第一篇：江西省國稅系統(tǒng)非居民企業(yè)所得稅征收管理辦法(贛國稅發(fā)[2012]173號(hào))

江西省國家稅務(wù)局

關(guān)于印發(fā)《江西省國稅系統(tǒng)非居民企業(yè)

所得稅征收管理辦法》的通知

贛國稅發(fā)[2012]173號(hào)

各市、縣(區(qū))國家稅務(wù)局：

現(xiàn)將《江西省國稅系統(tǒng)非居民企業(yè)所得稅征收管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)省局(國際稅務(wù)管理處)。

二○一二年九月五日

(只發(fā)電子文件，發(fā)文聯(lián)系電話：0791-86203187)江西省國稅系統(tǒng)非居民企業(yè)所得稅征收管理辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)我省國稅系統(tǒng)非居民企業(yè)稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱所得稅法)及其實(shí)施條例、《稅務(wù)登記管理辦法》、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》及相關(guān)規(guī)范性文件，制定本辦法。

第二條 我省各級(jí)國稅機(jī)關(guān)實(shí)施非居民企業(yè)所得稅管理適用本辦法。第三條 本辦法所稱非居民企業(yè)是指：

(一)依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)(以下簡稱設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè))；

(二)依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，且在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)(以下簡稱未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè))。

第四條 本辦法所稱非居民企業(yè)所得稅管理，主要包括以下內(nèi)容：(一)信息平臺(tái)管理；(二)登記備案管理；(三)申報(bào)征收管理；(四)稅務(wù)證明出具；(五)管理機(jī)制；(六)資料管理。

第五條 本辦法所稱機(jī)構(gòu)、場所，是指在我省從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所，包括：

(一)管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；(二)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；(三)提供勞務(wù)的場所；

(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所。

非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在我省從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在江西境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。

第二章 信息平臺(tái)管理

第六條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定積極獲取信息，建立本級(jí)非居民稅收信息管理平臺(tái)。

第七條 非居民稅收信息包括內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息是各級(jí)國稅機(jī)關(guān)從本部門和納稅人獲取的涉及非居民企業(yè)所得稅管理的信息。外部信息是各級(jí)國稅機(jī)關(guān)從本部門和納稅人之外的第三方獲取的涉及非居民企業(yè)所得稅管理的信息。

第八條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)通過證券網(wǎng)站、產(chǎn)權(quán)信息網(wǎng)和行業(yè)協(xié)會(huì)等渠道收集和整理非居民企業(yè)涉稅信息。

第九條 省局應(yīng)當(dāng)與省外匯管理、工商、地稅、商務(wù)等部門建立長期聯(lián)系制度，定期或不定期獲取非居民企業(yè)相關(guān)外部信息。

非居民企業(yè)相關(guān)外部信息一般包括但不限于：

(一)境內(nèi)企業(yè)向境外借款付息名單(以外匯(債)貸款還本付息核準(zhǔn)件資料為準(zhǔn))、非貿(mào)易項(xiàng)下對(duì)外付款的分戶數(shù)據(jù)、服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下售付匯分戶數(shù)據(jù)(特別是3萬美元以下的為重點(diǎn))(省外管局)；

(二)外商投資企業(yè)外方投資者的股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)、設(shè)備進(jìn)口、技術(shù)引進(jìn)信息(省商務(wù)廳)；

(三)中外聯(lián)合辦學(xué)信息(省教育廳)；

(四)外商投資企業(yè)外方投資者變更情況、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)名單(省工商局)。

第十條 設(shè)區(qū)市局應(yīng)當(dāng)與市外匯管理、地稅、外經(jīng)(商務(wù))、建設(shè)等部門建立長期聯(lián)系制度，定期或不定期獲取非居民企業(yè)相關(guān)外部信息。

非居民企業(yè)相關(guān)外部信息一般包括但不限于：

(一)境內(nèi)企業(yè)向境外借款付息名單(以外匯(債)貸款還本付息核準(zhǔn)件資料為準(zhǔn))、非貿(mào)易項(xiàng)下對(duì)外付款的分戶數(shù)據(jù)、服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下售付匯分戶數(shù)據(jù)(特別是3萬美元以下的為重點(diǎn))(市外管局)；

(二)外商投資企業(yè)外方投資者的股權(quán)轉(zhuǎn)讓名單(市外經(jīng)貿(mào)部門)；

(三)外商投資企業(yè)土地使用權(quán)變更或轉(zhuǎn)讓登記分戶名單(市土地管理部門)；(四)企業(yè)立項(xiàng)、技術(shù)改造項(xiàng)目信息(涉外)(市發(fā)改委)；(五)境外建筑施工企業(yè)在境內(nèi)施工分戶名單(市建設(shè)部門)；(六)外國企業(yè)承包工程、勞務(wù)征免營業(yè)稅信息(市地方稅務(wù)局)；(七)外籍及港、澳、臺(tái)人員勞動(dòng)就業(yè)許可證發(fā)放信息(市勞動(dòng)部門)；(八)外國演出團(tuán)體境內(nèi)演出信息(市文化部門)；

(九)體育比賽及體育界知名人士等涉稅信息(市體育部門)；(十)引進(jìn)版權(quán)名單及版權(quán)交易成交信息(市版權(quán)部門)。

第十一條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部崗位之間的銜接，積極獲取內(nèi)部非居民企業(yè)所得稅信息。凡在日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)涉稅信息的，應(yīng)及時(shí)提供給同級(jí)非居民稅務(wù)管理部門(崗)，并向該非居民企業(yè)以及有關(guān)單位和個(gè)人宣傳稅收政策，告知其履行稅務(wù)登記、備案、代扣代繳等義務(wù)。

第十二條 省局征管和科技發(fā)展處、信息中心定期向省局國際稅收管理處提供外資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息和外商投資企業(yè)利潤信息，設(shè)區(qū)市局國際稅務(wù)管理部門應(yīng)會(huì)同所得稅部門參與外商投資企業(yè)年檢工作，獲取外方股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。

第十三條 縣、市(區(qū))局應(yīng)建立內(nèi)部協(xié)作機(jī)制，獲取非居民企業(yè)的相關(guān)信息。(一)稅政法規(guī)部門應(yīng)與辦稅服務(wù)廳、稅源管理、納稅評(píng)估、稽查局等部門建立定期反饋制度，從內(nèi)部獲取企業(yè)采購國外設(shè)備、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利潤分配、特許權(quán)使用費(fèi)等非居民企業(yè)的相關(guān)信息。涉及非居民企業(yè)直接或間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，境內(nèi)居民企業(yè)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記時(shí)，縣級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在三個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)將相關(guān)信息向設(shè)區(qū)市局報(bào)告，設(shè)區(qū)市局國際稅務(wù)管理部門應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行審核，確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

(二)縣、市(區(qū))局受理外資企業(yè)注銷登記申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)將非居民股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失及利潤分配等所得一并納入注銷清算，辦理注銷登記手續(xù)前非居民企業(yè)應(yīng)結(jié)清非居民企業(yè)所得稅稅款。

第十四條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)在非居民企業(yè)稅源管理工作中，需要向稅收協(xié)定締約對(duì)方獲取涉稅信息或告知非居民企業(yè)在中國境內(nèi)的稅收違法行為時(shí)，應(yīng)按照《國際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程》(國稅發(fā)[2006]70號(hào))規(guī)定辦理。

第十五條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)獲取的外部信息不得用于除稅收征管以外的其他用途，并依法為納稅人、扣繳義務(wù)人和提供信息的有關(guān)部門保密。

第三章 登記備案管理

第十六條 登記備案管理，是指國稅機(jī)關(guān)根據(jù)交易事項(xiàng)所得性質(zhì)判定結(jié)論，依法為非居民企業(yè)及交易事項(xiàng)相關(guān)方辦理稅務(wù)登記、變更登記、注銷登記、扣繳登記、合同備案等管理事項(xiàng)。

第十七條 縣、市(區(qū))局是登記備案的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)受理非居民企業(yè)和交易事項(xiàng)相關(guān)方申請(qǐng)，并依法進(jìn)行登記備案管理。設(shè)區(qū)市局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)所轄縣、市(區(qū))局登記備案管理情況的監(jiān)督檢查。

主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行登記備案管理時(shí)，應(yīng)對(duì)非居民企業(yè)和交易事項(xiàng)相關(guān)方是否按照要求提交相關(guān)登記備案資料進(jìn)行審核。

第十八條 非居民企業(yè)在江西境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，以及《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第7號(hào))規(guī)定，為其辦理稅務(wù)登記。

非居民企業(yè)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得，符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零六條規(guī)定條件的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第19號(hào))規(guī)定實(shí)行指定扣繳。

第十九條 非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，以及《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2009]3號(hào))規(guī)定，確定相關(guān)所得的法定扣繳義務(wù)人，并依法為其辦理項(xiàng)目合同備案和扣繳稅款登記。

第二十條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民企業(yè)發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》規(guī)定，為其辦理項(xiàng)目合同備案。

第二十一條 非居民企業(yè)直接或間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，境內(nèi)居民企業(yè)申請(qǐng)變更稅務(wù)登記時(shí)，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號(hào))規(guī)定，要求居民企業(yè)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件等相關(guān)資料，并協(xié)助向非居民企業(yè)征繳稅款。

非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易選擇適用特殊性稅務(wù)處理的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))相關(guān)規(guī)定，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同相關(guān)交易事項(xiàng)進(jìn)行審核并將相關(guān)申請(qǐng)資料逐級(jí)呈報(bào)省局核準(zhǔn)。

第四章 申報(bào)征收管理

第二十二條 申報(bào)征收管理，是指國稅機(jī)關(guān)根據(jù)交易事項(xiàng)所得性質(zhì)判定結(jié)論，以及稅收優(yōu)惠和協(xié)定待遇審批或備案情況，依法受理非居民企業(yè)和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)，并將稅款征收入庫的管理事項(xiàng)。

第二十三條 非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第二款規(guī)定的所得，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2010]18號(hào))和《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國稅發(fā)[2010]19號(hào))的相關(guān)規(guī)定實(shí)行查賬征收或核定征收。

第二十四條 對(duì)于按照本辦法第二十三條規(guī)定實(shí)行查賬征收的非居民企業(yè)，主管國稅機(jī)關(guān)在受理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)其應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算過程和依據(jù)予以審核。第二十五條 非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第二款規(guī)定的所得，除依法實(shí)行指定扣繳的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳、年度匯算清繳的征收方式。

非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第二款所得，符合所得稅法實(shí)施條例第一百零六條規(guī)定條件實(shí)行指定扣繳的，以及非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第三款所得依法實(shí)行法定扣繳的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)審核扣繳義務(wù)人是否按相關(guān)規(guī)定代扣稅款并按照所得稅法第四十條規(guī)定進(jìn)行扣繳稅款申報(bào)。

第五章 稅務(wù)證明出具

第二十六條 稅務(wù)證明出具是指，國稅機(jī)關(guān)根據(jù)境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人申請(qǐng)，依法為其出具《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》、《中華人民共和國國家稅務(wù)總局外國公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》(以下簡稱稅務(wù)證明)的管理活動(dòng)。

第二十七條 設(shè)區(qū)市局是稅務(wù)證明出具的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)受理境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人相關(guān)申請(qǐng)，并依法為其出具稅務(wù)證明。省局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)設(shè)區(qū)市局出具稅務(wù)證明情況的監(jiān)督檢查。

第二十八條 非居民企業(yè)交易事項(xiàng)所得經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)判定，屬于應(yīng)在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的，設(shè)區(qū)市局應(yīng)初步審核確認(rèn)非居民企業(yè)或者交易事項(xiàng)相關(guān)方依法履行稅務(wù)登記、合同備案和申報(bào)扣繳稅款等義務(wù)后，按規(guī)定為境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人出具稅務(wù)證明。

第二十九條 非居民企業(yè)交易事項(xiàng)所得經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)判定，屬于不需要在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的，設(shè)區(qū)市局應(yīng)初步審核確認(rèn)非居民企業(yè)和交易事項(xiàng)相關(guān)方依法履行稅務(wù)登記、合同備案等義務(wù)后，按規(guī)定為境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人出具稅務(wù)證明。

第三十條 設(shè)區(qū)市局應(yīng)在出具稅務(wù)證明后十五個(gè)工作日內(nèi)，按照《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法》(國稅發(fā)[2008]122號(hào))規(guī)定，對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行復(fù)核。

第六章 管理機(jī)制

第三十一條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全非居民企業(yè)所得稅管理崗位職責(zé)體系，科學(xué)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)和管理崗位，合理劃分職責(zé)權(quán)限，形成省、市、縣(區(qū))三級(jí)聯(lián)動(dòng)非居民稅收管理工作機(jī)制，加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)，維護(hù)國家稅收權(quán)益。

第三十二條 省局主要負(fù)責(zé)非居民稅收管理工作指導(dǎo)、制度建設(shè)、非居民稅收政策宣傳、培訓(xùn)；與省級(jí)相關(guān)管理部門和外省(市)國稅機(jī)關(guān)溝通、協(xié)調(diào)；非居民稅收信息收集、分析；全省非居民企業(yè)專項(xiàng)檢查的部署、對(duì)設(shè)區(qū)市局上報(bào)的重點(diǎn)案例核查、對(duì)下級(jí)國稅機(jī)關(guān)非居民稅收管理工作的考核以及對(duì)非居民企業(yè)稅源進(jìn)行分析預(yù)測(cè)等工作。

第三十三條 設(shè)區(qū)市局主要負(fù)責(zé)非居民稅收工作管理指導(dǎo)、各項(xiàng)制度、辦法的組織落實(shí)、非居民稅收政策宣傳、培訓(xùn)；有關(guān)管理部門溝通、協(xié)調(diào)非居民稅收事項(xiàng)；專項(xiàng)工作檢查部署落實(shí)、重點(diǎn)案例調(diào)查；稅務(wù)證明開具、非居民企業(yè)所得稅減免稅管理；對(duì)下級(jí)國稅機(jī)關(guān)非居民稅收管理工作的考核以及對(duì)非居民企業(yè)稅源進(jìn)行分析預(yù)測(cè)等工作。

第三十四條 縣、市(區(qū))局主要負(fù)責(zé)非居民稅收政策宣傳輔導(dǎo)，非居民稅收政策、制度、辦法、管理措施落實(shí)；日常稅款征收入庫、非居民稅收信息核查、一般案例調(diào)查并在日常管理中獲取相關(guān)信息等工作。

第三十五條 建立健全非居民稅收管理制度，強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)非居民企業(yè)稅收管理指導(dǎo)，促進(jìn)全省非居民企業(yè)稅收管理工作規(guī)范有序高效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高管理工作質(zhì)量和效率。

(一)重大案例報(bào)告制度。上級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加大對(duì)非居民稅收重點(diǎn)稅源監(jiān)控力度。各地在日常管理工作中發(fā)現(xiàn)的重大案例，應(yīng)及時(shí)逐級(jí)向省局報(bào)告，省局國際稅務(wù)管理處視案情復(fù)雜情況指導(dǎo)協(xié)調(diào)案例的核查工作。重大案例是指經(jīng)初步核查確認(rèn)應(yīng)納稅所得額2000萬元以上的案例。

(二)涉稅信息發(fā)布核查制度。上級(jí)國稅機(jī)關(guān)獲取非居民涉稅信息后，認(rèn)真整理歸類，形成原始信息數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)實(shí)際征管需要，按照相關(guān)性、重要性、時(shí)效性原則，從中篩選出待核查信息，及時(shí)對(duì)下發(fā)布并指導(dǎo)核查工作。

設(shè)區(qū)市局收到省局下發(fā)的待核查信息，應(yīng)及時(shí)組織核查，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將核查結(jié)果報(bào)告省局。(三)實(shí)施核查工作制度。嚴(yán)格核查權(quán)限。重大案例要在省局的指導(dǎo)協(xié)調(diào)下由設(shè)區(qū)市局落實(shí)核查工作；一般案例由縣、市(區(qū))局進(jìn)行核查，或由設(shè)區(qū)市局指導(dǎo)核查。對(duì)核查有困難的一般案例，縣、市(區(qū))局可報(bào)請(qǐng)?jiān)O(shè)區(qū)市局組織核查，情況特殊的，可逐級(jí)報(bào)請(qǐng)省局督辦核查或異地交叉核查。嚴(yán)格核查程序。各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照法定程序開展案例核查工作。嚴(yán)格稅務(wù)處罰，核查中發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)或居民企業(yè)有不履行法定義務(wù)行為的，應(yīng)依法進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。

(四)稅收收入分析制度。各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立非居民稅收收入預(yù)測(cè)分析機(jī)制，重視并做好非居民稅收收入分析預(yù)測(cè)工作，深入分析收入增減因素及原因，把握非居民稅收收入變化規(guī)律。

第三十六條 各地在組織納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查工作時(shí)，應(yīng)對(duì)扣繳義務(wù)人、代扣代繳稅款情況一并檢查，發(fā)現(xiàn)有應(yīng)扣未扣非居民企業(yè)所得稅款的，應(yīng)將信息傳遞給國際稅務(wù)管理部門，并依法做出相應(yīng)處理。

第七章 資料管理

第三十七條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)非居民企業(yè)稅務(wù)資料管理工作，認(rèn)真記錄相關(guān)臺(tái)賬，按照資料保管的要求和時(shí)限妥善保管各項(xiàng)原始管理資料。

第三十八條 主管國稅機(jī)關(guān)對(duì)非居民企業(yè)及其代理人、扣繳義務(wù)人提交的資料要分戶建檔保管。非居民企業(yè)的建檔資料一般應(yīng)包括非居民企業(yè)認(rèn)定、稅務(wù)登記、備案、征免稅的管理、申報(bào)納稅、稅務(wù)證明等資料。

第三十九條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)掌握非居民企業(yè)變動(dòng)情況，實(shí)施跟蹤管理，跟蹤管理等后續(xù)資料應(yīng)收錄到分戶檔案中。

第八章 附 則

第四十條 各市、縣(區(qū))局可根據(jù)本辦法制定非居民企業(yè)稅收管理的具體操作規(guī)程。

第四十一條 非居民企業(yè)所得稅征管范圍的劃分，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》(國稅發(fā)[2008]120號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知》(國稅函[2009]50號(hào))文件規(guī)定執(zhí)行。第四十二條 本辦法自2012年9月1日起施行。《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅征收管理辦法〉(試行)的通知》(贛國稅發(fā)[2008]195號(hào))同時(shí)廢止。

第二篇：國稅發(fā)[2010]19號(hào) 非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法

國稅發(fā)[2010]19號(hào)：非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法

2010-12-21 16:28:51 | 來源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 | 作者：

一、非居民企業(yè)所得稅核定征收的適用范圍

《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》（國稅發(fā)[2010]19號(hào)，以下簡稱19號(hào)文）明確了非居民企業(yè)所得稅核定征收的適用范圍僅為《企業(yè)所得稅法》第三條第二款規(guī)定的兩種情況：一是非居民企業(yè)取得我國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所的所得；二是非居民企業(yè)取得發(fā)生在我國境外，但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得。上述所得由于來源于我國境內(nèi)，以及雖來源于我國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系，依稅法規(guī)定均須據(jù)實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。但實(shí)際上由于有些非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿核算不健全，會(huì)計(jì)資料殘缺難以查賬等情形，無法進(jìn)行據(jù)實(shí)申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依19號(hào)文的規(guī)定對(duì)其采用核定征收的方式。

19號(hào)文規(guī)定非居民企業(yè)在財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)申報(bào)上應(yīng)按稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑的證記賬和核算，并按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。而對(duì)無法履行規(guī)定義務(wù)的非居民企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用核定征收的方式。但19號(hào)文對(duì)核定利潤率的規(guī)定具有一定的剛性，即從事不同行業(yè)的非居民企業(yè)適用不同的利潤率由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核定，因此存在較多的自由裁量權(quán)的空間，在一定程度上不能真實(shí)地反映非居民企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營水平和盈利狀況，如非居民企業(yè)的利潤率低于核定利潤率，則可能會(huì)加重其稅收負(fù)擔(dān)。從另一面來看，也會(huì)迫使一些非居民企業(yè)不得不健全自身會(huì)計(jì)賬簿，以達(dá)到據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅的要求。

二、非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)注意四個(gè)要點(diǎn)

1.非居民企業(yè)利潤率的確定

確定利潤率是合理核定非居民企業(yè)所得稅的關(guān)鍵。19號(hào)文在第五條明確了兩點(diǎn)：一是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般非居民企業(yè)的利潤率標(biāo)準(zhǔn)。即從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的利潤率為15%～30%；從事管理服務(wù)的利潤率為30%～50%；從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動(dòng)的利潤率不低于15%.二是明確了上述非居民企業(yè)的利潤率標(biāo)準(zhǔn)并不是固定不變的，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額，而不受上述利潤率區(qū)間的限制。

2.非居民企業(yè)所得稅核定方式的確定

在確定非居民企業(yè)的利潤率標(biāo)準(zhǔn)后，還應(yīng)依據(jù)非居民企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿核算和資料提供可查的程度確定其核定方式。19號(hào)文規(guī)定非居民企業(yè)所得稅核定的方式有三種，即接收入總額核定、按成本費(fèi)用核定及按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定，其具體的方法適用的情形也各不相同，具體如下：

（1）接收入總額核定應(yīng)納稅所得額。此方法主要適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。其應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率。

「例1」某非居民企業(yè)A公司在2010年所得額申報(bào)時(shí)，只能提供其已開具發(fā)票的收入金額500萬元，由于各種原因該非居民企業(yè)無法提供相應(yīng)的成本費(fèi)用核算等資料。于是A公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核并確定其按40%的利潤率申報(bào)繳納2010年的企業(yè)所得稅。則A公司2010年應(yīng)納所得稅額=500×40%×25%=50（萬元）。

（2）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額。此方法主要適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。其應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率。

「例2」某非居民企業(yè)A公司在2010年所得額申報(bào)時(shí)，只能提供其已耗費(fèi)了的成本費(fèi)用300萬元，由于各種原因該非居民企業(yè)無法提供相應(yīng)的收入核算等資料。于是A公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核并確定其按40%的利潤率申報(bào)繳納2010年的企業(yè)所得稅。則A公司2010年應(yīng)納所得稅額=300÷（1-40%）×40%×25%=50（萬元）。

（3）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。此方法主要適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。其應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率。

「例3」某非居民企業(yè)A公司在2010年所得額申報(bào)時(shí)，無法提供準(zhǔn)確的收入總額和成本費(fèi)用核算等資料，但經(jīng)檢查公司有支付各項(xiàng)費(fèi)用，其中支付員工工資及福利費(fèi)用55萬元，物品采購費(fèi)用80萬元，汽車折舊費(fèi)用8萬元，辦公室租金12萬元，裝修費(fèi)用25萬元，通訊費(fèi)用5萬元，業(yè)務(wù)出差費(fèi)用15萬元，其他費(fèi)用20萬元。于是A公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核并確定其按40%的利潤率申報(bào)繳納2010年的企業(yè)所得稅。則A公司2010年各項(xiàng)費(fèi)用總額=55+80+8+12+25+5+15+20=220（萬元），應(yīng)納所得稅額=220÷（1-40%-5%）×40%×25%=40（萬元）。

3.特殊收入的確定

（1）銷售貨物并提供安裝勞務(wù)的收入合同應(yīng)分別注明。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定非居民企業(yè)負(fù)有限納稅義務(wù)，僅就來源于境內(nèi)的所得或發(fā)生在境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》也規(guī)定，企業(yè)銷售貨物所得的確定是以交易發(fā)生地來判斷的。如非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，由于其交易發(fā)生地在中國境外，則無需繳納企業(yè)所得稅。但如果非居民企業(yè)在銷售機(jī)器設(shè)備或貨物銷售的同時(shí)還提供了設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，則上述勞務(wù)發(fā)生在中國境內(nèi)的，應(yīng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

19號(hào)文此次明確規(guī)定，非居民企業(yè)在與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同時(shí)，如同時(shí)還提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)的，須分別注明銷售機(jī)器設(shè)備或貨物的金額和提供勞務(wù)的金額。如銷售合同中未列明所提供勞務(wù)的金額或雖有列明但計(jì)價(jià)不合理的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)交易的實(shí)際情況，或參照相同或相近的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定其所提供勞務(wù)收入的金額。如無參照標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可采用以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%的標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。因此筆者建議非居民企業(yè)如在銷售機(jī)器設(shè)備或銷售貨物時(shí)，一時(shí)無法確定提供安裝勞務(wù)或其他服務(wù)勞務(wù)金額的，可將銷售機(jī)器設(shè)備或貨物的合同與提供勞務(wù)的合同分別簽訂。

（2）境內(nèi)、境外勞務(wù)應(yīng)準(zhǔn)確劃分。非居民企業(yè)提供勞務(wù)取得收入一般存在三種情形：一是勞務(wù)全部發(fā)生在我國境外，二是勞務(wù)全部發(fā)生在我國境內(nèi)，三是勞務(wù)部分發(fā)生在我國境內(nèi)、部分發(fā)生在我國境外。對(duì)取得第一種全部發(fā)生在境外的勞務(wù)收入，無須繳納企業(yè)所得稅；對(duì)取得第二種全部發(fā)生在境內(nèi)的勞務(wù)收入，應(yīng)依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；對(duì)取得第三種在境內(nèi)外同時(shí)發(fā)生的勞務(wù)收入，19號(hào)文規(guī)定應(yīng)由非居民企業(yè)自行依實(shí)際提供勞務(wù)的情況劃分申報(bào)繳納相應(yīng)所得稅。

但19號(hào)文在給非居民企業(yè)自行劃分境內(nèi)外勞務(wù)收入權(quán)利的同時(shí)，也規(guī)定了其相應(yīng)的義務(wù)——要求非居民企業(yè)應(yīng)提供真實(shí)有效的證明。如稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非居民企業(yè)的境內(nèi)收入劃分的合理性和真實(shí)性有疑議時(shí)，可以要求其提供勞務(wù)劃分依據(jù)等真實(shí)有效的證明材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)其工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入。如非居民企業(yè)不能提供真實(shí)有效的證明材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)將視同其提供的勞務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。

4.從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動(dòng)時(shí)應(yīng)分別核算

19號(hào)文將非居民企業(yè)的核定利潤率設(shè)定在15%～50%之間。從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動(dòng)的非居民企業(yè)與從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的非居民企業(yè)的利潤率兩者級(jí)差為15%，從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的非居民企業(yè)與從事管理服務(wù)的非居民企業(yè)利潤率的級(jí)差為35%.為防止非居民企業(yè)利用低利潤率的項(xiàng)目隱藏高利潤率的項(xiàng)目，19號(hào)文規(guī)定非居民企業(yè)在境內(nèi)如從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動(dòng)并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；如不能分別核算的，將從高適用利潤率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

三、所得稅征收方式的鑒定與調(diào)整

19號(hào)文規(guī)定擬采取核定征收方式的非居民企業(yè)應(yīng)填寫《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的《鑒定表》的適用行業(yè)及所適用的利潤率進(jìn)行審核并簽注意見。對(duì)經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的《鑒定表》后15個(gè)工作日內(nèi)向其下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。非居民企業(yè)未在上述期限內(nèi)收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的，其征收方式視同已被認(rèn)可。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅所得額不真實(shí)，或者明顯與其承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)不相匹配的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將有權(quán)予以調(diào)整。

第三篇：非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知

國稅發(fā)[2010]19號(hào)

頒布時(shí)間：2010-2-20發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務(wù)總局制定了《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請(qǐng)及時(shí)反饋稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）。

國家稅務(wù)總局

二○一○年二月二十日

非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法

第一條 為了規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定的非居民企業(yè)，外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅核定辦法按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第三條 非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

第四條 非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。

（一）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

（二）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

（三）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：

（一）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%-30%；

（二）從事管理服務(wù)的，利潤率為30%-50%；

（三）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動(dòng)的，利潤率不低于15%.

稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額。

第六條 非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

第七條 非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實(shí)性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實(shí)有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實(shí)有效的證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。

第八條 采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

第九條 擬采取核定征收方式的非居民企業(yè)應(yīng)填寫《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附件，以下簡稱《鑒定表》），報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的《鑒定表》的適用行業(yè)及所適用的利潤率進(jìn)行審核，并簽注意見。

對(duì)經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的《鑒定表》后15個(gè)工作日內(nèi)向其下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，將鑒定結(jié)果告知企業(yè)。非居民企業(yè)未在上述期限內(nèi)收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的，其征收方式視同已被認(rèn)可。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅所得額不真實(shí)，或者明顯與其承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)不相匹配的，有權(quán)予以調(diào)整。

第十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可按照本辦法

第五條規(guī)定確定適用的核定利潤率幅度，并根據(jù)本辦法規(guī)定制定具體操作規(guī)程，報(bào)國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）備案。

第十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第四篇：非居民所得稅匯算管理辦法

國家稅務(wù)總局文件 國稅發(fā)〔2009〕6號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅

匯算清繳管理辦法》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，廣東省和深圳市地方稅務(wù)局：

為貫徹實(shí)施《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，稅務(wù)總局制定了《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請(qǐng)及時(shí)反饋稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）。

— 1 — 附件：1.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書（據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)適用）

2.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書（核定征收企業(yè)適用）

3.非居民企業(yè)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅證明 4.非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書

二○○九年一月二十二日

— 2 — 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

一、匯算清繳對(duì)象

（一）依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)（以下稱為企業(yè)），無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

（二）企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)?shù)乃枚悈R算清繳：

1.臨時(shí)來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在中間終止經(jīng)營活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款；

2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；

3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)限

（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

（二）企業(yè)在中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終 — 3 — 止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、申報(bào)納稅

（一）企業(yè)辦理所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料：

1.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表；

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。

（二）企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理所得稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)在終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長申報(bào)期限。

（三）企業(yè)采用電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

（四）企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)代理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件。

（五）企業(yè)申報(bào)所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，需補(bǔ)繳或退還所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》（見附件1和附件2）后，按規(guī)定時(shí)限將稅款補(bǔ)繳入庫，或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。

（六）經(jīng)批準(zhǔn)采取匯總申報(bào)繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機(jī)構(gòu)、場所（以下簡稱匯繳機(jī)構(gòu)），應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前，向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《非居民企業(yè)匯總申 — 4 — 報(bào)企業(yè)所得稅證明》（以下稱為《匯總申報(bào)納稅證明》，見附件3）；企業(yè)其他機(jī)構(gòu)、場所（以下簡稱其他機(jī)構(gòu)）應(yīng)當(dāng)于每年6月30前將《匯總申報(bào)納稅證明》及其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

在上述規(guī)定期限內(nèi)，其他機(jī)構(gòu)未向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《匯總申報(bào)納稅證明》，且又無匯繳機(jī)構(gòu)延期申報(bào)批準(zhǔn)文件的，其他機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)檢查核實(shí)或核定該其他機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收應(yīng)補(bǔ)繳稅款并實(shí)施處罰。

（七）企業(yè)補(bǔ)繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

（八）企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)所得稅申報(bào)有誤的，應(yīng)當(dāng)在終了之日起5個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理所得稅申報(bào)。

（九）企業(yè)報(bào)送報(bào)表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

四、法律責(zé)任

（一）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅申報(bào)，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)，或報(bào)送資料不全、不符合要求的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《責(zé)令限期改正通知書》后按規(guī)定時(shí)限補(bǔ)報(bào)。

企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅申報(bào)，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī) — 5 — 關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報(bào)的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時(shí)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書》（見附件4）后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)繳納稅款。

（二）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對(duì)發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。

（三）企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，依照稅收征管法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

五、本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局辦公廳 2009年2月9日封發(fā) 校對(duì)：國際稅務(wù)司

第五篇：居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅申報(bào)

? 居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報(bào)

（2014）

? 功能概述

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)，指納稅人自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律.法規(guī).規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額和本納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例.相關(guān)稅收政策，提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料進(jìn)行申報(bào)結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

本模塊為核定為查賬征收的居民企業(yè)，進(jìn)行企業(yè)所得稅的申報(bào)

? 操作步驟

1.進(jìn)入方式：1）【系統(tǒng)菜單】—【申報(bào)】—【一般申報(bào)】—【企業(yè)所得稅申報(bào)】—【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報(bào)(2014)】，點(diǎn)擊菜單進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。2）在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。

2.在初始化受理界面中，錄入納稅人識(shí)別號(hào)，根據(jù)納稅人的不同性質(zhì)，可分為一般企業(yè)，金融企業(yè)和事業(yè)單位、民間非營利組織三種。根據(jù)企業(yè)的不同性質(zhì)來進(jìn)行受理頁面進(jìn)行勾選。當(dāng)納稅人為一般企業(yè)時(shí)，表單勾選必須包括《A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表》和《A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》；當(dāng)納稅人為金融企業(yè)時(shí)，表單勾選必須包括《A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表》和《A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表》；當(dāng)納稅人為事業(yè)單位、民間非營利組織時(shí)，表單勾選必須包括《A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》。納稅人不能兼有兩種企業(yè)性質(zhì)。

3.點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入申報(bào)表頁面。

4.打開左上角出的主附表樹，點(diǎn)擊打開必錄表單《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》，填寫企業(yè)信息：

3.根據(jù)受理頁面勾選的主附表表單，不同性質(zhì)企業(yè)填寫不同附表。

1）當(dāng)納稅人為一般企業(yè)時(shí)，點(diǎn)擊打開必錄表單《A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表》進(jìn)行收入明細(xì)填寫以及《A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》，填寫支出明細(xì)。《A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表》：

《A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》：

2）當(dāng)納稅人為金融企業(yè)時(shí)，點(diǎn)擊打開必錄表單《A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表》進(jìn)行收入明細(xì)填寫以及《A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表》，填寫支出明細(xì)。

《A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表》：

《A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表》：

3）當(dāng)納稅人為事業(yè)單位、民間非營利組織時(shí)，點(diǎn)擊打開必錄表單《A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》，進(jìn)行明細(xì)填寫。

《A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》：

? 注意事項(xiàng)

1.納稅人在進(jìn)行居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報(bào)前，必須先做 稅務(wù)登記.企業(yè)所得稅稅種認(rèn)定。

2.通常情況下，申報(bào)表存在附表時(shí)，先錄入附表，后錄入主表，主表匯總附表的信息，主附表統(tǒng)一保存。

3.居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報(bào)申報(bào)表填寫主要根據(jù)納稅人登記注冊(cè)類型，分為三類：一般企業(yè).金融保險(xiǎn)企業(yè).事業(yè)單位.社會(huì)團(tuán)體等。

4.如果納稅人屬于總分機(jī)構(gòu)的總機(jī)構(gòu)，則附表A109000、A109010附表必須填報(bào)； 5.重新判斷納稅人的小微企業(yè)減免信息；即根據(jù)主表《A100000》第23行“應(yīng)納稅所得額”，《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、行業(yè)明細(xì)，等信息計(jì)算納稅人的符合小微企業(yè)減免稅額是否大于等于《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行金額；

6.納稅人只有申請(qǐng)優(yōu)惠.減免等相關(guān)資格審批，才能在錄入申報(bào)表的時(shí)候填寫減免稅額.免稅稅額等相關(guān)信息，否則系統(tǒng)給與提示，不允許錄入數(shù)據(jù)。

7.主表中“累計(jì)金額”部分的數(shù)據(jù)由附表匯總而來，“累計(jì)金額”部分的數(shù)據(jù)是通過與上期數(shù)據(jù)累計(jì)而來的；

8.居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報(bào)中有三種預(yù)繳方式，分別是“據(jù)實(shí)預(yù)繳”.“按照上一納稅應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳”.“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”。