第一篇：CPA實習心得體會

時間過得真快，新學期就要開始了。昨天去事務所把手續辦了，我的事務所實習生活就正式結束了。學校上學期放假的時間晚，寒假又太短暫，所以排除春節的假期，實習也就有一個月。不過，這短短一個月的實習還是挺有收獲的。

1、作為一個財務專業的學生，我本科時從來沒去過會計師事務所實習，這一直是我的一個遺憾——銀行和外企人力資源部的實習畢竟還是跟專業不太對口嘛~~而且事務所又是一個公認的增長實際技能的好地方，這次能有在事務所的實習機會我還是很高興的。

2、說到實習機會，當然要特別感謝一下小滿同學，因為這次實習是小滿同學幫忙聯系的。雖然說年底審計業務繁忙，事務所都大力招攬實習生，但由于工大期末考試結束太晚，而且我下學期還有課，可以實習的時間比較短，錯過了很多所的實習機會。非常感謝小滿滿幫忙聯系。還有小煜、倩倩、佳佳，你們以前在所里實習時優秀的表現，贏得了經理和老師的夸獎和贊揚哦~~

3、應該是暑假為了考CpA重新學過會計的緣故，這次的實習讓我有了理論知識終于用到實踐中去了的感覺，呵呵，還是挺有意義的。當然，寒假的時間太短暫，要說收獲肯定不小，但學到的東西還真是皮毛而已。會計的理論知識很重要，而大量的實踐更是必須的，實踐出真知嘛~~以后有機會真是應該多實習。

4、最后要感謝一下事務所里的人，經理們，老師們，還有其他和我年齡差不多的同事們。謝謝你們給予我的指導與幫助！

第二篇：CPA實習心得

從大一開始，老師對于注冊會計師（cpa）的描述，激起了我對于這個這個職業的極大興趣。這次，終于借著校外實習的機會，在會計師事務所“潛伏”了近一個月時間，滿足了我對于會計師事務所強烈的好奇心。雖然實習的過程只有短短的三周半，但整個過程充實而快樂，于是我在痛苦地炮制了一篇學校要求的官方實習報告后，依然決定為自己寫一篇實習報告，記錄我的實習收獲。

一、實習單位簡介

福州天信會計師事務成立于2000年，位于福州市古田路廣場明珠大廈8樓，公司人員由數名資深注冊會計師和會計助理組成，主要經營的業務是為社會各界客戶審計查證、驗資年檢、經濟咨詢、會計顧問等專業服務。我所接觸到的業務主要是審計查證和驗資年檢。在家呆了一個悠長的寒假，突然開始的實習生活讓我不適應了幾天，尤其是必須早起準時上班這件事，讓我每天早上掙扎萬分。不過好在我還是有那么一點吃苦耐勞的精神的，堅持了三周八點十五分準時到公司報道。事務所的辦公室在八樓，每天上下班高峰期時，電梯擁擠萬分，夸張時兩三趟都擠不進電梯里，只好徒步爬上八樓，結果便是怎一個喘字了得。

二、實習內容

1、熟悉會計師事務所的工作環境、主要業務、人員分工

（1）人員。所里總共只有3名注冊會計師，負責事務所的主要業務，包括審計驗資。會計師中除了我們所長還算中年才俊外，另外兩位不論年齡還是經驗都是相當資深的注會。一位是和藹可親的老郭師傅，退休前是審計局里的老干部，退休后也曾在其他的會計師事務所任職過，專門負責驗資部分的業務，我主要是跟著他學習。老郭師傅很熱心，很親切，就是年紀大了比較嘮叨一些，喜歡跟人說他的一些陳年舊事（當然主要是他的豐功偉績），事務所里的年輕人都不愿意多搭理，只有我每次都耐心地聽著并不時的給他一些反應配合（可能因為我家里也有很多老人家，我比較了解他們，比較能夠順著他們心意，對其實他們的快樂是很單純的像孩子一樣，老人家是需要哄的），讓他很是開心，因此他也特別喜歡我這個“小丫頭”，特別愿意熱心的指導我，在此向他表示誠摯的感謝。

另一位是劉大姐，擅長企業的審計，對企業的審計業務經驗豐富，連所長也要經常咨詢她的處理意見。不過一開始，她不太好親近，不太愿意深教我們，相比之下。我可以理解，畢竟每個實習生呆的時間都很短，流動性大，花大力氣教我們也不能在今后協助她工作，再加上現在許多實習生讓他們覺得沒常性，因此在一定程度上，細心教我們的確是浪費氣力。想從這位師傅那兒淘到寶貴的經驗就要靠自己的努力。自己勤學好問，你真心向她請教，時間長了，次數多，她自然慢慢就改觀了，傳授的東西也越來越深。

至于我們所長，跟我接觸到的所有其他生意人一樣，說起話來帶著八分的圓滑、流氣，感覺便是在生意場上左右逢源的主。但不同的是，會計師事務所又不同于其他企業，作為所長他有著商人的靈活機動，也有著對原則的堅持執著，讓他全身上下散發著一種自信干練和睿智。

除了他們，在事務所里我接觸到了:一位小黃助理，她比我略大一些，在事務所剛工作

一年，事務所的主要日常雜事都由她處理，同時也要跟著注會外出擔當會計助理的角色。她也是個親切的人，不過一開始互不熟悉，接觸較少。之后一次出外勤的機會，許多年輕人的共同話題讓我們熟絡了起來。我跟著她學習到了事務所里各方面的日常事務，共同切磋審計上的難題，她做事很認真，也很好問，教起我來也十分細心。另外，還有一名實習生小林，居然是我們學校誠毅學院的校友，會計專業，比我早來兩周時間。不過較為懶散，為人生硬不夠靈活可親，雖然是會計專業的學生，但專業知識不夠扎實，也不夠虛心好問，在事務所里沒學到什么東西，我的到來讓她備受冷落。正是從她的身上，我看到了在社會上生存的反面教材，讓我時刻糾正著自己的言行，所以也算我的小半個師父了。

在兩位老師父身上我學到了注會的嚴謹，在所長身上學到商人所應該具備的素質。這些都是我本次實習的收獲之一。跟前輩出去，要機靈，多干累活，虛心請教，切忌鋒芒太露。比如出外勤大家找不到路的時候要知道何時主動下車問路。見到前輩多打招呼，面帶微笑。這段實習經歷雖短，但對我今后走上社會的為人處世是一次檢驗和演練。

（2）業務。會計師事務所的主要業務是為各類型企業提供審計、驗資和會計咨詢的服務。擁有簽字權的注冊會計師是審計和驗資業務的主力，一般會有兩個助理來配合他們工作。規模較小、賬務較為簡單的企業一般會將他們審計賬簿、憑證、報表等相關材料拿到會計師事務所審計，而規模較大賬務較為復雜的企業則一般是由事務所中的注冊會計師到企業進行審計。

通過實習期間對會計師事務所業務情況的接觸和與會計師們的交談，我了解到由于工商局為了給企業減負，免去了部分企業的年檢審計要求，導致目前會計師事務所損失了相當一部分的業務量，事務所的前景堪憂。中國注冊會計師協會做大做強戰略安排，將逐步提高會計師事務所的行業門檻，規模小的事務所面臨著巨大的挑戰。相較之下，稅務師事務所的稅審業務目前發展迅速，前景較好，但風險也比較大。

3、參與企業的部分審計工作

經過實習前兩天翻看工作底稿和企業會計憑證后，所里開始安排我協助會計師進行一些審計工作。有時在事務所里進行審計，有時則跟隨老師們到企業里進行審計。在參與審計的過程中，我接觸了大量的不同類型的企業賬簿、憑證、報表，使我能夠將會計知識與企業會計實務結合起來，完整了我的知識結構。很多企業的賬目都是五花八門，與課本上學習的全面中規中矩的賬目相去甚遠，接觸了會計實務才發現原來書本與實際操作有如此大的差距。不過也由此對自己的專業知識更加自信了，足以應付許多中小企業的賬目了。

至于這期間接觸到審計的實務，我都記錄在了我的筆記本中，收獲頗大，尤其是一些賬務處理技巧。

后記：實習結束后，我與同學們交流，了解了大家不同的實習經驗，撇開非會計類的實習來談，選擇會計師事務所實習，實習效果最好。因為一來，許多小企業的賬目過于簡易；二來，一些大企業的財務部門分工過細，很難在較短的實習期間接觸到全面的業務，而事務所則能夠接觸到各式各樣的，不同行業的賬務，收獲較大。因此，推薦會計專業的實習生在實習時選擇事務所。篇二：注冊會計師綜合總結的實習

注冊會計師綜合階段經驗分享 自1月13日公布成績以來，整整已經過去了兩周時間，喜悅的心情也隨著春節假期的結束逐漸平復。記得剛剛結束考試的時候，我就預感到自己應該差不多能通過，也在論壇上承諾若真的通過將把自己的復習經驗與大家分享，現在到了兌現的時候了。

首先，我想簡要回顧一下自己復習注冊會計師綜合階段的歷程。我從去年5月中旬就開始復習綜合階段，報了網校綜合階段的網絡班課程（實話實說，500元的價格確實很便宜，雖然后來對網校的服務也有不滿意的地方）。網校的課程包括2個板塊，一個是專業階段基礎復習，一個是綜合階段要點講解。開始時，我的復習思路是，先把基礎打牢一些，再看綜合的內容，只要把專業階段復習好，綜合階段就不會花太多氣力。我花了大約2個月的時間，把專業階段的內容細致復習了三遍，再加上自己的工作（投資銀行）與很多科目都相關，以前底子也還算可以，效果比較好，甚至于讓我再考一次專業階段問題都不大。但是，當我開始自信滿滿的聽陳楠老師講綜合階段的審計、會計時，我驟然發現自己先前的復習思路大錯特錯了。事實上，綜合階段考試的思路與專業階段完全不同，幾乎沒有任何計算題目，完全是要求你從概念上對相關知識點進行運用與論述，而專業階段考試則更加注重計算和技巧。簡而言之，即使專業階段6門都能考80分以上，也不代表綜合階段就能通過，因為兩個階段的考點內容和復習方法都大相徑庭。我也嘗試做了2011年的樣卷和2010年真題，但是感覺沒有一點氣場，甚至很多稅法的題目都不知所云，連答案都不知道從哪里找。這時，我開始意識到，自己的復習思路存在問題，信心也受到了一定沖擊。

進入7月以后，我的工作更加忙碌了，每天一堆投資報告要寫，還有很多會議要參加，再加上自己之前的復習思路根本不對，浪費了許多寶貴的時間，心里頓時感到煩躁不安。尤其是聽陳楠老師的課后，發現有太多審計程序要記憶（而專業階段根本不需要考慮），說實話那個時候壓力真的很大，甚至許多次想過放棄。回過頭來看，很多學員都咒罵中注協搞了這么一個考試，為拿下全科合格證設置了巨大的障礙，我非常理解大家的感受，但從內心對綜合階段考試還是比較認可的。通過綜合階段考試，我感覺自己對6門科目核心內容的理解更加深刻、透徹，尤其是考試方式為大型長篇案例，案例中的很多內容與自己工作都有重合和交叉，考完之后感覺工作能力也有顯著提升。隨著持續收看陳楠老師和呂鵬老師的課件，我將復習思路進行了重新梳理，不斷改進，到臨考前形成了一套比較高效務實的復習提綱，稍后會陸續與大家分享。我想提醒大家的是，無論采取什么樣的復習思路，都不存在一條不費力就通過綜合階段的捷徑，而必須咬牙堅持，通過大量的記憶和重復的溫習，才能在考試當天保持一個非常自信的狀態。毫不諱言，只有在考前過幾個月“豬狗不如”的日子，才有可能在考后不會為能否通過而擔憂幾個月，某些學員“一個月”甚至“三周”就通過考試的案例并不適合絕大多數普通學員。

我的復習提綱就是通過自己聽課件和大量練題（包括樣題、真題和兩個網校的模擬題）的基礎上，對不同于專業階段知識體系與復習方式的一個總結，也希望能夠幫助大家少走些彎路，在備考時更加高效和有針對性。雖然2011年綜合階段的考試題目尚未公布，而且因為泄題事件采用了不常見的b卷，但它畢竟是離我們最近的一套真題，具有很高的參考性，而從案例和題目來看，也是一套將理論與實戰較好結合在一起的優秀試卷，因此在與大家分享自己的復習經驗時，我將把這套題的考點與傳統考點（主要指樣卷、2010年真題和兩個網校的模擬題）結合在一起介紹。大家會發現，只要把自己的準備工作做好，無論案例和題目怎樣出都不會受到太大影響，因為跑不出那個圈子，無非是在不同年份的出題側重點不同罷了。這樣，大家在考試前信心將會更足，通過考試的可能性自然也就大大提升了。

大家都知道，綜合階段考試時間是一整天，上午3個半小時，下午3個半小時，其中上午考試是一個以審計、會計和稅法為主的綜合案例，下午考試時一個以戰略、財務管理和經濟法為主的綜合案例。從2010年真題、2011樣卷和兩大網校的模擬試題看，出題一直嚴格遵循這個原則，其中，上午以審計和會計作為出題的主軸，下午以戰略和財管作為主題的主軸。不過，2011年真題出現了一些不同情況：首先，上午的題目中，會計成為主角，審計成為配角，而稅法占比明顯提升；下午的題目中，財管成為主角，戰略成為配角，而經濟法占比明顯提升。其次，很多常考的內容，如主要的審計程序、公司組織結構的優缺點一概沒有涉及，反而出現了很多平時復習不太注意的地方，例如《公司法》中關于吸收合并的程序，獨立董事的職責，會計實質重于形式的應用，信息系統的控制和常見類型，等等。再次，上下午試卷中的部分題目出現了交叉，例如職業道德本來屬于審計的內容，應出現在上午的考試中，但是沒想到下午的試題中也出現了相似的題目，如果沒有對這個知識點進行重點復習，就會丟掉很多分數。最后，本次考試與2010年相似，再次出現超綱題目，如上午卷中的最后一道大題考了5個關于遞延所得稅資產確認的內容，存貨跌價準備的會計分錄，下午卷中的倒數第二道大題考了關于信息系統控制的內容，雖然難度并不是很大，但可以說是防不勝防。由于有了2011年的“珠玉”在前，我在臨考前盡可能將6本書的主要內容全部覆蓋，但畢竟精力有限，而且需要牢記的重點要點已經非常之多，因此只對這些內容進行了粗略復習，并沒有把主要精力集中于此，這類題目答的相對一般。

綜合階段的英語題目難度通常不大，但占比逐漸提升。2010年真題的英語題目10分，是關于網絡事務所的內容，而2011年真題的英語題目14分，是關于論述兼并收購理由的內容，主要就是翻譯案例中的一些要點，難度并不大，但對專業詞匯和寫作能力要求較高。總體而言，雖然很多考生把這個不同尋常的出題思路歸結于因“泄題事件”而臨時使用了b卷，但這也在一定程度上提醒了2012以至未來參加綜合階段考試的學員，絕對不能把寶想當然的押在某個科目或者某些內容上，而必須做到全面復習，融會貫通，并且對考試時出現自己意想不到的情況做好心理準備，這樣不僅對考試有很大幫助，對真正掌握知識并加以靈活運用也大有裨益。

此外，很多學員都反映，案例太長，閱讀耗時又耗力，效率低。我認為，剛開始時任何人接觸案例都會有這種感覺，但是要注意，試卷中題目的順序是按照案例的段落層次排列，如

果已經具備良好的閱讀理解能力，應該全文通讀，至少能做到全文粗讀，如果不具備閱讀能力，則可能將題目與案例的相關段落掛鉤，只閱讀相關內容答題，而且題目中往往會告訴你結合材料x來做，因此也就給了你一些提示。不過，2011年真題的下午卷出現例外，案例很長，但并未被分成幾部分，因此對于這種情況就只能通過題目找到相關段落做題。如果想對案例不怕，甚至能夠達到駕馭案例的程度，必須閱讀足夠的案例，才能產生比較自信的感覺，這個是沒有方法可以傳授和參考的，必須靠自己的持之以恒和刻苦用功。兩大網校的模擬題各三套，再加上2010，11年真題，2012樣卷，一共9套題，足夠了。不過，我的建議是，最好提前1-2個月就開始練題，在考前2周把所有題目完成，把所有錯誤或者未復習到的地方標記出來，加強相關知識點的理解和記憶，這樣就更加胸有成足了。

下面，我將自己最后復習的主要提綱和思路與大家進行分享，主要還是以陳楠老師和呂鵬老師的課件為主，對復習思路進行了重新梳理。

一、審計

從審計來看，主要應當掌握四部分內容：

a.經營風險、報表層與認定層重大錯報風險、風險評估與風險應對（1）分析程序

案例中通常會給你很多信息，其中也包括目標公司最近兩年的財務報表，讓你找出認定層可能存在的重大錯報。此時，你應該按照不同類別計算出該公司的主要財務比率以便于對認定層重大錯報進行分析。例如，流動比率、速動比率過高，既表明企業流動性較好，同時也表明企業可能出現存貨滯銷，而可能導致應收賬款虛增（存在）和收入虛增（發生）。又如，存貨周轉率和應收賬款周轉率通常與存貨和應收賬款的“計價與分攤”相關，也可能與存貨和營業成本的“存在”、“發生”及“完整性”相關。同時，如果兩個指標都過于緩慢，還可能導致企業償債能力受到影響。

此外，還應關注企業的借款合同、董事會對管理層是否有限制性條件，如資產負債率接近但低于合同規定上限，管理層將將完成與薪酬福利掛鉤的業績考核指標都表明可能存在由于舞弊導致的報表層/認定層重大錯報風險。

從盈利能力看，毛利率是最重要的指標，因為它涉及應收賬款、營業收入、存款和營業成本等四個重要項目，如毛利率顯著下滑可能表明存在存貨減值風險，這與存貨的“計價與分攤”認定密切相關。又如，因更新設備而造成原有設備（固定資產）的閑置或貶值，經濟低速導致存貨滯銷，競爭對手開放新產品上市等情況均有可能造成存貨/固定資產減值，而這些與“計價與分攤“認定密切相關。

（2）被審計單位的內外部因素與風險評估

行業、法律與監管環境

如行業環境、法律環境變化對行業前景產生不利影響

被審計單位的性質

是否存在一股獨大/家族式企業，治理結構如何，母子公司是否存在關聯交易，資金占用等情況

被審計單位的業績考核與評價 是否存在業績壓力或動力而進行舞弊

被審計單位的會計政策選擇與運用

如重大異常交易、缺乏共識、權威的領域，新會計準則，激進的會計政策，會計政策變更，會計人員的專業勝任能力，支持性資源等

被審計單位的目標、戰略與經營風險

被審計單位的內部控制

（3）經營風險

這兩年的案例中特別愛考讓你識別目標公司存在的經營風險。雖然在戰略中我們也學到了經營風險，如市場風險，信用風險，操作風險，合規風險等，但是在上午的審計試卷中這些不是答案，而真正的經營風險在審計教材中的《風險評估》章節，它包括行業發展（缺乏應對行業發展的人力資源與業務專長的風險）、開發新產品/提供新服務（被審計單位的產品責任增加的風險）、業務擴展（對市場需求估計不準確的風險）、監管要求（被審計單位法律責任增加的風險）、新的會計要求（被審計單位執行不當或不完整，或者會計處理成本增加的風險）、本期及未來融資條件（因不滿足融資條件而喪失融資機會的風險）、實施戰略的影響（對新要求執行不當或不完整的風險）和信息技術影響（信息系統與業務流程難以融合的風險）等八項，一定要記得非常熟練！在此基礎之上，可以結合戰略的內容進行補充，例如，目標公司是一家上市公司，而且從事大量的海外項目開發工作，遍及中東、非洲等國家，則可以補充市場風險（匯率風險、股票價格風險等），項目風險、政治風險等等。

（4）報表層重大錯報風險

所謂報表層重大錯報風險，就表明它可能會導致財務報表中的若干項甚至所有項目出現錯報，主要體現在7個方面，包括治理結構不完善導致的控制環境薄弱，舞弊（缺乏誠信，壓力、動力），行業環境和監管環境變化，持續經營能力存疑，新會計準則實施，新的財務系統，復雜交易/海外投資或收購/新戰略的實施或重組等，都可能帶來包表層重大錯報風險。此外，審計教材還提到，在政治局勢不穩定的國家和地區開展業務、資產的流動性出現問題、重要客戶流失、融資能力受到限制等情況，都可能導致企業的持續經營能力出現問題，進而導致報表層重大錯報風險。

在綜合階段上午的考試中，通常都會考到報表層重大錯報風險、認定層重大錯報風險、經營風險的相關內容，必須引起高度重視。另外，關于評估重大錯報風險的審計程序也是非常重要的，在模擬題中曾經出現過，應當熟練掌握。

（5）風險應對

在風險應對中，需要熟練掌握幾個要點，包括報表層重大錯報的總體應對措施（2010年真題考過），增加審計程序的不可預見性的思路，設計進一步審計程序時的考慮因素，等等。后兩個內容沒有考過，所以更加應該熟練掌握。b.職業道德與獨立性

近十年來，全球各國企業舞弊、欺詐和管理層凌駕內控的事件層出不窮，尤其是近兩年中資概念股企業（主要是在美國上市的中資企業）出現了若干起財務欺詐、造假、甚至與會計師和律師合謀舞弊等不合規事件，使得整個中資企業在海外名聲很差，其股票輪番遭遇對沖基金和各類機構投資者做空（最出名的就是muddy water），股價一落千丈，甚至不少優秀企業也被牽扯其中，包括兩個月前被傳聞困擾而導致股價出現暴跌的分眾傳媒。受制于地域管轄權的限制，美國政府無法對中資企業的欺詐行為進行懲處，而以往中國監管機構的配合力度也不大。不過近期，中美兩國監管機構的合作意愿明顯提升，甚至傳出兩國有意對兩地上市公司實施“共管”。另一方面，國內股市十年歸零，內幕交易、會計欺詐、pe腐敗、老鼠倉、莊家操縱市場等行為層出不窮，已經嚴重影響了社會公眾的信任感和中國股市的國際形象，新任證監會主席郭**也希望通過抓出幾個典型案例為自己樹立威望。因此，可以預計，近兩年注冊會計師的職業道德和獨立性一定是綜合階段考試的重點。其實，我在考前就已經有所預判，并且專門對這兩章的主要內容進行了反復記憶。從考試的形式看，與專業階段審計考試相似，都是以小案例形式問你是否違背了職業道德或獨立性，影響了獨立性的哪個方面，是否有措施可以消除對獨立性的不利影響或將其降至可接受的低水平。從難度看，這類題目與專業階段審計考試相似或偏高一些。

在職業道德方面，主要需要復習如下要點（我只說要點，具體內容自己看教材）：

（1）與客戶發生利益沖突：需要告知客戶，并征得客戶同意才可以執行（2）收費過低：不能因收費過低而不恰當地縮小工作范圍

（3）支取/收取介紹費：絕對不可以，將對專業勝任能力、客觀公正和影友關注產生影響，導致沒有任何防范措施。。

（4）網絡事務所：網絡事務所構成的必備條件，以及什么特征不屬于網絡事務所

（5）合并和收購：（6個月內盡快終止相關利益，有關人員不得。。，過渡措施。）

（6）經濟利益（自身利益）：在客戶處擁有直接經濟利益或間接重大經濟利益，從客戶處獲得直接或間接重大經濟利益（如繼承、饋贈等），通過貸款、擔保而可能導致對獨立性的影響

（7）商業關系：與審計客戶或其高管間存在密切商業關系（自身利益、外在壓力），從客戶購買商品或服務（自身利益）

（8）家庭/私人關系（自身利益、密切關系、外在壓力）：主要近親屬如何，其他近親屬或存在密切關系員工如何

（9）與客戶發生雇傭關系：非公眾利益實體客戶如何（自身利益），公眾利益實體中如果是某一關鍵審計合伙人加入如何（密切關系、外在壓力），如果是事務所前任高級合伙人加入如何（外在壓力）

（10）項目組成員最近曾經擔任客戶的董事、監事或高管（自身利益、自我評價、密切關系），應當如何處理，如果在被審計單位財務報表的涵蓋期間內，存在這種情況，又該如何處理

（11）兼任客戶董事/高管（自身利益、自我評價）如何處理，擔任客戶的公司秘書（自我評價、過度推介）如何處理

（12）與客戶存在長期業務關系（自身利益、密切關系），如果客戶是公眾利益實體如何處理，如果客戶是上市公司如何處理

（13）或有收費：除法律法規允許我，cpa不得。。，收費與否與收費多少不得以鑒證服務結果為條件

（14）管理層職責包括哪些，cpa絕對不可以代行管理層職責

（15）cpa不得向屬于公眾利益實體的客戶提供某些非鑒證服務（如工資業務、編制報表、編制財務信息、計算所得稅、稅務建議結果對報表有重大影響等）

（16）評估服務：公眾利益實體如何，非公眾利益實體如何

（17）稅務服務：能做什么，不能做什么，尤其是不能代行管理層職責，另外在公開審理的稅務糾紛中擔任客戶的辯護人，且所涉金額對報表影響重大，絕對不可以，會因過度推介。。

（18）提供內審服務：不得代行管理層職責，且需要滿足5個條件（必須牢記）

（19）提供信息系統服務：公眾利益實體的客戶需要滿足5個條件（必須牢記）

（20）擔任客戶的辯護人（自我評價、過度推介）：擔任客戶的辯護人，且所涉金額對報表影響重大，則絕對不可以

（21）招聘服務：非公眾利益實體如何，非公眾利益實體如何，尤其是屬于公眾利益實體的客戶招聘董事、高管或特定員工 c.重點審計程序（只說要點）（1）關聯方審計

尤其是對重大錯報風險的審計程序，以及對識別出管理層以前未識別出的關聯方關系或重大關聯方交易的審計程序，管理層聲明包括什么，關聯方披露包括什么內容

（2）會計估計

了解管理層如何做出會計估計，應對會計估計的重大錯報風險（2010年真題），具有高度不確定性的會計估計包括哪四類

（3）審計報告

把審計報告模板背下來（尤其是管理層責任、注冊會計師責任），四種審計意見，強調事項段和其他事項段

（4）套期保值

定義、策略、分類（公允價值套期、現金流量套期、境外凈投資套期）、基本條件（公允價值能夠可靠計量）、運用套期保值會計的條件（2011年樣卷題目，非常重要），套期有效性的評價方法（三種），高度有效的認定，以及公允價值套期和現金流量套期不同的會計處理（所有內容都在陳楠老師的課件中有詳細介紹）

（5）舞弊

獲取管理層聲明（四點），舞弊的總體應對措施（3點），針對認定層重大錯報風險（3點），針對管理層凌駕控制之上（3點）

（6）與治理層溝通

溝通什么內容

（7）與前后任注冊會計師溝通

溝通什么內容

（8）利用內審工作

什么情況下可以利用內審工作

（9）利用專家工作

什么情況下可以利用專家工作，如何評價專家工作的恰當性

（10）集團審計

對集團概念的了解，集團舞弊審計程序等內容，組成部分審計與集團審計的關系

（11）期初余額

審計程序（2010年真題考過）

（12）持續經營

什么樣的跡象表明持續經營存疑（財務方面、經營方面、其他方面，必須熟練掌握），持續經營的評估期間，以及對識別出的對持續經營能力存疑事項的追加審計程序（5點，非常重要必須牢記）

（13）或有事項

審計程序（6點，必須熟練牢記），或有事項包括哪些內容，與會計相關章節喲要聯系起來

（14）期后事項

審計程序（7點，必須熟練牢記）

d.認定層重大錯報風險的實質性程序（只說要點，具體內容可參考陳楠老師課件）（1）銷售收入（發生、完整性、準確性、截至）

上午卷必考，需要非常熟悉，并針對案例進行具體闡述

（2）應收賬款（存在、計價與分攤）

如通過函證等程序

（3）營業成本：（發生、完整性、截至）（4）存貨：（存在、完整性、計價與分攤）：如通過監盤等程序（5）固定資產（計價與分攤、權利與義務）（6）資產減值損失（完整性）（7）應收票據（完整性）（8）短期借款（完整性）（9）預計負債（完整性）（10）銷售費用（完整性）

我再強調一下，這里我提到的是必須重點復習和記憶的要點，也是真題、樣卷和模擬題中最常考的內容。不過，審計教材的其他知識點也不能不看，但是先要掌握重點內容，在學有余力的情況下做到全面復習。因為審計是相比較最難復習的，因此我寫的比較詳細，從會計開始，我主要點出應該重點復習的內容要點，不再進行非常詳細的闡述。

二、會計

關于會計，應該說一直是大家復習的重點，在2011年之前的所有真題和模擬題都是以審計為主線，會計為輔線。不過，2011年真題出現了例外情況，會計在12個題目里幾乎占了一半以上，涉及存貨減值準備、無形資產攤銷、投資性房地產核算、遞延所得稅（與稅法結合），同一控制下的企業合并、實質重于形式的應用、股份支付的計算，等等。大家可以與***綱對比一下，好幾個題目都“超綱”。而2010年真題的會計考試重點在金融資產轉移、非同一控制下企業合并、租賃（售后租回）、政府補助和職工福利。所以，這里我再次強調一遍，讓大綱見鬼去吧，至少會計科目一定要做到全面復習。現在我就按照章節把要點提示一遍。記住，我只說要點，而且都是最可能考到的要點。a.金融資產

（1）四類金融資產都是什么，哪幾類是按公允價值計價，哪個公允價值變動計入損益，哪個計入所有者權益，可供出售債務工具和權益工具核算及相應的會計分錄；

（2）什么樣的金融資產才能劃分為持有至到期投資（3個條件）。持有至到期投資如果劃分為可供出售金融資產，如何做會計分錄，什么情況下能再轉回到持有到期；

（3）所有金融資產的股利或利息均計入投資收益，但是交易費用對于交易性金融資產計入投資收益，對于可供出售和持有至到期投資呢

（4）金融資產減值會計分錄（尤其是可供出售金融資產），什么情況下能夠通過損益轉回，什么情況下不能，減值時原計入其他資本公積的累積損失一并轉入資產減值損失

（5）金融資產的全部轉移和部分轉移（三種情形），什么情況下的金融資產符合終止確認條件（非常重要，3個條件背下來，2011年樣卷），若符合終止確認條件如何做會計分錄（計入營業外支出，非常重要，2010年真題）

（6）再次強調，公允價值變動損益和資本公積-其他資本公積都是“中間”產物，在金融資產處置時必須一并轉入投資收益。b.存貨

（1）存貨減值準備計提（2011年真題），其中存貨的可變現凈值是否應當包含至完工時發生的運費所涉及的增值稅進項稅，是2011年真題考點 c.長期股權投資

（1）同一控制和非同一控制的個別企業的會計處理，后續處理（成本法），相關審計和評估費用怎么處理，手續費傭金怎么處理篇三：網絡信息檢索與利用實習指導與報告(注會專業)文獻信息檢索與利用

學院：

班級：

姓名：

學號：

實習指 導 與 報 告

一、檢索電子圖書

1、查找名為《新會計準則下的上市公司財務報表分析》的圖書并打開，查找該書中出現“會計分期”的地方，寫出該書題錄（包括書名，作者，出版地點，出版社，出版時間及版次）及檢索過程，并以截圖表示。

二、中國期刊全文數據庫

1、分別利用cnki、維普、萬方數據庫進行檢索，每個數據庫選1題（注意：不

能重復選題），按格式要求完成中文全文數據庫實習報告。

（1）資產評估學與會計學中公允價值理論相關性探討

（2）公允價值與股市過度反應----來自中國證券市場的經驗證據

（3）論我國證券市場的規范與發展問題研究 中文全文數據庫實習報告

2、請以上述3個題目中的一個查找相關的學位論文，并截圖表示過程。

3、請查找海南大學羅晉京或萬新煥老師發表的論文，寫出其論文篇數，被引次

數及下載次數，截圖表示過程。

4、請根據下列題錄提供的文獻線索，在cnki數據庫中利用不同的檢索方式（如

作者發文檢索、高級檢索）查找該篇文獻，按格式要求完成中文數據庫實習報告。2014年李龍梅老師在《財會月刊》中發表的計算機財務管理中的運營決策模型例解。

粘貼檢索圖

三、利用ebsco查找關于會計稅收或稅法中不含財政學的文章,查看全文。

四、利用 cnki專業檢索和萬方數據庫專業檢索

題目：海南的水資源中供水、排水、污水的調研、分析、評價等文獻

寫出檢索詞：

構建檢索式：

網上檢索結果：

截圖：

五、在維普數據庫，檢出刊名中有“會計”的刊物有多少種；找出其中“會計之友 ”2008－2010年的影響因子。

六、利用cnki的出版物檢索，檢索海南大學“經濟、管理方面的”碩士論文目錄。

截圖：

七、利用cnki年鑒檢索2010年海南旅游收入情況。

截圖：

八、利用“海南統計年鑒”檢出關于2006-2011年海南農村收入方面的文獻。

第三篇：CPA實習報告

很多應屆畢業生已經出來實習了，不同的行業有不同實習期，在實習期里，可以學到很多課堂上學不到的知識，通過實習，讓我們的專業知識更加的鞏固。

時間過得真快，新學期就要開始了。昨天去事務所把手續辦了，我的事務所實習生活就正式結束了。學校上學期放假的時間晚，寒假又太短暫，所以排除春節的假期，實習也就有一個月。不過，這短短一個月的實習還是挺有收獲的。

1、作為一個財務專業的學生，我本科時從來沒去過會計師事務所實習，這一直是我的一個遺憾——銀行和外企人力資源部的實習畢竟還是跟專業不太對口嘛~~而且事務所又是一個公認的增長實際技能的好地方，這次能有在事務所的實習機會我還是很高興的。

2、說到實習機會，當然要特別感謝一下小滿同學，因為這次實習是小滿同學幫忙聯系的。雖然說年底審計業務繁忙，事務所都大力招攬實習生，但由于工大期末考試結束太晚，而且我下學期還有課，可以實習的時間比較短，錯過了很多所的實習機會。非常感謝小滿滿幫忙聯系。還有小煜、倩倩、佳佳，你們以前在所里實習時優秀的表現，贏得了經理和老師的夸獎和贊揚哦~~

3、應該是暑假為了考CpA重新學過會計的緣故，這次的實習讓我有了理論知識終于用到實踐中去了的感覺，呵呵，還是挺有意義的。當然，寒假的時間太短暫，要說收獲肯定不小，但學到的東西還真是皮毛而已。會計的理論知識很重要，而大量的實踐更是必須的，實踐出真知嘛~~以后有機會真是應該多實習。

4、最后要感謝一下事務所里的人，經理們，老師們，還有其他和我年齡差不多的同事們。謝謝你們給予我的指導與幫助！

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第四篇：CPA專題實習報告

專 業：會計電算化 班 級： 04級會電1班 姓 名：xxx 學 號：xx號 實習地點：xxxx市市場溝圣業大廈指導教師：xxxx 實習時間：xxxx年1月1日至xxxx年7月 關于在xxxx聯合會計師事務所實習報告

一、實習目的：

為了將會計的理論知識再實踐中得以應用和檢驗，同時也為了加強我自身的會計操作能力和綜合素質，我來到了xxxx聯合會計師事務所，進行了為期五個月(1月——6月)的掛職實習。

二、實習單位簡介：

xxxx聯合會計事物所于2000年1月11日經xx省財政廳陜財注（2000）21號文件批準成立。幾年來的發展已使我所人員和設備出具規模，所內現有專、兼職注冊會計師21人，注冊資產評估師8人，高級工程師、高級會計師、高級審計師各3人。我所業務人員均具大專以上學歷，平均年齡33歲，絕大部分工作人員掌握電算化技術，基本上做到快速、高效、準確。可從事《中華人民共和國》規定的全部業務。為適應業務發展需要，為了給客戶提供更全面更優質的服務，我所還積極申辦相關專業資質，經建設部審核批準，我所創辦的陜西華鼎工程造價事物所有限公司已被授予工程造價甲級資質，可在全國范圍內從事造價相關業務。經陜西省財政廳批準取得了資產評估資質。經陜西省司法廳批準取得了司法鑒定資格。經陜西省建設廳批準取得了工程招標代理資質。此次實習我主要在財務審計部工作,主要負責財務收支審計、會計咨詢與代理、驗資及年檢、會計報表審計、企業破產審計。

三、實習內容：

實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習工作任務:

1、了解會計師事物所機構組成，人員職責，基本業務。剛上崗時，通過公司里的崗前培訓和自己的不斷學習及努力，從而對公司有了較為系統的了解，明確了公司各崗位的職責規范和業務流程。這對我個人來講，幫助不小，在以后的工作中，我形成了比較良好的習慣，在開展相關的工作和業務時，能夠保持比較準確的高效的狀態。尤其是對我們從事會計業務的人員來說，這方面應值得重視。

2、分別熟悉事物所各種會計業務的操作流程，行業規范，協助公司的注冊會計師完成各類業務。主要包括資信審計業務、驗資業務、報表審計業務、年檢審計業務、資產清查業務等等。

3、配合工作人員完成各種辦公室日常工作。

具體工作內容如下： 元月14號參加xxxx廢舊物資回收有限責任公司xxxx年報表審計。元月16號至二月17號協助注冊會計師完成數百家公司的資信審計。二月26號至三月30號主要負責年檢審計。三月31號至四月20號參加xx縣行政事業單位資產清查工作。四月22號至五月1號參加xx縣行政事業單位資產清查工作。

四、收獲與感想

通過這次在會計師事務所的實習，使我在即將畢業前學到了很多東西，很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。

明白事務所工作的主要職責范圍，機構構成，學到了一些必備的辦公室事物處理，了解了最近的會計政策法規，并逐漸熟悉了審計業務的流程以及關鍵步驟。

體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性，無論從社會發展還是企業生存，完善的財務制度是至關重要的，而作為會計師事務所，肩負著外部審計這一重任。而作為事務所人員必須具備良好的個人品質，同時應具備較好的業務能力和身體素質，這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作。

同時，作為事務所的實習人員，在審計過程中看到了很多的賬本賬冊，也體會到了作為企業或者單位會計人員的工作。會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。每一筆業務的發生，都要根據其原始憑證，一一登記入記賬憑證，明細賬，日記賬，三欄式賬，多欄式賬，總賬等等可能連通起來的賬戶。這為其一。會計的每一筆賬務都有依有據，而且是逐一按時間順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。在會計的實踐中，漏賬，錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序，步驟都得以會計制度為前提，為基礎。體現了會計的規范性。對于登賬:首先要根據業務的發生，取得原始憑證，將其登記記賬憑證。然后，根據記賬憑證，登記其明細賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結轉其成本后，根據總賬合計，填制資產負債表，利潤表，損益表等等報表。這就是會計操作的一般順序和基本流程。另外，財務，審計本身就是比較煩瑣的工作，面對那么多的枯燥無味的賬目和數字時常會心生煩悶，厭倦，以致于錯漏百出，而愈錯愈煩，愈煩愈錯。必須調整好心態，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。

對于這次實習，同樣存在著一些不足之處。那就是由于所學知識有限，不足以對事務所所有業務都有一完整的了解，對于審計業務也是淺嘗輒止，沒能接觸到更多業務類型；還有在時間中，體現出來我對所學的知識掌握的不牢固，以至于碰到有些問題不知該如何解決。對于以上問題，還需要在今后的學習過程或者工作過程中注意改進和解決。

思考與建議

1、會計和審計的關系 ：

審計就是審會計的，這一點在這次審計中體現得淋漓盡致。審計是看會計的做法是否正確和合理，會計的業務核算流程是否正確。通常情況下，審計人員會對會計處理提出疑問，處理錯誤的話就要調整和修改，這也是很麻煩的事，更是丟面子的事，審計必須和會計人員關系處理好，讓會計人員既要修改又要心服口服，審計人員必須熟悉會計，更要倒算會計，做會計的老師。當然審計的課本理論和實際還是有差距的，實際的要松一些，畢竟不是每個人都是CpA。

2、審計態度 ：

認真、細致是審計人員的基本素質。只有認真、細致才能發現問題、思考問題。遵守職業道德，對于公司的隱私不要問得太多。

3、審計專業性 ：

只有在熟悉會計的基礎上，應用審計的思路和方法才能做好審計。審計重在實務和職業判斷能力，必須得不斷的實踐和摸索，才能形成有效的審計套路。

4、功能由記帳向財務分析轉變 ：

現在公司財務部的定位還只是記好帳，提供會計信息。缺乏的是對報表的財務分析，對公司的財務狀況，經營成果，現金流量進行評價，比如償債能力，抗風險能力等財務指標，并給出指導性建議。

5、特點有針對性的審計：

各個行業由各個行業的特點，主營業務不同，產品不同，經營方式的不同，購產銷的方式的迥異，銷售方式不同，審計就要按照這些具體的特點有針對性的審計。

6、熟悉系統的審計流程：

需要經過一定時間的系統的審計流程訓練才能對審計有所感悟。簡單的是，資產負債表項目的分工合作（資產、負債和所有者權益），帳賬核對（日記帳、總帳、明細帳），帳實核對（監盤），賬證核對（憑證和三帳）。復雜的是企業的風險控制導向的審計，抽樣審計等，具體審計的策略和重點。需要帶著問題去學習，去問老師。關注每一個審計的細節，并問為什么這么做，為什么有的項目簡單審，有的項目復雜審，為什么有的項目那樣審，而有的項目這樣審。即時求教，機會難得。熱心幫助老師解決簡單問題，協助老師做好審計工作。對審計的整個流程有所掌握，審計計劃、審計實施、實際報告，過程需要的種種資料（執照、章程、合同、會議記錄、三張表、審計工作底稿、驗資報告等復印件），知其用途。

第五篇：CPA業務實習報告

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CPA業務實習報告

xxxx年1月13日我進入了會計師事務所，開始了我的實習生活。這是一家會計師事務所，包括所長在內有6名注冊會計師，每個注冊會計師都是事務所的股東。事務所的業務主要為年報審計、法人離任經濟責任審計、改制審計、破產審計、代理記賬、資產評估等業務。

我一直跟著事務所的段老師做事情。我很佩服他，佩服他之前考注冊會計師時的聰明與堅持，佩服他的處事能力，也佩服他那超強的專業勝任能力。老師在成為一名執業的注冊會計師之前，曾在銀行及國企中工作。他完全憑自己的努力，在2年內通過了注冊會計師的考試。這一點給了我很大的鼓舞，讓我明確自己的目標。每次我問她問題，她都不厭其煩地耐心講解。因為是第一次接觸到審計項目，也因為是實施了審計程序就要直接形成工作底稿，所以我都不敢貿然下定論，每次我都要先去問問老師，征求一下他的意見。每次問他，他都會停下她手中的工作，仔細地跟我一起分析。

為了能夠在實習過程中學到更多東西，就得先要有扎實的專業知識。在去參加實習之前，我大致翻閱了審計的ＣＰＡ教材，鞏固了審計的一些基本知識。比如一些基本的審計程序，還有就是各個業務循環的一些知識，還有關于風險導向審計，關于一些重點會計科目的審計要點。之前的關于理論知識的學習，對我后來的實習奠定了堅實的基礎。在實習那段期間，我參與了三個項目，一個年報審計，一個破產審計，一個專項審計。從第一天進會計師事務所學習他們做的工作底稿開始，隨著參加的項目越分享

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來越多，越來越復雜，隨著對審計業務的熟悉，我開始喜歡上了事務所的工作。真的是一旦喜歡上了，就會積極地投入其中。每一天，我都按時去上班；每一天，我都勤勤肯肯地做事情；每一天，我都會解決一些審計實務方面的問題，讓我的理論知識得到運用的同時，也讓我認識到了理論與實務的一些區別。

實習的第一天，我沒有參加任何項目，而是學習他們以前審計時留下的工作底稿。以前學習審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應包括哪些內容。但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內容記住了。到現在，我總算是體會到了理論與實踐相結合所能產生的巨大的正效應。審計工作底稿，首先是要有一個關于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業務約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務報表。關于被審計單位的營業執照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業，還應該提供相關的文件。最后就是實施審計程序的過程中所產生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有相應的盤點表。實施了函證程序的，函證也應該包括在其中。

我參加的第一個審計項目是一個年報審計。被審計單位是一家小型國企。那日，我們去了公司財務部門，將公司的的記賬憑證、總賬、明細賬、各期報表集齊，這是為了審計的方便。因為是第一次接觸審計業務，所以老師只給我派了簡單的任務，那就是抽查憑證。因為是在年月宣告破產，所以最后這半范文網 提供最新的原創免費范文！年的賬出現問題的分享

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可能性最大，也是審計風險越大。根據風險導向審計的精神，這一半年的業務處理和會計加工就成為了審計的重點。我的第一任務就是把這半年的記賬憑證一張一張地看完，看看有沒有作賬依據不足的，看看有沒有賬務處理錯誤的。對于有些賬務的處理，我不太清楚的，就去問高老師，有問題的我就把其記錄在憑證抽查記錄上，并做好相應的本來在實施抽查審計程序過程中要記錄下來所以抽查到的憑證，但是基于我對年的憑證實施的是詳細檢查，就沒有必要把每一筆都記錄在抽查憑證底稿上了。在抽查過程中我發現，該企業的賬款較為清楚。

我參與的第二個項目是關于幾所個學校的年報審計，審計報告將用于工商部門的年檢。我和老師一起去該學校了解了一下經營方面的基本情況，也大概了解了一下該學校會計資料。根據這些基本情況，我們大概確定了一個審計費用。由于該學校發生的業務內容極其簡單，并且業務內容重復，拿出來的記賬憑證也只是每月各一本，于是確定了一個較為低的審計費用。對方很快同意，并表示將積極配合我們的審計工作。不過本文來自范文網，他們的賬作得很不規范。所謂記賬憑證，實際上就是一些附件，根本沒有相應的會計分錄；而所謂的賬本，實際上只是一本現金流入流出的流水賬。據說，該培訓學校的會計只是出去參加培訓半個月的會計培訓的人員，對會計方面的正規處理不是很了解。如此一來，我回去的第一項工作就是幫助其把記賬憑證出具出來，接著老師根據我的記賬憑證為其編制了資產負債表、利潤表和現金流量表。由于業務簡單，這些工作基本上在一天之內就完成了。這個項目基本上不存在風險，但是到后來我們發現這家培訓學校沒有提稅，專業直覺告訴我們學校應該向有關部門繳納稅分享

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金。因為是第一次接觸民辦非企業單位，不知道國家對這種單位的規定。于是我們在互聯網上查找相關規定，并一起學習。通過學習，我們的理解是應該上交所得稅。對于這一點，我們決定跟學校負責人溝通了再決定是不是要在審計報告中披露。

通過這幾周的實習，我學習到了很多審計實務方面的知識。這次給我留下深刻印象的主要有兩個方面。第一，就是實施了的審計程序都要形成于工作底稿中，這樣可以最大限度地減小審計風險。第二，就是要充分運用風險導向審計。在審計工作開始之前及其過程中分析存在風險的領域，并將其作為重點關注點。在審計過程中運用分析程序，可以大大地提高審計效率。

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