第一篇：CPA增值稅作業—2013

2013CPA增值稅法課后作業題及答案

一、單項選擇題

1.下列各項中，需要計算繳納增值稅的是()。A.增值稅納稅人收取的會員費收入 B.銀行銷售金銀業務 C.郵政部門發行報刊

D.轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓

2.下列各項中，符合增值稅一般納稅人認定及管理有關規定的是()。A.年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業，不得被認定為一般納稅人

B.非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業，全部按小規模納稅人納稅，不得辦理一般納稅人資格認定

C.除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人

D.新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為6個月 3.2012年3月1日，某輔導期納稅人當月第一次領購增值稅專用發票20份，3月20日，領購的20份專用發票全部用完，開具的增值稅專用發票銷售額共計18萬元。該納稅人預計至月底前銷售貨物還可取得8萬元不含稅銷售額，需要再次領購專用發票10份，則該納稅人再次申請領購增值稅專用發票時，應向主管稅務機關預繳增值稅()萬元。

A.0.24 B.0.54 C.1.36 D.3.06 4.根據增值稅的有關規定，增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%增值稅稅率的是()。

A.橄欖油 B.肉桂油 C.麥芽 D.香茅油

5.某生產企業為小規模納稅人，2012年4月銷售自產貨物取得含稅收入20600元，銷售自己使用2年的設備一臺，取得含稅收入80000元，銷售生產過程中產生的邊角、廢料，取得含稅收入3000元，當月購入貨物取得的普通發票上注明的金額為8000元，則該企業本月應繳納增值稅()元。

A.880.78 B.13693 C.2240.78 D.3017.48 6.某舊貨經營公司為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售舊貨取得含稅收入24萬元，銷售2009年3月購入的作為企業固定資產管理的小汽車一輛，取得含稅收入15萬元。則該舊貨經營公司2012年4月應繳納的增值稅為()萬元。

A.0.75 B.2.64 C.3.78 D.5.67 7.增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，按照4%征收率計算繳納增值稅的是()。A.銷售舊貨

B.銷售自己使用過的固定資產 C.典當業銷售死當物品

D.單采血漿站銷售非臨床用人體血液

8.根據增值稅的有關規定，下列說法中，正確的是()。

A.納稅人為銷售貨物而出租包裝物取得的租金收入，不并入銷售額計征增值稅 B.納稅人采取折扣方式銷售貨物，應按照折扣前的銷售額征收增值稅

C.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應按照新首飾的同期銷售價格確定銷售額征收增值稅

D.采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出

9.某食品生產企業為增值稅一般納稅人，2012年4月從農民手中收購一批糧食用于生產，農產品收購發票上注明價款20000元，企業委托某運輸公司將該批糧食運回企業，支付運費1000元，取得運輸發票。則企業上述業務可以抵扣的進項稅為()元。

A.2366.30 B.2370.88 C.2600 D.2670 10.某食品廠為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失一批以前月份從農民手中購入的糧食，賬面成本為9600元(含運費成本465元)，則該項損失當期應轉出的增值稅進項稅為()元。

A.1864.05 B.1425.45 C.1400 D.2040 11.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2012年4月從煙農手中收購煙葉一批，收購憑證上注明價款80000元，價外補貼8000元。已知煙葉稅的稅率為20%，則卷煙廠收購該批煙葉可以抵扣的進項稅額為()元。

A.0 B.16000 C.13728 D.12480 12.某生產企業為增值稅一般納稅人，2012年4月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款20000元，增值稅3400元，采購過程中共支付運雜費5000元，取得運輸發票上注明運輸費2000元、建設基金200元、裝卸費2200元、保險費600元;本月銷售貨物共取得不含稅收入80000元，銷貨過程中支付運雜費共4000元，取得運雜費發票。該企業本月應繳納增值稅()元。

A.9570 B.9850 C.10046 D.10200 13.某生產企業為增值稅一般納稅人，同時生產免稅貨物甲(以下簡稱貨物甲)和應稅貨物乙(以下簡稱貨物乙)，2012年4月購入生產貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款20000元，增值稅3400元;購入生產貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款30000元，增值稅5100元;購入生產貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款28000元，增值稅4760元，企業無法準確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況;本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產企業本月應繳納增值稅()元。

A.24310 B.18530 C.21930 D.27540 14.某生產企業為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，當月進口原材料一批，關稅完稅價格折合人民幣100萬元，假定關稅稅率為10%，則該企業本月應向主管稅務機關繳納增值稅()萬元。

A.18.7 B.34 C.15.3 D.17 15.某日化企業為增值稅一般納稅人，2012年4月進口一批化妝品，關稅完稅價格折合人民幣100萬元，企業按照規定繳納進口關稅10萬元、進口消費稅47.14萬元。則該日化企業進口化妝品應繳納進口增值稅()萬元。

A.26.71 B.18.7 C.17 D.25.01 16.某生產企業為增值稅小規模納稅人，2012年4月進口一輛小轎車自用，關稅完稅價格折合人民幣120萬元，企業按照規定繳納進口關稅24萬元、進口消費稅14.24萬元。則該企業進口小轎車應繳納進口增值稅()萬元。A.4.75 B.24.48 C.20.57 D.26.90 17.某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售珍珠項鏈100條，每條零售價3000元;銷售翡翠手鐲200個，共取得零售款400000元;采取以舊換新方式銷售金首飾6000克，每克新首飾零售價250元，收回舊首飾6000克，每克舊首飾作價180元，共取得差價款420000元。該珠寶首飾店本月應繳納增值稅()元。

A.162735.04 B.190400 C.319658.12 D.374000 18.某軟件開發企業為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售自行開發生產的軟件產品取得不含稅銷售額30萬元;本月軟件產品可以抵扣的進項稅為1.7萬元。則該軟件開發企業本月銷售的軟件產品可以享受的增值稅即征即退稅額為()萬元。

A.0.9 B.2.5 C.3.4 D.5.1 19.輔導期納稅人增值稅專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過()份。

A.20 B.25 C.30 D.50 20.屬于增值稅一般納稅人的印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按()征收增值稅。

A.貨物銷售17%的稅率 B.貨物銷售13%的稅率 C.提供加工勞務17%的稅率 D.提供加工勞務13%的稅率

21.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的是()。A.納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的 B.納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于委托方的 C.納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于雙方共有的

D.對經過國家版權局注冊登記的軟件產品，納稅人在銷售時一并轉讓著作權的 22.下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是()。A.3% B.7% C.13% D.17% 23.甲企業與乙企業均為增值稅一般納稅人，2012年4月甲企業從乙企業購入一批原材料，取得乙企業開具的增值稅專用發票，因資金緊張無法在合同約定的日期支付貨幣資金，經過與乙企業協商達成協議，甲企業用自產的一批貨物抵頂貨款并向乙企業開具增值稅專用發票，乙企業取得該批貨物后作為福利發放給職工，則下列關于此項業務的表述中，正確的是()。

A.甲企業從乙企業購入原材料的進項稅可以抵扣 B.乙企業從甲企業取得抵債貨物的進項稅可以抵扣

C.甲企業用于抵債的貨物不屬于視同銷售行為，不征收增值稅

D.甲、乙雙方都應作購銷處理，分別計算銷項稅額并均可抵扣進項稅額

24.甲企業(一般納稅人)為乙企業(小規模納稅人)從丙企業(一般納稅人)代購原材料一批，丙企業給甲企業開具的增值稅專用發票上注明價款20萬元，稅款3.4萬元;該張發票認證通過后，甲企業按原價向乙企業開具了普通發票，取得價稅合計款23.4萬元，同時甲企業向乙企業收取手續費0.6萬元。則此項業務甲企業應繳納()。

A.增值稅0.09萬元 B.增值稅3.4萬元 C.營業稅0.03萬元 D.營業稅1.2萬元

25.甲進出口公司代理乙工業企業進口設備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續，海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位為甲進出口公司。該進口設備的增值稅納稅人是()。

A.甲進出口公司 B.乙工業企業 C.丙貨運代理人 D.國外銷售商

26.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬元，另收取期限為3個月的包裝物押金11.7萬元;2012年1月銷售啤酒收取的包裝物押金在本月逾期，因購買方未退還包裝物而沒收其押金23.4萬元。2012年4月該啤酒廠增值稅銷項稅額為()萬元。

A.34 B.35.7 C.37.4 D.39.1 27.某生產企業會計核算健全，2011年累計應征增值稅的銷售額為70萬元，但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定，2012年3月接到主管稅務機關要求其辦理一般納稅人認定事項的通知書后仍未按期辦理。2012年4月，該生產企業銷售貨物取得含稅銷售額35.1萬元，購入材料、電力等取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅款合計為2萬元。該生產企業本月應繳納增值稅()萬元。

A.1.05 B.1.02 C.3.1 D.5.1 28.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起()內到稅務機關辦理認證，并在認定通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

A.30日 B.90日 C.180日 D.360日

29.甲企業為增值稅一般納稅人，2012年4月1日，采取分期收款方式向乙企業銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業因資金緊張于2012年5月4日才支付了第一筆款項195萬元。甲企業2012年4月應確認的增值稅銷項稅額為()萬元。

A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 30.某冰箱生產企業為增值稅一般納稅人，2012年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發票上注明價款170000元，因商場在10日內付款所以享受2%的折扣，實際支付貨款194922元;本月購進原材料取得的增值稅專用發票上注明增值稅稅額合計8190元(已通過稅務機關認證)。該冰箱生產企業4月份應繳納增值稅()元。

A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 31.某企業為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，當月購入貨物取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額合計10.53萬元;月末對一些資產進行處理：銷售自己使用過的舊包裝物，取得含稅收入8萬元;銷售2010年購入的生產設備一臺，取得含稅收入15.4萬元;轉讓自己使用過的舊廠房，取得轉讓收入34萬元。企業2012年4月應繳納的增值稅為()萬元。

A.23.47 B.24.93 C.26.87 D.31.81 32.根據增值稅的有關規定，下列表述中，不正確的是()。

A.對承攬國內、國外航空公司飛機維修業務的企業所從事的國外航空公司飛機維修業務，實行免征本環節增值稅應納稅額、直接退還相應增值稅進項稅額的辦法

B.增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售的，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策 C.制種企業提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售的種子，免征增值稅

D.按債轉股企業與金融資產管理公司簽訂的債轉股協議，債轉股原企業將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的，應視同銷售，征收增值稅

33.下列出口業務中，屬于應按照“免、抵、退”稅辦法計算增值稅出口退稅的是()。A.外貿企業收購后直接出口的貨物 B.一般納稅人生產企業出口自產的貨物

C.有出口卷煙權的企業出口國家出口卷煙計劃內的卷煙 D.外貿企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物

34.某外貿企業為增值稅一般納稅人，2012年4月購進電冰箱一批，取得增值稅專用發票上注明價款20萬元、增值稅3.4萬元，當月將該批電冰箱全部出口，取得出口收入折合人民幣35萬元。已知增值稅出口退稅率為13%，則外貿企業該出口業務應退增值稅()萬元。

A.2.6 B.3.4 C.4.55 D.5.95

二、多項選擇題

1.下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的有()。A.銷售商品房 B.進口設備 C.提供修理勞務 D.提供安裝勞務

2.下列各項中，需要計算繳納增值稅的有()。

A.銷售不動產的同時一并銷售的附著于不動產上的機器設備 B.提供礦產資源開采勞務

C.各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼 D.銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件培訓費 3.下列行為中，屬于視同銷售貨物征收增值稅的有()。A.銷售代銷貨物

B.將外購貨物用于職工福利 C.將自產貨物用于不動產在建工程

D.將委托加工收回的貨物無償贈送給其他單位

4.企業下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()。A.外購小汽車用于管理部門使用 B.進口生產設備 C.外購水泥用于廠房建設

D.將委托加工收回的貨物作為投資提供給其他單位

5.增值稅一般納稅人銷售的下列自產貨物中，可以選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有()。A.以自己采掘的沙、土、石料生產的黏土實心磚 B.用動物的血液制成的生物制品 C.省級以下小型水力發電單位生產的電力 D.以水泥為原料生產的水泥混凝土

6.企業收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅的有()。

A.汽車銷售公司銷售汽車的同時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費 B.商場銷售貨物并送貨上門而向購買方收取的送貨費 C.生產企業銷售貨物時收取的包裝物租金

D.商業企業向供貨方收取的與銷售額掛鉤的返還收入

7.根據增值稅的有關規定，下列各項中，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有()。A.從小規模納稅人購貨取得的稅務機關代開的增值稅專用發票 B.從海關取得的注明進口增值稅稅額的海關進口增值稅專用繳款書 C.從一般納稅人購貨取得的普通發票

D.銷售貨物過程中支付運輸費用而取得的注明運費金額的運輸費用結算單據 8.增值稅一般納稅人購入的下列貨物中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()。A.外購自用的小汽車 B.外購生產用的設備 C.外購用于職工福利的月餅 D.外購用于不動產在建工程的水泥

9.增值稅一般納稅人發生的下列運費中，可以計算進項稅額從銷項稅額中抵扣的有()。A.購買自用小汽車支付的運輸費 B.銷售自己使用過的包裝物支付的運輸費 C.購買原材料支付的運輸費 D.銷售免稅貨物支付的運輸費

10.根據增值稅的有關規定，下列各項中，屬于一并征收增值稅的混合銷售行為的有()。A.商場銷售家具的同時又為該客戶提供安裝服務 B.汽車廠銷售汽車的同時又為其他客戶提供修理服務 C.歌舞廳提供娛樂服務的同時銷售煙酒

D.水泥廠銷售水泥的同時又為該客戶提供運輸勞務

11.某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業甲服裝廠達成協議，按銷售量的一定比例進行平銷返利。2012年4月向甲服裝廠購進商品取得增值稅專用發票，注明價款200萬元、增值稅34萬元，當月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協議支付給商場返利6萬元。下列該項業務的處理，符合增值稅有關規定的有()。

A.商場應以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額 B.商場該項業務的銷項稅額為34.87萬元 C.商場應繳納的增值稅為0.87萬元 D.商場應繳納的營業稅為0.3萬元

12.增值稅納稅人銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%政策的有()。A.以垃圾為燃料生產的電力 B.利用風力生產的電力 C.銷售自產的綜合利用生物柴油

D.以退役軍用發射藥為全部原料生產的涂料硝化棉粉

13.根據增值稅的有關規定，下列各項中，免征增值稅的有()。A.自然人李某銷售自己使用過的筆記本電腦 B.某商貿公司進口供殘疾人專用的物品 C.零售避孕藥品和用具 D.某企業提供污水處理勞務

14.下列業務中，應當繳納增值稅的有()。A.蔬菜批零商店銷售的蔬菜罐頭 B.飼料廠銷售的豆粕

C.化肥零售企業銷售的有機肥產品 D.農民銷售自產的糧食

15.根據增值稅的有關規定，下列關于增值稅小規模納稅人的表述中，正確的有()。A.小規模納稅人銷售貨物，按照征收率計算增值稅應納稅額，不得抵扣進項稅 B.小規模納稅人進口貨物，按照適用稅率計算繳納增值稅，不得使用征收率計算 C.不得自行開具增值稅專用發票，也不得申請稅務機關代開增值稅專用發票 D.以1個季度為增值稅納稅期限的規定僅適用于小規模納稅人

16.增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。以下屬于“年應稅銷售額”組成部分的有()。

A.稽查查補銷售額 B.納稅評估調整銷售額 C.免稅銷售額 D.不征稅銷售額

17.根據增值稅的有關規定，下列說法中，正確的有()。

A.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額，未分別核算的，由主管稅務機關核定

B.一般納稅人取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額予以退稅

C.商業企業向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發票

D.屬于一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策

18.下列項目中，不屬于增值稅征稅范圍的有()。

A.經中國人民銀行和商務部批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，租賃貨物的所有權轉讓給承租方的

B.經中國人民銀行和商務部批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，租賃貨物的所有權未轉讓給承租方的

C.未經批準的其他單位從事融資租賃業務，租賃貨物的所有權轉讓給承租方的 D.未經批準的其他單位從事融資租賃業務，租賃貨物的所有權未轉讓給承租方的 19.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的有()。A.貨物期貨

B.典當業銷售死當物品 C.郵政部門銷售郵票

D.房地產開發企業銷售商品房

20.根據增值稅的有關規定，下列說法中，不正確的有()。A.電力公司向發電企業收取的過網費，征收營業稅，不征收增值稅

B.對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅一般納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅

C.供電企業利用自身輸變電設備對并入電網的企業自備電廠生產的電力產品進行電壓調節，屬于提供營業稅勞務，不征收增值稅

D.融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，凡所售資產屬于增值稅應稅貨物的，征收增值稅;凡屬于不動產的，征收營業稅

21.下列關于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有()。

A.化妝品生產企業銷售化妝品時收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅

B.食品生產企業銷售食品時收取的包裝物押金，應在收取時并入銷售額征稅 C.黃酒生產企業銷售黃酒時收取的包裝物押金，應在收取時并入銷售額征稅

D.白酒生產企業銷售白酒時收取的包裝物押金，單獨記賬核算，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅

22.納稅人銷售下列自產貨物中，實行免征增值稅政策的有()。A.再生水 B.翻新輪胎

C.以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉 D.完全利用污泥生產的污泥微生物蛋白

23.根據增值稅的有關規定，下列關于增值稅納稅人放棄免稅權的表述中，正確的有()。A.納稅人銷售貨物或應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，1年內不得再申請免稅

B.納稅人要求放棄免稅權的，應以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案 C.納稅人自提交備案資料的次月起，依照規定計算繳納增值稅

D.納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權

24.根據增值稅的有關規定，下列關于增值稅起征點的表述中，正確的有()。A.增值稅起征點的適用范圍包括企業、事業單位及個人 B.增值稅起征點的適用范圍限于個人

C.銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅，達到起征點的，全額計算繳納增值稅 D.銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅，達到起征點的，就其超過部分的銷售額計算繳納增值稅

25.根據增值稅的有關規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有()。A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送的當天 B.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為收到銷售款的當天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天 D.進口貨物的，為報關進口的當天

26.下列出口貨物中，實行增值稅免稅并退稅的有()。A.屬于生產企業的小規模納稅人委托外貿企業出口的自產貨物 B.企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物 C.來料加工復出口的貨物

D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物

27.生產企業出口的視同自產貨物，可以實行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物屬于視同自產貨物的有()。

A.外購的與本企業所生產的產品名稱、性能相同，使用本企業注冊商標，并出口給進口本企業自產貨物的外商的產品

B.外購的與本企業所生產的產品配套出口，出口給進口本企業自產貨物的外商的，用于維修本企業出口的自產貨物的零部件

C.委托加工收回的與本企業所生產的產品名稱、性能不同的產品，出口給進口本企業自產貨物的外商的產品

D.外購的與本企業所生產的產品配套出口，不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產貨物組合成成套產品，并出口給進口本企業自產貨物的外商的產品

28.根據增值稅的有關規定，一般納稅人銷售的下列貨物中，不得開具增值稅專用發票的有()。

A.商業企業零售的化妝品

B.生產企業銷售自己使用過的小轎車 C.銷售免稅農產品 D.零售勞保用品

29.可以享受增值稅、消費稅退(免)稅的出口貨物，一般應當具備的條件有()。A.已報關離境

B.已辦理出口收匯并已核銷 C.已在財務上作銷售處理

D.屬于增值稅、消費稅的征稅范圍

30.當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發票屬于善意取得時，符合規定的處理方法是()。

A.取得的虛開的增值稅專用發票，可以作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅額 B.取得的虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅額 C.取得虛開的增值稅專用發票被依法追繳已抵扣稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金 D.取得虛開的增值稅專用發票已抵扣進項稅款的，稅務機關應依法追繳已抵扣的稅款，但不需要加收滯納金

三、計算題

(一)某生產企業為增值稅一般納稅人，具有自營進出口權，2012年4月發生如下經濟業務：(1)4月2日，從國內某生產企業購進原材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款200萬元、增值稅34萬元，委托運輸企業將貨物運回企業，支付運輸、裝卸費共2萬元;(2)4月4日，進料加工業務免稅進口料件一批，組成計稅價格為100萬元，保稅進口后入庫;(3)4月12日，向境內某商場銷售貨物一批，取得不含稅銷售額180萬元，另收取包裝費2萬元;(4)4月20日，進料加工復出口業務出口貨物取得銷售額折合人民幣160萬元。已知，增值稅上期留抵稅額為6萬元，出口貨物的增值稅征稅稅率為17%，退稅率為13%。

要求，根據上述資料回答下列問題：(1)計算企業4月份的增值稅銷項稅額;(2)計算企業4月份增值稅的應納或應退稅額;(3)計算企業4月份增值稅的免抵稅額。(二)某農機生產企業為增值稅一般納稅人，2012年4月發生下列業務：

(1)外購原材料，取得普通發票上注明價稅合計金額40000元，原材料已入庫;另支付給運輸企業運輸費用3000元，取得貨物運輸發票。

(2)外購農機零配件，取得的增值稅專用發票上注明價款100000元，本月生產領用其中的80%。

(3)從小規模納稅人購入機器專用螺絲10000個，取得稅務機關代開的增值稅專用發票一張，注明價款4000元;將其中的1000個替換本廠生產設備的螺絲釘，將舊的螺絲釘銷售，開具普通發票，取得銷售款117元。

(4)生產農機領用2月份外購的鋼材一批，成本20000元，其中含運費成本372元;企業不動產在建工程領用3月份外購的鋼材一批，成本60000元，其中含運費成本744元。(鋼材在購入當月已抵扣進項稅)(5)銷售農機一批，開具增值稅專用發票上注明價款3000000元;另開具普通發票，收取代墊運費8000元;運輸公司向農機生產企業開具了運輸發票，注明運費8000元。

(6)用2臺農機與汽車生產企業換取小汽車一輛，將換入的小汽車提供給管理部門使用，換出的農機的不含稅銷售價格為150000元，換入的小汽車的不含稅價款為200000元，農機生產企業向汽車生產企業支付了差價，雙方互開了增值稅專用發票。

(7)銷售一批農機零部件，取得含稅銷售額52000元。

(8)提供農機維修業務，開具的普通發票上注明價稅合計金額35100元。

(9)轉讓自己使用了6年的生產設備一臺，取得含稅收入20800元(該設備購入時未抵扣過進項稅)。已知，企業取得的上述相關發票均已通過認證并在當月抵扣。要求，根據上述資料，回答下列問題：(1)計算2012年4月該企業的增值稅銷項稅額;(2)計算2012年4月該企業可以抵扣的增值稅進項稅額;(3)計算2012年4月該企業的增值稅應納稅額。(三)某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業務。2012年5月有關資料如下：

(1)進口印刷設備一臺，關稅完稅價格80萬元，關稅稅率10%，繳納進口環節相關稅金后海關放行。

(2)從一般納稅人購買印刷材料，取得增值稅專用發票上注明價款20萬元，支付購貨運費2萬元，取得運輸發票;運輸途中發生合理損耗1%。

(3)從小規模納稅人購入低值易耗品一批，取得普通發票上注明價稅合計金額3萬元。(4)外購洗衣粉一批，取得增值稅專用發票上注明稅額2萬元，印刷廠將該批洗衣粉作為福利發放給本廠職工。

(5)接受某出版社委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)的圖書;購買紙張取得的增值稅專用發票上注明價款10萬元，向出版社開具的增值稅專用發票上注明價款18萬元。

(6)接受某雜志社委托，印刷有統一刊號(CN)的雜志，紙張由雜志社提供，成本為5萬元元;印刷廠收取不含稅加工費和代墊輔料款3萬元，向報社開具增值稅專用發票。

(7)接受A公司委托，印刷帶有A公司名稱的會議記錄本和練習本一批，印刷廠自行購買紙張，取得增值稅專用發票上注明價款8萬元;向A公司開具的增值稅專用發票上注明價款12萬元，由于A公司延期支付貨款，根據合同規定，印刷廠收取延期付款利息0.5萬元。

(8)銷售印刷過程中產生的紙張邊角廢料，取得含稅收入0.8萬元。

(9)銷售2010年購入的印刷設備一臺，取得含稅收入26萬元;銷售2011年購入自用的小汽車一輛，取得含稅收入12萬元。

(10)月末盤點時發現1月份購入的部分庫存紙張因保管不善潮濕霉爛，賬面成本為80萬元。

已知，本月取得的相關票據符合稅法規定，并在當月通過認證和抵扣。要求，根據上述資料，回答下列問題：

(1)計算該印刷廠進口設備應繳納的進口增值稅。(2)計算該印刷廠當月增值稅銷項稅額。

(3)計算該印刷廠當月應向主管稅務機關繳納的增值稅。

第二篇：增值稅課后作業

選擇題：

1、下列各項中，應該征收增值稅的是（）

A.醫院提供治療并銷售藥品；

B.郵局提供郵政服務并銷售集郵商品；

C.商店銷售空調并負責安裝；

D.汽車修理廠修車并提供洗車服務

2、下列各項中，屬于混合銷售行為的是（）。

A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務

B.汽車制造廠在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務

D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

3、下列各項中，屬于視同銷售行為的有（）。

A.將自產的貨物用于非應稅項目

B.將購買的貨物委托外單位加工

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.將購買的貨物用于集體福利

4、某生產白酒的企業為增值稅一般納稅人，月銷售收入為128.7萬元（含稅），當期發出包裝物收取押金2.34萬元，當期逾期未歸還包裝物押金為7.02萬元。該企業本期應申報的銷項稅額為（）萬元。

A、18.7B、19.04

C、19.72D、20.065、外購下列貨物，可以抵扣進項稅額的是（）。

A、外購的貨物用于固定資產建造

B、外購的禮品無償贈送給客戶

C、外購的洗滌用品用于職工福利

D、外購糧食用于本企業食堂

6、下列支付運費中，不允許計扣進項稅額的是（）。

A、銷售原材料支付的運輸費用

B、外購貨物支付的運輸費用

C、外購非應稅項目的運輸費用

D、向小規模納稅人購買農產品的運輸費用

7、下列計算增值稅計稅依據正確的是（）。

A、在同一張發票上注明的折扣銷售的銷售凈額

B、以舊換新銷售方式的銷售凈額

C、以物易物銷售方式的銷售凈額

D、還本銷售方式減去還本支出后的銷售凈額

8、下列業務中，不征收增值稅的是（）。

A、銀行銷售金銀

B、體育彩票的發行收入

C、郵政部門、集郵公司銷售集郵商品

D、供應或開采未經加工的天然水

E、集郵商品的生產、調撥

9、某服裝商店(屬一般納稅人)直接從服裝廠購進各種服裝銷售。某年4月份購進各種服裝價款40000元，服裝廠開具的增值稅專用發票上注明的稅額是6800元。該店當月銷售收入82000元，該店當月應納增值稅稅額（）元。

A、7140B、5115C、3860D、263410、下列項目中，能夠計扣進項稅額的是（）。

A、購進原材料所發生的運費和建設基金

B、從農民手中購進免稅農產品而支付的買價

C、銷售產品所支付的裝卸費

D、為宣傳企業,特委托加工免費發放小禮品而支付的加工費

E、進口設備支付的到岸價

11、下列出租出借包裝物押金的稅務處理，正確的有（）

A、納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，沒有單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

B、對逾期（以一年為期限）包裝物押金，無論是否退還都要并入銷售額征稅

C、個別包裝物周轉使用期限較長的，報經稅務征收機關批準后，可適當放寬逾期期限

D、自2004年7 月1 日起，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物收取的押金，無論包裝物周轉使用期限長短，超過1年（含1年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅

E、對銷售酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅

12、甲企業銷售給乙企業一批貨物，乙企業因資金緊張無法支付貨幣資金，經雙方協商，乙企業用自產的產品抵頂貨款，則下列表述不正確的是（）。

A、甲企業收到乙企業的抵頂貨物不應作購貨處理

B、乙企業發出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理，不應計算銷項稅額

C、甲、乙雙方發出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

D、甲、乙雙方都應作購銷處理，可對開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

E、甲企業收到乙企業的抵頂貨物，雙方可以商定是否作銷售處理

13、某科技城為增值稅一般納稅人，2004年5月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質量問題被顧客退回2臺，當月該型號電腦每臺零售價格為6786元，科技城將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進電腦取得防偽稅控系統增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為35 000元，本月申請并通過了認證。該科技城本月上述業務應納增值稅稅額()元。

A．250498B．250430C．280772

D．248628

計算題：

1、某新華書店批發圖書一批，每冊標價20元，共計1000冊，由于購買方購買數量多，按七折優惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發票上。10日內付款2%折扣，購買方如期付款。計算其銷售額和銷項稅額。

2、某商業企業一般納稅人為甲公司代銷貨物，按零售價的5%收取手續費5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發票，計算該商業企業代銷業務應納增值稅。

3、某自行車廠某月自產的10輛自行車被盜,每輛成本為300元（材料成本占65%），每輛對外銷售額為420元（不含稅），則本月進項稅額的抵減額為？

4、某商場采取以舊換新方式銷售電視機，每臺零售價3000元，本月售出電視機150臺，共收回150臺舊電視，每臺舊電視折價200元，該業務應當如何計算增值稅？

5、某食品加工廠從農民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付運輸企業運輸費用400元（有貨票），計算其進項稅額。

6、某企業購進商品，取得增值稅專用發票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發現短缺商品金額占支付金額的5%，經查實應由運輸單位賠償,則進項稅額？

7、200×年4月，某生產企業（一般納稅人）有如下業務：

（1）銷售產品2000件，不含稅單價58元；

（2）將產品1500件運往外省分支機構用于銷售，發生運費支出2000元，裝卸費支出500元，取得了國有運輸企業開具的運費發票；

（3）將100件產品用于公益性捐贈，營業外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發生額5000元；

（4）購進材料，取得防偽稅控系統增值稅專用發票上注明銷售額100 000元、增值稅稅額17 000元，該發票已經過認證；

（5）從一生產企業購進廢舊物資，普通發票上注明銷售額5850元；

（６）從獨立核算的水廠購進自來水，取得增值稅專用發票，注明銷售額12 000元、增值稅稅額720元，其中20％的自來水用于職工浴室。

本月取得的相關發票均在本月申請并通過認證。該企業上述業務應納增值稅稅額是多少？

8、某洗衣機廠2009年1月發生以下經營業務：

(1)批發銷售洗衣機一批，取得不含稅銷售額400萬元。

(2)向個體戶銷售洗衣機一批，價稅合并收取銷售額80萬元。

(3)將零售價2萬元的洗衣機作為禮品贈送給客戶。

(4)購進原材料一批，增值稅專用發票上注明的貨款和進項稅額分別為240萬元、40.80萬元，專用發票本月已通過稅務機關的認定。另外支付運費1.3萬元，并取得承運單位開具的普通發票。

(5)購進生產設備一臺，增值稅專用發票上注明的價款和稅款分別為120 萬元、20.40萬元。計算該洗衣機廠2009年1月應納的增值稅。

9、某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2005年4月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證。上月末留抵稅款3萬元，本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業當期的“免、抵、退”稅額。

10、某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2005年8月有關經營業務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發票注明價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業當期的“免、抵、退”稅額。

第三篇：CPA經驗總結

四年的回顧

當知道自己通過了綜合階段考試，喜悅頓時充滿了全身，知道艱苦的日子終于可以告一段落了。等冷靜下來，回顧四年來的種種努力，心中不勝唏噓，決定把這四年來的點滴記錄下來。

一、踏上征程

我參加CPA考試是受同事影響，06年畢業到單位工作時，發現不少同事在談論一個考試，說有時間應該努力通過。后來我去網上查了一下，才知道是注冊會計師考試，含金量很高也很難通過的考試。開始我并沒有打算參加，因為我不是財會專業畢業的，要學習的內容很多，不容易理解。后來，無意中在審計教材中看到注冊會計師的職業道德要求，我想這個好像不錯，于是我就開始借同事的教材學習。但是，從工科一下轉到文科學習，加上沒有人指導，根本理解不了。斷斷續續的將審計和會計的教材看了一遍，一點感覺都沒有，更不要說去報名考試了。隨著年紀的增大，又發現不想再從事現在的工作，決定試一下，于是在2010年報名參加考試，一下報最難的三門：會計、審計和財管，正式踏上征程。二、四年的辛苦

我從2010年開始參加考試，第一年報了會計、審計、財管。現在想起來，那真是一段考驗個人意志的時期。我從年初開始學習，1500多頁的教材，光放在那里就讓人壓力山大。我當時是看一頁，迷糊半天，完全理解不了，然后也不管，繼續往下看，硬著頭皮翻完了整本教材也沒有什么頭緒。文字的意思是看明白了，但是講的具體內容完全是不知道是什么?，F在想來，這個也是非財會專業考注冊會計師最難過的一關，就是還沒有建立有關會計、審計的概念，就像學平面幾何，還沒有建立點線面的概念，學習得到都是零零碎碎的知識，完全不能聯系起來。我當時花半年的時間才有點明白這個道理，然后就不停的偷著上網尋找別人整理的框架，慢慢的對會計、審計有了感覺，知道大概講什么內容了。但是，接著第二個打擊又來了。等我對教材有了一定了解以后，時間也到了八月份。跟大多數人一樣，我想在考試前應該模擬一下，看看自己學的怎么樣。雖然不記得具體模擬考試做了多少分，但是記得結果是那么讓人沮喪，讓我覺得實在是沒有一丁點希望。我接下來的十幾天沒有復習，一度想放棄，當時感覺是，教材那么難就算了，這么考試的試題也是完全不知道怎么入手答題。還好我堅持了下來，我給自己鼓勁時總是這么想，已經投入了那么多的時間，如果現在放棄，那么完全是血本無歸，再堅持堅持，考試不是還沒有到嗎。后來我作了一個決定，現在回想起來應該是我考試過程中最重要的決定，就是在考試前兩周請假在外面租房復習考試。那十來天，我除了出去吃飯，就是在房間里，復習考試。當時我就做兩件事，一是將歷年的真題做了一遍，然后再仔細對比自己的答案跟標準答案的區別，二是自己在腦海里梳理教材的框架，將知識點填充進去，遇到想不明白的內容就不停的想，連出去吃飯都還在想。那是一段完全沒有干擾的時間，就跟當年高考前復習一樣。功夫不負有心人，有一天，我突然開竅了，以前一直想不明白的一下都理解了，順利將知識點穿了起來，是用自己的理解將大部分知識點整合起來。不過這個時候距離考試也不到一個星期了，不過我卻有了信心。剩下的時間我就將大部分時間都花在背記重點上了，畢竟審計還是很多內容要記得的。當時也感覺到了財管的復習有問題，不過實在是沒有時間了。果然在財管考試中再次遭到打擊，還差了兩道大題沒有做。后來查成績，會計、審計過了，財管考了56分。后來總結，我覺得最重要的原因就是財管復習時沒有花時間去多做題，做題的速度太慢。財管考試的時候，我旁邊有個同仁那個計算器拿在手里一直不停按得那個叭叭叭響，我就是一下一下的按，還不停的拿起放下，這樣的速度肯定是不行的。

2010年考試結束以后，我花了一點時間認真地總結了一下經驗教訓，覺得已經掌握了CPA考試的脈絡。于是，2011年報名的時候，我將剩下的四門都報了。復習起來仍然是困難重重，但是比2010年時好多了，知道怎么克服那些困難了。不過還是遇到了克服不了的困難，八月份時單位有好幾個大型任務（那時考試還是在九月初的）。這樣我白天基本沒有時間學習，晚上又必須按時休息，我復習的時間一下少了很多。我之前訂的計劃，八月份是沖刺的時間，想將需要背記的內容在八月份記住，可以說是最關鍵的時候。經過再三考慮，我認為稅法最簡單，所以不再花很多時間復習，只是偶爾看看，結果稅法沒有過。

2012年只考稅法一門，我沒有像以前那樣花那么多時間，但是稅法還是考得最好的一門，考了八十多分。之前通過的五門都是六十多分。2012年考完稅法后，我就開始準備綜合考試了，因為早就聽說綜合階段很難，而且還要考英語。我從2012年底就開始復習，先是將六門的知識點回顧了一遍，將它們全搭成框架。后來網校開課了，我花時間根據講義復習了一遍。期間，還在各論壇亂竄，借鑒別人的經驗，將最重要的知識找出來理解背記。可以說，我的復習是挺成功的，就是英語復習很失敗。由于本來英語基礎不來，加上太長時間沒有看過英語了，雖然我花了很多時間，還制定了很詳細的英語復習計劃，但是我一直到考試的時候我都沒有記住幾個英語單詞，更不要說寫作這類的啦。

三、經驗分享

回顧這四年的經歷，再想想個人的情況（開始參加考試時27歲，年齡偏大,非財會專業，無從業經驗），覺得我的經驗對大多數參加CPA考試的人來說應該有一點借鑒意義，所以特意花了點時間整理了這些文字。

我覺得首先要有堅持到底的精神。大家都知道考試很難，對非專業考生更是難上加難，教材內容有多。沒有人能夠一鼓作氣將所有的內容學會，需要長期的學習，需要反復的閱讀理解教材，堅持不住就會前功盡棄。我個人認為很多考生沒有通過考試就是沒有堅持到底。

其次，學習要有計劃，不能太隨意。由于學習難度大，時間長，沒有學習計劃就不容易堅持到底，也容易出現學習不全面、重點沒有理解等情況。制定學習計劃時要根據所學科目的難易、個人的學習進度和考試的時間合理安排時間，這樣利于堅持計劃，也利于增強信心。制定計劃還有利于保證學習的時間，把學習時間安排好了，就不容易受個人心情和其他活動的影響。制定計劃時，每天保證2小時以上的學習時間，每周保證20小時以上的學習時間，要不然學習的效率不會很高，有些難點也沒有大塊的時間攻克。

再次，學習要有針對性。加強學習的針對性可以在較短的時間達到考試的目的。我們是為了通過考試，所以要把絕大多數時間放在考試的重點上。每年考試報名的時候，考試大綱就會出來，根據大綱就會知道每個科目的考試重點。我個人的建議是通過網校老師對大綱和歷年真題的講解把握當年考試的重點，比自己琢磨好。借鑒別人的方法是個好的學習方法，我個人就很喜歡在論壇里找別人分享的經驗貼、總結貼。在學習中根據自己的理解將重點內容提取出來重點加強，針對自己的弱項加強練習，都是為了在考試中拿到大多數分數。有時間做幾份真題和模擬題是非常必要的。

最后，學習要講究方法。每個都有自己的學習方法，我將自己的方法歸納出來供大家參考。

一是以教材為主。我個人認為學習應該以教材為根基，以輔導教材和相關講義、視頻為輔助?；旧?，我每個科目的教材都看過兩次以上。稅法和經濟法可以少看一點，如果有時間，像會計、審計就要多看幾次。看教材看不明白的，可以看看網校老師的講解幫助理解。都看教材的時候，第一次不需要追求理解，只要大部分知識能理解就可以了。第二次看的時候再仔細閱讀，盡量把沒理解的難點攻克，后面再看就以重點內容為主快速翻閱。二是每門課都有自己的知識結構，學習方法也不盡相同。應該說六門課里，可以分成四個類型。第一個是會計，以概念為主，掌握了各個概念的內涵和外延，會計就比較容易理解。而且會計的概念可以構成一個整體的系統的框架。第二個是審計，以流程為脈絡，跟實務結合得比較緊密。整個審計教材就是以整個審計流程為主線，闡述每個階段應該怎么做、需要注意什么和為何這樣以及要達到什么目標這幾個方面。學習的時候，從整個流程理解就很好理解每個部分的內容，掌握考試?？嫉沫h節的關鍵內容基本就夠了。第三個是財管和風險，這兩個是以理論、模型為重點。仔細分析教材不難發現，這兩個科目每個章節相對獨立，各自一某個理論、模型為基礎介紹一些內容，甚至就是在講解某個或幾個理論、模型。學習的時候就可以一個一個理論、模型的學習，掌握比較重要的理論、模型的基本內容、應用條件、應用范圍、優缺點等。第四個是稅法和經濟法，這兩個以條文為主，通過實例比較好理解，難點在于背記。我個人的方法是通過歸納，進行類比和對比記憶，零碎的知識點可以列表幫助記憶。

形成自己的理解，歸納知識框架。只有形成自己理解的知識才能真正掌握，才能很長時間后依然記得。每年的學習時間跨度都有好幾個月，算上綜合階段有好幾年，所以知識掌握的也牢固對考試也有利，也有利于節約時間。我個人覺得學習的時候不要滿足于只理解了教材的知識，也要盡量的與自己的方式理解知識。將知識點整理成一個整體既有利于理解，也有利于記憶，這個過程中也是用自己的方式重新闡述理解知識的過程。我覺得歸納梳理知識點應當作為學習的最重要的方式。

向別人學習有時會事半功倍。三人行必有我師，每個人都有自己的思維死角，向別人學習是最容易補足的方法。如果身邊能有可以請教的人是最好的。此外，還可以上論壇請教，查閱相關文檔，看課件講義。遇到自己思索很長時間仍然沒有解決的問題，還是要盡快向比爾求助更好一點。

經?？偨Y，不斷積累。學習總是不斷在總結中積累，在不斷積累中提高?？梢栽趯W習完一個章節后簡單回顧一下所學習的內容，看看自己還有哪里沒有理解，哪些是重點內容，各個知識點之間有什么關聯。學習完整個科目以后，可以花點時間好好梳理一下，掌握了多少，還需要花多少時間，能不能整理成一個有機的知識點系統。這些總結可以很正式的，拿紙和筆記錄，也可以很簡單的在腦海里過一下，哪怕沒有完成預想的總結的內容，只要有意識的想想就會有好處。養成總結的習慣一定沒有壞處。

注重練習，為真題為主。我個人不怎么做練習，主要是沒有時間，但是我覺得還是需要一定的練習，特別是財管，沒有足夠的做題速度也不容易通過考試。做練習，主要以歷年的真題為主。做完練習后，要注意總結，及時發現自己的薄弱環節。

簡單總結一下，就是反復看教材，輔以輔導教材、講義和視頻等，形成自己的理解，不斷總結，不斷歸納，整理成框架。學習要有針對性，善于利用別人的成果。

最后祝所有的參加cpa考試的同志們心想事成！

第四篇：如何復習cpa

時間：會計，財管，審計各計劃300個小時，稅法270小時，經濟法250小時，風險管理200小時

程序第一遍60-110小時，輔以做客觀題（不做主觀題，因主觀題太花時間，其考點已包含在客觀題之中）第2遍用50小時，復習基本考點，第一遍做錯的客觀題。第三，四遍共用70余小時，從重點章節（過關一）中選少量主觀題做。做7套考題（過關三5套，近2年考題），在第3，4遍之后各2套，考前3套，共計40小時，含評分，析錯過程。余下30小時補漏補弱考前一定要休息好，象注會這樣的考試，即使你掌握了，精力不好也容易一做就錯。7平時做測試的時候測試出做各種題型的時間，考試時嚴格按標準執行。通常在考試結束前5分鐘把試卷做完比較合適

我的感覺是基本考點的面掌握一定要寬，要熟悉，未達到一定火候不要做主觀題，綜合題（因為此時做綜合題太花時間，掌握的知識又不會很多），在考前的3至4周應先看一些綜合題（因為看題的速度比做題的速度快一些，當然效果沒做題好），看看一些常見的題型的解法，然后再做盡量多的綜合題，提高自己解綜合題的能力，也只有盡量做多一點的題，才能使自己熟悉重點，避免一些低級失誤，丟掉不該丟的分。

原則

1：50%的時間看書，30%的時間聽課，20%的時間做題。

2：重理解，輕背書。

用該種方法，按今年的難度基本能過，我的一位朋友以前考試成績不理想，用該方法后今年一次過3科，我用該方法今年也過3科，另一科審計因僅用時230余小時只考了40余分，算是因沒有堅持該方法付出的代價。

如果你用該方法，明年沒有通過，請不要怨我罵我，該方法不可能對每一個人都有效，我也是衷心的希望各位朋友能通過CPA。

第五篇：增值稅稅法作業第二套

1、飛翔汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2008年7月，該廠購進用于汽車生產的原材料，取得的增值稅專用發票上注明的稅款共700萬元；進口大型檢測設備一臺，取得的海關完稅憑證上注明的增值稅稅款10萬元；銷售汽車取得銷售收入9000萬元（含增值稅）；兼營汽車修理修配業務收入30萬元（不含增值稅），用于汽車修理修配業務所購進的零部件、原材料等所取得的增值稅專用發票上注明的稅款共4萬元；兼營汽車租賃業務取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業務的營業額。已知：該廠汽車適用的消費稅稅率為8%。要求：分別計算該7月份應繳納的增值稅、消費稅。

２、海東汽車制造公司為增值稅一般納稅人。2007年3月，該公司發生以下經濟業務：

（1）2日：外購用于生產W牌小汽車的鋼材一批，全部價款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為18.7萬元。

（2）10日：外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料一批，全部價款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為3.4萬元。當月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾。

（3）15日：外購用于生產W牌小汽車的配件一批，價款已付，從供貨方取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為51萬元。供貨方于3月16日將該批配件發出，但海東公司3月31日仍未收到該批配件。

（4）19日：采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已收到全部車價款（含增值稅）760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發票，并于當日將“提車單”交給購車方自行提貨。3月31日購車方尚未將該批車提走。

（5）23日：采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，車價款（不含增值稅）為300萬元。海東公司已將該批汽車發出并向銀行辦妥托收手續。3月31日海東公司尚未收到該批車款。

已知：W牌小汽車適用的消費稅稅率為5%；小汽車適用的增值稅稅率為17%；海東公司2007年3月1日增值稅進項稅額余額為零。要求：計算海東公司3月份應納增值稅稅額和消費稅稅額。