第一篇：醫(yī)院內(nèi)部審計報告(格式)

審計報告

醫(yī)審[2015] 號

關(guān)于

工程的審計報告

院領(lǐng)導： 財務(wù)科：

我科根據(jù)四川省建設(shè)工程

定額、合同、造價信息、市場價格、以及甲乙雙方的簽證資料，對醫(yī)院

工程的決算進行了審計，現(xiàn)出具如下審計意見：

四川省

報送的決算金額為

元，經(jīng)審計核減

元，其結(jié)算金額應為

元。

以上金額已經(jīng)甲乙雙方認可，請按此辦理財務(wù)決算。

審 計 科 2 0 15年 月 日

第二篇：醫(yī)院內(nèi)部審計報告

xx人民醫(yī)院內(nèi)部審計報告

xx人民醫(yī)院審計小組于2016年3月12日至3月15日對我院2015會計報表及財務(wù)資料進行了審計，現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、貨幣資金審計情況

1、現(xiàn)金：期末余額5263.78元，經(jīng)對現(xiàn)金庫存進行盤查，現(xiàn)金余額5263.78元，未發(fā)現(xiàn)差錯現(xiàn)象，現(xiàn)金管理符合本院財務(wù)規(guī)定，做到日記賬及時清晰，現(xiàn)金余額合理，無違規(guī)白條等違規(guī)現(xiàn)象。

2、銀行存款：期末余額503662.89元，銀行賬戶余額503662.89元，經(jīng)查對銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達賬項6筆，調(diào)節(jié)后銀行存款相符，未達賬項是收費收入在存入賬戶時間與向財務(wù)報告時間存在時間差造成，屬正常資金未達事項，未發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。

審計建議：進一步加強貨幣資金管理，充分利用會計核算軟件貨幣資金管理模塊的管理功能與控制功能。

二、應收款項審計情況

1、應收醫(yī)療款：期末余額713623.56元，其中長期掛賬的有7戶超過3年，金額185600元，其他均為正常應收款項。

2、其他應收款：期末余額5165271.69元，其中有15戶掛賬時間超過一年，經(jīng)審計均是費用性支出未及時憑票報銷。

審計意見：對長期掛賬的應收病人款項進行清查，對確實收不回的按財務(wù)規(guī)定報有權(quán)核銷部門核銷并進行賬外管理，確保資產(chǎn)負債表資產(chǎn)真實性。

二、存貨審計情況

1、藥品材料：期末余額20213856元，藥品材料各科室每月都有存盤點表上報財務(wù)，未發(fā)現(xiàn)差異現(xiàn)象。

2、其它材料：期末余額4028119元，經(jīng)查閱各科室期未盤點表，與財務(wù)金額基本相符，未發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。

審計意見：加強對各科室低值易耗品臺賬管理，對醫(yī)用耗材進行合理消耗。

三、固定資產(chǎn)審計情況

1、期未固定資產(chǎn)原值159897444.39元，審計中發(fā)現(xiàn)對大中型醫(yī)療儀器無固定資產(chǎn)卡片，部分房屋建筑物未建賬核算。

2、在建工程：期未余額621144元，屬新建外科系病房樓，已完工并投入使用，應轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

審計意見：建議對大中型醫(yī)療儀器進行固定資產(chǎn)卡片建立，對已完工投入使用的在建工程及快進行決算，確定工程實際投資。

四、負債審計情況

1、應付賬款：期未余額27252455.61元，長期未付有36戶，金額456800元。

2其他應付款：期未余額3959390.67元，審計中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。

審計意見：加強借款利息的核算，對長期掛賬未付的應付款項查明原因，做到負債明白，滯付原因清楚。

從以內(nèi)部審計報告僅供上級主管理部門及本院領(lǐng)導使用，不作為對其他部門報送的依據(jù)，如有對審計范圍不完整，審計情況不明的，請予以指出，在以后的審計工作予以改進。

徐沆縣中醫(yī)院審計小組

2012年2月5日

第三篇：A醫(yī)院內(nèi)部審計報告

醫(yī)院內(nèi)部審計報告

**醫(yī)院有限責任公司 我們接受貴公司董事會委托于*年*月*日至*年*月*日對**醫(yī)院責任公司*nian*yue*日至*年*月*日期間的經(jīng)營情況進行了就地審計。審計范圍本次審計以貴公司的資產(chǎn)負債表、損益表為起點重點審計**醫(yī)院內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性、真實性、經(jīng)營制度建設(shè)及管理的有效性相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的遵守性高級管理層對委托責任的執(zhí)行情況和職工薪酬分配的合理性。審計目標提高**醫(yī)院的經(jīng)營管理水平規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營行為理順投資關(guān)系、完善公司治理結(jié)構(gòu)最大限度的降低**醫(yī)院的經(jīng)營風險。審計方式我們的審計是依據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》。在審計過程中我們結(jié)合醫(yī)院的實際情況實施了包括抽查會計記錄聽取醫(yī)院有關(guān)部人員的情況匯報調(diào)查了解醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行情況審閱會計記錄、賬簿、報表、延伸審計期間我們認為必要的審計程序。審計責任會計報表、賬簿、合同、協(xié)議及相關(guān)資料的真實性、完整性、合法性有醫(yī)院負責我們的責任是對這些會計報表、相關(guān)資料、經(jīng)營管理行為合法性和適當性發(fā)表意見。審計局限本次審計我們只對**醫(yī)院進行就地審計以專業(yè)因素和客觀條件限制對**醫(yī)院藥品采購價格無法進行審查、核對對此我們無法發(fā)表審計意見。現(xiàn)將審計情況報告如下

一、基本情況

1、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu) **醫(yī)院前身為**職工醫(yī)院2002年改制為有限責任公司由**廠、**公司、醫(yī)院帶 資分流職工、其他自然人共同出資**市衛(wèi)生局批準的二級甲等醫(yī)院公司注冊資本為500萬元其中**廠出資100萬元占公司總注冊資本的20%**有限公司出資200萬元占公司總注冊資本的40%108名帶資分流人員持股額為100萬元占總注冊資本的20%其他自然人出資額為100萬元占總注冊資本的20%。

2、股權(quán)變動情況 2004年制2005年ABCDEF等六位自然人出資未到位并書面表示放棄認購2005 該部分股本應付股利12345元有醫(yī)院轉(zhuǎn)入未分配利潤留存按《公司法》第31條規(guī)定股東不安規(guī)定繳納所認繳的出資額應當向已足額繳納出資額的股東承擔違約責任公司成立后該六人未到位的資金應該由公司設(shè)立時的其他股東對其承擔連帶責任。按《公司法》規(guī)定建議醫(yī)院追究退股股東違約責任按銀行同期最低銀行借款利息年利率5.31%追討三年資本金利息53100元同時醫(yī)院的會計處理不符合《公司法》及《企業(yè)會計制度規(guī)定》報請董事會批準由醫(yī)院回購該部分股份減少公司注冊資本或公司成立時的其他股東認購。

3、組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式 作為二級甲等醫(yī)院現(xiàn)有員工181人擁有住院床位140張專業(yè)科室21個包括泌尿科、手外科、乳腺科、皮膚科、康復科、5個聯(lián)辦科室臨床科室比較齊全近年來醫(yī)院采取了大量新技術(shù)新項目的研究工作在臨床應用上初見成效此外**醫(yī)院也是省市醫(yī)療保險定點單位也是全市唯一一家具有從業(yè)人員體檢資質(zhì)的醫(yī)療單位。作為一家非事業(yè)公司制醫(yī)院**醫(yī)院把提高醫(yī)療質(zhì)量放在一切工作的首位在國家要求和行業(yè)規(guī)范下按企業(yè)模式進行市場化運作其主營業(yè)務(wù)收入為醫(yī)療收入、藥品收入、體檢收入、兼營房屋租賃在部分業(yè)務(wù)方面采取承包提供場所等多種形式的合作經(jīng)營部分專家及醫(yī)務(wù)人員臨時聘請醫(yī)療經(jīng)營成果的核算執(zhí)行企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度。**醫(yī)院目前的合作開展醫(yī)療模式違反了《執(zhí)業(yè)醫(yī)師法》、《醫(yī)生外出會診管理暫行規(guī)定》中“醫(yī)師未經(jīng)所在醫(yī)療機構(gòu)批準不得擅自外出會診”及“邀請醫(yī)療機構(gòu)支付會診費用應當統(tǒng)一支付給會診醫(yī)療機構(gòu)不得支付給醫(yī)生本人。會診醫(yī)療機構(gòu)由于會診產(chǎn)生的醫(yī)療收入應納入單位財務(wù)部門統(tǒng)一核算”的規(guī)定此經(jīng)營模式在發(fā)生醫(yī)療糾紛時風險較大不利于醫(yī)院分散風險。

二、財務(wù)狀況 根據(jù)醫(yī)院提供的會計資料經(jīng)審計**醫(yī)院資產(chǎn)負債的真實性及經(jīng)營業(yè)績情況如下

1、醫(yī)院的資產(chǎn)狀況 截止2010年10月31日**醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)和損益情況賬面值和審計調(diào)整后實際值如下 審計調(diào)整項目詳見本章節(jié)最后的審計主要調(diào)整事項部分 **醫(yī)院賬面資產(chǎn)總額為21278028.08元經(jīng)審計調(diào)減382780.9元審計確認資產(chǎn)總額 20895757.38元賬面負債總額7236205.58元含正常單位內(nèi)部往來經(jīng)審計調(diào)增947868.96元審計確認負債總額8211074.54元。賬面權(quán)益資本13658525.40元審計調(diào)減1364274.96元審計確認權(quán)益資本12377544.64元。在資產(chǎn)總額中固定資產(chǎn)14757804.72元占總資產(chǎn)70.62%應收款項1062195.63元占資產(chǎn)總額的5.08%長期投資789282元占資產(chǎn)總額的3.77%存貨805431.68元占資產(chǎn)總額的3.85%資產(chǎn)結(jié)構(gòu)基本符合醫(yī)院的企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營特點從目前經(jīng)營分析醫(yī)院氬該刀中心投資存在較大風險應切實關(guān)注。在負債總額中應付款5776512.70元占負債總額的70.35%預收賬款681002元占負債總額的8.19%長期借款1000000元占負債總額的12.17%剔除職工集資購房款2180000元及其資金占用、長期借款1000000元營運資金-928408元在收入增長的情況下出現(xiàn)營運資金不足經(jīng)審計查證和分析一是賬面利潤大于實際利潤出現(xiàn)虛贏二是投資增長過快三是在潛虧的情況下進行了股利分配自身資金再生與醫(yī)院的業(yè)務(wù)增長不相協(xié)調(diào)。

2、醫(yī)院經(jīng)營效益狀況 2010年醫(yī)院的經(jīng)營效益狀況 2010年實現(xiàn)主營收入12228171元其中醫(yī)療收入8238783元醫(yī)療收入構(gòu)成如下 門診收入1352554元占主營收入的11%體檢收入1423241元占主營收入的11.6%住院收入4674392元占主營收入的38%藥品收入3989388元占主營收入的32.6%協(xié)作醫(yī)療可是管理費收入697405元占主營業(yè)務(wù)收入的5%其他收入395598元審計核實以上收入符合收入確認原則真實準確。**醫(yī)院2010主營業(yè)務(wù)成本及費用支出審計調(diào)整 投資收益——長期投資減值準備864094元 醫(yī)療支出——折舊費137000元 醫(yī)療支出——修理費46872元 管理費——稅金損失107621元 以上審計調(diào)整2010年損益金額1240941元 經(jīng)審計調(diào)整后凈利潤明細表 2010 2011 凈利潤 1606191 555899 審計調(diào)整數(shù)-1240941-123333 調(diào)整后凈利潤 365249 432566 醫(yī)院股利分配情況 審計核實2009年實現(xiàn)利潤1520308元提取10%盈余基金和公益金各152031元其余全部分配給股東其中**廠303575元 **有限公司329562元 個人股583108元 個人股代購個人所得稅116621元 2011年11月8日**醫(yī)院分配以前累計公益金487004元至此**醫(yī)院留存收益全部分配 根據(jù)《公司法》和相關(guān)會計制度規(guī)定自2006年一月一日起企業(yè)不再計提“盈余公積——公益金”以前余額清查后可轉(zhuǎn)至盈余公積直接用于分配股利不符合相關(guān)規(guī)定和會計處理程序。審計主要調(diào)整事項 1 固定資產(chǎn)調(diào)增219700元累計折舊調(diào)增260333元在建工程調(diào)減1340000元 未分配利潤調(diào)整260333元應付賬款調(diào)增827000元。其中2010年住院樓裝修調(diào)增1370000元監(jiān)護儀調(diào)增59000元2011年5月購彩超儀調(diào)增768000元調(diào)增2010年折舊137000,2011年折舊123333元裝修折舊91333元彩超折舊年限8年金額32000元調(diào)整以前損益-137000元調(diào)整本損益-123333元 購置彩超儀應付款未掛往來賬。2、應收賬款壞賬調(diào)減85353元調(diào)整以前損益-85353元 3、長期股權(quán)投資——其他投資調(diào)增1653376元應收氬刀中心應收款項調(diào)減1653376元同時計提長期投資減值準備864094元設(shè)備以8年使用年限計算按目前年分利131547元計算尚余6年使用期限投資額與回收差額即為減值準備。調(diào)整以前損益-864094元。4調(diào)增應交稅金及其他應交款107621元 其中2008——2009營業(yè)稅及附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅50550元代繳個人所得稅57071元 5調(diào)增應付賬款46872元調(diào)正與前損益46872元 62010年五項維修工程已竣工決算發(fā)票由**醫(yī)院工程管理人員保管未交財務(wù)入賬核算 以上調(diào)整主要是遵循重要性原則并不代表所有應調(diào)因素已在審計調(diào)整中反映希望管理當局對審計未列出的調(diào)整事項適當關(guān)注。

三、經(jīng)營考核情況 根據(jù)董事會制定的《2010年院長經(jīng)營合同規(guī)定》對院長**2010年經(jīng)營管理業(yè)績激勵實 行年薪制和超額指標獎勵的辦法根據(jù)此辦法**績效考核年薪66000元超額指標獎勵賬面利潤1606191元超考核指標226191元分段計提獎金超過100000元按10%計提獎金獎金10000元超過100000元部分按18%計提22714元總兌現(xiàn)獎金98714元。根據(jù)審計調(diào)整后的指標**院長任職期間影響會計損益的因素5項牙刀投資中心運營不佳是**院長任前責任不予考慮此因素對其績效影響。其他四項系**院長任期所為根據(jù)《會計法》及公司章程規(guī)定**任職期間負有主要責任剔除以上因素后實際完成利潤1229344元距董事會考核指標差150665元。**同志任職期間對醫(yī)院重大投資項目牙刀運營中心效益低下問題沒有采取有效措施盡量降低損失和投資風險致使該部分收入銳減對重大固定資產(chǎn)投資延遲計提折舊部分小額投資沒有及時納入帳內(nèi)核算對此**同志負有領(lǐng)導責任和經(jīng)營責任。2010**醫(yī)院正式員工101人支付職工工資3152614元人均工資31526元工資總額占費用性支出的30%屬于影響利潤的最敏感因素2006年9.22YY公司向ZZ信用社借款430000元期限一年由**醫(yī)院以保證方式擔保本金、利息及貸款人實現(xiàn)債權(quán)的費用擔保人互相承擔連帶責任。審計發(fā)現(xiàn)**醫(yī)院在沒有調(diào)查了解借款人財務(wù)狀況的情況下對其債務(wù)進行擔保也未經(jīng)董事會同意不符合企業(yè)風險管理要求按照《公司法》規(guī)定董事、高級管理人員未經(jīng)董事會同意不得將公司資金借貸給他人或以公司財產(chǎn)為他人提供擔保。

四、主要投資項目狀況 2010年醫(yī)院購買醫(yī)療專用設(shè)備14項投資金額1176000元具體項目如下表2010年醫(yī)療設(shè)備投資項目表 設(shè)備名稱 數(shù)量臺 金額元 備注 電腦胎兒監(jiān)護儀 2 8500 乳腺掃描儀、治療儀 3 84000 多參數(shù)監(jiān)護儀 1 56000 全自動生化分析儀 1 280000 臺式電子血壓計 1 240000 醫(yī)用高濃度發(fā)生器 1 26000 束光器、胸片架 1 36000 大修 醫(yī)學影像工作站 1 25000 數(shù)字腦電圖儀 1 19000 麻醉機 1 78000 洗片機 1 62000 是拉切割機 1 74000 嬰兒培養(yǎng)箱 4 23000 微量元素分析儀 1 12000 06年遺留 合計 20 1176000

2維修項目 2010年**醫(yī)院建筑維修項目19項包括食堂裝修、房屋維修、門診樓兒科病房維修等項目總投資額205655元以上項目根據(jù)《企業(yè)會計準則—固定資產(chǎn)》準則規(guī)定作為收益性支出部分計入費用核算部分項目由于發(fā)票及相關(guān)資料未及時到達財務(wù)仍未入帳核算影響到利潤及負債的真實性。

住院樓裝修項目 **醫(yī)院自2009年12月1日開始至2010年底采取包工包料的形式對住院樓一樓大廳、三——六層病區(qū)進行了裝修工程預算造價924295元合同期60天實際工程造價137000元超過預算及合同價445705元。該工程未進行招標工程竣工驗收資料不完整決算資料不完整無工程量清單無工程變更及簽證單工程增加無變更合同無后續(xù)整改措施、驗收報告等資料。僅見到部分工程決算書及經(jīng)雙方認可的決算總造價1370000元的工程結(jié)算協(xié)議書一份。自2010年底竣工后達到預期使用狀態(tài)符合轉(zhuǎn)資條件至今一直在“在建工程”掛賬。應提未提折舊10個月。無形資產(chǎn)投資 2010年1月1日至2011年10月31 日新增無形資產(chǎn)4項總投資78355元其中開發(fā)醫(yī)保管理軟件無項目開發(fā)方案、竣工決算及驗收資料。

五、財稅處理 按照稅法相關(guān)規(guī)定**醫(yī)院改制后前三年經(jīng)營期其重要稅種營業(yè)稅、營業(yè)稅附加、企業(yè) 所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、但對其非醫(yī)療收入涉及的相關(guān)稅種不執(zhí)行免稅政策醫(yī)院非醫(yī)療收入主要是房屋租賃收入聯(lián)辦科室收取得管理費收入和提成收入。2010和2011支付外聘醫(yī)師勞務(wù)費資產(chǎn)使用費無正規(guī)發(fā)票未代扣代繳個人所得稅。2010廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費支出235480元2006支出2010180元廣告支出項目不全無廣告發(fā)布時間、媒體、廣告清樣。3年免稅期后**醫(yī)院涉及的應繳稅種有營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、教育稅附加、個人所得稅、印花稅、水利建設(shè)基金屆時涉及稅種多達11各每年繳納的稅費占到主營收入的8%左右以2010和2011利潤收入比為8.87%基本與稅費收入比持平。考慮經(jīng)營中出現(xiàn)的非常規(guī)稅種及特殊事項的出現(xiàn)以后的稅負比測算的要高審計中我們發(fā)現(xiàn)財務(wù)處理中大量的涉稅業(yè)務(wù)和事項不完善、不符合稅務(wù)要求以后面臨的稅務(wù)風險較大。

六、合同的管理情況 審計抽查了2010、2011的醫(yī)院物資采購、工程施工、物業(yè)管理、借款、擔保18分合同條款中存在的主要問題有

1缺少所購物資關(guān)鍵屬性信息如 2006002號設(shè)備采購合同中“牌號商標、型號規(guī)格、生產(chǎn)廠家、交貨時間”未約定。

2質(zhì)量要求、技術(shù)標準不符合。抽查的合同中大部分合同質(zhì)量要求和技術(shù)標準未按國家標準和行業(yè)標準執(zhí)行部分基建工程和設(shè)備保證期不明確。

3部分合同缺少驗收標準、方法部分合同驗收方法和標準不具有操作性合同中大量存在“設(shè)備運行良好、現(xiàn)場驗收”等模糊字眼和不具有操作性的陳述條款。

4違約責任界定不明。對違約責任方式未按照支付違約金、賠償金、退款、重做、降價等標準約定條款陳述基本都是“有違約方負責雙方協(xié)商”。

5解決合同糾紛方式單一約束力不強基本都是雙方協(xié)商解決。

6部分大型醫(yī)療設(shè)備只有商務(wù)合同缺少技術(shù)協(xié)議。

7少數(shù)格式合同和格式條款未要求對方對格式條款予以說明或簽補充協(xié)議。

8合同條款簽訂不規(guī)范陳述未按合同專業(yè)術(shù)語簽寫。合同履行中存在以下問題一是未按照合同條款及時履行二是安裝、施工超過合同約定工期三是設(shè)備和物資驗收不規(guī)范四是對合同履行中出現(xiàn)的問題后續(xù)管理不嚴合同違約和糾紛未按違約責任條款執(zhí)行履行缺乏嚴肅性。六是個別合同條款不能體現(xiàn)平等互利的原則。責、權(quán)、利不對稱。

七、債權(quán)債務(wù)情況 1應收債權(quán) 截止2011年10月31日**醫(yī)院賬面應收債權(quán)2802315元 三年以上其他應收款壞賬損失 吳伯松851元2002年前工傷醫(yī)療費用 劉寶三800元醫(yī)院職工借款該職工已離開醫(yī)院無法追討。綠化押金2000元系**院職工交城建部門綠化押金因綠化不達標等因素未退款未取得相關(guān)財務(wù)資料無法下賬。三年以上應收賬款壞賬損失 2002年以前住院處69839元系住院部遺留壞賬岐山縣醫(yī)院醫(yī)保580元系醫(yī)保糾紛無法收回。新華人壽保險公司11353元債權(quán)糾紛收回存在一定困難 財務(wù)賬調(diào)整 牙刀中心1653376元長期股權(quán)投資掛其他應收款。以上因素審計調(diào)整1738729元調(diào)整后實際債權(quán)1063586元。截止2011年10月31日5大債務(wù)人及其債務(wù)情況 市醫(yī)療保險款421616元醫(yī)療保險定點單位正常結(jié)算不存在壞賬風險。**有限責任公司體檢286780元**醫(yī)院的大股東和關(guān)聯(lián)方不存在壞賬風險。市供熱公司41402元職工體檢長期業(yè)務(wù)關(guān)系不存在壞賬風險。應付債權(quán) 截止2011年10月31日賬面應負債務(wù)6735276元 三年以上應付未付或無法支付債務(wù) **康明醫(yī)用導管研究所4800元**醫(yī)療設(shè)備有限責任公司1825元以上款項按會計制度規(guī)定計入資本公積。調(diào)增采購**設(shè)備有限公司設(shè)備未掛賬768000元。調(diào)增基建維修未掛賬 **公司33626元 **集團公司8441元 **建司一隊4800元 審計調(diào)整后應付債權(quán)7543519元比賬面調(diào)增808242元 截止2011年10月31日十大債權(quán)人及債權(quán)情況 職工集資建房2180000元 **市醫(yī)藥公司萬方醫(yī)藥藥材占2127706元**醫(yī)院藥房托管押金440240元藥品采購款1687466元。**廠1121556元其中2008年購牙刀借款1000000元借款期五年2009年應付股利余額121556元 **貿(mào)易有限公司醫(yī)療設(shè)備采購付款余額400000元 **市醫(yī)藥經(jīng)銷公司藥品采購款147106元 **市醫(yī)藥總公司中山藥品站藥品采購款103204元壓到中心醫(yī)療款55734元 **押金40000元 **醫(yī)藥用品有限公司醫(yī)療設(shè)備采購款37633元 經(jīng)審計應付款項交易及事項真實未發(fā)現(xiàn)利用虛擬單位轉(zhuǎn)移資金或調(diào)解利潤。

九、內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況

1制度不全有章不循 **醫(yī)院陸續(xù)制定和完善了《新藥引進審批程序》、《藥品采購制度》、《關(guān)于加強藥品管理工作的實施意見》、《關(guān)于加強藥政管理的規(guī)定》、《醫(yī)療器械進貨驗收制度》等規(guī)章制度及辦法但其中一些并未真正貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不嚴。如關(guān)于加強藥政管理的有關(guān)規(guī)定中明確規(guī)定藥品采購實行招標制度但實際采購中部分藥品并未招標醫(yī)療器械采購并未按制度做好驗收工作部分藥品科室或個人的自行采購行為不符合統(tǒng)一采購、專人辦理的規(guī)定。在制度建方面未制定“投資項目管理辦法”、“招投標管理辦法”等重大制度部分現(xiàn)有制度普遍存在責任界定不清或責任不明可執(zhí)行性、約束性不強。

2工程建設(shè)缺乏相關(guān)手續(xù)及必要程序 **醫(yī)院有部分建設(shè)項目未與施工單位簽訂合同和后需補充合同沒有項目變更增減記錄涉及基建維修項目的付款基本上未經(jīng)審計決算程序難以保證工程質(zhì)量、進度及工程造價的合理性。

3投資項目管理不善 投資項目前期論證不充分忽視了對項目前期考察論證和可行性研究個別項目存在一定的盲目性另外投資項目數(shù)量多且分散導致效益低下。基建、設(shè)備投資多頭經(jīng)手負責人無相關(guān)約束機制對已發(fā)生的費用支出不做賬務(wù)處理造成帳外潛虧存在帳外資產(chǎn)負債財務(wù)賬面不能真實反應醫(yī)院的債權(quán)債務(wù)和經(jīng)營成果。

4費用開支的相關(guān)手續(xù)不健全 一些財務(wù)報銷憑證后附的原始單據(jù)不完整個別單據(jù)與業(yè)務(wù)不相符部分稅務(wù)代開發(fā)票無代開方信息填寫不符合財務(wù)及稅務(wù)管理要求。

5法制觀念淡薄2010年發(fā)生罰金、罰款、賠償支出96380元其中政府機關(guān)罰款9000元醫(yī)療賠償支出87380元 以上政府罰金涉及違反《醫(yī)療機構(gòu)管理條例》、《中華人民共和國民事訴訟法》、《中華人民共和國水污染防治法》、《中華人民共和國稅收征管法》等相關(guān)法律規(guī)定以上違法支出除了客觀上有政策界限不清相關(guān)人員法律知識貧乏等因素外主要原因是規(guī)章制度不健全責任意識不到位**醫(yī)院有法律咨詢機構(gòu)但未發(fā)揮作用對違法的后續(xù)處理重視不夠造成經(jīng)濟損失繼續(xù)擴大。

6貨幣資金管理不規(guī)范 根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度規(guī)定企業(yè)收支的各種款項必須按照《現(xiàn)金管理條例》 的規(guī)定在規(guī)定的八個適用范圍內(nèi)使用現(xiàn)金不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算**醫(yī)院的大量現(xiàn)金結(jié)算明顯超范圍存在套現(xiàn)舞弊風險。按照中國人民銀行《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定**醫(yī)院銀行存款的基本賬戶、專用賬戶、社保基金賬戶符合規(guī)定其他基建賬戶、集資戶、臨時戶、工資戶等不符合銀行開戶的有關(guān)規(guī)定多賬戶不利于提高貨幣資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效益。存在貨幣資金管理和控制風險。單位對貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)管理不太規(guī)范大量的現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬支票作廢未單獨造冊登記保管。

7敏感性支出項目財務(wù)處理欠妥 2010年支付**市衛(wèi)生監(jiān)督局87868元提成款以現(xiàn)金支付以體檢協(xié)作費形式入賬涉嫌商業(yè)賄賂風險較大。

九、審計意見及建議 針對上述問題我們提出以下審計意見及建議 1認真研究醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)企業(yè)文化和人力資源狀況等內(nèi)部環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境思考生存和發(fā)展的戰(zhàn)略問題準確把握**醫(yī)院的市場定位調(diào)整目前的經(jīng)營管理模式制定醫(yī)院的戰(zhàn)略目標實現(xiàn)目標的經(jīng)營策略完整的內(nèi)部控制體系和風險管理機制。2加強對藥品、設(shè)備、物資購、銷、存的管理購銷發(fā)票、清單及時反饋到財務(wù)為財務(wù)核算提供準確、可靠的依據(jù)。確保賬實相符及財務(wù)核算的準確性、及時性。3對基建工程核算方面存在的問題建議嚴格按照國家基建核算的有關(guān)規(guī)定進行工程管理及核算以保證各期工程成本的真實性完整性及工程造價的合理性。4加強對費用報銷的管理應付與財務(wù)人員一定的權(quán)利對于不合規(guī)、不合法、不合手續(xù)的原始憑證不予報銷以保證會計基礎(chǔ)工作符合國家有關(guān)規(guī)定。5重新分析和優(yōu)化醫(yī)院工作流程提高控制環(huán)境控制過程的效率、效果扎扎實實地落實醫(yī)院制定的各項規(guī)章制度確保各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)嚴格按照制度執(zhí)行規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)營行為做到層層有監(jiān)督事事有人管健全完善企業(yè)內(nèi)部控制約束機制。6加強資金的運作與管理合理使用資金建立資金預算體系。7盡快完成**醫(yī)院***院長的債權(quán)債務(wù)清理經(jīng)營責任界定問題。8加強法制觀念依法經(jīng)營**醫(yī)院應在聯(lián)辦科室外聘專家等敏感事項上根據(jù)法律規(guī)定和實際情況尋求平衡點在合法經(jīng)營的前提下規(guī)范、有序經(jīng)營。9股利分配應兼顧股東利益和醫(yī)院發(fā)展的長遠利益分配與積累并重考慮醫(yī)院的盈利水平和償債能力制定適度從緊的股利分配政策以減少財務(wù)風險。10對牙刀投資的財務(wù)處理對牙刀中心采取積極的策略或處理意見以盤活存量資產(chǎn)防止損失的記憶不擴大。本報告僅供**醫(yī)院內(nèi)部參考使用不作為對外信息披露和責任界定的依據(jù)

******審計組

第四篇：醫(yī)院內(nèi)部審計報告

醫(yī)院內(nèi)部審計報告

2009年12月31日，由楊柯任組長，黃飛鳳為審計人員。對醫(yī)院財務(wù)收支情況作了詳細審計。

一、審計情況：

1、2009年末資產(chǎn)42，276，757.08元，其中：貨幣資金9，376，073.37元、應收醫(yī)療款1，246，197.87元、壞賬準備45，637.79元、其他應收款2，589，155.79元、藥品3，179，944.01元、藥品進銷差價–407，883.22元、庫存物質(zhì)688，966.46元、待攤費用35，266元、待處理流動資產(chǎn)凈損失–249，341.88元、固定資產(chǎn)25，864，016.47元。

2、負債6，372，131.59元，其中：短期借款1，700，000.00元、應付賬款2，892，631.71元、應付工資–1，087，953.61元、其他應付款1，560，453.49元、長期應付款1，307，000.20元。

3、凈資產(chǎn)35，904，625.49元，其中：事業(yè)基金1，301，627.71元、固定基金24，557，016.47元、專用基金8，045，981.31元。

二、審計評價

審計結(jié)果表明，醫(yī)院實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理”的財務(wù)管理體制，能夠較好地合理編制預算，真實反映財務(wù)狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；加強經(jīng)濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益；加強國有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用國有資產(chǎn)，維護國有資產(chǎn)權(quán)益；加強經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風險。但審計同時發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院津補貼、獎金未報經(jīng)有權(quán)部門審批同意。

三、審計發(fā)現(xiàn)的問題

（一）未經(jīng)審批列支職工津補貼、獎金、效益工資4,885,748.00元。

2009年在“管理費用—工資福利支出—獎金”列支職工津補貼、獎金、效益工資共計4，885，748元（其中：實際發(fā)放金額3，877，768.70元、提取金額1，007，376.96元）未報經(jīng)有權(quán)部門批準。

以上行為違反了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴禁濫發(fā)錢物和贈送禮品的通知》（國辦發(fā)[1988]54號）第一各“各地區(qū)、各部門、各單位一律不得違反規(guī)定，在平日或中秋、國慶、元旦、春節(jié)等節(jié)日不準以任何借口、任何形式濫發(fā)獎金、補貼、津貼，不準隨意擴大補貼、津貼范圍或提高標準。

（二）超出基本工資范圍發(fā)放年終一次性獎金40，081.20元，注意改正。

2009年增發(fā)13個月工資即年終一次性獎金時, 除基本工資（崗位工資、薪級工資、超30%部分、護士提高10%）外，將不屬于基本工資范圍的人平每月93元的保留津貼19，459.20元、人平每月95元的適當津貼20，622元納入了第13個月工資范圍,計超范圍發(fā)放第13個月工資40，081.20元。本年超出基本工資范圍發(fā)放年終一次性獎金40，081.20元。

以上行為違反了廣安市人事局、廣安市財政局《關(guān)于發(fā)放二00九機關(guān)事業(yè)單位年終一次性獎金的通知》（廣市人發(fā)[2009]27號）文件。

四、審計建議

（一）加強醫(yī)院預算管理。預算分析僅限于財務(wù)數(shù)據(jù)對比，缺乏業(yè)務(wù)部門的參與，缺乏問題的原因剖析、改進方案的追蹤反饋等，由此造成預算執(zhí)行隨意性很大，醫(yī)院資金運營效率較低。

（二）拓寬融資渠道，防范融資風險。目前，國家財政對醫(yī)療機構(gòu)的補償占醫(yī)院總收入的比例逐年下降，國家對醫(yī)院的差額補助已經(jīng)名存實亡。

2009年12月31日

第五篇：醫(yī)院內(nèi)部審計報告

醫(yī)院內(nèi)部審計報告

2009年12月31日，由楊柯任組長，黃飛鳳為審計人員。對醫(yī)院財務(wù)收支情況作了詳

細審計。

一、審計情況：

1、2009年末資產(chǎn)42，276，757.08元，其中：貨幣資金9，376，073.37元、應收醫(yī)療

款1，246，197.87元、壞賬準備45，637.79元、其他應收款2，589，155.79元、藥品3，179，944.01元、藥品進銷差價–407，883.22元、庫存物質(zhì)688，966.46元、待攤費用35，266元、待處理流動資產(chǎn)凈損失–249，341.88元、固定資產(chǎn)25，864，016.47元。

2、負債6，372，131.59元，其中：短期借款1，700，000.00元、應付賬款2，892，631.71元、應付工資–1，087，953.61元、其他應付款1，560，453.49元、長期應付款1，307，000.20元。

3、凈資產(chǎn)35，904，625.49元，其中：事業(yè)基金1，301，627.71元、固定基金24，557，016.47元、專用基金8，045，981.31元。

二、審計評價

審計結(jié)果表明，醫(yī)院實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理”的財務(wù)管理體制，能夠較好地合理編

制預算，真實反映財務(wù)狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；加強經(jīng)濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益；加強國有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利

用國有資產(chǎn)，維護國有資產(chǎn)權(quán)益；加強經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風險。但審計

同時發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院津補貼、獎金未報經(jīng)有權(quán)部門審批同意。

三、審計發(fā)現(xiàn)的問題

（一）未經(jīng)審批列支職工津補貼、獎金、效益工資4,885,748.00元。

2009年在“管理費用—工資福利支出—獎金”列支職工津補貼、獎金、效益工資共計4，885，748元（其中：實際發(fā)放金額3，877，768.70元、提取金額1，007，376.96元）未報

經(jīng)有權(quán)部門批準。

以上行為違反了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴禁濫發(fā)錢物和贈送禮品的通知》（國辦發(fā)[1988]54

號）第一各“各地區(qū)、各部門、各單位一律不得違反規(guī)定，在平日或中秋、國慶、元旦、春

節(jié)等節(jié)日不準以任何借口、任何形式濫發(fā)獎金、補貼、津貼，不準隨意擴大補貼、津貼范圍

或提高標準。

（二）超出基本工資范圍發(fā)放年終一次性獎金40，081.20元，注意改正。

2009年增發(fā)13個月工資即年終一次性獎金時, 除基本工資（崗位工資、薪級工資、超

30%部分、護士提高10%）外，將不屬于基本工資范圍的人平每月93元的保留津貼19，459.20

元、人平每月95元的適當津貼20，622元納入了第13個月工資范圍,計超范圍發(fā)放第13個

月工資40，081.20元。本年超出基本工資范圍發(fā)放年終一次性獎金40，081.20元。

以上行為違反了廣安市人事局、廣安市財政局《關(guān)于發(fā)放二00九機關(guān)事業(yè)單位年

終一次性獎金的通知》（廣市人發(fā)[2009]27號）文件。

四、審計建議

（一）加強醫(yī)院預算管理。預算分析僅限于財務(wù)數(shù)據(jù)對比，缺乏業(yè)務(wù)部門的參與，缺乏

問題的原因剖析、改進方案的追蹤反饋等，由此造成預算執(zhí)行隨意性很大，醫(yī)院資金運營效

率較低。

（二）拓寬融資渠道，防范融資風險。目前，國家財政對醫(yī)療機構(gòu)的補償占醫(yī)院總收入的比例逐年下降，國家對醫(yī)院的差額補助已經(jīng)名存實亡。

2009年12月31日