第一篇：審計學任務三范文

審計人員通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下是購進和付款循環中的有關審計目標，并列舉了部分實質性程序。

（一）審計目標

A.所記錄的采購交易和事項已發生，且與被審計單位有關。

B.所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄。

C.與采購交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄。

D.采購交易和事項已記錄于恰當的賬戶。

E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

（二）實質性程序

1.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較。

2.參照購貨發票，比較會計科目表上的分類。

3.從購貨發票追查至采購明細賬。

4.從驗收單追查至采購明細賬。

5.將驗收單和購貨發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。

6.檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

7.追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。

【要求】請根據上述資料分析并回答下列問題：

（1）根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定。

（2）針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序。

（1）根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定。

答：A.所記錄的采購交易和事項已發生，且與被審計單位有關為交易的發生認定； B所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄為交易的完整性認定；

C.與采購交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄為交易的準確性認定；

D.采購交易和事項已記錄于恰當的賬戶為交易事項的分類認定；

E.采購交易已記錄于正確的會計期間為截止認定。

（2）針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序。

答：A.所記錄的采購交易和事項已發生，且與被審計單位有關對應實質性程序的是：1.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較。6.檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。7.追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。

B.所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄對應實質性程序的是：3.從購貨發票追查至采購明細賬。4.從驗收單追查至采購明細賬。

C.與采購交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄對應實質性程序的是：1.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較。

D.采購交易和事項已記錄于恰當的賬戶對應實質性程序的是：2.參照購貨發票，比較會計科目表上的分類。

E.采購交易已記錄于正確的會計期間對應實質性程序的是：5.將驗收單和購貨發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。

第二篇：審計學任務4-2

2.2010年1月20日M會計師事務所完成了對ABC公司2009年會計報表的審閱業務。在審閱過程中，審計人員了解了ABC公司及其環境；詢問了ABC公司采用的會計準則和相關會計制度，并對交易和事項的確認、計量和報告進行了重點詢問。ABC公司管理層告訴審計人員，由于存貨可變現凈值難以確定，對存貨按成本進行期末計價，審計人員發現其存貨已存在減值跡象。

請根據上述材料分析和回答下列問題：

（1）審計人員對所審閱財務報表如果提出無保留結論，應當同時滿足什么條件？

（2）假設上述錯誤是重大的，審計人員可能出具那種類型的審閱結論？

（3）假定應出具保留結論的審閱報告，請代審計人員出具審閱報告。

答：

1、（1）審計人員沒有注意到任何事項使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能有所有重大方面公允反應被審閱的財務狀況、經營成果和現金流量。

（2）審計人員已經按照審閱規則的規定幾乎和實施審閱工作，在審閱過程中未受到限制。

2、如果注意到某些事項使其相信財務報表沒有按照使用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反應被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師應當在審閱的報告結論段前增設說明段，說明這些事項對財務報表的影響，并提出保留結論。如果這些結論對財務報表的影響非常重大和廣泛，以至于認為提出保留結論不足以揭示財務報表的錯誤性和不完整性，注冊會計師應當對財務報表提出否定結論，即財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反應被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

3、ABC股份有限公司全體股東：

我們審閱了ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括2009年12月31日的資產負債表，2009年的的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。這些財務報表的編制是ABC公司管理層的責任，我們的責任是在實施審閱工作的基礎上對這些財務報表出據審閱報告。

我們按照《中國注冊會計審閱準則第2101號—財務報表審閱》的規定執行了審閱任務。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關人員和對財務數據實時分析程序，提供的的保證程度低于審計。我們沒有實施審計，因而不發表審計意見。

ABC管理層告知我們，存貨已高于可變現凈值的成本計價。由于ABC公司管理層編制并經過我們的審閱計算表顯示，如果根據企業會計準則規定的成本與可變凈值孰低法計價，存貨的賬面價值將減少X元，凈利潤和股東權益將減少X元。

根據我們的審閱，除了上述存貨價值高估所造成的影響外，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務報表沒有按照使用的會計準則和和相關會計制度的編制，未能在所有重大方面允反應被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

XYZ會計師事務所（蓋章）中國注冊會計師：xx（簽名并蓋章）中國注冊會計師：xx（簽名并蓋章）中國x市2010年1月20日

第三篇：審計學01任務

要求：指出ABC會計師事務所（包括審計項目組）在業務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

答：（1）在接受委托后，A注冊會計師才發現甲公司業務流程采用計算機信息系統控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。事務所在簽約前就應考慮：執行審計的能力(確定審計小組的關鍵成員、考慮在審計過程中向外界專家尋求協助的需要和具有必要的時間)。選派有專業能力的人員來承擔該項工作。如果會計師事務所不具備專業勝任能力，應當拒絕接受委托。

（2）審計項目組成員會產生自我評價威脅。聘請參與甲公司計算機信息系統設計的人參與審計工作不恰當。張先生是參與甲公司計算機信息系統設計工作的人員，如果參與審計工

作對甲公司計算機信息系統進行評價，屬于是自己評價自己的設計成果，影響獨立性。

（3）審計項目組成員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適當的經驗、專業勝任能力和責任感。確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。

（4）審計項目組成員之間存在專業問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當的。只有在意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告，不僅有失應有的謹慎，而且容易導致出具不恰當的報告，難以合理保證實現質量控制的目標。

（5）會計師事務所在出具審計報告后才進行項目質量控制復核是不恰當的。需要進行項目質量復核的業務，應當要求在出具報告前完成質量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上，項目負責人才能出具報告。

第四篇：審計學01任務

審計學01任務

答(1)沒有制定承接業務的質量控制的政策和程序。根據業務質量控制準則的要求會計師事務所接受審計業務需要滿足三個總體要求客戶是否誠信、是否具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業道德規范。審計組負責人及組內成員均缺乏計算機系統方面的專業技能存在缺陷。會計師事務所應當委托具有必要素質、專業勝任能力和時間的員工按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行業務,以使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。會計師事務所委派的項目組負責人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術知識,應該選派有專業能力的人員來承擔該項工作。

(2)項目組缺乏獨立性。根據注冊會計師職業道德規范和會計師事務所業務質量控制準則的要求,張先生是項目組成員,他曾參與甲公司ERP系統的設計工作,即為鑒證客戶提供屬于鑒證業務對象的數據或其他記錄,項目組存在自我評價威脅而影響獨立性。聘請參與甲公司計算機信息系統涉及的人參與審計工作不恰當。為鑒證客戶提供屬于鑒證業務對象的數據或其他記錄會產生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統設計工作的人員,如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統進行評價,屬于是自己評價自己的設計成果。會產生自我評價對獨立性的威脅.(3)項目組內部復核人員安排不恰當。根據會計師事務所業務質量控制準則的要求,應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作,而不是簡單的相互復核。

復核人員應當是擁有適當的經驗、專業勝任能力和責任感,因此,確定復核人員的原則是,由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作,這樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內部的交互復核,沒有按照復核的要求選擇恰當的復核人員,存在問題。

(4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據會計師事務所業務質量控制準則的要求,項目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧,項目負責人只有項目組內部、項目組以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。

在業務執行中,存在意見分歧是正常的現象,只有經過充分的討論,才有利于意見分歧的解決,會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧,只有在意見分歧問題得到解決,項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前,項目負責人就出具報告,不僅有失應有的謹慎,而且容易導致出具不恰當的報告,難以合理保證實現質量控制的目標。在甲公司審計業務中,在存在專業意見分歧的情況下,仍然出具了審計報告是不恰當的。可能會導致出具不恰當的審計報告。

(5)實施項目質量控制復核的時間不恰當。項目質量控制復核應當在出具報告前進行,并且是對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出的客觀評價。需要進行項目質量復核的業務,應當要求在出具報告前完成質量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上,項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業務被評價為高風險業務,應該進行質量控制復核,對于復核時間的確定,應該是在出具審計報告前,而不是在出具審計報告后。

第五篇：2012審計學02任務2

《審計學》02任務

二、注冊會計師張雷負責審計Y公司應收賬款項目。發現有S公司欠款3500萬元，其經濟內容注明為貨款，賬齡已超過2年。由于S公司是Y公司的投資方(S 公司投資資本為500萬美元，折記賬本位幣人民幣4200萬元)，張雷認為需要加倍關注。

請問：張雷應實施哪些審計程序?

答：

1、向S公司發出詢證函。

2、查閱S公司與Y公司簽章確認的購貨合同、經Y公司管理當局批準的發貨憑證和經S公司的收貨驗收證明等。

3、評價Y公司償付貸款的能力。

分析：

1、“應收賬款”項目核算反映企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務，應向購貨單位或接受單位收取的款項，在確認這項3500萬元的應收賬款時，由于S公司是投資方，首先要確認S公司所欠Y公司的款項是否為正常商業信用。如果Y公司與S公司具有貨款來往關系，下一步需要對應收賬款項目的存在性和所有權歸屬性予以確認，設計函證程序或替代性審計程序（查驗有無對方出具的具有法律效力的書面文書或對方的收獲驗收證明、運輸部門出具的合法運輸憑證或近期的雙方對賬記錄等）確認其存在性；最后，還要通過觀察近期還款情況和了解對方近期現金流量和財務狀況，確認其可回收性。即使注冊會計師確認了S公司和Y公司之間的往來款項屬于正常結算在全債務關系，也要注意Y公司是否在財務報表附注中適當披露次關聯交易。

2、張雷如果不能取得被審計單位提供的S公司正常償付貸款的有效文書，根據職業判斷，應考慮Y公司與S公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計人員應根據其具體情況和數額的大小，選擇發表適當的審計意見。