第一篇：稅務行業基礎知識(第一期)

稅務行業基礎知識（第一期）

注: 稅務基礎知識的學習及考核是下一階段公司的重要工作方向，將納入公司考評機制，作為轉正、定崗、提薪、績效的重要組成部分，希望全體同事重視并認真對待！

第一期考試將安排在下周。

一、基本概念

一般納稅人；小規模納稅人；電子申報戶；網上辦稅；增值稅；營業稅；增值稅專用發票；國稅；地稅；稅率；

二、基本問題

1、國稅局是如何保存納稅人的申報資料的？

2、基層專管員日常的工作內容是什么？

3、區縣國稅、地市國稅、省國稅在工作內容上的縱向分工；

4、一般納稅人與小規模納稅人的歸口管理部門；

5、一般納稅人的申報期；

6、國稅所具有中央垂直管理屬性；

7、國稅負責征收的基本稅種；

三、必讀政策、法規

《中華人民共和國稅收征收管理法》；

《中華人民共和國增值稅暫行條例》；

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》；

《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》；

第二篇：稅務基礎知識

一、輔導期一般納稅人的管理

對輔導期一般納稅人實施“先比對、后扣稅”的管理方式，輔導期一般最短為6個月。年銷售收入必須達到180萬元。

工業企業和大型商貿企業（注冊資本500萬元，在冊人數50人）可以不進入輔導期，其他新辦商貿企業進入輔導期。

輔導期一般納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯，必須于收票當月進行認證。稅務機關在交叉稽核比對無誤后，在下月30日征期前（或再下月30日征期前）將一份《比對結果通知書》交給納稅人，納稅人據此進行進項稅額的抵扣申報。

取得抵扣聯進行認證后，借： 庫存商品

應交稅金-待抵扣進項稅額

貸：銀行存款（現金、應付帳款）

取得《對比結果通知書》后，借：應交稅金-應交增值稅-進項稅額

貸：應交稅金-待抵扣進項稅額

進入輔導期的一般納稅人，發售千元版增值稅專用發票，每次發售數量不得超過25組；對當月需要再次申請領購專用發票的，需按上次領購專用發票銷售收入（第一次領購的25組）的4%征收預繳稅款后領購25組。每月最多領購三次。

預繳稅款可以抵減當期應納稅款

稅務機關首先核實該納稅人上次領購專用發票是否全部開具完畢，如果仍有結存的空白專用發票，不受理預繳稅款，責成納稅人在全部發票開具后再領購專用發票。

二、發票：依法辦理了稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，可向稅務機關申請領購發票。

（一）發票概念：發票是購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

（二）初次購票

納稅人初次購買發票或發票種類、數量發生變化時，需要到發票審批發售窗口進行發票種類核定，需出示如下資料：

（1）、《稅務登記證》副本；

（2）、法人、購票員的身份證明原件；

（3）、發票購買人的《辦稅員資格證》；

（4）、如果是一般納稅人，還需提供《增值稅一般納稅人資格證書》及《增值稅一般納稅人申請認定表》；

（5）、財務專用章或發票專用章印模

納稅人領取并填寫《領取增值稅專用發票申請審批表》（增值稅一般納稅人填寫）或《普通發票領購簿申請審批表》，同時加蓋戳記。

審核人員審核無誤后，在《普通發票領購簿申請審批表》填寫核準的發票名稱、種類、購票數量、每次限購數量、購票方式，簽署審核意見。同時核發《增值稅專用發票領購簿》或《普通發票領購簿》，將上述信息內容登記在領購簿上。

（三）日常購票

納稅人在日常購買時，需要對使用完的發票到稅務機關發票審批發售窗口進行查驗，需攜帶：

（1）、提供前次領購的發票存根；

（2）、《辦稅員資格證》；

（3）、《增值稅專用發票領購簿》或《普通發票領購簿》。

（4）、填寫《發票領購單》，加蓋納稅人財務專用章或發票專用章，購票人簽名或蓋章

三、納稅申報

（一）概念：納稅申報是納稅人在發生納稅義務后按照稅法規定的期限和內容向主管稅務機關提交有關納稅局面報告的法律行為，是界定納稅人法律責任的主要依據，是稅務機關稅收管理信息的主要來源。

（二）申報的具體期限規定

增值稅申報與稅款繳納期限每月1---10日（15日）

消費稅申報與稅款繳納期限每月1----10日（15日）

營業稅申報與稅款繳納期限每月1----10日（15日）

企業所得稅申報與稅款繳納期限：每季度后1---15日內、每結束后5個月內（視各地具體情況）。

根據《征管法》及其《細則》的規定，納稅申報及稅款繳納期限的最后一日是法定體假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一天。在期限內有邊續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

（三）納稅申報的方式：

1、直接申報（上門申報）

2、數據電文申報。數據電文方式是指稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式。納稅人采取電子申報方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料，并定期局面報送主管稅務機關。

12366納稅服務熱線

四、稅種:

1.營業稅:按其他業務收入*5%

2.城市建設維護稅:增值稅*7%/5%;營業稅*7%/5%

3.教育費附加: 增值稅*3%;營業稅*3%

4.地方教育費附加: 增值稅*1%;營業稅*1%

5.房產稅:a.自有房產:(房產原值減折舊)*1.2%

b.承租房產:租金*12%

6.土地使用稅:按土地等級有不同的率*房屋面積

7.個人所得稅: 按工資薪金征收,起征點是2000, 超過2000部分上個人所得稅

8.印花稅:按購銷合同萬分之三

9.企業所得稅:

正常企業：按應納稅所得額征收;稅率為25%。

小型微利企業：

a、工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

b、其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

10.增值稅:17%,6%,3%

五、折舊攤銷

企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

1、房屋、建筑物，為20年；

2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

3、與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

5、電子設備，為3年。

6、無形資產的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

六、開辦費：企業所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

七、其他知識

1．企業發生的公益性捐贈支出，不超過利潤總額12%的部分，準予扣除。利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的會計利潤。

2．企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

3.企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。

4.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

5.企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。

6.企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

第三篇：稅務基礎知識

8、對納稅人納稅情況進行檢查時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，經縣以上稅務局（分局）局長批準依法采取的措施有（）。

A．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 B．封存生產、經營場所

C．扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

D．查封家庭居住房屋

9、扣押、查封價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產時，其價值中應包括（）。

A．應納稅款B．罰款C．滯納金D．扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發生的費用

11、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關可以采取的行政行為有（）。A、依法凍結納稅人金額相當于應納稅款的銀行存款

B、經縣以上稅務局（分局）局長批準，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

C、經縣以上稅務局（分局）局長批準，書面通知開戶銀行從其存款中扣繳稅款

D、依法處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

個人及其所撫養家屬維持生活的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。（維持生活必需品）

3、納稅抵押是指納稅擔保人，將其財產或財產性權利憑證的占有權轉移給稅務機關，并向稅務機關辦理手續，以該財產擔保稅款及滯納金義務履行的擔保形式。（改為納稅質押）

6、稅務機關如果需要對納稅人行使代位權，可以依法向人民法院提出申請，通過代位訴訟程序進行。（必須）

3．下列選項中，不屬于納稅擔保方式的是（）。A．納稅保證 B．納稅留置 C．納稅抵押 D．納稅質押（根據納稅擔保試行辦法規定，那誰擔保方式共三種：保證、抵押、質押）

6、欠繳稅款的納稅人因（），對國家稅收造成損害的，稅務機可以行使撤銷權。

A、怠于行駛到期債權B、放棄到期債權C、無償轉讓財產D、以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形

11、A稽查局對張某作出了《稅務行政處罰決定書》，要求當事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當事人不履行法定義務，A稽查局應當在（）申請人民法院強制執行。A.當事人逾期后立即

B.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》60日之后 C.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》3個月之后 D.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》15日之后

12、納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起（）日內解除稅收保全。A、1 B、3 C、7 D、10

13、稅務機關書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款或扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產的措施為（）。A、納稅擔保 B、稅收強制執行 C、稅收保全措施 D、稅收處罰

21．在稅務行政強制執行中，如果執行到位的款項不足以支付各種應繳或應付款項的，則

首先應當支付的是(費用、稅款滯納金罰款、返還)。A．稅款

B．滯納金

C．罰款

D．執行中發生的必要費用如保管、拍賣費用

解析：考核知識點稅務行政強制執行的清償順序，答案選D，相關知識點見《法律基礎知識?稅務版》117頁

51、對因限制人身自由的行政強制措施不服提出的訴訟，由原告所在地或被告所在地的人民法院管轄，這種管轄屬于（）。

A、指定管轄 B、共同管轄 C、協議管轄 D、合并管轄 24.各國個人所得稅普遍堅持“累進稅制度”，體現出稅收的()。

A.差別征收原則 B.縱向公平原則 C.橫向公平原則 D.量能負擔原則（橫向對相同、縱向對不同）

33.稅務稽查案件審理的主要內容包括()。A.涉稅事實是否清楚 B.文書制作是否規范 C.稅款是否及時入庫 D.適用法律是否準確（主體、程序、事實、手續）

41.公務員對涉及本人的人事處理不服，可以（）。A.申請復核 B.申請復議 C.提出申訴 D.提出控告 49.我國現行的增值稅（1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度）、消費稅（1日、3日、5日、10日、15日和1個月）的納稅期限最長為1個月。（×）

Y有限公司（以下簡稱Y公司）到稅務機關辦理稅務登記。其提供的營業執照上記載的發證時間2011年1月4日，而到稅務機關辦理稅務登記的日期是2011年2月9日。稅務機關向Y公司送達了《責令限期改正通知書》，并口頭告知其需要給予行政處罰。2011年2月15日，該公司財務負責人來到稅務機關，稅務機關負責處理該案的執法人員，口頭說明了該公司辦理稅務登記的時間自領取營業執照之日起已經超過30日，需要罰款1000元。Y公司財務負責人當時認可了稅務機關的意見，填寫的陳述申辯材料中，明確寫明同意處罰，執法人員遂當場向其送達了《稅務行政處罰決定書》，該財務負責人簽收了文書并于當天繳納了罰款。但過了幾天，Y公司的財務負責人拿了一份從工商行政管理局復印的送達回證，上面記載了該公司實際領取營業執照的時間是2011年1月9日，認為Y公司辦理稅務登記沒有超過法定期限，不應給予行政處罰；即使從1月4日計算，到期日是2月3日，正是春節放假期，稅務機關不上班；并告訴稅務機關執法人員，由于上次受了處罰，回到單位后老板非常惱火，說新年才開張就受到處罰，不吉利。稅務機關工作人員反駁說：（1）到期日為2月3日，順延到第一個工作日，也是2月8日，Y公司2月9日才來，也已超期；（2）即使從Y公司實際領取營業執照的1月9日計算，到期日也是2月8日，也已經超過期限；（3）Y公司當時沒有提供送達回證復印件，即沒有舉證，稅務機關已經作出決定后才舉證，是無效的；（4）Y公司當時已經明確認可處罰，并已經繳納了罰款，不能反悔。執法人員還勸導，事情已經過去，罰款金額也很小，只要Y公司今后依法納稅，就不會有什么麻煩，不存在吉利不吉利的問題。由于言語不合，兩人發生了較為激烈的爭吵。2011年2月28日，稅務機關收到法院的兩份傳票和行政起訴狀副本，Y公司分別對《責令限期改正通知書》和《稅務行政處罰決定書》，提出了行政訴訟。根據以上案情，回答以下問題：

61.本案Y公司辦理稅務登記是否超過法定的期限？（）。（單項選擇）

A.已超過，因為期限應從2011年1月4日起算，已超過30日 B.已超過，因為期限應從2011年1月9日起算，已超過30日 C.未超過，因為從2011年1月4日起算，最后一日為法定節假日，順延到2月9日 D.未超過，因為從2011年1月9日起算，因春節假期天數順延，2月9日尚未到期

62.對于執法人員沒有向Y公司送達《稅務行政處罰事項告知書》問題，你認為（）。（單項選擇）

A.可以。因為按簡易處罰程序，口頭告知即可 B.可以。因為按簡易處罰程序，不需要進行處罰告知 C.不可以。因為按簡易程序處罰，也應當書面告知

D.不可以。因為本案必須按一般程序實施處罰，一般程序必須書面告知

63.就Y公司接受處罰后又反悔的問題，你認為（）。（多項選擇）

A.處罰已經生效并履行完畢，依法不得反悔 B.其提供的送達回證復印件沒有證據效力 C.稅務機關可以對其提出的理由和證據進行復核 D.公司可以通過提出行政復議或訴訟來處理

64.就Y公司提出的行政訴訟，你認為（）。（單項選擇）A.Y公司只能對《稅務行政處罰決定書》起訴，不能對《責令限期改正通知書》起訴

B.Y公司只能對《責令限期改正通知書》起訴，不能對《稅務行政處罰決定書》起訴

C.Y公司只能就《責令限期改正通知書》和《稅務行政處罰決定書》一并起訴，不能分別起訴 D.Y公司可以分別就《責令限期改正通知書》和《稅務行政處罰決定書》起訴

第四篇：稅務基礎知識培訓

稅務基礎知識培訓

一、稅法與稅收的區別與聯系

1）稅法:有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規范的總和。

1、有權的國家機關是指國家最高權力機關，在我國指全國人民代表大會及其常委會、地方立法機關、授權的行政機關。

2、稅法的調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系。簡單的地說就是稅務機關與納稅人和扣繳義務人之間的關系

3、稅法有廣義和狹義之分，廣義的稅法是指各種稅收法律規范的總和，狹義的稅法是經過國家最高權力機關正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法等。

2）稅收：國家為實現其職能，憑借政治權力，按照法律規定，通過稅收工具強制地、無償地參與國民收入和社會產品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。稅收收入是國家財政收入的最主要來源，是取自于民、用之于民的。（本質）國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產品分配關系

3）稅法與稅收的區別與聯系

區別：稅收是經濟學范疇，而稅法是法學概念.聯系：稅法是稅收的法律表現形式，而稅收則是稅法所確定的具體內容.稅收所反映的分配關系要通過法的形式才得以實現。沒有法的保護就無法實現這一目標。

二、稅法的建立與發展

1）.歷史上的稅法

歷史上，我國的稅法最早產生于夏朝，也是與國家的建立而相伴出現的。我國的稅法歷經了古代時期、半封建半殖民時期與新中國稅法的建立與發展時期。不同的時期其稅法也在不斷的發展與完善。

夏商周時期是稅法的雛形階段，這時期的稅法制度可以概括為夏貢、商助、周徹，而稅法正式出現的階段是 春秋戰國時期，這時期較大的稅法變革有魯國實行的初稅畝和秦國的商鞅變法。唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”。

明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”。清朝實行的主要稅法改革是實行攤丁入畝制度。

2）.新中國稅法的建立與發展

新中國稅法的建立與發展可劃分為三大歷史時期

①1950年稅法的建立至1973年稅法的修訂時期。這一時期設置了貨物稅、工商業稅、鹽稅、關稅等全國統一開

征的稅種，明確地方與中央的立法權限。由于偷稅漏稅現象嚴重，并在1953年做出了較大的調整。

※1954年第一屆全國人大會通過的首部《中華人民共和國憲法》第102條規定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。”從而確立了稅法最直接的憲法依據。

※1956年5月3日，第一屆全國人大常委會第35次會議通過《文化娛樂稅條例》，并以中華人民共和國主席令的形式頒布。這是我國最高立法機關正式建立以后首次通過的稅收法律。

※1958年6月3日，第一屆全國人大常委會第97次會議通過了《中華人民共和國農業稅條例》，統一了全國農業稅法，原來在新老解放區分別實行的農業稅征收辦法同時廢止。農業稅是我國修改最少，執行時間最長的一部單行稅法，該稅法自公布實施后一直未作大的修改。至到2005年12月25日人大常委會廢止的《農業稅條例》，結束了千年來農民負擔國賦的歷史，大大的解放了生產力。

※1958年6月5日，第一屆全國人大常委會第97次會議通過《關于改進稅收管理體制的規定》，下放了部分稅收立法權，這是我國稅收立法權的首次調整。

②：1978年至1993年稅法的重建與改革時期。中共十一屆三中全會后，我國的建設事業進入嶄新的時期，這時期為稅收法制建設的初創階段，包括涉外稅收法制體系的建設、以利改稅為核心的稅收法制建設、稅收征管法制建設。這些稅法的建設雖然嚴密性，規范性，可操作性上存在一定不足，但是在當時起到了積極的作用。

③：1994年以來新稅法的完善與發展時期。進入20世紀90年代后，經濟體制不斷深化，經濟基礎決定上層建筑。我國實體稅法又一次進行了新一輪改革。主要包括：流轉稅以實行全面增值稅為核心，所得稅法向稅法的統一又邁出重要一步，《稅收征管法》的實施。這輪改革使我國稅收體制有了進一步的完善與發展。

三、中國稅收的分類

A.中央稅，地方稅，中央地方共享稅

（1）中央稅是中央政府負責征收管理，收入歸中央政府支配使用的稅種。

屬于中央固定收入的有：

①關稅。②海關代征消費稅和增值稅。③消費稅。

④企業所得稅：鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業繳納的所得稅。

⑤營業稅：鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅。

⑥城市維護建設稅：鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的城市維護建設稅。

⑦車輛購置稅。

⑧個人所得稅；對儲蓄存款利息征收的個人所得稅。

（2）地方稅是指由地方政府負責征收管理，收入歸地方政府支配使用的稅種。

屬于地方固定收入的有：

1)營業稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業稅）。2)城鎮土地使用稅。3)固定資產投資方向調節稅。

4)城市維護建設稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分）。5)房產稅。6)車船使用稅。7)印花稅。8)農牧業稅。9)對農業特產收入征收的農業稅。10)耕地占用稅。11)契稅。12)土地增值稅。13)城市房地產稅。14)車船使用牌照稅。

（3）中央地方共享稅是指由中央政府和地方政府共同負責征收管理，收入由中央政府和地方政府分享的稅種。

①增值稅：中央分享75%，地方分享25%。

②所得稅：除鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業繳納的所得稅歸中央收入外，其他企業所得稅、個人所得稅由中央與地方按比例分享。

③資源稅：陸地資源稅歸地方收入，海洋石油資源稅歸中央收入。

④證券交易印花稅：2002年起，中央分享97%，地方分享3%。

B.我們通常理解的稅是按課稅對象來分的。按課稅對象來分：

1、流轉稅 是以商品或勞務的流轉額為征稅對象的稅種。如增值稅、營業稅和消費稅、關稅等。

2、所得稅 是指以納稅人的所得額為征稅對象的稅種。如企業所得稅、個人所得稅等。

3、財產稅 是指以納稅人擁有或占有的財產為征稅對象的稅種。如房產稅、契稅等。

4、資源稅 是指以各種自然資源及其級差收入為征稅對象的稅種。如資源稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等。

5、行為稅 是指以納稅人的特定行為為征稅對象的稅種。如印花稅、屠宰稅、車船使用稅

四、增值稅：

增值稅定義：指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據征收的一種流轉稅。

增值稅的類型：生產型，收入型，消費型增值稅

增值稅的計稅方法：直接計算法，間接計算法（中國采用）又叫購進扣稅法或發票扣稅法

特點：1.不重復征稅，具有中性稅收的特征 2.消費者是全部稅款的承擔者3.稅基廣闊，工商勞務服務，只要增值就征。

小規模納稅人：認定條件：

1、從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的。

2、除上述規定外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的

一般納稅人：認定條件：

1、年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的企業和事業性單位，均為一般納稅人。

2、非企業性單位如果經常發生增值稅應稅行為，并且符合一般納稅人條件，也可以認定為一般納稅人。

一般納稅人，銷項稅率17%，進項稅可以抵扣，按照差額交稅，可以開具增值稅專用發票、增值稅普通發票 小規模納稅人稅率3%，不能抵扣進項稅。找稅務局代開的增值稅專用發票，可以使對方抵扣3個點

一般納稅人應繳增值稅=銷項稅-進項稅+進項稅額轉出

視同銷售應征收增值稅有：

（1）將貨物交付他人代銷；

（2）銷售代銷貨物（手續費繳納營業稅）；

（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構在同 一

縣（市）的除外；

（4）將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；

（5）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；

（6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

（7）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

（8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

混合銷售與兼營的區別

實踐中，混合銷售和兼營行為容易混淆，兩者的共同點是都包括銷售貨物與提供營業稅應稅勞務兩種行為。不同點是混合銷售行為強調在同一項銷售行為（同一業務）中存在兩者的混合且價款難以分清，兼營行為強調是在納稅人的經營活動中存在著兩類不同性質的應稅項目，即不是在同一銷售行為（同一業務）中發生或不同時發生在同一個購買者（客戶）身上。因此混合銷售和兼營行為的判定標準，主要是看其銷售貨物行為與提供勞務的行為是否同時發生在 同一業務中，如果是，則為混合銷售行為；如果不是，則為兼營行為。

混合銷售和兼營行為的性質有別，故其納稅原則也不相同。前者是以納稅人的經營主業為標準劃分，就全部銷售收入（營業額）只征一種稅，或征增值稅，或征營業稅；而后者強調納稅人能夠分別核算、準確核算，則分別征收增值稅和營業稅，否則由主管稅務機關核定其應稅行為營業額和貨物或者應稅勞務的銷售額。

五、營業稅

營業稅的稅率需自己記憶

3%（簡記為：交郵建文）交通運輸業，郵電通信業，建筑業，文化體育業 5%（簡記為：服金二產）服務業，金融保險業，轉讓無形資產，轉讓不動產 5%-20% 娛樂業 自建自用 不征營業稅

自建出售 交二道：自建3%+銷售不動產5% 自建對外贈送 交二道：自建3%+銷售不動產5% 自建需組價=「成本（1+成本利潤率）/（1-3）」*3% 收到預收款就繳稅的有四種情況：建筑業，租賃業，銷售不動產，轉讓土地使用權 營業稅一般全額計稅，也有差額計稅和核定計稅的情況

差額計稅（列舉）：聯運業務，總分包建筑業，租賃業務，金融商品轉讓業務，報刊發行，郵政儲蓄，電信部門跨省電信業務，代理業，土地使用權轉讓。

核定計稅：無正當理由價格明顯偏低時，對外售價——其他企業價——組價。個人將不動產或土地使用權無償贈于他人，視同轉讓，征。

單們因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業稅的預收性質的價款逐期轉為營業收入時，允許從營業額中減除。融資性售后回租業務，承租方出售資產的行為，不征營，不征增。

納稅人在資產重組過程中，通過合并，分立，出售，轉換等形式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權，債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不征營。營業稅起征點限于個人：

月銷售額5000-20000元，次銷售額300-500元。在我國境內單位或個人提供的國際運輸勞務免營。在我國境內單位或個人對境外提供建筑業勞務免營。文化企業在境外演出從境外取得的收入，免營。

對境外單位向境內科普照單位轉讓科普影視作品播映權取得的收入免營。

對個人從事外匯，有價證券，非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入，免營。對保險企業取得的追償款不征營。

存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業務，不征營。

以圖紙，資料等為載體提供已有技術或開發成果的，可對其取得的全部價款和價外費用免營。

以樣品，樣機，設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，可對其除貨物以外的部分免營。貨特剛應按規定征增。以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔風險的行為，不征營。以無形資產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔風險的行為，不征營。

六、新企業所得稅

2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了《中華人民共和國企業所得稅法》，并于2008年1月1日開始實行。內外資企業從此實現了統一的企業所得稅

我國企業所得稅實行比例稅率

（1）基本稅率25%。適用于居民企業和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業（2）低稅率20%.適用于在中國境內未設立機構、場所或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。但目前這類企業實際征稅時適用10%的稅率

應納稅所得額的計算

直接法下：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前虧損

間接法下：會計利潤總額±納稅調整項目金額

不征稅收入：（納稅調整減少項）

（1）財政撥款（2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金.（3）國務院規定的其他不征稅收入：如直接減免的增值稅和即征即退，先征后退，先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款 免稅收入（納稅調整減少項）

（1）、國債利息所得

（2）、居民企業之間的股息、紅利所得

（3）、非居民企業從居民企業取得的股息、紅利所得

（4）、符合條件的非營利組織的收入

（5）、2009-2011年發行的地方政府債券利息所得 扣除標準（部分）：（超過部分為納稅調整增加項）

1.合理的工資薪金

2.職工福利費14%以內，工會經費2%以內，（工資薪金總額）3職工教育經費

（1）、一般企業2.5%；經過認定的技術先進性服務企業、動漫企業、中關村示范區科技創新創業企業8%，超過部分結轉以后納稅扣除；

（2）軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用全額扣除，扣除培訓費用后的余額按2.5%的比例扣除 4.廣告費的扣除比例

（1）、一般企業15%，化妝品制造、醫藥制造、飲料制造30%，超過部分結轉以后扣除

（2）、煙草企業煙草廣告費和業務宣傳費不得在稅前扣除

5.業務招待費

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。比較當期業務招待費的60%和當年銷售收入的5‰，取其小者。注意：超標部分不得向以后結轉。、6、廣告費和業務宣傳費

廣告費和業務宣傳費除國務院財政、稅務主管機關另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅扣除。

企業申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區分。企業申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：廣告是通過工商部門批準的專門機構制作的；已實際支付費用，并已取得相應發票；通過一定的媒體傳播。

7.資產折舊年限

(1)固定資產最低年限：房屋建筑物20年，飛機、火車、輪船、機器機械和其它生產設備10年；器具、工具、家具5 年；其它運輸工具4年，電子設備3年

(2)生產性生物資產：林木類10年，畜類3年

(3)無形資產，10年。軟件，經核準后最短可為2年

8.資產損失稅前扣除的管理，注意區分清單申報和專項申報的范圍

下列資產損失應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除:

(1)正常銷售、轉讓、變賣非貨幣性資產的損失；

(2)存貨正常損耗

(3)固定資產達到使用年限正常報廢的清理損失；

(4)生產性生物資產達到使用年限正常死亡清理損失；

(5)公平交易買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品發生的損失。

9、公益性捐贈支出

10.非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

不得扣除的項目（納稅調整增加項）

1、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

2、企業所得稅稅款。

3、稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規，被稅務機關處以的滯納金。

4、罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關法律、法規規定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以 罰金和被沒收財物。

5、超過規定標準的捐贈支出。

6、贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

7、未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

8、企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

9、與取得收入無關的其他支出。

其他小稅種（城建稅及教育費附加，契稅?）

城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照法定比例繳納，市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%。教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照3%繳納

契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。應繳稅范圍包括：土地使用權出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。契稅實行3% ～5%的幅度稅率。

房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。

1.從價計征是按房產的原值減除一定比例后的余值計征，其公式為： 應納稅額=應稅房產原值×（1-扣除比例）×年稅率1.2% 2.從租計征是按房產的租金收入計征，其公式為：應納稅額=租金收入×12%

個人所得稅：

從2008年3月1日起，每月扣除費用由1600元調整為2000元。自2011年9月1日起，每月扣除費用由2000元調整為3500元。

1.工資薪金所得額=每月收入額-3500元或4800元---（3%-45%的七級超額累進稅率）

2.個體工商戶生產經營所得額=收入-（成本+費用 損失 稅金）-費用標準--（5%-35%的五級超額累進稅率）

3.對企事業單位的承經營，承租經營所得額=承包收入-12*2000（3500）

4.勞務報酬所得額=收入*（1-20%）或收入-800 采用加成征收方式

5.稿酬所得個稅=（收入-800）*20%*70%或[收入*（1-20%）]*20%*70%

6.特許權使用費個稅；利息，股息紅利個稅均=【收入*（1-20）或收入-800】*20%

7.財產租賃個稅=（每次收入-準予扣除的項目如稅金-修繕費800為限-800

或（每次收入-準予扣除的項目如稅金-修繕費800為限）*（1-20%）*20%

8.財產轉讓個稅=[出賣收入-購買成本（買賣過程中的稅費都可以扣除）]*20%

9.偶然所得和其他所得計算個稅均=收入*20%

第五篇：工商稅務基礎知識

一.怎樣進行驗資

在你進行工商登記之前，一個重要的步驟就是驗資，工商稅務基礎知識。你必須拿到驗資報告，才能進行工商登記。首先，向具有法定資格的驗資機構提出申請，附上申請報告，向驗資機構領取并填寫下列表格：

1． 國內企（事）業驗資申請書。

2． 資本金證明或銀行資信證明。

3． 興辦企業集資入股章程。

還必須準備好以下幾份材料：證件；企業章程；投資單位提供資本金證明；投資單位上月末資產負債表；個人集資協議書和化名冊。

二．怎樣進行工商登記

工商登記主要包括營業執照、廣告、商標等有關生產經營活動的登記注冊。開辦一個公司或商店，最首要的就是營業執照的注冊登記。營業執照是工商局（工商行政管理機關）根據工商行政管理法規，向申請從事生產經營活動的個人或團體核發的，允許其從事所申報的生產經營活動的一個憑證，它注明了企業名稱、住所、法定代表或負責人姓名、注冊資金、經濟性質、經營方式、經營主營和兼營范圍。

申辦營業執照，首先要確定委托人。委托人受申請人委托，全權負責申辦營業執照過程中的一切活動。申請人必須出具委托書，委托書必須由全體股東簽字。然后拿公司章程、企業名稱預先審核申請書。向工商局申請報批企業名稱。企業名稱的擬定必須合法：第一、要求名稱和經營范圍貼切，工作報告《工商稅務基礎知識》。第二、名稱在一定的地域范圍內不能重復或類似。如果你所申報的企業名稱經工商局核準同意，兩三天之后，就可以向工商局領《企業名稱預先核準通知書》。通知書上注明了申請人名稱和預先核準的公司名稱，該名稱保留期為六個月。在保留期內，不得從事經營活動，不得轉讓，這樣第一步工作就完成了。

第二個步驟是準備上報下述材料：企業章程；公司董事長簽署的設立登記申請書；具有法定資格的驗資機構出具的驗資證明；股東的法人資格證明或自然人身份證明；有關委派、選舉或聘用的證明；公司法定代表人任職文件和身份證明；企業名稱預先通知書；公司住所證明。并填好公司設立登記申請書（一式兩份）。公司設立登記申請書需要填寫的內容有。公司名稱、住所、法定代表人、電話、注冊資金、企業類型、經營范圍、營業期限、公司法定代表人履歷表、公司董事會成員、經理、監事會成員情況。

將以上材料提交給工商行政管理科審批。如所準備的材料內容符合工商行政管理法，經營場所經察看符合要求、工商行政管理科將核發《公司登記受理通知書》。等候一星期左右就可以拿到營業執照了，在領取營業執照時，交納千分之零點捌的登記費。

三．怎樣申辦稅務登記

當你領到營業執照，或按稅法規定成為法定納稅人這一天起，30天內要在所屬稅務機關辦理稅務登記。

辦理稅務登記，應準備好所要提交的文件。包括：申請稅務登記報告（蓋上公章）；營業執照正副本。共復印一份營業執照副本；工商局核發的《企業登記申請表》復印件；辦理登記的有關批準文件；銀行賬號證明；居民身份證；驗資證明（只限于新辦企業）。把這些文件上繳到稅務登記管理科，然后領取一式兩份的稅務登記表。

在登記表內應認真填好下述內容：單位名稱、法定代表人或者業主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件號碼；住所、經營地點、經濟性質、企業形式、核算方式、生產經營范圍、經營方式、注冊資金（資本）、投資總額、開戶銀行及賬號；生產經營期限、從業人數、營業執照號碼；財務負責人、辦稅人員有關材料；其它有關事項。

主管稅務機關，對這些報告、文件、表格、證件進行審核無誤后，予以登記，核發稅務登記證。

四、發票的領購

發票是會計核算的原始憑證，財務收支上的法定票證，稅務稽查的重要依據。

發票由稅務機關統一管理。凡需發票往來的單位或個人，要向稅務機關領購發票。在領取稅務登記證件后的單位和個人，應當提出購票申請，并提供經辦人身份證明（即居民身份證）、稅務登記證（正、副本）、財務章（即你單位所使用的財務專用章）或者發票專用章的印鑒，將以上幾項交給主管稅務機關，經審核后，發給發票領購籌。