第一篇：2013年審計學課改網上作業所有任務答案（范文）

指出ABC會計師事務所（包括審計項目組）在業務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。要達2000字的答案 1.首先，他在不具備計算機審計這方面專業技能的情況下就承接了該業務，這與承接業務時應該考慮自身專業勝任能力這點不服，可能導致業務質量下降。

2.聘請曾參與甲公司計算機信息系統的設計工作的張先生去測試該系統，很明顯的違反了自我評價原則。容易導致審計業務的高風險。

3.叫項目組人員相互復核審計工作這明顯不合規，按照質量控制原則應該是經驗豐富能力高的復核經驗少的認得。

4.在存在分歧的時候，在沒有解決分歧的情況下便出具審計報告這樣不符合質量控制準則。實施質量控制復核應該在出具報告之前

甲公司主要從事日常消費品的生產和銷售,日常交易采用自動化信息系統(以下簡稱系統（1）是 銷售增長目標與同行業其他公司相比偏高，并且管理層的薪酬與銷售增長目標

認定層次 營業收入/發生 掛鉤，可能導致管理層多計銷售收入

應收帳款/存在（2）

（3）是 關鍵人員的變動和缺乏有經驗的會計人員可能表明存在重大錯報風險營業收入/發生 財務報表層次 是 應收帳款/存在 2007年的產品總銷售大于2006年，并且運輸單價平均上升了15%，但是運輸

認定層次 銷售費用/完整性

C產品在2007年的毛利率為8.1%，在2008年1月價格下調10%后，C產品

認定層次 存貨/計價 費只上升4.3%，可能低估了2007年的運費。2007年運費沒有大的變化，可能表明銷量變化不大，高估銷售收入(4）

資產減值損失/發生 是 的可變現凈值小于成本，可能高估了存貨成本

1.【資料】2009年1月15日上午9時，審計人員對NL公司的庫存現金進行突擊審計。經過清點，實際庫存情況如下

該單位現金管理的問題：

1、賬務不清楚。手續不完備的也付款！應加強付款審核；根據會計準則中的現金管理制度，因工作需要，如出差、業務招待和雜費，購買1000元以上的辦公用品等（100元以內，不予借支，先個人墊付，然后憑正式發票報銷），支取現金時，必須由經辦人員填寫現金支出申請，經總經理審批簽字，出納方可辦理支取現金手續。現金報銷，首先填制支出憑單，憑證式發票，由總經理簽字，由出納辦理報銷手續。現金支出后，發票要加蓋?現金付訖?戳記。

2、賬務處理不及時。應及時登記現金收支表；根據會計準則中的現金管理制度，辦公儲備現金不得私自挪用，不能白條抵賬，不能私自外借。

3、現金賬務庫存與實際盤點帳實不符。應督促出納日清日結。根據會計準則中的現金管理制度，辦公儲備現金，不超過人民幣1000元由項目經理管理，要做到日清月結，現金不應超過規定限額。企業設置“現金日記賬”，由出納員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，計算出當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，確保賬款相符。

4、要加強相關人員的財經法規與會計職業道德的學習。

注冊會計師張雷負責審計Y公司應收賬款項目。發現有S公司欠款3500萬元，其經濟內容注明為貨款，賬齡已超過2 張雷對應收賬款實施審計程序的分析：

1、“應收賬款”項目核算反映企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。在確認這項3500萬元的應收賬款時，由于S公司是投資方，首先要確認S公司所欠Y公司的款項是否為正常商業信用。如果S公司確實與Y公司具有貨款往來關系；

2、下一步需要對應收賬款項目的存在性和所有權歸屬性予以確認，設計函證程序或替代性審計程序(查驗有無對方出具的具有法律效力的書面文書或對方的收貨驗收證明、運輸部門出具的合法運輸憑證或近期的雙方對賬記錄等)確認其存在性；

3、最后，還要通過觀察近期還款情況和了解對方現金流量及財務狀況，確認其可收回性。即使注冊會計師確認了S公司和Y公司之間的往來款項屬于正常的結算債權債務關系，也要注意Y公司是否在財務報表附注中適當披露此關聯交易。

4、張雷如果不能取得被審計單位提供的S公司正常償付貸款的有效文書，根據職業判斷，應考慮Y公司與S公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計人員應根據其具體情況和數額的大小，選擇應發表的適當審計意見。

張雷買施以下程序實施審計：

1.向S公司發出詢證函。

2.查閱Y公司和S公司簽章確認的購貨合同、經Y公司管理當局批準的發貨憑證和經S公司的收貨驗收證明等。

3.評價S公司償付貸款的能力。

審計人員通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下是購進

發生

完整性

準確性

分類

截止所記錄的采購交易已發生，且與被審計單位有關 所有應當記錄的采購交易均已記錄采購交易已記錄于恰當的賬戶采購交易已記錄于正確的會計期間C DABE 與采購交易有關的金額及其他數據已恰當記錄A F G

1.【資料】ABC會計師事務所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其年度財務報表進行審計。公司總經理介紹

這種情況下注冊會計師不能簽發無保留意見的審計報告。因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產比重相當大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。11月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的借口。被審單位應當在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務所注冊會計師能夠觀察11月25日的存貨盤點。同時ABC會計師事務所對被審單位變更委托應引起注意，以免其中有詐，因為馬某的辭職不足以導致被審單位變更委托另一家會計師事務所，ABC會計師事務所應堅持再次實施存貨監盤。可安排在12月31日或之后進行，否則不得簽發無保留意見的審計報告。

1.【資料】岳華會計事務所在石油龍昌（600772）2003年年報審計報告中，出具了解釋性說明。報告指出，公司

答：

（1）根據中國注冊會計師獨立審計準則的規定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業持續經營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告，岳華會計事務所對公司2003年度出具帶解釋性說明的無保留審計意見中的強調事項與中國注冊會計師獨立審計準則規定的相關要求不符。需要改變年報審計意見。

（2）審計失敗就是指審計人員未能發現財政、財務收支及財務報表中的虛假不實，未能在企事業單位經營活動中通過系統、規范審計方法評價和改善組織的奉賢管理、組織經營而出具或披露了審計意見，由此引起審計爭議，導致審計形象的失敗，據此，上述改變并不是審計失敗。

（3）上述修改對公司2003年度報告中的其他內容并無影響。

【資料】2010年1月20日M會計師事務所完成了對ABC公司2009年會計報表的審閱業務。如果接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經完成，注冊會計師應當評估與存貨相關的內部控制的有效性，并根據評估結果對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試檢查日或重新盤點日與資產負債表日之間發生的存貨交易。如果無法實施存貨監盤，也無法實施替代審計程序以獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

ABC公司年末存占資產比重很大。就作為重大項目處理，而且該司變更了事務所。應該認定存貨存在重大錯報風險，僅僅實現控制測試不能獲取充分適當的審計證據。而且10%的抽樣太小了。應擴大抽樣的樣本。

如果實施了控制測試和相應的抽樣檢查及實質性程序后，認為存貨不存在重大錯報風險。可以出具無保留的意見。

補充：

1、審閱工作中.以下條件同時滿足時，發表無保留結論

(1)沒有注意到任何事項使注冊會計師相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量[這些話在本

節反復出現，為表述簡便，以下簡稱為“財務報表不當”。

(2)已經按照審閱準則的規定計劃和實施審閱工作，在審閱過程中未受到限制。

2、如果重大不廣泛應發表保留意見的審閱結論。

3、審 閱 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審閱……。

我們按照……。

[說明段]ABC公司管理層告知我們，存貨以高于可變現凈值的成本計價[管理層誠信可嘉]。由ABC公司管理層編制并經過我們審閱的計算表顯示[并未實施計價程序]，如果根據企業會計準則規定的成本與可變現凈值孰低法計價，存貨的賬面價值將減少××元，凈利潤和股東權益將減少××元。

根據我們的審閱，除了上述存貨價值高估所造成的影響外，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

××會計師事務所中國注冊會計師：×××(簽名并蓋章)

(蓋章)中國注冊會計師：×××(簽名并蓋章)

中國××市二○×二年×月×日

第二篇：電大審計學網上作業__任務001

電大審計學網上作業任務001

ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20×8財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發現甲公司業務流程采用計算機信息系統控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復。考慮到該項業務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。

【要求】指出ABC會計師事務所（包括審計項目組）在業務質量控制方面存在的問題，并簡要說明

理由。

答：（1）審計組負責人及組內成員均缺乏計算機系統方面的專業技能存在缺陷。會計師事務所應當委托具有必要素質、專業勝任能力和時間的員工，按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定招待業務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報

會計師事務所委派的項目組負責人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術知識，應該選派有專業能力的人員來承擔該項工作。

（2）聘請參與甲公司計算機信息系統涉及的人參與審計工作不恰當。為鑒證客房提供屬于鑒證業務對象的數據或其他記錄會產生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統進行評價，屬于是自己評價自己的設計成果。會產生自我評價對獨立性的威脅。

（3）審計小組人員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適應的經驗、專業勝任能力和責任感，因此，確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經濟較少的人員執行的工人管樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內部的交互復核，沒有按照復核的要求選擇恰當的復核人員，存在問題。

（4）審計項目組成員之間存在專業總是爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當的。在業務執行中，存在意見分歧是政黨的現象，只有經過充分的講座才有利于意見分歧的解決，會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告，不僅有失應有的謹慎，而且容易導致出具不恰當的報告，難以合理保證實現質量控制的目標。

（5）出具審計報告后進行質量控制復核是不恰當的。需要進行項目質量復核的業務，應當要求在出具報告前完成質量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上，項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業務被評價為商風險業務，應該進行質量控制復核，對于復核時間的確定，應該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報行后。

《審計學》形考01任務

一、案例分析題

1、【資料】甲公司主要從事日常消費品的生產和銷售，日常交易采用自動化信息系統（以下簡稱系統）和手工控制相結合的方式進行。系統自2006年以來沒有發生變化。甲公司產品主要銷售給國內各主要城市的日常消費品經銷商。A和B注冊會計師負責審計甲公司2007財務報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環境的情況，部分內容摘錄如下：

（1）在2006實現銷售收入增長10%的基礎上，甲公司董事會確定的2007年銷售收入增長目標為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行業2007年的平均銷售增長率是12%。

（2）甲公司財務總監已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由于技術要求發生變化，D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C產品上升了3%。

（4）甲公司的產品面臨快速更新換代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產品（C產品）的銷售下調了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產品（C產品的改良型號），市場表現良好，計劃在2008年全面擴大產量，并在2008年1月停止C產品的生產。為了加快資金流轉，甲公司于2008年1月針對C產品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。c產品毛利率為8.1%。

【要求】針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。

答：(1)可能存在重大錯報風險。理由：①2007年該行業平均銷售增長率為12%,而甲公司計劃要求增長率為20%（超同行業增長率67%），甲公司是否可能達到這種超增長率？面對此問題注冊會計師應該保持高度的職業懷疑態度。②結合(4)，甲公司在2007年4月份將主要產品C銷售量下調了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產品（C產品的改良型號），市場表現良好，但是D產品沒有在當年大幅生產。且由于其實C產品的改良型號可能進一步壓縮8月后C產品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達到20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業務收入的可能性。③制定的年薪制成為管理層虛構收入的動機及壓力，因為只有達到目標才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅使人為的虛增營業收入，以此來獲得高額的報酬，導致財務報表項目中營業收入及管理費用兩項交易事項可能存在認定層次的重大錯報風險。該風險屬于認定層次。

(2)可能存在重大錯報風險。理由：①會計工作是一個需要相當工作經驗及連續性的工

作。2007年9月在甲公司服務了超過6年的財務總監的離職可能影響到企業整體會計工作的連續性及相關性，從而使得整體層次的財務報表出現重大錯報。②除會計主管任職超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運用了過多的專業勝任能力較弱的會計人員，由于內部控制制度的固有局限性，專業勝任能力較弱的人員可能會由于自身因素使得整個流程出現錯報。由于單獨或者匯總的錯報從而影響整體的財務報表存在重大錯報。該事項的風險屬于財務報表層次的重大錯報風險。

(3)可能表明存在重大錯報風險：否。

(4)可能存在重大錯報風險。理由：2008年1月的降價10%之后使得C產品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C產品的可變現凈值小于其成本價值，按照企業會計準則的要求需要再2007年末對于C產品計提存貨跌價準備。可能導致甲公司在期末賬戶余額相關的認定（存貨的計價和分攤認定）及各類交易和事項相關的認定（資產減值損失的完整性）存在重大錯報風險。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。

第三篇：電大審計學網上作業多選題答案

二、多項選擇題部分（共 10 道試題，共 20 分。）1.特殊目的審計業務包括(ABCD)A.對按照特殊編制基礎編制的財務報表進行審計 B.對財務報表的組成部分進行審計 C.對合同遵循情況進行審計 D.對簡要財務報表進行審計 E.對合并報表進行審計

2.在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，審計人員應當考慮的主要因素有（ABC）。

A.公司是否針對這些風險設計了控制 B.相關控制是否可以信賴 C.相關交易是否采用高度自動化的處理 D.會計政策是否發生變更

3.下列（ABCD）事項表明被審計單位可能存在重大錯報風險。A.復雜的聯營或合資 B.在高度波動的市場開展業務 C.存在未決訴訟 D.重大的關聯方交易 4.下列關于符合性測試的說法中，正確的有：BC A.監盤是符合性測試的常用方法之一 B.通過符合性測試以評價內部控制的可信賴程度 C.符合性測試在審計實施階段進行 D.符合性測試在實質性測試之后進行 E.任何審計項目都要進行符合性測試

5.在國家審計中，下列各項，審計項目計劃文字部分所包括的內容不包括：BC A.本審計項目安排的依據和指導思想 B.完成審計項目的時間要求和責任單位 C.被審計單位名稱以及主管部門和所在地區 D.上審計計劃完成情況 E.完成計劃的主要措施

6.在社會審計中，復核審計工作底稿要采取三級復核制度。其中，三級復核包括：BCE A.總經理 B.部門經理 C.主任會計師 D.注冊會計師 E.項目經理 7.在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調整的錯報的匯總數超過重要性水平，審計人員應當采取的措施包括（AC）。

A.擴大審計程序的范圍 B.擴大控制測試 C.提請管理層調整財務報表 D.發表保留意見 8.審計工作底稿的三級復核是指（BCD）

A.簽字注冊會計師的復核 B.項目經理的復核 C.部門經理的復核 D.會計師事務所主任會計師的復核 E.證券監管部門的復核

9.下列有關審計準則的表述中，正確的有：BDE A.審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優劣的準繩

B.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范 C.審計準則是作出審計決定的依據 D.審計準則是評價審計質量的依據 E.審計準則是確定和解脫審計責任的依據

10.控制環境是內部控制的要素之一其內容包括：ABCD A.管理當局的觀念和經營風格 B.組織結構的設置 C.員工的素質 D.人事政策 E.審計風險的評估

11.注冊會計師承擔法律責任的形式有（ABC）

A.刑事責任 B.民事責任 C.行政責任 D.吊銷執照 E.警告 12.（AC）一般采用突擊性盤點。

A.現金 B.固定資產 C.黃金 D.產成品 E.在產品 13.下列哪些是審計依據的特征（BCD）

A.獨立性 B.中立性 C.時效性 D.相關性 E.權威性 14.綜合類驗資工作底稿通常包括（ABC）

A.驗資報告 B.驗資計劃 C.被審驗單位基本情況表 D.貨幣出資審驗程序表 E.驗資事項聲明書

15.下列各項中，屬于控制環境要素的有：ABE A.管理當局的觀念和經營風格 B.人事政策和員工素質

C.不相容職責的分離 D.對財產實物的防護措施 E.組織結構的設置 16.收集審計證據的程序有(ABCD)。

A.檢查法 B.函證法 C.計算法 D.監盤法 E.調節法

17.為了避免法律訴訟，在執業過程中應（ABCDE）A.審慎選擇客戶 B.簽定合理有效的審計約定書

C.強化審計質量控制 D.遵循審計準則 E.保持應有的職業謹慎 18.編制預測性財務信息所依據的假設包括（BC）

A.最佳預期假設 B.最佳估計假設 C.推測性假設 D.推斷性假設 E.會計期間假設

19.為規避法律責任訴訟，審計人員應采取以下措施（ABDE）A.投保職業責任險 B.保持職業懷疑態度 C.對財務報表進行詳細審計 D.遵守職業準則 E.審慎選擇審計客戶 20.社會審計實施階段的主要工作有：BE A.編制審計方案 B.對內部控制進行測試 C.對內部控制進行初步調查 D.復核審計工作底稿 E.重新確定重要性水平

21.下列審計質量控制措施中，屬于對審計人員素質控制的有：BC A.助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核

B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務 C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作 D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃 E.專職復核人員在審計報告審定前，應對審計報告進行復核，并提出復核意見

22.下列有關審計獨立性的說法中，體現審計工作上的獨立性的有：CD A.審計機關必須是獨立的專職機構

B.審計人員不參與被審計單位的經營管理活動

C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監督權

D.審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關、社會團體或個人不得干涉 E.審計人員如與被審計單位有利害關系，應當回避

23.與所有權監督比較，經管權監督的特征在于（ABCD）A.經管權監督是整個管理控制的有機環節

B.經管權監督形成于管理職能與執行職能的分離 C.經管權監督是一種從上至下的監督 D.經管權監督是直接服務于管理者自身的 E.經管權監督屬于內部監督 24.關于國家審計規范，下列說法正確的有：BC A.國家審計準則是審計署制定的專業規范.沒有法律效力

B.國家審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規章的法律效力 C.國家審計機關和審計人員開展審計工作時.必須遵照國家審計基本準則進行 D.審計指南具有同國家審計基本準則一樣的法律效力

E.審計指南是辦理審計事項的操作規程和方法.全國審計機關和審計人員必須遵照執行 25.下列各項中，屬于內部控制五要素中控制活動要素的內容有：BCDE A.員工素質控制 B.業務授權控制 C.職責分工控制 D.憑證與記錄控制 E.獨立稽核 26.以下關于國家審計的審計項目計劃的說法中，錯誤的有：DE A.審計項目計劃由上級審計機關統一組織項目、自行安排項目、授權審計項目、政府交辦項目、其他交辦、委托或舉報項目構成 B.審計項目計劃由文字和表格兩部分構成

C.為保證審計項目計劃的科學有效和切實可行，審計機關在編制審計項目計劃時，必須遵循依法獨立開展審計監督的原則，圍繞國家經濟工作的核心任務和宏觀調控重點，分別輕重緩急，妥善安排各項工作

D.審計項目計劃可以隨著周圍情況的不同而及時調整，以便更好的完成任務 E.為了使審計項目計劃更好的落到實處，審計機關可以建立審計項目計劃執行情況的報告制度 27.企業盤點的庫存現金，一般包括(ABDE).A.尚未送存銀行的現金 B.零用金 C.備用金 D.找換金 E.借入款項 28.管理層對財務報表的認定可以歸成的類別有：BDE A.對期初賬戶余額的認定 B.對期末賬戶余額的認定

C.對賬戶本期發生額的認定 D.對報表列報的認定 E.對各類業務的認定 29.下列各項中與取證數量成反向關系的有：ADE A.可接受的審計風險水平B.固有風險水平C.控制風險水平D.所確定的檢查風險水平E.重要性水平

30.（ABCD）審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案保存。

A.關聯方資料 B.企業營業執照 C.公司章程 D.庫存現金盤點表 E.計算復核資料 31.審計人員在制定總體審計策略時，應當考慮以下影響審計范圍的事項是（ABC）。A.編制財務報表適用的會計準則和相關會計制度 B.其他審計人員參與審計集團內組成部分的范圍

C.需審計的業務分部性質，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監督及復核的影響 32.下列屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（AB）。A.提供更多的督導 B.向項目組強調在收集和評價審計過程中保持職業懷疑態度 C.選擇實質性方案實施進一步審計程序 D.只在期末實施實質性程序 33.下列事項屬于直接或有事項（ABCD）

A.未決訴訟 B.未決索賠 C.稅務糾紛 D.產品質量保證 E.應收賬款

34.注冊會計師執行財務報表審閱業務包括以下內容（ABDE）A.簽訂業務約定書 B.計劃審閱工作 C.確定審閱程序并記錄 D.向有關方進行函證 E.形成結論和出具報告 35.審計工作底稿按類別劃分為(ABC)。

A.綜合類工作底稿 B.業務類工作底稿 C.備查類工作底稿 D.一般工作底稿 E.專用工作底稿

36.對財務信息執行商定程序的對象包括（ABCD）

A.出現在財務報表或附注中的特定財務數據 B.單一的財務報表 C.整套財務報表 D.分析、匯總的財務數據 E.內部控制制度

37.對存貨實施監盤屬于審計準則的基本要求。審計人員在審計某公司財務報表時，沒有對存貨項目實施監盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果中注協在抽查中，注意到這一情況，但沒有認定違反審計準則，你認為原因是（ACD）A.審計人員數量少而沒有實施監盤

B.不知道審計準則中有關存貨監盤的要求而沒有實施監盤 C.被審計單位的存貨余額占資產總額的比例很低

D.審計人員可能使用了替代監盤的其他滿意的替代程序 E.未實施監盤可能是受到被審計單位的限制

38.經濟監督系統由諸多具體的經濟監督形式所構成的，這些具體的經濟監督形式如（ABCDE）

A.審計 B.財政 C.稅務 D.金融 E.保險 39.下列屬于審計實施階段的工作有：DE A.編制審計項目計劃 B.編寫審計報告 C.審前培訓

D.對內部控制進行符合性測試 E.對審計事項進行實質性測試

40.注冊會計師在財務報表審閱業務中實施的主要程序有（AD）A.詢問 B.控制測試 C.函詢 D.分析程序 E.重新執行

41.審計按照其執行的地點劃分包括（DE）

A.事前審計 B.事后審計 C.事中審計 D.就地審計 E.報送審計 42.核對法包括（ABCDE）。

A.證證核對 B.賬證核對 C.賬表核對 D.表表核對 E.賬賬核對 43.在理解重要性概念時，下列表述中正確的是（ABD）。A.重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響 D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響

44.總體審驗計劃包括的內容有（BCD）A.審驗程序安排 B.驗資風險評估 C.收費預算 D.對專家工作的利用 E.執行人及完成工作日期 45.審計人員實施控制測試的情形不包括（CD）。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的 B.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據

C.在評估財務報表層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

D.僅實施實質性程序不足以提供內部控制有效運行的充分、適當的審計證據

46.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，同時根據具體情況采取適當措施(ABCDE)A.與管理層討論

B.如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應當根據具體情況實施必要的審計程序，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告。

C.如果注冊會計師認為應當修改財務報表而管理層沒有修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。D.如果注冊會計師認為應當修改財務報表而管理層沒有修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出。E.如果財務報表仍被報出，注冊會計師應當采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告

47.關于審計組未將甲公司產品成本核算納入此次審計范圍的做法。下列說法正確的有：AD A.這種做法不對.甲公司產品成本總額大且核算非常復雜，應該將其納入此次審計范圍 B.這種做法可以節約審計成本，保證審計質量

C.這種做法有利于審計人員規避風險 D.這種做法加大了審計的風險

48.下列關于合理保證鑒證業務和有限保證鑒證業務的區別正確的表述是（BE）A.合理保證鑒證業務是指財務報表審閱 B.有限保證鑒證業務的鑒證業務風險較高 C.合理保證鑒證業務所需的證據數量較少

D.合理保證鑒證業務主要采用詢問和分析程序獲取證據 E.有限保證鑒證業務以消極方式提出結論

49.審計目標的確定取決的因素主要有：AD A.社會的需求 B.審計授權人 C.審計委托人 D.審計界自身的能力和水平E.審計發展的需求 50.下列屬于國家審計終結階段應做的工作有：CDE A.編制審計工作底稿 B.對會計報表各項目實施實質性側試

C.撰寫審計報告 D.對審計報告進行復核與審定 E.做出審計決定 51.審計業務約定書的內容有（AB）。

A.審計范圍 B.審計目的 C.審計計劃 D.審計事項 E.審計方法 52.如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產生影響。其他近親屬包括（CDE）A.配偶 B.子女 C.哥哥 D.妹妹 E.祖父母 53.期初余額審計的目標是（ABC）

A.證實期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報

B.證實上期期末余額已正確結轉至本期,或在適當的情況下已作出重新表述 C.證實被審計單位一貫運用恰當的會計政策，或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當的列報 D.確認前任注冊會計師審計意見是否恰當

E.確認被審計單位是否依照前任注冊會計師的審計意見進行了恰當的會計調整

54.注冊會計師職業道德規范要求注冊會計師執行審計業務或其他鑒證業務，應當保持（DE）的獨立。

A.時間上 B.地點上 C.經濟上 D.形式上 E.實質上 55.下列審計證據類型中，屬于按來源分類的有：ADE A.外部證據 B.環境證據 C.實物證據 D.內部證據 E.親歷證據 56.國家審計的審計程序中，屬于審計準備階段的工作有：BC A.審計項目計劃的編制 B.成立審計組，并組織審前學習和調查 C.編制審計方案 D.對內部控制進行符合性測試 E.對存貨進行盤點

57.審計的總目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的（BC）發表審計意見 A.真實性 B.合法性 C.公允性 D.一致性 E.完整性 58.審計人員應匯總的錯報包括（ACD）。

A.涉及主觀決策的錯報 B.已調整錯報 C.對事實的錯報 D.推斷誤差 59.下列有關順查法的提法中，正確的有：ABCD A.審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致

B.審計人員沿著原始憑證一記賬憑證一會計賬簿一財務報表的順序進行審查 C.方法簡單、易于掌握

D.審計過程全面細致，不容易遺漏錯弊事項

E.適用于業務規模較大、內部控制較為健全的被審計單位 60.合伙制包括(ABC)A.普通合伙制 B.有限合伙制 C.有限責任合伙制 D.特殊合伙制 E.公司制

61.遇有下列情形之一時，審計人員應當拒絕出具驗資報告并解除業務約定（ABCDE）A.出資者投入的實物、知識產權、土地使用權等資產的價值難以確定 B.首次出資額和出資比例不符合國家有關規定

C.全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關法律法規規定

D.外匯管理部門在外方出資情況詢證函回函中注明附送文件存在虛假、違規等情況

E.被審驗單位減少注冊資本或合并、分立時，不按國家有關規定進行公告、債務清償或提供債務擔保

62.下列各項中屬于業務類審計工作底稿的有：ACD A.應收賬款賬齡分析表 B.審計通知書 C.內部控制調查表 D.銀行存款函證回函 E.審計工作方案

63.審計報告的意見類型包括（ABCD）

A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見 E.拒絕表示意見

64.審計人員需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響，下列表述中錯誤的是（BCD）。

A.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多 B.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少 C.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少 D.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多

65.中國注冊會計師職業道德基本準則對以下內容進行了規定（ABCDE）A.誠信 B.獨立性 C.保密 D.客觀和公正 E.專業勝任能力 66.（BD）一般采用抽查性盤點。

A.現金 B.固定資產 C.黃金 D.產成品 E.在途商品 67.我國國家審計的總目標可以概括為：ABE A.真實性 B.合法性 C.公平性 D.客觀性 E.效益性

68.在識別和評估重大錯報風險時，審計人員可能實施的審計程序有（BCD）。A.識別公司的所有經營風險 B.考慮識別的錯報風險是否重大 C.將識別的錯報風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系

D.考慮識別的錯報風險導致財務報表發生重大錯報的可能性 69.國家審計的審計程序包括的階段有：BCD A.制定審計項目計劃階段 B.審計準備階段 C.審計實施階段 D.審計終結階段 E.審計審查階段

70.涉及國家審計機關的有相關內容的法律包括（AB）。A.憲法 B.審計法 C.合同法 D.公司法 E.經濟法

第四篇：審計學網上作業

12春審計學網上作業任務01

1．ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20×8財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發現甲公司業務流程采用計算機信息系統控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執行的工作，并在工作底稿的復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復。考慮到該項業務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。要求：指出ABC會計師事務所（包括審計項目組）在業務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。參考答案：（1）審計組負責人及組內成員均缺乏計算機系統方面的專業技能存在缺陷。會計師事務所應當委托具有必要素質、專業勝任能力和時間的員工，按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行業務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。會計師事務所委派的項目組負責人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術知識，應該選派有專業能力的人員來承擔該項工作。（2）聘請參與甲公司計算機信息系統涉及的人參與審計工作不恰當。為鑒證客戶提供屬于鑒證業務對象的數據或其他記錄會產生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統進行評價，屬于是自己評價自己的設計成果。會產生自我評價對獨立性的威脅。（3）審計小組人員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適當的經驗、專業勝任能力和責任感，因此，確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內部的交互復核，沒有按照復核的要求選擇恰當的復核人員，存在問題。（4）審計項目組成員之間存在專業問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當的。在業務執行中，存在意見分歧是正常的現象，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告，不僅有失應有的謹慎，而且容易導致出具不恰當的報告，難以合理保證實現質量控制的目標。在甲公司審計業務中，在存在專業意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當的。可能會導致出具不恰當的審計報告。（5）出具審計報告后進行質量控制復核是不恰當的。需要進行項目質量復核的業務，應當要求在出具報告前完成質量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上，項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業務被評價為高風險業務，應該進行質量控制復核，對于復核時間的確定，應該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。

1、【資料】甲公司主要從事日常消費品的生產和銷售，日常交易采用自動化信息系統（以下簡稱系統）和手工控制相結合的方式進行。系統自2006年以來沒有發生變化。甲公司產品主要銷售給國內各主要城市的日常消費品經銷商。A和B注冊會計師負責審計甲公司2007財務報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環境的情況，部分內容摘錄如下：

（1）在2006實現銷售收入增長10%的基礎上，甲公司董事會確定的2007年銷售收入增長目標為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行業2007年的平均銷售增長率是12%。

（2）甲公司財務總監已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由于技術要求發生變化，D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C產品上升了3%。

（4）甲公司的產品面臨快速更新換代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產品（C產品）的銷售下調了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產品（C產品的改良型號），市場表現良好，計劃在2008年全面擴大產量，并在2008年1月停止C產品的生產。為了加快資金流轉，甲公司于2008年1月針對C產品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。c產品毛利率為8.1%。

【要求】針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。

答：(1)可能存在重大錯報風險。理由：①2007年該行業平均銷售增長率為12%,而甲公司計劃要求增長率為20%（超同行業增長率67%），甲公司是否可能達到這種超增長率？面對此問題注冊會計師應該保持高度的職業懷疑態度。②結合(4)，甲公司在2007年4月份將主要產品C銷售量下調了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產品（C產品的改良型號），市場表現良好，但是D產品沒有在當年大幅生產。且由于其實C產品的改良型號可能進一步壓縮8月后C產品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達到20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業務收入的可能性。③制定的年薪制成為管理層虛構收入的動機及壓力，因為只有達到目標才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅使人為的虛增營業收入，以此來獲得高額的報酬，導致財務報表項目中營業收入及管理費用兩項交易事項可能存在認定層次的重大錯報風險。該風險屬于認定層次。

(2)可能存在重大錯報風險。理由：①會計工作是一個需要相當工作經驗及連續性的工作。2007年9月在甲公司服務了超過6年的財務總監的離職可能影響到企業整體會計工作的連續性及相關性，從而使得整體層次的財務報表出現重大錯報。②除會計主管任職超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運用了過多的專業勝任能力較弱的會計人員，由于內部控制制度的固有局限性，專業勝任能力較弱的人員可能會由于自身因素使得整個流程出現錯報。由于單獨或者匯總的錯報從而影響整體的財務報表存在重大錯報。該事項的風險屬于財務報表層次的重大錯報風險。

(3)可能存在重大錯報風險。理由：D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C產品上升了3%，且會計人員大多數為不具有專業勝任能力的新成員。多項變動可能使得兩種產品的成本發生多計劇本情況，從而導致主營業務成本增加。可能導致甲公司在期末賬戶余額相關的認定及各類交易和事項相關的認定存在重大錯報風險。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。

(4)可能存在重大錯報風險。理由：2008年1月的降價10%之后使得C產品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C產品的可變現凈值小于其成本價值，按照企業會計準則的要求需要再2007年末對于C產品計提存貨跌價準備。可能導致甲公司在期末賬戶余額相關的認定（存貨的計價和分攤認定）及各類交易和事項相關的認定（資產減值損失的完整性）存在重大錯報風險。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。

第五篇：電大審計學2012年網上作業任務05-23任務參考答案

05任務_0023

試卷總分：100 測試時間：60

單項選擇題 多項選擇題 判斷題

一、單項選擇題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.審計人員在進行財務收支審計時，如果采用逆查法，一般是從（）開始審查。A.會計憑證 B.會計賬簿 C.會計報表 D.會計資料

2.注冊會計師應審驗有限責任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊資本的（）

A.35% B.15% C.20% D.25%

3.（）是通過觀察法不能取證時，可以使用的一種方法。A.審閱法 B.鑒定法 C.盤存法 D.調節法

4.下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是： A.人事政策 B.組織結構設置 C.風險評估 D.憑證與記錄控制

5.審計人員判斷審計事項是非、優劣的標準是： A.審計證據 B.審計標準 C.審計準則

D.審計質量控制標準

6.在實施進一步審計程序后，如果審計人員認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（）。

A.抽樣風險 B.檢查風險 C.非抽樣風險 D.重大錯報風險

7.以實物出資的，注冊會計師不需實施的程序為（）A.觀察、檢查實物 B.審驗實物權屬轉移情況

C.按照國家規定在評估的基礎上審驗其價值 D.審驗實物出資比例是否符合規定 8.下列工作中，屬于審計報告階段的是： A.對內部控制進行符合性測試 B.對賬戶余額進行實質性測試

C.對會計報表總體合理性進行分析性復核 D.審核期初余額

9.會計師事務所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業道德規范的是（）。A.承接了自己代記賬客戶的財務報表的審計 B.按審計業務工作量的大小進行收費

C.以注冊會計師個人名義承接財務報表的審計業務 D.對自己的能力進行廣告宣傳

10.在判斷審計工作質量方面，（）是最權威的標準。A.獨立審計準則 B.審計質量控制準則 C.職業道德準則 D.后續教育準則

11.如果審計人員評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高水平，則擬實施的總體方案傾向于（）。

A.風險應對方案 B.控制測試方案 C.實質性方案 D.綜合性方案

12.驗資報告的日期是指注冊會計師（）的日期。A.完成審驗工作的日期 B.寫出驗資報告 C.報送驗資報告 D.同客戶簽訂約定書

13.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見 14.（）審計的基本職能。

A.經濟監察 B.經濟評價 C.經濟監督 D.經濟鑒證

15.實施審計準則，可以贏得社會公眾對（）的信任。A.審計意見 B.審計證據 C.審計工作底稿 D.審計人員

16.財務審計項目中，“完整性”審計目標指的是： A.各項業務記錄于會計的正確的會計期間 B.實際存在或發生的金額均已記錄或列報

C.記錄或列報的金額經過正確的計量、計算和分攤 D.各項記錄或列報經過恰當的分類和描述 17.下列事項屬于間接或有事項（）A.未決訴訟 B.未決索賠 C.稅務糾紛 D.商業票據貼現

18.審計總目標是圍繞（）而界定的。A.國家審計 B.效益審計 C.財務審計 D.財務報表審計

19.對審計目標的確定有最直接影響的是： A.審計授權人或委托人的要求 B.審計環境 C.審計目的 D.審計對象

20.如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應（）。

A.實地盤點投資證券 B.向代保管機構發函詢證 C.獲取被審計單位管理當局聲明 D.逐筆檢查被審計單位相關會計記錄

二、多項選擇題（共 10 道試題，共 20 分。）1.綜合類驗資工作底稿通常包括（）A.驗資報告 B.驗資計劃

C.被審驗單位基本情況表 D.貨幣出資審驗程序表 E.驗資事項聲明書

2.期初余額審計的目標是（）

A.證實期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報

B.證實上期期末余額已正確結轉至本期,或在適當的情況下已作出重新表述

C.證實被審計單位一貫運用恰當的會計政策，或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當的列報

D.確認前任注冊會計師審計意見是否恰當

E.確認被審計單位是否依照前任注冊會計師的審計意見進行了恰當的會計調整。3.下列有關審計準則的表述中，正確的有：

A.審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優劣的準繩 B.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范 C.審計準則是作出審計決定的依據 D.審計準則是評價審計質量的依據 E.審計準則是確定和解脫審計責任的依據 4.國家審計的審計程序包括的階段有： A.制定審計項目計劃階段 B.審計準備階段 C.審計實施階段 D.審計終結階段 E.審計審查階段

5.注冊會計師在財務報表審閱業務中實施的主要程序有（）A.詢問 B.控制測試 C.函詢 D.分析程序 E.重新執行

6.下列有關審計獨立性的說法中，體現審計工作上的獨立性的有： A.審計機關必須是獨立的專職機構

B.審計人員不參與被審計單位的經營管理活動

C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監督權

D.審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關、社會團體或個人不得干涉 E.審計人員如與被審計單位有利害關系，應當回避 7.下列事項屬于直接或有事項（）A.未決訴訟 B.未決索賠 C.稅務糾紛 D.產品質量保證 E.應收賬款

8.下列有關順查法的提法中，正確的有：

A.審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致

B.審計人員沿著原始憑證一記賬憑證一會計賬簿一財務報表的順序進行審查 C.方法簡單、易于掌握

D.審計過程全面細致，不容易遺漏錯弊事項

E.適用于業務規模較大、內部控制較為健全的被審計單位 9.審計報告階段的主要工作內容有：（）A.整理、評價審計證據 B.復核審計工作底稿 C.形成審計意見 D.撰寫審計報告

10.審計工作底稿的三級復核是指（）A.簽字注冊會計師的復核 B.項目經理的復核 C.部門經理的復核

D.會計師事務所主任會計師的復核 E.證券監管部門的復核

三、判斷題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.注冊會計師在審計過程中發現被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時，應對其審計風險進行評估，以確定是否修改或追加審計程序。

A.錯誤 B.正確

2.與財務報表審計相比，財務報表審閱的檢查風險與鑒證風險較低。A.錯誤 B.正確

3.控制測試是指審計人員針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序。

A.錯誤 B.正確

4.民間審計組織是指經國家主管部門批準和注冊的會計師事務所。民間審計組織不象國家審計機關和內部審計機構那樣，直接隸屬于某個機構或部門，而是以法人形式出現，在組織上具有經濟主體和監督主體的特征，不直接隸屬于哪個部門或機構，與委托者以契約形式表現其相互關系。

A.錯誤 B.正確

5.注冊會計師在預測性財務信息審核中，對管理層采用假設的合理性以及對預測性財務信息的編制和列報提供合理保證。

A.錯誤 B.正確

6.審計依據包含審計準則。A.錯誤 B.正確

7.無法表示意見審計報告就是不發表審計意見。A.錯誤 B.正確

8.凡是會計報表審計，都需要對期初余額進行嚴格審計。A.錯誤 B.正確

9.如果注冊會計師無法取得充分且適當的審計證據，則可視情況發表保留意見，否定意見或無法表示意見。

A.錯誤 B.正確 10.對于客戶委托金融機構代管的投資債券，注冊會計師如無法進行實地盤點，則須向代管機構進行函證。

A.錯誤 B.正確

11.認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險，在實務中，通常分別評估固有風險和控制風險，將二者相乘得到重大錯報風險。

A.錯誤 B.正確

12.由于內部控制存在固有的局限性，審計人員只能對財務報告的可靠性提供合理保證。A.錯誤 B.正確

13.當被審計單位對存貨實地盤點時，審計人員應當指揮盤點工作的進行，并作為盤點小組成員進行盤點。

A.錯誤 B.正確

14.詢證函一般以被審計單位的名義簽發，但須注明回函時要回至會計師事務所，并寫明地址，以保證所復函件能寄回到審計人員手中，切忌將函件寄回被審計單位，以避免被審計單位有關人員借機更改數字或截留。

A.錯誤 B.正確

15.確定重要性水平是在審計實施階段中進行 A.錯誤 B.正確

16.注冊會計師在執行業務時必須與客戶保持實質上和形式上的獨立。A.錯誤 B.正確

17.對于資產負債日至審計報告日被審計單位未調整或未披露的期后事項，審計人員可不予關注。

A.錯誤 B.正確

18.審計的分類就是按照審計主體和審計內容所作的類別劃分。A.錯誤 B.正確

19.注冊會計師在進行審計之前，要與被審計單位簽訂業務約定書。A.錯誤 B.正確

20.審計人員實施風險評估程序，可以確定重大錯報風險的實際水平。A.錯誤 B.正確