第一篇：增值稅稅法作業第二套

1、飛翔汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2008年7月，該廠購進用于汽車生產的原材料，取得的增值稅專用發票上注明的稅款共700萬元；進口大型檢測設備一臺，取得的海關完稅憑證上注明的增值稅稅款10萬元；銷售汽車取得銷售收入9000萬元（含增值稅）；兼營汽車修理修配業務收入30萬元（不含增值稅），用于汽車修理修配業務所購進的零部件、原材料等所取得的增值稅專用發票上注明的稅款共4萬元；兼營汽車租賃業務取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業務的營業額。已知：該廠汽車適用的消費稅稅率為8%。要求：分別計算該7月份應繳納的增值稅、消費稅。

２、海東汽車制造公司為增值稅一般納稅人。2007年3月，該公司發生以下經濟業務：

（1）2日：外購用于生產W牌小汽車的鋼材一批，全部價款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為18.7萬元。

（2）10日：外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料一批，全部價款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為3.4萬元。當月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾。

（3）15日：外購用于生產W牌小汽車的配件一批，價款已付，從供貨方取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為51萬元。供貨方于3月16日將該批配件發出，但海東公司3月31日仍未收到該批配件。

（4）19日：采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已收到全部車價款（含增值稅）760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發票，并于當日將“提車單”交給購車方自行提貨。3月31日購車方尚未將該批車提走。

（5）23日：采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，車價款（不含增值稅）為300萬元。海東公司已將該批汽車發出并向銀行辦妥托收手續。3月31日海東公司尚未收到該批車款。

已知：W牌小汽車適用的消費稅稅率為5%；小汽車適用的增值稅稅率為17%；海東公司2007年3月1日增值稅進項稅額余額為零。要求：計算海東公司3月份應納增值稅稅額和消費稅稅額。

第二篇：稅法練習題.增值稅

稅法練習題——增值稅

一、單選題

1、增值稅一般納稅人下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）A、外購的用于裝修辦公樓的裝飾板材 B、外購的用于管理部門使用的小轎車 C、外購的用作職工獎品的毛巾被 D、外購的用作生產原料的化妝品

2、某工廠（增值稅一般納稅人）2009年6月購進免稅農產品一批，已驗入庫，支付收購憑證上注明的價款為50000元，為該貨物支付的運費500元（有票），該項業務準許抵扣的進項稅額為（）

A、5835元 B、7185元 C、6035元 D、6500元

3、我國增值稅的類型屬于

A、生產型 B、收入型 C、消費型 D、收入型與消費型混合型

4、納稅人銷售的貨物，使用13%增值稅稅率的是

A、自產農產品 B、農膜 C、汽油 D、電視機

5、以下各項中，不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額是 A、將自產的貨物用于職工福利

B、將購買的貨物作為投資，提供給其他單位 C、購買的貨物發生非正常損失 D、將購買的貨物無償贈送他人

6、下列屬于我國增值稅應稅勞務的是（）

A、農機修理廠提供的修理勞務 B、長途客運公司提供的客運勞務 C、安裝公司提供的安裝勞務 D、雜技團提供的表演勞務

7、增值稅一般納稅人下列項目所支付的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（）A、外購的用于贈送客戶的小轎車 B、外購的機器設備

C、外購的用作職工獎品的毛巾被 D、外購的用作生產原料的化妝品

8、按增值稅的有關規定，下列勞務應當征收增值稅的是（）A、機械修理 B、長途客運 C、技術咨詢 D、裝飾作業

9、納稅人銷售的下列貨物，使用13%增值稅稅率的是（）A、水泥 B、化肥 C、鋼材 D、煤炭

10、以下各項中，視同銷售貨物而應當征收增值稅的是（）A、將購進的貨物用于固定資產在建工程 B、將購進的貨物用于集體福利 C、將自產的貨物用于集體福利 D、購進的貨物因變質而報廢

二、多選題

1、下列經營者中，屬于增值稅納稅人的有（）

A、從事電器維修的個體戶 B、受托進行加工汽車的加工廠 C、銷售貨物并負責運輸所售貨物的商店 D、銷售建筑物的單位

2、增值稅納稅人取得的下列經營收入在并入銷售額計算銷項稅額時，需換算為不含稅銷售額的有

A、逾期包裝物押金

B、向購買方收取的各種價外費用 C、混合銷售涉及的非應稅勞務收入 D、一并征收增值稅的非應稅勞務收入

3.下列不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A．非企業性單位

B．不經常發生增值稅應稅行為的企業 C．個體經營者

D．年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業

4.以下關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分，規定正確的有（）。

A．從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過規定標準，一律按增值稅一般納稅人征稅

B．年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅 C．超過小規模納稅人標準的非企業性單位按小規模納稅人納稅 D．小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定 5.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅計稅方法不正確的是（）。A．一律并入銷售額計算繳納增值稅

B．酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C．單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

D．對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅

6.稅法規定的增值稅納稅義務發生時間有（）。A．以預收款方式銷售貨物的，為收到貨款當天

B．銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天

C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天 D．委托他人代銷貨物的，為貨物發出當天 7.下列行為中屬于視同銷售行為的有（）。A．企業將外購的服裝用于分紅

B．企業將外購的服裝移送于在同一縣城的統一核算的其他機構銷售 C．企業將外購的服裝用于投資 D．企業將外購的服裝用于職工作福利 8.依據增值稅的有關規定，境外單位或個人在境內發生增值稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有（）。A．代理人 B．銀行 C．購買者 D．境外單位

9.增值稅應稅銷售額包括（）。

A．銷售貨物或應稅勞務取自于購買方的全部價款

B．向購買方收取的手續費、集資費、違約金、包裝物租金、代墊款項及其他各種性質的價外收費

C．向購買方收取的銷項稅額

D．受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅

10.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A．空調廠家銷售空調產品的同時又為所售空調提供安裝服務 B．電信局為客戶提供郵政快遞，同時又銷售郵寄貨物的包裝物 C．照相館提供照相的服務并向顧客銷售相框

D．計算機公司向某單位銷售計算機并負責安裝調試

三、名詞解釋題

1、銷項稅額

2、進項稅額

3、小規模納稅人

四、判斷題

1、企業代墊運費屬于資金往來，不屬于價外費用，收回時不必并入銷售額計算增值稅銷項稅額。（）

2、某空調生產企業銷售空調并將空調運往客戶指定的地點，同時收取價款和運費，應該將收取的兩款項合并征收營業稅。（）

3、某制藥廠為增值稅一般納稅人，本期向災區捐贈一批自產藥品，該批藥品所耗用的原材料的進項稅額不得抵扣。（）

4、某企業將外購的貨物（有增值稅專用發票）贈送兒童福利院，其進項稅額允許抵扣。（）

5、納稅人兼營增值稅非應稅勞務，應就其非應稅勞務收入一律征收增值稅。（）

五、計算題

1、某出版社5月份發生下列業務：（1）銷售圖書取得不含稅收入80萬元

（2）向某公益活動捐贈1000冊，每冊不含稅價20元

（3）委托印刷廠印刷圖書，印刷廠開具的增值稅專用發票上注明的銷售額（即加工費）30萬元

（4）發行圖書支付運費5萬元（有發票）（5）兼營廣告業務，取得收入50萬元

要求：計算該出版社當月應納增值稅稅額。

2、某木制一次性筷子生產企業（增值稅一般納稅人）3月份發生下列經濟業務：

3（1）以1500元/包的不含稅價銷售一次性筷子100包；

（2）將自產同種同規格木制一次性筷子20包作為贈品贈給客戶；

（3）當月購進原材料一批，已入庫。取得的增值稅專用發票上注明的稅額1．06萬元。

要求：計算該企業3月份應納的增值稅。

3、某燈具廠為增值稅一般納稅人，2009年5月份發生以下業務：(1)購入玻璃制品，取得的專用發票上注明的價款為25萬元；

(2)收回委托加工的燈座50件，取得的增值稅專用發票上注明的加工費為3萬元；(3)當月實現不含稅銷售額為90萬元，另有51.48萬元含稅的銷售額；(4)銷售貨物支付運輸企業運費6萬元；

（5）當月該廠將一批燈具捐贈給當地福利院，價稅合計的價款為3.51萬元。假定購入貨物均能取得合理合法的扣稅憑證。要求：計算該燈具廠在5月份應繳納的增值稅額。

第三篇：稅法房地產增值稅題目

2013年7月，某市稅務機關擬對轄區內某房地產開發公司開發的房產項目進行土地增值稅清算。該房地產開發公司提供該房產開發項目的資料如下：

(1)2011年3月以8 000萬元拍得用于該房地產開發項目的一宗土地，并繳納契稅；因閑置1年，支付土地閑置費400萬元。

(2)2012年5月開始動工建設，發生開發成本5 000萬元；銀行貸款憑證顯示利息支出1 000萬元。

(3)2013年6月項目已銷售可售建筑面積的80％，共計取得收入20 000萬元；可售建筑面積的20％投資入股某酒店，約定共擔風險、共享收益。

(4)公司已按照3％的預征率預繳了土地增值稅600萬元，并聘請稅務中介機構對該項目土地增值稅進行審核鑒證。稅務中介機構提供了鑒證報告。(其他相關資料：當地適用的契稅稅率為5％，省級政府規定其他開發費用的扣除比例為5％。)

1．要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，如有計算，需計算出合計數。

(1)簡要說明稅務機關要求該公司進行土地增值稅清算的理由。

(2)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付金額。

(3)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

(4)計算該公司清算土地增值稅時補繳的土地增值稅。

(5)回答稅務機關能否對清算補繳的土地增值稅征收滯納金，簡要說明理由。

1． 房地產開發項目全部竣工完成銷售納稅人應進行土地增值稅清算

2． 土地閑置費不得從土地增值稅應納稅額中扣除，支付土地使用權扣除金額為

8000+8000*5%=8400萬8400*80%=6720萬

3.取得營業稅應稅收入20000萬元，按銷售不動產項目計稅，稅率為5%

應納營業稅額20000*5%=1000萬

應納城建稅及教育費附加1000*（7%+3%）=100萬

允許扣除金額為1000+100=1100萬

4.進行土地增值稅清算時可扣除金額為

6720+5000*80%+（6720+5000*80%）*5%+1000+1100+（6720+5000*80%）*20%=15500萬

增值額為20000-15500=4500萬

4500/15500=0.29, 未超過扣除項目金額的50%，適用30%稅率

應納土地增值稅4500*30%=1350萬應補繳稅款1350-600=750萬

5.預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期

限內補繳的，不加收滯納金。

第四篇：《稅法》增值稅總結

增值稅總結

一、征稅范圍

（一）一般規定：貨物（有形動產）；加工修理修配勞務；應稅服務（交通，郵政，服務—技術、信息、文化、物流、租賃、鑒證、影視）

（二）特殊規定：

1、特殊項目：貨物期貨、銀行銷售金銀、死當物品和寄售、集郵商品、報刊發行、過網費等

2、特殊行為：（1）視同銷售：委托代銷、代銷、機構間移送、自產委托加工對內（非應稅項目、集體福利和個人消費）、自產委托加工外購對外（投資、分配、贈送）、服務贈送。（2）混合銷售：一項行為兩種稅依主業征一種稅（銷售自產貨物并提供建筑勞務的生產企業的混合銷售視為兼營）。（3）兼營：兩種稅的兼營，分別征稅；混業經營（一種稅的兼營），分別核算分別計稅，未分別核算從高計稅。

（三）其他規定：免稅農產品等

二、納稅人：銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物的單位和個人，按會計核算水平和規模分為一般納稅人和小規模納稅人：工業企業50萬上下；商業企業80萬上下；服務企業500萬上下；其他個人；非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業。小規模納稅人會計核算健全可申請認定一般納稅人，納稅人一經認定為一般納稅人不得轉為小規模納稅人。一般納稅人可填開專用發票并采用發票扣稅法；小規模納稅人只能填開普通發票（代開）采用簡便定率方法。

三、稅率

（一）一般納稅人：

1、17%，適用其他貨物和勞務及租賃服務；

2、13%，適用初級農產品、水汽煤、文化用品、農業生產資料、其他如音像制品電子出版物二甲醚等五類貨物；

3、應稅服務6%；

4、交通郵政11%；

5、0%，適用出口貨物和服務（出口退稅）；

6、銷售自己使用過的可抵扣進項稅額的固資和舊貨依4%減半，銷售自己使用過的不予抵扣進項稅額的固資和其他貨物依17%。

（二）小規模納稅人：

1、3%；

2、進口17%或13%；

3、銷售自己使用過的固資和舊貨減按2%，其他3%。

四、應納稅額

（一）一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=銷售額×稅率-進項稅額

1、銷售額=全部價款+價外收入，但不含增值稅，不包含不屬于自身的收入

一般納稅人的銷售額（收入）通常不含稅，除非是來自普通發票的收入、零售收入、價外收入、包裝物押金及直接注明，則計稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率或征收率）視同銷售無銷售額或售價明顯偏低且無正當理由的，按（1）自己的同類售價，（2）他人同類售價（采購價），（3）組價=成本×（1+成本利潤率10%）=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅率）三個順序確定計稅銷售額。

2、銷售額的特殊規定：（1）折扣銷售，一張發票準扣（金額欄注明），兩張發票不準扣，實物折扣視同銷售；銷售折扣不準扣；銷售折讓準扣。（2）以舊換新，按新貨物售價但金銀首飾除外。（3）還本銷售，不得扣除還本支出。（4）以物易物，雙方同時計算銷項和進項稅額并對開專用發票。（5）逾期沒收的押金計稅，白酒包裝物押金收取就計稅。

3、準予抵扣的進項稅額（須有合法憑證）：（1）憑票抵扣：專用發票和海關完稅憑證；（2）計算抵稅：免稅農產品買價（含煙葉稅）×13%，購銷支付運費（含建設基金）×7%或憑票抵扣。

4、不予抵扣的進項稅額：（1）用于簡易計稅項目、非應稅項目、免稅項目、集體福利和個人消費的外購貨物；（2）非正常損失的外購貨物；（3）非正常損失的在產品、產成品耗用的外購貨物；（4）運費隨貨物。（有銷有進，無銷無進）

5、進項稅額轉出：已抵扣進項稅額但出現用途變化----用于非應稅項目、免稅項目、出現非正常損失及不予退稅的稅額需轉出，扣減發生期的進項稅額。原進項稅額的轉出有三種計算方法：適用原材料非正常損失的直接計算、免稅農產品和運費的還原計算、在產品和產成品非正常損失的比例計算。當外購原材料用于應稅和免稅項目無法準確劃分進項稅額則公式計算。

6、另：銷項“當期”依納稅義務發生時間，進項“當期”為180天認證抵扣；留抵稅額；銷貨退回或折讓扣減發生期銷項和進項稅額；平銷返利沖減進項稅金=返利÷（1+稅率）×稅率

（二）小規模納稅人應納稅額=銷售額×征收率3%，小規模納稅人銷售額通常含稅。

（三）進口貨物應納稅額=組價×稅率=（關稅完稅價格+關稅）×稅率=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅率）×稅率

五、出口退稅

（一）政策及范圍：

1、免稅并退稅：適用符合四個條件的貨物、四類特定出口貨物、特準退稅貨物，適用生產企業和外貿企業；

2、只免不退：適用前一環節免稅的貨物，適用生產企業小規模納稅人、外貿企業從小規模納稅人收購貨物；

3、不免不退：適用限制或禁止出口貨物，適用一般商貿企業。

（二）適用生產企業的“免、抵、退”法：五步：

1、不得免征和抵扣稅額，2、應納稅額，3、免抵退稅額，4、應退稅額，5、免抵或留抵稅額；七步：五步的第一步和第三步前各多出了一個抵減額。

（三）適用外貿企業的免退法：收購價格×退稅率

六、納稅義務發生時間：

1、直接收款：收訖貨款；

2、委托收款和托收承付：辦妥手續并發出貨物；

3、賒銷和分期收款：合同約定的收款日期；

4、預收貨款：發出貨物；

5、代銷：收到清單和發貨滿180天先到者。

第五篇：稅法增值稅習題答案

增值稅

[練習2-1]某物資系統金屬公司（增值稅一般納稅人），主要從事工業金屬材料的采購和供應業務。2009年5月各類金屬材料的銷售收入額為987500元（不含稅）。本月外購貨物情況如下（假定外購貨物貨款已支付，相關票據均在本月認證并抵扣）：

（1）外購螺紋鋼120噸，單價每噸4300元，價款516000元，增值稅專用發票注明稅額87720元。

（2）外購鍍鋅板100噸，單價每噸4900元，價款490000元，增值稅專用發票注明稅額83300元。

（3）外購鏟車一部，價款42000元，增值稅專用發票注明稅額7140元，交付倉庫使用。

（4）將本月購進的螺紋鋼20噸，轉為本單位基本建設使用，價款86000元。

（5）由于公司倉庫管理不善，本月購進的鍍鋅板被盜丟失l0噸，價款49000元。

根據上述資料，計算該公司本月應納增值稅稅額。答案：

該公司本月的經營業務，除貨物的正常購銷外，還有三個特點：第一，購進一部鏟車自用，按照規定應作為固定資產處理，其進項稅額是可以抵扣的；第二，將購進的螺紋鋼用于本單位基本建設，按照規定，其進項稅額不得抵扣；第三，購進的鍍鋅板被竊丟失，按照規定屬非正常損失，其進項稅額也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的購進貨物的進項稅額為：

（1）進項稅額=87720元（2）進項稅額=83300元

（3）購進固定資產，進項稅額7140元。（4）購進貨物（螺紋鋼20噸）用于本單位基本建設：進項稅額轉出=86000×17%=14620（元）（5）購進貨物（鍍鋅板10噸）被竊丟失：進項稅額轉出=49000×17%=8330（元）

本月應抵扣的進項稅額=（87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元）

本月銷項稅額=987500×17%=167875（元）

本月應納增值稅稅額=167875-155210=12665（元）

[練習2-2]某企業為增值稅一般納稅人，2012年6月發生以下業務：

（1）從農業生產者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款l20000元。企業將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當地無同類產品市場價格。本月內企業將收回的藥酒批發售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發票。計算業務（1）中應繳納的增值稅：

計算業務（1）中應繳納的增值稅：

銷項稅額=260000×17%=44200（元）

應抵扣的進項稅額=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元）

應納增值稅稅額=44200-21540=22660（元）

（2）購進貨物取得增值稅專用發票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購貨運輸費用22500元，取得普通發票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業集體福利。計算業務（2）中應繳納的增值稅： 銷項稅額=585000／（1+17%）×17%=85000（元）

應抵扣的進項稅額=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）

應納增值稅稅額=85000-62460=22540（元）

（3）購進原材料取得增值稅專用發票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產加工一批新產品450件，每件成本價380元（無同類產品市場價格），全部售給本企業職工，取得不含稅銷售額171000元。計算業務（3）中應繳納的增值稅：

銷項稅額=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）

進項稅額轉出=（50000-4650）×17%+4650/(1-7%)×7%= 8060（元）

應抵扣的進項稅額=27200-8060=19140（元）

應納增值稅稅額=31977-19140=12837（元）

（4）當月發生逾期押金收入l2870元。計算業務（5）中應繳納的增值稅： 押金收入應納增值稅稅額=12870／（1+17%）×17%=1870（元）

（5）該企業1月份應納增值稅稅額。22660+22540+12837+1870=59907（元）

教材：課后案例分析 2.（1）銷項稅額=300000*17%+117000/(1+17%)*17%=51000+17000=68000（2）進項未認證，不得抵扣。銷項=120000*17%=20400（3）視同銷售，銷項=80000*（1+10%）*17%=14960（4）進項未認證，不得抵扣。（5）進項=15600+500*7%=15635（6）進項=25000*13%+（1800+500）*7%=3250+161=3411（7）進項=160000*（1+30%）*17%=35360（8）進項轉出==(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)（9）進項轉出=3480÷(1-13%)×13%=520(元)當期應納增值稅額

=當期銷項稅額-（當期進項稅額-進項稅額轉出）

=（68000++20400+14960）-（15635+3411+35360—1348-520）=103360-52538=50822(元)