第一篇：內部財務審計報告

? 這是一份模板，你可以看看 關于ABFI82M產品的內部審計報告

內部審計 [2010] 第 01 號

董事會：

根據(jù)***的指令，于2010年5月4日，對ABFI82M產品實施了內部專項審計。本次審計的主要目的是檢查和評價該產品的盈利情況，以及整個營運過程是否正常，成本核算是否合理等。

審計工作到了各部門的大力配合與支持，與銷售、采購、工程、PMC、生產、財務等部門人員進行了面談，并抽查了相關業(yè)務的處理文件。現(xiàn)將審核結果報告如下：

一、情況概述 ：

該產品對我公司而言，是一款生產工序較多、周期較長、批量較大的新產品，產品從模具設計開始，經過模具制造、塑膠件注塑、絲印、組裝等多道工序。

該產品于2009年8月開始投入前期的模具制造，反復試模，2009年10月開始塑膠件的正式投產，2010年1月首批交貨。截止6月30日，該產品總訂單數(shù)734,850件，總交貨數(shù)589,650件，尚未交貨數(shù)145,200件。

審計發(fā)現(xiàn)，該產品處于嚴重虧損狀態(tài)，塑膠件的成交價低于生產成本9%，每個塑膠產品虧本0.09956美元。按總訂單數(shù) 734,850件計算，虧本 73,162美元，折合人民幣499,690元。經過全面、系統(tǒng)、客觀地審計，查明導致虧損的主要原因是部分報價偏低、脫離實際，還有就是材料漲價也占有很大比例。

二、主要問題和整改意見

1、成交價缺少數(shù)據(jù)依據(jù)（具體數(shù)據(jù)見主表（1）、附表（1）、附表（2））

在對產品報價的審核過程中，我們發(fā)現(xiàn)，報價含有一定的主觀性和盲目性。如：該產品的成交價較原始報價下調19%，每件減價0.22719美元。但是，我們卻找不到有關價格下調的可信的數(shù)據(jù)依據(jù)或相關書面文件。

2、報價缺少嚴格的審核程序

報價缺少嚴格的審核程序，即便有也似流于形式。強調：審核程序很關鍵，應做專業(yè)的、全面、細致的把關。

3、報價缺乏系統(tǒng)核定資料

現(xiàn)存的報價數(shù)據(jù)，缺乏系統(tǒng)、客觀的測算核定資料，報價有嚴重脫離實際的現(xiàn)象。如：在Calor夾具的報價中，只有材料成本，忽略了工費成本（50元/時）；再如：FTI82M產品組裝測試的生產周期，實際是380秒，而報價只有280秒，差異懸殊，報價的真實性、合理性得不到有效的數(shù)據(jù)支持和保障。

4、生產制造成本倒掛（具體數(shù)據(jù)見主表（2）、附表（2））

生產制造成本高于報價，表現(xiàn)最為突出的是裝配成本和原材料成本，其中：裝配成本變動差異占總差異的196%，與報價比超支了104.5%，差異的主要原因是實際生產周期和實際小時費用都高于報價；原材料成本變動差異占總差異的78%，與報價比超支了48.2%，差異的主要原因是原材料漲價。

5、實際成本與標準成本差異懸殊（具體數(shù)據(jù)見主表（3）、附表（3））

實際成本高于標準成本，且部分成本項目差異懸殊。其中：工資成本平均高于標準成本116%，機器成本也平均高于標準成本55%。進一步查找產生差異的主要原因是：

A、財務部的標準工費率偏離實際；

B、生產部的報工錯誤；

C、工程部的工藝路線設錯（比如要5個人的只算1個人）。

針對以上差異原因，各部門正在改善，財務部也已在6月份啟用新的標準工費率。期待6月份的成本分析，會有實質性的改觀。

6、內控監(jiān)督制度不健全

按不相容職務分離的內部控制管理的要求，每一項經濟業(yè)務，都要經過兩個或兩個以上部門的相互制約；而我司市場部、采購部，在報價、詢價環(huán)節(jié)，違背這一制約控制原則，自己報價、詢價，自己銷售、采購。

三、評估意見和建議

1、將企業(yè)經濟效益放在首要地位

在激烈的市場競爭中，雖說占有市場很重要，但經濟效益更重要。面對同行的低報價，應做橫向考察，探究低報價的原因，結合本司實際情況，區(qū)別可比不可比因素，考慮必要的安全系數(shù)，再確定減價與否及幅度。

2、建議成立價格審核評價小組

建議成立價格審核評價小組，該組主要工作是對銷售報價及采購詢價，進行綜合審核，將內部數(shù)據(jù)與外部信息來源相比較，進行趨勢預測，提出最有利的合理交易價格，并評價職能部門在經濟活動中的業(yè)績，對發(fā)現(xiàn)的異常差異或異常關系采取必要的調查與糾正措施，為管理層決策提供支持。

3、加強內部控制和監(jiān)督

按不相容職務分離的內部控制管理的要求，建立相應的管理控制制度和機制，加強過程的控制和監(jiān)督，并通過內部審計，促使企業(yè)的各種控制得以實現(xiàn)，最大限度地減少杜絕失誤和漏洞。

4、妥善保管各種價格資料

報價詢價資料是證明員工謹慎勤勉工作的直接資料，也是企業(yè)管理重要的控制手段。公司應建立報價、詢價、比價制度，并制定統(tǒng)一表格、制定規(guī)范的記錄規(guī)則，妥善保留有關資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來提供參考。附件：

1、主表

一

《ABFI82M產品原始報價、成交價格及實際成本對比》

2、附表（1）《ABFI82M產品模具成本一覽表》

3、主表

二

《塑膠件成交價與實際成本差異一覽表》

4、附表（2）《ABFI82M產品報價明細表》

5、主表

三

6、附表（3）《

ABFI82M產品標準單位成本與實際單位成本差異表》 SAP系統(tǒng)中ABFI82M產品的單位成本表》

審計項目負責人：****

2010-6-10 《

第二篇：財務內部審計報告

一、加強基礎工作建設 不斷完善審計管理體制

多年來，新泰市供電公司的審計工作認真貫徹落實國家審計署關于開展內部審計工作的有關規(guī)定，按照新泰市審計局和泰安供電公司關于加強審計工作的一系列重要部署，堅持“在工作中規(guī)范，在規(guī)范中提高”和“突出重點，講求實效” 的工作方針，求真務實，扎實工作，各項工作都取得了很好的成績，在加強監(jiān)督，促進管理，提高效益，減少浪費，維護公司合法利益等方面發(fā)揮了重要作用。

（一）領導重視，制度健全。建立內審機構是保證內審工作的前提，近年來，我公司內審工作得到了進一步強化，建立了由一把手直接領導下的審計監(jiān)督體系。負責對本單位及所屬供電所、三產單位的財務收支、經濟活動和經濟效益等方面進行審計監(jiān)督。為了開展有效監(jiān)督，依據(jù)相關法規(guī)、規(guī)定制定了審計工作制度、各崗位人員工作標準，明確了工作內容與要求，責任和權限。由于領導重視、制度健全，使我公司內審工作一直處在一個良好的運作狀態(tài)，保證了各項工作的開展。

（二）審計基礎工作不斷加強。回顧公司審計工作的發(fā)展，審計基礎工作一年一個新臺階。特別是國家電網公司《一流審計工作標準》下發(fā)以后，按照集團公司審計部門的要求；扎扎實實的進行了審計基礎工作建設，從審計計劃的立項、審計方案的報批、審計報告的簽發(fā)，審計意見的落實到審計檔案的整理，以及審計信息的傳遞上報，都形成了一套規(guī)范嚴謹?shù)墓ぷ鞒绦蚝椭贫龋瑸閷徲嫵晒膽锰峁┝丝煽康谋ＷC。

（三）完善管理程序，落實審計職責。近年來，公司對有關的管理制度、辦法進行了不斷的修訂和完善，在經濟合同、工程支出等必審項目的管理制度中增加了審計監(jiān)督關口，把審計監(jiān)督作為一個必不可少的環(huán)節(jié)和控制點，納入到有關工作的管理和控制過程之中，從根本上解決了審計監(jiān)督的切入點問題。目前，有關招投標、合同簽定、工程預決算等工作，全部實行了事前、事中和事后相結合的審計方式。從制度上推動了事前、事中審計的開展，有效的提高了審計作用的發(fā)揮。

（四）、加強審計工作制度化、規(guī)范化建設。

按照新泰市審計局《關于內部審計管理規(guī)定》和集團公司審計工作管理規(guī)定，對現(xiàn)有審計管理制度補充和完善，建立起適合我公司實際的、科學規(guī)范、條理清晰 的審計制度管理框架，從內審的目的、內容、方法、程序等各方面作了具體明確的規(guī)定，完善了內部審計制度，使內部審計工作制度化、規(guī)范化、程序化。2001年以來，公司審計辦連續(xù)被評為“新泰市審計工作先進單位或受表揚單位”，2004年被泰安市內審協(xié)會授予“內部審計工作先進單位”，一人獲得 “泰安市審計先進個人”。

二、加強審計管理工作，切實提高審計質量 內部審計作為公司控制系統(tǒng)的重要組成部分，正確的使用和加強內部審計工作，提高審計質量，有助于監(jiān)督各項制度、計劃的貫徹執(zhí)行，為領導決策提供依據(jù)，有利于發(fā)現(xiàn)和揭示公司運行管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，促進公司健全自我約束機制，有益于增強防范經營風險的能力，促進公司各項目標的實現(xiàn)，有利于公司領導發(fā)現(xiàn)問題，改進工作，駕馭企業(yè)。

（1）建立審計質量控制體系，加強對審計工作的全過程質量 控制。積極應用先進審計技術方法，提高審計工作現(xiàn)代化水平。加強審計計劃管理，努力做到在審計計劃、審計方式和提高審計層次上面有所突破，進一步規(guī)范審計行為，不斷加大審計力度，不斷提高審計工作效率和質量。積極參加有關會議，及時閱知法律法規(guī)和國家政策文件，保證審計履行職責所需要的各種信息。

（2）加強業(yè)務培訓，不斷提高審計工作水平。根據(jù)內部審計知識面不斷拓展的形勢要求，我們加大了審計人員后續(xù)教育的力度。每年組織內審人員參加新泰市、泰安及省內審協(xié)會組織的經濟責任審計和內部審計法規(guī)及《內部審計準則》培訓班，并定期參加供電系統(tǒng)內召開專題座談會，組織審計人員走出去向兄弟單位學習交流，通過不斷交流，開闊視野，共同切磋審計技術，探討解決問題的方法，達到相互促進，共同提高。

（3）充分利用社會審計力量，擴大審計空間，提高審計效益。

針對基建工程審計工作量大、面廣、套用基建專用定額等具體情況，我們推出了內審與外審相結合的模式，把一部分重點、難點的審計項目與社會審計一道去做，以外審為主、內審為輔，主輔審計相結合。為了確保委托審計質量和工作效益，規(guī)范委托審計主體行為，嚴格進行監(jiān)督把關：一是在審計項目選擇上，原則上把數(shù)額大、專業(yè)性強、難度高的大型項目，列入外包范圍；二是在選擇合作單位方面，委托資質信譽高、審計業(yè)績突出、專業(yè)水平強、服務態(tài)度好、收費合 理的會計師事務所；三是嚴把委托審計的工作質量，對指定的社會中介機構審計的每個基建工程項目的審計質量、服務態(tài)度、審計收費等情況進行檢查監(jiān)督，全面提高審計質量。

三、突出重點項目審計，為企業(yè)健康發(fā)展提供合理保證

隨著公司審計工作的發(fā)展，審計監(jiān)督領域和范圍的不斷擴大，從提高審計質量和審計效果出發(fā)，在堅持做好一般項目審計的同時，突出了對重點項目的審計監(jiān)督。

1、加強離任負責人任期經濟責任審計，為加強干部管理發(fā)揮了重要作用。近幾年，按照本公司《干部任期經濟責任審計辦法》和有關干部管理規(guī)定，對公司任命的、負有經濟責任的主要負責人進行了離任審計，實現(xiàn)審計關口前移，做到審計監(jiān)督與干部管理銜接。實施審計的過程中，從體現(xiàn)被審計人經營業(yè)績、經濟責任的中心環(huán)節(jié)入手，突出了對各項規(guī)章制度的建立與執(zhí)行、資產運營、財務狀況、財務收支、各類工程等重點內容的審計，改革、完善了審計工作程序，規(guī)范了各項操作，確保了審計質量。2000年至今年3月份，先后對28名中層干部實施了離任審計。通過審計，既分清了離任者與接任者之間的經濟責任，也對離任干部進行了客觀的總結，為干部管理、考核和任用提供了基礎資料。

2、突出工程審計，促進工程管理。農網改造工程是國家的重大建設項目，對提高電網水平，減輕農民負擔，促進經濟發(fā)展具有十分重要的意義，是“民心工程”、“形象工程”。網改工程投資巨大，涉及面廣、政策性強，為了保證資金的安全和合理使用，國家出臺了一系列規(guī)定。按照這些規(guī)定，我公司對自99年底開始的城農網改造工程，實施全面的審計監(jiān)督，對工程的材料采購、開工、建設、竣工進行審計。同時參與了竣工驗收工作，把住了工程決算關，把審計監(jiān)督貫穿到整個農網改造工程的始終。通過審計，有效地抑制了工程管理中高套定額、虛報工作量、重復收費、加大取費范圍、提高材料價格等問題的發(fā)生。為公司節(jié)約了大量的建設資金，同時也有力的防范和避免了某些違紀問題的發(fā)生。

3、積極開展經濟效益審計和合同審計，為企業(yè)規(guī)避風險。

根據(jù)審計工作計劃和要求，定期對公司財務、三產單位、供電所開展經濟效益審計和財務收支審計，把效益的真實性和內控制度建設作為重點，突出強化效益審計和管理審計，對被審計單位的經濟效益情況和財務收支行為作出客觀、公正、準確的評價。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，督促被審計單位進行整改，有效地規(guī)范了會計核算和財務收支行為，提高資金使用效益。按照《經濟合同審計辦法》的規(guī)定，將各類合同的審簽納入日常審計監(jiān)督范圍，對經濟合問實行了必審制度，嚴把合同審簽關，嚴密了合同條款，加強了合同標的履行質量，延長了質保金期限，保證了各類經濟合同的順利履行。

自2000年至今，審計、審簽各類合同165份，促進企業(yè)增收節(jié)支 325萬元，提出合理化建議64條，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了有力的保證。

4、積極開展專項審計和審計調查，促進公司加強內部控制。開展了電費抄、核、收審計和審計調查，追補了漏收漏交電費，促進了營銷管理工作。重點抓好“四到戶”電量分類審計，把綜合電價指標由靜態(tài)管理變?yōu)閯討B(tài)管理，嚴格按照有關文件規(guī)定執(zhí)行各類分類電價，并且在工作中加大了用電檢查力度，加大營銷審計力度，真正做到“應收必收”，確保對客戶電價執(zhí)行的正確性。

四、加強后續(xù)審計和審計成果的轉換應用

按照“審而要究、審而要改、審而要用” 的工作方針，我們還特別加強了后續(xù)審計的落實工作，加大后續(xù)審計的工作力度，嚴格后續(xù)審計制度，對重要審計項目和審計建議實行連續(xù)追蹤審計，監(jiān)督落實審計報告整改執(zhí)行情況，落實遺留問題處理。對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持問題的原因不清楚不放過，問題的責任不明確不放過，問題的整改措施不落實不放過的原則，將審計結論整改工作納入經濟責任制考核。所有審計項目都做到有報告、有處理，被審計單位有反饋、有整改，堅決杜絕前審后犯、屢審屢犯的現(xiàn)象發(fā)生。重視審計成果的運用，把深化審計成果運用作為新形勢下審計辦的一項重要責任，為領導決策切實履行起參謀、保障的作用。在審計工作實施過程和審計結果的綜合分析中，運用內控制度審計理論，堅持把加強對審計情況的綜合分析研究與信息反饋作為管理與決策的切入點，發(fā)揮審計工作接觸經濟領域廣、掌握情況真實可靠的優(yōu)勢，從不同側面、不同角度對審計情況進行綜合分析研究，及時發(fā)現(xiàn)和反映經濟活動中帶有普遍性、典型性、傾向性和苗頭性的問題，注意發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在問題，從制度和機制上提出解決問題的意見和建議，幫助被審計單位建章立制，使審計結論和審計成果得到充分運用。許多審計情況和信息成為公司領導決策的依據(jù)，有的直接轉化為經濟管理的措施。篇二：內部審計報告范文 2 某公司財務審計報告 jlhk審計報告（目錄）

一、jlhk公司概況

二、審計發(fā)現(xiàn)問題匯報

一）、財務方面存在的問題

二）、物流程序方面存在的問題

三、對hk現(xiàn)有財務人員的評價

四、整改措施

五、整改建議

六、辦事處調查需要反映的問題

七、對hk大藥房經營狀況的評價及建議

八、對hk公司流動資金申請報告的評價和建議

九、其他建議 jlhk審計報告

公司領導： ***集團審計部hk審計組于2003年*月*日——2003年*月*日對jlhk公司進行了全面審計，經過審計，我們發(fā)現(xiàn)hk公司在財務工作、物流程序等方面極其不規(guī)范，總體工作質量低下，財務對公司的業(yè)務失去控制，并嚴重地影響到hk公司正常業(yè)務的開展。究其原因，與物流程序錯誤、財務人員素質不高、上一次審計現(xiàn)場整改諸多不當?shù)戎苯酉嚓P。現(xiàn)將審計的情況匯報如下：

一、jl省hk公司概況

1、hk公司于1999年*月*日登記注冊，注冊資本為人民幣×××萬元。經營范圍為：批發(fā)西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品；醫(yī)療器件。股權結構為:

2、機構設置：公司領導、辦公室、質管部、業(yè)務部、財務部、**路批發(fā)部、hk大藥房、jl辦事處、ly辦事處、hlj辦事處。

3、領導班子成員三人：總經理***、副總經理***、業(yè)務處長***。公司現(xiàn)有職工（包括辦事處）××人。

4、截止2003年*月*日，hk公司資產總額×××萬元，負債總額×××萬元，凈資產×××萬元，庫存存貨×××萬元； 2003年1月—3月，主營業(yè)務收入××萬元，成本費用總額××萬元，虧損××萬元；發(fā)貨××萬元，回款××萬元（其中清欠××萬元）。hk大藥房資產總額××萬元，負債總額××萬元，凈資產××萬元；2003年1月—3月，銷售收入××萬元，費用總額××萬元（包括在公司發(fā)放的工資××萬元），虧損××萬元。

二、審計發(fā)現(xiàn)問題匯報

一）、財務方面存在的問題： hk公司的財務整體工作質量低下，個別會計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務的處理上極不規(guī)范，財務起不到起碼的監(jiān)督和控制作用，不僅不能很好地為業(yè)務服務，很多時候甚至阻礙著業(yè)務的正常開展。具體表現(xiàn)為：

1、財務工作方面極不規(guī)范。表現(xiàn)在：

①、部門工作混亂。物流會計***在工作上與主管會計不合作，出納因承擔了大量的應該由物流會計承擔的工作，而造成本職工作積壓，有時也不服從主管會計的工作安排。加上主管會計財務管理水平有限，最終形成部門人員之間不能進行有效的溝通，主管會計對部門工作不能有效實施管理的不良局面。

②、會計崗位職責分工不合理。物流會計不記錄物流相關的往來賬，而由費用會計負責。物流會計職責范圍內的大量工作或由出納、業(yè)務處代為完成，影響工作效率和工作質量。③、上一次審計人員對財務的規(guī)范整改意見不合理，違背《會計法》的準則，要求出納整理并保管會計憑證。現(xiàn)在出納盡管沒有保管憑證資料，但仍承擔著整理會計憑證的繁瑣工作。

④、出納當日的現(xiàn)金、銀行存款收支不能當日處理入賬，做不到日清月結，不僅不利于日后的對賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。

⑤、賬簿登記不規(guī)范：封面啟用登記不全，物流臺賬甚至無封面；月末沒有本月合計、累計，沒有結出月末余額，造成取數(shù)十分困難。

2、物流帳務不全且不準確。表現(xiàn)在：

①、財務處沒有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進銷存手工臺帳：入庫出庫時，物流會計只登記電腦帳不登記手工臺帳，且出庫是根據(jù)《發(fā)貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業(yè)務進度，物流會計自己也表示準確率只能保證90%以上，曾多次出現(xiàn)所提供的數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常偏差的情況（如曾向經營公司領導提供過hk的庫存數(shù)為幾個億的事情發(fā)生）。

②、入庫商品僅在收到發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，出庫商品僅在開出發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，庫存商品臺賬的作用僅僅是為了在月底作結轉成本之用。③、由于財務處沒有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進銷存手工臺帳，電腦進銷存帳又不準確，當經營公司領導或總公司要求提供物流相關的報表數(shù)據(jù)時，財務處不能直接提供，每次均是財務處向業(yè)務處索取，由業(yè)務處根據(jù)業(yè)務處的臺帳提供最終的數(shù)據(jù)，并且是由出納而不是物流會計完成最后的上報工作。

3、電算化分工不合理。由于只對***一人進行了電算化的培訓，未讓費用會計***參與，導致費用會計至今不能操作財務電算化，人為造成財務職責分工不合理。而物流會計雖經在bh市15天的集中培訓和**公司軟件操作員實地50多天的培訓，但收效甚微，仍不能對財務電算化進行有效的操作。具體情況如前面所述。

4、**批發(fā)部存在賬外資金。批發(fā)部代理藥品的現(xiàn)金收支均未通過財務處出納。目前hk公司在批發(fā)部設置一名核算員，同時兼管現(xiàn)金和賬務處理。現(xiàn)金收支都在批發(fā)部直接進行，手工銷售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱匯總科目后電話報財務處費用會計合并進行賬務處理。實際審計發(fā)現(xiàn)根本沒有合并入hk公司賬務，本次審計開始至今一直聲稱電腦主板送修，不能提供以往的數(shù)據(jù)，無法與其手工票據(jù)進行核查。批發(fā)部非北生產品的經營屬于賬外經營，根據(jù)目前查明的證據(jù)顯示：賬外現(xiàn)金存折從2003年*月*日開戶至今，共存入現(xiàn)金×筆共××萬元，支出×筆共××萬元，存折余額為××萬元。

5、對易貨來的藥品不作處理，人為制造損失。經了解，原安徽tr藥業(yè)公司欠上海大區(qū)bs藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計人民幣××萬元發(fā)至jlhk，用以沖抵bs藥品欠款。由于hk財務人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給***集團財務領導，***集團財務領導直接要求hk公司“款從哪兒來回哪兒去”，致使該批貨物未能及時銷售出去，批號也日漸陳舊，至今仍沒有入賬處理。（注：現(xiàn)批發(fā)部銷售的大部分代理藥品都屬該批藥品）

6、人為制造偷漏稅。原h(huán)k公司賬面有存貨××萬元，根據(jù)上一次審計人員的要求，直接從賬面轉入到“其他應收款——原h(huán)k公司”掛賬，給現(xiàn)hk公司從賬面上人為造成稅務上視同銷售的事實，hk公司將可能為此承擔近10萬元的稅款及不能估計的偷漏稅罰款的損失。

又，根據(jù)上一次審計的要求，將原老hk公司的應收欠款全部調整到“其他應收款——原h(huán)k公司”掛賬，現(xiàn)已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接通過銀行進銀行出的方式，將款項直接轉走。現(xiàn)已查明共有×筆回款共計××萬元，并已全部轉走。

7、投資資金總額不對，多出的投資額去向不明。收購原h(huán)k公司時，通過浙江dy* 建bh公司先后匯入hk公司賬戶兩筆投資共××萬元以收購hk公司，原公司所有者直接將款項提走。由于財務上沒有將該經濟事項入賬處理，為使hk公司賬面實收資本達到××萬元，***集團又投入資金××萬元，這樣***集團前后共投入hk的投資資金實際為××萬元，而hk公司賬面僅顯示收到投資款××萬元，其中20萬元從hk公司賬面上未得到體現(xiàn)。

另：原收購hk公司的××萬元中，實際包括收購hk大藥房的××萬元，但由于財務上一直沒有作相關的賬務處理，導致至今hk大藥房的賬面實收資本為0，hk公司賬面的投資也為0的現(xiàn)象。hk大藥房的報表一直沒有與hk公司的報表進行合并，集團財務也未作要求。導致hk公司的員工至今仍認為集團對hk大藥房未作投資。

8、倉庫盤點方式不正確。在近一年的時間里，每月三次的庫存盤點，均不知道應該在盤點前根據(jù)庫存商品賬面數(shù)預先準備好盤點清冊，并與業(yè)務處內勤、倉庫保管員對賬后再進行盤點。現(xiàn)場盤點時，僅用空白紙張記錄實物數(shù)，盤點完畢后，再回公司核對賬務，白紙上記錄的盤點數(shù)又不敢保證數(shù)字準確，還要多方核對。根本無法現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實不符的情況。庫存盤點流于形式。

9、財務無法對業(yè)務提成及開發(fā)票申請進行有效審核。物流會計由于沒有《發(fā)貨收款臺賬》，電腦賬又跟不上業(yè)務進度且無法保證準確，因而無法對《發(fā)票開票申請表》及《業(yè)務提成表》進行審核。目前實際操作方法是：由出納借用業(yè)務處保存的《發(fā)貨申請表》，經查找核對后進行審核。不僅大大增加出納的工作量，且不能保證其準確性，也造成對開票和業(yè)務提成審批的拖延，降低財務服務質量。對此經營公司領導及業(yè)務員多有怨詞。

10、物流賬務處理缺乏基本技能。調貨、換貨沒有按規(guī)定的程序進行處理，物流會計也不明白應該如何處理，從而導致電腦賬因物流不規(guī)范而無法處理，電腦中數(shù)據(jù)明顯不可用。

11、財務對物流失控。除北生產品外，批發(fā)部經營的其他代理藥品在財務處、業(yè)務處均沒有臺賬（只是在倉庫設一核算員進行核算，且登賬不及時），難以進行有效的監(jiān)督和控制。

12、財務對大藥房失控。大藥房的進、銷、存賬均由柜臺營業(yè)員自己登記，財務處只由費用會計登記金額賬，沒有登記相關的商品品種明細和數(shù)量，因而無法對該業(yè)務進行有效的監(jiān)督和控制。

二）、物流程序方面存在的問題：

1、入庫不規(guī)范。業(yè)務處將股份公司寄到的發(fā)貨回執(zhí)交倉庫保管員，收到貨物后，篇三：財務內部審計報告 審 計 報 告 **審字（2005）第1號

根據(jù)審計部工作計劃，審計組于2005年1月10日至31日對****有限公司2004的財務收支及內控制度情況進行了審計。

審計工作是依據(jù)國家有關法律、法規(guī)和集團公司的規(guī)章制度，對****公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認為必要的審計程序。保證會計資料的真實、合法、完整是****公司的責任，我們的責任是對審計結果發(fā)表意見。

審計報告分為三大部分，各部分主要內容：

第一部分、經濟效益情況。報告經濟指標完成情況；

第二部分、審計問題及建議。報告審計中發(fā)現(xiàn)的問題、經營風險及內部控制薄弱點并提出審計建議；

第三部分、會計報表附注。報告截至2004年12月31日資產、負債及其權益的現(xiàn)狀。現(xiàn)將審計情況報告如下。

第一部分 經濟效益情況

一、經濟指標完成情況

（一）銷售收入指標

截至2004年底，實現(xiàn)銷售收入1.2億元，比上年增長94％。

按照銷售結構分析，*** 按照銷售品種分析**** 2004平均毛利率5.5％，比上年降低3.3個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，****

（二）利潤指標

2004****公司報表顯示實現(xiàn)利潤總額*萬元，但存在潛虧因素。**** 綜合潛虧因素后，實現(xiàn)利潤總額***-8*77＝4***元。

第二部分 審計發(fā)現(xiàn)問題及建議 2003審計后，****公司在內部管理上加強了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的成績，尤其在財務管理上有了很大的改進，逐步將財務的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉變，同時靈活管理和運用營運資金，在強化內部管理的同時為業(yè)務部門提供有力的資金保障。

但是，在內控管理中還存在一些問題有待改進。

一、（1）**** ***

二、資產管理方面

三、內控制度方面

（一）貨幣資金收支控制

1、。

（二）采購流程控制環(huán)節(jié)薄弱。

（三）銷售流程控制環(huán)節(jié)薄弱

（四）固定資產控制環(huán)節(jié)薄弱

四、財務核算及管理方面

（一）**

（二）***

（三）*

五、審計建議

（一）*

（二）資產管理方面

（2）*

（三）內部控制方面

1、貨幣資金的收支 **

（四）財務核算和管理方面

1、。

第三部分 會計報表附注

截至2004年12月31日，****公司的資產、負債及權益情況如下：

一、資產情況

截至2004年12月31日，資產合計38031399.87元。明細如下

（一）貨幣資金

1、銀行存款

截至2004年12月31日，銀行存款余額*元，經編制銀行存款余額調節(jié)表，余額正確。明細如下：

*

2、現(xiàn)金

截至2004年12月31日，現(xiàn)金余額*元，經盤點現(xiàn)金，余額正確。

3、應收票據(jù)

截至2004年12月31日，應收票據(jù)余額*元*。

4、應收賬款

截至2004年12月31日，應收賬款余額29860922.75元。**

5、其他應收款

截至2004年12月31日，其他應收款余額*元，明細如下： **** 以前遺留的欠款共計*萬元，應加強催收。

6、壞賬準備 /***

7、預付帳款

截至2004年12月31日，預付帳款余額0.50元，****。

8、存貨

截至2004年12月31日，存貨余額4813124.88元，9、待攤費用

截至2004年12月31日，待攤費用余額468265.15元，明細如下：

10、固定資產

截至2004年12月31日，固定資產原值*元，累計折舊*元，凈值*元。

二、負債部分

至2004年12月31日，負債合計*元。明細如下：

1、應付賬款

截至2004年12月31日，應付賬款余額*元，明細如下： ****

2、其他應付款 截至2004年12月31日，其他應付款余額*元，明細如下： ****

3、應付工資

截至2004年12月31日，應付工資余額*元，*。

4、應付福利費

截至2004年12月31日，應付福利費余額*元，為提取的福利費結余。

5、應交稅金

截至2004年12月31日，應交稅金余額*元，明細如下： *

6、其他應交款

截至2004年12月31日，其他應交款余額*元，明細如下：

教育費附加 *元；

防洪費 *元。

*

三、所有者權益情況

截至2004年12月31日，所有者權益合計*元，明細見下表：

1、實收資本

***有限公司 *萬元； ****有限公司 *萬元。

合 計 *萬元

2、資本公積

截至2004年底，余額*萬元：

3、盈余公積

截至2004年底，余額*元，為提取的03法定盈余公積。2004利潤沒有進行分配。

四、經濟效益情況

（一）銷售收入

1、按照銷售結構分析，****公司的銷售業(yè)務組成見下表： *

2、按照銷售品種分析：

（二）銷售毛利率 2004平均毛利率*％，比上年降低*個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，主要原因：

（三）銷售稅金及附加

2004共繳納附加稅*元，明細如下：

城市維護建設稅 *元；

教育費附加 *元

（四）費用情況

1、營業(yè)費用

2004，發(fā)生營業(yè)費用2278318.70元，明細如下： 04年營業(yè)費用絕對額比2003年增加*萬元，主要增長較大的為租賃費、咨詢費、裝修費。租賃費*****。

咨詢費**** 裝修費****。

2、財務費用 2004發(fā)生財務費用（－）*元，為利息收入。

3、管理費用

2004發(fā)生管理費用181229.68元，明細如下：

審計部

2005年2月5日篇四：xxx企業(yè)內部審計報告 2010年滄州xx有限公司內部審計報告 1.審計概況

1.1審計單位：滄州xx有限公司財務部 1.2審計對象：2010年6月至12月期間貨幣資金的審計 1.3審計時間：2011年3月1日到2011年3月20日 1.4審計依據(jù)：財政《會計法》、《內部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財務管理制度等》有關規(guī)定。1.5審計目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規(guī)風險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。

審計重點：審查《貨幣資金內部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據(jù)管理實施細則》、《銀行賬戶管理實施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

1.6審計程序和方法：

對貨幣資金的內部控制主要內容遵循情況進行答卷測試。審查既定的內部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關盤點表；檢查“銀行存款余額調節(jié)表”編制情況以及未達帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務的處理流程是否按照相關制度執(zhí)行。2.審計評論

經過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務管理方面具有以下幾點比較突出： 2.1制度建設比較健全。與國資委下發(fā)的《財務內部控制評價指標標準》對

比，我單位的貨幣資金制度的建設具有很強的實用性和科學性。2.2內部控制體系比較完整。對財務人員額配備比較科學合理，不相容崗位的財務人員是實現(xiàn)了分離。2.3 會計人員在指責范圍內基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務。做到錢帳分管、財務印鑒分別保管。

審計中還發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因為財務制度沒有涵蓋，或者是財務人員對業(yè)務不了解所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避免的。在現(xiàn)場審計工程中大多數(shù)問題已與相關人員進行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

審計結果及審計結果 3.1審計結果

3.1.1盤點庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符 11月10日公司庫存現(xiàn)金實際清點金額為xx元，當日會計賬面金額為xx元。經查有三筆業(yè)務是出納已付款會計未做憑證記賬，共計xx元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用xx元。除去以上三筆業(yè)務外，還有315.60元賬款不能說明原因。

3.1.2銀行存款余額調節(jié)表編制不正確。

通過對公司2010年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進行的核對，發(fā)現(xiàn)這幾個月份的銀行余額調節(jié)表編制不準確。原因是調節(jié)表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經記賬。另外銀行余額調節(jié)表沒有按章有關規(guī)定進行有效復核。3.1.3未及時收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經抽查發(fā)現(xiàn)2010年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會計憑

證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。3.1.4票據(jù)的登記不及時、不完整。

銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應收票據(jù)金額為xx萬元，出納銀行匯票登記簿金額為xx萬元，有三張合計金額為xx萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。3.1.5 其它問題

收款憑證有個別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。3.2審計建議

3.2.1關于庫存現(xiàn)金

加強現(xiàn)金收支業(yè)務的管理，做到賬款相符。認真執(zhí)行日清日結的現(xiàn)金管理制度，每天應于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進行核對以便發(fā)現(xiàn)為題及時改正。

會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業(yè)務處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內容、金額、日期、交款人簽字等內容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納回收收款證明銷毀。

對付款的業(yè)務處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務以辦理借款為宜。3.2.2關于銀行余額調節(jié)表

按照《銀行賬戶管理實施細則》規(guī)定，每月月初，財務部應對出納員經營的銀行業(yè)務進行檢查，編制銀行余額調節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調節(jié)表相符。調節(jié)后不符應查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調節(jié)表的編制、復核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調節(jié)表的復核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務主管匯報。

3.2.3關于銀行回單

積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。3.2.4關于票據(jù)管理

有關人員需加強票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。3.2.5關于收款憑證

嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。3.2.6關于設備購置處理

按照公司的《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負責2萬元以上的單臺設備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實施工作。《設備管理制度》規(guī)定，設備處置保費需要向上一級主管部門審批。經詢問這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產管理部門。類似的情況建議補辦有關審批手續(xù)。4 結論

通過本次審計實施我對企業(yè)內部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大與業(yè)務量的增加，審計工作越來越重要。篇五：內部審計報告范文

關于供應部2009采購與付款情況的審計報告 總經理：

根據(jù)2010審計計劃和審計委員會安排，自2010年4月15日至2010年5月10日，我們審計組對供應部2009采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經結束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、基本情況

為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務的內部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內部控制規(guī)范》以及國家有關法律法規(guī)，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料采購。生產物料的采購，每月11日前生產部根據(jù)營銷中心銷售預算情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據(jù)需料計劃經過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質量、送貨時間（是否符合我司生產需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發(fā)供應商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇

供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質量執(zhí)行標準、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。

供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。

倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

貨物驗收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應部人員復核票據(jù)上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。

公司09年的存貨周轉率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提

高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。

分析說明：

（1）中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當歸從08年的采購單價41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，雖然09年耗用量比08年增長18844.53kg，增長18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等9種中藥材有這種采購單價差異情況。

（2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2.81%。

（3）包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元歸入輔料中核算。

分析說明：

（1）原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少 372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。（2）包裝物耗用額比08年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元歸入輔料中核算。

貨款支付情況

分析說明：

根據(jù)公司的經營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。

二、審計內容

本次審計采取了抽查的方式進行。

（1）隨意抽查一個月的訂貨計劃書, 檢查其是否符合當期的采購政策。

原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當期的需料計劃實施, 是否按管理制度及權限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預先編號、保管訂貨計劃。

（2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃, 檢查其是否進行合理安

排。

（3）檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。（4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員

審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。（5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購

價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。（6）審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數(shù)量是否一致。

（7）檢查是否存在超收，超收標準的規(guī)定；分析超收原料的價格與數(shù)量

是否經濟、是否合理。

（8）查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù)。（9）查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進行考

評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。

（10）查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規(guī)定。

（11）查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字；退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有質管和財務核查。

三、審計結果

（1）訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據(jù)當期的需料計劃實施，且每份需料計劃都經過生產部部長復核，訂貨計劃則由總經理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。

（2）原材料的采購價格均經過市場調查，貨比3家，但部分原材料的供

應商只有一家符合我司資質要求，最后由領導審批。

（3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務存檔，以便審核、付款。

第三篇：內部審計報告范本

內部審計報告包括的內容

內部審計報告沒有固定的項目要求。基本的項目應該包括以下幾方面內容：

一、審計報告的標題

審計報告的標題因審計項目和審計內容的不同而不同。例如：關于對**公司財務收支的審計報告；關于對**公司（**期間）經營（目標）結果的審計報告；關于對***任期經濟責任的審計報告；關于對**公司經理**離任的審計報告；關于對**公司***問題的中期審計報告；關于對項目的專項審計調查報告；關于對擬并購**公司資產情況的審計報告；盡職調查報告；關于對**公司內部控制制度的審計報告??。

二、審計報告的主送人

根據(jù)內部審計機構隸屬關系的不同而有區(qū)別：財務總監(jiān)；主管總裁（經理）；總審計師（審計總監(jiān)）；董事長；審計委員會等。

三、審計依據(jù)、審計目標、審計范圍、審計內容、審計人員、審計時間

開宗明義：根據(jù)什么進行審計？本次審計要解決什么問題？審計何時間內、何范圍內、何內容？審計工作人員及審計所耗時間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項。

四、審計出的主要問題及問題形成的原因

審計出的主要問題要根據(jù)重要性（金額大小、性質、影響程度等）原則，對問題進行排序。如：重大偏離審計目標的違法問題、違規(guī)問題、高風險問題、做假帳、上報虛假的財務報告、資產不實風險等。對所有問題都要先定性質后量化。如：虛增**利潤300萬元；職務侵占公款300萬元；現(xiàn)金短款300元；違反投資決策程序造成投資損失300萬元；私設小金庫300萬元等等。然后逐項描述。基本要求是：讓所有收到報告的人都能讀懂問題的來龍去脈。

問題形成的原因可以單獨寫也可寫在報告里，但一定要實事求是，符合客觀實際。問題的原因應該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現(xiàn)是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯。客觀原因的表現(xiàn)是：業(yè)務流程中設為非控制重點環(huán)節(jié)；內部控制點制度空白；非常情況下發(fā)生；企業(yè)發(fā)展中的新問題。所有原因均應引申其對公司發(fā)展的影響。

五、被審計對象在審計期間就已經審計出的問題的整改行動及糾正措施

在審計期間（審計通知書發(fā)出之日起到部門審計報告定稿前）對審計發(fā)現(xiàn)的問題，公司已經或正在進行整改，有實際糾正行動和結果的，應該在審計報告中進行描述。肯定被審計對象對制度的維護和對審計問題的態(tài)度所做出的努力。這個信息應該通過審計報告?zhèn)鬟f到所有能讀到審計報告的每位領導。

六、審計結論與審計評價

每份審計報告都要給出審計結論和審計評價。這不僅是對被審計對象履行的義務，也是體現(xiàn)審計獨立性、權威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業(yè)設立內部審計機構的主要目標之一。內部審計不參與經營，與經營者沒有直接的利益沖突關系，審計結論和審計評價必須確保獨立性和權威性。

七、審計建議

國家審計這個位置是要寫“審計意見”或“審計結論和處理意見”的，內部審計無執(zhí)法權，如無公司文件明確規(guī)定，則沒必要寫成“審計意見”。“審計建議”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計發(fā)現(xiàn)的問題。內部審計存在的前提是能夠發(fā)現(xiàn)問題，內部審計的價值是如何解決已經發(fā)現(xiàn)了的問題，最低要求是同樣的問題不能再在同一個管理中心或利潤中心重復發(fā)生。

八、審計報告出具人

審計組的“審計報告”要手書審計組全體人員的名字；審計部的“審計報告”要手書審計經理的名字。這和國家審計機關的審計報告有明顯的區(qū)別。

九、審計報告出具日期

打印審計報告形成日期。

十、審計報告抄送人員和部門及報告總份數(shù)及存檔要求

內部審計機構的審計報告，是要按公司規(guī)定發(fā)送很多既定的領導和部門的，在審計報告最后一頁的頁角，按規(guī)定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數(shù)及總發(fā)出份數(shù)。

第四篇：內部審計報告

關于供應部

2009采購與付款情況的審計報告

總經理：

根據(jù)

2010審計計劃和審計委員會安排，自

2010年

4月

15日至

2010 年 5月

10日，我們審計組對供應部

2009采購與付款情況進行了審計。審 計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經 結束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、基本情況

為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務的內部控制，規(guī)范采購與付 款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內部 控制規(guī)范》以及國家有關法律法規(guī)，結合公司的實際情況，制定了《采 購與付款內部控制制度》。

物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料 采購。生產物料的采購，每月

11日前生產部根據(jù)營銷中心銷售預算 情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據(jù)需料計劃經過詢價后 編制訂貨計劃，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同；而 五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及 采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采 購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于 3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采 購，而貨比

3家的先后依據(jù)是：質量、送貨時間（是否符合我司生產 需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送 來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發(fā)供應 商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇 的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產許可證、藥品

GMP證書、藥品注冊證；輔料 需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經營許可證、GSP證書，且購入的產地保持相對的穩(wěn)定；進口商 品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質管部每年底 對供應商進行考核評估、更新，并存檔。

供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質量執(zhí)行標準、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約 責任等要素，并由授權人員代表簽訂。

供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據(jù) 訂貨計劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在 5%-10%之間，但這種差異合同上 沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員 及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨 物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。

倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地 方，并限制人員接近。

貨物驗收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應部人員復核票據(jù)上 的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求 填寫付款申請單交送財務部。財務部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。

公司 09年的存貨周轉率為

4.71次，比

08年的4.11次有明顯提

高。09年全年采購額約

18,897.65萬元，共耗用

19,023.10萬元。

09年采購

眾生

原材料

中藥材

其 中 包裝物 總采購額 原輔料 五金備件

無稅額(萬元)6,959.39 3,800.98 2,368.41 790.00 2,312.35 9,271.75

占采購額 百分比 75.06% 54.62% 34.03% 11.35% 24.94%

與 08年采 購對比增減 百分比

9.91%-4.65% 33.46% 38.30%-9.96% 4.18%

09年耗用 無稅額(萬元)7,114.47 3,957.96 2,367.55 788.95 2,384.91 9,499.38

占耗用額百

分比

74.89% 55.63% 33.28% 11.09% 25.11%

與 08年耗 用對比增減 百分比

7.85%-6.20% 31.12% 38.03%-6.85% 3.74% 1.2009年全年耗用額及期末庫存額最大的是三七 ,分別為

1528.01萬元及

88.10萬元,耗用額較

08年的

1309.09萬元增長

16.72%,但期末庫存量不足 1個月的耗用量。2.庫存量可供給

1年以上的原材料有 18個,庫存金額為

4.85萬元。

分析說明：

（1）中藥材

09年耗用額比

08年減少

261.62萬元下降率

6.2%，其中當歸減少

259.8萬元，占總額的 99.3%，原因是當歸從

08年的采購單價

41.83元/KG下降到

09年的15.13元/KG，雖然

09年耗用量比

08年增長 18844.53KG，增長

18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等 有這種采購單價差異情況。

（2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是

09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而

08年則歸入包裝

9種中藥材

物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比

08年耗用增長不到

1%。而“空心膠囊”

09年比

08年耗用額增 長 2.81%。

（3）包裝物耗用額比

08年減少

175.36萬元下降

6.85%，主要原因是

09年“空心膠囊”耗用

427.92萬元 歸入輔料中核算。

09年采購

華南

無稅額

(萬

元)

8,136.11 665.36 7,366.48 104.27 1,489.79 9,625.90

占采購額百

分比

84.52% 8.18% 90.54% 1.28% 15.48%

與 08年采購 對比增減百

分比 6.93% 9.40% 7.63%-33.12%-14.22% 3.00%

25個,其中氯霉素庫存額達

09年耗用

無稅額

(萬

元)

7,902.63 769.35 7,031.73 101.55 1,621.09 9,523.72 71.3萬元。

占耗用額百

分比

82.98% 9.74% 88.98% 1.28% 17.02%

與 08年耗用 對比增減百

分比-3.15% 21.04%-4.54%-35.53%-3.86%-3.27% 原材料

中藥材 其 中 原輔料 五金備件

包裝物 總采購額 1.2.3.庫存金額上

10萬元以上的原材料有 全年耗用額最大的是頭孢拉啶

(先鋒

6#),達

499.2萬元。

庫存量可供給

1年以上的原材料有

12個,庫存金額為

13.2萬元。

分析說明：

（1）原輔料耗用額

09年比

08年減少

334.78萬元，下降率為

4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去 年減少

372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的 469.06元/KG下降到

317.71元/KG。

（2）包裝物耗用額比

08年減少

65.08萬元下降

3.86%，主要原因是

09年“空心膠囊”耗用其中215.85 萬元歸入輔料中核算。

貨款支付情況

付款方式 現(xiàn)金 銀行 銀行承兌匯票 易貨 合計

09年

付款額(萬元)

50.74 10,565.17 10,092.34 999.38 21,707.62

占百分比

0.23% 48.67% 46.49% 4.60%

08年

付款額(萬元)

77.03 13,188.01 8,601.26 631.08 22,497.37

占百分比

0.34% 58.62% 38.23% 2.81%

09年與

08年對比 增減額(萬元)增減率

-26.29-2,622.84 1,491.08 368.30-789.75

-34.13%-19.89% 17.34% 58.36%-3.51% 分析說明：

根據(jù)公司的經營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的

09年比

08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加 50%。

二、審計內容

本次審計采取了抽查的方式進行。

（1）隨意抽查一個月的訂貨計劃書,檢查其是否符合當期的采購政策。

原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當期的需料計劃實施,是否按管理制 度及權限規(guī)定要求辦理審批手續(xù),是否按預先編號、保管訂貨計 劃。

（2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃

,檢查其是否進行合理安

排。

（3）檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。（4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員

審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。（5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購

價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。（6）審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數(shù)量是否一致。

（7）檢查是否存在超收，超收標準的規(guī)定；分析超收原料的價格與數(shù)量

是否經濟、是否合理。

（8）查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù)。（9）查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進行考

評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存 在大量得分較低的供應商。

（10）查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規(guī)定。

（11）查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執(zhí)行情況，查閱退貨的

“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及 時，供應商是否簽字；退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有 質管和財務核查。

三、審計結果

（1）訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據(jù)當期的

需料計劃實施，且每份需料計劃都經過生產部部長復核，訂貨計劃 則由總經理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料 計劃、訂貨計劃歸檔。

（2）原材料的采購價格均經過市場調查，貨比

3家，但部分原材料的供

應商只有一家符合我司資質要求，最后由領導審批。

（3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務存檔，以便審核、付款。（4）一般情況下，訂貨計劃應與生產部的需料計劃一致，但實際的采購

過程中，訂貨計劃中的品種、數(shù)量要比生產需料計劃多，是因為供

第五篇：內部審計報告（范文）

**公司

2009年第三季度內部審計工作報告

董事會審計委員會：

根據(jù)審計計劃安排，內審部于2009年7月1號至8月31日對公司采購供應管理進行了審計；2009年9月1日至9月30日進行了固定資產管理的審計。

一、審計概況

審計依據(jù)：財政部《會計法》、《內部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范》、公司《財務管理制度》等有關規(guī)定。

審計項目：采購供應管理審計；固定資產管理審計。

審計內容：審查公司采購管理制度的完備情況和執(zhí)行情況；審查公司采購詢價的有效性；審查公司采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性；審查公司固定資產業(yè)務授權批準制度的制定和執(zhí)行情況；審查公司固定資產投資預算制度的執(zhí)行情況；審查公司固定資產日常保管制度的制定和執(zhí)行情況；審查公司固定資產處臵制度的制定和執(zhí)行情況。審查程序和方法：（1）檢查采購管理的制度文檔。（2）抽查供應商管理檔案、采購詢價表等資料。（3）對采購部員工進行訪談。（4）固定資產分析性復核。（5）檢查固定資產增加和減少情況。（6）檢查固定資產的所有權。（7）對購入的固定資產進行實地觀察。（8）檢查固定資產的抵押、擔保情況，檢查固定資產是否已在資產負債表上恰當披露。

二、審計評論

經過審計，我們有如下結論：

（一）采購供應管理

我單位采購供應管理制度基本健全，人員崗位職責明確，內部控制系統(tǒng)比較完整。審計過程中發(fā)現(xiàn)了一些問題，經過現(xiàn)場溝通，提出建議，采購部也根據(jù)現(xiàn)實情況，對相關問題也采取了有效的改進措施。

（二）固定資產管理

公司建立了《固定資產管理制度》。公司對固定資產購臵實行授權批準制度，嚴格履行審批程序。同時成立了專門的招投標管理辦公室，組織對重大的或關鍵的設備、工程等前期論證、招標，保證采購質量和金額。針對在建工程，配備了專人對工程基建項目進行專項管理。

公司財務部及時辦理固定資產入帳并按固定資產可使用年限計提折舊。公司還建立了固定資產目錄、編號、卡片制度，完善了固定資產申購、驗收、領用、維修和報廢審批手續(xù)，每年定期組織對固定資產進行清查盤點，保證了賬、卡、物相符。上述制度的建立實施確保了固定資產的安全和完整、在建工程項目的如期投產。

審計中發(fā)現(xiàn)了一些問題，在現(xiàn)場審計過程中已與相關人員進行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

三、審計結果及建議

（一）采購供應管理：

1、需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準確。依據(jù)不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。

建議：重新統(tǒng)一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先后順序

設計。如營銷部門提出產品需求計劃并經審批后，產品無變化有BOM清單的，可直送生產部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉計劃物控部；有變化有BOM清單的，還應先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產部門，生產部門簽署意見后轉計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求。

2、時間缺乏彈性，不易調整采購策略。

建議：由于公司產品的特點對采購人員的業(yè)務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

3、由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實際的差異。

建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃編制要有實質性。

（二）固定資產管理

1、固定資產的修理

在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)沒有制度或程序規(guī)定了固定資產一般修理或大修理的相關規(guī)定，在固定資產需要修理前也沒有辦理固定資產修理的申請和批準手續(xù)，財務部入賬只是根據(jù)修理發(fā)票和修理項目清單入賬，并且沒有記錄固定資產修理的狀態(tài)，這樣不利于固定資產使用情況的管理。

建議：在相關制度中規(guī)定對固定資產的維修和使用情況進行記錄和監(jiān)

督，并報財務部固定資產管理員登記固定資產卡片中的維修記錄；對于價值在30萬元以上的固定資產，應建立該項固定資產的專項操作規(guī)程和檢查制度，以盡量減少由于不當操作而影響固定資產的使用壽命。

2、固定資產信息管理

目前對于固定資產的信息管理有行政部的臺賬和財務部的固定資產卡片明細賬，兩部門定期核對互相登記的信息。但是行政部的臺賬除了固定資產外還有低值易耗品等非固定資產，與財務部登記的明細賬的范圍不同，兩部門雖然經常核對，但還是有差異。

建議：統(tǒng)一使用用友的固定資產模塊對固定資產的信息進行管理，這樣可以在整個公司內統(tǒng)一固定資產管理信息，并且可以減少人力、提高效率。建議由行政部固定資產管理人員在用友中登記卡片賬，財務部固定資產會計計算折舊并登記總賬。

3、固定資產的處臵

在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)沒有具體的程序規(guī)定固定資產清理，也沒有對處臵后的固定資產的實物如何處理作出規(guī)定。

建議：公司應對閑臵的固定資產作出相關的處理規(guī)定，以盡量減少閑臵的資產；建議公司對報廢后的固定資產實物的處理也作出相關明確的規(guī)定。

四、其他說明

因限于此次人力資源管理和貨幣資金管理審計的重點、范圍，審計工作無法觸及所有方面。審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。

以上報告送呈董事會審計委員會審閱。

**公司 內審部

2009年9月30日