第一篇：征管論文淺談漏征漏管戶存在的原因及對策

淺談“漏征漏管戶”存在的原因及對策

市國稅局征收管理科

漏征漏管問題，不僅是長期困擾稅收征管的難點問題，而且是工作中的老生常談問題。多年來，我局通過加強征管、實施精細化管理，最大限度的做到了應收盡收，但在漏征漏管問題上，仍時有發生，履禁不止。就其產生成因以及解決問題的對策，筆者現將結合我國稅局的工作實際淺談一下自己的看法。

一、漏征漏管的產生原因

（一）部分納稅人產生認識上的“誤區”，不主動申請辦理稅務登記，故意逃避國稅機關的管理；或把未達起征點不征稅與不需辦理稅務登記劃上等號。

一些納稅人由于納稅意識較差，有視繳納國稅是額外增加納稅人負擔的抵觸心理，雖辦理了工商營業執照，但不及時辦理稅務登記，不及時如實申報納稅。個別經營者認為有了營業執照就可以正常營業，不屬違法經營，至于稅務登記的事到了非辦不可再辦不遲，納稅申報等國稅機關發出通知后再申報，能逃避納稅義務就逃，能躲則躲，能瞞則瞞，根本不主動去國稅機關辦理稅務登記證。更有一些認為辦理了稅務登記證，就必須要交國稅或地稅，不如不辦，裝聾作啞，躲一天算一天。甚至一些個體納稅人認為，國稅機關把起征點提高至5000元起，未達5000元的經營額不用交稅，也就等同于不用辦理稅務登記，無需稅務機關管理。如我局今年3月份至7月份的漏征漏戶清理，我市辦理了工商營業執照的戶數有14003戶，清理前，辦理國

稅稅務登記證納入管理有6218戶，漏征漏管理戶數占55.59%。清理后，納入正常管理的戶數為9539戶，漏征漏管戶數仍占31.88%。

（二）征管力量不足，人員老齡化，工作難以達到全面深入，留下征管“盲區”。

近年來，隨著國稅部門稅收征管模式改革的不斷深入，市場經濟的快速發展，管戶越來越多，任務量和工作量越來越大，其次是近幾年來，抓內部管理制度完善，各種會議、學習、培訓、活動等應接不暇，加之我局人員年齡不斷老化，退休干部逐年增多，新員補充甚少，征管力量顯得憂為不足。就我局稅源管理部門而言，原全局稅源管理部門共有52人，平均年齡50歲，參與稅源管理45人。近來退休3人，目前參與稅收管理只42人。自實行稅收管理員制度以來，我局實行分行業分類管理，人均管理200余戶（包括未達到起征點和涉農經營戶及應辦理稅務登記證戶），多的達到600余戶，所以盡管廣大稅收管理人員不辭勞苦，一人多崗，上下應付，但仍不能完全解決人手少、工作多的矛盾，一定程度上影響了管戶工作在廣度上的拓展和深度上的挖掘，從而使一些地處偏僻、邊遠和場所隱蔽的業戶漏逸于稅收監管之外，留下征管“盲區”。

（三）部門信息不能共享，缺乏與有關部門的協調與配合，為漏征漏管戶的存在提供了空間。

盡管國家和各級政府部門強調要求，工商、公安、技術監督、國稅、地稅等部門應加強信息共享，在工作上要搞好配合，取得聯系。但在實際工作中，信息共享制未以條文規定形式固定下來，各部門均

以保密制度為借口，設立繁多的部門障礙，這在一定程度上制約了信息共享。加之缺乏與相關部門配合的具體措施，因此，國稅部門獲取的涉稅信息資料及得到有關部門的協調與配合也不盡人意。具體工作中，在工商部門辦理工商登記的業戶或是早已轉讓、變更了，這些情況尚不為國稅部門所掌握。這種信息交換滯后，部門協調配合受制約的格局，為漏征漏管戶生存提供了一定的空間。

（四）少數稅務人員工作不負責，缺乏進取精神，個別人員故意手下留“戶”，也是產生漏征漏管戶的一個原因。

國稅機關因為人力不足制約做好管戶工作，是客觀原因；而主觀方面的原因也存在：一些國稅人員責任心不強，不深入細致的做管戶調查、掌握工作主動，只滿足于現有可供完成任務的稅源，不按要求進行精細化管理，致使一些管戶漏征漏管。還有個別國稅人員礙于“人情”，顧及“關系”，甚至為吃、占、拿、要行方便，故意為應管戶網開一面，壓戶不報，甚至幫忙給納稅人出點子，搞假停歇業，人為地形成漏征漏管。

（五）目前機構設置“高度集中”格局，也是產生漏征漏管戶的一個原因。

我市是清遠市乃至廣東省最大的縣級市，全市總面積5671平方公里，總人口108萬人，現有鄉鎮24個。東西最大距離120千米，南北最大距離83千米。原我局按區域范圍設置5個分局，幾經變革，目前我局共有東、西、中三個稅源管理單位，管轄9539戶納稅人。由于地域遼闊，點線過長，各管理單位派出稅收管理人員執行涉稅事

項核查時，往往一天也只能跑一至二個鄉鎮，耗時費力，效率不高。加之目前人力資源嚴重不足，交通工具相當有限，正常管理工作都難以達到全面深入。這與當地快速發展經濟現實不相適應，管理力度嚴重滯后，客觀上形成漏征漏管。

二、解決漏征漏管戶問題的對策及建議

（一）、通過各種形式，廣泛宣傳稅法。由于無論是主觀或客觀的漏征漏管戶，都是偷逃國家稅款，違反稅法的行為，都應受到法律制裁。因此，只有通過形式多樣的宣傳，使稅法家喻戶曉，進一步增強全民依法納稅光榮的觀念，消除逃避納稅義務的意念。

（二）、人事制度略向基層傾斜，充實國稅基層征管力量。每年新吸收的公務員，盡可能充實到基層稅務機關，充實到稅收管理隊伍。這些新生力量有文化、有知識，素質高，有較高工作熱情，容易接受新事物。把他們充實到征管一線，無疑是給這支征管隊伍輸入了新的活力，征管隊伍素質亦會有較大提升。

（三）、進一步完善信息共享和部門協作制度。政府、工商、公安、技術監督、銀行、國地稅等部門的信息資料共享以條文、規定等形式確立下來，出臺相應的部門協作配合具體操作措施，形成完善的信息共享，相互密切配合的網絡體系，使漏征漏管戶無法存在。

（四）、建立健全舉報制度，加大嚴厲打擊漏征漏管戶力度。加強稅收征管清除漏征漏管戶，不能只靠稅務專業隊伍，要充分發動群眾，利用人民群眾的力量對漏征漏管戶的違法行為進行打擊。各級稅務機關要建立起健全的舉報制度，設立舉報中心，及時處理舉報案件，兌現舉報獎勵。同時，在查處漏征漏管戶中要依法辦事，嚴厲打擊。只有這樣，在廣大群眾的監督之下，漏征漏管戶才會無處藏身。

（五）、增強服務意識，提供優美納稅環境，促進依法納稅申報水平提高。稅務部門在嚴格執法的同時，要增強服務意識，以“納稅人滿意不滿意、納稅人高興不高興”為宗旨，創造一個文明征收、優質服務的辦稅環境，讓納稅人在履行納稅義務時，真正享有納稅人應有的權利，進一步促進納稅人依法納稅觀念。

（六）、增強內部制約機制，創造公平的納稅環境。稅務機關要健全內部監督管理機制，著力做好風險防范，對有意識造成漏征漏管的稅務人員，要采取通報批評、行政處分等措施，給予嚴肅處理。對以稅謀私、故意隱瞞管戶造成嚴重后果者，要追究其法律責任。同時，在執行政策中要杜絕人情稅發生，要公開辦稅序、公開稅收定額、公開違章處理結果，做到公平稅務，使廣大納稅人交上明白稅，從而促進納稅人主動納稅意識增強，使想通過人情手段偷逃納稅義務的意識消除，有效遏止漏征漏管戶的滋生。

（七）、加大征管經費投入，實行以高科技，以現代化手段管稅。由于我市近年經濟快速發展，交通通訊日益發達，現代科技不斷發展，偷逃納稅義務手段更加隱蔽、更加高明，這就要求我們對稅源管理部門投入更多的人力和更先進高科技工具加強管理，俗語說得好“力不到不為財”。如不加大征收工具投入，提高稅收管征的科技水平，還停留在“既要牛耕田，又不想牛給吃草”思想意識，勢必會給偷逃稅者以可乘之機。

總之，解決漏征漏管問題是項長期而又根難的工作，需要我們堅持不懈、長期的努力。一方面稅務機關要加強內部制度管理、隊伍管理，同時還要注重部門信息共享及部門協作配合。另一方面還要發揮群眾監督的作用、加強日常稅收宣傳提高社會整體納稅意識，使納稅人回歸正常的稅收認識，盡可能減少漏征漏管戶產生，提高我們的稅收征管質量。

2011-9-15

第二篇：漏征漏管戶現象產生原因對策分析

縣國稅局清查漏征管戶已卓有成效。2004年1至8月共請查漏征漏管戶1022戶，補稅52萬余元，罰款3萬元。從清查工作分析，漏征漏管戶現象產生的原因主要有以下幾點：

一、現行稅收征管運行機制不夠完善是造成漏征漏管的主要原因。一是現行“雙定”的個體稅收征管方式導致漏征漏管。多年來，稅務部門的收入任務以基數加比例遞增的方式下達至各征收單位和征管員。在一些個體經濟發展速度快于稅收任務增長幅度的地區，由于稅源充足，一些難管、地處偏避的個體戶即使不管不征或少管少征也能完成個體稅收任務，從而出現漏征漏管。如XX縣個體經濟最活躍的城關地區，今年就清理出漏征漏管戶300余戶；二是內部管理機制滯后于稅源的發展。近年來，農村地區個體經濟快速發展，但稅務機關內部管理機制還未能迅速適應經濟形勢，工作思路尚停留在以前階段，未完全轉軌跟上稅源的變化。一方面有的農村征收分局一線征管人員的配置不合理，形成征管的“真空”。如XX縣某兩個鄉鎮，95年市場增加到12個，但駐地征收分局沒有根據實際合理增加力量，征管上鞭長莫及，出現漏征漏管；另一方面，內部管理存在的一些漏洞，人為地造成漏征漏管，農村地區特別是邊遠山區，征管面種大，流動集市多，稅干人數少，征管辦量相對薄弱，漏征漏管可能性大，但一些單位對責任落實不夠，跟蹤管理不緊，對征管工作的考核重視數量，忽視質量，因而對少數責任心不強的干部失去制約，人為地造成了漏征漏管現象三是稅務登記的辦理方式不盡完善。目前，稅務登記必須在工商登記之后，這種方式對經營流動性、靈活性強的個體戶稅源難以控管。

二、稅收政策執行不到位是造成漏征漏管的直接原因。是一地方“土地策”的干擾造成政策執行不到位。近年來，一些地方為了促進個體私營經濟的發展，支持下崗職工再就業，擅自制定了對一些大型專業市場減免稅收的政策，稅務部門難以頂住壓力，只好范圍交叉造成漏征漏管。市場上從事豬肉、肥肉經銷的屠商應當征收增值稅，而實際工作中往往地稅的屠宰稅能征收到位而增值程，其基建用的磚瓦、裝飾材料、砂石、鋁合金門窗、名種管道等均應取得合法的銷售發票，否則應征收增值稅，但基層征收單位多數沒有征管。據測算，XX縣建筑行業的增值稅每年流失近30萬元。三是政策執行出現偏差造成管而未征。農村衛生院稅制改革前享受免稅照顧，而稅制改革以后，XX縣農村衛生院無一戶申報繳稅，個體藥店和診所對國稅征收增值稅不能接受，稅干執行政策中也未能堅持。此外，殘疾人經商不享受減免稅照顧，但執行起來難度較大。據統計，這樣的漏處漏管戶XX縣有100余戶，流失稅收20余萬元。

三、協稅護稅網絡不健全是造成漏征漏管的重要原因。社會各界、各部門對國稅部門的工作理解、支持和配合，還不能達到較好的統一，因而協稅、護稅網絡尚未完備。一是未與工商等有關部門建立定期工作聯系制度。據統計，XX縣稅務登記戶數與工商執照辦證戶數相比，全縣相差30；二是與鄉鎮及其以下各級黨政和公安等部門沒有建立長期、固定和有效的工作機制。黨政管稅的力度還有待加強，稅警機構的各項工作還需規范；三是群眾協稅護稅的積極性不高。由于公民整體納稅意識不強，大部分群眾對偷稅行為漠不關心，個協組織也偏向于維護個體戶的自身利益。

四、個體經營戶納稅意識不強是造成漏征漏管的根本原因。一部分個體經營戶，不需要固定經營場所，直接進貨轉運銷售，他們既不辦工商執照，也不辦稅務登記證，更不主動申報納稅，流動經商，偷逃稅收。如在XX市某國藥城租賃門面做藥材生意的周某，國藥城依法關閉后繼續非法從事個體藥材經營活動，僅2003年上半年就偷稅36000余元。常見到的用三輪車、摩托車或單車送貨上門者以及農村定期集市上的個體經營戶，也大都無固定門面，是難以準確統計的漏征漏管戶。

針對上述問題，筆者認為要采取如下措施：

一、抓住根本，強化全民納稅意識。改革的進一步發展，市場經濟的不斷繁榮，企業改制轉體，人員下崗分流擴大了納稅主體，稅法宣傳工作必須緊緊跟上，新的納稅義務人增多，意味著稅源在增多。同時也應看到，新的納稅成員對稅法不熟悉，也就難以認真守法。要加強全民素質教育的同時，將稅法的教育和宣傳有機地相結合，擴大宣傳面，讓稅法走進千家萬戶，融進每個納稅人的心中。

二、優化環境，健全協稅護稅網絡。對農村集貿市場上流動經營戶的稅收管理，單靠國稅一個部門幾個征管稽查人員是遠遠不夠的。要多方聯系，領先資料、案件查辦的橫向聯系網。如可以要求業戶先辦工商執照副本，憑副本辦稅務證，憑稅務證領取工商登記證本，或先辦稅務證，再辦工商執照的辦法，變被動為主動，稅流到哪就收到哪。

三、完善征管，加快個體建帳建制步伐。要加強發票管理，充分發揮以票管稅的作用，對個體經營戶積極推行建帳建制，使之有帳可查，有票可看，有稅

可收，切實減少漏征漏管，平衡個體稅負。

四、嚴格執法，打擊偷逃稅行為。新的刑法中專門規定了“危害稅收征管罪”。幾年來，由于稅務部門和其它有關執法部門加強了防范的管工作，司法機關依法加大力了打擊力度，使偷、逃、騙、抗稅等違法行為得到遏制，但對于人“漏稅”這種似乎見怪不怪的現象，還有點漠然處之的態度，甚至被“關系、人情、金

錢”所掩蓋。必須充分認識到“漏稅”即“偷稅”，同樣是違法。對于清查出來的漏征漏管戶，要加大處罰力度，對不自覺申報納稅的要依法處理，決不能含糊了事，甚至公事私了。只有這樣，才能從根本上杜絕漏征漏管，實現收入的增長。

五、加強[好范文-www.tmdps.cn,找范文請到xiexiebang.com]管理，提高干部執法水平。要進一步加強內部思想教育，清除各種有礙公正執法的狹隘公私觀念，強化其依法行政意識，同時建立健全各項工作制度，尤其加強征管質量管理，嚴格考核，落實獎罰，促使干部公正執法；建立健全各種內部監督機制，加強行風建設，嚴肅稅風稅紀，樹立為納稅人服務的思想，不“索、拿、卡、要”，在納稅人面前表現出良好的職業形象，與納稅人建立起親切、平和的關系，相互間增強信任，便于及時發現和處理漏征漏管現象。

第三篇：征管分局清理漏征漏管戶工作總結

關于清理漏征漏管戶的工作總結

根據縣局統一安排，我分局自五月份以來，在轄區內按照縣局的要求全面開展了一次清理漏征漏管戶的工作，現將有關工作總結如下：

一、成立組織，加強領導。為把此項工作落到實處，分局及時召開會議，專門成立了以分局長王紅光同志為組長，副局長張蘇銅為副組長，分局其他職工為成員的領導小組，并由分局管理股按照四個管理小組分管的行業開展清理漏征漏管的具體實施工作。各個管理小組將每周開展的工作向分局匯總上報。

二、突出重點，穩步開展。由于我分局管理的納稅戶主要是七大行業，以大企業為主，不涉及個體工商戶，因此分局決定把清理漏征漏管戶的工作主要放在循環經濟工業園的區域內。在清理過程中，由于循環經濟工業園內的企業與市經濟技術開發區存在交叉管理的現象，且劃分不清，為此，我分局專門派人到循環園的紡織服裝工業城協調調取該地區的企業分布地形圖，沿著地圖所標識的路段逐戶開展清理。共計清理44戶企業，其中的安徽湖濱電子科技有限公司、銅陵新港塑膠制品有限公司、銅陵北控污水凈化有限公司和銅陵北控水務有限公司等4戶企業，已經在市局開發區分局辦理了稅務登記。對其他地區所管轄的地域開展的清理工作，尚未發現漏征漏管戶現象。另外，在開展清理過程中，我們除了對少數企業尚無正式的辦公場所

未懸掛稅務登記外，對其他在辦公場所未懸掛登記的企業，責成其及時懸掛在辦公場所的醒目位置。

三、及時總結，加強管理。在清理漏征漏管戶的工作中，分局領導小組要求管理股的各個清理小組，于每周五的分局例會上將清理工作進行匯報，對需要協調解決的問題及時處理，對一時無法解決的或需要上報解決的問題及時按照程序上報解決，并在以后的稅收管理中進行改進和加強日常稅收征管。

在此次開展的漏征漏管戶清理工作中，我分局雖然未發現漏征漏管現象，但是我們將引以為鑒，認真按照稅收法律法規和上級稅務部門的要求，扎實抓好稅收的征收管理工作，為我分局的現代化分局建設打下堅實的基礎。

銅陵縣地稅局征管分局

2011.06.16

第四篇：淺析漏征漏管戶的成因及對策

淺析漏征漏管戶的成因及對策漏征漏管即相對納稅人而言的逃避納稅義務，相對稅務機關而言的稅收征管“盲區”，一直是令稅務機關十分頭痛的問題。究其根源，不外乎有兩種原因。一種是主觀上有意識偷逃稅行為。經營者明知是違法行為，但受利益驅使，存在著一種僥幸心理，認為稅務機關管理和檢查不可能完全到位，有意逃避稅務機關管理而達到偷逃稅目的。另一種是主觀上無意識偷逃稅行為。由于經營者法制觀念淡薄，加之稅務機關稅法宣傳未及時到位，有的經營者缺乏相關稅收法律知識，有的沒有主動納稅意識，認為只有稅務機關上門才成為真正納稅人，無形中已構成偷逃國家稅款行為。近年來，稅收征管改革的不斷深化，偷逃稅與反偷逃稅的斗爭也更加激烈，在經濟利益的驅使下，一些單位和個人由于法制觀念淡薄，采取各種手段逃避納稅義務，致使稅務機關在日常稅收征管中產生一些類型各異的漏征漏管戶：一是辦理了工商營業執照，但不及時辦理稅務登記、不及時如實申報納稅。經營者認為有了營業執照就可以正常營業，不辦理稅務登記不是違法經營，至于納稅事宜到了非辦不可再辦不遲，從而逃避納稅義務。二是采取變換經營地點或假報停歇業等手段逃避納稅義務。為了達到偷逃稅目的，經營者在稅務機關不同管轄區域變換經營地點或假報停歇業，逃避稅務機關管理。三是利用國、地稅機關稅收征管范圍個別政策界定模糊，逃避納稅義務。這種經營者利用一些政策漏洞和管理交叉，當國稅機關依法檢查時就打出由地稅部門征管的幌子，反之亦然。四是冒用稅收優惠政策，搞假福利、假校辦、假下崗再就業等手段偷逃國家稅收。五是因有的稅務人員的業務素質低，執法水平不高，對業戶的管理不嚴，不能嚴格按照《稅收工作規程》去執行，對于該辦理稅務登記的不及時進行登記，該處罰的不進行處罰。使一些納稅戶出現已交納稅款不辦理稅務登記證件，造成了管理上的漏洞。解決漏征漏管問題是切實提高稅收征管質量的前提，稅務機關應針對其成因，結合工作實際，采取必要措施，使之得到根治，踢開阻礙稅收收入快速增長和征管質量提高的 “絆腳石”，因此提出如下幾種途徑：

一、廣泛宣傳稅法。由于無論是有意或無意的偷逃國家稅款，都是違反稅法的行為，都應受到法律制裁。因此，只有通過形式多樣的宣傳，使稅法家喻戶曉，進一步增強全民自覺納稅意識，提高守法經營、依法納稅水平，才能夠從根本上消除漏征漏管問題。

二、完善協稅、護稅體系。稅務部門密切同工商、公安、技術監督、銀行等部門取得聯系，并形成相互密切配合的稅收監控體系，經常性地開展專項檢查清理，做到清理一戶，查處一戶，及時建檔管理一戶，使經營者及時納入正常稅收管理。

三、加大打擊漏征漏管戶力度。各級稅務機關要充分利用好稅收舉報中心，完善舉報制度，兌現必要的舉報獎勵，同時，在查處漏征漏管戶中要依法辦事，嚴厲打擊。只有這樣，漏征漏管戶才會無處藏身。

四、增強服務意識，提供優良的納稅環境。稅務部門在嚴格執法的同時，要增強服務意識，以“納稅人滿意不滿意、納稅人高興不高興”為宗旨，創造一個文明征收、優質服務的辦稅環境，讓納稅人在履行納稅義務時，充分感受到依法納稅光榮的自豪感。

五、增強內部制約機制，提高征管質量。稅務機關要健全內部管理機制，實行征、管、查分離，公開辦稅程序、公開稅收定額、公開違章處理結果，做到公平稅負，使廣大納稅人交上明白稅，杜絕人情稅、關系稅問題的發生，有效遏止漏征漏管戶的滋生。

六、加大科技投入，以現代化手段管稅。由于現代科技不斷發展，偷逃納稅義務手段更加高明，唯有加大投入，提高稅收管征的科技水平，才會不給偷逃稅者以可乘之機。

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第五篇：關于開展漏征漏管戶清查工作的通知

浙江省上虞市國家稅務局文件

虞國稅管〔2004〕24號

上虞市國家稅務局

關于開展漏征漏管戶清查工作的通知

局屬各單位:

根據《國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的若干意見》（國稅發[2004]108號）、《浙江省國家稅務局關于開展漏征漏管戶清查工作的通知》（浙國稅征〔2004〕19號）要求，為進一步強化稅務登記管理，從源頭加強稅源監控，我局決定從9月至10月在全市范圍內開展漏征漏管戶的清理檢查工作。現就清查工作的有關事項通知如下：

一、組織領導

根據省局清查工作通知要求，我局成立由賞國榮同志為組長，丁少紅、王冠華、徐寅、董衛、張萍、田文鋒等同志為成員 1的清漏工作領導小組，集中精力、周密安排，確保如期完成清查工作。

二、清查范圍

凡依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務總局制定的《稅務登記管理辦法》的規定，應辦理而未辦理稅務登記的納稅人，均應列入此次清查范圍。

清查的重點是外商投資企業和外國企業、中央與地方所屬企、事業單位組成的聯營企業、股份制企業以及2002年1月1日后在各級工商行政機關或經有關部門批準設立（開業）登記的企業，其企業所得稅應由國家稅務局負責征收，但未辦理國稅登記的納稅人。

三、清查方法

充分利用工商、地稅等部門的登記信息，與CTAIS進行比對，對比對不一致的信息，采取逐戶實地核實后，責令限期改正，納入CTAIS系統，實行正常的稅收征管。逾期不改正的，按照《征管法》的有關規定予以處理。

四、清查工作要求

這次清查工作涉及面廣，工作量大，各有關單位要高度重視、集中時間、集中力量、相互配合，確保如期完成開展清查工作。

清查工作定于10月底結束，11月5日前將清查工作總結、清理漏征漏管戶情況統計表（式樣附后）報送紹興市局征管處。

附件:1．漏征漏管戶清查工作方案

2．清理漏征漏管戶情況統計表

二ＯＯ四年九月十六日

主題詞：稅務征管清查通知

上虞市國家稅務局辦公室2004年9月16日印發排版：鄭金姣校對：李興祥