第一篇：CPA實(shí)習(xí)日記

今年xx月xx日，我到xxxx市信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)。在這一個(gè)月的實(shí)習(xí)里，我的主要任務(wù)是協(xié)助事務(wù)所里各職員的工作，具體包括打印、復(fù)印、傳真、查賬、對(duì)帳、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、寫(xiě)工作底稿、函證、破產(chǎn)清算、寫(xiě)驗(yàn)資報(bào)告、審定表等等，最后的兩個(gè)星期中，我還做了一份關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審定程序的底稿。這段時(shí)間的經(jīng)歷，讓我親身經(jīng)歷了CpA的生活，不僅熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)，更看到了公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的許多內(nèi)容，理論上實(shí)踐上都有了較大的飛躍。通過(guò)此次實(shí)習(xí)，我進(jìn)一步的了解會(huì)計(jì)制度，更深的理解所學(xué)的基本理論，基本知識(shí)和基本技能，聯(lián)系了社會(huì)，結(jié)合了實(shí)踐，鍛煉和提高理論聯(lián)系實(shí)際的能力，分析問(wèn)題解決問(wèn)題的能力和社會(huì)工作能力也有所提高。

一、初來(lái)乍到

7月30日，是我第一次實(shí)習(xí)的日子。第一天去單位實(shí)習(xí)，心里不可避免的有些擔(dān)心和困惑：不知道應(yīng)該干些什么，怎么才能做好別人分配給你的任務(wù)。我跟隨事務(wù)所的所長(zhǎng)踏進(jìn)辦公室，只見(jiàn)幾個(gè)陌生的臉孔，我微笑著和他們打招呼。

潘所長(zhǎng)簡(jiǎn)單的給我介紹一下事務(wù)所的情況，就把我?guī)У綍?huì)議室，讓我認(rèn)識(shí)了另外幾個(gè)在xxxx師范學(xué)院的實(shí)習(xí)生。通過(guò)半天的打聽(tīng)，我知道了這個(gè)事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)集中在上半年，下半年很少業(yè)務(wù)，這些實(shí)習(xí)生平常也沒(méi)什么工作，只在會(huì)議室里看有關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)方面的書(shū)籍。

8月1日，我在事務(wù)所實(shí)習(xí)已經(jīng)兩天了，兩天以來(lái)都沒(méi)有什么具體的工作分配下來(lái)，我郁悶不解，實(shí)習(xí)不應(yīng)該這個(gè)樣子的呀？想了很久，終于發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題的所在。潘所長(zhǎng)讓我們實(shí)習(xí)生呆在會(huì)議室里，等待任務(wù)，我們一群實(shí)習(xí)生就一整天都呆在會(huì)議室里無(wú)所事事。你不是事務(wù)所的職員，那些在職員工是不會(huì)將任務(wù)交給你來(lái)完成的，要想學(xué)到東西，就必須主動(dòng)出擊，走出會(huì)議室，虛心的請(qǐng)問(wèn)那些職員有什么我們是可以幫得上忙得。

從那天起，我養(yǎng)成了一個(gè)習(xí)慣，每天早上見(jiàn)到他們都要微笑的說(shuō)聲：“早上好”，那是我真誠(chéng)的問(wèn)候。我覺(jué)得，經(jīng)常有一些細(xì)微的東西容易被我們忽略，比如輕輕的一聲問(wèn)候，但它卻表達(dá)了對(duì)同事對(duì)朋友的尊重關(guān)心，也讓他人感覺(jué)到被重視與被關(guān)心。我經(jīng)常走出會(huì)議室，向他們請(qǐng)教一些自己不懂得問(wèn)題，并問(wèn)他們有什么工作我是可以幫忙的。僅僅幾天的時(shí)間，我就和事務(wù)所里的員工打成一片，很好的跟他們交流溝通學(xué)習(xí)，我想，應(yīng)該是我的真誠(chéng)，換得了他們的信任。他們把我當(dāng)朋友也愿意指導(dǎo)我，愿意分配給我任務(wù)。例如復(fù)印、打印、傳真一些文件，雖然這些事情很簡(jiǎn)單，但我也很開(kāi)心，畢竟通過(guò)這些簡(jiǎn)單的任務(wù)，我學(xué)會(huì)了使用復(fù)印機(jī)、打印機(jī)和傳真機(jī)。

二、第一次出外勤

8月4日是星期六，我們這天加班了。這是我的第一次出外勤，xxxx市汽車(chē)工業(yè)貿(mào)易總公司申請(qǐng)破產(chǎn)，我們事務(wù)所需對(duì)其進(jìn)行破產(chǎn)審計(jì)和清算。這家公司成立于二十世紀(jì)六十年代，因經(jīng)營(yíng)不善而導(dǎo)致破產(chǎn)。我們今天的主要任務(wù)就是去那家公司，把近十年的賬本整理出來(lái)，拿回事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。這家公司一共設(shè)有九個(gè)分公司，我們需要把每個(gè)分公司每一年的賬本、憑證等整理出來(lái)。

8月6日，我們正式對(duì)xxxx市汽車(chē)工業(yè)貿(mào)易總公司進(jìn)行審計(jì)，這個(gè)公司下分立汽車(chē)銷(xiāo)售公司、進(jìn)口汽配公司、汽車(chē)銷(xiāo)售中心、汽貿(mào)總公司霞山公司、汽貿(mào)總公司赤坎公司、原供銷(xiāo)公司、汽配公司、汽車(chē)物資公司、新供銷(xiāo)公司等九個(gè)單位。而我和另一個(gè)實(shí)習(xí)生是專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)汽車(chē)銷(xiāo)售公司的審計(jì)。

我們首先整理出屬于汽車(chē)銷(xiāo)售公司的賬本和會(huì)計(jì)憑證，并從中找出最近這一年的資料憑證及其資產(chǎn)負(fù)債表，核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上的數(shù)據(jù)和賬本及明細(xì)賬上的數(shù)據(jù)是否一致。經(jīng)過(guò)我們的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)此公司的資產(chǎn)負(fù)債表金額與總賬金額不一致，總賬與明細(xì)賬金額也不一致，可謂是賬賬不符，于是，我們根據(jù)總賬，明細(xì)賬及有關(guān)會(huì)計(jì)憑證做出了一張資產(chǎn)負(fù)債表。

接下來(lái)幾天的工作是寫(xiě)審定表，我負(fù)責(zé)了貨幣資金、存貨、其他流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、實(shí)收資本、未交稅金等的審定。起初，比較生疏，就自己翻看客戶(hù)提供的各種資料，包括憑證，總賬，明細(xì)賬，固定資產(chǎn)明細(xì)表等等，然后開(kāi)始進(jìn)入抽查憑證工作，開(kāi)始是由會(huì)計(jì)師寫(xiě)出需要抽查的內(nèi)容和項(xiàng)目憑證號(hào)，我們實(shí)習(xí)生只負(fù)責(zé)查找憑證是否相符，尤其是涉及大額支出項(xiàng)目，計(jì)提折舊項(xiàng)目以及涉及稅金項(xiàng)目，抽查憑證工作是審計(jì)過(guò)程中一個(gè)至關(guān)重要的程序，很多問(wèn)題都是在抽憑時(shí)發(fā)現(xiàn)和暴露出來(lái)的。在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后，便獨(dú)立完成抽查工作，決定抽查的項(xiàng)目并簽署審計(jì)抽查意見(jiàn)，在此過(guò)程中，會(huì)遇到一些問(wèn)題，例如憑證號(hào)不相符合，原始憑證不完整等等，在經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師確認(rèn)指導(dǎo)后我們寫(xiě)下自己的意見(jiàn)和建議。在完成這一工作中，雖然抽憑并不難，但查找對(duì)照比較煩瑣，而且責(zé)任重大，讓我有較深刻的體會(huì)，由于我們接觸的業(yè)務(wù)都是相對(duì)比較簡(jiǎn)單的，沒(méi)有特別復(fù)雜的審計(jì)過(guò)程，在完成底稿后，我們又參與資產(chǎn)負(fù)債表和收支平衡表的編制核對(duì)過(guò)程，將各項(xiàng)數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶(hù)提供的報(bào)表相對(duì)照。

當(dāng)我們都做好這些工作的時(shí)候，我們開(kāi)始把各個(gè)分公司的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行合并，并寫(xiě)了破產(chǎn)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。按會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，該公司截至2007年7月20日止賬面的資產(chǎn)負(fù)債情況為：資產(chǎn)總額XX元(其中不良資產(chǎn)XX元)，負(fù)債總額XX元，所有者權(quán)益總額（凈資產(chǎn)）-XX元，資產(chǎn)負(fù)債率為107.14%；扣除不良資產(chǎn)，所有者權(quán)益總額（凈資產(chǎn)）-XX元，資產(chǎn)負(fù)債率為180.3%，已嚴(yán)重資不抵債，并無(wú)法償還已到期的債務(wù)（恕不公布具體數(shù)據(jù)）。我們發(fā)現(xiàn)賬面的長(zhǎng)期借款是反映欠職工的集資款，由于歷史原因，在本次審計(jì)中，我們僅審核了此公司提供的5個(gè)分公司的賬目，由于提供的資料不全，我們未能獲取集資合同及歷年利率變動(dòng)情況，因此未能確定全部借款的性質(zhì)、金額及應(yīng)計(jì)提的利息金額。審計(jì)過(guò)程中，我們未發(fā)現(xiàn)賬面有向銀行借款的記錄，但根據(jù)中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司廣州辦事處在《南方日?qǐng)?bào)》發(fā)布的資產(chǎn)處置公告，截止2007年3月20日，貴公司欠款1326.7萬(wàn)元。本次審計(jì)，由于資料不全，我們未進(jìn)行調(diào)整。本次審計(jì)是在不完整的原賬面記錄基礎(chǔ)上進(jìn)行的，受時(shí)間及資料的限制，未能對(duì)往來(lái)賬款余額、銀行貸款本息金額和職工集資款情況實(shí)施函證程序。同時(shí)xxxx市汽車(chē)工業(yè)貿(mào)易總公司內(nèi)部管理混亂，會(huì)計(jì)處理較為隨意，未遵守會(huì)計(jì)原則，記賬不及時(shí)，賬與賬之間存在很大的差異，重大方面難以確認(rèn)，由于上述方面的存在，直接影響到本次審計(jì)報(bào)告中的相關(guān)數(shù)據(jù)。

三、裝訂報(bào)告

8月15日，事務(wù)所里每天都有很多文件是要裝訂的，所里的職員手把手的教我們文檔的裝訂方法，從排序，打孔，穿線一直到最后的粘貼，編號(hào)，最終能夠?qū)⒁宦淞闵⒌膱?bào)告底稿整理成完整的報(bào)告文件并排放整齊。就是這些看似簡(jiǎn)單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學(xué)生要是不經(jīng)過(guò)鍛煉是沒(méi)有辦法做好的，而這些工作也正是以后從業(yè)中最最基本的。在此期間，我們也有機(jī)會(huì)看到了大量的審計(jì)報(bào)告，驗(yàn)資報(bào)告，工作底稿等等一手的文字材料，讓我們真實(shí)的感受到了事務(wù)所的具體工作，那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見(jiàn)證。

四、驗(yàn)資及函證

8月20日，打xxxx市陽(yáng)海汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司的驗(yàn)資報(bào)告，寫(xiě)詢(xún)證函，及進(jìn)行了這間公司的成本核算審計(jì)。

8月21日，去xxxx市霞山區(qū)商業(yè)銀行進(jìn)行函證。打喜得利集團(tuán)增資2000萬(wàn)的驗(yàn)資報(bào)告。

8月22日，打徐聞儀飛科技有限公司和遂溪縣俊宏貿(mào)易有限公司等公司的驗(yàn)資報(bào)告。

五、起草一份企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的程序

8月23日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師潭主任給了我兩本關(guān)于企業(yè)審計(jì)的書(shū)籍，讓我在一個(gè)多星期內(nèi)起草一份關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)程序。接到這個(gè)任務(wù)，我異常興奮，那代表主任看得起我，相信我的工作能力。同時(shí)，我又有點(diǎn)擔(dān)心，因?yàn)槲抑皇且粋€(gè)大二的會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)生，還沒(méi)有學(xué)到審計(jì)這門(mén)課程。我決定，向自己挑戰(zhàn)。我把主任交給我的有關(guān)審計(jì)的書(shū)好好的看了一遍，提取了里面我認(rèn)為是必要的打在電腦上，并在其他有關(guān)審計(jì)和會(huì)計(jì)的書(shū)籍以及在網(wǎng)上找了大量關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范的資料，把資料整理好后，分成貨幣資金、短期投資、應(yīng)手票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、其他流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、實(shí)收資本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、人力資源、合同、信息披露、對(duì)子公司和母公司的管理、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)算、投資等進(jìn)行歸類(lèi)。

花了一個(gè)多星期的努力，終于在實(shí)習(xí)結(jié)束前完成了這項(xiàng)任務(wù)，主任對(duì)我完成的結(jié)果也很滿(mǎn)意。

六、總結(jié)

實(shí)習(xí)終于結(jié)束了，我也要回到學(xué)校繼續(xù)學(xué)習(xí)。通過(guò)這次的實(shí)習(xí)，我對(duì)自己的專(zhuān)業(yè)有了更為詳盡而深刻的了解，也是對(duì)這幾年大學(xué)里所學(xué)知識(shí)的鞏固與運(yùn)用。從這次實(shí)習(xí)中，我體會(huì)到了實(shí)際的工作與書(shū)本上的知識(shí)是有一定距離的，并且需要進(jìn)一步的學(xué)習(xí)。這個(gè)實(shí)習(xí)這幫助我更深層次地理解現(xiàn)在的會(huì)計(jì)及審計(jì)，并且我對(duì)會(huì)計(jì)分錄、記帳、會(huì)計(jì)報(bào)表的應(yīng)用也有了進(jìn)步的掌握。不在局限于書(shū)本，而是有了一個(gè)比較全面的了解。實(shí)踐暴露了我許多知識(shí)上的不足，也是對(duì)理論知識(shí)的一種補(bǔ)足。會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的每一個(gè)步驟都是十分重要的，只要有一個(gè)部分出差錯(cuò)，那么就會(huì)牽連到其他的部分，所以會(huì)計(jì)真的不是簡(jiǎn)單的算算記記，這是一項(xiàng)十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砘顒?dòng)。此外，我還結(jié)交了許多朋友、老師，我們?cè)谝黄鹣嗷ソ涣鳎嗷ゴ龠M(jìn)。因?yàn)槲抑乐挥泻退麄兩钊虢佑|你才會(huì)更加了解會(huì)計(jì)及審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)、方法。為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在這次的社會(huì)實(shí)踐中，讓我學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí),打開(kāi)了視野，增長(zhǎng)了見(jiàn)識(shí)，也改掉了很多毛病。知道掙錢(qián)的不容易，工作的辛苦，與社會(huì)的復(fù)雜多變。而為了適應(yīng)社會(huì)，我們要不斷的學(xué)習(xí)，不斷的提高自己，在實(shí)踐中鍛煉自己，使自己在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地！

通過(guò)這次實(shí)習(xí)，我還知道，如果你不想讓自己在緊急的時(shí)候手忙腳亂，就要養(yǎng)成講究條理性的好習(xí)慣。“做什么事情都要有條理，”這是潘主任會(huì)計(jì)師給我的忠告。在實(shí)習(xí)單位每個(gè)月的月初是最忙的時(shí)候，每個(gè)企業(yè)都會(huì)把這一個(gè)月的單據(jù)、發(fā)票送到單位里，這就需要很有條理的去整理好，以免用的時(shí)候找不到。耽擱時(shí)間，浪費(fèi)精力，誤了事情。所以每個(gè)會(huì)計(jì)師的桌子都是收拾得井井有條。這一點(diǎn)對(duì)我感觸很深。以上是我的一點(diǎn)體會(huì)，“千里之行，始于足下”，這一個(gè)月短暫而又充實(shí)的實(shí)習(xí)，我認(rèn)為對(duì)我走向社會(huì)起到了一個(gè)橋梁的作用，過(guò)渡的作用，是人生的一段重要的經(jīng)歷，也是一個(gè)重要步驟，對(duì)將來(lái)走上工作崗位也有著很大幫助。向他人虛心求教，遵守組織紀(jì)律和單位規(guī)章制度，與人文明交往等一些做人處世的基本原則都要在實(shí)際生活中認(rèn)真的貫徹，好的習(xí)慣也要在實(shí)際生活中不斷培養(yǎng)。這一段時(shí)間所學(xué)到的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)大多來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和的教導(dǎo)，這是我一生中的一筆寶貴財(cái)富。

第二篇：CPA實(shí)習(xí)日記

今年xx月xx日，我到xxxx市信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)。在這一個(gè)月的實(shí)習(xí)里，我的主要任務(wù)是協(xié)助事務(wù)所里各職員的工作，具體包括打印、復(fù)印、傳真、查賬、對(duì)帳、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、寫(xiě)工作底稿、函證、破產(chǎn)清算、寫(xiě)驗(yàn)資報(bào)告、審定表等等，最后的兩個(gè)星期中，我還做了一份關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審定程序的底稿。這段時(shí)間的經(jīng)歷，讓我親身經(jīng)歷了CpA的生活，不僅熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)，更看到了公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的許多內(nèi)容，理論上實(shí)踐上都有了較大的飛躍。通過(guò)此次實(shí)習(xí)，我進(jìn)一步的了解會(huì)計(jì)制度，更深的理解所學(xué)的基本理論，基本知識(shí)和基本技能，聯(lián)系了社會(huì)，結(jié)合了實(shí)踐，鍛煉和提高理論聯(lián)系實(shí)際的能力，分析問(wèn)題解決問(wèn)題的能力和社會(huì)工作能力也有所提高。

一、初來(lái)乍到

7月30日，是我第一次實(shí)習(xí)的日子。第一天去單位實(shí)習(xí)，心里不可避免的有些擔(dān)心和困惑：不知道應(yīng)該干些什么，怎么才能做好別人分配給你的任務(wù)。我跟隨事務(wù)所的所長(zhǎng)踏進(jìn)辦公室，只見(jiàn)幾個(gè)陌生的臉孔，我微笑著和他們打招呼。

潘所長(zhǎng)簡(jiǎn)單的給我介紹一下事務(wù)所的情況，就把我?guī)У綍?huì)議室，讓我認(rèn)識(shí)了另外幾個(gè)在xxxx師范學(xué)院的實(shí)習(xí)生。通過(guò)半天的打聽(tīng)，我知道了這個(gè)事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)集中在上半年，下半年很少業(yè)務(wù)，這些實(shí)習(xí)生平常也沒(méi)什么工作，只在會(huì)議室里看有關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)方面的書(shū)籍。

8月1日，我在事務(wù)所實(shí)習(xí)已經(jīng)兩天了，兩天以來(lái)都沒(méi)有什么具體的工作分配下來(lái)，我郁悶不解，實(shí)習(xí)不應(yīng)該這個(gè)樣子的呀？想了很久，終于發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題的所在。潘所長(zhǎng)讓我們實(shí)習(xí)生呆在會(huì)議室里，等待任務(wù)，我們一群實(shí)習(xí)生就一整天都呆在會(huì)議室里無(wú)所事事。你不是事務(wù)所的職員，那些在職員工是不會(huì)將任務(wù)交給你來(lái)完成的，要想學(xué)到東西，就必須主動(dòng)出擊，走出會(huì)議室，虛心的請(qǐng)問(wèn)那些職員有什么我們是可以幫得上忙得。

從那天起，我養(yǎng)成了一個(gè)習(xí)慣，每天早上見(jiàn)到他們都要微笑的說(shuō)聲：“早上好”，那是我真誠(chéng)的問(wèn)候。我覺(jué)得，經(jīng)常有一些細(xì)微的東西容易被我們忽略，比如輕輕的一聲問(wèn)候，但它卻表達(dá)了對(duì)同事對(duì)朋友的尊重關(guān)心，也讓他人感覺(jué)到被重視與被關(guān)心。我經(jīng)常走出會(huì)議室，向他們請(qǐng)教一些自己不懂得問(wèn)題，并問(wèn)他們有什么工作我是可以幫忙的。僅僅幾天的時(shí)間，我就和事務(wù)所里的員工打成一片，很好的跟他們交流溝通學(xué)習(xí)，我想，應(yīng)該是我的真誠(chéng)，換得了他們的信任。他們把我當(dāng)朋友也愿意指導(dǎo)我，愿意分配給我任務(wù)。例如復(fù)印、打印、傳真一些文件，雖然這些事情很簡(jiǎn)單，但我也很開(kāi)心，畢竟通過(guò)這些簡(jiǎn)單的任務(wù)，我學(xué)會(huì)了使用復(fù)印機(jī)、打印機(jī)和傳真機(jī)。

二、第一次出外勤

8月4日是星期六，我們這天加班了。這是我的第一次出外勤，xxxx市汽車(chē)工業(yè)貿(mào)易總公司申請(qǐng)破產(chǎn)，我們事務(wù)所需對(duì)其進(jìn)行破產(chǎn)審計(jì)和清算。這家公司成立于二十世紀(jì)六十年代，因經(jīng)營(yíng)不善而導(dǎo)致破產(chǎn)。我們今天的主要任務(wù)就是去那家公司，把近十年的賬本整理出來(lái)，拿回事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。這家公司一共設(shè)有九個(gè)分公司，我們需要把每個(gè)分公司每一年的賬本、憑證等整理出來(lái)。

8月6日，我們正式對(duì)xxxx市汽車(chē)工業(yè)貿(mào)易總公司進(jìn)行審計(jì)，這個(gè)公司下分立汽車(chē)銷(xiāo)售公司、進(jìn)口汽配公司、汽車(chē)銷(xiāo)售中心、汽貿(mào)總公司霞山公司、汽貿(mào)總公司赤坎公司、原供銷(xiāo)公司、汽配公司、汽車(chē)物資公司、新供銷(xiāo)公司等九個(gè)單位。而我和另一個(gè)實(shí)習(xí)生是專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)汽車(chē)銷(xiāo)售公司的審計(jì)。

我們首先整理出屬于汽車(chē)銷(xiāo)售公司的賬本和會(huì)計(jì)憑證，并從中找出最近這一年的資料憑證及其資產(chǎn)負(fù)債表，核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上的數(shù)據(jù)和賬本及明細(xì)賬上的數(shù)據(jù)是否一致。經(jīng)過(guò)我們的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)此公司的資產(chǎn)負(fù)債表金額與總賬金額不一致，總賬與明細(xì)賬金額也不一致，可謂是賬賬不符，于是，我們根據(jù)總賬，明細(xì)賬及有關(guān)會(huì)計(jì)憑證做出了一張資產(chǎn)負(fù)債表。

接下來(lái)幾天的工作是寫(xiě)審定表，我負(fù)責(zé)了貨幣資金、存貨、其他流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、實(shí)收資本、未交稅金等的審定。起初，比較生疏，就自己翻看客戶(hù)提供的各種資料，包括憑證，總賬，明細(xì)賬，固定資產(chǎn)明細(xì)表等等，然后開(kāi)始進(jìn)入抽查憑證工作，開(kāi)始是由會(huì)計(jì)師寫(xiě)出需要抽查的內(nèi)容和項(xiàng)目憑證號(hào)，我們實(shí)習(xí)生只負(fù)責(zé)查找憑證是否相符，尤其是涉及大額支出項(xiàng)目，計(jì)提折舊項(xiàng)目以及涉及稅金項(xiàng)目，抽查憑證工作是審計(jì)過(guò)程中一個(gè)至關(guān)重要的程序，很多問(wèn)題都是在抽憑時(shí)發(fā)現(xiàn)和暴露出來(lái)的。在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后，便獨(dú)立完成抽查工作，決定抽查的項(xiàng)目并簽署審計(jì)抽查意見(jiàn)，在此過(guò)程中，會(huì)遇到一些問(wèn)題，例如憑證號(hào)不相符合，原始憑證不完整等等，在經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師確認(rèn)指導(dǎo)后我們寫(xiě)下自己的意見(jiàn)和建議。在完成這一工作中，雖然抽憑并不難，但查找對(duì)照比較煩瑣，而且責(zé)任重大，讓我有較深刻的體會(huì)，由于我們接觸的業(yè)務(wù)都是相對(duì)比較簡(jiǎn)單的，沒(méi)有特別復(fù)雜的審計(jì)過(guò)程，在完成底稿后，我們又參與資產(chǎn)負(fù)債表和收支平衡表的編制核對(duì)過(guò)程，將各項(xiàng)數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶(hù)提供的報(bào)表相對(duì)照。

當(dāng)我們都做好這些工作的時(shí)候，我們開(kāi)始把各個(gè)分公司的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行合并，并寫(xiě)了破產(chǎn)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。按會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，該公司截至2007年7月20日止賬面的資產(chǎn)負(fù)債情況為：資產(chǎn)總額XX元(其中不良資產(chǎn)XX元)，負(fù)債總額XX元，所有者權(quán)益總額（凈資產(chǎn)）-XX元，資產(chǎn)負(fù)債率為107.14%；扣除不良資產(chǎn)，所有者權(quán)益總額（凈資產(chǎn)）-XX元，資產(chǎn)負(fù)債率為180.3%，已嚴(yán)重資不抵債，并無(wú)法償還已到期的債務(wù)（恕不公布具體數(shù)據(jù)）。我們發(fā)現(xiàn)賬面的長(zhǎng)期借款是反映欠職工的集資款，由于歷史原因，在本次審計(jì)中，我們僅審核了此公司提供的5個(gè)分公司的賬目，由于提供的資料不全，我們未能獲取集資合同及歷年利率變動(dòng)情況，因此未能確定全部借款的性質(zhì)、金額及應(yīng)計(jì)提的利息金額。審計(jì)過(guò)程中，我們未發(fā)現(xiàn)賬面有向銀行借款的記錄，但根據(jù)中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司廣州辦事處在《南方日?qǐng)?bào)》發(fā)布的資產(chǎn)處置公告，截止2007年3月20日，貴公司欠款1326.7萬(wàn)元。本次審計(jì)，由于資料不全，我們未進(jìn)行調(diào)整。本次審計(jì)是在不完整的原賬面記錄基礎(chǔ)上進(jìn)行的，受時(shí)間及資料的限制，未能對(duì)往來(lái)賬款余額、銀行貸款本息金額和職工集資款情況實(shí)施函證程序。同時(shí)xxxx市汽車(chē)工業(yè)貿(mào)易總公司內(nèi)部管理混亂，會(huì)計(jì)處理較為隨意，未遵守會(huì)計(jì)原則，記賬不及時(shí)，賬與賬之間存在很大的差異，重大方面難以確認(rèn)，由于上述方面的存在，直接影響到本次審計(jì)報(bào)告中的相關(guān)數(shù)據(jù)。

三、裝訂報(bào)告

8月15日，事務(wù)所里每天都有很多文件是要裝訂的，所里的職員手把手的教我們文檔的裝訂方法，從排序，打孔，穿線一直到最后的粘貼，編號(hào)，最終能夠?qū)⒁宦淞闵⒌膱?bào)告底稿整理成完整的報(bào)告文件并排放整齊。就是這些看似簡(jiǎn)單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學(xué)生要是不經(jīng)過(guò)鍛煉是沒(méi)有辦法做好的，而這些工作也正是以后從業(yè)中最最基本的。在此期間，我們也有機(jī)會(huì)看到了大量的審計(jì)報(bào)告，驗(yàn)資報(bào)告，工作底稿等等一手的文字材料，讓我們真實(shí)的感受到了事務(wù)所的具體工作，那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見(jiàn)證。

四、驗(yàn)資及函證

8月20日，打xxxx市陽(yáng)海汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司的驗(yàn)資報(bào)告，寫(xiě)詢(xún)證函，及進(jìn)行了這間公司的成本核算審計(jì)。

8月21日，去xxxx市霞山區(qū)商業(yè)銀行進(jìn)行函證。打喜得利集團(tuán)增資2000萬(wàn)的驗(yàn)資報(bào)告。

8月22日，打徐聞儀飛科技有限公司和遂溪縣俊宏貿(mào)易有限公司等公司的驗(yàn)資報(bào)告。

五、起草一份企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的程序

8月23日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師潭主任給了我兩本關(guān)于企業(yè)審計(jì)的書(shū)籍，讓我在一個(gè)多星期內(nèi)起草一份關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)程序。接到這個(gè)任務(wù)，我異常興奮，那代表主任看得起我，相信我的工作能力。同時(shí)，我又有點(diǎn)擔(dān)心，因?yàn)槲抑皇且粋€(gè)大二的會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)生，還沒(méi)有學(xué)到審計(jì)這門(mén)課程。我決定，向自己挑戰(zhàn)。我把主任交給我的有關(guān)審計(jì)的書(shū)好好的看了一遍，提取了里面我認(rèn)為是必要的打在電腦上，并在其他有關(guān)審計(jì)和會(huì)計(jì)的書(shū)籍以及在網(wǎng)上找了大量關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范的資料，把資料整理好后，分成貨幣資金、短期投資、應(yīng)手票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、其他流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、實(shí)收資本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、人力資源、合同、信息披露、對(duì)子公司和母公司的管理、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)算、投資等進(jìn)行歸類(lèi)。

第三篇：CPA實(shí)習(xí)心得

從大一開(kāi)始，老師對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師（cpa）的描述，激起了我對(duì)于這個(gè)這個(gè)職業(yè)的極大興趣。這次，終于借著校外實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所“潛伏”了近一個(gè)月時(shí)間，滿(mǎn)足了我對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)烈的好奇心。雖然實(shí)習(xí)的過(guò)程只有短短的三周半，但整個(gè)過(guò)程充實(shí)而快樂(lè)，于是我在痛苦地炮制了一篇學(xué)校要求的官方實(shí)習(xí)報(bào)告后，依然決定為自己寫(xiě)一篇實(shí)習(xí)報(bào)告，記錄我的實(shí)習(xí)收獲。

一、實(shí)習(xí)單位簡(jiǎn)介

福州天信會(huì)計(jì)師事務(wù)成立于2000年，位于福州市古田路廣場(chǎng)明珠大廈8樓，公司人員由數(shù)名資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)助理組成，主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)是為社會(huì)各界客戶(hù)審計(jì)查證、驗(yàn)資年檢、經(jīng)濟(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)顧問(wèn)等專(zhuān)業(yè)服務(wù)。我所接觸到的業(yè)務(wù)主要是審計(jì)查證和驗(yàn)資年檢。在家呆了一個(gè)悠長(zhǎng)的寒假，突然開(kāi)始的實(shí)習(xí)生活讓我不適應(yīng)了幾天，尤其是必須早起準(zhǔn)時(shí)上班這件事，讓我每天早上掙扎萬(wàn)分。不過(guò)好在我還是有那么一點(diǎn)吃苦耐勞的精神的，堅(jiān)持了三周八點(diǎn)十五分準(zhǔn)時(shí)到公司報(bào)道。事務(wù)所的辦公室在八樓，每天上下班高峰期時(shí)，電梯擁擠萬(wàn)分，夸張時(shí)兩三趟都擠不進(jìn)電梯里，只好徒步爬上八樓，結(jié)果便是怎一個(gè)喘字了得。

二、實(shí)習(xí)內(nèi)容

1、熟悉會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作環(huán)境、主要業(yè)務(wù)、人員分工

（1）人員。所里總共只有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，負(fù)責(zé)事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)，包括審計(jì)驗(yàn)資。會(huì)計(jì)師中除了我們所長(zhǎng)還算中年才俊外，另外兩位不論年齡還是經(jīng)驗(yàn)都是相當(dāng)資深的注會(huì)。一位是和藹可親的老郭師傅，退休前是審計(jì)局里的老干部，退休后也曾在其他的會(huì)計(jì)師事務(wù)所任職過(guò)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)資部分的業(yè)務(wù)，我主要是跟著他學(xué)習(xí)。老郭師傅很熱心，很親切，就是年紀(jì)大了比較嘮叨一些，喜歡跟人說(shuō)他的一些陳年舊事（當(dāng)然主要是他的豐功偉績(jī)），事務(wù)所里的年輕人都不愿意多搭理，只有我每次都耐心地聽(tīng)著并不時(shí)的給他一些反應(yīng)配合（可能因?yàn)槲壹依镆灿泻芏嗬先思遥冶容^了解他們，比較能夠順著他們心意，對(duì)其實(shí)他們的快樂(lè)是很單純的像孩子一樣，老人家是需要哄的），讓他很是開(kāi)心，因此他也特別喜歡我這個(gè)“小丫頭”，特別愿意熱心的指導(dǎo)我，在此向他表示誠(chéng)摯的感謝。

另一位是劉大姐，擅長(zhǎng)企業(yè)的審計(jì)，對(duì)企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富，連所長(zhǎng)也要經(jīng)常咨詢(xún)她的處理意見(jiàn)。不過(guò)一開(kāi)始，她不太好親近，不太愿意深教我們，相比之下。我可以理解，畢竟每個(gè)實(shí)習(xí)生呆的時(shí)間都很短，流動(dòng)性大，花大力氣教我們也不能在今后協(xié)助她工作，再加上現(xiàn)在許多實(shí)習(xí)生讓他們覺(jué)得沒(méi)常性，因此在一定程度上，細(xì)心教我們的確是浪費(fèi)氣力。想從這位師傅那兒淘到寶貴的經(jīng)驗(yàn)就要靠自己的努力。自己勤學(xué)好問(wèn)，你真心向她請(qǐng)教，時(shí)間長(zhǎng)了，次數(shù)多，她自然慢慢就改觀了，傳授的東西也越來(lái)越深。

至于我們所長(zhǎng)，跟我接觸到的所有其他生意人一樣，說(shuō)起話來(lái)帶著八分的圓滑、流氣，感覺(jué)便是在生意場(chǎng)上左右逢源的主。但不同的是，會(huì)計(jì)師事務(wù)所又不同于其他企業(yè)，作為所長(zhǎng)他有著商人的靈活機(jī)動(dòng)，也有著對(duì)原則的堅(jiān)持執(zhí)著，讓他全身上下散發(fā)著一種自信干練和睿智。

除了他們，在事務(wù)所里我接觸到了:一位小黃助理，她比我略大一些，在事務(wù)所剛工作

一年，事務(wù)所的主要日常雜事都由她處理，同時(shí)也要跟著注會(huì)外出擔(dān)當(dāng)會(huì)計(jì)助理的角色。她也是個(gè)親切的人，不過(guò)一開(kāi)始互不熟悉，接觸較少。之后一次出外勤的機(jī)會(huì)，許多年輕人的共同話題讓我們熟絡(luò)了起來(lái)。我跟著她學(xué)習(xí)到了事務(wù)所里各方面的日常事務(wù)，共同切磋審計(jì)上的難題，她做事很認(rèn)真，也很好問(wèn)，教起我來(lái)也十分細(xì)心。另外，還有一名實(shí)習(xí)生小林，居然是我們學(xué)校誠(chéng)毅學(xué)院的校友，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，比我早來(lái)兩周時(shí)間。不過(guò)較為懶散，為人生硬不夠靈活可親，雖然是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生，但專(zhuān)業(yè)知識(shí)不夠扎實(shí)，也不夠虛心好問(wèn)，在事務(wù)所里沒(méi)學(xué)到什么東西，我的到來(lái)讓她備受冷落。正是從她的身上，我看到了在社會(huì)上生存的反面教材，讓我時(shí)刻糾正著自己的言行，所以也算我的小半個(gè)師父了。

在兩位老師父身上我學(xué)到了注會(huì)的嚴(yán)謹(jǐn)，在所長(zhǎng)身上學(xué)到商人所應(yīng)該具備的素質(zhì)。這些都是我本次實(shí)習(xí)的收獲之一。跟前輩出去，要機(jī)靈，多干累活，虛心請(qǐng)教，切忌鋒芒太露。比如出外勤大家找不到路的時(shí)候要知道何時(shí)主動(dòng)下車(chē)問(wèn)路。見(jiàn)到前輩多打招呼，面帶微笑。這段實(shí)習(xí)經(jīng)歷雖短，但對(duì)我今后走上社會(huì)的為人處世是一次檢驗(yàn)和演練。

（2）業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)是為各類(lèi)型企業(yè)提供審計(jì)、驗(yàn)資和會(huì)計(jì)咨詢(xún)的服務(wù)。擁有簽字權(quán)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)的主力，一般會(huì)有兩個(gè)助理來(lái)配合他們工作。規(guī)模較小、賬務(wù)較為簡(jiǎn)單的企業(yè)一般會(huì)將他們審計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表等相關(guān)材料拿到會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，而規(guī)模較大賬務(wù)較為復(fù)雜的企業(yè)則一般是由事務(wù)所中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師到企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。

通過(guò)實(shí)習(xí)期間對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)情況的接觸和與會(huì)計(jì)師們的交談，我了解到由于工商局為了給企業(yè)減負(fù)，免去了部分企業(yè)的年檢審計(jì)要求，導(dǎo)致目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所損失了相當(dāng)一部分的業(yè)務(wù)量，事務(wù)所的前景堪憂(yōu)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)做大做強(qiáng)戰(zhàn)略安排，將逐步提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行業(yè)門(mén)檻，規(guī)模小的事務(wù)所面臨著巨大的挑戰(zhàn)。相較之下，稅務(wù)師事務(wù)所的稅審業(yè)務(wù)目前發(fā)展迅速，前景較好，但風(fēng)險(xiǎn)也比較大。

3、參與企業(yè)的部分審計(jì)工作

經(jīng)過(guò)實(shí)習(xí)前兩天翻看工作底稿和企業(yè)會(huì)計(jì)憑證后，所里開(kāi)始安排我協(xié)助會(huì)計(jì)師進(jìn)行一些審計(jì)工作。有時(shí)在事務(wù)所里進(jìn)行審計(jì)，有時(shí)則跟隨老師們到企業(yè)里進(jìn)行審計(jì)。在參與審計(jì)的過(guò)程中，我接觸了大量的不同類(lèi)型的企業(yè)賬簿、憑證、報(bào)表，使我能夠?qū)?huì)計(jì)知識(shí)與企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)合起來(lái)，完整了我的知識(shí)結(jié)構(gòu)。很多企業(yè)的賬目都是五花八門(mén)，與課本上學(xué)習(xí)的全面中規(guī)中矩的賬目相去甚遠(yuǎn)，接觸了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)才發(fā)現(xiàn)原來(lái)書(shū)本與實(shí)際操作有如此大的差距。不過(guò)也由此對(duì)自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)更加自信了，足以應(yīng)付許多中小企業(yè)的賬目了。

至于這期間接觸到審計(jì)的實(shí)務(wù)，我都記錄在了我的筆記本中，收獲頗大，尤其是一些賬務(wù)處理技巧。

后記：實(shí)習(xí)結(jié)束后，我與同學(xué)們交流，了解了大家不同的實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，撇開(kāi)非會(huì)計(jì)類(lèi)的實(shí)習(xí)來(lái)談，選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)，實(shí)習(xí)效果最好。因?yàn)橐粊?lái)，許多小企業(yè)的賬目過(guò)于簡(jiǎn)易；二來(lái)，一些大企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)分工過(guò)細(xì)，很難在較短的實(shí)習(xí)期間接觸到全面的業(yè)務(wù)，而事務(wù)所則能夠接觸到各式各樣的，不同行業(yè)的賬務(wù)，收獲較大。因此，推薦會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的實(shí)習(xí)生在實(shí)習(xí)時(shí)選擇事務(wù)所。篇二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合總結(jié)的實(shí)習(xí)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段經(jīng)驗(yàn)分享 自1月13日公布成績(jī)以來(lái)，整整已經(jīng)過(guò)去了兩周時(shí)間，喜悅的心情也隨著春節(jié)假期的結(jié)束逐漸平復(fù)。記得剛剛結(jié)束考試的時(shí)候，我就預(yù)感到自己應(yīng)該差不多能通過(guò)，也在論壇上承諾若真的通過(guò)將把自己的復(fù)習(xí)經(jīng)驗(yàn)與大家分享，現(xiàn)在到了兌現(xiàn)的時(shí)候了。

首先，我想簡(jiǎn)要回顧一下自己復(fù)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段的歷程。我從去年5月中旬就開(kāi)始復(fù)習(xí)綜合階段，報(bào)了網(wǎng)校綜合階段的網(wǎng)絡(luò)班課程（實(shí)話實(shí)說(shuō)，500元的價(jià)格確實(shí)很便宜，雖然后來(lái)對(duì)網(wǎng)校的服務(wù)也有不滿(mǎn)意的地方）。網(wǎng)校的課程包括2個(gè)板塊，一個(gè)是專(zhuān)業(yè)階段基礎(chǔ)復(fù)習(xí)，一個(gè)是綜合階段要點(diǎn)講解。開(kāi)始時(shí)，我的復(fù)習(xí)思路是，先把基礎(chǔ)打牢一些，再看綜合的內(nèi)容，只要把專(zhuān)業(yè)階段復(fù)習(xí)好，綜合階段就不會(huì)花太多氣力。我花了大約2個(gè)月的時(shí)間，把專(zhuān)業(yè)階段的內(nèi)容細(xì)致復(fù)習(xí)了三遍，再加上自己的工作（投資銀行）與很多科目都相關(guān)，以前底子也還算可以，效果比較好，甚至于讓我再考一次專(zhuān)業(yè)階段問(wèn)題都不大。但是，當(dāng)我開(kāi)始自信滿(mǎn)滿(mǎn)的聽(tīng)陳楠老師講綜合階段的審計(jì)、會(huì)計(jì)時(shí)，我驟然發(fā)現(xiàn)自己先前的復(fù)習(xí)思路大錯(cuò)特錯(cuò)了。事實(shí)上，綜合階段考試的思路與專(zhuān)業(yè)階段完全不同，幾乎沒(méi)有任何計(jì)算題目，完全是要求你從概念上對(duì)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行運(yùn)用與論述，而專(zhuān)業(yè)階段考試則更加注重計(jì)算和技巧。簡(jiǎn)而言之，即使專(zhuān)業(yè)階段6門(mén)都能考80分以上，也不代表綜合階段就能通過(guò)，因?yàn)閮蓚€(gè)階段的考點(diǎn)內(nèi)容和復(fù)習(xí)方法都大相徑庭。我也嘗試做了2011年的樣卷和2010年真題，但是感覺(jué)沒(méi)有一點(diǎn)氣場(chǎng)，甚至很多稅法的題目都不知所云，連答案都不知道從哪里找。這時(shí)，我開(kāi)始意識(shí)到，自己的復(fù)習(xí)思路存在問(wèn)題，信心也受到了一定沖擊。

進(jìn)入7月以后，我的工作更加忙碌了，每天一堆投資報(bào)告要寫(xiě)，還有很多會(huì)議要參加，再加上自己之前的復(fù)習(xí)思路根本不對(duì)，浪費(fèi)了許多寶貴的時(shí)間，心里頓時(shí)感到煩躁不安。尤其是聽(tīng)陳楠老師的課后，發(fā)現(xiàn)有太多審計(jì)程序要記憶（而專(zhuān)業(yè)階段根本不需要考慮），說(shuō)實(shí)話那個(gè)時(shí)候壓力真的很大，甚至許多次想過(guò)放棄。回過(guò)頭來(lái)看，很多學(xué)員都咒罵中注協(xié)搞了這么一個(gè)考試，為拿下全科合格證設(shè)置了巨大的障礙，我非常理解大家的感受，但從內(nèi)心對(duì)綜合階段考試還是比較認(rèn)可的。通過(guò)綜合階段考試，我感覺(jué)自己對(duì)6門(mén)科目核心內(nèi)容的理解更加深刻、透徹，尤其是考試方式為大型長(zhǎng)篇案例，案例中的很多內(nèi)容與自己工作都有重合和交叉，考完之后感覺(jué)工作能力也有顯著提升。隨著持續(xù)收看陳楠老師和呂鵬老師的課件，我將復(fù)習(xí)思路進(jìn)行了重新梳理，不斷改進(jìn)，到臨考前形成了一套比較高效務(wù)實(shí)的復(fù)習(xí)提綱，稍后會(huì)陸續(xù)與大家分享。我想提醒大家的是，無(wú)論采取什么樣的復(fù)習(xí)思路，都不存在一條不費(fèi)力就通過(guò)綜合階段的捷徑，而必須咬牙堅(jiān)持，通過(guò)大量的記憶和重復(fù)的溫習(xí)，才能在考試當(dāng)天保持一個(gè)非常自信的狀態(tài)。毫不諱言，只有在考前過(guò)幾個(gè)月“豬狗不如”的日子，才有可能在考后不會(huì)為能否通過(guò)而擔(dān)憂(yōu)幾個(gè)月，某些學(xué)員“一個(gè)月”甚至“三周”就通過(guò)考試的案例并不適合絕大多數(shù)普通學(xué)員。

我的復(fù)習(xí)提綱就是通過(guò)自己聽(tīng)課件和大量練題（包括樣題、真題和兩個(gè)網(wǎng)校的模擬題）的基礎(chǔ)上，對(duì)不同于專(zhuān)業(yè)階段知識(shí)體系與復(fù)習(xí)方式的一個(gè)總結(jié)，也希望能夠幫助大家少走些彎路，在備考時(shí)更加高效和有針對(duì)性。雖然2011年綜合階段的考試題目尚未公布，而且因?yàn)樾诡}事件采用了不常見(jiàn)的b卷，但它畢竟是離我們最近的一套真題，具有很高的參考性，而從案例和題目來(lái)看，也是一套將理論與實(shí)戰(zhàn)較好結(jié)合在一起的優(yōu)秀試卷，因此在與大家分享自己的復(fù)習(xí)經(jīng)驗(yàn)時(shí)，我將把這套題的考點(diǎn)與傳統(tǒng)考點(diǎn)（主要指樣卷、2010年真題和兩個(gè)網(wǎng)校的模擬題）結(jié)合在一起介紹。大家會(huì)發(fā)現(xiàn)，只要把自己的準(zhǔn)備工作做好，無(wú)論案例和題目怎樣出都不會(huì)受到太大影響，因?yàn)榕懿怀瞿莻€(gè)圈子，無(wú)非是在不同年份的出題側(cè)重點(diǎn)不同罷了。這樣，大家在考試前信心將會(huì)更足，通過(guò)考試的可能性自然也就大大提升了。

大家都知道，綜合階段考試時(shí)間是一整天，上午3個(gè)半小時(shí)，下午3個(gè)半小時(shí)，其中上午考試是一個(gè)以審計(jì)、會(huì)計(jì)和稅法為主的綜合案例，下午考試時(shí)一個(gè)以戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法為主的綜合案例。從2010年真題、2011樣卷和兩大網(wǎng)校的模擬試題看，出題一直嚴(yán)格遵循這個(gè)原則，其中，上午以審計(jì)和會(huì)計(jì)作為出題的主軸，下午以戰(zhàn)略和財(cái)管作為主題的主軸。不過(guò)，2011年真題出現(xiàn)了一些不同情況：首先，上午的題目中，會(huì)計(jì)成為主角，審計(jì)成為配角，而稅法占比明顯提升；下午的題目中，財(cái)管成為主角，戰(zhàn)略成為配角，而經(jīng)濟(jì)法占比明顯提升。其次，很多常考的內(nèi)容，如主要的審計(jì)程序、公司組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)缺點(diǎn)一概沒(méi)有涉及，反而出現(xiàn)了很多平時(shí)復(fù)習(xí)不太注意的地方，例如《公司法》中關(guān)于吸收合并的程序，獨(dú)立董事的職責(zé)，會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)重于形式的應(yīng)用，信息系統(tǒng)的控制和常見(jiàn)類(lèi)型，等等。再次，上下午試卷中的部分題目出現(xiàn)了交叉，例如職業(yè)道德本來(lái)屬于審計(jì)的內(nèi)容，應(yīng)出現(xiàn)在上午的考試中，但是沒(méi)想到下午的試題中也出現(xiàn)了相似的題目，如果沒(méi)有對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)習(xí)，就會(huì)丟掉很多分?jǐn)?shù)。最后，本次考試與2010年相似，再次出現(xiàn)超綱題目，如上午卷中的最后一道大題考了5個(gè)關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的內(nèi)容，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄，下午卷中的倒數(shù)第二道大題考了關(guān)于信息系統(tǒng)控制的內(nèi)容，雖然難度并不是很大，但可以說(shuō)是防不勝防。由于有了2011年的“珠玉”在前，我在臨考前盡可能將6本書(shū)的主要內(nèi)容全部覆蓋，但畢竟精力有限，而且需要牢記的重點(diǎn)要點(diǎn)已經(jīng)非常之多，因此只對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行了粗略復(fù)習(xí)，并沒(méi)有把主要精力集中于此，這類(lèi)題目答的相對(duì)一般。

綜合階段的英語(yǔ)題目難度通常不大，但占比逐漸提升。2010年真題的英語(yǔ)題目10分，是關(guān)于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的內(nèi)容，而2011年真題的英語(yǔ)題目14分，是關(guān)于論述兼并收購(gòu)理由的內(nèi)容，主要就是翻譯案例中的一些要點(diǎn)，難度并不大，但對(duì)專(zhuān)業(yè)詞匯和寫(xiě)作能力要求較高。總體而言，雖然很多考生把這個(gè)不同尋常的出題思路歸結(jié)于因“泄題事件”而臨時(shí)使用了b卷，但這也在一定程度上提醒了2012以至未來(lái)參加綜合階段考試的學(xué)員，絕對(duì)不能把寶想當(dāng)然的押在某個(gè)科目或者某些內(nèi)容上，而必須做到全面復(fù)習(xí)，融會(huì)貫通，并且對(duì)考試時(shí)出現(xiàn)自己意想不到的情況做好心理準(zhǔn)備，這樣不僅對(duì)考試有很大幫助，對(duì)真正掌握知識(shí)并加以靈活運(yùn)用也大有裨益。

此外，很多學(xué)員都反映，案例太長(zhǎng)，閱讀耗時(shí)又耗力，效率低。我認(rèn)為，剛開(kāi)始時(shí)任何人接觸案例都會(huì)有這種感覺(jué)，但是要注意，試卷中題目的順序是按照案例的段落層次排列，如

果已經(jīng)具備良好的閱讀理解能力，應(yīng)該全文通讀，至少能做到全文粗讀，如果不具備閱讀能力，則可能將題目與案例的相關(guān)段落掛鉤，只閱讀相關(guān)內(nèi)容答題，而且題目中往往會(huì)告訴你結(jié)合材料x(chóng)來(lái)做，因此也就給了你一些提示。不過(guò)，2011年真題的下午卷出現(xiàn)例外，案例很長(zhǎng)，但并未被分成幾部分，因此對(duì)于這種情況就只能通過(guò)題目找到相關(guān)段落做題。如果想對(duì)案例不怕，甚至能夠達(dá)到駕馭案例的程度，必須閱讀足夠的案例，才能產(chǎn)生比較自信的感覺(jué)，這個(gè)是沒(méi)有方法可以傳授和參考的，必須靠自己的持之以恒和刻苦用功。兩大網(wǎng)校的模擬題各三套，再加上2010，11年真題，2012樣卷，一共9套題，足夠了。不過(guò)，我的建議是，最好提前1-2個(gè)月就開(kāi)始練題，在考前2周把所有題目完成，把所有錯(cuò)誤或者未復(fù)習(xí)到的地方標(biāo)記出來(lái)，加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的理解和記憶，這樣就更加胸有成足了。

下面，我將自己最后復(fù)習(xí)的主要提綱和思路與大家進(jìn)行分享，主要還是以陳楠老師和呂鵬老師的課件為主，對(duì)復(fù)習(xí)思路進(jìn)行了重新梳理。

一、審計(jì)

從審計(jì)來(lái)看，主要應(yīng)當(dāng)掌握四部分內(nèi)容：

a.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)表層與認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（1）分析程序

案例中通常會(huì)給你很多信息，其中也包括目標(biāo)公司最近兩年的財(cái)務(wù)報(bào)表，讓你找出認(rèn)定層可能存在的重大錯(cuò)報(bào)。此時(shí)，你應(yīng)該按照不同類(lèi)別計(jì)算出該公司的主要財(cái)務(wù)比率以便于對(duì)認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行分析。例如，流動(dòng)比率、速動(dòng)比率過(guò)高，既表明企業(yè)流動(dòng)性較好，同時(shí)也表明企業(yè)可能出現(xiàn)存貨滯銷(xiāo)，而可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款虛增（存在）和收入虛增（發(fā)生）。又如，存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率通常與存貨和應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂毕嚓P(guān)，也可能與存貨和營(yíng)業(yè)成本的“存在”、“發(fā)生”及“完整性”相關(guān)。同時(shí)，如果兩個(gè)指標(biāo)都過(guò)于緩慢，還可能導(dǎo)致企業(yè)償債能力受到影響。

此外，還應(yīng)關(guān)注企業(yè)的借款合同、董事會(huì)對(duì)管理層是否有限制性條件，如資產(chǎn)負(fù)債率接近但低于合同規(guī)定上限，管理層將將完成與薪酬福利掛鉤的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)都表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的報(bào)表層/認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

從盈利能力看，毛利率是最重要的指標(biāo)，因?yàn)樗婕皯?yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入、存款和營(yíng)業(yè)成本等四個(gè)重要項(xiàng)目，如毛利率顯著下滑可能表明存在存貨減值風(fēng)險(xiǎn)，這與存貨的“計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定密切相關(guān)。又如，因更新設(shè)備而造成原有設(shè)備（固定資產(chǎn)）的閑置或貶值，經(jīng)濟(jì)低速導(dǎo)致存貨滯銷(xiāo)，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手開(kāi)放新產(chǎn)品上市等情況均有可能造成存貨/固定資產(chǎn)減值，而這些與“計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂罢J(rèn)定密切相關(guān)。

（2）被審計(jì)單位的內(nèi)外部因素與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

行業(yè)、法律與監(jiān)管環(huán)境

如行業(yè)環(huán)境、法律環(huán)境變化對(duì)行業(yè)前景產(chǎn)生不利影響

被審計(jì)單位的性質(zhì)

是否存在一股獨(dú)大/家族式企業(yè)，治理結(jié)構(gòu)如何，母子公司是否存在關(guān)聯(lián)交易，資金占用等情況

被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià) 是否存在業(yè)績(jī)壓力或動(dòng)力而進(jìn)行舞弊

被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇與運(yùn)用

如重大異常交易、缺乏共識(shí)、權(quán)威的領(lǐng)域，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)政策變更，會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，支持性資源等

被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

（3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

這兩年的案例中特別愛(ài)考讓你識(shí)別目標(biāo)公司存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。雖然在戰(zhàn)略中我們也學(xué)到了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等，但是在上午的審計(jì)試卷中這些不是答案，而真正的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)教材中的《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估》章節(jié)，它包括行業(yè)發(fā)展（缺乏應(yīng)對(duì)行業(yè)發(fā)展的人力資源與業(yè)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)）、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品/提供新服務(wù)（被審計(jì)單位的產(chǎn)品責(zé)任增加的風(fēng)險(xiǎn)）、業(yè)務(wù)擴(kuò)展（對(duì)市場(chǎng)需求估計(jì)不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)）、監(jiān)管要求（被審計(jì)單位法律責(zé)任增加的風(fēng)險(xiǎn)）、新的會(huì)計(jì)要求（被審計(jì)單位執(zhí)行不當(dāng)或不完整，或者會(huì)計(jì)處理成本增加的風(fēng)險(xiǎn)）、本期及未來(lái)融資條件（因不滿(mǎn)足融資條件而喪失融資機(jī)會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)）、實(shí)施戰(zhàn)略的影響（對(duì)新要求執(zhí)行不當(dāng)或不完整的風(fēng)險(xiǎn)）和信息技術(shù)影響（信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合的風(fēng)險(xiǎn)）等八項(xiàng)，一定要記得非常熟練！在此基礎(chǔ)之上，可以結(jié)合戰(zhàn)略的內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充，例如，目標(biāo)公司是一家上市公司，而且從事大量的海外項(xiàng)目開(kāi)發(fā)工作，遍及中東、非洲等國(guó)家，則可以補(bǔ)充市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（匯率風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等），項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)等等。

（4）報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

所謂報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，就表明它可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中的若干項(xiàng)甚至所有項(xiàng)目出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，主要體現(xiàn)在7個(gè)方面，包括治理結(jié)構(gòu)不完善導(dǎo)致的控制環(huán)境薄弱，舞弊（缺乏誠(chéng)信，壓力、動(dòng)力），行業(yè)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境變化，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存疑，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施，新的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，復(fù)雜交易/海外投資或收購(gòu)/新戰(zhàn)略的實(shí)施或重組等，都可能帶來(lái)包表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。此外，審計(jì)教材還提到，在政治局勢(shì)不穩(wěn)定的國(guó)家和地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題、重要客戶(hù)流失、融資能力受到限制等情況，都可能導(dǎo)致企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力出現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

在綜合階段上午的考試中，通常都會(huì)考到報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容，必須引起高度重視。另外，關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序也是非常重要的，在模擬題中曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)，應(yīng)當(dāng)熟練掌握。

（5）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中，需要熟練掌握幾個(gè)要點(diǎn)，包括報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)的總體應(yīng)對(duì)措施（2010年真題考過(guò)），增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的思路，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)的考慮因素，等等。后兩個(gè)內(nèi)容沒(méi)有考過(guò)，所以更加應(yīng)該熟練掌握。b.職業(yè)道德與獨(dú)立性

近十年來(lái)，全球各國(guó)企業(yè)舞弊、欺詐和管理層凌駕內(nèi)控的事件層出不窮，尤其是近兩年中資概念股企業(yè)（主要是在美國(guó)上市的中資企業(yè)）出現(xiàn)了若干起財(cái)務(wù)欺詐、造假、甚至與會(huì)計(jì)師和律師合謀舞弊等不合規(guī)事件，使得整個(gè)中資企業(yè)在海外名聲很差，其股票輪番遭遇對(duì)沖基金和各類(lèi)機(jī)構(gòu)投資者做空（最出名的就是muddy water），股價(jià)一落千丈，甚至不少優(yōu)秀企業(yè)也被牽扯其中，包括兩個(gè)月前被傳聞困擾而導(dǎo)致股價(jià)出現(xiàn)暴跌的分眾傳媒。受制于地域管轄權(quán)的限制，美國(guó)政府無(wú)法對(duì)中資企業(yè)的欺詐行為進(jìn)行懲處，而以往中國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的配合力度也不大。不過(guò)近期，中美兩國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作意愿明顯提升，甚至傳出兩國(guó)有意對(duì)兩地上市公司實(shí)施“共管”。另一方面，國(guó)內(nèi)股市十年歸零，內(nèi)幕交易、會(huì)計(jì)欺詐、pe腐敗、老鼠倉(cāng)、莊家操縱市場(chǎng)等行為層出不窮，已經(jīng)嚴(yán)重影響了社會(huì)公眾的信任感和中國(guó)股市的國(guó)際形象，新任證監(jiān)會(huì)主席郭**也希望通過(guò)抓出幾個(gè)典型案例為自己樹(shù)立威望。因此，可以預(yù)計(jì)，近兩年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和獨(dú)立性一定是綜合階段考試的重點(diǎn)。其實(shí)，我在考前就已經(jīng)有所預(yù)判，并且專(zhuān)門(mén)對(duì)這兩章的主要內(nèi)容進(jìn)行了反復(fù)記憶。從考試的形式看，與專(zhuān)業(yè)階段審計(jì)考試相似，都是以小案例形式問(wèn)你是否違背了職業(yè)道德或獨(dú)立性，影響了獨(dú)立性的哪個(gè)方面，是否有措施可以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健碾y度看，這類(lèi)題目與專(zhuān)業(yè)階段審計(jì)考試相似或偏高一些。

在職業(yè)道德方面，主要需要復(fù)習(xí)如下要點(diǎn)（我只說(shuō)要點(diǎn)，具體內(nèi)容自己看教材）：

（1）與客戶(hù)發(fā)生利益沖突：需要告知客戶(hù)，并征得客戶(hù)同意才可以執(zhí)行（2）收費(fèi)過(guò)低：不能因收費(fèi)過(guò)低而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

（3）支取/收取介紹費(fèi)：絕對(duì)不可以，將對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力、客觀公正和影友關(guān)注產(chǎn)生影響，導(dǎo)致沒(méi)有任何防范措施。。

（4）網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所：網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所構(gòu)成的必備條件，以及什么特征不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所

（5）合并和收購(gòu)：（6個(gè)月內(nèi)盡快終止相關(guān)利益，有關(guān)人員不得。。，過(guò)渡措施。）

（6）經(jīng)濟(jì)利益（自身利益）：在客戶(hù)處擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或間接重大經(jīng)濟(jì)利益，從客戶(hù)處獲得直接或間接重大經(jīng)濟(jì)利益（如繼承、饋贈(zèng)等），通過(guò)貸款、擔(dān)保而可能導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性的影響

（7）商業(yè)關(guān)系：與審計(jì)客戶(hù)或其高管間存在密切商業(yè)關(guān)系（自身利益、外在壓力），從客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)（自身利益）

（8）家庭/私人關(guān)系（自身利益、密切關(guān)系、外在壓力）：主要近親屬如何，其他近親屬或存在密切關(guān)系員工如何

（9）與客戶(hù)發(fā)生雇傭關(guān)系：非公眾利益實(shí)體客戶(hù)如何（自身利益），公眾利益實(shí)體中如果是某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入如何（密切關(guān)系、外在壓力），如果是事務(wù)所前任高級(jí)合伙人加入如何（外在壓力）

（10）項(xiàng)目組成員最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶(hù)的董事、監(jiān)事或高管（自身利益、自我評(píng)價(jià)、密切關(guān)系），應(yīng)當(dāng)如何處理，如果在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間內(nèi)，存在這種情況，又該如何處理

（11）兼任客戶(hù)董事/高管（自身利益、自我評(píng)價(jià)）如何處理，擔(dān)任客戶(hù)的公司秘書(shū)（自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介）如何處理

（12）與客戶(hù)存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系（自身利益、密切關(guān)系），如果客戶(hù)是公眾利益實(shí)體如何處理，如果客戶(hù)是上市公司如何處理

（13）或有收費(fèi)：除法律法規(guī)允許我，cpa不得。。，收費(fèi)與否與收費(fèi)多少不得以鑒證服務(wù)結(jié)果為條件

（14）管理層職責(zé)包括哪些，cpa絕對(duì)不可以代行管理層職責(zé)

（15）cpa不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的客戶(hù)提供某些非鑒證服務(wù)（如工資業(yè)務(wù)、編制報(bào)表、編制財(cái)務(wù)信息、計(jì)算所得稅、稅務(wù)建議結(jié)果對(duì)報(bào)表有重大影響等）

（16）評(píng)估服務(wù)：公眾利益實(shí)體如何，非公眾利益實(shí)體如何

（17）稅務(wù)服務(wù)：能做什么，不能做什么，尤其是不能代行管理層職責(zé)，另外在公開(kāi)審理的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任客戶(hù)的辯護(hù)人，且所涉金額對(duì)報(bào)表影響重大，絕對(duì)不可以，會(huì)因過(guò)度推介。。

（18）提供內(nèi)審服務(wù)：不得代行管理層職責(zé)，且需要滿(mǎn)足5個(gè)條件（必須牢記）

（19）提供信息系統(tǒng)服務(wù)：公眾利益實(shí)體的客戶(hù)需要滿(mǎn)足5個(gè)條件（必須牢記）

（20）擔(dān)任客戶(hù)的辯護(hù)人（自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介）：擔(dān)任客戶(hù)的辯護(hù)人，且所涉金額對(duì)報(bào)表影響重大，則絕對(duì)不可以

（21）招聘服務(wù)：非公眾利益實(shí)體如何，非公眾利益實(shí)體如何，尤其是屬于公眾利益實(shí)體的客戶(hù)招聘董事、高管或特定員工 c.重點(diǎn)審計(jì)程序（只說(shuō)要點(diǎn)）（1）關(guān)聯(lián)方審計(jì)

尤其是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序，以及對(duì)識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序，管理層聲明包括什么，關(guān)聯(lián)方披露包括什么內(nèi)容

（2）會(huì)計(jì)估計(jì)

了解管理層如何做出會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（2010年真題），具有高度不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)包括哪四類(lèi)

（3）審計(jì)報(bào)告

把審計(jì)報(bào)告模板背下來(lái)（尤其是管理層責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任），四種審計(jì)意見(jiàn)，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段

（4）套期保值

定義、策略、分類(lèi)（公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期、境外凈投資套期）、基本條件（公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）、運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)的條件（2011年樣卷題目，非常重要），套期有效性的評(píng)價(jià)方法（三種），高度有效的認(rèn)定，以及公允價(jià)值套期和現(xiàn)金流量套期不同的會(huì)計(jì)處理（所有內(nèi)容都在陳楠老師的課件中有詳細(xì)介紹）

（5）舞弊

獲取管理層聲明（四點(diǎn)），舞弊的總體應(yīng)對(duì)措施（3點(diǎn)），針對(duì)認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（3點(diǎn)），針對(duì)管理層凌駕控制之上（3點(diǎn)）

（6）與治理層溝通

溝通什么內(nèi)容

（7）與前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

溝通什么內(nèi)容

（8）利用內(nèi)審工作

什么情況下可以利用內(nèi)審工作

（9）利用專(zhuān)家工作

什么情況下可以利用專(zhuān)家工作，如何評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作的恰當(dāng)性

（10）集團(tuán)審計(jì)

對(duì)集團(tuán)概念的了解，集團(tuán)舞弊審計(jì)程序等內(nèi)容，組成部分審計(jì)與集團(tuán)審計(jì)的關(guān)系

（11）期初余額

審計(jì)程序（2010年真題考過(guò)）

（12）持續(xù)經(jīng)營(yíng)

什么樣的跡象表明持續(xù)經(jīng)營(yíng)存疑（財(cái)務(wù)方面、經(jīng)營(yíng)方面、其他方面，必須熟練掌握），持續(xù)經(jīng)營(yíng)的評(píng)估期間，以及對(duì)識(shí)別出的對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存疑事項(xiàng)的追加審計(jì)程序（5點(diǎn)，非常重要必須牢記）

（13）或有事項(xiàng)

審計(jì)程序（6點(diǎn)，必須熟練牢記），或有事項(xiàng)包括哪些內(nèi)容，與會(huì)計(jì)相關(guān)章節(jié)喲要聯(lián)系起來(lái)

（14）期后事項(xiàng)

審計(jì)程序（7點(diǎn)，必須熟練牢記）

d.認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序（只說(shuō)要點(diǎn)，具體內(nèi)容可參考陳楠老師課件）（1）銷(xiāo)售收入（發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截至）

上午卷必考，需要非常熟悉，并針對(duì)案例進(jìn)行具體闡述

（2）應(yīng)收賬款（存在、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅?/p>

如通過(guò)函證等程序

（3）營(yíng)業(yè)成本：（發(fā)生、完整性、截至）（4）存貨：（存在、完整性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅喝缤ㄟ^(guò)監(jiān)盤(pán)等程序（5）固定資產(chǎn)（計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂?quán)利與義務(wù)）（6）資產(chǎn)減值損失（完整性）（7）應(yīng)收票據(jù)（完整性）（8）短期借款（完整性）（9）預(yù)計(jì)負(fù)債（完整性）（10）銷(xiāo)售費(fèi)用（完整性）

我再?gòu)?qiáng)調(diào)一下，這里我提到的是必須重點(diǎn)復(fù)習(xí)和記憶的要點(diǎn)，也是真題、樣卷和模擬題中最常考的內(nèi)容。不過(guò)，審計(jì)教材的其他知識(shí)點(diǎn)也不能不看，但是先要掌握重點(diǎn)內(nèi)容，在學(xué)有余力的情況下做到全面復(fù)習(xí)。因?yàn)閷徲?jì)是相比較最難復(fù)習(xí)的，因此我寫(xiě)的比較詳細(xì)，從會(huì)計(jì)開(kāi)始，我主要點(diǎn)出應(yīng)該重點(diǎn)復(fù)習(xí)的內(nèi)容要點(diǎn)，不再進(jìn)行非常詳細(xì)的闡述。

二、會(huì)計(jì)

關(guān)于會(huì)計(jì)，應(yīng)該說(shuō)一直是大家復(fù)習(xí)的重點(diǎn)，在2011年之前的所有真題和模擬題都是以審計(jì)為主線，會(huì)計(jì)為輔線。不過(guò)，2011年真題出現(xiàn)了例外情況，會(huì)計(jì)在12個(gè)題目里幾乎占了一半以上，涉及存貨減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、投資性房地產(chǎn)核算、遞延所得稅（與稅法結(jié)合），同一控制下的企業(yè)合并、實(shí)質(zhì)重于形式的應(yīng)用、股份支付的計(jì)算，等等。大家可以與***綱對(duì)比一下，好幾個(gè)題目都“超綱”。而2010年真題的會(huì)計(jì)考試重點(diǎn)在金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、非同一控制下企業(yè)合并、租賃（售后租回）、政府補(bǔ)助和職工福利。所以，這里我再次強(qiáng)調(diào)一遍，讓大綱見(jiàn)鬼去吧，至少會(huì)計(jì)科目一定要做到全面復(fù)習(xí)。現(xiàn)在我就按照章節(jié)把要點(diǎn)提示一遍。記住，我只說(shuō)要點(diǎn)，而且都是最可能考到的要點(diǎn)。a.金融資產(chǎn)

（1）四類(lèi)金融資產(chǎn)都是什么，哪幾類(lèi)是按公允價(jià)值計(jì)價(jià)，哪個(gè)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益，哪個(gè)計(jì)入所有者權(quán)益，可供出售債務(wù)工具和權(quán)益工具核算及相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；

（2）什么樣的金融資產(chǎn)才能劃分為持有至到期投資（3個(gè)條件）。持有至到期投資如果劃分為可供出售金融資產(chǎn)，如何做會(huì)計(jì)分錄，什么情況下能再轉(zhuǎn)回到持有到期；

（3）所有金融資產(chǎn)的股利或利息均計(jì)入投資收益，但是交易費(fèi)用對(duì)于交易性金融資產(chǎn)計(jì)入投資收益，對(duì)于可供出售和持有至到期投資呢

（4）金融資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)分錄（尤其是可供出售金融資產(chǎn)），什么情況下能夠通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，什么情況下不能，減值時(shí)原計(jì)入其他資本公積的累積損失一并轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

（5）金融資產(chǎn)的全部轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移（三種情形），什么情況下的金融資產(chǎn)符合終止確認(rèn)條件（非常重要，3個(gè)條件背下來(lái)，2011年樣卷），若符合終止確認(rèn)條件如何做會(huì)計(jì)分錄（計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，非常重要，2010年真題）

（6）再次強(qiáng)調(diào)，公允價(jià)值變動(dòng)損益和資本公積-其他資本公積都是“中間”產(chǎn)物，在金融資產(chǎn)處置時(shí)必須一并轉(zhuǎn)入投資收益。b.存貨

（1）存貨減值準(zhǔn)備計(jì)提（2011年真題），其中存貨的可變現(xiàn)凈值是否應(yīng)當(dāng)包含至完工時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)所涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，是2011年真題考點(diǎn) c.長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）同一控制和非同一控制的個(gè)別企業(yè)的會(huì)計(jì)處理，后續(xù)處理（成本法），相關(guān)審計(jì)和評(píng)估費(fèi)用怎么處理，手續(xù)費(fèi)傭金怎么處理篇三：網(wǎng)絡(luò)信息檢索與利用實(shí)習(xí)指導(dǎo)與報(bào)告(注會(huì)專(zhuān)業(yè))文獻(xiàn)信息檢索與利用

學(xué)院：

班級(jí)：

姓名：

學(xué)號(hào)：

實(shí)習(xí)指 導(dǎo) 與 報(bào) 告

一、檢索電子圖書(shū)

1、查找名為《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析》的圖書(shū)并打開(kāi)，查找該書(shū)中出現(xiàn)“會(huì)計(jì)分期”的地方，寫(xiě)出該書(shū)題錄（包括書(shū)名，作者，出版地點(diǎn)，出版社，出版時(shí)間及版次）及檢索過(guò)程，并以截圖表示。

二、中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)

1、分別利用cnki、維普、萬(wàn)方數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，每個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)選1題（注意：不

能重復(fù)選題），按格式要求完成中文全文數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)習(xí)報(bào)告。

（1）資產(chǎn)評(píng)估學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)中公允價(jià)值理論相關(guān)性探討

（2）公允價(jià)值與股市過(guò)度反應(yīng)----來(lái)自中國(guó)證券市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)

（3）論我國(guó)證券市場(chǎng)的規(guī)范與發(fā)展問(wèn)題研究 中文全文數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)習(xí)報(bào)告

2、請(qǐng)以上述3個(gè)題目中的一個(gè)查找相關(guān)的學(xué)位論文，并截圖表示過(guò)程。

3、請(qǐng)查找海南大學(xué)羅晉京或萬(wàn)新煥老師發(fā)表的論文，寫(xiě)出其論文篇數(shù)，被引次

數(shù)及下載次數(shù)，截圖表示過(guò)程。

4、請(qǐng)根據(jù)下列題錄提供的文獻(xiàn)線索，在cnki數(shù)據(jù)庫(kù)中利用不同的檢索方式（如

作者發(fā)文檢索、高級(jí)檢索）查找該篇文獻(xiàn)，按格式要求完成中文數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)習(xí)報(bào)告。2014年李龍梅老師在《財(cái)會(huì)月刊》中發(fā)表的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)營(yíng)決策模型例解。

粘貼檢索圖

三、利用ebsco查找關(guān)于會(huì)計(jì)稅收或稅法中不含財(cái)政學(xué)的文章,查看全文。

四、利用 cnki專(zhuān)業(yè)檢索和萬(wàn)方數(shù)據(jù)庫(kù)專(zhuān)業(yè)檢索

題目：海南的水資源中供水、排水、污水的調(diào)研、分析、評(píng)價(jià)等文獻(xiàn)

寫(xiě)出檢索詞：

構(gòu)建檢索式：

網(wǎng)上檢索結(jié)果：

截圖：

五、在維普數(shù)據(jù)庫(kù)，檢出刊名中有“會(huì)計(jì)”的刊物有多少種；找出其中“會(huì)計(jì)之友 ”2008－2010年的影響因子。

六、利用cnki的出版物檢索，檢索海南大學(xué)“經(jīng)濟(jì)、管理方面的”碩士論文目錄。

截圖：

七、利用cnki年鑒檢索2010年海南旅游收入情況。

截圖：

八、利用“海南統(tǒng)計(jì)年鑒”檢出關(guān)于2006-2011年海南農(nóng)村收入方面的文獻(xiàn)。

第四篇：CPA實(shí)習(xí)心得體會(huì)

時(shí)間過(guò)得真快，新學(xué)期就要開(kāi)始了。昨天去事務(wù)所把手續(xù)辦了，我的事務(wù)所實(shí)習(xí)生活就正式結(jié)束了。學(xué)校上學(xué)期放假的時(shí)間晚，寒假又太短暫，所以排除春節(jié)的假期，實(shí)習(xí)也就有一個(gè)月。不過(guò)，這短短一個(gè)月的實(shí)習(xí)還是挺有收獲的。

1、作為一個(gè)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生，我本科時(shí)從來(lái)沒(méi)去過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)，這一直是我的一個(gè)遺憾——銀行和外企人力資源部的實(shí)習(xí)畢竟還是跟專(zhuān)業(yè)不太對(duì)口嘛~~而且事務(wù)所又是一個(gè)公認(rèn)的增長(zhǎng)實(shí)際技能的好地方，這次能有在事務(wù)所的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)我還是很高興的。

2、說(shuō)到實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)，當(dāng)然要特別感謝一下小滿(mǎn)同學(xué)，因?yàn)檫@次實(shí)習(xí)是小滿(mǎn)同學(xué)幫忙聯(lián)系的。雖然說(shuō)年底審計(jì)業(yè)務(wù)繁忙，事務(wù)所都大力招攬實(shí)習(xí)生，但由于工大期末考試結(jié)束太晚，而且我下學(xué)期還有課，可以實(shí)習(xí)的時(shí)間比較短，錯(cuò)過(guò)了很多所的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)。非常感謝小滿(mǎn)滿(mǎn)幫忙聯(lián)系。還有小煜、倩倩、佳佳，你們以前在所里實(shí)習(xí)時(shí)優(yōu)秀的表現(xiàn)，贏得了經(jīng)理和老師的夸獎(jiǎng)和贊揚(yáng)哦~~

3、應(yīng)該是暑假為了考CpA重新學(xué)過(guò)會(huì)計(jì)的緣故，這次的實(shí)習(xí)讓我有了理論知識(shí)終于用到實(shí)踐中去了的感覺(jué)，呵呵，還是挺有意義的。當(dāng)然，寒假的時(shí)間太短暫，要說(shuō)收獲肯定不小，但學(xué)到的東西還真是皮毛而已。會(huì)計(jì)的理論知識(shí)很重要，而大量的實(shí)踐更是必須的，實(shí)踐出真知嘛~~以后有機(jī)會(huì)真是應(yīng)該多實(shí)習(xí)。

4、最后要感謝一下事務(wù)所里的人，經(jīng)理們，老師們，還有其他和我年齡差不多的同事們。謝謝你們給予我的指導(dǎo)與幫助！

第五篇：CPA實(shí)習(xí)報(bào)告

很多應(yīng)屆畢業(yè)生已經(jīng)出來(lái)實(shí)習(xí)了，不同的行業(yè)有不同實(shí)習(xí)期，在實(shí)習(xí)期里，可以學(xué)到很多課堂上學(xué)不到的知識(shí)，通過(guò)實(shí)習(xí)，讓我們的專(zhuān)業(yè)知識(shí)更加的鞏固。

時(shí)間過(guò)得真快，新學(xué)期就要開(kāi)始了。昨天去事務(wù)所把手續(xù)辦了，我的事務(wù)所實(shí)習(xí)生活就正式結(jié)束了。學(xué)校上學(xué)期放假的時(shí)間晚，寒假又太短暫，所以排除春節(jié)的假期，實(shí)習(xí)也就有一個(gè)月。不過(guò)，這短短一個(gè)月的實(shí)習(xí)還是挺有收獲的。

1、作為一個(gè)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生，我本科時(shí)從來(lái)沒(méi)去過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)，這一直是我的一個(gè)遺憾——銀行和外企人力資源部的實(shí)習(xí)畢竟還是跟專(zhuān)業(yè)不太對(duì)口嘛~~而且事務(wù)所又是一個(gè)公認(rèn)的增長(zhǎng)實(shí)際技能的好地方，這次能有在事務(wù)所的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)我還是很高興的。

2、說(shuō)到實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)，當(dāng)然要特別感謝一下小滿(mǎn)同學(xué)，因?yàn)檫@次實(shí)習(xí)是小滿(mǎn)同學(xué)幫忙聯(lián)系的。雖然說(shuō)年底審計(jì)業(yè)務(wù)繁忙，事務(wù)所都大力招攬實(shí)習(xí)生，但由于工大期末考試結(jié)束太晚，而且我下學(xué)期還有課，可以實(shí)習(xí)的時(shí)間比較短，錯(cuò)過(guò)了很多所的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)。非常感謝小滿(mǎn)滿(mǎn)幫忙聯(lián)系。還有小煜、倩倩、佳佳，你們以前在所里實(shí)習(xí)時(shí)優(yōu)秀的表現(xiàn)，贏得了經(jīng)理和老師的夸獎(jiǎng)和贊揚(yáng)哦~~

3、應(yīng)該是暑假為了考CpA重新學(xué)過(guò)會(huì)計(jì)的緣故，這次的實(shí)習(xí)讓我有了理論知識(shí)終于用到實(shí)踐中去了的感覺(jué)，呵呵，還是挺有意義的。當(dāng)然，寒假的時(shí)間太短暫，要說(shuō)收獲肯定不小，但學(xué)到的東西還真是皮毛而已。會(huì)計(jì)的理論知識(shí)很重要，而大量的實(shí)踐更是必須的，實(shí)踐出真知嘛~~以后有機(jī)會(huì)真是應(yīng)該多實(shí)習(xí)。

4、最后要感謝一下事務(wù)所里的人，經(jīng)理們，老師們，還有其他和我年齡差不多的同事們。謝謝你們給予我的指導(dǎo)與幫助！

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