第一篇：國稅總局“年終獎”等征收個稅新規定

國稅總局“年終獎”等征收個稅新規定[轉貼] 國稅總局“年終獎”等征收個稅新規定

中國財經網 2005年01月31日

年終加薪可作單月薪金計稅

記者昨天獲悉,為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，1月26日，國家稅務總局頒布了《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]9號），此規定自2005年1月1日起實施。

該通知規定,行政機關、企事業單位向其雇員發放的一次性獎金（包括：年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資）可單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。然后將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按上述規定中確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數。

2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金—雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率—速算扣除數。

該通知規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資也按此辦法實行。

該通知同時規定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。對無住所個人取得上述的各種名目獎金，如果該個人當月在我國境內沒有納稅義務，或者該個人由于出入境原因導致當月在我國工作時間不滿一個月的，仍按照《國家稅務總局關于在我國境內無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發[1996]183號）計算納稅

國家稅務總局關于計算征收個人所得稅方法問題 國稅局給年終獎個稅減負 獎金一次發放可節稅 www.tmdps.cn 2005年02月01日 國家稅務總局近日頒布了《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》，改變了原來按一次性獎金全額來確定稅率的規定，實質上降低了全年一次性獎金的個人所得稅稅率，而其它各種名目的獎金則正相反。

贊贊為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，新文件規定“先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以１２個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數?！边@就實質上降低了全年一次性獎金的個人所得稅稅率。贊贊 據了解，按此前個人所得稅有關規定，對境內個人取得的數月獎金或年終加薪、勞動分紅，可單獨作為一個月的工資，不扣除最低免稅額，全額作為所得直接按適用稅率計算應納稅款。

贊贊而國稅總局的《通知》規定，行政機關、企事業單位向其雇員發放的全年一次性獎金仍作為單獨一個月工資、薪金所得計算納稅，具體為將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以１２個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

贊贊兩者的區別在于，新辦法先除以１２個月后確定適用稅率和速算扣除數，再以全額計算征收個人所得稅，由于稅率大大降低，個人的稅負將大大減輕。

贊贊 例如王先生年底獲得“一次”性獎金７００００元，按照過去的規定，應繳納個人所得稅＝７００００×３５％－６３７５＝１８１２５元。而按照新規定，平均月收入＝７００００／１２＝５８３３．３３元，則：適用稅率是２０％，速算扣除數是３７５元，應繳納個人所得稅＝７００００×２０％－３７５＝１３６２５元?？梢?，按新規定可以比舊規定減少繳納個人所得稅。贊贊 另外，《通知》明確，雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。而此前的規定是，除年終加薪外，數月獎金或勞動分紅可單獨作為一個月以全額確定稅率計征個人所得稅。這樣看，新規定的繳稅方式要比以前多繳了。

贊贊 “從節稅角度考慮，今后企業發放獎金以年終一次性為好，沒有必要就不宜采取分季或半年的方式發放?！睒I內人士表示，因為《通知》還規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，全年一次性獎金的計稅辦法每年只允許采用一次。實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資也按此辦法實行。（北京娛樂信報記者 黃靖濤）

關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知

國稅發[2005]9號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，局內各單位： 為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，經研究，現就調整征收個人所得稅的有關辦法通知如下：

一、全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

(二)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

1．如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的，適用公式為： 應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數

2．如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額＝(雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數

三、在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執行。

五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當月在我國境內沒有納稅義務，或者該個人由于出入境原因導致當月在我國工作時間不滿一個月的，仍按照《國家稅務總局關于在我國境內無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發[1996]183號)計算納稅。

七、本通知自2005年1月1日起實施，以前規定與本通知不一致的，按本通知規定執行?！秶叶悇湛偩株P于在中國境內有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發[1996]206號)和《國家稅務總局關于企業經營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》(國稅發[1996]107號)同時廢止。

第二篇：國稅總局新下發文件

國家稅務總局稽查局

稽便函〔2009〕97號

國家稅務總局稽查局關于進一步做好

2009年稅收專項檢查補充項目相關檢查工作的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局：

按照《國家稅務總局關于2009年稅收專項檢查工作的補充通知》（國稅函[2009]433號）要求，目前各地正在對2009年稅收專項檢查的補充項目開展檢查。根據此項工作開展的進展情況，現對下一步工作提出如下要求：

一、認真開展第二批數據信息的核實檢查工作

總局稽查局對各地反饋的部分不完整或不準確的限售股企業持有者信息進行了二次梳理，共整理信息8527條（詳見附件）。各地（除西藏自治區外）國、地稅稽查部門要對附件1中涉及本轄區的數據信息進行認真分析，分工協作，逐戶落實，做好相關核實檢查工作。

二、及時報送階段性工作進展情況

各地要根據《國家稅務總局稽查局關于報送稅收專項檢查補充報表工作的通知》（稽便函[2009]79號）和《國家稅務總 — 1 — 局稽查局關于延長2009年稅收專項檢查有關項目檢查時間的通知》（稽便函[2009]80號）要求，于2009年11月底前報送此項專項檢查的階段性進展情況報告。

三、扎實做好核實、檢查處理工作

各地稅務稽查部門要加大力度，扎實做好補充檢查項目的核實、檢查處理工作。對生產經營正常戶以及情況已經核查清楚、相關稅收政策規定明確的，各地要在2009年12月31日前依法處理，并報送階段性進展情況報告及匯總統計表（見附件2）；對走逃戶、注銷戶以及其他非正常戶，各地要在2010年3月31日前完成核實、檢查工作；對檢查中發現稅收政策規定不明確的問題，要待稅務總局統一明確政策解釋后再行處理。在此項專項檢查工作全面結束后，各地要報送總結報告及統計表?？偨Y報告及統計表的報送時間和要求，另行通知。

附件：

1.第二批數據信息（相關數據光盤通過總局辦公廳保密渠道下發）

2.限售股企業持有者減持納稅申報情況稅收專項檢查匯總統計表（及填表說明）

二○○九年十一月二十五日

第三篇：解讀律師業個稅的新規定

解讀律師業個稅的新規定：國家稅務總局公告[2012]第53號(2012-12-25 23:12:58)

轉載▼

標簽：

雜談

近日，國家稅務總局印發了《關于律師事務所從業人員有關個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第53號），進一步明確了律師事務所從業人員取得收入征收個人所得稅政策執行的口徑問題。

一、[2012]第53號公告出臺背景：查賬征收將逐步成為律所個稅征收的主要形式

當前，各地對律所征收個人所得稅存在查賬征收和核定征收的差異，但是從現實及發展趨勢來看，查賬征收將逐步成為主要形式。國家稅務總局于2002年發布的《關于強化律師事務所等中介機構投資者個人所得稅查賬征收的通知》（國稅發[2002]123號）強調并要求，“任何地區均不得對律師事務所實行全行業核定征稅辦法”，“對具備查賬征收條件的律師事務所，要實行查賬征收個人所得稅”。該通知發布后，北京、廣州、深圳等重點省市的稅務機關都先后發文，加強了對律所合伙人實行查賬征收個人所得稅的力度。2010年5月31日，國家稅務總局在《關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發[2010]54號）中再次要求主管稅務機關應加強對規模較大的合伙企業等經營所得的征收管理，督促納稅人依照法律、行政法規的規定設置賬簿，對律師等鑒證類中介機構不得實行核定征收個人所得稅?？梢姡瑖叶悇諜C關對于律師事務所從業人員個人所得稅征收方式的調整趨勢日益加緊，由核定征收初步向查賬征收方式的轉變已是大勢所趨，這對長期以來習慣了核定征收模式下納稅的律師事務所和執業律師來說，未對查賬征收模式下的納稅進行預先安排和有效管理將面臨一定程度的壓力與風險。

二、國家稅務總局公告2012年第53號政策解析

國家稅務總局《關于律師事務所從業人員取得收入征收個人所得稅有關業務問題的通知》（國稅發[2000]149號），已經實施十多年，不能完全適應新形勢的需要。2012年12月7日，國家稅務總局發布《關于律師事務所從業人員有關個人所得稅問題的公告》（以下簡稱國稅公告2012年第53號），進一步細化律師辦案相關費用可進行稅前扣除的項目規定，該公告是稅務總局在充分聽取律師事務所從業人員和稅務干部意見的基礎上，按照積極推進對律師行業查賬征收的原則，同時又考慮到律師行業的實際情況，兼顧十余年來律師行業的發展和收入分配方式及稅務部門征收方式的變化而發布。公告從雇員律師辦案費用稅前扣除比例調整、法律顧問費收入的計稅管理、合伙人律師發生的無票據費用扣除方法、培訓費用的扣除等方面，就以上問題作出新的規定。

（一）提高了按收入分成的提成律師辦案費用的稅前扣除標準

國稅公告2012年第53號第一條規定，律所雇員律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費用的標準，由當月分成收入的30%比例內確定調整為35%比例內確定。國稅總局對此解讀為：近十年來物價上漲較快，而律師服務收費標準卻一直沒有調整，律師調查取證的事項也越來越多，辦案費用提升較快，國稅發[2000]149號文第五條第二款規定的在稅前從分成收入中扣除30%的限額規定已不符合律師辦案費用實際支出的需要，因此需要適當調高限額。根據各地辦案費用發生的實際情況，各地律師和稅務干部普遍認為，限額調高到35%比較合適，為此，《公告》對該限額進行了調整，由律師當月分成收入的30%比例內確定調整為35%比例內確定。同時強調，實行收入分成辦法的律師辦案費用不得在律師事務所重復列支。例如：某提成律師當月業務收費為60000元，按70%提成，提成額為42000元，原來的應納稅所得為42000*（1-30%），現在的應納稅所得額則為42000*（1-35%）。實行上述收入分成辦法的律師辦案費用不得在律師事務所重復列支。前款規定自2013年1月1日至2015年12月31日執行。

（二）明確了法律顧問費收入應屬應稅項目

公告第二條廢除了國稅發[2000]149號文第八條的規定，要求律師從接受法律事務服務的當事人處取得法律顧問費或其他酬金等收入，應并入其從律師事務所取得的其他收入，按照規定計算繳納個人所得稅。前些年，一些律師取得的法律顧問費等收入直接由個人收走，不匯入律師事務所，致使律所對這部分收入無法實現監控。

根據國稅發[2000]149號第八條的規定，律師從接受法律事務服務的當事人處取得的法律顧問費或其他酬金，均按“勞務報酬所得”應稅項目征收個人所得稅，稅款由支付報酬的單位或個人代扣代繳。從《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）及其實施條例、《律師法》等相關法律法規的角度來看，該規定自出臺以來就一直存在爭議，實踐中稅務機關也未按上述規定執行。首先，根據個人所得稅法的規定，應納個人所得稅的個人所得包括工資、薪金所得，勞務報酬所得等共計十一項，其中工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五；勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定。其次，根據個人所得稅法實施條例的規定，勞務報酬所得與工資、薪金所得的主要區別在于，取得該所得的個人本質上是自由職業者，即與其他組織或個人不存在雇傭關系。而根據《中華人民共和國律師法》第二十五條的規定，律師承辦業務，由律師事務所統一接受委托，與委托人簽訂書面委托合同，按照國家規定統一收取費用并如實入賬；第二十八條第一款規定律師可以接受自然人、法人或者其他組織的委托，擔任法律顧問。即律師擔任法律顧問所收取的法律顧問費屬于律師在律師事務所執業過程中承辦業務所取得的收入，因而也就不同于作為獨立的個人從事法律服務所取得的勞務報酬所得，而應計入收入總額繳納個人所得稅。

國稅公告2012年第53號的出臺也是順勢而生，在律師收費入賬管理實務中，經過多年的規范，現在律師直接從接受法律事務服務的當事人處取得法律顧問費或其他酬金的現象基本消除，律師取得的上述收入能夠與從律所取得的其他收入一起合并繳納個人所得稅。為此，稅務總局根據律師行業主管部門和律師事務所的建議，修改了相應稅收政策。

（三）對查賬征收的合伙人律師稅前扣除費用允許有條件額外扣除

合伙人律師繳納個人所得稅是先計算律師事務所的“應納稅所得額”，在此基礎上，按照比例計算確定合伙人律師的應納稅所得額，最終由合伙人律師按個體工商戶生產、經營所得計算繳納個人所得稅。在計算合伙律師事務所的“應納稅所得額”時，很多扣除項目都是有限額的，超過限額的部分不能扣除，并且有一些扣除項目的費用，因律師事務所少有發生而無法扣除，如廣告費與業務宣傳費支出等。鑒于律師在辦案和參加一些公益活動過程中發生的一些費用難以取得票據和費用難以足額彌補等實際情況，同時考慮到律師之間收入的差距，在深入調研基礎上，國稅公告2012年第53號第三條規定了可以有條件額外扣除的定額費用，這在一定程度上減輕了合伙人律師的稅負。公告明確合伙人律師在計算應納稅所得額時，應

憑合法有效憑證按照個人所得稅法和有關規定扣除費用；對確實不能提供合法有效票據而實際發生的與業務有關的費用，經當事人簽名確認后，可再按下列標準扣除費用：個人年營業收入不超過50萬元的部分，按8%扣除；個人年營業收入超過50萬元至100萬元的部分，按6%扣除；個人年營業收入超過100萬元的部分，按5%扣除。例如，某合伙律師事務所有甲、乙、丙、丁四位合伙人，出資比例為4:3:2:1，全年應納稅所得額為400萬元，那么甲應納稅所得額為160萬元，乙應納稅所得額為120萬元，丙應納稅所得額為80萬元，丁應納稅所得額為40萬元。根據公告的規定，甲、乙的應納稅所得額分別為160/120*（1-5%），丙的應納稅所得額為80*（1-6%），丁的應納稅所得額為40*（1-8%）。公告還規定了該額外費用稅前扣除的適用期間僅為2013年1月1日至2015年12月31日，由此可推斷，該規定是在當前缺乏適合律師行業工作特點的財務核算制度和稅前成本費用扣除標準的情況下所做的一種過渡安排，規定適用的有效期結束后，稅務機關很可能會根據查賬征收試點的實際運行情況對上述規定進行調整。

（四）規定由律師個人承擔的按照律師協會規定參加的業務培訓費用，可據實稅前扣除。根據原來的規定，律師事務所的業務培訓費用，符合標準的可以稅前扣除，律師個人的業務培訓費不能稅前扣除。律師事務所扣除業務培訓費后，實際上是減少了合伙人律師的應納稅所得額。這造成了合伙人律師和非合伙人律師稅法上的不平等。國稅總局對此作出新的解讀，認為鑒于全國律師協會對律師每年參加業務培訓有強制要求，有行業特殊性，又與律師的本職工作直接相關，因而可以作為費用處理。但律師自行參加的培訓以及與律師業務無關的培訓產生的費用則不適用該規定。據此，非合伙人律師在按規定參加的業務培訓費用扣除上取得了與合伙人律師同樣的地位，也就有利于鼓勵更多律師積極參與行業業務相關的培訓，以不斷提高律師執業能力，客觀上有利于我國法治進程的推進。

（五）關于“過渡期”規定的核心是要求律師行業盡快規范建賬建制

公告關于執行期限的規定（第一條、第三條）為律師事務所規范建賬建制留足時間。鑒于律師行業對財務管理重視程度普遍不夠，大多數律師事務所多年來沒有進行嚴格的成本核算和賬務管理，部分律師事務所甚至沒有專職會計，而建賬建制需要一個過程，律師行業經營活動中收支票據管理的規范問題需逐步解決，因此，提供過渡期的方式有利于律師行業最終按稅法規定繳納稅收。

三、國家稅務總局公告[2012]第53號對律師業的影響

盡管國稅公告2012年第53號第一條、第三條為律師事務所適應查賬征收稅收方式規定了政策過渡期，但查賬征收對律師收入的利弊影響已經在部分試點律所初見端倪，部分律所因此增加了部分稅收成本及涉稅風險。所謂查賬征收，是指財務制度、會計制度核算成熟規范的律師事務所，按照收入減去成本費用后的利潤適用相應稅率，計算應繳納個人所得稅的一種征收方式。國稅公告2012年第53號文在一定程度上照顧到了律師要求增加可稅前扣除成本費用以降低稅負的訴求。但對律師事務所實行查賬征收征稅模式的大方向未曾改變，在此，提醒廣大律師界同仁在大力爭取加大可稅前扣除費用的同時，還需要通過采取內部賬務核算體制的完善和調整等積極措施來應對查賬征收制度的逐步推進。同時，律所也應時刻關注國稅總局可能發布的新的補充規定，以在最新政策出臺后能夠及時應對其可能帶來的律師稅負的加重。

同時，根據《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》的規定，年所得12萬元以上的，應當按照該辦法的規定辦理納稅申報。律師作為社會上公認的“高收入”人群必然面臨著來自稅務機關的稽查風險和社會公眾的輿論監督，因此在個人所得稅納稅問題上應慎之又慎，所做的任何安排或決定都應在現有法律法規的框架下進行，自覺照章納稅，合理籌劃成本費用安排，切實降低律師行業潛在的稅務風險。

作者簡介：劉天永，北京市華稅律師事務所主任，法學博士，全國律師協會財稅法專業委員會副主任。

第四篇：個人向企業借款年終未還如何征收個稅

個人向企業借款年終未還如何征收個稅

作者：理道發布時間：2012-9-19 10:23:08瀏覽：181

問：個人向企業借款 年終未還如何征收個稅？

答： 根據《財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）和《財政部 國家稅務總局關于企業為個人購買房屋 或其他財產征收個人所得稅問題的批復》（財稅〔2008〕83號）規定，區分借款人身份和企業性質，按以下方法征收個人所得稅：

1． 對個人獨資企業、合伙企業的個人投資者或其家庭成員取得的向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借 款終了后未歸還借款的，視為企業對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅；

2． 對除個人獨資企業、合伙企業以外其他企業的個人投資者或其家庭成員取得的向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業 其他人員，且借款終了后未歸還借款的，視為企業對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；

3．對除個人獨資企業、合伙企業以外其他企業的個人投資者納稅內從其投資企業借款，在該納稅終了后即不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

4．對企業其他人員取得的向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為企業其他人員，且借款終了后未歸還借款的，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

稅務人員在具體辦理該項個稅征管業務時，要注意審核以下幾個方面情況：

1．借款行為是否真實發生；

2．購買房屋及其他財產的所有權是否在相關部門登記；

3．借款終了后是否歸還、是否用于企業生產經營的；

4．借款用于購買房屋及其他財產的相關證據。

來自：九江市地方稅務局

第五篇：2011年9月份新個稅標準

國家稅務總局有關負責人就工資、薪金所得適用新舊稅法相關問題答記者問

【發布日期】： 2011年09月07日

【來源】：國家稅務總局辦公廳

針對今日有關媒體報道的“8月工資個稅征收出現兩種解釋”等內容，國家稅務總局有關負責人接受了記者的采訪，再次就工資、薪金所得適用新舊稅法相關問題進行了解讀。問：按照修改后的個人所得稅法相關規定，工資、薪金所得自2011年9月1日起適用新的減除費用標準和稅率表，在實際操作中如何適用？

答：修改后的《個人所得稅法》及其《實施條例》通過后，國家稅務總局制定下發了《關于貫徹執行修改后的個人所得稅法有關問題的公告》（2011年第46號，以下簡稱“46號公告”），并在稅務總局網站發布了46號公告及政策解讀稿。

按照稅法及公告的規定，納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資薪金所得，應適用新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳單位申報入庫，均應適用舊稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。

問：您能否舉例說明一下？

答：比如某單位在8月份向員工發放工資、薪金并代扣稅款，不管發放的是哪個月份的工資、薪金，均應適用舊稅法規定的減除費用標準（2000元）和稅率表。同樣，該單位在9月份發放工資、薪金并代扣稅款，不管發放的是哪個月份的工資、薪金，均應適用新稅法規定的減除費用標準（3500元）和稅率表。

對一些單位應在8月底發放工資，而有意延遲到9月初發放，同時，9月底又發放當月工資，按稅法規定，應合并兩次發放的工資收入，統一扣除3500元，同時再扣除稅法規定的住房公積金、養老金等，余額按照新的稅率表計算繳納個人所得稅。

問：個人所得稅法在扣繳義務人代扣稅款及繳納方面有何規定？

答：《個人所得稅法》第九條規定“工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日內繳入國庫”也就是說，扣繳義務人應按月代扣工資、薪金所得應納的稅款，并在代扣稅款的次月十五日內向稅務機關申報并解繳稅款入庫。問：您如何看待相關媒體的報道？

答：稅務部門非常重視此次個人所得稅法修改內容的貫徹執行情況，我們也注意到了相關媒體的報道。在此，要告訴大家，工資、薪金所得適用新舊稅法的規定在政策銜接上是統一的、明確的。各級稅務機關將認真貫徹執行個人所得稅法的相關規定和46號公告，加強稅法宣傳，認真解答納稅人的咨詢和疑問，切實優化納稅服務，做到依法征稅。同時，也提醒廣大扣繳義務人，要學習并理解好稅法的相關規定，依法代扣代繳個人所得稅。