第一篇：貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定管理實(shí)施辦法

貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定管理實(shí)施辦法

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更新時(shí)間：2009-10-12

貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定管理實(shí)施辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用等級(jí)評(píng)定管理，促進(jìn)納稅人依法納稅，根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》，制定本實(shí)施辦法。

第二條 依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記、實(shí)行查賬征收、獨(dú)立核算的納稅人，均適用本實(shí)施辦法。

非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定，其納稅義務(wù)的履行情況作為評(píng)定其總機(jī)構(gòu)納稅信用等級(jí)的內(nèi)容，總機(jī)構(gòu)的納稅信用等級(jí)適用于分支機(jī)構(gòu)。

個(gè)體工商業(yè)戶暫不納入納稅信用等級(jí)評(píng)定范圍。

第三條 各級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和本實(shí)施辦法的規(guī)定負(fù)責(zé)納稅信用等級(jí)的評(píng)定管理工作。 第四條 納稅信用等級(jí)評(píng)定，堅(jiān)持依法、公正、公平、公開的原則,按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行。

第二章 評(píng)定內(nèi)容

第五條 納稅信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行管理的情況，具體指標(biāo)和分值為：

（一）稅務(wù)登記情況15分 1．開業(yè)登記

納稅人未按照規(guī)定的時(shí)限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，扣減2分。2．扣繳稅款登記

具有扣繳義務(wù)的納稅人未按照規(guī)定的時(shí)限申報(bào)辦理扣繳稅款登記的，扣減2分。3．稅務(wù)變更登記

納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，未按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記的，每發(fā)生一次（項(xiàng)）扣0.5分。4．稅務(wù)登記證件的使用

納稅人買賣或者偽造稅務(wù)登記證件的，扣減15分；轉(zhuǎn)借、涂改稅務(wù)登記證件的，扣減10分；損毀稅務(wù)登記證件的，扣減5分；遺失稅務(wù)登記證件或者扣繳稅款登記證件未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告并登報(bào)聲明作廢的，扣減2分；稅務(wù)登記證件未按照規(guī)定公開懸掛的，扣減1分。5．年檢和換證

納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，扣減2分。6．銀行賬號(hào)報(bào)告

納稅人未按照稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部銀行賬號(hào)的，扣減3分；開戶銀行發(fā)生變化后，未按照稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告變化情況的，扣減2分。7．納稅認(rèn)定情況

納稅人未按照稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定申報(bào)（申請(qǐng)）辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、金銀首飾消費(fèi)稅納稅認(rèn)定、出口企業(yè)退稅登記認(rèn)定、外商投資企業(yè)的生產(chǎn)性認(rèn)定、社會(huì)福利企業(yè)或校辦企業(yè)資格認(rèn)定的，每項(xiàng)扣減2分。

8．外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

納稅人臨時(shí)到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，未依法申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》的，每次扣減0.5分；未依法向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理的，每次扣減0.2分。

（二）納稅申報(bào)情況25分 1.按期納稅申報(bào)率

按期納稅申報(bào)：是指在稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅人不能按期辦理納稅申報(bào)，依法經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期申報(bào)并預(yù)繳稅款，且在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理申報(bào)、結(jié)清稅款的，視為按期申報(bào)。按期納稅申報(bào)率的計(jì)算公式為：

按期納稅申報(bào)率=評(píng)定期內(nèi)按期申報(bào)次數(shù)/評(píng)定期內(nèi)應(yīng)申報(bào)次數(shù)×100%。按期納稅申報(bào)率的基準(zhǔn)為100%，每低于一個(gè)百分點(diǎn)扣減1分。2.納稅申報(bào)準(zhǔn)確率

納稅申報(bào)準(zhǔn)確率：是指納稅人申報(bào)繳納的稅額與應(yīng)繳納的稅額之間的比率，反映納稅人申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。納稅申報(bào)準(zhǔn)確率的計(jì)算公式為：

納稅申報(bào)準(zhǔn)確率=評(píng)定期內(nèi)申報(bào)繳納的稅款/評(píng)定期內(nèi)應(yīng)繳納的稅款×100%。納稅申報(bào)準(zhǔn)確率的基準(zhǔn)為100%，每低于一個(gè)百分點(diǎn)扣減1分。3.代扣代繳按期申報(bào)率

代扣代繳按期申報(bào)：是指具有扣繳義務(wù)的納稅人在稅收法律法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)，報(bào)送代扣代繳報(bào)告表。具有扣繳義務(wù)的納稅人不能按期報(bào)送代扣代繳報(bào)告表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期申報(bào)，且在核準(zhǔn)的期限內(nèi)報(bào)送代扣代繳報(bào)告表、結(jié)清代扣代繳稅款的，視為按期申報(bào)。

代扣代繳按期申報(bào)率的計(jì)算公式為：

代扣代繳按期申報(bào)率=評(píng)定期內(nèi)按期申報(bào)次數(shù)/評(píng)定期內(nèi)應(yīng)申報(bào)次數(shù)×100%。代扣代繳按期申報(bào)率的基準(zhǔn)為100%，每低于一個(gè)百分點(diǎn)扣減1分。4.代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率

代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率：是指具有扣繳義務(wù)的納稅人申報(bào)解繳的代扣代繳稅款與應(yīng)代扣代繳的稅款之間的比率，反映具有扣繳義務(wù)的納稅人履行代扣代繳義務(wù)的完整性。

代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率的計(jì)算公式為：

代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率=評(píng)定期內(nèi)申報(bào)解繳的代扣代繳稅款/評(píng)定期內(nèi)應(yīng)代扣代繳的稅款×100%。代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率的基準(zhǔn)為100%，每低一個(gè)百分點(diǎn)扣減1分。5.報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料

納稅人未按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，每次（份）扣減0.5分；納稅人未報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料的，每次（份）扣減0.5分；未按照規(guī)定的時(shí)限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料的，每次扣減0.3分。

（三）賬簿、憑證管理情況15分

1．報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件

納稅人未按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，扣減3分；使用計(jì)算機(jī)記賬的納稅人，未按照規(guī)定將會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，扣減3分；未按照規(guī)定的時(shí)限報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，扣減1分。

2.按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算

納稅人未按規(guī)定設(shè)置賬簿的，扣減5分；未按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，以及總賬、日記賬未采用訂本式的，扣減3分；未在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)設(shè)置賬簿的，扣減1分。

納稅人的賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的，扣減5分。

納稅人未按照規(guī)定保管賬簿、記賬憑證以及其他納稅資料的，扣減3分；據(jù)以入賬的原始憑證不合法、不真實(shí)的，扣減1分。3．發(fā)票的保管、開具、使用、取得

納稅人未按規(guī)定保管、開具、使用、取得發(fā)票的，每項(xiàng)（次）扣減1分。4．稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用 納稅人未按照規(guī)定安裝增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)、稅控加油機(jī)、稅控計(jì)價(jià)器、稅控收款機(jī)等稅控裝置的，扣減3分。納稅人未按照規(guī)定保管、使用增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)、稅控加油機(jī)、稅控計(jì)價(jià)器、稅控收款機(jī)等稅控裝置的，扣減2分。

（四）稅款繳納情況 25分 1．應(yīng)納稅款按期入庫率

應(yīng)納稅款按期入庫率：是指在稅收法律法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)，繳納入庫的稅款占申報(bào)的應(yīng)納稅額之間的比率。納稅人因有特殊困難，依法經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期繳納的稅款，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)繳清的，視為按期入庫的稅款。應(yīng)納稅款按期入庫率的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅款按期入庫率=評(píng)定期內(nèi)按期入庫的稅款/評(píng)定期內(nèi)申報(bào)的應(yīng)納稅款×100%。應(yīng)納稅款按期入庫率的基準(zhǔn)為100%，每低于一個(gè)百分點(diǎn)扣減1分。2．欠繳稅款情況

納稅人在評(píng)定期內(nèi)產(chǎn)生新欠但在期內(nèi)全額入庫的，每次扣減0.2分；至評(píng)定日止仍未入庫的新欠稅額在10萬元以下且占應(yīng)納稅額的比例在10%以下的，扣減1分；至評(píng)定日止仍未入庫的新欠稅額達(dá)到10萬元，或者占應(yīng)納稅額的比例達(dá)到10%的，扣減2分。

欠繳稅款的納稅人應(yīng)逐年繳納以前年度的欠稅，基準(zhǔn)比例為期初欠稅總額的20%（評(píng)定期內(nèi)繳納的欠稅/評(píng)定期期初欠稅總額）。評(píng)定期未入庫期初欠稅的，扣減4分；評(píng)定期入庫期初欠稅達(dá)不到20%的，每低一個(gè)百分點(diǎn)扣減0.2分。3．代扣代繳稅款按期入庫率

代扣代繳稅款按期入庫率：是指具有扣繳義務(wù)的納稅人在稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)，解繳入庫的代扣代繳稅款占代扣代繳的稅款之間的比率。代扣代繳稅款按期入庫率的計(jì)算公式為：

代扣代繳稅款按期入庫率=評(píng)定期內(nèi)按期入庫的代扣代繳稅款/評(píng)定期內(nèi)代扣代繳的稅款×100% 代扣代繳稅款按期入庫率的基準(zhǔn)為100%，每低一個(gè)百分點(diǎn)扣減2分。

（五）違反稅收法律法規(guī)行為處理情況20分 1.涉稅違法犯罪記錄

納稅人偷稅、抗稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發(fā)票、虛開發(fā)票等，構(gòu)成犯罪，被依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的，扣減20分。

具有扣繳義務(wù)的納稅人不繳或者少繳已扣繳的稅款，構(gòu)成犯罪，被依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的，扣減20分。2.稅務(wù)行政處罰記錄

納稅人偷稅、抗稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發(fā)票、虛開發(fā)票等，未構(gòu)成犯罪，被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)行政處罰的，扣減15分。

具有扣繳義務(wù)的納稅人不繳或者少繳已扣繳的稅款，未構(gòu)成犯罪，被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)行政處罰的，扣減15分。

納稅人有除偷稅、抗稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發(fā)票、虛開發(fā)票、不繳或者少繳已扣繳的稅款以外的其他稅收違法行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施行政處罰的，扣減5分；情節(jié)嚴(yán)重的，扣減10分。3．其他稅收違法行為記錄

納稅人有下列情形之一的，每項(xiàng)扣減2分：

①欠繳稅款數(shù)額5萬元以上的納稅人在處理其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

②欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國家稅收造成損害的；

③欠繳稅款的納稅人或者法定代表人在出境前未依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保的； ④享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化，未按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的； ⑤發(fā)包人或者出租人，未按照規(guī)定將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

⑥銀行和其他金融機(jī)構(gòu)，未在從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼或未在稅務(wù)登記證件中登錄納稅人賬戶賬號(hào)的情況； ⑦本實(shí)施辦法未列舉的不遵守稅收法律法規(guī)或者不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的其他情況。

第六條 在新的《稅務(wù)登記管理辦法》未頒布實(shí)施前，暫不考核銀行和其他金融機(jī)構(gòu)在從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼和在稅務(wù)登記證件中登錄納稅人賬戶賬號(hào)的情況，對(duì)稅務(wù)登記情況的考評(píng)計(jì)分遵照下列規(guī)定：

（一）在評(píng)定期以前辦理稅務(wù)登記的，不再考評(píng)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的期限；評(píng)定期內(nèi)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)對(duì)其申報(bào)辦理稅務(wù)登記的期限進(jìn)行考評(píng)。

（二）具有扣繳義務(wù)的納稅人依法履行代扣代繳義務(wù)的，視同已依法辦理扣繳稅款登記。

（三）文到之日起，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知已辦證的納稅人在30日內(nèi)，書面報(bào)告其全部賬戶賬號(hào)，在此期間按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)告的，該項(xiàng)目不扣分。

第三章 評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)

第七條 納稅信用等級(jí)設(shè)置A、B、C、D四級(jí)，按照第五條的評(píng)定內(nèi)容、分值考評(píng)，計(jì)分以扣完該項(xiàng)分值為止。 第八條 考評(píng)分在95分以上，為A級(jí)。納稅人具有下列情形之一的，不得評(píng)為A級(jí)：

（一）納稅人的按期申報(bào)率、申報(bào)準(zhǔn)確率、應(yīng)納稅款按期入庫率，其中之一在98%以下的；

（二）具有扣繳義務(wù)的納稅人的代扣代繳稅款按期申報(bào)率、申報(bào)準(zhǔn)確率、按期入庫率，其中之一在100%以下的；

（三）具有涉嫌違反稅收法律法規(guī)行為，至評(píng)定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定執(zhí)行的；

（四）評(píng)定期內(nèi)新發(fā)生欠繳稅款情形，至評(píng)定日止仍未全額入庫的；

（五）評(píng)定期內(nèi)未組織入庫以前年度的欠繳稅款的；

（六）不依法報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的；

（七）評(píng)定期內(nèi)有稅務(wù)行政處罰記錄的；

（八）不能完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的。

第九條 考評(píng)分在60分以上95分以下的，為B級(jí)。對(duì)辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人，不進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定，視為B級(jí)管理。評(píng)定期內(nèi)發(fā)生欠繳稅款5萬元以上或者欠繳稅款占應(yīng)納稅款的10%以上，至評(píng)定日止尚未清繳的，不能評(píng)定為B級(jí)納稅人。第十條 考評(píng)分在20分以上60分以下的，為C級(jí)。考評(píng)分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為C級(jí)：

（一）依法應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的；

（二）評(píng)定期內(nèi)同時(shí)具備按期納稅申報(bào)率在90%以下，納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在70%以下，應(yīng)納稅款按期入庫率在80%以下，代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率在80%以下，代扣代繳稅款入庫率90%以下的；

（三）評(píng)定期內(nèi)有偷稅、抗稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發(fā)票、虛開發(fā)票等稅收違法行為，且受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的；

（四）具有涉嫌違反稅收法律法規(guī)行為，至評(píng)定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定改正的；

（五）納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，評(píng)定期內(nèi)兩次以上不能按期抄報(bào)稅的；

（六）應(yīng)建賬但未建賬，或者應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報(bào)表不完整、不真實(shí)的；

（七）評(píng)定期內(nèi)發(fā)生欠繳稅款5萬元以上或者欠繳稅款占應(yīng)納稅款的10%以上，至評(píng)定日止尚未清繳的。第十一條 考評(píng)分在20分以下的，為D級(jí)。納稅人有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評(píng)，一律定為D級(jí)：

（一）具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的；

（二）評(píng)定期內(nèi)有偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、非法印制發(fā)票、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；

（三）騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。

（四）非法提供銀行賬號(hào)、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的；

（五）銀行、其他金融機(jī)構(gòu)，有拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的情形之一的；

（六）有稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的；

第四章 評(píng)定組織

第十二條 貴州省國稅局、貴州省地稅局聯(lián)合成立貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)，分別下設(shè)辦公室（設(shè)在征管處），負(fù)責(zé)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督納稅信用等級(jí)的評(píng)定管理工作。

各級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，成立相應(yīng)的納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)，下設(shè)辦公室（設(shè)在征管部門）負(fù)責(zé)組織納稅信用等級(jí)的評(píng)定、管理工作。

第十三條 A級(jí)納稅信用等級(jí)，由貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)核定。A級(jí)以下納稅信用等級(jí)，由省以下的納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)評(píng)定。

第十四條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定不能達(dá)成一致意見的，分別上報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)按照從低原則共同核定，或共同組織實(shí)地檢查和驗(yàn)審后核定。

納稅人的主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局設(shè)置不一致的，由上一級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的納稅信用評(píng)定委員會(huì)共同核定。

第十五條 非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)所在地的主管國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，應(yīng)于評(píng)定期滿后的二十日內(nèi)考評(píng)非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)遵守稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行管理的情況，內(nèi)部套用相應(yīng)等級(jí)，并與《納稅信用等級(jí)考評(píng)（自評(píng)）計(jì)分統(tǒng)計(jì)表》和《納稅信用等級(jí)考評(píng)（自評(píng)）情況報(bào)告表

（一）、（二）》一并分別送達(dá)總機(jī)構(gòu)的主管國稅、地稅機(jī)關(guān)。

總機(jī)構(gòu)的主管國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)套用的等級(jí)，根據(jù)從低核定原則，確定以最低等級(jí)的分支機(jī)構(gòu)的等級(jí)為總機(jī)構(gòu)的納稅信用等級(jí)。

第五章 評(píng)定程序

第一節(jié) A級(jí)的評(píng)定程序

第十六條 A級(jí)納稅信用等級(jí)的評(píng)定，須經(jīng)納稅人提出申請(qǐng)。

申請(qǐng)A級(jí)納稅信用等級(jí)的納稅人，應(yīng)于評(píng)定期滿后的30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)（格式附后），并同時(shí)附送《納稅信用考評(píng)（自評(píng)）計(jì)分統(tǒng)計(jì)表》和《納稅信用考評(píng)（自評(píng)）情況報(bào)告表》（格式附后）。

納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控的信息，認(rèn)為納稅人可以申請(qǐng)A級(jí)納稅信用等級(jí)的，應(yīng)建議納稅人提出申請(qǐng)。第十七條 納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的書面申請(qǐng)后，應(yīng)審核納稅人填報(bào)的資料是否齊全、項(xiàng)目是否完整。經(jīng)審核無誤后，受理申請(qǐng)；經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)納稅人填報(bào)的資料項(xiàng)目不全的，在收到納稅人申請(qǐng)之日起3日內(nèi)退回納稅人，限10日內(nèi)補(bǔ)正申請(qǐng)。

第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，提出申請(qǐng)的納稅人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起30日內(nèi)對(duì)下列稅務(wù)事宜進(jìn)行自查補(bǔ)正：

（一）設(shè)置、保管賬簿、憑證的情況，以及入賬原始憑證的真實(shí)性、合法性；

（二）應(yīng)申報(bào)繳納的稅額，實(shí)際入庫的稅額，所得稅計(jì)稅所得額的確認(rèn)及調(diào)整；

（三）主動(dòng)繳納欠稅（含歷史陳欠）；

（四）享受減稅、免稅優(yōu)惠的條件及變化；

（五）稅務(wù)變更登記和銀行賬號(hào)的報(bào)告情況；

（六）發(fā)票的保管、開具、使用、取得的情況；

（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的可以通過自查補(bǔ)正的其他稅務(wù)事宜。

納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)鼓勵(lì)納稅人自查補(bǔ)正或者建議其委托中介機(jī)構(gòu)開展自評(píng)工作，并負(fù)責(zé)進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢和輔導(dǎo)。納稅人委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行自查補(bǔ)正的，受托機(jī)構(gòu)應(yīng)出具審查報(bào)告，并對(duì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。第十九條 納稅人通過自查后主動(dòng)改正的稅務(wù)事宜，應(yīng)視為納稅人自覺履行的納稅義務(wù)，考評(píng)時(shí)不予扣分。

第二十條 納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本實(shí)施辦法要求的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，以日常納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控為基礎(chǔ)，對(duì)納稅人的納稅信用情況進(jìn)行綜合分析考評(píng)，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地檢查和驗(yàn)審，在評(píng)定期滿后的三個(gè)月內(nèi)初步確定納稅人的納稅信用等級(jí)。

對(duì)符合A級(jí)納稅信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)于第一季度終了后的15日前將評(píng)定資料上報(bào)市州地納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)。

第二十一條 市州地納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)應(yīng)在收到評(píng)定資料之日起15個(gè)工作日內(nèi)提出復(fù)核意見。擬評(píng)定為A級(jí)納稅信用等級(jí)的，應(yīng)在本市州地所有的辦稅服務(wù)廳或者選擇其他適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行公示，征求納稅人及社會(huì)各界的意見。

自公示之日起15日內(nèi)沒有異議的，應(yīng)于公示結(jié)束后15日內(nèi)將擬評(píng)定為A級(jí)納稅信用等級(jí)的納稅人的評(píng)定資料上報(bào)貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)。有異議的，市州地納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)應(yīng)研究后予以確定并告知有關(guān)各方或者退回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新檢查和驗(yàn)審。經(jīng)核實(shí)后確無問題的，應(yīng)于公示結(jié)束之日起15日內(nèi)將擬評(píng)定為A級(jí)納稅信用等級(jí)的納稅人的評(píng)定資料上報(bào)貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)。

第二十二條 貴州省納稅信用評(píng)定委員會(huì)核定的A級(jí)納稅信用等級(jí)的納稅人，由貴州省國稅局、貴州省地稅局共同頒發(fā)“A級(jí)納稅信用等級(jí)證書”并授予“A級(jí)納稅信用企業(yè)”標(biāo)識(shí)牌，在全省范圍內(nèi)向社會(huì)公告。公告的內(nèi)容及形式，由貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)規(guī)定。

第二十三條 對(duì)貴州省納稅信用評(píng)定委員會(huì)公告的A級(jí)納稅信用等級(jí)的納稅人，市州地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局、主管的國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)選擇適當(dāng)方式同時(shí)進(jìn)行公告。

第二節(jié) A級(jí)以下等級(jí)的評(píng)定

第二十四條 A級(jí)以下的納稅信用等級(jí)，由納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)定期滿后的三個(gè)月內(nèi)，按照本實(shí)施辦法規(guī)定的評(píng)定內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考評(píng)后，初步確定納稅人的納稅信用等級(jí)，報(bào)同級(jí)納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)核定。

第二十五條 各級(jí)納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)應(yīng)綜合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的初步評(píng)定意見，按照從低原則共同核定納稅人的納稅信用等級(jí)。按照本實(shí)施辦法的規(guī)定評(píng)定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的，應(yīng)于第一季度終了后的15日前報(bào)市州地納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)核定。第二十六條 市州地納稅信用評(píng)定委員會(huì)核定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行公告。

第三節(jié) 納稅信用等級(jí)管理

第二十七條 納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。

第二十八條 通過專項(xiàng)檢查、專案檢查、協(xié)查查實(shí)A級(jí)納稅信用等級(jí)的納稅人有偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、非法印制發(fā)票以及虛開發(fā)票情形的，稽查結(jié)果應(yīng)在制發(fā)《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)處罰決定書》之日起10日內(nèi)經(jīng)市州地納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)審核后向貴州省納稅信用評(píng)定委員會(huì)匯報(bào)。

貴州省納稅信用評(píng)定委員會(huì)根據(jù)稽查結(jié)果，決定維持或調(diào)整其納稅信用等級(jí)。

第二十九條 A級(jí)納稅人發(fā)生本實(shí)施辦法第十條、第十一條所列情形的，相應(yīng)降低其納稅信用等級(jí)。

作出稅務(wù)處理決定、稅務(wù)行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)在制發(fā)稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書之日起10日內(nèi)將稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書的復(fù)印件及有關(guān)材料上報(bào)貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)。

貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)在稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書生效后核定降低其納稅信用等級(jí)并進(jìn)行公告。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)發(fā)布降低納稅信用等級(jí)的公告之日起5日內(nèi)收回“A級(jí)納稅信用等級(jí)證書”和“A級(jí)納稅信用企業(yè)”標(biāo)識(shí)牌，并向其送達(dá)《納稅信用等級(jí)核定（調(diào)整）通知書》。

第三十條 B、C級(jí)納稅人發(fā)生本實(shí)施辦法第十條、第十一條所列情形的，主管國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)在制發(fā)的稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書生效后5日內(nèi)將其降低為相應(yīng)的納稅信用等級(jí)，自核準(zhǔn)調(diào)整之日起5日內(nèi)向其送達(dá)《納稅信用等級(jí)核定（調(diào)整）通知書》。第三十一條 納稅人假借變更單位名稱逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施納稅信用等級(jí)管理和監(jiān)控的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，應(yīng)一律視為D級(jí)納稅人管理，取消原評(píng)定的納稅信用等級(jí)。

第六章 激勵(lì)與監(jiān)控

第三十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的不同等級(jí)實(shí)施分類管理，以鼓勵(lì)依法誠信納稅，提高納稅遵從度。 第三十三條 對(duì)A級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予以下鼓勵(lì)：

（一）除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；

（二）對(duì)稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時(shí)辦理辦法：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場為其辦理相關(guān)手續(xù)；

（三）優(yōu)先辦理其所享受的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠；

（四）簡化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)；

（五）放寬發(fā)票領(lǐng)購限量；

（六）辦稅服務(wù)廳設(shè)置“綠色通道”，優(yōu)先為A級(jí)納稅人辦理涉稅事宜；

（七）指定專人負(fù)責(zé)提供宣傳送達(dá)、咨詢輔導(dǎo)，或者提供全程優(yōu)質(zhì)服務(wù)；

（八）各地可以根據(jù)實(shí)際情況采取激勵(lì)辦稅的服務(wù)措施。

第三十四條 對(duì)B級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅款退免、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進(jìn)行常規(guī)稅收征管外，重點(diǎn)是加強(qiáng)日常涉稅政策輔導(dǎo)、宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級(jí)。第三十五條 對(duì)C級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)管理，并可依法采取以下措施：

（一）嚴(yán)肅追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正；

（二）列入年度檢查計(jì)劃重點(diǎn)檢查對(duì)象；

（三）對(duì)驗(yàn)證、年檢等報(bào)送資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，并可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地復(fù)核；

（四）嚴(yán)格限量供應(yīng)發(fā)票；

（五）納稅人申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)從嚴(yán)審核、審批；

（六）各地根據(jù)情況依法采取其他嚴(yán)格的管理措施。

第三十六條 對(duì)D級(jí)納稅人，除可采取上述C類納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，強(qiáng)化管理，并可實(shí)施以下措施：

（一）依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定收繳發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；

（二）依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權(quán)。

第七章 附 則

第三十七條 本辦法所稱“以下”均不含本數(shù)，所稱“以上”、“期內(nèi)”均含本數(shù)。 第三十八條 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。

第三十九條 未按規(guī)定權(quán)限和程序評(píng)定完畢，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自將納稅信用等級(jí)的評(píng)定情況和有關(guān)評(píng)定資料向社會(huì)公布或泄露給他人。第四十條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者濫用職權(quán)，致使納稅人信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果失真的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處分。 第四十一條 各市州地的公示或公告辦法，由市州地納稅信用評(píng)定委員會(huì)制定，報(bào)貴州省納稅信用評(píng)定委員會(huì)備案。 第四十二條 本實(shí)施辦法所稱評(píng)定期是指兩個(gè)公歷年度。

第四十三條 本實(shí)施辦法自2004年1月1日起執(zhí)行，納稅人信用等級(jí)兩年評(píng)定一次。第四十四條 本辦法由貴州省國家稅務(wù)局、貴州省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二篇：貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定管理實(shí)施辦法(試行)

貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定管理實(shí)施辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用等級(jí)評(píng)定管理，促進(jìn)納稅人依法納稅，根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》，制定本實(shí)施辦法。

第二條 依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記、實(shí)行查賬征收、獨(dú)立核算的納稅人，均適用本實(shí)施辦法。

非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定，其納稅義務(wù)的履行情況作為評(píng)定其總機(jī)構(gòu)納稅信用等級(jí)的內(nèi)容，總機(jī)構(gòu)的納稅信用等級(jí)適用于分支機(jī)構(gòu)。

個(gè)體工商業(yè)戶暫不納入納稅信用等級(jí)評(píng)定范圍。第三條 各級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和本實(shí)施辦法的規(guī)定負(fù)責(zé)納稅信用等級(jí)的評(píng)定管理工作。

第四條 納稅信用等級(jí)評(píng)定，堅(jiān)持依法、公正、公平、公開的原則,按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行。

第二章 評(píng)定內(nèi)容

第五條 納稅信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行管理的情況，具體指標(biāo)和分值為：

（一）稅務(wù)登記情況15分 1．開業(yè)登記

納稅人未按照規(guī)定的時(shí)限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，扣減2分。

2．扣繳稅款登記

具有扣繳義務(wù)的納稅人未按照規(guī)定的時(shí)限申報(bào)辦理扣繳稅款登記的，扣減2分。

3．稅務(wù)變更登記

納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，未按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記的，每發(fā)生一次（項(xiàng)）扣0.5分。

4．稅務(wù)登記證件的使用

納稅人買賣或者偽造稅務(wù)登記證件的，扣減15分；轉(zhuǎn)借、涂改稅務(wù)登記證件的，扣減10分；損毀稅務(wù)登記證件的，扣減5分；遺失稅務(wù)登記證件或者扣繳稅款登記證件未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告并登報(bào)聲明作廢的，扣減2分；稅務(wù)登記證件未按照規(guī)定公開懸掛的，扣減1分。

5．年檢和換證

納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，扣減2分。

6．銀行賬號(hào)報(bào)告 納稅人未按照稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部銀行賬號(hào)的，扣減3分；開戶銀行發(fā)生變化后，未按照稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告變化情況的，扣減2分。

7．納稅認(rèn)定情況

納稅人未按照稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定申報(bào)（申請(qǐng)）辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、金銀首飾消費(fèi)稅納稅認(rèn)定、出口企業(yè)退稅登記認(rèn)定、外商投資企業(yè)的生產(chǎn)性認(rèn)定、社會(huì)福利企業(yè)或校辦企業(yè)資格認(rèn)定的，每項(xiàng)扣減2分。

8．外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

納稅人臨時(shí)到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，未依法申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》的，每次扣減0.5分；未依法向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理的，每次扣減0.2分。

（二）納稅申報(bào)情況25分 1.按期納稅申報(bào)率

按期納稅申報(bào)：是指在稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅人不能按期辦理納稅申報(bào)，依法經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期申報(bào)并預(yù)繳稅款，且在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理申報(bào)、結(jié)清稅款的，視為按期申報(bào)。

按期納稅申報(bào)率的計(jì)算公式為： 按期納稅申報(bào)率=評(píng)定期內(nèi)按期申報(bào)次數(shù)/評(píng)定期內(nèi)應(yīng)申報(bào)次數(shù)×100%。

按期納稅申報(bào)率的基準(zhǔn)為100%，每低于一個(gè)百分點(diǎn)扣減1分。

2.納稅申報(bào)準(zhǔn)確率

納稅申報(bào)準(zhǔn)確率：是指納稅人申報(bào)繳納的稅額與應(yīng)繳納的稅額之間的比率，反映納稅人申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

納稅申報(bào)準(zhǔn)確率的計(jì)算公式為：

納稅申報(bào)準(zhǔn)確率=評(píng)定期內(nèi)申報(bào)繳納的稅款/評(píng)定期內(nèi)應(yīng)繳納的稅款×100%。

納稅申報(bào)準(zhǔn)確率的基準(zhǔn)為100%，每低于一個(gè)百分點(diǎn)扣減1分。

3.代扣代繳按期申報(bào)率

代扣代繳按期申報(bào)：是指具有扣繳義務(wù)的納稅人在稅收法律法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)，報(bào)送代扣代繳報(bào)告表。具有扣繳義務(wù)的納稅人不能按期報(bào)送代扣代繳報(bào)告表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期申報(bào)，且在核準(zhǔn)的期限內(nèi)報(bào)送代扣代繳報(bào)告表、結(jié)清代扣代繳稅款的，視為按期申報(bào)。

代扣代繳按期申報(bào)率的計(jì)算公式為：

代扣代繳按期申報(bào)率=評(píng)定期內(nèi)按期申報(bào)次數(shù)/評(píng)定期內(nèi)應(yīng)申報(bào)次數(shù)×100%。代扣代繳按期申報(bào)率的基準(zhǔn)為100%，每低于一個(gè)百分點(diǎn)扣減1分。

4.代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率

代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率：是指具有扣繳義務(wù)的納稅人申報(bào)解繳的代扣代繳稅款與應(yīng)代扣代繳的稅款之間的比率，反映具有扣繳義務(wù)的納稅人履行代扣代繳義務(wù)的完整性。

代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率的計(jì)算公式為：

代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率=評(píng)定期內(nèi)申報(bào)解繳的代扣代繳稅款/評(píng)定期內(nèi)應(yīng)代扣代繳的稅款×100%。

代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率的基準(zhǔn)為100%，每低一個(gè)百分點(diǎn)扣減1分。

5.報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料

納稅人未按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，每次（份）扣減0.5分；納稅人未報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料的，每次（份）扣減0.5分；未按照規(guī)定的時(shí)限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料的，每次扣減0.3分。

（三）賬簿、憑證管理情況15分

1．報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件

納稅人未按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，扣減3分；使用計(jì)算機(jī)記賬的納稅人，未按照規(guī)定將會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，扣減3分；未按照規(guī)定的時(shí)限報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，扣減1分。

2.按照規(guī)定設(shè)臵、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算

納稅人未按規(guī)定設(shè)臵賬簿的，扣減5分；未按照規(guī)定設(shè)臵總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，以及總賬、日記賬未采用訂本式的，扣減3分；未在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)設(shè)臵賬簿的，扣減1分。

納稅人的賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的，扣減5分。

納稅人未按照規(guī)定保管賬簿、記賬憑證以及其他納稅資料的，扣減3分；據(jù)以入賬的原始憑證不合法、不真實(shí)的，扣減1分。

3．發(fā)票的保管、開具、使用、取得

納稅人未按規(guī)定保管、開具、使用、取得發(fā)票的，每項(xiàng)（次）扣減1分。

4．稅控裝臵及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用 納稅人未按照規(guī)定安裝增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)、稅控加油機(jī)、稅控計(jì)價(jià)器、稅控收款機(jī)等稅控裝臵的，扣減3分。

納稅人未按照規(guī)定保管、使用增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)、稅控加油機(jī)、稅控計(jì)價(jià)器、稅控收款機(jī)等稅控裝臵的，扣減2分。

（四）稅款繳納情況 25分 1．應(yīng)納稅款按期入庫率

應(yīng)納稅款按期入庫率：是指在稅收法律法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)，繳納入庫的稅款占申報(bào)的應(yīng)納稅額之間的比率。納稅人因有特殊困難，依法經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期繳納的稅款，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)繳清的，視為按期入庫的稅款。

應(yīng)納稅款按期入庫率的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅款按期入庫率=評(píng)定期內(nèi)按期入庫的稅款/評(píng)定期內(nèi)申報(bào)的應(yīng)納稅款×100%。

應(yīng)納稅款按期入庫率的基準(zhǔn)為100%，每低于一個(gè)百分點(diǎn)扣減1分。

2．欠繳稅款情況

納稅人在評(píng)定期內(nèi)產(chǎn)生新欠但在期內(nèi)全額入庫的，每次扣減0.2分；至評(píng)定日止仍未入庫的新欠稅額在10萬元以下且占應(yīng)納稅額的比例在10%以下的，扣減1分；至評(píng)定日止仍未入庫的新欠稅額達(dá)到10萬元，或者占應(yīng)納稅額的比例達(dá)到10%的，扣減2分。

欠繳稅款的納稅人應(yīng)逐年繳納以前的欠稅，基準(zhǔn)比例為期初欠稅總額的20%（評(píng)定期內(nèi)繳納的欠稅/評(píng)定期期初欠稅總額）。評(píng)定期未入庫期初欠稅的，扣減4分；評(píng)定期入庫期初欠稅達(dá)不到20%的，每低一個(gè)百分點(diǎn)扣減0.2分。

3．代扣代繳稅款按期入庫率

代扣代繳稅款按期入庫率：是指具有扣繳義務(wù)的納稅人在稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)，解繳入庫的代扣代繳稅款占代扣代繳的稅款之間的比率。

代扣代繳稅款按期入庫率的計(jì)算公式為：

代扣代繳稅款按期入庫率=評(píng)定期內(nèi)按期入庫的代扣代繳稅款/評(píng)定期內(nèi)代扣代繳的稅款×100% 代扣代繳稅款按期入庫率的基準(zhǔn)為100%，每低一個(gè)百分點(diǎn)扣減2分。

（五）違反稅收法律法規(guī)行為處理情況20分 1.涉稅違法犯罪記錄

納稅人偷稅、抗稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發(fā)票、虛開發(fā)票等，構(gòu)成犯罪，被依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的，扣減20分。

具有扣繳義務(wù)的納稅人不繳或者少繳已扣繳的稅款，構(gòu)成犯罪，被依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的，扣減20分。

2.稅務(wù)行政處罰記錄

納稅人偷稅、抗稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發(fā)票、虛開發(fā)票等，未構(gòu)成犯罪，被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)行政處罰的，扣減15分。具有扣繳義務(wù)的納稅人不繳或者少繳已扣繳的稅款，未構(gòu)成犯罪，被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)行政處罰的，扣減15分。

納稅人有除偷稅、抗稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發(fā)票、虛開發(fā)票、不繳或者少繳已扣繳的稅款以外的其他稅收違法行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施行政處罰的，扣減5分；情節(jié)嚴(yán)重的，扣減10分。

3．其他稅收違法行為記錄

納稅人有下列情形之一的，每項(xiàng)扣減2分：

①欠繳稅款數(shù)額5萬元以上的納稅人在處理其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

②欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國家稅收造成損害的；

③欠繳稅款的納稅人或者法定代表人在出境前未依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保的；

④享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化，未按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

⑤發(fā)包人或者出租人，未按照規(guī)定將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

⑥銀行和其他金融機(jī)構(gòu)，未在從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼或未在稅務(wù)登記證件中登錄納稅人賬戶賬號(hào)的情況；

⑦本實(shí)施辦法未列舉的不遵守稅收法律法規(guī)或者不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的其他情況。

第六條 在新的《稅務(wù)登記管理辦法》未頒布實(shí)施前，暫不考核銀行和其他金融機(jī)構(gòu)在從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼和在稅務(wù)登記證件中登錄納稅人賬戶賬號(hào)的情況，對(duì)稅務(wù)登記情況的考評(píng)計(jì)分遵照下列規(guī)定：

（一）在評(píng)定期以前辦理稅務(wù)登記的，不再考評(píng)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的期限；評(píng)定期內(nèi)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)對(duì)其申報(bào)辦理稅務(wù)登記的期限進(jìn)行考評(píng)。

（二）具有扣繳義務(wù)的納稅人依法履行代扣代繳義務(wù)的，視同已依法辦理扣繳稅款登記。

（三）文到之日起，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知已辦證的納稅人在30日內(nèi)，書面報(bào)告其全部賬戶賬號(hào)，在此期間按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)告的，該項(xiàng)目不扣分。

第三章 評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)

第七條 納稅信用等級(jí)設(shè)臵A、B、C、D四級(jí)，按照第五條的評(píng)定內(nèi)容、分值考評(píng)，計(jì)分以扣完該項(xiàng)分值為止。

第八條 考評(píng)分在95分以上，為A級(jí)。納稅人具有下列情形之一的，不得評(píng)為A級(jí)：

（一）納稅人的按期申報(bào)率、申報(bào)準(zhǔn)確率、應(yīng)納稅款按期入庫率，其中之一在98%以下的；

（二）具有扣繳義務(wù)的納稅人的代扣代繳稅款按期申報(bào)率、申報(bào)準(zhǔn)確率、按期入庫率，其中之一在100%以下的；

（三）具有涉嫌違反稅收法律法規(guī)行為，至評(píng)定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定執(zhí)行的；

（四）評(píng)定期內(nèi)新發(fā)生欠繳稅款情形，至評(píng)定日止仍未全額入庫的；

（五）評(píng)定期內(nèi)未組織入庫以前的欠繳稅款的；

（六）不依法報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的；

（七）評(píng)定期內(nèi)有稅務(wù)行政處罰記錄的；

（八）不能完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的。

第九條 考評(píng)分在60分以上95分以下的，為B級(jí)。對(duì)辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人，不進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定，視為B級(jí)管理。

評(píng)定期內(nèi)發(fā)生欠繳稅款5萬元以上或者欠繳稅款占應(yīng)納稅款的10%以上，至評(píng)定日止尚未清繳的，不能評(píng)定為B級(jí)納稅人。

第十條 考評(píng)分在20分以上60分以下的，為C級(jí)。考評(píng)分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為C級(jí)：

（一）依法應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的；

（二）評(píng)定期內(nèi)同時(shí)具備按期納稅申報(bào)率在90%以下，納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在70%以下，應(yīng)納稅款按期入庫率在80%以下，代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率在80%以下，代扣代繳稅款入庫率90%以下的；

（三）評(píng)定期內(nèi)有偷稅、抗稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發(fā)票、虛開發(fā)票等稅收違法行為，且受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的；

（四）具有涉嫌違反稅收法律法規(guī)行為，至評(píng)定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定改正的；

（五）納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，評(píng)定期內(nèi)兩次以上不能按期抄報(bào)稅的；

（六）應(yīng)建賬但未建賬，或者應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報(bào)表不完整、不真實(shí)的；

（七）評(píng)定期內(nèi)發(fā)生欠繳稅款5萬元以上或者欠繳稅款占應(yīng)納稅款的10%以上，至評(píng)定日止尚未清繳的。

第十一條 考評(píng)分在20分以下的，為D級(jí)。納稅人有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評(píng)，一律定為D級(jí)：

（一）具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的；

（二）評(píng)定期內(nèi)有偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、非法印制發(fā)票、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；

（三）騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。

（四）非法提供銀行賬號(hào)、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的；

（五）銀行、其他金融機(jī)構(gòu)，有拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的情形之一的；

（六）有稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的；

第四章 評(píng)定組織

第十二條 貴州省國稅局、貴州省地稅局聯(lián)合成立貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)，分別下設(shè)辦公室（設(shè)在征管處），負(fù)責(zé)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督納稅信用等級(jí)的評(píng)定管理工作。

各級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，成立相應(yīng)的納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)，下設(shè)辦公室（設(shè)在征管部門）負(fù)責(zé)組織納稅信用等級(jí)的評(píng)定、管理工作。

第十三條 A級(jí)納稅信用等級(jí)，由貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)核定。

A級(jí)以下納稅信用等級(jí)，由省以下的納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)評(píng)定。

第十四條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定不能達(dá)成一致意見的，分別上報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)按照從低原則共同核定，或共同組織實(shí)地檢查和驗(yàn)審后核定。

納稅人的主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局設(shè)臵不一致的，由上一級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的納稅信用評(píng)定委員會(huì)共同核定。

第十五條 非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)所在地的主管國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，應(yīng)于評(píng)定期滿后的二十日內(nèi)考評(píng)非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)遵守稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行管理的情況，內(nèi)部套用相應(yīng)等級(jí)，并與《納稅信用等級(jí)考評(píng)（自評(píng)）計(jì)分統(tǒng)計(jì)表》和《納稅信用等級(jí)考評(píng)（自評(píng)）情況報(bào)告表

（一）、（二）》一并分別送達(dá)總機(jī)構(gòu)的主管國稅、地稅機(jī)關(guān)。

總機(jī)構(gòu)的主管國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)套用的等級(jí)，根據(jù)從低核定原則，確定以最低等級(jí)的分支機(jī)構(gòu)的等級(jí)為總機(jī)構(gòu)的納稅信用等級(jí)。

第五章 評(píng)定程序 第一節(jié) A級(jí)的評(píng)定程序

第十六條 A級(jí)納稅信用等級(jí)的評(píng)定，須經(jīng)納稅人提出申請(qǐng)。

申請(qǐng)A級(jí)納稅信用等級(jí)的納稅人，應(yīng)于評(píng)定期滿后的30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)（格式附后），并同時(shí)附送《納稅信用考評(píng)（自評(píng)）計(jì)分統(tǒng)計(jì)表》和《納稅信用考評(píng)（自評(píng)）情況報(bào)告表》（格式附后）。

納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控的信息，認(rèn)為納稅人可以申請(qǐng)A級(jí)納稅信用等級(jí)的，應(yīng)建議納稅人提出申請(qǐng)。

第十七條 納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的書面申請(qǐng)后，應(yīng)審核納稅人填報(bào)的資料是否齊全、項(xiàng)目是否完整。經(jīng)審核無誤后，受理申請(qǐng)；經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)納稅人填報(bào)的資料項(xiàng)目不全的，在收到納稅人申請(qǐng)之日起3日內(nèi)退回納稅人，限10日內(nèi)補(bǔ)正申請(qǐng)。

第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，提出申請(qǐng)的納稅人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起30日內(nèi)對(duì)下列稅務(wù)事宜進(jìn)行自查補(bǔ)正：

（一）設(shè)臵、保管賬簿、憑證的情況，以及入賬原始憑證的真實(shí)性、合法性；

（二）應(yīng)申報(bào)繳納的稅額，實(shí)際入庫的稅額，所得稅計(jì)稅所得額的確認(rèn)及調(diào)整；

（三）主動(dòng)繳納欠稅（含歷史陳欠）；

（四）享受減稅、免稅優(yōu)惠的條件及變化；

（五）稅務(wù)變更登記和銀行賬號(hào)的報(bào)告情況；

（六）發(fā)票的保管、開具、使用、取得的情況；

（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的可以通過自查補(bǔ)正的其他稅務(wù)事宜。納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)鼓勵(lì)納稅人自查補(bǔ)正或者建議其委托中介機(jī)構(gòu)開展自評(píng)工作，并負(fù)責(zé)進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢和輔導(dǎo)。

納稅人委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行自查補(bǔ)正的，受托機(jī)構(gòu)應(yīng)出具審查報(bào)告，并對(duì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

第十九條 納稅人通過自查后主動(dòng)改正的稅務(wù)事宜，應(yīng)視為納稅人自覺履行的納稅義務(wù)，考評(píng)時(shí)不予扣分。

第二十條 納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本實(shí)施辦法要求的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，以日常納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控為基礎(chǔ)，對(duì)納稅人的納稅信用情況進(jìn)行綜合分析考評(píng)，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地檢查和驗(yàn)審，在評(píng)定期滿后的三個(gè)月內(nèi)初步確定納稅人的納稅信用等級(jí)。

對(duì)符合A級(jí)納稅信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)于第一季度終了后的15日前將評(píng)定資料上報(bào)市州地納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)。

第二十一條 市州地納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)應(yīng)在收到評(píng)定資料之日起15個(gè)工作日內(nèi)提出復(fù)核意見。擬評(píng)定為A級(jí)納稅信用等級(jí)的，應(yīng)在本市州地所有的辦稅服務(wù)廳或者選擇其他適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行公示，征求納稅人及社會(huì)各界的意見。

自公示之日起15日內(nèi)沒有異議的，應(yīng)于公示結(jié)束后15日內(nèi)將擬評(píng)定為A級(jí)納稅信用等級(jí)的納稅人的評(píng)定資料上報(bào)貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)。有異議的，市州地納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)應(yīng)研究后予以確定并告知有關(guān)各方或者退回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新檢查和驗(yàn)審。經(jīng)核實(shí)后確無問題的，應(yīng)于公示結(jié)束之日起15日內(nèi)將擬評(píng)定為A級(jí)納稅信用等級(jí)的納稅人的評(píng)定資料上報(bào)貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)。

第二十二條 貴州省納稅信用評(píng)定委員會(huì)核定的A級(jí)納稅信用等級(jí)的納稅人，由貴州省國稅局、貴州省地稅局共同頒發(fā)“A級(jí)納稅信用等級(jí)證書”并授予“A級(jí)納稅信用企業(yè)”標(biāo)識(shí)牌，在全省范圍內(nèi)向社會(huì)公告。

公告的內(nèi)容及形式，由貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)規(guī)定。

第二十三條 對(duì)貴州省納稅信用評(píng)定委員會(huì)公告的A級(jí)納稅信用等級(jí)的納稅人，市州地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局、主管的國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)選擇適當(dāng)方式同時(shí)進(jìn)行公告。

第二節(jié) A級(jí)以下等級(jí)的評(píng)定

第二十四條 A級(jí)以下的納稅信用等級(jí)，由納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)定期滿后的三個(gè)月內(nèi)，按照本實(shí)施辦法規(guī)定的評(píng)定內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考評(píng)后，初步確定納稅人的納稅信用等級(jí)，報(bào)同級(jí)納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)核定。

第二十五條 各級(jí)納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)應(yīng)綜合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的初步評(píng)定意見，按照從低原則共同核定納稅人的納稅信用等級(jí)。

按照本實(shí)施辦法的規(guī)定評(píng)定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的，應(yīng)于第一季度終了后的15日前報(bào)市州地納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)核定。

第二十六條 市州地納稅信用評(píng)定委員會(huì)核定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行公告。

第三節(jié) 納稅信用等級(jí)管理

第二十七條 納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。

第二十八條 通過專項(xiàng)檢查、專案檢查、協(xié)查查實(shí)A級(jí)納稅信用等級(jí)的納稅人有偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、非法印制發(fā)票以及虛開發(fā)票情形的，稽查結(jié)果應(yīng)在制發(fā)《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)處罰決定書》之日起10日內(nèi)經(jīng)市州地納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)審核后向貴州省納稅信用評(píng)定委員會(huì)匯報(bào)。

貴州省納稅信用評(píng)定委員會(huì)根據(jù)稽查結(jié)果，決定維持或調(diào)整其納稅信用等級(jí)。

第二十九條 A級(jí)納稅人發(fā)生本實(shí)施辦法第十條、第十一條所列情形的，相應(yīng)降低其納稅信用等級(jí)。

作出稅務(wù)處理決定、稅務(wù)行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)在制發(fā)稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書之日起10日內(nèi)將稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書的復(fù)印件及有關(guān)材料上報(bào)貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)。

貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)在稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書生效后核定降低其納稅信用等級(jí)并進(jìn)行公告。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在貴州省納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)發(fā)布降低納稅信用等級(jí)的公告之日起5日內(nèi)收回“A級(jí)納稅信用等級(jí)證書”和“A級(jí)納稅信用企業(yè)”標(biāo)識(shí)牌，并向其送達(dá)《納稅信用等級(jí)核定（調(diào)整）通知書》。

第三十條 B、C級(jí)納稅人發(fā)生本實(shí)施辦法第十條、第十一條所列情形的，主管國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)在制發(fā)的稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書生效后5日內(nèi)將其降低為相應(yīng)的納稅信用等級(jí)，自核準(zhǔn)調(diào)整之日起5日內(nèi)向其送達(dá)《納稅信用等級(jí)核定（調(diào)整）通知書》。

第三十一條 納稅人假借變更單位名稱逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施納稅信用等級(jí)管理和監(jiān)控的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，應(yīng)一律視為D級(jí)納稅人管理，取消原評(píng)定的納稅信用等級(jí)。

第六章 激勵(lì)與監(jiān)控

第三十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的不同等級(jí)實(shí)施分類管理，以鼓勵(lì)依法誠信納稅，提高納稅遵從度。

第三十三條 對(duì)A級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予以下鼓勵(lì)：

（一）除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；

（二）對(duì)稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時(shí)辦理辦法：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場為其辦理相關(guān)手續(xù)；

（三）優(yōu)先辦理其所享受的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠；

（四）簡化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)；

（五）放寬發(fā)票領(lǐng)購限量；

（六）辦稅服務(wù)廳設(shè)臵“綠色通道”，優(yōu)先為A級(jí)納稅人辦理涉稅事宜；

（七）指定專人負(fù)責(zé)提供宣傳送達(dá)、咨詢輔導(dǎo)，或者提供全程優(yōu)質(zhì)服務(wù)；

（八）各地可以根據(jù)實(shí)際情況采取激勵(lì)辦稅的服務(wù)措施。

第三十四條 對(duì)B級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅款退免、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進(jìn)行常規(guī)稅收征管外，重點(diǎn)是加強(qiáng)日常涉稅政策輔導(dǎo)、宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級(jí)。

第三十五條 對(duì)C級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)管理，并可依法采取以下措施：

（一）嚴(yán)肅追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正；

（二）列入檢查計(jì)劃重點(diǎn)檢查對(duì)象；

（三）對(duì)驗(yàn)證、年檢等報(bào)送資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，并可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地復(fù)核；

（四）嚴(yán)格限量供應(yīng)發(fā)票；

（五）納稅人申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)從嚴(yán)審核、審批；

（六）各地根據(jù)情況依法采取其他嚴(yán)格的管理措施。第三十六條 對(duì)D級(jí)納稅人，除可采取上述C類納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，強(qiáng)化管理，并可實(shí)施以下措施：

（一）依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定收繳發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；

（二）依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權(quán)。

第七章 附 則

第三十七條 本辦法所稱“以下”均不含本數(shù)，所稱“以上”、“期內(nèi)”均含本數(shù)。

第三十八條 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。

第三十九條 未按規(guī)定權(quán)限和程序評(píng)定完畢，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自將納稅信用等級(jí)的評(píng)定情況和有關(guān)評(píng)定資料向社會(huì)公布或泄露給他人。第四十條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者濫用職權(quán)，致使納稅人信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果失真的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處分。

第四十一條 各市州地的公示或公告辦法，由市州地納稅信用評(píng)定委員會(huì)制定，報(bào)貴州省納稅信用評(píng)定委員會(huì)備案。

第四十二條 本實(shí)施辦法所稱評(píng)定期是指兩個(gè)公歷。

第四十三條 本實(shí)施辦法自2004年1月1日起執(zhí)行，納稅人信用等級(jí)兩年評(píng)定一次。

第四十四條 本辦法由貴州省國家稅務(wù)局、貴州省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：浙江省納稅信用等級(jí)評(píng)定管理實(shí)施辦法

浙江省納稅信用等級(jí)評(píng)定管理實(shí)施辦法

（修訂稿）

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用等級(jí)評(píng)定管理，進(jìn)一步提高納稅人的稅法遵從度，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法>的通知》的規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記且核發(fā)稅務(wù)登記證件或扣繳稅款登記證件的納稅人或扣繳義務(wù)人。

對(duì)稽查在案尚未結(jié)案或有涉稅犯罪嫌疑已依法移送公安機(jī)關(guān)尚未結(jié)案的納稅人或扣繳義務(wù)人，暫不進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定。

第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)納稅人納稅信用等級(jí)的評(píng)定工作。

納稅信用等級(jí)的評(píng)定，堅(jiān)持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行。

第四條 納稅信用等級(jí)按評(píng)定屬期進(jìn)行評(píng)定。每兩個(gè)連續(xù)會(huì)計(jì)為一個(gè)評(píng)定屬期。每次評(píng)定應(yīng)在省局布臵任務(wù)后的三個(gè)月內(nèi)完成。

第二章 評(píng)定內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)

第五條 納稅信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，具體指標(biāo)為：

（一）稅（費(fèi)）登記（含出口退免稅認(rèn)定）情況 1.稅（費(fèi)）登記變更； 2.登記證件使用； 3.稅務(wù)認(rèn)定情況； 4.扣繳稅款登記； 5.銀行賬號(hào)報(bào)告。

（二）賬簿、憑證管理情況

1.報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件；

2.財(cái)務(wù)制度健全，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，按照規(guī)定設(shè)臵、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；

（三）發(fā)票管理情況

1.發(fā)票開具、取得、保管、繳銷及使用情況的報(bào)送； 2.稅控裝臵使用情況； 3.防偽稅控系統(tǒng)保管情況。

（四）稅（費(fèi)）申報(bào)情況

1.按期納稅申報(bào)情況、代收代繳或代扣代繳按期申報(bào)情況；

2.納稅申報(bào)準(zhǔn)確情況、代收代繳或代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確情況； 3.報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他涉稅信息情況。

（五）稅（費(fèi)）款繳納情況

1.應(yīng)納稅（費(fèi)）款按期入庫情況、代收代繳或代扣代繳稅款按期入庫情況；

2.陳欠清理情況。

（六）無其他涉稅違法行為 1.無其他稅收違法行為記錄。

前款指標(biāo)累計(jì)值為100分，具體分值為：稅務(wù)登記情況5分；賬簿憑證管理情況5分；發(fā)票管理20分；稅（費(fèi)）申報(bào)情況20分；稅（費(fèi)）款繳納情況30分；無其他涉稅違法行為20分。各地可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容分值進(jìn)行分解細(xì)化。

第六條 納稅信用等級(jí)評(píng)定按照第五條的評(píng)定內(nèi)容分指標(biāo)計(jì)分，設(shè)臵A、B、C、D四級(jí)。

第七條

考評(píng)分在95分以上的，為A級(jí)。納稅人具有以下情形之一的，不得評(píng)為A級(jí)：

（一）解除非正常戶不滿兩年或注銷恢復(fù)不滿兩年的；

（二）非正常原因，一個(gè)納稅連續(xù)三個(gè)月或累計(jì)六個(gè)月增值稅、營業(yè)稅零申報(bào)或負(fù)申報(bào)的。

第八條 考評(píng)分在60分以上95分以下的，為B級(jí)。納稅人自評(píng)定屬期起始之日至評(píng)定日有下列情形之一的，不得評(píng)為B級(jí)：

（一）未按期申報(bào)四次以上或代扣代繳未按期申報(bào)次數(shù)四次以上；

（二）納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在70%以下或代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率在80%以下；

（三）應(yīng)納稅（費(fèi)）按期入庫率在80%以下或代扣代繳稅（費(fèi)）入庫率在90%以下；

（四）有其他稅收違法行為記錄，且累計(jì)次數(shù)達(dá)到四次以上的；

（五）納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，有四次以上未按期抄報(bào)稅行為的；

（六）出口企業(yè)日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)有四次以上出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；

（七）有下列違反發(fā)票管理情形之一的； 1.虛開、代開發(fā)票；

2.偽造或者出售偽造的發(fā)票； 3.非法購買或購買偽造發(fā)票；

4.非法接受虛開、偽造增值稅專用發(fā)票； 5.虛開收購憑證，進(jìn)行偷稅；

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他重大發(fā)票違章行為。第九條 考評(píng)分在20分以上60分以下的，為C級(jí)。第十條 考評(píng)分在20分以下的，為D級(jí)。納稅人有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評(píng)，一律定為D級(jí)：

（一）自評(píng)定屬期起始之日至評(píng)定日，有偷稅、抗稅、騙取出口退稅、騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅（費(fèi)）退回行為、逃避追繳欠稅、非法印制發(fā)票、虛開發(fā)票等行為；

（二）認(rèn)定為非正常戶的；

（三）有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他嚴(yán)重違法行為的。第十一條 對(duì)辦理稅務(wù)登記不滿兩個(gè)納稅的納稅人，暫不評(píng)定等級(jí)，視情況確定管理等級(jí)，但不得視為A級(jí)。未申請(qǐng)進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)日常征管情況或?qū)ζ浼{稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，直接初定等級(jí)，但不得視為A級(jí)。

第三章 評(píng)定組織與程序

第十二條 省、市、縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合設(shè)立相應(yīng)的納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)（以下簡稱評(píng)委會(huì)），負(fù)責(zé)納稅信用等級(jí)評(píng)定的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、宣傳和監(jiān)督，以及納稅信用等級(jí)的審定工作。評(píng)委會(huì)可聘請(qǐng)政府有關(guān)部門和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的專家參加。評(píng)委會(huì)下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在納稅服務(wù)（征管）部門，具體負(fù)責(zé)評(píng)定工作。

第十三條 主管國家稅務(wù)局機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)局機(jī)關(guān)在評(píng)定期內(nèi)向納稅人發(fā)放《浙江省納稅信用等級(jí)申請(qǐng)?jiān)u定表》或以通告方式告知納稅人領(lǐng)取或直接從國稅、地稅網(wǎng)站上下載。

納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布評(píng)定公告之日起15日內(nèi)領(lǐng)取或下載《浙江省納稅信用等級(jí)申請(qǐng)?jiān)u定表》，如實(shí)填寫并提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。逾期視為自動(dòng)放棄。

主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局以納稅服務(wù)和稅收征管為基礎(chǔ)，依托稅收征管信息系統(tǒng)對(duì)納稅人提交的《浙江省納稅信用等級(jí)申請(qǐng)?jiān)u定表》進(jìn)行綜合分析考評(píng)，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地驗(yàn)證，初步確定其納稅信用等級(jí)；初評(píng)情況匯總后報(bào)送上一級(jí)稅務(wù)局。

第十四條 市、縣（市、區(qū)）局評(píng)委會(huì)辦公室對(duì)上報(bào)的初評(píng)情況進(jìn)行審核，國稅、地稅初評(píng)等級(jí)不一致的，按照從低原則共同核定（純地稅戶由地稅局評(píng)定），評(píng)定結(jié)果匯總后提交評(píng)委會(huì)審定。

第十五條 納稅信用等級(jí)擬定為A級(jí)的納稅人，分別由主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局通過稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳等渠道予以公示，自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，即可確定為A級(jí)；有重大異議的，則由評(píng)委會(huì)進(jìn)行復(fù)審。

納稅人連續(xù)兩次評(píng)為A級(jí)的，本次等級(jí)評(píng)定確定為AA級(jí)；連續(xù)三次及三次以上評(píng)為A級(jí)的，應(yīng)在A級(jí)確定后7日內(nèi)報(bào)省局評(píng)定委員會(huì)審定，無異議的確定為AAA級(jí)。

第十六條 A（AA，AAA）級(jí)納稅人名單由省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局統(tǒng)一在浙江國稅網(wǎng)站、浙江地稅網(wǎng)站，浙江省企業(yè)聯(lián)合征信系統(tǒng)以及相關(guān)媒體上公告，以供納稅人及相關(guān)部門查詢。

各市、縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可選擇適當(dāng)方式公告本轄區(qū)A（AA，AAA）級(jí)納稅人名單。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依托信息技術(shù)開展納稅信用等級(jí)評(píng)定工作，建立納稅信用信息數(shù)據(jù)庫，逐步向納稅人和社會(huì)提供納稅信用等級(jí)公開查詢，推動(dòng)社會(huì)信用信息共享。

第十八條 納稅信用等級(jí)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。A、B、C級(jí)納稅人在評(píng)定后發(fā)現(xiàn)有本辦法第七條、第八條、第十條所列情形的，主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)及時(shí)確認(rèn)并提出調(diào)整納稅信用等級(jí)的意見，填寫《浙江省納稅信用等級(jí)調(diào)整申請(qǐng)表》，7個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送評(píng)委會(huì)審定，降低為相應(yīng)的納稅信用等級(jí)。

在評(píng)定期內(nèi)由于稽查在案尚未結(jié)案而無法進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定的納稅人或者扣繳義務(wù)人，在稽查結(jié)案后，自被告知處理結(jié)果之日起15日內(nèi)，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用等級(jí)評(píng)定申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照正常評(píng)定流程處理。

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。

第十九條 未按規(guī)定權(quán)限和程序評(píng)定完畢，各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自將納稅信用等級(jí)的評(píng)定情況和有關(guān)評(píng)定資料向社會(huì)公布或泄露給他人。

第二十條 省國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)指導(dǎo)全省納稅信用等級(jí)評(píng)定工作。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅信用等級(jí)評(píng)定工作的組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)評(píng)定依據(jù)不足、適用標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)、評(píng)定程序錯(cuò)誤、超越評(píng)定職權(quán)、評(píng)定結(jié)果顯失公平等問題，應(yīng)責(zé)令主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新評(píng)定。

第四章 激勵(lì)與監(jiān)控

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的不同等級(jí)實(shí)施分類管理和服務(wù)。

第二十二條 對(duì)A（AA、AAA）級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)給予以下鼓勵(lì)：

（一）除專項(xiàng)、專案、舉報(bào)案件檢查以及發(fā)票協(xié)查等檢查外，自納稅信用等級(jí)確定日起，A級(jí)納稅人兩年內(nèi)不得重復(fù)稽查，AA、AAA級(jí)納稅人兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)稽查；

（二）自認(rèn)定A級(jí)納稅人兩年內(nèi)，納稅評(píng)估不得超過一次；評(píng)估實(shí)地核查必須經(jīng)縣（市）稅務(wù)局局長批準(zhǔn)；

（三）聯(lián)合授予納稅信用等級(jí)證書或牌匾；

（四）各地可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取以下激勵(lì)辦稅的服務(wù)措施。

1.常用證件免攜帶服務(wù)。AA、AAA級(jí)納稅人常用證件由稅務(wù)機(jī)關(guān)以電子文檔的形式保存，AA、AAA級(jí)納稅人在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，無需再提供以上證件。但證件內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)，AA、AAA級(jí)納稅人負(fù)有及時(shí)更新的義務(wù)。（常用證件包括稅務(wù)登記證件、法人身份證件）。

2.發(fā)票管理服務(wù)。按照相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，根據(jù)納稅人的申請(qǐng)，發(fā)票領(lǐng)購限量放寬至一個(gè)季度。

3.綠色通道（特約）服務(wù)。提供綠色通道（特約服務(wù)區(qū)），優(yōu)先辦理各類涉稅事項(xiàng)。

4.政策專遞服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按期將政策匯編和新出臺(tái)的有關(guān)政策通過方便的渠道送達(dá)AA、AAA級(jí)納稅人，使其及時(shí)了解和掌握稅收政策動(dòng)態(tài)。

5.定期上門服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)每年至少為AA、AAA級(jí)納稅人提供一次上門服務(wù)，聽取納稅人的意見和建議，了解納稅人的需求，解答納稅人的咨詢，為納稅人提供納稅輔導(dǎo)、政策講解，幫助納稅人用好稅收政策。

第二十三條 對(duì)B級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、稅（費(fèi)）征收、稅（費(fèi)）退免、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進(jìn)行常規(guī)稅收征管外，重點(diǎn)是加強(qiáng)日常涉稅政策輔導(dǎo)、宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級(jí)。

第二十四條 對(duì)C級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)管理，并可依法實(shí)施以下措施：

（一）依法追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令其限期改正；

（二）作為重點(diǎn)檢查對(duì)象列入檢查計(jì)劃；

（三）增值稅專用發(fā)票實(shí)行供應(yīng)量從嚴(yán)核定；普通發(fā)票的發(fā)售實(shí)行收（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)等辦法；

（四）納稅人申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅時(shí)，從嚴(yán)審核、審批；

（五）定期開展納稅輔導(dǎo)；

（六）各地根據(jù)情況依法采取其他嚴(yán)格的管理措施。

第二十五條 對(duì)D級(jí)納稅人，除可采取上述C類納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，強(qiáng)化管理，并可實(shí)施以下措施：

（一）依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；

（二）依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權(quán)；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要的其他管理措施。

第五章 附 則

第二十六條 本辦法所稱“以下”均不含本數(shù)，所稱“以上”、“日內(nèi)”、“年內(nèi)”均含本數(shù)。

第二十七條 本辦法所稱信用等級(jí)評(píng)定屬期是指納入評(píng)定的連續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)；評(píng)定是指開展信用等級(jí)評(píng)定工作的；評(píng)定期是指在評(píng)定內(nèi)評(píng)定工作起始之日至結(jié)束之日；評(píng)定日是指主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)初步評(píng)定納稅人信用等級(jí)的日期；確定日是指各級(jí)評(píng)委會(huì)審核確定信用等級(jí)的日期。

第二十八條 實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人是否納入信用等級(jí)評(píng)定管理范圍，由各市、縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定。

第二十九條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者濫用職權(quán)，致使納稅人信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果失真，給國家或納稅人造成損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予行政處分。

第三十條 各市、縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第三十一條 本辦法由浙江省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條 本辦法從2011年9月1日起執(zhí)行。原《浙江省納稅信用等級(jí)評(píng)定管理實(shí)施辦法》（浙地稅發(fā)?2009?55號(hào)）停止執(zhí)行。

第四篇：安徽省納稅信用等級(jí)評(píng)定管理實(shí)施辦法(試行)

安徽省納稅信用等級(jí)評(píng)定管理實(shí)施辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，倡導(dǎo)誠信納稅，規(guī)范納稅信用等級(jí)評(píng)定管理，促進(jìn)納稅人依法納稅，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實(shí)施細(xì)則、?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法>的通知?等有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在安徽省內(nèi)已辦理稅務(wù)登記的各類納稅人。

第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)納稅人納稅信用等級(jí)的評(píng)定工作。

納稅信用等級(jí)的評(píng)定，堅(jiān)持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行。

第四條 納稅信用等級(jí)按評(píng)定屬期進(jìn)行評(píng)定。每兩個(gè)連續(xù)會(huì)計(jì)為一個(gè)評(píng)定屬期。評(píng)定工作分別由國稅局、地稅局輪流牽頭主辦。評(píng)定工作的具體時(shí)間和要求由省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局統(tǒng)一部署。

第二章 評(píng)定內(nèi)容

第五條 納稅信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，具體指標(biāo)為：

1.應(yīng)納稅款準(zhǔn)期入庫率； 2.欠繳稅款情況；

3.代扣代繳稅款準(zhǔn)期入庫率。

（五）違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況

1.涉稅違法犯罪記錄；

2.稅務(wù)行政處罰記錄； 3.其他稅收違法行為記錄。

第三章 評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)

第六條 納稅信用等級(jí)評(píng)定設(shè)臵A、B、C、D四個(gè)等級(jí)。采用百分制，具體分值為：稅務(wù)登記情況15分；納稅申報(bào)情況25分；賬簿、憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。考評(píng)評(píng)分具體按照?納稅信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)?（以下簡稱?評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)?，見附件1）執(zhí)行，各地可根據(jù)本地情況細(xì)化具體的考評(píng)指標(biāo)、評(píng)分內(nèi)容和評(píng)分值。

根據(jù)納稅信用等級(jí)評(píng)定工作的需要，經(jīng)省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局召開聯(lián)席會(huì)議研究批準(zhǔn)，可適時(shí)增刪和調(diào)整要素指標(biāo)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)分分值，并于下一評(píng)定期適用。

第七條 考評(píng)分在95分以上的（含本數(shù)），評(píng)定為Ａ級(jí)。納稅人有以下情形之一的，不得評(píng)為Ａ級(jí)，但對(duì)95分以上的納稅人，可以參與Ａ級(jí)以下其他等級(jí)的評(píng)定：

（二）納稅人在評(píng)定期內(nèi)同時(shí)具備按期申報(bào)率在90％以下，申報(bào)準(zhǔn)確率在70％以下，應(yīng)納稅款按期入庫率在80％以下的；扣繳義務(wù)人在評(píng)定期內(nèi)同時(shí)具備按期申報(bào)率在90％以下，代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率在80％以下，代扣代繳稅款入庫率90％以下的；

（三）兩年內(nèi)有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務(wù)行政處罰的：

1.有偷、逃、騙、抗稅行為的； 2.有如下嚴(yán)重違反發(fā)票管理規(guī)定的：（1）虛開、代開發(fā)票的；（2）偽造或者出售偽造發(fā)票的；（3）非法購買或購買偽造發(fā)票的；

（4）非法接受虛開、偽造增值稅專用發(fā)票的；（5）虛開收購憑證，進(jìn)行偷稅的；（6）其他嚴(yán)重發(fā)票違法違章行為。3.有其他違反稅收法律、行政法規(guī)行為的。

（四）納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報(bào)稅的；

（五）應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報(bào)表不完整、不真實(shí)的。

第十條 考評(píng)分在20分以下的，為Ｄ級(jí)。非正常戶不參加評(píng)定，直接視為Ｄ級(jí)。納稅人有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評(píng)，一律定為Ｄ級(jí)：

第十四條 市（縣）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人公布納稅信用等級(jí)評(píng)定的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序等，并以通告方式告知納稅人領(lǐng)取或直接從國稅、地稅網(wǎng)站上下載?納稅信用等級(jí)考評(píng)申請(qǐng)表?（以下簡稱?考評(píng)申請(qǐng)表?，見附件2）。納稅人根據(jù)本辦法及評(píng)定期的公告要求，在公布的評(píng)定日后十個(gè)工作日內(nèi)，分別向主管國、地稅機(jī)關(guān)報(bào)送?考評(píng)申請(qǐng)表?。

第十五條 市（縣）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法要求的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，以日常征收管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查、稅源監(jiān)控資料為基礎(chǔ)，結(jié)合征管信息系統(tǒng)及其它資料進(jìn)行全面地審核調(diào)查，充分利用信息化手段，對(duì)納稅人的納稅信用情況進(jìn)行綜合分析考評(píng)，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整填制相關(guān)考核記錄，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地檢查和驗(yàn)審，分別進(jìn)行分值測算。

各市（縣）局征管部門根據(jù)納稅人納稅信用等級(jí)評(píng)定申請(qǐng)，編制分級(jí)考評(píng)名單，交有關(guān)部門進(jìn)行考評(píng)，對(duì)未按規(guī)定期限提交?考評(píng)申請(qǐng)表?的納稅人，根據(jù)日常征管情況或?qū){稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，可直接初定等級(jí)。各有關(guān)部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按照?評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)?，對(duì)相關(guān)指標(biāo)做出考評(píng)意見。具體工作劃分：

征管部門負(fù)責(zé)稅務(wù)登記情況、賬簿憑證管理情況以及本辦法第九、十、十一、十二條規(guī)定的相關(guān)個(gè)別事項(xiàng)的考評(píng)，提交考評(píng)記錄及個(gè)別事項(xiàng)考評(píng)資料。

關(guān)提交的納稅人信用等級(jí)評(píng)定名單及評(píng)定意見，國稅機(jī)關(guān)也應(yīng)在十個(gè)工作日內(nèi)回復(fù)。

各市（縣）應(yīng)在評(píng)定日后的45天內(nèi)，將擬評(píng)定為A級(jí)的納稅人的相關(guān)資料報(bào)省級(jí)評(píng)委會(huì)復(fù)審評(píng)定。省級(jí)評(píng)委會(huì)對(duì)評(píng)定為A級(jí)納稅人的，以文件形式批復(fù)。

第十六條 對(duì)初步評(píng)定為Ａ級(jí)納稅信用等級(jí)的納稅人，由省級(jí)評(píng)委會(huì)在新聞媒體和辦稅場所進(jìn)行公示，征求納稅人及社會(huì)各界的意見。自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，即確定為Ａ級(jí)納稅信用等級(jí)。對(duì)初步評(píng)定的Ｂ、Ｃ、Ｄ級(jí)納稅人，暫不采取公示方式，由國、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合向其送達(dá)?納稅信用等級(jí)認(rèn)定通知書?（見附件4，加蓋縣級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局章戳）。自送達(dá)之日起15日內(nèi)沒有提出異議的，即確定為實(shí)際納稅信用等級(jí)。對(duì)評(píng)定的納稅信用等級(jí)有異議的，經(jīng)評(píng)委會(huì)研究確定，經(jīng)過核查或聽證后進(jìn)行復(fù)審，根據(jù)復(fù)審意見確定納稅信用等級(jí)。

第十七條 對(duì)評(píng)定為Ａ級(jí)納稅信用等級(jí)的，由省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人頒發(fā)“Ａ級(jí)納稅信用單位”牌匾和?Ａ級(jí)納稅信用等級(jí)證?，便于納稅人懸掛明示或攜帶辦理有關(guān)涉稅事宜。有條件的地方，可以向社會(huì)提供納稅人的納稅信用等級(jí)查詢。

第十八條 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。

第二十三條 國、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照所轄納稅人日常稅收管理事實(shí)，認(rèn)為需要對(duì)其納稅信用等級(jí)進(jìn)行降級(jí)調(diào)整的，應(yīng)將擬調(diào)整納稅信用等級(jí)的納稅人的相關(guān)事實(shí)、處理依據(jù)等情況說明填制?納稅人納稅信用等級(jí)調(diào)整審批表?（見附件5），上報(bào)原國、地稅評(píng)委會(huì)共同審批調(diào)整，自批準(zhǔn)之日起7日內(nèi)向納稅人下達(dá)?納稅人納稅信用等級(jí)調(diào)整通知書?（見附件6），并實(shí)施相應(yīng)的納稅信用等級(jí)管理。對(duì)經(jīng)評(píng)定需變更Ａ、Ｂ、Ｃ級(jí)納稅信用等級(jí)的納稅人，需通過有關(guān)媒體向社會(huì)公告并收回原Ａ級(jí)納稅人的?Ａ級(jí)納稅信用等級(jí)證?及“Ａ級(jí)納稅信用等級(jí)單位”牌匾，并及時(shí)將調(diào)整的Ｂ、Ｃ、D級(jí)納稅人信用等級(jí)信息層報(bào)省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局備案。

第二十四條 對(duì)Ａ級(jí)納稅人實(shí)行以下管理辦法：

（一）除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅收檢查。

（二）對(duì)稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時(shí)辦理辦法：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場為其辦理相關(guān)手續(xù)。

（三）放寬發(fā)票領(lǐng)購限量。

（四）納稅人出口貨物，在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的條件下，簡化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)。具體按照國家稅務(wù)總局和省局的有關(guān)規(guī)定辦理。

（五）各市縣局可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取其他便利措施。

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，加大稅收檢查力度，強(qiáng)化日常管理；

（二）依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；

（三）依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權(quán)。

第五章 附 則

第二十八條 本辦法報(bào)所稱“以下”均不含本數(shù)，所稱“以上”、“日內(nèi)”、“年內(nèi)”均含本數(shù)。

第二十九條 本辦法所稱信用等級(jí)評(píng)定屬期是指納入評(píng)定的連續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)；評(píng)定是指開展信用等級(jí)評(píng)定工作的；評(píng)定期是指在評(píng)定內(nèi)評(píng)定工作起始之日至結(jié)束之日；評(píng)定日是指主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)初步評(píng)定納稅人信用等級(jí)的日期；確定日是指省、市、縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局評(píng)委會(huì)審核確定信用等級(jí)的日期。

第三十條 設(shè)有總、分支機(jī)構(gòu)的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)申報(bào)納稅的，總、分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)分別參與納稅信用等級(jí)評(píng)定；分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)申報(bào)納稅的，分支機(jī)構(gòu)不能參與納稅信用等級(jí)評(píng)定。

第三十一條 實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人是否納入信用等級(jí)評(píng)定管理范圍，由各市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定。

安徽省國家稅務(wù)局辦公室 2008年4月8日印發(fā)

打印：周章紅 校對(duì)：征管處 陳 品 份數(shù)：50

第五篇：納稅信用等級(jí)評(píng)定管理

納稅信用等級(jí)評(píng)定管理

根據(jù)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》（以下簡稱《管理辦法》）規(guī)定：

（一）評(píng)定內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)

《管理辦法》第四條規(guī)定：納稅信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，具體指標(biāo)為：

1、稅務(wù)登記情況

（1）開業(yè)登記；（2）扣繳稅款登記；

（３）稅務(wù)變更登記；

（４）登記證件使用；

（5）年檢和換證；

（6）銀行賬號(hào)報(bào)告；

（7）納稅認(rèn)定情況（包括一般納稅人認(rèn)定等）。

2、納稅申報(bào)情況

（1）按期納稅申報(bào)率；（2）按期納稅申報(bào)準(zhǔn)確率；

（３）代扣代繳按期申報(bào)率；（４）代扣代繳按期申報(bào)準(zhǔn)確率；

（5）報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料。

3、賬簿、憑證管理情況

（1）報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件；

（2）按照規(guī)定設(shè)臵、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；

（３）發(fā)票的保管、開具、使用、取得；

（４）稅控裝臵及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。

4、稅款繳納情況

（1）應(yīng)納稅款按期入庫率；

（2）欠繳稅款情況；

（３）代扣代繳稅款按期入庫率。

5、違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況（1）涉稅違法犯罪記錄；

（2）稅務(wù)行政處罰記錄；

（３）其他稅收違法行為記錄。

前款指標(biāo)累計(jì)值為100分，具體分值為：稅務(wù)登記情況15分；納稅申報(bào)情況25分；賬簿憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。各地可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容分值進(jìn)行分解細(xì)化。

《管理辦法》第五條規(guī)定：納稅信用等級(jí)評(píng)定按照第四條的評(píng)定內(nèi)容分指標(biāo)計(jì)分，設(shè)臵Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四級(jí)。

《管理辦法》第六條規(guī)定：考評(píng)分在95分以上的，為Ａ級(jí)。

納稅人具有以下情形之一的，不得評(píng)為Ａ級(jí)：

1、具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評(píng)定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定改正的；

2、兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年）新發(fā)生欠繳稅款情形的；

3、不能依法報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的；

4、評(píng)定期前兩年有稅務(wù)行政處罰記錄的；

5、不能完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的。

《管理辦法》第七條規(guī)定：考評(píng)分在60分以上95分以下的，為Ｂ級(jí)。至評(píng)定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬元以上的（自評(píng)定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評(píng)定日尚未清繳的），不具備評(píng)定為Ｂ級(jí)納稅人的資格。對(duì)辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人，不進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定，視為Ｂ級(jí)管理。

《管理辦法》第八條規(guī)定：考評(píng)分在20分以上60分以下的，為Ｃ級(jí)。考評(píng)分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為Ｃ級(jí)：

1、依法應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的；

2、評(píng)定期內(nèi)同時(shí)具備按期納稅申報(bào)率在90％以下，納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在70％以下，應(yīng)納稅款按期入庫率在80％以下，代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率在80％以下，代扣代繳稅款入庫率90％以下的；

3、兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年）有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務(wù)行政處罰的；

4、納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報(bào)稅的；

5、應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報(bào)表不完整、不真實(shí)的。《管理辦法》第九條規(guī)定：考評(píng)分在20分以下的，為Ｄ級(jí)。

納稅人有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評(píng)，一律定為Ｄ級(jí)：

1、具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的；

2、兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；

3、騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。

（二）激勵(lì)與監(jiān)控

《管理辦法》第十條規(guī)定：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的不同等級(jí)實(shí)施分類管理，以鼓勵(lì)依法誠信納稅，提高納稅遵從度。

《管理辦法》第十一條規(guī)定：對(duì)Ａ級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予以下鼓勵(lì)：

1、除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；

2、對(duì)稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時(shí)辦理辦法：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場為其辦理相關(guān)手續(xù)；

3、放寬發(fā)票領(lǐng)購限量；

4、在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下，簡化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)；

5、各地可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取激勵(lì)辦稅的服務(wù)措施。

《管理辦法》第十二條規(guī)定：對(duì)Ｂ級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅款退免、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進(jìn)行常規(guī)稅收征管外，重點(diǎn)是加強(qiáng)日常涉稅政策輔導(dǎo)、宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級(jí)。

《管理辦法》第十三條規(guī)定：對(duì)Ｃ級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)管理，并可依法采取以下措施：

1、嚴(yán)肅追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正；

2、列入檢查計(jì)劃重點(diǎn)檢查對(duì)象；

3、對(duì)驗(yàn)證、年檢等報(bào)送資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，并可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地復(fù)核；

4、發(fā)票的供應(yīng)實(shí)行收（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)等辦法；

5、增值稅實(shí)行專用發(fā)票和稅款先比對(duì)、后抵扣；

6、納稅人申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)從嚴(yán)審核、審批；

7、各地根據(jù)情況依法采取其他嚴(yán)格的管理措施。《管理辦法》第十四條規(guī)定：對(duì)Ｄ級(jí)納稅人，除可采取上述Ｃ類納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，強(qiáng)化管理，并可實(shí)施以下措施：

1、依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；

2、依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權(quán)。

（三）評(píng)定組織與程序

《管理辦法》第十五條規(guī)定：省一級(jí)或者市（地）一級(jí)或者縣（市）一級(jí)的國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同評(píng)定其所管轄的納稅人的納稅信用等級(jí)，兩個(gè)評(píng)定一次。

《管理辦法》第十六條規(guī)定：納稅人的主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照本辦法要求的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，以日常納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控為基礎(chǔ)，對(duì)納稅人的納稅信用情況進(jìn)行綜合分析考評(píng)，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地檢查和驗(yàn)審，初步確定納稅人的納稅信用等級(jí)。

《管理辦法》第十七條規(guī)定：主管國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)以聯(lián)席會(huì)議的形式加強(qiáng)本項(xiàng)工作的協(xié)作，對(duì)各自初步確定的納稅人納稅信用等級(jí)按照從低原則共同核定。

稅收征管改革后，納稅人的主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局設(shè)臵不一致的，由上一級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同核定。

《管理辦法》第十八條規(guī)定：主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定不能達(dá)成一致意見的，報(bào)各自的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由上一級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照從低原則共同核定。

《管理辦法》第十九條規(guī)定：國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同核定的納稅人的納稅信用等級(jí)為Ａ級(jí)的，分別由主管國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局采取適當(dāng)形式進(jìn)行公示，征求納稅人及社會(huì)各界的意見。自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，即可確定為國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同評(píng)定的納稅信用等級(jí)。有異議的，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)研究后予以確定并告知有關(guān)各方。《管理辦法》第二十條規(guī)定：省一級(jí)或者市（地）一級(jí)或者縣（市）一級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以選擇適當(dāng)方式將Ａ級(jí)納稅人的名單予以公告。有條件的地方，可以向社會(huì)提供納稅人的納稅信用等級(jí)查詢。

《管理辦法》第二十一條規(guī)定：納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。Ａ、Ｂ、Ｃ級(jí)納稅人發(fā)生本辦法第八條、第九條所列情形的，即降低為相應(yīng)的納稅信用等級(jí)。

《管理辦法》第二十二條規(guī)定：納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。

《管理辦法》第二十三條規(guī)定：未按規(guī)定權(quán)限和程序評(píng)定完畢，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自將納稅信用等級(jí)的評(píng)定情況和有關(guān)評(píng)定資料向社會(huì)公布或泄露給他人。

附：廣東省國稅局、地稅局補(bǔ)充規(guī)定

（一）評(píng)定內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的納稅信用等級(jí)評(píng)定的內(nèi)容和指標(biāo)分值，結(jié)合我省實(shí)際，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容的分值進(jìn)行分解細(xì)化(分?jǐn)?shù)的具體評(píng)定說明見附件1《納稅信用等級(jí)量化評(píng)定表》)。

1．稅務(wù)登記情況15分。其中：開業(yè)登記(2分)、扣繳稅款登Z(2分)、稅務(wù)變更登Z(2分)、登記證件使用(2分)、年檢和換證(2分)、銀行賬號(hào)報(bào)告(3分)、納稅認(rèn)定情況(包括一般納稅人認(rèn)定等)(2分)。

2．納稅申報(bào)情況25分。其中：按期納稅申報(bào)率(5分)；按期納稅申報(bào)準(zhǔn)確率(5分)；代扣代繳按期申報(bào)率(5分)；代扣代繳按期申報(bào)準(zhǔn)確率(5分)；報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料(5分)。

3．賬簿、憑證管理情況15分。其中：報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件(2分)；按照規(guī)定設(shè)臵、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算(4分)；發(fā)票的保管、開具、使用、取得(6分)；稅控裝臵及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用(3分)。

4．稅款繳納情況25分。其中：應(yīng)納稅款按期入庫率(9分)；欠繳稅款情況(9分)；代扣代繳稅款按期入庫率(7分)。

5．違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。其中，有涉稅違法犯罪記錄的，每次扣20分；有稅務(wù)行政處罰記錄的，每次扣10分；有其他稅收違法行為記錄的，每次扣5分。

（二）評(píng)定組織與程序

各級(jí)主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局機(jī)關(guān)應(yīng)分別成立由征管部門牽頭，法規(guī)、稅政、計(jì)統(tǒng)、稽查等部稅信用等級(jí)評(píng)定的日常管理工作。同時(shí)，成立國、地稅聯(lián)合評(píng)審委員會(huì)，負(fù)責(zé)納稅信用等級(jí)的共同評(píng)審工作。納稅信用等級(jí)評(píng)定的基本程序如下：

1．以每兩個(gè)納稅為一個(gè)納稅信用等級(jí)評(píng)定周期，各級(jí)聯(lián)合評(píng)審委員會(huì)應(yīng)于每年3月底前，完成納稅信用等級(jí)的共同評(píng)定工作。

2．各主管國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的評(píng)審小組按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，初評(píng)出各自管轄范圍納稅人的納稅信用等級(jí)，在此基礎(chǔ)上，各級(jí)聯(lián)合評(píng)審委員會(huì)負(fù)責(zé)納稅信用等級(jí)共同評(píng)定工作。其中，A級(jí)納稅信用等級(jí)由縣(市、區(qū))級(jí)聯(lián)合評(píng)審委員會(huì)初審，報(bào)市級(jí)聯(lián)合評(píng)審委員會(huì)審批。B、C、D級(jí)納稅信用等級(jí)由縣(市、區(qū))級(jí)聯(lián)合評(píng)審委員會(huì)審批。A、D級(jí)納稅人名單報(bào)省級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局備案，以加強(qiáng)管理與服務(wù)。

3．市級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局對(duì)共同評(píng)定的A級(jí)納稅人采取適當(dāng)形式進(jìn)行公示。自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，發(fā)出《納稅信用等級(jí)評(píng)定通知書》，并以適當(dāng)方式向社會(huì)公告。有條件的地方，可以通過稅務(wù)網(wǎng)站、12366納稅專線等向社會(huì)提供納稅人的納稅信用等級(jí)查詢。

4。各主管國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局對(duì)共同管轄納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定不能達(dá)成一致意見的，報(bào)各自的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由上一級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照從低原則共同核定。

（三）激勵(lì)與監(jiān)控

除按辦法規(guī)定的要求對(duì)不同等級(jí)納稅人實(shí)施基本的分類管理之外，明確以下兩點(diǎn)：

1．對(duì)A級(jí)納稅人的發(fā)票供應(yīng)，可按納稅人的實(shí)際經(jīng)營需要保證供應(yīng)，原則上一次可供應(yīng)1個(gè)月的用量，并實(shí)行驗(yàn)舊供新。廣東省國家稅務(wù)局原《關(guān)于下發(fā)重新修訂的{廣東省增值稅一般納稅人分類管理辦法>的通知》(粵國稅發(fā)[2003)107號(hào))中關(guān)于增值稅一般納稅人的分類標(biāo)準(zhǔn)部分的相關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止，對(duì)增值稅一般納稅人的分類標(biāo)準(zhǔn)按《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》進(jìn)行，但對(duì)分類后有關(guān)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購等問題，在未另文通知之前，暫按原辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2．對(duì)納稅信用等級(jí)為A級(jí)且其出口退稅被核定為A、B類的企業(yè)，簡化出口退(免)稅申報(bào)手續(xù)。其中，對(duì)出口退稅A類企業(yè)實(shí)行先預(yù)退稅后核銷的管理辦法，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細(xì)帳申報(bào)辦理退(免)稅；經(jīng)審核無誤后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可據(jù)此辦理退(免)稅的審核審批手續(xù)；待該企業(yè)將有關(guān)退稅憑證收集齊全后，再予逐筆復(fù)審(包括憑證審核、電子信息對(duì)審)核銷已退(免)稅款；所退(免)稅款在終了后，按出口退稅清算的規(guī)定進(jìn)行清算，多退(免)稅款予以補(bǔ)繳入庫，少退(免)稅款予以補(bǔ)退。對(duì)出口退稅B類企業(yè)實(shí)行按簡化憑證申報(bào)辦理退稅的管理辦法，在貨物報(bào)關(guān)出口后，可憑出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))和增值稅稅收繳款書(出口貨物專用)申報(bào)退(免)稅。其他包括出口收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票、出口發(fā)票等輔助憑證可不按月附送，但須裝訂成冊(cè)備查。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核(包括憑證審核和電子信息對(duì)審)無誤后，即可辦理退(免)稅的審批手續(xù)。