第一篇：北京市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《核定征收企

【發(fā)布單位】北京市 【發(fā)布文號】

【發(fā)布日期】2003-03-27 【生效日期】2003-03-27 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

北京市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實國家稅務(wù)總局關(guān)于 印發(fā)《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知的補充通知

2002年企業(yè)所得稅分享體制改革后，各類型企業(yè)大量增加，近來各區(qū)縣局普遍反映實行查賬征收已不能完全適應(yīng)對納稅人的征收管理，為此經(jīng)市局研究，在國家稅務(wù)總局尚未下發(fā)新的規(guī)定前，從2003年1月1日起各區(qū)縣局、分局可按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)[2000]038號）（以下簡稱《核定征收暫行辦法》）的規(guī)定實施企業(yè)所得稅核定征收，并做如下補充：

一、對年銷售（營業(yè)）收入在300萬元（含300萬元）以下或年成本費用總額在260萬元（含260萬元）以下且只具備《核定征收暫行辦法》第二條第二、三款規(guī)定情形之一的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后實行定率征收企業(yè)所得稅的辦法；對具備《核定征收暫行辦法》第二條規(guī)定的其他情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可依照《征管法》和《核定征收暫行辦法》中的有關(guān)規(guī)定實行定額征收企業(yè)所得稅的辦法。

二、下列納稅人不得實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

（一）取得《高新技術(shù)企業(yè)認定證書》的高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)；

（二）享受《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知的通知》（京國稅發(fā)[2003]9號）中規(guī)定優(yōu)惠政策的企業(yè)；

（三）增值稅一般納稅人、金融企業(yè)、匯總（合并）納稅企業(yè)、福利企業(yè)、勞服企業(yè)。

三、核定征收方式的確定方法

（一）具備《核定征收暫行辦法》第二條規(guī)定情形之一的納稅人，應(yīng)按規(guī)定填報《鑒定表》，向所在地主管稅務(wù)所報送；

（二）納稅人所在地主管稅務(wù)所受理納稅人報送的《鑒定表》后，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進行審核，在《鑒定表》上簽注意見后報區(qū)縣局、分局審批，經(jīng)區(qū)縣局、分局審批后確定納稅人的征收辦法。《鑒定表》一式兩份，區(qū)縣局、分局所得稅管理科（所）和主管稅務(wù)所各執(zhí)一份作為征管依據(jù)。

（三）對鑒定為定率征收的納稅人，各區(qū)縣局、分局應(yīng)填寫《企業(yè)所得稅定率征收通知書》（見附件，以下簡稱《定率通知書》）并加蓋公章。《定率通知書》一式三份, 區(qū)縣局、分局所得稅管理科（所）及主管稅務(wù)所各執(zhí)一份作為征管依據(jù),另一份由主管稅務(wù)所反饋給納稅人；對鑒定為定額征收的納稅人，由各區(qū)縣局、分局實地檢查后核定其應(yīng)納稅額，并向納稅人下發(fā)《企業(yè)所得稅定額征收通知書》（見附件，以下簡稱《定額通知書》）并加蓋公章。《定額通知書》一式三份, 區(qū)縣局、分局所得稅管理科（所）及主管稅務(wù)所各執(zhí)一份作為征管依據(jù),另一份由主管稅務(wù)所反饋給納稅人。

四、各區(qū)縣局、分局應(yīng)按照公平、公正、公開的原則核定納稅人的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率，并將核定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率及時向納稅人公示，接受社會監(jiān)督。

五、實行核定征收方式的納稅人應(yīng)于季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后二個月內(nèi)匯算清繳。納稅人在進行納稅申報時應(yīng)將稅務(wù)機關(guān)核定的年度應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率在《企業(yè)所得稅納稅申報表》“代理申報中介機構(gòu)簽章”欄中注明。

六、本《補充通知》下發(fā)前成立企業(yè)的核定征收鑒定工作原則上應(yīng)在5月底前鑒定完畢；新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后60日內(nèi)鑒定完畢；

七、各區(qū)縣局、分局應(yīng)將實行定額征收的納稅人情況進行統(tǒng)計，填寫《企業(yè)所得稅定額征收情況統(tǒng)計表》（見附件），并于每季度終了后十五日內(nèi)通過電子郵件將此表報市局。

附件1：應(yīng)稅所得率表

附件2：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表（略）

附件3：企業(yè)所得稅定率征收通知書（略）

附件4：企業(yè)所得稅定額征收通知書（略）

附件5：企業(yè)所得稅定額征收情況統(tǒng)計表（略）

附件1：

應(yīng)稅所得率表

行 業(yè) 城近郊區(qū)納稅人適用的應(yīng)稅所得率（%）遠郊區(qū)縣納稅人適用的應(yīng)稅所得率（%）

工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) 8―10 7―9

建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè) 11―13 10―12

飲食服務(wù)業(yè) 11―13 10―12

娛樂業(yè) 21―23 20―22

其他企業(yè) 11―13 10―12

說明：

1、城近郊區(qū)指：東城、西城、崇文、宣武、朝陽、海淀、豐臺、石景山、燕山、開發(fā)區(qū)、西客站；遠郊區(qū)縣指：通州、順義、密云、懷柔、平谷、昌平、大興、延慶、房山、門頭溝。

2、行業(yè)按國家稅務(wù)總局規(guī)定的口徑確定。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：陜西省國家稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法

陜西省國家稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法

第一條

為了加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收行為，保證國家稅款及時、足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，特制定本辦法。

第二條

核定征收應(yīng)遵循的基本原則：

（一）公平、公正、公開的原則；

（二）依法、據(jù)實、集體評定的原則；

（三）服務(wù)、規(guī)范、分類管理的原則。

第三條

納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)依法采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

（一）依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；

（三）賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準(zhǔn)確核算的；

（六）只能準(zhǔn)確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；

（七）收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實的；

（八）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（九）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。但下列納稅人不得實行核定征收的管理辦法：

1、金融保險企業(yè)；

2、匯總納稅成員企業(yè)；

3、房地產(chǎn)企業(yè)；

4、處于籌建期的企業(yè)。

第四條

核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

定額征收是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。原則上只有符合第三條第七款所規(guī)定情形的納稅人適用。

核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅內(nèi)的收入總額或成本費用支出等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

企業(yè)所得稅的核定征收應(yīng)以核定應(yīng)稅所得率征收方式為主。第五條

納稅人企業(yè)所得稅核定征收方式的劃分：

納稅人企業(yè)所得稅核定征收方式應(yīng)按照《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附表1）中的五項標(biāo)準(zhǔn)進行確定，五項中有一項不符合標(biāo)準(zhǔn)，即可實行核定征收的管理方法。

第六條

企業(yè)所得稅核定征收工作的組織機構(gòu)。為確保核定征收工作的公開、公正、公平合理，各區(qū)（縣）國稅局應(yīng)成立企業(yè)所得稅核定征收審議委員會，負責(zé)對實行核定征收企業(yè)所得稅納稅戶的核定工作，成員由局領(lǐng)導(dǎo)、稅政、征管、監(jiān)察、計統(tǒng)、稅源管理等相關(guān)部門人員組成。第七條

核定征收方式的基本要求：

（一）稅務(wù)機關(guān)對實行核定征收方式的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、資金流、貨物流以及履行納稅義務(wù)等情況要全面分析，為認定其所得稅的征收方式提供依據(jù)；

（二）對實行核定征收企業(yè)所得稅納稅人，主要圍繞督促納稅人正常納稅申報，以合理核定為重點，以戶籍管理和調(diào)查核實為手段，提高納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，逐步引導(dǎo)其向查賬征收方式轉(zhuǎn)變。

（三）要根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點，綜合考慮同一區(qū)域同類企業(yè)的所處地理位置、經(jīng)營規(guī)模、收入水平、利潤水平等因素，分類逐戶核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率，保證核定征收的公平合理。

（四）結(jié)合日常管理，隨時掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的情況，及時調(diào)整應(yīng)納稅所得額或應(yīng)稅所得率。符合查賬征收條件的，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。

（五）對實行應(yīng)稅所得率核定征收的納稅人，要區(qū)分不同核定方式加強管理。對按銷售收入確定應(yīng)稅所得率的納稅人，要強化對財務(wù)會計報表銷售（營業(yè)）收入的監(jiān)控，按期將企業(yè)申報的企業(yè)所得稅收入總額與增值稅、營業(yè)稅申報的收入總額比對；對按成本費用支出確定應(yīng)稅所得率的納稅人，要通過加強發(fā)票、工資表單、材料出庫單等費用憑證的管理，加強對成本費用支出真實性的控管。第八條

核定征收企業(yè)認定的時間，原則上為每個納稅3個月之內(nèi)認定完畢（稅務(wù)機關(guān)依法直接核定的企業(yè)不受此限制），當(dāng)年新辦的納稅人需要核定征收的，應(yīng)在稅務(wù)登記下發(fā)之日起3個月內(nèi)認定完畢。核定征收企業(yè)包括符合第三條情況之一的企業(yè)、改變征收方式的企業(yè)、調(diào)整核定稅額的企業(yè)、調(diào)整應(yīng)稅所得率的企業(yè)。

第九條

企業(yè)所得稅核定征收的確定，采取納稅人申請、稅務(wù)機關(guān)審定和稅務(wù)機關(guān)依法直接核定兩種方式進行。

第十條

納稅人申請企業(yè)所得稅核定征收的辦理程序和步驟。

（一）納稅人申請。

需要進行企業(yè)所得稅核定征收鑒定的企業(yè)，應(yīng)主動向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。申請時間為每個納稅終了45日之內(nèi)。

（二）申請核定征收所需資料：

1、《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（附件1，一式3份）；

2、《企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查表》（樣表，附件2，一式1份）；

3、不能實行查賬征收的情況說明和相關(guān)證明；

4、改變核定征收方式(由定額改為定率或定率改為定額)的情況說明和相關(guān)證明；

5、調(diào)整定額或應(yīng)稅所得率的情況說明和相關(guān)證明；

6、主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。上述資料由納稅人根據(jù)申請事項進行具體選擇。

（三）具體程序及步驟：

1、納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)的文書受理崗提出核定征收企業(yè)所得稅的書面申請，如實填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，提供本條第（二）款要求的相關(guān)資料；

2、文書受理崗應(yīng)在兩個工作日內(nèi)將相關(guān)資料轉(zhuǎn)稅源管理部門，稅源管理部門在接到相關(guān)申請資料后，應(yīng)及時安排到納稅人的實際經(jīng)營場地進行調(diào)查，確認其是否符合核定征收的范圍，可根據(jù)納稅人經(jīng)營狀況、經(jīng)營規(guī)模，采取下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅款或合理確定納稅人應(yīng)稅所得率。

（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定。經(jīng)營規(guī)模可以從經(jīng)營場地面積、位置、機器設(shè)備數(shù)量、員工人數(shù)等因素進行判定；

（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

調(diào)查完成后，稅源管理部門應(yīng)出具書面調(diào)查報告，填寫《企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查表》（樣表見附件2），并在《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》中“稅源管理部門意見：”欄內(nèi)填寫具體意見，簽字蓋章后連同其他資料在收到申報資料后5個工作日內(nèi)報稅政部門。

3、稅政部門在接到稅源管理部門遞交的書面調(diào)查報告、《企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查表》（樣表）、《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》以及其他相關(guān)資料之日算起5個工作日內(nèi)，嚴(yán)格按照規(guī)定提出審核意見，并提交局企業(yè)所得稅核定征收審議委員會集體研究決定。

4、根據(jù)審議委員會的研究決定，稅政部門制作《企業(yè)所得稅核定征收方式告知書》（樣表，見附件3），并由稅源管理科（所、分局）在3個工作日之內(nèi)送達納稅人，并在局內(nèi)辦稅服務(wù)大廳《公告欄》上進行公示。納稅人若有異議，應(yīng)自公示和送達之日起7個工作日內(nèi)向稅政部門提出，稅政部門應(yīng)在7個工作日內(nèi)到企業(yè)進行實地復(fù)查并重新出具意見，提交審議委員會討論決定。如無異議，稅政部門應(yīng)在《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》中“主管稅務(wù)機關(guān)意見”欄內(nèi)填寫審批意見并簽字蓋章，一份留稅政部門備案備查，兩份由稅源管理部門存檔及送達納稅人并根據(jù)核定結(jié)果在CTAIS相應(yīng)模塊進行錄入修訂。

第十一條

對采取查賬征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，如稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查、日常管理、納稅評估中發(fā)現(xiàn)有本辦法第三條所列情形的，認為應(yīng)采取核定征收方式的，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門提出意見，并通知納稅人填寫《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，按照第十條規(guī)定的程序進行報批。如果納稅人拒絕填寫《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》的，可由稅源管理部門根據(jù)掌握的實際情況直接填寫，并要注明納稅人拒填原因，按本辦法第十條規(guī)定的程序進行報批。

第十二條

《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》中“征收方式”欄，納稅人和稅務(wù)機關(guān)都必須詳細填寫采取的是核定征收方法中的定額征收還是定率征收。如采取定額方式征收，稅務(wù)審批機關(guān)必須明確填列應(yīng)納企業(yè)所得稅額；如采取定率方式征收，稅務(wù)審批機關(guān)必須明確是按收入總額還是按成本費用支出額計算，并填列核定的應(yīng)稅所得率。

第十三條

主管稅務(wù)機關(guān)核定征收企業(yè)所得稅時，要盡量保證同一地方、同等規(guī)模、相同條件的納稅人的稅負相等。確保核定征收的公正、公平。納稅人應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，原則上在一個納稅內(nèi)不得調(diào)整。除發(fā)生下列情況外，確需調(diào)整的，必須按本辦法第十條的規(guī)定程序上報審批。

（一）生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；

（二）生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、利潤水平顯著變化的（波動幅度超過20%）；

（三）原材料、燃料、動力耗用量顯著變化的（波動幅度超過20%）；

（四）因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的；

（五）注冊資本顯著變化的（20%以上）。

第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)指定監(jiān)察部門公開受理納稅人對核定征收企業(yè)所得稅問題的投訴，公布監(jiān)督舉報電話，自覺接受納稅人的監(jiān)督。

第十五條 實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下： 應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

或應(yīng)納稅所得額＝成本費用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

應(yīng) 稅 所 得 率 表

行 業(yè)

應(yīng)稅所得率（%）

工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) 7-1

5建筑業(yè) 10-20

飲食服務(wù)業(yè) 10-25

娛樂業(yè) 20-40

其他行業(yè) 10-30

應(yīng)稅所得率的確定應(yīng)結(jié)合本地區(qū)實際，按照科學(xué)合理、稅負公平的原則進行細分和適當(dāng)調(diào)整，每類行業(yè)的最低應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)不得低于同地區(qū)同級稅務(wù)部門確定的標(biāo)準(zhǔn)。適用應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人在辦理申報時，年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下（含）或3萬元以下的，可以享受27%或18%的兩檔稅率。

企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。主營項目是指納稅人內(nèi)營業(yè)（銷售）收入最多的項目，其中同行業(yè)的經(jīng)營項目收入可以合并計算。第十六條

納稅申報：

（一）實行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將核定的年應(yīng)納稅額分解到季，由納稅人根據(jù)各季核定的應(yīng)納稅額，在季度終了15日內(nèi)進行納稅申報。如果企業(yè)所得稅的繳納方式是在中間變更為定額征收方式的，應(yīng)從變化所屬季度起按各季核定的應(yīng)納稅額進行納稅申報。

（二）實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，納稅人應(yīng)在季度終了15日內(nèi)進行納稅申報；終了后四個月內(nèi)進行納稅申報及匯算清繳，納稅人應(yīng)根據(jù)全年的收入總額（或成本費用支出額）計算全年應(yīng)繳所得稅，多退少補。

第十七條

稅務(wù)機關(guān)在核定應(yīng)納稅款和應(yīng)稅所得率過程中，對納稅人提供經(jīng)營信息和相關(guān)涉稅資料不真實，造成核定征收稅款偏低的，或者采取核定應(yīng)稅所得率征收的，在納稅申報中隱瞞收入或?qū)嶋H發(fā)生的成本費用，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰并補征稅款。

第十八條

納稅人實行核定征收方式的，不得享受國家現(xiàn)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)本辦法第三條規(guī)定的情形之一的，一經(jīng)查實，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款，其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅。

第十九條

本辦法未盡事宜按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則執(zhí)行。

第二十條

本辦法自2007年1月1日起施行，各市國稅機關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體操作辦法。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《核定征收企業(yè) 所得稅暫行辦法》的通知[小編推薦]

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2000]38號 【發(fā)布日期】2000-02-25 【生效日期】2000-01-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《核定征收企業(yè)

所得稅暫行辦法》的通知

（國稅發(fā)〔2000〕38號2000年2月25日）

現(xiàn)將《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》印發(fā)，請結(jié)合本地實際情況認真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中的有關(guān)情況和問題及時上報國家稅務(wù)總局。

核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法

第一條 為了加強企業(yè)所得稅的征收管理，進一步規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅的工作，根據(jù)《 中華人民共和國稅收征收管理法》、《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)定。

第二條 納稅人是具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

一、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

二、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準(zhǔn)確核算的；

三、只能準(zhǔn)確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；

四、收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實的；

五、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；

六、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

第三條 核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

定額征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

第四條 核定征收的基本要求

一、全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，為鑒定其所得稅的征收方式提供依據(jù)；

二、針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問題，幫助、督促其建賬建制，改善經(jīng)營管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報、稅務(wù)機關(guān)查賬征收方式過渡；

三、對企業(yè)所得稅征收方式的鑒定要準(zhǔn)確，審批要及時；

四、要嚴(yán)格按照核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)政策規(guī)定進行審批，嚴(yán)禁違反規(guī)定，擴大范圍；

五、企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作要方便納稅人，工作部署要與本地稅收總體工作協(xié)調(diào)一致。

第五條 納稅人所得稅征收方式可按下列程序和方法確定：

一、通過填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附表，以下簡稱鑒定表），由納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)審核，確定其征收方式。

二、鑒定表中5個項目均合格的，可實行納稅人自行申報、稅務(wù)機關(guān)查賬征收的方式征收企業(yè)所得稅；有一項不合格的，可實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。實行核定征收方式的，鑒定表1、4、5項中有一項不合格的，或者2、3項均不合格的，可實行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅；

2、3項中有一項合格，另一項不合格的，可實行核定應(yīng)稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅。

三、主管稅務(wù)機關(guān)對鑒定表審核后，應(yīng)報縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)。縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)接到鑒定表后，要按照有關(guān)規(guī)定和要求，分類逐戶及時進行審核確認。

四、《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》一式三份，主管稅務(wù)機關(guān)和縣級稅務(wù)機關(guān)各執(zhí)一份，另一份送達納稅人。

第六條 企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次，時間為當(dāng)年的1至3月底。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個月內(nèi)鑒定完畢。

第七條 企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅內(nèi)一般不得變更。實行納稅人自行申報納稅，稅務(wù)機關(guān)查實征收方式的，如有第二條規(guī)定的情形，一經(jīng)查實，可隨時變更為核定征收的方式。

第八條 對實行核定征收方式的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的行業(yè)特點、納稅情況、財務(wù)管理、會計核算、利潤水平等因素，結(jié)合本地實際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

第九條 實行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機關(guān)要對納稅人的有關(guān)情況進行調(diào)查研究，分類排隊，認真測算，并在此基礎(chǔ)上，按年從高直接核定納稅人的應(yīng)納所得稅額。

第十條 實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

或……＝成本費用支出額／（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅所得率應(yīng)按下列規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

應(yīng)稅所得率表

┌───────────────────┬──────────────┐

│ 行業(yè) │ 應(yīng)稅所得率（％）│ ├───────────────────┼──────────────┤

│工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) │7￣20 │ ├───────────────────┼──────────────┤

│建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) │10￣20 │ ├───────────────────┼──────────────┤

│飲食服務(wù)業(yè) │10￣25 │ ├───────────────────┼──────────────┤

│娛樂業(yè) │20￣40 │ ├───────────────────┼──────────────┤

│其他行業(yè) │10￣30 │ └───────────────────┴──────────────┘

企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。

第十一條 納稅人應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個納稅內(nèi)一般不得調(diào)整：

一、實行改組改制的；

二、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主管業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；

三、因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。

第十二條 實行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將核定的應(yīng)納稅額分解到月或季，由納稅人根據(jù)各月或季核定的應(yīng)納稅額，填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》，在規(guī)定的期限內(nèi)進行納稅申報。該類納稅人在填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》時，只填寫應(yīng)納稅額一欄，并在備注欄中注明實行的征收辦法及核定的稅額。

第十三條 實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法，納稅人可按下列規(guī)定進行納稅申報：

一、實行按月或者季預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法申報納稅。預(yù)繳期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定。

二、納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算所屬期實際應(yīng)繳納的稅額進行預(yù)繳。按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可按上一應(yīng)納所得稅額的1／12或1／4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可的其他方法分期預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

三、納稅人預(yù)繳所得稅或年終進行所得稅匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填制預(yù)繳所得稅申報表或《企業(yè)所得稅納稅申報表》，并在規(guī)定的時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。該類納稅人在填制預(yù)繳所得稅申報表或《企業(yè)所得稅納稅申報表》時，只需填寫與收入總額（或成本費用）相關(guān)的項目，應(yīng)納稅所得額、適用稅率和應(yīng)納稅額等項目，并在備注欄中注明實行的征收辦法及應(yīng)稅所得率。

第十四條 稅務(wù)機關(guān)要合理調(diào)配稽查力量，加強對實行核定征收方式的納稅人的稽查力度，并將匯繳檢查與日常檢查結(jié)合起來，檢查面不得低于30％。對不按期申報或申報不實的，要按《 中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

第十五條 納稅人對其企業(yè)所得稅征收方式的鑒定、核定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率等事項有爭議的，可在規(guī)定的期限內(nèi)依法向上級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果不服的，可向法院起訴。

第十六條 納稅人實行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)第二條規(guī)定情形之一的，一經(jīng)查實，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款（不包括2000年1月1日以前享受優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿的納稅人），其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅。

第十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地實際情況制定具體實施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。

第十八條 本辦法自2000年1月1日起施行，以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，一律改按本辦法執(zhí)行。

附表（略）

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：北京市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行國家稅務(wù)總局印發(fā)企業(yè)所得稅減免稅管理辦法的通知

問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)www.tmdps.cn 來源：問法網(wǎng)法律數(shù)據(jù)庫

頒布機構(gòu)：北京市國家稅務(wù)局 1997-01-01

北京市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行國家稅務(wù)總局印發(fā)企業(yè)所得稅減免稅管理辦法的通知

京國稅[1997]130號

各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，直屬分局：

為了進一步規(guī)范、完善和加強企業(yè)所得稅減免稅的審批和管理工作，國家稅務(wù)總局以國稅發(fā)[1997]99號文制定下發(fā)了《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》(以下簡稱辦法)，現(xiàn)根據(jù)《辦法》規(guī)定精神，結(jié)合我市中央級企業(yè)所得稅減免稅的審批和管理工作的實際情況，就貫徹執(zhí)行《辦法》通知如下，請認真貫徹執(zhí)行。

一、減免稅的報批范圍

納稅人申請減免稅，必須是國家稅收法律、法規(guī)以及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予的減征或免征的應(yīng)繳稅款，超出這個范圍，不屬于減征或免證的對象，不得報批減免稅。

二、減免稅的審批權(quán)限

1.對因風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害造成納稅人損失，按規(guī)定應(yīng)給予減免稅照顧的，由納稅人提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)局審核簽注意見，上報市局。其中，對減免企業(yè)所得稅額在100萬元(含)以上的，網(wǎng)址：http://www.tmdps.cn-1問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)www.tmdps.cn

3.納稅人申請減免稅，在填報《企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書》的同時，必須附報批準(zhǔn)成立的文件、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、會計報表等有關(guān)復(fù)印資料。企事業(yè)單位“四技收入”和科研院所、大專院校技術(shù)性收入申請減免稅，還必須附報技術(shù)交易“合同書”、“技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表”、“技術(shù)性收入申報免稅合同匯總表”及其附表、技術(shù)所有權(quán)及其技術(shù)存續(xù)時限的證明文件;新技術(shù)企業(yè)申請減免稅，還必須附報北京市科委或新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗園區(qū)辦公室核發(fā)的“新技術(shù)企業(yè)證書”、“新技術(shù)企業(yè)損益表”、有關(guān)部門認定的新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)性收入證明文件、新技術(shù)企業(yè)職工總數(shù)、中高級專業(yè)技術(shù)人員構(gòu)成情況、技術(shù)性收入占當(dāng)年總收入比例、用于新技術(shù)及其產(chǎn)品研究、開發(fā)的費用占本企業(yè)當(dāng)年總收入比例，以及工商注冊地、生產(chǎn)經(jīng)營地、財務(wù)核算地、生產(chǎn)經(jīng)營場所、設(shè)備和相應(yīng)資金的資料;校辦工廠(農(nóng)場)申請減免稅，還必須附報北京市教委核發(fā)的“校辦企業(yè)證書”、主辦院校出資證明和委任負責(zé)人的委任證明及企業(yè)上交利潤情況的復(fù)印件。

4.納稅人申請減免稅，應(yīng)在不超過國家稅收政策規(guī)定的應(yīng)享受減免稅期限的起始內(nèi)，最遲不超過起始終了后45日內(nèi)申請辦理減免稅手續(xù)。其中對企事業(yè)單位的“四技收入”和大專院校、科研院所的技術(shù)性收入申請減免稅，應(yīng)在不超過其技術(shù)合同有效期及其有效期滿一年以內(nèi)收入實現(xiàn)的當(dāng)年，申請辦理減免稅手續(xù)。超過上述期限未申請辦理減免稅手續(xù)的，稅務(wù)機關(guān)不再受理納稅人的減免稅申請。主管稅務(wù)局接到納稅人的減免稅申請后，應(yīng)在一個月內(nèi)辦理審批，或?qū)徍撕炞⒁庖娚蠄髮徟?/p>

網(wǎng)址：http://www.tmdps.cn-3問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)www.tmdps.cn 表，由主管稅務(wù)局審核確認其應(yīng)納稅所得額和應(yīng)減免的所得稅額。納稅人減免稅的條件如發(fā)生變化，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，根據(jù)變化的情況依法確定是否繼續(xù)給予減免稅。

4.企業(yè)所得稅的減免實行年審制度。報經(jīng)批準(zhǔn)已經(jīng)享受減免稅的納稅人，均應(yīng)在終了后對其已經(jīng)享受的減免稅進行自審，認真填制《企業(yè)所得稅減免稅年審表》，新技術(shù)企業(yè)填制《新技術(shù)企業(yè)減免所得稅年審表》，同其所得稅匯算清繳納稅申報表一并報送主管稅務(wù)局一式兩份進行年審。主管稅務(wù)局經(jīng)過認真審核，簽注年審的具體意見，將此表退納稅人一份，做為納稅人符合減免稅條件或可以繼續(xù)享受減免稅的依據(jù);對不符合減免稅條件或不能繼續(xù)享受減免稅以及騙取減免稅的納稅人，做為其補繳稅款，恢復(fù)繳稅，以及按《稅收征收管理法》的規(guī)定應(yīng)給予處罰的憑證(通知)。主管稅務(wù)局留存的《年審表》應(yīng)連同納稅人享受減免稅的其他資料一并存入納稅人納稅檔案管理。納稅人享受減免稅，不在終了后進行自審，也不認真填制和不報送《年審表》的，不能繼續(xù)享受減免稅，并追回已享受的減免稅款。

5.納稅人享受減免稅到期后，應(yīng)自行恢復(fù)繳稅，否則，稅務(wù)機關(guān)按拖欠稅款處理。

6.主管稅務(wù)局對納稅人的減免稅要設(shè)立臺帳進行管理。臺帳要分別登記納稅人全稱、成立時間、開業(yè)時間、批準(zhǔn)為新技術(shù)企業(yè)的時間、注冊地、生產(chǎn)經(jīng)營地、財務(wù)核算地、經(jīng)營范圍、法人代表、經(jīng)辦人、聯(lián)系網(wǎng)址：http://www.tmdps.cn-5

第五篇：關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知

第九條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

第十條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

（一）納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并報送主管稅務(wù)機關(guān)。《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)和縣稅務(wù)機關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達納稅人執(zhí)行。主管稅務(wù)機關(guān)還可根據(jù)實際工作需要，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣稅務(wù)機關(guān)復(fù)核、認定。

（三）縣稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認定工作。

納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，稅務(wù)機關(guān)視同納稅人已經(jīng)報送，按上述程序進行復(fù)核認定。

第十一條

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。

第十二條

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點、方式。

納稅人對稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核實認定后調(diào)整有異議的事項。

第十三條

納稅人實行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

（一）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個納稅內(nèi)不得改變。

（二）納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算納稅期間實際應(yīng)繳納的稅額，進行預(yù)繳。按實際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，可按上一應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。

（三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進行匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第十四條

納稅人實行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

（一）納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。

（二）在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行納稅申報。

（三）納稅人終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

第十五條

對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

第十六條

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，根據(jù)本辦法的規(guī)定聯(lián)合制定具體實施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。

第十七條

本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]38號）同時廢止。