第一篇：國家稅務總局關于印發《國家稅務局系統節約能源資源工作實施意見

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】稅總發〔2017〕33號 【發布日期】2017-03-24 【生效日期】2017-03-24 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于印發《國家稅務局系統節約能源資源工作實施意見》的通知

稅總發〔2017〕33號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局，局內單位，駐稅務總局紀檢組辦公室：

為加強稅務總局機關和國家稅務局系統節約能源資源工作，根據國家機關事務管理局《關于印發機關事務工作“十三五”規劃的通知》（國管節能〔2016〕349號）和《關于印發公共機構節約能源資源“十三五”規劃的通知》（國管節能〔2016〕346號）精神，結合國家稅務局系統實際情況，稅務總局制定了《國家稅務局系統節約能源資源工作實施意見》，現印發給你們，請認真貫徹執行。

國家稅務總局 2017年3月24日

國家稅務局系統節約能源資源工作實施意見

為貫徹落實國家機關事務管理局《關于印發機關事務工作“十三五”規劃的通知》（國管節能〔2016〕349號）和《關于印發公共機構節約能源資源“十三五”規劃的通知》（國管節能〔2016〕346號）精神，進一步加強稅務總局機關和國家稅務局系統（以下簡稱“國稅系統”）節約能源資源工作，努力打造節約型稅務機關，制定本實施意見。

一、指導思想

全面貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中、六中全會精神，深入領會總書記系列重要講話精神，牢固樹立創新、協調、綠色、開放、共享的發展理念，以生態文明建設為統領，以節約型公共機構建設為主線，以改革創新為動力，強化國稅系統公共機構節能管理，突出重點用能單位引領作用，推進能源資源節約循環利用，提高能源資源利用效率。

積極響應“綠色建筑行動、綠色辦公行動、綠色出行行動、綠色食堂行動、綠色信息行動、綠色文化行動”的倡議，進一步加強組織領導、健全制度規范、開展技術創新、推廣使用節能設備、做好動態檢測，同時注重節約文化對節能減排工作的引領作用，把節能管理從個人意識層面上升到文化的高度加以深化，大力宣傳先進的節約理念，強化稅務干部職工責任意識、參與意識，促進日常節能管理工作，用文化的力量引領國稅系統節約能源資源工作全面開展。

二、基本原則 控制總量，優化存量。堅持在現有人員、機構不變的情況下，嚴格控制機關資源消耗總量不再增加。采取現代化節能措施，對現有的能耗總量采取結構性優化，每年根據實際，確定節能減排目標，發揮節約能源資源約束性作用。

循環利用，提高效率。堅持再循環、再利用的原則，加大節約能源資源資金投入，引進并采取現代技術手段，進一步推進技術節能改造，適時更新辦公設備，不斷提高資源利用效率，確保物盡其用，節約資源，促進減排。

完善機制，創新驅動。建立健全國稅系統節約能源資源工作體系，完善節約能源資源管理制度和措施，建立長效機制，確保節約能源資源工作銜接有序、運行順暢、科學高效。堅持技術節能、技術減排，采用推廣節約能源資源新技術利用，實現節約能源資源效益最大化。

強化約束，推動落實。探索逐步將節約能源資源工作納入績效考核指標體系，每年確定約束性指標，明確責任單位和責任人，加強考核，完善激勵和懲戒措施，增強用能單位和干部個人自覺節約能源資源的內生動力。

三、主要目標

（一）管理目標。健全節約能源資源管理體系，到2017年底，逐步建立完善的國稅系統節約能源資源管理機制和管理體系，形成比較完善的所屬公共機構和重點用能單位統計考核制度。

（二）節約能源目標。實施能源和水資源總量與強度雙控，到2017年底，國稅系統所屬公共機構人均綜合能耗、單位建筑面積能耗、人均用水量，與2016年同比分別下降2%、1%、2%。

四、主要任務

（一）建立健全節約能源資源管理體制。建立健全國稅系統節約能源資源管理體制。按照國家機關事務管理局的具體工作部署，逐步建立健全國稅系統各級節約能源資源工作機構，強化節約能源資源崗位管理，實行崗位責任制，確保節約能源資源各項工作落實到位。稅務總局將加強國稅系統節約能源資源工作的推進、指導、協調、監督、考核等工作。各地國稅機關加強與地方節能減排有關部門的協調配合，按照要求有計劃、有步驟地抓好節能減排具體工作的落實。

（二）認真貫徹落實節約能源資源法律法規。國家機關事務管理局《關于印發機關事務工作“十三五”規劃的通知》（國管節能〔2016〕349號）和《關于印發公共機構節約能源資源“十三五”規劃的通知》（國管節能〔2016〕346號），對節約能源資源工作進行了具體部署，國稅系統各單位要結合本地工作實際，研究制定工作措施，認真落實好工作職責，確保節約能源資源有關要求落到實處。

（三）落實節約能源資源工作五年規劃。切實增強節能減排的責任感和緊迫感，堅持統籌兼顧、科學管控、穩步推進、注重效率的原則，切實加強節能減排目標、建筑設備節能管理、日常辦公節能管理、節能技術改造等工作規劃，在準確把握節約能源資源“十三五”規劃的基礎上，結合本單位工作實際，科學規劃節能減排工作，明確長期目標和短期任務，明確責任部門和責任人，確保節能減排工作有序推進、穩步提升。

（四）強化能耗統計管理。加強能耗監測信息化建設，采用互聯網+模式，增加設備能源管理服務。各級國稅機關要指定專人負責能源消費統計，建立統計臺賬，按照要求按時定期報送能源資源消費統計數據，逐步建立起能耗監測平臺，加強數據分析，提高使用效率。

（五）認真落實節能減排各項措施。一是要建立節能聯絡員制度。各級國稅機關要指定專人負責收集、整理、傳遞本單位節能工作信息，協調督促按時報送能源資源消費統計情況，分析能耗數據和反饋節能工作動態，提出推進本單位節能工作的意見和建議。二是要加強節能工作業務培訓。各級國稅機關要結合實際，組織開展能源統計報送、節能管理、節能法規政策等業務培訓，大力普及節能減排知識，宣傳國家最新的節能減排政策，提高干部職工節能意識。開展交流，學習借鑒其他單位先進節能技術和管理經驗，推進本單位節能減排工作。三是要細化節能標準和管理要求。從一滴水、一張紙、一滴油、一度電等環節入手設置節能標準，在重點區域設置提示標識，用嚴格的制度規范節能工作。加強技術改造，推行無紙化辦公等節能措施。四是要創新節能工作載體。鼓勵基層單位以低碳、環保、綠色、共享為理念，組織開展“無車日”“無車周”“無水日”“無電日”、能源緊缺體驗等主題實踐活動，培養節能習慣，打造節能活動品牌，引領全系統節能減排工作有序開展，營造濃厚的節能工作氛圍。五是要開展綠色系列行動。推動建筑綠色化改造，組織開展節約型辦公區建設，實施辦公區綜合節能評價，有針對性地實施節能節水綜合改造，推進辦公建筑綠色化改造試點示范。開展綠色辦公行動，實行辦公環境綠色化，減少使用一次性辦公用品。開展綠色出行，推行應用新能源汽車。開展綠色食堂行動，推廣食堂節能節水設備、高效油煙凈化設施和餐廚垃圾處理設備，促進廚房廢棄物資源化利用。開展綠色信息行動，加強數據中心機房節能管理，實施數據中心機房節能改造，提高節能管理水平。開展綠色文化行動，加強節約能源資源和生態文明建設宣傳教育，廣泛開展節能宣傳周、中國水周、全國低碳日等主題宣傳活動，引導干部職工樹立生態文明理念。六是要強化節水管理。開展水資源利用論證和水平衡分析，建立健全節水管理制度。加強用水指標管理，定期檢查維護供水系統，杜絕跑、冒、滴、漏現象。七是要開展示范單位創建。推動國稅系統開展節約型公共機構示范單位創建工作。開展示范單位動態管理，開展經驗交流、典型案例推廣活動，發揮示范單位效應。八是要完善資源回收利用長效機制。繼續推進廢舊電子產品、辦公用品等循環綜合利用，加強廢舊商品、生活垃圾等分類收集，到2020年，廢舊商品回收利用率力爭達到80%以上。九是要優先綠色采購。嚴格執行節能環保產品政府強制采購制度，優先采購節能、節水、節材產品。十是要提倡綠色辦公。推廣辦公電子化、無紙化，減少紙質文件、資料印發數量，減少使用簽字筆、紙杯等一次性辦公用品。倡導高峰時段每天少開1小時空調，使用空調時關好門窗，嚴格執行空調設定溫度夏季不低于26度、冬季不高于20度。提倡高層建筑電梯分段運行或隔層停開，上下兩層樓不乘電梯。開展“零待機”能耗活動，推廣節能插座等降低待機能耗的技術產品。

五、保障措施

扎實做好國稅系統節能減排工作是貫徹落實節約能源資源“十三五”規劃、轉變工作作風的重要舉措。要站在科學發展的高度，以高度的政治責任感和強烈的大局意識，切實抓好節能減排工作，為稅收現代化提供有力保障。

（一）加強組織領導。要切實加強節約能源資源工作的領導，科學確定節能目標，制定工作計劃，明確管理職責，將責任落實到人。領導小組要定期聽取節能減排工作匯報，研究解決工作中遇到的問題。相關主要負責人要認真擔負起節約能源資源工作職責，狠抓落實。

（二）加強督促檢查。要將節約能源資源工作列入監督檢查的重要內容，定期開始專項檢查，層層傳導壓力，推動節約能源資源責任落實。堅決防止和杜絕形式主義，避免出現“空、偏、虛”等應付工作的現象。對既定節能目標和工作措施落實不力、敷衍塞責、效果不好的，要嚴肅批評并問責。

（三）加強生態文明宣傳。組織開展全國低碳日、節能宣傳周、中國水周等主題宣傳活動，普及生態文明法律法規、科學知識，開展“節能達人”評選活動，引導廣大干部職工樹立生態文明理念，養成勤儉節約、節能環保、綠色低碳、文明健康的工作和生活方式。

（四）加強統籌兼顧。處理好節約能源資源與正常工作需要的關系，不能為了節能減排而影響了必要的工作條件。要轉變干部作風，力爭通過倡導綠色低碳的生活方式和工作方式促進節能減排。要處理好總量和結構的關系，合理調配，提高效率，以節約能源資源的成效推動稅收現代化建設的發展。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：國家稅務總局關于印發《國家稅務局系統財務公開暫行辦法》的通知

國家稅務總局關于印發《國家稅務局系統財務公開暫行辦法》的通知

國稅發 [2006] 175號 2006-12-07 國家稅務總局

有效

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局，揚州稅務進修學院：

根據國家稅務總局政務公開工作的部署，結合國家稅務局系統財務管理的實際情況，總局制定了《國家稅務局系統財務公開暫行辦法》，現印發給你們，請遵照執行。執行中遇有問題，請及時反饋國家稅務總局（財務管理司）。

二○○六年十二月七日

國家稅務局系統財務公開暫行辦法

第一章 總則

第一條

為建立健全國家稅務局系統公開、透明、規范的財務監督機制，提高財務工作的透明度和辦事效率，實現陽光財務建設，有利于落實稅務干部職工對財務工作知情權、參與權和監督權，根據黨中央、國務院有關推行政務公開的要求和《國家稅務總局關于深入開展政務公開的意見》（國稅發〔2006〕69號），制定本辦法。

第二條 本辦法適用于國家稅務局系統各預算單位。各預算單位應按本辦法向本級及所屬單位公開財務事項。

第三條 財務公開應遵循以下原則 ：

（一）依法公開。財務公開工作應依照國家法律、法規和有關政策規定進行，正確處理公開和保密的關系。

（二）實事求是。公開的內容必須真實可靠，防止和嚴禁任何弄虛作假行為。

（三）注重實效。從實際出發，因地制宜，抓住與稅務干部職工利益密切相關的問題，講求實效，不搞形式主義。

（四）突出重點。公開內容應以稅務干部職工聯系最密切、最直接，最關心的熱點問題為重點，并根據職工的合理要求和財務公開的實踐，不斷充實完善。

第二章 財務公開的內容

第四條 財務公開的內容包括財務管理相關規章制度以及預算管理、財務管理、資產管理、基本建設管理、內部審計等方面重大問題和稅務干部職工關心的財務事項。

第五條 預算管理公開內容

（一）預算編制原則和程序。

（二）預算批復數，包括基本支出、項目支出；項目支出要公開具體項目內容及數據。

（三）經費分配情況，包括基本支出、項目支出。基本支出分具體預算科目數額；項目支出分具體項目，其中基建項目具體到每個項目。

（四）經費預算執行情況。包括當年實際支出占預算的比例、較上年同期增減的情況。

第六條

財務管理公開內容

（一）部門決算中基本支出收支余情況，內容為本級及系統預算單位的匯總數據。

（二）部門決算中專項經費收支余情況，內容為本級及系統預算單位的匯總數據。

（三）基建決算中的收支余情況，內容為本級及系統預算單位的匯總數據。

第七條

基本建設項目管理公開內容

（一）項目審批管理公開的內容

1.按照基本建設項目審批管理辦法的規定，申請立項的基本建設項目的審批情況。

2.按照規定的審批管理權限，當年審批開工的基本建設項目情況。

（二）項目跟蹤管理公開的內容

1.已審批立項的基本建設項目按照規定簽定基本建設管理責任狀的情況。

2.已審批立項的基本建設項目按照規定進行評審的情況。

3.已竣工項目按規定進行竣工決算審計情況。

4.已竣工項目，竣工財務決算批復情況。

（三）項目庫管理公開的內容

1.按照規定的要求申報項目庫新增項目的情況。

2.項目庫中項目出庫情況。

3.項目庫中項目的調整情況。

4.項目庫中項目的排序情況。

（四）基建工程項目設計單位、施工單位、工程監理單位、項目建設領導小組成員、基建項目評估單位、工程決算審計單位。

第八條 資產管理公開的內容。包括公開資產購置、處置、調撥、捐贈等情況。

第九條 稅務服裝管理情況的公開。包括公開中標的布料、制作、服飾、廠家及中標價格。

第十條 內部審計公開內容

（一）內部審計計劃。包括被審計單位數量、被審計單位名稱及預計進場審計時間等。

（二）內部審計結果。包括審計基本情況、存在的問題、處理意見及被審單位的整改情況等。

（三）內部審計情況總結。包括審計工作開展情況、審計中發現的共性問題、審計工作遇到的具體問題等。

第十一條 其他應公開的財務事項根據實際情況確定。

第三章財務公開時間和形式

第十二條 財務公開的時間要與公開的內容相適應，日常性工作內容定期公開；階段性工作內容逐段公開；臨時性工作內容及時公開；涉及職工切身利益的財務事項隨時公開。

第十三條 財務公開的形式可以靈活多樣，因地制宜，基本形式分為：會議傳達公開；文件形式公開；張貼形式公開；網絡形式及其他形式的公開。

第四章 財務公開的范圍及時限

第十四條 財務公開的范圍要從實際出發，針對不同的內容、在不同的范圍公開。屬于內部管理的事項，主要通過辦公會、群眾代表會、干部職工大會和公告欄、內部網站等形式進行公開。需要對所屬預算單位公開的事項，通過政策法規文件、財務工作會議及系統網站等形式進行公開。

第十五條 本辦法第五條

（一）、（二）、（三）、（四）項內容每年公開一次。預算編制原則和程序以文件形式在系統公開；預算批復、預算執行相關事項在系統財務工作會議上公開；預算分配具體內容在本單位局長辦公會公開。

第十六條 本辦法第六條

（一）、（二）、（三）項內容每年公開一次，局長辦公會公開。部門決算中的收支余情況，個別科目可根據本單位財務管理細化程度和時限，公布到各部門或個人(如差旅費、公車費用、辦公樓維護費用等)。

第十七條

本辦法第七條

（一）、（二）、（三）

（四）項內容根據項目審批管理、項目跟蹤管理、項目庫管理等情況以公告的形式每年公開一次。

第十八條

本辦法第八條資產管理公開內容和第九條稅務服裝管理公開內容每年公開一次。

第十九條

內部審計計劃每年初以正式文件形式在系統范圍內公開；內部審計結果于審計結束后以審計公告形式在本系統范圍內公開；內部審計情況以專題形式在本單位一定范圍內公開，內部審計工作開展情況每年年初以通報形式公開。

第五章財務公開的組織領導

第二十條

財務公開工作在國家稅務局系統各級政務公開領導小組的統一領導下進行，按照“誰主管、誰公開，分級管理，分級公開”的要求明確分工、各負其責。

第二十一條 財務管理部門在局長（或分管領導）領導下負責財務公開具體日常事務。

第二十二條 財務公開的內容要經財務部門負責人簽字，報單位負責人審批，單位負責人、財務部門負責人對財務公開事項的真實性負責。

第二十三條

國家稅務局系統各級政務公開領導小組在財務公開工作中具體承擔下列職責：

（一）依照本辦法，實行財務公開。

（二）審議本單位財務公開的項目、內容、范圍和形式。

（三）收集、處理群眾反映的問題和意見。

（四）對財務公開情況進行檢查分析，會同有關部門對財務公開中發現的問題進行查處。

（五）每年對財務公開情況進行總結，及時提出意見和建議。

第二十四條

財務公開后，財務管理部門要認真聽取干部職工的意見和建議，及時研究解決職工在財務公開中提出的問題。

第六章 附則

第二十五條

對未實行財務公開，或財務公開內容不完整、不真實的，上級機關責令其限期糾正；到期仍不糾正的，按相關規定追究有關責任人的責任。

第二十六條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局可根據本辦法制定具體實施細則。

第二十七條 本辦法自2007年1月1日起實行。

第三篇：四川省國家稅務局關于印發四川省國家稅務局系統行政

四川省國家稅務局關于印發《四川省國家稅務局系統行政管理過錯責任追究實施辦法（試行）》的通知

川國稅發［2005］87號2005.09.21

各市、州國家稅務局，省局局內各單位：

現將《四川省國家稅務局系統行政管理過錯責任追究實施辦法（試行）》印發你們，請結合實際認真貫徹執行。執行過程中的問題和建議，請及時報告省局。

二○○五年九月二十一日

四川省國家稅務局系統行政管理過錯責任追究實施辦法（試行）

第一章總則

第一條為加強對行政管理權運行的監督制約，確保各級國稅機關及其工作人員正確行使行政管理權力，根據《中華人民共和國行政監察法》、《中華人民共和國公務員法》和《四川省國家稅務局系統行政管理權監督實施辦法（試行）》等規定，結合我省國稅系統實際，特制定本辦法。

第二條各級國稅機關應建立、完善內部行政管理程序、制度及相關標準。

第三條本辦法所稱行政管理過錯，是指國稅機關工作人員因故意或者過失未履行或未正確履行應當履行的職責或決策失誤，以致違反行政管理規定、影響行政管理效率、貽誤行政管理工作，給國稅機關造成不良影響或經濟損失的行政管理行為。

未履行職責，包括拒絕、放棄、推諉、未完全履行職責等情形；未正確履行職責，包括不依照規定程序、規定權限和規定時限履行職責等情形。

第四條行政管理過錯責任追究的基本原則是：實事求是與程序規范、手續完備的原則；組織處理與批評教育相結合的原則；過錯與責任追究相當的原則；誰主管誰負責的原則。

第二章過錯責任追究的重點事項

第五條國稅機關工作人員在人事干部管理過程中，有下列情形之一的，應當追究相關責任人的行政管理過錯責任：

（一）不按照《黨政領導干部選拔任用工作條例》規定的民主推薦、考察、醞釀、討論決定、任前公示和試用期等必備程序或臨時動議決定干部任免的；

（二）破格提拔、超職數或超規格配備干部，不履行報批程序的；

（三）干部考察中故意隱瞞、歪曲事實真相，或者泄露醞釀、討論干部任免情況的；

（四）人員錄用、調配、考核、獎懲等工作不按規定權限和程序執行的;

（五）不執行任職回避、公務回避有關規定的；

（六）不按規定執行勞資政策給當事人造成經濟損失的；

（七）不履行出國（境）規定的報批程序和有關手續，參加出國培訓、考察、訪問等不執行外事紀律的；

（八）不按規定程序調查、處理干部的；

（九）違反組織人事制度規定的其他行為。

第六條在經費管理過程中，有下列情形之一的，應當追究相關責任人的行政管理過錯責任：

（一）違反經費預算編制、預算執行程序規定的；不按照規定程序和預算額度劃撥稅務經費的；稅務經費收支情況未在規定范圍內公開的；擠占、挪用、截留本單位和下級單位資金的；違規開設銀行帳戶的。

（二）未按規定將收入納入財務部門集中管理、全額入賬的；設立賬外賬和小金庫的；專項資金挪作他用的。

（三）大額度經費開支未編制預算、無附件資料或附件資料不齊全、未經集體研究決定的。

（四）公款借給無預算撥款關系單位的；用公款為他人擔保的；超出規定范圍借給職工的；不按規定扣收催收到期借款的；單位或個人逾期不歸還公款借款的。

（五）未按規定進行財務審計、領導干部任期經濟責任審計和離任審計的；對基本建設項目未按照規定進行評審或竣工決算審計的；基建財務未按規定公開的。

（六）違反經費管理或財務制度有關規定的行為。

第七條在財產管理過程中，有下列情形之一的，應當追究相關責任人的行政管理過錯責任：

（一）未按照《國稅系統固定資產管理辦法》進行固定資產的購建、核算、管理、處置（報廢）的；固定資產未定期盤點或賬物不相符的；固定資產維修審批手續不完備的；動用固定資產為他人擔保的。

（二）辦公用品的購買、驗收、進出庫、保管、領用等管理制度不健全，未定期盤點或出現差錯的。

（三）機構變動、干部崗位調整，資產管理部門未對有關機構和人員所管理的資產進行清理或收回的；內設機構負責人未對調離本部門的人員原領用辦公物品辦理移交手續的。

（四）資產管理部門越權將本單位資產出借、出租的；違反公有資產（車輛、物資、設備等）管理規定使用公用資產的；值班管理、安全管理松懈出現事故的；造成資產流失的其他行為。

（五）對出售公有資產未經集體研究、應報批上級主管單位批準而未報批的；出售公有資產過程中財務和監察等部門未參與實施的；變賣公有資產其結果未在本單位進行公開的。

（六）違反財產管理制度規定，致使公有財產遭受損失的其他行為。

第八條在基建項目、大宗物品采購、招投標和大額資金調撥等重大事項決定、執行過程中，有下列情形之一的，應當追究相關責任人的行政管理過錯責任：

（一）在基建項目、大宗物品采購招投標和大額資金調撥等重大事項決定和執行過程中違反有關規定的。

（二）基本建設項目立項論證、預決算、資金使用、工程質量及審計管理違反有關規定的；未建立基建領導小組或領導小組成員分工不明確的。

（三）違反招投標管理和違反政府采購有關規定的行為。

（四）對自行采購物品和設備沒有財務、監察及相關部門參與實施采購的；采購程序、標準、計劃和辦理結果，未在本機關公開的。

（五）應集體討論、會議決定的事項而個人擅自決定的。

（六）其他違反制度規定的行為。

第九條國稅機關工作人員在處理行政事務時，有下列情形之一的，應當追究相關責任人的行政管理過錯責任：

（一）無正當理由在規定時限內未能完成職責規定或上級交辦工作，造成不良后果的。

（二）對屬于職責范圍內的事項推諉扯皮、拖延不辦或未正確履行職責的；對不屬本單位（部門）職權范圍或不宜由本單位（部門）辦理的事項，不說明、不請示、不移送，置之不理造成一定后果的。

（三）國稅機關工作人員泄露本機關或本系統處于保密期間有關事項的。

（四）違反公務員行為規范，越職越權造成不良后果的；利用職權對他人打擊報復或者營私舞弊的。

（五）在信訪工作中推諉、敷衍、拖延、弄虛作假導致重復信訪、集體訪或矛盾激化的;丟失、隱匿或者銷毀信訪舉報材料的，泄漏信訪舉報情況導致案件查處工作受阻或檢舉、控告人遭到打擊報復的。

（六）其他違反內部行政管理制度，貽誤行政內部事務管理工作并造成一定后果的。

第十條國稅機關工作人員無特殊原因未能按時限和要求完成崗位工作目標以及違反內部行政管理制度的，應當追究行政管理過錯責任。

其他違反現行法律、法規、規章和上級或本級國稅機關行政管理制度規定，應當追究行政管理過錯責任的行為。

第三章過錯責任的認定

第十一條根據情節輕重、損害后果和影響大小，行政管理過錯分為一般過錯、嚴重過錯和重大過錯。

（一）情節輕微，給國稅機關或當事人造成損害后果、影響較小的，國家資金、財產物資直接損失在2000元以上（含2000元）1萬元以下的，屬一般過錯。

（二）情節嚴重，給國稅機關或當事人造成損害后果嚴重、影響較大的，屬嚴重過錯。

1、行政管理過錯導致國家資金、財產物資直接損失在1萬元以上（含1萬元）至5萬元以下的；

2、行政管理過錯對國稅機關形象造成不良影響、損害嚴重的。

（三）情節特別嚴重，給國稅機關或當事人造成損害后果特別嚴重、影響重大的，屬重大過錯。

1、行政管理過錯導致國家資金、財產物資直接損失在5萬元以上（含5萬元）的；

2、行政管理過錯對國稅機關形象造成惡劣影響、損害重大的。

第十二條行政管理過錯有關責任人的區分：

（一）直接責任人，是指在其職責范圍內，不履行或不正確履行職責，對造成的損失或者后果起決定性作用的直接行為人。

（二）主要領導責任人，是指在職責范圍內，對直接分管的工作不履行或不正確履行職責，對造成的損失或者后果負直接領導責任的行為人。

（三）重要領導責任人，是指在職責范圍內，對應管的工作或參與決定的工作不履行或不正確履行職責，對造成的損失或者后果負次要領導責任的行為人。

第十三條應經審核、批準事項，承辦人不經審核人、批準人批準而辦理，導致行政管理過錯后果發生的，負直接責任。

承辦人弄虛作假、徇私舞弊，致使審核人、批準人不能正確履行審核、批準職責，導致行政管理過錯后果發生的，承辦人負直接責任。

承辦人提出的方案或意見有錯誤，審核人、批準人沒有發現或者發現后未予糾正，導致行政管理過錯后果發生的，承辦人負直接責任，審核人負主要領導責任，批準人負重要領導責任。

第十四條審核人不采納或改變承辦人正確意見，經批準人批準導致行政管理過錯后果發生的，審核人負直接責任，批準人負主要領導責任，承辦人不承擔責任。

未經承辦人擬辦，審核人不報請批準人批準直接作出決定，導致行政管理過錯后果發生的，審核人負直接責任。

第十五條批準人不采納或改變承辦人、審核人正確意見，導致行政管理過錯后果發生的，批準人負直接責任，承辦人、審核人不承擔責任。

未經承辦人擬辦、審核人審核，批準人直接作出決定，導致行政管理過錯后果發生的，批準人負直接責任。

第十六條領導指令、干預錯誤，導致行政管理過錯后果發生的，指令、干預的領導負直接責任，承辦人不負責任。

第十七條集體研究決策失誤導致行政管理過錯后果發生，單位主要領導或主持工作的領導或主持會議的領導負主要領導責任，持錯誤意見的人負重要領導責任，持正確意見的人不承擔責任。

第十八條上級機關改變下級機關作出的行政管理行為，導致行政管理過錯后果發生的，上級機關作出改變決定的負責人負重要領導責任，下級機關不負責任。

第十九條兩人以上（含兩人）故意或者過失，導致行政管理過錯后果發生的，按個人所起的作用確定責任。

第二十條本辦法所稱批準人，一般指各級國稅局局長及其副職人員；審核人，一般指各級國稅機關內設部門主要領導及其副職人員；承辦人，一般指具體承辦行政管理事項的工作人員。

依照內部管理分工規定或經行政授權，由國稅局機關內設部門領導及其副職具體承辦行政管理事項的，則為該事項的承辦人；由其他工作人員行使批準權、審核權的，具體行使批準權、審核權的人員為批準人、審核人。

第四章 過錯責任追究程序與實施

第二十一條對行政管理過錯行為進行調查以及實施責任追究的部門是各級國稅局機關行政辦公室。屬于嚴重過錯或重大過錯行為的責任追究或對領導班子成員行政過錯行為的責任追究，由上一級國稅機關行政辦公室組織實施，特殊情況下經授權也可由本級國稅機關辦公室組織實施。

行政管理過錯責任人對國稅機關作出的責任追究決定不服提出申訴的，由作出責任追究的國稅機關或上一級國稅機關紀檢監察部門受理。對過錯責任追究決定不服實行復查、復核制度，復核決定即為最終決定。

對嚴重過錯、重大過錯行為人進行過錯責任追究的或者過錯責任行為人對責任追究決定不服提出申訴的實行聯系會議制度。聯系會議由行政辦公室、政策法規、監察、人事部門負責人和被追究人員所在部門代表以及調查人員組成。其中，屬于對嚴重過錯以上行為人進行過錯責任追究的，聯系會議負責人由分管行政辦公室工作的領導擔任；屬于過錯責任行為人對責任追究決定不服需要進行核查的，聯系會議負責人由分管紀檢監察工作的領導擔任。

第二十二條調查結束后，調查部門應當制作行政管理過錯調查報告，并聽取被調查人及其所在單位或者部門的意見。

行政管理過錯案件調查報告的主要內容為：

（一）行政管理過錯的事實；

（二）案件定性及其依據；

（三）過錯責任的劃分；

（四）有關過錯行為的證據材料；

（五）被調查人及其所在單位或者部門的意見；

（六）調查人簽字、蓋章及報告的時間。

第二十三條對責任人的追究決定由該責任人所在的縣級以上國稅機關局長辦公會議作出。調查部門提出擬處理意見報局長辦公會審議，會議應當作出如下處理決定并交人事部門實施：

（一）對事實清楚、證據充分、責任明確的責任人，作出追究決定；

（二）對沒有過錯的責任人，作出無過錯定性；

（三）行政管理過錯事實不清楚或證據不充分或責任不明確的退回原調查部門重新調查；

（四）對應立案查處的，由調查部門將有關材料移交監察部門處理。

第二十四條一般過錯應追究直接責任人的過錯責任；重大過錯和嚴重過錯應區分責任大小分別追究直接責任人、主要領導責任人和重要領導責任人的過錯責任；屬集體研究決策造成的行政過錯，追究單位第一負責人及相關班子成員的責任。

第二十五條行政管理過錯責任追究方式分為：

（一）誡勉談話；

（二）責令改正、書面檢查；

（三）停職反省；

（四）通報批評并取消當年評優評先資格；

（五）經濟懲處；

（六）調離現職崗位；

（七）降低業務等級；

（八）待崗學習；

（九）免職或責令辭職。

調離現職崗位和免職或責令辭去領導職務二年內不得從事原崗位和恢復原職。

以上追究方式可以單處或并處。

第二十六條一般過錯，對直接責任人、主要領導責任人和重要領導責任人，可分別單獨給予或者合并給予本辦法第二十五條第（一）、（二）、（三）、（四）項處理。

第二十七條嚴重過錯，對直接責任人、主要領導責任人和重要領導責任人，應按本辦法第二十五條第（三）、（四）、（五）、（六）、（七）項處理。

第二十八條重大過錯的直接責任人、主要領導責任人和重要領導責任人需要給予行政開除以下處分的，可合并給予本辦法第二十五條第（四）、（五）、（六）、（七）、（八）項處理。

第二十九條因行政管理過錯情節特別嚴重，應給予政紀處分和追究法律責任的，應按本辦法追究責任人的過錯責任，同時移交監察部門按規定予以調查處理，構成犯罪的移送司法機關處理。

第三十條行政管理過錯責任人有下列行為之一的，應從重處理：

（一）一年內出現多次應予追究行政管理過錯情形的；

（二）干擾、阻礙、不配合對其行政管理過錯行為進行調查的；

（三）對過錯發現人、報告人、檢舉人、調查人打擊、報復、陷害的；

（四）在履行職責或干部提拔、大宗物品采購、招投標、基建等過程中弄虛作假，索取或者收受當事人錢物，接受可能影響公務宴請或謀取其他利益的。

第三十一條行政管理過錯責任人主動發現并及時糾正錯誤、未造成重大損失或不良影響的，可從輕、減輕或者免予追究行政過錯責任。

第三十二條有下列情形之一的，不追究行政機關工作人員的行政管理過錯責任：

（一）行政管理相對人弄虛作假，致使行政機關工作人員無法作出正確判斷的；

（二）法律、法規、規章和內部行政管理制度未作規定或規定不具體，致使行政機關工作人員產生過錯同時未造成嚴重后果的；

（三）出現意外或不可抗力因素致使行政過錯情形發生的。

第三十三條行政管理過錯責任人對本級或上級國稅機關作出的責任追究決定不服的，可以自收到決定之日起三十日內向作出責任追究的機關提出申訴，受理機關應當自收到申請之日起六十日內作出復查決定；對復查決定仍不服的，可以自收到復查決定之日起三十日內向上一級國稅機關申請復核，上一級國稅機關應當自收到復核申請之日起六十日內作出復核決定。

復查、復核期間，不停止原決定的執行。

行政管理過錯責任人對本級或上級國稅機關作出的行政紀律處分決定不服的，按照申訴的有關規定辦理。

第五章附則

第三十四條行政管理過錯責任追究，國家法律、法規和規章已有和另有規定的，從其規定。第三十五條行政管理過錯責任追究，按照干部管理權限辦理。

第三十六條本辦法適用于全省國稅系統。各市、州國家稅務局可根據本辦法，結合本單位實際，制定本單位行政過錯責任追究的具體實施辦法，并報四川省國家稅務局備案。

第三十七條本辦法及本辦法未盡事宜由四川省國家稅務局負責解釋。

第三十八條本辦法自2006年1月1日起施行。

第四篇：8.3.8國家稅務總局關于印發《國家稅務局系統領導干部經濟責任審計辦法》的通知

國家稅務總局關于印發《國家稅務局系統領導干部

經濟責任審計辦法》的通知 2009年6月26日 國稅發〔2009〕109號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局，揚州稅務進修學院：

為進一步規范國家稅務局系統領導干部經濟責任審計工作，完善干部監督機制，稅務總局對《國家稅務總局關于印發〈國家稅務局系統領導干部任期經濟責任審計辦法〉的通知》（國稅發〔2005〕167號）進行了修訂，現將修訂后的《國家稅務局系統領導干部經濟責任審計辦法》印發給你們，請遵照執行。執行中遇有問題，請及時報告稅務總局（督察內審司）。

國家稅務局系統領導干部經濟責任審計辦法

第一章 總則

第一條 為規范國家稅務局系統領導干部經濟責任審計工作，完善干部監督機制，加強領導干部監督管理和廉政勤政建設，促進領導干部正確履行經濟責任，根據《中華人民共和國審計法》和加強對領導干部監督的有關規定，制定本辦法。

第二條 國家稅務局系統領導干部任職期間經濟責任的履行情況，應當按照本辦法的規定進行審計。

本辦法所稱領導干部，是指省及省以下各級國家稅務局局長。本辦法所稱經濟責任，是指領導干部任職期間對所在單位的稅收管理行為和財務管理行為的合法性、規范性、效益性應當負有的責任，以及從事其他經濟活動應當履行的職責、義務。

第三條 各級國家稅務局按照干部管理權限，負責本級任命的領導干部的經濟責任審計。

第四條 國家稅務局系統負責內部審計工作的部門（以下簡稱“內審部門”）負責經濟責任審計的組織實施工作。上級內審部門負責對下級內審部門的經濟責任審計工作進行檢查指導。

第五條 各級國家稅務局應當加強對經濟責任審計工作的領導；建立經濟責任審計聯席會議制度，加強溝通、協調。

各有關部門應當支持、配合內審部門履行審計職責。

第六條 內審部門依法獨立實施經濟責任審計，任何單位和個人不得拒絕、阻礙。

審計人員實施審計應當客觀、公正、廉潔，遵守保密規定和有關回避規定。

第七條 經濟責任審計結果應當作為被審計領導干部考核、任免、獎懲的重要依據。

第二章 審計內容

第八條 領導干部經濟責任審計內容如下：

（一）稅收管理方面

1.組織貫徹落實稅收法律、法規、規章、規范性文件的情況； 2.組織貫徹落實上級國家稅務局關于稅收工作重大決策部署的情況；

3.建立和執行稅收管理內控制度的情況； 4.稅收收入的真實性、合法性； 5.稅收規范性文件的合法性； 6.稅收具體行政行為的合法性； 7.其他需要審計的事項。

（二）財務管理方面

1.組織貫徹落實財務管理法律、法規、規章、規范性文件的情況； 2.組織貫徹落實上級國家稅務局關于財務管理工作重大決策部署的情況；

3.建立和執行財務管理內控制度的情況； 4.預算編制和執行情況；

5.重大財務收支的真實性、合法性；

6.債權債務、基建立項、大宗物品采購、國有資產處置等重大經濟事項論證、決策、審批、實施及效益的情況； 7.其他需要審計的事項。

（三）其他方面

1.被審計領導干部遵守有關廉政規定的情況； 2.其他需要審計的事項。第九條 被審計領導干部在同一崗位任職3年以上（含3年）的，審計年限最低不少于2年。重大問題的審計可以追溯至其他和延伸至其他相關單位。

第三章 審計立項

第十條 領導干部經濟責任審計分為任中經濟責任審計和離任經濟責任審計。

第十一條 對在同一崗位任職滿3年的領導干部應當進行任中經濟責任審計。

第十二條 領導干部在提拔、調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休前，應當進行離任經濟責任審計。

第十三條 領導干部任職滿3年，但距離規定的離職年齡不到2年的，可以不安排任中經濟責任審計，只進行離任經濟責任審計。領導干部在任中經濟責任審計結束后不到1年的時間內離任的，可以不再安排離任經濟責任審計。

第十四條 領導干部任中經濟責任審計和退休離任經濟責任審計應當有計劃地進行。內審部門根據人事部門提供的領導干部任職時間和出生年月，擬訂任中經濟責任審計和退休離任經濟責任審計項目計劃，會簽人事部門后，報局領導批準確定。

領導干部其他離任情形的經濟責任審計項目，由人事部門報局領導批準確定。

第四章 審計實施 第十五條 內審部門在實施領導干部經濟責任審計前，應當制定具體的審計項目實施方案。

審計項目實施方案應當明確審計對象、實施審計的時間、審計、審計內容、審計方式和審計組組成等事項。

第十六條 制定審計項目實施方案時，內審部門應當以書面形式向人事、巡視、紀檢監察等部門征詢有無需要審計核實的問題、情況。對需要審計核實的問題和情況，有關部門應當提供相關書面材料。屬于審計范圍的，內審部門應當列入審計項目實施方案，并在審計結束后反饋審計情況。

第十七條 內審部門根據制定審計項目實施方案的需要，可對被審計領導干部所在單位進行審前調查。

第十八條 內審部門應當組成審計組負責審計項目實施方案的實施。審計組實行組長負責制。

第十九條 根據工作實際需要，人事、巡視、紀檢監察等部門可派人作為審計組成員，參加審計。

第二十條 內審部門應當在實施審計前，向被審計領導干部所在單位發出審計通知書。遇有特殊情況，審計組可以直接持審計通知書實施審計。

第二十一條 審計組進駐后，應當以適當方式向被審計領導干部所在單位的干部群眾公示審計對象、審計時間、審計組的聯系方式等有關事項。第二十二條 被審計領導干部及所在單位應當向審計組提供下列資料：

（一）被審計領導干部任職期間履行經濟責任情況的報告；

（二）被審計領導干部所在單位制定發布的稅收管理和財務管理文件；

（三）單位內部稅收、財務管理制度規定；

（四）重大經濟決策事項的會議記錄、會議紀要；

（五）重大行政審批事項的請示、批示、批復；

（六）稅收會計和財務會計憑證、賬簿和報表；

（七）有關稅收法律文書；

（八）有關財務管理活動的經濟合同（協議）；

（九）審計機關、財政監督機關出具的報告、意見書和處理決定等文書；

（十）與被審計領導干部履行經濟責任有關的其他資料。

被審計領導干部及其所在單位應當對其所提供資料的真實性和完整性負責。

第二十三條 審計組實施審計，有權向被審計領導干部、被審計領導干部所在單位下屬部門的負責人和有關當事人詢問、核實與審計事項有關的情況，并要求其提供必要的證明材料。

第二十四條 審計人員應當按照審計組職責分工和審計工作要求進行審計，在取得充分、相關、可靠的審計證據的基礎上，編制審計工作底稿。審計工作底稿須經審計組組長審核、簽字。審計人員對各種審計資料、材料、賬證表單等應加強管理，防止丟失。

第五章 審計報告

第二十五條 審計組在結束現場審計的15日內，根據審計工作底稿編制審計報告，并提交內審部門。

第二十六條 審計組向內審部門提交的審計報告應當包括以下內容：

（一）實施審計的基本情況；

（二）對被審計領導干部履行經濟責任情況的審計評價；

（三）審計發現的問題；

（四）對審計發現問題的處理、整改意見。

第二十七條 審計報告對領導干部履行經濟責任情況的審計評價，應當以審計查證或者認可的事實為依據，以有關法律、法規、政策為標準，實事求是，客觀公正。

第二十八條 審計評價應當采取寫實方式描述審計結果，避免鑒定式的抽象評價。

（一）審計評價應當圍繞被審計領導干部的相關經濟責任進行，與被審計領導干部不相關的經濟責任不評價；

（二）審計評價應當在審計事項范圍內進行，與審計事項不相關的事項不評價；

（三）審計評價應當依據審計查明的事實進行，證據不充分的事項不評價。第二十九條 審計組應當按照領導干部的直接責任、主管領導責任、間接管理責任等責任類型界定審計中發現的問題，將領導干部應當負有責任的問題列入審計報告。

（一）直接責任，是指領導干部對其任職期間履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：

1.直接違反法律法規和國家其他有關規定、單位內部管理規定的行為；

2.授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規和國家其他有關規定、單位內部管理規定的行為； 3.失職、瀆職行為；

4.其他應當承擔直接責任的行為。

（二）主管領導責任，是指除直接責任外，領導干部對其直接主管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為應當承擔的責任。

（三）間接管理責任，是指除直接責任外，領導干部對其非直接主管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為應當承擔的責任。

審計組認為審計中發現的不應當列入審計報告的問題，應當通過其他方式向內審部門報告。

第三十條 內審部門對審計組提交的審計報告應當進行審核。

第三十一條 內審部門應當將審核通過的審計報告送被審計領導干部及其所在單位征求意見。第三十二條 被審計領導干部及其所在單位應當在自收到內審部門的審計報告征求意見稿之日起15日內，提出書面反饋意見。限期內未提出書面意見的，視同無意見。

書面反饋意見，須經被審計領導干部本人簽字，并加蓋被審計領導干部所在單位公章。

第六章 審計報告審定與應用

第三十三條 內審部門應當對審計組出具的審計報告、被審計領導干部及其所在單位對審計報告的書面反饋意見、審計組對其他問題的報告進行審理，并提出審理報告。

審理報告應當提出以下審理意見：

（一）審計報告中審計評價是否全面、客觀、公允，所列舉的問題事實是否清楚、證據是否充分確鑿、定性是否準確、手續是否完備、程序是否合法，針對問題所提出的處理意見和整改要求是否適當、可行；

（二）對被審計領導干部及其所在單位的書面反饋意見是否采納；

（三）對審計組認為需要移送人事、紀檢、監察部門處理的問題，提出是否移送處理；

（四）對其他問題的審理意見。

第三十四條 內審部門應當將審計報告和審計審理報告一并報送分管局領導審核。分管局領導認為問題重大的，可提交干部監督聯席會議或局黨組會審議。第三十五條 內審部門依據局領導（黨組）、審核、審議意見，辦理以下審計事項：

（一）修訂審計報告，送被審計領導干部及其所在單位；

（二）對審計中發現的需要糾正、處罰的問題和需要被審計領導干部及其所在單位在今后的工作中加以改進的問題，草擬審計問題處理決定書或審計意見書，報請分管局領導審核簽發，責成被審計領導干部及其所在單位采取措施予以整改；

（三）對審計發現的需移送人事、紀檢、監察部門處理的問題，填寫移送處理書，連同審計工作底稿和有關附件的復印件，一并移送。

第三十六條 被審計領導干部及其所在單位應當按照上級單位發出的審計決定書或審計意見書進行處理和整改，并在3個月內將處理情況和整改結果書面上報。

人事、紀檢、監察部門應當將內審部門移送問題的處理結果及時反饋給內審部門。

第三十七條 內審部門應當在自收到被審計領導干部所在單位整改結果報告之日起30個工作日內，簡要歸納審計及審計問題整改的情況，形成被審計領導干部的審計結果報告。

被審計領導干部的審計結果報告，經分管局領導審定后，報送局黨組書記、局長審閱，抄送人事部門，存入被審計領導干部個人檔案。

第三十八條 內審部門應當按審計檔案管理規定，將有關審計文件、報告、資料立卷歸檔。

第七章 附則 第三十九條 國家稅務局系統事業單位領導干部經濟責任審計參照本辦法執行。

省以下（不含省）地方稅務局系統領導干部經濟責任審計可參照本辦法執行。

第四十條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局可以根據本辦法，結合本地實際情況制定具體實施辦法，報國家稅務總局備案。

第四十一條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第四十二條 本辦法自發布之日起施行。《國家稅務總局關于印發〈國家稅務局系統領導干部任期經濟責任審計辦法〉的通知》（國稅發〔2005〕167號）同時廢止。

第五篇：國家稅務總局關于印發《國家稅務局系統行政單位內部財務審計規程》的通知

國家稅務總局關于印發《國家稅務局系統行政單位內部財務審計規程》的通知

國稅發[2002]51號

頒布時間：2002-5-13發文單位：國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局，揚州稅務進修學院：

為進一步規范國家稅務局系統內部財務審計工作，提高內部財務審計質量，現將國家稅務總局制定的《國家稅務局系統行政單位內部財務審計規程》印發給你們，請遵照執行。執行中有何問題，請及時報告。

附件：國家稅務局系統行政單內部財務審計規程

國家稅務局系統行政單內部財務審計規程

第一章 總

則

第一條 為進一步規范國家稅務局系統（以下簡稱國稅局系統）內部財務審計工作，提高內部財務審計質量，促進內部財務審計工作的科學化、程序化和制度化，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》和《國家稅務局系統內部財務審計辦法（試行）》的有關規定，制定本規程。

第二條 各級國家稅務局對本級或所屬各行政單位進行財務審計時，適用本規程。

第三條 國稅局系統內部財務審計，是指內部審計機構和審計人員，在上級內部審計機構和本單位負責人的領導下，根據有關的法律、法規和規定，采用一事實上的程序和方法，對本單位及下屬單位的財務管理活動進行檢查和評價的一種獨立的經濟監督行為。

第二章 內部財務審計工作流程

第四條 內部財務審計工作流程包括審計準備階段、審計實施階段、審計終結階段和審計后續階段。

第五條 審計準備階段。審計準備階段是內部審計機構根據審計計劃和本單位負責人交辦的審計任務確定審計事項，組成審計組，制定審計工作方案，向被審計單位送達審計通知書的過程。

（一）編制審計計劃。內部審計機構應根據上級機關的部署和本單位的工作要求，制定審計計劃，確定被審計單位、審計工作重點、審計時間安排和審計總體目標等。

審計計劃報經本單位負責人批準后實施，并于批準后十五日內報上級機關備案。上級機關應及時檢查下級單位審計劃的執行情況。

（二）組成審計組。審計組由2名以上審計人員組成，實行組長負責制。

（三）制定審計方案。審計方案包括：制定依據，被審計單位名稱和基本情況，審計的范圍、時間、內容、目標、重點、實施步驟，審計組成員工等。

審計方案經本單位負責人批準后，由審計組負責實施。

（四）發出審計通知書。審計組在實施審計10日前，向被審計單位送達審計通知書。審計通知書包括：被審計單位名稱、審計依據、范圍、內容、方式、時間、審計組成員、對被審計單位的要求等。

需要被審計單位自查的，應在審計通知書中注明白查的內容、要求和期限。

第六條 審計實施階段。審計實施階段是審計組根據審計方案調查了解被審計單位基本情況，測試和評價內部控制制度，實施審計方案，收集審計資料，獲取審計證據和編制審計工作底稿的過程。

（一）調查了解基本情況。

審計組應認真聽取被審計單位的財務管理和其他情況介紹，并取得相關資料。

1.被審計單位的機構設置、人員編制、資產狀況、財務收支情兄。

2.財務會計機構設置及其工作情況。

3.財會人員崗位責任制及其執行情況。

4.會計核算制度及其執行情況。

5.財務管理制度及其執行情況。

6.銀行賬戶、會計報表及其他有關紙質和電子會計資料。

7.財務會計分析報告、財產清查記錄及報告、預算編制、批復、執行等文件資料。

8.國家審計機關、財政監察專員辦事處出具的報告、意見書和處理決定等資料。

9.相關的會議記錄和有關文件。

10.其他需要了解的情況。

（二）測試和評價內部控制制度。

測試和評價被審計單位內部控制制度的完整性、嚴密性和有效性，主要包括：會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、國有資產管理制度、財務收支審批制度、會計電算化制度、財務分析報告制度等。

內部控制的薄弱環節，應當作為審計重點。

（三）審核財務資料。

審查被審計單位的會計憑證、賬簿、報表；核查銀行存款、現金、有價證券及實物；查閱與審計事項有關的文件、資料，進行賬表、賬證及賬實核對。

（四）取得審計證據。

審計組對審計中發現的問題要進行取證。審計人員可通過檢查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核、鑒定等方法，收集、確認審計問題的審計證據。收集證據應遵循下列原則：

1.客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性。

2.對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關性。

3.收集證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的完整性。

4.嚴格遵守法律、法規的規定，保證證明材料的合法性。

審計人員向有關單位和個人調查取得的證明材料，應當有提供人的簽名或者蓋章。

未取得提供人簽名或者蓋章的，應當注明原因。

（五）評價審計項目。

審計人員在審核財務資料，獲取審計證據時應充分利用各種表格（見附件），整理、概括和記錄審計證據。

審計組根據檢查取證的結果，要對審計項目提出綜合性評價意見。

（六）編制審計工作底稿。

審計工作底稿是審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄。

審計工作底稿的編制應遵循“一事一稿”的原則，真實、完整地反映實施審計的全過程，記錄與審計結論或查出問題有關的事項。審計工作底稿主要包括以下內容：

1.被審計單位名稱、審計日期。

2.審計底稿編號。

3.附件總頁數。

4.審計事項及審計過程記錄。

5.問題摘要及依據。

6.處理意見和建議。

7.被審計單位意見、簽章。

8.審計人員及審計組長的簽字。

審計組應對審計人員記錄的審計底稿進行分類、檢查、核實，確保事實清楚、證據完整、手續完備和客觀公正。

對各項審計證明資料，應作為審計工作底稿的附件妥善保管。

（七）愛護賬證，保守機密。

審計中，審認人員對被審計單位的憑證、賬簿、報表及相關資料要注意保持整潔，切忌勾畫圈點，刮擦挖補，不得散亂丟失。

對被審計單位財務審計活動中的有關數據以及審計中發現的問題，要注意保密，不得隨意傳播。

第七條 審計終結階段。審計終結階段是指審計實施階段結束后，撰寫審計報告，做出審計意見或審計決定的過程。

（一）撰寫審計報告。

1.審計報告的內容包括：審計內容、范圍、方式、時間，被審計單位的基本情況，實施審計過程，審計評價意見，需要糾正和處理的問題及依據，提出改進意見和建議等。

審計報告應當有標題、署名和報告日期。

2.審計報告應當在審計終了15日內提出，特殊情況下，經過批準，提出審計報告的時間可以適當延長。

（二）征求被審計單位意見。審計報告報送本單位負責人之前，應向被審計單位送達審計報告征求意見書，被審計單位接到審計報告征求意見書之日起15日內，須將書面意見送交審計組。限期內未提出書面意見的，視同無異議。

被審計單位對審計報告有異議，經審計組核審，應修改審計報告，并說明核實的方法、過程以及提供核實資料作為修改報告的附件備查。

（三）審查、報送審計報告。

1.審計組所在機構負責人要對審計組的審計報告及其所附材料進行審核，并在審計報告簽字；在審查中如發現事實不清、證據不足等問題，應責成審計組進一步核實。

2，草擬審計意見書。主要內容包括：審計的內容、范圍、方式和時間，審計評價和依據，存在問題，改進工作的意見和建議，被審計單位自行糾正的事項等。

3.對被審計單位違反財經法規需要做出處理、處罰的，還應草擬審計決定，主要內容包括：審計的內容、范圍、方式和時間，違紀行為，處理、處罰決定及其依據，執行的期限和要求，申請復議的期限和復議機關等。

（四）審批審計報告及審計意見書、審計決定。本單位負責人在接到內部審計機構報送的審計報告和有關材料、文書后，應及時審定和審批。審計意見書或審計決定應及時送達被審計單位。

審計決定自送達之日起生效。

（五）審計意見書和審計決定的執行和復議。被審計單位應當在3個月內執行審計意見或審計決定，并向審計部門書面報告執行情況（附被查出問題已糾正的相關資料）。被審計單位如有異議，可以按有關規定申請復議。

（六）審計案件移送。對被審計單位和有關人員嚴重違反財經制度的，經本單位領導批準，移送有關部門處理。

（七）整理審計資料，立卷歸檔。內部審計檔案工作實行誰審計誰立卷、定期歸檔的責任制度。審計終結時，應對實施過程中形成的有關文件、資料進行整理、分類和取舍，有關材料裝訂立卷，統一編號，做到資料齊全、完整、規范。應當歸入審計檔案的文件資料包括：

1.審計報告、審計意見書、審計決定。

2.審計證據、審計工作底稿、審計報告征求意見書及被審計單位的意見。

3.審計方案、審計通知書、檢查審計決定執行情況的記錄文件。

4.不予受理復議裁定書、復議受理通知書、復議決定、復審決定。

5.應歸入審計檔案的其他資料。

第八條 審計后續階段。審計后續階段是指內部審計機構檢查被審計單位對審計意見及審計決定的執行情況，督促落實整改措施，對審計效果進行總結的過程。

內部審計機構應及時檢查審計意見的落實情況，監督審計決定的執行，督促落實整改措施，對審計效果進行總結，并報送單位負責人。

第三章 項目審計的目標、方法和要點

第九條 在實施內部財務審計過程中，必須對被審計單位會計信息的真實性、完整性、合法性和資產的安全性進行審查。項目審計包括：財務預算、財務決算、資產、負債、收入、支出、政府采購及基建財務等。

第十條 財務預算審計。

（一）審計目標：

1.確認財務預算編制的完整性和合理性。

2.確認財務預算執行的嚴肅性和有效性。

（二）審計方法和要點：

1.了解預算管理辦法及規定，掌握預算方案及預算批復等情況。

2.審查預算編制、審批和調整是否符合國稅局系統預算管理的有關規定；

3.審核其他收入是否全部納入預算管理；根據其他收入來源，對照以前相關數據，分析異常項目及其原因，確認其他收入預算是否正確和完整；

4.審查預算執行情況，是否及時下撥經費，有無截留下級收入的行為；

5.對項目支出預算，審查其資金來源，核實是否專款專用，有無擠占基本支出預算等問題；

6.參照本地區一定時期的經費水平，分析地區性預算差異原因，評價預算安排的合理性；

7.將預算數與實際執行數和以前同期數比較，查找變動異常項目及其原因，評價預算編制和執行的有效性。

第十一條 財務決算審計。

（一）審計目標：

1.確認財務決算的真實性、完整性；

2.確認財務決算編制是否符合會計制度和要求。

（二）審計方法和要點：

1.審查決算的編制、審批和調整是否符合國稅局系統的有關規定；

2.核實決算數，確認決算報表各項目與賬簿記載是否相符，確認總賬與明細賬之間的數額是否相符，審查決算報表的真實性；

3.核對決算報表年初數和上年看末數，確認相關數據的一致性；

4.調取相關部門數據，核實數據來源的統一性；

5.審查表內的平衡關系和表問的勾稽關系；

6.決算和本年預算進行比較，審查各項目支出，分析變動情況及其原因；

7.審查財務報告和財務分析資料，對變動異常項目和未盡事宜是否做出說明，確認財務分析的真實性和完整性。

第十二條 現金審計

（一）審計目標：

1.確認現金收支業務是否真實、合法；

2.確認是否遵守現金管理制度。

（二）審計方法和要點：

1.審查現金核算、管理和使用是否符合國家有關規定；

2.審查和評價現金收付的審批、稽核、收付入賬等現金管理制度的執行情況；

3.審查庫存現金是否超出規定限額，超出部分是否及時存入銀行；

4.審查現金日記賬，確認是否及時登記，并根據摘要欄、對方科目欄和金額欄的記錄，判斷有無超范圍使用現金、坐支現金等違規行為；

5.抽查部分記賬憑證和原始憑證，核實二者反映業務活動和金額的一致性；

6.抽查部分原始憑證，核實有無內容不完整、支出審批手續不齊全和重復報銷的現象；

7.審閱已使用的現金支票和現金交款單，查找短期的大量提現或進行大額現金收支的項目，確認現金收付的合法性；

8.根據國稅局系統現金收入的特點，核查有無截留、隱匿現金收入、私設“小金庫”等問題；

9.盤點庫存現金，編制庫存現金盤點表，核查有無“白條”抵庫、現金長（短）

款、挪用現金或公款私借等問題。

第十三條銀行存款審計。

（一）審計目標：

1.確認銀行存款的核算是否及時、準確；

2.確認所記錄的銀行存款收支業務是否存在，是否有公款私存、私款公存和私設“小金庫”的行為；

3.確認是否遵守銀行賬戶管理規定和銀行結算制度。

（二）審計方法和要點：

1.檢查和評價銀行存款收付業務制度的建立和執行情況；

2.審閱單位銀行開戶批件，核實有無擅自開戶、在非國有或非國家控股銀行開戶，或利用多個賬戶隱瞞和轉移資金等行為；

3.審查轉賬支票的簽發、使用等手續是否嚴密；

4.審查單位外埠存款和銀行匯票存款及其相關業務活動的真實性和合法性，核查余款及利息的去向；

5.審查與外單位直接發生貨幣資金往來的賬目，確認銀行存款收付與本單位業務活動的關聯性。

6.抽查與銀行存款有關的往來賬戶，并查閱往來款項明細賬，查明有無利用往來賬戶隱瞞收入或支出；

7.審核銀行對賬單，確認與開戶行對賬是否及時，銀行存款明細賬與對賬單（包括銀行存款余額調節表）的收支發生額和余額是否一致；

8.審查短期內一收一支或頻繁收支、金額相等的賬目，查明資金的來源、性質和用途，確認有無出租、出借或轉讓銀行賬戶情況。

第十四條 有價證券審計。

（一）審計目標：

1.確認有價證券的核算是否真實、完整；

2.確認有價證券的購買提否符合規定。

（二）審計方法和要點：

1.審核有價證券的資金來源和購買審批手續，是否用結余資金購買；

2.審查是否購買了國債以外的有價證券；

3.查閱有價證券計息憑單，審查有價證券的利息收入和轉讓證券取得的收入與賬面成本的差額是否全額入賬；

4.盤點庫存有價證券，與賬面余額進行核對，是否賬券相符。

第十五條 往來款項審計，包括對暫付款和暫存款的審計。

（一）審計目標：

1.確認往來款項的發生是否真實、合法；

2.確認往來款項的核算是否及時、完整。

（二）審計方法和要點：

1.了解和評價往來款項的核算制度是否健全和有效；

2.審查往來款項性質、掛賬時間及其核算內容是否符合規定，并與相關明細賬及報表進行核對，檢查是否存在混入稅款、罰款、滯納金、保證金及代企業繳稅等問題；

3.審核債權、債務的清理是否及時，對長期掛賬款項應進一步追查原因；

4.審查呆賬的核銷是否真實、審批程序和手續是否符合規定；

5.逐筆檢查大額往來業務，查實單位資金有無被外單位和個人違規占用，有無進行對外投資、私自對外借款的行為，審查有無挪用公款問題；

6.審核借款情況，核查有無越級借款，向同級單位借款，向沒有預算關系的企事業單位借款，有無亂拉資金、物資為本單位搞基本建設和福利等問題；

7.抽查部分業務，查閱原始憑證，核查往來款項審批手續是否完備，有無利用往來賬戶隱瞞收入，直接列收列支、濫發錢物、套取現金等問題。

第十六條 庫存材料審計。

（一）審計目標：

1.確認庫存材料是否真實、安全；

2.確認庫存材料核算是否規范、完整和準確。

（二）審計方法和要點：

1.了解和評價庫存材料的審批、驗收、保管、盤點等制度是否存在、有效；

2.抽取部分庫材料原始憑證，審查材料購、領、存手續是否完備，記錄是否及時、準確；

3.將庫存材料明細賬與倉庫保管賬進行核對，并進行實物盤點，確認賬賬、賬實是否相符；

4.將本期庫存材料余額與上年同期數、上年期未數進行比較，分析變動異常的原因；

5.審查庫存材料的清理、報廢、核銷、變價處置等審批手續是否完整，會計處理是否正確；

6.審查庫存材料變價收入的核算是否及時、完整，有無私設“小金庫”問題。

第十七條 固定資產審計。

（一）審計目標：

1.確認固定資產管理是否規范和有效；

2.確認固定資產是否真實；

3.確認固定資產是否及時入賬，計價是否合理；

4.確認固定資產是否安全、完整并有效使用。

（二）審計方法和要點：

1.審查固定資產管理制度，評價其是否健全和有效；

2.將固定資產明細賬與固定資產使用卡（冊）和實物進行核對，審查賬、卡（冊）、物是否相符；

3.選擇重要設備為樣本，通過對購銷發票、驗收報告等資料的審查及與相關設備購置費、基建支出等科目的核對，判斷固定資產入賬價值的準確性、入賬手續的完備性、入賬資產的完整性及入賬時間的及時性；

4.審查尚未完成竣工決算已使用的固定資產，是否暫估入賬；正式交付使用后，是否及時調賬；

5.審查是否執行財產清查制度，審查固定資產增加、調出、出售、盤盈、報廢、盤虧和損失的申報、審批手續是否完善，資產的處置是否按審批權限審批，是否進行資產評估，變價收入是否及時入賬；

6.對固定資產進行抽查或清查，了解固定資產管理的真實情況和存在的問題，核查是否有單位個人侵占固定資產行為，是否有借用外單位的固定資產，是否有將本單位固定資產外借或挪做他用等問題。

第十八條 撥入經費審計。

（一）審計目標：

1.確認撥人經費是否及時入賬和正確分類核算；

2.確認撥入經費是否存入同一銀行賬戶。

（二）審計方法和要點1.審查撥入經費明細帳，并與報表及上級單位撥款單位進行核對，核實撥入經費是否按基本文出經費和項目支出經費分類核算；

2.審查“項目支出經費”明細賬所載用途與撥款對賬單標明的用途是否一致，是否做到專款專用；

3.核對銀行對賬單與明細賬，確認撥款是否及時入賬，金額是否一致。

第十九條 其他收入審計。

（一）審計目標：

1.確認所有其他收入是否均已入賬；

2.確認其他收入來源是否合法、合規。

（二）審計方法和要點：

1.審查其他收入是否統一納入單位財務部門預算管理；

2.核實會計報表中其他收入與明細賬和會計憑證是否一致。

3.查閱地方財政超收分成或獎勵、業務費補助或返還、公費醫療撥款等文件和撥款指標通知書，驗證地方財政撥補收入是否及時入賬；

4.查閱固定資產處置的申報審批文件和房屋、設備出租合同或協議，審查固定資產變價收入和租賃收入是否及時、足額入賬；

5.查閱與服務收入和所屬單位上繳收入有關的文件和資料，驗證收入是否真實、合理；

6.查閱住房基金收入輔助賬，驗證住房基金收入是否真實；

7.復核銀行存款和有價證券利息收入，查找有無隱瞞或轉稱利息收入；

8.查閱房屋出租協議，核對對方付款情況和收款憑證，審查房屋出租收入是否全額入賬，有無隱匿租金收人行為；

9.審閱刊物發行收入和各種物品采購手續費收款憑證或其他證明材料，審查發行收入和手續費去向；

10.檢查有無將稅款、滯納金、罰沒收入、兩證收費及各類保證金等作為本單位的其他收入；

11.檢查其他收入中有無與企業的資金往來，是否存在不正常的結算行為；

12.檢查各個部門的收入是否納入單位財務機構統一管理，是否私設“小金庫”；

13.查閱收據的領用、保管、簽發（使用）情況，審查是否存在其他收入不入賬問題；

14.結合往來款項及貨幣資金的審計，審查是否存在其他收入不入賬或不及時入賬、不完全入賬的問題；

15.查閱其他收入明細賬，并與上年同期數比較，查找變動異常項目及其原因。

第二十條 撥出經費審計。

（一）審計目標：

1.是否按預算或追加預算撥出經費。

2.撥出經費手續是否完備。

3.撥出經費的核算是否準確、及時。

（二）審計方法和要點：

1.審查撥出經費手續的嚴密性；

2.檢查撥出經費明細賬，與撥款原始憑證進行核對，查找不一致的原因；

3.索取上級撥款文件和對下級撥款文件及相關記錄，檢查是否存在擅自截留、拖欠、隱瞞、違規和越級撥款問題；

4.審查撥出經費的收款單位，是否有向無預算關系的單位撥款現象；

第二十一條 人員支出審計。

（一）審計目標：

1.確認人員支出的范圍和標準是否合法、合規；

2.確認人員支出的真實性和合理性。

（二）審計方法和要點：

1.按國家關于職工工資、津貼、獎金、福利費、社會保障費等文件規定，檢查發放或提取情況；

2.核查正式職工、離退休人員、臨時工等的收入水平，分析過高或過低的原因；

3.查閱人員支出明細賬和工資單，與報表和人事部門的有關資料核對，檢查相關數據是否真實；

4.將人員支出數與以前同期和當年支出預算相比較，對各項支出明細實施分析性復核，查明支出增減變動異常的原因；

5.抽查部分科目的明細賬（如福利費、社會保障費），檢查會計核算的準確性，對金額較大或顯示異常業務事項，應查閱有關原始憑證，找出原因。

第二十二條 日常公用支出審計。

（一）審計目標：

1.確認日常公用支出已經發生并入賬；

2.確認日常公用支出是否合法、合規。

（二）審計方法和要點：

1.審核日常公用支出有關的內部控制制度，評價其是否健全、合理；

2.審查日常公用支出明細賬，驗證賬務處理是否合規，同時與報表進行核對，分析人均支出水平，找出過高減過低的原因；

3.與以前同期和當年支出預算比較，查明支出增減變動異常的原因；

4.通過抽樣檢查，審查各項日常公用支出是否真實、合規，有無不按審批程序或超范圍、超標準支出問題；

5.審核專項業務費支出，審查各項支出明細賬，檢查支出范圍是否符合規定，是否存在虛開支出現象；

6.審核勞務費、租賃費、會議費、培訓費、招待費和其他公用支出項目，查閱相關原始憑證，驗證支出的真實性和核算的準確性；

7.核對有關會計科目和憑證，審查有無在日常公用支出中列支人員支出的情況。

第二十三條 對個人和家庭的補助支出審計。

（一）審計目標：

1.確認對個人和家庭的補助支出的范圍和標準是否合法、合規；

2.確認對個人和家庭的補助支出的真實性和合理性。

（二）審計方法和要點：

1.通過抽樣檢查，審查對個人和家庭的補助支出是否真實、合規；

2.按國家對個人和家庭的無償性補助支出規定，檢查離、退休費、生活補助、醫療費、住房補貼等是否按規定提取和發放，有無超范圍、超標準發放和推遲發放問題；

3.查閱個人和家庭的補助支出明細賬和發放單，檢查相關數據是否真實；

4.抽查部分科目的明細賬，檢查會計核算的準確性，對金額較大或顯示異常的業務，應查閱有關原始憑證，找出原因。

第二十四條 固定資產購建和大型修繕支出審計。

（一）審計目標：

1.確認固定資產購建和大型修繕支出的真實性；

2.確認固定資產購建和大型修繕支出是否合法、合規。

（二）審計方法和要點：

1.審核固定資產購建和大型修繕項目的申報、批復、立項文件和相關資料是否完善、合法、合規；

2.審查固定資產購建和大型修繕項目是否按審批和立項文件執行，有無超標準超規模現象；

3.查閱建筑物購建的有關招標文件、合同或協議，審查投資規模、建設標準是否符合規定；

4.實地查看辦公用房、職工宿舍等基建項目，了解工程進展，核實撥款是否合理，對撥款進度異常的，應追查原因；項目完工后，是否按合同規定留足質量保證金；

5.審查建筑物購建撥款是否存入同一個銀行基建賬戶，核撥手續是否完備，支出內容是否真實，有無虛列支出或挪作他用；

6.必要時，延伸審計基建財務收支，核實建筑物購建支出的真實性；

7.審查建筑物建設項目完工后，是否及時驗收、決算和審計，是否及時轉為固定資產；

8.審查交通工具購置、大修理及更新改造項目支出，查閱有關招標文件、合同或協議，審查支出規模、標準是否符合有關規定。

第二十五條 結余審計。

（一）審計目標：

1.確認結余會計處理是否規范；

2.確認結余是否真實；

（二）審計方法的要點：

1.審查會計賬簿，確認年終收入與支出的結轉是否正確；

2.審查結余計算是否正確，有無轉移、隱瞞結余行為；

3.根據結轉情況，確認會計報表披露的結余金額是否正確。

第二十六條 政府采購審計。

（一）審計目標：

1.確認是否實行政府采購制度；

2.確認政府采購行為是否規范。

（二）審計方法和要點：

1.審查政府采購管理制度是否建立、健全；

2.審查公務用車、計算機類設備、稅務制服等應納入政府集中采購目錄的物資，是否按規定上報并統一實施；

3.審查政府采購的招標、評標資料及采購合同，查閱原始憑證，核實政府采購程序是否合規，手續是否完備；

4.抽查部分納入采購目錄物資的項目支出，查閱原始憑證，核實是否實行政府采購；

5.檢查正在執行的政府采購項目，是否符合采購規定；

6.在固定資產卡片賬簿中查找有無未納入采購目錄的物資。

第二十七條 基建財務審計。

（一）審計目標：

1.確認基本建設項目是否按國家財務、會計制度核算；

2.確認基建財務收支是否真實。

（二）審計方法和要點：

1.審查基建項目有無規劃用地許可證、土地使用證、立項申請報告及批復等文件；

2.審閱設計概算、施工預算、竣工決算資料，對照建筑面積，分析工程造價，確認投資規模、建設標準是否合規；

3.審查基建財務報表、會計賬簿、會計憑證，分析賬表數據是否一致，會計核算是否符合基建財務制度規定；

4.審查基建資金管理有無概算、預算、決算，是否按程序、預算、進度撥款；

5.審查預算撥款、自籌資金、其他資金等來源，確認是否向企業借錢、借物，是否貸款，是否擠占、挪用其他資金；

6.審查材料明細賬，對照預算和竣工結算書中結算材料價格，對比分析、匯總計算材料價格，確認支付材料款準確性；

7.審查建筑安裝工程投資支出，是否與竣工結算書中內容、金額一致，確認有無多付工程款；

8.審查設備采購情況。核對數量、單價、金額，并與設計文件中的設備清單核對，驗證是否相符，有無盲目采購；

9.審查待攤投資；

（1）檢查建設單位管理費、土地征用費、勘探設計費、質監費、監理費等是否符合國家規定標準或有關合同規定，政府部門收取的各種規費是否符合規定，壞賬損失是否經有關部門批準，有無擅自擴大標準或應由施工企業支付的各種費用列入了待攤投資，驗證待攤投資是否合理；

（2）檢查待攤投資是否合理分攤。

10.審查購置房屋是否為實際需要，價格是否合理，手續是否齊全，驗證其他投資是否合規；

11.審查交付使用資產的核算對象是否正確，是否有流動資產計入固定資產情況，確認結轉固定資產的真實性；

12.審查項目工程竣工決算是否按照管理權限委托中介機構進行審計。

第四章 附 則

第二十八條 對各級國家稅務局所屬事業、企業單位的內部財務審計參照本規程執行。

第二十九條 本規程由國家稅務總局負責解釋。

第三十條 本規程自印發之日起實施。

附件：內部財務審計表格（略）