第一篇：賣方信貸現場檢查方法及技巧

表內授信 ── 企業貸款

賣方信貸

業務說明

賣方信貸是指生產大型適銷、技術先進設備的企業，因用延期分次收款方式銷售產品，向銀行機構申請的專項貸款。只有符合貸款條件的設備供應商（“賣方”）才能辦理賣方信貸業務。在賣方信貸業務中，如果貸款的全部或部分利息由買方支付的，稱為“賣方信貸買方付息”業務。

貸款對象

為具有法人資格和貸款卡的法人企業，主要適用于向郵電、電力和交通等壟斷行業供應設備的企業。還需符合如下條件：

1．買賣雙方貿易背景真實，所簽訂的延期付款合同為銀行機構所接受； 2．賣方經營狀況良好，具有足額償還貸款本金及利息的能力；

3．賣方在行業中處于領先地位，敘做賣方信貸的產品處于成熟期，在行業中具有較強競爭力。

期限

貸款期限一般為一年，最長不超過三年。展期最長不超過一年。利率

1．貸款利率參照中國人民銀行公布的有關利率規定執行。

2．貸款期內正常利息的支付，由買方和賣方根據每筆貸款約定的支付比例進行支付。“賣方信貸買方付息”業務貸款逾期后，買方不承擔因貸款本金逾期而產生的利息、罰息及相關費用。

業務操作流程

受理業務申請

賣方向銀行機構申請貸款時需提供如下資料： 1．申請人主體資格、授權文件等資料； 2．設備銷售合同；

3．買賣雙方延期付款協議； 4．借款人分期還款計劃；

5．賣方近三年經審計的財務報表；

6．買方購置該設備的可行性研究報告及批準文件，固定資產投資有權部門的批準文件等。

調查、審查及審批

銀行機構營銷部門的客戶經理負責對賣方信貸業務進行調查，重點了解以下情況：

1．借款企業貸款項目情況。包括企業的概況，買方購買設備的技術可行性，經濟合理性；

2．借款企業的生產能力和技術水平；

3．企業資信情況，包括企業的經營規模、信用情況、經營者素質、管理水平等； 4．企業的經營及財務情況，包括近三年的經營效益及市場情況等； 5．一般要求貸款金額不超過購買設備金額的一定比例；

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銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

6．買方是否具有使用該大型設備的能力，購買使用該產品的行業是否普遍經營良好，有可靠穩定的收入來源作為還貸保證；

7．擔保人是否具有擔保能力。

客戶經理將調查了解的情況，形成調查報表，報有權部門進行審查和審批。

放款操作

1．項目批準后，賣方要與銀行機構簽訂《借款合同》。如果有擔保的，還要辦理相應的擔保手續。

2．如果是買方付息的，在放款前，買方須向銀行機構出具《賣方信貸買方付息承諾函》。承諾函要由買方法定代表人或有權簽字人簽字并加蓋買方單位公章，還要加蓋在銀行機構的預留印鑒。

3．銀行機構放款審查人員和會計人員根據審批意見對相關資料進行審核查驗齊全無誤后，方可放款。

檔案管理及貸后管理

經辦客戶經理將檔案資料整理齊全后交檔案管理人員歸檔管理，并建立信貸臺賬。

按銀行機構的要求定期（每月1次或每季度1次）進行貸后檢查。主要檢查企業的財務情況、設備的生產及安裝使用情況、銷貨回款情況。如果有擔保的，還要對擔保人的保證能力、抵（質）押物變化情況進行檢查。客戶經理在檢查中發現有影響到期還款的重大問題時，要立即向銀行機構相關部門報告，采取措施，化解風險。

貸款到期前，銀行機構要發送“到期貸款通知書”進行催收。

結息

對由買方付息的賣方信貸業務，在貸款結息日到期前，銀行機構應提前通知買方按承諾函約定的比例將足額資金劃入其在銀行機構的存款賬戶中。結息時，會計人員按承諾函和借款合同上約定的比例分別從買方賬戶和賣方賬戶中直接扣收相應比例的利息。

展期

貸款需要辦理展期時，銀行機構按權限管理要求審核同意后，與賣方簽署《借款合同展期協議書》。如果貸款展期后的利息仍由買方付息的，買方還要向銀行機構出具《賣方信貸展期買方付息承諾函》，如果貸款展期后的利息全部由賣方承擔，則無須提供。

現場檢查流程

內部控制制度及執行

1．檢查方法：

①查閱銀行機構賣方信貸業務各項規章制度，了解授權管理、授信管理、放款操作、檔案管理、貸后管理等制度要求及執行情況；

②查閱崗位責任制，查看各崗位分工情況；

③將銀行機構現有關于賣方信貸各項內部管理制度與國家金融法律法規政策和監管當局要求進行比較。

2．風險提示：

①未建立賣方信貸相關各項規章制度或未按授權管理、授信管理、放款操作、檔案管理、貸后管理等制度執行；

②未建立崗位責任制或崗位分工不合理；

③銀行機構現有內部管理制度與國家金融法律法規政策和監管當局要求不相符； ④未及時修改和完善賣方信貸業務內部管理制度。

440 表內授信 ── 企業貸款

風險管理

風險識別

1．檢查方法：查閱相關檔案資料，與有關業務人員座談，必要時延伸到借款企業進行檢查。

2．風險提示：

①買賣雙方貿易背景不真實，所簽定的延期付款合同內容不合理； ②賣方經營狀況、財務狀況惡化，到期償還貸款本息有困難； ③如果是買方付息的，買方的付息情況不正常； ④相關檔案中法律合同文本存在瑕疵。

風險控制

1．檢查方法：查閱相關內部管理制度，與有關業務人員座談。2．風險提示：

①未建立貸后管理預警和處理機制； ②未建立風險責任制；

③對重要崗位人員未實行輪換和強制休假制度； ④貸款五級分類不準確。風險評估

1．檢查方法：

①查閱相關不良貸款檔案；

②通過與有關業務人員談話了解其對風險的認識； ③現場檢查實際風險及損失情況。2．風險提示：

①未對逾期原因進行分析并對損失進行預測； ②未對相關責任人進行責任追究。

合規性

對申請人資格的審查

1．檢查方法：調閱業務檔案資料，審查企業申請材料及企業背景資料。2．風險提示：

①借款企業未提供年審合格的營業執照，貸款卡未年審合格； ②借款企業的生產能力和技術水平不處于行業領先地位，在行業中不具有較強競爭力；

③企業資信方面存在逾期或欠息等不良記錄。

審查貿易背景的真實性

1．檢查方法：審查貿易合同及相關資料。2．風險提示：

①買方不能提供購買設備的技術可行性研究報告或相關部門批準文件； ②買方不具有使用該大型設備的能力，或在經濟方面無可靠穩定的收入來源作為還貸保證；

③貸款金額超過購買設備金額的規定比例；

④買賣雙方所簽訂的延期付款合同的期限不合理。

貸后管理

1．檢查方法：查閱相關貸后管理記錄檔案，通過與有關業務人員談話了解貸后管理的執行情況。

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銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

2．風險提示：

①客戶經理沒有定期進行貸后檢查或檢查頻次達不到要求；

②對檢查中獲得的企業財務情況、設備生產及安裝使用情況、銷貨回款等方面的異常情況沒有引起應有的重視；

③客戶經理在檢查中發現有影響到期還款的重大問題時，沒有立即向上級報告，并采取措施化解風險的。

監督檢查

1．檢查方法：查閱內審及業務管理部門的檢查報告及有關整改報告。2．風險提示：

①未建立定期檢查制度；

②內部審計的審計范圍、頻率及深度不夠充分； ③對檢查出的問題沒有及時處理；

④對審計、檢查建議的落實整改不夠及時。

檢查依據

1．《中華人民共和國銀行業監督管理法》（2006年修正）2．《中華人民共和國商業銀行法》（2006年修正）3．《中華人民共和國擔保法》（中華人民共和國主席令〔1995〕50號）4．《貸款通則》（人民銀行令〔1996〕2號）5．《企業會計準則》（財政部令〔2006〕33號）6．《金融企業會計制度》（財會〔2001〕49號）7．《商業銀行內部控制指引》（銀監會令〔2007〕6號）8．《貸款風險分類指引》（銀監發〔2007〕54號）9．《商業銀行授權、授信管理暫行辦法》（銀發〔1996〕403號）10．《商業銀行實施統一授信制度指引》（銀發〔1999〕31號）11．《商業銀行集團客戶授信業務風險管理指引》（銀監會令〔2007〕12號）12．《商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法》（銀監會令〔2004〕3號）13．《境外進行項目融資管理暫行辦法》（計外資〔1997〕612號）14．《商業銀行信息披露辦法》（銀監會令〔2007〕7號）15．《商業銀行授信工作盡職指引》（銀監發〔2004〕51號）16．《商業銀行小企業授信工作盡職指引（試行）》（銀監發〔2006〕69號）17．《商業銀行操作風險管理指引》（銀監發〔2007〕42號）18．《中國銀行業監督管理委員會行政處罰辦法》（銀監會令〔2007〕5號）其他涉及授信業務的文件和銀行機構規章制度等。

442 表內授信 ── 企業貸款

業務操作流程圖

客戶申請材料企業評級客戶經理受理、調查具體經辦部門項目審查授信審批程序拒絕貸款客戶有權審批人簽批買方付息簽訂借款協議出賬審核簽訂賣方信貸買方付息承諾函會計部門劃款信貸部門登記臺賬客戶貸后跟蹤檢查按合同約定分期收回貸款本金會計部門銷賬會計部門按期收息未按期履約記入不良貸款科目不良資產盤活 443

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

現場檢查流程圖

機構設置與崗位分工內控體系、制度是否健全賣方信貸管理制度風險管理與合規性（信貸）賣方信貸業務臺賬賬表、賬賬是否相符業務狀況表授信管理授權管理內控有效性信貸管理是否到位設備購置是否真實基礎管理賣方信貸業務檔案企業存款分戶賬企業財務報表分析主要業務數據是否按合同約定分期償還貸款調閱有關會計傳票疑問數據貸后檢查是否解釋不良貸款管理風險管理與合規性（會計、內審）是否適時清收抵押的設備內審報告及整改監督

444

第二篇：手續費收入現場檢查方法與技巧

財務管理 ── 各項收入

手續費收入

業務說明

手續費收入是各銀行機構在辦理支付結算業務時，收取的手續費而形成的收入。主要包括結算業務手續費收入、代理業務手續費收入和其他手續費收入等。

業務操作流程

1．業務受理：經辦員接到客戶提交的業務憑證后，應認真審查客戶填寫憑證內容是否齊全，賬號名稱與賬號是否一致，出票人的簽章是否符合規定，與預留銀行印鑒是否相符。

2．收取手續費：經辦員經審核無誤后，根據系統提供詳細的收費項目，按《支付結算辦法》附錄的“支付結算業務收費表”規定的范圍和標準以及其他相關規定向客戶收取手續費。

現場檢查重點

1．檢查各項手續費收入的計收范圍是否完整，是否存在擅自擴大或縮小計費范圍的現象；

2．檢查收費費率的使用標準是否正確，是否符合規定，計算是否正確，是否存在隨意調整計費率，多收或少收并調節利潤的現象；

3．檢查所收取的手續費收入是否足額、及時入賬，是否存在隱匿、截留、轉移收入并私設小金庫的現象；

4．檢查各項手續費收入是否屬于本期收入，有無將非本期收入擠入本期核算的現象。

現場檢查流程

內部控制制度的建設與執行

內部控制制度

1．檢查方法：

①查閱現有手續費收入各項規章制度； ②查閱崗位職責，查看各崗位的分工情況； ③查閱現有有關手續費收入的各項規章制度，與國家金融法律法規政策的要求進行比較，檢查是否存在沖突。

風險提示：

①存在有關手續費收入的內部控制制度不健全，不相容崗位未分離等現象； ②授權管理混亂，存在授權流于形式等情況； ③未建立手續費收入的會計核算制度；

合規性

總體分析 1．檢查方法

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銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

①通過調閱檢查期的利潤報表、總賬及損益明細賬等資料； ②采用結構分析、同期對比分析及相關分析。

2．風險提示：手續費收入與銀行機構的各種收費業務不相符合。賬務核對

1．檢查方法

①獲取或編制手續費收入明細表；

②復核其加計數，并與總賬、明細賬及相關財務會計報表的余額核對。

2．風險提示：手續費收入明細表加計數、明細賬加計數、總賬數、相關財務會計報表余額數不相符。

收費標準和收費范圍

1．檢查方法：利用計算機檢查各類業務費率表的參數設置規定，檢查收費標準和收費范圍。

2．風險提示：擅自擴大或縮小收費范圍，隨意調整收費標準，錯收漏收并調節利潤。

業務操作

1．檢查方法：

①調閱現金、活期存款、匯出匯款、應收委托收款(表外)、開出即期(或遠期)信用證、收到信用證、應收(議付)信用證款項、基金存款、手續費收入、有關存款等賬戶、登記簿、臺賬；

②檢查各項手續費收入計算是否正確并按規定及時入賬；

③檢查代理類、基金托管類業務產生的手續費收入，是否按協議簽訂比例留存手續費；

④是否及時、足額將手續費收入納入當期損益。

2．風險提示：未及時將手續費足額納入當期損益，或將手續費收入截留賬外。

入賬截止期

1．檢查方法：

①查閱計費日前后的大額手續費收入記錄，與有關憑證進行核對； ②檢查其入賬時間及屬于當期的手續費收入是否全部及時入賬。2．風險提示：手續費收入跨入賬，隨意調節利潤。大額收入或可疑收入

1．檢查方法：

利用計算機檢索紅字沖銷分錄和調整分錄，調閱有關憑證和證明文件，檢查有關大額手續費處理的正確性。

2．風險提示：弄虛作假，人為調整手續費收入，隨意調節利潤。

監督檢查

1．檢查方法：查閱內審及業務管理部門的檢查報告及有關整改報告。2．風險提示：

①未建立定期檢查制度；

②內部審計的審計范圍、頻率及深度不夠充分； ③對檢查出的問題沒有及時處理；

④對審計、檢查建議的落實整改不夠及時。

檢查依據

1308 財務管理 ── 各項收入

1．《中華人民共和國商業銀行法》（中華人民共和國主席令〔1995〕47號）2．《中華人民共和國銀行業監督管理法》（中華人民共和國主席令〔2003〕11號）3．《金融企業會計制度》（財會〔2001〕49號）4．《金融保險企業財務制度》（1993年）5．《關于調整金融企業應收利息核算辦法的通知》（財金〔2001〕25號）6．《關于印發〈金融企業費用專戶管理辦法〉的通知》（財債字〔1998〕69號）7．《財政部關于印發〈國有商業銀行財務會計報告披露辦法(試行)〉的通知》（財金〔2003〕57號）

8．《商業銀行內部控制指引》（中國人民銀行公告〔2002〕19號）

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銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

業務操作流程圖

客戶需要收費項發生計費清單計費范圍受理計費費率核實真實性計費基數正確性計費金額準確性計費入賬計費時限性定期核對手續費分成部分劃轉結轉利潤其他銀行機構 1310 財務管理 ── 各項收入

險性風核實是實及實全帳是額效作入真入真入真否記入足有操收、收、收否是或收、控在費確性費規費是額帳外費時內存續準續合續理入入續及否手算手否手管收額手否是制、全理理系健理管管體否管準圍控是授標范內度費費收工分度賬)位制細額票告崗理明大傳報與管入或務改置入收(業整設收費入單關及構費續收清相告報機續手費續手手審內科批入審收正費薄沖續記、手賬登整與目賬調單表對入況計狀會收費務續業手 圖是賬否）是帳審程賬符、相部對性內表否內期規、計定合計查流賬會會（檢場現

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第三篇：貸后管理現場檢查方法及技巧

表內授信 ── 企業貸款

貸后管理

貸后管理階段業務流程主要包括：信貸資產的檢查、回收、展期、風險分類、不良資產管理及檔案管理等操作環節。

貸后檢查

一般性貸款信貸資產檢查內容除了基本情況、經營情況、信用使用及客戶信用情況、財務情況、重大事項進展情況進行檢查外，還應突出流動資金占有和存貨是否合理、正常；有無擠占、挪用一般性貸款用于固定資產、房地產炒作、購買有價證券等用途。在規定期限內，信貸人員應進行首次檢查，重點檢查本筆信貸的使用情況，首次檢查應形成《信貸業務首次檢查報告單》。自首次檢查后，信貸人員應定期檢查（實地或非實地），并形成“檢查工作日志”和《信貸資產檢查報告》?？蛻舫霈F以下任一情況，應當實施重點檢查：

1、客戶出現貸款形態惡化；

2、欠息超過60天，本金出現逾期；

3、客戶發生可能影響貸款安全和信貸資產質量的生產經營已停止、項目已停建、重大投資活動、體制改革、債權債務糾紛、事故與賠償、人事調整等重大事項；

4、預警評級系統發出風險預警信號；

5、上級行或監管部門要求對特定客戶（包括首次列入不良信用客戶內部控制名單的客戶）組織重點檢查。

風險分類

銀行機構按期組織信貸管理人員及相關部門對信貸資產進行風險分類，信貸資產風險分類的基本程序主要包括分類準備及初分、信貸討論、分類認定、分類認定結果審批、提出改進意見等五個主要環節。在執行核心定義的前提下，參照主要參考特征，結合貸款的重要參考因素，以債務人正常的營業收入作為主要償還來源，以擔保作為第二償還來源，判斷債務人及時足額償還債務的可能性。

貸款回收

正?；厥召J款：貸款到期前，信貸人員應向借款人發送《貸款到期通知書》，督促借款人主動歸還貸款。貸款到期時，信貸經營部門應通知會計部門辦理還款手續。貸款歸還后，信貸經營部門應將有關還款憑證歸檔；及時在借款人和保證人貸款卡（證）上將貸款回收、擔保撤銷信息登記、錄入人民銀行信貸登記咨詢系統；及時進行臺帳登記。貸款全部本息收回后，信貸人員應按規定及時向借款人退還抵押物權利憑證（他項權利憑證）、質物，并協助客戶辦理解除擔保的有關手續。提前歸還貸款：對借款人要求提前歸還貸款，借款人應提前向經辦行遞交《提前歸還借款申請書》；對銀行機構要求借款人提前歸還貸款，由信貸人員提出提前還款意見，報信貸主管批準，同時通知信貸經營主責任人。經批準同意后，信貸人員填寫《提前歸還貸款通知書》一式四份，簽章后一份送借款人、一份送擔保人，一份送會計柜臺作為辦理會計記賬手續的依據，一份留信貸經營部門歸檔。

貸款展期

不能按期歸還貸款的借款人，應在貸款到期日前，提出申請，填寫《借款展期申請書》。貸款展期的受理、調查、審查、審批程序仍依照前述基本流程操作。信貸人員調查后，填寫《貸款展期調查評價報告》一式兩份，并附原客戶信用評級報告、擔保評價報告、信貸資產檢查報告。原貸款是擔保貸款的，須取得原保證人或抵押人、出質人的同意，或重新落實擔保。經審批同意貸款展期的，及時與借款人簽訂《展期還款協議書》和擔保合同，原擔保合同約定自動展期的，可不再簽。貸款只能展期一次。短期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限；中期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限的一半；長期貸款展期期限累計不得超過３年；國家另有規定的除外。貸款

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銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程 的展期期限加上原期限達到新的利率期限檔次時，從展期之日起，貸款利息按新的期限檔次利率計收。

借新還舊

借新還舊業務應按照非固定資產類借新還舊的6種類型及條件辦理，貸款借新還舊的受理、調查、審查、審批程序和有關要求仍依照前述基本流程操作。貸款借新還舊額度應控制在對客戶的一般授信額度內，且不應大于原貸款余額。借新還舊期限原則上不能超過原貸款期限。除壓縮退出、清收利息或保全資產的借新還舊外，對于其他3種類型的借新還舊，原則上應按照“先評級、后額度授信、再單筆支用”的原則予以辦理。

不良管理

貸款逾期、欠息或表外業務墊款發生后，信貸人員應向借款人、擔保人發送加蓋信貸業務公章的《逾期貸款（墊款）催收通知書》，及時進行催收，并取得送達回執。信貸資產轉為不良后，每筆不良信貸資產的訴訟時效到期日前，應完成訴訟時效的中斷，并按規定進行反饋和登記。對不良貸款應通過法律手段追索、貸款重組、收取抵債資產、呆帳資產核銷等對不良信貸資產進行專門的催收、處置和盤活。

檔案管理

檔案管理人員立卷完成后，對于信貸業務從發放至貸款本息結清或信貸業務執行完畢期間形成的后續歸檔材料，信貸人員應隨時進行補充歸檔。對因特殊情況不能補齊歸檔的，信貸人員應對缺件原因做出書面說明。部門信貸檔案移交時，部門信貸檔案管理員應按照案卷排列順序填寫《信貸檔案案卷目錄》一式二份及《信貸檔案移交表》一式兩份?！缎刨J檔案移交表》經移交部門負責人、經手人和檔案部門接收人簽字后，由移交部門和檔案部門各執一份?！缎刨J檔案案卷目錄》一份留本部門備查，另一份代替移交清單隨信貸檔案一同移交給檔案部門。

現場檢查流程

1．檢查方法：

①獲取貸款電子數據，運行非現場審計模型或適當的抽樣方法，確定貸款檢查樣本；

②調閱貸款檔案，查看貸后檢查材料；

③查閱與貸款相關的會計報表總賬、分戶賬、臺賬；

④查閱相關會計憑證、重要空白憑證管理、領用登記薄，查實庫存。2．風險提示：

①未建立和執行貸后跟蹤檢查制度，或未按銀行規定時間進行貸后檢查，并撰寫檢查報告，貸后檢查報告不符合監管部門和該行內部規定；

②貸款期間，借款人有下列行為之一的，經辦行應停止支付尚未使用的貸款，并按合同約定，要求借款人提前歸還貸款：拒絕接受貸后檢查；提供虛假或隱瞞實情的財務資料，拒不改正情節嚴重；不如實提供所有開戶行、賬號及存貸款余額和擔保情況；擠占挪用貸款拒不改正的；用貸款從事有價證券、期貨等方面投機經營的；未取得房地產經營資格，用貸款經營房地產；套取貸款相互借貸牟取非法收入的；借款人或擔保人發生或即將發生重大經營風險；出現合同約定提前還貸的情況；其他嚴重違法、違規行為；

③貸款到期時，未及時向借款人發出還本付息通知單或催收通知單；

④貸款展期應符合以下條件：由于國家政策影響，使借款人還款能力下降，不能按期還貸；因不可抗力或意外事故無法按期還貸；受國家及銀行信貸政策影響，未按期放貸，到期不能按期還貸；貸款原定期限過短，不適應借款人正常生產周期需要；貸款展期的受理、調查、審查、審批程序和有關要求未依照信貸業務基本操作流程進行；貸款展期應填寫《貸款展期評價報告》，簽訂《展期還款協議書》；

206 表內授信 ── 企業貸款

⑤未對貸款逾期、擠占挪用貸款的企業進行加罰息處理，逾期貸款不及時轉入逾期賬戶管理或人為故意漏收、不加罰息；未建立貸款的質量監管制度，對不良貸款進行分類登記、考核和催收；對不良貸款未及時采取債務重組、補辦抵押、依法催收等資產保全措施，化解貸款風險；對經各種措施催收確屬無法收回的貸款，未及時申報呆賬核銷，核銷材料，未嚴格按財政部有關規定執行，并保留對借款人和擔保人的追索權；未按國家有關規定提取呆賬準備金，并按照呆賬沖銷的條件和程序沖銷呆賬貸款；

⑥未按規定辦理停息、減息、緩息、免息或越權辦理停息、減息、緩息、免息； ⑦“借新還舊”的應同時滿足四項條件：生產經營正常，能按時支付利息；重新辦理貸款手續；貸款擔保有效；屬于周轉性貸款。

⑧未將流動資金貸款納入全行統一會計核算，存在賬外放款、賬外經營情況，總賬、分戶賬、臺賬與庫存沒有定期核對，賬賬不符、賬實不符；

⑨未嚴格執行財政部關于貸款利息收入的確認方法，正確計算利息收入；對貸款的利息收入入賬不及時、不足額，核算不準確，存在多計或少計問題；貸款利息收入、應收利息和表外應收利息的核算和記賬方法與《金融企業會計制度》的規定不相符，對應列入表外核算的利息未及時進行帳務處理；貸款收回不及時進行帳務處理；

⑩業務管理部門未建立定期檢查制度；業務管理部門檢查頻率、范圍、深度不夠充分；業務管理部門對查出問題沒有適當處理；業務部門對稽核提出的問題、建議沒有積極整改。

檢查依據

1．《中華人民共和國銀行業監督管理法》（2006年修正）2．《中華人民共和國商業銀行法》（2006年修正）3．《中華人民共和國擔保法》（中華人民共和國主席令〔1995〕50號）4．《貸款通則》（人民銀行令〔1996〕2號）5．《企業會計準則》（財政部令〔2006〕33號）6．《金融企業會計制度》（財會〔2001〕49號）7．《商業銀行內部控制指引》（銀監會令〔2007〕6號）8．《貸款風險分類指引》（銀監發〔2007〕54號）9．《商業銀行授權、授信管理暫行辦法》（銀發〔1996〕403號）10．《商業銀行實施統一授信制度指引》（銀發〔1999〕31號）11．《商業銀行集團客戶授信業務風險管理指引》（銀監會令〔2007〕12號）12．《商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法》（銀監會令〔2004〕3號）13．《境外進行項目融資管理暫行辦法》（計外資〔1997〕612號）14．《商業銀行信息披露辦法》（銀監會令〔2007〕7號）15．《商業銀行授信工作盡職指引》（銀監發〔2004〕51號）16．《商業銀行小企業授信工作盡職指引（試行）》（銀監發〔2006〕69號）17．《商業銀行操作風險管理指引》（銀監發〔2007〕42號）18．《中國銀行業監督管理委員會行政處罰辦法》（銀監會令〔2007〕5號）

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銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

業務流程圖

信貸經營管理部門按期收回利息貸后常規檢查

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風險分類有權人審批上級行審批貸款到期收后貸款逾期貸款展期借新還舊貸款形成不良資產保全措施處理抵債資產貸款結清注銷形成貸款檔案 表內授信 ── 企業貸款

風險管理是否到位后管理是否合規銀行控制資金安全貸管、施記措否期回進登全是業查物用到收企檢保押理金時產資挪金及對期）資款被資貸否否定質貸信是是行（抵工告分位細細票報崗度賬明明傳改與制臺樣案戶入務整置理務抽檔賬收業及設管業款業息關告構貸貸貸企利相報審機信信內戶分薄款記薄存否貸登記庫是額與賬賬票登證取足賬對戶傳用憑收、總賬貸分務領白息時、信關業證空利及表、相關憑看報計相白查計會空會 圖程是是否性一賬計賬否對是是規）統算查流賬符會位合審入核、相、期務實理定業真管到與內納計理、否會檢表否貸管計賬信否貸空信重是險會風（場現

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第四篇：流動資金貸款現場檢查方法及技巧

表內授信 ── 企業貸款

流動資金貸款

業務說明

流動資金貸款是指銀行機構向借款人發放的用于正常生產經營周轉或臨時性資金需要，3年以內固定期限的本外幣貸款。

按性質分為工業流動資金貸款、農業流動資金貸款、建筑業流動資金貸款、商業流動資金貸款、房地產流動資金貸款、服務業流動資金貸款、其他流動資金貸款等；按期限分為短期流動資金貸款（一年及以下）及中期流動資金貸款（一年以上三年以下）；按貸款擔保條件分為信用貸款、保證貸款、抵押貸款及質押貸款； 按靈活程度分為限額貸款及額度貸款。

貸款對象為經國家工商行政管理機關（或主管機關）核準登記的企業（事業）法人、個體工商戶及其他經濟組織。

流動資金貸款主要用于補充客戶日常經營運作而產生的資金缺口，并不針對具體項目或工程。這種貸款的特點是貸款期限短、周轉性較強、融資成本較低，是客戶使用最為頻繁的貸款。

業務操作流程

流動資金貸款基本操作流程包括受理、調查評價、審批、發放及貸后管理五個階段。按照信貸業務先客戶評級、后額度授信、再具體支用的原則，除特別規定可以不予確定授信額度的客戶外，所有客戶辦理具體信貸業務均應先評級并報批授信額度。

客戶受理

受理階段主要包括：客戶申請、資格審查、客戶提交材料、初步審查等操作環節。

1．客戶申請。貸款申請可以是客戶主動到銀行機構申請信貸業務，也可以是銀行機構主動向客戶營銷信貸業務，請客戶向銀行機構提出貸款申請。

2．資格審查。信貸人員依據有關法律法規、規章制度及銀行機構內部的信貸政策，對客戶的主體資格、貸款基本條件、貸款限制性條件進行審查，決定是否接受客戶的信貸業務申請。

3．客戶提交資料。對符合資格要求的客戶，信貸人員向客戶發送《銀行機構信貸業務申請書》和《銀行機構信貸業務申請材料清單》，要求客戶提供客戶基本材料、信貸業務材料和擔保材料?？蛻羯暾埩鲃淤Y金貸款業務需要提供以下材料：一是營業執照（副本及復印件）和年檢證明、公司章程、董事會決議、法人代碼證書（副本及復印件）、法定代表人身份證明及其必要的個人信息、近幾年財務報表、對外擔保情況、納稅證明、現金流量預測及營運計劃、貸款行認為其他必要的資料；二是申請用于固定資產項目的流貸應要求客戶提交與該項目有關的資金來源、交易合同、協議等；同時要收集下列材料：固貸審批文件、項目開工報告、項目資金來源的書面證明或承諾、固貸資金到位的情況、擬夠設備清單。

銀行機構已經作過信用評級并在有效期內的客戶以及與銀行機構有過信貸往來的客戶，如客戶基本材料中的部分材料無變更的，可不要求客戶重復提供。

4．初步審查。信貸人員收到客戶申請材料后，清點材料是否齊全，對材料的完整性、合法性、規范性、真實性和有效性進行初步審查?？蛻羯暾埐牧蠈徍撕?，如不合格，信貸人員將申請材料退還客戶，并作好解釋工作；如合格，進入調查階段。

調查評價

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銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

調查評價階段主要包括：調查評價并撰寫報告、審定評價報告、信用等級審定、申報審批等操作環節。

1．調查評價并撰寫報告。流動資金貸款應重點調查借款用途及還款來源、財務報告、借款人的貿易或交易背景等方面。業務評價報告應重點突出信貸業務種類、貸款用途、財務狀況分析、借款人負債情況及與貸款行的關系、流動性分析、現金流量分析、流動資金貸款額度需求的合理性分析、法律問題、風險與防范、有待解決的問題等內容。直接評價人員應填寫《受理評價工作交接單》，按要求在各類評價報告中簽署表明同意的傾向性意見后，交評價審查人員與評價審定人員進行審核。如已經作過客戶信用評級并在有效期內的，（可）使用前次客戶信用評級報告及近期《信貸資產檢查報告》作為本次對客戶的評價。

2．審定評價報告。評價審查人員審核直接評價人員撰寫的各類評價報告，如評價審查人員發現基礎資料的真實性和準確性以及評價程序、評價方法存在問題，有權要求直接評價人員進行修改，對于判斷不一致的問題，要在評價報告相應的地方寫明意見，有重大錯誤的，有權要求直接評價人員、評價審查人員重新評價，對于判斷不一致的問題，應在評價報告相應的地方填寫意見。

3．信用等級審定。在辦理額度授信或單筆業務之前，信貸人員應將客戶信用評級報告及有關附件等材料報有權審批行信貸審批部門進行信用等級審定。

4．申報審批。認定客戶信用等級后，經辦行應按信貸授權規定的權限組織信貸業務申報材料，報有權審批行審批。經辦行應先申報審批額度授信，再申報審批單筆具體信貸業務。對授信項下單筆信貸業務申報審批，已確定授信額度且在有效期內的客戶，經辦行應按信貸授權規定的權限組織信貸業務申報材料，報有權審批行審批；對符合規定可不予進行額度授信的客戶，可直接申報審批單筆信貸業務，不必先審批授信額度。一般授信額度的有效期一般不超過一年，最長不得超過二年；公開授信額度的有效期為一年。

貸款審批

審批階段主要包括：合規性審查、審批、下發批復等操作環節。

1．合規性審查。合規性審查分新項目、續議項目、復議項目、變更授信方案項目四種。經合規性審查合規的信貸項目應填寫《授信業務合規性審查意見單》并提交審批。審查不合規的申報材料，合規性審查人員有權要求有關人員進行修改和補充。合規性審查人員有權將不合規的審查意見通知申報行（部門）有關人員，并退還其材料。

2．審批。審批方式分為信貸審批人單人審批、雙人審批、會簽審批和會議審批，采用何種審批方式主要按授信業務風險程度高低為原則確定，一般采用雙簽審批、會議審批的方式，對風險程度較高的授信業務原則上應采取會議方式審批，額度大、客戶結構復雜以及特殊或例外的信貸業務應采取會議方式審批。貸款審批人員在閱讀審查申報材料的基礎上，根據國家有關方針、政策、法規、銀行機構的信貸政策、規章制度以及信貸審批標準，審查該筆申報審批授信業務是否符合政策要求，在技術和經濟上的可行性，審查申報的授信業務是否完善、能否有效平衡風險與回報，從而決定是否批準申報的授信業務。審批結束后，有權審批行信貸審批部門負責整理歸納審批結論及全體審批人意見，并將結論及審批意見及時通知申報行或部門。審批結論分為同意、續議和否決三種類型。

3．下發批復。審批結束后，有權審批行信貸審批部門負責整理歸納審批結論及全體審批人意見，并將結論及審批意見下發批復文件通知申報行（部門）。

貸款發放

發放階段業務流程主要包括：落實貸前條件、簽訂合同、落實用款條件、支用、信貸登記五個操作環節。

1．落實貸前條件。經審批同意發放的信貸業務，在簽訂合同前信貸人員應與客 212 表內授信 ── 企業貸款

戶積極協商，落實審批文件確定的貸前條件。貸前條件落實以后，信貸人員填寫《授信業務授信條件落實情況審查表》，提交信貸主管簽字，及時與申請人簽訂有關合同。

2．簽訂合同。在簽訂合同之前，信貸人員應將經信貸主管簽字的《授信業務授信條件落實情況審查表》、已填寫完整但尚未經雙方或多方簽字的合同文本交信貸經營部門合規性審查崗進行審核。合規性審查崗審查無誤后，填寫《授信業務合同合規性審查表》并復印留底，將原件交信貸人員歸檔留存，合同一般采用標準格式文本，特殊情況下需使用非標準格式文本的，除業務性審查外，還應經過本行法律部門（或專門人員）進行合法性審查，信貸部門才能辦理簽訂合同的具體手續。

3．落實用款條件。根據審批決策意見和與客戶簽訂的合同條款，與客戶協商落實用款條件，尤其是對于自營國內外匯貸款，經辦行需按國家外匯管理有關規定于月初5日內到當地外匯管理部門辦理外匯登記手續。用款條件落實后，信貸人員填寫《授信業務授信條件落實情況審查表》，提交信貸主管簽字。

4．貸款支用。信貸人員持借款合同、經信貸主管簽字的《授信業務授信條件落實情況審查表》至信貸經營部門辦理《核定貸款指標通知單》。合同簽訂、擔保落實登記、核定貸款指標通知取得后，信貸人員通知客戶到會計柜臺辦理貸款提款和轉存手續。會計柜臺憑貸款轉存憑證、借款合同和核定貸款指標通知單辦理貸款開戶、貸款轉存等會計記賬手續。貸款轉存憑證兩聯留會計柜臺記賬，一聯交信貸內勤崗存檔，一聯送客戶。

5．信貸登記。會計柜臺辦理貸款開戶及轉存（提款）手續后，信貸人員及時憑貸款轉存憑證登記借款人、保證人的貸款卡（證）。錄入中國人民銀行信貸登記咨詢系統后，將貸款卡（證）退還借款人、保證人。信貸業務發生后，信貸人員應及時登記信貸業務臺帳，及時、準確錄入信貸管理信息。

貸后管理

貸后管理階段業務流程主要包括：信貸資產的檢查、回收、展期、風險分類、不良資產管理及檔案管理等操作環節。

貸后檢查

一般性流動資金貸款信貸資產檢查內容除了基本情況、經營情況、信用使用及客戶信用情況、財務情況、重大事項進展情況進行檢查外，還應突出流動資金占有和存貨是否合理、正常；有無擠占、挪用一般性流動資金貸款用于固定資產、房地產炒作、購買有價證券等用途。在規定期限內，信貸人員應進行首次檢查，重點檢查本筆信貸的使用情況，首次檢查應形成《信貸業務首次檢查報告單》。自首次檢查后，信貸人員應定期檢查（實地或非實地），并形成“檢查工作日志”和《信貸資產檢查報告》?？蛻舫霈F以下任一情況，應當實施重點檢查：1．客戶出現貸款形態惡化；2．欠息超過60天，本金出現逾期；3．客戶發生可能影響貸款安全和信貸資產質量的生產經營已停止、項目已停建、重大投資活動、體制改革、債權債務糾紛、事故與賠償、人事調整等重大事項；4．預警評級系統發出風險預警信號；5．上級行或監管部門要求對特定客戶（包括首次列入不良信用客戶內部控制名單的客戶）組織重點檢查。

風險分類

信貸資產風險分類的基本程序主要包括分類準備及初分、信貸討論、分類認定、分類認定結果審批、提出改進意見等五個主要環節。在執行核心定義的前提下，參照主要參考特征，結合貸款的重要參考因素，以債務人正常的營業收入作為主要償還來源，以擔保作為第二償還來源，判斷債務人及時足額償還債務的可能性。

貸款回收

正?；厥召J款：貸款到期前，信貸人員應向借款人發送《貸款到期通知書》，督促借款人主動歸還貸款。貸款到期時，信貸經營部門應通知會計部門辦理還款手續。貸款歸還后，信貸經營部門應將有關還款憑證歸檔；及時在借款人和保證人貸款卡

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銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

（證）上將貸款回收、擔保撤銷信息登記、錄入人民銀行信貸登記咨詢系統；及時進行臺帳登記。貸款全部本息收回后，信貸人員應按規定及時向借款人退還抵押物權利憑證（他項權利憑證）、質物，并協助客戶辦理解除擔保的有關手續。提前歸還貸款：對借款人要求提前歸還貸款，借款人應提前向經辦行遞交《提前歸還借款申請書》；對銀行機構要求借款人提前歸還貸款，由信貸人員提出提前還款意見，報信貸主管批準，同時通知信貸經營主責任人。經批準同意后，信貸人員填寫《提前歸還貸款通知書》一式四份，簽章后一份送借款人、一份送擔保人，一份送會計柜臺作為辦理會計記賬手續的依據，一份留信貸經營部門歸檔。

貸款展期

不能按期歸還貸款的借款人，應在貸款到期日前，提出申請，填寫《借款展期申請書》。貸款展期的受理、調查、審查、審批程序仍依照前述基本流程操作。信貸人員調查后，填寫《貸款展期調查評價報告》一式兩份，并附原客戶信用評級報告、擔保評價報告、信貸資產檢查報告。原貸款是擔保貸款的，須取得原保證人或抵押人、出質人的同意，或重新落實擔保。經審批同意貸款展期的，及時與借款人簽訂《展期還款協議書》和擔保合同，原擔保合同約定自動展期的，可不再簽。貸款只能展期一次。短期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限；中期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限的一半；長期貸款展期期限累計不得超過３年；國家另有規定的除外。貸款的展期期限加上原期限達到新的利率期限檔次時，從展期之日起，貸款利息按新的期限檔次利率計收。

借新還舊

借新還舊業務應按照非固定資產類借新還舊的6種類型及條件辦理，貸款借新還舊的受理、調查、審查、審批程序和有關要求仍依照前述基本流程操作。貸款借新還舊額度應控制在對客戶的一般授信額度內，且不應大于原貸款余額。借新還舊期限原則上不能超過原貸款期限。除壓縮退出、清收利息或保全資產的借新還舊外，對于其他3種類型的借新還舊，原則上應按照“先評級、后額度授信、再單筆支用”的原則予以辦理。

不良管理

貸款逾期、欠息或表外業務墊款發生后，信貸人員應向借款人、擔保人發送加蓋信貸業務公章的《逾期貸款（墊款）催收通知書》，及時進行催收，并取得送達回執。信貸資產轉為不良后，每筆不良信貸資產的訴訟時效到期日前，應完成訴訟時效的中斷，并按規定進行反饋和登記。對不良貸款應通過法律手段追索、貸款重組、收取抵債資產、呆帳資產核銷等對不良信貸資產進行專門的催收、處置和盤活。

檔案管理

檔案管理人員立卷完成后，對于信貸業務從發放至貸款本息結清或信貸業務執行完畢期間形成的后續歸檔材料，信貸人員應隨時進行補充歸檔。對因特殊情況不能補齊歸檔的，信貸人員應對缺件原因做出書面說明。部門信貸檔案移交時，部門信貸檔案管理員應按照案卷排列順序填寫《信貸檔案案卷目錄》一式二份及《信貸檔案移交表》一式兩份?！缎刨J檔案移交表》經移交部門負責人、經手人和檔案部門接收人簽字后，由移交部門和檔案部門各執一份?！缎刨J檔案案卷目錄》一份留本部門備查，另一份代替移交清單隨信貸檔案一同移交給檔案部門。

現場檢查流程

內部控制制度的建設與執行

內部控制制度 1．檢查方法：

214 表內授信 ── 企業貸款

①查閱現有流動資金貸款業務各項規章制度，可將銀行機構的制度分為3類，一是審貸分離制度，二是貸款管理制度，三是貸款審批制度；

②重點查閱崗位責任制，查看各崗位的分工情況；

③將現有各項流動資金貸款業務的內部管理制度與國家金融法律法規政策和監管部門的要求進行比較。

2．風險提示：

①未建立流動資金貸款業務管理、風險管理制度；

②未建立流動資金貸款的授權、轉授權制度或制度不規范； ③未建立流動資金貸款業務核對、統計、檢查制度； ④未建立流動資金貸款業務操作實施細則和規程；

⑤未建立完善流動資金貸款業務操作、審批監督約束機制和未執行審貸分離制度；

⑥未建立健全流動資金貸款崗位責任制或崗位分工不合理； ⑦未進行貸前評估、調查；

⑧現行流動資金貸款業務內部管理制度與國家金融法規政策規定和監管當局的要求不相符；

⑨未及時修改和完善各類流動資金貸款管理制度。

授權管理

1．檢查方法：

①獲取流動資金貸款電子數據，運行非現場審計模型或適當的抽樣方法，確定流動資金貸款檢查樣本；

②查閱銀行機構各級授權和轉授權書；

③對確定的檢查樣本重點檢查，查看流動資金貸款審批單，與授權、轉授權書對照。

2．風險提示：

①未核定分支機構的流動資金貸款權限；

②未對分支機構、業務部門或有關人員進行授權、轉授權； ③對分支機構、業務部門或有關人員的轉授權不全面、不完整； ④超范圍轉授權；

⑤未適時調整授權權限； ⑥超權限發放流動資金貸款； ⑦未經授權發放流動資金貸款； ⑧未經審批發放流動資金貸款； ⑨違反程序發放流動資金貸款；

⑩未對貸款調查報告、項目評估報告、客戶授信及資信評定等文件進行審定并出具明確意見。

授信管理

1．檢查方法：

①運行非現場審計模型或適當的抽樣方法，確定流動資金貸款檢查樣本。②查閱有關授信文件，對篩選出的貸款重點檢查。2．風險提示：

①未確定客戶的授信額度；

②未對授信額度進行動態監控和調整。③集團客戶或關聯企業未進行統一授信。業務操作

1．檢查方法：

①查看流動資金貸款檔案和相關傳票；

②抽查實際貸款操作流程，與內部管理規定進行比較。

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銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

2．風險提示：

①未堅持業務操作、審批和會計核算“三分離”制度； ②未明確貸款責任、權利和分工； ③未按照內部管理規定辦理貸款業務?；A工作

1．檢查方法：

查看流動資金貸款檔案資料及貸款臺賬。2．風險提示：

①未與客戶簽訂合同或協議； ②貸款手續不完備；

③合同不規范，檔案資料不全； ④未建立完整的貸款臺帳；

⑤信貸經營部門與會計部門對流動資金貸款賬務核對不及時； ⑥信貸管理信息系統未能得到有效的維護，信貸信息錄入不完整。

真實性

檢查方法：

①通過并表核查流動資金貸款總量；查閱會計報表、信貸報表以及其分支機構上報報表等資料，匯總所有機構和部門的會計報表項下的流動資金貸款總額，并與該機構全轄會計報表的流動資金貸款總額進行核對；

②通過賬表核查；查閱會計報表、貸款總賬、貸款分戶帳等資料，核對銀行機構會計報表、貸款總賬、貸款分戶賬、貸款臺賬、貸款借據；

③查閱相關存款分戶賬、投資科目分戶賬、暫收及暫付款科目分戶賬、信用卡和表外科目有關賬表等資料，分析判斷流動資金貸款是否存在違規問題。

2．風險提示：

①并表核算流動資金貸款總額與全轄會計報表總額不符，存在多并或少并貸款問題；

②貸款賬表不符，存在隱瞞貸款或虛增貸款問題；

③存在存款科目分戶賬借方反映客戶貸款（或墊款）情況，投資科目、暫收及暫付款科目項下對自辦經濟實體貸款、利用信用卡透支變相貸款、表外業務墊款沒有納入貸款核算，賬外經營。

風險管理

風險識別

1．檢查方法：

①獲取流動資金貸款電子數據，運行非現場審計模型或適當的抽樣方法，確定流動資金貸款檢查樣本；

②查閱流動資金貸款相關檔案資料，與有關業務人員座談；

③通過查閱檔案和座談，設計檢查疑點模型，對流動資金貸款數據進行篩選，確定重點疑點，進行重點檢查。

2．風險提示：

①向關聯企業發放信用貸款； ②信貸資金向關聯企業流動； ③貸款被擠占挪用； ④貸款流入股市；

⑤貸款不符合基本條件、限制性條件和準入標準；

⑥申報審批材料在完整性與內容要素的齊全性等方面存在明顯缺陷與疏漏；借款合同缺失或法律效力不足；

216 表內授信 ── 企業貸款

⑦在貸款發放環節，沒有全面落實審批決策意見，貸前條件和用款條件沒有落實； ⑧貸款調查評價報告風險提示不足或評價報告不真實；

⑨信貸經營部門未按規定進行貸后檢查，或貸后檢查報告揭示風險不足，致使借款人出現風險而未及時發出預警信號。

風險控制

1．檢查方法：

①查閱銀行機構內部管理制度；

②重點查閱部門職責及員工崗位責任制； ③查閱職工休假登記表，與職工座談；

④查閱相關銀行內部信貸風險及檢查和處理記錄； ⑤查閱不良貸款檔案資料。2．風險提示：

①未建立異常流動資金交易預警和處理機制；

②未建立風險責任制，明確各個部門、崗位的風險責任； ③對重要崗位人員未實行定期或不定期輪換和強制休假制度；

④貸款出現不良風險時，不能及時監測到位并向有關部門報告風險；貸款出現不良風險后，未能及時開展責任認定與追究工作；未及時提出并運用各種手段組織實施清收，向擔保人追償，處置抵押物、或采取其他盤活等措施。

保證措施

1．檢查方法：

①獲取流動資金貸款電子數據，運行非現場審計模型或適當的抽樣方法，確定流動資金貸款檢查樣本；

②查閱流動資金貸款管理檔案； ③現場查驗（抵）質押物。2．風險提示：

①未采取擔保措施發放信用貸款；

②未對抵押物、質押物及保證人的履約能力等情況進行必要的調查評估； ③未經調查評估或無必要的審查手續而與擔保人簽訂擔保合同； ④未對抵押物進行選擇、鑒定、估價，并提出合理的抵押率； ⑤未取得抵押物品的《他項權證》；

⑥未對抵押物或質押物的保管、使用情況進行檢查，沒有嚴格完備的保管登記制度；

⑦未在擔保貸款到期時及時采取追償措施，行使抵押權或質押權； ⑧擔保合同簽訂日在所擔保的借款合同簽訂日期之后； ⑨擔保合同的內容與擔保借款合同不一致；

⑩擔保合同未包括被擔保的事項、金額、期限、方式、范圍等內容；抵（質）押物的名稱、數量、質量、狀況、所在地、所有權權屬或使用權權屬、質押財產移交時間、抵（質）押物保險及處分未明確；未在需要時對擔保合同進行公證、登記；未在合同到期后一年內處理抵押財產，未在貸款期滿兩年內做好訴訟時效的保全工作；連環擔保；貸款擔保的合法性、充分性和有效性不足，未充分關注擔保公司擔保及其他特殊方式擔保貸款的風險；保證人不具備資格、相互擔保、循環擔保、非銀行認可的抵（質）押物、抵押率超過規定比率、抵押未登記、抵（質）押貸款無抵（質）押物、質押率超過規定比率；違反貸款操作規程，對借款人提供的抵押品未進行登記，高估抵押物價值，擔保合同不符合法律規定而導致貸款損失。

風險評估

1．檢查方法

①獲取流動資金貸款電子數據，運行非現場審計模型或適當的抽樣方法，確定流動資金貸款檢查樣本；

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銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

②調閱貸款減值損失資料；

③調閱不良流動資金貸款資料，與信貸管理人員談話，了解其對風險的認識，現場檢查實際風險及損失情況；

④調閱貸款總賬、分戶賬、臺賬、貸款檔案、會計報表。2．風險提示：

①未對不良貸款原因進行分析并對損失進行預測；

②未對即將到期的，可能形成不良的流動資金貸款進行預測；

③貸款減值損失計提不合規：貸款減值損失計算存在高估或低估現象； ④未按規定對貸款進行分類或分類不準確、不合規：

一是未建立有效的風險識別與評估機制（至少包括機構、人員、政策和程序、以及支持系統）；

二是未依據貸款風險五級分類核心定義，對貸款面臨的風險進行恰當的分類； 三是擅自超越權限進行或調整貸款風險五級分類；

四是分類調整不及時，貸款風險出現變化時，信貸經營部門有意隱瞞貸款風險狀況或因工作疏忽，未及時調整風險分類；

五是人為調整分類結果，風險管理部門為達到上級行考核目標，人為調整貸款分類結果。

合規性

借款人資格

1．檢查方法

①獲取流動資金貸款電子數據，運行非現場審計模型或適當的抽樣方法，確定流動資金貸款檢查樣本；

②調閱信貸管理檔案，審查企業申請材料和客戶資質證明的相關材料。2．風險提示：

①向連續三年虧損，或連續三年凈現金流量為負的客戶發放貸款或借款人主體資格不合法，不具備貸款條件。

②客戶提供虛假或隱瞞實情的財務報表； ③客戶已在同一轄區同級分支機構取得信用； ④客戶用借貸行為牟取非法收入；

⑤客戶違反規定將貸款從事股本性投資；

⑥客戶生產經營或投資國家禁止或有損于社會公德的產品或項目； ⑦客戶生產經營未取得環保部門許可； ⑧客戶在進行改制或改變經營方式過程中，未清償落實原有債務或未提供足額擔保；

⑨客戶有其他嚴重違法行為或危害信貸資金安全行為； ⑩客戶被列入黑名單。

調查評價

1．檢查方法

①獲取流動資金貸款電子數據，運行非現場審計模型或適當的抽樣方法，確定流動資金貸款檢查樣本；

②調閱信貸管理檔案，審查客戶評價、業務評價、擔保評價等相關材料。2．風險提示：

①項目評估報告未能客觀、真實地反映貸款項目評估內容，涉及關聯企業的調查，未作詳細分析說明；

②未按銀行客戶信用評級流程對客戶進行信用等級評定； ③存在為發放貸款人為提高信用評級現象。

④客戶提供的申請材料的質量和數量不符合有關規定；

218 表內授信 ── 企業貸款

⑤項目評估未按照銀行項目評估程序進行。審批環節

1．檢查方法：

①獲取流動資金貸款電子數據，運行非現場審計模型或適當的抽樣方法，確定流動資金貸款檢查樣本；

②調閱信貸管理檔案，查看審批材料，與授權書、授信文件等資料對比。2．風險提示：

①貸款審批未按銀行規定的審批程序發放貸款； ②未按審貸分離原則進行貸款審批； ③越級審批和未經信貸調查審批貸款； ④逆程序或變相逆程序審批信貸業務；

⑤使用額度的審批未按額度使用審批規定辦理；

⑥非額度授信客戶的貸款審批未在審批授權書確定的權限內審批； ⑦化整為零審批；

⑧對關系人發放信用貸款；對關系人發放擔保貸款的條件優于一般借款人； ⑨貸款金額、期限、利率違反國家規定；貸款投向不符合國家產業政策和上級行規定，貸款用途不合法、合規；

⑩貸款審批時，對信貸資料的基本要素、主體資格、信貸政策、信貸風險未進行嚴格審查，違反國家及銀行法規及制度規定。

發放環節

1．檢查方法：

①獲取流動資金貸款電子數據，運行非現場審計模型或適當的抽樣方法，確定流動資金貸款檢查樣本；

②調閱業務檔案，審查相關系統。2．風險提示：

①信貸人員在貸款發放前未落實貸款條件，合同簽訂后未落實用款條件； ②簽訂借款合同未采用規定的統一格式，合同填寫不規范，要素不齊全，“借新還舊”借款合同的貸款用途未表述準確、明晰；

③貸款在辦理提貸、轉貸時手續不全；

④貸款證、信貸臺帳、信貸信息管理系統的登錄不及時、不準確。

貸后管理

1．檢查方法：

①獲取流動資金貸款電子數據，運行非現場審計模型或適當的抽樣方法，確定流動資金貸款檢查樣本；

②調閱流動資金貸款檔案，查看貸后檢查材料。2．風險提示：

①未建立和執行貸后跟蹤檢查制度，或未按銀行規定時間進行貸后檢查，并撰寫檢查報告，貸后檢查報告不符合監管部門和該行內部規定；

②貸款期間，借款人有下列行為之一的，經辦行應停止支付尚未使用的貸款，并按合同約定，要求借款人提前歸還貸款：拒絕接受貸后檢查；提供虛假或隱瞞實情的財務資料，拒不改正情節嚴重；不如實提供所有開戶行、賬號及存貸款余額和擔保情況；擠占挪用貸款拒不改正的；用貸款從事有價證券、期貨等方面股機經營的；未取得房地產經營資格，用貸款經營房地產；套取貸款相互借貸牟取非法收入的；借款人或擔保人發生或即將發生重大經營風險；出現合同約定提前還貸的情況；其他嚴重違法、違規行為。

③貸款到期時，未及時向借款人發出還本付息通知單或催收通知單

④貸款展期應符合以下條件：由于國家政策影響，使借款人還款能力下降，不能按期還貸；因不可抗力或意外事故無法按期還貸；受國家及銀行信貸政策影響，未按

219

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

期放貸，到期不能按期還貸；貸款原定期限過短，不適應借款人正常生產周期需要；貸款展期的受理、調查、審查、審批程序和有關要求未依照信貸業務基本操作流程進行；貸款展期應填定《貸款展期評價報告》，簽訂《展期還款協議書》；

⑤未對貸款逾期、擠占挪用貸款的企業進行加罰息處理，逾期貸款不及時轉入逾期賬戶管理或人為故意漏收、不加罰息；未建立貸款的質量監管制度，對不良貸款進行分類登記、考核和催收；對不良貸款未及時采取債務重組、補辦抵押、依法催收等資產保全措施，化解貸款風險；對經各種措施催收確屬無法收回的貸款，未及時申報呆賬核銷，核銷材料，未嚴格按財政部有關規定執行，并保留對借款人和擔保人的追索權；未按國家有關規定提取呆賬準備金，并按照呆賬沖銷的條件和程序沖銷呆賬貸款；

⑥未按規定辦理停息、減息、緩息、免息或越權辦理停息、減息、緩息、免息。⑦“借新還舊”的應同時滿足四項條件：生產經營正常，能按時支付利息；重新辦理貸款手續；貸款擔保有效；屬于周轉性貸款。

會計核算情況

1．檢查方法：

①查閱與流動資金貸款相關的會計報表總賬、分戶賬、臺賬；

②查閱相關會計憑證、重要空白憑證管理、領用登記薄，查實庫存。2．風險提示：

①未將流動資金貸款納入全行統一會計核算，存在賬外放款、賬外經營情況； ②總賬、分戶賬、臺賬與庫存沒有定期核對，賬賬不符、賬實不符；

③未嚴格執行財政部關于貸款利息收入的確認方法，正確計算利息收入；對貸款的利息收入入賬不及時、不足額，核算不準確，存在多計或少計問題；

④貸款利息收入、應收利息和表外應收利息的核算和記賬方法與《金融企業會計制度》的規定不相符，對應列入表外核算的利息未及時進行帳務處理；

⑤貸款收回不及時進行帳務處理。

監督檢查

1．檢查方法：

調閱內審及業務部門的檢查報告及整改報告。2．風險提示：

①業務管理部門未建立定期檢查制度；

②業務管理部門檢查頻率、范圍、深度不夠充分； ③業務管理部門對查出問題沒有適當處理；

④業務部門對稽核提出的問題、建議沒有積極整改。

檢查依據

1．《中華人民共和國銀行業監督管理法》（2006年修正）2．《中華人民共和國商業銀行法》（2006年修正）3．《中華人民共和國擔保法》（中華人民共和國主席令〔1995〕50號）4．《貸款通則》（人民銀行令〔1996〕2號）5．《企業會計準則》（財政部令〔2006〕33號）6．《金融企業會計制度》（財會〔2001〕49號）7．《商業銀行內部控制指引》（銀監會令〔2007〕6號）8．《貸款風險分類指引》（銀監發〔2007〕54號）9．《商業銀行授權、授信管理暫行辦法》（銀發〔1996〕403號）10．《商業銀行實施統一授信制度指引》（銀發〔1999〕31號）11．《商業銀行集團客戶授信業務風險管理指引》（銀監會令〔2007〕12號）12．《商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法》（銀監會令〔2004〕3號）

220 表內授信 ── 企業貸款

13．《境外進行項目融資管理暫行辦法》（計外資〔1997〕612號）14．《商業銀行信息披露辦法》（銀監會令〔2007〕7號）15．《商業銀行授信工作盡職指引》（銀監發〔2004〕51號）16．《商業銀行小企業授信工作盡職指引（試行）》（銀監發〔2006〕69號）17．《商業銀行操作風險管理指引》（銀監發〔2007〕42號）18．《中國銀行業監督管理委員會行政處罰辦法》（銀監會令〔2007〕5號）

221

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

業務流程圖

客戶客戶經理受理、調查申請材料負責人核查(前臺業務部門)盡職審查押品價值評估項目評估集體審議授信部門經理上級行審批有權人審批上級行授信審批程序落實用款條件客戶簽定合同協議提供申請材料會計部門審核材料辦理放款手續客戶資金進入指定賬戶信貸與會計部門核對信貸部門檔案歸檔、登記臺賬信貸與會計部門收回本金、利息客戶及質押人信貸部門跟蹤檢查貸款結清注銷出問題采取保全措施 222 表內授信 ── 企業貸款

機構設置與崗位分工內控體系、制度是否健全內控有效性信貸管理制度授權管理信貸業務臺賬授信管理現場檢查流程圖 賬表、賬賬是否相符會計報表、總賬與貸款分戶賬信貸、會計是否定期對賬基礎管理會計、信貸對賬登記薄抽樣信貸管理是否到位相關分戶賬業務操作貸后管理信貸業務是否真實合規性相關業務傳票風險管理是否到位風險管理風險管理與合規性（信貸）貸款檔案資產保全措施空白憑證領用登記薄重空管理是否到位是否納入統一會計核算企業賬戶明細抵（質）押物登記、管理銀行控制資金安全貸款資金是否被挪用信貸資金到期是否及時收回查看空白憑證庫存利息收入明細相關業務傳票是否對企業進行定期檢查風險管理與合規性（會計、內審）利息收取是否及時、足額內審報告及整改報告223

第五篇：匯入匯款現場檢查方法與技巧

中間業務 ── 國際業務

匯入匯款

業務說明

匯入匯款是指由境外銀行匯入的，以銀行為解付行或收款行的匯款。

1.對境內機構的外匯收入必須區分經常項目與資本項目，凡未有規定或未經核準可以保留現匯的經常項目外匯收入必須辦理結匯，凡未有規定或未經核準結匯的資本項目外匯收入不得辦理結匯，凡無法證明屬于經常項目的外匯收入，均應按照資本項目外匯結匯的有關規定辦理。

2.對境內機構貿易項下的出口收匯，直接或者經確定為從境外或者保稅區、出口加工區等特殊經濟區域收入的外匯，審核規定的有效憑證和商業單據無誤后，為境內機構辦理結匯或入賬手續，并出具出口收匯核銷專用結匯水單或出口收匯核銷專用收帳通知單。

對境內機構資本項目的外匯收入，不得進入其經常項目外匯賬戶。

業務流程

匯入匯款的審核

收到境外帳戶行或總行發來的付款電文SWIFT MT-100/103/202/910/TELEX或收到境外代理行發來的信匯委托書或接到客戶提交的以銀行為付款行的匯票后，經辦人員應做如下操作：

電匯匯入

1.核符電文指令的密押；

2.審核電文內容，重點審核以下內容： ①金額和幣別； ②起息日期；

③收款人名稱和帳號。

如發現帳號和戶名不符或有其他疑問，應電洽發報銀行要求其證實。

3.對于國外銀行直接發來的付款指令SWIFT MT-100/103/202，區分不同情況,直接解付或等收到頭寸電文后再解付,可以直接解付的應同時向總行發送收款通知MT210。

票匯匯入

1.根據出票行名稱和匯票號碼，檢查票據是否已掛失或已止付；

2.檢查出票行名稱及簽字。匯票的簽發人必須是有權簽字人，匯票金額必須在其限定的簽字級別范圍內，如發現簽字不符或無出票行的簽字樣本，應電洽出票行要求其證實；

3.檢查票據表面是否有涂改痕跡。票據表面不能有未證實的涂改痕跡。重要地方，如幣別、金額等處不得有修改、覆蓋；大小寫金額必須一致。如有疑問，應電洽出票行要其證實。

4.檢查匯票是否已超過有效期（一般為出票后一年之內有效，也有半年期匯票），若匯票出票日期比提示日期還晚，應電洽出票行要其證實，或直接做托收處理，或拒收。

5.檢查匯票收款人名稱及背書。如匯票是以銀行為抬頭人則不需背書，但提示人應出具有關的公函或書面證明以證實其為合法的收款人；其余抬頭人則必須加蓋提示人的有效印鑒（提示人若是銀行開戶單位，其印鑒必須與預留印鑒相符），如提示人

903

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

不是匯票上的收款人，應注意有關的背書是否連續、有效。如提示的是劃線匯票，要認真判斷平行線中的內容，確認提示人是匯票中規定的抬頭人，并由其背書后才可接納。

6.匯票上若有其他內容的記錄，也要認真檢查。

對于有問題的匯票，業務人員可拒絕受理或電洽出票行后再行解決，如發現已掛失或偽造的匯票應予以沒收。

收到客戶提交的匯票后，應根據出票行和匯票號碼核查是否已收到出票行撥付的頭寸，如未收到出票行撥付的頭寸而僅收到出票行發來的匯票開立通知（SWIFT MT-110），一般情況下應等收到頭寸后再將款項貸記提示人的帳戶。

信匯匯入

1.檢查匯款行名稱及簽字。信匯委托書上的簽發人必須是有權簽字人，匯款金額必須在其限定的簽字級別范圍內，如發現簽字不符或無匯款行的簽字樣本，應電洽匯款行要求其證實。

2.審核委托書內容，審核重點參見電匯部分。如發現帳號和戶名不符或有其他疑問，應電洽付款行要求其證實。

對于信匯委托書上的付款指令應詳細檢查是否有償付行。若有，銀行應等到頭寸收妥后再貸記有關帳戶，除非發報行與銀行簽有代理匯款協議。

通知和解付匯款

在收款人明確或經查詢后已明確的情況下，且收款人已按照有關規定提供相應的材料，若無特殊理由，應在收到匯入頭寸的當天，將款項劃入收款人帳戶或通知其來取款。分行憑以入帳的匯款指令的發報銀行是境外帳戶行的情況下，在解付款項的同時，還應發送一份收款通知電文SWIFT MT-210給總行。若需結匯或套匯，還應通知結售匯人員辦理相應的結套匯手續。

繕制會計傳票，連同匯款解付所需單證、收款通知電文等簽字后交復核人員。復核人員除審核匯款指令的有效性外，還應著重審核以下內容：

收款人提供的單證是否符合規定；

付款指令上的收款人、帳號、起息日、幣種、金額是否與傳票、入帳證明等一致； 貿易項下的匯入匯款，銀行出具出口收匯核銷專用聯應嚴格按照國家外匯局的相關規定辦理。

復核無誤后，復核人員應在有關的憑證上簽字。

有關電文須經有權簽發人簽發后交電傳人員發送，傳票等憑證交會計人員。匯入匯款業務完成后，業務人員應將有關資料，包括證明文件、來電底稿、匯票復印件等歸匯入匯款檔案。業務人員應嚴格按照國際收支統計申報的有關規定，根據客戶填具的申報單內容并經核對無誤后，通過國際收支監測系統在外匯局規定的期限之內進行申報。

匯入匯款的查詢

匯入匯款的查詢主要包括兩個方面： 向外查詢

款項匯入后，若匯款指令內容不詳，如收款人名稱有誤、帳號與戶名不符、開戶行名稱或地址不對等使銀行無法將款項及時入客戶帳，業務人員應立即電洽帳戶行或發報行要求其確認，待其回電后即按正常程序辦理入帳手續。向外查詢可采用SWIFT MT-195/295或TELEX或自由格式電文。

答復查詢

904 中間業務 ── 國際業務

境外代理行來電查詢有關匯入匯款指令是否被解付，應根據其查詢函電中的業務編號、起息日、幣種、金額等查詢有關業務檔案，確認是否收到匯款指令或是否已按原匯款指令正確解付給客戶，并及時電告查詢行。答復查詢可根據來電格式采用SWIFT MT-196/296/TELEX或自由格式電文。

匯入匯款的掛帳

款項匯入后，因種種原因款項無法于起息日當天入收款人帳戶，業務人員需視具體情況一方面及時向帳戶行查詢或聯系收款人，同時將匯入款項掛帳。

匯入匯款指令的修改

銀行收到匯入匯款指令后，匯款銀行或帳戶行以加押電文或有權簽字人簽發的書面申請等方式來電、來函要求修改匯款內容：

1.原匯款指令尚未執行的情況下，應按修改后的內容通知或劃收收款人帳戶； 2.原匯款指令已被執行：

修改收款人名稱的，應視為第一次匯款的撤銷并重新辦理的匯款。業務人員可主動扣劃原收款人帳戶入修改后的收款人帳戶。若帳戶余額不足且客戶不同意退款，業務人員應及時發電通知帳戶行或匯出行，銀行不承擔因此造成的后果；

修改起息日的，如倒起息應要求匯出行已按規定補償有關的利息；

修改匯款附言、匯款人名稱的，業務人員致函或將電文復印件交客戶即可。匯入匯款的修改業務完成后，業務人員應將來電底稿等有關資料歸原匯入匯款檔案。

匯入匯款的退匯止付

在收到國外銀行發來的要求止付、退匯的電文或信函時，業務人員應首先根據其業務參號、幣種、金額等調出原匯入匯款檔案，確認款項是否已入客戶帳戶。如已解付，應出具一份退匯通知書給收款人并向收款人了解款項是否能退回，并將處理結果電告國外銀行。如收款人同意退匯，該筆業務視同一筆新的匯出匯款業務處理。

如款項尚未解付，業務人員可直接辦理退匯。款項未解付主要原因有： 收款人名稱有誤；

收款人名稱與帳號不符；

收款人非銀行客戶，無處查找； 通知收款人后，收款人未來取款。

如由于匯出行的錯誤造成同筆業務的重復付款，業務人員發現后應先行掛賬并立即發出查詢，證實確為匯出行重復匯款后予以退回。

現場檢查流程

內部控制制度的建設與執行

內部控制制度

1.檢查方法：

①查閱現有涉及匯入匯款業務各項規章制度； ②查閱崗位責任制，查看各崗位的分工情況；

③將現有各項匯入匯款業務內部管理制度與國家金融法律法規政策和監管當局的要求進行比較。

2.風險提示：

①未建立匯入匯款業務管理辦法和操作規程；

905

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

②未建立健全的匯入匯款業務業務崗位責任制； ③崗位分工不合理；

④現有匯入匯款業務內部管理制度與國家金融法規政策規定和監管當局的要求不相符；

⑤未及時修改和完善匯入匯款業務內部管理制度。

授權管理

1.檢查方法：

查閱銀行各級授權和轉授權書。2.風險提示：

①超授權范圍經營業務；

②未嚴格履行收結匯的各級授權審批流程。

合規性

對業務合規性的審查

1.檢查方法：

調閱業務檔案，審查各項留存的材料。2.風險提示：

①收款人提供入賬材料不符合國家外匯管理局的政策規定； ②違反國家外匯管理局結匯相關管理規定；

③未及時準確地做好相關業務的國際收支統計申報和對外匯局相關報表的報送。業務及會計核算管理

1.檢查方法：

①調閱匯入匯款業務相關的檔案、臺帳、登記簿和會計憑證；

②核查出口收匯核銷專用結匯水單或出口收匯核銷專用收帳通知單留存聯； 2.風險提示：

①對要素不全導致無法解付的匯入匯款，應加強管理； ②加強出口收匯核銷專用聯的管理； ③解付個人匯入匯款時，嚴防被冒領。

監督檢查

檢查方法：

查閱內審及業務部門的檢查報告及有關整改報告。風險提示：

未建立定期檢查制度；

內部審計的審計范圍、頻率及深度不夠充分； 對查出的問題沒有適當處理； 落實整改不夠及時。

檢查依據

1.2.3.4.5.906 《中華人民共和國銀行業監督管理法》

《中華人民共和國商業銀行法》 《中華人民共和國外匯管理條例》

《國務院關于修改〈中華人民共和國外匯管理條例〉的決定》 《金融違法行為處罰辦法》 中間業務 ── 國際業務

6.《商業銀行內部控制指引》 7.《商業銀行表外業務風險管理指引》 8.《商業銀行授權、授信管理暫行辦法》 9.《商業銀行實施統一授信制度指引》

10.《關于印發〈銀行外匯業務管理規定〉等規章的通知》 11.《跟單信用證統一慣例1993年修訂本》

12.《關于印發〈國內信用證辦法〉和〈信用證會計核算手續〉的通知》 13.《結匯、售匯及付匯管理規定》 14.《合約擔保統一規則》（《URCG325》）15.《見索即付保函統一規則》（《URCG458》）16.《國內備用信用證慣例》（《ISP98590》）17.《出口收匯核銷管理辦法實施細則》

18.《外匯指定銀行辦理結匯、售匯業務管理暫行辦法》 19.《票據法》

20.《支付結算辦法》（銀發〔1997〕393號）21.《商業銀行中間業務暫行規定》（中國人民銀行令〔2001〕5號）22.《國家外匯管理局關于印發《貿易進口付匯核銷管理操作規程》的通知（匯發〔2002〕13號）

23.《個人外匯管理辦法》（中國人民銀行令〔2006〕第3號）

24.《國家外匯管理局關于印發<個人外匯管理辦法實施細則>的通知》（匯發〔2007〕1號）

25.國家外匯管理局關于下發《非貿易售付匯及境內居民個人外匯收支管理操作規格中》（試行）的通知

907

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

業務操作流程圖

國外銀行電匯匯入票匯匯入信匯匯入未通過銀行審核收款人提供相應材料收到退匯支付函銀行查詢查詢無誤發電給總行辦理解套匯手續向外管局申報客戶 908 中間業務 ── 國際業務

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