第一篇：國稅發(fā)[2008]30號關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知

國稅發(fā)[2008]30號關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知

頒布時間：2008-3-6發(fā)文單位：國家稅務總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：中華會計網(wǎng)校中華會計網(wǎng)校

為加強和規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務總局制定了《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

一、嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式。不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收。

二、按公平、公正、公開原則核定征收企業(yè)所得稅。應根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點，綜合考慮企業(yè)的地理位置、經(jīng)營規(guī)模、收入水平、利潤水平等因素，分類逐戶核定應納所得稅額或者應稅所得率，保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負基本相當。

三、做好核定征收企業(yè)所得稅的服務工作。核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實際情況，并在規(guī)定的時限內(nèi)及時辦結(jié)鑒定和認定工作。

四、推進納稅人建賬建制工作。稅務機關(guān)應積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。

五、加強對核定征收方式納稅人的檢查工作。對實行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來，合理確定年度稽查面，防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負。

六、國家稅務局和地方稅務局密切配合。要聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作，共同確定分行業(yè)的應稅所得率，共同協(xié)商確定分戶的應納所得稅額，做到分屬國家稅務局和地方稅務局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營地點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人，核定的應納所得稅額和應稅所得率基本一致。

附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表

國家稅務總局 二○○八年三月六日

企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）

第一條 為了加強企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國家稅款及時足額入庫，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。

第三條

納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的； 

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。

第四條

稅務機關(guān)應根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。

第五條

稅務機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

（一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（二）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。

第六條

采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

第七條

實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。

主營項目應為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

第八條

應稅所得率按下表規(guī)定的幅度標準確定：

行 業(yè)

應稅所得率（%）

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

3-10

制造業(yè)

5-1

5批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)

4-15

交通運輸業(yè)

7-15

建筑業(yè)

8-20

飲食業(yè)

8-25

娛樂業(yè)

15-30

其他行業(yè)

10-30

第九條

納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關(guān)申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。

第十條 主管稅務機關(guān)應及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

（一）納稅人應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并報送主管稅務機關(guān)。《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務機關(guān)和縣稅務機關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達納稅人執(zhí)行。主管稅務機關(guān)還可根據(jù)實際工作需要，適當增加聯(lián)次備用。

（二）主管稅務機關(guān)應在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣稅務機關(guān)復核、認定。

（三）縣稅務機關(guān)應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內(nèi)，完成復核、認定工作。

納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，稅務機關(guān)視同納稅人已經(jīng)報送，按上述程序進行復核認定。

第十一條

稅務機關(guān)應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。

第十二條

主管稅務機關(guān)應當分類逐戶公示核定的應納所得稅額或應稅所得率。主管稅務機關(guān)應當按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點、方式。

納稅人對稅務機關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應納所得稅額或應稅所得率有異議的，應當提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務機關(guān)經(jīng)核實認定后調(diào)整有異議的事項。

第十三條

納稅人實行核定應稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

（一）主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預繳，年終匯算清繳。預繳方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得改變。

（二）納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳。按實際數(shù)額預繳有困難的，經(jīng)主管稅務機關(guān)同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關(guān)認可的其他方法預繳。

（三）納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務機關(guān)。

第十四條

納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

（一）納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關(guān)認可的其他方法，按月或按季分期預繳。

（二）在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行納稅申報。

（三）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應納稅額向稅務機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。

第十五條

對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

第十六條

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，根據(jù)本辦法的規(guī)定聯(lián)合制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

第十七條

本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕38號）同時廢止。172．企業(yè)所得稅納稅人納稅申報（適用核定征收）

【發(fā)布日期】： 2007年11月16日

一、業(yè)務概述

對實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，在季度或月份終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關(guān)報送《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表》。對于核定應稅所得率征收的納稅人，根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算企業(yè)所得稅應納稅額。

二、法律依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則

《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則

《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)〔2000〕38號）

三、納稅人應提供主表、份數(shù)

《企業(yè)所得稅納稅申報表（適用核定征收企業(yè)）》，2份

四、納稅人應提供資料

無

五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

納稅人應當在月份或者季度終了后15天內(nèi)，向其所在地主管稅務機關(guān)報送會計報表和預繳所得稅申報表。對于核定應稅所得率征收的納稅人應當年度終了后四個月內(nèi)，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度申報。

六、稅務機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合受理條件的當場辦結(jié)。

七、工作標準和要求

1．審核、接收資料

（1）審核申報資料是否齊全、項目填寫是否規(guī)范、完整。對資料不齊全或內(nèi)容不正確的，退納稅人更正后再進行納稅申報；

（2）對審核無誤的，在CTAIS中錄入納稅人申報資料，并核對企業(yè)申報的減免稅優(yōu)惠、已預繳稅款等信息與系統(tǒng)比對是否一致；

（3）申報表保存成功后，系統(tǒng)產(chǎn)生申報信息和應征信息，產(chǎn)生應征稅款的作稅款征收處理，在申報表稅務機關(guān)接收欄簽收并加蓋“已申報”印戳后，退一份申報表給納稅人。

2．資料歸檔

第二篇：關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知

第九條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關(guān)申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。

第十條 主管稅務機關(guān)應及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

（一）納稅人應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并報送主管稅務機關(guān)。《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務機關(guān)和縣稅務機關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達納稅人執(zhí)行。主管稅務機關(guān)還可根據(jù)實際工作需要，適當增加聯(lián)次備用。

（二）主管稅務機關(guān)應在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣稅務機關(guān)復核、認定。

（三）縣稅務機關(guān)應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內(nèi)，完成復核、認定工作。

納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，稅務機關(guān)視同納稅人已經(jīng)報送，按上述程序進行復核認定。

第十一條

稅務機關(guān)應在每年6月底前對上實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。

第十二條

主管稅務機關(guān)應當分類逐戶公示核定的應納所得稅額或應稅所得率。主管稅務機關(guān)應當按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點、方式。

納稅人對稅務機關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應納所得稅額或應稅所得率有異議的，應當提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務機關(guān)經(jīng)核實認定后調(diào)整有異議的事項。

第十三條

納稅人實行核定應稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

（一）主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預繳，年終匯算清繳。預繳方法一經(jīng)確定，一個納稅內(nèi)不得改變。

（二）納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳。按實際數(shù)額預繳有困難的，經(jīng)主管稅務機關(guān)同意，可按上一應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關(guān)認可的其他方法預繳。

（三）納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務機關(guān)。

第十四條

納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

（一）納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關(guān)認可的其他方法，按月或按季分期預繳。

（二）在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行納稅申報。

（三）納稅人終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應納稅額向稅務機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。

第十五條

對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

第十六條

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，根據(jù)本辦法的規(guī)定聯(lián)合制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

第十七條

本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]38號）同時廢止。

第三篇：《企業(yè)所得稅核定征收辦法》

國稅發(fā)[2008]30號 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》[試行]的通知

國稅發(fā)[2008]30號

發(fā)文部門： 國家稅務總局

發(fā)文內(nèi)容：

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為加強和規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務總局制定了《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。

一、嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式。不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收。

二、按公平、公正、公開原則核定征收企業(yè)所得稅。應根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點，綜合考慮企業(yè)的地理位置、經(jīng)營規(guī)模、收入水平、利潤水平等因素，分類逐戶核定應納所得稅額或者應稅所得率，保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負基本相當。

三、做好核定征收企業(yè)所得稅的服務工作。核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實際情況，并在規(guī)定的時限內(nèi)及時辦結(jié)鑒定和認定工作。

四、推進納稅人建賬建制工作。稅務機關(guān)應積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。

五、加強對核定征收方式納稅人的檢查工作。對實行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來，合理確定稽查面，防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負。

六、國家稅務局和地方稅務局密切配合。要聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作，共同確定分行業(yè)的應稅所得率，共同協(xié)商確定分戶的應納所得稅額，做到分屬國家稅務局和地方稅務局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營地點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人，核定的應納所得稅額和應稅所得率基本一致。

附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表

二○○八年三月六日

企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)

第一條 為了加強企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國家稅款及時足額入庫，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。

第三條納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的； 

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的；

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(四)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(五)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的

(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。

第四條稅務機關(guān)應根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

(一)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的；

(二)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的；

(三)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。

第五條稅務機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

(一)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

(二)按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；

(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

(四)按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。

第六條采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

第七條實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。

主營項目應為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

第八條應稅所得率按下表規(guī)定的幅度標準確定： 行業(yè) 應稅所得率(%)農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3-10 制造業(yè) 5-15 批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4-15 交通運輸業(yè) 7-15 建筑業(yè) 8-20 飲食業(yè) 8-25 娛樂業(yè) 15-30 其他行業(yè) 10-30

第九條納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關(guān)申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。

第十條 主管稅務機關(guān)應及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》(表樣附后)，及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

(一)納稅人應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并報送主管稅務機關(guān)。《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務機關(guān)和縣稅務機關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達納稅人執(zhí)行。主管稅務機關(guān)還可根據(jù)實際工作需要，適當增加聯(lián)次備用。

(二)主管稅務機關(guān)應在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣稅務機關(guān)復核、認定。

(三)縣稅務機關(guān)應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內(nèi)，完成復核、認定工作。

納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，稅務機關(guān)視同納稅人已經(jīng)報送，按上述程序進行復核認定。

第十一條稅務機關(guān)應在每年6月底前對上實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。

第十二條主管稅務機關(guān)應當分類逐戶公示核定的應納所得稅額或應稅所得率。主管稅務機關(guān)應當按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點、方式。

納稅人對稅務機關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應納所得稅額或應稅所得率有異議的，應當提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務機關(guān)經(jīng)核實認定后調(diào)整有異議的事項。

第十三條納稅人實行核定應稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

(一)主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預繳，年終匯算清繳。預繳方法一經(jīng)確定，一個納稅內(nèi)不得改變。

(二)納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳。按實際數(shù)額預繳有困難的，經(jīng)主管稅務機關(guān)同意，可按上一應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關(guān)認可的其他方法預繳。

(三)納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務機關(guān)。

第十四條納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

(一)納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關(guān)認可的其他方法，按月或按季分期預繳。

(二)在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行納稅申報。

(三)納稅人終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應納稅額向稅務機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的,按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。

第十五條對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

第十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，根據(jù)本辦法的規(guī)定聯(lián)合制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

第十七條本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2000〕38號)同時廢止。

第四篇：核定征收企業(yè)所得稅通知

江蘇省地方稅務局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅若干問題的通知 稅種：企業(yè)所得稅發(fā)布時間： 2009-12-21文件類型：規(guī)范性文件發(fā)文單位：江蘇省地方稅務

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蘇地稅函〔2009〕283號

及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務局、張家港保稅區(qū)地方稅務局，常熟市地方稅務局，省地方稅務局直屬分局：

范企業(yè)所得稅核定征收管理，公平不同征收方式的企業(yè)所得稅稅負，現(xiàn)將企業(yè)所得稅核定征收幾個業(yè)務問題明確。

關(guān)于核定征收的范圍

家稅務總局規(guī)定不得核定征收的企業(yè)外，下列企業(yè)不得實行核定征收：）集團公司及其控股子公司；）以對外投資為主營業(yè)務的企業(yè)；）實際盈利水平高于國家稅務總局規(guī)定的應稅所得率上限的企業(yè)。

關(guān)于核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營項目所得征稅問題

征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營項目所得，在扣除收入對應的成本費用后，應將所得直接計入應納稅所得額計算繳納常經(jīng)營項目所得包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，土地轉(zhuǎn)讓所得，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，捐贈收入以及補貼收入等。關(guān)于征收方式鑒定）企業(yè)申請企業(yè)所得稅征收方式鑒定時，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通8]30號）規(guī)定要求填寫鑒定表。主管稅務機關(guān)鑒定時，以上一財務核算資料為依據(jù)，完成鑒定工作。需改變企業(yè)所得稅征收方式的，稅務機關(guān)應重新鑒定。未重新鑒定的，仍按上征收方式申報繳納企業(yè)所）企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅內(nèi)一般不得變更。實行查賬征收繳納企業(yè)所得《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）第三條規(guī)定的情變更為核定征收的方式。）對鑒定為核定征收方式的納稅人，當不得改為查賬征收方式。經(jīng)主管稅務機關(guān)鑒定，納稅人具備查賬征收業(yè)加強財務核算管理，正確計算應納稅所得額，并于次年改變征收方式。

由核定征收方式轉(zhuǎn)為查賬征收方式，且主營項目未發(fā)生變化的，以后原則上不再鑒定為核定征收方式。）新辦企業(yè)第一個納稅不得事先鑒定為核定征收方式。

關(guān)于核定征收改為查賬征收方式時的資產(chǎn)處理

從核定征收改為查賬征收方式時，應提供以后允許稅前扣除的資產(chǎn)的歷史成本資料，并確定計稅基礎(chǔ)。固定

產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費用等長期資產(chǎn)，應按照正常折舊（攤銷）年限扣除已使用年限，計算以后稅前可扣除的折舊（攤銷）額。

五、關(guān)于虧損彌補問題

對以前尚未彌補仍在稅法彌補期內(nèi)的虧損，核定征收企業(yè)不得計算虧損彌補額抵減應納稅所得額。查賬征收企業(yè)彌補以前虧損時，按稅法規(guī)定年限進行彌補，且核定征收一并計算在內(nèi)。

江蘇省地方稅務局

二○○九年十二月二十一日

第五篇：核定征收企業(yè)所得稅專題

核定征收企業(yè)所得稅專題

1，企業(yè)所得稅核定征收程序如何規(guī)定的？

按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）文件規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

填寫成本費用不能準確核算

（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。主管稅務機關(guān)應及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。

2，請問核定征收企業(yè)按什么預繳所得稅？

國稅發(fā)[2008]30號

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率 應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

納稅人實行核定應稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

（三）納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務機關(guān)。

納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

納稅人終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應納稅額向稅務機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的,按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。

3，核定征收所得稅的企業(yè)做帳風險點在哪里？ 1；會計利潤控制點問題—虛報有代價 2；成本核算憑證控制—無票勝有票 3；核定企業(yè)風險控制—鑒定表第三項

4；事先核定與事后核定的意義—征管不是稽查

5；房地產(chǎn)；中介機構(gòu)；--主動申請還是被動核定

財務風險控制方法—沒有100%正確。相機決擇，兩害相權(quán)取其輕。

●案例：核定征收，會計利潤大于核定應稅所得率處理方法

案例：商業(yè)企業(yè)，核定應稅所得率征收。所得率5%；年收入1000萬元，繳所得稅7。5萬元。

會計利潤：300萬元。因核定后白條沒有入帳。危機處理方法：

1；承認會計帳務處理錯誤。會計信息失真。2，堅持核定征收。堅持成本費用核算不實。3，協(xié)調(diào)溝通，可同意稽查重新核定應稅所得率。●偷稅的認定：廣西地稅桂地稅發(fā)(2010)19號（十八）關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問題

采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進行稅款追繳，也不作為違法行為來處理，但可以作為下一核定調(diào)整的依據(jù)。

●河北地稅關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的公告2011年第1號

十八、應納稅所得額增減變化達到20％計算口徑問題

實行定率征收的企業(yè)，按全年核定的應稅所得率計算的應納稅所得額與實際經(jīng)營核算的應納稅所得額進行比較，其實際應納稅所得額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關(guān)申報調(diào)整已確定的應稅所得率。

●關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 國稅函[2009]377號 以下類型的企業(yè)不實行：

（一）享受優(yōu)惠政策的企業(yè)；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行及其它金融企業(yè)；

（五）經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

（六）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

4，案例：●遼寧同方律師事務所訴沈陽市地稅局稽查局案

和平區(qū)法院行政庭開庭審理了34名律師狀告沈陽市地稅局稽查局案。2008年6月23日，稽查局對遼寧同方律師作出稅務處理決定，分別對34名律師補征03—05個人

所得稅滯納金共計1690余萬元，原告不服。

一審原告勝訴.原告認為：同方律師事務所未設成本費用帳，故不能對律師事務所按查賬征收方式計算個人所得稅，而應按核定征收方式繳納個人所得稅。

根據(jù)遼地稅發(fā)（02）73號《遼寧省律師事務所個人所得稅征收管理暫行規(guī)定的通知》的規(guī)定，稅務機關(guān)為同方律師事務所核定征收率為5%，同方律師事務所03—05年已按5%足額繳納個人所得稅。

稅務機關(guān)認為：同方律師事務所具備查賬征收的條件，稅務機關(guān)要求同方律師事務所按查賬方式繳納個人所得稅，同方律師事務所拒不執(zhí)行。同方律師事務所賬目齊全，應當據(jù)實申報，查賬征收。稅務機關(guān)依據(jù)審計報告向?qū)徲嫏C關(guān)提供的財務報表征稅。

●國家稅務總局關(guān)于大連市稅務檢查中部分涉稅問題處理意見的批復

國稅函[2005]402號

三、對于采取定期定額征收方式的納稅人，在稅務檢查

中發(fā)現(xiàn)其實際應納稅額大于稅務機關(guān)核定數(shù)額的差額部分，應據(jù)實調(diào)整定額數(shù)，不進行處罰。

5，●核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收入計算所得稅爭議處理

林場案例

核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收入，應按遼國稅發(fā)〔2009〕42號第八條規(guī)定處理，即“納稅人取得的非主營業(yè)務經(jīng)營活動收入，扣除相關(guān)成本及稅費后，其余額并入應納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。相關(guān)成本無法查實或核實的，按非主營業(yè)務經(jīng)營活動收入乘以應稅所得率后并入應納稅所得額，計征企業(yè)所得稅”。

●核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收入的稅務處理問題

冀地稅發(fā)（2009）48號

對實行核定應稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人所取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營之外的偶然收入，如土地轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、應稅的財政性資金等，應將扣除取得收入對應的成本費用后的所得，并入按企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營收入和應稅所得率計算出的應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

6，●關(guān)于核定征收的建安企業(yè)分包業(yè)務確定收入的規(guī)定

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第二條規(guī)定，核定征收的建筑安裝企業(yè)向外進行項目分包時，分包收入額不得從收入總額中扣除，應當全額作為“應稅收入額”，按照規(guī)定的應稅所得率計算應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

7，●旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應稅收入額如何確認？

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征 收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）規(guī)定：國稅發(fā)[2008]30號文件第六條中的應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余 額。用公式表示為：應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

根據(jù)上述公式，旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應稅收入額不允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。

旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)核定企業(yè)的應稅收入額是否允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出？

答：企業(yè)所得稅法第六條對收入總額做了明確規(guī)定，國

稅函[2009]377號也明確：“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，所以旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)的企業(yè)核定征收的應稅收入額不得扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。（另外，此類企業(yè)的支付對象通常是酒店、廣告公司等單位，是可依法取得發(fā)票的，同時收入通常也可以做到準確核算，因此稅務機關(guān)應引導此類企業(yè)建賬并實行查賬征收。

8，查賬改核定，再改查賬資產(chǎn)扣除處理

遼地稅函（2011）16號

（六）查賬征收企業(yè)改為核定征收后，以前尚未彌補的虧損如何處理？以后如再轉(zhuǎn)為查賬征收能否繼續(xù)彌補？查賬征收企業(yè)改為核定征收后，不允許彌補以前尚未彌補的虧損；以后轉(zhuǎn)為查賬征收后也不能彌補核定征收及以前尚未彌補的虧損。

核定征收期間形成的資產(chǎn)（如開辦費）在以后查賬征收能否攤銷？

答：納稅人應按照國家統(tǒng)一的會計制度設置賬簿并進行會計核算，核定征收方式?jīng)]有免除納稅人的會計核算責任。

納稅人各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)的確定和折舊或攤銷的扣除，按照稅法相關(guān)規(guī)定處理。

如果能夠通過原始合法憑證確認核定期間新增資產(chǎn)的

計稅基礎(chǔ)的，則允許在查賬征收內(nèi)在剩余使用年限內(nèi)（資產(chǎn)全部折舊或攤銷年限不低于稅法規(guī)定最低年限）折舊或攤銷扣除；

如果不能確認計稅基礎(chǔ)的則不得計算扣除。

核定變更為查帳征收后，資產(chǎn)折舊和長期待攤費用能否延續(xù)扣除？

問：2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間未攤銷完畢的費用如開辦費是否可以繼續(xù)在稅前返銷，相關(guān)的資產(chǎn)折舊是否繼續(xù)計提？

答：核定征收期間發(fā)生的費用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。

如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒有出自避稅安排的調(diào)整，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。

長期待攤費用也可比照這個方法確認。

核定變查帳，折舊和長期待攤費用能否延續(xù)扣除？ 答：核定征收期間發(fā)生的費用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。

如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒有出自避稅安排的調(diào)整，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。長期待攤費用也可比照這個方法確認。

核定變查帳，核定的應收帳款能否在查帳報損？

答：核定征收企業(yè)應納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費用、損失等因素，是按綜合稅負納稅的，不存在額外壞帳報損的計稅方法。

因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再從以后收入中扣除。

核定變更為查帳征收后，核定的應收帳款能否在查帳報損？

2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間發(fā)生的應收帳款在2010年以后發(fā)生壞帳，能否報批并在稅前扣除？

答：采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納

所得稅額計算公式如下：應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率 應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

核定征收企業(yè)應納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費用、損失等因素，是按綜合稅負納稅的，不存在額外壞帳報損的計稅方法。

因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再從以后收入中扣除。

9、同一納稅人，企業(yè)所得稅是否可以采取兩種征收方式？

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗建設用地，開發(fā)某住宅小區(qū)項目，其中絕大部分住宅由其自行開發(fā)，另一小部分由掛靠單位以該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)名義開發(fā)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取管理費。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)部分單獨建賬，獨立核算，財務記載詳細、真實、完整，符合查賬征收條件；

掛靠單位開發(fā)部分未并入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的賬務處理中，由掛靠單位建賬，但賬務混亂，收入、成本、費用殘缺不全，難以查實征收。

答：：按照國稅函（2009）221號文件規(guī)定確定納稅人，然后可以按實質(zhì)重于形式的原則，對上述情況可以分別采取不同的所得稅征收方式。

即對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)并單獨建賬的部分采取查賬征收方式，對掛靠單位建賬部分采取核定征收方式。

10、關(guān)于核定征收企業(yè)的應稅收入額確認問題 自2009年1月1日起，核定征收企業(yè)的應稅收入額按照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規(guī)定執(zhí)行，即應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入 其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。