第一篇：銀行會計 第六章 金融機構往來與清算業務的核算

第六章 金融機構往來與清算業務的核算

一、教學內容

本章涉及到金融企業與人民銀行之間的往來、金融企業相互之間的往來。有的往來業務是人民銀行加強信貸資金管理與進行金融監管所要求的，有的往來業務是由機構設置所決定的。

1、商業銀行跨系統往來的核算。

2、商業銀行與人民銀行往來的核算。

3、中國現代化支付系統

二、教學要求

1、通過本章教學，要理解金融機構往來的意義及各項業務的往來關系。

2、掌握各項往來業務的核算手續。

第一節 商業銀行往來的核算

金融機構往來是指金融機構相互之間的資金賬務往來。廣義的金融機構往來包括同一金融企業內部各機構間的資金賬務往來，不同金融企業跨系統機構間的資金賬務往來以及金融企業與中央銀行之間的資金賬務往來。狹義的金融機構往來僅指金融企業跨系統機構間的資金賬務往來和金融企業與中央銀行之間的資金賬務往來。本章所指為狹義金融機構往來。

在多元化金融機構體制下，金融機構往來既是必然的，也是必要的。首先，商業銀行辦理的結算業務，除一部分能在同一銀行系統內實現資金劃撥外，還有的要涉及不同的商業銀行系統之間的資金劃撥；其次，商業銀行需相互融通資金，以調劑資金余缺；再次，中國人民銀行行使中央銀行職能，運用貨幣政策工具并實行信貸資金管理而引起中央銀行與商業銀行之間的往來。可見，金融機構往來是商業銀行由于執行貨幣政策、接受中央銀行管理以及辦理業務與經營的需要而產生的商業銀行相互之間的往來以及商業銀行與中央銀行之間的資金賬務往來。

一、商業銀行跨系統匯劃款項的核算

由于異地結算業務的收、付款單位不在同一地區，資金的劃撥要通過兩地的銀行辦理。有的業務發生在同一商業銀行系統內，可通過本系統的聯行往來處理。但也有大量的業務發生在不同的商業銀行之間，屬于跨系統結算，對于這種商業銀行之間跨系統的匯劃款項，一般做法是，規定一個限額（目前是50萬元），匯劃款項在此限額以上的，應通過中國人民銀行清算資金和轉匯（如通過電子聯行往來處理），在此限額以下的，采取相互轉匯的辦法。在這里，主要介紹一下相互轉匯的核算，它主要有三種情況：

1.匯出地為雙設機構地區的處理

匯出地為雙設機構地區是指在同一地區設有匯入行系統的銀行機構。在這種情況下，應采取“先橫后直”的方式辦理轉匯。即由匯出行根據客戶提交的匯款憑證，按照不同系統逐筆填制轉匯清單，并根據轉匯清單匯總編制劃款憑證，通過同城票據交換劃轉匯入行在當地的聯行機構（即轉匯行），轉匯行收到匯出行轉來的有關憑證，審核無誤后編制聯行報單，通過本系統的聯行往來將款項劃往異地匯入行，由匯入行為收款（或付款）單位入賬。

以劃收款項為例，會計分錄如下： 匯出行劃收時：

借：活期存款—付款單位戶

貸：同業存放款項—轉匯行戶

（或待清算票據款項）

轉匯行轉匯時：借：存放同業款項—匯出行戶

（或待清算票據款項）

貸：聯行往賬或清算資金往來 匯入行入賬時：借：聯行來賬或清算資金往來

貸：活期存款—收款單位戶

例

1、工行河埒支行收到開戶單位江南大學提交的電匯憑證，要求匯款86000元到南京建行新街口支行開戶單位世格軟件公司，當即提出交換。無錫有建行存在。

（無錫建行在無錫工行開有同業存款帳戶）

無錫工行分錄：

借：活期存款---江南大學戶 86000 貸：同業存放款項—建行戶 86000 無錫建行分錄：

借：存放同業款項---工行戶 86000 貸：清算資金往來 86000 南京建行分錄：

借：清算資金往來 86000 貸：活期存款----世格軟件公司戶 86000 2.匯出地為單設機構地區的處理

匯出地為單設機構地區是指在同一地區沒有匯入行系統的銀行機構。在這種情況下，應采取“先直后橫”的方式辦理轉匯，即由匯出行憑客戶提交的結算憑證填制本系統聯行報單，通過聯行往來將款項轉匯入行所在地的本系統聯行機構（即轉匯行），轉匯行收到匯出行劃來的聯行報單及結算憑證審核無誤后，直接通過同城票據交換將款項劃轉匯入行，由匯入行為收款（或付款）單位戶入賬。

以劃收款項為例，會計分錄如下：

匯出行劃收時：

借：活期存款—付款單位戶

貸：聯行往賬或清算資金往來

轉匯行轉匯時：

借：聯行來賬或清算資金往來

貸：同業存放款項—匯入行戶

（或待清算票據款項）

匯入行入賬時：

借：存放同業款項—轉匯行戶

（或待清算票據款項）

貸：活期存款—收款單位戶

如系劃付款項，則各行的會計分錄相反。

例

2、工行河埒支行收到開戶單位江南大學提交的電匯憑證，要求匯款86000元到南京建行新街口支行開戶單位世格軟件公司，當即通過系統聯行劃款。無錫沒有建行。南京有工行存在。

（南京建行和南京工行開有同業存款帳戶）無錫工行分錄：

借：活期存款---江南大學戶 86000 貸：清算資金往來 86000 南京工行分錄：

借：清算資金往來 86000 貸：同業存放款項---建行戶 86000 南京建行分錄：

借：存放同業款項---工行戶 86000 貸：活期存款---世格軟件公司戶 86000 3.匯出、匯入地均為單設機構地區的處理

匯出地和匯入地均為單設機構地區是指匯出地和匯入地均未設其他系統的銀行機構，一般是鄉、鎮所在地銀行的基層處所。在這種情況下，辦理異地跨系統匯劃款項時，應采取“先直后橫再直”的方式轉匯。即要就近選擇設有雙系統銀行機構的第三地為中轉站，先由匯出行憑客戶提交的結算憑證填制本系統聯行報單，通過聯行往來將款項劃至中轉站地區的本系統聯行機構（代轉行）；代轉行收到審核無誤后，直接通過同城票據交換，將款項劃轉中轉站地區的匯入行系統的聯行機構（轉匯行），轉匯行收到本地區跨系統代轉行劃轉的款項，審核無誤后，填制本系統聯行報單，通過聯行往來將款項劃轉匯入行，由匯入行為收款或付款）單位戶入賬。

以劃收款項為例，會計分錄如下： 匯出行：借：活期存款—付款單位戶

貸：聯行往賬或清算資金往來 代轉行：借：聯行來賬

貸：同業存放款項—轉匯行戶

（或待清算票據款項）轉匯行：借：存放同業款項—代轉行戶

（或待清算票據款項）

貸：聯行往賬或清算資金往來 匯入行：借：聯行來賬或清算資金往來

貸：活期存款—付款單位戶

例

3、甲縣工行某支行收到開戶單位農機公司提交的信匯憑證，要求匯款60000元到乙縣農行某支行開戶單位種子公司，甲縣只有工行存在，乙縣只有農行。通過丙市劃轉。丙市工行和農行之間開有同業存款帳戶。

甲縣工行分錄： 借：活期存款---農機公司戶 60000 貸：聯行往賬 60000 丙市工行分錄： 借：聯行來賬 60000 貸：同業存放款項—農行戶 60000 丙市農行分錄： 借：存放同業款項---工行戶 60000 貸：聯行往賬 60000 乙縣農行分錄： 借：聯行來賬 60000 貸：活期存款---種子公司戶 60000

二、商業銀行之間資金拆借的核算

同業拆借是商業銀行之間臨時融通資金的一種短期借貸行為，是解決臨時性資金不足的一種有效方法。它主要用于同業之間因匯劃款項相互轉匯或票據交換而產生的短期性資金不足。通過同業拆借，可加強商業銀行之間的橫向聯系，對搞活資金、提高資金使用效益有重要的意義。

同業拆借既可在同城的商業銀行間進行，也可在異地的商業銀行間進行，還可在中國人民銀行建立的資金市場中進行，但都必須通過中國人民銀行劃撥資金。拆借雙方應商定拆借的金額、期限和利率等，并簽訂協議共同遵守。

1.資金拆借的處理手續

拆出行根據借款行提交的借款憑證審核無誤后，簽發中國人民銀行轉賬支票，辦理轉賬。其會計分錄為：

借：拆放同業—XX銀行戶

貸：存放中央銀行款項

然后將轉賬支票交給借款行，由借款行根據支票內容填寫進賬單到中國人民銀行辦理資金劃轉的手續。

中國人民銀行接到借款行交來的拆出行簽發的轉賬支票和進賬單，審核無誤后，辦理轉賬。其會計分錄為：

借：XX銀行存款—拆出行戶

貸：XX銀行存款—拆入行戶

辦理轉賬后，通知借款行。

借款行收到入賬通知，辦理轉賬，其分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：同業拆入—XX銀行戶 2.拆借資金歸還的處理手續

拆借資金到期，拆入行應計算出借款利息，根據本息開具中國人民銀行轉賬支票送交開戶的中國人民銀行，辦理資金的劃轉。其會計分錄為：

借：同業拆入—xx銀行戶

金融機構往來支出---拆借利息支出戶

貸：存放中央銀行款項

中國人民銀行收到拆入行提交支票后，審核無誤，將本息轉入拆出行存款賬戶，會計分錄為：

借：xx銀行存款—拆入行戶

貸：xx銀行存款一－一拆出行戶

轉賬后，通知拆出行。

拆出行接到收賬通知后，辦理轉賬。其會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：拆放同業—XX銀行戶

金融機構往來收入—拆借利息收入戶

第二節 商業銀行和中央銀行往來的核算

一、商業銀行向人民銀行存取款項的核算

商業銀行和中央銀行之間的往來，是指商業銀行開立的中央銀行往來帳戶和中央銀行開立商業銀行往來帳戶之間的往來。其中存款戶是基本帳戶，是商業銀行和中央銀行業務往來的唯一資金渠道，也是中央銀行管理商業銀行信貸資金的重要閘門．加強對商業銀行和中央銀行往來帳戶的管理和核算，是中央銀行進行宏觀調節和控制，用經濟辦法管理銀行的重要環節。因此，在商業銀行和中央銀行之間往來的核算中，必須嚴格按照存款余額和貸款限額進行控制。存款戶不能透支，并要求留足備付金，貸款限額不得突破，以充分發揮中央銀行集中管理信貸資金，宏觀控制和調節金融的作用。

商業銀行和中央銀行往來的核算，具體是由商業銀行開支票或填制送款單以及其他憑證，送交中央銀行辦理。

1.支取現金： 商業銀行開出支票或支款憑證支付款項時，會計分錄如下：

借：現金

貸：存放中央銀行款項

中央銀行收到商業銀行開出支票或支款憑證時，會計分錄如下：

借：xx銀行存款戶

貸：現金

2.送存現金： 填制繳款單或存入款項時，會計分錄如下：

借：存放中央銀行款項

貸：現金

中央銀行收到商業銀行送款單或存入款項時，會計分錄如下：

借：現金

貸：xx銀行存款戶

二、同城票據交換和清算

（一）同城票據交換清算的概念

是指同城（或同一票據交換區域）范圍內有關商業銀行和金融機構之間相互代收代付款項的憑證、票據，按規定的時間和場次集中在某一場所進行交換，并軋記差額，由主辦清算行以轉賬方式進行資金的清算。

（二）同城票據交換的基本做法

1、核定交換號碼

2、確定交換場次和時間

（1）交換場次：每天兩場，分午場、晚場(節假日和年終決算日除外)。每日午場稱為當日二交，對方銀行提入票據的時間正好在晚場。同理每日的晚場稱為次日一交，對方銀行接收時間為第二日的午場。

（2）交換時間：午場為十一時至十二時送票，十三時半至十四時半取票。晚場為十七時至十九時送票，翌日八時至九時取票。

3、建立提出行、提入行兩個系統一個行即是提出行，也是提入行。提出提入的票據性質具體分為：

借方憑證：轉賬支票；銀行本票；銀行匯票；銀行承兌匯票；信用卡；代付僑匯；兌付國債；郵政匯兌；退票(含支票退票和有關票據憑證的退票)；其他(必須是經過人民銀行批準的有關借方憑證)。

貸方憑證：進賬單；繳款單；匯兌(信、電匯)；托收(含托收承付、委托收款、郵、電劃)；委托收款(同城特約委托收款)；代收利息；代收手續費；信用卡；稅票；預算撥款和收入退還書；貸方憑證的退票或轉劃；郵政匯兌；其他。

4、清算票據交換差額

各行在提出、提入票據后，應將提出、提入的票據分別應收票據、應付票據金額。票據交換分為提出行和提入行兩個系統，提出行是向他行提交票據，提入行是接受他行提交票據的行處。參加票據交換的行處一般既是提出提入行。所以提出票據與提入票據后加計應收、應付票據總金額并軋算差合并計算。

所謂應收款金額是指收款人在本行開戶，付款人在他行開戶的票據金額，包括提出的的借方票據和提入的貸方票據；應付款金額是指付款人在本行開戶，收款行開戶的票據金額，包括提出的貸方票據和提入的借方票據。

將加計的應收票據總金額與應付票據總金額進行比較，如果應收款金額大于應付款金額，即為應收差額；如果應付款金額大于應收款金額，即為應付差額。填制票據交換差額清單交票據交換所。

（三）同城票據交換的處理程序與資金清算

在票據交換中，凡是提出票據給他行的行處稱提出行；凡是通過票據交換從他行提回票據的行處稱提回行。參加票據交換的每個行處，既是提出行，又是提回行。

各行提出交換的票據可以分為兩類：一類為收到在本行開戶的收款單位提交的應由他行開戶單位付款的票據，稱為借方憑證或代付票據；另一類為收到本行開戶單位提交的委托本行向他行開戶單位付款的票據，稱為貸方憑證或代收票據

1.提出行的處理

提出行將要提出交換的票據，按借方、貸方憑證進行清分，將清分的憑證按提回行合計張數和金額，填制“借方憑證匯總表”、“貸方憑證匯總表”，再根據全部“借方憑證匯總表”、“貸方憑證匯總表”填制“提出交換借、貸方憑證計算表”，同時根據計算表登記“交換差額報告單”中的提出欄。經過以上處理后，由清算員將需要提出交換的票據，借、貸方憑證匯總表、計算表、交換差額報告單帶到票據交換場進行交換清算。

2.提回行的處理

清算員在交換場提回本行票據時，經審核無誤，繼續登記“交換差額報告單”中的提回欄，并結計出應收金額合計和應付金額合計（應收金額合計等于提出借方憑證與提入貸方憑證金額之和；應付金額合計等于提出貸方憑證與提入借方憑證金額之和）。最后軋計出應收差額或應付差額（當應收奔額合計大于應付金額合計時，其差額即為應收差額；當應收金額合計小于應付金額合計時，其差額即為應付差額）。這樣“交換差額報告單”才全部填制完畢。清算員將其中一聯交中國人民銀行總結算員，一聯留存，待總結算員軋平本場交換賬務，宣布本場交換結束后，清算員才將本場交換提回的票據送回銀行進行賬務處理。

3.資金清算

各參加票據交換的銀行在票據交換結束后，根據自己編制的“交換差額報告單”上的應收差額或應付差額進行資金清算。

若“交換差額報告單”上為應收差額，則會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：同城票據交換清算

若為應付差額，則會計分錄相反。

借：同城票據交換清算

貸：存放中央銀行款項

中國人民銀行根據各行上交的“交換差額報告單”，根據各行應收、應付差額的情況進行轉賬，其會計分錄為：

借：XX銀行存款—應付差額行

貸：XX銀行存款—應收差額行

例1、7月7日，某支行第一場交換提出借方憑證金額合計為300000元，提出貸方憑證金額合計為100000元；提回借方憑證金額合計為600000元，提回貸方憑證金額合計為200000元，作該行清算資金的分錄。

該行應收金額合計=300000＋200000=500000（元）

該行應付金額合計＝100000+600000=700000（元）700000-500000＝200000（元）（應付差額）

借：同城票據交換清算 200000 貸：存放中央銀行存款 200000 例2、9月7日，第一場交換結束，經軋算工行A支行為應收差額50000元，農行B支行為應收差額20000元，中行C支行為應付差額70000元，作各商業銀行、中國人民銀行資金清算的分錄：

工行A支行：借：存放中央銀行款項 50000 貸：同城票據交換清算 50000 農行B支行：借：存放中央銀行款項 20000 貸：同城票據交換清算 20000 中行C支行：借：同城票據交換清算 70000 貸：存放中央銀行款項 70000 人行：借：中國銀行存款—C支行 70000 貸：工商銀行存款－A支行 50000 農業銀行存款一B支行 20000

三、票據提入及退票的核算：

（一）提入行的核算

通過票據交換，通常提回兩種票據：一種是提入借方票據，即付款單位在本行開戶的票據；一種是提入貸方票據，即收款單位在本行開戶的票據。根據提回的借、貸方票據以及“提入借（貸）票據匯總計數單”辦理轉賬。

1.提回借方票據的核算

若提回借方票據的付款單位有足夠的存款支付，其會計分錄為：

借：活期存款—各付款人戶

或：xx科目

貸：存放中央銀行款項

對于提回借方票據的付款單位的存款不足以支付或因票據要素錯誤無法辦理支付的票據則應辦理退票，其會計分錄為：

借：其他應收款一退票戶

貸：存放中央銀行款項

并將待退票的票據專夾保管，以便下場交換時，退交原提出行。再提出交換時，沖銷上述分錄。

2.提回貸方票據的核算

提回貸方票據時，一般不會發生退票，可以直接辦理轉賬，其會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：活期存款—各收款人戶

對于提回的貸方票據，因票據要素錯誤或其他原因不能進賬的票據，應列入退票處理。其會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：其他應付款—退票戶

并將待退票的票據專夾保管，以便下場交換時，退交原提出行。再提出交換時，沖銷上述分錄。

（二）同城票據交換退票的處理

票據交換業務要堅持“先付后收，收妥抵用，銀行不予墊款”的原則。當提入行提入有錯誤（如賬號戶名不符，大小寫金額不符等）的票據或屬于付款透支的票據，要辦理退票手續，將提入的有關票據退回原提出行。各行辦理退票時，除要及時通知對方行外，應于下場交換時作為退票提出。其處理方法如下：

1.退出行的核算

退出行即提出退票的行（原提入行）。當提入的票據由于各種原因不能辦理轉賬需要退票時，應在規定的退票時間內電話通知退入行，并將待退票據視同提出票據列入下次清算。

由于待退票據款項已列入本次清算差額，為保持本次“待清算票據款項”余額與清算差額一致，便于賬務平衡和核查，對待退票款項應列入應收或應付科目清算。退票時，填制“退票理由書”一式三聯。一聯留存本行做應收或應付科目的轉賬憑證，另兩聯附退票票據于下次票據交換時退回原提出行。退回借方票據的會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：其他應收款—退票戶

退回貸方票據的會計分錄為：

借：其他應付款—退票戶

貸：存放中央銀行款項 2.退入行的核算

退入行（原提出行）接到退出行的電話通知或退回的票據后，根據票據交換登記簿查明確屬本行提出的票據，在登記簿中注明退票的理由和時間，再作賬務處理。退回的票據視同提入票據處理。根據退出行提交的“退票理由書”填制特種轉賬憑證辦理轉賬。對于退回的借方票據，其會計分錄為：

借：其他應付款—退票戶

貸：存放中央銀行款項

對于退回的貸方票據，其會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：活期存款—原付款人戶

例

1、工行營業部本日2場交換時從中行營業部提入的本行開戶單位文具公司簽發的支票90000元，經查文具公司帳戶只有50000元。電話通知中行營業部退票。本日不能退回，當日掛帳，于次日一交時退回。做出工行和中行本日和次日的會計分錄。

工行分錄：

本日掛帳分錄：

借：其他應收款---退票戶 90000 貸：存放中央銀行款項 90000 次日退回時沖銷原賬務。

借：存放中央銀行款項 90000 待：其他應收款---退票戶 90000 中行分錄：

本日掛帳時：

借：存放中央銀行款項 90000 貸：其他應付款---退票戶 90000 次日收到退回票據時沖銷前日賬務。

借：其他應付款---退票戶 90000 貸：存放中央銀行款項 90000

第三節 中國現代化支付系統一、現代化支付系統概述

（一）概念：中國現代化支付系統（CNAPS）China National Automatic Payment System 利用現代計算機技術和通信網絡高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業務及其資金清算和貨幣市場交易的資金清算，它是各銀行和貨幣市場的公共支付清算平臺。

（二）架構

國家處理中心（NPC）

全國省會（首府）及深圳城市處理中心

（三）組成

1、大額實時支付系統（HVPS）

2、小額批量支付系統（BEPS）

3、全國支票影像交換系統（CIS）

4、境內外幣支付系統

二、大額支付系統（HVPS）High Value Payment System

（一）大額支付系統的概念

（HVPS）是一個實時全額清算系統。建立大額支付系統的目的，是為了給銀行和廣大企事業單位以及金融市場提供快速、高效、安全的支付清算服務，實現了跨行資金清算的零在途時間。該系統處理同城和異地的、金額在規定起點以上的大額貸記支付業務和緊急的小額貸記支付業務。其處理的支付業務種類包括：匯兌、委托收款劃回、托收承付劃回、中央銀行和國庫部門辦理的資金匯劃、以及公開市場操作和債券交易的實時轉賬等。支付指令逐筆實時發送，全額清算資金。該系統于2005年6月在全國推廣完成，擁有1500多個直接參與者，6萬多個間接參與機構，日均處理業務60多萬筆，資金超過1.5萬億元。

（二）參與者

1、直接參與者：是指直接與支付系統城市處理中心連接并在中國人民銀行開設清算賬戶的銀行機構以及中國人民銀行地市級(含)以上中心支行(庫)。

商業銀行省級分行作為支付系統直接參與者通過前置機系統與支付系統城市處理中心連接。

人民銀行地市以上中心支行(中央銀行會計集中核算系統ABS)、庫(國家金庫會計核算系統TBS)、直接參與者與城市處理中心直接連接。通過城市處理中心處理其支付清算業務；

2、間接參與者：是指未在中國人民銀行開設清算賬戶而委托直接與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機構以及中國人民銀行縣(市)支行(庫)。

商業銀行營業網點作為支付系統間接參與者通過各自行內系統經前置機系統連接大額實時支付系統處理支付業務。

人民銀行縣(市)支行間接參與者通過各自系統經中心支行(庫)連接大額實時支付系統處理支付業務。

3、特許參與者：是指經中國人民銀行批準通過大額支付系統辦理特定業務的機構。

中央結算公司等特許參與者與大額實時支付系統國家處理中心連接，辦理支付交易的即時轉賬業務。

（三）程序

（四）核算： 1.科目設置：“大額支付往來”資產負債共同類科目，核算支付系統發起清算行和接受清算行通過大額實時支付系統辦理的支付結算往來款項，余額軋差反映。2.核算處理：

發起清算行(建設銀行廣東分行）：

借：活期存款-A單位戶

貸：存放中央銀行款項

發報中心（人民銀行廣州分行）：

接受發起清算行的支付信息，加編全國密押，實時發送國家處理中心。借：建設銀行準備金存款-廣東分行戶

貸：大額支付往來-人民銀行廣州分行戶

國家處理中心：接受發報中心發來的支付報文，逐筆確認處理，然后轉發收報中心。

收報中心（人民銀行上海分行）：

接受國家處理中心發來的支付信息，確認無誤后逐筆加編地方密押，實時發送接受清算行。借：大額支付往來-人民銀行上海分行戶

貸：工商銀行準備金存款-上海分行戶 接受清算行(工商銀行上海分行）：

借：存放中央銀行款項

貸：活期存款-B單位戶

三、小額支付系統（BEPS）Bulk Electronic Payment System

（一）小額支付系統的概念

（BEPS）是一個凈額清算系統。建設小額批量支付系統的目的，是為社會提供低成本、大業務量的支付清算服務，支撐各種支付工具的使用，滿足社會各種經濟活動的需要。該系統處理同城和異地紙憑證截留的商業銀行跨行之間的定期借記支付業務、每筆金額在規定起點以下的小額貸記支付業務以及中央銀行會計和國庫部門辦理的借記支付業務等。系統批量發送支付指令，定時扎差后凈額清算資金。該系統于2006年6月推廣建設完成，實行7×24小時不間斷運行。目前小額貸記業務金額上限為2萬元，借記業務不設金額上限。

（二）小額支付系統的業務機制

1、同城貸記支付業務

2、同城借記支付業務

3、異地貸記支付業務

4、異地借記支付業務

（三）核算

1、發起行

2、發報中心

3、國家處理中心

4、收報中心

5、接收清算行

6、定時軋差清算

四、大小額支付系統的優點

1.小額系統保持全天24小時連續不間斷運行，提供跨行、跨地區代收代付業務的清算服務，可大批量處理一并發出的業務，全國“同城”，一戶走天下。

2.大額支付系統交易的金額大、速度快，又是最終性支付，要求實時逐筆進行支付處理。對支付交易信息報文傳輸、處理系統的安全性，可靠性要求很高、系統安全、可靠是大額支付系統的關鍵。

五、大小額支付系統區別

（一）大小額支付系統的業務種類

大額支付系統包括匯兌、委托收款劃回、托收承付劃回、中央銀行和國庫部門辦理的資金匯劃、承兌匯票查詢等。小額支付系統業務種類包括

1、通貸記業務（匯兌、委托收款、劃回）

2、托收承付等

3、定期貸記業務（代發工資，保險金）

4、普通借記業務、定期借記業務、定期借記業務（代收水費、電費、煤氣費等）

5、實時貸記業務（跨行通存、實時繳稅等）

6、實時借記業務（跨行通兌、實時繳稅等）

7、清算組織發起的代收付業務、8、同城軋差凈額清算業務

9、國庫相關業務

10、通兌業務

11、支票圈存業務

12、支票截留業務

13、信息服務業務

大額支付系統只處理貸記支付業務；小額支付系統主要面向消費支付（借貸記）。

（二）大小額支付系統的金額起點

目前，業務金額起點的原則“大額支付系統不設置金額起點，小額支付系統設置金額上限”。大額支付系統匯款金額無上限但不能低于2萬元，如果低于2萬元，應選擇加急。

小額支付系統的單筆金額上限貸記20000元，實時貸記和借記業務不設限制。

（三）大小額支付系統的運行控制機制

1.大額支付系統按照國家法定工作日運行。系統將每一個工作日分為日間業務處理時間，清算窗口時間、日終/年終業務處理時間營業準備時間段。受理業務時間：8:30－17:00； 客戶最遲應當在營業日當日下午16：30前向銀行提交劃款憑證，或者通過網上銀行提交劃款指令。付款清算行發起的同城或異地支付業務最長60秒內即可到達接收清算行。

2.小額支付系統實行7天×24小時連續不間斷運行。每日16:00進行日切處理，即前一日16:00至當日16:00為小額支付系統的一個工作日，小額支付系統資金清算時間為大額支付系統的工作時間。小額支付系統日切后仍可正常接受小額業務，部分小額業務不再納入當日清算，自動納入次日第一場軋差清算（遇節假日順延至節假日后的第一個工作日）。

(四)大額支付系統操作人員的管理 各行必須選派業務水平高，責任心強，誠實可靠的會計人員擔任大額支付系統的操作工作，實行定期崗位輪換制度。大額支付系統工作人員由信用社負責審查任職資格，確定人選，縣聯社備案，在聯社清算中心建立大額支付系統工作人員的管理檔案。并接受聯社統一培訓、考核。

大額支付系統操作人員變更時。應填制大額支付系統操作人員變動表。同時提出撤銷、建立操作員代碼申請，經信用社清算中心審批后，由聯社清算中心為調出調入人員撤銷、建立大額支付系統代碼。

大額支付系統操作人員嚴格遵循一人一碼制原則，對自己的操作代碼、密碼（個人識別碼）應嚴格保密，不得泄漏給任何人，不得設單一數字或連續數字，不得使用初始密碼，應定期更換密碼，以防失密。

操作員臨時離崗，應退出交易畫面。臨時頂班人員不得使用原操作人員代碼及密碼，應重新申請操作員代碼。

（五）大額支付系統的權限管理

各級別授權人的權責劃分通過計算機系統強制實行。往帳發送業務：50萬－300萬由會計主管授權，300萬（含）以上由支行清算中心授權。各級授權人不得越級授權。

為加強資金頭寸管理，各行發生100萬元（含）以上的匯劃業務時應由本行會計主管實時電話通知本行清算中心。

（六）小額支付系統業務處理方式

業務實時傳輸、發出待轉過渡、批量組包發送、接收自動掛帳、回執確認發送、實時軋差處理、定時日切對帳、批量凈額清算、24小時運行。

業務實時傳輸：指小額支付業務處理信息由柜員錄入、復核完成后系統實時傳輸。

批量組包發送：指系統根據確定的筆數、金額、時間由系統自動對待發送小額支付業務進行組包發送處理。

接收自動記帳：指接收的貸記來帳及借記支付業務回執、收費業務、清算匯差等均由系統自動記帳完成。

回執確認發送：指對接收的借記支付業務均由錄入員扣款確認后，復核員復核后發送。

實時軋差處理：指小額支付業務在通過凈借記限額檢查后逐包實時進行軋差處理。

定時日切對帳：指根據人民銀行規定的日切時點，系統自動進行日切處理，日切成功，清算中心與人民銀行對帳，進行帳務處理。

批量凈額清算：指根據與人民銀行對帳結果形成的軋差凈額，系統批量自動清算帳務處理。

24小時運行：指小額支付系統實行7*24小時不間斷運行的模式。

第二篇：銀行會計練習四金融機構往來業務

練習A

1．xx縣農業銀行的開戶單位XX縣農機公司辦理信匯業務，匯往乙地工商銀行的開戶單位xx機械廠支付貨款78000元，通過同城工商銀行將款項匯出。編制xx縣農業銀行會計分錄。

2.根據上述業務編制xx縣工商銀行會計分錄和乙地工商銀行會計分錄。xx縣農業銀行開戶單位X襖縣紡織印染廠電匯20,000元，收款單位是乙地中國銀行開戶的xx技術進出口公司．因當地沒有中國銀行機構，通過乙地農業銀行轉劃。編制xx縣農業銀行會計分錄。

4.根據上述業務，編制乙地農業銀行會計分錄和中國銀行會計分錄．

5.x x市農業銀行因季節性需要向同城市工商銀行拆借資金100000元，經人民銀行批準，同意辦理拆借手續．編制市農業銀行、市工商銀行、市人民銀行的會計分錄．6.x x縣農業銀行開戶單位xx縣工業局信匯150,000元，收款單位是乙地工商銀行的開戶單位xx物資公司，通過xx縣人民銀行辦理轉匯手續．編制xx縣農業銀行、xx縣人民銀行會計分錄。

7．根據上述業務編制乙地人民銀行和工商銀行的會計分錄。

8.甲地農業銀行的開戶單位xx糧食公司電匯120000元.收款單位是乙地的中國銀行開戶單位、xx進出口公司。因甲地沒有人民銀行機構，通過乙地農業銀行、人民銀行轉匯。編制甲地農業銀行會計分錄．

9.根據上述業務編制乙地農業銀行、人民銀行、中國銀行的會計分錄

（上述商業銀行均互相開有同業存款帳戶）練習B.1.根據資料

（一）作出工行、農行、中行、人行轉賬分錄。.2.根據資料

（二）作戈匯出行、轉匯行、匯入行相關會計分錄．

3.根據資料

（三）作出工行虹口支行、建行徐匯支行、人行上海市分行在資金 拆借時和歸還時的會計處理。

（一）假設2006年12月3日各商業銀行提出交換數據情況如下表：

1.甲地某中國銀行開戶單位外貿進出口公司電匯乙地某工商銀行開戶單位常青茶葉供銷公司茶葉款50000元，匯出地為雙設機構地區，采取先橫后直的劃款方式。

2.甲地某工商銀行開戶單位電池廠信匯丙地農業銀行留交李力的退休工資575元，匯出匯入的均為單設機構，款項通過乙地雙方系統的銀行辦理轉匯。

（三）同業拆借的業務如下：

1.上海市工商銀行虹口支行向上海市建設銀行徐匯支行拆借資金2000000元,1個月期滿時還本付息。（假定拆借利率為每月3‰）

練習C：

1，商業銀行某支行的開戶單位服裝廠提交的電匯憑證567 000元，收款單位為外省農業銀行某縣支行開戶的亞麻廠，審查無誤后，當日通過人民銀行縣支行轉匯。

商業銀行支行：

借：

貸：

人民銀行支行：

借：

貸：

2.人民銀行某市支行收到外省某市人民銀行劃款報單，系轉匯在工商銀行市支行開戶的收款人為散熱器廠的托收承付款774 830元。當日轉賬并將有關憑證交工商銀行市支行。

人民銀行：

借：

貸：

工商銀行：

借：

貸

3.本日第二次票據交換清算應付交換差額，工商銀行某縣支行準備金存款余額不足，商定向建設銀行拆借資金146000元，拆借期7天。

建設銀行

借：

貸：

工商銀行

借：

貸：

人民銀行

借：

貸：

4.工商銀行x x支行在其開戶銀行提取現金9000萬元。

工商銀行x x支行：

借：

貸：

人民銀行x x支行：

借：

貸：

5.農業銀行x x支行將超過庫存限額的現金600萬元存入人民銀行。

農業銀行x x支行：

借：

貸：

人民銀行x x支行：

借：

貸：：

8.工商銀行某市支行2月25日持銀行承兌匯票一份向人民銀行申請再貼現，匯票面額320000元，該匯票1月15日簽發，2月5日貼現、5月15日到期時，人民銀行向承兌銀行收款，并按時收到劃回款項，再貼現率假設為月2.475‰

（1)辦理再貼現

再貼現利息＝

實付再貼現額＝

人民銀行：

借：

貸：

貸：

工商銀行：

借：

借：

貸：

（2）歸還再貼現

人民銀行：

借：

貸：

9.4月3日工商銀行向人民銀行申請季節性貸款250000元，期限2個月，經審查同意辦理；6月3日到期辦理貸款歸還手續；月利率4.8‰，假設利息隨本金一并歸還。

（1)貸款發放

人民銀行：

借：

貸：

工商銀行：

借：

貸：

（2）歸還貸款本息

利息=

人民銀行：

借：

貸：

貸：

工商銀行：

借：

借：

貸：

第三篇：銀行會計(商業銀行會計學)—同業往來的核算

同業往來的核算

一． 異地跨系統轉匯的核算

（一）、“先橫后直”的核算

1、匯出行的核算。

借：活期存款—匯款人戶

貸：同業存放款項—轉匯行存款戶

或存放中央銀行款項（轉匯行為人民銀行）

2、轉匯行的核算。

借：存放同業款項—匯出行存款戶

貸：聯行存放款項—匯入行存款戶 如轉匯行為人民銀行則

借：××銀行存款—匯出行戶

貸：電子聯行往賬

3、匯入行的核算。

借：存放聯行款項—轉匯行存款戶

貸：活期存款——收款人戶 如匯入行收到人行聯行來賬清單 借：存放中央銀行款項

貸：活期存款——收款人戶

（二）“先直后橫”的核算

1、匯出行的核算。

借：活期存款——匯款人戶

貸：聯行存放款項——轉匯行存款戶

2、轉匯行的核算。

借：存放聯行款項——匯出行存款戶

貸：同業存放款項——匯入行存款戶

3、匯入行的核算。

借：存放同業款項——轉匯行存款戶

貸：活期存款——收款單位戶

（三）、“先直后橫再直”的核算

1、匯出行的核算。

借：活期存款——匯款人戶

貸：聯行存放款項

2、與匯出行同系統的雙設機構地區銀行的核算。借：存放聯行款項

貸：同業存放款項

3、與匯入行同系統的雙設機構地區銀行的核算。借：存放同業款項

貸：聯行存放款項

4、匯入行的核算。借：存放聯行款項

貸：活期存款——收款人戶 二． 同業拆借的核算

會計科目：拆放同業，資產類科目，由拆出行使用。同業拆入，負債類科目，由拆入行使用。(一)

1、拆借時的核算：

拆出行拆放資金，會計分錄為：

借：拆放同業——××行貸款戶

貸：存放中央銀行款項 拆入行拆入資金，會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：同業拆入——××行戶 中央銀行辦理轉帳，會計分錄為：

借：××銀行存款——拆出行

貸：××銀行存款——拆入行

2、拆借資金歸還時的核算： 拆入行歸還拆借本息： 借：同業拆入——××行戶

金融企業往來支出

貸：存放中央銀行款項 拆出行收到歸還拆借本息時： 借：存放中央銀行款項

貸：拆放同業——××行戶

金融企業往來收入 中央銀行辦理轉帳：

借：××銀行存款——拆入行

貸：××銀行存款——拆出行

（二）異地同業拆借的核算

1、拆借時的核算： 拆出行拆放資金：

借：拆放同業——××行貸款戶

貸：存放中央銀行款項

拆出行的開戶行中央銀行的會計分錄為： 借：××銀行存款——拆出行戶

貸：聯行存放款項

拆入行開戶的中央銀行會計分錄為： 借：存放聯行款項

貸：××銀行存款——拆入行戶 拆入行拆入資金： 借：存放中央銀行款項

貸：同業拆入——××行戶

2、拆借資金歸還時的核算 拆入行歸還拆借本息： 借：同業拆入——××行戶

金融企業往來支出

貸：存放中央銀行款項 拆出行收到歸還拆借本息時： 借：存放中央銀行款項

貸：拆放同業——××行戶

金融企業往來收入

拆入行開戶行（中央銀行）的會計分錄為： 借：××銀行存款——拆入行戶

貸：聯行存放款項

拆出行的開戶行（中央銀行）的會計分錄為： 借：存放聯行款項

貸：××銀行存款——拆出行戶

第四篇：銀行機構往來的核算

第六章 銀行機構往來的核算

一、填空題

1．商業銀行為核算存入開戶人民銀行的業務資金收支及結存情況，需設置 科目核算，該科目屬于 類科目。

2．商業銀行向人民銀行繳存的準備金分為 和。

3.商業銀行于人民銀行開設存款賬戶，應按照 原則進行管理。

4.不同商業銀行之間相互交叉開戶，須設置

和 科目。

5.同城票據交換提出 票據，可幫助客戶完成主動付款業務。6．同城票據交換，是同城有關行處之間，將 的憑證票據，按規定的 集中在某一場所進行交換。

7.中國現代支付系統包括 和 兩個子系統。8.大額實時支付系統實行 處理支付指令，清算資金。9.小額批量支付系統實行 支付指令，清算資金。10.異地跨系統轉劃款包括、、等三種具體方式。

二、單選題

1．目前大型商業銀行向人民銀行繳存法定存款準備金的比例為（）；繳存財政性存款準備金的比例為（）。A．16% B．15% C．14% D．100% 2．目前商業銀行應由（）向人民銀行繳存法定存款準備金，由（）向人民銀行繳存財政性存款準備金。

A．二級分行 B．總行 C．各級經辦行 D．一級分行以上機構 3.商業銀行總行向人民銀行總行繳存存款準備金，人民銀行總行按（）進行考核。

A．年 B．月 C．旬 D．日

4.“存放同業”的科目性質屬于（）。A．資產類 B．負債類 C．資產負債共同類 D．所有者權益類 5.在票據交換中，發生超過當日最后一場交換提出時間受理的他行票據，應使用（）科目掛賬。

A．××科目 B．待處理結算款項 C．其他應收款 D．其他應付款

6．日終，某商業銀行“同城票據清算”的余額結計在借方，本行直接清算當日交換資金差額的分錄為：（）。A．借：同城面票據清算 貸：存中央銀行存款 B．借：存中央銀行存款 貸：同城票據清算

C．借：同城票據清算 貸：存放系統內存款 D．借：存款系統內存款 貸：同城票據清算

7.人民銀行小額支付系統運行的工作時間為（）。

A．周一到周五早9晚5 B．周一到周五24小時 C．全周早9晚5 D．7天×24小時

8.人民銀行大額支付系統運行的工作時間為（）。

A．全年24小時 B．周一到周五 C．法定工作日 D．不確定 9.“先直后橫再直”異地轉劃款業務方式，會進行（）次同城票據交換業務。

A．1次 B．2次 C．3次 D．4次

10.在物理結構上，中國現代化支付系統的信息通訊以（）為主，（）備份。

A．郵政 B．地面通訊 C．衛星通訊 D．集中交換

三、多選題

1．下述業務中，屬于商業銀行與人民銀行往來的業務有（）。A．與其他商業銀行資金清算 B．商業銀行業務現金的收支 C．拆借資金

D．繳存存款準備金 E．轉貼現 F．再貼現

2．下述業務中，屬于同業往來的業務有（）。

A．結算資金往來 B．資金拆借 C．轉貼現 D．委托代理

3．下列會計科目中，屬于資產類的有（）。A．同城票據交換 B.同業拆入 C.同業存放 D.系統內存放款項

4．同城票據交換的作用在于（）。

A．快速傳遞憑證 B．加速結算業務處理

C．及時清算銀行間往來欠款 D．使交換行獲得不足的經營資金

5.人民銀行大額支付系統的功能特點包括（）。A．實時處理 B.批量處理 C.低成本 D.高成本

6.人民銀行小額支付系統的功能特點包括（）。A．實時處理 B.批量處理 C.低成本 D.高成本

7.中國現代化支付系統的處理中心包括（）。

A．同城票據交換中心 B.國家處理中心 C.城市處理中心 D.鄉鎮處理中心

8.異地跨系統轉劃款的具體方式包括（）。

A．先直后橫 B.先橫后直 C.先橫后直再橫 D.先直后橫再直

四、業務題

（一）練習一

1．資料：建設銀行廣東省分行因資金融通需要，向農業銀行廣東省分行申請2 000萬元借款，農行批準并撥付資金

2．要求：試編寫建設銀行廣東省分行與農業銀行廣東省分行的相關會計分錄。

（二）練習二

1．資料：假定民生銀行總行2009年3月10日的一般性存款總規模23 100億人民幣，當期人民銀行要求的存款準備金率為15%，且當前民生銀行在人民銀行法定存款準備金金額為3420億人民幣。

2．要求：計算民生銀行應上劃或可調回的法定存款準備金額度，并作出相應會計分錄。

（三）練習三

1．資料： 工商銀行廣州天河支行8月15日收到開戶單位A企業提交的三聯進賬單及由建設銀行廣州天河支行開戶單位B企業簽發的轉賬支票，金額80 000元。經審查無誤，辦理同城票據手續，為A企業收款入賬。2．要求：假定兩行均為會計主體行，直接在人民銀行開戶，該轉賬支票可正常支付。試編寫兩行的會計分錄。

（四）練習四

1．資料：工商銀行廣州市天河支行開戶的A企業開來電匯憑證，委托銀行將款項匯給在農業銀行北京市西城區支行開戶的B企業支付購貨款50 000元。

2．要求：

（1）試說明兩行通過人民銀行電子聯行轉劃時，相關行的處理手續。（2）試說明兩行分別通過“先直后橫”、“先橫后直”、“先直后橫再直”、“先直后橫再直”方式轉劃時，相關行的處理手續。

第五篇：往來核算會計崗位工作說明書

往來核算會計崗位工作說明書主要內容

一、崗位標識信息

崗位名稱：往來核算會計

隸屬部門：財務部

直接上級：財務部經理

直接下級：（據實填寫-下同）崗位編碼：可輪換崗位：工資等級：分析日期：

二、崗位工作概述

負責公司的各往來賬的核算、銀行及現金日記賬的核算、公司在資本市場的相關運作。

三、工作職責與任務

1、負責銀行往來業務核算。

（1）核算與銀行往來有關的各項業務。

（2）定期核對銀行賬目，并進行反饋；

（3）掌握銀行賬面余額，月底核對銀行賬戶并做余額調節表。

2、負責國外銷售應收賬款往來業務核算。

（1）核算國外銷售應收賬款并記錄；

（2）憑發票登記，記賬；

（3）定期與銷售人員核對銷售明細賬及監督匯款。

3、負責登記現金日記賬及相關明細賬。

4、研究并掌握公司在資本市場上的運作規則及相關的法規條例。

5、對市場部的銷售情況進行核對、核實匯款、調賬、催單。

6、完成上級委派的其他任務。

四、工作績效標準

1、及時準確的記賬、統計；

2、認真審核，及時調平賬戶；

3、現金及銀行日記賬登記無差錯；

4、國外銷售往來賬目登記無差錯；

5、及時催收公司應收賬款；

6、掌握上市公司運作規則的最新動態；

五、崗位工作關系

1、內部關系

（1）所受監督：在公司的財務核算工作方面，接受財務部經理的指示和監督；

（2）所施監督：對銷售回款實施監督；

（3）合作關系：本崗位工作相對獨立。

2、外部關系

一般情況本崗位不直接與公司外部人員或機構發生工作聯系。