第一篇：國家稅務總局關于印發《核定征收企業 所得稅暫行辦法》的通知[小編推薦]

【發布單位】稅務總局 【發布文號】國稅發[2000]38號 【發布日期】2000-02-25 【生效日期】2000-01-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于印發《核定征收企業

所得稅暫行辦法》的通知

（國稅發〔2000〕38號2000年2月25日）

現將《核定征收企業所得稅暫行辦法》印發，請結合本地實際情況認真貫徹執行，并將執行中的有關情況和問題及時上報國家稅務總局。

核定征收企業所得稅暫行辦法

第一條 為了加強企業所得稅的征收管理，進一步規范核定征收企業所得稅的工作，根據《 中華人民共和國稅收征收管理法》、《 中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，特制定本規定。

第二條 納稅人是具有下列情形之一的，應采取核定征收方式征收企業所得稅：

一、依照稅收法律法規規定可以不設賬簿的或按照稅收法律法規規定應設置但未設置賬簿的；

二、只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；

三、只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；

四、收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；

五、賬目設置和核算雖然符合規定，但并未按規定保存有關賬簿、憑證及有關納稅資料的；

六、發生納稅義務，未按照稅收法律法規規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

第三條 核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

定額征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納企業所得稅額，由納稅人按規定進行申報繳納的辦法。核定應稅所得率征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業所得稅的辦法。

第四條 核定征收的基本要求

一、全面分析、掌握納稅人的生產經營、財務管理、履行納稅義務等情況，為鑒定其所得稅的征收方式提供依據；

二、針對納稅人生產經營、財務管理、履行納稅義務等情況及存在的問題，幫助、督促其建賬建制，改善經營管理，并積極引導其向自行申報、稅務機關查賬征收方式過渡；

三、對企業所得稅征收方式的鑒定要準確，審批要及時；

四、要嚴格按照核定征收企業所得稅的有關政策規定進行審批，嚴禁違反規定，擴大范圍；

五、企業所得稅征收方式的鑒定工作要方便納稅人，工作部署要與本地稅收總體工作協調一致。

第五條 納稅人所得稅征收方式可按下列程序和方法確定：

一、通過填列《企業所得稅征收方式鑒定表》（見附表，以下簡稱鑒定表），由納稅人提出申請，稅務機關審核，確定其征收方式。

二、鑒定表中5個項目均合格的，可實行納稅人自行申報、稅務機關查賬征收的方式征收企業所得稅；有一項不合格的，可實行核定征收方式征收企業所得稅。實行核定征收方式的，鑒定表1、4、5項中有一項不合格的，或者2、3項均不合格的，可實行定額征收的辦法征收企業所得稅；

2、3項中有一項合格，另一項不合格的，可實行核定應稅所得率的辦法征收企業所得稅。

三、主管稅務機關對鑒定表審核后，應報縣（市、區）級稅務機關。縣（市、區）級稅務機關接到鑒定表后，要按照有關規定和要求，分類逐戶及時進行審核確認。

四、《企業所得稅征收方式鑒定表》一式三份，主管稅務機關和縣級稅務機關各執一份，另一份送達納稅人。

第六條 企業所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次，時間為當年的1至3月底。當年新辦企業應在領取稅務登記證后3個月內鑒定完畢。

第七條 企業所得稅征收方式一經確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內一般不得變更。實行納稅人自行申報納稅，稅務機關查實征收方式的，如有第二條規定的情形，一經查實，可隨時變更為核定征收的方式。

第八條 對實行核定征收方式的納稅人，主管稅務機關應根據納稅人的行業特點、納稅情況、財務管理、會計核算、利潤水平等因素，結合本地實際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應納稅額或應稅所得率。

第九條 實行定額征收辦法的，主管稅務機關要對納稅人的有關情況進行調查研究，分類排隊，認真測算，并在此基礎上，按年從高直接核定納稅人的應納所得稅額。

第十條 實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式如下：

應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率

或……＝成本費用支出額／（1－應稅所得率）×應稅所得率

應稅所得率應按下列規定的標準執行：

應稅所得率表

┌───────────────────┬──────────────┐

│ 行業 │ 應稅所得率（％）│ ├───────────────────┼──────────────┤

│工業、交通運輸業、商業 │7￣20 │ ├───────────────────┼──────────────┤

│建筑業、房地產開發業 │10￣20 │ ├───────────────────┼──────────────┤

│飲食服務業 │10￣25 │ ├───────────────────┼──────────────┤

│娛樂業 │20￣40 │ ├───────────────────┼──────────────┤

│其他行業 │10￣30 │ └───────────────────┴──────────────┘

企業經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均由主管稅務機關根據其主營項目，核定其適用某一行業的應稅所得率。

第十一條 納稅人年度應納所得稅額或應稅所得率一經核定，除發生下列情況外，一個納稅年度內一般不得調整：

一、實行改組改制的；

二、生產經營范圍、主管業務發生重大變化的；

三、因遭受風、火、水、震等人力不可抗拒災害的。

第十二條 實行定額征收辦法的，主管稅務機關應將核定的應納稅額分解到月或季，由納稅人根據各月或季核定的應納稅額，填制《企業所得稅納稅申報表》，在規定的期限內進行納稅申報。該類納稅人在填制《企業所得稅納稅申報表》時，只填寫應納稅額一欄，并在備注欄中注明實行的征收辦法及核定的稅額。

第十三條 實行核定應稅所得率征收辦法，納稅人可按下列規定進行納稅申報：

一、實行按月或者季預繳，年終匯算清繳的辦法申報納稅。預繳期限由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小確定。

二、納稅人預繳所得稅時，應依照確定的應稅所得率計算所屬期實際應繳納的稅額進行預繳。按實際數預繳有困難的，可按上一年度應納所得稅額的1／12或1／4，或者經當地稅務機關認可的其他方法分期預繳。預繳方法一經確定，不得隨意改變。

三、納稅人預繳所得稅或年終進行所得稅匯算清繳時，應按規定填制預繳所得稅申報表或《企業所得稅納稅申報表》，并在規定的時限內報送主管稅務機關。該類納稅人在填制預繳所得稅申報表或《企業所得稅納稅申報表》時，只需填寫與收入總額（或成本費用）相關的項目，應納稅所得額、適用稅率和應納稅額等項目，并在備注欄中注明實行的征收辦法及應稅所得率。

第十四條 稅務機關要合理調配稽查力量，加強對實行核定征收方式的納稅人的稽查力度，并將匯繳檢查與日常檢查結合起來，年度檢查面不得低于30％。對不按期申報或申報不實的，要按《 中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定給予處罰。

第十五條 納稅人對其企業所得稅征收方式的鑒定、核定的應納稅額或應稅所得率等事項有爭議的，可在規定的期限內依法向上級稅務機關申請復議，對復議結果不服的，可向法院起訴。

第十六條 納稅人實行核定征收方式的，不得享受企業所得稅各項優惠政策。納稅人按規定在享受企業所得稅優惠政策期間或優惠政策到期后3年內，如出現第二條規定情形之一的，一經查實，應追回因享受優惠政策而減免的稅款（不包括2000年1月1日以前享受優惠政策已經期滿的納稅人），其中，按規定執行優惠政策尚未到期的，還應按核定征收的方式恢復征稅。

第十七條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局可根據本規定，結合本地實際情況制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

第十八條 本辦法自2000年1月1日起施行，以前有關規定與本辦法有抵觸的，一律改按本辦法執行。

附表（略）

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：核定征收企業所得稅通知

江蘇省地方稅務局關于核定征收企業所得稅若干問題的通知 稅種：企業所得稅發布時間： 2009-12-21文件類型：規范性文件發文單位：江蘇省地方稅務

局狀態：全文有效點擊數：2560

蘇地稅函〔2009〕283號

及蘇州工業園區地方稅務局、張家港保稅區地方稅務局，常熟市地方稅務局，省地方稅務局直屬分局：

范企業所得稅核定征收管理，公平不同征收方式的企業所得稅稅負，現將企業所得稅核定征收幾個業務問題明確。

關于核定征收的范圍

家稅務總局規定不得核定征收的企業外，下列企業不得實行核定征收：）集團公司及其控股子公司；）以對外投資為主營業務的企業；）實際盈利水平高于國家稅務總局規定的應稅所得率上限的企業。

關于核定征收企業取得的非日常經營項目所得征稅問題

征收企業取得的非日常經營項目所得，在扣除收入對應的成本費用后，應將所得直接計入應納稅所得額計算繳納常經營項目所得包括股權轉讓所得，土地轉讓所得，股息、紅利等權益性投資收益，捐贈收入以及補貼收入等。關于征收方式鑒定）企業申請企業所得稅征收方式鑒定時，根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通8]30號）規定要求填寫鑒定表。主管稅務機關鑒定時，以上一財務核算資料為依據，完成鑒定工作。需改變企業所得稅征收方式的，稅務機關應重新鑒定。未重新鑒定的，仍按上征收方式申報繳納企業所）企業所得稅征收方式一經確定，如無特殊情況，在一個納稅內一般不得變更。實行查賬征收繳納企業所得《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發[2008]30號）第三條規定的情變更為核定征收的方式。）對鑒定為核定征收方式的納稅人，當不得改為查賬征收方式。經主管稅務機關鑒定，納稅人具備查賬征收業加強財務核算管理，正確計算應納稅所得額，并于次年改變征收方式。

由核定征收方式轉為查賬征收方式，且主營項目未發生變化的，以后原則上不再鑒定為核定征收方式。）新辦企業第一個納稅不得事先鑒定為核定征收方式。

關于核定征收改為查賬征收方式時的資產處理

從核定征收改為查賬征收方式時，應提供以后允許稅前扣除的資產的歷史成本資料，并確定計稅基礎。固定

產性生物資產、無形資產和長期待攤費用等長期資產，應按照正常折舊（攤銷）年限扣除已使用年限，計算以后稅前可扣除的折舊（攤銷）額。

五、關于虧損彌補問題

對以前尚未彌補仍在稅法彌補期內的虧損，核定征收企業不得計算虧損彌補額抵減應納稅所得額。查賬征收企業彌補以前虧損時，按稅法規定年限進行彌補，且核定征收一并計算在內。

江蘇省地方稅務局

二○○九年十二月二十一日

第三篇：核定征收企業所得稅專題

核定征收企業所得稅專題

1，企業所得稅核定征收程序如何規定的？

按照《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）文件規定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：

（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

填寫成本費用不能準確核算

（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。主管稅務機關應及時向納稅人送達《企業所得稅核定征收鑒定表》，及時完成對其核定征收企業所得稅的鑒定工作。

2，請問核定征收企業按什么預繳所得稅？

國稅發[2008]30號

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率 應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

納稅人實行核定應稅所得率方式的，按下列規定申報納稅：

（三）納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按規定填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》，在規定的納稅申報時限內報送主管稅務機關。

納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規定申報納稅：

納稅人終了后，在規定的時限內按照實際經營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經營額或應納稅額的,按申報額繳納稅款；申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額繳納稅款。

3，核定征收所得稅的企業做帳風險點在哪里？ 1；會計利潤控制點問題—虛報有代價 2；成本核算憑證控制—無票勝有票 3；核定企業風險控制—鑒定表第三項

4；事先核定與事后核定的意義—征管不是稽查

5；房地產；中介機構；--主動申請還是被動核定

財務風險控制方法—沒有100%正確。相機決擇，兩害相權取其輕。

●案例：核定征收，會計利潤大于核定應稅所得率處理方法

案例：商業企業，核定應稅所得率征收。所得率5%；年收入1000萬元，繳所得稅7。5萬元。

會計利潤：300萬元。因核定后白條沒有入帳。危機處理方法：

1；承認會計帳務處理錯誤。會計信息失真。2，堅持核定征收。堅持成本費用核算不實。3，協調溝通，可同意稽查重新核定應稅所得率。●偷稅的認定：廣西地稅桂地稅發(2010)19號（十八）關于核定征收企業所得稅的問題

采取核定征收方式征收企業所得稅的，有證據證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進行稅款追繳，也不作為違法行為來處理，但可以作為下一核定調整的依據。

●河北地稅關于企業所得稅若干業務問題的公告2011年第1號

十八、應納稅所得額增減變化達到20％計算口徑問題

實行定率征收的企業，按全年核定的應稅所得率計算的應納稅所得額與實際經營核算的應納稅所得額進行比較，其實際應納稅所得額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應稅所得率。

●關于企業所得稅核定征收若干問題的通知 國稅函[2009]377號 以下類型的企業不實行：

（一）享受優惠政策的企業；

（二）匯總納稅企業；

（三）上市公司；

（四）銀行及其它金融企業；

（五）經濟鑒證類社會中介機構；

（六）國家稅務總局規定的其他企業。

4，案例：●遼寧同方律師事務所訴沈陽市地稅局稽查局案

和平區法院行政庭開庭審理了34名律師狀告沈陽市地稅局稽查局案。2008年6月23日，稽查局對遼寧同方律師作出稅務處理決定，分別對34名律師補征03—05個人

所得稅滯納金共計1690余萬元，原告不服。

一審原告勝訴.原告認為：同方律師事務所未設成本費用帳，故不能對律師事務所按查賬征收方式計算個人所得稅，而應按核定征收方式繳納個人所得稅。

根據遼地稅發（02）73號《遼寧省律師事務所個人所得稅征收管理暫行規定的通知》的規定，稅務機關為同方律師事務所核定征收率為5%，同方律師事務所03—05年已按5%足額繳納個人所得稅。

稅務機關認為：同方律師事務所具備查賬征收的條件，稅務機關要求同方律師事務所按查賬方式繳納個人所得稅，同方律師事務所拒不執行。同方律師事務所賬目齊全，應當據實申報，查賬征收。稅務機關依據審計報告向審計機關提供的財務報表征稅。

●國家稅務總局關于大連市稅務檢查中部分涉稅問題處理意見的批復

國稅函[2005]402號

三、對于采取定期定額征收方式的納稅人，在稅務檢查

中發現其實際應納稅額大于稅務機關核定數額的差額部分，應據實調整定額數，不進行處罰。

5，●核定征收企業取得的與生產經營無關的收入計算所得稅爭議處理

林場案例

核定征收企業取得的與生產經營無關的收入，應按遼國稅發〔2009〕42號第八條規定處理，即“納稅人取得的非主營業務經營活動收入，扣除相關成本及稅費后，其余額并入應納稅所得額，計征企業所得稅。相關成本無法查實或核實的，按非主營業務經營活動收入乘以應稅所得率后并入應納稅所得額，計征企業所得稅”。

●核定征收企業取得的與生產經營無關的收入的稅務處理問題

冀地稅發（2009）48號

對實行核定應稅所得率方式征收企業所得稅的納稅人所取得的正常生產經營之外的偶然收入，如土地轉讓收入、股權轉讓收入、資產轉讓收入、應稅的財政性資金等，應將扣除取得收入對應的成本費用后的所得，并入按企業正常生產經營收入和應稅所得率計算出的應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

6，●關于核定征收的建安企業分包業務確定收入的規定

根據《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第二條規定，核定征收的建筑安裝企業向外進行項目分包時，分包收入額不得從收入總額中扣除，應當全額作為“應稅收入額”，按照規定的應稅所得率計算應納稅所得額，繳納企業所得稅。

7，●旅游、廣告代理業核定征收的應稅收入額如何確認？

《國家稅務總局關于企業所得稅核定征 收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）規定：國稅發[2008]30號文件第六條中的應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余 額。用公式表示為：應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入其中，收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

根據上述公式，旅游、廣告代理業核定征收的應稅收入額不允許扣除轉付給第三方的支出。

旅游、廣告代理業等行業核定企業的應稅收入額是否允許扣除轉付給第三方的支出？

答：企業所得稅法第六條對收入總額做了明確規定，國

稅函[2009]377號也明確：“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，所以旅游、廣告代理業等行業的企業核定征收的應稅收入額不得扣除轉付給第三方的支出。（另外，此類企業的支付對象通常是酒店、廣告公司等單位，是可依法取得發票的，同時收入通常也可以做到準確核算，因此稅務機關應引導此類企業建賬并實行查賬征收。

8，查賬改核定，再改查賬資產扣除處理

遼地稅函（2011）16號

（六）查賬征收企業改為核定征收后，以前尚未彌補的虧損如何處理？以后如再轉為查賬征收能否繼續彌補？查賬征收企業改為核定征收后，不允許彌補以前尚未彌補的虧損；以后轉為查賬征收后也不能彌補核定征收及以前尚未彌補的虧損。

核定征收期間形成的資產（如開辦費）在以后查賬征收能否攤銷？

答：納稅人應按照國家統一的會計制度設置賬簿并進行會計核算，核定征收方式沒有免除納稅人的會計核算責任。

納稅人各項資產的計稅基礎的確定和折舊或攤銷的扣除，按照稅法相關規定處理。

如果能夠通過原始合法憑證確認核定期間新增資產的

計稅基礎的，則允許在查賬征收內在剩余使用年限內（資產全部折舊或攤銷年限不低于稅法規定最低年限）折舊或攤銷扣除；

如果不能確認計稅基礎的則不得計算扣除。

核定變更為查帳征收后，資產折舊和長期待攤費用能否延續扣除？

問：2009年前，我是一家核定征收企業，2010年1月起轉為查帳征收，核定征收期間未攤銷完畢的費用如開辦費是否可以繼續在稅前返銷，相關的資產折舊是否繼續計提？

答：核定征收期間發生的費用一般不得結轉到查帳征收。

如果你企業的資產折舊符合稅法規定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒有出自避稅安排的調整，資產的計稅基礎能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產在查帳征收發生的折舊可以在所屬稅前扣除。

長期待攤費用也可比照這個方法確認。

核定變查帳，折舊和長期待攤費用能否延續扣除？ 答：核定征收期間發生的費用一般不得結轉到查帳征收。

如果你企業的資產折舊符合稅法規定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒有出自避稅安排的調整，資產的計稅基礎能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產在查帳征收發生的折舊可以在所屬稅前扣除。長期待攤費用也可比照這個方法確認。

核定變查帳，核定的應收帳款能否在查帳報損？

答：核定征收企業應納稅所得額的確定已經綜合了各類成本、費用、損失等因素，是按綜合稅負納稅的，不存在額外壞帳報損的計稅方法。

因此，核定征收企業的收入不得以壞帳形式再從以后收入中扣除。

核定變更為查帳征收后，核定的應收帳款能否在查帳報損？

2009年前，我是一家核定征收企業，2010年1月起轉為查帳征收，核定征收期間發生的應收帳款在2010年以后發生壞帳，能否報批并在稅前扣除？

答：采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納

所得稅額計算公式如下：應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率 應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

核定征收企業應納稅所得額的確定已經綜合了各類成本、費用、損失等因素，是按綜合稅負納稅的，不存在額外壞帳報損的計稅方法。

因此，核定征收企業的收入不得以壞帳形式再從以后收入中扣除。

9、同一納稅人，企業所得稅是否可以采取兩種征收方式？

某房地產開發企業取得一宗建設用地，開發某住宅小區項目，其中絕大部分住宅由其自行開發，另一小部分由掛靠單位以該房地產開發企業名義開發，房地產開發企業收取管理費。

房地產開發企業自行開發部分單獨建賬，獨立核算，財務記載詳細、真實、完整，符合查賬征收條件；

掛靠單位開發部分未并入房地產開發企業的賬務處理中，由掛靠單位建賬，但賬務混亂，收入、成本、費用殘缺不全，難以查實征收。

答：：按照國稅函（2009）221號文件規定確定納稅人，然后可以按實質重于形式的原則，對上述情況可以分別采取不同的所得稅征收方式。

即對房地產開發企業自行開發并單獨建賬的部分采取查賬征收方式，對掛靠單位建賬部分采取核定征收方式。

10、關于核定征收企業的應稅收入額確認問題 自2009年1月1日起，核定征收企業的應稅收入額按照《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規定執行，即應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入 其中，收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

第四篇：陜西省國家稅務局核定征收企業所得稅暫行辦法

陜西省國家稅務局核定征收企業所得稅暫行辦法

第一條

為了加強企業所得稅征收管理，進一步規范企業所得稅核定征收行為，保證國家稅款及時、足額入庫，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務總局核定征收企業所得稅暫行辦法》及有關規定，結合我省實際，特制定本辦法。

第二條

核定征收應遵循的基本原則：

（一）公平、公正、公開的原則；

（二）依法、據實、集體評定的原則；

（三）服務、規范、分類管理的原則。

第三條

納稅人具有下列情形之一的，應依法采取核定征收方式征收企業所得稅：

（一）依照稅收法律法規規定可以不設賬簿的或按照稅收法律法規規定應設置但未設置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；

（三）賬目設置和核算雖然符合規定，但并未按規定保存有關賬簿、憑證及有關納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；

（六）只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；

（七）收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；

（八）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（九）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。但下列納稅人不得實行核定征收的管理辦法：

1、金融保險企業；

2、匯總納稅成員企業；

3、房地產企業；

4、處于籌建期的企業。

第四條

核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

定額征收是指稅務機關根據納稅人生產經營狀況，按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人應納企業所得稅額，由納稅人按規定進行申報繳納的辦法。原則上只有符合第三條第七款所規定情形的納稅人適用。

核定應稅所得率征收是指稅務機關根據納稅人生產經營狀況，按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅內的收入總額或成本費用支出等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業所得稅的辦法。

企業所得稅的核定征收應以核定應稅所得率征收方式為主。第五條

納稅人企業所得稅核定征收方式的劃分：

納稅人企業所得稅核定征收方式應按照《企業所得稅征收方式鑒定表》（見附表1）中的五項標準進行確定，五項中有一項不符合標準，即可實行核定征收的管理方法。

第六條

企業所得稅核定征收工作的組織機構。為確保核定征收工作的公開、公正、公平合理，各區（縣）國稅局應成立企業所得稅核定征收審議委員會，負責對實行核定征收企業所得稅納稅戶的核定工作，成員由局領導、稅政、征管、監察、計統、稅源管理等相關部門人員組成。第七條

核定征收方式的基本要求：

（一）稅務機關對實行核定征收方式的納稅人的生產經營、資金流、貨物流以及履行納稅義務等情況要全面分析，為認定其所得稅的征收方式提供依據；

（二）對實行核定征收企業所得稅納稅人，主要圍繞督促納稅人正常納稅申報，以合理核定為重點，以戶籍管理和調查核實為手段，提高納稅申報的真實性、準確性和完整性，逐步引導其向查賬征收方式轉變。

（三）要根據納稅人的生產經營行業特點，綜合考慮同一區域同類企業的所處地理位置、經營規模、收入水平、利潤水平等因素，分類逐戶核定應納所得稅額或者應稅所得率，保證核定征收的公平合理。

（四）結合日常管理，隨時掌握納稅人生產經營范圍、主營業務發生重大變化的情況，及時調整應納稅所得額或應稅所得率。符合查賬征收條件的，要及時調整征收方式，實行查賬征收。

（五）對實行應稅所得率核定征收的納稅人，要區分不同核定方式加強管理。對按銷售收入確定應稅所得率的納稅人，要強化對財務會計報表銷售（營業）收入的監控，按期將企業申報的企業所得稅收入總額與增值稅、營業稅申報的收入總額比對；對按成本費用支出確定應稅所得率的納稅人，要通過加強發票、工資表單、材料出庫單等費用憑證的管理，加強對成本費用支出真實性的控管。第八條

核定征收企業認定的時間，原則上為每個納稅3個月之內認定完畢（稅務機關依法直接核定的企業不受此限制），當年新辦的納稅人需要核定征收的，應在稅務登記下發之日起3個月內認定完畢。核定征收企業包括符合第三條情況之一的企業、改變征收方式的企業、調整核定稅額的企業、調整應稅所得率的企業。

第九條

企業所得稅核定征收的確定，采取納稅人申請、稅務機關審定和稅務機關依法直接核定兩種方式進行。

第十條

納稅人申請企業所得稅核定征收的辦理程序和步驟。

（一）納稅人申請。

需要進行企業所得稅核定征收鑒定的企業，應主動向主管稅務機關提出申請。申請時間為每個納稅終了45日之內。

（二）申請核定征收所需資料：

1、《企業所得稅征收方式鑒定表》（附件1，一式3份）；

2、《企業所得稅征收方式調查表》（樣表，附件2，一式1份）；

3、不能實行查賬征收的情況說明和相關證明；

4、改變核定征收方式(由定額改為定率或定率改為定額)的情況說明和相關證明；

5、調整定額或應稅所得率的情況說明和相關證明；

6、主管稅務機關規定的其他資料。上述資料由納稅人根據申請事項進行具體選擇。

（三）具體程序及步驟：

1、納稅人向主管稅務機關的文書受理崗提出核定征收企業所得稅的書面申請，如實填列《企業所得稅征收方式鑒定表》，提供本條第（二）款要求的相關資料；

2、文書受理崗應在兩個工作日內將相關資料轉稅源管理部門，稅源管理部門在接到相關申請資料后，應及時安排到納稅人的實際經營場地進行調查，確認其是否符合核定征收的范圍，可根據納稅人經營狀況、經營規模，采取下列任何一種方法核定其應納稅款或合理確定納稅人應稅所得率。

（1）參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定。經營規模可以從經營場地面積、位置、機器設備數量、員工人數等因素進行判定；

（2）按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

調查完成后，稅源管理部門應出具書面調查報告，填寫《企業所得稅征收方式調查表》（樣表見附件2），并在《企業所得稅征收方式鑒定表》中“稅源管理部門意見：”欄內填寫具體意見，簽字蓋章后連同其他資料在收到申報資料后5個工作日內報稅政部門。

3、稅政部門在接到稅源管理部門遞交的書面調查報告、《企業所得稅征收方式調查表》（樣表）、《企業所得稅征收方式鑒定表》以及其他相關資料之日算起5個工作日內，嚴格按照規定提出審核意見，并提交局企業所得稅核定征收審議委員會集體研究決定。

4、根據審議委員會的研究決定，稅政部門制作《企業所得稅核定征收方式告知書》（樣表，見附件3），并由稅源管理科（所、分局）在3個工作日之內送達納稅人，并在局內辦稅服務大廳《公告欄》上進行公示。納稅人若有異議，應自公示和送達之日起7個工作日內向稅政部門提出，稅政部門應在7個工作日內到企業進行實地復查并重新出具意見，提交審議委員會討論決定。如無異議，稅政部門應在《企業所得稅征收方式鑒定表》中“主管稅務機關意見”欄內填寫審批意見并簽字蓋章，一份留稅政部門備案備查，兩份由稅源管理部門存檔及送達納稅人并根據核定結果在CTAIS相應模塊進行錄入修訂。

第十一條

對采取查賬征收方式征收企業所得稅的納稅人，如稅務機關在稅務檢查、日常管理、納稅評估中發現有本辦法第三條所列情形的，認為應采取核定征收方式的，應由主管稅務機關稅源管理部門提出意見，并通知納稅人填寫《企業所得稅征收方式鑒定表》，按照第十條規定的程序進行報批。如果納稅人拒絕填寫《企業所得稅征收方式鑒定表》的，可由稅源管理部門根據掌握的實際情況直接填寫，并要注明納稅人拒填原因，按本辦法第十條規定的程序進行報批。

第十二條

《企業所得稅征收方式鑒定表》中“征收方式”欄，納稅人和稅務機關都必須詳細填寫采取的是核定征收方法中的定額征收還是定率征收。如采取定額方式征收，稅務審批機關必須明確填列應納企業所得稅額；如采取定率方式征收，稅務審批機關必須明確是按收入總額還是按成本費用支出額計算，并填列核定的應稅所得率。

第十三條

主管稅務機關核定征收企業所得稅時，要盡量保證同一地方、同等規模、相同條件的納稅人的稅負相等。確保核定征收的公正、公平。納稅人應納稅額或應稅所得率一經核定，原則上在一個納稅內不得調整。除發生下列情況外，確需調整的，必須按本辦法第十條的規定程序上報審批。

（一）生產經營范圍、主營業務發生重大變化的；

（二）生產經營規模、利潤水平顯著變化的（波動幅度超過20%）；

（三）原材料、燃料、動力耗用量顯著變化的（波動幅度超過20%）；

（四）因遭受風、火、水、震等人力不可抗拒災害的；

（五）注冊資本顯著變化的（20%以上）。

第十四條 主管稅務機關應指定監察部門公開受理納稅人對核定征收企業所得稅問題的投訴，公布監督舉報電話，自覺接受納稅人的監督。

第十五條 實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式如下： 應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率 應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率

或應納稅所得額＝成本費用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率 應稅所得率應按下表規定的標準執行：

應 稅 所 得 率 表

行 業

應稅所得率（%）

工業、交通運輸業、商業 7-1

5建筑業 10-20

飲食服務業 10-25

娛樂業 20-40

其他行業 10-30

應稅所得率的確定應結合本地區實際，按照科學合理、稅負公平的原則進行細分和適當調整，每類行業的最低應稅所得率標準不得低于同地區同級稅務部門確定的標準。適用應稅所得率征收方式的納稅人在辦理申報時，年應納稅所得額在10萬元以下（含）或3萬元以下的，可以享受27%或18%的兩檔稅率。

企業經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均由主管稅務機關根據其主營項目，核定其適用某一行業的應稅所得率。主營項目是指納稅人內營業（銷售）收入最多的項目，其中同行業的經營項目收入可以合并計算。第十六條

納稅申報：

（一）實行定額征收辦法的，主管稅務機關應將核定的年應納稅額分解到季，由納稅人根據各季核定的應納稅額，在季度終了15日內進行納稅申報。如果企業所得稅的繳納方式是在中間變更為定額征收方式的，應從變化所屬季度起按各季核定的應納稅額進行納稅申報。

（二）實行核定應稅所得率征收辦法的，納稅人應在季度終了15日內進行納稅申報；終了后四個月內進行納稅申報及匯算清繳，納稅人應根據全年的收入總額（或成本費用支出額）計算全年應繳所得稅，多退少補。

第十七條

稅務機關在核定應納稅款和應稅所得率過程中，對納稅人提供經營信息和相關涉稅資料不真實，造成核定征收稅款偏低的，或者采取核定應稅所得率征收的，在納稅申報中隱瞞收入或實際發生的成本費用，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定給予處罰并補征稅款。

第十八條

納稅人實行核定征收方式的，不得享受國家現行的企業所得稅優惠政策。納稅人按規定在享受企業所得稅優惠政策期間或優惠政策到期后3年內，如出現本辦法第三條規定的情形之一的，一經查實，應追回因享受優惠政策而減免的稅款，其中，按規定執行優惠政策尚未到期的，還應按核定征收的方式恢復征稅。

第十九條

本辦法未盡事宜按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則執行。

第二十條

本辦法自2007年1月1日起施行，各市國稅機關可根據本辦法制定具體操作辦法。

第五篇：關于印發《企業所得稅核定征收辦法》(試行)的通知

關于印發《企業所得稅核定征收辦法》（試行）的通知

第九條 納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

第十條 主管稅務機關應及時向納稅人送達《企業所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時完成對其核定征收企業所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

（一）納稅人應在收到《企業所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內，填好該表并報送主管稅務機關。《企業所得稅核定征收鑒定表》一式三聯，主管稅務機關和縣稅務機關各執一聯，另一聯送達納稅人執行。主管稅務機關還可根據實際工作需要，適當增加聯次備用。

（二）主管稅務機關應在受理《企業所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣稅務機關復核、認定。

（三）縣稅務機關應在收到《企業所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內，完成復核、認定工作。

納稅人收到《企業所得稅核定征收鑒定表》后，未在規定期限內填列、報送的，稅務機關視同納稅人已經報送，按上述程序進行復核認定。

第十一條

稅務機關應在每年6月底前對上實行核定征收企業所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上的核定征收方式預繳企業所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結果進行調整。

第十二條

主管稅務機關應當分類逐戶公示核定的應納所得稅額或應稅所得率。主管稅務機關應當按照便于納稅人及社會各界了解、監督的原則確定公示地點、方式。

納稅人對稅務機關確定的企業所得稅征收方式、核定的應納所得稅額或應稅所得率有異議的，應當提供合法、有效的相關證據，稅務機關經核實認定后調整有異議的事項。

第十三條

納稅人實行核定應稅所得率方式的，按下列規定申報納稅：

（一）主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預繳，年終匯算清繳。預繳方法一經確定，一個納稅內不得改變。

（二）納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳。按實際數額預繳有困難的，經主管稅務機關同意，可按上一應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經主管稅務機關認可的其他方法預繳。

（三）納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按規定填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》，在規定的納稅申報時限內報送主管稅務機關。

第十四條

納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規定申報納稅：

（一）納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經主管稅務機關認可的其他方法，按月或按季分期預繳。

（二）在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》，在規定的納稅申報期限內進行納稅申報。

（三）納稅人終了后，在規定的時限內按照實際經營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額繳納稅款。

第十五條

對違反本辦法規定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定處理。

第十六條

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，根據本辦法的規定聯合制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

第十七條

本辦法自2008年1月1日起執行。《國家稅務總局關于印發〈核定征收企業所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發[2000]38號）同時廢止。