第一篇：電大審計學任務四

任務四：

答案：這種情況下注冊會計師不能簽發無保留意見的審計報告。因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產比重相當大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制，11月25日被審計單位已自行盤點，被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的借口。被審單位應當在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務所對被審單位變更委托應引起注意，以免其中有詐，因為馬某的辭職不足以導致被審單位變更委托另一家會計師事務所，ABC會計師事務所應堅持再次實施存貨監盤?？砂才旁?2月31日或之后進行，否則不得簽發無保留意見的審計報告。

第二篇：電大審計學07任務_0001

一、單項選擇題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.上級審計機構對被審單位因不同意原審計結論和處理意見提出申請所進行的審查稱為（）A.復審 B.后續審計 C.再度審計 D.連續審計

2.函詢法是通過向有關單位發函了解情況取得審計證據的一種方法，這種方法一般用于（）的查證。

A.庫存商品 B.銀行存款 C.固定資產 D.無形資產

3.國家審計、內部審計和社會審計的審計程序中，在審計準備階段都應做到工作是： A.發出審計通知書 B.制定審計方案

C.要求被審計單位提供書面承諾 D.簽訂審計業務約定書

4.審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是（）A.及時性 B.廣泛性 C.獨立性 D.科學性

5.審計人員在進行財務收支審計時，如果采用逆查法，一般是從（）開始審查。A.會計憑證 B.會計賬簿 C.會計報表 D.會計資料

6.檢查財務報表中數字及勾稽關系是否正確可以實現的審計具體目標是： A.監督 B.披露 C.截止期 D.機械準確性

7.當可接受的檢查風險降低時，審計人員可能采取的措施是（）。A.將計劃實施實質性程序的時間從其中移至期末 B.降低評估的重大錯報風險 C.縮小實質性程序的范圍 D.消除固有風險

8.在某一審計項目中，可接受的審計風險為 6 %，審計人員經過評估，確定固有風險為60%.控制風險為 80 %。則審計人員可接受的檢查風險為：

A.6 % B.10% C.12.5 % D.48 %

9.變更驗資的審驗范圍一般限于被審驗單位（）及實收資本增減變動情況有關的事項。A.資本公積 B.未分配利潤 C.盈余公積 D.注冊資本

10.驗資從性質上看，是注冊會計師的一項（）業務。A.法定審計業務 B.法定會計咨詢業務 C.服務業務 D.非法定業務

11.以實物出資的，注冊會計師不需實施的程序為（）A.觀察、檢查實物 B.審驗實物權屬轉移情況

C.按照國家規定在評估的基礎上審驗其價值 D.審驗實物出資比例是否符合規定

12.與國家審計和內部審計相比，下列屬于社會審計特有的審計文書是： A.審計報告 B.審計決定書 C.審計通知書 D.業務約定書

13.注冊會計師應審驗有限責任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊資本的（）

A.35% B.15% C.20% D.25%

14.財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計，審計人員使用的方法通常有：

A.層層審核方法 B.分析性復核方法 C.監盤方法 D.計算方法

15.在實施進一步審計程序后，如果審計人員認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（）。A.抽樣風險 B.檢查風險 C.非抽樣風險 D.重大錯報風險

16.被審計單位的內部控制未能發現或防止重大差錯的風險是（）A.固有風險 B.控制風險 C.檢查風險 D.經營風險

17.（）審計的基本職能。A.經濟監察 B.經濟評價 C.經濟監督 D.經濟鑒證

18.預測性財務信息可表現為（）A.計劃 B.預測 C.預算 D.方案

19.根據審計證據的重要性要求，在鑒定審計證據時，不應考慮()事項。A.數量大的事項

B.數量大性質不嚴重的事項 C.數量小性質嚴重的事項 D.數量零星的事項 20.下列屬于審計質量控制措施的是： A.對所有審計事項均采用詳查法 B.對所有審計項目都要實施后續審計 C.審計工作底稿的復核制度

D.在審計業務范圍內，選擇簡單、易審的項目進行審計

二、多項選擇題（共 10 道試題，共 20 分。）1.特殊目的審計業務包括（）

A.對按照特殊編制基礎編制的財務報表進行審計 B.對財務報表的組成部分進行審計 C.對合同遵循情況進行審計 D.對簡要財務報表進行審計 E.對合并報表進行審計

2.在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，審計人員應當考慮的主要因素有（）。

A.公司是否針對這些風險設計了控制 B.相關控制是否可以信賴

C.相關交易是否采用高度自動化的處理 D.會計政策是否發生變更

3.下列（）事項表明被審計單位可能存在重大錯報風險。A.復雜的聯營或合資

B.在高度波動的市場開展業務 C.存在未決訴訟 D.重大的關聯方交易

4.下列關于符合性測試的說法中，正確的有： A.監盤是符合性測試的常用方法之一

B.通過符合性測試以評價內部控制的可信賴程度 C.符合性測試在審計實施階段進行 D.符合性測試在實質性測試之后進行 E.任何審計項目都要進行符合性測試

5.在國家審計中，下列各項，審計項目計劃文字部分所包括的內容不包括： A.本審計項目安排的依據和指導思想 B.完成審計項目的時間要求和責任單位 C.被審計單位名稱以及主管部門和所在地區 D.上審計計劃完成情況 E.完成計劃的主要措施

6.在社會審計中，復核審計工作底稿要采取三級復核制度。其中，三級復核包括： A.總經理 B.部門經理 C.主任會計師 D.注冊會計師 E.項目經理

7.在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調整的錯報的匯總數超過重要性水平，審計人員應當采取的措施包括（）。

A.擴大審計程序的范圍 B.擴大控制測試

C.提請管理層調整財務報表 D.發表保留意見

8.審計工作底稿的三級復核是指（）A.簽字注冊會計師的復核 B.項目經理的復核 C.部門經理的復核 D.會計師事務所主任會計師的復核 E.證券監管部門的復核

9.下列有關審計準則的表述中，正確的有：

A.審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優劣的準繩 B.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范 C.審計準則是作出審計決定的依據 D.審計準則是評價審計質量的依據 E.審計準則是確定和解脫審計責任的依據

10.控制環境是內部控制的要素之一其內容包括： A.管理當局的觀念和經營風格 B.組織結構的設置 C.員工的素質 D.人事政策 E.審計風險的評估

三、判斷題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.審計報告，就是查帳驗證報告，是審計工作的最終成果。（）A.錯誤 B.正確

2.注冊會計師在執行業務時必須與客戶保持實質上和形式上的獨立。（）A.錯誤 B.正確

3.注冊會計師在執行商定程序業務中，不需要為了獲取額外的證據，在委托范圍之外執行額外的程序。（）

A.錯誤 B.正確 4.標準意見審計報告，是注冊會計師對被審計單位會計報表發表不帶說明段的無保留意見審計報告。（）

A.錯誤 B.正確

5.審計工作底稿的保管，一般都屬于永久性保管。()A.錯誤 B.正確

6.審計人員取得的書面證據證明力都很強。()A.錯誤 B.正確

7.對于客戶委托金融機構代管的投資債券，注冊會計師如無法進行實地盤點，則須向代管機構進行函證。()

A.錯誤 B.正確

8.審計的職能與地位密不可分，審計的職能決定著審計的地位，審計的地位又影響著的審計的職能。（）

A.錯誤 B.正確

9.審計報告是注冊會計師對被審計單位與會計報表所有方面發表審計意見。（）A.錯誤 B.正確

10.客觀性被認為是審計人員的靈魂。（）A.錯誤 B.正確

11.環境證據可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環境，為審計人員分析判斷審計事項提供有用的線索。（）

A.錯誤 B.正確 12.無論是順查還是逆查，均需要運用審閱法和核對法。（）A.錯誤 B.正確

13.民間審計組織是指經國家主管部門批準和注冊的會計師事務所。民間審計組織不象國家審計機關和內部審計機構那樣，直接隸屬于某個機構或部門，而是以法人形式出現，在組織上具有經濟主體和監督主體的特征，不直接隸屬于哪個部門或機構，與委托者以契約形式表現其相互關系。（）

A.錯誤 B.正確

14.對于資產負債日至審計報告日被審計單位未調整或未披露的期后事項，審計人員可不予關注。（）

A.錯誤 B.正確

15.預測性財務信息所涵蓋的期間必須是未來期間的數據。（）A.錯誤 B.正確

16.順查法一般適用于規模較大，業務較多的大中型企業和會計憑證較多的機關行政事業單位。（）

A.錯誤 B.正確

17.由于內部控制存在固有的局限性，審計人員只能對財務報告的可靠性提供合理保證。（）A.錯誤 B.正確

18.注冊會計師在進行審計之前，要與被審計單位簽訂業務約定書。()A.錯誤 B.正確

19.當監盤存貨程序受阻時，注冊會計師應考慮是否存在其他的替代程序。()A.錯誤 B.正確 20.確定重要性水平是在審計實施階段中進行()A.錯誤 B.正確

第三篇：2014電大審計學任務03-2答案

答：在這種情況下，案例中的注冊會計師不應簽發無保留意見的審計報告，其理由具體分析如下：

1、因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審計單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產比重相當大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。

2、11月25日被審計單位已自行盤點。被審計單位交貨期臨近并不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的理由。

3、被審計單位應在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務所注冊會計師能夠觀察被審計單位11月25日的存貨盤點。同時，ABC會計師事務所對被審計單位變更委托應引起注意，已免其中有詐。因為馬某的辭職不足以導致被審計單位變更委托另一家會計師事務所。ABC會計師事務所應堅持再次實施存貨盤點?？砂才旁?2月31日或之后進行。否則不得簽發無保留意見的審計報告。

第四篇：2012電大審計學01任務答案

2012年春網上審計學形考答案

審計學01任務

1、ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20×8財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發現甲公司業務流程采用計算機信息系統控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復。考慮到該項業務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。

【要求】指出ABC會計師事務所（包括審計項目組）在業務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

答：(1)沒有制定承接業務的質量控制的政策和程序。根據業務質量控制準則的要求，會計師事務所接受審計業務需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、是否具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業道德規范。ABC事務所是在承接業務之后才考慮專業勝任能力，發現其缺少計算機軟件專家的。

(2)項目組缺乏獨立性。根據注冊會計師職業道德規范和會計

師事務所業務質量控制準則的要求，張先生是項目組成員，他曾參

與甲公司ERP系統的設計工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業務對

象的數據或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響獨立性。

(3)項目組內部復核人員安排不恰當。根據會計師事務所業務

質量控制準則的要求，應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較

少的人員執行的工作，而不是簡單的相互復核。

(4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據會計師事務所

業務質量控制準則的要 求，項目組與被咨詢者之間存在未解決的意

見分歧，項目負責人只有項目組內部、項目組以及項目負責人與項目

質量控制復核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。

(5)實施項目質量控制復核的時間不恰當。項目質量控制復核應

當在出具報告前進行，并且是對項目組做出的重大判斷和在準備報告

時形成的結論做出的客觀評價。

2、甲公司主要從事日常消費品的生產和銷售，日常交易采用自

動化信息系統（以下簡稱系統）和手工控制相結合的方式進行。系統

自20×6年以來沒有發生變化。甲公司產品主要銷售給國內各主要城

市的日常消費品經銷商。A和B注冊會計師負責審計甲公司2007

財務報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公

司及其環境的情況，部分內容摘錄如下：

（1）在20×6實現銷售收入增長10%的基礎上，甲公司董事

會確定的2007年銷售收入增長目標為20%。甲公司管理層實行年薪

制，總體薪酬水平根據上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行

業2007年的平均銷售增長率是12%。

（2）甲公司財務總監已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由于技術要求發生變化，D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C產品上升了3%。

（4）甲公司的產品面臨快速更新換代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產品（C產品）的銷售下調了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產品（C產品的改良型號），市場表現良好，計劃在2008年全面擴大產量，并在2008年1月停止C產品的生產。為了加快資金流轉，甲公司于2008年1月針對C產品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。

要求：針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。

答：（1）存在重大錯報風險。理由：該公司06年銷售收入增長率為10%，與同行業接近；而該公司07年銷售收入增長率為20%，超出了同行業的平均水平。而且該公司的管理層年薪制采用的是07年銷售目標的完成情況上下浮動，這就有可能使管理層虛構收入等舞弊行為，造成財務報表重大錯報。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。

（2）存在重大錯報風險。理由：該公司財務總監被競爭對手高薪聘請，導致人員結構變化，而且是關鍵部門，而且其他財務部人員經驗有限，平均服務期也少，存在重大錯報風險。該風險屬于財務報表層次的重大錯報風險。

（3）存大重大錯報風險。理由：該公司D產品所消耗原材料成本上升，可能導致存貨計價發生重大錯報。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。

(4))可能存在重大錯報風險。理由：2008年1月的降價10%之后使得C產品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C產品的可變現凈值小于其成本價值，按照企業會計準則的要求需要再2007年末對于C產品計提存貨跌價準備。可能導致甲公司在期末賬戶余額相關的認定（存貨的計價和分攤認定）及各類交易和事項相關的認定（資產減值損失的完整性）存在重大錯報風險。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。

第五篇：2013電大審計學03任務

《審計學》形成性測評答案

03任務

1.審計人員通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下是購進和付款循環中的有關審計目標，并列舉了部分實質性程序。

（1）審計目標

A.所記錄的采購交易和事項已發生，且與被審計單位有關。

B.所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄。

C.與采購交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄。

D.采購交易和事項已記錄于恰當的賬戶。

E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

（2）實質性程序

A.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較。

B.參照購貨發票，比較會計科目表上的分類。

C.從購貨發票追查至采購明細賬。

D.從驗收單追查至采購明細賬。

E.將驗收單和購貨發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。

F.檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

G.追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。

請根據上述資料分析并回答下列問題：

（1）根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定。

（2）針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序。

答：(1)對應的相關認定：

A為交易的發生認定（是否發生與被審計單位有關）；B為交易的完整性認定（確定所有應當記錄應當收入都記錄）；C為交易的準確性認定（記錄是否恰當，銷售退回，折扣，折讓）；D為交易事項的分類認定（是否記錄正確會計期間）；E為截止認定（收入是否準確列報）。

（2）以下是相應實質性程序：

1.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較： 查閱資產負債表日前材料采購（在途物資）增減變動的有關賬簿記錄和收料報告單等資料，檢查有無跨期現象；如有，則應作出記錄，必要時作調整。審計人員應獲取與采購明細賬中記錄的交易同貨

發票，驗收單和其他證明文件比較核對是否相符。

2.參照購貨發票，比較會計科目表上的分類。對獲取或編制材料采購明細表，審計人員應獲取或編制材料采購明細表，復核加計數是否正確，并與總賬數、明細賬核對是否相符。

3.從購貨發票追查至采購明細賬。對大額材料采購物資，審計人員應追查至相關的購貨合同及購貨發票，復核采購成本的正確性，并抽查后入庫情況，必要時發函詢證；檢查期末材料采購或在途物資，核對有關憑證，查看是否存在不屬于材料采購（在途物資）核算的交易或事項；檢查月末轉入原材料等科目的會計處理是否正確。

4.從驗收單追查至采購明細賬。審計人員獲取或編制原材料的明細表，復核加計數是否正確，并與總賬數，明細賬合計數核對是否相符。

5.將驗收單和購貨發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。審計人員對于原材料的審計，審計人員應在原材料前細賬的貨方發生額中選取資產負債表日前后的若干筆業務，并與出庫記錄（如入庫單、驗收單、購貨發票、運輸單據）核對，以確定原材料出庫被記錄在正確的會計期間；在出庫記錄（如入庫單、驗收單、購貨發票、運輸單據）中選取資產負債表日前后的憑據，與原材料明細賬的貸方發生額進行核對，以確定原材料出庫被記錄在正確的會計期間是否相符。

6.檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。審計人員應在原材料明細賬的借方發生額中選取資產負債表日前后的若干筆業務，并與入庫記錄（如入庫單、驗收單、購貨發票、運輸單據）核對，以確定原材料入庫被記錄在正確的會計期間；在入庫記錄（如入庫單、驗收單、購貨發票、運輸單據）中選取資產負債表日前后的憑據，與原材料明細賬的借方發生額進行核對，以確定原材料入庫被記錄在正確的會計期間，以確定購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

7.追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。審計人員選取代表性樣本，抽查原材料明細賬數量與盤點記錄的原材料數量是否一致，以確定原材料明細賬數量的準確性和完整性。審計人員應從原材料明細賬中選取具有代表性的樣本，與盤點報告（記錄）的數量核對；從盤點報告（記錄）中抽取有代表性的樣本，與原材料明細賬的數量核對是否相符。

2.ABC會計師事務所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其財務報表進行審計。公司總經理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司審計的M會計師事務所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經注冊會計師現場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務所的主要原因。公司總經理不同意再

度停工盤點存貨，理由是產品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復核。ABC會計師事務所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經追查永續盤存記錄，未發現重大差異。12月31日公司總資產2700萬元中存貨達1300萬元。假定財務報表中其它項目的審計均沒有發現重大錯報，請問注冊會計師能否簽發無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。

答：這種情況下注冊會計師不能簽發地保留意見審計報告。

1.因為觀察被審計單位的存貨盤點是審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產比重相當大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。

2.11月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的理由。

3.被審單位應當于11 月25日 前變更委托，使得ABC會計師事務所注冊會計師能夠觀察11月25日的存貨盤點，同時ABC會計師事務所對被審單位變理委托應該引起注意，以免其中有詐，因為馬某的辭職不足以導致被審單位變更委托另一家會計師事務所，ABC會計師事務所應該堅持再次實施存貨監盤?？砂才旁?2月31日 或之后進行，否則不得簽發無保留意見的審計報告。