第一篇：企業未按規定代扣代繳個稅會受到怎樣處罰

企業未按規定代扣代繳個稅會受到怎樣處罰

2015-11-20 07:15:53來源：新浪微博作者：【 大 中 小 】添加收藏

個人所得稅未按規定代扣代繳，會受到什么處罰？承擔什么責任？有沒有明確的依據？

【解答】

請貴公司結合具體情況依“未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料”，“未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料”，“不繳或者少繳已扣、已收稅款”，“應扣未扣、應收而不收稅款”，“逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查”，“有稅收違法行為而拒不接受稅務機關處理”等不同的規定來判斷未按規定代扣代繳的行為應接受何種處罰。

《中華人民共和國稅收征收管理法》關于扣繳義務人法律責任的規定如下：

第六十一條 扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

第六十二條 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十四條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十八條 納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十九條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第七十條 納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第七十二條 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有本法規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。

第七十三條 納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶，或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

第七十七條 納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規定的行為涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移交司法機關追究刑事責任。

第二篇：企業代扣代繳個稅的賬務處理

企業代扣代繳個稅的賬務處理

企業代扣代繳個稅的賬務處理

個人所得稅是以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在實際工作中，扣繳義務人為納稅人代扣代繳個人所得稅可分為以下兩種情況：

（1）納稅人自己負擔個人所得稅，扣繳義務人只負有扣繳義務；

（2）扣繳義務人既為納稅人負擔稅款，又負有扣繳義務。

不少企業在履行扣繳義務時沒有嚴格區分上述兩種情況導致稅款計算錯誤，此外對扣繳義務人代付稅款的會計處理沒有明確規定。那么，企業應如何正確計算代扣代繳的個人所得稅及進行賬務處理呢？下面筆者根據新《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱<個人所得稅法>）的相關規定，以企業經常發生的支付工資薪金、勞務報酬代扣代繳個人所得稅業務為例進行分析。

一、支付工資薪金代扣代繳個稅

（一）由納稅人自己負擔稅款

1、計算方法

《個人所得稅法》規定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額。工資、薪金所得適用5%—45%的九級超額累進稅率。其應納稅額的計算公式為：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

例1：某企業職工王力2008年3月份取得工資、薪金所得5500元，由職工自己負擔個人所得稅款。王力應繳納個人所得稅的計算過程如下（假設本文在計算個人所得稅應納稅所得額時，僅減除費用標準2000元，下同）：

根據含稅級距對應的適用稅率和速算扣除數，求得：

王力應繳納個稅＝（5500－2000）×15%－125＝525－125＝400（元）

2、賬務處理

為了正確記錄、反映個人所得稅的代扣代繳情況，支付工資、薪金所得的單位在代扣代繳個人所得稅時，應通過“應交稅費——應交個人所得稅”科目核算。在支付工資、薪金所得的同時代扣個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目；貸記“現金”、“銀行存款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等相關科目。實際代繳個人所得稅時，借記“應交稅費——應交個人所得稅”科目；貸記“銀行存款”科目。根據例1的計算結果，企業應作如下賬務處理：

（1）月末計提應發工資（含稅）時

借：生產成本等 5500

貸：應付職工薪酬5500

（2）支付工資并代扣個人所得稅時

借：應付職工薪酬5500

貸：現金或銀行存款 5100

應交稅費——應交個人所得稅 400

（3）代繳個人所得稅時

借：應交稅費——應交個人所得稅 400

貸：銀行存款 400

（二）由扣繳義務人代付稅款

根據新《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）的規定，在計算應納稅所得額時，與取得收入無關的支出不得稅前扣除。因此，計提雇主代雇員負擔的稅款應計入“營業外支出”科目，但在計算企業所得稅時作為納稅調整增加額處理，除雇主代雇員負擔的稅款外的工薪支出按照受益對象分配計入相關的成本、費用或其他科目，并可以按照新稅法的規定在計算企業所得稅稅前扣除。即借記“生產成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目。具體的計算方法和賬務處理應區分以下不同情況：

1、雇主為雇員全額負擔稅款

（1）計算方法

應納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數）÷（1－稅率）

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

需要注意的是，上述應納稅所得額公式中的“稅率”，是指不含稅所得按不含稅級距對應的稅率；應納稅額公式中的“適用稅率”，是指應納稅所得額按含稅級距所對應的稅率。

例2：承例1，假設企業為王力全額負擔個人所得稅。王力應繳納個人所得稅的計算過程如下：

根據不含稅級距對應的適用稅率和速算扣除數，求得：

應納稅所得額＝（5500－2000－125）÷（1－15%）＝3375÷85%＝3970.59（元）

應繳納個稅＝3970.59×15%－125＝470.59（元）

（2）賬務處理

①計提應付職工薪酬時

借：生產成本 5500

貸：應付職工薪酬5500

②計提代付個人所得稅時

借：營業外支出 470.59

貸：應付職工薪酬470.59

③支付職工薪酬時

借：應付職工薪酬5970.59

貸：現金或銀行存款 5500

應交稅費——應交個人所得稅 470.59

④繳納個人所得稅時

借：應交稅費——應交個人所得稅 470.59

貸：銀行存款 470.59

2、雇主為雇員定額負擔部分稅款

（1）計算方法

應納稅所得額＝雇員取得的工資+雇主代雇員負擔的稅款－費用扣除標準

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

例3：承例1，假設企業為王力定額負擔個人所得稅300元。王力應繳納個人所得稅的計算過程如下：

應納稅額＝（5500+300－2000）×15%－125＝570－125＝445（元），其中雇主負擔300元，雇員負擔145元。

（2）賬務處理

①計提應付職工薪酬時

借：生產成本等 5500

貸：應付職工薪酬5500

②計提代付個人所得稅時

借：營業外支出 300

貸：應付職工薪酬300

③支付職工薪酬時

借：應付職工薪酬5800

貸：現金或銀行存款 5355

應交稅費——應交個人所得稅 445

④繳納個人所得稅時

借：應交稅費——應交個人所得稅 445

貸：銀行存款445

二、支付勞務報酬代扣代繳個稅

（一）由納稅人自己負擔稅款

1、計算方法

勞務報酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規定費用后的余額為應納稅所得額。勞務報酬所得應納稅額的計算公式為：

（1）每次收入未超過4000元

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額－800元）×20%

（2）每次收入在4000元以上

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1－20%）×20%

（3）每次應稅勞務報酬所得超過20000元

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數＝每次收入額×（1－20%）×適用稅率－速算扣除數

例4：王某受聘擔任某公司兼職業務員，2008年3月6日為該公司介紹一筆銷售業務，按照合同約定，該公司一次性支付王某介紹服務費60000元，個人所得稅由王某自己負擔。王某取得勞務收入應繳納個人所得稅的計算過程如下：

根據含稅級距對應的適用稅率和速算扣除數，求得：

應納稅所得額＝60000×（1－20%）＝48000（元）

應納稅額＝48000×30%－2000＝12400元

2、賬務處理

勞務報酬所得是個人獨立從事某種技藝，獨立提供某種勞務而取得的所得；工資、薪金所得則是個人從事非獨立勞動，從所在單位領取的報酬。根據例4的計算結果，該公司應作如下賬務處理：

（1）支付勞務報酬并代扣個人所得稅時

借：銷售費用 60000

貸：現金或銀行存款 47600

應交稅費——應交個人所得稅 12400

（2）代繳個人所得稅時

借：應交稅費——應交個人所得稅 12400

貸：銀行存款12400

（二）由扣繳義務人代付稅款

1、計算方法

如果單位或個人為納稅人代付稅款的，應當將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額（或稱納稅人取得的不含稅收入額）換算為應納稅所得額，再按規定計算應代付的個人所得稅款。其計算公式為：

（1）不含稅收入額未超過3360元

應納稅所得額＝（不含稅收入額－800）÷（1－稅率）

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率

（2）不含稅收入額超過3360元

應納稅所得額＝[（不含稅收入額－速算扣除數）×（1－20%）]÷[1－稅率×（1－20%）]

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

上述應納稅所得額公式中的“稅率”，是指不含稅勞務報酬收入所對應的稅率；應納稅額公式中的“適用稅率”，是指應納稅所得額按含稅級距所對應的稅率。

例5：假設例4勞務合同約定，與其報酬相關的個人所得稅由該公司負擔，則該公司一次性支付王某勞務報酬60000元屬于不含稅支付額，應先換算為應納稅所得額，再按規定計算應代付的個人所得稅款。

根據不含稅級距對應的適用稅率和速算扣除數，求得：

應納稅所得額＝[（60000－7000）×（1－20%）]÷[1－40%×（1－20%）]＝42400÷[1－32%]＝62352.94（元）

應納稅額＝62352.94×40%－7000＝24941.18－7000＝17941.18（元）

2、賬務處理

根據上述例5的計算結果，該公司應作如下賬務處理：

（1）支付勞務報酬并代扣個人所得稅時

借：銷售費用 60000

營業外支出17941.18

貸：現金或銀行存款60000

應交稅費——應交個人所得稅 17941.18

（2）代繳個人所得稅時

借：應交稅費——應交個人所得稅 17941.18

貸：銀行存款 17941.18

取得個稅手續費返還的賬務處理

2010-1-18 10:30 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規定“個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。”《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規定“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。”

上述規定既規定了企業對于向個人支付款項時負有代扣代繳法定義務，同時也明確了對于企業履行代扣代繳義務的同時還可以相應地從稅務機關按2%比例取得返還的手續費。但是，企業應該如何進行處理這筆返還的手續費呢？很多人認為手續費屬于從稅務機關返還的款項應該不再涉稅，但實際情況是否如此呢？對于企業取得的手續費返還收入是否可以由企業隨意支配而不再需要繳納任何稅收呢？

對于企業所取得的手續費返還收入主要涉及營業稅、企業所得稅與個人所得稅三個稅種。

營業稅的處理

根據《國家稅務總局關于印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發[1993]149號）第七條規定“服務業，是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業務。

本稅目的征收范圍包括：代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業、其他服務業。

此外，《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發[2001]31號）第一條規定“根據《國務院對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》的法規，儲蓄機構代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時2%取得手續費。對儲蓄機構取得的手續費收入，應分別按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的有關法規征收營業稅和企業所得稅。”

在這里，對于儲蓄機構所取得的返還手續費應征營業稅與企業所得稅是有著充分的政策依據的，但對于一般性企業所取得的返還個稅手續費雖然沒有明確規定其應征營業稅，但卻也無法找到這部分收入應該不征或者免征營業稅的規定。

但如果根據營業稅條例中規定，對于企業所取得的手續費返還收入嚴格意義來講應按服務業中的代理業進行繳納營業稅，只不過因為該筆收入是從稅務機關取得因而模糊了征稅概念。

對于這一點目前在實踐工作中可能多數稅務機關都未對此進行實際征收，但值得注意的是，目前也有部分省市對此行為已經作出征稅規定，如：《廣西壯族自治區地方稅務局關于企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號）“

一、根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發[2001]31號）的有關規定，企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入應繳納營業稅。”

因而，對于該項收入是否征收營業稅，企業還是與當地主管稅務機關進行溝通后再作處理更為穩妥。

個人所得稅的處理

首先，對于該筆手續費的用途也是有明確規定的：

1、《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行[2005]365號）“

（六）?三代?單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于?三代?管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。”

2、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發[1995]065號）規定“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費。扣繳義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”

根據上述文件規定，對于企業取得代扣個人所得稅代手續費返還，從用途上講應該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關工作人員。

關于個人取得該筆手續費的個人所得稅的相關規定：

1、《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）“

二、下列所得，暫免征收個人所得稅：

（五）個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。”

2、《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發[2001]31號）第二條規定“儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續費所得免征個人所得稅。”

應該說，上述兩個規定已經足以說明對于免征個人所得稅的手續費也應僅指辦理代扣代繳手續的相關人員按規定所取得的扣繳手續費，而如果公司將此款項作為獎金或者集體福利性質獎勵給非相關人員則應并入員工當期工資薪金計征個人所得稅。

如：《重慶市地方稅務局關于明確個人所得稅有關政策問題的通知》（渝地稅發[2007]263號）明確規定“《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）第二條第五款規定，個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費暫免征收個人所得稅。其免稅范圍界定為：發放給具體辦稅人員的手續費獎勵暫免征收個人所得稅，對擴大范圍發放的手續費獎勵，仍按稅法規定繳納個人所得稅。”

企業所得稅的處理

根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入應繳納企業所得稅。

《中華人民共和國企業所得稅法》第六條“企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。”

因而，對于企業取得的該項手續費返還收入應計入企業所得稅收入中，對于用于該項工作的支出也同時計入到支出中，參與企業當年企業所得稅匯算中。

關于代扣個稅的賬務處理問題

(2010-09-16 09:07:10)

第一種、賬務處理

A.代扣時

借：應付職工薪酬

貸：其他應收款---代扣個人所得稅

B.交稅并取得完稅憑證時

借：其他應收款---代扣個人所得稅 貸：銀行存款

通過“其他應收款”科目，而沒有通過“應交稅費--應交個人所得稅”科目，因為“其他應收款”核算項目包括企業代扣項目，而個稅是企業代扣項目，所以也并無不妥。第二種、賬務處理（搜集整理）

根據現行稅收政策，企業為稅務部門代扣代繳職工的個人所得稅有兩種情況：一種是企業職工自己承擔的個人所得稅，企業只負有扣繳義務；另一種是企業既承擔職工的個人所得稅，又負有扣繳義務。后一種情況又可分為定額負擔稅款、全額負擔稅款和按一定比例負擔稅款。現談談企業代扣代繳個人所得稅的賬務處理。

A、企業職工自己承擔個人所得稅款的賬務處理

例1，某企業職工工資、薪金月收人2600元，按規定，該職工自己承擔個人所得稅。

應納個人所得稅＝（應納稅所得額一費用扣除標準）×適用稅率一速算扣除數

＝（2600一2000）×10％－25＝35（元）

賬務處理為：

①支付職工工資時

借：應付職工薪酬 2600 貸：庫存現金 2565

應交稅費－代扣代繳個人所得稅

3②上交稅款時

借：應交稅費一代扣代繳個人所得稅 35 貸：銀行存款 35

B、企業為職工負擔個人所得稅款的賬務處理

a.企業為職工全額負擔個人所得稅款

例2，某企業職工工資、薪金月收人2600元，企業為職工全額負擔個人所得稅款。

應納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數）÷（l一稅率）

＝（2600－2000－125）÷（1－ 15％）＝ 558.83元。

應納個人所得稅＝558.83 × 10％－25＝30.89（元）。

賬務處理為：

①企業計提代付職工個人所得稅款時

借：利潤分配一代付個人所得稅 30.89 貸： 應交稅費一代扣代繳個人所得稅 30.89

②支付職工工資時

借：應付職工薪酬 2600 貸：庫存現金 2600

③上交稅款

借：應交稅費一代扣代繳個人所得稅 30.89

貸：銀行存款 30.89

b.企業為職工定額負擔個人所得稅款

例3，某企業職工月工資、薪金收人5000元，按規定，企業為職工負擔個人所得稅月50元。

應納稅所得額＝職工取得的工資、薪金 ＋ 企業代職工負擔的稅款 一 費用扣除準

=5000 ＋ 50 － 2000

＝ 3050（元）。

應繳個人所得稅＝ 3050 × 15％－125 ＝332.5（元）。

職工負擔的個人所得稅＝332.5－50＝282.5（元）。

賬務處理為：

①計提代付職工定額稅款時

借：利潤分配一代付個人所得稅 50

貸：應交稅費一代扣代繳個人所得稅 50

②支付職工工資時

借：應付職工薪酬 5000

貸：庫存現金 4717.5

應交稅費一代扣代繳個人所得稅 282.5

③上交稅款時

借：應交稅費一代扣代繳個人所得稅 332.5

貸：銀行存款 332.5

c.企業為職工負擔一定比例的個人所得稅款

例4，某企業職工月工資薪金3600元，企業負擔其職工應納稅款的40％。

應納個人所得稅＝（3600—2000）× 10％－25＝135（元）

企業應負擔的稅款＝135 × 40％＝54（元）

職工負擔的個人所得稅＝135－54＝81（元）

賬務處理為：

①企業為職工按比例計提稅款時

借：利潤分配一代付個人所得稅 54

貸：應交稅費一代扣個人所得稅

54②職工支付工資時，借：應付職工薪酬 3600

貸：庫存現金 3519

應交稅費一代扣代繳個人所得稅 8③上交稅款時

借：應交稅費一代扣代繳個人所得稅 135

貸：銀行存款 135 第三種、上年少代扣的，當年補扣

某公司2008少代扣個人所得稅17.86萬元，我公司已于09年4月份補繳。請問財務如何進行賬務處理。

借：以前損益調整 17.86

貸：應交稅費 17.86

借：利潤分配－未分配利潤 17.86

貸：以前損益調整 17.86

第三篇：個稅代扣代繳軟件升級操作說明(企業年金)

個稅代扣代繳軟件升級操作說明（企業年金）

注：最新版本的安裝程序及升級包可以通過以下方式獲取 ①登陸廣西壯族自治區地方稅務局網站下載 ②登陸稅友軟件集團股份有限公司網站下載

一、在線升級

個稅代扣代繳軟件安裝在本地電腦上面，只要網絡運行正常，登陸時會提示在線升級獲取升級包，并進行安裝。如圖

1、圖2：

圖1

圖2

若軟件升級成功，登陸個稅所得稅代扣代繳軟件，雙擊“正常工資薪金收入表”，查看個人明細時，新增數據采集項“年金（個人部分）”及“允許扣除的稅費”，如圖3所示：

圖3

也可查看是否已經新增報表“2014年前企業年金（企業繳納部分）”，如圖4所示：

圖4

二、手工升級

如果網絡異常，無法通過在線方式升級，可以登錄 ① 廣西壯族自治區網站http://www.tmdps.cn/download_list.php?1 下載個人所得稅代扣代繳系統手工升級包進行升級。

圖5

圖6

雙擊最新的手工升級包，看到如圖5顯示窗口。點擊“選擇”按鈕，按照代扣代繳軟件的安裝路徑，依次選擇盤符——文件夾jdlssoft——文件夾EPPortal1.2，然后點擊“開始升級”按鈕，提示“升級成功”（如圖6所示），點擊確定，即可完成升級。

若在電腦上有安裝多家企業的代扣代繳系統，則重復以上步驟。（如文件夾jdlssoft已修改名稱的，則選擇修改名稱后的文件夾）

三、升級后軟件變動

財稅〔2013〕103號文中要求：自2014年1月1日起，對企業年金及職業年金政策調整。本次升級，軟件中變動內容如下：

1、正常工資薪金收入表界面的改動 ① 填寫界面改動，如下圖所示：

圖7 ? 新增數據采集項：“年金（個人部分）”： 該數據項在新增發布前，是包含在應發工資數額中直接計稅的。新政發布后要求體現這部分內容，由用戶自行填寫。

? 新增頁面顯示項“允許扣除的稅費 ”：

本欄顯示年金個人部分實際允許稅前扣除的金額，最大金額應為“當地上月平均工資3倍×4%”。② 導入模板改動

模板中新增“年金（個人部分）”數據采集列。

圖8

2、扣繳所得稅報告表界面改動

上述正常工資薪金中的“允許扣除的稅費”在“”扣繳個人所得稅報表的“允許扣除的稅費”欄進行體現。如下圖所示：

圖9

3、新增報表“2014年前企業年金（企業繳納部分）”

圖10

本申報表僅適用于企業自查補報在2013年（含）前實際繳付的、未申報繳納個人所得稅的企業年金（單位繳費部分），若所得起始、終止月份填寫錯誤，系統會彈出錯誤提示，如圖

11、圖12所示。

圖11

圖11

如升級過程中遇到問題，可撥打省局咨詢熱線0771-2310066 或者 稅友服務熱線0771-2310126/127進行咨詢。

第四篇：企業申請許可時提供虛假情況會受到什么處罰

企業申請許可時提供虛假情況會受到什么處罰？

金桂公司在向行政機關申請行政許可時提供了虛假情況，請問金桂公司將會受到什么處罰？

會受到行政甚至刑事處罰。根據《行政許可法》第78條的規定，行政許可申請人隱瞞有關情況或者提供虛假材料申請行政許可的，行政機關不予受理或者不予行政許可，并給予警告；行政許可申請屬于直接關系公共安全、人身健康、生命財產安全事項的，申請人在一年內不得再次申請該行政許可。

通過賄賂獲得許可會受到什么處罰？

金桂公司想要申請一個行政許可，但不確定是否能通過，于是向行政機關主管人員送了一盒價值8萬元的高檔茶葉，因此獲得了行政許可，請問金桂公司會受到什么樣的處罰？

會受到行政甚至刑事處罰。根據《行政許可法》第79條的規定，被許可人以欺騙、賄賂等不正當手段取得行政許可的，行政機關應當依法給予行政處罰；取得的行政許可屬于直接關系公共安全、人身健康、生命財產安全事項的，申請人在三年內不得再次申請該行政許可；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

行政機關拒不說明不予許可理由的怎么辦？

湘蓮向行政機關申請一個許可，未被準許，湘蓮要求說明不予準許的理由，但是行政機關拒不說明，湘蓮應該怎么辦？

可以向其上級機關投訴，由上級機關處理。根據《行政許可法》第72條的規定，行政機關及其工作人員違反本法的規定，有下列情形之一的，由其上級行政機關或者監察機關責令改正；情節嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分：

（一）對符合法定條件的行政許可申請不予受理的；

（二）不在辦公場所公示依法應當公示的材料的；

（三）在受理、審查、決定行政許可過程中，未向申請人、利害關系人履行法定告知義務的；

（四）申請人提交的申請材料不齊全、不符合法定形式，不一次告知申請人必須補正的全部內容的；

（五）未依法說明不受理行政許可申請或者不予行政許可的理由的；

（六）依法應當舉行聽證而不舉行聽證的。

企業未取得許可擅自經營會受到什么處罰？

抱琴公司想要開業經營，但是覺得申請行政許可太麻煩了，于是在沒有申請行政許可的情況下下擅自開業經營，抱琴公司應該受到什么處罰？

會受到行政甚至刑事處罰。根據《行政許可法》第81條的規定，公民、法人或者其他組織未經行政許可，擅自從事依法應當取得行政許可的活動的，行政機關應當依法采取措施予以制止，并依法給予行政處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

什么是行政復議？

寶玉因為交通違規被罰，在收到的處罰通知書上有“申請行政復議”字樣，請問什么是行政復議？

是指公民、法人或者其他組織不服行政主體作出的具體行政行為，認為行政主體的具體行政行為侵犯了其合法權益，依法向法定的行政復議機關提出復議申請，行政復議機關依法對該具體行政行為進行合法性、適當性審查，并作出行政復議決定的行政行為。是公民，法人或其他組織通過行政救濟途徑解決行政爭議的一種方法。

企業在什么情況下可以申請行政復議？

寶玉新開了一家公司叫怡紅快綠，想要學習關于維護企業合法權益的相關制度，了解到行政復議是保護企業合法權益得到重要途徑，請問企業在在什么情況下可以申請行政復議？

申請行政復議需要具備三個條件。（1）針對的是具體行政行為；（2）具體行政行為是違法不當的；（3）侵犯了相對人的合法權益。根據《行政復議法》第6條和第7條的規定，有下列情形之一的，公民、法人或者其他組織可以依照本法申請行政復議：

（一）對行政機關作出的警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照、行政拘留等行政處罰決定不服的；

（二）對行政機關作出的限制人身自由或者查封、扣押、凍結財產等行政強制措施決定不服的；

（三）對行政機關作出的有關許可證、執照、資質證、資格證等證書變更、中止、撤銷的決定不服的；

（四）對行政機關作出的關于確認土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權或者使用權的決定不服的；

（五）認為行政機關侵犯合法的經營自主權的；

（六）認為行政機關變更或者廢止農業承包合同，侵犯其合法權益的；

（七）認為行政機關違法集資、征收財物、攤派費用或者違法要求履行其他義務的；

（八）認為符合法定條件，申請行政機關頒發許可證、執照、資質證、資格證等證書，或者申請行政機關審批、登記有關事項，行政機關沒有依法辦理的；

（九）申請行政機關履行保護人身權利、財產權利、受教育權利的法定職責，行政機關沒有依法履行的；

（十）申請行政機關依法發放撫恤金、社會保險金或者最低生活保障費，行政機關沒有依法發放的；

（十一）認為行政機關的其他具體行政行為侵犯其合法權益的。

公民、法人或者其他組織認為行政機關的具體行政行為所依據的下列規定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關提出對該規定的審查申請：

（一）國務院部門的規定；

（二）縣級以上地方各級人民政府及其工作部門的規定；

（三）鄉、鎮人民政府的規定。

企業是不是對行政機關行為不服就可以提出行政復議？

尤三姐開了一家尤氏企業，尤三姐知道企業有申請行政復議的權利，請問尤氏企業是不是對行政機關行為不服就可以提出行政復議？

不是。根據《行政復議法》第6條和第9條至11條的規定，