第一篇：北京國稅建筑業26個熱點問題

北京國稅建筑業26個熱點問題

營改增后建筑業納稅人最為關注的熱點問題有哪些?企業在稅務方面的實際困難是什么?近日，北京國稅對這些熱點進行歸納梳理，形成26個熱點問題匯總，作為端午節一個特殊的“稅”情“粽”意送給廣大建筑業界的朋友們，以期對建筑業企業順利實施申報提供幫助。

一、建筑服務稅率和征收率是怎么規定的? 答

一般納稅人適用稅率為11%;小規模納稅人提供建筑服務，以及一般納稅人提供可選擇簡易計稅方法的建筑服務，征收率為3%。

二、鋼結構制作安裝業務是全額按17%交稅、還是全額按11%交稅、還是制作按17%交稅安裝按11%交稅? 答

上述屬于兼營行為，鋼結構制作按17%計稅，安裝業務按照按11%計稅。

三、建筑業納稅人什么情況下可以選擇簡易征收? 答

(一)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

(二)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

(三)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：

1.《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

2.《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

3.未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

四、建筑服務一般納稅人對老項目已選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，未滿36個月的，能否變更為一般計稅方法計稅? 答

不能。根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36 號)相關規定，一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

五、沒有開工許可證和備案合同，但工程實際開工日期在4月30日前的，需提供什么材料佐證，才能認定為老項目? 答

《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中規定，建筑工程老項目是指：(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;(三)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

對于現實中存在的《建筑工程施工許可證》以及建筑工程承包合同都沒有注明開工時間的情況，按照實質重于形式的原則，只要納稅人可以提供2016年4月30日前實際已開工的證明，可以按照建筑工程老項目進行稅務處理。

六、建筑業納稅人不同的建筑項目，是否可以選用不同的計稅方法? 答

可以。建筑企業中的增值稅一般納稅人，可以就不同的項目，分別選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法。七、一個建筑工程總包已經滿足老項目認定條件，實行簡易征收，下游分包如何鑒定是否實行簡易征收未予明確，現實情況是5月1日之后，很多老項目陸續與下游分包簽訂合同，但確屬“為建筑工程老項目提供的建筑服務”，此類分包單位可以按老項目實行簡易計征嗎? 答

根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》，《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，建筑工程總包方按照老項目選擇簡易計稅方法計稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同的，分包方可以選擇簡易計稅方法計稅。

《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明開工日期在4月30日之前的建筑工程項目，建筑工程總包方按照老項目選擇簡易計稅方法計稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同，分包方不可以按老項目選擇簡易計稅。

八、建筑業老項目選擇簡易計稅，不能抵扣進項稅，但如果取得了增值稅專用發票，是要先認證再做進項稅轉出，還是不認證直接以含稅價進成本呢? 答

根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》，不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照相關公式計算可抵扣的進項稅額。因此，為避免用途發生轉變時，因取得增值稅專用發票未認證造成無法抵扣進項稅額，建筑業納稅人取得固定資產、無形資產或者不動產專用于簡易計稅項目的，應將專用發票認證但不進行抵扣，待轉變用途時據以計算進項稅額。

九、分包抵扣金額大于開票金額，是否不用預繳，直接回機構所在地開票，分包抵扣的資料稅務局還需要審核嗎? 答

分包抵扣金額大于開票金額的，當期不用預繳。納稅人應做好記錄，待取得全部款項時再予以預繳。

十、建筑業簡易計稅備案，應在項目所在地備案還是在機構所在地備案? 答

機構所在地。

十一、建筑項目采用不同計稅方法的，在2016年5月1日后竣工的，處置結余的工程物資如何計稅? 答(一)采取簡易計稅方法的建筑工程老項目，在2016年5月1日后竣工的，處置結余的4月30日前購入的工程物資，應按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。

(二)對采取簡易計稅方法的建筑工程老項目，在5月1日后購進的工程材料，發生轉讓、變賣和處置等應稅行為的，按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。

(三)2016年5月1日后，納稅人取得增值稅專用發票先行申報增值稅進項稅額，后期按照簡易計稅方法建筑工程項目的工程材料實際投入使用的數量和金額，在當期做進項稅額轉出。竣工結算后，處置結余的工程物資取得的收入按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。

十二、納稅人提供建筑服務，總公司為所屬分公司的建筑項目購買貨物、服務支付貨款或銀行承兌，造成購進貨物的實際付款單位與取得增值稅專用發票上注明的購貨單位名稱不一致的，能否抵扣增值稅進項稅額? 答

根據有關規定，對分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發票，由總公司統一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發〔1995〕192號)第一條第(三)款有關規定的情形，允許抵扣增值稅進項稅額。

因此，分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發票，由總公司統一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發票上注明的購貨單位名稱不一致的，允許抵扣增值稅進項稅額。

十三、哪些建筑業納稅人適用取消認證? 答

對納稅信用A級、B級的建筑業增值稅一般納稅人，取得銷售方使用增值稅發票管理新系統開具的增值稅專用發票可以不進行掃描認證，通過增值稅發票稅控開票軟件登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇并勾選用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。

未納入納稅信用A級、B級的建筑業增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間也適用取消認證。十四、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法的，應如何繳納增值稅? 答

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。十五、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用簡易計稅方法的，應如何繳納增值稅? 答

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

十六、小規模納稅人跨縣(市)提供建筑服務應如何繳納增值稅? 答

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，小規模納稅人跨縣(市)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。十七、一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，適用一般計稅方法的，如何計算應預繳稅款? 答

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%。十八、一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，適用簡易計稅方法的，如何計算應預繳稅款? 答

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

十九、小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，如何計算應預繳稅款? 答

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

二十、跨區縣提供建筑服務的小規模納稅人，能否在勞務地代開增值稅專用發票? 答

可以。根據《國家稅務總局關于發布納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務總局公告2016年第17號)的規定，小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。二

十一、提供建筑服務預繳稅款抵減應納稅額問題。答

根據《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號)第八條規定，納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，向建筑服務發生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。二

十二、甲供材料是否計入建筑服務銷售額? 答

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規定，銷售額是指納稅人發生應稅行為取得全部價款和價外費用。甲供材料不屬于納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用，因此不計入建筑服務銷售額。二

十三、銷售建筑服務如何開具發票? 答

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條第(三)項規定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。二

十四、如果一個納稅主體的發票開具采用主分機方式，請問在企業名稱和稅號相同的情況下，主分機開票信息中的地址、電話和開戶行賬號能否有多個，即每個分機使用單獨的地址、電話和開戶行賬號? 答

每個分機可以使用單獨的地址、電話和開戶行賬號開具發票。二

十五、建筑業納稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應如何補繳? 答

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定, 建筑業納稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業稅政策規定補繳營業稅。二

十六、建筑業納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，應當如何申請退還? 答

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，建筑業納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業稅。

第二篇：北京國稅營改增熱點問題

北京國稅營改增熱點問題

一、征稅范圍

1.代駕按照什么稅目繳納增值稅？

答：按照其他生活服務繳納增值稅。

2.物業收取的門禁卡工本費，按什么項目繳納增值稅？

答：應按銷售貨物繳納增值稅。

3.健身房收取健身費包括健身卡工本費，按什么項目繳納增值稅？

答：按照銷售貨物繳納增值稅。

4.網吧按什么稅目繳納增值稅？

答：按照其他生活服務繳納增值稅。

5.境外單位在境內發生應稅行為，是否需要繳稅？如何繳？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規定，中華人民共和國境外單位或個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

6.提供滑雪服務按什么稅目征收增值稅？

答：文化體育服務。

7.酒店因為損壞商品支付的賠償款，需要交納增值稅嗎？按什么稅目繳納？

答：按照銷售貨物繳納增值稅。

8.文化公司在網上代售名家字畫，購買方要求全額開具發票，請問如何開具？該企業如何計算稅款？

答：按照銷售貨物開具發票，繳納增值稅。

9.翻譯服務和市場調查服務應按照什么征收增值稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，翻譯服務和市場調查服務按照咨詢服務繳納增值稅。

10.一般納稅人將外購的禮品無償贈送給客戶，是否需要視同銷售？能否抵扣進項？

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）第四條規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人增值稅上視同銷售，一般納稅人可以抵扣進項。

11.個人股東無償借款給公司是否需要繳納增值稅？

答：不需要。

二、應納稅額計算

1.建筑業簡易征收按項目備案，是否還有36個月不得變更的限制？

答：建筑企業可以根據不同項目選擇不同的計稅方法。

2.銀行、保險等實行總分機構匯總繳納增值稅的企業，如何計算

應納稅額？

答：《北京市國家稅務局 北京市財政局關于興業銀行股份有限公司北京分行等16家企業實行總分機構匯總繳納增值稅問題的公告》（北京市國家稅務局 北京市財政局公告2016年第18號）規定：“

一、同意興業銀行股份有限公司北京分行等16家企業（詳見附件）實行由總機構匯總計算總機構及其所屬分支機構增值稅應納稅額，按照下列公式計算總機構、分支機構各自的應納稅額，分別在總機構和分支機構所在地的主管國稅機關繳納入庫的方式。

當期總機構、分支機構各自的應納稅額=當期匯總計算的總機構和分支機構的全部應納稅額×（當期總機構、分支機構各自的銷售額÷當期總機構和分支機構的全部銷售額）”

3.納稅人購入符合分兩年抵扣的不動產，已經了抵扣60%，但是隨后就進行了銷售，進項稅額如何處理？

答：納稅人銷售其取得的不動產或者不動產在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣。

三、稅收優惠

1.一般納稅人提供管道運輸服務，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第二條第（二）款規定，一般納稅人提供管道運輸服務，對增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

2.個人銷售自建自用住房需要交納增值稅嗎？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，個人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。

3.公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房需要繳納增值稅嗎？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，2018年12月31日前，公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房免征增值稅。公共租賃住房，是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公共租賃住房發展規劃和計劃，并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》（建保〔2010〕87號）和市、縣人民政府.4.營改增后對于大學生創業有什么增值稅上的稅收優惠？

答：1.對持《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業內自主創業稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）的人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

2.對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或2015年1月27日前取得的《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

上述稅收優惠政策的執行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續享受至3年期滿為止。

四、征收管理

1.哪些企業需要填寫營改增稅負分析測算明細表？填寫全部的營改增項目嗎？非營改增項目是否需要填寫？

答：營改增稅負分析測算明細表由從事建筑、房地產、金融或生活服務等經營業務的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。只填寫營改增項目。

2.納稅人在異地預繳增值稅，一稅兩費應在何地繳納？

答：在增值稅預繳地繳納。

3.有納稅人反映，營改增一般納稅人在申報時，申報系統中《營改增稅負分析測算明細表》顯示為選填，但是如果不填，系統不讓上傳，這類問題應如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》（國家稅務總局公告2016年第30號）規定，《營改增稅負分析測算明細表》由從事建筑、房地產、金融或生活服務等經營業務的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。即便申報系統中顯示該表為“選填”，仍需要按要求填寫該表。

4.房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目按照規定一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款，請問預繳稅款和進行正常的納稅申報有無先后順序？

答：先進行預繳稅款，按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）第四十五條規定的納稅義務發生時間進行納稅申報時，可抵減已預繳稅款。

5.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得不動產在網上進行簡易征收備案，如果有很多合同需要多次備案嗎？還是和建筑老項目一樣只用備案一次？

答：只需要備案一次。

6.在北京市范圍內跨區提供小型安裝服務需不需要在服務發生地預繳稅款？

答：根據《北京市國家稅務局關于納稅人跨區提供建筑服務增值稅納稅地點問題的公告》（北京市國家稅務局公告2016年第8號）規定，我市納稅人(不含其他個人)在本市范圍內跨區提供建筑服務的，應在建筑服務發生地主管國稅機關預繳增值稅，向機構所在地主管國稅機關申報繳納增值稅。

7.建筑企業有很多不同的老項目，都選擇適用簡易辦法計稅，是否需要分別備案？

答：不需要分別備案。一般納稅人提供建筑服務適用簡易辦法征收，在36個月內，只需備案一次即可。

五、發票管理

1.公司替員工購買商業保險，由公司支付相應的保險費給保險公司，保險公司是否可以給公司開具增值稅專用發票？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發票。除此之外其他類型的保險費可以開具增值稅專用發票。

2.銷售取得的房產，銷售價格低于取得價格如何開具發票？差額征稅扣除金額能大于銷售金額嗎？

答：沒有政策規定不可以。如情況屬實，可據實開具發票，據實享受差額扣除。

3.適用于簡易計稅方式的一般納稅人可否為購貨方開具征收率5%的增值稅專用發票？

答：財稅〔2016〕36號文中的簡易計稅可以開具增值稅專用發票。

4.北京市以外納稅人在本市范圍內提供建筑服務應當預繳的增值稅稅款，不能自行開具增值稅發票的，在哪個國稅機關申請代開發票？

答：根據《北京市國家稅務局關于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務預繳增值稅問題的公告》（北京市國家稅務局公告2016年笫9號）規定，北京市以外納稅人(不含其他個人)在本市范圍內提供建筑服務應當預繳的增值稅稅款，統一由北京市西城區國家稅務局負責征收入庫。其中，增值稅小規模納稅人不能自行開具增值稅發票的，可向北京市西城區國家稅務局按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。

5.營改增之前開具了購房人為A的地稅發票，營改增后因為購房資格問題，需要重新開具購房人為B的發票，這種情況能否開具增值稅普通發票？

答：納稅人2016年4月30日前已經開具的地稅發票在5月1日之后需要退票的，不得再開具地稅發票。納稅人應先將需要退票的發票全聯次收齊，對于需要重現開票的，稅務機關對新開票稅額和原開票稅額進行清算，多退少補。已繳納營業稅的部分可開具零稅率增值稅普通發票

第三篇：北京國稅營改增熱點問題

2.房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

6.企業既有租賃收入，又有銷售貨物收入和其他服務收入，應如何計算增值稅應納稅額？

答：如企業為一般納稅人，根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第三十九條的規定，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

如企業為小規模納稅人，發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額。小規模納稅人適用增值稅征收率為3%。

7.全面營改增后，增值稅扣稅憑證有哪些？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。

8.根據財稅〔2016〕36號文件規定“一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法”此處的“4月30日之前自建”應如何界定？

答：4月30日之前自建是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

四、稅收優惠

1.殘疾人提供服務的營業稅優惠，營改增后是否可以繼續適用？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3的規定，殘疾人員本人為社會提供的服務免征增值稅。

五、征收管理

1.分支機構是否需要辦理營改增手續？ 答：不適用跨地區匯總納稅人的企業，分支機構應按規定辦理營改增手續。

2.兼有國地稅業務的企業已經是一般納稅人，也有國稅的發票，是否還要辦理營改增手續？ 答：目前，不需要辦理營改增的手續。

3.納稅人提供業務管理服務，與客戶簽訂的合同是按季收費，6月末收取二季度管理費時應如何開票？全額開具國稅發票還是按比例劃分后分別開具地稅和國稅票？

答：應全額開具國稅發票。根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十五條的規定，增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：

（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

4.5月1日全面實施營改增之后，作為純地稅納稅人，原有的開票設備是否還能夠使用？如不能使用應如何辦理？

答：原有開票設備不能再繼續使用，您需要重新到國稅機關核定增值稅發票，參加技術服務單位免費稅控操作培訓，購買新的開票設備。同時，根據《關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）文件規定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

5.房地產開發企業自行開發項目，如何判斷是否屬于老項目，以開工、完工還是產權登記時間為準？

答：以開工日期為準。根據《國家稅務總局關于發布<房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）的規定，一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。

房地產老項目，是指：

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目；

（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

6.連鎖經營餐飲企業在北京不同區有分支機構，營改增后，是否可申請由總機構匯總繳納？

答：可以，納稅人可通過主管稅務機關提交匯總繳納申請。

7.營改增三證合一的存量戶在簽三方協議時，銀行一般以三證合一的信用代碼為準，但存量戶未在國稅變更稅務登記號，此時協議無法發送成功。企業該如何處理？

答：納稅人先到國稅機關辦理三證合一手續，辦完后再簽訂三方協議。

六、發票管理

1.網上辦理發票審批中要求錄入法人身份證號碼而法人是外國人的,怎樣錄入身份證號？

答：錄入法人的護照號碼。

2.物業費及水電費可以開具增值稅專用發票嗎？

答：租賃給其他個人的情況下不能開具增值稅專用發票。用于與公司經營有關的事項可以開具增值稅專用發票。

3.物業公司代自來水公司、供電局收取的水電費開具什么發票？公司代收后上交后自來水公司、供電局開具什么發票？

答：物業公司代收的水電費，應按銷售貨物，適用稅率開具增值稅發票。自來水公司、供電局給物業公司可以開具增值稅專用發票。

4.已辦理增值稅票種登記的一般納稅人手中結存的地稅營業稅發票，是否本月可以繼續開具？

答：在2016年5月1日之前，仍可以使用地稅發票。

5.營改增后，個人出租房屋還可以去地稅代開發票嗎？ 答：可以。根據《國家稅務總局關于發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）的規定，其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票。

6.跨區縣提供建筑服務的小規模納稅人，能否在勞務地代開增值稅專用發票？

答：可以。根據《國家稅務總局關于發布<納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告>（國家稅務總局公告2016年第17號）的規定，小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。

7.營該增之后，旅游業開具發票有什么特殊規定？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

8.一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，在營改增之前已經申報了營業稅但是沒有開具發票，營改增之后有什么處理辦法？

答：根據《國家稅務總局關于發布<房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）的規定，一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

9.全面營改增后，其他個人發生應稅項目是否可以申請代開增值稅專用發票？

答：根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發票的通知》（稅總函〔2016〕145號）的規定，其他個人銷售其取得的不動產和出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發票。

熱點問題（4月21日）發布日期： 2016-04-21

一、征稅范圍

營該增后為企業提供保安服務

答：應按商務輔助服務繳納增值稅。根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附：銷售服務、無形資產、不動產注釋的規定，商務輔助服務，包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。其中，安全保護服務，是指提供保護人身安全和財產安全，維護社會治安等的業務活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統監控以及其他安保服務。

第四篇：雷州國稅納稅咨詢熱點問題

雷州國稅納稅咨詢熱點問題

1.問:在同一地方, 經營規模基本相同的從事小商經營,為什么有的要納稅,有的不納稅？

答：你好！經營規模基本相同的說法，依據不夠具體明確。因為，經營規模基本相同的納稅人，是否要繳納稅款，還要根據其實際的經營情況（銷售額）來確定。從表面看,經營規模基本相同的納稅人，實際上是存在著差異的。以個體“雙定戶”為例，根據《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總令第16號）的規定，稅務機關對個體工商戶進行定期定額征收之前，首先要對個體戶的經營情況進行調查，采集真實有效的經營信息。經營信息包括：資產投資總額、經營面積、倉儲面積、從業人員、月工資總額、月房屋租金、水電費、社保費以及其他費用等情況，通過《個體工商戶計算機定額核定系統》計算定額（即月銷售額），達到起征點（商業5000元、工業3000元，含本數）的，就必須納稅；達不到起征點的，免繳稅款。

如果不是個體工商戶，即不受起征點限制，無論是否達到起征點都必須以每月的營業額，按照征收率（3%）計算繳納稅款。

2.問:為什么到商店買東西，要發票價格就高，不要發票價格就低，有的加收4%，有的加收3%？

答：你好！根據《中華人民共和國發票管理法》第二十條：“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對發生經營業務收取款項，收款方應向付款方開具發票。”和《中 華人民共和國消費者權益保護法》第二十一條：“經營者提供商品或服務，應當按照國家規定或者商業慣例向消費者出具購物憑證或服務單據，消費者索要購物憑證或者單據的，經營者必須出具。”的規定，經營者出具發票是法定義務，是依法納稅的依據；消費者索要發票是保護自身合法權益的重要憑證，也可以防止經營者逃避納稅。

雖然有的經營者強詞“現在是市場經濟，價格是雙方口頭協議，你不要發票價格可以低點，要發票就要加稅價格就高”，覺得還有些道理，但不合法。根據《中華人民共和增值稅暫行條例實施細則》第三十條小規模納稅人銷售貨物計算銷售額的公式：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率），可以看出：經營者銷售貨物，無論價格高低都是含稅價格（即貨物價格＋稅額）。所以，購買商品要發票就加稅（無論加多少點），沒有法律依據。

3.問：銷售貨物到稅務局代開發票，按稅法規定納稅，為什么還要購銷雙方單位證明？

答：你好！稅務部門作為執法機關，必須依法行政，合法的稅款才能征收，銷售貨物或者提供應稅勞務的行為須是真實、客觀存在的，才能為其代開發票，提供雙方單位證明就是為了證實其交易行為的真實性和合法性，防止某些人出于不正當目的虛開發票。

4.問:實行電子申報后，為什么不能直接在申報時通過銀行劃繳稅款？而是要辦稅人到稅務機關取得繳款書后，再到銀行劃 稅，多麻煩？（2009年7月）

答：你好！目前我局還未與銀行、國庫聯網，所以稅款的劃解還不能實行自動化，需手工操作，即先通過電話聯系確定納稅人帳戶有足夠余額，再開出稅收繳款書到銀行劃解。劃繳稅款是稅務人員的工作，并不需要納稅人參與。納稅人只需在稅款劃出后，到銀行取回《回單》即可。近期，我省在試點單位經驗的基礎上，準備全面推廣“財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網系統”（簡稱“橫向聯網系統”）。“橫向聯網系統”上線后，納稅人通過“網上辦稅系統”申報后，點擊“繳稅”可自動完成稅款劃繳業務。

5、問：我公司發生銷售退貨，應怎樣開具普通發票進行帳務處理？（雷州市××汽配有限公司）

答：你好！根據發票管理有關規定，應區別不同情況進行以下處理：1.跨月發生退貨的，銷售方已經入賬，但購貨方沒有入賬，只要購貨方將發票退回給銷售方，銷售方可開具相同內容的紅字普通發票進行帳務處理；2.跨月發生退貨的，購銷雙方均已經入賬，購貨方需要到主管稅務機關開具《進貨退出及索取折讓證明單》，銷售方憑此證明單開具紅字普通發票進行帳務處理；3.當月發生退貨的，購銷雙方都沒有入賬，銷售方可把全聯次發票“作廢”。

6、問：我是個體戶，已經辦理工商營業執照，為什么還要 辦理稅務登記？（雷州市××服裝店）

答：你好！根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條“企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人）自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。”和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十二條“從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。”等規定，你必須按照規定辦理稅務登記，并接受主管稅務機關的稅收管理。

7、問：辦理稅務登記要什么資料？（雷州市××汽配有限公司）

答：你好！根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十二條“…，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。”和《稅務登記管理辦法》第十三條“納稅人在申報辦理稅務登記時，應當根據不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料：

（一）工商營業執照或其他核準執業證件；

（二）有關合同、章程、協議書；

（三）組織機構統一代碼證書；

（四）法定代表人或負責人或業主的居民身份證、護照或者其他合法證件。其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區、直轄市稅務機關確定[廣東省國稅局規定應提供“注冊地址及生產、經營地址證明（產權證、租賃協議）原件及其復印件，房產證明（產權證、租賃協議）原件及其復印件。”。所以，在申請辦理稅務登記證時，必須按照上述規定提供有關資料、證件、證明。

8、問：我公司的企業所得稅往年一直按減免5%征收,09年后不能享受此優惠政策,為什么?(雷州市××日用品有限公司)答：你好！你公司往年享受的是小型微利企業優惠政策。根據《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號），企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。你公司企業所得稅征收類型屬于核定征收，所以不能繼續享受此優惠待遇。

9、問：我想領購佰額普通發票，請問須要什么資料？（雷州市客路鎮××圖書文具店）

答：你好！納稅人領購發票所需資料：納稅人領購發票票種核定申請表、領購發票申請表，稅務登記證副本復印件、法人代表及辦稅員的身份證復印件。

10、問：我是個體工商戶,沒有達到增值稅起征點，請問我可以領購發票嗎？（雷州市沈塘市場××日雜店）

答：你好！根據國家稅務總局《關于規范未達增值稅、營業稅起征點的個體工商戶稅收征收管理的通知》（國稅發?2005?123號）第五條的規定，主管稅務機關應按照《發票管理辦法》 的有關規定供應未達起征點戶生產、經營所需的發票。同時，應對其發票領購的數量和版面實行有效控制，對其發票開具、保管和繳銷應制定嚴格的管理措施。對發票開具金額達到起征點的，稅務機關應按其發票開具金額進行相應的定額調整。

11、問：我公司是增值稅一般納稅人，因生產經營需要想增量領購增值稅專用發票，請問須要什么資料？（廣東省××糖業發展有限公司編織袋廠）

答：你好！根據發票管理有關規定，納稅人申請增量領購發票必須提供以下資料：

1、納稅人領購發票票種核定申請表，2、發票領購簿首頁復印件，3、領購發票申請表。

12、問：我廠由于業務需要已變更開戶銀行及帳號，請問在稅務機關該如何辦理？（雷州市××旋切板廠）

答：你好！根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十七條的規定，你在開戶銀行及帳號發生改變之日起的十五天內，向主管稅務機關書面報告，攜帶變更銀行帳戶及帳號后的銀行開戶證到主管稅務機關辦理變更手續。

13、問：企業的福利費、職工教育經費、工會經費的稅前扣除比例？

答：你好！

1、企業發生的職工福利費支出，在稅前扣除工 資薪金總額14%范圍內按實扣除。

2、除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，在稅前扣除工資薪金總額2.5%范圍內按實扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除

3、企業撥繳的工會經費，在稅前扣除工資薪金總額2%范圍內按實扣除。建立工會組織的企業、事業單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥交的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳專用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅扣除。

14、問：你好，我叫黃×明，系沈塘鎮人，3月份銷售河沙給五華××建筑工程公司，碎石等材料款三萬多元。由于我是臨時取得收入，請問能否幫我代開普通發票？需要提供何種資料？

答：你好！根據粵國稅發[2008]242號文件、湛國稅發[2009]82號文件規定，你可在我分局辦稅服務廳代開普通發票。但必須提供以下資料及證明：

1、《代開發票申請表》

2、申請代開普通發票的單位、個人的合法身份證件（原件及復印件）；

3、付款方對所購貨物出具的書面確認證明。

15、問：增值稅一般納稅人13%的稅率適用于那些貨物范圍？ 答：你好！納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：1.糧食、食用植物油 ；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 ；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜； 5.國務院規定的其他貨物。

16、問：我廠準備變更納稅人識別碼及名稱，應如何辦理？（雷州市××廢木加工廠）

答：你好！納稅人要準備以下資料，并繳銷發票后到雷州市國家稅務局征收管理科辦理。

1、工商營業執照副本原件和復印件；

2、組織機構代碼證副本原件和復印件；

3、法人身份證原件及復印件（涉及變動的）。

4、稅務登記證原件的正、副本。

17、問：我是增值稅一般納稅人，請問5月份（2010年）的納稅申報期延長嗎？（雷州市××礦業發展有限公司）

答：你好！5月份的增值稅、消費稅納稅申報期延長到5月19號，請你們在此期限之內做好納稅申報工作。

18、問：我是廠木材加工企業，準備申請認定增值稅一般納稅人，需要提供什么資料？（雷州市××木材加工廠）

答：你好！你應向主管稅務機關提供《增值稅一般納稅人認定申請表》,并提供下列附列資料:

1、《稅務登記證副本》；

2、財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

3、會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記帳協議及其復印件；

4、經營場所產權證明或者租賃協議，或者其它可使用場地證明及其 復印件；

5、國家稅務總局規定的其它有關資料。

19、問：我是一名從事商品銷售的個體工商戶，月核定銷售額為3500元，我能領用佰額普通發票嗎？

答：你好！根據湛江市國稅局《湛江市國家稅務局發票管理規程》（湛國稅發?2006?35號）的規定，對未達起征點的小規模納稅人（商業零售月核定銷售額5000元以下、加工修理修配業月核定銷售額3000元以下），只供應最低面額版（拾額版）的普通發票使用。所以，你暫時不能領購佰額的普通發票使用。

20、問：我公司是銷售二手車的企業,公司財會人員申報的計算應納稅額與稅務機關要求不同,征收率是多少?(雷州市××舊機動車交易服務有限公司)答：你好！你的財會人員所問你企業的銷售額與征收率,按《財政部、國家稅務總局關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅?2002?29號）規定，是“按照4％的征收率減半征收增值稅”來計算不含稅銷售額,征收率是按4%征收。

21、問：我是增值稅一般納稅人，請問現在增值稅專用發票的使用期限還是3個月嗎？超過使用期限未開的發票如何處理？

答：你好！我省增值稅專用發票的使用期限為2個月，對超過使用期限尚未開具的專用發票應在期滿后10日內繳回供票稅務機關銷毀。

22、問：我單位是使用“稅眼”開具普通發票銷售貨物的企業,現國稅簡并票種,主管部門要求重新做發票票種鑒定,在重新做票種鑒定時,是與初次領購所提供的資料一樣嗎?舊版銷售發票使用的載止時間？(雷州市××加油站)

答：你好！根據國稅發[2009]142號和粵國稅發?2010?94號規定：新設置票種有

1、廣東省國家稅務局通用機打發票。

2、廣東省國家稅務局通用手工打發票。

3、廣東省國家稅務局通用定額發票。從2010年7月開始分批供應新版銷售發票，領購的舊版銷售發票使用期到2010年12月31日止。按照發票管理的有關規定：你企業所需領購的銷售發票名稱已改變，需要重新做票種鑒定。所以，需要重新填寫《納稅人領購發票票種核定申請表》和提供原《發票領購簿》的復印件。

23、問：稽查局要求我單位補繳2009的增值稅稅額，稅率如何確定？（湛江××××藥店有限公司××分店）

答：你好！按照稅款所屬期的適用征收率確定。你單位2009的增值稅適用的征收率為3%。

24、問：我忘記了網上辦稅大廳的登錄密碼，也忘了設置的密碼提示問題，該怎么辦？（雷州市××礦業有限公司）

答：你好！您可以帶稅務登記證副本到主管稅務機關辦稅服務廳的稅務登記窗口去重新設置登錄密碼。

第五篇：北京建筑業農民工工傷保險

北京建筑業工傷保險不再數人頭 改按工期計算

12月11日，北京

市勞動和社會保障局和北京市建委聯合下發《關于做好北京市建筑企業農民工參加工傷保險工作的通知》（以下簡稱《通知》），建筑業工傷保險繳納辦法改按人頭計算為按工期計算，將所有農民工包括在內。據市勞動和社會保障局調查，建筑業農民工約有90萬人，參加工傷保險的農民工人數僅為21.8萬人。現狀施工現場九成人員無工傷保險

“施工現場約90%的工作人員都沒有工傷保險”，10日,北京市勞動和社會保障局工傷保險處石處長介紹，由于建筑行業具有人員流動的特點，部分建設單位在領榷建筑工程施工許可證》時，只為從事管理的單位自有職工上工傷保險，而不為后期進入施工現場的農民工上工傷保險。石處長表示，新繳納辦法改按工期計算，將所有農民工包括在內，杜絕監管空白。開工前作為專款一次性繳納

建設項目中的施工隊伍隨著工程的進度不斷變化，而一個工程每個月的農民工人數又不盡相同，為使工傷保險繳費更適應建筑業的用工特點，《通知》對建筑業繳納工傷保險費的征繳方式進行了改革，將整個工程期間施工的所有專業承包企業、勞務分包企業需繳納的農民工工傷保險費，由建設項目總承包單位在開工前一次性繳納到區縣社保經辦機構。新開工項目須采用新辦法繳納工傷保險，已開工企業也可采用新辦法，將剩余工期折合后一次性繳納。

按照《通知》，新開工的建設項目（含改、擴建的項目），建設單位應當將農民工工傷保險費用在工程總預算造價中單獨列項，并作為專用款項在辦理開工手續前一次性撥付到建筑項目總承包企業或直接發包的專業承包企業，以保障在這個建設項目中所有施工企業為農民工參加工傷保險的資金能夠得到落實。新辦法繳納金額較少

石處長介紹，對建筑企業來說，按工期繳納比按人頭繳納費用少，鼓勵已開工的建筑企業改用新辦法繳納。石處長還透露，從11日起北京市勞動和社會保障局將對全市所有建筑工地進行逐一排查，“不繳費的建筑企業肯定能排查出來。” ■算法

建設項目工傷保險費如何算

計算公式：農民工工傷保險費用總額=本市上職工月平均工資÷月平均工作時間20.92天×60%×保險期（合同工期總天數÷30天）×月平均預計農民工繳費人次×繳費費率1%.工傷保險費計算的結果四舍五入保留到“元”。

例如，某住宅公寓建設項目，2006年12月開發商與某總承包單位簽訂的工程合同工期為180天，北京2005職工月平均工資為2734元，那么，該建設項目整個工期內應提取和繳納的工傷保險費總額為：4037÷20.92×60%×（195÷30）×2520×1%=11856元。