第一篇：審計學05任務0013答案

05任務_0013

試卷總分：100測試時間：60

單項選擇題 多項選擇題 判斷題

一、單項選擇題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.使用重要性水平，可能無助于實現下列目的（D）。

A.確定風險評估程序的性質、時間和范圍

B.識別和評估重大錯報風險

C.確定進一步審計程序的性質、時間和范圍

D.確定重大不確定事項發生的可能性

2.按照《國家審計基本準則》的規定，審計組對審計事項實施審計結束后．向審計機關提出審計報告的日期應當在：D

A.15日內

B.30日內

C.60日內

D.90日內

3.下列工作中，屬于審計準備階段的是：D

A.對內部控制進行符合性測試

B.對賬戶余額進行實質性測試

C.對會計報表總體合理性進行分析性復核

D.對內部控制進行調查了解

4.下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（C）。

A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的B.重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性

C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

5.社會審計中的函證工作由（）辦理，并將其寄發和收取。C

A.被審計單位財務人員

B.被審計單位內審人員

C.審計人員

D.被審計單位行政工作人員

6.下列提法中，不正確的是（B）。

A.注冊會計師承擔法律責任風險是不可避免的B.如果注冊會計師提供財務報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟

C.信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用期望上的差距，即審計期望差。

D.客觀地講，審計期望差不可能消失。

7.（）是通過觀察法不能取證時，可以使用的一種方法。B

A.審閱法

B.鑒定法

C.盤存法

D.調節法

8.對于審計程序來說，不是必不可少的階段的是：C

A.編制審計方案

B.發出審計通知書，提出書面承諾要求

C.對內部控制實施內部控制測試

D.對財務報表項目進行實質性測試

9.審計程序終結階段的主要標志是：D

A.復核并審定審計報告

B.建立審計檔案

C.提出審計報告和審計決定

D.編制并致送審計報告

10.判斷注冊會計師應否承擔律責任以及承擔的具體形式，應從審計的結果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責任追究與否與以（B）為依據的判斷直接相關。

A.過程

B.結果

C.過程和結果

D.過程或結果

11.如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應（B）。

A.實地盤點投資證券

B.向代保管機構發函詢證

C.獲取被審計單位管理當局聲明

D.逐筆檢查被審計單位相關會計記錄

12.下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：B

A.內部控制調查表

B.審計工作方案

C.現金盤點表

D.被審計單位基本情況表

13.下列審計證據屬于口頭證據的是(B)。

A.會計記錄

B.座談記錄

C.付款憑證

D.收款憑證

14.下列事項（）中，注冊會計師法律責任中規定為重大過失。B

A.沒有保持職業上應有的合理的謹慎

B.沒有按照審計準則的主要要求執行審計

C.未按特定審計項目取得必要和充分的審計證據

D.明知委托單位的會計報表有重大錯報，卻出具無保留意見的審計報告

15.中國注冊會計師協會成立于（B）

A.1985年

B.1988年

C.1993年

D.1994年

16.下列說法正確的是（A）

A.內部審計必須獨立于財會部門之外

B.內部審計不一定獨立于財會部門

C.內部審計負責人可由財務部門負責人兼任

D.內部審計負責人可由總經理兼任

17.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（D）。

A.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

18.下列工作中，屬于審計報告階段的是：D

A.對內部控制進行符合性測試

B.對賬戶余額進行實質性測試

C.對會計報表總體合理性進行分析性復核

D.審核期初余額

19.在世界范圍內，(C)是普遍采用的國家審計組織模式。

A.行政式

B.獨立式

C.立法式

D.司法式

20.綜合類工作底稿包括(A)。

A.審計計劃

B.經濟合同

C.協議章程

D.實質性測試記錄

二、多項選擇題（共 10 道試題，共 20 分。）

1.審計證據的特點是(ABCDE)。

A.相關性

B.重要性

C.客觀性

D.可靠性

E.足夠性

2.期初余額審計的目標是（ABC）

A.證實期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報

B.證實上期期末余額已正確結轉至本期,或在適當的情況下已作出重新表述

C.證實被審計單位一貫運用恰當的會計政策，或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當的列報

D.確認前任注冊會計師審計意見是否恰當

E.確認被審計單位是否依照前任注冊會計師的審計意見進行了恰當的會計調整。

3.下列關于合理保證鑒證業務和有限保證鑒證業務的區別正確的表述是（BE）

A.合理保證鑒證業務是指財務報表審閱

B.有限保證鑒證業務的鑒證業務風險較高

C.合理保證鑒證業務所需的證據數量較少

D.合理保證鑒證業務主要采用詢問和分析程序獲取證據

E.有限保證鑒證業務以消極方式提出結論

4.審計的總目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的（BC）發表審計意

見

A.真實性

B.合法性

C.公允性

D.一致性

E.完整性

5.涉及國家審計機關的有相關內容的法律包括（AB）。

A.憲法

B.審計法

C.合同法

D.公司法

E.經濟法

6.管理層對財務報表的認定可以歸成的類別有：BDE

A.對期初賬戶余額的認定

B.對期末賬戶余額的認定

C.對賬戶本期發生額的認定

D.對報表列報的認定

E.對各類業務的認定

7.為規避法律責任訴訟，審計人員應采取以下措施（ABDE）

A.投保職業責任險

B.保持職業懷疑態度

C.對財務報表進行詳細審計

D.遵守職業準則

E.審慎選擇審計客戶

8.預測性財務信息審計報告的意見類型包括（ABCD）

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

E.拒絕表示意見

9.審計人員在制定總體審計策略時，應當考慮以下影響審計范圍的事項是（A.編制財務報表適用的會計準則和相關會計制度

B.其他審計人員參與審計集團內組成部分的范圍

C.需審計的業務分部性質，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監督及復核的影響

10.審計目標的確定取決的因素主要有：AD

A.社會的需求

B.審計授權人

C.審計委托人

D.審計界自身的能力和水平

E.審計發展的需求

三、判斷題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.無法表示意見審計報告就是不發表審計意見。A

A.錯誤 ABC）。

B.正確

2.為避免法律訴訟，注冊會計師絕對不能接受陷入財務和法律困境的單位的業務委托。A

A.錯誤

B.正確

3.效益審計是指由獨立的審計機構和人員對部門和單位的會計資料及其所反映的經濟活動的效益性進行評價的一種審計形式。由于效益審計側重于效益性審計，因而主要通過監督職能來完成。A

A.錯誤

B.正確

4.函證法屬于“證實客觀事物”的方法。A

A.錯誤

B.正確

5.與財務報表審計相比，財務報表審閱的檢查風險與鑒證風險較低。A

A.錯誤

B.正確

6.與審計報告一樣，注冊會計師出具的商定程序業務報告的標題也應該統一。A

A.錯誤

B.正確

7.當監盤存貨程序受阻時，注冊會計師應考慮是否存在其他的替代程序。A

A.錯誤

B.正確

8.當被審計單位對存貨實地盤點時，審計人員應當指揮盤點工作的進行，并作為盤點小組成員進行盤點。A

A.錯誤

B.正確

9.確定重要性水平是在審計實施階段中進行A

A.錯誤

B.正確

10.注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執行分析性程序，目的是幫助確定其他審計程序的性質、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。B

A.錯誤

B.正確

11.在審計過程中，收集到的審計證據越多越好。A

A.錯誤

B.正確

12.財務報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層討論，同時根據具體情況采取適當措施。B

A.錯誤

B.正確

13.注冊會計師張為在執業過程中發現他無法勝任此項工作，那么他應出示拒絕表示意見的審計報告。A

A.錯誤

B.正確

14.為了保持審計的連續性和審計結果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平。A

A.錯誤

B.正確

15.注冊會計師的審計報告并非對財務報表的擔保，所以，未檢查出財務報表的重大錯報，并不一定表示審計工作未按審計準則進行。B

A.錯誤

B.正確

16.審計人員如擬信賴內部控制，應實施分析程序，以將檢查風險控制在可接受的低水平。

A

A.錯誤

B.正確

17.注冊會計師張海在審計榮欣有限公司2011年度財務報表時，發現該公司在2010年12月31日依據當時的情況和已掌握的證據能夠合理估計因擔保訴訟所產生的損失，但公司并未計提預計負債。2011年末，相關訴訟仍未結案，也無任何進展。張海應提請榮欣公司在2011年度財務報表中計提原應于2010年末計提的預計負債，并計入營業外支出。B

A.錯誤

B.正確

18.存貨期末盤點是被審計單位內部控制的基本要求，審計人員不應承擔相應的責任。B

A.錯誤

B.正確

19.凡是年度會計報表審計，都需要對期初余額進行嚴格審計。A

A.錯誤

B.正確

20.在世界范圍內，有立法式、司法式、行政式和獨立式四種國家審計機關的設置形式，我國目前實行的是立法式組織模式。A

A.錯誤

B.正確

第二篇：2014電大審計學任務03-2答案

答：在這種情況下，案例中的注冊會計師不應簽發無保留意見的審計報告，其理由具體分析如下：

1、因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審計單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產比重相當大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。

2、11月25日被審計單位已自行盤點。被審計單位交貨期臨近并不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的理由。

3、被審計單位應在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務所注冊會計師能夠觀察被審計單位11月25日的存貨盤點。同時，ABC會計師事務所對被審計單位變更委托應引起注意，已免其中有詐。因為馬某的辭職不足以導致被審計單位變更委托另一家會計師事務所。ABC會計師事務所應堅持再次實施存貨盤點?？砂才旁?2月31日或之后進行。否則不得簽發無保留意見的審計報告。

第三篇：2012電大審計學01任務答案

2012年春網上審計學形考答案

審計學01任務

1、ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20×8財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發現甲公司業務流程采用計算機信息系統控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。

【要求】指出ABC會計師事務所（包括審計項目組）在業務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

答：(1)沒有制定承接業務的質量控制的政策和程序。根據業務質量控制準則的要求，會計師事務所接受審計業務需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、是否具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業道德規范。ABC事務所是在承接業務之后才考慮專業勝任能力，發現其缺少計算機軟件專家的。

(2)項目組缺乏獨立性。根據注冊會計師職業道德規范和會計

師事務所業務質量控制準則的要求，張先生是項目組成員，他曾參

與甲公司ERP系統的設計工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業務對

象的數據或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響獨立性。

(3)項目組內部復核人員安排不恰當。根據會計師事務所業務

質量控制準則的要求，應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較

少的人員執行的工作，而不是簡單的相互復核。

(4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據會計師事務所

業務質量控制準則的要 求，項目組與被咨詢者之間存在未解決的意

見分歧，項目負責人只有項目組內部、項目組以及項目負責人與項目

質量控制復核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。

(5)實施項目質量控制復核的時間不恰當。項目質量控制復核應

當在出具報告前進行，并且是對項目組做出的重大判斷和在準備報告

時形成的結論做出的客觀評價。

2、甲公司主要從事日常消費品的生產和銷售，日常交易采用自

動化信息系統（以下簡稱系統）和手工控制相結合的方式進行。系統

自20×6年以來沒有發生變化。甲公司產品主要銷售給國內各主要城

市的日常消費品經銷商。A和B注冊會計師負責審計甲公司2007

財務報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公

司及其環境的情況，部分內容摘錄如下：

（1）在20×6實現銷售收入增長10%的基礎上，甲公司董事

會確定的2007年銷售收入增長目標為20%。甲公司管理層實行年薪

制，總體薪酬水平根據上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行

業2007年的平均銷售增長率是12%。

（2）甲公司財務總監已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由于技術要求發生變化，D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C產品上升了3%。

（4）甲公司的產品面臨快速更新換代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產品（C產品）的銷售下調了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產品（C產品的改良型號），市場表現良好，計劃在2008年全面擴大產量，并在2008年1月停止C產品的生產。為了加快資金流轉，甲公司于2008年1月針對C產品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。

要求：針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。

答：（1）存在重大錯報風險。理由：該公司06年銷售收入增長率為10%，與同行業接近；而該公司07年銷售收入增長率為20%，超出了同行業的平均水平。而且該公司的管理層年薪制采用的是07年銷售目標的完成情況上下浮動，這就有可能使管理層虛構收入等舞弊行為，造成財務報表重大錯報。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。

（2）存在重大錯報風險。理由：該公司財務總監被競爭對手高薪聘請，導致人員結構變化，而且是關鍵部門，而且其他財務部人員經驗有限，平均服務期也少，存在重大錯報風險。該風險屬于財務報表層次的重大錯報風險。

（3）存大重大錯報風險。理由：該公司D產品所消耗原材料成本上升，可能導致存貨計價發生重大錯報。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。

(4))可能存在重大錯報風險。理由：2008年1月的降價10%之后使得C產品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C產品的可變現凈值小于其成本價值，按照企業會計準則的要求需要再2007年末對于C產品計提存貨跌價準備?？赡軐е录坠驹谄谀┵~戶余額相關的認定（存貨的計價和分攤認定）及各類交易和事項相關的認定（資產減值損失的完整性）存在重大錯報風險。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。

第四篇：電大__審計學03任務答案

2.【資料】ABC會計師事務所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其財務報表進行審計。公司總經理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司審計的M會計師事務所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經注冊會計師現場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務所的主要原因。公司總經理不同意再度停工盤點存貨，理由是產品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復核。ABC會計師事務所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經追查永續盤存記錄，未發現重大差異。12月31日公司總資產2700萬元中存貨達1300萬元。

【要求】如果財務報表中其它項目的審計均沒有發現重大錯報，請問注冊會計師能否簽發無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。

答案：

在此情況下，注冊會計師不能簽發無保留意見的審計報告。

①因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審計單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產比重相當大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。

②11月25日被審計單位已自行盤點。被審計單位交貨期臨近并不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的理由。

③被審計單位應在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務所注冊會計師能夠觀察被審計單位11月25日的存貨盤點。同時，ABC會計師事務所對被審計單位變更委托應引起注意，已免其中有詐。因為馬某的辭職不足以導致被審計單位變更委托另一家會計師事務所。ABC會計師事務所應堅持再次實施存貨盤點。可安排在12月31日或之后進行。否則不得簽發無保留意見的審計報告。

第五篇：審計學任務三范文

審計人員通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下是購進和付款循環中的有關審計目標，并列舉了部分實質性程序。

（一）審計目標

A.所記錄的采購交易和事項已發生，且與被審計單位有關。

B.所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄。

C.與采購交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄。

D.采購交易和事項已記錄于恰當的賬戶。

E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

（二）實質性程序

1.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較。

2.參照購貨發票，比較會計科目表上的分類。

3.從購貨發票追查至采購明細賬。

4.從驗收單追查至采購明細賬。

5.將驗收單和購貨發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。

6.檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

7.追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。

【要求】請根據上述資料分析并回答下列問題：

（1）根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定。

（2）針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序。

（1）根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定。

答：A.所記錄的采購交易和事項已發生，且與被審計單位有關為交易的發生認定； B所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄為交易的完整性認定；

C.與采購交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄為交易的準確性認定；

D.采購交易和事項已記錄于恰當的賬戶為交易事項的分類認定；

E.采購交易已記錄于正確的會計期間為截止認定。

（2）針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序。

答：A.所記錄的采購交易和事項已發生，且與被審計單位有關對應實質性程序的是：1.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較。6.檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。7.追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。

B.所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄對應實質性程序的是：3.從購貨發票追查至采購明細賬。4.從驗收單追查至采購明細賬。

C.與采購交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄對應實質性程序的是：1.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較。

D.采購交易和事項已記錄于恰當的賬戶對應實質性程序的是：2.參照購貨發票，比較會計科目表上的分類。

E.采購交易已記錄于正確的會計期間對應實質性程序的是：5.將驗收單和購貨發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。