第一篇：財政部、國家稅務總局關于發布《境外所得計征所得稅暫行辦法》(修訂)的通知

分類：部委規章

文號：財稅字(1997)116號 標題： 財政部、國家稅務總局關于發布《境外所得計征所得稅暫行辦法》（修訂）的通知頒布日期：1997年11月25日

實施日期：1997年1月1日

終止日期：

類別：中外合資企業所得稅

頒布單位：財政部／國家稅務總局

內容：

財政部、國家稅務總局關于發布《境外所得計征所得稅暫行辦法》（修訂）的通知

通知

為了落實《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第十二條的規定，財政部、國家稅務總局于１９９５年９月２２日發布了《境外所得計征所得稅暫行辦法》，自１９９４年度起實行。該文件執行三年來，總的來看，既維護了國家利益，又兼顧了企業的利益。但也存在操作困難和概念界定不清等問題。為了更好地體現國家鼓勵外經企業發展的政策，根據目前外經企業發展的實際情況，我們對《境外所得計征所得稅暫行辦法》進行了修訂，現予發布，自１９９７年１月１日起實行。１９９５年發布的原辦法同期廢止。

附件：境外所得計征所得稅暫行辦法

境外所得計征所得稅暫行辦法（修訂）

辦法

一、境外所得的計算

（一）企業設立全資境外機構的境外所得，是指境外收入總額扣除境外實際發生的成本、費用，以及應分攤總部的管理費用后的金額。

境外實際發生的成本、費用，是指我國財務會計制度允許列支的成本、費用。

（二）企業未設立全資境外機構取得的境外投資所得，是指被投資企業已分配給投資方的利潤、股息、紅利等。

二、企業境外業務之間的盈虧可以互相彌補，但企業境內外之間的盈虧不得相互彌補。

三、應納稅額的計算

應納稅額＝境內所得應納稅額＋境外所得應納稅

境外所得稅稅款扣除額

境外所得應納稅額＝境外應納稅所得額×法定稅

境外應納稅所得額為企業境外業務之間盈虧相抵后的金額。

四、境外已繳納所得稅稅款的抵扣方法

依照條例和實施細則規定，納稅人在境外繳納的所得稅，在匯總納稅時，可選擇以下一種方法予以抵扣，抵扣方法一經確定，不得任意更改。

（一）分國不分項抵扣：企業能全面提供境外完稅憑證的，可采取分國不分項抵扣。

１．納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應按國別（地區）進行抵扣，在境外已繳納的所得稅稅款，包括納稅人在境外實際繳納的稅款及本辦法第六條、第七條規定中視同已繳納的稅款。納稅人應提供所在國（地區）稅務機關核發的納稅憑證或納稅證明以及減免稅有關證明，如實申報在境外繳納的所得稅稅款，不得瞞報和偽報。

２．納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應分國（地區）計算抵扣限額。來源于某國（地區）的“境外所得稅稅款扣除限額”按實施細則規定公式計算，即：

境外所得稅稅款扣除限額＝境內、境外所得按稅

算的應納稅總額×（來源于某國（地區）的所得÷、境外所得總額）

３．納稅人在境外各國（地區）已繳納的所得稅稅款低于計算出的該國（地區）“境外所得稅稅款扣除限額”的，應從應納稅總額中按實際扣除；超過“境外所得稅稅款扣除限額”的，應按計算出的扣除限額進行扣除，其超過部分，當年不能扣除，但可以在不超過五年的期限內，用以后年度稅款扣除限額的余額補扣。

（二）定率抵扣：為便于計算和簡化征管，經企業申請，稅務機關批準，企業也可以不區分免稅或非免稅項目，統一按境外應納稅所得額１６．５％的比率抵扣。

五、計算境外稅款扣除限額的公式中“境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額”一項，以及本辦法中“境外所得應納稅額”一項應按法定稅率３３％計算。

六、境外減免稅處理

納稅人境外投資、經營活動按所在國（地區）稅法規定或政府規定獲得的減免所得稅，應區別不同情況按以下辦法處理：

（一）納稅人在與中國締結避免雙重征稅協定的國家，按所在國稅法及政府規定獲得的所得稅減免稅，可由納稅人提供有關證明，經稅務機關審核后，視民已交所得稅進行抵免。

（二）對外經濟合作企業承攬中國政府援外項目、當地國家（地區）的政府項目、世界銀行等世界性經濟組織的援建項目和中國政府駐外使、領館項目，獲當地國家（地區）政府減免所得稅的，可由納稅人提供有關證明，經稅務機關審核后，視同已交所得稅進行抵免。

七、境外企業遇有自然災害等問題的處理

（一）納稅人在境外遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，損失較大，繼續維持投資、經營活動確有困難的，應取得中國政府駐當地使、領館等駐外機構的證明后，按現行規定報經稅務機關批準，按照條例和實施細則的有關規定，對其境外所得給予一年減征或免征所得稅的照顧。

（二）納稅人舉辦的境外企業或其他投資活動（如工程承包、勞務承包等），由于所在國（地區）發生戰爭或政治**等不可抗拒的客觀因素造成損失較大的，可比照前款規定辦理。

八、納稅年度和申報

納稅人來源于境外的所得，不論是否匯回，均應按照條例和實施細則規定的納稅年度（公歷１月１日至１２月３１日）計算申報并繳納所得稅。

九、稅款預繳和清繳

納稅人來源于境外的所得和境內的所得，應依照條例、實施細則和本辦法，計算繳納企業所得稅。稅款預繳分開進行，年終匯算清繳合并進行，即境內所得部分的稅款預繳仍按統一規定執行；境外所得部分的應繳稅款可按半年或按年計算預繳，具體預繳日期和稅款數額由當地稅務機關審核確定。納稅人應于次年１月１５日之前預繳全年應交稅款。年度終了后４個月內，稅務機關對納稅人來源于境外的所得和境內的所得，合并統一進行匯算清繳。

十、本辦法自１９９７年１月１日起執行。

第二篇：財政部和國家稅務總局發布的

財政部和國家稅務總局發布的《關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）第二條規定了免租金期使用房產的房產稅納稅問題。無償使用與免租金期使用他人房產的稅務處理的討論又引起了關注。筆者就納稅人無償使用、免租金期使用他人房產的稅務處理作比較，以供納稅人參考。

一、無租使用與免租金期使用的區別

納稅人無償使用他人房產與免租金期使用他人房產，表面看來納稅人都無需支付租金給房產所有人，但兩者有著本質的區別，因而雙方的稅務處理也是不同的。

無租使用一般視為無償出借，而非租賃交易行為，其一個明顯的特征是使用人無需支付租金給產權所有人。

免收租金期間則應基于發生的租賃事實，并在租賃交易中，租賃雙方約定一定時期租金為零的行為，從形式上可以表現為出租方根據約定在一定期限內豁免承租方租金，承租方根據租賃約定在一定的期限內當然享受免予支付租金的權利。

因此，無租使用與免租金期使用他人房產表現形式是一樣的，即使用人無需支付對價。但實質上是不同的，前者屬于無償使用，可視為無償出借，后者是一項租賃交易。

二、房產稅稅務處理

（一）無租使用的房產稅處理

《房產稅暫行條例》第二條規定，房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。

可見，房產稅原值上由產權所有人繳納。但對無租適應他人房產由特殊規定，財政部、稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定（[86]財稅地字第008號）第七條規定，納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代繳納房產稅。《財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅[2009]128號）第一條規定，無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。由于出租人無償地提供了房產給別人使用，導致無出租收入。無法進行從租征收房產稅，但也不能由于出現無租使用行為，而不征收房產稅，采用房產余值征收，便于管理。但根據《房產稅暫行條例》以及財稅[2009]128號的規定，在無租使用情況下，房產稅的納稅義務主體仍為產權所有人，只是由使用人代為繳納房產稅。

（二）免租金期間房產稅處理

含有免租期的經營租賃方式與無租使用有著本質的區別，出租方提供免租期的目的還是為了獲得租金，并不是以不獲取租金為目的的無租租賃的。而租賃行為中，除特殊規定外，房產產權所有人為房產稅納稅義務人，承租方無需繳納和承擔房產稅。《關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）第二條規定，對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

例如，企業A于2008年1月1日將自有某房產出租給B公司用于生產經營，雙方簽訂了一份租期為20年并且金額固定的租賃合同，雙方在合同中約定，前兩年（2008年1月1日～2010年12月31日）免收租金。也就是說在2008年1月1日～2010年12月31日之間為免收租金期限的，由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

三、營業稅稅務處理

（一）無租使用的營業稅處理

《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第四條規定，條例第一條所稱提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產，是指有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為。無租使用下，出租方無償提供房產給使用方，出租方未取得有償收入，因此，出租方不是營業稅稅納稅義務人。

（二）免租金期間營業稅處理

《營業稅暫行條例》第十二條規定，營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定。

《營業稅暫行條例實施細則》第二十四條規定，《營業稅暫行條例》第十二條所稱收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。

《營業稅暫行條例》第十二條所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。由于免租金期間租賃合同約定不支付租金，如上例中，租賃合同約定兩年（2008年1月1日～2010年12月31日）免收租金。2011年起，每年6月30日收取租金5000萬元，根據《營業稅暫行條例》第十二條與《營業稅暫行條例實施細則》第二十四條的規定，該企業應在2011年申報納稅繳納營業稅2500元（50000×5%）。

四、企業所得稅處理

（一）無租使用的企業所得稅處理

無租使用房產的企業所得稅稅務處理主要取決于是否是關聯方。一般情況下基本上是關聯方無租使用房產，根據《企業所得稅法》第四十一條規定：“企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。”又根據《企業所得稅法實施條例》第一百二十三條規定：“企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅起10年內，進行納稅調整。”

因此，關聯方無租使用房產，應按照經稅務機關調整后的價格確認租金收入，計算繳納企業所得稅。如果無償提供房屋給其他單位使用如不屬于關聯交易，不需要進行納稅調整。

此外，無租使用中，適用房依照房產余值代繳納房產稅是否可以稅前列支呢，筆者認為在無租使用情況下，房產稅的納稅義務主體仍為產權所有人，只是由使用人代為繳納房產稅。為房產所有權人代繳的房產稅當然也不允許在稅前扣除。

（二）免租金期間企業所得稅處理

《企業所得稅法實施條例》第十九條規定，《企業所得稅法》第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。可見，《企業所得稅法實施條例》對租金收入的規定不是完全按照權責發生制原則確認的，更接近于收付實現制。

因此，租金收入的企業的所得稅納稅義務發生時間應為租賃合同或協議中約定的支付租金日期。由于免租金期間約定無須支付租金，因此，免租金期間項租賃無企業所得稅納稅義務。

第三篇：國家稅務總局關于境外所得征收個人所得稅若干問題的通知

國家稅務總局關于境外所得征收個人所得稅若干問題的通知

國稅發〔1994〕44號

全文有效 成文日期：1994-03-08

字體： 【大】 【中】 【小】

為維護國家稅收權益，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，現對境外所得征收個人所得稅若干問題通知如下：

一、關于納稅申報期限問題

納稅人來源于中國境外的應稅所得，在境外以納稅計算繳納個人所得稅的，應在所得來源國的納稅終了、結清稅款后的30日內，向中國稅務機關申報繳納個人所得稅；在取得境外所得時結算稅款的，或者在境外按來源國稅法規定免予繳納個人所得稅的，應在次年1月1日起30日內向中國稅務機關申報繳納個人所得稅。納稅人兼有來源于中國境內、境外所得的，應分別申報計算納稅。

二、關于境外代扣代繳稅款問題

納稅人任職或受雇于中國的公司、企業和其他經濟組織或單位派駐境外的機構的，可由境外該任職、受雇機構集中申報納稅，并代扣代繳稅款。

三、關于納稅申報方式問題

納稅人在規定的申報期限內不能到主管稅務機關申報納稅的，應委托他人申報納稅或者郵寄申報納稅。郵寄申報納稅的，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。

四、境外所得稅款抵扣舉例

某納稅人1994年1月至12月在A國取得工薪收入60000元（人民幣，下同），特許權使用費收入7000元；同時，又在B國取得利息收入1000元。該納稅人已分別按A國和B國稅法規定，繳納了個人所得稅1150元和250元。其抵扣計算方法如下：

（一）在A國所得繳納稅款的抵扣

1.工資、薪金所得按我國稅法規定計算的應納稅額：

{（60000/12-4000）×稅率-速算扣除數}×12（月份數）=（1000×10%-25）×12=900元

2.特許權使用費所得按我國稅法規定計算的應納稅額： 7000×（1-20%）×20%（稅率）=1120元 3.抵扣限額： 900+1120=2020元

4.該納稅人在A國所得繳納個人所得稅1150元，低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在中國補繳稅款870元（2020-1150）。

（二）在B國所得繳納稅款的抵扣

其在B國取得的利息所得按我國稅法規定計算的應納稅額，即抵扣限額：1000×20%（稅率）=200元

該納稅人在B國實際繳納的稅款超出了抵扣限額，因此，只能在限額內抵扣200元，不用補繳稅款。

（三）在A、B兩國所得繳納稅款抵扣結果

根據上述計算結果，該納稅人當的境外所得應在中國補繳個人所得稅870元，B國繳納稅款未抵扣完的50元，可在以后5年內該納稅人從B國取得的所得中的征稅抵扣限額有余額時補扣。

五、本通知自1994年1月1日起施行。

第四篇：2010年財政部國家稅務總局發布的企業所得稅文件目錄

2010年財政部國家稅務總局發布的企業所得稅文件目錄

1、財政部國家稅務總局《關于農村金融有關稅收政策問題的通知》（財稅[2010]4號2010年5月13日）。

2、財政部國家稅務總局《關于中國銀聯股份有限公司特別風險準備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2010]25號 2010年5月14日）。

3、財政部國家稅務總局《關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知》（財稅[2010]10號2010年3月4日）。

4、財政部國家稅務總局《關于確認中國紅十字會總會公益性捐贈稅前扣除資格的通知》（財稅[2010]37號2010年4月26日）。

5、財政部國家稅務總局民政部《關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》（財稅[2010]45號 2010年7月21日）。

6、財政部國家稅務總局 民政部《關于公布2009第二批2010第一批公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知》（財稅[2010]69號2010年9月30日）。

7、財政部 海關總署 國家稅務總局《關于支持玉樹地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅[2010]59號2010年7月23日）。

8、財政部 國家稅務總局《關于保險保障基金有關稅收問題的通知》（財稅[2010]）77號2010年9月6日）。

9、財政部 國家稅務總局《關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》（財稅[2010]84號2010年10月22日）。

10、財政部 公安部 國家稅務總局《關于石油天然氣和“三電”基礎設施安全保護費用管理問題的通知》（財企[2010]291號2010年10月11日）。

11、財政部國家稅務總局《關于中華全國總工會公益性捐贈稅前扣除資格的通知》（財稅[2010]97號 2010年10月25日）。

12、財政部國家稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委《關于技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅

[2010]65號2010年11月5日）。

13、財政部國家稅務總局《關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號 2010年12月31日）。

14、國家稅務總局《關于建筑企業所得稅征管有關問題的通知》（國稅函[2010]39號2010年1月26日）。

15、國家稅務總局《關于貫徹落實企業所得稅法若干問題的通知》（國稅函[2010]79號2010年2月22日）。

16、國家稅務總局《關于新辦文化企業企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2010]89號 2010年3月2日）。

17、國家稅務總局《關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號2010年4月19日）。

18、國家稅務總局《關于進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知》（國稅函[2010]157號 2010年4月21日）。

19、國家稅務總局《關于小型微利企業預繳2010企業所得稅有關問題的通知》（國稅函）[2010]185號2010年5月6日）。

20、國家稅務總局《關于電信企業壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函[2010]196號2010年5月12日）。

21、國家稅務總局《關于房地產開發企業產品完工條件確認問題的通知》（國稅函[2010]201號 2010年5月12日）。

22、國家稅務總局《關于2009企業所得稅納稅申報有關問題的通知》 國稅函[2010]249號 2010年5月28日）。

23、國家稅務總局《關于環境保護節能節水安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2010]256號2010年6月2日）。

24、國家稅務總局《關于境外分行取得來源于境內利息所得扣繳企業所得稅問題的通知》（國稅函[2010]266號2010年）。

25、國家稅務總局《關于“公司+農戶”經營模式企業所得稅優惠問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第2號2010年7月9日）。

26、國家稅務總局《關于發布<企業重組業務企業所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2010年第4號 2010年7月26日）。

27、國家稅務總局《關于企業股權投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第6號2010年7月28日）。

28、國家稅務總局《關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010第13號 2010年9月8日）。

29、國家稅務總局《關于金融企業貸款利息收入確認問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第23號2010年11月5日）。

30、國家稅務總局《關于工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第24號2010年11月9日）。

31、國家稅務總局《關于公布現行有效的稅收規范性文件目錄的公告》(國家稅務總局公告2010年第26號2010年12月13日)。

32、國家稅務總局《關于房地產開發企業注銷前有關企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第29號2010年12月24日）。

第五篇：國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知（范文模版）

國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知

國稅函〔2009〕212號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例和相關規定，現就符合條件的技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題通知如下：

一、根據企業所得稅法第二十七條第（四）項規定，享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件：

（一）享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；

（二）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍；

（三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；

（四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；

（五）國務院稅務主管部門規定的其他條件。

二、符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算：

技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費

技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額后的余額。

相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。

三、享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。

四、企業發生技術轉讓，應在納稅終了后至報送納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續。

（一）企業發生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1.技術轉讓合同（副本）；

2.省級以上科技部門出具的技術合同登記證明；

3.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

4.實際繳納相關稅費的證明資料；

5.主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1.技術出口合同（副本）；

2.省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；

3.技術出口合同數據表；

4.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

5.實際繳納相關稅費的證明資料；

6.主管稅務機關要求提供的其他資料。

五、本通知自2008年1月1日起執行。

國家稅務總局

二○○九年四月二十四日

財政部 國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收

政策問題的通知

財稅〔2008〕121號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為規范企業利息支出稅前扣除，加強企業所得稅管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱實施條例）第一百一十九條的規定，現將企業接受關聯方債權性投資利息支出稅前扣除的政策問題通知如下：

一、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后扣除。

企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

（一）金融企業，為5：1；

（二）其他企業，為2：1。

二、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

三、企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出。

四、企業自關聯方取得的不符合規定的利息收入應按照有關規定繳納企業所得稅。

財政部 國家稅務總局二〇〇八年九月十九日