第一篇：年報審計(含驗資)工作底稿質量要求

年報審計（含驗資）工作底稿質量要求

為進一步控制審計風險，提高審計人員工作效率，保證年報審計工作底稿質量更上一個臺階，所里再次組織所有審計人員對年報審計工作底稿質量要求進行討論學習。省財政廳對我所2013年審計工作質量檢查剛剛結束，我們認真總結了檢查中存在的問題，希望2014年年報審計工作底稿質量能在此基礎上有很大程度的提高，更主要是能經得住各級主管部門檢查時對我們工作質量的考驗。

一、基本要求

1、所有工作底稿必須按目錄的順序，全部底稿使用A4紙打印（如大于A4紙應按A4紙大小折疊整齊），排序規范，裝訂整齊，才可以進入二級復核審計程序，否則二級復核人可以將其退回重新進行整理。

2、所有工作底稿要素必須齊全，重點是索引號、查驗人員和復核人員簽字、審計說明及審計結論。

（1）特別是勾稽關系的索引號，就象這次檢查中提出的問題一樣，在存貨審定表的審計說明中說“房屋已抵債成本未轉，金額400萬元。”未標索引號，誰也看不出這句話是從哪冒出來的，如果將索引號標上不就一目了然了嗎？

（2）內部控制制度調查多數都沒有結論，那就相當于沒做。（3）實物抽查記錄沒有結論，應寫出審計結論“經實地抽查，賬實相符。”

3、每一張工作底稿的審計說明及審計結論必須恰當，保證與交換意見記錄（或問題匯總）、審計工作小結、審計報告不能有矛盾之處。這就要在具體工作中項目負責人把握分寸。即：審計發現的問題如果沒有進行審計調整或沒有在審計報告中披露則必須按以下原則作最后修改：（1）匯總后不超過重要性水平的可以保留在個別工作底稿中。（2）個別工作底稿結論中存在的問題如果不影響審計報告類型的也可以保留在個別底稿中，但必須作出合理的解釋。（3）除此以外，重大問題沒有披露或調整的一律從個別底稿中刪除。但項目負責人可以做“重大問題請示”單獨裝訂，交給二級復核人員一并保存，以便日后分清責任。（4）小竅門：外勤時將有問題的底稿（檢查表或各種復核底稿）和正常底稿分開做；在外勤結束后，項目負責人根據現場情況在工作底稿最上面做一個提示：哪些科目的底稿最后可能要進行修改，否則到最后忘記了。

4、為規范我所年報審計工作底稿，現將底稿索引號統一規定，詳見《審計工作底稿目錄》。

二、特別強調

1、管理類、綜合類工作底稿質量需要提高，項目負責人不能以時間緊、收費低為理由而草草收工，應以把握風險為最重要的前提出發，重要的管理類、綜合類工作底稿絕對不能簡化，每個審計項目都必須簽訂業務約定書，財務報表及報表附注需要加蓋被審計單位公章，管理層聲明書及其他聲明需要被審計單位加蓋公章、法人章、財務負責人名章，營業執照、稅務登記證、資質等行政許可證件當年發 生變動事項的必須重新索取。要體現出項目負責人對整個項目從始至終的審計思路。其中：

（1）審計計劃中強調的本次審計策略、執行日期、組成人員及分工應填全，否則看不出人員具體分工及完成審計報告的時間。（也就是說盡量別空著，都填上）

（2）與客戶交換意見記錄不能少，至少在這張底稿正文上只能體現出兩個內容：一個是委托方同意審計調整或同意審計披露的內容；另一個是未超過重要性水平但應提醒被審計單位注意的審計事項。一般情況下，一個項目審計完每個項目負責人都做了“審計中發現問題匯總”，可以直接做為“與客戶交換意見記錄”的附件。如果在最后匯總環節存在重大問題（應調未調及應披露沒披露的問題）沒有調整和披露則不要在換意見記錄上寫出來，同時相應實質性測試的工作底稿也要按照前面的原則進行修改。

（3）審計工作小結不能流于形式，對該項目主要的審計程序及結論一定描述清楚，并保證不要和審計報告有矛盾。或者直接按我所“審計工作小結”下面的提示做就不會漏項了。（應載明企業概況、審計目的、范圍、審計風險評估、審計計劃的執行情況、與客戶交換意見的情況、重大問題的處理、下年度審計應重點關注的事項等。）

2、項目負責人應該掌握工作底稿的繁簡尺度。

1）凡是當期有發生額的科目都需要實施實質性測試，且每個科目都要有審計程序、審定表、明細表及檢查表，從被審計單位取得科目余額表、明細賬、憑證、合同等復印需要被審計單位加蓋公章。2）各個底稿之間本來就存在勾稽關系，所以同一問題不用在不同的底稿上都詳細寫出來。例如：審計抽查中發現少提折舊100萬元，只需要在抽查表（或橫格紙）中寫出具體的計算過程。在審定表、與被審單位交換意見記錄（或問題匯總）和審計小結中需要提出時，只寫少提固定資產折舊100萬元即可，不用再寫具體過程。即只有在具體發現問題的環節詳細闡述具體計算及分析過程，如其他底稿中需要，只要簡單定性即可（如少提折舊、收入成本掛賬等），但在旁邊應標上有具體過程的底稿的索引號。另外，所有工作底稿都應該清晰簡潔，讓人一看便懂。有的項目負責人做的底稿，看起來肯定費了不少功夫，寫的東西特別多，但沒有頭序，看一兩遍都很難看懂，等看懂了才覺得根本沒有必要寫那么多東西，都是可以簡化的。

3、重點審計程序不能簡化（1）往來款項的函證

首先在每個往來款的明細表中必須填寫核算內容，一般應收賬款、預付賬款和應付賬款、預收賬款核算內容比較單一，可以在明細表或審定表的審計說明中統一標注就可以了，但是其他應收款和其他應付款核算內容特別復雜，必須在每一個明細上填寫核算的業務內容。當然往來明細表的形式不同，填寫的位置不同，但不影響結果。

其次，對大額往來款必須有函證，當然未回函的可以采用替代程序。因為多數客戶都是連續審計，所以替代程序實際非常簡單，對期初余額可以以上年審計結果為準。但本年發生額應采用詳細審計。替代程序表可以有多種形式，實際上橫格紙是最好的工作底稿，它最能 發揮作用了。如果用所里印刷好的替代程序表，不要簡單填填數，有必要可以在旁邊寫出特殊的分錄及原始憑證情況，例如：應收賬款的替代程序表如果借方全部是貨幣資金收款，貸方全部是收入，這樣的可以不用一一詳寫，但應該在審計結論上寫出“本明細科目本年發生額借方全部是貨幣資金回款，貸方全部是收入，經替代檢查，其余額可以確認。“等結論。如果用我所通用的“

檢查情況表”作為替代程序表，則每張檢查表必須按明細科目進行抽查，并寫出“期初余額、本年借方發生額、本年貸方發生額及期末余額”，否則不被認為是替代程序表。

另外，在有條件的情況下可以借助計算機工作。即可以打印最末級科目余額表作為審計各科目的余額明細表，可以在上面標寫業務內容及賬齡。還可以被審計單位的明細賬頁打印出來，作為要采取替代程序的底稿，直接在明細賬頁上標出對應科目及原始憑證等內容。

對往來科目的審計，有相當一部分審計人員利用我所通用的六欄式“審計工作底稿”，將各明細科目的賬齡、期初數、本期借方、本期貸方及期末數及業務內容全部填寫清楚。這樣做當然可以，但每個科目的往來明細在十來個以內的還可以，對于成百上千的明細往來科目相對來說工作量過大（但一般情況下這樣的單位可能都上了財務軟件，可以通過往來模塊將其打印出來）。這樣一來，整體個科目各明細核算內容、發生額大小及賬齡，就一目了然，在此基礎上就可選擇對哪些往來進行函證，并對那些可疑的往來進行抽查，以便查出收入及成本費用掛賬的問題等。在往來明細表上再具體標出替代程序表或 檢查情況表的索引號。

（2）實物資產的盤點

首先，必須要取得盤點表。必要時要有匯總的盤點表，沒有匯總盤點表的要保證各明細盤點表與審定數相符。有的審計人員，將一大堆盤點表往來審定表后面一放，也不標索引號，二級復核時根本無法對清，要花很長時間加總還有的對不上。

其次，要有抽盤記錄，無論是審計人員單獨做的盤點表，還是在被審計單位提供的盤點表上做的標記，都要留下抽盤軌跡，并寫出 “經抽盤，賬實相符。” 的審計結論及抽盤人簽字。否則不被認為是做了實物抽盤。

（3）收入確認依據不足的問題

負責損益類的審計人員，不能只以發票就作為確認收入的唯一依據，同時應對被審計單位主營業務收入及主營業務成本的核算流程進行了解，并在底稿中作出詳細記載。另外，預收賬款有余額的，還應該關注是否有收入掛賬的問題。我所大部分為施工企業及房地產開發企業，現按行業具體要求如下：

A：施工企業，對抽查的大額收入一定索取經審計后的結算（只要結算皮的復印件即可）；以預算預結收入的，一定要關注預結工程的收入與成本是否配比，并且各年度收入的確認依據相同，不能出現今年按預結確認收入，明年就不按預結確認收入的問題。對明顯調解收入的，一定要做出記載并報告主管所長作出處理。

B：房地產開發企業，在對收入流程進行了解并記載的基礎上，對大額售房收入要抽查幾份合同并復印作為抽查依據。

C：其他行業的企業，在對收入流程進行了解并記載的基礎上，對有銷售合同的一定索取審計抽查的部分合同（監理收入、設計費收入、房屋出租收入等）；對沒有合同或索取合同有困難的，一定要將收入核算流程進行詳細記載，并對某一個月的收入進行穿行測試，看是否按流程進行核算及開具發票（物業收入、熱力收入等）。

（4）存貨及成本確認依據不足問題

首先，存貨計價測試不要省略，因為存貨計價政策是影響成本是否真實的主要因素。

其次，和主營業務收入一樣，主營業務成本也需要對核算流程進行了解并做出詳細記載。不能索取其他證據的，就做一個月的穿行測試進行檢查。

再次，各行業不同的生產成本、工程施工、開發成本等要取得明細表，并對其按成本項目進行抽查比較重要。大額成本將發票、合同、結算復印一部分作為附件。

另外，除工業企業外“生產成本及銷售成本倒軋表”可以省略。工作底稿應各有側重，不能千篇一律。

（5）貨幣資金的審計程序欠缺

首先，銀行存款各賬戶如果沒有詢證函的，必須要求銀行在對賬單或未達清單上蓋章。

其次，對銀行調節表上的大額未達賬項必須關注，即對未達賬項的業務一定要進行抽查。另外，所取的對賬單及未達清單一定按順序進行排列裝訂，并將其分項的索引號標在銀行存款余額明細審定表上，否則雜亂無章，很難核對。

（6）對報表期初數及上期數應預以關注，特別是連續審計的更應該將期初數及上期數與上年審計報告后附報表核對相符。

4、驗資工作底稿主要應關注的主要問題

（1）貨幣出資，章程中規定股東名稱應與進賬單付款人名稱一致，如股東在出資前后變更名稱的應附說明；資金用途必須是投資款，不能是往來款或其他內容。

（2）增（減）資時，必須索取注冊資本變動前后的會計報表、已進行會計處理的記賬憑證（必須有憑證號）及相關原始憑證。并對被審驗單位進行嚴格檢查，以免出現弄虛作假資料。

第二篇：審計底稿質量關注問題

審計底稿質量問題

一、貨幣資金

1、銀行函證（關注有無貸款，同時函證）

2、未達帳項，關注并根據金額大小，涉及損益事項建議調整。

3、對帳單的獲取與檢查，對帳單不能替代銀行函證程序。

4、外幣折算，關注折算差異

5、現金必須監盤，如若能監盤，需在底稿說明未能實施監盤程序的理由。

(1)制定監盤計劃，確定監盤時間。(2)將盤點金額與現金日記賬余額進行核對，如有差異，應要求被審計單位查明原因并作適當調整。(3)在非資產負債表日進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額。(4)若有充抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，在盤點表中注明，如有必要應作調整。

6、大額支出及特殊事項必須有抽證，查看憑證。

7、資產負債表日前后若干天的大額現金收支進行截止性測試，關注是否涉及損益相關事項。

8、關注是否存在質押、凍結等對變現有限制或存在境外的款項。是否已作必要的調整和披露。

二、應收票據

1、對未到期應收票據未實施監盤，必須監盤原始票據，未能實施監盤程序需說明原因。

2、被審計單位將未到期票據貼現，直接沖銷應收票據，對此事項CPA未予以關注（需有支撐依據，未到期備查簿登記），編制已貼現和已轉讓但未到期的承兌匯票清單，并檢查是否存在貼現保證金。

3、實施盤點日與審計截止日，票據變動情況需有明細。

4、檢查逾期票據原因，不能收回轉為應收賬款。

5、關注已作質押的票據和銀行退回的票據。

三、預付帳款

1、函證、函證控制：客戶信息核對及發出、收回控制；

2、未能編制函證結果匯總底稿

3、分析預付款項賬齡及余額構成，確定：(1)該筆款項是否根據有關購貨合同支付。(2)檢查一年以上預付款項未核銷的原因及發生壞賬的可能性，檢查不符合預付款項性質的是否需調整至正確科目、因供貨單位破產、撤銷等原因無法再收到所購貨物的預付款項是否已按管理權限經批準后作為壞賬，轉銷預付款項。

4、檢查期后轉銷情況

5、預付款項是否存在減值，計提壞賬準備。

四、應收帳款

1、函證、函證控制，客戶信息核對及發出、收回控制，未能實施函證程序需說明理由。

2、對未回函賬戶未進行替代審計程序。對未函證的應收賬款，檢查相關支持性文件（如銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本、發運憑證及回款單據），確定會計處理是否正確。

3、壞帳核算方法與壞帳準備計提，說明三年以上應收賬款不計提壞賬準備的理由。

4、檢查帳齡長往來是否存在債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償后仍無法收回，或者債務人長期未履行償債義務的情況。

5、關注大額應收帳款構成，防止虛增收入，不正常應收帳款，以及后期沖銷與收款情況。

6、未能編制函證結果匯總底稿。

7、關聯方往來

(1)了解交易的商業理由。(2)檢查證實交易的支持性文件（例如，發 票、合同、協議及入庫和運輸單據等相關文件）。(3)如果可獲取與關聯方交易相關的審計證據有限，考慮實施下列審計程序：①向關聯方函證交易的條件和金額，包括擔保和其他重要信息；②檢查關聯方擁有的信息；③向與交易相關的人員和機構（例如銀行、律師）函證或與其討論有關信息。(4)完成“關聯方”審計工作底稿。

五、其他應收款

1、了解重大明細項目的其他應收款內容及性質，進行類別分析，重點關注是否存在資金被關聯企業（或實際控制人）大量占用、變相拆借資金、隱形投資、誤用會計科目、或有損失等現象。

2、函證、函證控制，客戶信息核對及發出、收回控制，未能實施函證程序需說明理由。

3、對未回函賬戶未進行替代審計程序。對未函證的應收賬款，檢查相關支持性文件（如銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本、發運憑證及回款單據），確定會計處理是否正確。

4、未能編制函證結果匯總底稿。

5、壞帳核算方法與壞帳準備計提，說明三年以上應收款不計提壞賬準備的理由。

6、應收款賬齡分析

7、關注后期沖銷與收款情況。

六、存貨

1、未編制監盤計劃、監盤報告、對監盤過程中抽盤測試情況未記錄于審計工作底稿中。

2、期末存貨跌價測試，未編制存貨減值測試底稿。

3、未實施存貨計價測試程序（采購與發出計價測試）如、入庫出庫檢查表，發出計價測試表。

4、存貨盤點在期中進行，未對盤點日與報告日的存貨收發實施必要 的程序，以合理確定存貨期末庫存的真實性與完整性。

5、監盤是存貨底稿必不可少程序，未能實施需說明原因及如何確認企業存貨所執行的其他程序。

6、未取得數量金額式明細表，僅取得金額式明細表，或未取得明細表。

7、未執行生產成本審計程序，易忽視此科目底稿編制。

8、審核有無長期掛賬的存貨，如有，應查明原因，必要時作調整。

9、關注關聯方采購，交易公允性。

10、關注有無質押存貨，可結合借款底稿。

七、長期股權投資

1、未取得被投資單位的期末會計報表（審計報告）以核實長期投資期末余額。

2、未實施減值測試。

3、取得被投資單位的章程、營業執照、組織機構代碼證等資料，更新永久性檔案。根據有關合同和文件，確認長期股權投資的股權比例、表決權等，檢查長期股權投資的分類和核算方法是否正確。

八、固定資產

1、未取得固定資產盤點表及實施固定資產監盤程序。

2、未能對資產折舊進行測試（查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合相關會計準則的規定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產預計使用壽命內合理分攤其成本，前后期是否一致，預計使用壽命和預計凈殘值是否合理）

3、未說明本期不計提折舊的原因

4、檢查本期固定資產的初始計量，對計入固定資產的當期增加項目的合理性及會計處理的正確性，未進行正確判斷。

5、檢查固定資產的所有權或控制權：(1)對外購的機器設備等固定資 產，審核采購發票、采購合同等。(2)對于房地產類固定資產，查閱有關的合同、產權證明、財產稅單、抵押借款的還款憑據、保險單等書面文件。(3)對融資租人的固定資產，檢查有關融資租賃合同。(4)對汽車等運輸設備，檢查有關運營證件等。(5)對受留置權限制的固定資產，結合有關負債項目進行檢查。

6、未能對固定資產增減變化進行憑證抽查，大額處置及購置必須復印憑證作為底稿支撐材料。

7、獲取暫時閑置固定資產的相關證明文件，并觀察其實際狀況，檢查是否已按規定計提折舊，相關的會計處理是否正確。

8、檢查固定資產的抵押、擔保情況。如存在，應取證，并作相應的記錄，同時提請被審計單位作恰當披露。

9、獲取管理層在資產負債表日就固定資產是否存在可能發生減值的跡象的判斷的說明。

九、在建工程

1、未對在建工程項目進行盤點和實地檢查，未編制在建工程盤點底稿。

2、未實施檢查施工合同、工程完工進度等審計程序，關注總體及期末進度情況。

3、未編制利息資本化情況檢查底稿。

4、檢查本增加的在建工程的原始憑證是否完整，如立項申請、工程借款合同、施工合同、發票、工程物資請購申請、付款單據、建設合同、運單、驗收報告等是否完整，計價是否正確。

十、無形資產

1、自行研發項目未取得項目立項。項目進度驗收等必要的審計證據，并實施檢查程序對被審計單位研發費用的合理性、正確性進行確認。

2、檢查購入無形資產的權屬證書原件、非專利技術的持有和保密狀 況等，并獲取有關協議和董事會紀要等文件、資料，檢查無形資產的性質、構成內容、計價依據、使用狀況和受益期限。

3、復核當期攤銷數與累計攤銷數，無形資產不攤銷需說明原因。

4、復核無形資產攤銷年限的正確性。

十一、長短期借款

1、未獲取貸款卡信息并實施檢查核對程序

2、未實施期末借款函證程序

3、對內增加的短期借款，檢查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率等信息。

4、利息測試

5、未關注貸款抵押資產并作批露

十二、應付票據

1、檢查應付票據備查簿：(1)檢查債務的合同、發票和收貨單等資料，核實交易、事項交易真實性，復核其應存入銀行的承兌保證金，并與其他貨幣資金科目勾稽。

2、函證

3、查明逾期未兌付票據的原因

4、期后付款情況

十三、應付帳款

1、函證、函證控制，客戶信息核對及發出、收回控制，未能實施函證程序需說明理由。

2、對未回函賬戶未進行替代審計程序。

3、未能編制函證結果匯總底稿。

4、獲取得詢證函回函均為復印件，未獲取原件；關注詢證函對方確認日期晚于審計報告出具日期情況。

5、對大額應付供應商款項，未實施諸如函證、檢查采購合同等必要 的審計程序。

6、關注后期沖銷與支付情況。

7、對期末暫估事項取得充分憑據并關注期后沖銷情況，如材料暫估，費用暫估。

8、帳齡超一年以上暫估款項查明未能沖銷原因。

十四、預收帳款

1、對大額預收客戶款項，未實施諸如函證、檢查采購合同等必要的審計程序

2、抽查預收賬款有關的銷貨合同、倉庫發貨記錄、貨運單據和收款憑證，檢查已實現銷售的商品是否及時轉銷預收賬款，確定預收賬款期末余額的正確性和合理性。

3、未記錄帳齡超過一年以上的預收帳款的相關情況是否合理的說明。

十五、應付職工薪酬

1、與生產成本、制造費用、在建工程等相關賬項進行核對。

2、檢查期后付款情況，關注余額有真實性。

3、月度分析與上年總數分析合理性。

十六、應交稅金

1、結合收入科目進行應交稅金（增值稅）測試。

2、未復核當期稅金（除增值稅外稅金）合理性，并與相關費用數據復核。

3、未獲取被審計單位國稅與地稅納稅資料及匯算清繳等資料。

4、未核對期末未交稅金與稅務機關受理的納稅申報資料是否一致，檢查緩期納稅及延期納稅事項是否經過有權稅務機關批準。

5、未檢查稅費減免或返還時的依據。

十七、應付利息

1、檢查應計利息的計算是否正確。

2、結合長期借款、應付債券的審計，檢查應付利息有無漏記。

十八、其他應付款

1、本期其他應付款的增減變動，檢查至支持性文件。

2、函證、函證控制，客戶信息核對及發出、收回控制，未能實施函證程序需說明理由。

3、對未回函賬戶未進行替代審計程序。對未函證的應收賬款，檢查相關支持性文件（如銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本、發運憑證及回款單據），確定會計處理是否正確。

4、未能編制函證結果匯總底稿。

5、期后付款情況

6、其他應付款長期掛賬的原因并作出記錄

十九、專項應付款

未能進行必要的函證或替代程序，未能關注有關單位撥入專款的文件、協議等資料。

二十、實收資本

1、獲取與實收資本（股本）變動有關的董事會會議紀要、股東（大）會決議、合同、協議、公司章程及營業執照，公司設立批文、驗資報告等法律性文件，更新永久性檔案。

2、本期發生的實收資本（股本）的增減變動，查閱股東（大）會決議、董事會會議紀要、協議、政府批準文件、驗資報告及其他支持性文件。

3、當期吸收外資匯總損益檢查。

4、注意有無抽資或變相抽資的情況。二

十一、資本公積

1、明細構成必須有

2、檢查與資本公積變動有關的股東（大）會決議、董事會會議紀要、資產評估報告等文件資料。二

十二、盈余公積

1、未按規定計提法定盈余公積情況，既未進行審計調整，也未在審計報告中予以披露

2、本期發生的盈余公積的增減變動，查閱股東（大）會決議、董事會會議紀要、協議、政府批準文件及其他支持性文件 二

十三、未分配利潤

1、對本期發生的未分配利潤的增減變動，查閱股東（大）會決議、董事會會議紀要、協議及其他支持性文件。二

十四、營業收入

1、未將收入假定為舞弊風險的帳戶，并制定應對措施，如未將收入假定為存在舞弊風險從而可能導致重大錯報風險領域，CPA應在審計工作底稿中記錄出得出該結論的理由。

2、未實施諸如檢查銷售合同臺帳并編制合同檢查表、實質性分析、收入函證、及截止性測試等必要的審計程序。

3、對于出口收入未實施海關函證，報關單及合同的檢查，編制合同清單并與報關單進行核對等必要的審計程序。

4、收入完整性確認為難點，要從被審計的業務流程入手，通過實質性分析程序，對收入完整性進行確認。

5、對主營業務收入進行分析：(1)按收入類別或產品名稱對銷售數量、毛利率等進行比較分析。(2)按月度對本期和上期毛利率進行比較分析。對有異常情況的項目做進一步調查。

6、結合對應收賬款的審計，選擇主要客戶函證本期銷售額。

7、銷售的截止測試。

8、檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、商品需要安裝和檢驗的銷售、附有退回條件的銷售、售后租回、售后回購、以舊換新、出口銷售等。二

十五、營業成本

1、主營業務成本進行分析：(1)將本期和上期主營業務成本按月度進行比較分析。(2)將本期和上期的主要產品單位成本進行比較分析。對有異常情況的項目做進一步調查。

2、抽查月主營業務成本結轉明細清單，比較計入主營業務成本的品種、規格、數量和計入主營業務收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。

3、編制生產成本與主營業務成本倒軋表，并與相關科目交叉索引。

4、主營業務成本中重大調整事項（如銷售退回），檢查相關原始憑證，、二

十六、營業稅金及附加

1、按規定的稅率，分項計算、復核本期應納稅額是否正確。

2、結合應交稅費科目的審計，復核其勾稽關系。二

十七、期間費用

1、對費用中大額的明細項目，未實施諸如檢查憑證、發票以及其他支持性文件等必要的審計程序。

2、未實施截止性測試程序。

3、沒有執行必要的分析性程序。如：(1)計算分析費用中各項目發生額及占費用總額的比率，將本期、上期費用各主要明細項目作比較分析，判斷其變動的合理性。(2)將費用實際金額與預算金額進行比較。(3)比較本期各月份費用，對有重大波動和異常情況的項目應查明原因，必要時作適當處理。

4、對費用中的職工薪酬、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷額等項目與各有關賬戶進行核對，分析其勾稽關系的合理性。

5、發生訴訟和索賠費用，完成“訴訟和索賠事項”工作底稿。二

十八、營業外收支

1、未能進行營業外收支的分析、測試；查閱有關項目文件、協議等

2、特別關注營業外收入涉稅問題。二

十九、金融資產

1、確定劃分金融資產是否符合企業會計準則的規定。

2、(1)獲取股票、債券、基金等賬戶對賬單，與明細賬余額核對，作出記錄或進行適當調整。(2)實施監盤程序，獲取被審計單位編制的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產盤點表，檢查以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產名稱、數量、票面價值、票面利率等內容，同時與相關賬戶余額進行核對；如有差異，查明原因。作出記錄或進行適當調整。(3)如以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產在審計工作日已售出或兌換，追查至相關原始憑證，以確認其在財務報表日存在。(4)對在外保管的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，查閱保管文件，向保管人函證，復核并記錄函證結果。

3、對本期發生的金融資產的增減變動，檢查相關支持性文件，確定會計處理是否正確。

三

十、業務完成階段一般應編制：

試算表及調整分錄匯總表、列報調整匯總表、未更正錯報匯總表、會計報表審計調整與審計報告、反饋意見、會議紀要、與治理層溝通函、專業意見分歧解決表、業務咨詢事項概覽、重大事項概要、書面聲明、審計總結、已審財務報表分析性復核、審計工作完成情況核對表、業務復核核對表、各級復核記錄、業務報告發文控制表、被審計單位書面意見簽證單、審計報告、已發出報告修改審批表等審計底稿 三

十一、檢查常見問題

1、審計報告后附財務報表及附注未加蓋被審計單位公章，財務報表無法定代表人及財務負責人簽章。

2、審計報告使用舊版本，未更新

3、報告簽發無主任會計師或授權人審批記錄

4、CPA未編制現金流量表底稿

5、未獲取聲明書，或獲取了聲明書，但存在版本未更新、缺少管理層簽章、被審計單位未簽章、無簽署日期等問題

6、各級復核記錄內容 為制式規定內容（只標準是、否、不適用），復核流于形式，各級復核記錄未簽署復核時間，或者三級復核的日期晚于審計報告日。

7、與治理層溝通記錄沒有編制人及復核人員簽名

8、與被審計單位交換意見記錄無雙方人員的簽字，也無簽署日期

9、其他項目一般包括：舞弊風險評估與應對的程序、對被審計單位違反法規行為的考慮、前后任注冊會計師的溝通、關聯方及關聯交易、持續經營、首次接受委托時對期初余額的審計、或有事項、期后事項等

10、常見問題是對上述項目缺乏關注，未編制相關底稿。

第三篇：會計審計驗資

會計審計驗資

1、審查企業會計報表，出具審計報告；

2、驗證企業資本，出具驗資報告；

3、辦理企業合并、分立、清算事項中的審計業務，出具有關報告；

4、設計財務會計制度及其在關的內部控制制度；

5、擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和經濟管理咨詢；

6、股份投制企業的驗資，改組審計、、中期、合并、分立及清算會計報表審計。----------------

特色服務

在出報告前，站在外部審計角度對企業審計提出合理化建議，并指導企業賬務補充更正后，再出到符合內外需求的報告

稅務鑒證

1、企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；

2、企業財產損失所得稅稅前扣除的鑒證；

3、企業所得稅稅前彌補虧損的鑒證；

4、土地增值稅清算稅款的鑒證；

5、房地產企業涉稅調整的鑒證；

6、高新技術企業定期減免涉稅鑒證；

7、研究開發費用加計扣除的鑒證；

8、房地產開發開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的鑒證；

9、企業注銷清算業務；

10、其他涉稅鑒證業務。

--------------------------

特色服務

稅務鑒證報告是企業繳稅多與少報告，在出報告前提出合理化建議，指導企業稅收籌劃，再出具合理合法鑒證報告中山市大信稅務師事務所

第四篇：2014年報審計注意事項

2014年報審計注意事項

一、未審會計報表、業務約定書被審計單位蓋章

二、實質性審計程序主要注意事項

1、銀行存款函證：基本賬戶盡量能發放銀行詢證函，特別是有銀行借款、應付票據的企業

2、應收帳款、應付帳款：選取一定量客戶做替代程序，替代程序檢查表應是一個客戶一張

3、其他應收款、其他應付款、預付賬款：大額的盡量能發放詢證函；替代程序檢查程序同上

4、存貨：盡量取得盤存表；計價測試表、數量抽盤表這兩個表不要忘記做

5、固定資產及累計折舊：折舊計算表、增加減少檢查表、盤點（抽查）表都要有內容

6、應付職工薪酬：復印某月的工資發放表，以了解職工人數

7、應交稅費：取得稅收申報表；所得稅關注是否已完成所得稅申報

8、預提費用、待攤費用：這兩項有余額的，關注余額的合理性

9、主營業務收入及主營業務成本：銷售截止期檢查（核心應該是發貨單，即已發貨的是否已確認收入，已入賬的收入是否產品已實際發出，但實際可能很難做到，所以取得最后一張及次年第一張發票也可以），生產成本及銷售成本倒軋表

10、管理費用、銷售費用：不要僅僅摘錄明細余額，至少有幾筆抽查。

11、財務費用：銀行借款利息支出應有12月的支付利息記錄，證明利息已支付并已入賬

此外，若第一年審計，土地證、房產證等一些權證要取得；還要關注公司報告期內股權的變動

第五篇：審計業務工作底稿填列要點

審計業務工作底稿填列要點

原則上每個審計科目工作底稿的填列按審計程序表上的要點進行，對有關個別科目明確但不限于以下幾點：

1、貨幣資金，盤點、證明、未達帳調整、取得銀行對帳單、函證、抽查、分析、判斷，審計說明

2、往來款，編制余額表，帳齡分析，壞帳準備計提及依據，函證，替代測試，關注期后情況、有無抽資或變相抽資，有無重分類，檢查憑證，審計說明

3、存貨，取得收發存報表，按一定量（40%----100%）盤點或取得保管證明、計價測試、大額購入發票復印件、分析、判斷，檢查憑證，審計說明

4、長期投資，取得法律性資料，會計核算是否恰當，被投資單位報表，判斷、分析，原始發票復印，檢查憑證，審計說明

5、固定資產，新增固定資產盤點，大額購入發票復印件，折舊計提測算，類別分類，產權證明復印件，折舊計入費用是否恰當，檢查憑證，相應檢查固定資產清理會計處理是否恰當，審計說明

6、其他資產，分析合理性，檢查憑證，有關證明件復印，判斷披露是否合理，審計說明

7、短期借款，借款合同及函證，利息計入費用及計提支付是否恰當，檢查及復印，審計說明

8、應交稅金，復核計提是否恰當，鉤稽關系是否相符，期末納稅申報表檢查復印，關注小稅種以及所得稅、增值稅、流轉稅，檢查會計處理是否恰當，審計說明

9、應付工資、應付福利費，與所得稅鉤稽，開支是否合理，復印其中12月份或其他可以說明問題的某個月工資單，檢查人數是否真實，審計說明

10、實收資本，取得驗資報告，營業執照復印件，關注是否與明細帳一致，關注變化原因以及依據，審計說明

11、公積金，關注變化依據，檢查會計分錄，復印原始依據，審計說明

12、未分配利潤，關注變化依據，分配依據，借貸處理是否合理，與本年利潤一起檢查測試，關注企業、個人所得稅，審計說明

13、收入，關注分月度變化是否合理，截止性測試，與稅金鉤稽，檢查發票、應收帳款、預收帳款、收款收據，審計說明

14、成本，與存貨鉤稽，分析月份之間變化是否合理，復印成本結算單，并進行分析，檢查成本結轉是否符合一貫性，審計說明

15、費用類，分類加計，分析異常明細科目，檢查憑證，復印原始單據及記帳憑證，大額支付依據，與所得稅底稿及其他科目鉤稽，審計說明

16、其他業務收支，與稅金鉤稽，分析會計處理是否恰當，審計說明

17、營業外收支，與所得稅鉤稽，檢查原始憑證，大額收支復印，審計說明

18、所得稅，納稅政策，虧損彌補情況，作出納稅調整，審計說明

19、現金流量表，重做報表，分析，調整，關注異常項目，審計說明

20、外匯年檢，與前一年鉤稽，由企業填制后審計，分析報表，分析異常項目，審計說明

21、其他

另：每個科目應核對帳帳、帳表相符，底稿鉤稽關系相符，有必須的審計說明，有明確的審計結論，書寫清楚、規范。會計報表附注應全面與重點結合。以上即日始執行。