第一篇：2018國考國稅面試熱點：個稅改革的思考

2018國考國稅面試熱點：個稅改革的思考

最近國考面試的備考學習如火如荼的開始著，國稅部門作為第一招考大戶，自然備考的學生也是最多的，隨著復習的開展，越來越多的學生也發現要想順利的考進國稅部門，成為一名合格且優秀的稅務人，僅僅是知道普通結構化的答題思路是不夠的，還需要多了解稅收的有關知識，才能更好的把題目答出亮點，答出高分，尤其對于那些想要逆襲的同學，更要多了解稅務部門，了解稅務知識。今天就來說說關于稅收的內容，幫助大家加深一些對稅收的認識。對于大多數民眾來說，很多時候都是缺乏稅感的，并不了解稅收的意義，也感受不到稅收于我們生活中的無處不在，但是人們卻對個人所得稅卻比較熟悉，今天中公教育專家就跟大家一起來談談個稅改革的思考。

【熱點背景】

平時和個人所得稅“打交道”最多的就是工資薪金的扣稅，目前，我國在工資扣稅方面規定的免征額為3500元/月。這是2011年6月30日，全國人大常委會表決通過了關于修改個人所得稅法的決定，將個稅起征點從2000元提高到3500元，然后一直沒有改過，個稅改革的呼聲強烈。

【題目預測】

從2011年開始，我國個人所得稅起征點從2000元提高到3500元一直沒有改，很多人呼喚個稅改革，你怎么看? 【中公解析】

從2011年6月30日起，一直7年來我國居民人均可支配收入逐年上漲，物價也不斷上升，但個稅起征點卻沒有調整，確實不符合客觀規律。相反，一些西方國家采取的是每年動態調節，會考慮到通貨膨脹率，看似比較合理，我國的個稅改革也勢在必行。

我國當前個稅征收采用的是以個人為單位的基本扣除方式，雖然確定免征額考慮了個人吃穿等基本開支，個人繳納的基本養老、醫療、失業保險以及住房公積金等也可在稅前扣除，但卻沒有將家庭的教育、住房、醫療等基本生活開支納入其中，這在一定程度上加劇了不公平，導致貧富差距進一步拉大。當前個人所得稅在民間也被戲稱為“工薪稅”，據統計資料顯示，在我國個稅收入中，有近70%是工薪階層通過企業單位扣稅的。這也是只采用分類征收的弊端，因為工薪階層的收入來源相對單一，可能只有工資收入;而收入很高的人收入構成復雜，分類征收卻無法把全部收入統一到一起繳稅。現行個稅的分類征收，容易出現兩個人勞動收入相同，但由于收入來源不同而導致稅負不同的情況。比如，有的勞動者其收入主要是勞務報酬，要按20%稅率繳稅;有些人收入來源則更加多樣，不僅每項都能有免征額，工資薪酬也能享受遞進稅率等更多實惠。這樣就導致了“同收入”卻“不同稅”的尷尬局面，所以我國個稅的改革的呼聲也是比較強烈。

想要真正將讓個稅實施得到民眾的支持，擺脫之前的尷尬局面，我認為依然要堅持國家個稅改革的原則，通過改革調節收益的再分配，讓稅制更加公平，高收入者稅負適當增加，中等收入者持平，低收入者稅負降低，同時還要多措并舉。第一，實行綜合征收，真正發揮個稅調節收入分配的作用。例如將工資薪酬、勞務報酬、稿酬等項目合并，按年匯總納稅，可以解決按次征收或按月征收所帶來的因某次或某月收入偏高導致加重整體稅負過高的現象。

第二，降低稅率，可將我國累進稅率從7級調整為5級，較少的稅率檔次也能夠降低稅收征管的復雜程度與征管成本，提高稅收征管效率。

第三，推動個稅改革的同時，也要盡快實現跨部門、跨地區的涉稅信息聯網，建立健全自然人收入和財產信息系統，為個稅改革全面落實打好基礎。

第二篇：2014年國考申論熱點——個稅出路

華圖教育咸陽分校

2014年國考申論熱點——個稅出路

華圖教育 苑旭

舉個例子，某報社給月薪一萬元的某員工加薪一百元，那么，報社就得多承擔并上交43.5元，員工亦需上交28元左右的稅費，兩者相加需交納稅費約71.5元左右，與該加薪員工的實際增加收入近乎相等（為72元）。就當前北京市社保繳納標準而言，這種核算方式基本是準確的。在2011年9月個稅稅改之后，以稅前一萬元月薪的北京市企業單位職工為例，企業和個人合計需繳納約70%的稅費（7000元），而稅后個人所得僅為稅前的74.5%（7450元）。如此高的個人所得稅費繳納比例，顯然不僅會打擊普遍職工的工作積極性，而且由此加大的人力資源成本，更會導致企業的發展后勁不足。對此，《證券日報》給出的建議是實施“逆向減稅”政策，即“每增加職工收入100元，減少稅費20元左右（按71.5元的30%計算）。”

“逆向減稅”建議是有一定道理的，但是，卻沒有觸及問題的根源所在。事實上，我國個人所得稅費繳納比例高的積弊在于，一是個稅征收執行力弱，二是企業職工與事業單位職工保障體制的二元性。以北京市為例，盡管2011年9月個稅免征額上調至3500元，但是2012年北京市人均可支配收入為3.65萬元，以此推算人均“毛收入”應在6萬元左右。以此為參照，顯然個稅免征額的上調，不可能大幅度地減少北京應繳個稅人群的基數，更何況，個稅稅改后還將20%稅率起征點從5000元調低為4500元、將30%稅率起征點從原4萬元調低為3.5萬元、將35%稅率起征點從原6萬元調低為5.5萬元、將45%稅率起征點從原10萬元大幅調低為8萬元，這在某種程度上實際增加了個稅征收的空間。

如此，可以推斷，作為人均收入較高的北京市，其不應因個稅免征額上調而造成個稅收入的大幅降低，可實際上，2011年僅4個月北京個稅收入就減少了550億元，2012年又在此基礎上減少了155億元，其個人所得稅變動篇幅幾乎與全國相同。這顯然不正常，而這恰恰與“個稅征收執行力過弱”密切相關，隨著個稅稅改后的“免征額上調、高稅率起征點下調”，實際收入不降但形式工資大降，幾乎已經成為一些企業財務處理的“潛規則”。比如，實際收入月薪萬元，形式合同工資可設定為4000元，剩余6000元單位再以其他形式發放。當然，這種避稅、或變相逃稅的現象，在國企性質的合同工中較少出現。華圖教育咸陽分校

之于企業職工與事業單位職工保障的二元性而論，在個人所得稅費當中，“五險一金”占比遠遠超過個人所得稅，其中，事業單位職工只須繳納醫療和公積金，包括養老、工傷、失業和生育均可由財政撥付，而企業單位職工的“五險一金”卻要全部由企業和個人繳納。顯然，由財政撥付的事業單位職工保障缺口，最終還得由企業單位職工上繳部分進行“補缺”，而這很大程度上，顯然會推高企業單位職工養老、工傷、失業和生育這四項保險的繳納比例。

綜上所述，欲改變當下個人所得稅費占比過高的現象，我們不僅應引入“逆向減稅”等技術層面的建議，更亟須系統破解積弊之根源，以強化征稅執行力度和消除不同群體個人保障二元制為前提，從而為切實降低個人所得稅費創造空間。

第三篇：申論熱點分析：個稅改革

申論熱點分析：個稅改革

http://www.tmdps.cn2011-10-27來源：國家公務員網

【背景鏈接】

4月25日，《個人所得稅法修正案(草案)》公布，并向社會公開征求意見，意見征集截止日期為2011年5月25日。個稅調整與每個人的錢袋子緊密聯系，因此，該草案細節一公布立即引起社會普遍關注。

【標準表述】

[目標]

改革收入分配制度，其核心就是要提升低收入者收入，擴大中等收入者比重，調節過高收入。

[重要性]

市場經濟需要個人所得稅，個人所得稅可以發揮在籌集財政收入的同時調節社會成員收入分配的重要功能。

[問題]

個稅改革，應在綜合改革上邁出實質性步伐。僅僅調整寬免額對實現個人所得稅調節收入分配目的意義不大，且會出現逆調節。

一方面，目前我國個人所得稅免征額已不低，低收入者已無稅。

另一方面，如果目前大幅提高費用扣除標準，受惠多的會是高收入者，中等收入者得益少。

[不足]

我國“黃金發展期”與“矛盾凸顯期”相伴，居民收入分配差距逐漸拉大是不爭的事實和突出的矛盾，個人所得稅在以下方面還存在缺點和不足：

首先，個人所得稅的征收只有工資部分由企業代繳代扣，以高額累進的稅率在征收。而《個人所得稅法》中明確規定的利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得以及偶然所得部分征收得很少，甚至基本不征收。這使得個稅征收范圍過窄，甚至有人稱現在的個稅就是工資稅。

其次，分類計征模式與無差別的寬免扣除制度，導致我國個人所得稅稅基無法真實反映納稅人的納稅能力，進而導致個稅調節收入分配差距的功能不能充分發揮。

最后，稅率設計檔次過多，最高邊際稅率過高，增大征管難度，效果不佳。

【措施】

專家總結以下措施：

第一，納稅人和征稅范圍。納稅人包括中國居民或有來源于中國境內所得的外國人。征稅范圍包括中國居民所有境內外貨幣和非貨幣所得，以及外國人來源于境內的貨幣和非貨幣性所得。其中，農民的農業生產收入免稅。

第二，除資本利得外，所有應稅收入納入綜合范圍，統一計征，以體現量能負擔原則。

第三，實行有差別的寬免額制度，即在基本寬免額基礎上，按照個人具體支出情況，實行常規化調整，目前可納入動態的常規調整的因素包括：個人家庭瞻養情況、大病醫療支出、消費信貸利息支出。基本寬免額設定為每人每年扣除20000元，以后隨通貨膨脹情況定期(可考慮3年左右)調整。這可以保證低收入者的上線或中等偏下收入者的下線以下的社會成員，免交個人所得稅，而其它人員均納稅，保證寬稅基原則的實現。

第四，稅率方面應考慮在綜合所得部分適用5檔超額累進稅率。

申論熱點分析：個稅改革

第四篇：公務員申論熱點——個稅改革

個稅改革

【背景鏈接】

4月25日，《個人所得稅法修正案(草案)》公布，并向社會公開征求意見，意見征集截止日期為2011年5月25日。個稅調整與每個人的錢袋子緊密聯系，因此，該草案細節一公布立即引起社會普遍關注。

【標準表述】

[目標]

改革收入分配制度，其核心就是要提升低收入者收入，擴大中等收入者比重，調節過高收入。

[重要性]

市場經濟需要個人所得稅，個人所得稅可以發揮在籌集財政收入的同時調節社會成員收入分配的重要功能。

[問題]

個稅改革，應在綜合改革上邁出實質性步伐。僅僅調整寬免額對實現個人所得稅調節收入分配目的意義不大，且會出現逆調節。

一方面，目前我國個人所得稅免征額已不低，低收入者已無稅。

另一方面，如果目前大幅提高費用扣除標準，受惠多的會是高收入者，中等收入者得益少。

[不足]

我國“黃金發展期”與“矛盾凸顯期”相伴，居民收入分配差距逐漸拉大是不爭的事實和突出的矛盾，個人所得稅在以下方面還存在缺點和不足：

首先，個人所得稅的征收只有工資部分由企業代繳代扣，以高額累進的稅率在征收。而《個人所得稅法》中明確規定的利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得以及偶然所得部分征收得很少，甚至基本不征收。這使得個稅征收范圍過窄，甚至有人稱現在的個稅就是工資稅。

其次，分類計征模式與無差別的寬免扣除制度，導致我國個人所得稅稅基無法真實反映納稅人的納稅能力，進而導致個稅調節收入分配差距的功能不能充分發揮。

最后，稅率設計檔次過多，最高邊際稅率過高，增大征管難度，效果不佳。

【措施】

專家總結以下措施：

第一，納稅人和征稅范圍。納稅人包括中國居民或有來源于中國境內所得的外國人。征稅范圍包括中國居民所有境內外貨幣和非貨幣所得，以及外國人來源于境內的貨幣和非貨幣性所得。其中，農民的農業生產收入免稅。

第二，除資本利得外，所有應稅收入納入綜合范圍，統一計征，以體現量能負擔原則。

第三，實行有差別的寬免額制度，即在基本寬免額基礎上，按照個人具體支出情況，實行常規化調整，目前可納入動態的常規調整的因素包括：個人家庭瞻養情況、大病醫療支出、消費信貸利息支出。基本寬免額設定為每人每年扣除20000元，以后隨通貨膨脹情況定期(可考慮3年左右)調整。這可以保證低收入者的上線或中等偏下收入者的下線以下的社會成員，免交個人所得稅，而其它人員均納稅，保證寬稅基原則的實現。

第四，稅率方面應考慮在綜合所得部分適用5檔超額累進稅率。

第五篇：個稅改革

4月20日，中國財政部部長謝旭人在十一屆全國人大常委會第二十次會議上就《個人所得稅法修正案（草案）》作出了說明。至此，從今年2月就開始放出風聲的個稅改革具體方案終于露出了廬山真面目。

根據謝旭人的說明，這次個稅改革有兩個大動作：一是擬將個人所得稅工資薪金所得減除標準（即免征額）由現在的每月2000元上調至3000元；二是擬將現行的9級超額累計稅率修改為7級（見表一和表二）。該草案經過全國人大常委會的審議后，最終方案或許會有小變動，比如，2005年9月，財政部向全國人大常委提出的1500元免征額標準，最終被提高至1600元。下文暫時依據財政部提出的“草案”，簡單分析一下個稅改革后不同收入群體其個稅稅負的變化。

根據財政部的數據，目前工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重只有28%，而且個稅是單位代扣代繳的，也許很多人都不太清楚個稅是如何計算的，下面就簡單介紹一下個稅的計算公式：應納個稅＝[(工資－三險一金)－免征額]×稅率－速算扣除數。

第一步，根據[(工資－三險一金)－免征額]計算應納稅所得額；第二步，根據應納稅所得額對應的稅率和速算扣除數計算應納個稅的額度。特別說明一下，速算扣除數是為了簡化個稅計算而使用的一個概念，因為個稅是超額累進制而不是全額累進制，如果用應納稅所得額直接乘以其對應的邊際稅率，相當于是算多了，需要減去一部分，在稅率和級距不變的情況下，各檔速算扣除數是一個常數。

舉個例子來說，如果（工資─三險一金）為10000元，按照免征額為2000元的標準，那么應納稅所得額就為8000元，查閱表一，其對應的稅率是20%，速算扣除數是375元，因此，應納個稅的額度為8000*20%─375=1225元。

表一：調整前個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數 應納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超過500元的部分 500-2000元的部分 2000-5000元的部分 5000-20000元的部分 20000-40000元部分 40000-60000元的部分 60000-80000元的部分

稅率 速算扣除數（元）5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 80000-100000元的部分 40% 10375 超過100000的部分

45% 15375

下面來看看個稅改革后的稅負變化。如果僅僅提高免征額，那么稅率和速算扣除數都是不變的，個稅改革后稅負的變化相對容易判斷一些──所有納稅群體的稅負都會減少，且高收入群體稅負減少的會更多一些。比如，免征額從2000元提高至3000元，假設重新計算的應納稅所得額依然落在原稅率檔，那么根據上面的公式，減少的稅負將為（1000*稅率），由

于高收入群體對應的稅率更高，所以他們減少的稅負也更多。

因此，從高收入群體的稅負變化來看，僅僅提高免征額似乎沒有“劫富濟貧”，于是，財政部這次依據“降低中低收入者稅收負擔，加大對高收入群體的調節”的原則，結構性調整了稅率和級距，調整后的結果見表二。

表二：擬調整后個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數 應納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 不超過1500元的部分 1500-4500元的部分 4500-9000元的部分 9000-35000元的部分 35000-55000元的部分 55000-80000元的部分 超過80000元的部分

稅率 速算扣除數（元）5% 0 10% 75 20% 525 25% 975 30% 2725 35% 5475 45% 13475

這里主要的變化在于，取消了15%和40%兩檔稅率，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍，同時，還擴大了25%和45%兩個中高檔稅率的覆蓋范圍，特別是將現行適用40%稅率的應納稅所得額，采用45%的高稅率。如果再加上免征額從2000元提高至3000元，可以粗略判斷，中低收入群體將獲得更大的稅收優惠，而高收入群體由于稅率和級距的調整，沖銷了免征額上調帶來的稅負減少，或許還將面臨稅負的增加。具體的計算結果見下表。

（工資─三險一金）調整前后稅負變化趨勢 3000元以下 3000-7500元 7500-12000元 12000-19000元 19000元 19000-22000元 減少0-75元，收入越高，減少得越多

減少75─350元不等，收入越高，稅負減少得越多 均減少350元，不隨收入變化

減少350元-0不等，收入越高，稅負減少得越少 不變，處于臨界點

增加0-150元不等，收入越高，稅負增加得越多

22000元-38000元 均增加150元，不隨收入變化

38000元-42000元 增加150-350元不等，收入越高，稅負增加得越多 42000-58000元 58000-62000元 62000-82000元 82000-83000元 83000-102000元 102000元以上 均增加350元，不隨收入變化

增加350-550元不等，收入越高，稅負增加得越多 均增加550元，不隨收入變化

增加550-500元不等，收入越高，稅負增加得越少 增加500元-1450元不等，收入越高，稅負增加得越多 均增加1450元，不隨收入變化

可以看出，經過財政部精心的規劃，（工資─三險一金）的收入，在12000以下的群體，其稅負減少的額度相對于其收入比較可觀；而在19000以上的群體，在個稅改革后，稅負

均有所增加，特別是在83000元以上的群體，本來僅僅免征額提高后將使其稅負減少400-450元，結果由于稅率和級距的調整，使其稅負增加了500-1450元不等。總體看來，中低收入群體最高將降低350元的稅負，最高降低幅度在50%左右，而高收入群體最高將增加1450元的稅負，最高增加幅度在5%左右。

從結果上看，這似乎是一個還不錯的方案，讓中低收入群體大大獲益，而高收入群體增加的稅負也不重，也做到了“劫富濟貧”。但是，從“寬稅基、低稅率”的改革方向來看，卻不盡然。

如果讓高收入群體依舊承擔更高的邊際稅率，那么，他們逃稅漏稅的動機將依然存在且被強化，將依然難以對他們進行有效征稅，這樣反而達不到“劫富濟貧”的效果，因為往往就劫不到富了，根據財政部的數據，適用10%稅率以下的納稅人群占比高達94%，想必適用45%稅率的人群是鳳毛麟角了。更何況，“劫富濟貧”還不能指望個人所得稅，因為很多高收入群體并不在工薪階層之列。

特別是，如果改革后收入在兩萬元以上的人稅負反而增加，也將讓中規中矩、自力更生的城市中產階級抱怨連連。不管怎樣，個稅免征額提高很有必要，但不能為了可望不可及的“劫富濟貧”而調高稅率。低稅率才能激發民眾的納稅意識，才能激起民眾對于改革與和諧的共鳴，而且也不一定會帶來個稅收入的大幅下滑。從“金磚四國”的個稅最高邊際稅率來看，巴西為27.5%，印度為30.9%，俄羅斯為13%，全球平均水平在30%左右，且大趨勢是越來越低，中國要試著與國際接軌一下了。