第一篇：2014中央形考《審計學(xué)》網(wǎng)上作業(yè)任務(wù)1

《審計學(xué)》形考01任務(wù)

一、案例分析題

1、【資料】ABC會計師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司年度審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價值10%的項目，抽點(diǎn)的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元。

【要求】如果財務(wù)報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。

答：這種情況下注冊會計師不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。①因為觀察被審計單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對審計范圍的重大限制。②11月25日被審計單位已自行盤點(diǎn)、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點(diǎn)審計程序的理由。③被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務(wù)所注冊會計師能夠觀察11月25日的存貨盤點(diǎn)。同時ABC會計師事務(wù)所對被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因為馬某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會計師事務(wù)所，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)堅持再次實施存貨監(jiān)盤。可安排在12月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計報告。

《審計學(xué)》形考01任務(wù)

一、案例分析題

2、【資料】甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2007年度財務(wù)報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在2006年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會確定的2007年銷售收入增長目標(biāo)為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)

2007年的平均銷售增長率是12%。（2）甲公司財務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（3）2007年度甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達(dá)到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%。【要求】針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。答：(1)可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：①2007年該行業(yè)平均銷售增長率為12%,而甲公司計劃要求增長率為20%（超同行業(yè)增長率67%），甲公司是否可能達(dá)到這種超增長率？面對此問題注冊會計師應(yīng)該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。②結(jié)合(4)，甲公司在2007年4月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實C產(chǎn)品的改良型號可能進(jìn)一步壓縮8月后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達(dá)到20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務(wù)收入的可能性。③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動機(jī)及壓力，因為只有達(dá)到目標(biāo)才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營業(yè)收入，以此來獲得高額的報酬，導(dǎo)致財務(wù)報表項目中營業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項交易事項可能存在認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認(rèn)定層次。(2)可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：①會計工作是一個需要相當(dāng)工作經(jīng)驗及連續(xù)性的工作。2007年9月在甲公司服務(wù)了超過6年的財務(wù)總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會計工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。②除會計主管任職超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運(yùn)用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會計人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性，專業(yè)勝任能力較弱的人員可能會由于自身因素使得整個流程出現(xiàn)錯報。由于單獨(dú)或者匯總的錯報從而影響整體的財務(wù)報表存在重大錯報。該事項的風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。(3)可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%，且會計人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項變動可能使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計劇本情況，從而導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)成本增加。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。(4)可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：2008年1月的降價10%

之后使得C產(chǎn)品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價值，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求需要再2007年末對于C產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（存貨的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定）及各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。

第二篇：2012電大形考審計學(xué)03任務(wù)

03任務(wù)

一、案例分析題（共 2 道試題，共 100 分。）

1.審計人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下是購進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計目標(biāo)，并列舉了部分實質(zhì)性程序。

（1）審計目標(biāo)

A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項均已記錄。

C.與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D.采購交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

（2）實質(zhì)性程序

A.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

B.參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。

C.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。

D.從驗收單追查至采購明細(xì)賬。

E.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

F.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

G.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

請根據(jù)上述資料分析并回答下列問題：

（1）根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。

（2）針對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序。

答：(1)相關(guān)認(rèn)定：

A為交易的發(fā)生認(rèn)定；

B為交易的完整性認(rèn)定；

C為交易的準(zhǔn)確性認(rèn)定；

D為交易事項的分類認(rèn)定；

E為截止認(rèn)定。

（2）對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定：

A對應(yīng)實質(zhì)性程序：

1.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

6.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

7.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

B對應(yīng)實質(zhì)性程序：

3.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。

4.從驗收單追查至采購明細(xì)賬。

C對應(yīng)實質(zhì)性程序：

1.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

D對應(yīng)實質(zhì)性程序：

2.參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。

E對應(yīng)實質(zhì)性程序：

5.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

2.ABC會計師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其財務(wù)報表進(jìn)行審計。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價值10%的項目，抽點(diǎn)的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元。假定財務(wù)報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。

答：這種情況下注冊會計師不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。因為觀察被審計單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對審計范圍的重大限制。11月25日被審計單位已自行盤點(diǎn)、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點(diǎn)審計程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務(wù)所注冊會計師能夠觀察11月25日的存貨盤點(diǎn)。同時ABC會計師事務(wù)所對被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因為馬某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會計師事務(wù)所，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)堅持再次實施存貨監(jiān)盤。可安排在12月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計報告。

第三篇：電大審計學(xué)網(wǎng)上作業(yè)__任務(wù)001

電大審計學(xué)網(wǎng)上作業(yè)任務(wù)001

ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。

【要求】指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明

理由。

答：（1）審計組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺乏計算機(jī)系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定招待業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?/p>

會計師事務(wù)所委派的項目組負(fù)責(zé)人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機(jī)信息技術(shù)知識，應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來承擔(dān)該項工作。

（2）聘請參與甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計工作不恰當(dāng)。為鑒證客房提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價對獨(dú)立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評價，屬于是自己評價自己的設(shè)計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨(dú)立性的威脅。

（3）審計小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適應(yīng)的經(jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)濟(jì)較少的人員執(zhí)行的工人管樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問題。

（4）審計項目組成員之間存在專業(yè)總是爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當(dāng)?shù)摹Ｔ跇I(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是政黨的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的講座才有利于意見分歧的解決，會計師事務(wù)所應(yīng)該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負(fù)責(zé)人就出具報告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱蟾妫y以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。

（5）出具審計報告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)摹Ｐ枰M(jìn)行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為商風(fēng)險業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對于復(fù)核時間的確定，應(yīng)該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報行后。

《審計學(xué)》形考01任務(wù)

一、案例分析題

1、【資料】甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2007財務(wù)報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在2006實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會確定的2007年銷售收入增長目標(biāo)為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長率是12%。

（2）甲公司財務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。

（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達(dá)到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%。

【要求】針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。

答：(1)可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：①2007年該行業(yè)平均銷售增長率為12%,而甲公司計劃要求增長率為20%（超同行業(yè)增長率67%），甲公司是否可能達(dá)到這種超增長率？面對此問題注冊會計師應(yīng)該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。②結(jié)合(4)，甲公司在2007年4月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實C產(chǎn)品的改良型號可能進(jìn)一步壓縮8月后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達(dá)到20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務(wù)收入的可能性。③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動機(jī)及壓力，因為只有達(dá)到目標(biāo)才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營業(yè)收入，以此來獲得高額的報酬，導(dǎo)致財務(wù)報表項目中營業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項交易事項可能存在認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認(rèn)定層次。

(2)可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：①會計工作是一個需要相當(dāng)工作經(jīng)驗及連續(xù)性的工

作。2007年9月在甲公司服務(wù)了超過6年的財務(wù)總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會計工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。②除會計主管任職超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運(yùn)用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會計人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性，專業(yè)勝任能力較弱的人員可能會由于自身因素使得整個流程出現(xiàn)錯報。由于單獨(dú)或者匯總的錯報從而影響整體的財務(wù)報表存在重大錯報。該事項的風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。

(3)可能表明存在重大錯報風(fēng)險：否。

(4)可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：2008年1月的降價10%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價值，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求需要再2007年末對于C產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（存貨的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定）及各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。

第四篇：審計學(xué)網(wǎng)上作業(yè)

12春審計學(xué)網(wǎng)上作業(yè)任務(wù)01

1．ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。參考答案：（1）審計組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺乏計算機(jī)系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗嫀熓聞?wù)所委派的項目組負(fù)責(zé)人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機(jī)信息技術(shù)知識，應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來承擔(dān)該項工作。（2）聘請參與甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計工作不恰當(dāng)。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價對獨(dú)立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評價，屬于是自己評價自己的設(shè)計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨(dú)立性的威脅。（3）審計小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問題。（4）審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當(dāng)?shù)摹Ｔ跇I(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計師事務(wù)所應(yīng)該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負(fù)責(zé)人就出具報告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱蟾妫y以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當(dāng)?shù)摹？赡軙?dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗＃?）出具審計報告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)摹Ｐ枰M(jìn)行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為高風(fēng)險業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對于復(fù)核時間的確定，應(yīng)該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。

1、【資料】甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2007財務(wù)報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在2006實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會確定的2007年銷售收入增長目標(biāo)為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長率是12%。

（2）甲公司財務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。

（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達(dá)到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%。

【要求】針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。

答：(1)可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：①2007年該行業(yè)平均銷售增長率為12%,而甲公司計劃要求增長率為20%（超同行業(yè)增長率67%），甲公司是否可能達(dá)到這種超增長率？面對此問題注冊會計師應(yīng)該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。②結(jié)合(4)，甲公司在2007年4月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實C產(chǎn)品的改良型號可能進(jìn)一步壓縮8月后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達(dá)到20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務(wù)收入的可能性。③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動機(jī)及壓力，因為只有達(dá)到目標(biāo)才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營業(yè)收入，以此來獲得高額的報酬，導(dǎo)致財務(wù)報表項目中營業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項交易事項可能存在認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認(rèn)定層次。

(2)可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：①會計工作是一個需要相當(dāng)工作經(jīng)驗及連續(xù)性的工作。2007年9月在甲公司服務(wù)了超過6年的財務(wù)總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會計工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。②除會計主管任職超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運(yùn)用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會計人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性，專業(yè)勝任能力較弱的人員可能會由于自身因素使得整個流程出現(xiàn)錯報。由于單獨(dú)或者匯總的錯報從而影響整體的財務(wù)報表存在重大錯報。該事項的風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。

(3)可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%，且會計人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項變動可能使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計劇本情況，從而導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)成本增加。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。

(4)可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：2008年1月的降價10%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價值，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求需要再2007年末對于C產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（存貨的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定）及各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。

第五篇：電大最新《審計學(xué)》形考01-07任務(wù)網(wǎng)上作業(yè)網(wǎng)學(xué)教學(xué)實踐活動及階段性測試參考答案2

《審計學(xué)》形考07任務(wù)

單項選擇題部分

一、單項選擇題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.上級審計機(jī)構(gòu)對被審單位因不同意原審計結(jié)論和處理意見提出申請所進(jìn)行的審查稱為（A）

A.復(fù)審

B.后續(xù)審計

C.再度審計

D.連續(xù)審計

2.函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得審計證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（B）的查證。

A.庫存商品

B.銀行存款

C.固定資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)

3.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計程序中，在審計準(zhǔn)備階段都應(yīng)做到工作是：(B)A.發(fā)出審計通知書

B.制定審計方案

C.要求被審計單位提供書面承諾

D.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 4.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是（C）A.及時性

B.廣泛性

C.獨(dú)立性

D.科學(xué)性

5.審計人員在進(jìn)行財務(wù)收支審計時，如果采用逆查法，一般是從（C）開始審查。A.會計憑證

B.會計賬簿

C.會計報表

D.會計資料

6.檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實現(xiàn)的審計具體目標(biāo)是：(D)A.監(jiān)督

B.披露

C.截止期

D.機(jī)械準(zhǔn)確性

7.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，審計人員可能采取的措施是（A）。

A.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從其中移至期末

B.降低評估的重大錯報風(fēng)險 C.縮小實質(zhì)性程序的范圍

D.消除固有風(fēng)險

8.在某一審計項目中，可接受的審計風(fēng)險為 6 %，審計人員經(jīng)過評估，確定固有風(fēng)險為60%.控制風(fēng)險為 80 %。則審計人員可接受的檢查風(fēng)險為：C A.6 %

B.10%

C.12.5 %

D.48 % 9.變更驗資的審驗范圍一般限于被審驗單位（A）及實收資本增減變動情況有關(guān)的事項。

A.資本公積

B.未分配利潤

C.盈余公積

D.注冊資本 10.驗資從性質(zhì)上看，是注冊會計師的一項（A）業(yè)務(wù)。

A.法定審計業(yè)務(wù)

B.法定會計咨詢業(yè)務(wù)

C.服務(wù)業(yè)務(wù)

D.非法定業(yè)務(wù) 11.以實物出資的，注冊會計師不需實施的程序為（D）A.觀察、檢查實物

B.審驗實物權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況

C.按照國家規(guī)定在評估的基礎(chǔ)上審驗其價值

D.審驗實物出資比例是否符合規(guī)定 12.與國家審計和內(nèi)部審計相比，下列屬于社會審計特有的審計文書是：D A.審計報告 B.審計決定書 C.審計通知書 D.業(yè)務(wù)約定書

13.注冊會計師應(yīng)審驗有限責(zé)任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊資本的（C）

A.35%

B.15%

C.20%

D.25% 14.財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計，審計人員使用的方法通常有：B A.層層審核方法

B.分析性復(fù)核方法

C.監(jiān)盤方法

D.計算方法

15.在實施進(jìn)一步審計程序后，如果審計人員認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（B）。A.抽樣風(fēng)險

B.檢查風(fēng)險

C.非抽樣風(fēng)險

D.重大錯報風(fēng)險 16.被審計單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯的風(fēng)險是（B）A.固有風(fēng)險

B.控制風(fēng)險

C.檢查風(fēng)險

D.經(jīng)營風(fēng)險 17.（C）審計的基本職能。

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)察

B.經(jīng)濟(jì)評價

C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

D.經(jīng)濟(jì)鑒證 18.預(yù)測性財務(wù)信息可表現(xiàn)為（B）A.計劃

B.預(yù)測

C.預(yù)算

D.方案

19.根據(jù)審計證據(jù)的重要性要求，在鑒定審計證據(jù)時，不應(yīng)考慮(D)事項。A.數(shù)量大的事項

B.數(shù)量大性質(zhì)不嚴(yán)重的事項 C.數(shù)量小性質(zhì)嚴(yán)重的事項

D.數(shù)量零星的事項 20.下列屬于審計質(zhì)量控制措施的是：C

A.對所有審計事項均采用詳查法

B.對所有審計項目都要實施后續(xù)審計

C.審計工作底稿的復(fù)核制度

D.在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項目進(jìn)行審計 21.（C）是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實數(shù)據(jù)的方法。

A.審閱法 B.核對法 C.調(diào)節(jié)法 D.抽樣法 22.審計報告的日期，應(yīng)當(dāng)是（C）。

A.簽署審計業(yè)務(wù)約定書的日期 B.審計報告編制完成日期

C.審計取證工作結(jié)束日期 D.審計報告對外報送日期 23.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則適用于(C)。

A.國家審計組織的審計 B.部門內(nèi)部審計組織的審計

C.民間審計組織的審計 D.單位內(nèi)部審計組織的審計

24.根據(jù)我國目前的實際情況，國家審計的首要目標(biāo)是：A

A.真實性 B.合法性 C.效益性 D.客觀性

25.下列關(guān)于審計目標(biāo)的說法中，錯誤的是（D）

A.審計目標(biāo)在審計項目的全過程中起了決定性作用

B.審計目標(biāo)決定了采取什么樣的審計程序和方法

C.審計目標(biāo)決定了采取什么樣的審計證據(jù)

D.審計目標(biāo)具有全面性和長期性

26.審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是：B

A.審計證據(jù) B.審計標(biāo)準(zhǔn) C.審計準(zhǔn)則 D.審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

27.當(dāng)注冊會計師出具（B）的審計報告時，應(yīng)當(dāng)在意見段之前增加說明段，以說明所持意見的理由。

A.帶說明段的無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見 28.審計通知書應(yīng)由(B)下達(dá)。

A.會計師事務(wù)所 B.國家審計機(jī)關(guān) C.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) D.審計小組

29.注冊會計師出具驗資報告時，應(yīng)同時附送已審驗并經(jīng)被審驗單位簽章的(C)。

A.審計報告 B.被審計單位管理層聲明書

C.注冊資本（股本）實收情況明細(xì)表 D.被審驗單位投入資本聲明書 30.對于審計程序來說，不是必不可少的階段的是：C

A.編制審計方案 B.發(fā)出審計通知書，提出書面承諾要求

C.對內(nèi)部控制實施內(nèi)部控制測試 D.對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試 31.在判斷審計工作質(zhì)量方面，（B）是最權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)。

A.獨(dú)立審計準(zhǔn)則 B.審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C.職業(yè)道德準(zhǔn)則 D.后續(xù)教育準(zhǔn)則 32.中國注冊會計師協(xié)會成立于（B）A.1985年 B.1988年 C.1993年 D.1994年 33.財務(wù)審計項目中，“完整性”審計目標(biāo)指的是：B

A.各項業(yè)務(wù)記錄于會計的正確的會計期間

B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

C.記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算和分?jǐn)?/p>

D.各項記錄或列報經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋?/p>

34.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：D

A.審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

B.審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)

C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

D.非重大事項的審計工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核

35.審計準(zhǔn)則中明確由舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于（C），注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。

A.經(jīng)營風(fēng)險 B.檢查風(fēng)險 C.特別風(fēng)險 D.控制風(fēng)險

36.下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（C）。

A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性

C.重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計而存在

D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

37.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師查證被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（B）。

A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員 B.出納員和會計主管人員

C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D.出納員和內(nèi)部審計人員 38.使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的（D）。

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍 B.識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性 39.對審計目標(biāo)的確定有最直接影響的是：C

A.審計授權(quán)人或委托人的要求 B.審計環(huán)境 C.審計目的 D.審計對象 40.在我國，“審計”正式成為專用名詞（次）起始于（B）

A.西周 B.宋代 C.中華民國元年 D.1949年

41.在審計組評估甲公司固有風(fēng)險和控制風(fēng)險均為高水平的情況下。審計實施階段則應(yīng)該：B

A.僅實施符合性測試

B.直接實施實質(zhì)性測試而不進(jìn)行符合性測試

C.在實施符合性測試后進(jìn)行較少工作量的實質(zhì)性測試

D.在實施符合性測試后進(jìn)行較大工作量的實質(zhì)性測試 42.通過對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：A

A.實物證據(jù) B.視聽證據(jù) C.鑒定證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)

43.以下關(guān)于政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計的論述，正確的是（C）。

A.注冊會計師審計和政府審計都是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的。

B.注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果，因此，內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)。

C.從獨(dú)立性和權(quán)威性而言，由議會領(lǐng)導(dǎo)的政府審計最為適宜。D.政府審計和注冊會計師審計相對審計客體而言，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，而僅在審計方式上存在較大區(qū)別。

44.注冊會計師的審計報告的主要作用是（C）A.檢查 B.評價 C.鑒證 D.監(jiān)督

45.下列審計證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是(B)。

A.會計記錄 B.座談記錄 C.付款憑證 D.收款憑證 46.下面（C）是內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則的內(nèi)容之一。

A.社會審計準(zhǔn)則 B.內(nèi)部審計準(zhǔn)則 C.內(nèi)部管理準(zhǔn)則 D.獨(dú)立審計準(zhǔn)則 47.驗資報告的說明段應(yīng)說明（B）。A.審驗范圍 B.驗資報告的用途 C.審驗依據(jù) D.已審驗的被審驗單位注冊資本的實收情況

48.驗資報告的日期是指注冊會計師（A）的日期。

A.完成審驗工作的日期 B.寫出驗資報告 C.報送驗資報告 D.同客戶簽訂約定書 49.會計師事務(wù)所的組織模式的最佳選擇式是（D）。A.公司制 B.合伙制 C.獨(dú)資制 D.有限責(zé)任合伙制

50.控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險是針對下列哪個層次重大錯報而確定的（A）。A.認(rèn)定層次 B.審計執(zhí)行層次 C.審計計劃層次 D.賬戶余額的重要性 51.《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是（B）

A.1994年1月1日 B.1995年1月1日 C.1996年5月1日 D.2000年1月1日 52.下列事項屬于間接或有事項（C）

A.未決訴訟 B.未決索賠 C.稅務(wù)糾紛 D.商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn) 53.確定符合性測試的抽查范圍時。可選擇的方法是：C

A.實地觀察法 B.證據(jù)檢查法 C.經(jīng)驗估計法 D.重復(fù)執(zhí)行法 54.影響實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試重點(diǎn)的是：C

A.對被審計單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查 B.與被審計單位的合作情況

C.被審計單位內(nèi)部控制初步評價結(jié)果 D.對被審計單位內(nèi)部控制的了解程度 55.審計總目標(biāo)是圍繞（D）而界定的。

A.國家審計 B.效益審計 C.財務(wù)審計 D.財務(wù)報表審計 56.中華人民共和國最高國家審計機(jī)關(guān)是（B）

A.中國注冊會計師協(xié)會 B.審計署 C.會計師事務(wù)所 D.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 57.下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：B

A.內(nèi)部控制調(diào)查表 B.審計工作方案 C.現(xiàn)金盤點(diǎn)表 D.被審計單位基本情況表 58.下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述中。正確的是：C A.審計目標(biāo)是審計行為的過程與結(jié)果 B.審計目標(biāo)在不同的歷史時期是不相同的

C.審計目標(biāo)體系包括審計總目標(biāo)和審計具體目標(biāo)兩個層次 D.審計總目標(biāo)由審計具體標(biāo)準(zhǔn)組成

59.下列工作中，屬于審計報告階段的是：D

A.對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試 B.對賬戶余額進(jìn)行實質(zhì)性測試 C.對會計報表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核 D.審核期初余額 60.下列提法中，不正確的是（B）。A.注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任風(fēng)險是不可避免的

B.如果注冊會計師提供財務(wù)報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟 C.信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用期望上的差距，即審計期望差。D.客觀地講，審計期望差不可能消失。61.在世界范圍內(nèi)，(C)是普遍采用的國家審計組織模式。A.行政式 B.獨(dú)立式 C.立法式 D.司法式

62.當(dāng)注冊會計師表示（A）時，審計報告的說明段可以省略。A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見

63.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是（B）。A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 B.非經(jīng)常性收益 C.資產(chǎn)總額 D.營業(yè)收入 64.下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述中，正確的是（C）A.審計目標(biāo)是審計行為的結(jié)果

B.審計目標(biāo)在不同的歷史時期是相同的

C.審計目標(biāo)體系包括審計總目標(biāo)和審計具體目標(biāo)兩個層次 D.審計總目標(biāo)由審計具體目標(biāo)組成 65.綜合類工作底稿包括(A)。

A.審計計劃 B.經(jīng)濟(jì)合同 C.協(xié)議章程 D.實質(zhì)性測試記錄 66.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的提法中，錯誤的是：D

A.被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠 B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠 C.文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠

D.被審計單位提供的審計證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠 67.下列專用術(shù)語哪些表示的是保留意見(B)。

A.由于上述問題造成的重大影響 B.除上述問題造成的影響以外

C.除存在上述問題以外 D.由于無法獲取必要的審計證據(jù)

68.在風(fēng)險評估階段，項目組討論是為了使各成員交流信息和分享見解從而更好地評估重大錯報風(fēng)險。下列不屬于該階段項目組討論的內(nèi)容的是（B）。

A.被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險 B.實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

C.財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式

D.由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

69.注冊會計師在驗資的接受委托階段所做的工作不包括（C)。

A.了解被審驗單位的基本情況 B.簽訂驗資業(yè)務(wù)約定書

C.執(zhí)行驗資業(yè)務(wù) D.編制驗資計劃

70.按照審計的范圍分類，審計包括（B）

A.事前審計、事后審計和事中審計 B.全部審計、局部審計和專項審計

C.國家審計、內(nèi)部審計和民間審計 D.報送審計和就地審計 71.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中，錯誤的是：C

A.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù) B.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度

C.審計準(zhǔn)則是評價被審計單位的標(biāo)準(zhǔn) D.審計準(zhǔn)則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范 72.下列工作中，屬于審計準(zhǔn)備階段的是：D

A.對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試 B.對賬戶余額進(jìn)行實質(zhì)性測試

C.對會計報表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核 D.對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解 73.下列各類審計證據(jù)中，審計人員編制的會計分錄調(diào)整表屬于：B

A.實物證據(jù) B.親歷證據(jù) C.內(nèi)部證據(jù) D.外部證據(jù)

74.針對審計項目具體內(nèi)容確定的審計目的、并對總體審計目標(biāo)予以細(xì)化的是（C）

A.專門審計目標(biāo) B.特殊審計目標(biāo) C.具體審計目標(biāo) D.一般審計目標(biāo)

75.按照《國家審計基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，審計組對審計事項實施審計結(jié)束后．向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出審計報告的日期應(yīng)當(dāng)在：D A.15日內(nèi) B.30日內(nèi) C.60日內(nèi) D.90日內(nèi)

76.審計人員從成本效益的角度往往考慮采用的進(jìn)一步審計程序方案是（D）。

A.控制測試 B.實質(zhì)性程序 C.實質(zhì)性方案 D.綜合性方案 77.審計程序終結(jié)階段的主要標(biāo)志是：D

A.復(fù)核并審定審計報告 B.建立審計檔案

C.提出審計報告和審計決定 D.編制并致送審計報告 78.會計師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)關(guān)系(C)。

A.應(yīng)實行按地區(qū)劃分原則 B.應(yīng)實行按行業(yè)劃分原則

C.應(yīng)實行按雙方自愿選擇的原則 D.應(yīng)實行優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的原則 79.（C）主要應(yīng)用于跨的工程項目

A.送達(dá)審計 B.事前審計 C.事中審計 D.事后審計

80.判斷注冊會計師應(yīng)否承擔(dān)律責(zé)任以及承擔(dān)的具體形式，應(yīng)從審計的結(jié)果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責(zé)任追究與否與以（B）為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。

A.過程 B.結(jié)果 C.過程和結(jié)果 D.過程或結(jié)果

81.如果審計人員評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高水平，則擬實施的總體方案傾向于（C）。

A.風(fēng)險應(yīng)對方案 B.控制測試方案 C.實質(zhì)性方案 D.綜合性方案 82.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：D

A.人事政策 B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置 C.風(fēng)險評估 D.憑證與記錄控制

83.會計師事務(wù)所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（B）。

A.承接了自己代記賬客戶的財務(wù)報表的審計 B.按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)

C.以注冊會計師個人名義承接財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù) D.對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳 84.審計報告收件人是（A）。

A.審計業(yè)務(wù)的委托者 B.審計報告的使用者 C.被審計單位 D.證券監(jiān)管部門 85.下列情況，注冊會計師需要嚴(yán)格進(jìn)行期初余額的審計(A)。

A.首次接受委托 B.上期審計的延續(xù) C.所有審計活動 D.根據(jù)審計委托人的要求 86.實施審計準(zhǔn)則，可以贏得社會公眾對（A）的信任。

A.審計意見 B.審計證據(jù) C.審計工作底稿 D.審計人員

87.在實際工作中，往往把審閱法與（D）結(jié)合起來加以運(yùn)用。

A.觀察法 B.盤存法 C.比較法 D.核對法 88.屬于內(nèi)審計證據(jù)的有(D)。

A.購貨發(fā)票 B.銷貨發(fā)票 C.銀行對賬單 D.材料出庫單

89.注冊會計師應(yīng)審驗?zāi)技O(shè)立的股份有限公司發(fā)起人認(rèn)購的股份是否不少于公司股份總數(shù)的（D）

A.15%

B.20%

C.25%

D.35% 90.下列審計風(fēng)險模型中涉及的各風(fēng)險因素中決定審計人員將要實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的是（C）。

A.審計風(fēng)險 B.抽樣風(fēng)險 C.可接受的檢查風(fēng)險 D.重大錯報風(fēng)險 91.審計人員對現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后填制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于：D

A.外部證據(jù) B.環(huán)境證據(jù) C.內(nèi)部證據(jù) D.親歷證據(jù)

92.審計分為全部審計、局部審計和專項審計，分類依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是（B）

A.審計內(nèi)容 B.審計范圍 C.審計時間 D.審計主體

93.被審計單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：C A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險評估 C.控制活動 D.信息與溝通

94.如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應(yīng)（B）。

A.實地盤點(diǎn)投資證券 B.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

C.獲取被審計單位管理當(dāng)局聲明 D.逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄 95.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的是：A

A.財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

B.財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性

C.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

D.被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性

96.下列對審計機(jī)關(guān)及其審計人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求進(jìn)行規(guī)范的是：A

A.國家審計基本準(zhǔn)則 B.通用審計準(zhǔn)則 C.專業(yè)審計準(zhǔn)則 D.審計指南

二、多項選擇題部分（共 10 道試題，共 20 分。）1.特殊目的審計業(yè)務(wù)包括(ABCD)A.對按照特殊編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表進(jìn)行審計 B.對財務(wù)報表的組成部分進(jìn)行審計 C.對合同遵循情況進(jìn)行審計

D.對簡要財務(wù)報表進(jìn)行審計

E.對合并報表進(jìn)行審計 2.在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ABC）。

A.公司是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制

B.相關(guān)控制是否可以信賴 C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理

D.會計政策是否發(fā)生變更 3.下列（ABCD）事項表明被審計單位可能存在重大錯報風(fēng)險。A.復(fù)雜的聯(lián)營或合資

B.在高度波動的市場開展業(yè)務(wù) C.存在未決訴訟

D.重大的關(guān)聯(lián)方交易

4.下列關(guān)于符合性測試的說法中，正確的有：BC

A.監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一 B.通過符合性測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度 C.符合性測試在審計實施階段進(jìn)行

D.符合性測試在實質(zhì)性測試之后進(jìn)行 E.任何審計項目都要進(jìn)行符合性測試

5.在國家審計中，下列各項，審計項目計劃文字部分所包括的內(nèi)容不包括：BC

A.本審計項目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想

B.完成審計項目的時間要求和責(zé)任單位 C.被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)

D.上審計計劃完成情況 E.完成計劃的主要措施

6.在社會審計中，復(fù)核審計工作底稿要采取三級復(fù)核制度。其中，三級復(fù)核包括：BCE A.總經(jīng)理

B.部門經(jīng)理

C.主任會計師

D.注冊會計師

E.項目經(jīng)理

7.在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（AC）。

A.擴(kuò)大審計程序的范圍

B.擴(kuò)大控制測試 C.提請管理層調(diào)整財務(wù)報表

D.發(fā)表保留意見 8.審計工作底稿的三級復(fù)核是指（BCD）

A.簽字注冊會計師的復(fù)核

B.項目經(jīng)理的復(fù)核

C.部門經(jīng)理的復(fù)核 D.會計師事務(wù)所主任會計師的復(fù)核

E.證券監(jiān)管部門的復(fù)核 9.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有：BDE

A.審計準(zhǔn)則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

B.審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范 C.審計準(zhǔn)則是作出審計決定的依據(jù) D.審計準(zhǔn)則是評價審計質(zhì)量的依據(jù)

E.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

10.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：ABCD

A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

C.員工的素質(zhì) D.人事政策

E.審計風(fēng)險的評估

11.注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的形式有（ABC）

A.刑事責(zé)任 B.民事責(zé)任 C.行政責(zé)任 D.吊銷執(zhí)照 E.警告 12.（AC）一般采用突擊性盤點(diǎn)。

A.現(xiàn)金 B.固定資產(chǎn) C.黃金 D.產(chǎn)成品 E.在產(chǎn)品 13.下列哪些是審計依據(jù)的特征（BCD）

A.獨(dú)立性 B.中立性 C.時效性 D.相關(guān)性 E.權(quán)威性 14.綜合類驗資工作底稿通常包括（ABC）

A.驗資報告 B.驗資計劃 C.被審驗單位基本情況表

D.貨幣出資審驗程序表 E.驗資事項聲明書 15.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有：ABE

A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格 B.人事政策和員工素質(zhì)

C.不相容職責(zé)的分離 D.對財產(chǎn)實物的防護(hù)措施 E.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置 16.收集審計證據(jù)的程序有(ABCD)。

A.檢查法 B.函證法 C.計算法 D.監(jiān)盤法 E.調(diào)節(jié)法 17.為了避免法律訴訟，在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)（ABCDE）

A.審慎選擇客戶 B.簽定合理有效的審計約定書

C.強(qiáng)化審計質(zhì)量控制 D.遵循審計準(zhǔn)則 E.保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 18.編制預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)包括（BC）

A.最佳預(yù)期假設(shè) B.最佳估計假設(shè) C.推測性假設(shè) D.推斷性假設(shè) E.會計期間假設(shè) 19.為規(guī)避法律責(zé)任訴訟，審計人員應(yīng)采取以下措施（ABDE）

A.投保職業(yè)責(zé)任險 B.保持職業(yè)懷疑態(tài)度 C.對財務(wù)報表進(jìn)行詳細(xì)審計

D.遵守職業(yè)準(zhǔn)則 E.審慎選擇審計客戶 20.社會審計實施階段的主要工作有：BE

A.編制審計方案 B.對內(nèi)部控制進(jìn)行測試 C.對內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查 D.復(fù)核審計工作底稿 E.重新確定重要性水平

21.下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有：BC A.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

B.建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù) C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作 D.審計人員實施審計之前進(jìn)行充分的計劃

E.專職復(fù)核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見 22.下列有關(guān)審計獨(dú)立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨(dú)立性的有：CD A.審計機(jī)關(guān)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)

B.審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動 C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)

D.審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體或個人不得干涉 E.審計人員如與被審計單位有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避

23.與所有權(quán)監(jiān)督比較，經(jīng)管權(quán)監(jiān)督的特征在于（ABCD）A.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是整個管理控制的有機(jī)環(huán)節(jié)

B.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督形成于管理職能與執(zhí)行職能的分離 C.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是一種從上至下的監(jiān)督 D.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是直接服務(wù)于管理者自身的 E.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督屬于內(nèi)部監(jiān)督

24.關(guān)于國家審計規(guī)范，下列說法正確的有：BC

A.國家審計準(zhǔn)則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范.沒有法律效力

B.國家審計準(zhǔn)則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力 C.國家審計機(jī)關(guān)和審計人員開展審計工作時.必須遵照國家審計基本準(zhǔn)則進(jìn)行 D.審計指南具有同國家審計基本準(zhǔn)則一樣的法律效力

E.審計指南是辦理審計事項的操作規(guī)程和方法.全國審計機(jī)關(guān)和審計人員必須遵照執(zhí)行 25.下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有：BCDE A.員工素質(zhì)控制 B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制 C.職責(zé)分工控制 D.憑證與記錄控制 E.獨(dú)立稽核

26.以下關(guān)于國家審計的審計項目計劃的說法中，錯誤的有：DE

A.審計項目計劃由上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項目、自行安排項目、授權(quán)審計項目、政府交辦項目、其他交辦、委托或舉報項目構(gòu)成 B.審計項目計劃由文字和表格兩部分構(gòu)成

C.為保證審計項目計劃的科學(xué)有效和切實可行，審計機(jī)關(guān)在編制審計項目計劃時，必須遵循依法獨(dú)立開展審計監(jiān)督的原則，圍繞國家經(jīng)濟(jì)工作的核心任務(wù)和宏觀調(diào)控重點(diǎn)，分別輕重緩急，妥善安排各項工作

D.審計項目計劃可以隨著周圍情況的不同而及時調(diào)整，以便更好的完成任務(wù) E.為了使審計項目計劃更好的落到實處，審計機(jī)關(guān)可以建立審計項目計劃執(zhí)行情況的報告制度

27.企業(yè)盤點(diǎn)的庫存現(xiàn)金，一般包括(ABDE).A.尚未送存銀行的現(xiàn)金 B.零用金 C.備用金 D.找換金 E.借入款項 28.管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定可以歸成的類別有：BDE A.對期初賬戶余額的認(rèn)定 B.對期末賬戶余額的認(rèn)定

C.對賬戶本期發(fā)生額的認(rèn)定 D.對報表列報的認(rèn)定 E.對各類業(yè)務(wù)的認(rèn)定 29.下列各項中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有：ADE

A.可接受的審計風(fēng)險水平B.固有風(fēng)險水平C.控制風(fēng)險水平 D.所確定的檢查風(fēng)險水平E.重要性水平

30.（ABCD）審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案保存。

A.關(guān)聯(lián)方資料 B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照 C.公司章程 D.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 E.計算復(fù)核資料 31.審計人員在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮以下影響審計范圍的事項是（ABC）。A.編制財務(wù)報表適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度 B.其他審計人員參與審計集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍

C.需審計的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

32.下列屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的是（AB）。A.提供更多的督導(dǎo) B.向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度 C.選擇實質(zhì)性方案實施進(jìn)一步審計程序 D.只在期末實施實質(zhì)性程序 33.下列事項屬于直接或有事項（ABCD）

A.未決訴訟 B.未決索賠 C.稅務(wù)糾紛 D.產(chǎn)品質(zhì)量保證 E.應(yīng)收賬款 34.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)包括以下內(nèi)容（ABDE）A.簽訂業(yè)務(wù)約定書 B.計劃審閱工作 C.確定審閱程序并記錄 D.向有關(guān)方進(jìn)行函證 E.形成結(jié)論和出具報告 35.審計工作底稿按類別劃分為(ABC)。

A.綜合類工作底稿 B.業(yè)務(wù)類工作底稿 C.備查類工作底稿 D.一般工作底稿 E.專用工作底稿

36.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序的對象包括（ABCD）

A.出現(xiàn)在財務(wù)報表或附注中的特定財務(wù)數(shù)據(jù) B.單一的財務(wù)報表 C.整套財務(wù)報表 D.分析、匯總的財務(wù)數(shù)據(jù) E.內(nèi)部控制制度

37.對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準(zhǔn)則的基本要求。審計人員在審計某公司財務(wù)報表時，沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果中注協(xié)在抽查中，注意到這一情況，但沒有認(rèn)定違反審計準(zhǔn)則，你認(rèn)為原因是（ACD）A.審計人員數(shù)量少而沒有實施監(jiān)盤

B.不知道審計準(zhǔn)則中有關(guān)存貨監(jiān)盤的要求而沒有實施監(jiān)盤 C.被審計單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低

D.審計人員可能使用了替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序 E.未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制

38.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)由諸多具體的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式所構(gòu)成的，這些具體的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式如（ABCDE）

A.審計 B.財政 C.稅務(wù) D.金融 E.保險 39.下列屬于審計實施階段的工作有：DE

A.編制審計項目計劃 B.編寫審計報告 C.審前培訓(xùn)

D.對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試 E.對審計事項進(jìn)行實質(zhì)性測試

40.注冊會計師在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中實施的主要程序有（AD）

A.詢問 B.控制測試 C.函詢 D.分析程序 E.重新執(zhí)行 41.審計按照其執(zhí)行的地點(diǎn)劃分包括（DE）

A.事前審計 B.事后審計 C.事中審計 D.就地審計 E.報送審計 42.核對法包括（ABCDE）。

A.證證核對 B.賬證核對 C.賬表核對 D.表表核對 E.賬賬核對 43.在理解重要性概念時，下列表述中正確的是（ABD）。

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響 44.總體審驗計劃包括的內(nèi)容有（BCD）

A.審驗程序安排 B.驗資風(fēng)險評估 C.收費(fèi)預(yù)算

D.對專家工作的利用 E.執(zhí)行人及完成工作日期

45.審計人員實施控制測試的情形不包括（CD）。

A.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的 B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.在評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

D.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供內(nèi)部控制有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 46.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，同時根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施(ABCDE)A.與管理層討論

B.如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實施必要的審計程序，并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。

C.如果注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財務(wù)報表而管理層沒有修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。

D.如果注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財務(wù)報表而管理層沒有修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出。

E.如果財務(wù)報表仍被報出，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告 47.關(guān)于審計組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入此次審計范圍的做法。下列說法正確的有：AD

A.這種做法不對.甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜，應(yīng)該將其納入此次審計范圍

B.這種做法可以節(jié)約審計成本，保證審計質(zhì)量

C.這種做法有利于審計人員規(guī)避風(fēng)險 D.這種做法加大了審計的風(fēng)險

48.下列關(guān)于合理保證鑒證業(yè)務(wù)和有限保證鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別正確的表述是（BE）

A.合理保證鑒證業(yè)務(wù)是指財務(wù)報表審閱

B.有限保證鑒證業(yè)務(wù)的鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險較高

C.合理保證鑒證業(yè)務(wù)所需的證據(jù)數(shù)量較少

D.合理保證鑒證業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)

E.有限保證鑒證業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論 49.審計目標(biāo)的確定取決的因素主要有：AD

A.社會的需求 B.審計授權(quán)人 C.審計委托人

D.審計界自身的能力和水平E.審計發(fā)展的需求 50.下列屬于國家審計終結(jié)階段應(yīng)做的工作有：CDE

A.編制審計工作底稿 B.對會計報表各項目實施實質(zhì)性側(cè)試

C.撰寫審計報告 D.對審計報告進(jìn)行復(fù)核與審定 E.做出審計決定 51.審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容有（AB）。

A.審計范圍 B.審計目的 C.審計計劃 D.審計事項 E.審計方法

52.如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨(dú)立性產(chǎn)生影響。其他近親屬包括（CDE）

A.配偶 B.子女 C.哥哥 D.妹妹 E.祖父母 53.期初余額審計的目標(biāo)是（ABC）

A.證實期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.證實上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述

C.證實被審計單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸驅(qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?/p>

D.確認(rèn)前任注冊會計師審計意見是否恰當(dāng)

E.確認(rèn)被審計單位是否依照前任注冊會計師的審計意見進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅嬚{(diào)整

54.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持（DE）的獨(dú)立。A.時間上 B.地點(diǎn)上 C.經(jīng)濟(jì)上 D.形式上 E.實質(zhì)上 55.下列審計證據(jù)類型中，屬于按來源分類的有：ADE

A.外部證據(jù) B.環(huán)境證據(jù) C.實物證據(jù) D.內(nèi)部證據(jù) E.親歷證據(jù) 56.國家審計的審計程序中，屬于審計準(zhǔn)備階段的工作有：BC

A.審計項目計劃的編制 B.成立審計組，并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查 C.編制審計方案

D.對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試 E.對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)

57.審計的總目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的（BC）發(fā)表審計意見

A.真實性 B.合法性 C.公允性 D.一致性 E.完整性 58.審計人員應(yīng)匯總的錯報包括（ACD）。

A.涉及主觀決策的錯報 B.已調(diào)整錯報 C.對事實的錯報 D.推斷誤差 59.下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有：ABCD

A.審計取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致

B.審計人員沿著原始憑證一記賬憑證一會計賬簿一財務(wù)報表的順序進(jìn)行審查

C.方法簡單、易于掌握

D.審計過程全面細(xì)致，不容易遺漏錯弊事項

E.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計單位 60.合伙制包括（ABC)A.普通合伙制 B.有限合伙制 C.有限責(zé)任合伙制 D.特殊合伙制 E.公司制

61.遇有下列情形之一時，審計人員應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定（ABCDE）

A.出資者投入的實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等資產(chǎn)的價值難以確定

B.首次出資額和出資比例不符合國家有關(guān)規(guī)定

C.全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定

D.外匯管理部門在外方出資情況詢證函回函中注明附送文件存在虛假、違規(guī)等情況

E.被審驗單位減少注冊資本或合并、分立時，不按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公告、債務(wù)清償或提供債務(wù)擔(dān)保

62.下列各項中屬于業(yè)務(wù)類審計工作底稿的有：ACD

A.應(yīng)收賬款賬齡分析表 B.審計通知書 C.內(nèi)部控制調(diào)查表

D.銀行存款函證回函 E.審計工作方案

63.審計報告的意見類型包括（ABCD）

A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見 E.拒絕表示意見

64.審計人員需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響，下列表述中錯誤的是（BCD）。

A.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

B.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

D.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多 65.中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則對以下內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)定（ABCDE）

A.誠信 B.獨(dú)立性 C.保密 D.客觀和公正 E.專業(yè)勝任能力 66.（BD）一般采用抽查性盤點(diǎn)。

A.現(xiàn)金 B.固定資產(chǎn) C.黃金 D.產(chǎn)成品 E.在途商品 67.我國國家審計的總目標(biāo)可以概括為：ABE

A.真實性 B.合法性 C.公平性 D.客觀性 E.效益性

68.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，審計人員可能實施的審計程序有（BCD）。

A.識別公司的所有經(jīng)營風(fēng)險 B.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大 C.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

D.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性 69.國家審計的審計程序包括的階段有：BCD

A.制定審計項目計劃階段 B.審計準(zhǔn)備階段 C.審計實施階段

D.審計終結(jié)階段 E.審計審查階段

70.涉及國家審計機(jī)關(guān)的有相關(guān)內(nèi)容的法律包括（AB）。A.憲法 B.審計法 C.合同法 D.公司法 E.經(jīng)濟(jì)法

三、判斷題部分（共 20 道試題，共 40 分。）

1.審計報告，就是查帳驗證報告，是審計工作的最終成果。（）A.錯誤

2.注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時必須與客戶保持實質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。（）

B.正確 3.注冊會計師在執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)中，不需要為了獲取額外的證據(jù)，在委托范圍之外執(zhí)行額外的程序。（）B.正確

4.標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告，是注冊會計師對被審計單位會計報表發(fā)表不帶說明段的無保留意見審計報告。（）B.正確

5.審計工作底稿的保管，一般都屬于永久性保管。()A.錯誤 6.審計人員取得的書面證據(jù)證明力都很強(qiáng)。()A.錯誤

7.對于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊會計師如無法進(jìn)行實地盤點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。()B.正確

8.審計的職能與地位密不可分，審計的職能決定著審計的地位，審計的地位又影響著的審計的職能。（）B.正確

9.審計報告是注冊會計師對被審計單位與會計報表所有方面發(fā)表審計意見。（）A.錯誤 10.客觀性被認(rèn)為是審計人員的靈魂。（）A.錯誤

11.環(huán)境證據(jù)可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環(huán)境，為審計人員分析判斷審計事項提供有用的線索。（）B.正確

12.無論是順查還是逆查，均需要運(yùn)用審閱法和核對法。（）B.正確

13.民間審計組織是指經(jīng)國家主管部門批準(zhǔn)和注冊的會計師事務(wù)所。民間審計組織不象國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)那樣，直接隸屬于某個機(jī)構(gòu)或部門，而是以法人形式出現(xiàn)，在組織上具有經(jīng)濟(jì)主體和監(jiān)督主體的特征，不直接隸屬于哪個部門或機(jī)構(gòu)，與委托者以契約形式表現(xiàn)其相互關(guān)系。（）

B.正確

14.對于資產(chǎn)負(fù)債日至審計報告日被審計單位未調(diào)整或未披露的期后事項，審計人員可不予關(guān)注。（）A.錯誤

15.預(yù)測性財務(wù)信息所涵蓋的期間必須是未來期間的數(shù)據(jù)。（）A.錯誤

16.順查法一般適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)和會計憑證較多的機(jī)關(guān)行政事業(yè)單位。（）A.錯誤 17.由于內(nèi)部控制存在固有的局限性，審計人員只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證。（）A.錯誤

18.注冊會計師在進(jìn)行審計之前，要與被審計單位簽訂業(yè)務(wù)約定書。()B.正確 19.當(dāng)監(jiān)盤存貨程序受阻時，注冊會計師應(yīng)考慮是否存在其他的替代程序。()A.錯誤 20.注冊會計師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn)。()B.正確 21.委托人將會計報表與審計報告一同提交給使用人可以減少編報單位對會計報表的真實性、合法性所負(fù)的責(zé)任。（）A.錯誤

22.審計人員實施風(fēng)險評估程序，可以確定重大錯報風(fēng)險的實際水平。（）A.錯誤 23.無論何種審計方式，審計主體都要與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。()A.錯誤 24.確定重要性水平是在審計實施階段中進(jìn)行()A.錯誤

25.注冊會計師的審計責(zé)任是指對其出具的審計報告的真實性、合法性，會計數(shù)據(jù)的公允性負(fù)責(zé)。（）A.錯誤

26.控制測試是指審計人員針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。（）A.錯誤

27.審計報告的簽署日期為注冊會計師完成審計報告撰寫的日期。（）A.錯誤

28.為避免法律訴訟，注冊會計師絕對不能接受陷入財務(wù)和法律困境的單位的業(yè)務(wù)委托。（）

A.錯誤

29.注冊會計師張為在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)他無法勝任此項工作，那么他應(yīng)出示拒絕表示意見的審計報告。（）A.錯誤

30.審計獨(dú)立性主要表現(xiàn)在審計主體的獨(dú)立性，即有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，審計機(jī)構(gòu)和人員與被審單位在組織上、經(jīng)濟(jì)上、工作過程中保持獨(dú)立。（）B.正確 31.審計起源與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)是要回答審計產(chǎn)生的過程問題。（）A.錯誤

32.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，如果預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則審計人員不必實施實質(zhì)性程序，只須實施控制測試。（）A.錯誤 33.函證法屬于“證實客觀事物”的方法。()A.錯誤

34.期后事項是審計的重要內(nèi)容之一，但其審計結(jié)果不會改變注冊會計師出具審計報告的意見類型。（）A.錯誤

35.如果注冊會計師無法取得充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則可視情況發(fā)表保留意見，否定意見或無法表示意見。（）A.錯誤

36.效益審計是指由獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)和人員對部門和單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動的效益性進(jìn)行評價的一種審計形式。由于效益審計側(cè)重于效益性審計，因而主要通過監(jiān)督職能來完成。（）A.錯誤

37.注冊會計師不得代行委托單位管理決策職能，這一規(guī)定實質(zhì)上是為了對管理責(zé)任和報告責(zé)任加以區(qū)分。（）B.正確 38.在審計過程中，收集到的審計證據(jù)越多越好。()A.錯誤

39.與財務(wù)報表審計相比，財務(wù)報表審閱的檢查風(fēng)險與鑒證風(fēng)險較低。（）A.錯誤 40.詢證函一般以被審計單位的名義簽發(fā)，但須注明回函時要回至?xí)嫀熓聞?wù)所，并寫明地址，以保證所復(fù)函件能寄回到審計人員手中，切忌將函件寄回被審計單位，以避免被審計單位有關(guān)人員借機(jī)更改數(shù)字或截留。()B.正確

41.無法表示意見審計報告就是不發(fā)表審計意見。（）A.錯誤

42.當(dāng)被審計單位對存貨實地盤點(diǎn)時，審計人員應(yīng)當(dāng)指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行，并作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)。（）A.錯誤

43.注冊會計師在預(yù)測性財務(wù)信息審核中，對管理層采用假設(shè)的合理性以及對預(yù)測性財務(wù)信息的編制和列報提供合理保證。（）A.錯誤

44.審計人員在提供專業(yè)服務(wù)時，可以代行被審計單位的管理決策職能。（）A.錯誤 45.驗資是特殊目的審計業(yè)務(wù)，但不是鑒證業(yè)務(wù)。（）A.錯誤

46.被審驗單位因吸收合并增加注冊資本及實收資本應(yīng)進(jìn)行設(shè)立驗資。（）A.錯誤 47.在我國，審計的總目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的合法性、真實性和公允性發(fā)表審計意見。（）A.錯誤 48.審計依據(jù)包含審計準(zhǔn)則。（）A.錯誤

49.審計的分類就是按照審計主體和審計內(nèi)容所作的類別劃分。（）A.錯誤

50.民間審計是指由獨(dú)立的注冊會計師，?通過接受委托，對被審單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行查證、鑒證和評價的一種審計形式。（）B.正確