關指定帳戶?

第十七條 征收機關按實征稅額的10%提取征收經費,按規定的使用范圍專款專用?具體辦法由省財政廳制定?

第十八條 納稅人逾期不辦理納稅申報或者未在指定的納稅期限內繳納稅款,由征收機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關條款處罰?

納稅人與征收機關在納稅上發生爭議時,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定執行?

第十九條 土地?房產管理部門為未出具契稅完稅憑證的納稅人辦理土地?房屋權屬變更登記手續,使契稅流失的,征收機關工作人員在征收契稅時玩忽職守?濫用職權?徇私舞弊的,由其上級主管部門或所在單位依法給予行政處分;情節嚴重,構成犯罪的,依法追究刑事責任?

第二十條 本辦法自發布之日起施行?本省過去有關契稅征收的規定同時廢止?本辦法施行前已簽訂房地產權屬轉移合同的,仍按原規定執行?

1998年9月10日

第二篇：貴州省契稅實施辦法-2010年修訂

貴州省契稅實施辦法

(1998年9月10日省人民政府38號令發布，2010年12月1日省人民政府令第119號修改并公布)

第一條 根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），結合本省實際，制定本辦法。

第二條 在本省行政區域內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照《條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例細則》（以下簡稱《細則》）及本辦法的規定繳納契稅。

第三條 契稅由地方稅務機關負責征收。

第四條 轉移土地、房屋權屬是指下列行為：

（一）國有土地使用權出讓；

（二）土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；

（三）房屋買賣；

（四）房屋贈與；

（五）房屋交換。

第五條 土地、房屋權屬轉移除《細則》第八條規定的情形外，以土地使用權作為條件聯建房屋的，按土地使用權轉讓征稅。

第六條 契稅稅率為3％。

第七條 契稅的計稅依據：

（一）國有土地使用權出讓，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益。土地使用權轉讓、房屋買賣，為實際成交價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益；

（二）土地使用權交換、房屋交換、土地使用權與房屋所有權之間相互交換，為所交換的價格的差額；

（三）土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；

（四）以無償劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，應由房地產轉讓者補繳契稅。其計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或土地收益。先以劃撥方式 取得土地使用權，后經批準改為出讓方式取得該土地使用權的，應依法繳納契稅，其計稅依據為應補繳的土地出讓金和其他出讓費用。

第八條 契稅應納稅額計算公式為：

應納稅額＝計稅依據×稅率

契稅應納稅額以人民幣計算。轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，按照納稅義務發生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。

第九條 承受土地、房屋權屬，有下列情形之一的，減征或免征契稅：

（一）國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征；

１．用于辦公的，是指辦公樓（室）、檔案室、庫房以及其他直接用于辦公的土地、房屋；

２．用于教學的，是指教學樓（教室）、實驗樓（室）、圖書樓（館）、場地、學生食宿設施以及其他直接用于教學的土地、房屋；

３．用于醫療的，是指門診部、住院部以及其他直接用于醫療的土地、房屋；

４．用于科研的，是指從事科學實驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋； ５．用于軍事設施的，是指地上和地下的軍事指揮作戰工程；軍用的機場、港口、碼頭；庫房、營區、訓練場、試驗場；通信、導航、觀測臺站以及其他直接用于軍事設施的土地、房屋。

（二）城鎮職工按規定第一次購買公有住房，在規定標準面積內的，免征；第一次購買公有住房超過規定標準面積的部分，按規定征收契稅。已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，免征土地權屬轉移的契稅。

（三）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬，不超過原征用、占用面積的，免征，超過的部分減半征收；個人重新承受土地自建住宅的，在規定面積內免征；

（四）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，不超過原住房面積的部分，免征，超過的部分減半征收；

（五）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁業生產的，免征；

（六）土地使用權交換、房屋交換以及土地使用權與房屋所有權之間相互交換，其交換價值相等的，免征。

（七）財政部、國家稅務總局規定的其他減征、免征契稅的項目。

第十條 經批準減征、免征契稅的納稅人改變原有土地、房屋的用途，不再屬于減征、免征契稅范圍的，應當補繳已經減征、免征的稅款。

第十一條 契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得具有法律效力的契約、協議、單據、確認書、贈與文書的當天。

納稅人因改變土地、房屋用途而補繳契稅的，其納稅義務發生時間為改變有關土地、房屋用途的當天。

第十二條 納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并自納稅申報之日起30日內繳納稅款。

納稅人符合減征或者免征契稅規定的，在簽訂土地、房屋權屬轉移合同后10日內，向土地、房屋所在地的征收機關申請辦理減征或者免征手續。

第十三條 納稅人持契稅完稅憑證和其他規定的文件材料，依法向土地、房產管理部門辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續。

納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地、房產管理部門不予辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續。

第十四條 土地、房產管理部門應定期向征收機關提供辦理土地、房屋變更登記時土地、房屋轉移價格及轉移時間等資料，并協助征收機關依法征稅。

第十五條 房地產經營者應按征收機關的要求提供與征稅有關的資料，征收機關應對取得的資料保守秘密。

第十六條 納稅人逾期不辦理納稅申報或者未在指定的納稅期限內繳納稅款，由征收機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關條款處罰。

納稅人與征收機關在納稅上發生爭議時，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定執行。

第十七條 土地、房產管理部門為未出具契稅完稅憑證的納稅人辦理土地、房屋權屬變更登記手續，使契稅流失的，征收機關工作人員在征收契稅時玩忽職守、濫用職權、徇私舞弊的，由其上級主管部門或所在單位依法給予行政處分；情節嚴重，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第十八條 本辦法自發布之日起施行。本省過去有關契稅征收的規定同時廢止。本辦法施行前已簽訂房地產權屬轉移合同的，仍按原規定執行。

第三篇：河北省契稅實施辦法

河北省契稅實施辦法

（2002年9月10日河北省人民政府令第14號公布 根據2005年9月23日《河北省人民政府關于修改〈河北省契稅實施辦法〉的決定》修訂）

第一條 根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《細則》）及有關法律、法規，結合我省實際，制定本辦法。

第二條 在本省行政區域內承受轉移土地、房屋權屬的單位和個人為契稅的納稅人，應當按照本辦法的規定繳納契稅。

本辦法所稱承受，是指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權屬的行為。

本辦法所稱土地、房屋權屬是指土地使用權、房屋所有權。

第三條 本辦法所稱土地、房屋權屬轉移是指下列行為：

（一）國有土地使用權出讓。即土地使用者向國家交付土地使用權出讓費用，國家將國有土地使用權在一定年限內讓予土地使用者的行為。

（二）土地使用權轉讓。即土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為，不包括農場、林場內部國有土地承包經營權和農村集體土地承包經營權的轉移。

（三）房屋（包括在建房屋）買賣、贈與、交換。房屋買賣是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的行為。房屋贈與是指房屋所有者將其房屋無償轉讓給受贈者的行為。房屋交換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。

第四條 契稅征收機關為土地、房屋所在地的各級財政部門。

第五條 土地、房屋權屬以下列方式轉移的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與，征收契稅：

（一）以土地、房屋權屬作價投資、入股。

（二）以土地、房屋權屬抵債。

（三）以獲獎方式承受土地、房屋權屬。

（四）以預購方式或者預付集資款方式承受土地、房屋權屬。

第六條 契稅稅率為百分之四。但是，個人購買自用普通住房的，稅率為百分之三。

國家另有規定的，按規定執行。

第七條 契稅的計稅依據是：

（一）國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格。

（二）土地使用權贈與、房屋贈與由契稅征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格或者評估價格核定。

（三）土地使用權交換、房屋交換、土地使用權與房屋所有權之間相互交換，為所交換的土地使用權、房屋價格的差額，由多支付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅。交換價格相等的，免征契稅。

（四）以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，應當由房地產轉讓者補交契稅。其計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。

本辦法所稱成交價格，是指土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者支付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。成交價格明顯低于市場價格并無正當理由的，契稅征收機關可以參照評估價格或者市場價格進行核定。

契稅征收機關可以委托房地產估價機構對土地、房屋權屬承受者所承受的土地、房屋價格進行評估。

第八條 契稅應納稅額，根據本辦法第六條、第七條規定的計稅依據和稅率計算征收。應納稅額計算公式是：

應納稅額＝計稅依據×稅率

應納稅額以人民幣計算。轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，按照納稅義務發生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。

第九條 符合下列條件之一的，可以減征或者免征契稅：

（一）國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋直接用于辦公、教學、醫療、科研及軍事設施的，免征契稅。

用于辦公的，是指辦公室（樓）、公用倉庫、車庫、職工食堂等直接用于辦公或者直接為辦公服務的土地、房屋。

用于教學的，是指教室（教學樓）、圖書館、操場、食堂、學生宿舍、辦公室、校內實習場地等直接為教學服務的土地、房屋。

用于醫療的，是指門診、病房等直接用于醫療的土地、房屋。

用于科研的，是指科學試驗場所、庫房等直接為科研服務的土地、房屋。

用于軍事設施的，是指地上和地下軍事指揮作戰工程；軍用機場、港口、碼頭；軍用庫房、營區、訓練場、試驗場；軍用通信、導航、觀測臺站以及其它直接用于軍事設施的土地、房屋。

（二）城鎮職工按規定第一次購買公有住房，經縣級以上人民政府批準，在國家規定標準面積以內的，免征契稅。超過國家規定標準面積的部分，應當按照規定繳納契稅。

（三）納稅人用國家征用、占用其土地、房屋的補償費、安置費，重新承受土地、房屋權屬的，其重置價格沒有超過土地、房屋補償費、安置費的，免征契稅；超出補償費、安置費的部分應當繳納契稅。

（四）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，準予減征或者免征契稅。

（五）納稅人承受荒山、荒坡、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

（六）依照我國有關法律以及我國締結或者參加的雙邊、多邊條約（協定）的規定，應當予以免稅的外國駐我省領事館、聯合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋的，經外交部確認，可以免征契稅。

（七）國家規定的其他減征、免征契稅的項目。

經縣級以上人民政府教育行政主管部門或者勞動和社會保障行政主管部門批準的民辦學校，比照國辦全日制學校直接為教學服務的土地、房屋權屬轉移，免征契稅。

第十條 納稅人符合減征或者免征規定的，應當自簽訂土地、房屋權屬轉移合同之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關申請辦理減征或者免征契稅手續。

法律、法規、規章未明確規定減征、免征的項目，任何單位和個人不得擅自減免。第十一條 對符合法律、法規和規章規定的減免稅，由納稅人提出減免申請，計稅金額不足五千萬元的，報縣級契稅征收機關批準；計稅金額五千萬元以上、不足一億元的，報設區的市契稅征收機關批準；計稅金額一億元以上的，報省契稅征收機關批準。契稅征收機關應當自批準之日起30日內報上一級契稅征收機關備案。

第十二條 契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同效力的契約、協議、合約、單據、確認書等憑證的當日。

第十三條 納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關規定的期限內繳納稅款。超過納稅期限的，契稅征收機關應當根據國家有關法律規定加收滯納金。

納稅人因特殊困難，不能按契稅征收機關規定的納稅期限繳納稅款的，由納稅人提出緩繳申請，報省契稅征收機關批準，可以延期繳納應交的稅款，但最長不超過3個月。對經批準延期繳納稅款的納稅人不加收滯納金。

第十四條 契稅征收機關進行納稅鑒定應當查驗納稅人前手契稅完稅憑證，未繳納契稅的，應當由土地出讓人、房屋出售人先補繳稅款。

第十五條 納稅人因改變土地、房屋用途應當補繳已經減征、免征契稅的，其納稅義務發生時間為改變有關土地、房屋用途的當日。

第十六條 契稅征收機關在納稅人辦理納稅事宜后，應當及時向納稅人開具由省契稅征收機關統一印制的契稅完稅憑證，并在土地、房屋權屬轉移合同上加蓋契稅征收機關印章予以確認。

第十七條 納稅人應當持契稅完稅憑證或者減征、免征手續到土地管理部門、房產管理部門辦理有關權屬轉移登記手續。土地管理部門、房產管理部門辦理有關土地、房屋權屬變更登記手續時，納稅人未出具契稅完稅憑證和加蓋契稅征收機關印章的土地、房屋權屬轉移合同的，不得辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續。

土地管理部門、房產管理部門應當向契稅征收機關提供有關資料，并協助契稅征收機關依法征收契稅。

第十八條 納稅人已繳納契稅，但未履行所簽訂土地、房屋權屬轉移合同，申請退稅的，經契稅征收機關審核確認后，準予退稅。

第十九條 契稅征收機關可以對契稅的納稅人依法實施稽查，納稅人應當提供帳簿、納稅記錄、交易手續等有關資料，有偷、逃、欠稅行為的，由契稅征收機關追繳其欠繳的稅款、滯納金；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十條 契稅的征收管理，依照《條例》、《細則》和本辦法及有關法律、行政法規的規定執行。

第二十一條 本辦法自2002年10月1日起施行。

發布部門：河北省政府 發布日期：2005年09月23日 實施日期：2002年10月01日(地方法規)

河北省契稅實施辦法

河北省契稅實施辦法

【文

號】 河北省人民政府令〔2002〕第14號 【頒布單位】 河北省人民政府 【頒布日期】 2002-9-10 【實施日期】 2002-10-1

《河北省契稅實施辦法》已經2002年7月11日省政府第54次常務會議通過，現予公布，自2002年10月1日起施行。《河北省人民政府關于做好契稅征收工作的通知》(冀政函〔1998〕9號)同時廢止。

省 長：季允石

二○○二年九月十日

第一條 根據《中華人民共和國契稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)和《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》(以下簡稱《細則》)及有關法律、法規，結合我省實際，制定本辦法。

第二條 在本省行政區域內承受轉移土地、房屋權屬的單位和個人為契稅的納稅人，應當按照本辦法的規定繳納契稅。

本辦法所稱承受，是指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權屬的行為。

本辦法所稱土地、房屋權屬是指土地使用權、房屋所有權。

第三條 本辦法所稱土地、房屋權屬轉移是指下列行為：

(一)國有土地使用權出讓。即土地使用者向國家交付土地使用權出讓費用，國家將國有土地使用權在一定年限內讓予土地使用者的行為。

(二)土地使用權轉讓。即土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為，不包括農場、林場內部國有土地承包經營權和農村集體土地承包經營權的轉移。

(二)房屋(包括在建房屋)買賣、贈與、交換。房屋買賣是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的行為。房屋贈與是指房屋所有者將其房屋無償轉讓給受贈者的行為。房屋交換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。

第四條 契稅征收機關為土地、房屋所在地的各級財政部門。

第五條 土地、房屋權屬以下列方式轉移的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與，征收契稅：(一)以土地、房屋權屬作價投資、入股。(二)以土地、房屋權屬抵債。(三)以獲獎方式承受土地、房屋權屬。(四)以預購方式或者預付集資款方式承受土地、房屋權屬。

第六條 契稅稅率為4％。

法律、法規另有規定的，按規定執行。

第七條 契稅的計稅依據是：(一)國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格。(二)土地使用權贈與、房屋贈與由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格或評估價格核定。(三)土地使用權交換、房屋交換、土地使用權與房屋所有權之間相互交換，為所交換的土地使用權、房屋價格的差額，由多支付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅。交換價格相等的，免征契稅。(四)以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，應由房地產轉讓者補交契稅。其計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。

本辦法所稱成交價格，是指土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者支付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。成交價格明顯低于市場價格并無正當理由的，征收機關可以參照評估價格或市場價格進行核定。

第八條 契稅應納稅額，根據本辦法第五條、第六條規定的計稅依據和稅率計算征收。應納稅額計算公式是：

應納稅額=計稅依據×稅率

應納稅額以人民幣計算。轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，按照納稅義務發生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。

第九條 符合下列條件之一的，可以減征或者免稅：(一)國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋直接用于辦公、教學、醫療、科研及軍事設施的，免征契稅。

用于辦公的，是指辦公室(樓)、公用倉庫、車庫、職工食堂等直接用于辦公或直接為辦公服務的土地、房屋。用于教學的，是指教室(教學樓)、圖書館、操場、食堂、學生宿舍、辦公室等直接為教學服務的土地、房屋。

經縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準的社會力量辦學，包括單位辦學、私立學校等，比照國辦全日制學校直接為教學服務的土地、房屋權屬轉移，免征契稅。

用于醫療的，是指門診部、病房等直接用于醫療的土地、房屋。

用于科研的，是指科學試驗場所、庫房等直接為科研服務的土地、房屋。

用于軍事設施的，是指地上和地下軍事指揮作戰工程；軍用機場、港口、碼頭；軍用庫房、營區、訓練場、試驗場；軍用通信、導航、觀測臺站以及其它直接用于軍事設施的土地、屋。(二)城鎮職工按規定第一次購買公有住房，經縣以上人民政府批準，在國家規定標準面積以內的，免征契稅。超過國家規定標準面積的部分，應按照規定繳納契稅。(三)納稅人用國家征用、占用其土地、房屋的補償費、安置費，重新承受土地、房屋權屬的，其重置價格沒有超過土地、房屋補償費、安置費的，免征契稅；超出補償費、安置費的部分應繳納契稅。(四)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，準予減征或免征契稅。(五)納稅人承受荒山、荒坡、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。(六)依照我國有關法律以及我國締結或參加的雙邊、多邊條約(協定)的規定，應當予以免稅的外國駐我省領事館、聯合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋的，經外交部確認，可以免征契稅。(七)國家規定的其他減征、免征契稅的項目。

第十條 納稅人符合減征或免征規定的，應當自簽訂土地、房屋權屬轉移合同之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關 申請辦理減征或免征契稅手續。

法律、法規、規章未明確規定減征、免征的項目，任何單位和個人不得擅自減免。

第十一條 對符合法律、法規和規章規定的減免稅，由納稅人提出減免申請，應納稅款十萬元(含十萬元)以下的報縣級征收機關審批，五十萬元以下的報市級征收機關審批，五十萬元(含五十萬元)以上的報省級征收機關審批。

第十二條 契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同效力的契約、協議、合約、單據、確認書等憑證的當日。

第十三條 納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在征收機關規定的期限內繳納稅款。超過納稅期限的，契稅征收機關應當根據國家有關法律、規定加收滯納金。納稅人因特殊困難，不能按契稅征收機關規定的納稅期限繳納稅款的，由納稅人提出緩繳申請，報省級征收機關批準，可以延期繳納應交的稅款，但最長不超過3個月。對經批準延期繳納稅款的納稅人不加收滯納金。

第十四條 契稅征收機關進行納稅鑒定應當查驗納稅人前手契稅完稅憑證，未繳納契稅的，應當由土地出讓人、房屋出售人先補繳稅款。

第十五條 納稅人因改變土地、房屋用途應當補繳已經減征、免征契稅的，其納稅義務發生時間為改變有關土地、房屋用途的當日。第十六條 契稅征收機關在納稅人辦理納稅事宜后，應當及時向納稅人開具由省級征收機關統一印制的契稅完稅憑證，并在土地、房屋權屬轉移合同上加蓋征收機關印章予以確認。

第十七條 納稅人應當持契稅完稅憑證或減征、免征手續到土地管理部門、房產管理部門辦理有關權屬轉移登記手續。土地管理部門、房產管理部門辦理有關土地、房屋權屬變更登記手續時，納稅人未出具契稅完稅憑證和加蓋征收機關印章的土地、房屋權屬轉移合同的，不得辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續。土地管理部門、房產管理部門應當向契稅征收機關提供有關資料，并協助征收機關依法征收契稅。

第十八條 納稅人已繳納契稅，但未履行所簽訂土地、房屋權屬轉移合同，申請退稅的，經契稅征收機關審核確認后，準予退稅。

第十九條 契稅征收機關可以對契稅的納稅人依法實施稽查，納稅人應當提供帳簿、納稅記錄、交易手續等有關資料，有偷、逃、欠稅行為的，由征收機關追繳其欠繳的稅款、滯納金；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十條 契稅征收機關應實行直接征收。征收部門根據征管實際，可以委托土地、房管等部門代征。代征部門應嚴格履行代征手續并接受征收機關的檢查、監督。契稅征收機關應按照國家有關規定支付代征手續費。

第二十一條 契稅的征收管理，依照《條例》、《細則》和本辦法及有關法律、行政法規的規定執行。

第二十二條 本辦法自2002年10月1日起施行。

主題詞：稅務 管理 辦法

河北省人民政府辦公廳2002年9月19日印

第四篇：河北省契稅實施辦法

河北省契稅實施辦法

河北省人民政府令[2011]第10號

為推進依法行政，加強法治政府建設，使政府立法更好地適應全省經濟社會發展的需要，在2010年全面清理省政府規章的基礎上，經2011年10月9日省政府第95次常務會議通過，決定對《河北省城市維護建設稅實施細則》等18件省政府規章進行修改，現予公布。

本決定自公布之日起施行。修改的18件省政府規章，根據本決定作相應修正，重新公布。

代省長 張慶偉

二○一一年十月二十日

河北省契稅實施辦法

（2002年9月10日河北省人民政府令〔2002〕第14號公布；根據2005年9月30日河北省人民政府令〔2005〕第9號第1次修訂；根據2011年10月20日河北省人民政府令〔2011〕第10號第2次修訂）

第一條 根據《中華人民共和國契稅暫行條例》及有關法律、法規，結合本省實際，制定本辦法。

第二條 在本省行政區域內承受轉移土地、房屋權屬的單位和個人為契稅的納稅人，應當按照本辦法的規定繳納契稅。

本辦法所稱承受，是指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權屬的行為。

本辦法所稱土地、房屋權屬是指土地使用權、房屋所有權。

第三條 本辦法所稱土地、房屋權屬轉移是指下列行為：

（一）國有土地使用權出讓。即土地使用者向國家交付土地使用權出讓費用，國家將國有土地使用權在一定年限內讓予土地使用者的行為。

（二）土地使用權轉讓。即土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為，不包括農場、林場內部國有土地承包經營權和農村集體土地承包經營權的轉移。

（三）房屋（包括在建房屋）買賣、贈與、交換。房屋買賣是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的行為。房屋贈與是指房屋所有者將其房屋無償轉讓給受贈者的行為。房屋交換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。

第四條 契稅征收機關為土地、房屋所在地的各級地方稅務機關。

第五條 土地、房屋權屬以下列方式轉移的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與，征收契稅：

（一）以土地、房屋權屬作價投資、入股。

（二）以土地、房屋權屬抵債。

（三）以獲獎方式承受土地、房屋權屬。

第六條 契稅稅率為百分之四。但是，個人購買自用普通住房的，稅率為百分之三。

國家另有規定的，按規定執行。

第七條 契稅的計稅依據是：

（一）國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格。

（二）土地使用權贈與、房屋贈與由地方稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格或者評估價格核定。

（三）土地使用權交換、房屋交換、土地使用權與房屋所有權之間相互交換，為所交換的土地使用權、房屋價格的差額，由多支付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅。交換價格相等的，免征契稅。

（四）以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，應當由房地產轉讓者補交契稅。其計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。

本辦法所稱成交價格，是指土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者支付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。成交價格明顯低于市場價格并無正當理由的，地方稅務機關可以參照評估價格或者市場價格進行核定。

地方稅務機關可以委托房地產估價機構對土地、房屋權屬承受者所承受的土地、房屋價格進行評估。

第八條 契稅應納稅額，根據本辦法第六條、第七條規定的計稅依據和稅率計算征收。應納稅額計算公式是：

應納稅額=計稅依據×稅率

應納稅額以人民幣計算。轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，按照納稅義務發生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。

第九條 符合下列條件之一的，可以減征或者免征契稅：

（一）國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋直接用于辦公、教學、醫療、科研及軍事設施的，免征契稅。

用于辦公的，是指辦公室（樓）、公用倉庫、車庫、職工食堂等直接用于辦公或者直接為辦公服務的土地、房屋。

用于教學的，是指教室（教學樓）、圖書館、操場、食堂、學生宿舍、辦公室、校內實習場地等直接為教學服務的土地、房屋。

用于醫療的，是指門診、病房等直接用于醫療的土地、房屋。

用于科研的，是指科學試驗場所、庫房等直接為科研服務的土地、房屋。

用于軍事設施的，是指地上和地下軍事指揮作戰工程；軍用機場、港口、碼頭；軍用庫房、營區、訓練場、試驗場；軍用通信、導航、觀測臺站以及其他直接用于軍事設施的土地、房屋。

（二）城鎮職工按規定第一次購買公有住房，經縣級以上人民政府批準，在國家規定標準面積以內的，免征契稅。超過國家規定標準面積的部分，應當按照規定繳納契稅。

（三）納稅人用國家征收、征用其土地、房屋的補償費、安置費，重新承受土地、房屋權屬的，其重置價格沒有超過土地、房屋補償費、安置費的，免征契稅；超出補償費、安置費的部分應當繳契稅。

（四）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，準予減征或者免征契稅。

（五）納稅人承受荒山、荒坡、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

（六）依照我國有關法律以及我國締結或者參加的雙邊、多邊條約（協定）的規定，應當予以免稅的外國駐我省領事館、聯合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋的，經外交部確認，可以免征契稅。

（七）國家規定的其他減征、免征契稅的項目。

經縣級以上人民政府教育行政主管部門或者人力資源和社會保障行政主管部門批準的民辦學校，比照國辦全日制學校直接為教學服務的土地、房屋權屬轉移，免征契稅。

第十條 納稅人符合減征或者免征規定的，應當自簽訂土地、房屋權屬轉移合同之日起10日內，向土地、房屋所在地的地方稅務機關申請辦理減征或者免征契稅手續。

法律、法規、規章未明確規定減征、免征的項目，任何單位和個人不得擅自減免。

第十一條 對符合法律、法規和規章規定的減免稅，由納稅人提出減免申請，計稅金額不足五千萬元的，報縣級地方稅務機關批準；計稅金額五千萬元以上、不足一億元的，報設區的市地方稅務機關批準；計稅金額一億元以上的，報省地方稅務機關批準。地方稅務機關應當自批準之日起30日內報上一級地方稅務機關備案。

第十二條 契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同效力的契約、協議、合約、單據、確認書等憑證的當日。

第十三條 納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的地方稅務機關辦理納稅申報，并在地方稅務機關規定的期限內繳納稅款。超過納稅期限的，地方稅務機關應當根據國家有關法律規定加收滯納金。

納稅人因特殊困難，不能按地方稅務機關規定的納稅期限繳納稅款的，由納稅人提出緩繳申請，報省地方稅務機關批準，可以延期繳納應交的稅款，但最長不超過3個月。對經批準延期繳納稅款的納稅人不加收滯納金。

第十四條 納稅人因改變土地、房屋用途應當補繳已經減征、免征契稅的，其納稅義務發生時間為改變有關土地、房屋用途的當日。

第十五條 地方稅務機關在納稅人辦理納稅事宜后，應當及時向納稅人開具完稅憑證。

第十六條 納稅人應當持契稅完稅憑證或者減征、免征證明到土地管理部門、房產管理部門辦理有關權屬轉移登記手續。土地管理部門、房產管理部門辦理有關土地、房屋權屬變更登記手續時，納稅人未出具契稅完稅憑證或者減征、免征證明的，不得辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續。

土地管理部門、房產管理部門應當向地方稅務機關提供有關資料，并協助地方稅務機關依法征收契稅。

第十七條 納稅人已繳納契稅，但未履行所簽訂土地、房屋權屬轉移合同，申請退稅的，經地方稅務機關審核確認后，準予退稅。

第十八條 地方稅務機關可以對契稅的納稅人依法實施稽查，納稅人應當提供賬簿、納稅記錄、交易手續等有關資料，有偷稅、欠稅行為的，由地方稅務機關追繳其欠繳的稅款、滯納金；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第十九條 本辦法自2002年10月1日起施行。

第五篇：天津市契稅征收實施辦法

各區、縣人民政府，各委、局，各直屬單位：

現將《天津市契稅征收實施辦法》予以發布，望遵照執行。

天津市契稅征收實施辦法

第一條 根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令第224號）和《關于印發（中華人民共和國契稅暫行條例細則（的通知》（財法字[1997]52號），結合我市情況，制定本辦法。

第二條 在本市行政區域內轉移土地權屬、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本辦法的規定繳納契稅。土地、房屋權屬，是指土地使用權、房屋所有權。承受，是指以購買、受讓、受贈、交換等方式取得土地、房屋權屬的行為。單位，是指各類企業單位、事業單位、國家機關、軍事單位和社會團體以及其他組織。個人，是指個體經營者及其他個人。

第三條 轉移土地、房屋權屬是指下列行為：

（一）國有土地使用權出讓；

（二）土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；

（三）房屋買賣；

（四）房屋贈與；

（五）房屋交換。

本條第（二）項土地使用權轉讓，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。

第四條 國有土地使用權出讓（包括有償劃撥），是指國家將國有土地使用權在一定年限內出讓給土地使用者，有土地使用者向國家支付土地使用權出讓金的行為。

土地使用權轉讓，是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為。

土地使用權出售，是指土地使用者以土地使用權作為交易條件，取得貨幣、實物或者其他經濟利益的行為。

土地使用權贈與，是指土地使用者將其土地使用權無償轉讓給受贈者的行為。以獲獎方式取得土地使用權的，視同土地使用權贈與行為，應依照本辦法繳納契稅。

土地使用權交換，是指土地使用者之間相互交換土地使用權的行為。

第五條 本辦法所稱房屋買賣，是指房屋所有者將其房屋出售，有承受者交付貨幣、實物或其他經濟利益的行為。

房屋贈與，是指房屋所有者將其房屋無償轉讓給受贈者的行為。以獲獎方式取得房屋所有權的，視同房屋所有權贈與行為，應依照本辦法繳納契稅。

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房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋所有權的行為。

第六條 土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物或者其他經濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。

第七條 以下列方式轉移土地、房屋權屬的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與，承受單位和個人應按規定繳納契稅：

（一）以土地、房屋權屬作價投資、入股；

（二）以土地、房屋權屬償還債務；

（三）以無形資產承受土地、房屋權屬；

（四）以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬；

（五）財政部根據有關規定確定的其他轉移土地、房屋權屬方式。

第八條 契稅稅率為3%.第九條 契稅的計稅依據：

（一）國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣的成交價格；

（二）土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；

（三）土地使用權交換、房屋交換，為所交換土地使用權、房屋的價格的差額。

成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照市場價格核定。

第十條 通過劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓

房地產時，應由房地產轉讓者補繳契稅。其計稅依據為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益。

第十一條 契稅應納稅額依照本辦法第八條規定的稅率和第九條規定的計稅依據計算征收。應納稅額計算公式：

應納稅額=計稅依據X稅率

應納稅額以人民幣計算。轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，按照納稅人義務發生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。

第十二條 契稅的減稅、免稅：

（一）國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。

用于辦公的，是指辦公室（樓）等直接用于辦公的土地、房屋。

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用于教學的，是指教室（教學樓）、圖書館、實驗室、操場等直接用于教學的土地、房屋。非全日制學校一般不予免稅。

用于醫療的，是指門診部、住院部等直接用于醫療的土地、房屋。私人醫院、療養院、康復中心等一般不予免稅。

用于科研的，是指科學試驗的場所等直接用于科研的土地、房屋。

用于軍事設施的，是指部隊（包括武警部隊）地上和地下的軍事指揮作戰工程；軍用的機場、港口、碼頭；軍用的庫房、營區、訓練場、試驗場；軍用的通信、導航、觀測臺（站）；其他直接用于軍事設施的土地、房屋。

（二）城鎮職工按市人民政府批準的房改價格，第一次購買公有住房，在規定住房面積以內的，免征契稅。超過國家規定標準面積的部分，應按照規定繳納契稅。此項免稅政策只限于第一次購買公有住房。

（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。

不可抗力，是指自然災害、戰爭等不能預見、不能避免、不能克服的客觀情況。

（四）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬，其成交價格沒有超出土地、房屋補償費、安置補助費的，免征契稅；超出補償費、安置補助費的部分，經市人民政府批準可酌情給予減征或者免征契稅。

（五）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

（六）依照我國有關法律規定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協定的規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經外交部確認，可以免征契稅。

（七）財政部規定的其他減征、免征契稅的項目。

第十三條 納稅人享受減稅、免稅的，應當在簽定土地、房屋權屬轉移合同后10日內，向土地、房屋所在地的財政部門辦理減稅、免稅手續。

第十四條 經批準減征、免征契稅的納稅人改變有關土地、房屋的用途，應當補繳已經減征、免征的稅款。其補繳稅款發生時間為改變有關土地、房屋用途的當天。

第十五條 承受土地、房屋部分權屬的，按照所承受部分權屬的比例計算征稅。部分權屬改變為全部產權時，按全部產權成交價格征收契稅，并扣除已繳稅款。

第十六條 契稅納稅義務發生的時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有合同性質的契約、協議、合約、單據確認書及由市政府確定的其他憑證的當天。

第十七條 納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納契稅。

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第十八條 納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機關應當向納稅人開具契稅完稅憑證。

第十九條 納稅人應當持契稅完稅憑證和其他規定的文件材料，依法向房產管理部門、土地管理部門辦理有關房屋、土地的權屬變更登記手續。

納稅人未出具契稅完稅憑證的，房產管理部門、土地管理部門不予辦理有關房屋、土地的權屬變更登記手續。

第二十條 契稅征收機關為財政機關。為搞好征收管理，市內六區契稅收入為市級收入，暫定由市財政局委托市房產管理部門和土地管理部門負責代征代繳。其他區和縣級契稅收入作為地方收入，征收方式由區、縣政府自定。土地管理部門、房產管理部門應按照代征代繳委托協議書的要求做好征收工作。

對契稅代征代繳部門手續費的支付比例，按財政部的規定執行。

第二十一條 扣繳義務人應當向財政機關申報領取代收代繳憑證。扣繳義務人權限、責任及義務等，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。

本辦法所稱扣繳義務人是指代征代繳部門。

第二十二條 契稅的征收管理，依照本實施辦法和《中華人民共和國稅收征收 管理法》等國家有關法律、行政法規的規定執行。

第二十三條 具體征收管理辦法由市財政局另行制定。

第二十四條 本實施辦法自1997年10月1日起實行。此前天津市人民政府及其他部門關于契稅的各項規定同時廢止。

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