第一篇：內(nèi)部審計報告

關(guān)于供應(yīng)部

2009年度采購與付款情況的審計報告

總經(jīng)理：

根據(jù)

2010年度審計計劃和審計委員會安排，自

2010年

4月

15日至

2010 年 5月

10日，我們審計組對供應(yīng)部

2009年度采購與付款情況進行了審計。審 計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經(jīng) 結(jié)束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、基本情況

為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付 款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部 控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實際情況，制定了《采 購與付款內(nèi)部控制制度》。

物資采購流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購，一類是五金物料 采購。生產(chǎn)物料的采購，每月

11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預算 情況編制需料計劃，供應(yīng)部在5個工作日內(nèi)根據(jù)需料計劃經(jīng)過詢價后 編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶簽訂采購合同；而 五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及 采購量后，由供應(yīng)部詢價，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶簽訂采 購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于 3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采 購，而貨比

3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時間（是否符合我司生產(chǎn) 需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送 來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發(fā)供應(yīng) 商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇 的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品

GMP證書、藥品注冊證；輔料 需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、GSP證書，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定；進口商 品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質(zhì)管部每年底 對供應(yīng)商進行考核評估、更新，并存檔。

供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標準、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約 責任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。

供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據(jù) 訂貨計劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在 5%-10%之間，但這種差異合同上 沒有明確說明，若差異較大，需請示領(lǐng)導。貨物簽收完畢后，倉管員 及時報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨 物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。

倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地 方，并限制人員接近。

貨物驗收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復核票據(jù)上 的內(nèi)容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求 填寫付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

公司 09年的存貨周轉(zhuǎn)率為

4.71次，比

08年的4.11次有明顯提

高。09年全年采購額約

18,897.65萬元，共耗用

19,023.10萬元。

09年采購

眾生

原材料

中藥材

其 中 包裝物 總采購額 原輔料 五金備件

無稅額(萬元)6,959.39 3,800.98 2,368.41 790.00 2,312.35 9,271.75

占采購額 百分比 75.06% 54.62% 34.03% 11.35% 24.94%

與 08年采 購對比增減 百分比

9.91%-4.65% 33.46% 38.30%-9.96% 4.18%

09年耗用 無稅額(萬元)7,114.47 3,957.96 2,367.55 788.95 2,384.91 9,499.38

占耗用額百

分比

74.89% 55.63% 33.28% 11.09% 25.11%

與 08年耗 用對比增減 百分比

7.85%-6.20% 31.12% 38.03%-6.85% 3.74% 1.2009年全年耗用額及期末庫存額最大的是三七 ,分別為

1528.01萬元及

88.10萬元,耗用額較

08年的

1309.09萬元增長

16.72%,但期末庫存量不足 1個月的耗用量。2.庫存量可供給

1年以上的原材料有 18個,庫存金額為

4.85萬元。

分析說明：

（1）中藥材

09年耗用額比

08年減少

261.62萬元下降率

6.2%，其中當歸減少

259.8萬元，占總額的 99.3%，原因是當歸從

08年的采購單價

41.83元/KG下降到

09年的15.13元/KG，雖然

09年耗用量比

08年增長 18844.53KG，增長

18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等 有這種采購單價差異情況。

（2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是

09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而

08年則歸入包裝

9種中藥材

物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比

08年耗用增長不到

1%。而“空心膠囊”

09年比

08年耗用額增 長 2.81%。

（3）包裝物耗用額比

08年減少

175.36萬元下降

6.85%，主要原因是

09年“空心膠囊”耗用

427.92萬元 歸入輔料中核算。

09年采購

華南

無稅額

(萬

元)

8,136.11 665.36 7,366.48 104.27 1,489.79 9,625.90

占采購額百

分比

84.52% 8.18% 90.54% 1.28% 15.48%

與 08年采購 對比增減百

分比 6.93% 9.40% 7.63%-33.12%-14.22% 3.00%

25個,其中氯霉素庫存額達

09年耗用

無稅額

(萬

元)

7,902.63 769.35 7,031.73 101.55 1,621.09 9,523.72 71.3萬元。

占耗用額百

分比

82.98% 9.74% 88.98% 1.28% 17.02%

與 08年耗用 對比增減百

分比-3.15% 21.04%-4.54%-35.53%-3.86%-3.27% 原材料

中藥材 其 中 原輔料 五金備件

包裝物 總采購額 1.2.3.庫存金額上

10萬元以上的原材料有 全年耗用額最大的是頭孢拉啶

(先鋒

6#),達

499.2萬元。

庫存量可供給

1年以上的原材料有

12個,庫存金額為

13.2萬元。

分析說明：

（1）原輔料耗用額

09年比

08年減少

334.78萬元，下降率為

4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去 年減少

372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的 469.06元/KG下降到

317.71元/KG。

（2）包裝物耗用額比

08年減少

65.08萬元下降

3.86%，主要原因是

09年“空心膠囊”耗用其中215.85 萬元歸入輔料中核算。

貨款支付情況

付款方式 現(xiàn)金 銀行 銀行承兌匯票 易貨 合計

09年

付款額(萬元)

50.74 10,565.17 10,092.34 999.38 21,707.62

占百分比

0.23% 48.67% 46.49% 4.60%

08年

付款額(萬元)

77.03 13,188.01 8,601.26 631.08 22,497.37

占百分比

0.34% 58.62% 38.23% 2.81%

09年與

08年對比 增減額(萬元)增減率

-26.29-2,622.84 1,491.08 368.30-789.75

-34.13%-19.89% 17.34% 58.36%-3.51% 分析說明：

根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的

09年比

08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加 50%。

二、審計內(nèi)容

本次審計采取了抽查的方式進行。

（1）隨意抽查一個月的訂貨計劃書,檢查其是否符合當期的采購政策。

原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當期的需料計劃實施,是否按管理制 度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù),是否按預先編號、保管訂貨計 劃。

（2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃

,檢查其是否進行合理安

排。

（3）檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。（4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員

審核，是否交財務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當審批。（5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購

價格、供應(yīng)商及審批情況，比較當期實際生產(chǎn)及庫存狀況。（6）審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數(shù)量是否一致。

（7）檢查是否存在超收，超收標準的規(guī)定；分析超收原料的價格與數(shù)量

是否經(jīng)濟、是否合理。

（8）查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù)。（9）查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應(yīng)商進行考

評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評價表，查看是否存 在大量得分較低的供應(yīng)商。

（10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準額度的權(quán)限規(guī)定。

（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標準及其執(zhí)行情況，查閱退貨的

“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及 時，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時是否有 質(zhì)管和財務(wù)核查。

三、審計結(jié)果

（1）訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據(jù)當期的

需料計劃實施，且每份需料計劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復核，訂貨計劃 則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應(yīng)部將每月的需料 計劃、訂貨計劃歸檔。

（2）原材料的采購價格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比

3家，但部分原材料的供

應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導審批。

（3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務(wù)存檔，以便審核、付款。（4）一般情況下，訂貨計劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計劃一致，但實際的采購

過程中，訂貨計劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計劃多，是因為供

第二篇：內(nèi)部審計報告范本

內(nèi)部審計報告包括的內(nèi)容

內(nèi)部審計報告沒有固定的項目要求。基本的項目應(yīng)該包括以下幾方面內(nèi)容：

一、審計報告的標題

審計報告的標題因?qū)徲嬳椖亢蛯徲媰?nèi)容的不同而不同。例如：關(guān)于對**公司財務(wù)收支的審計報告；關(guān)于對**公司（**期間）經(jīng)營（目標）結(jié)果的審計報告；關(guān)于對***任期經(jīng)濟責任的審計報告；關(guān)于對**公司經(jīng)理**離任的審計報告；關(guān)于對**公司***問題的中期審計報告；關(guān)于對項目的專項審計調(diào)查報告；關(guān)于對擬并購**公司資產(chǎn)情況的審計報告；盡職調(diào)查報告；關(guān)于對**公司內(nèi)部控制制度的審計報告??。

二、審計報告的主送人

根據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬關(guān)系的不同而有區(qū)別：財務(wù)總監(jiān)；主管總裁（經(jīng)理）；總審計師（審計總監(jiān)）；董事長；審計委員會等。

三、審計依據(jù)、審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容、審計人員、審計時間

開宗明義：根據(jù)什么進行審計？本次審計要解決什么問題？審計何時間內(nèi)、何范圍內(nèi)、何內(nèi)容？審計工作人員及審計所耗時間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項。

四、審計出的主要問題及問題形成的原因

審計出的主要問題要根據(jù)重要性（金額大小、性質(zhì)、影響程度等）原則，對問題進行排序。如：重大偏離審計目標的違法問題、違規(guī)問題、高風險問題、做假帳、上報虛假的財務(wù)報告、資產(chǎn)不實風險等。對所有問題都要先定性質(zhì)后量化。如：虛增**利潤300萬元；職務(wù)侵占公款300萬元；現(xiàn)金短款300元；違反投資決策程序造成投資損失300萬元；私設(shè)小金庫300萬元等等。然后逐項描述。基本要求是：讓所有收到報告的人都能讀懂問題的來龍去脈。

問題形成的原因可以單獨寫也可寫在報告里，但一定要實事求是，符合客觀實際。問題的原因應(yīng)該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現(xiàn)是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯。客觀原因的表現(xiàn)是：業(yè)務(wù)流程中設(shè)為非控制重點環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制點制度空白；非常情況下發(fā)生；企業(yè)發(fā)展中的新問題。所有原因均應(yīng)引申其對公司發(fā)展的影響。

五、被審計對象在審計期間就已經(jīng)審計出的問題的整改行動及糾正措施

在審計期間（審計通知書發(fā)出之日起到部門審計報告定稿前）對審計發(fā)現(xiàn)的問題，公司已經(jīng)或正在進行整改，有實際糾正行動和結(jié)果的，應(yīng)該在審計報告中進行描述。肯定被審計對象對制度的維護和對審計問題的態(tài)度所做出的努力。這個信息應(yīng)該通過審計報告?zhèn)鬟f到所有能讀到審計報告的每位領(lǐng)導。

六、審計結(jié)論與審計評價

每份審計報告都要給出審計結(jié)論和審計評價。這不僅是對被審計對象履行的義務(wù)，也是體現(xiàn)審計獨立性、權(quán)威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的主要目標之一。內(nèi)部審計不參與經(jīng)營，與經(jīng)營者沒有直接的利益沖突關(guān)系，審計結(jié)論和審計評價必須確保獨立性和權(quán)威性。

七、審計建議

國家審計這個位置是要寫“審計意見”或“審計結(jié)論和處理意見”的，內(nèi)部審計無執(zhí)法權(quán)，如無公司文件明確規(guī)定，則沒必要寫成“審計意見”。“審計建議”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計發(fā)現(xiàn)的問題。內(nèi)部審計存在的前提是能夠發(fā)現(xiàn)問題，內(nèi)部審計的價值是如何解決已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了的問題，最低要求是同樣的問題不能再在同一個管理中心或利潤中心重復發(fā)生。

八、審計報告出具人

審計組的“審計報告”要手書審計組全體人員的名字；審計部的“審計報告”要手書審計經(jīng)理的名字。這和國家審計機關(guān)的審計報告有明顯的區(qū)別。

九、審計報告出具日期

打印審計報告形成日期。

十、審計報告抄送人員和部門及報告總份數(shù)及存檔要求

內(nèi)部審計機構(gòu)的審計報告，是要按公司規(guī)定發(fā)送很多既定的領(lǐng)導和部門的，在審計報告最后一頁的頁角，按規(guī)定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數(shù)及總發(fā)出份數(shù)。

第三篇：內(nèi)部審計報告（范文）

**公司

2009年第三季度內(nèi)部審計工作報告

董事會審計委員會：

根據(jù)審計計劃安排，內(nèi)審部于2009年7月1號至8月31日對公司采購供應(yīng)管理進行了審計；2009年9月1日至9月30日進行了固定資產(chǎn)管理的審計。

一、審計概況

審計依據(jù)：財政部《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范》、公司《財務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定。

審計項目：采購供應(yīng)管理審計；固定資產(chǎn)管理審計。

審計內(nèi)容：審查公司采購管理制度的完備情況和執(zhí)行情況；審查公司采購詢價的有效性；審查公司采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性；審查公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的制定和執(zhí)行情況；審查公司固定資產(chǎn)投資預算制度的執(zhí)行情況；審查公司固定資產(chǎn)日常保管制度的制定和執(zhí)行情況；審查公司固定資產(chǎn)處臵制度的制定和執(zhí)行情況。審查程序和方法：（1）檢查采購管理的制度文檔。（2）抽查供應(yīng)商管理檔案、采購詢價表等資料。（3）對采購部員工進行訪談。（4）固定資產(chǎn)分析性復核。（5）檢查固定資產(chǎn)增加和減少情況。（6）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。（7）對購入的固定資產(chǎn)進行實地觀察。（8）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔保情況，檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。

二、審計評論

經(jīng)過審計，我們有如下結(jié)論：

（一）采購供應(yīng)管理

我單位采購供應(yīng)管理制度基本健全，人員崗位職責明確，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完整。審計過程中發(fā)現(xiàn)了一些問題，經(jīng)過現(xiàn)場溝通，提出建議，采購部也根據(jù)現(xiàn)實情況，對相關(guān)問題也采取了有效的改進措施。

（二）固定資產(chǎn)管理

公司建立了《固定資產(chǎn)管理制度》。公司對固定資產(chǎn)購臵實行授權(quán)批準制度，嚴格履行審批程序。同時成立了專門的招投標管理辦公室，組織對重大的或關(guān)鍵的設(shè)備、工程等前期論證、招標，保證采購質(zhì)量和金額。針對在建工程，配備了專人對工程基建項目進行專項管理。

公司財務(wù)部及時辦理固定資產(chǎn)入帳并按固定資產(chǎn)可使用年限計提折舊。公司還建立了固定資產(chǎn)目錄、編號、卡片制度，完善了固定資產(chǎn)申購、驗收、領(lǐng)用、維修和報廢審批手續(xù)，每年定期組織對固定資產(chǎn)進行清查盤點，保證了賬、卡、物相符。上述制度的建立實施確保了固定資產(chǎn)的安全和完整、在建工程項目的如期投產(chǎn)。

審計中發(fā)現(xiàn)了一些問題，在現(xiàn)場審計過程中已與相關(guān)人員進行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

三、審計結(jié)果及建議

（一）采購供應(yīng)管理：

1、需求計劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準確。依據(jù)不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

建議：重新統(tǒng)一設(shè)計表格明確計劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序

設(shè)計。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計劃物控部；有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求。

2、時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

3、由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實際的差異。

建議：計劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃編制要有實質(zhì)性。

（二）固定資產(chǎn)管理

1、固定資產(chǎn)的修理

在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)沒有制度或程序規(guī)定了固定資產(chǎn)一般修理或大修理的相關(guān)規(guī)定，在固定資產(chǎn)需要修理前也沒有辦理固定資產(chǎn)修理的申請和批準手續(xù)，財務(wù)部入賬只是根據(jù)修理發(fā)票和修理項目清單入賬，并且沒有記錄固定資產(chǎn)修理的狀態(tài)，這樣不利于固定資產(chǎn)使用情況的管理。

建議：在相關(guān)制度中規(guī)定對固定資產(chǎn)的維修和使用情況進行記錄和監(jiān)

督，并報財務(wù)部固定資產(chǎn)管理員登記固定資產(chǎn)卡片中的維修記錄；對于價值在30萬元以上的固定資產(chǎn)，應(yīng)建立該項固定資產(chǎn)的專項操作規(guī)程和檢查制度，以盡量減少由于不當操作而影響固定資產(chǎn)的使用壽命。

2、固定資產(chǎn)信息管理

目前對于固定資產(chǎn)的信息管理有行政部的臺賬和財務(wù)部的固定資產(chǎn)卡片明細賬，兩部門定期核對互相登記的信息。但是行政部的臺賬除了固定資產(chǎn)外還有低值易耗品等非固定資產(chǎn)，與財務(wù)部登記的明細賬的范圍不同，兩部門雖然經(jīng)常核對，但還是有差異。

建議：統(tǒng)一使用用友的固定資產(chǎn)模塊對固定資產(chǎn)的信息進行管理，這樣可以在整個公司內(nèi)統(tǒng)一固定資產(chǎn)管理信息，并且可以減少人力、提高效率。建議由行政部固定資產(chǎn)管理人員在用友中登記卡片賬，財務(wù)部固定資產(chǎn)會計計算折舊并登記總賬。

3、固定資產(chǎn)的處臵

在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)沒有具體的程序規(guī)定固定資產(chǎn)清理，也沒有對處臵后的固定資產(chǎn)的實物如何處理作出規(guī)定。

建議：公司應(yīng)對閑臵的固定資產(chǎn)作出相關(guān)的處理規(guī)定，以盡量減少閑臵的資產(chǎn)；建議公司對報廢后的固定資產(chǎn)實物的處理也作出相關(guān)明確的規(guī)定。

四、其他說明

因限于此次人力資源管理和貨幣資金管理審計的重點、范圍，審計工作無法觸及所有方面。審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。

以上報告送呈董事會審計委員會審閱。

**公司 內(nèi)審部

2009年9月30日

第四篇：內(nèi)部審計報告

常用公文擬制方法提示

（六）內(nèi)部審計報告

信息來源：整理人：發(fā)布時間：2003-02-21

內(nèi)部審計報告是對所屬單位、稅務(wù)人員執(zhí)法、執(zhí)紀、執(zhí)行財經(jīng)紀律規(guī)章情況的評價，是審計組織對各種資料、數(shù)據(jù)和證據(jù)，經(jīng)過去粗取精，去偽存真，分析整理后所形成的書面材料。主要用于下達給被審單位和向上級有關(guān)部門報告的一種書面材料。

內(nèi)部審計內(nèi)容通常包括稅法審計、財務(wù)審計、執(zhí)行廉政規(guī)定情況審計、固定資產(chǎn)、物資審計。從主體方式上分有對單位的審計，也有對個人的審計，如離任審計等。內(nèi)部審計是一項有力的監(jiān)督措施。

內(nèi)部審計報告結(jié)構(gòu)：

1、標題；

2、審計依據(jù)、時間、內(nèi)容、方式及有關(guān)情況概括，依據(jù)是本次審計的方案計劃；時間是從何時開始，到何時結(jié)束。內(nèi)容是指任務(wù)、目的。方式是本次審計工作組織特點、辦法。情況概括一方面是被審單位、個人基本情況，另一方面指審計任務(wù)完成情況。

3、對審計事項進行全面評價；

4、審計查出來的主要問題。事實要清，定性要準，排列要科學（按發(fā)生問題大小排列；按發(fā)生問題時間排列；按業(yè)務(wù)流程排列）

5、針對審計查出的問題，分析產(chǎn)生原因；

6、提出處理意見（用規(guī)范性文件作依據(jù)）。

第五篇：內(nèi)部審計報告

企業(yè)內(nèi)部審計報告范文—范文網(wǎng)時間:2010-06-17 18:50來源:未知 作者:admin 點擊:19097次內(nèi)部審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團公司的規(guī)模擴大，內(nèi)部審計作為集團公司的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，其作用越來越重要。集團公司的內(nèi)部審計不同與社會審計，同樣內(nèi)部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準則》，而內(nèi)部審內(nèi)部審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團公司的規(guī)模擴大，內(nèi)部審計作為集團公司的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，其作用越來越重要。集團公司的內(nèi)部審計不同與社會審計，同樣內(nèi)部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準則》，而內(nèi)部審計遵循的是《內(nèi)部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的，從而使內(nèi)部審計報告對集團公司內(nèi)部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟責任及經(jīng)營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議，內(nèi)部審計報告作為改進內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發(fā)表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權(quán)人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。

但內(nèi)部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們再寫內(nèi)部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責任、審計的實施過程等在內(nèi)部審計報告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計報告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是ABC集團公司出具的分公司審計報告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。

一、封面

***公司機密內(nèi)部審計報告

報告名稱：關(guān)于abc的審計報告

報告編號：ABC集團內(nèi)審字[200X]第0XX號出具

報告時間：200X年XX月XX日

報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務(wù)總監(jiān)、XX部門

二、報告正文

關(guān)于abc分公司的審計報告

ABC集團內(nèi)審字［200x］第0xx號

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及XX管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。

我們按照《內(nèi)部審計準則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按ABC規(guī)定及本次審計意見進行處罰。

abc分公司的基本情況……

審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見

一、abc分公司資金管理不規(guī)范

1．職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款，不準出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1％的利率計算利息并按借款額的20％處以罰金。

2．xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。

審計意見：嚴格財務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔違規(guī)金額25％的處罰。

二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足

1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨XX件，折算成金額XX元，為庫存金額的XX%。(責任編輯：admin)

時間超三月的有XX件，折算金額XX元，其中超一年的有XX件套，折算金額XX元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如XX借貨XX件折算金額為XX元，已于去年辭職。審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責任人的分公司經(jīng)理（或原經(jīng)理）、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。

2、存貨盤點賬實不符嚴重

存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面

不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調(diào)整。具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進行調(diào)整。

(1)盤點對賬具體情況

按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為XX%。

賬實核對不符情況:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕對值合計

（2）我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……

3、按庫齡分析

根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的XX％；超6個月的庫存，占全部庫存的XX％；超1年的庫存，占全部庫存的XX％。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

庫齡種類明細：

品種合計

1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上

分析原因……

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

審計意見：在以上盤點的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

三、費用合理性的難以界定

費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。

審計意見……

四、低值易耗品管理存在差距

abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領(lǐng)導承擔管理責任。

五、銷售審計情況分析

1、x－x月銷售額構(gòu)成分析

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長XX％。從構(gòu)成情況看……

2、x－x月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析…… 審計意見……

六、1－6月銷售費用構(gòu)成及銷售費用率分析

分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況……

七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全

……

審計意見……

九、存貨進銷存、財務(wù)收支明細賬記錄不規(guī)范、不全面

abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結(jié)、累計；用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬；財務(wù)收支明細賬無月結(jié)、累計，有的不按財務(wù)記賬規(guī)則涂改……(責任編輯：admin)

十、禮品卡管理存在漏洞

1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費（換卡）的現(xiàn)象……

4、面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印；禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權(quán)接受自行處理；如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用；除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。

十一、分公司財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財務(wù)管理的要求

庫齡分析是一項很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息…… 合同簽訂、跟蹤管理……

審計意見：以集團公司財務(wù)部牽頭，組織XX部、XX部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財務(wù)管理工作……

十二、分公司財務(wù)核算架構(gòu)不合理

財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應(yīng)為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位，但結(jié)合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計……

審計意見：……

附注：1.abc分公司基本情況表；

2.abc分公司職工借款情況表；

3.abc分公司借貨明細表；

4.abc分公司銷售分析表；

5.abc分公司費用分析表。

ABC集團有限公司總審計師：XXX

助理審計員：XXX

審計部200x年xx月xx日

從以上內(nèi)部審計報告的格式及內(nèi)容，不難看出既借鑒了社會審計部分格式及要求，又結(jié)合集團公司內(nèi)部審計特征與不同目的審計的情況。