第一篇：福建省再生資源增值稅退稅申報審批操作辦法

附件1：

福建省再生資源增值稅退稅申報審批操作辦法

根據《財政部 國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》（財稅[2008]157號）、《財政部關于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》（財監[2009]7號）和《財政監察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規定》（財監[2003]110號）等規定，制定本操作辦法。

一、適用退稅政策的納稅人范圍

適用退稅政策的增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）應當同時滿足以下條件：

1、按照《再生資源回收管理辦法》（商務部令２００７年第８號）第七條、第八條規定已經向有關部門備案的；

2、有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；

3、通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于８０％；

4、自２００７年１月１日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》、《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）。

二、報廢船舶拆解和報廢機動車拆解企業，申請退付增值稅的，適用本辦法。

三、退稅比例

對符合退稅條件的納稅人２００９年銷售再生資源實現的增值稅，按７０％的比例退回給納稅人；對其２０１０年銷售再生資源實現的增值稅，按５０％的比例退回給納稅人。

四、退稅申報資料

（一）納稅人在2009年、2010年第一次申請退稅時，應向初審財政機關提交下列資料（一式三份）：

1、向省專員辦事處提出退稅書面申請報告并抄送省財政廳；

2、《一般增值稅退付申請書》原件（一份）。要求逐票（筆）填列增值稅入庫情況(不得匯總填列)，并加蓋申報人印章；

3、增值稅繳款書原件（留初審財政機關查驗，待銷后退回）及復印件。

4、增值稅納稅申報表復印件；

5、當期財務報表復印件；

6、營業執照復印件；

7、稅務登記證復印件；

8、商務主管部門核發的備案登記證明的復印件；

9、納稅人經營的再生資源按照《再生資源回收管理辦法》第八條規定需所在地公安機關備案的應提供證明材料；

10、納稅人從事再生資源回收活動的生產經營用地為自有的，提供土地使用證和房屋產權證原件（用于初審財政機關查驗）和復印件，經營用地為租用的，提供租賃合同原件（用于初審財政機關查驗）和復印件。

11、通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于８０％的書面材料。

12、自２００７年１月１日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》、《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）的書面申明（即承諾函）。

13、需要報送的其他資料。

（二）納稅人在當年第一次退稅以后再申請退稅時，只需向初審財政機關提交1、2、3、4、5、11、12、13等資料。

五、退稅審批程序

再生資源增值稅退稅業務實行初審、復審和終審三級審核制度，申請再生資源增值稅退稅的納稅人按增值稅收入屬地原則管理，收入歸屬地在縣（市）的，初審機關為各縣（市）財政局，收入歸屬地在各設區市（含區）的，初審機關為各設區市財政局，各初審機關應當指定具體科（股）負責初審工作；省財政廳為復審機關；省專員辦為終審機關。

六、退稅申請和辦理時限

（一）退稅申請時限：納稅人一般按季申請退稅，申請日期為季末次月15日內，納稅人申請金額較大的也可按月申請退稅，具體金額視我省情況另定。

（二）退稅業務辦理時限：

1、負責初審的財政機關應當在收到退稅申請之日起10個工作日內進行現場審核，完成初審，并在一般增值稅退付申請書上簽字并加蓋公章，同時向負責復審的省財政廳提交初審意見、相關附表及納稅人提交的申報資料（一式兩份）。

2、負責復審的省財政廳應當在收到初審意見之日起5個工作日內向負責終審的省專員辦提交復審意見、相關附表及納稅人提交的申報資料。

3、負責終審的省專員辦在收到復審意見之日起10個工作日內完成終審并辦理妥當有關退稅手續。

七、退稅工作要求

（一）負責初審的財政機關要對轄區內符合退稅條件的納稅人建立退稅臺賬，一戶一賬，建立健全退稅檔案管理制度，妥善保管好有關賬冊、憑證和資料。對于納稅人第一次申請退稅的，負責初審的財政機關必須在上報初審意見前派人到現場審核有關條件的滿足情況，并認真核對與其申請材料是否相符，對不符合退稅條件的應于5個工作日內通知納稅人。

（二）負責初審、復審的財政機關應當定期（自收到納稅人第一次退稅申請之日起至少每１２個月一次）向縣級以上公安、商務、環保和稅務部門及人民銀行對納稅人申明的內容進行核實。

（三）負責復審和終審的財政機關在審核過程中若發現初審財政機關把關不嚴的，應當退回重審，并定期開展復查、指導工作，各初審、復審和終審的財政機關應當嚴格遵守各項工作紀律，接受有關部門對退稅工作的監督。

（四）負責終審的財政機關對再生資源企業退稅出具審批意見，負責初審的財政機關據以開具《收入退還書》，并對增值稅繳款書原件加蓋核銷章，銷后退回，相關國庫根據省專員辦的批復文件和《收入退還書》辦理退庫手續。

（五）負責初審的財政機關應與當地國庫做好退稅資金的對賬工作。

八、監督和檢查

（一）終審、復審財政機關適當安排對審批退稅落實情況的檢查和督導，不定期的抽查各設區市、縣（市）財政部門和國庫是否按規定及時、足額辦理退稅，督導地方財政部門提高初審工作的質量與效率。

（二）終審、復審財政機關對申報人享受退稅是否確實符合條件等事項進行抽查，對于經查實與申報不符的自發現之日起取消其享受退稅的資格，并追繳其自享受退稅優惠之日起已退的稅款。

（三）對于監督檢查中發現的問題，終審財政機關將依據國家的有關法律法規及時進行糾正處理。

九、其他需明確的事項

（一）納稅人應按照《再生資源回收管理辦法》規定及時向有關部門備案。退稅之前必須履行備案手續，未完成備案的不得享受退稅政策。

（二）通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于８０％是以退稅當期的銷售額為單位計算。為保護納稅人的商業秘密，不要求納稅人提交其與客戶通過銀行交易的詳細記錄，但在年度核實時需要提供納稅人的銷售收入賬頁復印件，以及納稅人銷售貨款開戶銀行提供的證明文件（證實收款賬戶中收到貨款的金額）。

（三）稅務機關、財政機關、審計機關依法查補的增值稅款均不得辦理退稅。

（四）納稅人對初審機關在執行退稅審核程序中有不同意見的，可向復審、終審財政機關反映，對復審、終審財政機關在執行退稅審批程序中有不同意見，可依法向財政部和有關部門提請行政復議和訴訟。

（五）上述企業所需提供的復印件需加蓋公章并注明復印件與原件相符的字樣。

（六）初審財政機關在每年度終了后20日內，向省專員辦、省財政廳報送退稅工作總結。總結應反映退稅審查工作情況、基本做法、取得成效、存在問題及改進意見。

十、本辦法自2009年1月1日起執行。

第二篇：大連市再生資源增值稅退稅申報審批辦法（小編推薦）

大連市再生資源增值稅退稅申報審批辦法

為規范再生資源增值稅退稅申報審批管理工作，提高退稅工作質量和工作效率，根據《財政部國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》（財稅[2008]157號）、《財政部關于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》（財監[2009]7號）以及《財政監察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規定》（財監[2003]110號）等文件規定，結合大連市的具體情況，制定本辦法。

第一條 審核審批權限及時間

(一)大連市各區市縣（先導區）財政局按照屬地原則，負責轄區內再生資源增值稅退稅的初審工作，在收到退稅申請之日起10個工作日內，向負責復審和終審的財政機關提交初審意見。

（二）大連市財政局負責復審工作，在收到初審意見之日起5個工作日內向負責終審的財政機關提交復審意見。

（三）財政部駐大連市財政監察專員辦事處（以下簡稱專員辦）負責終審工作，在收到復審意見之日起10個工作日內完成終審并辦理有關退稅手續。

初審、復審、終審應在規定的時間內完成，但審核中發現申報資料不符合要求或存在疑點需要核實的除外。

第二條 退稅范圍

（一）適用再生資源增值稅退稅政策的增值稅一般納稅人應當同時滿足以下條件：

1、按照《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第8號）第七條、第八條規定，已經向有關部門備案。

2、有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地。

3、通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。

4、自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關及人民銀行相應的行政處罰（警告和罰款除外）。

再生資源，是指《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第8號）第二條所稱的再生資源，即在社會生產和生活消費過程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值，經過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。上述加工處理，僅指清洗、挑選、整理等簡單加工。

符合條件的報廢船舶拆解和報廢機動車拆解企業，適用再生資源增值稅退稅政策。

（二）退稅比例。

對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。

第三條 資格認定

凡享受再生資源增值稅先征后退優惠政策的單位，在首次辦理退稅時，需填寫《再生資源增值稅退稅資格認定表》（見附表1）一式四份，向負責初審的區市縣（先導區）財政局提交資格認定資料，經審核（包括書面材料和現場審核）認定后，由承辦人員、承辦部門負責人、主管領導分別簽署審核意見，加蓋財政機關公章后，方可申報增值稅退稅。

辦理資格認定時，需提供以下資料：

（一）企業法人營業執照（副本）或事業單位法人證書（副本）的原件及復印件。

（二）國稅部門稅務登記證（副本）的原件及復印件。

（三）按照《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第8號）第七條、第八條規定應當向有關部門備案的，商務主管部門、公安部門核發的備案登記證明的原件及復印件。

（四）再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產權證或者其租賃合同的原件及復印件。

（五）通過金融機構結算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關數據及資料。

（六）自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關及人民銀行相應的行政處罰（警告和罰款除外）的書面申明（見附表2）。

（七）財政機關要求提供的其他資格認定資料。

上述資格認定資料一式三份（復印件須加蓋印章），原件經審核后退回申請退稅單位。通過審核的《再生資源增值稅退稅資格認定表》連同資格認定資料由負責初審的財政機關留存一份，并分別報送負責復審、終審的財政機關各一份。退稅申請單位《再生資源增值稅退稅資格認定表》留存一份。

為保證稅款及時退付，申請退稅單位《再生資源增值稅退稅資格認定表》中退稅開戶行、退稅賬號、經辦國庫等信息發生變化時，應及時向負責初審的財政機關辦理變更。負責初審的財政機關應將變更情況上報負責復審、終審的財政機關。

第四條 申報期限

原則上，申請退稅單位應按季申請退稅，于季度結束后次月內申報退稅。

第五條 申報受理

申請退稅單位應向所在地負責初審的區市縣（先導區）財政局申請退稅。申報時，應填寫《再生資源增值稅退稅申報登記表》（見附表3）一式三份。

（一）對申報人提交的申請材料，承辦人員應認真審核申報的政策依據和理由，確認申報人是否具備享受退稅優惠政策的資格。

（二）對經審核符合條件的申報人，要確認其申報材料是否齊備。

（三）對經審核符合條件且申請資料齊備的申報人，初審部門應在收到申報材料當日明確表示同意受理，簽署受理意見。對不符合條件或資料不齊全的申報人，應在收到申報材料當日明確指出無法受理的理由，并退回相關申報資料。

第六條 申報資料

申報再生資源增值稅退稅所需資料包括：

（一）《再生資源增值稅退稅申報審核表》（見附表4）。

（二）退稅申請文件。申報人報送的申請文件必須是正式文件，標題為《關于辦理退付XXXX年XX月—XX月增值稅的請示》，抬頭為“財政部駐大連市財政監察專員辦事處、大連市財政局、XX區（市縣）財政局”。申請文件除寫明政策依據、退稅期間和申請退稅金額外，要詳細列示申請退稅期間的收入明細、銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉出、應繳增值稅、已繳增值稅等信息。

（三）《一般增值稅退付申請書》（一式三聯）（見附表5）。要求逐票填列增值稅入庫情況（不得匯總填列），加蓋申報人印章。此表由申報人向負責初審的財政機關領取。

（四）退稅所屬期內增值稅完稅憑證原件及復印件。要求負責征收的稅務機關在完稅憑證原件和復印件上逐票加蓋印章。

（五）退稅所屬期的損益表、資產負債表、增值稅納稅申報表復印件。

（六）《再生資源銷售明細表》（見附表6）。

（七）通過金融機構結算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關數據及資料，包括退稅所屬期的銀行日記賬和銀行對賬單復印件。

（八）退稅所屬期的增值稅應稅銷售收入明細賬及應交稅金賬復印件。對既經營退稅產品，又兼營非退稅產品的企業，銷售產品必須分開核算。

（九）自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關及人民銀行相應的行政處罰（警告和罰款除外）的書面申明。

（十）財政機關要求提供的其他申報資料。

為方便整理裝訂，退稅申報資料應統一使用A4紙打印或復印（財務報表除外）。除完稅憑證原件外，《一般增值稅退付申請書》一式三聯、完稅憑證復印件一式四份（其中一份由專員辦用于辦理退庫），其他申報資料或復印件一式三份，初審、復審、終審部門各留一份。復印件須加蓋申請單位印章。

第七條 退稅審核

（一）初審。負責初審的財政機關應對申報資料進行認真的審核，審核的主要內容有：

1、退稅資料的真實性、完整性、合規性，相互之間對應、勾稽關系是否正確。

2、退稅和非退稅產品銷售收入是否分別核算且劃分準確。沒有分別核算的不予退稅。

3、申報的退付稅款，是否屬于申請的退稅，適用的政策、退稅比例是否準確，退稅金額計算方法是否恰當、計算結果是否準確。

4、完稅憑證上填列的稅種、預算級次是否正確，繳稅人和申報人是否對應，印章是否齊全，有無“稽查查補”字樣。

5、審核申報人是否進行規范的會計核算、增值稅的核算是否真實合規、提供的會計數據是否存在造假現象等。

6、通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重是否達到80%。

7、對于納稅人第一次申請退稅的，應當在上報初審意見前派人到現場審核有關條件的滿足情況；有特殊原因不能做到的，應在提交初審意見后2個月內派人到現場審核有關條件的滿足情況，發現有不滿足條件的，及時通知負責復審或者終審的財政機關。

負責初審的財政機關在認真審核的基礎上，準確計算出應退稅金額，填寫《再生資源增值稅退稅計算表》（見附表7），經承辦人員、承辦部門負責人、主管領導分別在《一般增值稅退付申請書》、《再生資源增值稅退稅申報審核表》上簽署審核意見，加蓋財政機關公章，連同《再生資源增值稅退稅申報登記表》、企業申報材料一并報送復審的財政機關。

初審部門留存的不需復審、終審部門簽署審核意見的申報資料不隨復審、終審流轉。

（二）復審。負責復審的財政機關接到初審意見后，應由接收人在《再生資源增值稅退稅申報登記表》上簽收，對退稅申報材料進行復核、審查，在保證退稅申報資料完整、無誤后，經承辦人員、承辦部門負責人、主管領導分別在《再生資源增值稅退稅申報審核表》上簽署審核意見，加蓋財政機關公章，報負責終審的專員辦審批。

復審部門留存的不需終審部門簽署審核意見的申報資料不隨終審流轉。

（三）終審。負責終審的專員辦收到復審意見后，應由接收人在《再生資源增值稅退稅申報登記表》上簽收。根據申報資料及初審、復審部門審核意見，經承辦人員、承辦部門負責人分別在《再生資源增值稅退稅申報審核表》上簽署審核意見，報主管領導簽署審批意見，加蓋公章。

第八條 退稅批復和稅款退付

（一）負責終審的專員辦根據審批意見在《一般增值稅退付申請書》上簽署審核意見、簽字蓋章，填寫《收入退還書》（一式五聯）、加蓋印章，制發退稅批復文件，并在完稅憑證原件上加蓋“已退付”印章，連同有關審核資料分別發送有關部門和單位。其中：

1、負責復審的財政機關：退稅批復文件、《再生資源增值稅退稅申報審核表》、《再生資源增值稅退稅申報登記表》及《一般增值稅退付申請書》（第二聯）復印件各一份。

2、負責初審的財政機關：退稅批復文件、《再生資源增值稅退稅申報審核表》、《再生資源增值稅退稅申報登記表》及《一般增值稅退付申請書》（第二聯）復印件各一份。

3、其他部門的相關文件、資料由負責初審的財政機關轉送：

（1）退款國庫：退稅批復文件、《收入退還書》（一式五聯）、《一般增值稅退付申請書》（第三聯）和完稅憑證復印件各一份。

（2）退稅申請單位：退稅批復文件、《一般增值稅退付申請書》（第一聯）、完稅憑證原件各一份。

（3）退稅申請單位主管稅務機關：退稅批復文件一份。

在首次辦理退稅業務前，專員辦應按照有關規定分別到相關退款國庫辦理開戶及預留印鑒的手續。

（二）負責初審的財政機關應于收文后兩個工作日內（節假日順延），將專員辦移送的退稅批復文件、《收入退還書》（一式五聯）、《一般增值稅退付申請書》（第三聯）和完稅憑證復印件各一份送相關退款國庫具體辦理退庫事宜。

（三）稅款退付后，負責初審的財政機關應將《收入退還書》（第五聯）留存，《收入退還書》（第一聯）及國庫部門的預算收入日報表報送負責終審的財政機關，《收入退還書》（第五聯）復印件報送負責復審的財政機關。

第九條 負責初審的財政機關應按規定及時辦理退庫事項，不得以任何理由延緩辦理稅款退付。各級國庫要嚴格審核退庫資料、及時辦理退庫，對不符合規定的退庫事項有權拒絕受理。對因庫款不足等特殊原因無法辦理退庫的，應分別上報上級機關協調解決。

第十條 專員辦要根據有關規定按季與退款國庫進行對賬，辦理對賬工作相關事宜。

第十一條 負責初審、復審、終審的財政機關要建立退稅統計臺賬，建立健全退稅檔案資料管理制度，妥善保管有關退稅資料。

第十二條 負責初審、復審的財政機關應當定期（自收到納稅人第一次退稅申請之日起至少每12個月一次）向同級工商、商務、環保、稅務、公安部門及人民銀行對納稅人申明的內容進行核實，對經查實的與申明不符的問題要嚴肅處理。凡問題在初次申請退稅之日前發生的，應當追繳納稅人此前騙取的退稅款，根據《財政違法行為處罰處分條例》的相關規定進行處罰，并取消其以后申請享受本通知規定退稅政策的資格；凡問題在初次申請退稅之日后發生的，取消其刑事處罰和行政處罰生效之日起申請享受本通知規定退稅政策的資格。

第十三條 專員辦應不定期的抽查各區市縣（先導區）財政部門和國庫是否按規定及時、足額向申報人辦理退稅，有無拒不執行退稅批復、不及時落實退稅政策等問題。督導地方財政部門提高初審、復審工作的質量與效率。

第十四條 專員辦要對申報人是否符合退稅條件、是否按規定報送申報資料、申報資料是否真實完整、退稅資金的使用是否合法合規，以及經辦國庫是否及時辦理退庫等事項進行抽查。對于監督檢查中發現的有關問題，專員辦要依據《預算法》、《會計法》、《預算法實施細則》、《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規及時進行糾正處理，對于觸犯《刑法》的，要及時移交司法機關處理，同時向財政部報告。

第十五條 負責初審、復審、終審的財政部門應當嚴格遵守各項廉政制度與工作紀律，自覺接受有關部門和單位對退稅工作的監督，不斷改進和完善增值稅退稅審批工作。財政部門工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，將按照有關規定進行處理。

第十六條 本辦法由專員辦會同大連市財政局、中國人民銀行大連市中心支行負責解釋。

第十七條 本辦法與財政部規定有沖突的，以財政部規定為準。

第十八條 本辦法自印發之日起實施。

附表：

1、再生資源增值稅退稅資格認定表

2、未受到刑事或行政處罰的聲明

3、再生資源增值稅退稅申報登記表

4、再生資源增值稅退稅申報審核表

5、一般增值稅退付申請書

6、再生資源銷售明細表

7、再生資源增值稅退稅審核計算表

第三篇：上海市再生資源增值稅先征后退申報審批操作辦法

附件：

上海市再生資源增值稅先征后退申報審批操作辦法

根據《財政部、國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》（財稅[2008]157號）和《財政部關于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》（財監[2009]7號）規定，為切實落實通知精神，認真做好再生資源增值稅先征后退工作，結合本市實際情況，特制訂具體操作辦法如下：

一、退稅范圍及退稅比例

（一）適用退稅政策的納稅人范圍

適用退稅政策的增值稅一般納稅人應當同時滿足以下條件：

1．按照《再生資源回收管理辦法》第七條、第八條規定，已向有關部門備案的企業。

2．有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地。

3．通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。

4．自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）。

（二）退稅比例

對符合退稅條件的納稅人銷售再生資源實現的增值稅，2009年按70%、2010 1 年按50%的比例退回給納稅人。

二、操作流程

（一）退稅申請辦理時限

1．納稅人一般按季申請退稅。對申請退稅金額較大的，經批準也可實行按月退稅。月度申報退稅企業名單，由財政部駐上海市財政監察專員辦事處（以下簡稱“專員辦”）商相關部門確定后下發。企業辦理退稅時限一旦確定，原則上內不予變動，特殊情況經審核批準后再作調整。

2．申請退稅的企業可在季（月）后的次月15日（國定假日、雙休日順延），向主管稅務機關提出退稅申請。

3．申請退稅的企業其通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重應不低于80%。對申請企業自申請起，至申請的當季（月）累計未達到80%條件的，屬于月度退稅的企業，可順延直至滿足條件后的月份申請退稅；屬于季度退稅的企業，可順延直至滿足條件后的季度再申請退稅，但仍需以季度為申請辦理時限。

（二）退稅申報資料

1．企業辦理退稅申請時需提供以下資料：

（1）《增值稅“先征后退”退稅申請報告》（詳見附1）；（2）《增值稅先征后退申報/審核表》（詳見附2）；（3）《企業納稅清單明細表》（詳見附3）；（4）《企業分月銷售明細表》（詳見附4）；

（5）《銀行結算再生資源銷售明細表》（詳見附5）及相對應月份的銀行對賬單（需銀行蓋章）；

2（6）月度或季度會計報表；

（7）月度增值稅申報表復印件、納稅憑證及再生資源銷售明細賬頁復印件；（8）其他需要提供的相關資料。

企業在填列上述申報退稅資料和數據時，必須嚴格劃分再生資源類銷售額與其他類銷售額，提供分類核算資料。企業提供的所有資料均須加蓋企業公章，并對上述報表、資料、數據的真實性、合法性作出承諾，并承擔相應的法律責任。

2．企業第一次辦理退稅申請時，還需提供下列資料：（1）企業工商執照和稅務登記復印件；

（2）市級商務主管部門核發的備案登記證明復印件；

（3）再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產權證復印件，或者其租賃合同復印件。

（三）退稅審核時間

企業可在季（月）度的次月且增值稅稅款已繳納入庫后，向主管稅務機關提出退稅申請。主管稅務機關在企業提交的申請資料齊全的前提下予以受理，一般在申請后5個工作日內，編制《增值稅先征后退分戶匯總表》（詳見附8）送區縣財政局。

區縣財政局根據主管稅務機關移送的資料，一般在5個工作日內完成初審工作，并將初審意見上報市財政局。

市財政局在收到區縣財稅部門的初審意見后，一般在5個工作日內完成復審工作，并將資料匯總報送專員辦。

專員辦一般將在10個工作日內完成審定并辦理退稅手續。

三、審核要求

（一）初審部門

主管稅務機關應在做好企業退稅申請受理工作的同時，重點加強對申請企業銷售再生資源增值稅的銷項稅金、進項稅金及增值稅入庫稅金的審核和與企業申請退稅金額的核對，并配合區縣財政局做好場地等相關前置條件審核。

各區縣財政局應重點做好申請企業前置條件審核工作，提出具體的初審意見。在初審意見中應列明以下意見：

1．申請企業是否按照規定向有關部門備案。

2．申請企業是否有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地，是否已提供了場地的土地使用證和房屋產權證或者其租賃合同的復印件。申請企業第一次申請退稅時，由區縣財政局負責會同主管稅務機關到企業現場對固定的再生資源倉儲、整理、加工場地情況進行審核，并做好《再生資源企業實地核查記錄》（詳見附7）。有特殊原因不能做到的，應在提交初審意見后2個月內，派人到現場審核有關條件的滿足情況，發現有不滿足條件的，應及時通知專員辦和市財政局。

3．申請企業至申請日止累計通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重是否高于80%。重點核對《銀行結算再生資源銷售明細表》與銀行對賬單是否一致，核對《企業分月銷售明細表》與再生資源銷售明細賬是否一致。

4．申請企業是否已作出自2007年1月1日起，未因違反相關法律、法規受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）的申明。各區縣財政局還應在每年四月份，將申請企業上作出的退稅申明內容，通過《協助調查函》(詳見附6)向同級工商、公安、商務、環保和人民銀行進行函證核實。對經查實與申明不符的問題，應及時通知專員辦 4 和市財政局，由專員辦根據相關規定取消申請企業退稅資格并按相關規定嚴肅處理。

（二）復審部門

市財政局應做好全市再生資源企業增值稅先征后退的部門協調工作。提出復審意見，并編制全市增值稅先征后退匯總表。復審重點為：

1．對區縣財政局和稅務局出具的初審意見是否準確進行審核。2．對經初審后的申報資料中數據勾稽關系的準確性進行復核性審核。

（三）終審部門

專員辦應會同相關部門做好全市再生資源企業增值稅先征后退的組織、布置落實工作。負責確認企業辦理退稅的時限。根據復審意見，提出終審意見，并對符合條件的企業辦理退庫手續。終審重點為：

1．對申請企業是否符合退稅的資格條件作最終審定。

2．對經初審及復審后的申報表、審核表和各類明細表等申報資料作核對審定。

四、監督管理

（一）各部門要高度重視再生資源增值稅政策調整工作，加強監管，積極落實相關政策措施。區縣稅務部門要認真做好退稅工作的審核，按現行管理制度進行日常管理，發現問題要及時向同級財政部門反饋。區縣財政部門要加強與稅務、商務、工商、公安、環保、人民銀行等部門信息溝通，及時、準確辦理退稅審核工作。

（二）再生資源增值稅退稅工作涉及面廣、政策性強，各部門要按照財政部和國稅總局的要求，切實做好再生資源增值稅退稅工作。對政策執行中發現的問 5 題，要及時向財政部上海專員辦反映。對經查實，企業提供的書面申明與事實不符的問題要給予嚴肅處理。凡問題在初次申請退稅之日前發生的，應當追繳申請人此前騙取的退稅款，根據《財政違法行為處罰處分條例》的相關規定進行處罰，并取消其以后申請享受再生資源增值稅退稅政策的資格；凡問題在初次申請退稅之日后發生的，取消其刑事處罰和行政處罰生效之日起申請享受再生資源增值稅退稅政策的資格。

（三）負責初審、復審和終審的部門應當嚴格遵守各項廉政制度與工作紀律，自覺接受有關部門對退稅工作的監督，不斷改進和完善增值稅退稅審批工作。上海專員辦、上海市財政局和上海市國家稅務局將定期或不定期對再生資源增值稅退稅行政審批工作進行監督檢查，加強和規范退稅工作管理。同時接受財政部的監督檢查。發現初審、復審和終審部門工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，將按照有關規定進行處理。

五、附則

本操作辦法自2009年起執行。解釋權歸上海專員辦和上海市財政局、上海市國家稅務局所有。

執行期間如與財政部新的政策規定不一致的，按財政部的政策規定執行。附：1．《增值稅先征后退退稅申請報告》（略）

2．《增值稅先征后退（申報）審核表》（略）3．《企業納稅清單明細表》（略）4．《企業分月銷售明細表》（略）

5．《銀行結算再生資源銷售明細表》（略）6．《協助調查函》（略）

7．《再生資源企業實地核查記錄》（略）8．《增值稅先征后退分戶匯總表》（略）

第四篇：淺談再生資源和再生資源增值稅退稅政策（本站推薦）

淺談再生資源和再生資源增值稅退稅政策

資源和環境問題已經成為國際社會公認的社會問題。黨的十七大指出，堅持節約資源和保護環境的基本國策，關系人民群眾切身利益和中華民族的生存發展，必須把建設資源節約型、環境友好型社會放在工業化、現代化發展戰略的突出位置，落實到每個單位，每個家庭。在我國重要礦產資源人均儲量不高，粗放型經濟增長時，重要資源遭到嚴重破壞。資源短缺，制約著社會經濟長期發展和持續發展。因此，必須加快轉變經濟增長方式，努力構建節約型社會，按照“減量化，再利用、資源化”的原則，形成“資源-產品-再生資源-再利用”的循環流程，以實現人與自然、資源與環境、經濟與社會的動態平衡，促進生態環境系統，經濟系統協調發展。由此可見，再生資源行業與節約資源和保護環境有著密切關系。構筑好再生資源發展模式，不僅對發展循環經濟意義重大，也對經濟社會可持續發展有著重要意義。

原生資源稱為第一資源，再生資源稱為第二資源，再生資源是相對原生資源而言，俗稱廢舊物資，是指在社會生產和生活消費過程中產生的，經過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物，如廢舊金屬、報廢電子產品、報廢機電設備及其零部件、廢造紙原料、廢輕化工原料等。

據測算，每回收利用1萬噸再生資源，可節約自然資源4.12萬噸，節約1.4萬噸標煤，減少6萬至10萬噸垃圾處理量；每利用1萬噸廢鋼鐵，可煉鋼8500噸，節約鐵礦石2萬噸，節能0.4萬噸標煤，少產生1.2萬噸廢渣；每利用1萬噸廢紙，可生產紙8000噸，節約木材3萬立方米，節能1.2萬噸標煤，節水100萬立方米，少排放廢水90萬立方米，節電600萬千瓦時。

再生資源有三大優點：

一、它是寶貴的有用資源；

二、由于上游產品的更新和淘汰，它又是不斷增長的資源；

三、利用再生資源可以減少原生資源的開采，最大限度地保護不可再生資源，最大限度地減少再生資源開采過程中造成污染的廢棄物排放。因此它是對節能降耗、環境保護起到有效作用的資源。總而言之，再生資源是一筆巨大的財富，是緩解當前資源緊缺、減輕環境污染和生態破壞壓力的重要途徑。由于再生資源具有上述特征和優點，該行業又被視為“社會靜脈產業”或“第二礦業”。上世紀末，發達國家再

們，卻給不規范的公司、小公司留下活路”。一些不規范的公司收廢舊金屬沒有票，銷也沒有票，來沒票走還沒票，甚至連賬本也不要，稅也不用繳。小型回收企業，不能開具17%的增值稅發票，決定了他們不可能與大型的利廢企業進行合作，更談不上退稅，他們做不大，但他們的增值稅稅負只有3%。現行的增值稅條例使他們的稅負從4%降到了3%，從中也得到了好處。

對于大型回收企業，為了做大做強，只能到稅務機關申請一般納稅人。這樣大型回收企業所產生的收入無論開票與否，都得按17%的稅率計算銷項稅。但是大型回收企業取得的廢舊物資是多渠道的，有來自城鄉居民的、個體工商戶的、政府機關的、學校的、社會團體的，還有來自各工商企業的。站在資源節約型、環境友好型的角度，大型回收企業除了要考慮自身的經濟效益外，還要承擔社會的責任，回收企業不能有選擇性地回收各種廢舊物資，這樣大型的回收企業要取得17%的增值稅進項發票就變得一點也不現實。原來的利廢企業憑回收公司開具的廢舊物資收購發票就能抵扣10%的進項稅，現在的稅收政策取消了這一條。因此，利廢大戶與產廢大戶直接產生了購銷關系，而大型回收公司主要的進項稅發票就來自產廢大戶，這樣一來，大型的回收公司不但收購渠道銳減，而且只能收購那些沒有進項發票或只有3%稅率發票的客戶資源，回收企業生存面臨嚴峻考驗。

回收公司企業稅負比一般的流通企業高5%以上很不正常，據企業反映，近年來從事再生資源回收經營正常情況的毛利水平約為：廢鋼鐵5％、廢有色金屬2%、廢紙14%，綜合毛利率4.5%，按照正常時期這樣的毛利水平要承擔8.5%的稅負都是不可能的，況且，從2008年下半年起，受全球會融危機影響，全行業都虧損。要維持經營，只能進一步壓低收購價格，盡可能提高銷售價格。企業稅負不正常，比一般的商品流通企業高5%以上，簡直可以和高科技企業相比了。2011年如果只征不返，就會形成回收企業將要承擔17%的稅負，遠遠要高于其他工商企業的局面，那么絕大多數企業就很難繼續生存。

湖南省汨羅市的兩家廢雜銅利用企業由于使用廢雜銅稅負偏高，告訴筆者他們不約而同的選擇：不再使用廢雜銅，改為使用電解銅。五六月份記者調查時，那時每噸電解銅帶票進價是52700元，而廢雜銅加上稅收則要54000多元，電解銅的價格反而比廢雜銅還便宜。另一家廢鋁利用企業也告訴筆者，他們經常會選擇雙零鋁作為原料，而不用廢雜鋁，原因也是原鋁的價格比廢雜鋁每噸還便宜幾百元。

期，從某地市財政、稅務抽人專辦這個地市的退稅；再選另一個日期，再從另一個地市財政、稅務抽人專辦那個地市的退稅。政策雖然明確規定了辦理時限，但由于過程復雜，事實上延誤時間不能及時退稅，造成拖延是不可避免的。在影響企業資金周轉的同時，也增加了企業的資金使用成本。

越是經營量大的企業占壓的資金也就越大，將近半年左右的時間還沒有退回來的事情比較常見，形成循環占壓資金和滯留財政資金。然而，企業對于銀行還要繳納利息，并不因為存在滯留財政資金就能免除銀行的利息。為了財政拖延返還的稅金，還讓企業平白無故多繳納銀行利息，沒有一家企業鼓掌歡迎。湖南的一家再生銅企業的副總說，到目前為止，我們已經有將近2000萬元的資金退不回來了，每個月的利息就有20多萬元！

各地政策存在差異，企業不在同一起跑線上，有的省份增值稅的地方留成的25%全部返還，實際稅負就成了6%了。有的地方返還20%，地方留5%，有的地方返還一半，還有的地方不返。還有的地方對企業或行業協會實行包稅制，無論生產、經營數量多大繳納稅金都是固定的。

這些都會造成企業不能在同一起跑線上公平競爭，為了生存就會出現跨省流動，流向那些更適合生存的地方，并不是為了資源的合理利用。

二、建議：

1、直接征繳模式比較符合實際，所謂直接征繳模式，就是取消目前回收企業執行的“先征后退”的增值稅優惠退稅政策，由國家通過對再生資源回收行業在市場中的地位、經營情況、稅負承受能力進行全面評估，并與其他行業稅負水平平衡后，制定的一個較為科學可行的稅收政策。例如：對再生資源回收行業增值稅暫減按10%的稅率征收，這樣既降低了再生資源回收企業的實際稅負，又能使利廢企業可按17%的增值稅進行抵扣，促進利廢企業的發展。

這種模式是最為可取的。因為，如果實行這種模式，既取消了層層審批的審批環節，減輕了各級審批部門的工作壓力，也減少了再生資源回收企業的等候時間，加快了資金周轉速度。

2、取消回收企業“先征后退”的增值稅優惠政策，對利廢企業進行增值稅優惠也就是說把那些利用廢舊物資生產企業納入資源綜合利用目錄中，比照財稅[2008]156號文件實行增值稅稅收優惠政策。

第五篇：浙江省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法(財駐浙監[2009]32號)

【發布單位】財政部駐浙江省財政監察專員辦事處、浙江省財政廳、浙江省國家稅務局、中國人民銀行杭州中心

【發布文號】財駐浙監[2009]32號 【發布日期】2009-03-17 【生效日期】2009-03-17 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】財政部

浙江省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法

(財駐浙監[2009]32號)

各市、縣（市、區）財政局、國家稅務局、人民銀行，國家金庫浙江省內各代理支庫（寧波不發）：

2009年國家對再生資源增值稅政策由免稅改為退稅后，由于我省涉及的企業數量多，分布廣，類型較為復雜，為盡快地將此項退稅政策落實到位，根據《財政部國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》(財稅〔2008〕157號)及《財政部關于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》(財監〔2009〕7號)文件精神，結合浙江省實際，特研究制定了《浙江省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法》，現印發給你們，請貫徹執行。在執行中有什么問題，請及時反映。

附件：浙江省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法

財政部駐浙江省財政監察專員辦事處 浙江省財政廳

浙江省國家稅務局 中國人民銀行杭州中心支行

二○○九年三月十七日

附件：浙江省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法

第一章 總則

第一條第一條 為落實好國家對再生資源回收行業一般增值稅先征后退(以下簡稱退稅)優惠政策，完善我省(不含寧波市，下同)增值稅退稅審批機制，進一步提高退稅工作質量和工作效率，根據《財政部關于印發<財政監察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規定>的通知》(財監〔2003〕110號)、《財政部 國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》(財稅〔2008〕157號)及《財政部關于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》(財監〔2009〕7號)文件精神，結合浙江省實際，制定本操作辦法。

第二條第二條 浙江省退稅須經退稅資格認定、企業申報、財政初審、匯總審核、復審及審批等程序。

縣(市、區)財政部門負責資格認定及退稅的初審工作；各市財政部門負責資格認定及退稅的審核、匯總上報工作；省級財政部門負責資格認定及退稅的復審工作；財政部駐浙江省財政監察專員辦事處(以下簡稱財政部浙江監察辦)負責辦理資格認定及退稅的審批工作，同時監督檢查退稅政策的執行情況。

第三條第三條 省級、各市、縣(市、區)財政部門在退稅業務工作上，接受財政部浙江監察辦的指導。

第二章 退稅資格認定

第四條新辦理退稅的再生資源企業，在首次辦理退稅前需進行退稅的資格認定。資格認定須經過企業申請、財政部門審核、財政部浙江監察辦核準3個程序。

第五條申請。新辦理退稅企業向當地財政部門申領填報《新增一般增值稅先征后退企業申請認定表》一式5份(附1)，同時附報如下資料各1份并加蓋公章：

(一)退稅資格認定書面申請報告；

(二)營業執照、再生資源回收經營者備案登記證明、稅務登記證副本復印件；

(三)企業章程或協議復印件；

(四)銀行開戶許可證復印件；

(五)再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產權證或租賃合同復印件；

(六)再生資源銷售明細表(附2)；

(七)未受處罰書面聲明(附3)；

(八)國稅部門提供的2008免稅證明材料；

(九)上一會計報表復印件；

(十)會計人員從業資格證書復印件；

(十一)財政機關要求提供的其他資料。

第六條第六條 審核。負責初審的財政部門審核申請企業的相關資料，在上報認定意見前應派人到現場審查審核有關條件的真實性，經各市財政部門審核、匯總后報省級財政部門進行資格復審。

第七條第七條 核準。財政部浙江監察辦在收到省級財政部門資格認定復審意見和資料后，根據重要性原則進行實地抽查。抽查結束后10個工作日內在《新增一般增值稅先征后退企業申請認定表》上簽署核準意見反饋給省級財政部門。

第三章 退稅申報

第八條第八條 經核準認定的退稅企業一般按季向當地財政部門提出退稅申請。退稅企業月度繳納的增值稅在500萬元以上(含500萬元)，可按月提出退稅申請。

第九條第九條 申報退稅企業應報送以下相關資料：

(一)退稅申請正式文件；

(二)《一般增值稅退付申請書》原件，要求逐票填列增值稅入庫情況并加蓋申報人印章，稅單較多的企業可附加蓋公章的增值稅入庫明細清單；

(三)企業法人對退稅資料真實性聲明(附4)；

(四)當地財政部門簽署意見的《一般增值稅退付申請單位基本情況表》(附5并隨附電子文檔)；

(五)當地國稅部門簽署意見的《一般增值稅退付申請計算表》(附6并隨附電子文檔)；

(六)經金融機構確認的退稅期間再生資源銷售明細表；

(七)退稅期間《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》(不需附納稅申報附表)；

(八)退稅期間的損益表與資產負債表，如果退稅期間是全年，只需提供損益表與資產負債表；

(九)稅收繳款憑證復印件，如是采用一戶通扣款的，應同時提供稅收繳款的完稅證；

(十)中介機構出具的退稅期間專項審計報告；

(十一)審核所需的其他材料。

第四章 初審與復審

第十條第十條 當地財政部門收到企業的退稅申請資料后，應及時對報送資料進行初審。初審的重點是：

(一)報送資料是否完整、準確、有效；

(二)適用的政策、退稅比例是否準確；

(三)企業財務核算是否正確；

(四)稅款金額是否已實際入庫。

當地財政部門初審后，對符合退稅條件的，在企業報送的《一般增值稅退付申請書》和《一般增值稅退付申請單位基本情況表》上簽署意見并加蓋印章，連同報送的其他申報材料一并上報各市財政部門，由各市財政部門進行審核、匯總后正式行文上報給財政部浙江監察辦，同時抄省級財政部門。

第十一條第十一條 省級財政部門對各市財政部門上報的申請退稅資料就上述第十條所列重點進行認真復審，在《一般增值稅退付申請書》上簽署意見并加蓋印章報財政部浙江監察辦。

第十二條第十二條 財政部門初、復審時間依照財稅〔2008〕157號文件規定執行。

第五章 終審退庫

第十三條第十三條 財政部浙江監察辦對上報的退稅材料進行終審。重點審核以下內容：

(一)三級財政初、復審意見；

(二)企業適用退稅政策的合規性；

(三)企業退稅金額的準確性。

第十四條第十四條 財政部浙江監察辦在終審基礎上作出批復，并在《一般增值稅退付申請書》上簽署意見。批復文件連同《一般增值稅退付申請書》相應聯抄送省財政廳、各市、縣(區)財政部門、國家稅務局及人民銀行國庫部門(含代理國庫)。

第十五條第十五條 各市財政部門收到財政部浙江監察辦同意企業退稅的批復后，應及時督促相關縣(市、區)財政部門在5個工作日內開具“收入退還書”，加蓋預留人民銀行國庫的印鑒并送交當地人民銀行國庫。

第十六條第十六條 人民銀行國庫收到財政部浙江監察辦同意退稅的批復文件、“收入退還書”和《增值稅退付申請書》第四聯，核對一致后辦理退庫。

相關市、縣(市、區)財政部門待人民銀行國庫辦結退付手續后，應在退稅企業完稅憑證原件上加蓋“已退付”專用章，連同《增值稅退付申請書》第一聯退還退稅企業。

第十七條第十七條 各市財政部門應在人民銀行國庫辦結退付手續10個工作日內將相關縣(市、區)收入退還書復印件匯總報送財政部浙江監察辦。

第六章 退稅監督檢查

第十八條第十八條 負責初審、匯總審核、復審的財政部門應當定期向同級公安、商務、環保和稅務部門及人民銀行國庫對退稅企業聲明的內容進行核實，對經查實與聲明不符的問題依據財稅〔2008〕157號文件進行處理。

第十九條第十九條 各級財政、國稅、財政部浙江監察辦相關職能部門應在退稅審核審批工作中加強聯系，對出現的問題要及時進行通報溝通。

第二十條第二十條 在退稅審核審批工作中，有關財政部門及其工作人員，必須嚴格執法。財政部浙江監察辦將不定期地開展退稅政策落實情況的檢查。對于監督檢查中發現的問題，依據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法實施條例》、《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規進行查處。對于涉嫌犯罪的，及時移送司法機關，同時向財政部報告。

第七章 附則

第二十一條第二十一條 本操作辦法由財政部浙江監察辦負責解釋。

第二十二條第二十二條 本操作辦法從2009年1月1日執行。

第二十三條第二十三條 企業銷售自產綜合利用生物柴油退稅操作比照此辦法執行。

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