第一篇：財政部等五部委聯合發布《企業內部控制配套指引》

財政部等五部委聯合發布《企業內部控制配套指引》2010年4月26日 財政部新聞辦公室

4月26日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，連同此前發布的《企業內部控制基本規范》，標志著適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系基本建成。財政部副部長王軍、證監會紀委書記李小雪、審計署副審計長董大勝、國資委副主任邵寧、保監會主席助理袁力、銀監會銀行監管一部巡視員郝愛群出席會議并就貫徹實施企業內部控制規范體系提出要求。來自世界銀行、國際會計準則理事會、國際會計師聯合會、香港會計師公會、澳門特區財政局的代表參加會議并發言。發布會由財政部會計司司長劉玉廷主持。

財政部副部長王軍指出，企業內部控制配套指引的制定發布，標志著“以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結構合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備”的企業內部控制規范體系建設目標基本建成，是繼我國企業會計準則、審計準則體系建成并有效實施之后的又一項重大系統工程，也是財政、審計、證券監管、銀行監管、保險監管和國有資產監管部門貫徹落實科學發展觀、服務經濟發展方式轉變的重大舉措。深入貫徹實施企業內部控制規范，必將有利于進一步夯實宏觀經濟形勢回升向好的微觀基礎，有利于推動我國企業經濟發展方式轉變，有利于促進企業全方位參與國際經濟競爭，有利于維護經濟金融穩定和社會公眾合法權益。他強調，財政部將會同國務院有關部門扎實抓好企業內部控制規范體系的貫徹實施工作： 一是著力開展各種行之有效的內控宣傳，在全社會營造一種注重風險防范、強化責任意識、崇尚誠實守信、履行社會責任的內控文化，為全面貫徹實施企業內部控制規范體系奠定良好的環境基礎；

二是著力實施全方位、全覆蓋的內控規范培訓，重點培訓企業高級管理人員和相關監管部門的工作人員，并將內控規范培訓納入會計人員繼續教育內容； 三是著力做好企業內控規范體系實施前的各項準備工作，確保實施工作平穩、有序、順利進行；

四是著力推進企業內部控制規范國際交流與合作，爭取在內部控制建設所依據的規范、內部控制審計所遵循的準則及注冊會計師相關業務監管要求等方面，建立互認機制，切實降低中國企業境外融資成本。

中國證監會紀委書記李小雪在發言中指出，要妥善處理好內控規范實施過程中的三大關系：一是處理好外部監管要求與內部管理需求的關系，強化公司內生動力；二是處理好注冊會計師審計與公司自我評價的關系，著力建立通過自我評價和外部審計發現問題的機制；三是處理好以全面風險管理為基礎的內控體系與財務報告內部控制的關系，通過加強內控管理提升公司報告信息質量。他表示，證監會將與有關部門加強協調，按照“選擇試點、逐步推廣、總結經驗、穩步推進”的原則，分步驟、分階段地推進企業內控規范在上市公司的實施，并把上市公司的內部控制建設情況納入上市公司日常監管的范圍，確保內控規范體系的執行質量。

審計署副審計長董大勝在發言中指出，企業內部控制配套指引的發布將對防范企業風險、規范企業管理、促進企業可持續發展產生深遠影響和積極推動作用。他表示，審計機關要加強對被審計單位內部控制的審計監督，推動內控規范的貫徹落實，促進被審計單位完善內部控制；同時，要加強對被審計單位內部審計工作的指導和監督，支持內部審計機構和人員履行內控職責，推動內部審計更好地發揮職能作用。

國資委副主任邵寧結合中央企業開展內部控制體系建設的情況指出，加強內部控制有助于提升企業整體管理水平。他要求，中央企業要在貫徹執行企業內部控制規范方面作出表率，以健全企業內部控制體系為契機，切實提高管理水平，增強國際競爭力。

銀監會銀行監管一部巡視員郝愛群宣讀了銀監會副主席王兆星的書面發言。王兆星在書面發言中指出，企業內部控制配套指引的適時出臺，對于提高我國銀行業內部控制水平具有重要指導意義。在應對國際金融危機的關鍵時期，銀監會將進一步加強與財政部等部門的合作，持續關注銀行業內部控制管理工作，為進一步防范經濟金融風險，穩固經濟回升向好的態勢作出不懈努力。

中國保監會主席助理袁力在發言中指出，內部控制監管是保險公司監管的重要組成部分。保監會將按照企業內控規范體系的原則和要求，結合保險行業的特點和實際，加強對保險公司的政策指導和行業監管，督促梳理完善內部控制制度，確保內控規范體系在保險行業得到有效執行。

世界銀行高級專家陳楠希女士認為，企業內部控制配套指引為企業戰略、董事會職責、風險評估、員工薪酬、誠實守信、受托責任和審計等問題設定了良好實務標準，有助于企業管理當局防范經營和管理風險、提升公司治理水平。

國際會計準則理事會侯任理事保羅·帕特先生指出，有效的內部控制可以提高企業財務信息的可靠性，國際會計準則理事會對中國建成內控規范體系表示祝賀和欽佩。國際會計師聯合會理事喬伊斯林·莫頓女士高度贊賞中國政府在內部控制標準建設方面取得的成就，相信企業內部控制配套指引能夠支持企業有效實施發展戰略并保持高效運營。在全球內部控制標準制定領域享有盛譽的美國科索委員會專門發來賀信，對企業內部控制配套指引的發布表示熱烈祝賀，認為中國企業內控規范體系與國際通行的科索內控框架在所有主要方面保持了一致。

香港會計師公會會長馮英偉先生認為，在全球積極應對國際金融危機的背景下發布企業內部控制配套指引，有助于鼓勵企業創新、提高企業績效、增強投資者信心，可謂適逢其時、為世所需。

澳門財政局副局長容光亮先生說，企業內部控制配套指引的發布對澳門極具參考價值，澳門將密切關注內地企業執行內控規范體系的進展和情況，為澳門企業強化內部控制做好準備。

為確保企業內控規范體系平穩順利實施，財政部等五部門制定了實施時間表：自2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎上，擇機在中小板和創業板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業提前執行。執行企業內控規范體系的企業，必須對本企業內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時聘請具有證券期貨業務資格的會計師事務所對其財務報告內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。注冊會計師發現在內部控制審計過程中注意到的企業非財務報告內部控制重大缺陷，應當提示投資者、債權人和其他利益相關者關注。

企業內部控制標準委員會委員、咨詢專家，全國先進會計工作者，部分地方財政廳（局）會計處長，以及來自有關大型企業、上市公司、會計師事務所和高等院校等方面的特邀代表約180人參加了會議。

第二篇：財政部解讀《企業內部控制評價指引》

財政部解讀《企業內部控制評價指引》

財政部會計司解讀《企業內部控制評價指引》是為促進企業全面評價內部控制的設計與運行情況，規范內部控制評價程序和評價報告，揭示和防范風險，專門制定。

《周易》：“君子終日乾乾，夕惕若，厲，無咎。”是說君子能整天整日顯示出自強不息的行為狀態，是因為到晚間，也要保持戒慎，即檢查自己在白天的所作所為，不要把過錯帶進第二天。對內部控制的建立、實施進行評價，是優化內部控制自我監督機制的一項重要制度安排，是內部控制的重要組成部分，與內部控制的建立、實施，共同構成有機循環。《企業內部控制基本規范》第四十六條：“企業應當結合內部監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告”。因此，為促進企業全面評價內部控制的設計與運行情況，規范內部控制評價程序和評價報告，揭示和防范風險，專門制定了《企業內部控制評價指引》（下稱“《評價指引》”）。

《評價指引》第二條規定，企業內部控制評價是指企業董事會或類似權力機構對內部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。

一、內部控制評價概述

（一）內部控制評價的作用

第一，內部控制評價有助于企業自我完善內控體系。內部控制評價是通過評價、反饋、再評價，報告企業在內部控制建立與實施中存在的問題，并持續地進行自我完善的過程。通過內部控制評價查找、分析內部控制缺陷并有針對性地督促落實整改，可以及時堵塞管理漏洞，防范偏離目標的各種風險，并舉一反三，從設計和執行等全方位健全優化管控制度，從而促進企業內控體系的不斷完善。

第二，內部控制評價有助于提升企業市場形象和公眾認可度。企業開展內部控制評價，需形成評價結論，出具評價報告。通過自我評價報告，將企業的風險管理水平、內部控制狀況以及與此相關的發展戰略、競爭優勢、可持續發展能力等公布于眾，樹立誠信、透明、負責任的企業形象，有利于增強投資者、債權人以及其他利益相關者的信任度和認可度，為自己創造更為有利的外部環境，促進企業的長遠可持續發展。

第三，內部控制評價有助于實現與政府監管的協調互動。政府監管部門有權對企業內部控制建立與實施的有效性進行監督檢查。事實上，在有關政府部門，比如審計機關開展的國有企業負責人離任經濟責任審計中，已將企業內部控制的有效性，以及企業負責人組織領導內控體系建立與實施情況納入審計范圍，并日益成為十分重要的一部分。盡管政府部門實施企業內控監督檢查有其自身的做法和特點，但監督檢查的重點部位是基本一致的，比如大多涉及重大經營決策的科學性、合規性以及重要業務事項管控的有效性等。實施企業內控自我評價，能夠通過自查及早排查風險、發現問題，并積極整改，有利于在配合政府監管中贏得主動，并借助政府監管成果進一步改進企業內控實施和評價工作，促進自我評價與政府監管的協調互動。

（二）內部控制評價的對象

內部控制評價是對內部控制有效性發表意見。所謂內部控制有效性，是指企業建立與實施內部控制對實現控制目標提供合理保證的程度，包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。其中，內部控制設計的有效性，是指為實現控制目標所必需的內部控制要素都存在并且設計恰當；內部控制運行的有效性，是指現有內部控制按照規定程序得到了正確執行。評價內部控制運行的有效性，應當著重考慮以下幾個方面：（1）相關控制在評價期內是如何運行的；（2）相關控制是否得到了持續一致的運行；（3）實施控制的人員是否具備必要的權限和能力。

需要強調的是，即使同時滿足設計有效性和運行有效性標準的內部控制，受內部控制固有局限影響，也只能為內部控制目標的實現提供合理保證，而不能提供絕對保證，不應不切實際地期望內部控制能夠絕對保證內部控制目標的實現，也不應以內部控制目標的最終實現情況和程度作為唯一依據直接判斷內部控制設計和運行的有效性。

（三）內部控制評價的原則

內部控制評價的原則是開展評價工作應該注意的原則，與內部控制的原則不完全相同。根據《評價指引》第三條規定，企業對內部控制評價至少遵循以下原則：全面性原則、重要性原則和客觀性原則。

1．全面性原則。全面性原則強調的是內部控制評價的涵蓋范圍應當全面，具體來說，是指內部控制評價工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。

2．重要性原則。重要性原則強調內部控制評價應當在全面性的基礎之上，著眼于風險，突出重點。具體來說，主要體現在制訂和實施評價工作方案、分配評價資源的過程之中，它的核心要求主要包括兩個方面：一是要堅持風險導向的思路，著重關注那些影響內部控制目標實現的高風險領域和風險點；二是要堅持重點突出的思路，著重關注那些重要的業務事項和關鍵的控制環節，以及重要業務單位。

3．客觀性原則。客觀性原則強調內部控制評價工作應當準確地揭示經營管理的風險狀況，如實反映內部控制設計和運行的有效性。只有在內部控制評價工作方案制定、實施的全過程中始終堅持客觀性，才能保證評價結果的客觀性。

（四）內部控制評價的組織形式和職責安排

《評價指引》第四條規定，企業應當根據本評價指引，結合內部控制設計與運行的實際情況，制定具體的內部控制評價辦法，規定評價的原則、內容、程序、方法和報告形式等，明確相關機構或崗位的職責權限，落實責任制，按照規定的辦法、程序和要求，有序開展內部控制評價工作。

企業內部控制評價辦法應當結合《企業內部控制基本規范》第四十四條的規定，具體明確內部控制評價的組織形式，特別明確各有關方面在內部控制評價中的職責安排，處理好內部控制評價和內部監督的關系，定期由相對獨立的人員對內部控制有效性進行科學的評價，界定內部控制缺陷認定標準，保證內部控制評價有序地開展。

1．內部控制評價的組織形式

企業可以授權內部審計機構或專門機構（下稱“內部控制評價機構”）負責內部控制評價的具體組織實施工作。內部控制評價機構必須具備一定的設置條件：一是能夠獨立行使對內部控制系統建立與運行過程及結果進行監督的權力；二是具備與監督和評價內部控制系統相適應的專業勝任能力和職業道德素養；三是與企業其他職能機構就監督與評價內部控制系統方面應當保持協調一致，在工作中相互配合、相互制約，在效率效果上滿足企業對內部控制系統進行監督與評價所提出的有關要求；四是能夠得到企業董事會和經理層的支持，有足夠的權威性來保證內部控制評價工作的順利開展。

具體來說，企業可根據自身特點，決定是否單獨設置專門的內部控制評價機構。對于單獨設有專門內部控制機構的企業，也可以由內部控制機構來負責內部控制評價的具體組織實施工作。為了保證評價的獨立性，負責內部控制設計和評價的部門應適當分離。

企業可以委托會計師事務所等中介機構實施內部控制評價。此時，董事會（審計委員會）應加強對內部控制評價工作的監督與指導。從業務性質上講，中介機構受托為企業實施內部控制評價是一種非保證服務，內部控制評價報告的責任仍然應由企業董事會承擔。另外，為保證審計的獨立性，為企業提供內部控制審計的會計師事務所，不得同時為同一家企業提供內部控制評價服務。

2．有關方面在內部控制評價中的職責和任務

無論采取何種組織形式，董事會、經理層和內部控制評價機構在內部控制評價中的職能作用不會發生本質的變化。一般來說：

（1）董事會對內部控制評價承擔最終的責任。《評價指引》第四條第二款規定，企業董事會應當對內部控制評價報告的真實性負責。董事會可以通過審計委員會來承擔對內部控制評價的組織、領導、監督職責。董事會或審計委員會應聽取內部控制評價報告，審定內控重大缺陷、重要缺陷整改意見，對內部控制部門在督促整改中遇到的困難，積極協調，排除障礙。監事會應審議內部控制評價報告，對董事會建立與實施內部控制進行監督。

（2）經理層負責組織實施內部控制評價工作，實際操作中，可以授權內部控制評價機構組織實施，并積極支持和配合內部控制評價的開展，創造良好的環境和條件。經理層應結合日常掌握的業務情況，為內部控制評價方案提出應重點關注的業務或事項，審定內部控制評價方案和聽取內部控制評價報告，對于內部控制評價中發現的問題或報告的缺陷，要按照董事會或審計委員會的整改意見積極采取有效措施予以整改。

（3）內部控制評價機構根據授權承擔內部控制評價的具體組織實施任務，通過復核、匯總、分析內部監督資料，結合經理層要求，擬訂合理評價工作方案并認真組織實施；對于評價過程中發現的重大問題，應及時與董事會、審計委員會或經理層溝通，并認定內部控制缺陷，擬訂整改方案，編寫內部控制評價報告，及時向董事會、審計委員會或經理層報告；溝通外部審計師，督促各部門、所屬企業對內、外部內控評價進行整改；根據評價和整改情況擬訂內部控制考核方案。

（4）各專業部門應負責組織本部門的內控自查、測試和評價工作，對發現的設計和運行缺陷提出整改方案及具體整改計劃，積極整改，并報送內部控制機構復核，配合內控機構（部門）及外部審計師開展企業層面的內控評價工作。

（5）企業所屬單位，也應逐級落實內部控制評價責任，建立日常監控機制，開展內控自查、測試和定期檢查評價，發現問題并認定內部控制有缺陷，需擬訂整改方案和計劃，報本級管理層審定后，督促整改，編制內部控制評價報告，對內部控制的執行和整改情況進行考核。

企業內部控制評價辦法中的原則、內容、程序、方法和報告形式參考本解讀其他部分的規定。

二、關于內部控制評價的內容

（一）內部控制評價的內容和工作底稿設計

《評價指引》第五條到第十條具體介紹了內部控制評價內容。內部控制評價應緊緊圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五要素進行，企業應結合《企業內部控制基本規范》、各項應用指引以及本企業的內部控制制度，確定具體評價內容，對內部控制設計與運行情況進行全面評價。

內部環境評價應當包括組織架構、發展戰略、人力資源、企業文化、社會責任等方面。組織架構評價可以重點從機構設置的整體控制力、權責劃分、相互牽制、信息流動路徑等方面進行；發展戰略可以重點從發展戰略的制定合理性、有效實施和適當調整三方面進行；人力資源評價應當重點從企業人力資源引進結構合理性、開發機制、激勵約束機制等方面進行；企業文化評價應從建設和評估兩方面進行，從而促進誠信、道德價值觀的提升，為內部控制的完善夯實人文基礎；社會責任可以從安全生產、產品質量、環境保護與資源節約、促進就業、員工權益保護等方面進行。

風險評估評價應當對日常經營管理過程中的目標設定、風險識別、風險分析、應對策略等進行認定和評價。

控制活動評價應對企業各類業務的控制措施與流程的設計有效性和運行有效性進行認定和評價。

信息與溝通評價應當對信息收集、處理和傳遞的及時性、反舞弊機制的健全性、財務報告的真實性、信息系統的安全性，以及利用信息系統實施內部控制的有效性進行認定和評價。

內部監督評價應當對管理層對于內部監督的基調、監督的有效性及內部控制缺陷認定的科學、客觀、合理進行認定和評價。

重點關注監事會、審計委員會、內部審計機構等是否在內部控制設計和運行中有效發揮作用。

企業應當以內部控制五要素為基礎，建立內部控制核心指標體系，在以上評價內容的基礎上，層層分解、展開，進一步細化，以下列舉了可供參考核心指標（見附件1）。對于內容不能詳盡的，如控制活動涉及方方面面的業務，可以另外按業務列表增加。

具體評價內容確定后，根據《評價指引》第十一條規定，內部控制評價工作應形成工作底稿，詳細記錄企業執行評價工作的內容，包括評價要素、主要風險點、采取的控制措施、有關證據資料以及認定結果等。工作底稿可以是通過一系列評價表格加以實現。

三、關于內部控制評價的程序

《評價指引》第十二條至第十四條對企業組織內部控制評價程序和人員、預算作出具體規定。

（一）內部控制評價的一般程序

內部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現場測試、匯總評價結果、編報評價報告等。概括而言，主要分為以下幾個階段：

1．準備階段

（1）制定評價工作方案。內部控制評價機構應當根據企業內部監督情況和管理要求，分析企業經營管理過程中的高風險領域和重要業務事項，確定檢查評價方法，制定科學合理的評價工作方案，經董事會批準后實施。評價工作方案應當明確評價主體范圍、工作任務、人員組織、進度安排和費用預算等相關內容。評價工作方案既以全面評價為主，也可以根據需要采用重點評價的方式。

（2）組成評價工作組。評價工作組是在內部控制評價機構領導下，具體承擔內部控制檢查評價任務。內部控制評價機構根據經批準的評價方案，挑選具備獨立性、業務勝任能力和職業道德素養的評價人員實施評價。評價工作組成員應當吸收企業內部相關機構熟悉情況、參與日常監控的負責人或業務骨干參加。企業應根據自身條件，盡量建立長效內部控制評價培訓機制。

2．實施階段

（1）了解被評價單位基本情況。充分與企業溝通企業文化和發展戰略、組織機構設置及職責分工、領導層成員構成及分工等基本情況。

（2）確定檢查評價范圍和重點。評價工作組根據掌握的情況進一步確定評價范圍、檢查重點和抽樣數量，并結合評價人員的專業背景進行合理分工。檢查重點和分工情況可以根據需要進行適時調整。

（3）開展現場檢查測試。評價工作組根據評價人員分工，綜合運用各種評價方法對內部控制設計與運行的有效性進行現場檢查測試，按要求填寫工作底稿、記錄相關測試結果，并對發現的內部控制缺陷進行初步認定。其它內部待定

第三篇：企業內部控制基本規范及配套指引

企業內部控制基本規范及配套指引

單項選擇題

1、根據企業內部控制基本規范，企業實施內部控制的重要條件是（信息與溝通）。

2、為企業管理層對本企業內部控制有效性進行自我評價提供指引的是（企業內部控制評價指引）。

3、根據企業內部控制基本規范，企業實施內部控制的重要保證是（內部監督）。

4、企業內部控制應用指引中所指的控制活動不包括（內部監督）。

5、內部控制最初側重于（財務會計控制）。

6、根據企業內部控制基本規范，企業實施內部控制的重要基礎是（內部環境）。

7、根據企業內部控制基本規范，企業實施內部控制的重要依據是（風險評估）。

8、中航油事件是一個國企監管不到位和國企本身建立現代企業制度不到位的典型案例，事件根本原因在于（內控失靈）。

9、根據企業內部控制基本規范，企業實施內部控制的重要手段是（控制活動）。

10、為注冊會計師執行內部控制審計業務提供執業準則的指引是（企業內部控制審計指引）。

判斷題

1、內部控制是指由企業董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現其基本目標的一系列控制活動。（正確）

2、內部控制是整個企業控制系統中一個十分重要、不可缺少的子系統。（正確）

3、內部控制是企業管理當局履行受托責任的內在要求。（正確）

4、內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日財務報告的可靠性進行審計。（錯誤）

5、內部控制評價是指企業董事會或類似權力機構對內部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。（正確）

6、內部控制缺陷一般可以分為設計缺陷和運行缺陷。（正確）

7、根據企業內部控制基本規范，企業實施內部控制的重要保證是控制活動。（錯誤）

8、我國內部控制規范包括基本規范和指引兩個層次。（正確）

9、內部控制是制度管理思想的產物。（正確）

10、企業內部控制活動類指引是對企業層面的相關控制所進行的規范。（錯誤

第四篇：2015會計繼續教育--企業內部控制配套指引要點

企業內部控制配套指引1

1、為確保企業內部控制體系平穩順利實施，財政部等五部門制定了實施時間表，自（A）起首先在境內外同時上市的公司施行。自2012年1月1日起擴大到上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行，在此基礎上，擇機在中小板和創業板上市公司施行。

A、2011年1月1日 B、2012年1月1日

C、2010年1月1日 D、2011年12月1日

2、企業的組織架構，是指企業的（ABC）以及管理機構設置、人員編制、職責權限劃分等制度安排。

A、決策 B、指揮中心設置

C、治理結構安排 D、稅務籌劃

3、內部架構設計不科學，權責分配不合理，可能造成（BCD）運營效率低下，最后還是導致企業目標不能實現。

A、防范風險 B、機構重疊 C、職能交叉或缺失

D、管理部門互相推諉扯皮

4、企業管理機構設置，必須考慮企業性質、文化理念，按照科學、精簡、高效、透明、權責分明、互相制約、互相協調的原則設置。但是，可以脫離企業實際，模仿照搬成功企業管理機構設置（B）

A、正確 B、錯誤

企業內部控制配套指引2

1、企業的決策層第一要務就是（C）制定長期戰略規劃。

A、企業權限分工 B、分配權責

C、設置企業目標 D、內部控制管理

2、以下關于企業目標的闡述正確的有（ABC）

A、企業戰略規劃是可持續發展的保證，是企業提高市場核心競爭力的前提條件

B、企業目標與發展戰略規劃必須切合實際，過低就會使企業喪失發展給予和動力，過高，可能被勝利沖昏頭腦，脫離實際能力，在過度發展中失敗。

C、制定與實施企業發展戰略是企業的第一大事

D、企業高層應頻繁修改目標與戰略規劃，利用資源

3、一些大企業都有意識地對大約50年內的事情做出規劃，制定戰略規劃分為三個階段（ABC)

A、確定目標 B、戰略規劃 C、將戰略規劃形成文本 D、實施并制定審批報告

4、規定要根據經濟環境和企業實際不斷修改與調整，必須要按內部控制制度和規定的權限進行。(A)

A、正確 B、錯誤

企業內部控制配套指引3

1、決定企業素質的最重要部分是（D），一直是企業做不完的功課，研究不盡的課題。

A、科研技術 B、基層操作 C、高層管理 D、員工素質

2、企業應制定薪酬制度，定崗定薪，使員工的勞動貢獻與薪酬協調，（A）體現效率優先的薪酬制度

A、兼顧公平B、公平第一 C、按崗分配 D、按職分配

3、以下關于職工崗位制度闡述正確的有（ABCD）

A、管理人員和關鍵崗位要實行輪崗制度，形成有序的崗位持續流動，全面提升員工素質

B、關鍵崗位和領導崗位要進行離任審計

C、對考核不勝任崗位要求的，應暫停工作，安排再培訓，或者調整崗位，安排轉崗培訓

D、培訓后仍不能適應崗位要求的，要按照規定解除勞動合同

企業內部控制配套指引4

1、企業依法履行社會責任，就是實現企業與自然、社會協調發展，為自己保持可持續發展創造有利環境。企業生存在社會中，必須盡社會責任與義務與社會和諧發展，任何國家都要強制企業依法履行（C）

A、環境責任 B、消費者福利 C、社會責任 D、員工福利

2、企業履行社會責任至少應當關注下列風險（ABCD）

A、安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業發生安全事故甚至重特大安全事故

B、產品質量不合格，侵害消費者利益，可能導致企業巨額賠償，形象受損，甚至破產

C、環境保護意識不強，投入不夠，措施不力，造成環境污染或資源枯竭，可能導致企業巨額賠償，缺乏發展后勁，甚至停產

D、促進就業和員工權益保護不夠，輕則導致員工積極性受挫，重則影響企業發展和社會穩定

3、企業必須設置安全管理部門和安全監督機構，建立一整套安全制度，必須考核安全生產情況，與獎金掛鉤（A）

A、安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業發生安全事故甚至重特大安全事故

B、產品質量不合格，侵害消費者利益，可能導致企業巨額賠償，形象受損甚至破產。

企業內部控制配套指引5

1、企業文化包含（AB），他形成一種凝聚力，保證全體員工心往一處想，勁往一處使，保證企業目標實現。

A、企業理念 B、企業精神 C、企業組織 D、企業價值

2、企業文化控制方面的風險包括（ABCD）

A、缺乏積極向上的價值觀、誠實守信的經營理念、為社會創造財富并積極履行社會責任的企業精神，可能導致員工喪失對企業的認同感，人心渙散，企業缺乏競爭力。

B、缺乏開拓精神、團隊協作精神，可能導致企業目標難以實現

C、缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件連連發生，造成企業損失，信譽下降

D、忽視企業間的文化差異和價值理念沖突，可能導致并購重組失敗

企業內部控制配套指引6

1、（A）決策不當，會引發資本結構不合理或者無效融資，導致資金成本過高或者債務危機。

A、籌資 B、投資 C、資金調度 D、財務困境

2、企業籌資所支付的利息費用，按我國所得稅法規定，是在所得稅前扣除，對企業有利。所以籌資活動是沒有風險的。（B）

A、正確 B、錯誤

3、籌資方案需要經有關部門批準的，應履行報批程序，籌資方案一旦發生重大變化，應當重新進行可行性研究，決不可輕率行事，始終把風險放在第一位考慮，這種說法（A）

A、正確 B、錯誤

4、關于風險與報酬理念，一般的人們把國庫券的收益稱為（D）

A、超額收益 B、最低收益 C、財務杠桿 D、無風險報酬

5、風險與收益的關系是：風險越大，風險報酬率越高，得到的風險收益越多；但如果發生損失，也就損失越大；反之，風險越小，收益越少。（A）

A、正確 B、錯誤

6、貨幣資金是企業營運資金的主體，不管任何類型的企業，生產經營活動之前必須擁有足夠的資金。企業資金運動從貨幣資金開始，巾幗不同形態變化，最終還要回到（A）

A、貨幣資金 B、商品流通 C、營運資金 D、商品所有者

7企業的運營資金是連續不斷的循環與周轉的，一分鐘也不能停止，它不運動了，就是生產經營活動停止。這種內部控制的關鍵點是（C）決不許斷鏈，也就是導致生產停止運行

A、資金調度 B、資金效益 C、資金供應 D、貨幣流通

8、企業在生產經營及其他業務活動中取得的資金收入應當及時入賬，不得賬中設賬，嚴禁收款不入賬、設立“小金庫”（A）

A、正確 B、錯誤

9、應收賬款控制主要控制以下幾點：（BCD）

A、定期財產清查，及時處理積壓存貨，盤活資金

B、建立信用政策，控制授信，做好客戶信用調查，根據授信額度進行商品賒銷

C、加強賬款催收工作，防止壞賬發生

D、鼓勵客戶提前還款，適當進行銷售折扣

企業內部控制配套指引7

1、企業應當建立嚴格的采購驗收制度，確定驗收方式，由專門的驗收機構或驗收人員對采購項目的（ABCD）等相關內容進行驗收，出具驗收證明。

A、品種 B、規格 C、數量 D、質量

2、企業應當做好采購業務各環節的記錄，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。(A)

A、正確 B、錯誤

3、付款要嚴格執行付款憑單制度，現金出納不見到批準的付款憑單不許辦理付款。（A）

A、正確 B、錯誤

4、企業應當加強對購買、驗收、付款業務的會計系統控制，詳細記錄供應商情況、請購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、商業票據、款項支付等情況，確保（ABC）核對一致。

A、會計記錄 B、采購記錄 C、倉儲記錄 D、銷售記錄

企業內部控制配套指引8

1、存貨這類資產的特點是供企業生產經營中周轉與流動的資產，屬于固定性的資產，其周轉速度直接與企業經濟效益相關。(B)

A、正確 B、錯誤

2、企業的倉庫保管部門應建立存貨保管制度，至少實施以下控制（ABCD）。

A、存貨在不同倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續

B、加強生產現場的材料、周轉材料、半成品等物資的管理，防止浪費、防盜和流失

C、對代理、代銷、暫存、委托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆

D、結合企業實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風險

3、企業應當規范固定資產抵押管理，確定固定資產抵押程序和（C）等。

A、保密措施 B、管理責任制 C、審批權限 D、法律風險

4、企業購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權，應當取得土地使用權有效證明文件（A）。

A、正確 B、錯誤

企業內部控制配套指引9

1、銷售與收款環節必須實行嚴格地思想匯報內部控制，稍有松懈，就有可能發生下列風險(ABC）。

A、銷售政策與策略不當，市場預測不準，銷售渠道管理不當，可能導致銷售不暢、庫存積壓，經營難以為繼

B、客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，應收賬款回收不利等，可能導致銷貨款不能回收或遭受欺詐

C、銷售過程存在舞弊行為，導致企業財產損失

D、銷售統一由銷售部門管理，由該部門開具統一的企業內部銷售憑證，由財務部門統一辦理收款與結算，發貨和倉庫保管部門要認真審核銷售憑證，按憑證發貨

2、銷售控制應該注意下列具體環節(ABCD）

A、制定促銷政策與價格策略，實行價格批準授權制度

B、實行不相容崗位分離制度，設計一整套銷售憑證傳遞程序，用會計憑證控制與牽制責任人員的經濟責任

C、建立客戶信用檔案，關注客戶信息變化情況，防范信用風險

D、銷售統一由銷售部門管理，由財會部門統一辦理收款與結算、發貨和倉庫保管部門要認真審核銷售憑證，按憑證發貨

3、銷售引發的各種收款方式必須由財會部門統一管理與收取，其他部門也可以依據情況進行適當越權處理（B）

A、正確 B、錯誤

企業內部控制配套指引10

1.企業研究開發新產品具有以下意義：(ABCD)

A、有利于企業鞏固和擴大市場份額

B、有利于企業開拓新的經營領域

C、有利于企業快速響應競爭

D、有利于企業創立行業標準

2.新產品開發的一般原則，應包括以下幾條：(ABCD)

A、從社會實際情況出發，依靠科技進步，生產出適應市場需求的新產品

B、保持新產品開發的連續性

C、提高產品開發通用化、標準化和系列化水平，降低開發制造和使用過程的費用

D、符合國家頒布的政策、法令和法規

3.在新產品試制階段，（A）的目的是考核產品設計質量，考驗產品結構、性能及主要工藝，驗證和修正設計圖紙，使產品設計基本定型，同時也要驗證產品結構工藝性，審查主要工藝上存在的問題。A、樣品試制 B、小批試制 C、市場試制 D、結構試制

企業內部控制配套指引11

1.（B）就是可供人們長期使用,并在使用過程中,基本上保持其原有實物形態的勞動資料和其他物質設備。

A、消費資料

B、固定資產 C、物質技術手段

D、物質資料

2.企業進行工程項目建設的意義：(ABCD)3.企業可以委托具有相應資質的專業機構對可行性研究報告進行評審，出具評審意見。從事項目可行性研究的專業機構不得再從事可行性研究報告的評審。（A）A 正確 B錯誤

4.企業應當按照企業章程或股東大會規定的權限和程序對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄。重大工程項目的立項，應當報經董事會或類似權力機構集體審議批準。總會計師或分管會計工作的負責人應當參與項目決策（A）

A、正確 B、錯誤

企業內部控制配套指引12 1.企業擔保業務必須對擔保申請人資信調查和擔保業務風險評估，應該關注以下風險：（ABC）

A、對擔保申請人的資信狀況調查不細致，審批不嚴格或者發生越權審批，可能導致擔保失誤或遭受詐騙

B、對被擔保人出現財務困難或經營陷入困境等狀況監控不力，應對措施不當，可能導致企業承擔法律責任

C、擔保過程中存在舞弊行為，可能導致企業利益受損因而相關經辦人員涉案被依法查處

D、對擔保申請人的資信狀況調查細致，審批嚴格；被擔保人無財務困難 2.企業在對擔保申請人進行資信調查和風險評估時，應當重點關注以下事項（ABCD）

A 擔保業務是否符合國家法律法規和本企業擔保政策等相關要求。

B 擔保申請人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產質量、經營情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業前景等。

C 擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產狀況及其權利歸屬。D 企業要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關的資產狀況進行評估。

3.企業對擔保申請人出現以下情形之一的，不得提供擔保（ABCD）

A 擔保項目不符合國家法律法規和本企業擔保政策的。

B 已進入重組、托管、兼并或破產清算程序的。

C 財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經營風險較大的。

D 與其他企業存在較大經濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。

4.企業應當建立擔保授權和審批制度，規定擔保業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批(A)A 正確 B 錯誤

企業內部控制配套指引13 1.(業務外包)是指企業利用專業化分工優勢，將日常經營中的部分業務委托給本企業以外的專業服務機構或其他經濟組織完成的經營行為。

2.企業的業務外包必須把風險識別與防范放在首位，至少應關注以下幾個方面：(ABD)A、外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業遭受損失 B、業務外包監控不嚴、服務質量低劣，可能導致企業難以發揮業務外包的優勢 C、通過與外部訂立契約，經營管理形式創新

D、業務外包存在商業賄賂等舞弊行為，可能導致企業相關人員涉案

3.（A）是指為快速響應市場需求，充分利用計算機技術和互聯網技術打破傳統的空間概念，組建管理扁平化、競爭與合作相結合的動態聯盟，并圍繞各自的核心競爭力開展生產活動的生產模式。

A 虛擬生產

B 實業經營

C 業務外包

D 電子商務

4.企業業務外包的關鍵是（C）

A、選擇非核心業務 B、訂立契約 C、選擇承包商 D、動態管理 5.企業應根據《企業內部控制應用指引第13號－業務外包》的規定，簽訂業務外包合同。業務外包合同內容主要包括：（ABCD）

A 外包業務的內容和范圍

B 雙方權利和義務

C 服務和質量標準

D 費用結算標準和違約責任

企業內部控制配套指引14 1.(C)是指反映企業特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等信息的文件。

A、賬簿 B、信息披露 C、財務報告 D、會計報表

2.企業編制、對外提供和分析利用財務報告，至少應當關注下列風險：（ABCD）

A、編制財務報告違反會計法律法規和國家統一的會計準則制度，可能導致企業承擔法律責任。

B、提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。

C、不能有效利用財務報告，難以及時發現企業經營管理中存在的問題，可能導致企業財務和經營風險失控。

D、提供虛假財務報告，可能導致企業遭受聲譽受損。

3.企業在建立與實施財務報告內部控制時，至少要關注以下關鍵方面與關鍵環節，將其作為控制關鍵點。(ABCD)

A、機構設置與職責分工、權限范圍和審批程序

B、對賬、賬項調整、結賬、差錯更正規范化

C、編制各種報表、起草文字附注或說明、校驗、審核批準

D、財務報告的披露流程

企業內部控制配套指引15 1.通過預算控制,使得企業各部門、各個崗位以至個人的具體行為目標,作為各責任單位的約束條件,能夠從根本上保證企業目標的實現。(A)

A、正確 B、錯誤 2.企業預算是把企業一年內的經營目標與經營活動內容用數字化、表格化的形式表達出來，然后以法規的形式下達給經營管理者，要求經營者必須按照預算的計劃軌道行駛，調整預算要經（D）審批

A 總經理

B 董事長

C 總會計師

D 董事會

3.企業內部控制的精髓就是風險管理，防范風險是最重要的內部控制活動。所以，企業的全面預算管理，至少應關注以下風險：（BCD）

A、必須有強有力的領導人管理預算工作

B、不編制預算或預算不健全，可能導致經營缺乏約束或盲目經營

C、預算目標不合理，編制不科學，可能導致發展戰略難以實現

D、預算缺乏剛性，執行不力，可能導致預算控制流于形式

4.預算調整強調程序，必須由執行預算的責任中心或單位提出預算調整申請，調整預算必須符合下列要求：(ABC)

A、調整事項符合企業發展戰略和現實生產經營實際情況

B、調整重點是否放在重要的或關鍵的差異方面

C、調整后的方案客觀、合理

D、調整方法由領導審批決定

5.調整后的預算要重新由預算委員會下達，并對前期執行情況的考核作出說明。（A）

A 正確

B 錯誤

企業內部控制配套指引16 1.企業加強合同管理對于企業依法訂立并履行合同協議,提高合同履約率,減少合同糾紛,進而促進改善經營管理,提高經濟效益,具有重要意義。(A)A、正確 B、錯誤

2.企業在合同管理過程中，必須關注風險，主要風險可能來自下列：（ABCD）

A 未訂立合同、未經授權對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求

B 合同未全面履行或監控不當

C 合同糾紛處理不當

D 合同內容存在重大疏漏和欺詐

3.企業的合同應建立審核和內部會簽制度，必須有法律、財會部門參與。會簽合同時重點考慮合同的：（ABCD）

A.合法性

B.經濟性

C.可行性

D.嚴密性

企業內部控制配套指引 17 1.企業在制定內部控制制度，加強內部信息傳遞時，至少應當關注下列風險：(ABC)A、內部報告系統缺失、功能不健全、內容不完整，可能影響經營有序運行 B、內部信息傳遞不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實 C、內部信息傳遞中泄露商業秘密，可能削弱企業核心競爭力 D、內部信息傳遞符合企業發展戰略和現實生產經營實際情況

2.內部管理信息傳遞由總經理辦公室負責組織協調，重要風險信息可以直接報告最高層管理者。(A)A 正確 B 錯誤

企業內部控制配套指引 18 1.消息與信息相比，消息是確定性，信息就不能肯定其確定性（A）A 正確 B 錯誤

2.以下不屬于信息特征的是：(C)

A、信息可以被感知和識別

B、信息可以加工、處理

C、信息沒有確定性

D、信息具有與物質不可分割性

3.信息技術的特點包括如下幾個方面：(ABCD)A、運算速度快 B、計算精度高 C、存儲能力強 D、邏輯判斷能力強

4.系統是指一組相互關聯的要素(也稱組件)的集成，為實現特定的目標而運行的整體。系統的要點是:(ABCD)A、組織結構 B、相互關系 C、集成 D、目標

5.企業信息系統實施內部控制，至少應關注下列風險：(ABC)A、信息系統缺乏或規劃不合理，可能造成信息孤島或重復建設，導致企業經營管理效率低下

B、信息系統開發不符合內部控制要求，授權管理不當，可能導致無法利用信息技術實施有效控制

C、系統運行和維護安全措施不到位，導致信息泄露或毀損，系統無法正常運行

D、信息系統可以被感知和識別，可以加工、處理 6.信息系統開發必須遵守下列原則:(BCD)

A、美觀原則

B、因地制宜原則

C、成本效益原則

D、理念與技術并重原則 企業內部控制配套指引 19 1.2006年11月8日, 企業內部控制標準委員會發布了《企業內部控制規范-基本規范》和17個具體規范的征求意見稿（A）

A 正確 B 錯誤

2.企業應當以12月31日作為內部控制評價報告的基準日, 也可選擇6月30日作為基準日。內部控制評價報告應于基準日后4個月內報出。(A)A 正確 B 錯誤

3.以下不屬于企業實施內部控制評價應當遵循的基本原則范疇的是:(D)

A 全面性

B 重要性

C 獨立性原則

D 風險導向原則

4.內部控制評價應當以風險評估為基礎,根據風險發生的可能性和對企業單個或整體控制目標造成的影響程度來確定需要評價的重點業務單元、重點業務領域或流程環節(A)

A正確 B錯誤

5.內部控制評價主要由以下要素為核心內容進行評價:(ABCD)

A內部環境與風險評估

B信息與溝通

C內部監督

D控制活動

6.內部控制評價中應考慮的問題:(ABCD)

A 風險評估

B 控制環境和控制措施

C 信息和溝通

D 內部監督

7.(A)用以衡量企業以盈余支付固定利息的倍數 A利息保障倍數 B法定準備金倍數 C盈余公積倍數 D資產負債比率

8.（D）是將本企業經營的各方面狀況和環節與競爭對手或行業內外一流的企業進行對照分析的過程，是將外部企業的持久業績作為自身企業的內部發展目標并將外界的最佳做法移植到本企業的經營環節中去的一種方法

A 杠桿法

B 照搬法

C 效仿法

D 標桿法

9.內部控制設計有效性是指為實現控制目標所必需的內部控制要素都存在并且設計恰當。（A）A 正確 B錯誤

10.內部控制缺陷包括：（AD）A 運行缺陷

D 設計缺陷

企業內部控制配套指引 20 1.注冊會計師應根據內部控制與相關風險，確定實施審計的性質，獲取證據。內控風險越大的部位，獲取證據應該越多。（A）A 正確 B 錯誤

2.注冊會計師審計室，表明重大缺陷可能存在的跡象包括（ABCD）

A注冊會計師發現董事、監事和高級管理人員舞弊

B企業更正已經公布的財務報表

C注冊會計師發現當期財務報表存在重大錯誤，而內部控制在運行過程中未能發現該錯報

D企業審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效

3.注冊會計師應當評價企業的控制是否足以應對已識別的由舞弊導致的重大錯報風險，并評價為應對管理層凌駕于其他控制之上的風險設計的控制。企業為應對這些風險可能采取的控制包括：（ABCD）

A 針對重大的非常規交易，尤其是針對那些導致記賬分錄延遲或異常的交易的控制；

B 針對期末財務報告過程中編制的記賬分錄和調整分錄的控制；

C 針對關聯方交易的控制；

D 與管理層的重大估計相關的控制；

4.在測試內部控制運行的有效性時，注冊會計師通常實施以下程序（ABCD）

A詢問被審計單位的有關人員

B檢查內部控制生成的文件和記錄

C觀察被審計單位的經營管理活動

D重新執行有關內部控制，看其效果

5.管理層聲明書標明的日期通常與審計報告日一致。但在某些情況下,注冊會計師也可能在審計過程中或審計報告日后就某些交易或事項獲取單獨的聲明書（A）A 正確 B錯誤

6.審計報告的意見類型包括：（ABCD）

A 標準審計報告

B 保留意見的審計報告

C 否定意見的審計報告

D 無法表示意見的審計報告

第五篇：五部委聯合發布四大專業人才報告

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五部委聯合發布四大專業人才報告

作者：

來源：《職業》2004年第04期

教育部、信息產業部、國防科工委、交通部、衛生部日前聯合發布人才報告，公布了數控技術應用、計算機應用與軟件技術、汽車維修、護理等四個專業領域的人才需求狀況。

在軟件從業人員方面，缺乏高層次的系統分析員、項目總設計師和從事基礎性軟件開發的人員，預計到2005年我國共需軟件高級人才6萬、中級人才28萬、初級人才46萬；在數控人才方面，對數控技術工人、在生產崗位上承擔數控編程的工藝人員和數控機床維護、維修人員，將有很大的需求；在汽車維修方面，預計兩年將新增從業人員80萬，大部分從業人員需接受職業教育；報告還稱，到2015年，我國的醫護人員將達到232．3萬人，這意味著平均每年應增加護士11．5萬人。

另據了解，教育部將啟動國家緊缺人才培養工程，實施“試辦示范性軟件職業技術學院”項目和“制造業高等職業人才培養工程”。力爭在5年內，為國家培養30萬制造業高等職業技術人才和20萬軟件藍領人才。