第一篇：《納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課程期末復(fù)習(xí)

《納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課程期末復(fù)習(xí)

《納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課程是經(jīng)濟(jì)類財(cái)稅專業(yè)的選修課，也可以作為其他專業(yè)的選修課。學(xué)習(xí)該門(mén)課程既需要具有一定的宏觀經(jīng)濟(jì)思想，掌握一定的稅法知識(shí)，同時(shí)還需要具備一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算知識(shí)。為了幫助同學(xué)門(mén)做好該門(mén)課程的期末復(fù)習(xí)，我在這里根據(jù)該門(mén)課程考綱的要求，談一下自己的看法，供同學(xué)們復(fù)習(xí)時(shí)參考。

一、略讀教材目錄，認(rèn)識(shí)課程全貌

瞎子摸象的寓言提示我們對(duì)一事物的認(rèn)識(shí)與學(xué)習(xí)，不能僅僅局限在某一個(gè)方面和某一局部，而應(yīng)是全面的、整體的。學(xué)習(xí)該門(mén)課程，我們也應(yīng)遵循這一道理，首先要對(duì)該門(mén)課程的整體結(jié)構(gòu)有一個(gè)全面的了解，掌握該課程的全貌。

該課程總體上看可以分為三個(gè)部分。第一部分，是第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)概述，這一章主要介紹了稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念、對(duì)象、目標(biāo)、基本前提、基本原則、稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)、稅務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成要素等。第二部分，是第二章納稅憑證與賬簿。這一章主要介紹了稅務(wù)會(huì)計(jì)涉及的納稅憑證與賬簿。第三部分，是第三章—第十章的內(nèi)容，這一部分主要介紹了現(xiàn)行稅種的基本法律規(guī)定，每一稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算方法以及會(huì)計(jì)處理。使學(xué)員通過(guò)該門(mén)課程的學(xué)習(xí)，能夠理論聯(lián)系實(shí)際，提高學(xué)員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。

二、分章節(jié)精讀，掌握知識(shí)要點(diǎn)，做好讀書(shū)筆記

通過(guò)略讀全書(shū)，對(duì)該課程有了一個(gè)全貌的認(rèn)識(shí)，要真正掌握該門(mén)課程的內(nèi)容，還需要進(jìn)一步的深入學(xué)習(xí)，認(rèn)真仔細(xì)的閱讀各章節(jié)的具體內(nèi)容，掌握各章節(jié)的知識(shí)要點(diǎn)，并做好讀書(shū)筆記。下面對(duì)各章節(jié)應(yīng)重點(diǎn)掌握的內(nèi)容作一分析。

第一章，稅務(wù)會(huì)計(jì)概述。強(qiáng)調(diào)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)概念的理解，重點(diǎn)掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，稅務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成要素基本內(nèi)容，理解稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則、稅務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成要素

第二章，納稅憑證與賬簿。理解完稅憑證、納稅憑證和登記納稅憑證與賬簿

第三章，增值稅會(huì)計(jì)。學(xué)習(xí)增值稅，首先應(yīng)知道增值稅是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅的核心稅種，應(yīng)理解增值稅的涵義，明確增值稅的優(yōu)點(diǎn)，掌握增值稅的主要法律規(guī)定。這里應(yīng)特別注意掌握三個(gè)問(wèn)題：一是視同銷(xiāo)售行為。應(yīng)注意掌握主要有哪幾種情況是作為視同銷(xiāo)售的；二是混合銷(xiāo)售行為。應(yīng)注意理解什么是混合銷(xiāo)售行為，區(qū)分什么單位的混合銷(xiāo)售行為應(yīng)該征收增值稅，什么單位的混合銷(xiāo)售行為應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅。三是兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。應(yīng)該理解兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的涵義，此種情況發(fā)生時(shí)，如何計(jì)征增值稅，它與混合銷(xiāo)售行為有何不同點(diǎn)。增值稅稅率設(shè)計(jì)為三檔，需注意能明確一些具體商品的適用稅率。增值稅的計(jì)稅方法實(shí)行扣稅法。在計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅時(shí)應(yīng)特別注意正確確定銷(xiāo)售額。如果銷(xiāo)售額是含稅銷(xiāo)售額時(shí)應(yīng)換算為不含稅銷(xiāo)售額。遇特殊情況時(shí)應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷(xiāo)售額。進(jìn)項(xiàng)稅額的確定也是非常重要的。應(yīng)注意掌握不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的八個(gè)方面的內(nèi)容。掌握增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限。這里還需注意的是小規(guī)模納稅人與一般納稅人在計(jì)稅方法上的異同點(diǎn)。同時(shí)對(duì)增值稅的起征點(diǎn)，減免規(guī)定，納稅期限及納稅地點(diǎn)應(yīng)有所了解和掌握。

其次，學(xué)習(xí)增值稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)明確“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬借方專欄與貸方專欄登記的主要內(nèi)容，掌握不同購(gòu)進(jìn)與銷(xiāo)售貨物或勞務(wù)時(shí)增值稅的會(huì)計(jì)處理，重點(diǎn)掌握視同銷(xiāo)售行為、代銷(xiāo)商品中視同買(mǎi)斷與收取手續(xù)費(fèi)的增值稅的會(huì)計(jì)處理。

第四章，消費(fèi)稅會(huì)計(jì)。消費(fèi)稅是我國(guó)對(duì)生產(chǎn)和進(jìn)口特殊消費(fèi)品征收的一種稅，它是在征收增值稅的同時(shí)交叉征收的。學(xué)習(xí)消費(fèi)稅應(yīng)注意理解征收消費(fèi)稅的主要作用，明確消費(fèi)稅的征收范圍，納稅人及其計(jì)稅依據(jù)，注意掌握實(shí)行從量定額征收的消費(fèi)品有哪些。消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷(xiāo)售額，即消費(fèi)稅的稅基與增值稅的稅基是一樣的。從這里也可以看出消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，增值稅屬于價(jià)外稅。這里同樣需要注意的是視同銷(xiāo)售行為，1

該種行為既需要征收增值稅同時(shí)也需要征收消費(fèi)稅。還需要注意的問(wèn)題是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅問(wèn)題。首先，應(yīng)明確委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的涵義；其次，應(yīng)注意掌握委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算。在沒(méi)有同類消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格確定其銷(xiāo)售額。應(yīng)注意委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售時(shí)，不再計(jì)征消費(fèi)稅（受托單位已代扣代繳）；繼續(xù)加工后再出售的應(yīng)按銷(xiāo)售額重新計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額，但可以扣減受托單位代扣代繳的消費(fèi)稅額。應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)者將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組合出售，應(yīng)按組合產(chǎn)制品的銷(xiāo)售金額依應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率征稅。消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理重點(diǎn)同增值稅相同。

消費(fèi)稅的納稅期限與增值稅納稅期限基本相同，對(duì)其納稅環(huán)節(jié)、納稅方法、納稅地點(diǎn)及減免規(guī)定應(yīng)有所了解和掌握。

第五章，營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)。學(xué)習(xí)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)應(yīng)特別注意以下幾個(gè)問(wèn)題：一是征稅范圍；二是比例稅率；三是營(yíng)業(yè)額的確定。關(guān)于營(yíng)業(yè)額的確定應(yīng)注意有三種情況：1.以收取的全部?jī)r(jià)款為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；2.以收取的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；3.以核定的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。四是注意營(yíng)業(yè)稅的減免規(guī)定、起征點(diǎn)、納稅地點(diǎn)、納稅期限。五是應(yīng)明確扣繳義務(wù)人都有哪些。營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理應(yīng)重點(diǎn)掌握無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理。

第六章，關(guān)稅會(huì)計(jì)。應(yīng)理解關(guān)稅的涵義，明確關(guān)稅的納稅人及納稅對(duì)象，了解關(guān)稅稅率，掌握關(guān)稅減免的分類。掌握關(guān)稅進(jìn)口貨物完稅價(jià)格和出口貨物完稅價(jià)格的確定，掌握進(jìn)口貨物及出口貨物關(guān)稅的計(jì)算方法和會(huì)計(jì)處理。

第七章，企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)。學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)時(shí)應(yīng)注意理解以下幾個(gè)問(wèn)題：流轉(zhuǎn)課稅與所得課稅的區(qū)別是什么；企業(yè)所得稅的納稅人的涵義及其具體納稅人有哪些？

對(duì)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的所得稅的計(jì)算，主要是能夠理解抵免限額的含義及其計(jì)算方法。應(yīng)注意理解稅收抵免與稅收饒讓的不同。聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得的征稅問(wèn)題，應(yīng)理解在什么情況下需補(bǔ)交所得稅，并掌握補(bǔ)交所得稅的計(jì)算方法。企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠政策，征收管理的各項(xiàng)規(guī)定應(yīng)有所了解。

明確企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)—應(yīng)納稅所得額。①明確準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)特別注意三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、利息費(fèi)用。②明確不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)通過(guò)做例題來(lái)掌握。

企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算理論應(yīng)注意掌握，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，可抵扣暫時(shí)性差異，跨期所得稅分?jǐn)偡ǎf延所得稅負(fù)債，遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的含義和計(jì)算方法。

企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理是稅務(wù)會(huì)計(jì)核算中應(yīng)重點(diǎn)掌握的內(nèi)容，這里應(yīng)能理解差異產(chǎn)生的原因，掌握納稅影響會(huì)計(jì)法中資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債法的會(huì)計(jì)處理方法。

第八章，個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)。學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅應(yīng)注意理解以下幾個(gè)問(wèn)題：1.個(gè)人所得稅的納稅人包括居民納稅人與非居民納稅人。應(yīng)注意區(qū)分二者的涵義及其界定標(biāo)準(zhǔn)。2.明確個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目；3.明確個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)－應(yīng)納稅所得額；我國(guó)個(gè)人所得稅的顯著特點(diǎn)是:分項(xiàng)定率、分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)按月或按年征收。因此應(yīng)納稅所得額應(yīng)是按不同項(xiàng)目計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅所得額。⑴分項(xiàng)目確定納稅人收入額；⑵明確稅法規(guī)定不同項(xiàng)目扣除必要費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。4.明確個(gè)人所得稅的適用稅率。5.掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。注意屬于勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收。6.個(gè)人所得稅減免規(guī)定。7.掌握代扣代交個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理。

第九章

城建稅會(huì)計(jì)。應(yīng)能明確城建稅納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)以及減免規(guī)定。

資源稅會(huì)計(jì)。明確資源稅的征稅范圍，計(jì)稅依據(jù)、征收辦法，了解其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限以及減免規(guī)定，納稅地點(diǎn)和扣繳義務(wù)人。

耕地占用稅和土地使用稅會(huì)計(jì)。理解耕地占用稅的涵義，了解其征稅對(duì)象、納稅人、計(jì)稅依據(jù)和減免稅規(guī)定；理解城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的區(qū)別、明確其征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、了解其減免規(guī)定。

土地增值稅會(huì)計(jì)。理解土地增值稅的涵義，明確其納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率，正確計(jì)算土地增值稅稅額。對(duì)土地增值稅的減免和征收管理也應(yīng)有一定的了解。

印花稅會(huì)計(jì)。明確印花稅的涵義、作用和立法原則，掌握其具體納稅人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)和具體的征稅范圍，特別是不同印花稅稅目的適用稅率，并能夠正確計(jì)算印花稅稅額。對(duì)于印花稅的繳納方法，征管方法、違章處理、免稅規(guī)定等均應(yīng)有一定的了解。

車(chē)船稅會(huì)計(jì)。應(yīng)注意理解征稅范圍、納稅人、計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算方法。對(duì)其減免規(guī)定應(yīng)有一定的了解。

房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)。注意理解納稅人、征收范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率及計(jì)算方法，對(duì)其減免規(guī)定應(yīng)有一定的了解。

契稅會(huì)計(jì)。應(yīng)明確契稅的涵義，征稅范圍、納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)以及減免規(guī)定。車(chē)輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì)。應(yīng)明確征稅范圍、納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)。

注意掌握以上各稅種會(huì)計(jì)處理的不同點(diǎn)。

第十章，出口退稅。應(yīng)能掌握增值稅出口貨物退稅的計(jì)算。出口貨物退稅的情況不一樣，計(jì)算方法也不一樣，特別是應(yīng)重點(diǎn)掌握“免、抵、退”辦法辦理出口退稅的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理。對(duì)于出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅的核算應(yīng)注意：⑴外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)或受其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的，對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品出口免稅并退稅；⑵對(duì)有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品出口免稅，但不退稅；⑶除以上以外的一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)出口應(yīng)稅消費(fèi)品出口應(yīng)稅消費(fèi)品既不免稅，也不退稅。

三、學(xué)練結(jié)合，以練促學(xué)

在精讀教材，系統(tǒng)聽(tīng)課的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的多做些習(xí)題練習(xí)也是非常重要的，俗話說(shuō)“眼過(guò)十遍不如手過(guò)一遍。”一是通過(guò)客觀性試題加深對(duì)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)與理解，二是通過(guò)多做計(jì)算題，掌握各種稅的計(jì)算技巧，三是多做會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題，熟練掌握各種稅的會(huì)計(jì)處理方法，通過(guò)練習(xí)達(dá)到溫故而知新的目的。總之，學(xué)練要結(jié)合，才能真正掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)。

第二篇：《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》期末復(fù)習(xí)小抄精裝版

1、某食品廠既從事農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工銷(xiāo)售，又有成品食品的銷(xiāo)售，二者不分開(kāi)核算，該廠在計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)應(yīng)按成食品適用稅率計(jì)算。√

2、直接稅就是直接由納稅人交納的稅種。√

3、負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的單位和個(gè)人，它與納稅人既有聯(lián)系，又有區(qū)別。√

4、“未交增值稅”借方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。√

5、值稅是對(duì)資產(chǎn)增值部分征收的稅。X

6、“未交增值稅”貸方余額反映企業(yè)留待抵扣的增值稅。X

7、個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納的個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。√

8、自產(chǎn)產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送他人不需繳納消費(fèi)稅。X

9、凡進(jìn)口國(guó)內(nèi)生產(chǎn)急需貨物，如果納稅確有困難的，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅。X

10、稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分構(gòu)成可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)上以遞延所得稅負(fù)債核算。√

11、某企業(yè)因丟失購(gòu)銷(xiāo)合同正本，簽訂合同的另一方拒不履行合同，該公司便以合同副本為證據(jù)，通過(guò)法院為自己討回公道。此時(shí)，該合同副本也應(yīng)貼花。√

12、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的差額部分可能構(gòu)成可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)上以遞延所得稅負(fù)債核算。X

13、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的房產(chǎn)暫時(shí)空置，空置期間不需繳納房產(chǎn)稅。X

14、根據(jù)會(huì)計(jì)電算化規(guī)定，電腦賬簿可以不設(shè)置總賬，而且以表替代因此，企業(yè)可不就總賬貼花。X

15、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅，消費(fèi)稅，要征收城建稅和教育費(fèi)附加。X

1.人事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)到主營(yíng)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記。（V）

2.事業(yè)單位不需要辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記（X）

3.稅種認(rèn)定登記一般僅發(fā)生在開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記之后。（X）

4.某企業(yè)由于意外災(zāi)害，資金困難，需要延期繳納稅款，必須攜帶稅務(wù)登記證件（V）5.企業(yè)名稱不改變僅改變法人代表不需要辦理變更登（X）

6.通達(dá)公司于2008年成立，為小規(guī)模納稅人，當(dāng)年銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在2009年4月底前申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定登記手續(xù)。（X）

7.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30天內(nèi)建立賬簿 X）

8.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日是，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿（√

9.對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理財(cái)務(wù)。（√ 10.總賬、明細(xì)賬必須采取訂本式賬簿。（X）

11.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（X）

12.記賬時(shí)，必須按賬戶頁(yè)次逐行登記，不得隔頁(yè)、跳行。（√ 13.賒銷(xiāo)未約定收款日期的，應(yīng)當(dāng)在貨物發(fā)生的當(dāng)天開(kāi)具發(fā)票。（√ 14.納稅人領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票只能在本省或本縣、市范圍內(nèi)開(kāi)具。（√ 15.企業(yè)可以自行決定使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票。（X）

16.增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票上如果分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)的，可以根據(jù)運(yùn)費(fèi)計(jì)算低扣進(jìn)項(xiàng)稅。（√

17.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計(jì)稅資料者，不得領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票。（√ 18.商品房銷(xiāo)售發(fā)票應(yīng)當(dāng)由國(guó)家稅務(wù)局管理。（X）

19.稅款繳納是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書(shū)面報(bào)告的法律行為。（X）20.直接申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，是一種傳統(tǒng)的申報(bào)方式（√

21.郵寄申報(bào)以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人申報(bào)材料日期為準(zhǔn)。X）22.延期申報(bào)的批準(zhǔn)期限一般不得超過(guò)3個(gè)月。（X）23.納稅申報(bào)的及時(shí)性原則是納稅申報(bào)的 1

1、稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（A‘課稅對(duì)象）。

2、稅收采取的是（A、強(qiáng)制征收）方式。

3、稅收法律關(guān)系中的權(quán)利客體是指（Ｃ、征稅對(duì)象）。

４、下列回合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅是（Ｄ、零售商店銷(xiāo)售家具并實(shí)行有償送貨上門(mén) ５、某汽車(chē)城能分別核算銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額，本月取得汽車(chē)銷(xiāo)售收入５０００００元，取得駕駛培訓(xùn)收入３００００元，本月該汽車(chē)城的應(yīng)稅銷(xiāo)售額是（Ｂ、５０００００元

６、下列銷(xiāo)售行為中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（Ａ、賓館提供住宿服務(wù)并有償提供一次性牙刷 ７、以銷(xiāo)售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)的是（C、汽油）。

8、現(xiàn)行消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（Ａ、含消費(fèi)稅不含增值稅的銷(xiāo)售額

９、現(xiàn)金折扣銷(xiāo)售正確的會(huì)計(jì)處理是（Ｄ、不沖減銷(xiāo)售收入也不沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅 １０、進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格是（Ｄ、關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

１１、我國(guó)２００６年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)所得稅的核算方法是、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

１２、以下不得在所得稅稅前扣除的是（Ｄ、違反環(huán)保法規(guī)的罰款損失

１３、某企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為１００萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入２０萬(wàn)元，已扣除固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備１０萬(wàn)元，多計(jì)提的折扣１５萬(wàn)元，贊助支出３萬(wàn)元，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（１０８）萬(wàn) １４、企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為８００萬(wàn)元，企業(yè)對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)了２００萬(wàn)元，期末該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額為５８０萬(wàn)元，則賬面價(jià)值為（Ｂ、５８０）萬(wàn)元。

１５、幾個(gè)單位共同擁有一塊土地的使用權(quán)，則每個(gè)單位應(yīng)按（Ａ、實(shí)際使用土地面積占總面積的比例）納稅。

１６、印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)于（D、書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)）貼花。

17、下列直接享受房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目是（C、企業(yè)辦的醫(yī)院）。

18、某著名主持人受邀支持某公司的大型慶典晚會(huì)，當(dāng)晚取得收入20000元。則該主持人當(dāng)晚應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅所得額為（C、16000元）。

19、下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的有（D、參加企業(yè)集資取得的利息）。20、甲公司某月繳納增值稅50000元，營(yíng)業(yè)稅2500元，城建稅稅率為7%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的城建稅稅額為（B、3675）元。

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)變更之日起（C）日內(nèi)持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更。C．30

2.辦理以下哪個(gè)涉稅事宜不必?cái)y帶稅務(wù)登記證件？（A．繳納稅款）

3.宏大化工廠因環(huán)境污染嚴(yán)重被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起（B．15）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

4.某增值稅一般納稅人的企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地為A地，其分支機(jī)構(gòu)在B地，應(yīng)向（C．各自機(jī)構(gòu)所在地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。

5.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在（B．15）日之內(nèi)局面報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。6.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起（B．15）日內(nèi)按照國(guó)家 7.當(dāng)納稅人、扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)核算處理辦法與稅收的計(jì)算與繳納辦法發(fā)生沖突和矛盾時(shí)，以（C．稅收法規(guī)）為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅收的計(jì)算與征收。

8.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取（D稅務(wù)登記證件，15）之日起（）日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

9.美潔日化銷(xiāo)售貨物開(kāi)具增值稅專用發(fā)票屬于（A．原始憑證）。10.某企業(yè)銷(xiāo)售貨物一批，收到一張商業(yè)匯票，對(duì)此筆業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)填制（11.下列屬于專業(yè)發(fā)票的是（B國(guó)有郵政電信企業(yè)的電報(bào)收據(jù)）。

12.領(lǐng)購(gòu)下列行業(yè)發(fā)票中的（C加工修理業(yè)務(wù)發(fā)票）應(yīng)向國(guó)稅局辦理領(lǐng)手續(xù)。13.增值稅納稅人使用的發(fā)票由（A各級(jí)國(guó)稅局）管理，如增值稅專用發(fā)票。14.對(duì)于發(fā)票的開(kāi)具使用，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是（C一律不得拆本使用發(fā)票）。

15.特殊情況下，可以由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票，以下屬于這種情況的是（A食用油廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)花生）。

16.下列發(fā)票中不屬于專業(yè)發(fā)票的是（A某客運(yùn)公司洗車(chē)票）。

D．轉(zhuǎn)賬憑證

17.廣通公司采用郵寄申報(bào)的方式，2008年6月6日編制好財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表，由于恰逢7日、8日顯周末，該企業(yè)于9日寄出納稅申報(bào)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)于6月11日納稅申報(bào)資料，則該公司納稅申報(bào)日期應(yīng)為（C6月9日）。

18.稅務(wù)機(jī)關(guān)接到《延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》后，納稅人報(bào)送的資料齊全且符合法定條件的，自受理申請(qǐng)之日起（B．3）個(gè)工作日內(nèi)給予審批。

19.延期申報(bào)的批準(zhǔn)期限一般不得超過(guò)1個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)（B 3）個(gè)月。

20.納稅申報(bào)的 2

1、（稅制）是國(guó)家或政府通過(guò)立法程序公布實(shí)施的各稅的法律制度和稅收征收管理制度的總稱。

2、稅法規(guī)定必須征稅的客觀對(duì)象即（征稅對(duì)象），是區(qū)分不同類型稅種的主要標(biāo)

3、下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的為（天然原油）

4、納稅人自產(chǎn)自用的（用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的）不繳納消費(fèi)稅。

5、（無(wú)償性）是稅收三性的核心。

6、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（柴油）屬于從量稅。

7、目前我國(guó)采用的增值稅類型屬于（生產(chǎn)型增值稅）。

8、以特定應(yīng)稅消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種流轉(zhuǎn)稅是（消費(fèi)稅）。

9、稅法規(guī)定，對(duì)權(quán)利許可證照和其它營(yíng)業(yè)賬簿每件貼花（5元）

10、可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)者向批發(fā)商出售應(yīng)稅貨物

1、房產(chǎn)稅按（年）征收，分期繳納。

2、個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其納稅地點(diǎn)選擇是納稅人可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅）。

3、納稅人自產(chǎn)自用的（用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的）不繳納消費(fèi)稅。

4、（租賃財(cái)產(chǎn)所得）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許在稅前扣除一部分費(fèi)用。

5、下列稅種中屬于直接稅的是（財(cái)產(chǎn)稅）。

6、張三2005年1月將其自有住房出租，租期3年。該人每月取得租金收入3300元，全年租金收入39600元。該人年應(yīng)納個(gè)人所得稅（6000元）。

7、一個(gè)征稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)稅率的稅率形式是（超額累進(jìn)稅率）。

8、計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支的招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)入（應(yīng)納稅所得額）。

9、一般納稅人銷(xiāo)售貨物，（銷(xiāo)售圖書(shū)）適用13%稅率。

10、負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位、個(gè)人是（扣繳義務(wù)人）。

1、劃分消費(fèi)稅，增值稅和所得稅等的依據(jù)是（各稅種的征稅對(duì)象）

2、體現(xiàn)征稅對(duì)象的具體內(nèi)容，明確具體征稅范圍（稅目

3、營(yíng)業(yè)稅采用的稅率為（行業(yè)差別比例稅率

4、征收教育費(fèi)附加的目的是（發(fā)展地方教育事業(yè)

5、我國(guó)現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式，下列不為其中的是（按生產(chǎn)周期主征

6、在名義稅率相同的條件下，全累與超累相比較(全累負(fù)擔(dān)重

7、在累進(jìn)級(jí)距的臨界點(diǎn)附近（全累負(fù)擔(dān)不合理

8、為降低規(guī)模大，而利潤(rùn)低的國(guó)有大企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，宜采取（按利潤(rùn)劃分級(jí)距）征稅

9、土地使用稅和車(chē)船使用稅采用的定額稅率分別為（地區(qū)差別定額和分類分項(xiàng)定額稅率

10、與流轉(zhuǎn)稅比較所得稅屬于（直接稅，不可轉(zhuǎn)嫁

1、《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的（成交價(jià)格）為基礎(chǔ)審查確定。

2、國(guó)家征稅憑借的是（政治權(quán)利）

3、對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人和單位征收的稅是（營(yíng)業(yè)稅）。

4、下列產(chǎn)品中不征消費(fèi)稅的產(chǎn)品有（高檔皮鞋）。

5、某增值稅一般納稅人，外購(gòu)貨物用于（生產(chǎn)本企業(yè)的產(chǎn)品）可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

6、契稅實(shí)行（幅度比例稅率）。

7、根據(jù)消費(fèi)稅制度的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人和代收代繳義務(wù)人分別為：（委托方，受托方）

8、（契稅）是以所有權(quán)發(fā)生變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

9、消費(fèi)稅的納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（銷(xiāo)售合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天）。

10、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（汽油）屬于從量

1、某作家2005年3月因其作品選集出版，獲得稿酬10000元，2006年1月因作品選集加印，又得稿酬1000元。該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅為（D、1232元

2、對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人和單位征收的稅是（C、營(yíng)業(yè)稅）。

3、企業(yè)發(fā)生的（B）借款利息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予列支。

B、借款用于購(gòu)進(jìn)原材料而發(fā)生的不高于一般商業(yè)貸款利率計(jì)算的利息

4、（藥品）不屬于稅法規(guī)定免征增值稅的項(xiàng)目。

5、（B）可以免征個(gè)人所得稅。

B、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金

6、以租借或租賃方式進(jìn)境的貨物，應(yīng)以海關(guān)審查確定的貨物（租金）作為完稅價(jià)格。

7、與國(guó)境相比，關(guān)境（不一定）

8、采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（C）。

C、收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

9、個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者的取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后（B）。

B、每月終了后7日內(nèi)

10、某增值稅一般納稅人，外購(gòu)貨物用于（B）可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

B、生產(chǎn)本企業(yè)的產(chǎn)品

1、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)幅度為（C）

C、按期納稅的起征點(diǎn)為每月?tīng)I(yíng)業(yè)額200~800元

2、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征 B、30%）

3、車(chē)船使用稅的納稅地點(diǎn)是B、納稅人所在地）。

4、企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人在納稅內(nèi)，就下列情況，應(yīng)當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表（C）

C、無(wú)論盈利或虧損

5、下列產(chǎn)品不適用13%增值稅率的是（計(jì)算機(jī)）

6、職工的工資、薪金所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的時(shí)間是（次月7日內(nèi)）。

7、（B）可以免征個(gè)人所得稅。

B、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金

8、在名義稅率相同的條件下，全累與超累相比較、全累負(fù)擔(dān)重)

9、下列（商品消費(fèi)者）是消費(fèi)稅收負(fù)擔(dān)的歸宿。

10、我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為（C）C、13%

2、價(jià)內(nèi)稅的價(jià)格組成為（D）D、成本+利潤(rùn)+稅金

3、國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅率為33%，某企業(yè)去年應(yīng)稅利潤(rùn)為90萬(wàn)元，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（A）

A、29.7萬(wàn)元

4、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2006年9月銷(xiāo)售日用化妝品30萬(wàn)元，另向本企業(yè)職工提供價(jià)值5萬(wàn)元的產(chǎn)品作為福利，該企業(yè)9月份應(yīng)稅銷(xiāo)售額為（C）C、35萬(wàn)元

5、下列收入征營(yíng)業(yè)稅的有（、搬家公司收取的搬家費(fèi)用D）

6、與國(guó)境相比，關(guān)境（D）D、不一定

7、幾個(gè)單位共同擁有一場(chǎng)土地使用權(quán)，則納稅人為（B）

B、對(duì)這場(chǎng)土地?fù)碛惺褂脵?quán)的每一個(gè)單位

8、納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)可以分別按照計(jì)稅工資的（B）計(jì)算扣除。B、2%、14%、1.5%

9、某企業(yè)2004發(fā)生虧損3萬(wàn)元，2005盈利9萬(wàn)元，該企業(yè)2005應(yīng)納企業(yè)所得稅（C）C、1.62萬(wàn)元

10、計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支的招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)入D、應(yīng)納稅所得額

1、我國(guó)企業(yè)所得稅適用的稅率為（D）D、比例稅率

2、出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式應(yīng)為（B）B、離岸價(jià)格÷（1+出口稅率）

3、進(jìn)口貨物如果屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格為（C）C、關(guān)稅的完稅價(jià)格+關(guān)銳+消費(fèi)稅

4、下列商品中須征收增值稅的有（D）D、高科技產(chǎn)品

5、下列所得一次收入畸高，可以實(shí)行加成征收（C、勞務(wù)報(bào)酬所得

6、凡是在中國(guó)境內(nèi)有住所或無(wú)住所而在境年居住滿（B）年的個(gè)人，均為中國(guó)居民納稅人。B、1年

7、（D）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許在稅前扣除一部分費(fèi)用。D、租賃財(cái)產(chǎn)所得

8、下列各項(xiàng)需要繳納土地增值稅的有（A）A、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

9、在累進(jìn)級(jí)距的監(jiān)界點(diǎn)附近(A)A、全累負(fù)擔(dān)不合理

10、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（B）屬于從量稅。B、汽油

1、《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的（A）為基礎(chǔ)審確定。

A、成交價(jià)格

2、國(guó)家征稅憑借的是（C）C、政治權(quán)利

3、對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人和單位征收的稅是（C）。

C、營(yíng)業(yè)稅

4、下列產(chǎn)品中不征消費(fèi)稅的產(chǎn)品有（B）。B、高檔皮鞋

5、某增值稅一般納稅人，外購(gòu)貨物用于（B、生產(chǎn)本企業(yè)的產(chǎn)品B）可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

6、契稅實(shí)行（B）。B、幅度比例稅率

7、根據(jù)消費(fèi)稅制度的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人和代收代繳義務(wù)人分別為：（B）B、委托方，受托方

8、（C）是以所有權(quán)發(fā)生變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

C、契稅

9、消費(fèi)稅的納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（D）。D、銷(xiāo)售合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天

10、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（A）屬于從量稅。A、汽油

1、下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的為（D）D、天然原油

2、（A）是稅收三性的核心。A、無(wú)償性

3、目前我國(guó)采用的增值稅類型屬于（C）。C、生產(chǎn)型增值稅

4、以特定應(yīng)稅消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種流轉(zhuǎn)稅是（C）。C、消費(fèi)稅

5、稅法規(guī)定，對(duì)權(quán)利許可證照和其它營(yíng)業(yè)賬簿每件貼花（B）B、5元

6、（C）可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。C、生產(chǎn)者向批發(fā)商出售應(yīng)稅貨物

7、在我國(guó)消費(fèi)稅采取（A）形式。A、產(chǎn)品差別比例稅率

8、（B）具有處理稅收負(fù)擔(dān)縱向公平的能力。B、累進(jìn)稅率

9、某增值稅一般納稅人，外購(gòu)貨物用于（B）可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。B、生產(chǎn)本企業(yè)的產(chǎn)品

10、土地增值稅實(shí)行（D）。D、超率累進(jìn)稅率

1、（D）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許在稅前扣除一部分費(fèi)用。D、租賃財(cái)產(chǎn)所得

3、下列稅種中屬于直接稅的是（C）。C、房產(chǎn)稅

3、一個(gè)征稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)稅率的稅率形式是（CC、超額累進(jìn)稅率

4、計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支的公益性捐贈(zèng)支出，應(yīng)計(jì)入（D）。D、應(yīng)納稅所得額

5、一般納稅人銷(xiāo)售貨物，（銷(xiāo)售雜志）適用13%稅率。

6、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為（C）不屬于增值稅小規(guī)模納稅人 C、200萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè)

7、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（A）日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A、10日

8、下列（B）情況可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票B、生產(chǎn)者向一般納稅人出售應(yīng)稅貨物

9、負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位、個(gè)人是（B）。B、扣繳義務(wù)人

10、游艇的消費(fèi)稅稅率為（B）。B、10%

1、與普通發(fā)票比較增值稅專用發(fā)票的特殊性體現(xiàn)在 C、是購(gòu)銷(xiāo)雙方納稅的憑證，扣稅的依據(jù)

2、增值稅專用發(fā)票中作為購(gòu)貨方向扣稅憑證的聯(lián)次為（C）

C、4 1稅收的基本特征是（ABD）。A、強(qiáng)制性 B、無(wú)償性 D、固定性

2、稅制的三個(gè)基本要素是（ABC）。A、納稅人 B、稅率C、征稅對(duì)象

3、下列視同銷(xiāo)售貨物的有（ABCD）。A、自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B、購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資C、委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 D、自產(chǎn)的貨物交付他人代銷(xiāo)

4、一般納稅人銷(xiāo)售的下列貨物中，適用13%低稅率的是（CD）。C、圖書(shū)和報(bào)紙D、農(nóng)藥和化肥

5、下列消費(fèi)品在移送使用時(shí)應(yīng)交納消費(fèi)稅的是（ABC）.A、自產(chǎn)自用于廣告B、自產(chǎn)自用于贊助C、自產(chǎn)自用于職工福利

6、營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（CD）。

C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利的受讓人D、分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人

7、根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，系列各項(xiàng)中應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是（CD）。C、郵局銷(xiāo)售郵票D、電信單位提供電信服務(wù)電話機(jī)

8、建筑企業(yè)自建一棟兩層綜合樓，下列處理正確的是（ACD）。A、自用不納營(yíng)業(yè)稅C、出售按建筑業(yè)納營(yíng)業(yè)稅 D、出售按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)納營(yíng)業(yè)稅

9、下列事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（ACD）。A、公允價(jià)值變動(dòng)使金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致

C、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D、會(huì)計(jì)確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊與稅法規(guī)定不一致

10、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類，進(jìn)口關(guān)稅可分（ABCD）、A、復(fù)合稅 B、滑動(dòng)稅C、從價(jià)稅 D、從量稅

11、下列事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生非暫時(shí)性差異的有（BD）。B、確認(rèn)國(guó)債利息收入D、計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的繳稅滯納金

12、下列項(xiàng)目中，應(yīng)納個(gè)人所得稅的有（AD）。A交通補(bǔ)貼 D、勞動(dòng)分紅

13、以下各項(xiàng)所得適用累進(jìn)稅率形式的有（ABD）。

A、工資薪金所得 B、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 D、承包承租經(jīng)營(yíng)所得

14、下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納印發(fā)稅的項(xiàng)目是（CD）。C、技術(shù)開(kāi)發(fā)合同 D、借款合同

15、下列房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅的是（ABC）。

A、基建工地各種臨時(shí)性房屋B、企業(yè)向職工出租的單位自有住房 C、企業(yè)辦的各類學(xué)校自用的房

1.辦理以下哪些涉稅事宜必須攜帶稅務(wù)登記證件（ACD）。A．開(kāi)立銀行存款賬戶 C．發(fā)票領(lǐng)購(gòu) D．延期繳納稅款

B．發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的 C．擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D．納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的 9.記賬憑證分為（BCD）。B．現(xiàn)金記賬憑證 10.會(huì)計(jì)憑證包括（AC）。A．原始憑證

11.普通發(fā)票審查操作要點(diǎn)包括（ABC）。

A．審查發(fā)票基礎(chǔ)管理狀況 B．審查發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放、保管情況 C．審查發(fā)票使用情況

12.下列哪種情形不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（BC D）。

B．出口貨物C．銷(xiāo)售免稅貨物

D．向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物

C．銀行記賬憑證 C．記賬憑證

D．轉(zhuǎn)賬憑證

13.對(duì)照審查法是將用票單位發(fā)票使用的實(shí)際情況與《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及發(fā)票領(lǐng)用存的情況核對(duì)，審查私印發(fā)票、（ABCD）和超經(jīng)營(yíng)范圍填開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題。A．丟失發(fā)票 B．轉(zhuǎn)借發(fā)票 C．代開(kāi)發(fā)票 D．使用作廢發(fā)票

14.《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表》適用范圍為（AB）。A．納稅人初次購(gòu)票 B．納稅人需要增發(fā)票種類、數(shù)量

15.下列單位和個(gè)人中，不得認(rèn)定為貨物運(yùn)輸發(fā)票自開(kāi)票納稅人的有（AB）。A．個(gè)體運(yùn)輸戶

B．貨物運(yùn)輸?shù)某邪?/p>

16.以下稅種一般是由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)納稅申報(bào)事宜的稅費(fèi)有（BC）。

B．營(yíng)業(yè)稅

C．個(gè)人所得稅

17.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，進(jìn)行納稅申報(bào)需要報(bào)送的資料有（ABCD）。A．各稅種的申報(bào)表 B．資產(chǎn)負(fù)債表 C．海關(guān)完稅憑證抵扣清單 18.納稅人可采取（ABCD）方式繳納稅款。A．自核自繳

B．申報(bào)核實(shí)繳納 C．申報(bào)查定繳納

D．定額申報(bào)繳納 D．損益表

19.下列單位或個(gè)人可認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（ABCD）

A．某電子配件廠年銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷(xiāo)售額為780萬(wàn)元 B．某人（個(gè)體經(jīng)營(yíng)）批發(fā)果品，年銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元 C．年銷(xiāo)售額為110萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠 D．只生產(chǎn)并銷(xiāo)售避孕藥品，年利潤(rùn)額120萬(wàn)元的藥廠 20.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（CD）。C．商店銷(xiāo)售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

D．汽車(chē)修理廠修車(chē)并同時(shí)為修車(chē)的客戶提供洗車(chē)服務(wù)

21.下列屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的是（ABCD）A．生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

B．委托加工環(huán)節(jié) C．進(jìn)口環(huán)節(jié)

D．零售環(huán)節(jié)

D．卷煙

22.下列屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的有（ACD）。A．汽油 C．一次性筷子

23.在消費(fèi)稅涉稅會(huì)計(jì)核算中可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ABC）。A．應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅 B．營(yíng)業(yè)稅金及附加 C．銀行存款

24.某煙廠銷(xiāo)售卷煙進(jìn)行消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送的資料有（ABCD）。2.辦理稅務(wù)登記所必備資料有（ABCD）。A．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件 B．有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū) D．組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼書(shū)

A．資產(chǎn)負(fù)債表

B．利潤(rùn)表

C．法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證 C．《煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》 D．《煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》附表 25.下列屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的項(xiàng)目有（ABD）。

A．單位將不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與他人 B．在境內(nèi)組織出境旅游 D．動(dòng)力設(shè)備安裝 26.下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的有（ABD）。

A．經(jīng)營(yíng)高爾夫球場(chǎng) B．經(jīng)營(yíng)飯店餐飲業(yè) D．經(jīng)營(yíng)房屋內(nèi)裝修 27.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ABC）。

D．其他

A．企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分 B．稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分

C．對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整 28.下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ABC）。A．預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用

B．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3.納稅人在辦理注銷(xiāo)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算（ABC），繳銷(xiāo)發(fā)票和其他稅務(wù)證件。A．應(yīng)納稅款 B．滯納金 C．罰款

4.稅務(wù)登記證件分為（AB）。A．正本

B．副本

5.納稅人發(fā)生以下（ABD）時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記。A．經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生變化 B．銀行存款賬號(hào)發(fā)生變化 6.納稅人需要建立的賬簿包括（ABCD）。A．總賬 輔助性賬簿

7.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案的內(nèi)容包括（ABC）。A．財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度 B．財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法 C．會(huì)計(jì)核算軟件 8.納稅人有下列（ABCD）情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。A．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

D．法人代表發(fā)生變化 B．明細(xì)賬

C．日記賬

C．會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊

29.在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ACD）。

A．企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊 C．企業(yè)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算

D．采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 30.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（AB）。A．固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B．可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

A、人民團(tuán)體自用的車(chē)船 B、軍隊(duì)自用的車(chē)船 C、載重量不超過(guò)1噸的魚(yú)船 D、專供存貨用的躉船 E、殘疾人的專用車(chē)輛

2、下列屬于印花稅納稅人的有（BCD）。

B、設(shè)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的商店 C、簽訂加工承攬合同的中外合資企業(yè) D、領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證的個(gè)人

3、按稅法規(guī)定，應(yīng)征車(chē)船使用稅的范圍包括（ABCDE）。A、非機(jī)動(dòng)船 B、機(jī)動(dòng)船C、馬車(chē) D、乘人汽車(chē)E、載重汽車(chē) 31.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列項(xiàng)目中，計(jì)算本期所得稅費(fèi)用時(shí)應(yīng)在本期所得稅費(fèi)用的基礎(chǔ)上作加項(xiàng)的有（AD）。

A．本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額 D．本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)減少額

4、下列貨物免征增值稅的有（ABDE）。Ａ、古舊圖書(shū)

Ｂ、避孕藥品和用品

Ｄ、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 Ｅ、直接用于科學(xué)實(shí)驗(yàn)的儀器

5、下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)所得稅暫行規(guī)定的收入總額的有（ACDE）。

A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入

C、股息收入 D、特許權(quán)使用費(fèi)收入 E、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

1、稅收法律關(guān)系主體由（ADE)構(gòu)成，其資格由法律規(guī)定 A、征稅主體D、納稅主體E、稅收法律關(guān)系

2、在我國(guó)，（ABC)屬于征稅主體

A、財(cái)政機(jī)關(guān) B、國(guó)家稅務(wù)總局 C、海關(guān)

3、納稅主體的權(quán)利主要包括ABCDE A、延期納稅權(quán)

B、申請(qǐng)減免稅權(quán)及多繳稅款申清退還權(quán) C、委托稅務(wù)代理權(quán)

D、申請(qǐng)復(fù)議權(quán)E、提起訴訟權(quán)

4、稅收的要素包括：ABCDE

A、征稅對(duì)象 B、納稅人C、稅率 D、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限E、稅收優(yōu)惠

5、確定征稅范圍，體現(xiàn)征稅廣度的稅收要素是AB A、納稅對(duì)象 B、納稅人

1、稅收制度的基礎(chǔ)性要素有（ACD）。A、納稅人C、課稅對(duì)象 D、稅率

2、下列項(xiàng)目能夠在企業(yè)所得稅前扣除的有（ABDE）

A、城市建設(shè)維護(hù)稅 B、資源稅 D、消費(fèi)稅 E、營(yíng)業(yè)稅

3、企業(yè)的下列支出，不得從收入總額中扣除的有（ABDE）A、企業(yè)發(fā)放的職工工資，超過(guò)規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分 B、各項(xiàng)稅收的罰金和罰款

D、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出 E、非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)

4、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是（AC）

A、房產(chǎn)余值C、房租收入

5、印花稅的具體納稅人有（ABC）

A、經(jīng)濟(jì)合同的立合同人 B、各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的立據(jù)人 C、營(yíng)業(yè)帳簿的立帳簿人

1、對(duì)個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，（AD）以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不做任何費(fèi)用扣除。A、利息、股息、紅利所得 D、偶然所得

2、（AC）適用于20%比例的稅率。

A、勞動(dòng)報(bào)酬所得一次收入總額在25000元以下的 C、特許權(quán)使用費(fèi)所得

3、根據(jù)稅法規(guī)定，（ABCDE）免繳房產(chǎn)稅。

A、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn) 32.下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用的有（BD）。

B．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降 D．交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降 33.下列情況中，應(yīng)自行申報(bào)納稅的有（AB）。

A．從兩處以上取得工資、薪金所得的 B．取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)的 34.下列個(gè)人所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可以減除費(fèi)用的有（BD）。B．勞務(wù)報(bào)酬所得 D．工資、薪金所得

35.以下各項(xiàng)所得中適用20%個(gè)人所得稅稅率的有（ABCD）。

A．勞務(wù)報(bào)酬所得 B．特許權(quán)使用費(fèi)所得 C．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D．利息、股息、紅利所 36.國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)（AD）兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。A．住所 D．居住時(shí)間

37.稅款征收過(guò)程中，納稅人依法享有一定的權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利的有（BCD）。B．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人情況保密 C．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利 D．對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟 38.納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有（BD）。B．申請(qǐng)退回多繳稅款 D．申請(qǐng)復(fù)議

39.納稅人的權(quán)利有（ABCD）。A．享有陳述權(quán) B．申辯權(quán) C．提起行政訴訟 D．請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)

40.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人包括（ABCD）。A．納稅義務(wù)人 B．扣繳義務(wù)人 C．納稅擔(dān)保人 D．其他稅務(wù)當(dāng)事人

41.以下屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施的是（BD）。

B．書(shū)面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款 D．變賣(mài)、拍賣(mài)扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) D、應(yīng)納稅所得

1、我國(guó)稅收制度的法律級(jí)次有（ABCDE）。

A、由全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律 B、由國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

C、由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章 D、地方人代會(huì)及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī) E、地方政府制定的稅收地方規(guī)章

2、現(xiàn)行稅制中（BDE）實(shí)行累進(jìn)稅率。B、個(gè)人所得稅中的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

D、土地增值稅 E、個(gè)人所得稅中的工資、薪金所得

3、我國(guó)現(xiàn)行稅制中（BCE）屬于中央稅。B、消費(fèi)稅 C、關(guān)稅

E、車(chē)輛購(gòu)置稅

4、單位和個(gè)人提供的（AC）勞務(wù)，應(yīng)征增值稅。A、汽車(chē)修理C、受托加工服裝

5、增值稅的納稅期限為（ABCDE）

A、1日 B、3日C、5日 D、10日 E、15日或1個(gè)月

1、給予免稅照顧的車(chē)船有（ABCDE）。

B、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)

C、作業(yè)用的地下人防設(shè)施

D、宗教寺廟自用的房產(chǎn)

E、名勝古跡自用的房產(chǎn)

4、單位和個(gè)人提供的（AC）勞務(wù)，應(yīng)征增值稅。

A、汽車(chē)修理 C、受托加工服裝

5、（ADE）屬于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅的依據(jù)。

A、銀行一般貸款業(yè)務(wù)的利息收入

D、轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的貸款利息收入減除借款利息支出的余額

E、娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用

1、納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系是（ACD）。

5、下列資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，適用從量定額征收的有（ABCDE）

A、金屬礦產(chǎn)品原礦 B、原油

C、煤炭 D、非金屬礦產(chǎn)品原礦 E、湖鹽原鹽

1、增值稅稅率適用13%稅率的產(chǎn)品有（ACDE）

A、糧食 C、報(bào)紙 D、農(nóng)機(jī) E、暖氣

2、根據(jù)我國(guó)有關(guān)增值稅的法律規(guī)定，（ABCDE）其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

A、因自然災(zāi)害毀損的庫(kù)存商品

B、企業(yè)被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的原材料

C、在建工程耗用的原材料

D、生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的勞務(wù)

E、用于企業(yè)職工福利的商品

A、有時(shí)一致 C、在稅負(fù)部分轉(zhuǎn)嫁時(shí)，納稅人與負(fù)稅人的分離是有限的、部分的。D、在 3、（、BCDE）屬于消費(fèi)稅征收范圍。稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁時(shí)，納稅人與負(fù)稅人的分離是完全的。

2、下列屬于印花稅納稅人的有（BCD）。

B、設(shè)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的商店

C、簽訂加工承攬合同的中外合資企業(yè)

D、領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證的個(gè)人

3、按稅法規(guī)定，應(yīng)征車(chē)船使用稅的范圍包括（ABCDE）。

A、非機(jī)動(dòng)船 B、機(jī)動(dòng)船

C、馬車(chē) D、乘人汽車(chē) E、載重汽車(chē)

4、下列貨物免征增值稅的有（ABDE）。

Ａ、古舊圖書(shū)

Ｂ、避孕藥品和用品 Ｄ、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

Ｅ、直接用于科學(xué)實(shí)驗(yàn)的儀器

5、下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)所得稅暫行規(guī)定的收入總額的有（ACDE）。

A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入

C、股息收入 D、特許權(quán)使用費(fèi)收入

E、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

1、稅收法律關(guān)系主體由（AD)構(gòu)成，其資格由法律規(guī)定 A、征稅主體 D、納稅主體

2、在我國(guó)，（ABC)屬于征稅主體 A、財(cái)政機(jī)關(guān) B、國(guó)家稅務(wù)總局 C、海關(guān)

3、納稅主體的權(quán)利主要包括（ABCDE)

A、延期納稅權(quán)

B、申請(qǐng)減免稅權(quán)及多繳稅款申清退還權(quán)

C、委托稅務(wù)代理權(quán) D、申請(qǐng)復(fù)議權(quán)E、提起訴訟權(quán)

4、稅收的要素包括：（ABCDE)

A、征稅對(duì)象 B、納稅人 C、稅率

D、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限 E、稅收優(yōu)惠

5、確定征稅范圍，體現(xiàn)征稅廣度的稅收要素是（AB)

A、納稅對(duì)象 B、納稅人

1、稅收法律關(guān)系主體由（AD)構(gòu)成，其資格由法律規(guī)定

A、征稅主體 D、納稅主體

2、下列行為屬于流轉(zhuǎn)稅征稅范圍的是（BDE）

B、某企業(yè)5月份出售商品，價(jià)款5萬(wàn)元

D、某房地產(chǎn)公司出售住房一間

E、某運(yùn)輸公司承運(yùn)貨物一批

3、我國(guó)增值稅的征稅范圍包括：（ABCD）

A、工業(yè) B、商業(yè) C、進(jìn)出口貨物D、部分服務(wù)業(yè)

4、下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予以銷(xiāo)項(xiàng)稅額中的抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的有：（CD）

C、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額

D、進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑注明的增值稅稅額

D、進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑注明的增值稅稅額

5、下列個(gè)人所得，適用20%比例稅率的有（ABE）

A、財(cái)產(chǎn)租賃所有 B、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得E、儲(chǔ)蓄存款利息所

1、稅收制度的共同要素有（ABCDE）。

A、納稅人 B、納稅期限和地點(diǎn)

C、課稅對(duì)象 D、稅率 E、稅收優(yōu)惠

2、我國(guó)現(xiàn)行稅制可分為（ABCDE）。

A、流轉(zhuǎn)稅制 B、財(cái)產(chǎn)稅制 C、所得稅制 D、行為稅制

E、資源稅制

3、按計(jì)稅依據(jù)分類，稅收可分為（AD）。A、從價(jià)稅

D、從量稅

4、（CDE）屬于消費(fèi)稅征收范圍。C、酒精 D、卷煙 E、鞭炮

5、應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅的工資、薪金所得包括（ABCDE）E、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

4、印花稅的具體納稅人有（ABC）

A、經(jīng)濟(jì)合同的立合同人 B、各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的立據(jù)人

C、營(yíng)業(yè)帳簿的立帳簿人

5、可享受免征車(chē)船使用稅的車(chē)船有（ABCDE）

A、國(guó)家機(jī)關(guān)的自用車(chē)船 B、垃圾車(chē)船 C、消防車(chē)

D、浮橋用船 E、一噸以下漁船

1、目前，適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)有：（BD）B、金融保險(xiǎn)業(yè)

D、服務(wù)業(yè)

2、按稅法規(guī)定以（BC）的固定資產(chǎn)可以計(jì)算折舊。

B、融資租賃方式租入C、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出

3、根據(jù)稅法規(guī)定，（ABDE）免繳房產(chǎn)稅。

A、一般性獎(jiǎng)金 B、交通費(fèi)補(bǔ)貼

A、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

C、年終勞動(dòng)分紅 D、職務(wù)工資E、年終加薪

B、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn) D、宗教寺廟自用的房產(chǎn)

1、下列項(xiàng)目中，免征營(yíng)業(yè)稅的有：（ABCD）

E、個(gè)人建房自用

A、殘疾人員個(gè)人提供的服務(wù) B、醫(yī)院、診所提供的醫(yī)療服務(wù)

5、下列行為應(yīng)征增值稅的有（ABC）A、某商店出售商品 B、某自來(lái)水公司的居民供水

C、紀(jì)念館的門(mén)票收入 D、科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

C、某機(jī)械廠接受委托加工一批機(jī)器零件

2、下列資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，適用從量定額征收的有（ABCDE）

1、營(yíng)業(yè)稅征收范圍有（ABC）

A、金屬礦產(chǎn)品原礦 B、原油 C、煤炭

D、非金屬礦產(chǎn)品原礦 E、湖鹽原鹽

A、單位和個(gè)人銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù) B、單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

3、下列各項(xiàng)所得，應(yīng)征個(gè)人所得稅的有（CD）C、勞務(wù)報(bào)酬所得 D、承包經(jīng)營(yíng)所得

C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

4、印花稅的征稅對(duì)象是書(shū)立和領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為，其征稅范圍為（ABCDE）A、經(jīng) 濟(jì)合同 B、2、下列各類產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（ABCDE）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

C、營(yíng)業(yè)賬簿 D、權(quán)利、許可證照E、財(cái)政部確定征稅的其它憑證

A、甲類香煙 B、黃酒 C、糧食白酒 D、啤酒 E、化妝品

5、按稅法規(guī)定，應(yīng)征車(chē)船使用稅的范圍有（ABCDE A、兩輪摩托車(chē) B、載貨汽車(chē) C、汽車(chē)

3、國(guó)家規(guī)定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地有（ABCDE）

D、三輪摩托車(chē) E、特種機(jī)動(dòng)車(chē)

A、直接用于農(nóng)、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

1、目前，適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)有： B、金融保險(xiǎn)業(yè) D、服務(wù)業(yè)

B、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

2、按稅法規(guī)定以（BC）的固定資產(chǎn)可以計(jì)算折舊。

C、市政街道、綠化帶等公共用地

B、融資租賃方式租入C、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出

D、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

3、根據(jù)稅法規(guī)定，（ABDE）免繳房產(chǎn)稅。

E、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

A、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

4、印花稅的具體納稅人有（AB）

B、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)

D、宗教寺廟自用的房產(chǎn)

A、經(jīng)濟(jì)合同的立合同人 B、各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的立據(jù)人

E、個(gè)人建房自用

5、可享受免征車(chē)船使用稅的車(chē)船有（ABCDE）

4、納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系是（ACD）。

A、有時(shí)一致

A、國(guó)家機(jī)關(guān)的自用車(chē)船 B、垃圾車(chē)船 C、消防車(chē)

C、在稅負(fù)部分轉(zhuǎn)嫁時(shí)，納稅人與負(fù)稅人的分離是有限的、部分的。

D、浮橋用船 E、一噸以下漁船

D、在稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁時(shí)，納稅人與負(fù)稅人的分離是完全的。

5、下列行為應(yīng)征增值稅的有（ABC）

A、某商店出售商品 B、某自來(lái)水公司的居民供水

C、某機(jī)械廠接受委托加工一批機(jī)器零件

1、營(yíng)業(yè)稅征收范圍有（ABC）

A、單位和個(gè)人銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù) B、單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

2、下列各類產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（ABCDE）A、甲類香煙 B、黃酒 C、糧食白酒

D、啤酒 E、化妝品

3、國(guó)家規(guī)定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地有（ABCDE）A、直接用于農(nóng)、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 B、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地 C、市政街道、綠化帶等公共用地

D、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

四、實(shí)務(wù)題

1.甲企業(yè)在國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得專用發(fā)票，列明價(jià)款100 000元，增值稅17 000元。另支付運(yùn)費(fèi)500元，已取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票。該企業(yè)開(kāi)出銀行承兌匯票支付貨款和稅款。并用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)（運(yùn)費(fèi)允許按7%抵扣）。專用發(fā)票尚未通過(guò)認(rèn)證。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料 100 465 待扣稅金----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 17 035 貸：應(yīng)付票據(jù) 117 000 庫(kù)存現(xiàn)金 500 2.某企業(yè)4月5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫(kù)的A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。收到A材料的發(fā)票賬單 借：原材料 2200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）306 貸：銀行存款 2506 3.某企業(yè)以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到并通過(guò)認(rèn)證，貨款36 000元，增值稅6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1000元（允許按7%抵扣稅款）。款項(xiàng)均由銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料 36 930 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 190 貸：銀行存款 43 120 4.某企業(yè)接受投資人投入原材料一批，取得專用發(fā)票，列明金額為200 000元，增值稅額為34 000元。該批投資屬于注冊(cè)資本份額內(nèi)的金額為160 000元。借：原材料 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000 貸：實(shí)收資本 160 000 資本公積 74 000 5.某企業(yè)本月接受原材料一批，取得專用發(fā)票，列明金額為100 000元，增值稅額為17 000元。假定所得稅稅率為25%，應(yīng)交所得稅為29 250元。借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000 貸：遞延所得稅負(fù)債 29 250 營(yíng)業(yè)外收入 87 750 6.某企業(yè)因在建工程需要從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，價(jià)值100 000萬(wàn)元，增值稅17 000元。借：在建工程 117 000 貸：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）17 000 7.某企業(yè)某月發(fā)生火災(zāi)，燒毀庫(kù)存材料一批，其購(gòu)進(jìn)時(shí)的含稅價(jià)格為60 000元；燒毀庫(kù)存品，其中成本為200 000元，其中原材料成本100 000元。

答案：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（60 000 + 100 000）×17%＝27 200（元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 287 200 貸：原材料 60 000 庫(kù)存商品 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）27 200 8.某企業(yè)向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售產(chǎn)品100件，含稅單價(jià)為234元，開(kāi)出普通發(fā)票上注明金額23 400元。收到轉(zhuǎn)賬支票一張。

答案：該批產(chǎn)品不含稅價(jià)＝23 400/1.17＝20 000（元）借：銀行存款 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3 400

9.某進(jìn)出口公司出口一批產(chǎn)品退稅2 100元，服裝加工費(fèi)退稅680元。收到退稅款2 780元存入銀行。

借：其他應(yīng)收款----應(yīng)收退稅款 2 780

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（出口退稅）2 780 借：銀行存款 2 780

貸：其他應(yīng)收款----應(yīng)收退稅款 2 780

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅實(shí)行先征后返政策，返還率為70%。該企業(yè)6月份已繳納增值稅稅額20 000元,6月底計(jì)算出應(yīng)返還增值稅14 000元。7月份收到增值稅稅款。借：其他應(yīng)收款----應(yīng)收退稅款 14 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入----政府補(bǔ)貼 14 000 借：銀行存款 14 000

貸：其他應(yīng)收款----應(yīng)收退稅款 14 000

11.某企業(yè)持銀行匯票80 000元購(gòu)入5 000公斤A材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅額為8 415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。借：原材料----A材料 51 500

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8 415 貸：其他貨幣資金----銀行匯票 59 915 將銀行匯票剩余款項(xiàng)退回并存入銀行： 借：銀行存款 20 085

貸：其他貨幣資金----銀行匯票 20 085

12.某酒廠銷(xiāo)售糧食白酒20噸，不含稅單價(jià)8000元/噸，銷(xiāo)售散裝白酒10噸，不含稅單價(jià)為5000元/噸，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。（白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克）借：銀行存款 245 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 210 000

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）35 700 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 72 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅 72 000

13.某啤酒廠銷(xiāo)售甲類啤酒200噸，不含稅單價(jià)5000元/噸。收到轉(zhuǎn)賬支票一張。（甲類啤酒稅率為250/噸）

借：銀行存款 1 170 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170 000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 50 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交消費(fèi)稅 50 000

14.某酒廠用自產(chǎn)的散裝白酒10噸，雙方協(xié)商白酒折價(jià)5 000元/噸（不含稅），從農(nóng)民手中換同價(jià)玉米，玉米已驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出收購(gòu)專用發(fā)票。（白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克）借：原材料 43 500

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

000 500

應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 20 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交消費(fèi)稅 000

15.某汽車(chē)企業(yè)制造廠對(duì)外銷(xiāo)售汽缸容量2.2升轎車(chē)20輛，每輛出廠價(jià)250 000元；銷(xiāo)售汽缸容量1.8升小轎車(chē)15輛，每輛出廠價(jià)120 000元，開(kāi)出專用發(fā)票，以銀行本票收訖。（汽缸容量2.2升轎車(chē)消費(fèi)稅率為9%，汽缸容量1.8升小轎車(chē)消費(fèi)稅率為5%）借：銀行存款 7 956 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

800 000

應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1 156 000

該類小轎車(chē)對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格為100 00010 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 540 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交消費(fèi)稅 540 000 16.某企業(yè)汽車(chē)制造廠將自產(chǎn)汽缸容量1.6升小轎車(chē)2輛自用，元。（汽缸容量1.6升小轎車(chē)消費(fèi)稅率為5%）借：固定資產(chǎn) 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34 000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交消費(fèi)稅10 000

1、某日化工廠2005年2月份生產(chǎn)、銷(xiāo)售化妝品取得銷(xiāo)售收入58500元，銷(xiāo)售工業(yè)用清銷(xiāo)售收入30000元，食品、飲料、罐頭食品銷(xiāo)售收入240000元，該公司2007年7月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為。、本題計(jì)算過(guò)程為：870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%= 139319.26元。本題應(yīng)注意的是：有適用基本稅率和低稅率兩種情況；含稅銷(xiāo)售額需換算為不含稅銷(xiāo)售額。

2、某進(jìn)口公司進(jìn)口一批化妝品，已知該批進(jìn)口化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)美元，當(dāng)日外匯牌價(jià)為1：8.3。假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率是40%，消費(fèi)稅稅率是30%。計(jì)算該批化妝品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=332×17%=56.44（萬(wàn)元）

應(yīng)納消費(fèi)稅=332×30%=99.6（萬(wàn)元）

1、某百貨商店為一般納稅人，其于2006年8月購(gòu)進(jìn)一批貨物，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬(wàn)元。

當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷(xiāo)售給某賓館和某個(gè)體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷(xiāo)售收入 1250萬(wàn)元和250萬(wàn)元。個(gè)體零售戶當(dāng)月再將購(gòu)入的貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者。取得含稅銷(xiāo)售收入310萬(wàn)元。

要求：請(qǐng)分別計(jì)算百貨商店和個(gè)體零售戶當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

百貨商店應(yīng)納的增值稅=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350 ÷（1+17%）×17% =21.79（萬(wàn)元）

個(gè)體戶應(yīng)納增值稅=310÷（1+4%）×4%=11.92（萬(wàn)元）

2、某酒店本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：餐廳部當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)收入11萬(wàn)元，歌舞廳營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目：門(mén)票收入5000元，臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)收入4000元，煙酒、飲料、水果的收費(fèi)7000元，其他特殊服務(wù)費(fèi)收入6000元。客房部房費(fèi)收入20萬(wàn)元。試計(jì)算該酒店當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額。解：該酒店當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)稅稅額=歌舞廳營(yíng)業(yè)收入合計(jì)×20%+餐廳部、客房部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)×5%=（5000+4000+7000+6000）×20%+（110000+200000）×5%=19900（元）

潔劑250000元，銷(xiāo)售民用洗衣粉和洗滌靈200000元（以上銷(xiāo)售收入均為含增值稅的收入），1月份未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額1.9萬(wàn)元，支付動(dòng)力費(fèi)用取得專用發(fā)票上注明的稅金0.01萬(wàn)元。根據(jù)以上資料計(jì)算該日化工廠2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金和增值稅金。

1、（1）銷(xiāo)售的化妝品應(yīng)按不含增值稅金的價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）

（2）銷(xiāo)售的化妝品及其他貨物都應(yīng)繳納增值稅：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17%

=73884.6（元）

（3）增值稅額＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）

2、上海某金融機(jī)構(gòu)二季度取得貸款業(yè)務(wù)利息收入200萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入520萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)借款利息400萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該機(jī)構(gòu)二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅款。

應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額=200+(520－400)=320（萬(wàn)元）

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅款=320×5%=16（萬(wàn)元）

3、某企業(yè)職工劉某2002年5月參加房改 11 日化工廠2005年2月份生產(chǎn)、銷(xiāo)售化妝品取得銷(xiāo)售收入58500元，銷(xiāo)售工業(yè)用清潔劑250000元，銷(xiāo)售民用洗衣粉和洗滌靈200000元（以上銷(xiāo)售收入均為含增值稅的收入），1月份未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額1.9萬(wàn)元，支付動(dòng)力費(fèi)用取得專用發(fā)票上注明的稅金0.01萬(wàn)元。根據(jù)以上資料計(jì)算該日化工廠2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金和增值稅金。

（1）銷(xiāo)售的化妝品應(yīng)按不含增值稅金的價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）

（2）銷(xiāo)售的化妝品及其他貨物都應(yīng)繳納增值稅： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17% =73884.6（元）

（3）增值稅額＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）

2、上海某金融機(jī)構(gòu)二季度取得貸款業(yè)務(wù)利息收入200萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入520萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)借款利息400萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該機(jī)構(gòu)二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅款。

應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額=200+(520－400)=320（萬(wàn)元）

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅款=320×5%=16（萬(wàn)元）

3、某企業(yè)職工劉某2002年5月參加房改 12

1、某通訊設(shè)備為增值稅一般納稅人，2月份發(fā)生以下購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。

（1）購(gòu)入一批原材料，已入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為29.825萬(wàn)元；（2）向運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)2.5萬(wàn)元，并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。

（3）本月銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售收270萬(wàn)元；將100個(gè)自產(chǎn)的手機(jī)獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)先進(jìn)職工，同類產(chǎn)品的出廠價(jià)格為每個(gè)1200元。計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)納的增值稅稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=270×7%+0.12×100×17% =47.94（萬(wàn)元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=29.825+2.5×7%=30（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅額=47.94-30=17.94（萬(wàn)元）

2、某進(jìn)口公司進(jìn)口一批化妝品，已知該批進(jìn)口化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)美元，當(dāng)日外匯牌價(jià)為1：8.3。假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率是40%，消費(fèi)稅稅率是30%。計(jì)算該批化妝品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=332×17%=56.44（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=332×30%=99.6（萬(wàn)元）

3、某旅行社組織40名學(xué)生從上海到蘇州、無(wú)錫和南京三地旅游，每人收取旅游費(fèi)300元。其中，替學(xué)生個(gè)人支取的住宿費(fèi)50元/人，餐費(fèi)50元/人，門(mén)票費(fèi)70元/人.該旅行社組織這次旅游應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=〔300×40-（50+50-70）×40〕×5%=260（元）

1、某百貨商店為一般納稅人，其于2006年8月購(gòu)進(jìn)一批貨物，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬(wàn)元。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷(xiāo)售給某賓館和某個(gè)體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷(xiāo)售收入 1250萬(wàn)元和250萬(wàn)元。個(gè)體零售戶當(dāng)月再將購(gòu)入的貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者。取得含稅銷(xiāo)售收入310萬(wàn)元。

要求：請(qǐng)分別計(jì)算百貨商店和個(gè)體零售戶當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

商店應(yīng)納的增值稅=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350 ÷（1+17%）×17%=21.79（萬(wàn)元）個(gè)體戶應(yīng)納增值稅=310÷（1+4%）×4%=11.92（萬(wàn)元）

2、某酒店本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：餐廳部當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)收入11萬(wàn)元，歌舞廳營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目：門(mén)票收入5000元，臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)收入4000元，煙酒、飲料、水果的收費(fèi)7000元，其他特殊服務(wù)費(fèi)收入6000元。客房部房費(fèi)收入20萬(wàn)元。試計(jì)算該酒店當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

解：該酒店當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)稅稅額=歌舞廳營(yíng)業(yè)收入合計(jì)×20%+餐廳部、客房部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)×5%=（5000+4000+7000+6000）×20%+（110000+200000）×5%=19900（元）

3、某飾品廠2004年8月份接受某金店委托加工金銀首飾業(yè)務(wù)，金店提供原材料價(jià)值110萬(wàn)元，月底該批加工業(yè)務(wù)完畢，金店將加工的產(chǎn)品提走，已付給飾品廠加工費(fèi)10萬(wàn)元，該批加工產(chǎn)品沒(méi)有同類產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該批委托加工產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅 解答：根據(jù)題給資料和上述分析，計(jì)算如下：

受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額

=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率

=（1100000+10000）/（1-10%）×10%

=1233333.33×10%

=123333.33(元)

1、某日化工廠2006年2月份生產(chǎn)、銷(xiāo)售化妝品取得銷(xiāo)售收入58500元，銷(xiāo)售工業(yè)用清潔劑250000元，銷(xiāo)售民用洗衣粉和洗滌靈200000元（以上銷(xiāo)售收入均為含增值稅的收入），1月份未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額1.9萬(wàn)元，支付動(dòng)力費(fèi)用取得專用發(fā)票上注明的稅金0.01萬(wàn)元。根據(jù)以上資料計(jì)算該日化工廠2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金和增值稅金。

（1）銷(xiāo)售的化妝品應(yīng)按不含增值稅金的價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）

（2）銷(xiāo)售的化妝品及其他貨物都應(yīng)繳納增值稅： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17%

=73884.6（元）

（3）增值稅

額＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）

2、某市一娛樂(lè)公司2004年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：

（1）門(mén)票收入220萬(wàn)元，歌舞廳收入400萬(wàn)元，游戲廳收入100萬(wàn)元；（2）保齡球館自7月1日開(kāi)館，至當(dāng)年年底取得收入120萬(wàn)元；（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬(wàn)元。計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

該公司當(dāng)年應(yīng)納娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅，稅率為20%： 歌舞廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=400×20%=80（萬(wàn)元）游戲廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=100×20%=20（萬(wàn)元）門(mén)票收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=220×5%=11（萬(wàn)元）保齡球收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6（萬(wàn)元）

美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=150×5%=7.5（萬(wàn)元）

3、浙江某絲綢進(jìn)出口公司出口生絲一批，離岸價(jià)格為1000萬(wàn)元人民幣，出口關(guān)稅率為100%。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。

應(yīng)納稅額=[1000÷（1+100%）]×100%=500（萬(wàn)元）

1、某商場(chǎng)（為一般納稅人）7月份銷(xiāo)售各種家電取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，銷(xiāo)售化妝品取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，銷(xiāo)售各類食品等取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，商場(chǎng)為顧客送貨上門(mén)服務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)4000元未單獨(dú)核算。購(gòu)進(jìn)運(yùn)貨汽車(chē)用油6000元，取得專用發(fā)票注明的稅金1020元；向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)為安裝售出貨物所需小零件585元，取得的是普通發(fā)票。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算A商場(chǎng)7月份應(yīng)繳納的增值稅稅金。

（1）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅金：

（200+150+100）×17%+0.4÷(1+17%)×17%=76.558（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金：

1020元=0.102（萬(wàn)元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅金：

76.558-0.102=76.456（萬(wàn)元）

2、沿海某鹽場(chǎng)9月自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽4000噸，當(dāng)月全部售出；以外購(gòu)液體鹽1000噸加工固體鹽650噸，當(dāng)月全部售出；另外還直接銷(xiāo)售自產(chǎn)液體鹽600噸，當(dāng)月全部售出。請(qǐng)計(jì)算該鹽場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納資源稅稅額。（該鹽場(chǎng)固體鹽單位稅額10元/噸，液體鹽單位稅額3元/噸）（1）自產(chǎn)液體加工固體鹽應(yīng)納資源稅稅額

=4000×10=40000（元）（2）外購(gòu)液體鹽加工固體鹽應(yīng)納資源稅稅額

=650×10－1000×3=3500（元）（3）銷(xiāo)售自產(chǎn)液體鹽應(yīng)納資源稅稅額

=600×3=1800（元）（4）該鹽場(chǎng)共繳納資源稅稅額

=40000+3500+1800=45300（元）

3、某公司從境外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)核定，關(guān)稅的完稅價(jià)格為162000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率為30%。要求：計(jì)算某公司應(yīng)納消費(fèi)稅額。

（1）組成計(jì)稅價(jià)格：（162000+162000×25%）÷（1-30%）=289285.7元

（2）應(yīng)納稅額=289285.7×30%=86785.7元；

該公司應(yīng)納消費(fèi)稅為：86785.7元。

1、某糧油公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)各種雜糧、食用植物油，兼營(yíng)煙、酒、食品、飲料、罐頭食品。2007年7月取得雜糧、食和植物油含稅銷(xiāo)售收入870000元，煙、酒含稅銷(xiāo)售收入30000元，食品、飲料、罐頭食品銷(xiāo)售收入240000元，該公司2007年7月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為。本題計(jì)算過(guò)程為：870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%= 139319.26元。本題應(yīng)注意的是：有適用基本稅率和低稅率兩種情況；含稅銷(xiāo)售額需換算為不含稅銷(xiāo)售額。

2、某進(jìn)口公司進(jìn)口一批化妝品，已知該批進(jìn)口化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)美元，當(dāng)日外匯牌價(jià)為1：8.3。假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率是40%，消費(fèi)稅稅率是30%。計(jì)算該批化妝品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=332×17%=56.44（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=332×30%=99.6（萬(wàn)元）

3、某旅行社組織40名學(xué)生從上海到蘇州、無(wú)錫和南京三地旅游，每人收取旅游費(fèi)300元。其中，替學(xué)生個(gè)人支取的住宿費(fèi)50元/人，餐費(fèi)50元/人，門(mén)票費(fèi)70元/人.該旅行社組織這次旅游應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=〔300×40-（50+50-70）×40〕×5%=260（元

1、某商店（小規(guī)模）購(gòu)進(jìn)女裝200套，童裝100套，當(dāng)月以女裝平均每套350元，童裝每套120元的價(jià)格全部零售出去。計(jì)算該商店當(dāng)月銷(xiāo)售這批服裝應(yīng)納增值稅稅額。

1、解：應(yīng)納稅額=350÷（1+4%）×4%×200+120÷（1+4%）×4%×100 =2692.31+461.54=3153.85（元）

2、某進(jìn)出口公司從韓國(guó)進(jìn)口150輛小轎車(chē)，每輛到岸價(jià)格為6萬(wàn)元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%，消費(fèi)稅稅率為5%，試計(jì)算該公司應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。關(guān)稅完稅價(jià)格=150×6=900（萬(wàn)元）應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=〔（900+450）÷（1-5%）〕×17%=241.58（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=〔（900+450）÷（1-5%）〕×5%=71.05（萬(wàn)元）

3、公民張三有兩處房產(chǎn)：一處有房屋9間，其中3間用于家庭生活居住，6間用于經(jīng)營(yíng)街面餐店（經(jīng)核定，房屋原值為20萬(wàn)元）；另一處有房屋8間，出租給一家浴池，每月租金5000元。當(dāng)?shù)匾?guī)定，允許減除房產(chǎn)原值的10%。

（1）個(gè)人營(yíng)業(yè)用房屋全年應(yīng)繳的房產(chǎn)稅稅額為：200000×（1-10%）×1.2%=2160元；

（2）個(gè)人出租的房屋全年應(yīng)繳的房產(chǎn)稅稅額為：5000×12×12%=7200元；

（3）全年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額合計(jì)為：2160+7200=9360元。

1、某企業(yè)某月進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)50萬(wàn)元，進(jìn)口原材料40萬(wàn)元已驗(yàn)收入庫(kù)，關(guān)稅稅率均為15%。當(dāng)月銷(xiāo)售貨物一批，取得銷(xiāo)售收入90萬(wàn)元。企業(yè)期初留抵稅額5萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額。

1、參考答案：

進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅=50×15%=7.5（萬(wàn)元）進(jìn)口原材料的關(guān)稅=40×15%=6（萬(wàn)元）

進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納的增值稅=（50+7.5）×17%=9.775（萬(wàn)元）進(jìn)口原材料應(yīng)納的增值稅=（40+6）×17%=7.82（萬(wàn)元）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=90×17%-7.82-5=2.48（萬(wàn)元）

2、某進(jìn)口商進(jìn)口某外國(guó)品牌的黃酒500噸，每噸到岸價(jià)格為3000元，黃酒的關(guān)稅稅率為15%，啤酒的消費(fèi)稅稅額為240元/噸，試計(jì)算該進(jìn)口商應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。關(guān)稅完稅價(jià)格=500×3000=1500000（元）=150（萬(wàn)元）應(yīng)納關(guān)稅=150×15%=22.5（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=500×240=12（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=（150+22.5+12）×17%=184.5×17%=31.365（萬(wàn)元）

3、某建筑公司為某單位蓋樓，雙方議定由建筑公司包工包料。樓房竣工后，經(jīng)核算共使用建筑材料和裝飾材料1500000元。建筑公司收取包工費(fèi)600000元。試確定建筑公司應(yīng)繳納的稅款。、解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（1500000+600000）×3%=63000（元）

1、某飾品廠1994年8月份接受某金店委托加工金銀首飾業(yè)務(wù)，金店提供原材料價(jià)值110萬(wàn)元，月底該批加工業(yè)務(wù)完畢，金店將加工的產(chǎn)品提走，已付給飾品廠加工費(fèi)10萬(wàn)元，該批加工產(chǎn)品沒(méi)有同類產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該批委托加工產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅。解答：根據(jù)題給資料和上述分析，計(jì)算如下： 受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額

=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率

=（1100000+10000）/（1-10%）×10% =1233333.33×10% =123333.33(元)

2、某裝飾材料公司當(dāng)日購(gòu)進(jìn)裝飾材料100萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售裝飾材料銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，另完成一項(xiàng)裝修工程獲得裝修款為25萬(wàn)元，裝修中購(gòu)進(jìn)一批貨物供使用，五金材料為3萬(wàn)元，金屬切割機(jī)0.2萬(wàn)元。購(gòu)銷(xiāo)貨物稅率為17%，其價(jià)款均為不含稅價(jià)款。該公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù)未各自分別核算。請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額：（200+25）×17%=38.25萬(wàn)元

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額：（100+3）×17%=17.51萬(wàn)元

（3）應(yīng)納增值稅額：38.25-17.52=20.73萬(wàn)元。另外，裝修中購(gòu)進(jìn)的金屬切割機(jī)為固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣

3、某外貿(mào)公司當(dāng)月進(jìn)口10輛小轎車(chē)，每輛關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬(wàn)元，每輛關(guān)稅為6.4萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為5%，增值稅稅率為17%。該公司當(dāng)月進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)納增值稅。

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。其公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅；應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。因?yàn)檫M(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，所以還要包括已納消費(fèi)稅稅額。其組成計(jì)稅價(jià)格公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格=[（8+6.4）×10] ÷(1-5%)=151.58萬(wàn)元； 應(yīng)納增值稅額=158.58×17%=25.77萬(wàn)元。

1、某進(jìn)出口公司從韓國(guó)進(jìn)口150輛小轎車(chē)，每輛到岸價(jià)格為6萬(wàn)元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%，消費(fèi)稅稅率為5%，試計(jì)算該公司應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。關(guān)稅完稅價(jià)格=150×6=900（萬(wàn)元）應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=〔（900+450）÷（1-5%）〕×17%=241.58（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=〔（900+450）÷（1-5%）〕×5%=71.05（萬(wàn)元）

2、某外貿(mào)企業(yè)從摩托車(chē)廠購(gòu)進(jìn)摩托車(chē)500輛，直接報(bào)關(guān)離境出口。摩托車(chē)出廠價(jià)每輛5000元，離岸價(jià)每輛720美元（匯率為1：8.3）。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的關(guān)稅稅額。

（1）出口完稅價(jià)格=（離岸價(jià)格）÷（1+出口關(guān)稅稅率）=（720×500×8.3）÷（1+30%）=2298462（元）

（2）出口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×出口稅率=2298462×30%=689539（元）

3、某市一娛樂(lè)公司2004年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：

（1）門(mén)票收入220萬(wàn)元，歌舞廳收入400萬(wàn)元，游戲廳收入100萬(wàn)元；（2）保齡球館自7月1日開(kāi)館，至當(dāng)年年底取得收入120萬(wàn)元；（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬(wàn)元；（4）非獨(dú)立核算的小賣(mài)部銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元；

（5）餐飲收入600萬(wàn)元（其中包括銷(xiāo)售自制的180噸啤酒所取得的收入）； 要求：計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； 答：該公司當(dāng)年應(yīng)納娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅，稅率為20%： 歌舞廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=400×20%=80（萬(wàn)元）游戲廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=100×20%=20（萬(wàn)元）門(mén)票收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=220×5%=11（萬(wàn)元）保齡球收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6（萬(wàn)元）

美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=150×5%=7.5（萬(wàn)元）非獨(dú)立核算的小賣(mài)部銷(xiāo)售收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=60×5%=3（萬(wàn)元）

銷(xiāo)售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，征收營(yíng)業(yè)稅。餐飲收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅600×5%=30（萬(wàn)元

1、某商廈的一般納稅人，月初從羊絨衫廠購(gòu)進(jìn)1000件羊絨衫，貨款已付，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為64600元，當(dāng)月批發(fā)給個(gè)體商店羊絨衫700件，價(jià)稅合計(jì)的單價(jià)是561.6元，商廈當(dāng)月零售200件，每件零售價(jià)596.7元。計(jì)算該商廈當(dāng)月銷(xiāo)售羊絨衫應(yīng)納的增值稅。答：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[561.6÷（1+17%）×700+596.7÷（1+17%）×200] ×17%=74460（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=64600（元）

本期應(yīng)納稅額=74460-64600 =9860（元）

2、某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以美國(guó)的離岸價(jià)格成交，成交價(jià)格折合人民幣1972萬(wàn)元，包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核的向境外采購(gòu)代理人支付的20萬(wàn)元；另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸的運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用48萬(wàn)元。假如該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。答：（1）.關(guān)稅完稅價(jià)格=1972-20+48=2000（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅額=2000×20%=400（萬(wàn)元）

（2）組成計(jì)稅價(jià)格=（2000+400）/（1-10%）=2666.67（萬(wàn)元）

應(yīng)納消費(fèi)稅=2666.67×10%=266.67（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納增值稅=2666.67×17%=453.33（萬(wàn)元）

3、某市一居民轉(zhuǎn)讓自有平房5間，取得轉(zhuǎn)讓收入30萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓過(guò)程中按規(guī)定交納各種稅費(fèi)1.6萬(wàn)元，支付中介機(jī)構(gòu)介紹費(fèi)0.4萬(wàn)元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的該房產(chǎn)值為18萬(wàn)元。計(jì)算該居民轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。答：應(yīng)納稅額=（30-1.6-0.4-18）×20%=2（萬(wàn)元）

1、某公司向境外出口應(yīng)納關(guān)稅產(chǎn)品一批，成交價(jià)格為境外口岸到岸價(jià)格，折合人民幣289.6萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)18萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，該貨物出口關(guān)稅稅率為5%,計(jì)算該公司應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。答案：

關(guān)稅完稅價(jià)格=（289.6—18—5）/（1＋5%）=253.90萬(wàn)元 應(yīng)納關(guān)稅稅額=253.90╳5%=12.70萬(wàn)元

2、上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)格折合人民幣1410萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金10萬(wàn)元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬(wàn)元，向賣(mài)方支付的傭金15萬(wàn)元）另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)算該公司應(yīng)納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。（1）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅。

關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)＋軟件費(fèi)＋賣(mài)方傭金—買(mǎi)方傭金＋運(yùn)保費(fèi)=1410＋50＋15—10＋35=1500萬(wàn)元

關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格╳關(guān)稅稅率=1500╳20%=300萬(wàn)元（2）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1—消費(fèi)稅稅率）=（1500＋300）/（1—10%）=2000萬(wàn)元

消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格╳稅率=2000╳10%=200萬(wàn)元（3）計(jì)算應(yīng)納增值稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅=1500＋300＋200=2000萬(wàn)元 增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格╳稅率=2000╳17%=340萬(wàn)元

11.某貿(mào)易公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)貨物銷(xiāo)售收入3800萬(wàn)元，會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，其中有關(guān)核算資料如下：①支付職工工資總額50萬(wàn)元②支付職工工會(huì)、福利、教育三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)10.5萬(wàn)元；③向其他企業(yè)拆借經(jīng)營(yíng)資金200萬(wàn)元，一年支付利息40萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率為10%）；④開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬(wàn)元；⑤贊助市舉辦體育運(yùn)動(dòng)會(huì)10萬(wàn)元；⑥國(guó)債利息收入15萬(wàn)元，試計(jì)算該公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

答案： 應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）±稅收調(diào)整項(xiàng)目

利潤(rùn)總額：500萬(wàn)元

稅收調(diào)增項(xiàng)目金額：

（1）“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)在工資總額規(guī)定比例內(nèi)扣除： 應(yīng)調(diào)增：10.5-50×（2%+14%+2.5%）=1.25（萬(wàn)元）

（2）利息應(yīng)在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除： 應(yīng)調(diào)增：40-（200×10%）=20（萬(wàn)元）

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除：

應(yīng)調(diào)增：28－28×60%=11.2（萬(wàn)元）

（4）非廣告性贊助費(fèi)不得在稅前列支，應(yīng)調(diào)增：10萬(wàn)元

稅前增減項(xiàng)目金額：

國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減：15萬(wàn)元

年應(yīng)納稅所得額=500+（1.25+20+11.2+10）-15

=527.45（萬(wàn)元）計(jì)算題

1、宏華酒家是個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，帳證比較健全，2007年12月取得營(yíng)業(yè)額120000元，購(gòu)進(jìn)原料費(fèi)為60000元，交納水電等費(fèi)用共計(jì)15000元，交納其他稅費(fèi)合計(jì)為6600元，當(dāng)月支付給4名雇員工資共2000元(當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定雇員約計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)600元，業(yè)主個(gè)人費(fèi)用扣除800元)。1—11月份累計(jì)應(yīng)納稅所得額為55600元，1—11月累計(jì)已預(yù)繳個(gè)人所得稅14397.5元。計(jì)算該個(gè)體戶12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

(1)12月份應(yīng)納所得稅額=120000-60000-15000-6600-2000-800=35600元(2)全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額=55600+35600=91200元

(3)12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=91200╳ 35%-6750-14397.5=10772.5元

2、某韓國(guó)人已在中國(guó)境內(nèi)居住8年，2007年6月份取得該國(guó)一家公司凈支付的薪金所得20000元（人民幣下同），已被扣繳所得稅1200元。同月還從日本取得凈股息所得8500元，已被扣繳所得稅1500元，經(jīng)核查，境外完稅憑證無(wú)誤，計(jì)算境外所得在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

（1）來(lái)自韓國(guó)所得的抵免限額=（20000+1200—4000）╳20%—375=3065元（2）來(lái)自日本所得抵免限額=（8500+1500）╳20%=2000元（3）由于該納稅人在韓國(guó)和日本已被扣繳的所得稅額均不（4）超過(guò)各自計(jì)算的抵免限額，（5）故來(lái)自韓國(guó)和日本所得的抵免額分別為1200元和1500元，（6）應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=[（20000+1200—4000）╳20%—375-1200]+[(8500+1500)╳20%-1500]=2365元。

3、中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者，2007年收入情況如下：

（1）出版中篇小說(shuō)一部，取得稿酬50000元，后因小說(shuō)加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元；

（2）受托對(duì)已電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元；（1）出版小說(shuō)、小說(shuō)加印及報(bào)刊連載應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：

①出版小說(shuō)、小說(shuō)加印應(yīng)納個(gè)人所得稅=（50000+10000）╳（1—20%）╳20%╳（1—30%）=6720元

②小說(shuō)連載應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3800—800）╳20%╳（1—30%）=420元（2）審稿收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=15000╳（1—20%）╳20%=2400元（3）翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000—800）╳20%=440元（4）A、B國(guó)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅：

① A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=30000╳(1—20%)╳30%—2000=5200元

孫某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款（5000元）低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅200元（5200—5000）

② B國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=70000╳（1—20%）╳40%——7000=15400元

孫某在B國(guó)實(shí)際繳納的稅款（18000元）超出了抵扣限額，超過(guò)限額部分不得在本內(nèi)的應(yīng)納稅額中扣除。

（5）孫某2001年應(yīng)納個(gè)人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180元

消費(fèi)稅

1、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年1月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國(guó)外的貨價(jià)120萬(wàn)元，相關(guān)稅金10萬(wàn)元、賣(mài)方傭金2萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元；進(jìn)口機(jī)械設(shè)備一套，支付給國(guó)外的貨價(jià)35萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。散裝化妝品和機(jī)械設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售6000件，取得不含稅銷(xiāo)售額290萬(wàn)元，向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷(xiāo)售額51.48萬(wàn)元。

已知：化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%、機(jī)械設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20% 要求：（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅、增值稅

（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅 答案：

（1）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅：（120＋10＋2＋18）╳40%=60萬(wàn)元

進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：（120＋10＋2＋18＋60）/（1—30%）=300萬(wàn)元 進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：300╳30%=90萬(wàn)元

進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：（120＋10＋2＋18＋60＋90）╳17%=51萬(wàn)元 進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅：（35＋5）╳20%=8萬(wàn)元 進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅：（35＋5＋8）╳17%=8.16萬(wàn)元（2）生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納增值稅額： [290＋51.48/（1＋17%）] ╳17%—51=5.78萬(wàn)元

當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額：300╳80%╳30%=72萬(wàn)元 或 90╳80%=72萬(wàn)元

生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：[290＋51.48/（1＋17%）] ╳30%—72=28.2萬(wàn)元

2、某酒廠生產(chǎn)糧食白酒和黃酒，2003年10月銷(xiāo)售自產(chǎn)的糧食白酒100噸，其中50噸售價(jià)為6000元/噸，另50噸售價(jià)為6100元/噸，銷(xiāo)售自產(chǎn)黃酒19240升，銷(xiāo)售白酒炮制的藥酒10噸，售價(jià)4000元/噸。計(jì)算該酒廠10月份應(yīng)納的消費(fèi)稅。答案：

銷(xiāo)售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅：=（6000╳50＋6100╳50）╳25%＋100╳2000╳0.5=251250元 銷(xiāo)售藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅=4000╳10╳10%=4000元 銷(xiāo)售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅=19240/962╳240=4800元

該廠4月份應(yīng)納消費(fèi)稅總額=251250＋4000＋4800=260050元

3、某公司2002年4月委托甲企業(yè)加工洗發(fā)用品10000件，原料成本100000元，加工費(fèi)20000元，同類產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)15元/件，委托乙公司加工護(hù)發(fā)素10000份，無(wú)同類市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，原料成本40000元，加工費(fèi)5000元，受托方代收代繳消費(fèi)稅。該公司將洗發(fā)用品和護(hù)發(fā)素組成成套產(chǎn)品銷(xiāo)售，銷(xiāo)售額220000元，該公司期初庫(kù)存委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅為2500元，期末庫(kù)存委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅5000元，計(jì)算該公司4月應(yīng)納消費(fèi)稅額。

答案：

（1）計(jì)算委托甲、乙兩工廠加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅，委托加工的消費(fèi)稅由受托方代扣代繳。

甲工廠代扣代繳消費(fèi)稅=10000╳15╳8%=12000元

乙工廠代扣代繳消費(fèi)稅=（40000＋5000）/（1—8%）╳8%=3913.04元（2）計(jì)算當(dāng)月銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅： 用于銷(xiāo)售的應(yīng)納消費(fèi)稅=220000╳8%=17600元

（3）計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的委托加工實(shí)際耗用消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款： 準(zhǔn)予抵扣的稅款=12000＋3913.04＋2500—5000=13413.04元（4）計(jì)算該公司4月份應(yīng)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅： 應(yīng)納消費(fèi)稅=17600—13413.04=4186.96元

營(yíng)業(yè)稅

1、某單位自建一座樓房，工程造價(jià)1000000元，以1100000元出售。稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為其價(jià)格偏

低，由于沒(méi)有同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格，核定其成本利潤(rùn)率為20%，計(jì)算出售該樓房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。答案：

（1）計(jì)算計(jì)稅價(jià)格：

計(jì)稅價(jià)格=1000000╳（1＋20%）/（1—5%）=1263157.90元（2）自建行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1263157.90╳3%=37894.71元（3）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1263157.90╳5%=63157.90元

2、某運(yùn)輸公司運(yùn)送一批貨物到朝鮮，在國(guó)外改由境外運(yùn)輸公司運(yùn)輸，其全程運(yùn)費(fèi)為每噸每公里0.3元，共運(yùn)送貨物500噸，全程2000公里，該公司付給境外運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)50000元，計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。答案：

（1）該運(yùn)輸公司營(yíng)業(yè)額=0.3╳500╳2000—50000=250000元（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=250000╳3%=7500

3、某商業(yè)銀行2002年 16

貸：發(fā)出商品60000

（3）收到乙公司匯來(lái)的貨款凈額：

借：銀行存款 107000

貸：應(yīng)收賬款—乙公司107000

受托方——乙公司的賬務(wù)處理如下：

（1）收到商品時(shí)：

借：受托代銷(xiāo)商品 100000

貸：受托代銷(xiāo)商品款 100000（2）實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)：

借：銀行存款 117000

貸：受托代銷(xiāo)商品 100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000

（3）交付給甲公司代銷(xiāo)清單及貨款并收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：受托代銷(xiāo)商品款——甲公司 17000

借：受托代銷(xiāo)商品款—甲公司117000

貸：銀行存款 107000

其他業(yè)務(wù)收入 10000

需要指出的是，受托方——乙公司確認(rèn)的業(yè)務(wù)收入不交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)計(jì)算交納營(yíng) 業(yè)稅，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷(xiāo)售及國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售。該企業(yè)2005年1月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額300萬(wàn)元（不含稅），出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率17%，退稅率15%，則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

1.外購(gòu)原輔材料、備件、能源等，分錄為：

借：原材料等科目 5000000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850000

貸：銀行存款5850000

2.產(chǎn)品外銷(xiāo)時(shí)，免征本銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)項(xiàng)稅分錄為：

借：應(yīng)收賬款 24000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24000000

3.產(chǎn)品內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，分錄為：

借：銀行存款 3510000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）510000

4.月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率－退稅率）＝2400×（17%－15%）＝48萬(wàn)元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）480000

5.計(jì)算應(yīng)納稅額。本月應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＋上期留抵稅款－當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）＝51－（85＋5－48）＝9萬(wàn)元。

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000

6.實(shí)際繳納時(shí)。

借：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000

貸：銀行存款90000

依上例，如果本期外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬(wàn)元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務(wù)處理如下：

1.某生產(chǎn)資料公司3月份銷(xiāo)售化肥100噸，每噸售價(jià)2500元，該公司購(gòu)入該批化肥時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為29500元，計(jì)算該公司3月份應(yīng)納增值稅額。答案：

（1）該公司3月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅為：100×2500×13%=32500元（2）該公司3月份進(jìn)項(xiàng)稅額為：29500元

（3）該公司3月份應(yīng)納稅額為：32500－29500=3000元

2.某商業(yè)企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2003年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)將3月份購(gòu)進(jìn)的服裝銷(xiāo)售給一家小服裝店，取得含稅銷(xiāo)售額3200元，開(kāi)具普通發(fā)票。(2)購(gòu)進(jìn)洗衣粉，共付款12000元，當(dāng)月銷(xiāo)售給消費(fèi)者個(gè)人，取得銷(xiāo)售價(jià)款2300元。(3)銷(xiāo)售給一般納稅人設(shè)備兩臺(tái)，獲得不含稅銷(xiāo)售額12300元，已由稅務(wù)所代開(kāi)了增值稅專用發(fā)票。

計(jì)算該小規(guī)模納稅人4月份應(yīng)納增值稅。答案：

應(yīng)納增值稅額＝（3200／1＋4％＋2300／1＋4％＋12300）╳4％＝703.54（元）

3．某水泥廠10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售袋裝水泥700噸，每噸65元，收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)1170元；（2）銷(xiāo)售散裝水泥200噸，每噸60元，收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)1755元；（3）將袋裝水泥30噸用于維修本廠職工宿舍；

（4）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)水泥所需設(shè)備，購(gòu)進(jìn)價(jià)12000元，專用發(fā)票注明稅款為2040元。（5）將散裝水泥600噸加工成水泥板，當(dāng)月全部銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售額54000元。

（6）為生產(chǎn)水泥制品，當(dāng)月購(gòu)得各項(xiàng)原材料、燃料、動(dòng)力等外購(gòu)項(xiàng)目，購(gòu)貨發(fā)票上注明的已納增值稅款為4120元，上月未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為330元。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算該廠10月份應(yīng)納的增值稅稅額。

（1）將袋裝水泥用于本廠職工宿舍的維修，即將散裝水泥再加工后銷(xiāo)售，均應(yīng)視作銷(xiāo)售行為。因此，其銷(xiāo)售額為：

銷(xiāo)售額=（65╳700＋1170／1＋17％）＋（60╳200＋1755／1＋17％）＋65╳30＋54000=115950元

（2）計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=115950╳17%=19711.5元（3）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

生產(chǎn)水泥設(shè)備屬固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除。進(jìn)項(xiàng)稅額=4120+330=4450（4）10月份應(yīng)納稅額=19711.5—4450=15261.5元

4．甲電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)與乙商貿(mào)公司均為增值稅一般納稅人，2002年2月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）甲企業(yè)從乙公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬(wàn)元，增值稅30.6萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和稅款未付。

（2）乙公司從甲企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬(wàn)元，取得甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬(wàn)元、增值稅45.9萬(wàn)元。乙公司以銷(xiāo)售貨款抵頂應(yīng)付甲企業(yè)貨款和稅款后，實(shí)付購(gòu)貨款90萬(wàn)元、增值稅15.3萬(wàn)元。

（3）甲企業(yè)為乙公司制作大型電子顯示屏，開(kāi)具了普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額9.36萬(wàn)元，調(diào)試費(fèi)收入2.34萬(wàn)元。制作過(guò)程中委托丙公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅0.34萬(wàn)元，取得丙公司增值稅專用發(fā)票。

(4)乙公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35．03萬(wàn)元。

（5）乙公司銷(xiāo)售電腦和其他物品取得含稅銷(xiāo)售額298.35萬(wàn)元，均開(kāi)具普通發(fā)票。要求：

17（1）計(jì)算甲企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算乙企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。（1）甲企業(yè)：

①銷(xiāo)售電腦銷(xiāo)項(xiàng)稅額=600╳0.45╳17%=45.9萬(wàn)元

②制作顯示屏銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（9.36＋2.34）/(1＋17%)╳17%=1.7萬(wàn)元 ③當(dāng)期應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6＋0.34=30.94萬(wàn)元 ④應(yīng)繳納增值稅=45.9＋1.7—30.94=16.66萬(wàn)元（2）乙公司：

①銷(xiāo)售材料銷(xiāo)項(xiàng)稅額=180╳17%=30.6萬(wàn)元

②銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=35.03/（1＋13%）╳13%=4.03萬(wàn)元 ③銷(xiāo)售電腦銷(xiāo)項(xiàng)稅額=298.35/（1＋17%）╳17%=43.35萬(wàn)元 銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=30.6＋4.03＋43.35=77.98萬(wàn)元 ④購(gòu)電腦進(jìn)項(xiàng)稅額45.9萬(wàn)元。[600╳0.45╳17%] ⑤購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=（30╳13%＋3╳7%）╳60%≈2.47萬(wàn)元 應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=45.9＋2.47=48.37萬(wàn)元 ⑥應(yīng)繳納增值稅=77.98—48.37=29.61萬(wàn)元

5．某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。2002年11月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：外購(gòu)原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款850萬(wàn)元，增值稅額144.5萬(wàn)元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫(kù)；外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅額25.5萬(wàn)元，其中20%用于企業(yè)基建工程；以外購(gòu)原材料80萬(wàn)元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅額5.1萬(wàn)元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，支付銷(xiāo)售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；出口銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售額500萬(wàn)元。

要求：采用“免、抵、退”計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。(1)進(jìn)項(xiàng)稅額：

外購(gòu)材料、燃料=144.5萬(wàn)元

外購(gòu)動(dòng)力=25.5╳（1-20%）=20.4萬(wàn)元 委托加工業(yè)務(wù)=5.1+10╳7%=5.8萬(wàn)元 銷(xiāo)售貨物運(yùn)輸費(fèi)=18╳7%=1.26萬(wàn)元

進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=144.5+20.4+5.8+1.26=171.96萬(wàn)元

（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500╳（17%—15%）=10萬(wàn)元（3）應(yīng)納稅額=300╳17%—（171.96—10）=-110.96萬(wàn)元（4）出口貨物“免抵退”稅額=500╳15%=75萬(wàn)元（5）應(yīng)退稅額=75萬(wàn)元

（6）留抵下月抵扣稅額=110.96—75=35.96萬(wàn)元

五、綜合業(yè)務(wù)題

1.光明商夏有限公司于2008年5月開(kāi)業(yè)，屆時(shí)該公司將經(jīng)營(yíng)如下項(xiàng)目：（1）商業(yè)大夏的15----20層出租商住兩用寫(xiě)字間。

（2）商業(yè)大夏的6----14層為高檔客房，提供住宿、餐飲和娛樂(lè)服務(wù)。（3）商夏2----5層為購(gòu)物中心，主要從事商業(yè)零售。

（4）商夏1----地下2層為停車(chē)場(chǎng)，并提供刷洗車(chē)輛、修理修配等綜合服務(wù)。根據(jù)上述資料說(shuō)明該公司適用發(fā)票的種類，辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)的主要程序。參考答案：

光明商廈適用的發(fā)票有租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票需到地稅局辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；零售業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)修理統(tǒng)一專用發(fā)票需到國(guó)稅局辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。向主管?chē)?guó)稅、地稅局提出購(gòu)票申請(qǐng)，同時(shí)附送經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件、銀行開(kāi)戶證明和財(cái)務(wù)印章等。

填寫(xiě)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表》，寫(xiě)明需要發(fā)票種類、名稱、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章后提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。

憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、方式、限量領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

2.某輪胎廠（一般納稅人）本月發(fā)出橡膠一批，實(shí)際成本72 000元，委托某橡膠制品廠加工車(chē)用內(nèi)胎（收回后與自制外胎生產(chǎn)汽車(chē)輪胎）。本月底收回加工完成的車(chē)用內(nèi)胎650套，支付加工費(fèi)用 45 000元（包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本）、增值稅7 650元，取得橡膠制品廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；支付消費(fèi)稅 13 000元，取得橡膠制品廠開(kāi)具的代收代繳稅款憑證；支付運(yùn)輸部門(mén)往返運(yùn)輸費(fèi)1000元，已取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。收回加工完成的車(chē)用內(nèi)胎作為原材料進(jìn)行核算。

參考答案：該企業(yè)上述業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：

（1）發(fā)出橡膠時(shí)，根據(jù)材料發(fā)出匯總表或出庫(kù)單編制會(huì)計(jì)分錄： 借：委托加工物資 72 000 貸：原材料----橡膠 72 000（2）支付往返運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，根據(jù)運(yùn)輸發(fā)票和銀行付款單或支票存根編制會(huì)計(jì)分錄： 借：委托加工物資 930 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70 貸：銀行存款 1000（3）支付加工費(fèi)、增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，根據(jù)增值稅專用發(fā)票、代收代繳稅款憑證和銀行付款單或支票存根編制會(huì)計(jì)分錄： 借：委托加工物資 45 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7 650 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅 13 000 貸：銀行存款 65 650（4）將收回的車(chē)用內(nèi)胎驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，根據(jù)材料人庫(kù)單編制會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料----車(chē)用內(nèi)胎 117 930 貸：委托加工物資 117 930 3．某化妝品廠（一般納稅人）本月向A商場(chǎng)銷(xiāo)售一批化妝品，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額100 000元、增值稅額 17 000元，價(jià)稅合計(jì)117 000元。化妝品已發(fā)出，月末尚未收到貨款。化妝品適用的消費(fèi)稅率為30％。參考答案：

借：應(yīng)收賬款----A商場(chǎng) 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17 000 計(jì)提消費(fèi)稅=100 000×30％=30 000（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 30 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 30 000

4.某娛樂(lè)廳2008年某月收取點(diǎn)歌費(fèi)400 000元、包間費(fèi)200 000元、煙酒飲料費(fèi)200 000元（娛樂(lè)業(yè)稅率為20%），計(jì)算該娛樂(lè)廳本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額，并作出取得收入、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金和交納營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理。

參考答案：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（40+20+20）×20%=16萬(wàn)元（1）取得收入時(shí)

借：銀行存款 800 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000（2）計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金時(shí)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 160 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 160 000（3）交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 160 000 貸：銀行存款 160 000

5.B公司將一項(xiàng)商標(biāo)的使用權(quán)讓渡給另一公司使用，取得使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入800 000元，不老虎其他費(fèi)用，計(jì)算其應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額并作出相關(guān)賬務(wù)處理。參考答案：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=800000×5%=40000元（1）取得收入時(shí) 借：銀行存款 800 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 800 000（2）計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)支出 40 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40 000（3）交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40 000

貸：銀行存款 40 000

6.甲公司（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）出售一棟廠房，廠房原價(jià)9 500 000元，已提折舊5 500 000元。出售所得收入4 100 000元存入銀行，以銀行存款支付清理費(fèi)用40 000元，廠房清理完畢，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。根據(jù)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)算其應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額并作出相關(guān)賬務(wù)處理。參考答案：(1)將廠房轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 4 000 000 累計(jì)折舊 5 500 000 貸：固定資產(chǎn) 9 500 000(2)收取房產(chǎn)價(jià)款時(shí)

借：銀行存款 4 100 000

貸：固定資產(chǎn)清理 4 100 000(3)計(jì)提應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理 205 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 205 000(4)支付清理費(fèi)時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理 40 000

貸：銀行存款

000(5)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售廠房取得的凈損失

凈損失=4100000-4000000-205000-40000=-145000 借：營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失

000 貸：固定資產(chǎn)清理 145 000

7.2006年底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，該公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，在2008年計(jì)提折舊額為36 000元；稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。要求：

（1）計(jì)算2008年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；

（2）甲公司的所得稅稅率為25%，計(jì)算2008年末由該項(xiàng)設(shè)備引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

參考答案：（1）稅法規(guī)定采用直線法折舊，年折舊額＝150 000÷5 ＝ 30 000元 2008年末：該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝原價(jià)60 000＝90 000元 該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值＝原價(jià)-會(huì)計(jì)累計(jì)折舊＝150 000-(60 000+36 000)＝54 000元

（2）2008年末：該項(xiàng)設(shè)備的暫時(shí)性差異＝賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)＝54 000-90 000＝-36 000元 上項(xiàng)差異為可抵扣暫時(shí)性差異

由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)＝36 000×25%=9 000元

8.甲企業(yè)2006年12月30日購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為1020萬(wàn)元，使用年 限為10年，會(huì)計(jì)上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上則規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，兩種方法下凈殘值均為20萬(wàn)元。2008年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生減值80萬(wàn)元。2008年甲企業(yè)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，稅率為25％。要求，計(jì)算2008年末由該項(xiàng)固定資產(chǎn)引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并編制會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：該固定資產(chǎn)2008年末賬面價(jià)值=1020-200-160-80=580(萬(wàn)元)

該固定資產(chǎn)2008年末計(jì)稅基礎(chǔ)=1020-100-100=820(萬(wàn)元)

可抵扣暫時(shí)性差異=820-580=240(萬(wàn)元)

2008年末應(yīng)保留遞延所得稅資產(chǎn)余額=240×25％=60(萬(wàn)元)

年初余額=〔(1020-100)-(1020-200)]×25％=25(萬(wàn)元)

應(yīng)再確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=60-25=35(萬(wàn)元)

2008年應(yīng)納所得稅=[1000+(160-100)+80]×25％=285(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用 2 500 000

遞延所得稅資產(chǎn) 350 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅 2 850 000 9.某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，成本為1000萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，2008年末利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，無(wú)其他暫時(shí)性差異，也無(wú)期初余額，稅率為25％。中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)

要求：計(jì)算2008年末由該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并編制會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：由于交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量，所以其賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為500萬(wàn)元，當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債為： 遞延所得稅負(fù)債＝500 ×25％＝125萬(wàn)元

應(yīng)納企業(yè)所得稅為125萬(wàn)元[(1000-500)×25％]。

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用 250 0000

貸：遞延所得稅負(fù)債 125 0000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 125 0000 10.2009A公司的會(huì)計(jì)核算資料如下：

（1）年初購(gòu)入存貨一批，成本20萬(wàn)元，年末提取減值損失5萬(wàn)元。

（2）一臺(tái)設(shè)備原價(jià)150萬(wàn)元，至本年末累計(jì)折舊50萬(wàn)元；稅法規(guī)定的累計(jì)折舊額為90萬(wàn)元。（3）本年確認(rèn)罰款支出5萬(wàn)元，尚未支付。要求根據(jù)上述資料：

（1）計(jì)算確定上述各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；

（2）逐筆分析是否產(chǎn)生與公司所得稅核算有關(guān)的暫時(shí)性差異；如有，請(qǐng)計(jì)算確定各項(xiàng)暫時(shí)性差異的類型及金額。

參考答案：（1）2009年末，存貨的賬面價(jià)值＝20-5＝15萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為20萬(wàn)元； 2009年末，設(shè)備的賬面價(jià)值＝150-50＝100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝150-90＝60萬(wàn)元； 2009年末，其他應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為5萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝5-0＝5萬(wàn)元。

（2）20

14.張某于2007年11月7日被所在區(qū)的地稅局罰款750元，趙某是張某的好朋友，他認(rèn)為地稅局的罰款過(guò)重，于同年12月14日以自己的名義，向該區(qū)政府郵寄了行政復(fù)議書(shū)。由于郵局的原因，該區(qū)政府2008年2月14日才收到行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)，該區(qū)政府在2008年2月14日以超過(guò)復(fù)議申請(qǐng)期限為由作出不予受理決定，并電話通知了趙某。請(qǐng)根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定回答：（1）趙某能否作為申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議？為什么？（2）本案申請(qǐng)人的申請(qǐng)期限是否超期？為什么？

（3）區(qū)政府兒茶酚趙某的行政復(fù)議申請(qǐng)，作出不予受理決定的期限是否符合行政復(fù)議法的規(guī)定？如果不符合，區(qū)政府應(yīng)在幾日內(nèi)作出答復(fù)？

（4）區(qū)政府用電話通知趙某不予受理的做法是否符合行政復(fù)議法的規(guī)定？如果不符合，應(yīng)當(dāng)用什么方式？

（5）如果張某申請(qǐng)行政復(fù)議，區(qū)政府能否受理？如果不能，張某應(yīng)當(dāng)向哪個(gè)機(jī)關(guān)申請(qǐng)？

參考答案：(1)不能。因?yàn)楦鶕?jù)行政復(fù)議法的規(guī)定，只有認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人和其他組織，才能作為申請(qǐng)人申請(qǐng)復(fù)議，本案中的趙某與區(qū)地稅局的具體行政行為沒(méi)有利害關(guān)系，所以趙某不能申請(qǐng)復(fù)議。

(2)沒(méi)有。因?yàn)橐脏]寄方式申請(qǐng)行政復(fù)議的，以郵寄的郵戳日期為準(zhǔn)，郵寄在途期間不計(jì)算期限，本案中的申請(qǐng)人沒(méi)有超過(guò)法定申請(qǐng)期限。

(3)區(qū)政府作出不予受理決定的期限不符合行政復(fù)議法的規(guī)定，區(qū)政府應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)作出是否受理的決定。

(4)區(qū)政府用電話通知不予受理的做法不符合行政復(fù)議法的規(guī)定。區(qū)政府應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式告知申請(qǐng)人。

(5)區(qū)政府不能受理。根據(jù)行政復(fù)議法 21（2）當(dāng)期銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額

=8000000×17%+[585000/(1+17%)]×17%=1445000（元）

（3）當(dāng)期移用貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額=12000×17%=680（元）

（4）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=4000×17%=680（元）

（5）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元）

上述所有貨物（產(chǎn)品）均適用稅率17%。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。

5某增值稅一般納稅人企業(yè)6月份購(gòu)買(mǎi)原材料1000噸，每噸100元，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100 000元，增值稅額17 000元，支付運(yùn)費(fèi)1 000元；購(gòu)買(mǎi)不需要安裝設(shè)備一臺(tái)價(jià)值50000元（不含稅價(jià)）；以上材料和設(shè)備均已入庫(kù)并付貨款。本月該企業(yè)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品1000件，每件200元，通過(guò)銀行支付銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)1000元，貨款尚未收到；將乙產(chǎn)品100件用于發(fā)放職工福利，每件成本150元，成本利潤(rùn)率10%；該企業(yè)按月納稅，上月尚未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3 000元。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。（1）購(gòu)進(jìn)材料和設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄

借：原材料 100930 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17070 貸：銀行存款118000 借：固定資產(chǎn) 50000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：銀行存款 58500（2）銷(xiāo)售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)收賬款 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34000 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 930 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70 貸：銀行存款 1000（3）產(chǎn)品用于福利的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付職工薪酬 19305 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2805 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000 貸：庫(kù)存商品 15000（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交稅的增值稅額：

銷(xiāo)售稅=34000+2805=36805 進(jìn)項(xiàng)稅=3000+17070+8500+70=28640 當(dāng)月應(yīng)交增值稅=36805—28640=5360 6.某工廠所設(shè)門(mén)市部某日對(duì)外零售應(yīng)稅消費(fèi)品，全部銷(xiāo)售額為46 800元（含增值稅）。增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，銷(xiāo)售收入已全部存入銀行，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄。

借：銀行存款 46800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6800 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 4000

7.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，1月15日向某大型商場(chǎng)銷(xiāo)售化妝品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款30萬(wàn)元，稅額5.1萬(wàn)元；1月20日向某單位銷(xiāo)售化妝品一批，開(kāi)具普通發(fā)票，含稅銷(xiāo)售額4.68萬(wàn)元。貨款均已收妥，該化妝品適用消費(fèi)稅率為30%，計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)納消費(fèi)稅額。（1）化妝品應(yīng)稅銷(xiāo)售額=30+4.68÷（1+17%）=34（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)交消費(fèi)稅而=34×30%=10.2（萬(wàn)元）

8.某化妝品廠為增值稅一般納稅，特制一批化妝品分給職工。由于同類化妝品銷(xiāo)售價(jià)，稅務(wù)價(jià)機(jī)關(guān)確定按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算稅金。該化妝品成本為50000元，成本利潤(rùn)率1）應(yīng)納消費(fèi)稅金=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率

=50000×（1+5％）÷（１－３０％）×３０％＝２２５００（元）

(2)會(huì)計(jì)處理:

借：應(yīng)付職工薪酬 87750 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）12750 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000 貸：產(chǎn)成品 50000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 22500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 22500

9甲煙廠委托乙煙廠加工煙絲，兩廠均為增值稅一般納稅人，甲煙廠提供煙葉價(jià)值10 000元，乙廠收取加工費(fèi)4 000元，增值稅680元，加工煙絲1噸。甲煙廠準(zhǔn)備收回?zé)熃z后連續(xù)加工成卷煙銷(xiāo)售。請(qǐng)編制支付加工費(fèi)和代扣代繳消費(fèi)稅（消費(fèi)稅稅率30%）的會(huì)計(jì)分錄。(10)（1）支付加工費(fèi)時(shí)：

借：委托加工物資 4000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680 貸：銀行存款 4680(2)支付代扣代繳消費(fèi)稅時(shí)：

消費(fèi)稅額=（10000+4000）÷（1-30%）×30%=6000（元）

借：待扣稅金—待扣消費(fèi)稅 6000（或應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅）

貸：銀行存款 6000

10.某企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)，原價(jià)60萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，作價(jià)30萬(wàn)元出售，出售時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用0.8萬(wàn)元，適用稅率5%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，并做出會(huì)計(jì)分錄。（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 40 累計(jì)折舊 20 貸：固定資產(chǎn) 60（2）確認(rèn)銷(xiāo)售收入 借：銀行存款 30 貸：固定資產(chǎn)清理 30（3）發(fā)生清理費(fèi) 借：固定資產(chǎn)清理 0.8 貸：銀行存款 0.8

（4）計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=30×55=1.5(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 借：營(yíng)業(yè)外支出 12.3 貸：固定資產(chǎn)清理 12.3

11.南方建筑工程公司201X年1月承包某高速公路工程，其中一處加油站工程分包給粵西建設(shè)工程公司。12月20日完工結(jié)算工程價(jià)款，收到工程總收入9500萬(wàn)元，其中加油站工程價(jià)款800萬(wàn)元。計(jì)算南方建筑公司應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅額，以及代扣代繳的稅金，并做出有關(guān)會(huì)計(jì)處理。（1）應(yīng)交及代扣營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=（9500—800）×3%=261（萬(wàn)元）代扣營(yíng)業(yè)稅=800×3%=24（萬(wàn)元）（2）會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款 95000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 87000000 應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包款 8000000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2610000 應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包款 240000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2850000 12.A建筑工程公司承建一項(xiàng)建筑工程，取得工程結(jié)算收入2 200 000元，其中支付給B建筑公司分包工程價(jià)款1 000 000元。另外，取得機(jī)械作業(yè)收入300 000元。有關(guān)款項(xiàng)都已通過(guò)銀行收訖或支付。

要求：做確認(rèn)收入和計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄。（10）

（1）確認(rèn)收入：

借：銀行存款 2500000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000 其他業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包工程款 1000000（2）計(jì)提營(yíng)業(yè)稅：

應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)稅=（2200000-1000000）×3%+300000×3%=45000(元).借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 45000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 45000 13.某大酒店本頁(yè)承辦筵席收入200 000元，銷(xiāo)售煙、酒飲料收入108 000元，附設(shè)歌舞廳收入65 000元（適用稅率20%）。試計(jì)算該酒店本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

解：酒店承辦筵席收入和銷(xiāo)售煙酒收入屬于混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)按服務(wù)業(yè)一并征收營(yíng)業(yè)稅；而附設(shè)歌舞廳應(yīng)按娛樂(lè)業(yè)征收。

本月該酒店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（200000+108000）×5%+65000×20% =15400+13000=28400（元）

14.某企業(yè)向新加波A公司出售一批貨物，出口總價(jià)（CIF新加波）為10萬(wàn)美元，其中從大連港運(yùn)至新加波的海運(yùn)運(yùn)費(fèi)為4 000美元，保險(xiǎn)費(fèi)400美元。該批貨物的出口關(guān)稅稅率為10%。稅款以人民幣支付。當(dāng)日的外匯牌為1：6.82。

要求：計(jì)算完稅價(jià)格，出口關(guān)稅稅額，并作支付關(guān)稅的會(huì)計(jì)分錄。

（1）出口貨物完稅價(jià)格=離岸價(jià)格—出口關(guān)稅 =離岸價(jià)格÷（1+出口關(guān)稅）

=（100000-4000-400）÷（1+10%）×6.82 =592720 15.一臺(tái)設(shè)備的原值為100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元（與稅法規(guī)定相同），減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該設(shè)備的：（1）期末余額（2）賬面價(jià)值（3）計(jì)稅基礎(chǔ)（4）暫時(shí)性差異（指明性質(zhì)）

（1）該設(shè)備期末余額=100萬(wàn)元

（2）賬面價(jià)值=60萬(wàn)元

（3）計(jì)稅基礎(chǔ)=70萬(wàn)元

（4）暫時(shí)性差異（可抵扣）=10萬(wàn)元

16.某企業(yè)適用得稅稅率為25%，本實(shí)現(xiàn)潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，其中：

（1）采用權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬(wàn)元（被投資單位適用的所得稅稅率為25%，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈率潤(rùn)未分配給投資者）。（1）稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1000（萬(wàn)元）（2）國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。

（3）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。（4）計(jì)提存款跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。

（2）調(diào)整項(xiàng)目增加額=100（不得扣除的減值準(zhǔn)備）+50（不得扣除的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）=150（萬(wàn)元）（3）調(diào)整項(xiàng)目減少額=200（未實(shí)現(xiàn)的投資收益）+20（免稅的國(guó)債利息收入）=220（萬(wàn)元）(4)應(yīng)納稅所得額=1000+150-220=930（萬(wàn)元）（5）應(yīng)納稅所得額=930×25%=232.5（萬(wàn)元）

17.某企業(yè)20X9賬面利潤(rùn)160萬(wàn)元，并以25%的稅率申報(bào)繳納了企業(yè)所得稅40萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)20x9的納稅情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：

（1）5月份，企業(yè)組織職工及其家屬外出旅游支出10 000元，以取得相應(yīng)發(fā)票在管理費(fèi)用中列支；（1）組織職工及其家屬外出旅游支出10000元屬于與企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)的支出，不得在稅前扣除；企業(yè)向某業(yè)務(wù)單位贊助款15000元及支付稅收納金1500元，不得稅前扣除；（10分）

（2）6月份向某業(yè)務(wù)單位贊助15 000元，在營(yíng)業(yè)外支出列支；（2）以上應(yīng)調(diào)增20X9應(yīng)納稅所得額26500元，重新計(jì)算的企業(yè)所得稅=[160(萬(wàn)元)+2.65（萬(wàn)元）]×25%=40.6625萬(wàn)元。（10分）

（3）7月份支付稅收滯納金1500元，在營(yíng)業(yè)外支出列支；（4）10月份向銀行支付違約金5000元，在財(cái)務(wù)費(fèi)用中支付。請(qǐng)分析上述事項(xiàng)哪些不得在稅錢(qián)扣除并重新計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

18.甲公司12月發(fā)給員工小李工資1 400元，年終獎(jiǎng)金6 000元，先進(jìn)獎(jiǎng)500元。小李當(dāng)年尚未享受全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法，計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。（1）小李領(lǐng)取的先進(jìn)獎(jiǎng)應(yīng)并入12月份的工資中一并計(jì)稅。

小李12月份工資、薪金所得合計(jì)1900（1400+500）元，達(dá)不到2000元，不征個(gè)人所得稅。

取得全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額為：

[6000-(2000-1900)]÷12=491.67（元），適用5%的稅率。

應(yīng)納稅額=[6000-(2000-1900)]×5%=295（元）

（2）公司為小李代扣12月份個(gè)人所得稅295元時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 295

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)人所得稅 295

19.甲企業(yè)以價(jià)值300萬(wàn)元購(gòu)入一處辦公用房。假定契稅稅率為3%，計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納契稅，并進(jìn)行契稅的會(huì)計(jì)處理。應(yīng)納稅額=3000000×3%=90000元

借：固定資產(chǎn)—辦公樓 90000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交契稅 90000 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交契稅 90000 貸：銀行存款 90000

20某公司2008年與甲公司訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工金額30萬(wàn)元、由受托方提供原材料100萬(wàn)元。已知加工承攬合同和購(gòu)銷(xiāo)合同印話稅率分別為0.5%和0.3%，要求計(jì)算印花稅并做會(huì)計(jì)分錄。加工承攬合同印花稅=300000×0.5‰=150（元）購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅=1000000×0.3‰=300（元）

借：管理費(fèi)用 450 貸：銀行存款 450

第三篇：期末復(fù)習(xí)(國(guó)貿(mào)實(shí)務(wù)).

第一、二、三章 合同的標(biāo)的——品質(zhì)、數(shù)量、包裝

一、單項(xiàng)選擇題

1、在國(guó)際貿(mào)易中，造型上有特殊要求或具有色香味方面特征的商品適合于（A）A、憑樣品買(mǎi)賣(mài) B、憑規(guī)格買(mǎi)賣(mài) C、憑等級(jí)買(mǎi)賣(mài) D、憑產(chǎn)地名稱買(mǎi)賣(mài)

2、若合同規(guī)定有品質(zhì)公差條款，則在公差范圍內(nèi)，買(mǎi)方（A）A、不得拒收貨物 B、可以拒收貨物 C、可以要求調(diào)整價(jià)格 D、可以拒收貨物也可以要求調(diào)整價(jià)格 A、克拉 B、盎司 C、長(zhǎng)噸 D、司馬擔(dān)

7、根據(jù)《跟單信用證統(tǒng)一慣例》規(guī)定，合同中使用“大約”、“近似”等約量字眼，可解釋為交貨數(shù)量的增減幅度為（B）。

A、不超過(guò)5% B、不超過(guò)10% C、不超過(guò)15% D、由賣(mài)方自行決定

9、某公司與外商簽訂了一份出口某商品的合同，合同中規(guī)定的出口數(shù)量為500噸。在溢短裝條款中規(guī)定，允許賣(mài)方交貨的數(shù)量可增減5%，但未對(duì)多交部分如何作價(jià)給予規(guī)定。賣(mài)方依合同規(guī)定多交了20噸，根據(jù)《公約》的規(guī)定，此20噸應(yīng)按（B）作價(jià)。

A、到岸價(jià) B、合同價(jià) C、離岸價(jià) D、議定價(jià)

10、我國(guó)現(xiàn)行的法定計(jì)量單位制是（B）。A、公制 B、國(guó)際單位制 C、英制 D、美制

三、判斷解釋題

1、在出口貿(mào)易中，表達(dá)品質(zhì)的方法多種多樣，為了明確責(zé)任，最好采用既憑樣品又憑規(guī)格買(mǎi)賣(mài)的方法。(錯(cuò))

2、在出口憑樣品成交業(yè)務(wù)中，為了爭(zhēng)取國(guó)外客戶，便于達(dá)成交易，出口企業(yè)應(yīng)盡量選擇質(zhì)量最好的樣品請(qǐng)對(duì)方確認(rèn)并簽訂合同。（錯(cuò)）

3、在約定的品質(zhì)機(jī)動(dòng)幅度或品質(zhì)公差范圍內(nèi)的品質(zhì)差異，除非另有規(guī)定，一般不另行增減價(jià)格。(對(duì))

4、某外商來(lái)電要我方提供大豆，按含油量18%、含水量14%，不完善粒7%，雜質(zhì)1%的規(guī)格訂立合同。對(duì)此，在一般條件下，我方可以接受。（錯(cuò)）

5、中國(guó)A公司向《公約》締約國(guó)B公司出口大米，合同規(guī)定數(shù)量為50000公噸，允許賣(mài)方可溢短裝10%。A公司在裝船時(shí)共裝了58000公噸，遭到買(mǎi)方拒收。按公約的規(guī)定，買(mǎi)方有權(quán)這樣做。（錯(cuò)）

6、運(yùn)輸包裝上的標(biāo)志就是指運(yùn)輸標(biāo)志，也就是通常所說(shuō)的嘜頭。（錯(cuò)）

9、雙方簽訂的貿(mào)易合同中，規(guī)定成交貨物為不需包裝的散裝貨，而賣(mài)方在交貨時(shí)采用麻袋包裝，但凈重與合同規(guī)定完全相符，且不要求另外加收，麻袋包裝費(fèi)。貨到后，買(mǎi)方索賠，該索賠不合理。（錯(cuò)）

10、包裝費(fèi)用一般包括在貨價(jià)之內(nèi)，不另計(jì)收。（對(duì)）

第四章 貿(mào)易術(shù)語(yǔ)

一、單項(xiàng)選擇題

1、在進(jìn)出口貿(mào)易實(shí)踐中，對(duì)當(dāng)事人行為無(wú)強(qiáng)制性約束的規(guī)范是（C）。A、國(guó)內(nèi)法 B、國(guó)際法 C、國(guó)際貿(mào)易慣例 D、國(guó)際條約

2、與進(jìn)出口貿(mào)易關(guān)系最大，也是最重要的一項(xiàng)國(guó)際條約是（A）。Ａ、《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》 Ｂ、《國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)解釋通則》 Ｃ、《跟單信用證統(tǒng)一通則》 Ｄ、《托收統(tǒng)一規(guī)則》

3、按照《2010通則》的解釋，采用CIF條件成交時(shí)，貨物裝船時(shí)從吊鉤脫落掉入海里造成的損失由(A)負(fù)擔(dān)。

A．賣(mài)方 B．買(mǎi)方 C.承運(yùn)人 D.買(mǎi)賣(mài)雙方共同

4、按照《2010通則》的解釋，CIF與CFR的主要區(qū)別在于(B)。A.辦理租船訂艙的責(zé)任方不同 B．辦理貨運(yùn)保險(xiǎn)的責(zé)任方不同 C.風(fēng)險(xiǎn)劃分的界限不同 D．辦理出口手續(xù)的責(zé)任方不同

5、在實(shí)際業(yè)務(wù)中，F(xiàn)OB條件下，買(mǎi)方常委托賣(mài)方代為租船、訂艙，其費(fèi)用由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)。如到期訂不到艙，租不到船，(A)。

A．賣(mài)方不承擔(dān)責(zé)任，其風(fēng)險(xiǎn)由買(mǎi)方承擔(dān) B．賣(mài)方承擔(dān)責(zé)任，其風(fēng)險(xiǎn)也由賣(mài)方承擔(dān) C．買(mǎi)賣(mài)雙方共同承擔(dān)責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn) D．雙方均不承擔(dān)責(zé)任，合同停止履行

6、以下關(guān)于國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)“CIF”的內(nèi)容提法正確的是(A)。

A 賣(mài)方除承擔(dān)成本加運(yùn)費(fèi)的義務(wù)外，還要負(fù)責(zé)辦理運(yùn)輸保險(xiǎn)并支付保險(xiǎn)費(fèi)。B 賣(mài)方在投保時(shí)應(yīng)投保一切險(xiǎn)。

C 賣(mài)方必須將貨物實(shí)際交付給買(mǎi)方，才算完成了交貨義務(wù)。D 貨物的風(fēng)險(xiǎn)在貨物實(shí)際交付時(shí)由賣(mài)方轉(zhuǎn)移給賣(mài)方

7、根據(jù)《INCOTERMS2010》的解釋, 進(jìn)口方負(fù)責(zé)辦理出口清關(guān)手續(xù)的貿(mào)易術(shù)語(yǔ)是（B）。

A.FAS B.EXW C.FCA D.DDP

8、CIF Ex Ship’s Hold 屬于（B）。

A、內(nèi)陸交貨類 B、裝運(yùn)港船上交貨類 C、目的港交貨類 D、目的地交貨類

9、根據(jù)《INCOTERMS2010》的解釋, 出口方負(fù)責(zé)辦理進(jìn)口清關(guān)手續(xù)的貿(mào)易術(shù)語(yǔ)是（D）。

A.FAS B.EXW C.FCA D.DDP

10、負(fù)責(zé)制定《2010通則》的組織是（B）。A、國(guó)際法協(xié)會(huì) B、國(guó)際商會(huì) C、經(jīng)合組織 D、WTO

14、CIF Ex Ship’s Hold 與DES相比，買(mǎi)方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)（c）。A、兩者相同 B、后者大 C、前者大 D、買(mǎi)方不承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)

15、根據(jù)《2010通則》的規(guī)定，CFR術(shù)語(yǔ)僅適用于水上運(yùn)輸，若賣(mài)方先將貨物交到貨運(yùn)站或使用集裝箱運(yùn)輸時(shí)，應(yīng)采用（B）為宜。A、FCA B、CPT C、CIP D、DAF

三、判斷題

1、由于國(guó)際貿(mào)易是涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，那么調(diào)節(jié)它們法律關(guān)系的，主要應(yīng)是國(guó)際貿(mào)易慣例。(錯(cuò))

2、《國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)解釋通則》是進(jìn)行國(guó)際貨物貿(mào)易關(guān)系最大，亦是最重要的一項(xiàng)國(guó)際公約。（錯(cuò)）

4、如果買(mǎi)方想采用鐵路運(yùn)輸，愿意辦理出口清關(guān)手續(xù)并承擔(dān)其中的費(fèi)用，買(mǎi)方可以采用FCA貿(mào)易術(shù)語(yǔ)。（錯(cuò)）

5、買(mǎi)方采用FOB條件進(jìn)口散裝小麥，貨物用程租船運(yùn)輸，若買(mǎi)方不愿承擔(dān)裝船費(fèi)用，可用FOB Stowed變形。（錯(cuò)）

6、采用FOB貿(mào)易術(shù)語(yǔ)的各種變形是為了解決買(mǎi)賣(mài)雙方在卸貨費(fèi)用上的負(fù)擔(dān)問(wèn)題。（錯(cuò)）

7、FCA、CPT、CIP三種貿(mào)易術(shù)語(yǔ)中，就賣(mài)方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)而言，F(xiàn)CA最小，CPT其次，CIP最大。（錯(cuò)）

8、我方按FOB舊金山從美國(guó)購(gòu)進(jìn)一批小麥，賣(mài)方理所當(dāng)然應(yīng)將貨物裝到舊金山港口的船上。（錯(cuò)）

9、按CIF Landed Singapore成交，貨物在新加坡港的卸貨費(fèi)和進(jìn)口報(bào)關(guān)費(fèi)應(yīng)由賣(mài)方負(fù)擔(dān)。（錯(cuò)）

11、EXW術(shù)語(yǔ)是買(mǎi)方承擔(dān)責(zé)任、費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)最小的術(shù)語(yǔ)。（錯(cuò)）

12、在所有的貿(mào)易術(shù)語(yǔ)下，出口報(bào)關(guān)的責(zé)任、費(fèi)用均由賣(mài)方負(fù)擔(dān)。（錯(cuò)）

13、根據(jù)《2010通則》的規(guī)定，以C組術(shù)語(yǔ)成交簽訂的合同都屬于裝運(yùn)合同。（對(duì)）

14、按一般慣例，凡是FOB后面未加“理艙”或“平艙”字樣，則由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)理艙或平艙費(fèi)用。（對(duì)）

15、CFR Ex Ship’s Hold NEW YORK 是指賣(mài)方必須將貨物運(yùn)到紐約，在艙底交接。（錯(cuò)）

第六章 國(guó)際貨物運(yùn)輸 一 單項(xiàng)選擇題

1、班輪運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)費(fèi)應(yīng)該包括(A)。

A．裝卸費(fèi)，不計(jì)滯期費(fèi)、速遣費(fèi) B．裝卸費(fèi)，但計(jì)滯期費(fèi)、速遣費(fèi) C．卸貨費(fèi)和滯期費(fèi)，不計(jì)速遣費(fèi) D．卸貨費(fèi)和速遣費(fèi)，不計(jì)滯期費(fèi)

2、船公司一般按貨物的（B）重量計(jì)收運(yùn)費(fèi)。A、凈重 B、毛重 C、法定重量 D、理論重量

3、當(dāng)貿(mào)易術(shù)語(yǔ)采用CIF時(shí)，海運(yùn)提單對(duì)運(yùn)費(fèi)的表示應(yīng)為(A)。A．Freight Prepaid B．Freight Collect C．Freight Pre-payable D．Freight Unpaid

4、在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，能夠作為物權(quán)憑證的運(yùn)輸單據(jù)有(B)。A．鐵路運(yùn)單 B．海運(yùn)提單 C．航空運(yùn)單 D．郵包收據(jù)

5、在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，出口商完成裝運(yùn)后，憑(B)向船公司換取正式提單。A．發(fā)貨單 B．收貨單 C．大副收據(jù) D．商業(yè)發(fā)票

6、必須經(jīng)背書(shū)才能進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的提單是（C）。A．記名提單 B.不記名提單 C.指示提單 D.海運(yùn)單

8、簽發(fā)多式聯(lián)運(yùn)提單的承運(yùn)人的責(zé)任是（B）。A．只對(duì)第一程運(yùn)輸負(fù)責(zé) B．必須對(duì)全程運(yùn)輸負(fù)責(zé) C．對(duì)運(yùn)輸不負(fù)責(zé) D．只對(duì)最后一程運(yùn)輸負(fù)責(zé)

9、我某公司與外商簽訂一份CIF出口合同，以L/C為支付方式。國(guó)外銀行開(kāi)來(lái)的信用證中規(guī)定：“信用證有效期為6月10日，最遲裝運(yùn)期為5月31日。”我方加緊備貨出運(yùn)，于5月21日取得大副收據(jù)，并換回正本已裝船清潔提單，我方應(yīng)不遲于（C）向銀行提交單據(jù)。

A．5月21日 B．5月31日 C．6月10日 D．6月11日

10、信用證的到期日為12月31日，最遲裝運(yùn)期為12月15日，最遲交單日期為運(yùn)輸單據(jù)出單后15天，出口人備妥貨物安排出運(yùn)的時(shí)間是12月10日，則出口人最遲應(yīng)于（B）向銀行交單議付。

A．12月15日 B．12月25日 C．12月20日 D．12月31日

11、按《UCP 600》解釋，若信用證條款中未明確規(guī)定是否“允許分批裝運(yùn)”、“允許轉(zhuǎn)運(yùn)”，則應(yīng)視為（B）。

A．可允許分批裝運(yùn)，但不允許轉(zhuǎn)運(yùn) B．可允許分批裝運(yùn)和轉(zhuǎn)運(yùn) C．可允許轉(zhuǎn)運(yùn)，但不允許分批裝運(yùn) D．不允許分批裝運(yùn)和轉(zhuǎn)運(yùn)

12、海運(yùn)提單日期應(yīng)理解為（C）。

A．貨物開(kāi)始裝船的日期 B．貨物裝船過(guò)程中任何一天 C．貨物裝船完畢的日期 D．簽訂運(yùn)輸合同的日期

三、判斷題

1、重量噸和尺碼噸統(tǒng)稱為運(yùn)費(fèi)噸。（對(duì)）

2、一重量噸就是一公噸，一尺碼噸就是一立方米。（錯(cuò)）

3、海運(yùn)提單如有三份正本，則憑其中任何一份即可在卸貨港向船公司或船代理提貨。（錯(cuò)）

4、如合同中規(guī)定裝運(yùn)條款為“2012年7／8月份裝運(yùn)”，那么我出口公司必須將貨物于7月、8月兩個(gè)月內(nèi)，每月各裝一批。（錯(cuò)）

6、按慣例，速遣費(fèi)通常為滯期費(fèi)的一半。（對(duì)）

7、根據(jù)《跟單信用證統(tǒng)一慣例》的規(guī)定，如果信用證中沒(méi)有明確規(guī)定是否允許分批裝運(yùn)及轉(zhuǎn)船，應(yīng)理解為允許。（對(duì)）

8、記名提單和指示提單同樣可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。（錯(cuò)）

9、清潔提單是指不載有任何批注的提單。（錯(cuò)）

11、貨輪運(yùn)費(fèi)計(jì)收標(biāo)準(zhǔn)的“W/M Plus Ad Val”是指計(jì)收運(yùn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)選三者中較高者計(jì)收。（錯(cuò)）

12、海運(yùn)單是運(yùn)承人簽發(fā)給托運(yùn)人的貨物收據(jù)，是物權(quán)憑證，可憑以向目的地乘運(yùn)人提貨。（錯(cuò)）

13、班輪運(yùn)價(jià)表中第一級(jí)的貨物其計(jì)收標(biāo)準(zhǔn)是最高的。（錯(cuò)）

14、在規(guī)定裝運(yùn)期時(shí)，如使用了“迅速”、“立即”、“盡速”或類似詞句者，按《UCP600》規(guī)定，銀行將不予置理。（對(duì)）

第七章 國(guó)際貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)

一、單項(xiàng)選擇題

1、在海洋運(yùn)輸貨物保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，共同海損（A）。

A、是部分損失的一種 B、是全部損失的一種 C、有時(shí)為部分損失，有時(shí)為全部損失 D、是推定全損

2、根據(jù)我國(guó)“海洋貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)條款”規(guī)定，“一切險(xiǎn)”包括（C）。A、平安險(xiǎn)加11種一般附加險(xiǎn) B、一切險(xiǎn)加11種一般附加險(xiǎn) C、水漬險(xiǎn)加11種一般附加險(xiǎn) D、11種一般附加險(xiǎn)加特殊附加險(xiǎn)

3、預(yù)約保險(xiǎn)以（B）代替投保單，說(shuō)明投保的一方已辦理了投保手續(xù)。A、提單 B、國(guó)外的裝運(yùn)通知 C、大副收據(jù) D、買(mǎi)賣(mài)合同

4、按國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)慣例，投保金額通常在CIF總值的基礎(chǔ)上（A）。A、加一成 B、加二成 C、加三成 D、加四成

5、“倉(cāng)至倉(cāng)”條款是（B）。

A、承運(yùn)人負(fù)責(zé)運(yùn)輸起訖的條款 B、保險(xiǎn)人負(fù)責(zé)保險(xiǎn)責(zé)任起訖的條款 C、出口人負(fù)責(zé)繳獲責(zé)任起訖的條款 D、進(jìn)口人負(fù)責(zé)付款責(zé)任起訖的條款

6、我某公司出口稻谷一批，因保險(xiǎn)事故被海水浸泡多時(shí)而喪失其原有用途，貨到目的港后只能低價(jià)出售，這種損失屬于（A）。A、單獨(dú)損失 B、共同損失 C、實(shí)際全損 D、推定全損

8、某批出口貨物投保了水漬險(xiǎn)，在運(yùn)輸過(guò)程中由于雨淋致使貨物遭受部分損失，這樣的損失保險(xiǎn)公司將（C）。

A、負(fù)責(zé)賠償整批貨物 B、負(fù)責(zé)賠償被雨淋濕的部分 C、不給于賠償 D、在被保險(xiǎn)人同意的情況下，保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償被雨淋濕的部分

9、有一批出口服裝，在海上運(yùn)輸途中，因船體觸礁導(dǎo)致服裝嚴(yán)重受浸，如果將這批服裝漂洗后再運(yùn)至原定目的港所花費(fèi)的費(fèi)用已超過(guò)服裝的保險(xiǎn)價(jià)值，這批服裝應(yīng)屬于（C）。

A、共同海損 B、實(shí)際全損 C、推定全損 D、單獨(dú)海損

10、我方按CIF條件成交一批罐頭食品，賣(mài)方投保時(shí)，按下列（C）投保是正確的。

A、平安險(xiǎn)+水漬險(xiǎn) B、一切險(xiǎn)+偷竊提貨不著險(xiǎn) C、水漬險(xiǎn)+偷竊提貨不著險(xiǎn) D、平安險(xiǎn)+一切險(xiǎn)

12．同國(guó)際市場(chǎng)的慣例一樣，我國(guó)海運(yùn)貨物基本險(xiǎn)的保險(xiǎn)期限一般也采用(C)的原則。

A.“門(mén)到門(mén)” B.“桌到桌” C.“倉(cāng)至倉(cāng)” D.“港到港” 13.海上保險(xiǎn)合同的轉(zhuǎn)讓是指(C)A、被保險(xiǎn)人將其保險(xiǎn)合同中的權(quán)利和義務(wù)轉(zhuǎn)讓給另一個(gè)人的行為。B、保險(xiǎn)合同隨保險(xiǎn)標(biāo)的的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)讓 C、可保利益的轉(zhuǎn)讓 D、保險(xiǎn)標(biāo)的的轉(zhuǎn)讓

三、判斷題

1、海上保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的意外事故，僅局限于發(fā)生在海上的意外事故。(錯(cuò))

2、保險(xiǎn)利益是投保人所投保的保險(xiǎn)標(biāo)的。（錯(cuò)）

3、我某公司按CFR貿(mào)易術(shù)語(yǔ)進(jìn)口時(shí)，在國(guó)內(nèi)投保了一切險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司的責(zé)任起訖應(yīng)為倉(cāng)至倉(cāng)。（錯(cuò)）

4、在海運(yùn)貨物保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，倉(cāng)至倉(cāng)條款對(duì)于駁船運(yùn)輸造成的損失，保險(xiǎn)公司不承擔(dān)責(zé)任。（錯(cuò)）

5、在國(guó)際貿(mào)易中，向保險(xiǎn)公司投保一切險(xiǎn)后，在運(yùn)輸途中由于任何外來(lái)原因造成的一切貨損，均可向保險(xiǎn)公司索賠。（錯(cuò)）

6、托運(yùn)出口玻璃制品時(shí)，被保險(xiǎn)人在投保一切險(xiǎn)后，還應(yīng)加保破碎險(xiǎn)。（錯(cuò)）

7、海運(yùn)保險(xiǎn)單的轉(zhuǎn)讓，可以無(wú)須事前征得保險(xiǎn)人的同意，經(jīng)被保險(xiǎn)人背書(shū)后而自由轉(zhuǎn)讓。（對(duì)）

9、我進(jìn)口貨物一批，投保一切險(xiǎn)，貨物在海運(yùn)途中部分被火焚。經(jīng)查，一切險(xiǎn)中11種附加險(xiǎn)并無(wú)火險(xiǎn)。對(duì)此損失保險(xiǎn)公司不承擔(dān)責(zé)任。（錯(cuò)）

10、如果被保險(xiǎn)貨物運(yùn)達(dá)保險(xiǎn)單所載明的目的地，收貨人提貨后即將貨物轉(zhuǎn)運(yùn)，則保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)責(zé)任轉(zhuǎn)運(yùn)到達(dá)目的地倉(cāng)庫(kù)時(shí)中止。（錯(cuò)）

11、海運(yùn)提單的簽發(fā)日期應(yīng)早于保險(xiǎn)單的簽發(fā)日期。（錯(cuò)）

12、不論在實(shí)際全損和推定全損的情況下，保險(xiǎn)公司都要按保險(xiǎn)金額全額賠償。（錯(cuò)）

13、按照中國(guó)人民保險(xiǎn)公司現(xiàn)行的保險(xiǎn)條款規(guī)定，凡已投保了戰(zhàn)爭(zhēng)險(xiǎn)，若再加保罷工險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司不另行增收保險(xiǎn)費(fèi)。（對(duì)）

第八章 貨款的結(jié)算

一、單項(xiàng)選擇題

1、屬于順匯方法的支付方式是。（A）A、匯付 B、托收 C、信用證 D、銀行保函

2、使用D/P、D/A和L/C三種結(jié)算方式，對(duì)于賣(mài)方而言，風(fēng)險(xiǎn)由大到小依次為（A）

A、D/A、D/P和L/C B、L/C、D/P和D/A C、D/P、D/A和L/C D、D、D/A、L/C和D/P

3、屬于銀行信用的國(guó)際貿(mào)易支付方式是(C)。A、匯付 B、托收 C、信用證 D、票匯

4、在國(guó)際貿(mào)易中，用以統(tǒng)一解釋調(diào)和信用證各有關(guān)當(dāng)事人矛盾的國(guó)際慣例是(B)。

A、《托收統(tǒng)一規(guī)則》 B、《國(guó)際商會(huì)600號(hào)出版物》 C、《合約保證書(shū)統(tǒng)一規(guī)則》 D、《國(guó)際商會(huì)434號(hào)出版物》

5、一張有效的信用證，必須規(guī)定一個(gè)(B)。A、裝運(yùn)期 B、有效期 C、交單期 D、議付期

6、按照《跟單信用證統(tǒng)一慣例》的規(guī)定，受益人最后向銀行交單議付的期限是不遲于提單簽發(fā)日的(C)天。A、11 B、15 C、21 D、25

7、保兌行對(duì)保兌信用證承擔(dān)的付款責(zé)任是。(A)A、第一性的 B、第二性的 C、第三性的 D、第四性的

8、信用證的第一付款人是(B)。

A、進(jìn)口商 B、開(kāi)證行 C、出口商 D、通知行

9、出票人是銀行，受票人也是銀行的匯票是(B)。A、商業(yè)匯票 B、銀行匯票 C、光票 D、跟單匯票

11、持票人將匯票提交付款人要求承兌的行為是(D)。A、轉(zhuǎn)讓 B、出票 C、見(jiàn)票 D、提示

12、支票是以銀行為付款人的(A)。

A、即期匯票 B、遠(yuǎn)期匯票 C、即期本票 D、遠(yuǎn)期本票

13、T/T指的是(B)。

A、信匯 B、電匯 C、票匯 D、信用證

14、D/P sight指的是(B)。

A、遠(yuǎn)期付款交單 B、即期付款交單 C、跟單托收 D、承兌交單

15、下列幾種結(jié)算方式中，對(duì)賣(mài)方而言風(fēng)險(xiǎn)最大的是(B)。A、票匯 B、承兌交單 C、即期付款交單 D、遠(yuǎn)期付款交單

16、在補(bǔ)償貿(mào)易或易貨貿(mào)易中經(jīng)常使用的信用證是(B)。A、循環(huán)信用證 B、對(duì)開(kāi)信用證 C、對(duì)背信用證 D、紅條款信用證

17、根據(jù)UCP 600的規(guī)定，可轉(zhuǎn)讓信用證只能轉(zhuǎn)讓(A)。A、1次 B、2次 C、3次 D、4次

18、對(duì)于賣(mài)方而言，具有雙重保證的信用證指的是(C)。A、循環(huán)信用證 B、跟單信用證 C、保兌信用證 D、可轉(zhuǎn)讓信用證

三、判斷題

1、根據(jù)《UCP 600》的規(guī)定，凡信用證上未注明可否轉(zhuǎn)讓字樣，即視為可轉(zhuǎn)讓信用證。(錯(cuò))

1、在保兌信用證下，就付款責(zé)任而言，開(kāi)證行和保兌行同樣負(fù)第一性付款的責(zé)任。（對(duì)）

3、在承兌交單情況下，是由代收行對(duì)匯票進(jìn)行承兌后，向進(jìn)口商交單。（錯(cuò)）

4、在票匯情況下，買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)銀行匯票徑寄賣(mài)方，因采用的是銀行匯票，故這種付款方式屬于銀行信用。（錯(cuò)）

6、對(duì)于賣(mài)方而言，D/A60天要比D/P60天風(fēng)險(xiǎn)要大。（對(duì)）

7、信用證是一種銀行開(kāi)立的有條件的付款承諾的書(shū)面文件。（對(duì)）

第九、十章 檢驗(yàn)、索賠、不可抗力和仲裁

一、單項(xiàng)選擇題

1、以仲裁方式解決貿(mào)易爭(zhēng)議的必要條件是（A）A、雙方當(dāng)事人訂有仲裁協(xié)議 B、雙方當(dāng)事人訂有合同 C、雙方當(dāng)事人無(wú)法以協(xié)商解決 D、一方因訴訟無(wú)果而提出

5、短交在多數(shù)情況下，應(yīng)該向誰(shuí)索賠（C）A、保險(xiǎn)公司 B、買(mǎi)方 C、賣(mài)方 D、承運(yùn)人

7、我某糧油食品進(jìn)出口公司與美國(guó)田納西州某公司簽訂進(jìn)口美國(guó)小麥合同，數(shù)量為100萬(wàn)公噸。麥?zhǔn)涨疤锛{西州暴雨成災(zāi)，到10月份賣(mài)方應(yīng)交貨時(shí)小麥價(jià)格上漲。美方未交貨。合同訂有不可抗力條款，天災(zāi)屬于該條款的范圍，美方據(jù)此要求免責(zé)。此時(shí)，我方應(yīng)（B）A、不可抗力，予以免責(zé)，并解除合同。

B、未構(gòu)成不可抗力，堅(jiān)持美方應(yīng)按合同規(guī)定交貨。C、構(gòu)成不可抗力，可以解除合同，但要求損害賠償。

D、成不可抗力，但不要求損害賠償，亦不解除合同，而要求推遲到下交貨。

8、下列關(guān)于仲裁裁決的效力描述不正確的是（B）

A、凡由中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)做出的裁決一般是終局性的，對(duì)雙方都有約束力。

B、在裁決中敗訴的一方不執(zhí)行裁決，仲裁機(jī)構(gòu)可以強(qiáng)制執(zhí)行。

C、若敗訴方不執(zhí)行裁決，勝訴方有權(quán)向有關(guān)法院起訴，請(qǐng)求法院強(qiáng)制執(zhí)行。D、我國(guó)現(xiàn)在已經(jīng)加入了《承認(rèn)與執(zhí)行外國(guó)仲裁裁決公約》，但做出了兩項(xiàng)保留。

9、發(fā)生（A），違約方可援引不可抗力條款要求免責(zé)。A、戰(zhàn)爭(zhēng) B、世界市場(chǎng)價(jià)格上漲 C、生產(chǎn)制作過(guò)程中的過(guò)失 D、貨幣貶值

10、在國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)中，較常采用的不可抗力事故范圍的規(guī)定方法是（D）A、概括規(guī)定 B、不規(guī)定 C、具體規(guī)定 D、綜合規(guī)定

三、判斷題

7、一方違反合同，沒(méi)有違約一方所能得到的損失賠償金額最多不超過(guò)違約方在訂立合同時(shí)所能預(yù)見(jiàn)到的損失金額。（對(duì)）

9、援引不可抗力條款的法律后果是撤銷(xiāo)合同或推遲合同的履行。（錯(cuò)）

10、從西歐某商進(jìn)口在當(dāng)?shù)赝ǔ？梢再I(mǎi)到的某化工產(chǎn)品，在約定交貨前，該商所屬生產(chǎn)上述產(chǎn)品的工廠之一因爆炸被毀，該商要求援引不可抗力免責(zé)條款解除交貨責(zé)任。對(duì)此，我方應(yīng)予同意。（錯(cuò)）

11、買(mǎi)賣(mài)雙方為解決爭(zhēng)議而提請(qǐng)仲裁時(shí)，必須向仲裁機(jī)構(gòu)遞交仲裁協(xié)議，否則，仲裁機(jī)構(gòu)不予受理。（對(duì)）

12、仲裁協(xié)議必須由合同當(dāng)事人在爭(zhēng)議發(fā)生之前達(dá)成，否則不能提請(qǐng)仲裁。（錯(cuò)）

13、根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行做法，對(duì)外訂立仲裁條款時(shí)應(yīng)爭(zhēng)取在我國(guó)仲裁，如對(duì)方不同意，也可接受在被告國(guó)仲裁。（對(duì)）

14、若合同中無(wú)規(guī)定索賠條款，買(mǎi)方便無(wú)權(quán)提出索賠。（錯(cuò)）第十一章 交易磋商與合同訂立

一、單項(xiàng)選擇題

1、英國(guó)某買(mǎi)方向我輕工業(yè)出口公司來(lái)電“擬購(gòu)美加凈牙膏大號(hào)1000羅請(qǐng)電告最低價(jià)格最快交貨期”，此來(lái)電屬交易磋商的（B）環(huán)節(jié)。A、發(fā)盤(pán) B、詢盤(pán) C、還盤(pán) D、接受

2、國(guó)外某買(mǎi)主向我出口公司來(lái)電“接受你方12日發(fā)盤(pán)請(qǐng)降價(jià)5%”，此來(lái)電屬交易磋商的（C）環(huán)節(jié) A、發(fā)盤(pán) B、詢盤(pán) C、還盤(pán) D、接受

3、根據(jù)《公約》的規(guī)定，合同成立的時(shí)間是（A）。A、接受生效的時(shí)間 B、交易雙方簽訂的書(shū)面合同的時(shí)間 C、在合同獲得國(guó)家批準(zhǔn)時(shí) D、當(dāng)發(fā)盤(pán)送達(dá)受盤(pán)人時(shí)

4、某項(xiàng)發(fā)盤(pán)于某月12日以電報(bào)形式送達(dá)受盤(pán)人，但在此前的11日，發(fā)盤(pán)人以一傳真告知受盤(pán)人，發(fā)盤(pán)無(wú)效，此行為屬于（A）。

A、發(fā)盤(pán)的撤回 B、發(fā)盤(pán)的修改 C、一項(xiàng)新發(fā)盤(pán) D、發(fā)盤(pán)的撤銷(xiāo)

5、A公司5月18日向B公司發(fā)盤(pán)，限5月25日復(fù)到有效。A公司向B公司發(fā)盤(pán)的第二天，A公司收到B公司5月17日發(fā)出的，內(nèi)容與A公司發(fā)盤(pán)內(nèi)容完全相同的交叉發(fā)盤(pán)，此時(shí)（C）A、合同即告成立 B、合同無(wú)效

C、A向B或B向A表示接受，當(dāng)接受送達(dá)對(duì)方時(shí)，合同成立

D、必須是A公司向B公司表示接受，當(dāng)接受通知送達(dá)B公司時(shí)，合同成立

6、根據(jù)《公約》的規(guī)定，發(fā)盤(pán)和接受的生效采取（D）A、投郵生效原則 B、簽訂書(shū)面合約原則 C、口頭協(xié)商原則 D、到達(dá)生效原則

7、接受和發(fā)盤(pán)（B）

A、屬于商業(yè)行為 B、屬于法律行為

C、屬于交易行為 D、既屬于商業(yè)行為也屬于法律行為

8、我某進(jìn)出口公司于2015年11月15日上午8：50用電報(bào)向美國(guó)Smith Co．發(fā)盤(pán)：2015年11月20日復(fù)到我公司有效。11月18日上午10：00同時(shí)接到smith Co．的接受和撤回接受的電傳。根據(jù)《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》的規(guī)定，對(duì)此“接受”（A）

A、可以撤回。B、不得撤回，必須與我某進(jìn)出口公司簽約。C、視為撤銷(xiāo) D、在我某進(jìn)出口公司同意的情況下，才可撤回。

9、下列條件中，（B）不是構(gòu)成發(fā)盤(pán)的必備條件。

A、向一個(gè)或一個(gè)以上的特定人提出 B、主要交易條件必須完整齊全 C、發(fā)盤(pán)的內(nèi)容必須十分確定 D、表明訂立合同的意思

10、我6月10日向國(guó)外某客商發(fā)盤(pán)，限6月15日復(fù)到有效，6月13日接到對(duì)方復(fù)電稱“你10電接受，以獲得進(jìn)口許可證為準(zhǔn)”。該接受（A）A、相當(dāng)于還盤(pán) B、在我方緘默的情況下視為有效接受 C、屬于有效接受 D、屬于一份非實(shí)質(zhì)性變更發(fā)盤(pán)條件的接受

11、我公司星期一對(duì)外發(fā)盤(pán)，限星期五復(fù)到有效，客戶于星期二回電還盤(pán)并邀我電復(fù)，此時(shí)，國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格上漲，我未予答復(fù)。客戶又于星期三來(lái)電表示接受我星期一的發(fā)盤(pán)，則（B）A、接受有效 B、接受無(wú)效

C、如我方未提出異議，則合同成立 D、屬于有條件的接受

12、某公司向歐洲某客戶于3月16日發(fā)盤(pán)，限3月20日復(fù)到有效，3月18日對(duì)方來(lái)電稱，“你方16日電接受，希望在5月裝船”。我方未提出異議，于是（D）

A、需經(jīng)該公司確認(rèn)后交易才達(dá)成 B、這筆交易達(dá)成 C、屬于還盤(pán)，交易未達(dá)成 D、屬于有條件接受，交易未達(dá)成

13、英國(guó)某商人3月15日向國(guó)外某客戶用口頭發(fā)盤(pán)，若英商與國(guó)外客戶無(wú)特別約定，國(guó)外客戶（B）。

A、任何時(shí)間表示接受都可以使合同成立 B、應(yīng)立即接受方可使合同成立 C、當(dāng)天表示接受方可使合同成立 D、在兩、三天內(nèi)表示接受可使合同成立

15、逾期接受是否有效，主要取決于（A）。

A、發(fā)盤(pán)人的意愿 B、受盤(pán)人的意愿 C、雙方當(dāng)事人的意愿

三、判斷題

1、在交易磋商過(guò)程中，發(fā)盤(pán)是由賣(mài)方做出的行為，接受是由買(mǎi)方做出的行為。(錯(cuò))

2、買(mǎi)方來(lái)電表示接受發(fā)盤(pán)，但要求將D/P即期改為D/P遠(yuǎn)期，賣(mài)方緘默，此時(shí)合同成立。（錯(cuò)）

3、根據(jù)《公約》規(guī)定，構(gòu)成一項(xiàng)有效發(fā)盤(pán)，必須明確規(guī)定買(mǎi)賣(mài)貨物的品質(zhì)、數(shù)量、包裝、價(jià)格、交付和貨款的支付等六項(xiàng)主要交易條件缺一不可。（錯(cuò)）

4、一項(xiàng)有效的發(fā)盤(pán)，一旦被受盤(pán)人無(wú)條件地全部接受，合同即告成立。（？）

5、還盤(pán)一經(jīng)做出，原發(fā)盤(pán)即失效。（對(duì)）

6、《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》規(guī)定發(fā)盤(pán)生效的時(shí)間為發(fā)盤(pán)送達(dá)受盤(pán)人時(shí)。（對(duì)）

7、邀請(qǐng)發(fā)盤(pán)對(duì)雙方有約束力。（錯(cuò)）

8、某工藝品公司與國(guó)外洽談一筆玉雕交易，經(jīng)過(guò)雙方對(duì)交易條件往返磋商之后，已就價(jià)格、數(shù)量、交貨期等達(dá)成協(xié)議，我方公司于是在8月6日致電對(duì)方：“確認(rèn)售與你方玉雕一件......請(qǐng)先電匯1萬(wàn)美元。”對(duì)方于8月9日復(fù)電：“確認(rèn)你方電報(bào)，我購(gòu)玉雕一件，條件按你方電報(bào)規(guī)定，已匯交你方銀行1萬(wàn)美元，該款在交貨前由銀行代你方保管......”這筆交易于是達(dá)成。（錯(cuò)）

9、若發(fā)盤(pán)未規(guī)定有效期，則受盤(pán)人可以在任何時(shí)間內(nèi)表示接受。（錯(cuò)）

10、根據(jù)《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》，規(guī)定了有效期的發(fā)盤(pán)一旦到達(dá)受盤(pán)人，在有效期限內(nèi)發(fā)盤(pán)人不得撤銷(xiāo)該發(fā)盤(pán)。（對(duì)）

11、根據(jù)《公約》的規(guī)定，一項(xiàng)發(fā)盤(pán)發(fā)出后可以撤回，其條件是，發(fā)盤(pán)人的撤回通知，必須在受盤(pán)人發(fā)出接受通知之前送達(dá)到受盤(pán)人。（對(duì)）

12、發(fā)盤(pán)必須明確規(guī)定有效期，未規(guī)定有效期的發(fā)盤(pán)無(wú)效。（錯(cuò)）

13、根據(jù)《公約》的規(guī)定，受盤(pán)人可以在發(fā)盤(pán)有效期內(nèi)用開(kāi)立信用證這一行為表示接受。（對(duì)）

14、根據(jù)《公約》的規(guī)定，如果撤回通知于原接受生效之前或同時(shí)送達(dá)發(fā)盤(pán)人，接受得以撤回。(對(duì))

15、根據(jù)《公約》的規(guī)定，接受必須用聲明或行動(dòng)表示出來(lái)，沉默或不行動(dòng)不等于接受。（對(duì)）

第四篇：2015年繼續(xù)教育《小企業(yè)會(huì)計(jì)納稅實(shí)務(wù)》

《小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2011取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬(wàn)元。則該企業(yè)2011該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）。A.42.5萬(wàn)元 B.12.5萬(wàn)元 C.10萬(wàn)元 D.40萬(wàn)元

A

B

C

D

答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬(wàn)元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬(wàn)可以全額抵免，匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬(wàn)元）。2.下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 B.航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 C.搬家服務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 D.無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅

A

B

C

D

答案解析：

對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。搬家服務(wù)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)－代理業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。

3.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入5萬(wàn)元；將第一季度購(gòu) 進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣(mài)出價(jià)860萬(wàn)元，該證券買(mǎi)入價(jià)780萬(wàn)元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬(wàn)元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95

A

B

C

D

答案解析：該銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（萬(wàn)元）。4.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。A.以委托加工的汽車(chē)輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車(chē) B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品 C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

A

B

C

D

答案解析：只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。5.以下屬于財(cái)產(chǎn)稅類的稅種是（）。A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.房產(chǎn)稅 D.印花稅

A

B

C

D

答案解析：增值稅、消費(fèi)稅時(shí)流轉(zhuǎn)稅類，印花稅是行為稅類。

6.增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A．3% B.4% C.6% D.2%

A

B

C

D

答案解析：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。

7.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動(dòng)中心一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格23萬(wàn)元（不含稅）。則該企業(yè)正確的稅務(wù)處理為（）。A．計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅3.976萬(wàn)元 B．計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅3.91萬(wàn)元 C．計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅3.4 萬(wàn)元 D．不計(jì)算增值稅

A

B

C

D

答案解析：此行為屬于視同銷(xiāo)售行為，有“售價(jià)”按“售價(jià)”計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝23×17%＝3.91（萬(wàn)元）。

8.小企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷(xiāo)售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入借方的賬戶是（）。A.委托加工物資 B.原材料 C.庫(kù)存商品 D.在途物資

A

B

C

D

答案解析： 委托加工物資收回后，直接用于銷(xiāo)售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬戶。9.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的人規(guī)定的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納 B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納 D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的不繳納

A

B

C

D

答案解析：

10.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，其正確的會(huì)計(jì)處理為（）。A．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）B．借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）C．借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D．借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口退稅）

A

B

C

D

答案解析：實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶。11.下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)稅征范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境外使用 B.在境外組織入境游

C.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù) D.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù)

A

B

C

D

答案解析：選項(xiàng)A、B、C提供的勞務(wù)在境外，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。12.財(cái)政部制定了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施的時(shí)間為（）。A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日

D.2012年12月1日

A

B

C

D

13.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（）。A.收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè) B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè) C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

A

B

C

D

答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。14.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷(xiāo)售行為，其借方科目有可能是（）。A．其他業(yè)務(wù)成本

B．營(yíng)業(yè)外支出 C．銷(xiāo)售成本 D．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

A

B

C

D

答案解析：“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷(xiāo)售行為。進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)按所贈(zèng)貨物的成本與所贈(zèng)貨物售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算應(yīng)納稅之和，借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。

15.個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，符合居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A.在中國(guó)境內(nèi)有住所

B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿360天 C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所

D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿12個(gè)月

A

B

C

D

答案解析：居民義務(wù)納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個(gè)納稅（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）。A.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量 B.進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量 D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

A

B

C

D

E

答案解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。2.關(guān)于固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以下表述正確的有（）。A.通過(guò)捐贈(zèng)方式取得的固定資產(chǎn) B.通過(guò)投資方式取得的固定資產(chǎn) C.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn) D.通過(guò)外購(gòu)方式取得的固定資產(chǎn)

A

B

C

D

E

答案解析：通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.醫(yī)院提供治療并銷(xiāo)售藥品

B.郵局提供郵政服務(wù)并銷(xiāo)售集郵商品 C.商店銷(xiāo)售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

D.汽車(chē)修理廠修車(chē)并銷(xiāo)售汽車(chē)零配件

A

B

C

D

E

答案解析：A、B選項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。

4.增值稅的銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方(承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購(gòu)買(mǎi)方)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。下列屬于價(jià)外費(fèi)用的有（）。A．包裝物租金 B．包裝物押金 C．運(yùn)輸裝卸費(fèi) D．違約金

A

B

C

D

E

答案解析：包裝物押金不屬于價(jià)外費(fèi)用。

5.某公司進(jìn)口一批摩托車(chē)，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬(wàn)元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（）。（消費(fèi)稅稅率為10%）A.消費(fèi)稅6.5萬(wàn)元 B.消費(fèi)稅7.22萬(wàn)元 C.增值稅11.05萬(wàn)元 D.增值稅12.28萬(wàn)元

A

B

C

D

E

答案解析：關(guān)稅完稅價(jià)格=15÷30%=50（萬(wàn)元），組成的計(jì)稅價(jià)格=50+15=65（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅=65÷（1-10%）×17%=12.28（萬(wàn)元），應(yīng)納消費(fèi)稅=65÷（1-10%）×10%=7.22（萬(wàn)元）。6.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊 C.企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ) D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

A

B

C

D

E

答案解析：企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

7.以下關(guān)于兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售行為稅務(wù)處理方法正確的有（）。

A．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷(xiāo)售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項(xiàng)銷(xiāo)售額的，其咨詢收入繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅

B．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷(xiāo)售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營(yíng)業(yè)額都繳納營(yíng)業(yè)稅

C．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷(xiāo)售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷(xiāo)售額的，全部收入均繳納營(yíng)業(yè)稅

D．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷(xiāo)售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷(xiāo)售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額

A

B

C

D

E

8.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格 B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用 C.建造舊房產(chǎn)的重置成本 D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)

A

B

C

D

E

答案解析：舊房及建筑物扣除項(xiàng)目金額的確定：包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格和轉(zhuǎn)讓中支付的相關(guān)稅金。評(píng)估價(jià)格即在轉(zhuǎn)讓己使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本乘以成新度折扣率的價(jià)格。

9.生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退增值稅的會(huì)計(jì)處理主要涉及的賬戶有（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D.營(yíng)業(yè)稅金及附加

A

B

C

D

E

答案解析：生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退增值稅的會(huì)計(jì)處理主要涉及到以下賬戶：

（1）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷(xiāo)售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額；（2）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶，反映企業(yè)出口貨物，實(shí)行免、抵、退稅方法的，在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款以及應(yīng)免抵稅款；（3）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶，反映按稅法規(guī)定計(jì)算的出口貨物不得抵扣稅額的部分。10.下列不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.銷(xiāo)售自產(chǎn)大型設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用 B.外購(gòu)用于集體福利的食用油 C.外購(gòu)的勞動(dòng)保護(hù)的服裝鞋帽 D.外購(gòu)用于交際應(yīng)酬的煙酒

A

B

C

D

E

答案解析：外購(gòu)的貨物用于集體福利（含交際應(yīng)酬費(fèi)）其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）

1.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（）

對(duì)

錯(cuò)

2.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為5%。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%。

3.采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，一律按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實(shí)際收取的價(jià)款計(jì)稅。

4.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行應(yīng)納稅所得額抵免。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。5.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額和退稅額計(jì)算。（）

對(duì)

錯(cuò)

6.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售，則不再繳納消費(fèi)稅。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；因?yàn)槭芡蟹揭呀?jīng)代收代繳了。

7.自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。（）

對(duì)

錯(cuò)

8.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求小企業(yè)采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：在會(huì)計(jì)計(jì)量方面，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要選用歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價(jià)值等會(huì)計(jì)計(jì)量屬性對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。而《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》僅要求小企業(yè)采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。

9.一般納稅人從國(guó)外進(jìn)口貨物，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，計(jì)入采購(gòu)成本。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：一般納稅人從國(guó)外進(jìn)口貨物，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。

10.增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。11.勞務(wù)報(bào)酬所得適應(yīng)的比率稅率一定為20%。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的；可以實(shí)行加成征收，其稅率為30%、40%。

12.包裝物押金并入銷(xiāo)售額納稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷(xiāo)售額納稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：符合稅法規(guī)定。13.有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)后發(fā)生的合理的借款費(fèi)用, 可在發(fā)生當(dāng)期扣除。（）

對(duì)

錯(cuò)

14.納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：符合稅法規(guī)定。

15.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金沒(méi)收時(shí)應(yīng)記入貸方的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：小企業(yè)確認(rèn)出租包裝物和商品的押金收入，逾期未退包裝物押金收益記入貸方的“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

第五篇：小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(2015年繼續(xù)教育)

《小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。A.加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物

B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物 C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物 D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

A

B

C

D

答案解析：選項(xiàng)A屬于來(lái)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項(xiàng)Ｃ屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項(xiàng)Ｄ因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅。

2.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，所得稅費(fèi)用的核算采用（），不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。A.納稅影響會(huì)計(jì)法 B.應(yīng)付稅款法 C.利潤(rùn)表債務(wù)法

D.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

A

B

C

D

答案解析：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，采用應(yīng)付稅款法，不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。3.如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（）。A.會(huì)計(jì)收入 B.應(yīng)稅收入 C.免稅收入 D.會(huì)計(jì)利潤(rùn)

A

B

C

D

答案解析：確認(rèn)應(yīng)稅收入的原則有兩項(xiàng)：一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入，而只是會(huì)計(jì)收入。二是與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項(xiàng)收入，如果是應(yīng)稅收入，那必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入，而非其他稅種的應(yīng)稅收入。4.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計(jì)算出的期末留抵稅款為8萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為12萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額為（）。A.0 B.6萬(wàn)元 C.4萬(wàn)元 D.15萬(wàn)元

A

B

C

D

答案解析：當(dāng)期留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，所以，當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬(wàn)元，則當(dāng)期的免抵稅額為12—8＝4（萬(wàn)元）。

5.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè) C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

A

B

C

D

答案解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。6.王先生2013年2月達(dá)到規(guī)定退休年齡而退休，每月領(lǐng)取退休工資1700元，4月份被一家公司聘用，月工資4000元。2013年4月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A．120 B．15 C．275 D．370

A

B

C

D

答案解析：正式退休金免納個(gè)人所得稅，再任職收入按照工資薪金所得納稅。4月王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅=（4000-3500）×3%-0=15（元）。

7.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動(dòng)中心一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格23萬(wàn)元（不含稅）。則該企業(yè)正確的稅務(wù)處理為（）。A．計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅3.976萬(wàn)元 B．計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅3.91萬(wàn)元 C．計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅3.4 萬(wàn)元 D．不計(jì)算增值稅

A

B

C

D

答案解析：此行為屬于視同銷(xiāo)售行為，有“售價(jià)”按“售價(jià)”計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝23×17%＝3.91（萬(wàn)元）。

8.位于市區(qū)的某企業(yè)2013年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬(wàn)元，其中關(guān)稅102萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A.14萬(wàn)元 B.18.2萬(wàn)元 C.32.2萬(wàn)元 D.39.34萬(wàn)元

A

B

C

D

答案解析：該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）×7%=14（萬(wàn)元）。9.下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣 B.將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送 C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì) D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用

A

B

C

D

答案解析：選項(xiàng)A、B、C都屬于外部移送，應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。10.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi) B.銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

A

B

C

D

答案解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

11.對(duì)郵電部門(mén)出售手提電話機(jī)、尋呼機(jī)并為用戶提供無(wú)線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（）。A.按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅 B.按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅 C.按混合銷(xiāo)售征收增值稅 D.按兼營(yíng)業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅

A

B

C

D

12.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷(xiāo)售行為，其借方科目有可能是（）。A．其他業(yè)務(wù)成本

B．營(yíng)業(yè)外支出 C．銷(xiāo)售成本 D．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

A

B

C

D

答案解析：“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷(xiāo)售行為。進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)按所贈(zèng)貨物的成本與所贈(zèng)貨物售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算應(yīng)納稅之和，借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。

13.某商場(chǎng)為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷(xiāo)售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A．2330.10 B．1480.10 C．10773.93 D．7373.93

A

B

C

D

答案解析：該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）。

14.2012年初，某運(yùn)輸公司擁有整備質(zhì)量10噸的大貨車(chē)20輛，5噸的貨車(chē)8輛，小轎車(chē)6輛，2012年6月，新購(gòu)置小轎車(chē)2輛自用，9月1輛5噸貨車(chē)被盜丟失，取得了有關(guān)管理機(jī)關(guān)的證明，假定當(dāng)?shù)剌d貨汽車(chē)整備質(zhì)量每噸年稅額60元，小轎車(chē)每輛年稅額360元，則該運(yùn)輸公司2012應(yīng)納的車(chē)船稅為（）。A.16880元 B.16820元 C.16845元 D.16895元

A

B

C

D

答案解析：該運(yùn)輸公司2012應(yīng)納的車(chē)船稅=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。

15.某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2011取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬(wàn)元。則該企業(yè)2011該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）。A.42.5萬(wàn)元 B.12.5萬(wàn)元 C.10萬(wàn)元 D.40萬(wàn)元

A

B

C

D

答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬(wàn)元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬(wàn)可以全額抵免，匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬(wàn)元）。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來(lái)源地規(guī)定正確的有()。A.銷(xiāo)售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B.提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

A

B

C

D

E

答案解析：提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)地確定，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。2.某公司進(jìn)口一批摩托車(chē)，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬(wàn)元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（）。（消費(fèi)稅稅率為10%）A.消費(fèi)稅6.5萬(wàn)元 B.消費(fèi)稅7.22萬(wàn)元 C.增值稅11.05萬(wàn)元 D.增值稅12.28萬(wàn)元

A

B

C

D

E

答案解析：關(guān)稅完稅價(jià)格=15÷30%=50（萬(wàn)元），組成的計(jì)稅價(jià)格=50+15=65（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅=65÷（1-10%）×17%=12.28（萬(wàn)元），應(yīng)納消費(fèi)稅=65÷（1-10%）×10%=7.22（萬(wàn)元）。

3.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（）。A.股息 B.利息 C.租金 D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

A

B

C

D

E

答案解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

4.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所適用的“小企業(yè)”不包括（）。A.股票或債券在市場(chǎng)上公開(kāi)交易的小企業(yè) B.金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè) C.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司 D.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的總公司和分公司

A

B

C

D

E

答案解析：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。但不包括下列三類小企業(yè)：一是股票或債券在市場(chǎng)上公開(kāi)交易的小企業(yè)；二是金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；三是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。這里所稱企業(yè)集團(tuán)、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定相同（企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司均應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，以保持集團(tuán)公司內(nèi)會(huì)計(jì)政策的一致性）。

5.“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，在“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅征稅范圍增加了（）。A．交通運(yùn)輸業(yè) B．部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) C．建筑行業(yè) D．金融保險(xiǎn)業(yè)

A

B

C

D

E

答案解析：“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，在營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)增值稅征稅范圍增加了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

6.小企業(yè)外購(gòu)原材料，取得了增值稅專用發(fā)票，其采購(gòu)成本包括（）。A．進(jìn)貨發(fā)票所注明的貨款金額 B．所支付的運(yùn)費(fèi) C．運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額的93% D．運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

A

B

C

D

E

答案解析：所支付運(yùn)費(fèi)的7%要記入“進(jìn)項(xiàng)稅額”，因此選項(xiàng)B不符合規(guī)定的要求。7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.建筑工程所使用的建筑材料價(jià)款

B.通信線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價(jià)款 C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動(dòng)力價(jià)款 D.清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價(jià)款

A

B

C

D

E

答案解析：

納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

8.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“免、抵、退”辦法的有（）。A.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物 B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物 C.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口 D.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

A

B

C

D

E

答案解析：選項(xiàng)A、C實(shí)行的是“先征后退”的計(jì)算方法。

9.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。A．代理人 B．銀行 C．購(gòu)買(mǎi)者 D．境外單位

A

B

C

D

E

答案解析：據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人為代理人或購(gòu)買(mǎi)者。

10.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有（）。A．境內(nèi)有無(wú)住所 B．取得收入的工作地 C．境內(nèi)居住時(shí)間 D．境內(nèi)工作時(shí)間

A

B

C

D

E

答案解析：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）

1.小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)中的“應(yīng)納稅額”是計(jì)稅依據(jù)與其適用稅率或（和）單位稅額之乘積。（）

對(duì)

錯(cuò)

2.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi), 按照實(shí)際發(fā)生額的 60% 扣除。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi), 按照實(shí)際發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

3.由居民企業(yè)直接控制的外國(guó)企業(yè)，是指居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份。（）

對(duì)

錯(cuò)

4.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

5.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額和退稅額計(jì)算。（）

對(duì)

錯(cuò)

6.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，無(wú)論是否取得增值稅專用發(fā)票，都按實(shí)際支付或應(yīng)付的價(jià)款計(jì)入采購(gòu)成本。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：由于小規(guī)模納稅人不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，因此，不論收到增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，在會(huì)計(jì)處理上均無(wú)需反映進(jìn)項(xiàng)稅額，按實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)款，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。7.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。（）

對(duì)

錯(cuò)

8.小企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征的進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的采購(gòu)成本中。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。

9.勞務(wù)報(bào)酬所得適應(yīng)的比率稅率一定為20%。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的；可以實(shí)行加成征收，其稅率為30%、40%。

10.納稅人實(shí)際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，并以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

11.應(yīng)稅所得率是企業(yè)應(yīng)納稅的所得額占其經(jīng)營(yíng)收入的比例。（）

對(duì)

錯(cuò)

12.從事建筑安裝業(yè)務(wù)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材物料的價(jià)款。（）

對(duì)

錯(cuò)

13.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。（）

對(duì)

錯(cuò)

14.增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

15.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析： 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

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