第一篇：審計學(xué)01任務(wù)

審計學(xué)01任務(wù)

答(1)沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求會計師事務(wù)所接受審計業(yè)務(wù)需要滿足三個總體要求客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。審計組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺乏計算機系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù),以使會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗＊〞嫀熓聞?wù)所委派的項目組負(fù)責(zé)人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術(shù)知識,應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來承擔(dān)該項工作。

(2)項目組缺乏獨立性。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求,張先生是項目組成員,他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作,即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄,項目組存在自我評價威脅而影響?yīng)毩⑿浴Ｆ刚垍⑴c甲公司計算機信息系統(tǒng)涉及的人參與審計工作不恰當(dāng)。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員,如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價,屬于是自己評價自己的設(shè)計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅.(3)項目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求,應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作,而不是簡單的相互復(fù)核。

復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感,因此,確定復(fù)核人員的原則是,由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作,這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核,沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員,存在問題。

(4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求,項目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧,項目負(fù)責(zé)人只有項目組內(nèi)部、項目組以及項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。

在業(yè)務(wù)執(zhí)行中,存在意見分歧是正常的現(xiàn)象,只有經(jīng)過充分的討論,才有利于意見分歧的解決,會計師事務(wù)所應(yīng)該制定切實可行的政策和程序來解決分歧,只有在意見分歧問題得到解決,項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前,項目負(fù)責(zé)人就出具報告,不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎,而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱蟾?難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計業(yè)務(wù)中,在存在專業(yè)意見分歧的情況下,仍然出具了審計報告是不恰當(dāng)?shù)摹？赡軙?dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

(5)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報告前進行,并且是對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出的客觀評價。需要進行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上,項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為高風(fēng)險業(yè)務(wù),應(yīng)該進行質(zhì)量控制復(fù)核,對于復(fù)核時間的確定,應(yīng)該是在出具審計報告前,而不是在出具審計報告后。

第二篇：審計學(xué)任務(wù)三范文

審計人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下是購進和付款循環(huán)中的有關(guān)審計目標(biāo)，并列舉了部分實質(zhì)性程序。

（一）審計目標(biāo)

A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項均已記錄。

C.與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D.采購交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

（二）實質(zhì)性程序

1.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

2.參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。

3.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。

4.從驗收單追查至采購明細(xì)賬。

5.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進行比較。

6.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

7.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

【要求】請根據(jù)上述資料分析并回答下列問題：

（1）根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。

（2）針對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序。

（1）根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。

答：A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)為交易的發(fā)生認(rèn)定； B所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項均已記錄為交易的完整性認(rèn)定；

C.與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄為交易的準(zhǔn)確性認(rèn)定；

D.采購交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶為交易事項的分類認(rèn)定；

E.采購交易已記錄于正確的會計期間為截止認(rèn)定。

（2）針對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序。

答：A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)對應(yīng)實質(zhì)性程序的是：1.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。6.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。7.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項均已記錄對應(yīng)實質(zhì)性程序的是：3.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。4.從驗收單追查至采購明細(xì)賬。

C.與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄對應(yīng)實質(zhì)性程序的是：1.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

D.采購交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶對應(yīng)實質(zhì)性程序的是：2.參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。

E.采購交易已記錄于正確的會計期間對應(yīng)實質(zhì)性程序的是：5.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進行比較。

第三篇：審計學(xué)任務(wù)4-2

2.2010年1月20日M會計師事務(wù)所完成了對ABC公司2009年會計報表的審閱業(yè)務(wù)。在審閱過程中，審計人員了解了ABC公司及其環(huán)境；詢問了ABC公司采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，并對交易和事項的確認(rèn)、計量和報告進行了重點詢問。ABC公司管理層告訴審計人員，由于存貨可變現(xiàn)凈值難以確定，對存貨按成本進行期末計價，審計人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象。

請根據(jù)上述材料分析和回答下列問題：

（1）審計人員對所審閱財務(wù)報表如果提出無保留結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時滿足什么條件？

（2）假設(shè)上述錯誤是重大的，審計人員可能出具那種類型的審閱結(jié)論？

（3）假定應(yīng)出具保留結(jié)論的審閱報告，請代審計人員出具審閱報告。

答：

1、（1）審計人員沒有注意到任何事項使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能有所有重大方面公允反應(yīng)被審閱的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（2）審計人員已經(jīng)按照審閱規(guī)則的規(guī)定幾乎和實施審閱工作，在審閱過程中未受到限制。

2、如果注意到某些事項使其相信財務(wù)報表沒有按照使用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反應(yīng)被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審閱的報告結(jié)論段前增設(shè)說明段，說明這些事項對財務(wù)報表的影響，并提出保留結(jié)論。如果這些結(jié)論對財務(wù)報表的影響非常重大和廣泛，以至于認(rèn)為提出保留結(jié)論不足以揭示財務(wù)報表的錯誤性和不完整性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表提出否定結(jié)論，即財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反應(yīng)被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

3、ABC股份有限公司全體股東：

我們審閱了ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2009年的的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。這些財務(wù)報表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出據(jù)審閱報告。

我們按照《中國注冊會計審閱準(zhǔn)則第2101號—財務(wù)報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱任務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實時分析程序，提供的的保證程度低于審計。我們沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。

ABC管理層告知我們，存貨已高于可變現(xiàn)凈值的成本計價。由于ABC公司管理層編制并經(jīng)過我們的審閱計算表顯示，如果根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的成本與可變凈值孰低法計價，存貨的賬面價值將減少X元，凈利潤和股東權(quán)益將減少X元。

根據(jù)我們的審閱，除了上述存貨價值高估所造成的影響外，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務(wù)報表沒有按照使用的會計準(zhǔn)則和和相關(guān)會計制度的編制，未能在所有重大方面允反應(yīng)被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

XYZ會計師事務(wù)所（蓋章）中國注冊會計師：xx（簽名并蓋章）中國注冊會計師：xx（簽名并蓋章）中國x市2010年1月20日

第四篇：審計學(xué)01任務(wù)

要求：指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

答：（1）在接受委托后，A注冊會計師才發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。事務(wù)所在簽約前就應(yīng)考慮：執(zhí)行審計的能力(確定審計小組的關(guān)鍵成員、考慮在審計過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要和具有必要的時間)。選派有專業(yè)能力的人員來承擔(dān)該項工作。如果會計師事務(wù)所不具備專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。

（2）審計項目組成員會產(chǎn)生自我評價威脅。聘請參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設(shè)計的人參與審計工作不恰當(dāng)。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員，如果參與審計工

作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于是自己評價自己的設(shè)計成果，影響?yīng)毩⑿浴?/p>

（3）審計項目組成員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感。確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。

（4）審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當(dāng)?shù)摹Ｖ挥性谝庖姺制鐔栴}得到解決，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負(fù)責(zé)人就出具報告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱蟾妫y以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。

（5）會計師事務(wù)所在出具審計報告后才進行項目質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)摹Ｐ枰M行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。

第五篇：2012審計學(xué)02任務(wù)2

《審計學(xué)》02任務(wù)

二、注冊會計師張雷負(fù)責(zé)審計Y公司應(yīng)收賬款項目。發(fā)現(xiàn)有S公司欠款3500萬元，其經(jīng)濟內(nèi)容注明為貨款，賬齡已超過2年。由于S公司是Y公司的投資方(S 公司投資資本為500萬美元，折記賬本位幣人民幣4200萬元)，張雷認(rèn)為需要加倍關(guān)注。

請問：張雷應(yīng)實施哪些審計程序?

答：

1、向S公司發(fā)出詢證函。

2、查閱S公司與Y公司簽章確認(rèn)的購貨合同、經(jīng)Y公司管理當(dāng)局批準(zhǔn)的發(fā)貨憑證和經(jīng)S公司的收貨驗收證明等。

3、評價Y公司償付貸款的能力。

分析：

1、“應(yīng)收賬款”項目核算反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受單位收取的款項，在確認(rèn)這項3500萬元的應(yīng)收賬款時，由于S公司是投資方，首先要確認(rèn)S公司所欠Y公司的款項是否為正常商業(yè)信用。如果Y公司與S公司具有貨款來往關(guān)系，下一步需要對應(yīng)收賬款項目的存在性和所有權(quán)歸屬性予以確認(rèn)，設(shè)計函證程序或替代性審計程序（查驗有無對方出具的具有法律效力的書面文書或?qū)Ψ降氖斋@驗收證明、運輸部門出具的合法運輸憑證或近期的雙方對賬記錄等）確認(rèn)其存在性；最后，還要通過觀察近期還款情況和了解對方近期現(xiàn)金流量和財務(wù)狀況，確認(rèn)其可回收性。即使注冊會計師確認(rèn)了S公司和Y公司之間的往來款項屬于正常結(jié)算在全債務(wù)關(guān)系，也要注意Y公司是否在財務(wù)報表附注中適當(dāng)披露次關(guān)聯(lián)交易。

2、張雷如果不能取得被審計單位提供的S公司正常償付貸款的有效文書，根據(jù)職業(yè)判斷，應(yīng)考慮Y公司與S公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計人員應(yīng)根據(jù)其具體情況和數(shù)額的大小，選擇發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/p>