第一篇：加強稅源管理的措施和辦法

注重風(fēng)險防范 不斷加強稅源管理

隨著經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展，如何防范稅收風(fēng)險，加強稅源管理成為當(dāng)前國稅系統(tǒng)面臨的挑戰(zhàn)。我局建立并完善了以下四項風(fēng)險防范制度，取得了較好的效果。

一是建立企業(yè)數(shù)據(jù)積累制度，根據(jù)各企業(yè)稅源的規(guī)律，明確規(guī)定各企業(yè)信息采集指標(biāo)，做好企業(yè)數(shù)據(jù)積累，為稅源預(yù)測分析作好準(zhǔn)備。

二是建立企業(yè)稅情通報協(xié)調(diào)制度，對納稅人急需辦理但解決起來尚有困難的涉稅事項要及時向上級匯報，并提出意見和建議，由上級組織相關(guān)部門集中解決。

三是第三方信息收集制度。建立外部信息資料庫，注重多角度收集企業(yè)信息，從工商、地稅、國土等政府職能部門、取得與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的外部信息。

四是征管數(shù)據(jù)分析制度。建立企業(yè)的分析預(yù)警指標(biāo)，建立企業(yè)征管數(shù)據(jù)分析機制，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、購銷情況、關(guān)聯(lián)關(guān)系、上下游產(chǎn)業(yè)鏈等情況進行分析預(yù)測和動態(tài)控管，實現(xiàn)對大企業(yè)的動態(tài)管理和全程監(jiān)控，同時加強日常稅收增減情況分析預(yù)測，捕捉大企業(yè)納稅監(jiān)管的行業(yè)特點，敏銳洞察大企業(yè)納稅異常點，并且及時總結(jié)、歸集、上報。

第二篇：重點稅源動態(tài)管理監(jiān)控辦法

第一章 總則

第一條 為強化重點稅源企業(yè)的監(jiān)控管理水平，實現(xiàn)稅源管理精細(xì)化，提高重點稅源管理的質(zhì)量和效率，根據(jù)省市局的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我局征管實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱重點稅源企業(yè)是指年納稅額數(shù)額較大，其生產(chǎn)經(jīng)營活動變化對本級稅務(wù)機關(guān)稅收收入總額影響較大的納稅人，以及根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)情況認(rèn)為應(yīng)納入重點稅源企業(yè)管理的其他企業(yè)。

第三條 重點稅源管理應(yīng)遵循依法、信息化加專業(yè)化、誠實信賴、循序漸進的原則，體現(xiàn)管理的科學(xué)性、系統(tǒng)性、真實性和有效性。

第四條 重點稅源企業(yè)由征收、管理部門共同負(fù)責(zé)監(jiān)管。

第二章 確定標(biāo)準(zhǔn)

第五條 重點稅源企業(yè)應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

1、入庫稅金：上一實際繳納的增值稅、消費稅、所得稅合計100萬元以上。

2、主管稅務(wù)機關(guān)確定的需要監(jiān)控的其他重點企業(yè)。

第六條 重點稅源企業(yè)的確認(rèn)，原則上應(yīng)在每年一月底前進行，按照稅收會計、統(tǒng)計資料，通過專題調(diào)查后確定。

第七條 對已被確定為重點稅源管理的企業(yè)連續(xù)兩年達不到重點稅源管理標(biāo)準(zhǔn)（主要指應(yīng)納稅額）的，可以轉(zhuǎn)入非重點稅源管理。

第三章 管理形式

第八條 根據(jù)本地重點稅源企業(yè)、行業(yè)和征管實際狀況，重點稅源企業(yè)原則上由各稅源管理單位按照屬地管理原則實施稅收管理。

第九條 建立“采、評、控、管”四位一體的監(jiān)控機制。

第四章

崗位職責(zé)

第十條 各稅源管理科應(yīng)至少確定一名稅收管理員作為控管范圍內(nèi)重點稅源企業(yè)的重點稅收管理員。

第十一條 從事重點稅源企業(yè)管理的稅收管理員應(yīng)當(dāng)擇優(yōu)配備，具備以下基本條件：

（一）熟悉稅收法律法規(guī)規(guī)章知識，具有較高的稅收專業(yè)知識水平;

（二）熟悉會計法、會計制度、會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則、財務(wù)管理和計算機基礎(chǔ)等知識；

（三）具有比較豐富的稅收征管實踐經(jīng)驗。

第十二條 收入核算科工作職責(zé)主要是：

1、徹落實市局重點稅源監(jiān)控管理工作任務(wù)，負(fù)責(zé)對本局重點稅源監(jiān)控管理進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、組織和協(xié)調(diào)工作；

2、根據(jù)上年稅收收入完成情況和稅源變化情況，確定重點稅源管理的范圍；

3、貫徹落實市局重點稅源監(jiān)控管理工作任務(wù)，建立滿足市局要求的本級重點稅源數(shù)據(jù)庫，按時匯總、審核、上報重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)，確保重點稅源數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

4、建立重點稅源分析報告制度，按照重點稅源管理辦法的要求，完成我局綜合性的稅源分析和收入分析報告；

5、定期測算重點稅源企業(yè)稅負(fù)情況，并根據(jù)市局下發(fā)的行業(yè)稅負(fù)預(yù)警，對本級監(jiān)控管理的重點稅源企業(yè)進行篩選，將稅負(fù)異常企業(yè)轉(zhuǎn)交稅源管理單位調(diào)查落實并反饋企業(yè)稅負(fù)異常原因和處理情況，同時上報市局。

6、及時總結(jié)重點稅源管理工作經(jīng)驗，推廣監(jiān)控管理成果，不斷提高監(jiān)控管理水平。

第十三條 稅源管理單位在落實《稅收管理員制度》的基礎(chǔ)上重點落實以下工作職責(zé)：

1、監(jiān)控重點稅源企業(yè)應(yīng)繳稅金的核算和繳納情況，確保征足收齊，防范稅收風(fēng)險。

2、貫徹落實重點稅源監(jiān)控管理工作任務(wù)，按時匯總、審核、上報重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)，確保重點稅源數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

3、負(fù)責(zé)重點稅源企業(yè)基本信息的采集工作，主要包括企業(yè)登記信息、組織機構(gòu)信息、工藝流程信息、關(guān)聯(lián)機構(gòu)信息、報備信息等。

4、定期對重點稅源企業(yè)進行巡查，對重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和稅源變化情況進行綜合分析，對照同行業(yè)稅負(fù)及其預(yù)警指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)異常問題，及時提出采取管理措施或稽查建議的報告。

5、結(jié)合“一戶式”管理有關(guān)規(guī)定建立重點稅源企業(yè)分戶管理檔案。

6、全面掌握企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的落實情況。

7、有計劃，有針對性地做好對重點稅源企業(yè)的日常稅務(wù)檢查，強化對重點稅源企業(yè)的日常管理。

8、及時了解重點稅源企業(yè)有關(guān)涉稅情況，按照要求開展、落實重點稅源企業(yè)普查、調(diào)查。對年應(yīng)納稅額100萬元以上企業(yè)每月最少調(diào)查分析一次。

9、定期了解和掌握轄區(qū)內(nèi)市局及本級監(jiān)控管理的重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變化情況，及時對重點稅源企業(yè)的收入進行分析和預(yù)測。

10、根據(jù)稅收征管信息系統(tǒng)及其他信息應(yīng)用系統(tǒng)的重點稅源信息和日常管理中掌握的信息情況，按季編制《重點稅源分析報告》，分析重點稅源和稅收的變化情況，揭示存在問題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

第五章 工作內(nèi)容及要求

第十四條 重點稅源管理工作的主要內(nèi)容有：稅收政策的宣傳咨詢和輔導(dǎo)，采集涉稅信息與稅源監(jiān)控分析，納稅評估，稅務(wù)約談，納稅服務(wù)，日常檢查，納稅信用等級評定等。

第十五條 重點稅源稅收管理員應(yīng)加強對重點稅源企業(yè)的基礎(chǔ)信息、物流信息、資金流信息、關(guān)聯(lián)交易信息等信息的采集，全方位掌控納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況，并運用納稅評估等手段，強化物流信息和資金流信息的監(jiān)控分析，綜合評價企業(yè)經(jīng)營能力和納稅能力，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，科學(xué)預(yù)測稅收收入，提高納稅申報質(zhì)量，堵塞稅收征管漏洞。

第十六條 采集涉稅信息主要包括：企業(yè)基本檔案信息，企業(yè)各稅種申報與清算、稽查信息，發(fā)票開具與使用等相關(guān)稅務(wù)信息，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)核算信息。收集與監(jiān)控的重點是企業(yè)原料購進、生產(chǎn)經(jīng)營、產(chǎn)品銷售、關(guān)聯(lián)交易等環(huán)節(jié)資金周轉(zhuǎn)、材料物資流動、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易和跨區(qū)經(jīng)營情況，以及生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)變動情況等。信息分析主要包括：運用稅收征管信息系統(tǒng)，增值稅防偽稅控報稅、認(rèn)證等子系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)以及企業(yè)財務(wù)會計報表、核算資料和市場信息，加強重點稅源企業(yè)的涉稅信息的分析應(yīng)用，提高稅收預(yù)測水平。涉稅信息可以通過各類信息應(yīng)用系統(tǒng)，部門間信息共享和人工采集方式取得。凡是信息應(yīng)用系統(tǒng)采集到的信息，人工不重復(fù)采集，并提高應(yīng)用效率。

第十七條 對年應(yīng)納稅額在100萬元以上的重點稅源企業(yè)應(yīng)逐戶出具《重點稅源分析報告》。稅源分析報告的編寫應(yīng)具有時效性、準(zhǔn)確性、針對性、邏輯性。《重點稅源分析報告》應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）重點稅源企業(yè)本期的稅負(fù)及其變化情況，影響其應(yīng)納稅額增減變化的主要原因，并綜合運用日常檢查和納稅評估中的一些技術(shù)手段進行納稅分析和預(yù)測；

（二）重點稅源企業(yè)的營銷策略、市場前景、資金回籠狀況及國家宏觀政策對其經(jīng)營的影響；

（三）其它情況。如重點稅源企業(yè)的欠稅管理、企業(yè)重大資產(chǎn)處置情況，對企業(yè)的納稅宣傳與政策輔導(dǎo)落實情況等；

（四）有關(guān)工作建議。

第十八條 按照國家稅務(wù)總局有關(guān)納稅評估辦法規(guī)定的基本程序，積極開展對重點稅源企業(yè)的納稅評估工作。要把納稅評估作為重點稅源企業(yè)監(jiān)管的主要工作方法，建立健全納稅評估工作機制，提高對重點稅源企業(yè)的稅收管理水平。

第十九條 建立稅務(wù)約談制度。普遍開展對重點稅源企業(yè)的稅務(wù)約談，建立重點稅源企業(yè)在接受稅收管理過程中的自我糾錯機制。

第二十條 建立重點稅源管理工作聯(lián)系制度。

1、主動與地稅、工商、財政、發(fā)改委等有關(guān)部門取得聯(lián)系，及時了解掌握有關(guān)情況，以利于加強對重點稅源的稅收管理。

2、每位局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)各自工作分工情況，明確聯(lián)系若干戶重點稅源企業(yè)，定期深入企業(yè)調(diào)查研究，分析和掌握重點稅源動態(tài)。

3、建立聯(lián)席會議制度，定期或不定期召開重點稅源企業(yè)聯(lián)席會議，聽取和研究重點稅源企業(yè)的意見和建議。

第二十一條 實行重點稅源企業(yè)重大經(jīng)濟事項報告制度。稅源管理科應(yīng)及時掌握涉及企業(yè)相關(guān)政策變化、市場變化、重大經(jīng)營決策調(diào)整、重大資產(chǎn)處置、重大經(jīng)濟糾紛、重大經(jīng)濟事故等情況，及時向局領(lǐng)導(dǎo)做出書面報告，并分析其對重點稅源企業(yè)稅源變動發(fā)生的影響。

第二十二條 逐步完善重點稅源企業(yè)稅收征管檔案管理制度。稅源管理單位應(yīng)充分利用現(xiàn)有稅收征管信息系統(tǒng)和實地調(diào)查情況，整理積累、科學(xué)分類、合理使用各類涉稅征管資料及采集的各類信息，實現(xiàn)重點稅源企業(yè)稅收征管基礎(chǔ)檔案資料的“一戶式”管理。應(yīng)于年末將當(dāng)年所有資料裝訂成冊，歸檔保存。電子信息資料應(yīng)定期備份。

第二十三條 歸檔保存的重點稅源企業(yè)資料除采集的數(shù)據(jù)指標(biāo)、稅收分析、調(diào)研預(yù)測報告和稅負(fù)評估分析外，還應(yīng)包括各類臺帳，申請報告、批復(fù)和檢查結(jié)論等相關(guān)資料。

紙質(zhì)資料的保存期限為10年，電子信息資料永久保存。

第六章 監(jiān)控內(nèi)容

第一節(jié)

基本信息監(jiān)控

第二十四條 調(diào)查核實企業(yè)登記信息，重點了解企業(yè)組織機構(gòu)形式，包括：經(jīng)營方式、運行機制、行業(yè)類型、核算方式等內(nèi)容。采集關(guān)聯(lián)企業(yè)信息，掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、生產(chǎn)經(jīng)營地址、管理控制關(guān)系、享受優(yōu)惠政策情況，綜合分析企業(yè)的組織關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系、投資比例，形成企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)示意圖。

第二十五條 掌握生產(chǎn)經(jīng)營流程信息，主要包括生產(chǎn)裝置、設(shè)計生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝、主要原料、主要產(chǎn)品、生產(chǎn)經(jīng)營控制等。分析企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、年生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝等特點，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程狀況和進銷渠道，形成完善的生產(chǎn)工藝流程圖和進銷結(jié)構(gòu)圖。

第二十六條 核實企業(yè)報送、備案的財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法、會計核算軟件及使用說明、銀行賬戶、財務(wù)信息傳遞形式等信息。熟練掌握企業(yè)會計核算軟件，及時采集企業(yè)財務(wù)信息。根據(jù)企業(yè)財務(wù)信息傳遞形式，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程和內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營控制方式，掌握企業(yè)財務(wù)會計核算憑證、資料的傳遞、匯總方法。

第二十七條 企業(yè)基本信息原則上每年采集一次，并根據(jù)調(diào)查或巡查情況，對相關(guān)內(nèi)容進行補充、完善。

第二節(jié) 物流監(jiān)控

第二十八條 通過對存貨、待處理財產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)及在建工程、折舊提取等物流信息的定期采集，及時、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)物流信息，從而對其增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等計稅依據(jù)進行全面分析，及時發(fā)現(xiàn)問題。

第二十九條 按月統(tǒng)計企業(yè)的存貨（庫存商品）、產(chǎn)成品、半成品的增減變化，全面掌握當(dāng)月原材料、輔助材料、燃料動力的耗用情況，分析投入產(chǎn)出是否正常。

第三十條 稅收管理員對所轄重點稅源企業(yè)按月進行以下物流信息分析：

（一）存貨去向信息指標(biāo)分析：根據(jù)存貨去向判斷是否用于應(yīng)稅項目；

（二）存貨率信息指標(biāo)分析：根據(jù)存貨率大小判斷企業(yè)是否存在虛增庫存、賬外經(jīng)營，隱瞞銷售或遲記收入等情形。

（三）存貨周轉(zhuǎn)率信息分析：通過對存貨周轉(zhuǎn)率監(jiān)控，分析企業(yè)營運能力的強弱，監(jiān)控銷售收入變動率與存貨周轉(zhuǎn)率變動是否匹配。

（四）待處理流動資產(chǎn)損失信息分析：監(jiān)控增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出情況。

（五）固定資產(chǎn)及在建工程信息分析：監(jiān)控購進固定資產(chǎn)或用于在建工程貨物的增值稅進項稅額抵扣情況或應(yīng)稅固定資產(chǎn)銷售未計稅問題。

（六）產(chǎn)品耗料信息分析：通過計算單位產(chǎn)品平均耗料數(shù)量，分析材料發(fā)出和應(yīng)產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量，監(jiān)控非生產(chǎn)耗料增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出，及完工產(chǎn)品不入庫直接轉(zhuǎn)出未計增值稅銷項稅額情況。

（七）產(chǎn)品（商品）發(fā)出信息分析：通過對產(chǎn)品銷售量和產(chǎn)品發(fā)出量比較，監(jiān)控產(chǎn)品發(fā)出未計增值稅銷項稅額情況。

第三節(jié) 資金流監(jiān)控

第三十一條 按月對企業(yè)資金運動情況進行監(jiān)控，重點加強對企業(yè)資金來源、資金使用、資金歸還等信息的采集，防止出現(xiàn)資金帳外循環(huán)、帳外經(jīng)營，綜合評價企業(yè)稅款繳納能力的。對內(nèi)部設(shè)有結(jié)算中心或內(nèi)部銀行的重點稅源企業(yè),應(yīng)全面掌握其資金調(diào)度及流向。

第三十二條 按月或季對企業(yè)報送的《現(xiàn)金流量表》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》及《利潤分配表》中的相關(guān)欄目與企業(yè)賬簿進行核對，確保數(shù)據(jù)的真實性。

第三十三條 強化資金來源監(jiān)控。以企業(yè)近三年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤分配表為基礎(chǔ)，充分考慮銷售額增長與資產(chǎn)增長和權(quán)益增長的關(guān)系，進而確認(rèn)企業(yè)融資因素。重點采集資金來源渠道信息和來源方式，及時掌握企業(yè)在融資過程中的擔(dān)保、抵押、拆借等情況。

第三十四條 強化資金用途監(jiān)控。從分析企業(yè)固定資產(chǎn)的投資規(guī)模、項目招標(biāo)、工程進度及預(yù)決算情況入手，對照其資金撥付和折舊提取記錄，核實其是否有真實的資金應(yīng)用、資金應(yīng)用是否匹配、固定資產(chǎn)價值是否正確核算以及折舊是否正確計提。對流動資金，分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，看其各項流動資產(chǎn)占用資金及結(jié)構(gòu)是否合理；從較大金額業(yè)務(wù)入手，根據(jù)其銀行對賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表，對應(yīng)分析其銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，看其資金流動記錄是否吻合、是否隱瞞開戶銀行賬戶以及是否存在帳外核算情況；根據(jù)其取得的增值稅專用發(fā)票情況，采用抽查法，對應(yīng)核實其銀行付款記錄和材料入庫記錄，分析其材料購進和應(yīng)付賬款是否屬實。

第三十五條 強化資金歸還監(jiān)控。根據(jù)企業(yè)融資合同或協(xié)議，監(jiān)控其資金是否按期歸還以及逾期歸還原因。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金凈流入量和生產(chǎn)銷售規(guī)模、利潤率及計付股息、利息、占用費等情況，分析其歸還資金的能力和籌措資金的合理性，并進一步監(jiān)控其籌措資金是否納入正常核算。

第三十六條 稅收管理員對重點稅源企業(yè)按月進行以下資金流信息的分析：

（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量信息分析：根據(jù)現(xiàn)金流量與企業(yè)經(jīng)營成果的對比，監(jiān)控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程；

（二）收益比率信息分析：收益比率是企業(yè)獲利能力的重要標(biāo)志，通過對收益比率指標(biāo)的分析，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營管理水平；

（三）資本結(jié)構(gòu)比率信息分析：監(jiān)控其償債、稅款繳納等能力；

（四）流動比率信息分析：流動比率是評價企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，主要包括流動比率和速動比率兩項內(nèi)容。通過分析監(jiān)控企業(yè)短期償債能力、稅款繳納能力和近期財務(wù)風(fēng)險狀況；

（五）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)比率信息分析：評價企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度、管理效率和營運能力；

第四節(jié) 關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控

第三十七條 根據(jù)企業(yè)的組織管理、投融資結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營特點等企業(yè)基本信息，核實確認(rèn)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系，按期采集企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間在購銷業(yè)務(wù)、融通資金、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等關(guān)聯(lián)交易信息，通過科學(xué)的方式方法，分析企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易定價的合理性及對稅收收入的影響，為收入預(yù)測和跟蹤管理提供依據(jù)。

第三十八條 要求企業(yè)按月向主管國稅機關(guān)報送《企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況申報表》，分戶申報企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的交易類型、交易內(nèi)容、交易日期、交易數(shù)量、產(chǎn)品規(guī)格、定價標(biāo)準(zhǔn)、定價原則等。

第三十九條 監(jiān)控關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的主要內(nèi)容包括:

（一）有形財產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具、商品(產(chǎn)品)等有形財產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)；

（二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、商標(biāo)、牌號、專利和專有技術(shù)等特許權(quán)、工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)；

（三）融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保、有價證券的買賣及各類計息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)；

（四）提供勞務(wù)，包括市場調(diào)查、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供等。

第四十條 企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易的分析

（一）購銷業(yè)務(wù)的分析：評價關(guān)聯(lián)交易銷售收入和成本列支的合理性；評價關(guān)聯(lián)企業(yè)是否存在通過轉(zhuǎn)讓定價的方式由盈利企業(yè)向虧損企業(yè)或者由所得稅高稅率企業(yè)向低稅率企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤問題。

（二）融通資金的分析評價：評價關(guān)聯(lián)方借貸利率水平高低的合理性以及是否存在企業(yè)間通過融通資金或無償占用關(guān)聯(lián)方資金轉(zhuǎn)移利潤進行避稅的問題。

（三）提供勞務(wù)的分析評價：評價關(guān)聯(lián)企業(yè)間勞務(wù)收入定價的合理性；

（四）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的分析評價：分析轉(zhuǎn)讓條件、轉(zhuǎn)讓成本、轉(zhuǎn)讓者提供的技術(shù)支持和人員培訓(xùn)等勞務(wù)價值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利潤率是否符合一般性營業(yè)常規(guī)或使轉(zhuǎn)讓企業(yè)獲利。

第五節(jié) 財務(wù)處理及優(yōu)惠政策監(jiān)控

第四十一條 按月對重點稅源企業(yè)的財務(wù)核算情況進行監(jiān)控，監(jiān)督企業(yè)是否按照報備的財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法、會計核算軟件進行會計處理。

第四十二條 按月核實企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠期間的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)核算，監(jiān)督企業(yè)是否達到應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)，并對享受稅收優(yōu)惠的額度進行統(tǒng)計、分析。

第六節(jié)

稅負(fù)分析

第四十三條 將重點稅源企業(yè)的主要稅收指標(biāo)分別與上年同期、全國、全省、全市同行業(yè)宏觀稅負(fù)進行比較。重點監(jiān)控重點稅源企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入、利潤總額、實現(xiàn)稅收、入庫稅收的增長速度及總體宏觀稅負(fù)水平和經(jīng)濟稅收指標(biāo)情況。

第四十四條

對重點稅源企業(yè)進行經(jīng)濟稅收彈性分析。按季分析重點稅源企業(yè)增值稅和主營業(yè)務(wù)成本的彈性系數(shù)（增值稅增幅/主營業(yè)務(wù)成本增幅）,按企業(yè)增值稅和生產(chǎn)成本的彈性系數(shù)排序，篩選出疑點企業(yè)，跟蹤分析存在的問題。

第七章

稅源監(jiān)控質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和績效考核

第四十五條 重點稅源管理列入我局目標(biāo)管理考核。終了由局辦公室根據(jù)征管質(zhì)量考核的要求進行單項考核。

第四十六條 重點稅源企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)以有效管理為核心，全面提高重點稅源企業(yè)稅源監(jiān)控管理質(zhì)量。重點稅源企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)達到以下質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：

（一）重點稅源企業(yè)監(jiān)控應(yīng)當(dāng)涵蓋所有稅種；

（二）落實上級加強重點稅源管理任務(wù)及時、措施有力；

（三）分戶建立的重點稅源管理檔案完整、規(guī)范、有效；

（四）監(jiān)控信息采集及時、準(zhǔn)確；

（五）監(jiān)控程序合法，文書使用規(guī)范；

（六）重點稅源企業(yè)的申報質(zhì)量有明顯提高，申報準(zhǔn)確率要達到95%以上；

（七）各項征管質(zhì)量考核指標(biāo)均達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上；

（八）稅收收入因素分析透徹，能夠為稅收收入合理調(diào)度和領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

（九）上報各類重點稅源數(shù)據(jù)、分析、報告、資料完整、及時、準(zhǔn)確。

第四十七條

各分管局領(lǐng)導(dǎo)、科室負(fù)責(zé)人對重點稅源企業(yè)稅源監(jiān)控管理負(fù)有連帶責(zé)任：

對年應(yīng)納稅額在500萬元以上的重點稅源企業(yè)由各分管局領(lǐng)導(dǎo)按照分管范圍督察監(jiān)控，承擔(dān)連帶責(zé)任；對年應(yīng)納稅額在100萬元以上的重點稅源企業(yè)由各稅源管理科負(fù)責(zé)人督察監(jiān)控，承擔(dān)連帶責(zé)任。

第四十八條 監(jiān)控結(jié)果的獎懲：

（一）通過監(jiān)控，對重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和稅收情況變化能夠及時掌握，分析透徹，預(yù)測準(zhǔn)確的，予以加分；

（二）在重點稅源監(jiān)控管理工作中，捕捉、提煉的有較大利用價值的有關(guān)信息資料被采納的，予以加分；

（三）按照檢查互查制度在各種專項檢查、專案檢查或所得稅匯繳檢查中，查補稅款占稅款所屬分稅種全年應(yīng)納稅額5%以上的，扣減實施日常管理的稅源管理部單位檢查當(dāng)年的重點稅源管理目標(biāo)考核分?jǐn)?shù)；

（四）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅收實現(xiàn)、入庫情況有重大變化，應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)，或已經(jīng)發(fā)現(xiàn)沒有及時上報，造成工作被動的，當(dāng)年重點稅源管理目標(biāo)考核不得分，并落實執(zhí)法責(zé)任。

第八章

附

則

第四十九條 本辦法由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第五十條 本辦法自發(fā)布之日起實施。

第三篇：淺談如何加強稅源管理

淺談如何加強稅源管理

稅源是稅收的基礎(chǔ)，對我們基層稅務(wù)機關(guān)而言，稅源的基礎(chǔ)就是我們每天與之打交道的千千萬萬的納稅人。稅源管理是稅務(wù)機關(guān)實施稅收征管過程中很重要的一部分工作，既是實實在在的“清根溯源”性工作，也是一項預(yù)測分析的前瞻性調(diào)查工作。它既是有針對性實施重點征管的基礎(chǔ)，也是圓滿完成各稅征收任務(wù)，杜絕稅收“跑、冒、滴、漏”的一項重要工作。

從我局所管轄的納稅戶分企業(yè)類型來看，國有、集體、聯(lián)營企業(yè)大幅度減少，而取而代之的股份有限公司、有限責(zé)任公司、私營企業(yè)、個體工商戶等與日聚增，且年稅收總量逐年上升。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟成份的飛速變革，稅源結(jié)構(gòu)也隨之發(fā)生了各種變化。應(yīng)如何加強地稅稅源的經(jīng)常性調(diào)查和專題性調(diào)查，以達到切實加強稅源管理的目的，在此謹(jǐn)談以下粗淺看法。

一、加強稅源管理要注重三個方面

1、要注意稅源管理的方式

稅源管理的方式應(yīng)遵循實事求是、因地制宜、突出重點、職責(zé)到位的原則，并切實掌握好以下幾點：

一是稅源管理方式要與稅源結(jié)構(gòu)、稅種特點相適應(yīng)，不能搞單純的“一刀切”。納稅人經(jīng)濟成份性質(zhì)的變化必將會影響到稅源結(jié)構(gòu)的變化，同時也會導(dǎo)致稅種特點的變化。如我局所轄大型國有企業(yè)與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之間土地稅、房產(chǎn)稅等稅源的增減變化與轉(zhuǎn)移等，這就要求我們要及時掌握其變化情況和規(guī)律，起到稅源管理“拾遺補缺”的作用。二是稅源管理方式要與現(xiàn)行征管實際相結(jié)合，以稅收申報、征收管理為重點，以稽查為輔助手段，對稅源實施事前、事中、事后進行有效地監(jiān)控，并互享有效信息和稅源資料。不能征、管、查幾個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)“掉鏈現(xiàn)象”，而致使稅源

管理工作上的“失控”。

三是稅源管理要根據(jù)本局機構(gòu)設(shè)置和征收情況為實施。各征收科、所應(yīng)根據(jù)征管情況的不同，按地域大小、戶數(shù)多寡、稅源大小、征管難度等因素合理的綜合分析，科學(xué)的調(diào)配征管力量，做到“既管片，又管戶”，明確職責(zé)，對稅源管理“合理布局、科學(xué)調(diào)配”的目的。

2、對稅源的管理要注意幾個結(jié)合一是“管事”與“管戶”的結(jié)合。由“管戶”過渡為“管事”，主要目的彰顯稅收法律的公正公平，在一定程度上可以防止收“人情稅、關(guān)系稅”，有利于廉政建設(shè)和隊伍素質(zhì)的提升。但由此也產(chǎn)生了一些不正常的現(xiàn)象：專管員下戶調(diào)查研究、掌握分析稅源增減和稅源結(jié)構(gòu)變化的少了，單純依靠納稅人自行申報來掌握稅源變化。而納稅人主觀或客觀原因少申報繳納的稅源，則一味依靠結(jié)算式籌劃來發(fā)現(xiàn)補收。這樣一來，稅源管理和入庫就失去了“及時性”的意義，不利于征管質(zhì)量的有效提高。實質(zhì)上就是“管事”和“管戶”的脫節(jié)，割裂了兩者之間必須的緊密結(jié)合關(guān)系。所以，我們不能單純地否定“管戶制”，應(yīng)將“管戶”和“管事”有機結(jié)合起來，加強日常征管，及時掌握稅源變化，有效杜絕出現(xiàn)稅源征收漏管現(xiàn)象。

二是專業(yè)化稅源管理和綜合性稅源管理相結(jié)合。如個體臨時發(fā)票的開具、車船使用稅的征收、某行業(yè)的資源稅等稅種的管理都可以稱之為專業(yè)化管理，是在一個近似于等同稅負(fù)下的公平稅負(fù)的稅源管理。但它又是融于綜合性稅源管理之中的，發(fā)揮著各自的互補優(yōu)勢，使稅源管理更進一步趨于合理。

3、要做好稅源管理的事前控制和事后統(tǒng)計分析

稅源管理的事前控制，就是要通過調(diào)查研究了解納稅人的稅源情況和變化以及潛在變化因素及可能性，對其邊征管邊綜合分析。事后統(tǒng)計分析，就是要在征收環(huán)節(jié)后，根據(jù)收

入結(jié)構(gòu)、數(shù)額增減變化及其走向進行精確統(tǒng)計，結(jié)合一些正常和不正常的因素進行綜合分析，掌握稅源的增減形勢、潛力剖析等情況，對稅源實施跟蹤和動態(tài)管理，制定有針對性的重點征管措施，為合理制訂和下達稅收計劃奠定基礎(chǔ)，力爭杜絕稅收計劃任務(wù)出現(xiàn)“苦樂不均”和收“過頭稅”、瞞稅不征的現(xiàn)象出現(xiàn)。

二、如何加強稅源管理工作

稅源管理并不是一個很簡單、沒有多少工作內(nèi)容的工作。按照目前地稅部門的征管工作內(nèi)容及稅種等情況來看，它有著豐富的管理內(nèi)涵。

1、要加強對企業(yè)的管理和監(jiān)控。包括：企業(yè)法定代表人的基本情況、企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營地點、從業(yè)人員構(gòu)成、經(jīng)營范圍及項目、經(jīng)營的產(chǎn)品及其分類、銷售收入情況及供銷渠道、成本費用稅金等支出情況、稅款的實現(xiàn)繳納、拖欠情況、對其財務(wù)核算和納稅情況以及稅負(fù)情況的評估、新產(chǎn)品及新項目及主要經(jīng)濟指標(biāo)的計劃完成情況對稅源的影響等等方面。

2、對個體工商戶的稅源管理，除與企業(yè)相同內(nèi)容外，還包括其經(jīng)濟場所面積、來源及所處地段繁華程度，經(jīng)營者從業(yè)經(jīng)歷及經(jīng)驗、經(jīng)營項目及方式、方法等等。這些都是影響其稅源變化的重要因素。

3、要搞好稅源管理工作，還應(yīng)做好以下幾個方面的工作。一是要從稅源管理的監(jiān)控的制度入手，分別建立稅源的靜豐收和動態(tài)稅源分戶檔案或資料庫，及時進行搜集、整理和分析，在切實準(zhǔn)確掌握實有經(jīng)營戶數(shù)、納稅戶數(shù)、應(yīng)納稅款、減免欠稅等情況的基礎(chǔ)上，劃分固定稅源和流動稅源、重點稅源和一般性稅源、經(jīng)常性稅源和一次性稅源、企業(yè)稅源和個體經(jīng)營戶稅源，及稅源的季節(jié)性變化（如政策性影響，施工企業(yè)受自然季節(jié)天氣變化等）特點，以及時掌握稅源變化情況。二是要建立稅源管理責(zé)任制。在征、管、查分離模

式下，稅源管理應(yīng)以征、管兩條線人員為主，以稽查線人員為輔，相互銜接，密切配合，信息共享，互為補充。

三是要結(jié)合地稅部門征管工作特點，實行分類管理。要將納稅人區(qū)分為不同的經(jīng)濟性質(zhì)、不同的行業(yè)、不同的地段，分別進行稅源管理。如對大中型國有企業(yè)，要實行專人（組）重點管理，對個體工商業(yè)戶實行分片（地段）管理，對不同的行業(yè)有針對性的采取稅負(fù)相對平衡的有效管理等。特別是對突出的重點稅源要實行“龍頭管理”，這樣可以達到“事半功倍”的控管目的。對其他稅源，如流動性較大，易于流失的個人所得稅、房產(chǎn)出租、印花稅、臨時開票等稅源，要及時掌握其變化形勢，及時征管和征收入庫。

4、要為做好稅源管理工作提供保障機制

一是要明確機構(gòu)和責(zé)任。計會部門是做好稅源管理的主要機構(gòu)部門，但稅源管理也與征、管、查三部門的工作密不可分。要形成一個稅源管理的整體布局，分別從不同的渠道、不同的角度為稅源管理決策工作提供相關(guān)信息資料。這就要求我們在明確稅源管理職責(zé)的同時，分工合作，共同抓好稅源管理工作。

二是要堅持納稅人屬地管理原則，這是有效加強稅源管理的基礎(chǔ)。一般情況下，納稅人是以經(jīng)營地為稅務(wù)登記地，如工商注冊地與實際經(jīng)營地不一致時，應(yīng)以實際經(jīng)營地址為稅務(wù)登記地，納入經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)管理。這樣可以避免稅源管理上了出現(xiàn)交叉、遺漏和互相扯皮、推卸責(zé)任的現(xiàn)象出現(xiàn)，減少征管上的“空擋”、“死角”。

三是要加強國、地稅部門之間的協(xié)調(diào)配合，信息互通互享，促進和提高整體稅收征管水平和質(zhì)量。同時，要加強與工商、公安、銀行、行業(yè)協(xié)會、會計及審計事務(wù)所等單位的聯(lián)系溝通信息，做好護稅協(xié)稅工作，為提高征管質(zhì)量，做好稅源管理工作打下基礎(chǔ)。

第四篇：稅源管理

為進一步完善稅收風(fēng)險管理，大力推進稅源管理專業(yè)化，根據(jù)《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于深化稅收風(fēng)險管理推進稅源管理專業(yè)化的工作意見（試行）》（201070，是破解人少戶多、征管效率低下等突出矛盾和問題的有效途徑，要積極探索、勇于實踐。同時，這項工作涉及面廣，工作難度大。因此，要在機構(gòu)設(shè)置基本穩(wěn)定的情況下，通過合理調(diào)整職能，優(yōu)化資源配置等途徑穩(wěn)步推進。

（四）堅持統(tǒng)一性兼顧差別化的原則

推進稅源管理專業(yè)化是一項系統(tǒng)工程，必須遵循統(tǒng)一的指導(dǎo)思想、基本原則，建立統(tǒng)一的崗責(zé)體系、運行機制和信息平臺，上下協(xié)同，整體推進。同時，在職責(zé)分工安排、稅源分類和人力資源配置上，要充分考慮不同地區(qū)的差別和特點，因地制宜地探索和實踐最佳的實現(xiàn)形式。

三、主要目標(biāo)

總體目標(biāo)：建立以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息化為支撐，以稅源分類管理為重點，體現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化要求的稅源專業(yè)化管理新格局。

具體目標(biāo)：

（一）按照規(guī)模、行業(yè)等類別的風(fēng)險發(fā)生規(guī)律，對稅源科學(xué)分類，實施分類管理。

（二）按照稅收風(fēng)險管理的理念、方法和程序要求，將稅源管理專業(yè)化職能在不同層級、不同部門和不同崗位間進行科學(xué)分解，合理分工，建立起以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源管理專業(yè)化崗責(zé)體系。

（三）在對稅源科學(xué)分類和稅源管理職能專業(yè)化分工的基礎(chǔ)上，建立縱向互動、橫向聯(lián)動、內(nèi)外協(xié)作、運行順暢的立體化運行機制，實現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。

（四）支撐稅源管理專業(yè)化的一體化信息平臺更加完善，以流程管理系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)、基層管理平臺以及市局風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)、聯(lián)動平臺為主要結(jié)構(gòu)、貫通各級各部門的稅收信息管理系統(tǒng)功能全面應(yīng)用到位。

（五）加強專業(yè)化人才隊伍建設(shè)，逐步建立與完善稅收風(fēng)險管理，推進稅源管理專業(yè)化要求相適應(yīng)的人才隊伍。全市國稅系統(tǒng)從事稅源專業(yè)管理人員增長30％以上，縣（區(qū)）局、市直稅源管理單位稅源專業(yè)管理人員占稅源管理人員比例達60％以上。

（六）納稅遵從度顯著提高。納稅遵從總體狀況、稅收征收成本等重要指標(biāo)、保持原有機構(gòu)不變，一分局、二分局、開發(fā)區(qū)局將原有屬地管理科（不含個體市場管理科、非增值稅納稅人管理科）不少于一個轉(zhuǎn)變?yōu)槎愒磳I(yè)化管理科，該科人數(shù)不少于稅源管理科總?cè)藬?shù)的20%；保留個體市場管理科，設(shè)立專業(yè)化管理崗位，賦予其部分專業(yè)化管理職能,成為專業(yè)管理個體市場的專業(yè)化管理科；保留非增值稅納稅人管理科，負(fù)責(zé)專業(yè)管理非增值稅納稅人除專業(yè)化管理事項以外的其他基礎(chǔ)管理事項。四分局將大企業(yè)管理科和國際稅收調(diào)查科確定為專業(yè)化管理科。其他屬地稅源管理科在專業(yè)化管理職能和復(fù)雜的基礎(chǔ)管理事項職能剝離后，成為負(fù)責(zé)其他基礎(chǔ)管理職能的屬地稅源管理科，仍保持責(zé)任區(qū)形式進行管理。

2包括：注銷登記清算檢查；調(diào)查核實納稅人減、免、緩、抵、退稅及核定；所得稅備案事項的后續(xù)管理，稅前扣除和減免稅事項管理、匯算清繳基礎(chǔ)事項審核等。各單位可在此基礎(chǔ)上添加其他復(fù)雜稅收基礎(chǔ)管理事項；

3設(shè)立風(fēng)險監(jiān)控應(yīng)對崗、政策執(zhí)行管理崗。

4、屬地稅源管理科轉(zhuǎn)變?yōu)槎愒磳I(yè)化管理科后，其管戶調(diào)整至其他屬地稅源管理科。其他屬地稅源管理科現(xiàn)行的責(zé)任區(qū)設(shè)置原則上保持相對穩(wěn)定。為減輕責(zé)任區(qū)管理員工作壓力，提高工作效能，將催報催繳、簡易處罰等職能前移辦稅服務(wù)廳，在加強信息交流共享的基礎(chǔ)上可將部分依申請調(diào)查事項的職能調(diào)整至綜合業(yè)務(wù)科或?qū)俚毓芾砜茖ｉT崗位。調(diào)整的依申請調(diào)查的具體事項由各單位自行確定。

具體職能劃分詳見附件三。

（三）建立以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理運行機制

以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，建立跨層級、跨部門、跨專業(yè)化管理崗位、縱向互動、橫向聯(lián)動的稅源專業(yè)化管理運行機制，充分發(fā)揮稅源專業(yè)化管理的綜合效能。

1、數(shù)據(jù)信息情報管理機制

把稅收數(shù)據(jù)信息情報管理要求分配到各層級各有關(guān)部門，分解到崗，落實到人。各單位在聯(lián)席會議的框架內(nèi)，建立以統(tǒng)一信息平臺為支撐，以數(shù)據(jù)采集、信息加工分析、情報交換應(yīng)用為主要環(huán)節(jié)，專業(yè)分工明確，部門聯(lián)動、層級互動的稅收數(shù)據(jù)信息情報管理工作運行機制。各單位數(shù)據(jù)信息情報管理，由征管部門扎口管理。

3、風(fēng)險等級排序管理機制

市局、縣（市、區(qū)）局根據(jù)稅源和人力資源情況，調(diào)整風(fēng)險等級排序的參數(shù)設(shè)置、高風(fēng)險納稅人分布比例，定期發(fā)布排序結(jié)果，供風(fēng)險應(yīng)對管理部門參照。在特殊情況下，市局和縣（市、區(qū)）局風(fēng)險等級排序管理部門可對單戶納稅人風(fēng)險等級予以調(diào)整。

5、風(fēng)險管理監(jiān)控和評估機制

法規(guī)部門牽頭對風(fēng)險管理從目標(biāo)規(guī)劃、指標(biāo)發(fā)布到應(yīng)對處理進行全過程跟蹤監(jiān)控，把高風(fēng)險等級納稅人的風(fēng)險應(yīng)對情況和重點工作規(guī)劃的落實情況作為執(zhí)法檢查的重要內(nèi)容。風(fēng)險辦要落實月度通報、季度雙向評價制度，制定風(fēng)險管理考核辦法，并納入目標(biāo)管理考核。

（四）落實各項稅源專業(yè)化管理措施

1、要突出對大企業(yè)實施以風(fēng)險控制為重點的專業(yè)化管理。要以市局機關(guān)及其專業(yè)化團隊為主，建立大企業(yè)服務(wù)、管理的專家團隊，發(fā)揮專業(yè)管理機構(gòu)層級高、信息掌握全面、跨區(qū)域協(xié)調(diào)能力強的優(yōu)勢，組織和指導(dǎo)各地開展大企業(yè)稅收風(fēng)險分析監(jiān)控和應(yīng)對處理等工作；要根據(jù)大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的特點，開展有針對性的稅企溝通、綜合評估和全面審計。要充分發(fā)揮大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引的作用，抓緊建立大企業(yè)政策執(zhí)行反饋制度、大企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)制度和大企業(yè)重大事項報告制度。

3、要根據(jù)稅種管理特點，深入分析各稅種管理中的風(fēng)險領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和項目。要完善增值稅抵扣管理，對稽核異常的抵扣憑證要深入分析，總結(jié)規(guī)律，增強其在風(fēng)險分析識別中的作用；要完善稅種、行業(yè)風(fēng)險管理指南，完善所得稅稅前扣除審核工作，健全業(yè)務(wù)專家團隊專業(yè)化評審制度；配合做好企業(yè)所得稅評估數(shù)據(jù)庫建設(shè)，進一步加強對重點風(fēng)險項目的分析應(yīng)對。繼續(xù)加強稅種聯(lián)評、征退稅聯(lián)評，加強稅種風(fēng)險信息與發(fā)票風(fēng)險信息的綜合應(yīng)用，提高管理效能。

5、稅務(wù)稽查作為應(yīng)對稅收風(fēng)險的重要方式，要融入稅收風(fēng)險管理流程，發(fā)揮稅務(wù)稽查應(yīng)對重大涉稅風(fēng)險的優(yōu)勢。要充分運用稅收風(fēng)險分析識別的成果提升案源管理質(zhì)量，運用風(fēng)險等級排序結(jié)果提高選案準(zhǔn)確性；在案件查處中要增強稅收情報的采集、交換意識，善于從稽查案例中總結(jié)不同類型納稅人不遵從風(fēng)險的發(fā)生規(guī)律，為改進稅收風(fēng)險分析工作打好基礎(chǔ)，在更深層次上推進查管聯(lián)動。

五、實施步驟

今年推進稅源管理專業(yè)化工作的總體安排分為三個階段：

第一階段（5月底前）：市局下發(fā)《揚州市國家稅務(wù)局關(guān)于推進稅源管理專業(yè)化的實施意見》，召開全市稅源專業(yè)化管理現(xiàn)場推進會。各單位要采取召開動員會等多種形式，廣泛進行宣傳發(fā)動，統(tǒng)一思想，提高全體人員對此項工作重要性、緊迫性的認(rèn)識。各地根據(jù)市局統(tǒng)一部署要求，結(jié)合本單位實際，調(diào)查研究規(guī)劃本單位實施方案。

第二階段（6月－10月）：各單位根據(jù)市局統(tǒng)一部署要求，在6月30日前制定上報本單位實施方案；7月15日前征管處、信息中心與市直各單位商定實施方案，并梳理出需要調(diào)整的系統(tǒng)設(shè)置；7月20日前市直各單位將機構(gòu)職能和人員調(diào)整方案報市局人事部門審批；7月30日前，各縣（市、區(qū)）局、市直各單位完成職能調(diào)整、人力資源重新配置和系統(tǒng)崗位設(shè)定；8月1日起全市全面按照調(diào)整后的稅源專業(yè)化管理要求實施稅源管理；8月底前修訂崗責(zé)體系，并將納稅人分類管理目錄和專業(yè)人員專業(yè)崗位配置情況目錄，上報市局統(tǒng)一匯總，編制成冊。

9月底以前完成稅收風(fēng)險分析、稅收風(fēng)險應(yīng)對、大企業(yè)稅收風(fēng)險管理及反避稅和稅收情報收集與交換管理等專題培訓(xùn)。

各單位要充分運用專業(yè)化分析應(yīng)對等案例實證的方法，評估驗證專業(yè)化管理的成效，研究探討工作中遇到的情況和問題，提出改進意見，以持續(xù)推進專業(yè)化管理工作的深入開展。

第三階段（11月－12月）：各單位開展總結(jié)評估。對工作中存在的疑點、難點問題進行匯總分析，并形成書面報告上報市局。年底，市局將組織評估驗收，全面總結(jié)評價，提出進一步完善專業(yè)化管理的措施和意見，并在全市范圍內(nèi)評比表彰完善稅收風(fēng)險管理，推進稅源管理專業(yè)化先進單位。

六、幾點要求

（一）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，為完善稅收風(fēng)險管理、推進稅源管理專業(yè)化提供思想保障

各單位要層層動員，廣泛宣傳發(fā)動，要使全體國稅干部都深刻理解到，隨著經(jīng)濟社會快速發(fā)展，納稅人數(shù)量迅猛增加，企業(yè)稅務(wù)處理團隊化、電算化、智能化趨勢明顯，傳統(tǒng)的稅收管理員屬地管戶等稅源管理方式已不能完全適應(yīng)征管工作發(fā)展的新要求，只有以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，優(yōu)化資源配置，實施稅源專業(yè)化管理，把有限的征管資源用于風(fēng)險大的行業(yè)和企業(yè)，才能適應(yīng)新形勢下稅源管理的需要，從而自覺適應(yīng)、支持并參與到這項工作中，形成上下同心協(xié)力，齊頭并進的良好態(tài)勢。

（二）加強領(lǐng)導(dǎo)，健全組織，為完善稅收風(fēng)險管理、推進稅源管理專業(yè)化提供組織保障

稅源管理專業(yè)化不僅是征管體制機制的變革，更是思想觀念上的更新，沒有堅強的領(lǐng)導(dǎo)、堅定的信念和勇氣，很容易流于形式。因此，各單位主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，其他領(lǐng)導(dǎo)分工負(fù)責(zé)，認(rèn)真研究和制定具體措施，扎實開展工作。要按照市局關(guān)于進一步完善稅收風(fēng)險管理的各項要求，建立健全組織架構(gòu)，制定和落實相關(guān)管理制度，確保稅源專業(yè)化管理機制正常運轉(zhuǎn)。

（三）優(yōu)化配置，注重培養(yǎng)，為完善稅收風(fēng)險管理、推進稅源管理專業(yè)化提供人才保障

各單位要整合管理資源，優(yōu)化人力資源配置，將具有中高級專業(yè)等級、“三師”資格的人員以及高層次復(fù)合型人才等充實到數(shù)據(jù)分析、大企業(yè)管理、行業(yè)管理以及反避稅等專業(yè)化管理程度高的崗位，充分發(fā)揮其專業(yè)特長。同時，以培養(yǎng)高素質(zhì)專業(yè)化人才隊伍為目標(biāo)，鼓勵廣大干部通過多種渠道加強學(xué)習(xí)，更快更多地培養(yǎng)專業(yè)人才。要進一步健全專業(yè)人才激勵機制，不斷完善稅源管理專業(yè)人才能級管理制度，逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強的稅源管理專業(yè)化人才隊伍。

（四）完善功能，深化運用，為完善稅收風(fēng)險管理、推進稅源管理專業(yè)化提供信息化保障

扎實開展“稅收數(shù)據(jù)信息情報年”活動，在廣大干部中普及數(shù)據(jù)、信息、情報知識，拓展各種稅收數(shù)據(jù)來源和渠道，探索建立跨地區(qū)數(shù)據(jù)信息情報交換協(xié)作機制，加強信息分析比對；以數(shù)據(jù)采集、信息加工分析、情報交換利用為重點，著力解決征納雙方信息不對稱問題，更有針對性地開展稅收風(fēng)險分析和應(yīng)對工作。各單位要深化基層管理平臺、流程管理系統(tǒng)，監(jiān)控決策系統(tǒng)以及市局相關(guān)系統(tǒng)的功能應(yīng)用，確保系統(tǒng)相關(guān)設(shè)計功能全面應(yīng)用到位。

（五）強化監(jiān)督，加強考核，為提供制度保障

各單位要建立健全與完善稅收風(fēng)險管理，推進稅源管理專業(yè)化相適應(yīng)的監(jiān)督、評價、考核機制。要把完善稅收風(fēng)險管理、推進稅源管理專業(yè)化工作的開展情況作為目標(biāo)任務(wù)考核的重要內(nèi)容，把其中重點事項作為執(zhí)法檢查的主要內(nèi)容，切實加強檢查考核；要充分運用征管信息系統(tǒng)、執(zhí)法考核系統(tǒng)、基層管理平臺及市局風(fēng)險預(yù)警等系統(tǒng)，提取數(shù)據(jù)，分析研究，及時掌握完善稅收風(fēng)險管理、推進稅源管理專業(yè)化工作的進展?fàn)顩r，強化對工作過程的日常監(jiān)控和績效分析評價，促進完善稅收風(fēng)險管理、推進稅源管理專業(yè)化工作扎實有效開展。

第五篇：稅源管理初探

稅源管理初探

隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展和我國市場經(jīng)濟體制的逐步建立，信息網(wǎng)絡(luò)化程度的不斷提高，稅源分布的領(lǐng)域也越來越廣，幾乎涉及到各行各業(yè)，同時，稅源的流動性進一步加大，隱蔽性進一步增強，對稅源的監(jiān)控難度也越來越大，稅務(wù)人員對潛在稅源的挖掘也缺乏深度和廣度，游離于稅源管理之外的納稅人仍然大有人在，一證多攤、無證經(jīng)營，虛假停歇業(yè)的偷逃稅現(xiàn)象仍時有發(fā)生，這在一定程度上造成了稅收的流失和稅源的弱化。這些問題的存在，說明我們對稅源的管理尚需規(guī)范和加強，筆者認(rèn)為在新時期情況下，應(yīng)從以下幾個方面加強稅源管理工作。

一、建立和落實科學(xué)嚴(yán)密的稅收管理員制度。要建立和落實稅收管理員制度，實際上是抓住稅源管理之關(guān)鍵，也是全面提升稅源管理能力和水平的切入點，是弘揚求真務(wù)實精神在新時期稅收工作中具體體現(xiàn)。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，以人為本，最大限度地調(diào)動和激發(fā)人的積極性和創(chuàng)造性，是建立新型稅收管理員制度的前提，建立“管戶”與“管事”相結(jié)合，以管事為主的稅收管理員制度是實現(xiàn)這一前提的有效載體。按照屬地管理、分片負(fù)責(zé)的原則，采取按區(qū)域包片管戶和行業(yè)到組的辦法，明確規(guī)定了管理員的職責(zé)范圍和主要職責(zé)及工作任務(wù)，使管理員能及時地對責(zé)任區(qū)內(nèi)的納稅人之戶籍管理、稅基管理、稅源管理進行按月調(diào)查分析。適時催報催繳按月清理欠稅。定期進行納稅評估，深入納稅戶核實與監(jiān)控經(jīng)營狀況。總之，稅管員是聯(lián)系征納雙方的橋梁和紐帶，落實好稅收管理員制度，是抓好稅源管理的關(guān)鍵之所在。

二、加強對納稅人銀行賬戶的管理，以有效監(jiān)督納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動。目前，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在金融機構(gòu)多頭開戶的情況嚴(yán)重，有的開戶多達幾十人。稅務(wù)機關(guān)不掌握納稅人開立賬戶的情況，就難以檢查納稅人的稅收違法行為。因此，稅務(wù)機關(guān)必須加強同金融機構(gòu)的聯(lián)系，通過其在金融機構(gòu)所開立的賬戶加強對其進行控管。以前，有的稅務(wù)部門對銀行重視、利用的不夠，有的借助金融機構(gòu)發(fā)現(xiàn)了稅收違法行為，卻無法采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。令人欣慰的是新頒布、實施的《征管法》對金融部門所應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)作出了明確的規(guī)定：“銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶、賬號”，“稅務(wù)機關(guān)需要了解從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關(guān)銀行和其它金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助”。

三、建立科學(xué)的稅源預(yù)測分析體系，全面掌握和監(jiān)控稅源的變化。稅源的預(yù)測分析不僅是稅源管理與監(jiān)控的起點，也是一項貫穿于整個稅源管理與監(jiān)控全過程的工作。只有建立科學(xué)的稅源預(yù)測分析體系，才能全面及時掌握稅源的經(jīng)營變化動態(tài)趨勢，提供客觀的分析報告，從而為實施整個稅收管理提供科學(xué)依據(jù)。要做好稅源預(yù)測分析，就要健全稅源監(jiān)控統(tǒng)計分析制度，建立稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)指標(biāo)體系和稅源分析的數(shù)據(jù)模型，對稅源動態(tài)實施結(jié)構(gòu)

性分析監(jiān)控。在建立稅源宏觀預(yù)測分析模型時，預(yù)測目標(biāo)應(yīng)包括稅源總目標(biāo)、分稅種目標(biāo)、分地區(qū)目標(biāo)、分行業(yè)目標(biāo)和動態(tài)目標(biāo)，應(yīng)根據(jù)稅收與某些經(jīng)濟指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性、稅收歷史數(shù)據(jù)的時間序列性和稅收數(shù)據(jù)的相關(guān)性三大特點，依據(jù)社會經(jīng)濟統(tǒng)計學(xué)原理和計量經(jīng)濟學(xué)方法，選擇適宜的預(yù)測模型進行準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析。同時應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)的差異，著重考慮生產(chǎn)結(jié)構(gòu)（GDP結(jié)構(gòu)指標(biāo)）、投資結(jié)構(gòu)（全社會固定資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)指標(biāo)）、分配結(jié)構(gòu)（最終消費、資本形成總額、凈出口額）和稅收政策諸因素對稅源的影響，選擇不同的模型參數(shù)的估計值，從而形成不同地區(qū)、行業(yè)和稅種的稅源預(yù)測分析體系。

四、加強納稅評估工作，實施微觀管理與宏觀監(jiān)控的有機結(jié)合。當(dāng)前，納稅評估在我國還處于摸索階段，首要的任務(wù)是建立健全分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模級次的納稅評估體系和行業(yè)平均增值率、平均利潤率、平均稅負(fù)率、平均物耗能耗等評估指標(biāo)體系。在建立科學(xué)的評估指標(biāo)后，再由單戶式評估向行業(yè)性深層次評估方向發(fā)展，實現(xiàn)由點到線、由線到面的突破，逐步建立“金字塔”式的納稅評估模式。要求各稅收管理員（專管組）要將稅源分析監(jiān)控、單戶納稅評估、稅收信息采集有機的結(jié)合起來，做好單戶納稅人的納稅評估工作，對同一納稅人不同時期的情況進行縱向?qū)Ρ?，對不同納稅人同一時期的情況進行橫向?qū)Ρ?。各稅收管理員開展納稅評估要有計劃、有目標(biāo)、有針對性，對一年內(nèi)出現(xiàn)三次以上零負(fù)申報的納稅人必須有納稅評估結(jié)論。各基層管理單位

要采取“人機”有機結(jié)合、管事與管戶水乳交融、人力資源優(yōu)化組合的辦法，對各個行業(yè)的涉稅信息進行比對、解剖、分析。逐步建立起行業(yè)性分析監(jiān)控體系。納稅評估主管單位要做好指導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)、總結(jié)、推廣工作，根據(jù)行業(yè)管理的特點和規(guī)律，建立參數(shù)指標(biāo)和數(shù)學(xué)模型，把個案評估拓展為群體評估、行業(yè)評估，從中發(fā)現(xiàn)共性問題，及時總結(jié)經(jīng)驗，進而上升為宏觀稅收監(jiān)控辦法，科學(xué)指導(dǎo)管理層面上的稅收實踐。

五、加強發(fā)票管理工作，強化以票控稅。要大力推行依法管票，以票管稅的辦法，現(xiàn)在很多稅務(wù)部門把主要精力投入到增值稅專用發(fā)票的管理上，忽視了普通發(fā)票的管理。一些納稅人采取不開、少開、虛開普通發(fā)票的手段進行偷稅，為防止稅款流失，實施稅收的源泉控制，應(yīng)當(dāng)積極推行“以票管稅”的辦法，凡銷售方向購貨方開具白條或非法報銷憑證的，購貨方可憑其開具的非法報銷憑證向稅務(wù)部門舉報，一經(jīng)查實，舉報人可享受開具一定比例金額的發(fā)票獎勵。此外“以票管稅”還應(yīng)將發(fā)票納入計算機管理，進一步加大對假票、廢票、白條等的打擊力度，以擴大合法發(fā)票的使用空間。

六、大力開發(fā)，推廣稅源監(jiān)控應(yīng)用體系提高監(jiān)控效率。要把稅務(wù)登記、納稅申報、稅款的收繳與核銷、滯納款項的催繳、檢查對象篩選、綜合稅收的統(tǒng)計分析、稅收會計核算與監(jiān)督以及納稅信息的查詢等全面納入計算機管理。各種應(yīng)用軟件的開發(fā)、推廣、應(yīng)當(dāng)堅持按“相對集中統(tǒng)一，有機結(jié)合”的原則進行，使之

成為規(guī)范統(tǒng)一的大系統(tǒng)的有限公司有機組成部分，以逐步實現(xiàn)稅源監(jiān)控的“數(shù)據(jù)分類、分層、加工、資料共享”達到稅源監(jiān)控的各種信息口徑統(tǒng)一，及時明確，存取完善和科學(xué)簡便之目的，最大限度地發(fā)揮計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的作用。

七、加大對稅源戶的稽查力度。轉(zhuǎn)變觀念，樹立大稽查意識，將對稅源戶的稽查納入日?；榉秶?，把工作做在平時。堅持管稅與管票結(jié)合，通過對納稅人發(fā)票使用情況的監(jiān)督，為稽查提供監(jiān)控依據(jù)。樹立“重點稽查”的意識，對連續(xù)三個月未申報，又確實難以查找的非正常戶進行重點稽查。同時加大對漏征、漏管戶的打擊力度，對漏征、漏管戶，一經(jīng)查處，都必須進行補稅和罰款；對觸犯刑律的，必須移交司法機關(guān)懲處，絕不能以補代罰或以罰代刑，嚴(yán)控稅源流失。

八、理順機構(gòu)，明確職責(zé)，發(fā)揮稅源管理整體效能。在省以下市（州）、縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)設(shè)立稅源管理科、股，負(fù)責(zé)所轄區(qū)域納稅戶稅務(wù)登記、納稅申報信息資料的調(diào)查核實，進行稅源數(shù)據(jù)的采集分析，開展行業(yè)及企業(yè)納稅評估、經(jīng)濟稅源宏觀分析等具體稅源管理工作。完善辦稅服務(wù)廳設(shè)職能。加強申報資料的審核，加強發(fā)票的比對，建立前臺窗口采集數(shù)據(jù)與后臺管理數(shù)據(jù)共享等制度。

九、建立稅源管理部門協(xié)調(diào)機制，完善協(xié)稅、護稅網(wǎng)絡(luò)。在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的管理監(jiān)控體系的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)有關(guān)部門計算機聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)稅源戶信息資源的共享。

稅務(wù)機關(guān)由于受人力、財力的制約不可能將所有的稅源都納入控制范圍內(nèi)，特別是隱性稅源和流動性稅源，這就需要建立和完善社會協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，形成全方位的協(xié)稅護稅格局。還要通過建立稅收違法案件舉報有獎制度，充分調(diào)動廣大人民群眾的協(xié)稅護稅積極性。另外，我們的《稅收征管法》雖然規(guī)定部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，但沒有明確有關(guān)單位和個人的協(xié)稅護稅義務(wù)、責(zé)任、以及不履行或履行不當(dāng)?shù)膯挝?、個人應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任，因此，建議盡快制定相關(guān)法律，使協(xié)稅護稅納入法制軌道。同時，充分發(fā)揮輿論宣傳和監(jiān)督的作用，對無證經(jīng)營和偷、逃稅行為；該公告的要公告，該曝光的要曝光，并鼓勵廣大公民積極舉報，在全社會形成對無證經(jīng)營和偷、逃稅行為人人喊打，使其無藏身之地的聲勢，為稅務(wù)機關(guān)開展清理漏征、漏管工作贏得社會的理解、配合和支持，創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境。綜上所述，在機制上、制度上解決好稅源控管的弱化問題是新時期稅源管理的需要，加強稅源管理既要從大處著眼，又要從小處入手，以達到強化稅源，規(guī)范管理的目的，保證國家稅收及時足額入庫。