第一篇：基本建設項目審計中常見的問題類型

基本建設項目審計中常見的問題類型

基本建設項目審計，主要包括對在建的固定資產投資項目開展的審計和對已完工的固定資產投資項目開展的竣工決算審計。無論是在建審計，還是竣工決算審計，審計發現的主要問題類型是有共性的，主要包括以下幾個方面：

一、基本建設程序方面

在2004年國務院頒發《關于投資體制改革的決定》之前，固定資產投資項目不分投資主體、不分資金來源、不分項目性質，一律按投資規模大小分別由各級政府及有關部門審批；而之后，對于企業不使用政府投資的建設項目，一律不再實行審批制，區別不同情況實行核準制和備案制。因此，基本建設程序主要包括：項目立項審批（或核準、備案，下同）、可行性研究、初步設計、施工圖設計、項目建設、竣工驗收等環節。基本建設程序方面，常見的問題主要是基本建設程序不合規，包括未批先建，重大設計變更未按規定報原初步設計批復部門審批，以及搞邊勘察、邊設計、邊施工的“三邊”工程等。

二、征地拆遷方面

項目建設用地通常會涉及到征地拆遷工作。而征地拆遷工作涉及面廣，資金撥付鏈條長，且直接與被征地群眾利益相關等，因此情況比較復雜，容易發生違紀違規問題，也是基建項目審計中的難點和重點之一。征地拆遷方面，常見的問題包括未經國土部門審批違法征地，未征先用土地，閑置征用土地，超征耕地少繳耕地開墾費，截留、挪用、少付征地補償資金損害農民利益，編造虛假征地拆遷合同套取補償資金等。

三、工程管理方面

基本建設項目的工程管理，主要指工程施工過程中的管理。在工程管理方面，最容易出現的問題有招投標不規范（包括未經招標直接發包工程、未按規定公開招標而采用邀請招標、評標委員會成員構成不符合規定、發標至截標時間不符合規定、評標結果不公正等），轉包或違法分包工程，多結算或少結算工程款，工程超概或實施概算外工程，工程成本核算不真實（包括其他項目支出擠列工程成本、利用虛假發票套取工程建設資金及通過關聯交易向有關關系人輸送利益從而加大工程成本等），因管理不善導致損失浪費、工程事故頻發或工程質量存在隱患等。

四、財務管理方面

在基本建設項目審計中，財務管理雖然是審計的一項重要內容，但主要還是服從和服務于工程管理審計，重在對工程審計中發現的問題或線索從財務的角度進行落實，予以量化。僅從財務管理方面需要關注的主要問題有項目的資金來源及到位情況，項目前期工作費、建設單位管理費等支出的真實性、合規性，項目貸款建設期利息與經營期利息入賬的正確性等。

第二篇：水利基本建設項目類型劃分

水利基本建設項目類型劃分

水利基本建設項目按其功能和作用分為公益性、準公益性和經營性三類：

●公益性項目：是指具有防洪、排澇、抗旱、水土保持和水資源管理等社會公益性管理和服務功能，自身無法得到相應經濟回報的水利項目。如堤防工程、河道整治工程、蓄滯洪區安全建設、除澇、水土保持生態建設、水資源保護、貧困地區人畜飲水、防汛通信、水文設施等。

●準公益性項目：是指以社會效益為主，又有經濟效益的水利項目。如綜合利用的水利樞紐（水庫）工程、灌區節水改造工程等。

●經營性項目：是指以經濟效益為主的水利項目。如城市供水、水力發電、水庫養殖、水上旅游及水利綜合經營等。

公益性、準公益性和經營性項目類型在項目立項時應予明確。省及以上水利基本建設投資主要用于公益性和準公益性水利基本建設項目，對于經營性的水利基本建設項目，適度安排政策性引導資金，鼓勵產業化發展。

文件：水利部《關于印發〈水利基本建設投資計劃管理暫行辦法〉的通知》（水規計[2003]344號）

第三篇：審計常見問題淺析

我對審計常見問題的一點淺析

審計是國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規性、合法性、效益性進行審查和監督，評價經濟責任，鑒證經濟業務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監督活動。內審是對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。

隨著市場經濟的不斷深入，經濟事項也愈發復雜。為了規范經營行為，促進經濟主體依法辦事，審計部門近年來加大了審計監管力度，深入開展了預算、資金、收入、建設項目、經濟責任、經費使用、專項治理等方面的審計工作，發現和通報了一大批財務管理的問題。涉及企業日常管理的方方面面，覆蓋面包含了各行各業。

我從事財務工作已經16年，輾轉安通服多家子公司、分公司，也經歷過幾個不同的財務崗位，我深刻體會到審計在監督財務真實性、合理性和合法性的過程中重要性。沒有審計，財務的合法性和真實性就無法得到保障，企業各種業務的經濟成果將無法得到真實體現。在現實中，怎樣能讓審計迅速切中要害、暴露問題，從而達到目的是個發人深思的問題。如今中國上市公司眾多，日常各類審計也接踵而至，然而很多問題并未如期得到暴露。相反而是在次次合格的表面下直至某一導火索事件突發，方才將一系列重大問題一并引出。

審計的切入點，通常是有別于尋常、脫離一般規律的行為或表現。在審計過程中，通過對被審單位賬目的審閱、比較、分析，結合自身的經驗判斷，就可以從異常現象中發現疑點。然后由疑點入手，進行延伸調查，擴大審計范圍，就比較容易發現問題。結合多位同行的一線審計實踐經驗，就異常現象的幾種表現談一點淺薄的看法：

一、指標分析

首先應該引起注意的，就是各類經濟指標。

（一）、經濟增加值（EVA）

經濟增加值（EVA）=稅后利潤-資本費用，指從稅后凈營業利潤中扣除包括股權和債務的全部投入資本成本后的所得。其核心是資本投入是有成本的，企業的盈利只有高于其資本成本（包括股權成本和債務成本）時才會為股東創造價值。EVA是一種全面評價企業經營者有效使用資本和為股東創造價值能力，體現企業最終經營目標的經營業績考核工具，也是企業價值管理體系的基礎和核心。

（二）、凈資產收益率

凈資產收益率=凈利潤÷所有者權益×100%，是指利潤

益越高;凈資產收益率越低，說明企業所有者權益的獲利能力越弱。該指標體現了自有資本獲得凈收益的能力。

（三）、國有資本保值增值率

國有資本保值增值率=扣除客觀因素影響后的期末國有資本÷期初國有資本×100%，指企業經營期內扣除客觀增減因素后的期末國有資本與期初國有資本的比率。國有資本保值增值率分為國有資本保值增值率和任期國有資本保值增值率，越高說明保值越成功。

（四）、主營業務利潤率

主營業務凈利率=凈利潤÷主營業務收入凈額×100%，反映了每元主營業務收入凈額給企業帶來的利潤。該指標越大，說明企業經營活動的盈利水平較高。此指標可以反映公司的主營業務帶來的利潤比例，剔除非主營業務比如變賣原材料、固定資產等行為粉飾出的利潤，可如實反映出目前公司的經營狀況。

（五）、資本積累率

資本積累率=本年所有者權益增長額÷年初所有者權益X 100%，是指企業本年所有者權益增長額同年初所有者權益的比率, 它可以表示企業當年資本的積累能力, 是評價企業發展潛力的重要指標。該指標是企業當年所有者權益總的增長率, 反映了企業所有者權益在當年的變動水平。資本積累, 是企業發展強盛的標志, 也是企業擴大再生產的源泉, 展示了企業的發展活力。資本積累率反映了投資者投入企業資本的保全性和增長性, 該指標越高, 表明企業的資本積累越多, 企業資本保全性越強，持續發展的能力越大。該指標如為負值, 表明企業資本受到侵蝕, 所有者利益受到損害, 應予充分重視。

（六）、三年利潤平均增長率

三年利潤平均增長率=[(年末利潤總額÷三年前年末利潤總額)-1]×100%，利潤是企業積累和發展的基礎, 該指標越高, 表明企業積累越多,可持續發展能力越強, 發展的潛力越大。利用三年利潤平均增長率指標, 能夠反映企業的利潤增長趨勢和效益穩定程度, 較好地體現了企業的發展狀況和發展能力, 避免因少數年份利潤不正常增長而對企業發展潛力的錯誤判斷。

（七）、三年資本平均增長率 三年資本平均增長率=

×100% 該指標表示企業資本連續三年的積累情況, 體現企業的發展水平和發展趨勢，由于一般增長率指標在分析時具有“滯后”性, 僅反映當期情況, 而利用該指標, 能夠反映企業資本保增值的歷史發展狀況, 以及企業穩步發展的趨勢。該指標越高, 表明企業所有者權益得到的保障程度越大，企業可以長期使用的資金越充足, 抗風險和保持連續發

（八）、應收款項周轉率

應收款項周轉率(次數)=主營業務收入凈額÷平均應收帳款余額，是一定時期內商品或產品主營業務收入凈額與平均應收款項余額的比值，是反映應收款項周轉速度的一項指標。應收帳款周轉率反映了企業應收帳款變現速度的快慢及管理效率的高低，周轉率越高表明：(1)收帳迅速，賬齡較短；(2)資產流動性強，短期償債能力強；(3)可以減少收帳費用和壞帳損失，從而相對增加企業流動資產的投資收益。同時借助應收帳款周轉期與企業信用期限的比較，還可以評價購買單位的信用程度，以及企業原訂的信用條件是否適當。

（九）、存貨周轉率

存貨周轉率(次數)=主營業務成本÷存貨平均余額，是企業一定時期內的主營業務成本與存貨平均余額的比率，它是反映企業的存貨周轉速度和銷貨能力的一項指標，也是衡量企業生產經營中存貨營運效率的一項綜合性指標。存貨周轉速度快慢，不僅反映出企業采購、出錯、生產、銷售各環節管理工作狀況的好壞，而且對企業的償債能力及獲利能力產生決定性的影響。一般來說，存貨周轉率越高越好，存貨周轉率越高，表明其變現的速度越快，周轉額越大，資金占用水平越低。存貨占用水平低，存貨積壓的風險就越小，企業

中，應注意剔除存貨計價方法不同所產生的影響。

（十）、銷售(營業)增長率

銷售增長率=本年銷售增長額÷上年銷售總額×100%，該指標是衡量企業經營狀況和市場占有能力、預測企業經營業務拓展趨勢的重要標志, 也是企業擴張增量和存量資本的重要前提。不斷增加的銷售(營業)收入, 是企業生存的基礎和發展的條件, 世界500 強就主要以銷售收入的多少進行排序。該指標若大于零, 表示企業本年的銷售(營業)收入有所增長, 指標值越高, 表明增長速度越快, 企業市場前景越好；若該指標小于零, 則說明企業或是產品不適銷對路、質次價高, 或是在售后服務等方面存在問題,產品銷售不出去, 市場份額萎縮。該指標在實際操作時, 應結合企業歷年的銷售(營業)水平、企業市場占有情況、行業未來發展及其他影響企業發展的潛在因素進行前瞻性預測, 或者結合企業前三年的銷售(營業)收入增長率作出趨勢性分析判斷。

二、非指標分析

（一）、會計資料中的異常數字，是指按正常經濟業務和核算程序處理后出現不應該出現的數字。數字異常，可以通過以下方式來判斷：

1、通過數字的正負來判斷。有些經濟業務反映在賬面中，有正數也有負數，而有些經濟業務只

字，首先應把握該筆業務反映出來的數據本身是正還是負。如某月出現的一筆大金額收入，次月沖銷再進，次次再沖銷再進，這就謹慎判斷是否是先預列虛假收入，次月沖銷，同時再預列虛假收入。

2、通過數字的變化規律來判斷。如某單位的某項業務費用余額平時都相對穩定，而本月則增幅較大，不符合該項管理費用的正常變化規律，則該月發生額就為異常。如通過在職職工工資單與節日禮品發放名單相比較，有時就可以查出職工領薪不上崗的違規問題。

3、通過數字的精確程度來判斷。一般來講，銷售單位定價有一定的規律，如999元、1980元，對于數額較大的資產較少出現以萬為單位的整數。如被審單位年底突擊一次列支30000元的儀器費，這就應該引起了審計人員的注意，應提出實地查看資產。

（二）、審計人員在檢查會計資料時也可以從業務發生的時間來判斷。

1、通過經濟業務發生的特定時間來判斷。某些單位的業務發生受客觀實際的限制。如企業銷售有淡、旺季之分，相應其工資支出也表現為旺季多、淡季少；或者某些業務按照常理——比如交通費，如果常年居高不下，通過關數字的比較，則可以查出異常時間段內發生的造假、違紀等問題。

2、通過會計資料有關時間的長短來判斷。一項經濟業務發生的過程總有一個適當的時間期限。如果不符合購臵的固定資產在購入首年就發生多次大修；又向放貸方利息支出一季度內發生2次以上或者金額明顯高于一般金融機構利息的，審計人員就要認真查證。

3、通過年末、年初經濟業務的發生的情況來判斷。一般情況下，單位預算與實際完成情況是有差別的。而年末、年初往往是考察單位業績的時候。如有的單位為完成上級單位下達的銷售任務，拿到年終獎，則會通常在年末以虛假銷售等方式做假賬，然后年初以退貨為由用紅字沖回。審計人員若能詳細檢查，就會查出事實真相。

（三）、還有就是往來檢查。往來帳戶是用于反映、核算及監督某單位與其他單位、個人待結資金中暫付應收或暫收應付款項的待結帳戶。根據有關財務制度規定，往來帳款應予及時清理，不得長期掛帳。但從近幾年的審計實踐來看，部分單位的往來帳中存在一定問題，歸納起來大致有：

1、收入掛往來。部分單位將與長期合作很有默契的單位的交易應算收入卻掛在“其他應付款”中列收列支，隱瞞應納稅業務收入；再將從對方單位采購的貨款和勞務不做成本，再從“其他應付款”中支付出去，聯合逃避有關稅務部門監督。

二、支出掛往來。一些單位或個人出差借款后不予結算，長期掛在“應付款”中；少數單位工程建設項目早已完工，而未對預付工程款進行結算，甚至將資金借于其他單無償使

用，一直掛在“應付款”。這幾類問題的存在，易造成單位的資產、負債及財政財務收支情況不實，形成帳外資產，或引發其他違紀違法行為，造成企業資產流失。對此，一要加強對有關單位領導的財經法紀教育，增強其財經法律意識。二是單位領導應提高認識，加強領導，成立清理結算組，對往來帳進行全面清算；對長期欠款的單位和個人采取扣工資或運用法律手段等辦法強制收回；對確屬呆帳壞帳的，應按有關規定予以沖銷。三要加強對財務人員的教育與培訓，使其自覺按照有關會計準則、財務制度和會計制度的要求，規范會計核算行為，確保會計信息的真實性、完整性。四要加快單位內部控制制度的建設，建立健全收入管理制度、資金管理制度、資產管理制度，債權債務責任追究制，強化對現金、票據、銀行賬戶的管理。五是加大監督力度。各有關部門要對財務往來從嚴監督，特別是對利用往來掛帳隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉移、挪用專項資金等造成企業資產流失的違法違紀行為予以嚴懲。

（四）、內控制度分析

近幾年，很多單位都建立或補充了自己的內部會計控制制度，但是從整體內部控制管理方面來說卻還存在制度不夠健全，制定標準不高，和單位實際結合不密切，缺乏科學性和可操作性等現象，近年審計問題虛列、推遲或超標列支費用、賬外資產、變相購臵資產等等，都是由于內控制度執行

不力。從當前來看，一些單位經營活動有章不循、弄虛作假現象比比皆是，致使財務內控制度得不到有效落實，內控制度的剛性作用得不到發揮，從而在單位產生了這樣或那樣的違紀和腐敗現象。另外監督檢查、考核獎懲力度不夠。從審計發現的問題來看，許多都是由于監督、檢查不力造成的，究其原因主要是各職能部門辦理業務時部門之間、崗位之間缺乏必要的溝通和相互監督，致使環節互控流于形式。同時，一些獎懲制度由于考核機制的不健全，以及獎勵資金的來源限制，致使通過獎懲落實監督的機制被大大削弱。

（五）、會計基礎工作、人員硬件分析

會計基礎工作是建立規范的會計工作秩序，堵塞財務漏洞，提高會計工作水平的重要保證，但從審計檢查的問題來看，隨意使用會計科目，推遲確認或超標準列支成本，資金結算不規范，任意偽造、變造虛假的會計憑證等問題依然存在。這些問題，不僅削弱了會計基礎工作，而且影響了會計工作秩序的正常運行和會計職能作用的有效發揮。有些財會人員業務素質低，紀律觀念淡薄，直接影響財務核算的準確和財務監督的力度。分析審計發現的問題，一些是由于會計人員業務素質低，不能辨別經濟活動真偽，不能應用會計知識進行準確核算導致的，一些是由于會計職員職業素質差，面對不正之風不敢堅持原則，甚至與參與亂紀行為造成的。

（六）、主要業務情況分析

在實際工作中，被審計單位對審計檢查普遍存在是來“挑刺”的認識，或由于涉及自身的利益，存在怕把問題暴漏給審計人員的心態，所以幾乎沒有被審單位愿意將自身的情況和盤托出。審計除了詢問之外，要獲取不能直接獲取的情況，只能依靠自身的職業判斷，大體掌握被審計單位主要業務合同深入查找問題的根源，做到標本兼治，從根本上解決存在的問題。比如首先通過檔案管理部門了解合同，尤其是重大合同，包括收入和支出，通過業務情況宏觀掌控被審單位的財務狀況，以此為依據界定收入和支出金額，以杜絕明顯的主要業務的收入和成本提前或者滯后的現象。

本人從業會計工作多年，工作之余除了參加并通過了審計類培訓和資格考試之外，也常常思考如何站在審計的立場上看待財務問題。以上便是我對審計工作的一點觀察和思考，只能算是淺析，不妥之處懇請領導斧正。

張云鵬 2014年9月8日

第四篇：審計常見問題淺析

審計常見問題淺析

標簽： 如何從異常現象中發現問題 淺析行政事業單位往來帳中存在的問題 分類：工作學習如何從異常現象中發現問題

所謂異常現象，是指有別于尋常的，脫離一般規律的行為或表現。審計人員在審計過程中，通過對被審單位賬目的審閱、比較、分析，結合自身的經驗判斷，就可以從異常現象中發現疑點。然后由疑點入手，進行延伸調查，擴大審計范圍，就比較容易發現問題。下面筆者結合審計實踐，就異常現象的幾種表現談一點淺薄的看法：

（一)發票異常

審計工作經常會遇到需要辨別被審單位經濟業務內容真假的情況。其中一種有效的方法就是鑒別發票的真偽。發票假則業務一般也假。發票異常有以下幾種：

開票日期早于印制日期。發票的開票日期表明業務的發生時間，其不可能早于發票的印制時間。判斷發票的印制日期有兩種辦法：一是看發票左邊或右邊豎排的小字，它表明了印制日期和承印單位。二是從發票的字軌號可以判斷出發票的印制日期。

發票號碼相連或相接近而開票單位不同。企業領購發票以本為單位，一本發票有固定的張數，如25張、50張等，發票號碼相連。因此，如果不同的企業使用的發票號碼相連或接近，則發票可能為假，其業務虛假的可能性也較大。

發行地區與企業注冊地相矛盾。注冊于甲地的公司如果開具乙地的發票，是不正常的。因為公司的注冊地即為公司領受發票的地區，如果開具的發票屬非注冊地則業務虛假的可能性較大。

(二）數字異常

會計資料中的異常數字，是指按正常經濟業務和核算程序處理后出現不應該出現的數字。數字異常，可以通過以下方式來判斷：

通過數字的正負來判斷。有些經濟業務反映在賬面中，有正數也有負數，而有些經濟業務只能是正數而不可能為負值。從數字的正負方向發現異常的數字，首先應把握該筆業務反映出來的數據本身是正還是負。如筆者在某次審計中，發現該公司包裝物一直為負數，經延伸審計，查出了該公司虛假生產、銷售、會計造假等諸多違紀問題。

通過數字的變化規律來判斷。如某單位的某項業務費用余額平時都相對穩定，而本月則增幅較大，不符合該項管理費用的正常變化規律，則該月發生額就為異常。如通過在職職工工資單與節日禮品發放名單相比較，有時就可以查出職工領薪不上崗的違規問題。

通過數字的精確程度來判斷。一般來講，銷售單位定價有一定的規律，如999元、1980元，對于數額較大的資產較少出現以萬為單位的整數。筆者在一次審計中，某單位一次列支30000元的儀器費，這引起了審計人員的注意。審計人員先詢問什么儀器，然后提出要實地查看。被審單位會計見隱瞞不住，最終承認了開假發票的行為。

（三）時間異常

審計人員在檢查會計資料時也可以從業務發生的時間來判斷。

通過經濟業務發生的特定時間來判斷。某些單位的業務發生受客觀實際的限制。如酒廠的生產有淡、旺季之分，相應其工資支出也表現為旺季多、淡季少；棉花加工企業在棉花收獲的9-12月與棉花生長期3-8月收購量明顯不同。通過上述在特定時間有關數字的比較，則可以查出異常時間段內發生的違紀問題。

通過會計資料有關時間的長短來判斷。一項經濟業務發生的過程總有一個適當的時間期限。如果不符合這個期限，則發生的經濟業務就值得懷疑。如某單位的小汽車在一年中多次大修；又如金融系統中對某單位存款戶的利息支出一季度內發生2次以上，審計人員就要認真查證。

通過年末、年初經濟業務的發生的情況來判斷。一般情況下，單位預算與實際完成情況是有差別的。而年末、年初往往是考察單位業績的時候。如有的單位為完成上級單位下達的銷售任務，拿到年終獎，則會通常在年末以虛假銷售等方式做假賬，然后年初以退貨為由用紅字沖回。審計人員若能詳細檢查，就會查出事實真相。

當然，判斷某一現象是否為異常，前提是審計人員必須掌握足夠的會計知識，積累豐富的審計經驗，這需要審計人員在業務實踐中不斷學習，多加探索，細心體會，逐步掌握。淺析行政事業單位往來帳中存在的問題

往來帳戶是用于反映、核算及監督某單位與其他單位、個人待結資金中暫付應收或暫收應付款項的待結帳戶。根據有關財務制度規定，往來帳款應予及時清理，不得長期掛帳。但從近幾年的審計實踐來看，部分行政事業單位的往來帳中存在一定問題，歸納起來大致有：

一、收入掛往來。部分單位將應繳預算款或應繳財政專戶款掛在“暫存款”中列收列支，隱瞞應繳財政收入；還有的將違規收取的費用掛在“暫存款”中，逃避有關部門監督。

二、支出掛往來。一些單位或個人出差借款后不予結算，長期掛在“暫付款”中；少數單位工程建設項目早已完工，而未對預付工程款進行結算，一直掛在“暫付款”。

三、專項資金掛往來。有的鄉鎮將上級有關部門撥入的專項資金長期掛在“暫存款”中，而實際中資金已被擠占或挪用，造成專項資金“名存實亡”。

四、通過往來轉移資金。有的單位把從下屬部門調劑來的資金放在“暫存款”中，并于“暫存中”列支出；而有的單位為逃避監督，將資金撥付下屬單位，從下屬單位的往來中列支。

五、通過往來虛列支出平衡預算。為平衡預算，年末時，有的鄉鎮虛列預算支出轉入“暫存款”。

六、單位或個人借款長期不還。有的單位 “暫付款”中的個人借款在借款人調離多年后仍掛在帳上，沒有收回。

七、債權、債務欠真實。對欠財政或上級部門的資金，在財政或上級部門扣款時，不沖減債務，而又列入“暫付款”中，造成債權、債務不真實。

上述問題的存在，易造成單位的資產、負債及財政財務收支情況不實，形成帳外資產，或引發其他違紀違法行為，造成國有資產流失。

對此，筆者建議：一要加強對有關單位領導的財經法紀教育，增強其財經法律意識。二是單位領導應提高認識，加強領導，成立清理結算組，對往來帳進行全面清算；對長期欠款的單位和個人采取扣工資或運用法律手段等辦法強制收回；對確屬呆帳壞帳的，應按有關規定予以沖銷。三要加強對財務人員的教育與培訓，使其自覺按照有關會計準則、財務制度和會計制度的要求，規范會計核算行為，確保會計信息的真實性、完整性。四要加快單位內部控制制度的建設，建立健全收入管理制度、資金管理制度、資產管理制度，債權債務責任追究制，強化對現金、票據、銀行賬戶的管理。五是加大監督力度。各有關部門要對財務往來從嚴監督，特別是對利用往來掛帳隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉移、挪用專項資金等造成國有資產流失的違法違紀行為予以嚴肅處理。

第五篇：基本建設項目審計程序操作規程

基本建設項目審計程序操作規程

為便利工作，理順竣工決算審計程序，根據《審計法》及有關法律法規，規定以下審計程序，審計人員應據此執行：

1、確定項目負責人－－被審計單位報送資料時，確定該項目的負責人，項目負責人負責該項目的全部事項。

2、接收、審查資料－－項目負責人接收資料，首先要核查項目是否屬于政府投資項目，對不屬于政府投資的項目或部分政府投資的項目，要及時向股室反映，由股室統一報局確定是否進行審計。對已確定屬于政府投資的項目，核對資料是否齊全、完整，確定項目的類型，并問清楚該項目是否存在未完工的標段等情況。若存在未完工的標段，要清楚什么時間完工，若時間較短，可等全部標段完成后，統一安排審計，若間隔時間較長，可先行安排審計。對資料不全的，要告知被審計單位應補報的資料（可提前出具一份《被審計單位應提供資料清單》）。對已報送的資料填寫《提供資料清單》，雙方要簽字，并預留被審計單位聯系人姓名、聯系電話等。同時，要將該項目的基本情況錄入《基本建設待審項目表》。對于送審項目的資料必須是原件，提供復印件的，項目負責人不得接收；對于送審的項目，第一次報送資料時，必須由建設單位來報送，第一次送審的資料由施工單位報送的，項目負責人不得接收；審計過程中補報的資料凡由施工單位報送的，必須由建設單位工程負責人簽字并注明“同意報送”。無論是建設單位、施工單位補報的資料必須報送我局，不得直接報送中介機構。項目負責人接收資料后要進行初審，通過初審對項目有一個較為全面、詳細的了解。

對于鄉鎮建設項目、區直部門自籌資金建設項目或部分政府投資的項目，項目負責人先要求建設單位預繳審計費1萬元，在審計結束后，計算實際應繳審計費，多退少補。未預繳審計費的可暫保留送審資料，但不安排項目審計。

3、報請安排審計－－接收資料的當日，項目負責人將《基本建設待審項目表》交股室，由股室統一報局批準安排項目審計機構。

4、通知中介機構－－項目負責人根據安排的中介機構填寫《基本建設項目情況匯總表》的有關項目，通知中介機構提取資料，并告知其確定項目審計人員及所需攜帶的資質證書。

5、移交審計資料－－3日內中介機構提取資料、項目負責人對其參審人員、證件和證明材料進行檢驗，檢驗合格后簽訂委托審計合同（若中介機構無法當場加蓋公章，項目負責人必須在填寫好合同內容后提交中介機構，要求其在現場測量時交回），并宣布審計紀律（中介機構審計人員不得單獨和建設單位、施工單位接觸，執行審計“八不準”制度），并預留審計人員的姓名、聯系電話。

6、下達審計通知－－移交資料當日，項目負責人報請局下達項目任務通知書，并在3日內向被審計單位下發審計通知書。下達通知時一并將承諾書及提供資料清單交被審計單位簽字(蓋章)，并告知其對不完整的資料進行補充，3日內補充不全的，以后補報的資料不接收。對計劃項目和報送值在1000萬元以上的工程項目要按要求進行審前調查、編寫審計實施方案。

7、實施審計－－下發通知后，進入審計實施階段。――

（1）下發通知后，要求中介機構在15個工作日內完成項目的審計，并告知其必須在審計基本結束定案之前向我局匯報審計情況及結果，定案后再將定案表交我局審查一次。該期間，項目負責人的主要職責是負責對中介機構的審計進行跟蹤監督、服務，與建設單位聯系、做好各方之間的協調工作，并做好該項目的資金使用情況、建設項目程序的合規、合法性審計工作，做好可以完成的審計日記；對計劃項目和1000萬元以上的臨時項目要按規定要求記錄審計日記。對于施工單位盡量要求由建設單位聯系，但項目負責人要預留施工單位聯系人的姓名和聯系電話。

（2）項目負責人在實施審計的15個工作日期滿時，向中介機構索取《審計報告》、《對審計項目發現的問題、意見和建議》等材料。項目負責人不得將中介機構出具的工程結算審核報告在局審計報告發布之前對外發布。

（3）項目負責人在收到中介機構的審計報告后，10日內計算審計費、稅金等，錄入《審計費計算表》，做好審計取證等其他未完成事項，并撰寫審計報告，提交股室、局。

8、征求報告意見－－項目負責人在審計報告確定后5日內完成征求意見，若被審計單位有疑問或意見，可適當延長。

9、提交法制復核－－對于計劃項目和1000萬元以上的臨時項目，項目負責人在收到被審計單位的《對審計報告的意見》后，當日提交法制股進行復核。

10、出具審計報告、決定－－對于計劃項目和1000萬元以上的臨時項目，項目負責人在復核后的3日內報請局簽批審計業務會議紀要，代擬審計報告、審計決定，經局簽發后，送達被審計單位和財政部門（報送本局辦公室），并負責在規定的期限內落實審計意見、建議的整改和審計決定的執行。對于其他非計劃項目，可直接代擬審計報告和審計決定，經局簽發后，送達被審計單位和財政部門（送本局辦公室），并負責在規定的期限內落實審計意見、建議的整改和審計決定的執行。

11、整個項目審計結束后，由項目負責人負責整理核項目檔案并立卷。整理檔案、立卷按照局法制股及本股室統一要求辦理。

12、審計項目建立臺賬，審計人員每做一項工作都要及時完整填寫臺賬。

12、項目負責人未執行上述規定形成的責任，按單位《行政責任追究制》進行處理，并接受單位的其他處理，項目負責人自行承擔。

13、以上規定從2005年6月1日起執行。

2005年5月10日