第一篇：銀行保函現場檢查方法與技巧

中間業務 ── 擔保承諾

銀行保函

業務說明

銀行保函（又稱保證書）是指銀行機構應申請人的要求，向受益人做出的書面付款保證承諾，當申請人不履行合同約定的義務或承諾的事項時，由銀行機構按照承諾約定代為履行債務或承擔責任的信貸業務。

向銀行機構申請出具保函的企（事）業法人或其他組織是申請人，申請人在銀行機構出具保函后成為被保證人；出具保函的銀行機構是保證人；保函上的抬頭人是受益人。

按受益人性質劃分種類：

1．境內保函：受益人為境內企業（事業）法人或其他組織的保函（境內外資金融機構除外）。

2．對外保函：受益人為中國境外機構或境內外資金融機構的保函。

業務操作流程

受理申請

銀行機構受理委托人提交的保函申請，受理時客戶經理應請委托人提供相應資料，一般包括以下內容：

1．客戶基本材料

①營業執照(副本及影印件)；

②組織機構代碼證書(副本及影印件)； ③法定代表人或負責人身份證明； ④貸款卡(原件及影印件)及密碼；

⑤財政部門核準或會計(審計)事務所審計的近三個年度財務報告和審計報告及最近的報表。成立不足三年的企業，提交自成立以來的年度和近期報表；新設法人主要股東經財政部門核準或會計(審計)事務所審計的前三個年度財務報告（如有）和審計報告（如有）及背景、新設法人的驗資證明；

⑥稅務部門年檢合格的稅務登記證明；

⑦公司章程或企業組織文件（原件及影印件）；

⑧企業董事會成員和主要負責人、財務負責人名單和簽字樣本等；

⑨信貸業務由授權委托人辦理的，需提供企業法定代表人授權委托書原件； ⑩客戶為有限責任公司、股份有限公司、合資合作企業或承包經營企業，要求提供依照公司章程或組織文件規定的權限，由有權機構（人）出具的同意申請信貸業務的決議、文件或具有同等法律效力的文件或證明。

2．保函業務材料

①申請保函的事項或被保證的合同、協議及相關文件資料；

②使用受益人提供的保函文本格式的，須同時提交受益人的保函文本格式；

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銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

③其他要求的材料。

銀行委托保函申請材料為委托行出具的保函或備付信用證及有關委托文件。3．反擔保材料

①擔保意向書（或其他擔保意向文本資料）

擔保意向書應對其保證責任作出明確表示。擔保意向書必須具備以下內容：被保證人名稱，保證的信貸類別、幣種、金額、期限等。擔保意向書上應加蓋公章，并由法定代表人（負責人）或授權代理人簽字；

②經工商行政管理部門年檢合格的法人營業執照副本。保證人如為企業法人的分支機構，在提供營業執照副本同時，提供企業法人的書面授權委托書（原件）；

③法定代表人（負責人）或其授權代理人的身份證明文件；

④股份有限公司、有限責任公司、中外合資企業、具有法人資格的中外合作企業擔任保證人的，應查閱該公司或企業的章程，確定有權就擔保事宜作出決議的機關是股東會還是董事會（或類似機構）。保證人須提供有權作出決議的機關作出的關于同意出具保證擔保的文件、決議或其他具有同等法律效力的文件或證明（包括但不限于授權委托書、股東會決議、董事會決議）；

⑤保證人最近一期的財務會計報表及近三年經審計的財務會計報表和審計報告。企業成立不足三年的提供與其成立年限相當的財務和會計報表和審計報告；

⑥中國人民銀行頒發并年審合格的貸款卡； ⑦稅務部門年檢合格的稅務登記證明。4．低信用風險業務可以適當簡化材料

低信用風險業務品種按照各銀行機構規定執行。

低信用風險業務一般包括交存100%保證金（含憑證式國債和受理銀行機構認可的定期存單質押）、無需銀行機構其他配套信貸支持的一、二類外國政府轉貸款及銀行信用支持與承諾全額覆蓋的信貸業務。

銀行信用支持與承諾全額覆蓋的信貸業務一般包括：

①用受理銀行機構認可的銀行承兌匯票全額（含本息）質押的信貸業務； ②符合人民銀行和受理銀行機構規定的銀行承兌匯票貼現、轉貼現；

③受理銀行機構總行核定的金融機構額度內的境內外銀行或其分支機構全額擔保（含備付信用證）的信貸業務；

④受理銀行機構總行核定的金融機構額度內的信用證項下貼現和應收款買入（含福費廷）業務；

⑤受理銀行機構總行核定的金融機構額度內的轉開保函（銀行委托保函）。受理銀行機構客戶經理根據客戶提交的材料進行初步審查，符合受理條件的客戶填寫《出具保函申請書》。

調查評價

1．客戶信用評級

按照受理銀行機構客戶信用評級相關規定進行客戶評信。其中銀行委托保函不須撰寫《客戶信用評級報告》，但經辦銀行機構應向其總行代理行管理部門了解代理行的資信狀況及額度授信情況。

2．業務評價 業務評價著重審查保證事項主合同（或協議）是否真實、有效，涉及保證履約責任的有關條款的約定是否公平合理；根據具體保證事項的種類和特性，審查、分析保證申請人履行主合同（或協議）的能力條件等是否具備；申請人承擔該項目獲利預測 1110 中間業務 ── 擔保承諾

及出現違約后擬采取的補救措施的可行性等。具體重點審查以下內容：

(1)投標保函。著重審查招標文件和投標書，標的是否真實，分析投標方中標后，是否有履行合同的能力。

(2)承包保函。著重審查工程承包合同的內容，分析承包工程的技術難度，擬采取相應方法或措施的可行性，承包方的資質等級，完成國內外同類型工程的情況，承包方按期、按質、按量完成承包任務的可能性。

(3)履約保函。著重審查施工單位的資質等級情況，分析施工項目的具體情況，履約的技術難度和可能性，施工單位曾經履行同類合同的情況。

(4)預收（付）款退款保函。如向工程業主出具的保函，著重審查施工企業預收款的用途，審查預收款項是否能真正用于合同約定的材料設備儲備、設備制造或工程建設，有無挪用或長期占用拖欠不還的可能；如向買方出具的保函，著重審查賣方（申請人）的貨源情況，分析影響賣方不履約的因素及可能性。

(5)工程維修保函。通過對工程質量監督部門提供的工程質量鑒定書和項目竣工驗收報告的分析，了解工程質量是否存在隱患和缺陷，施工企業能夠維修及維修后達到業主要求的可能性。

(6)質量保函。重點調查商品供應方的生產能力和信譽，市場曾對其商品質量的反映情況。

(7)來料加工保函及來件裝配保函。重點審查來料的質量檢驗及產品樣品的確認方式，客戶的生產、經營能力，受益人資信狀況等。

(8)補償貿易保函。圍繞產品產出和銷售兩個環節進行分析，如項目實施所需配套的水電、原輔材料供應、廠房、道路及其他基礎設施是否落實；引進設備的性能、質量及設備引進方（客戶）的管理能力和技術能力狀況如何；產品的市場行情、銷路及價格趨勢的預測，設備供應方本身的資信能力、財務狀況及經營作風等；有無買斷協議，是否屬于軟條款協議。

(9)付款保函。重點審查被保證人的資信狀況、財務狀況、資金安排及存款情況，根據付款時間要求，分析被保證人的現金流量在數量及時間上能否保證付款的需要，審查被保證人能否交存符合業務受理銀行機構規定的保證金或提供相應的反擔保；審查被保證人是否存在重大的訴訟風險或潛在的訴訟風險等。

(10)延期付款保函。重點審查被保證人的財務狀況，根據付款時間要求，分析客戶的現金流量在數量及時間上能否保證付款的需要；如需用引進設備投入后產生的效益償還債務，審查引進設備生產產品的質量情況、銷路、回款時間與付款時間的銜接等。

(11)分期付款保函。重點審查付款方的付款能力、信用狀況和負債，有無影響其履約能力的連環債或三角債等。

(12)關稅保付保函。如是對承包國際工程，主要分析影響工程按期完成的因素及可能性；對參加國際展覽、展銷，主要審查展覽期有無延期的可能，申請人有無故意滯留國外的意圖；對加工貿易企業，主要審查企業按期完成加工出口的可能性。

(13)保釋金保函。預測本次海上事故的損失及申請人受罰的可能性，通過掌握其財務狀況，分析申請人能夠承擔該損失的能力。

(14)留滯金保函。重點調查申請人的信譽和生產能力，以前市場對其產品質量、規格和性能的反映情況。

(15)租賃保函。著重審查客戶租賃設備的用途，分析租賃設備的經濟效益以及承租方按期支付租金的能力。

(16)借款保函。著重審查借款用途，如果主要依托現有企業財力歸還貸款本息，1111

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

分析申請人現有財務狀況；如果主要依托項目效益償還貸款本息，則應對項目的可行性和盈利性進行全面審查。

(17)賬戶透支保函。重點審查透支金額的用途，分析申請人短期償債能力。(18)債券償付保函。如是對債券發行人發行一般債券提供保證，應重點分析其償債能力以及提供的抵、質押物價值或第三方保證人的經營狀況和財務能力，審查債券發行方案是否經過有權審批部門的批準以及募集資金的投資項目情況；如是對債券發行人發行可轉換債提供保證，應進行投資價值與股價走勢分析，分析其可轉換債發行方案是否有利于轉股，審查其經營情況和財務狀況，并綜合考慮其償債能力和發展前景。

(19)出入境備用金保函。重點審查中介機構的經營情況，與業務辦理銀行機構、當地公安機關共同簽定的備用金賬戶管理協議的內容及交存100%保證金的情況。

(20)財產保全保函。重點審查提出財產保全理由的充分性和提交100%保證金的情況。

(21)銀行委托保函。重點審查申請行的資信情況，該行出具的保函或備付信用證的條款內容以及委托銀行機構出具保函的條款內容。

(22)對外勞務備用金保函。重點審查對外經濟合作經營機構的經營情況，交存100%保證金的情況等。

(23)新開發的其他種類保函，按業務受理銀行機構相應的規定要求進行審查。3．反擔保評價

受理銀行機構按照各自信貸擔保的有關規定對反擔保進行調查和評價，并撰寫擔保評價報告。

對于申請人提供銀行機構出具的備付信用證或保函作為反擔保的，經辦行信貸經營部門須確認這些文件的真實性，并由同級以上（含）法律部門審查這些文件內容的規范性。

4．非標準格式保函文本的審查

申請人要求使用非標準格式文本的，受理銀行機構須將該文本報有權審查的法律部門進行審查。法律部門應在規定的時間內反饋書面審核意見。

審批：

有權審批人按照《授權書》或《轉授權書》確定的信貸審批權限審批。銀行委托保函經審批同意后應扣減申請行的額度。出具保函：

1．出具保函的前提條件（缺一不可）（銀行委托保函除外）①保函申請經有權審批人審批同意； ②《出具保函協議書》正式簽署生效；

③需要提供反擔保的，反擔保合同正式簽署生效，申請人已經辦妥抵、質押物權利憑證的登記、轉交事宜；

④需報批的對外保函已按照國家有關規定報經外匯管理部門批準。銀行委托保函經審批同意后，經辦行可直接出具保函。2．出具保函的方式

境內保函一式三份（一份正本，兩份副本），正本交申請人，取得其法定代表人或授權代理人簽字并加蓋公章的《出具保函收妥確認書》；副本一份交會計部門登記表外科目明細賬，一份由信貸經營部門存查。

電開的對外保函項下的保函一式兩份，一份由負責國際業務的信貸經營部門發送 1112 中間業務 ── 擔保承諾

給通知行后留存，一份交會計部門登記表外科目明細賬。

出具的保函需由業務受理銀行機構有權簽字人簽字并加蓋行章，電開保函除外。3．備案

如業務經辦銀行機構不是審批行，經辦行應及時將保函復印件報審批行相關部門備案。

保函的修改

1．受理修改申請

被保證人（申請人）需提交《修改保函申請書》，附受益人要求或同意變更保函內容的書面文件。如按照銀行機構要求需變更反擔保的，同時提供變更反擔保的意向性文件。

2．對修改內容的調查和審批

銀行機構相關部門對修改事項進行調查，形成調查報告，調查部門將《修改保函申請書》、變更反擔保的意向性文件、調查報告和原保函的審批意見等資料報有權審批人審批。

3．出具《保函修改函》 修改保函的申請經審批同意后，銀行機構相關部門根據實際情況，對《出具保函協議書》和相應的反擔保合同進行變更、重簽或要求被保證人補交保證金后，出具《保函修改函》，作為原保函的有效組成部分。

若修改保函涉及增減保證金額，相關部門應及時書面通知會計部門進行相應的會計處理。

保函出具后續管理：

保函出具后，銀行機構相關部門應按規定進行貸后檢查。檢查的主要內容包括： ①保證事項進展情況；

②被保證人生產、經營、管理、主要財務指標情況是否正常； ③被保證人在銀行機構存、貸款變化情況； ④反擔保人的保證資格與保證能力的變化情況； ⑤貸款抵（質）押物的保管及其價值變化情況； ⑥保證金賬戶的余額。保函的履行

保證期間，受益人要求經辦銀行機構履行保證義務的，經辦銀行機構相關部門應及時與被保證人聯系，并會簽同級法律部門（同級未設立法律部門的，報上一級法律部門）對索賠條件進行審核，被保證人不能提出足夠的抗辯理由且經辦行也無抗辯理由的，經辦銀行機構相關部門出具審核意見書和履約通知，報有權審批人批準。會計部門憑有權審批人簽字并加蓋公章的履約通知對外支付。履約后經辦銀行機構應及時根據《出具保函協議書》和反擔保合同的約定依法主張對被保證人、出質人、抵押人或第三方保證人的反擔保債權。

經辦行因履行保證責任對外墊付資金，會計部門應按逾期貸款利率向被保證人計收利息。

保函的失效

保函有效期屆滿、保證義務履行完畢或被保證人和受益人要求終止保函效力時，保函自動失效。

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銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

根據保函失效的不同情況，銀行機構按照各自規定進行相應處理，一般包括以下幾種情況：

1．如保函的有效期有明確截止日期的，在該日期后第一個工作日內，銀行機構相關部門制作《保函失效通知書》，交會計部門憑以銷記表外科目明細賬；

2．如保函的有效期沒有明確的截止日期，而是以某一事件的發生（如工程竣工驗收合格）為保函有效期屆滿的條件的，銀行機構應要求被保證人向受益人追回保函正本；如受益人不能退回保函，應由受益人出具保函失效的書面文件（須經其法人代表或授權人簽字并加蓋公章）。如不能收到退回的保函正本或受益人出具的保函失效的書面文件，銀行機構可要求被保證人提供該事件已經發生的證明文件。在上述三種情況下，相關部門均需制作《保函失效通知書》，交會計部門憑以銷記表外科目明細賬；

3．如銀行機構已經根據保函約定履行保證責任，會計部門根據原始憑證填制有關會計憑證并銷記表外科目明細賬；

4．如受益人要求終止保函效力，銀行機構相關部門制作《保函失效通知書》，交會計部門憑以銷記表外科目明細賬。

保函檔案管理

銀行機構相關部門應對每一筆保函業務建立明細臺賬，并將相關的檔案資料歸檔管理。

內審檢查流程

內部控制制度的建設與執行

內部控制制度

1．檢查方法

①查閱現有銀行保函業務各項規章制度、操作規程； ②查閱崗位責任制，查看各崗位的分工情況；

③將現有各項銀行保函業務的內部管理制度與國家金融法律法規政策和監管當局的要求進行比較。

2．風險提示

①未建立銀行保函業務會計核算制度；

②未建立銀行保函業務的授權、轉授權制度； ②未建立銀行保函業務的檢查制度； ③未建立銀行保函賬務核對制度；

④未建立規范的銀行保函業務操作實施細則和規程； ⑤未建立規范的銀行保函業務操作和審批監督約束機制； ⑥未建立銀行保函登記臺賬制度； ⑦崗位分工不合理；

⑧現有銀行保函業務的內部管理制度與國家金融法律法規政策和監管當局的要求不相符；

⑨未及時修改和完善各類銀行保函業務內部管理規定。

授權管理

1114 中間業務 ── 擔保承諾

1．檢查方法

①查閱銀行機構授權及轉授權書；

②獲取銀行保函電子數據，運用適當的抽樣方法，確定銀行保函樣本；

③調閱相關銀行保函檔案，查看銀行保函業務審批單，與授權或轉授權書對照。2．風險提示

①未核對分支機構的銀行保函權限；

②未對分支機構、業務部門或有關人員進行授權、轉授權； ③對分支機構、業務部門或有關人員授權不全面、不完整； ④超范圍轉授權；

⑤未適時調整授權權限； ⑥超權限辦理銀行保函； ⑦未經授權辦理銀行保函； ⑧未經審批辦理銀行保函； ⑨違反程序辦理銀行保函。授信管理

1．檢查方法：

①獲取銀行保函電子數據，運用適當的抽樣方法，確定銀行保函樣本； ②調閱相關銀行保函檔案，查閱授信書。2．風險提示：

①未對授信額度進行動態監控和調整； ②超授信額度辦理銀行保函業務。業務操作

1．檢查方法：查看銀行保函檔案和相關傳票。

2．風險提示：未堅持業務操作、審批和會計核算“三分離”制度。基礎工作

1．檢查方法：查看銀行保函檔案資料。2．風險提示

①沒有申請保證的事項或被保證的合同、協議； ②銀行保函手續不完備；

③出具銀行保函協議書及合同不規范； ④銀行保函檔案資料不全； ⑤未建立銀行保函臺賬；

⑥信貸經營部門與會計部門對出具的銀行保函賬務核對不及時；

⑦信貸管理信息系統未能得到有效的維護，信貸信息錄入不及時、不完整。

風險管理

風險識別

1．檢查方法：

①獲取銀行保函電子數據，運用適當的抽樣等方法，確定銀行保函業務樣本； ②根據獲取的銀行保函電子數據，利用以往的審計經驗，設計審計疑點模型，對銀行保函電子數據進行篩選確定審計疑點，作為銀行保函業務樣本的補充；

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銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

③調閱銀行保函檔案，與有關業務人員座談。2．風險提示

①出具非格式文本的銀行保函未經法律部門審查；

②對外出具的融資類銀行保函未報經外匯管理部門審批； ③對外出具的銀行保函不符合國際通行慣例；

④對外出具的融資類銀行保函用于為企業注冊資本及股本權益性投資提供保證和清償債務；

⑤以銀行機構系統內分支機構為受益人辦理銀行保函業務；

⑥銀行保函到期后未發保函失效通知，銷記表外科目，也未收回保函正本； ⑦未嚴格執行保證金制度，如無保證金或保證金不足辦理銀行保函、保證金被挪用等。

風險控制

1．檢查方法：

①與經辦人員座談、查閱內部管理制度； ②查閱部門職責及員工崗位職責； ③查閱職工休假登記表。2．風險提示：

①未建立銀行保函風險預警和處理機制；

②未建立風險責任制，明確各個部門、崗位的風險責任； ③對重要崗位人員未實行定期或不定期輪換和強制休假制度；

④未及時提出并運用各種手段組織實施清收，向擔保人追償，處置抵押物或采取其他盤活等措施。

風險評估

1．檢查方法：

①獲取銀行保函電子數據，運用適當的抽樣方法，確定銀行保函抽樣樣本； ②貸款減值損失資料；

③調閱相關銀行保函墊款資料，并通過談話了解其對風險的認識，現場檢查實際風險及損失情況。

2．風險提示：

①未對即將到期的銀行保函可能形成的各種風險進行預測；

②未對形成風險的原因進行分析并對損失進行預測； ③未對墊款形成的責任人進行責任追究；

④貸款減值損失計提不合規，貸款減值損失計算存在高估或低估現象。

合規性

對申請人資格的審查

1．檢查方法：

①獲取銀行保函電子數據，運用適當的抽樣方法，確定銀行保函抽樣樣本； ②調閱相關銀行保函業務檔案，審查企業申請材料和企業資質證明、保證事項合同或協議。

2．風險提示：

①為嚴重虧損，不具備償付能力的企業辦理銀行保函；

1116 中間業務 ── 擔保承諾

②為不具備外匯資金來源的企業辦理對外銀行保函； ③為不能提供符合要求的反擔保企業出具銀行保函。審核交易背景真實性

1．檢查方法：調閱業務檔案，審查保證事項合同、協議或其他文件資料等。2．風險提示：

①依照經過涂改、變造的虛假申請保證事項合同或協議出具銀行保函； ②依照過期的申請保證事項合同或協議出具銀行保函；

③依據無具體金額和資金用途的申請保證事項合同或協議出具銀行保函。保證金管理

1．檢查方法：

①獲取銀行保函電子數據，運用適當的抽樣方法，確定銀行保函抽樣樣本； ②調閱保證金存款分戶賬、企業存款結算賬戶和相關的會計憑證，查看保證金來源及管理情況。

2．風險提示：

①以貸款充當保證金；

②銀行保函未到期擅自挪用保證金；

③保證金沒有專戶管理，與企業其他結算戶混在一起； ④保證金入賬不及時，晚于銀行保函出具日期； ⑤為保證金不足企業辦理銀行保函。

會計核算情況

1．檢查方法：查閱與銀行保函相關的表內外科目、會計賬簿、報表及相關憑證。2．風險提示：

①未將銀行保函納入全行統一會計核算；

②辦理銀行保函抵押、質押或權利未納入表外科目核算； ③銀行保函到期后未及時銷記表外會計科目；

④對銀行保函手續費的收取不及時、不足額，核算不正確。

監督檢查

1．檢查方法：調閱各類檢查報告及有關整改報告。2．風險提示：

①未建立定期檢查制度；

②內部審計的審計范圍、頻率及深度不充分；

③業務主管部門檢查頻率、深度不夠，或檢查流于形式，沒有揭示業務操作的風險點；

④對檢查發現的問題和審計意見整改的不認真、不及時、不到位； ⑤對查出的問題及責任人沒有處理或處理不適當。

檢查依據

1．《中華人民共和國銀行業監督管理法》（2006年10月31日修正）2．《中華人民共和國商業銀行法》

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銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

3．《中華人民共和國擔保法》 4．《中華人民共和國票據法》 5．《貸款通則》（中國人民銀行令〔1996〕年2號）6．《商業銀行內部控制指引》 7．《商業銀行操作風險管理指引》 8．《商業銀行授權、授信管理暫行辦法》（銀發〔1996〕403號）9．《商業銀行實施統一授信制度指引》 10．《金融違法行為處罰辦法》（銀發〔2000〕253號）11．《商業銀行金融機構內部審計指引》 12．《貸款風險分類指導原則》 13．《關于推進和完善貸款風險分類工作的通知》（銀監發〔2003〕22號）14．《關于印發〈銀行信貸登記咨詢制度實施意見〉的通知》（銀發〔1999〕178號）

15．《商業銀行表外業務風險管理指引》（銀發〔2000〕344號）16．《商業銀行中間業務暫行規定》（中國人民銀行令〔2001〕第5號）17．《中國人民銀行關于落實〈商業銀行中間業務暫行規定〉有關問題的通知》（銀發〔2002〕89號）

18．《支付結算辦法》 19．《關于商業銀行辦理信用證和保函業務有關問題通知》（銀發〔2002〕124號）20．《中國銀行業監督管理委員會辦公廳關于加強對商業銀行開展融資類擔保業務風險管理的通知》（銀監辦發〔2003〕145號）

1118 ── 擔保承諾

業務操作流程圖

客戶申請材料不同意業務受理同意調查、審查不同意審批同意客戶簽定出具保函協議書保函修改或變更簽定擔保合同，落實有效擔保修改申請材料對外保函報外匯管理部門批準出具保函調查后續管理有權審批人審批保函自動實效銀行機構墊款對外支付變更保函協議和擔保合同墊款追償出具保函修改函1119 中間業務 1120 現場檢查流程圖

機構設置與崗位分工內控體系、制度是否健全銀行保函管理制度授權管理賬表、賬賬是否相符業務狀況表與表外科目賬銀行保函業務臺賬授信管理會計、信貸對賬登記薄信貸會計是否定期對賬銀行保函業務檔案業務操作信貸管理是否到位內控有效性抽樣基礎管理風險管理與合規性（信貸）申請人資質證明材料客戶資格是否合規申請保證事項的合同、協議保證金賬戶明細交易背景是否真實手續費收取是否及時、足額企業結算賬戶明細保證金來源及管理是否合規相關業務傳票保證金收取是否及時、足額風險管理與合規性（信貸）銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

風險管理與合規性（會計、內審）內部監督檢查整改是否到位內審報告及整改報告

第二篇：銀行承兌匯票承兌現場檢查方法與技巧

中間業務 ── 擔保承諾

銀行承兌匯票承兌

業務說明

銀行承兌匯票是商業匯票的一種。銀行承兌匯票承兌是指銀行作為付款人，接受承兌申請人的付款委托，承諾在匯票到期日對收款人或持票人無條件支付匯票金額的票據行為。銀行承兌匯票與商業匯票相比有其自身特點：

1．匯票一經銀行承兌，銀行便成為匯票的主債務人，承擔著到期無條件付款的義務。

2．銀行承兌匯票時，不能以得到相等的對價為前提，而只是通過承兌協議，取得出票人匯票到期前交存票款的承諾，實質上是銀行向出票人提供銀行信用。

3．銀行承兌匯票后，一方面成為匯票的主債務人，一方面又成為出票人的債權人，當出票人未按協議及時足額交存票款時，銀行則按規定有權執行扣款。

4．銀行承兌匯票到期時，不管出票人有無足夠的存款，承兌銀行都必須無條件履行支付義務，對其墊付部分則按規定轉入逾期貸款。

業務操作流程

受理承兌申請

出票人或持票人向銀行機構申請或提示承兌，客戶經理受理時要求承兌申請人提供相應的資料。資料內容包括：

1．營業執照；

2．組織機構代碼證；

3．法定代表人或負責人身份證明； 4．貸款卡（證）；

5．財政部門核準或會計（審計）事務所審計的出票人、擔保人的財務報告和審計報告及最近的財務報表；

6．稅務部門年檢合格的稅務登記證明；

7．信貸業務由授權委托人辦理的，需有企業法定代表人授權委托書和授權代理人身份證明；

8．申請書；

9．出票人與收款人的購銷合同；

10．連續申請承兌的企業，應提供上一次商品、勞務交易已履行的證明，如增值稅發票、貨運憑證等。

調查審批

營銷部門客戶經理負責對承兌業務進行調查，重點了解匯票是否建立在真實合法的商品勞務交易基礎上，出票人的生產經營情況、財務狀況和償付能力，核實抵（質）押物的合法、有效性及保證人的資信狀況和支付能力，并撰寫調查報告，提出初審意見報本部門審核。客戶經理初審及信貸經營部門審核同意后，按照信貸政策履行審批

1099

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

程序，交有權審批人審批。有權審批人重點審查信貸部門送交的材料是否完整、合規、準確，出票人資格條件是否具備，用途是否符合國家產業政策，調查人對出票人的經營情況、資信狀況的評價分析是否準確，擔保措施是否充分有效，相關風險效益分析結論是否科學合理。有權審批人審批同意后，由客戶經理通知出票人到會計部門開立保證金賬戶交存保證金，并與出票人、擔保人簽署承兌協議、擔保協議。客戶經理向會計部門送交承兌協議及審批同意文件等資料，并通知出票人交付承兌手續費。

會計部門審查并辦理承兌手續

出票人根據承兌協議約定的金額、期限、收款人等，按照會計部門的要求填寫匯票并簽章。會計部門按有關規定對匯票進行審核，包括匯票要素及必須記載的事項是否齊全、有效，匯票是否是統一規定印制的票證，出票人的簽章是否符合規定，匯票上記載的出票人名稱、賬號是否相符等。審核無誤后，會計部門在第一、二、三聯匯票上注明承兌協議編號，并在第二聯“承兌人簽章”處加蓋匯票專用章并由授權的經辦人簽名或蓋章，將匯票第二、三聯交給出票人。會計部門將匯票第一聯和承兌協議副本專夾保管，并登記表外科目和登記簿。

檔案整理及后期管理

客戶經理將銀行承兌匯票的相關資料交檔案管理人員整理歸檔，并登記承兌業務臺賬，錄入信貸管理信息系統，并通過貸款卡（證）將有關信息登錄人民銀行信貸登記咨詢系統。信貸經營部門應定期對承兌申請人的資金流向、到期支付匯票資金能力及擔保情況等進行跟蹤檢查。檢查的主要內容有：是否按規定用途使用銀行承兌匯票，匯票項下的商品交易是否確已履行，有無套取銀行信用的行為；承兌申請人生產、經營、管理、主要財務指標等情況是否正常；保證人的保證資格與保證能力是否發生變化；抵押物、質物的價值是否發生變化；在《銀行承兌協議》項下到期日最遲的一筆承兌匯票尚未解付之前，應保持擔保措施的完整充分和持續有效，不得以《銀行承兌協議》項下的一筆或多筆承兌匯票已經到期解付為由提前解除在部分抵、質押物（權利）上設立的擔保或減輕保證人的擔保責任；承兌申請人在經辦機構、其他銀行存借款及其或有負債的變化情況；有無逃避償付到期承兌匯票資金的行為等。客戶經理在檢查中發現影響銀行承兌匯票按期兌付的重大問題時，要求立即向上級報告，采取措施，化解風險。

正常解付

信貸部門客戶經理至少在銀行承兌匯票到期前5天，查看出票人在銀行開立的賬戶存款情況。若賬戶存款不足以支付票款的，對出票人和擔保人送達到期通知書，督促出票人將款項劃轉承兌銀行。會計部門收到承兌匯票持票人或持票人開戶銀行交來的委托收款憑證和匯票后，按有關支付結算規定進行審查，如無合法的抗辯事由，應無條件支付票款。承兌匯票到期時，出票人在銀行賬戶存款足以支付票款金額的，會計部門按規定劃付票款。同時，會計部門及時將劃付票款憑證復印件送達信貸部門，由信貸部門在臺賬、承兌協議、有關擔保合同上對該筆承兌匯票予以注銷，并配合擔保人辦理解除抵、質押的有關手續。

退票

申請人因商品交易合同未履行等原因對未使用已承兌的銀行承兌匯票申請注銷時，對其理由正當的背書匯票，由客戶出具退票申請書并注明“因退票引起的一切經濟糾紛及責任由本單位承擔”字樣。客戶經理審查客戶注銷原因并在申請書上簽字同 1100 中間業務 ── 擔保承諾

意后，會計人員審查票據真偽，收回承兌匯票第二、三聯，在第一、三聯匯票和承兌協議副本上注明“未用注銷”，將第三聯匯票加蓋業務公章退交出票人，并在承兌臺賬中注銷該筆業務。

拒絕支付

承兌銀行存在合法抗辯事由拒絕支付的，應自接到匯票的次日起三日內作出拒絕付款證明，連同銀行承兌匯票郵寄持票人開戶行轉交持票人，拒絕付款證明應包括：被拒絕承兌、付款的票據的種類及主要記載事項；拒絕承兌、付款的法律依據和事實依據；拒絕承兌付款的票據的時間；拒絕承兌、拒絕付款人的簽章。

墊款

銀行承兌匯票到期時，在扣劃該匯票項下的保證金后，仍不能足額支付票款的，會計部門按規定辦理墊款手續，墊款轉為出票人在銀行的逾期貸款，按承兌協議計收利息。發生墊款后，會計部門應按規定將墊款的匯票號碼、出票人名稱、匯票金額、墊款金額、墊款日期、承兌協議編號等情況書面通知信貸部門，信貸部門在貸款臺賬和承兌匯票臺賬上予以登記。信貸部門接到墊款通知后，及時填寫墊款通知書，加蓋公章后送達出票人和擔保人，若設定抵押、質押擔保的，按合同約定及法律有關規定處置抵押物、質物，向保證人追索。

查詢回復

收到他行查詢時，應由銀行承兌匯票第一聯保管人員將查詢書與銀行承兌匯票第一聯進行核對，在查詢書上簽署查復內容交會計主管審核簽章后，方可發出查復。查復信息應完整規范，明確列示銀行承兌匯票票號、金額、是否銀行機構簽發及有無掛失、止付、他行查詢等信息。待查復后，將上述查詢書放置銀行承兌匯票第一聯后進行保管，為以后他行再次查詢做好記錄。

現場檢查流程

內部控制制度的建設與執行

內部控制制度

1．檢查方法

①查閱現有銀行承兌匯票業務各項規章制度； ②查閱崗位職責，查看各崗位的分工情況；

③將現有各項銀行承兌匯票業務的內部管理制度與國家金融法律法規政策和監管當局的要求進行比較。

2．風險提示

①未建立銀行承兌匯票業務會計核算制度；

②未建立銀行承兌匯票業務的授權、轉授權制度； ③未建立銀行承兌匯票業務的檢查制度； ④未建立銀行承兌匯票業務賬務核對制度； ⑤未建立銀行承兌匯票業務的統計制度；

⑥未建立規范的銀行承兌匯票業務操作實施細則和規程； ⑦未建立規范的銀行承兌匯票業務操作和審批監督約束機制；

1101

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

⑧未建立銀行承兌匯票業務登記臺賬制度； ⑨崗位分工不合理；

⑩現有銀行承兌匯票業務的內部管理制度與國家金融法律法規政策和監管當局的要求不相符；

⑾未及時修改和完善各類銀行承兌匯票業務內部管理制度。

授權管理

1．檢查方法

①查閱銀行機構授權和轉授權書；

②獲取銀行承兌匯票電子數據，運用適當的抽樣方法，確定銀行承兌匯票樣本； ③查看銀行承兌匯票業務審批單，與授權轉授權書對照。2．風險提示

①未核對分支機構的銀行承兌匯票權限；

②未對分支機構、業務部門或有關人員進行授權、轉授權； ③對分支機構、業務部門或有關人員授權不全面、不完整； ④超范圍轉授權；

⑤未適時調整授權權限； ⑥超權限簽發銀行承兌匯票； ⑦未經授權簽發銀行承兌匯票； ⑧未經審批簽發銀行承兌匯票； ⑨違反程序簽發銀行承兌匯票。授信管理

1．檢查方法：

①獲取銀行承兌匯票電子數據，運用適當的抽樣方法，確定銀行承兌匯票樣本； ②調閱相關銀行承兌匯票檔案，查閱授信書。2．風險提示：

①未對授信額度進行動態監控和調整； ②超客戶授信額度簽發銀行承兌匯票。業務操作

1．檢查方法：查看銀行承兌匯票檔案和相關傳票。

2．風險提示：未堅持業務操作、審批和會計核算“三分離”制度。基礎工作

1．檢查方法：查看銀行承兌匯票檔案資料。2．風險提示：

①銀行承兌匯票手續不完備； ②銀行承兌匯票合同不規范；

③銀行承兌匯票檔案資料不全、填寫不規范； ④未建立銀行承兌匯票臺賬；

⑤信貸經營部門與會計部門對出具的銀行承兌匯票賬務核對不及時；

⑥信貸管理信息系統未能得到有效的維護，信貸信息錄入不及時、不完整。

風險管理

1102 中間業務 ── 擔保承諾

風險識別

1．檢查方法：

①獲取銀行承兌匯票電子數據，運用適當的抽樣方法，確定銀行承兌匯票業務樣本；

②根據獲取的銀行承兌匯票電子數據，利用以往的審計經驗，設計審計疑點模型，對銀行承兌匯票電子數據進行篩選確定審計疑點，作為銀行承兌匯票業務樣本的補充；

③調閱銀行承兌匯票檔案，與有關業務人員座談。2．風險提示

①同一時期內對同一單位集中簽發銀行承兌匯票； ②用同一交易合同反復簽發銀行承兌匯票； ③銀行承兌匯票的承兌日與貼現日期很接近；

④銀行承兌匯票的承兌日期與商品交易合同日期相差很大； ⑤滾動簽發銀行承兌匯票；

⑥為上市公司及關聯企業大量辦理銀行承兌匯票、貼現； ⑦上市公司及關聯企業、證券公司為出票人提供擔保、抵押；

⑧未嚴格執行保證金相關制度，如無保證金或保證金繳存不足額、保證金被挪用等。

風險控制

1．檢查方法：

①與經辦人員座談、查閱內部管理制度； ②查閱部門職責及員工崗位職責； ③查閱職工休假登記表，與職工座談； ④查閱相關部門對客戶的風險預警情況。2．風險提示：

①未建立異常銀行承兌匯票業務風險預警和處理機制； ②未建立風險責任制，未明確各個部門、崗位的風險責任； ③對重要崗位人員未實行定期或不定期輪換和強制休假制度；

④未及時提出并運用各種手段組織實施清收，向擔保人追償，處置抵（質）押物或采取其他盤活等措施。

風險評估

1．檢查方法：

①獲取銀行承兌匯票電子數據，運用適當的抽樣方法，確定銀行承兌匯票抽樣樣本；

②貸款減值損失資料；

③調閱相關銀行承兌匯票墊款資料，通過談話了解相關人員對風險的認識，現場檢查實際風險及損失情況。

2．風險提示：

①未對墊款原因進行分析并對損失進行預測； ②未對墊款形成的責任人進行責任追究；

③未對即將到期的銀行承兌匯票可能形成的墊款進行預測；

④貸款減值損失計提不合規，貸款減值損失計算存在高估或低估現象。

1103

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

合規性

對申請人資格的審查

1．檢查方法：

①獲取銀行承兌匯票電子數據，運用適當的抽樣方法，確定銀行承兌匯票抽樣樣本；

②調閱銀行承兌匯票業務檔案，審查企業申請材料和企業資質證明的相關材料。2．風險提示：

①為嚴重虧損，不具備償付能力的企業簽發銀行承兌匯票； ②為信用等級不符合要求的企業簽發銀行承兌匯票。

審核貿易背景真實性

1．檢查方法：審查貿易合同及附件。2．風險提示：

①依據同一貿易合同多次簽發銀行承兌匯票，匯票金額大于合同金額； ②依據經過涂改、變造的虛假合同簽發銀行承兌匯票； ③依據過期的合同簽發銀行承兌匯票；

④依據無具體數量、金額的框架性購銷合同簽發銀行承兌匯票； ⑤依據無法定執行力的訂貨計劃等簽發銀行承兌匯票。保證金管理情況

1．檢查方法：

①獲取銀行承兌匯票電子數據，運用適當的抽樣方法，確定銀行承兌匯票抽樣樣本；

②調閱保證金存款分戶賬、企業存款結算賬戶和相關的會計憑證，查看保證金來源及管理情況。

2．風險提示：

①以貸款充當保證金；

②銀行承兌匯票未到期擅自挪用保證金；

③保證金沒有專戶管理，與企業其他結算戶混在一起； ④保證金入賬不及時，晚于銀行承兌匯票出具日期； ⑤為保證金不足企業簽發銀行承兌匯票； ⑥以前筆銀行承兌匯票的貼現款充當保證金； ⑦先簽發銀行承兌匯票，貼現后返存充當保證金； ⑧活期保證金賬戶對應多筆銀行承兌匯票。

會計核算情況

1．檢查方法：查閱與銀行承兌匯票相關的總賬、分戶賬、臺賬和相關會計憑證、空白銀行承兌匯票管理、領用。

2．風險提示：

①未將銀行承兌匯票納入全行統一會計核算；

②總賬、分戶賬、臺賬與庫存沒有定期核對，賬賬不符、賬實不符； ③對銀行承兌匯票手續費的收取不及時、不足額，核算不正確。

監督檢查

1104 中間業務 ── 擔保承諾

1．檢查方法：查閱內審及業務管理部門的檢查報告及有關整改報告。2．風險提示：

①未建立定期檢查制度；

②內部審計的審計范圍、頻率及深度不夠充分；

③業務主管部門檢查頻率、深度不夠，或檢查流于形式，沒有揭示業務操作的風險點；

④對檢查發現的問題和審計意見整改的不認真、不及時、不到位； ⑤對查出的問題及責任人沒有處理或處理不適當。

檢查依據

1．《中華人民共和國銀行業監督管理法》（2006年10月31日修正）2．《中華人民共和國商業銀行法》 3．《中華人民共和國擔保法》 4．《中華人民共和國票據法》 5．《貸款通則》（中國人民銀行令〔1996〕年2號）6．《商業銀行內部控制指引》 7．《商業銀行操作風險管理指引》 8．《商業銀行授權、授信管理暫行辦法》（銀發〔1996〕403號）9．《商業銀行實施統一授信制度指引》 10．《金融違法行為處罰辦法》（銀發〔2000〕253號）11．《商業銀行金融機構內部審計指引》 12．《貸款風險分類指導原則》 13．《關于推進和完善貸款風險分類工作的通知》（銀監發〔2003〕22號）14．《關于印發〈銀行信貸登記咨詢制度實施意見〉的通知》（銀發〔1999〕178號）

15．《商業銀行表外業務風險管理指引》（銀發〔2000〕344號）16．《商業銀行中間業務暫行規定》（中國人民銀行令〔2001〕第5號）17．《中國人民銀行關于落實〈商業銀行中間業務暫行規定〉有關問題的通知》（銀發〔2002〕89號）

18．《支付結算辦法》 19．《中國人民銀行關于加強開辦銀行承兌匯票業務管理的通知》(銀發〔2001〕346號)

20．《中國人民銀行關于商業銀行跨行銀行承兌匯票查詢、查復業務處理問題的通知》(銀發〔2002〕63號)

21．《人民銀行關于完善票據業務制度有關問題的通知》（銀發〔2005〕235號）

22．《中國人民銀行關于切實加強商業匯票承兌貼現和再貼現業務管理的通知》（銀發［2001］236號）

23．《中國人民銀行關于印發〈商業匯票承兌、貼現與再貼現管理暫行辦法〉的通知》（銀發（1997）216號）

24．《中國證券監督管理委員會、中國銀行業監督管理委員會關于規范上市公司對外擔保行為的通知》（證監發〔2005〕120號）

1105

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

業務操作流程圖

申請及承兌客戶申請材料信貸部門受理調查授信審批程序擔保人簽訂承兌、擔保合同客戶提供申請材料通過審批會計部門審核材料收取保證金會計部門辦理匯票客戶匯票

承兌后管理信貸部門登記臺賬信貸部門跟蹤檢查客戶信貸與會計核對出問題采取保全措施

回復查詢他行查詢會計回復查詢查詢書回復

1106 中間業務 ── 擔保承諾

信貸部門查看存款客戶存款到期付款存款不足要求客戶籌款客戶及擔保人收款行提示付款存款充足存款及保證資金劃付資金不足資金充足會計部門正常付款出現墊款會計部門墊付款逾期貸款帳務處理采取清收保全措施收款人客戶及擔保人 1107

1108 現場檢查流程圖

機構設置與崗位分工內控體系、制度是否健全內控有效性銀承管理制度授權管理業務狀況表與銀承科目賬銀承信貸業務臺賬授信管理會計、信貸對賬登記薄基礎管理空白銀承領用登記薄銀承業務檔案貿易合同風險管理與合規性（信貸）信貸管理是否到位賬表、賬賬是否相符信貸會計是否定期對賬抽樣重空管理是否到位銀承簽發登記薄企業財務報表是否納入統一會計核算查看空白銀承庫存保證金賬戶明細貿易背景是否真實保證金來源及管理是否合規企業結算賬戶明細匯票去向與還款來源合規性相關業務傳票風險管理與合規性（信貸）手續費收取是否及時、足額銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

風險管理與合規性（會計、內審）內部監督檢查整改是否到位內審報告及整改報告

第三篇：手續費收入現場檢查方法與技巧

財務管理 ── 各項收入

手續費收入

業務說明

手續費收入是各銀行機構在辦理支付結算業務時，收取的手續費而形成的收入。主要包括結算業務手續費收入、代理業務手續費收入和其他手續費收入等。

業務操作流程

1．業務受理：經辦員接到客戶提交的業務憑證后，應認真審查客戶填寫憑證內容是否齊全，賬號名稱與賬號是否一致，出票人的簽章是否符合規定，與預留銀行印鑒是否相符。

2．收取手續費：經辦員經審核無誤后，根據系統提供詳細的收費項目，按《支付結算辦法》附錄的“支付結算業務收費表”規定的范圍和標準以及其他相關規定向客戶收取手續費。

現場檢查重點

1．檢查各項手續費收入的計收范圍是否完整，是否存在擅自擴大或縮小計費范圍的現象；

2．檢查收費費率的使用標準是否正確，是否符合規定，計算是否正確，是否存在隨意調整計費率，多收或少收并調節利潤的現象；

3．檢查所收取的手續費收入是否足額、及時入賬，是否存在隱匿、截留、轉移收入并私設小金庫的現象；

4．檢查各項手續費收入是否屬于本期收入，有無將非本期收入擠入本期核算的現象。

現場檢查流程

內部控制制度的建設與執行

內部控制制度

1．檢查方法：

①查閱現有手續費收入各項規章制度； ②查閱崗位職責，查看各崗位的分工情況； ③查閱現有有關手續費收入的各項規章制度，與國家金融法律法規政策的要求進行比較，檢查是否存在沖突。

風險提示：

①存在有關手續費收入的內部控制制度不健全，不相容崗位未分離等現象； ②授權管理混亂，存在授權流于形式等情況； ③未建立手續費收入的會計核算制度；

合規性

總體分析 1．檢查方法

1307

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

①通過調閱檢查期的利潤報表、總賬及損益明細賬等資料； ②采用結構分析、同期對比分析及相關分析。

2．風險提示：手續費收入與銀行機構的各種收費業務不相符合。賬務核對

1．檢查方法

①獲取或編制手續費收入明細表；

②復核其加計數，并與總賬、明細賬及相關財務會計報表的余額核對。

2．風險提示：手續費收入明細表加計數、明細賬加計數、總賬數、相關財務會計報表余額數不相符。

收費標準和收費范圍

1．檢查方法：利用計算機檢查各類業務費率表的參數設置規定，檢查收費標準和收費范圍。

2．風險提示：擅自擴大或縮小收費范圍，隨意調整收費標準，錯收漏收并調節利潤。

業務操作

1．檢查方法：

①調閱現金、活期存款、匯出匯款、應收委托收款(表外)、開出即期(或遠期)信用證、收到信用證、應收(議付)信用證款項、基金存款、手續費收入、有關存款等賬戶、登記簿、臺賬；

②檢查各項手續費收入計算是否正確并按規定及時入賬；

③檢查代理類、基金托管類業務產生的手續費收入，是否按協議簽訂比例留存手續費；

④是否及時、足額將手續費收入納入當期損益。

2．風險提示：未及時將手續費足額納入當期損益，或將手續費收入截留賬外。

入賬截止期

1．檢查方法：

①查閱計費日前后的大額手續費收入記錄，與有關憑證進行核對； ②檢查其入賬時間及屬于當期的手續費收入是否全部及時入賬。2．風險提示：手續費收入跨入賬，隨意調節利潤。大額收入或可疑收入

1．檢查方法：

利用計算機檢索紅字沖銷分錄和調整分錄，調閱有關憑證和證明文件，檢查有關大額手續費處理的正確性。

2．風險提示：弄虛作假，人為調整手續費收入，隨意調節利潤。

監督檢查

1．檢查方法：查閱內審及業務管理部門的檢查報告及有關整改報告。2．風險提示：

①未建立定期檢查制度；

②內部審計的審計范圍、頻率及深度不夠充分； ③對檢查出的問題沒有及時處理；

④對審計、檢查建議的落實整改不夠及時。

檢查依據

1308 財務管理 ── 各項收入

1．《中華人民共和國商業銀行法》（中華人民共和國主席令〔1995〕47號）2．《中華人民共和國銀行業監督管理法》（中華人民共和國主席令〔2003〕11號）3．《金融企業會計制度》（財會〔2001〕49號）4．《金融保險企業財務制度》（1993年）5．《關于調整金融企業應收利息核算辦法的通知》（財金〔2001〕25號）6．《關于印發〈金融企業費用專戶管理辦法〉的通知》（財債字〔1998〕69號）7．《財政部關于印發〈國有商業銀行財務會計報告披露辦法(試行)〉的通知》（財金〔2003〕57號）

8．《商業銀行內部控制指引》（中國人民銀行公告〔2002〕19號）

1309

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

業務操作流程圖

客戶需要收費項發生計費清單計費范圍受理計費費率核實真實性計費基數正確性計費金額準確性計費入賬計費時限性定期核對手續費分成部分劃轉結轉利潤其他銀行機構 1310 財務管理 ── 各項收入

險性風核實是實及實全帳是額效作入真入真入真否記入足有操收、收、收否是或收、控在費確性費規費是額帳外費時內存續準續合續理入入續及否手算手否手管收額手否是制、全理理系健理管管體否管準圍控是授標范內度費費收工分度賬)位制細額票告崗理明大傳報與管入或務改置入收(業整設收費入單關及構費續收清相告報機續手費續手手審內科批入審收正費薄沖續記、手賬登整與目賬調單表對入況計狀會收費務續業手 圖是賬否）是帳審程賬符、相部對性內表否內期規、計定合計查流賬會會（檢場現

1311

第四篇：匯出匯款現場檢查方法與技巧

中間業務 ── 國際業務

匯出匯款

業務說明

匯出匯款是銀行接受客戶的資金，按客戶填具的匯款申請書內容資金匯給境外收款人的業務。

業務流程

匯出匯款的審查

客戶辦理匯出匯款需提交如下文件：

1.客戶匯款申請書；

2.根據客戶匯款的性質（貿易、非貿易、資本項下）不同,需提交有關外匯局批件或商業單證；

3.貿易項下要求客戶提交加蓋印章的“貿易進口付匯核銷單”（代申報單）；

銀行業務人員審核要點：

業務人員需認真審核客戶提交的文件，在確認其完整、清楚、合規、表面一致后，方能為其辦理匯出匯款業務。

1.匯款申請書（Application for Remittance）

匯款申請書是匯款人給銀行的書面委托，也是匯款人與匯出行之間的合同性文件。經辦人員在辦理匯款之前應認真審核匯款申請書內容：

①加蓋的印鑒（包括財務印章和法人代表印章）是否與銀行預留印鑒樣本完全相符。當匯款人為個人時，應由匯款申請人在申請書上簽名或蓋章并注明個人身份證號碼。

②匯款申請書上的匯款幣別和金額是否清楚、完整，大小寫是否相符。

③匯款申請書所填寫的收款人、收款銀行的代理行、收款銀行，原則上應要求客戶用英文填寫。除了名稱須清楚、明確外，還應要求客戶提供收款人和收款銀行的帳號，并要求客戶盡量提供收款銀行的代理行和收款銀行的BIC和清算代碼。

④附言里應寫明匯款的用途、合同號碼等。⑤所提交的單據是否與匯款申請書所列相符。

2.客戶提交的有關批件或單證，如合同、發票、報關單、運輸單據等，是否符合外匯局的有關規定，是否單證相符、單單相符。貨到付款項下，在審核報關單時須通過“進出口報關單聯網核查系統”進行真實性核查，核注/結案后打出該報關單的電子底賬留檔。

3.報關單和進口付匯備案表上的內容是否與客戶提交的單證一致。申報單是否加蓋公司公章，進口付匯備案表是否加蓋“國家外匯管理局XX分局進口付匯核銷監管業務章”，是否在有效期內。

檢查匯款的資金來源

業務人員審核客戶的匯款申請書及相關單證無誤后，在處理業務之前，首先應落實客戶帳戶是否有足夠的頭寸。其資金來源主要有：

1.匯出幣種的帳戶余額；

2.其他可兌換幣種的帳戶余額； 3.人民幣帳戶余額； 4.外幣現鈔等。

895

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

匯出匯款的操作

客戶匯出匯款

1.登記匯出匯款的相關信息：匯款人、收款人、匯款幣別、金額、收報銀行（即銀行帳戶銀行）、收款銀行/票匯付款行等。

2.收取人民幣匯款手續費、郵電費。

3.電匯時，繕制電匯指令SWIFT MT-103。

4.票匯時，繕制銀行匯票并繕制匯票開立通知SWIFT MT-110給匯票付款行。①繕制匯票。匯票的左下方應填寫付款行名稱和地址，一般情況下應選擇所匯幣種的銀行帳戶行做為付款行。匯票的右上角應填寫出票日期及出票地點，出票日期一般為打制匯票的日期，可以早于但不能晚于當前工作日；出票地點為打制匯票的分行所在地城市名稱。匯票收款人應填寫在匯票的“Pay to the order of”后的空格內。匯票金額的大小寫應完全一致且不得涂改。匯票打制完畢后，為避免匯票丟失或限制其在市場上流通可做成劃線匯票，即在匯票正面劃兩條平行線，或用印章打一戳記，內有“NON-NEGOTIABLE A/C PAYEE ONLY”的字樣。

②繕制匯票開立通知SWIFT MT-110 給匯票付款行通知所開立匯票的有關情況。若付款行非銀行帳戶行，還應發送SWIFT MT-202通過銀行帳戶行將頭寸劃撥給匯票付款行。

5.繕制會計傳票

連同匯款所需單證、付款電文、匯票等簽字后交復核人員。復核人員應著重審核以下內容：

①匯款人提供的單證是否符合規定；

②起息日、幣種、金額是否與匯款申請書一致；

③付款電文的帳戶行、匯票付款行是否是匯款幣種的帳戶行； ④匯款路線是否合理，是否與匯款申請書一致。復核無誤后，復核人員應在有關的憑證上簽字。6.匯票和有關電文須經有權簽發人簽發后，匯票交匯款人，電文交電傳人員發送，傳票交會計人員。

7.匯款業務完成后，業務人員應將有關資料，包括匯款申請書、附屬證明文件、電文底稿、匯票留底聯等歸匯出匯款檔案。業務人員應嚴格按照國際收支統計申報的有關規定，審核客戶填具的申報單內容并在規定時限內通過國際收支統計監測系統進行申報。

8.當匯款指令或匯票被代理行解付后，銀行（總行）的境外帳戶即被借記，總行將向匯出（分）行發送借記通知（SWIFT MT-900）和對帳單（SWIFT MT-940）。匯出行收到借記報單后，如屬票匯，應轉銷帳。

銀行間匯出匯款

本節所介紹的銀行間匯出匯款僅指其他金融機構在銀行辦理的用于頭寸劃撥、償還貸款本息、還拆借款及貸款相關費用等款項的匯出。除頭寸劃撥外，其他金融機構匯款除需提供匯款申請書外均應按外匯管理政策法規審核相關憑證后辦理。

其他金融機構匯出匯款一般采用電匯方式，其他程序同客戶匯出匯款，但電匯指令使用的是SWFIT MT-202格式。

匯出匯款的修改

匯款匯出后，客戶要求修改匯款內容，或因匯出匯款的電文有誤造成收款行無法解付匯款的，需發電至銀行帳戶行修改。但匯出匯款的修改不包含金額的修改，如要修改匯款金額，應先辦理退匯后再重新匯出。

匯出匯款的修改如系客戶提出的，應要求客戶提供匯款修改申請書，業務人員需認真審核修改內容，應注意以下幾點：

896 中間業務 ── 國際業務

1.相應證明；

2.修改起息日的，除非銀行延誤，倒起息應要求客戶另外支付相關的利息； 3.修改匯款附言的，如系匯款用途修改，根據有關的規定需補充相關單據的，應要求客戶補齊。

如果修改內容較多，應建議客戶重新辦理匯款。在重新辦理匯款時，應首先將原匯款指令撤銷并取得銀行帳戶行的確認，以免發生重復匯款。

收取人民幣改匯手續費、郵電費

繕制修改電文SWIFT MT-199至銀行帳戶行，連同會計傳票、收費通知等簽字后交復核人員。復核人員應著重審核以下內容：

1.匯款人補充提供的單證是否符合規定；

2.修改電文的收報行是否是匯款電文的收報行； 3.修改內容是否已清楚、明確的表達。

復核無誤后，復核人員應在有關的憑證上簽字。電文須經有權簽發人簽發后交電傳人員發送。

匯款的修改業務完成后，業務人員應將有關資料，包括匯款修改申請書、附屬證明文件、電文底稿等歸原匯出匯款檔案。

匯出匯款的退匯止付

退匯是指匯款人或收款人一方在匯款解付之前向銀行提出申請撤銷匯款。

電匯的情況下，如匯款人提出退匯，應要求客戶提交退匯申請書。業務人員在收取退匯手續費、郵電費（費用同匯出匯款的修改）后，同時繕制退匯電文給帳戶行和解付行，發給帳戶行的可采用SWIFT MT-192/292格式，發給解付行的可采用SWIFT MT-199/299/999/TELEX格式。

同時給收款人的賬戶行發送電文要求止付并將頭寸退回銀行帳戶行。若解付行收到止付通知時，該筆匯款已經解付，匯款人只能直接向收款人交涉退款。

票匯的情況下，應要求客戶交回銀行開出的正本銀行匯票，如果客戶已將匯票寄出再要求退匯，銀行一般不予接受。業務人員在收取退匯手續費、郵電費后，繕制要求止付支票的電文SWIFT MT-111給匯票付款行。

若付款行非銀行帳戶行，出具匯票時曾發送SWIFT MT-202通過銀行帳戶行將頭寸劃撥給匯票付款行，在客戶來行要求退匯時如果估計帳戶行仍沒有劃付頭寸給付款行，應立即發電通知境外帳戶行撤銷該筆匯款，可采用SWIFT MT-292格式。

若匯款人將正本匯票丟失并來行辦理掛失手續，應要求客戶出具擔保書，擔保萬一發生重付情況，由匯款人負責。業務人員應立即對外發送止付退匯電文，處理方式同上。銀行在票據止付后，可以考慮再出具一份相同內容的新匯票，但匯票的編號必須另行編制。為了安全起見，可在匯票尚未證實止付之前，若匯款人堅持要求出具新匯票時，要求匯款人交納保證金。

在收到國外退回的款項時，業務人員應調出原匯出匯款檔案，核對業務參號、幣別、金額等無誤后，將款項入客戶帳戶。若匯款是由境外帳戶行退回，還需發送一份收款通知電文SWIFT MT-210給總行。

對于止付請求或匯票掛失申請，銀行應積極協助客戶辦理。但是，銀行不承擔諸如電匯指令已被解付行執行，原收款人沒有退回款項或匯票已被非法持票人兌現等到后果。

匯出匯款的查詢

匯出匯款的查詢主要包括兩個方面： 答復查詢

897

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

款項匯出后，因種種原因帳戶行無法及時劃撥頭寸或解付行無法解付匯款而來電查詢，業務人員應根據查詢內容立即答復。查詢內容主要圍繞匯款指令內容不詳，如收款人名稱有誤、帳號與戶名不符、開戶行名稱或地址不對等，業務人員應首先調出原匯出匯款檔案，將電文底稿與匯款申請書對照，如系銀行失誤，應按原匯款申請書內容向查詢行回復更正；如兩者一致，則應聯系匯款人確認，有關銀行費用應由匯款人承擔。另外，票匯情況下匯票付款行可能來電查詢有關匯票的真實性，業務人員應立即用加押電文證實。證實電文的內容一般包括匯票的號碼、出票日期、幣別和金額、收款人名稱、有權簽字人的名稱和拼寫方法等。答復查詢可采用SWIFT MT-196/296/TELEX或自由格式電文。

向外查詢

在款項匯出后，若匯款人來行反映收款人沒有收到款項或收款內容與匯款申請書內容不符，業務人員應調出原匯出匯款檔案，核實電文內容是否正確。若內容無誤，再查詢該筆業務的借記報單或對帳單是否已收到。若已有記錄，則說明該筆業務已被帳戶行受理。若在起息日之后若干天內仍無該筆記錄，或業務人員暫無法確認該筆業務是否已被受理的情況下，業務人員應立即主動電洽帳戶行和解付行，要求其迅速答復款項的支付情況并將查詢答復結果通知匯款人。

現場檢查流程

內部控制制度的建設與執行

內部控制制度

1.檢查方法：

①查閱現有涉及匯出匯款業務各項規章制度； ②查閱崗位責任制，查看各崗位的分工情況；

③將現有各項匯出匯款業務內部管理制度與國家金融法律法規政策和監管當局的要求進行比較。

2.風險提示：

①未建立匯出匯款業務管理辦法和操作規程； ②未建立健全的匯出匯款業務業務崗位責任制； ③崗位分工不合理；

④現有匯出匯款業務內部管理制度與國家金融法規政策規定和監管當局的要求不相符；

⑤未及時修改和完善匯出匯款業務內部管理制度。

授權管理

1.檢查方法：

查閱銀行各級授權和轉授權書。2.風險提示：

①超授權范圍經營業務；

②未嚴格履行售付匯的各級授權審批流程。

合規性

對業務合規性的審查

1.檢查方法：調閱業務檔案，審查各項留存的材料。2.風險提示：

①付款人提供匯款材料不符合國家外匯管理局的政策規定； ②違反國家外匯管理局售付匯相關管理規定；

898 中間業務 ── 國際業務

業務及會計核算管理

1.檢查方法：

①調閱匯出匯款業務相關的檔案、臺帳、登記簿和會計憑證，完整反映業務全流程記錄；

②核查貿易進口付匯核銷單”（代申報單）留存聯； 2.風險提示：

①辦理匯出匯款業務應嚴格按照外匯管理局有關規定辦理，對憑以付匯的有效憑證及有效商業單據進行合規性和表面一致性的審核，無誤后方可辦理。不得在沒有有效憑證和商業單據的情況下擅自將款項匯出境外，對付款材料要素不全的匯出匯款，應加強管理；

②遵循“先扣款，后匯出”的原則。

監督檢查

檢查方法：

查閱內審及業務部門的檢查報告及有關整改報告。風險提示：

未建立定期檢查制度；

內部審計的審計范圍、頻率及深度不夠充分； 對查出的問題沒有適當處理； 落實整改不夠及時。

檢查依據

1.《中華人民共和國銀行業監督管理法》 2.《中華人民共和國商業銀行法》 3.《中華人民共和國外匯管理條例》

4.《國務院關于修改〈中華人民共和國外匯管理條例〉的決定》 5.《金融違法行為處罰辦法》 6.《商業銀行內部控制指引》

7.《商業銀行表外業務風險管理指引》 8.《商業銀行授權、授信管理暫行辦法》 9.《商業銀行實施統一授信制度指引》

10.《關于印發〈銀行外匯業務管理規定〉等規章的通知》 11.《跟單信用證統一慣例1993年修訂本》

12.《關于印發〈國內信用證辦法〉和〈信用證會計核算手續〉的通知》 13.《結匯、售匯及付匯管理規定》 14.《合約擔保統一規則》（《URCG325》）15.《見索即付保函統一規則》（《URCG458》）16.《國內備用信用證慣例》（《ISP98590》）17.《出口收匯核銷管理辦法實施細則》

18.《外匯指定銀行辦理結匯、售匯業務管理暫行辦法》 19.《票據法》

20.《支付結算辦法》（銀發〔1997〕393號）21.《商業銀行中間業務暫行規定》（中國人民銀行令〔2001〕5號）22.《國家外匯管理局關于印發《貿易進口付匯核銷管理操作規程》的通知（匯發〔2002〕13號）

23.《個人外匯管理辦法》（中國人民銀行令〔2006〕第3號）

24.《國家外匯管理局關于印發<個人外匯管理辦法實施細則>的通知》（匯發

899

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

〔2007〕1號）

25.國家外匯管理局關于下發《非貿易售付匯及境內居民個人外匯收支管理操作規格中》（試行）的通知

900 中間業務 ── 國際業務

業務操作流程圖

客戶申請材料會計部門初審材料復核材料電文發送打印匯票客戶否修改交易票匯銷賬、賬務處理退匯止付申請匯出匯款修改退匯、止付、修改歸檔 901

902 現場檢查流程圖

機構設置與崗位分工內控體系、制度是否健全內控有效性匯出匯款管理制度授權管理調閱匯出匯款業務臺賬會計核算會計、信貸對賬登記薄基礎管理重要空白憑證領用登記薄匯出匯款業務檔案外管局批件風險管理與合規性（會計）會計核算管理是否到位

賬表、賬賬是否相符業務狀況表與匯出匯款科目賬會計是否定期對賬抽樣重空管理是否到位匯票簽發登記薄有效單證單證是否真實聯網核查明細查看電匯底聯報關單是否真實是否納入統一會計核算進口付匯備案表表、證審核是否一致企業資金賬戶資金來源頭寸是否充足風險管理與合規性（會計、內審）手續費收取是否及時、足額內審報告及整改報告銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

第五篇：手續費支出現場檢查方法與技巧

財務管理 ── 各項支出

手續費支出

業務說明

手續費支出是指銀行機構在辦理各項業務過程中發生的手續費支出。一般包括應由銀行機構負擔的國外銀行費用、對外發行債券所支付的費用、委托代辦業務的費用支出、與聯行、中央銀行、其他金融企業之間的業務往來手續費支出等。

業務操作流程

1．發生手續費支出時，按照實際支付金額列支。

2．年末將手續費支出結轉利潤科目，結轉后該科目無余額。

檢查的重點

1．檢查銀行機構賬務系統中各類業務的收費標準和收費范圍的參數設置是否符合有關規定。

2．通過對證、賬、表及其他有關資料的核對，檢查各項手續費支出計算是否正確并按期入賬。

3．虛列支出，隱匿、截留、轉移、私分資金。

現場檢查流程

內部控制制度的建設與執行

內部控制制度

1．檢查方法：

①查閱現有手續費支出各項規章制度； ②查閱崗位職責，查看各崗位的分工情況； ③查閱現有手續費支出的各項規章制度，與國家金融法律法規政策的要求進行比較；

④查閱核算制度。檢查銀行機構手續費支出會計處理是否建立內部制約和嚴格的核算制度；

⑤查閱授權審批制度。檢查銀行機構支付手續費時出現差錯的補收、退還是否有根有據，是否有專人負責，并經有權人批準。

2．風險提示：

①存在有關手續費支出的內部控制制度不健全； ②授權管理混亂，存在授權流于形式等情況； ③未建立手續費支出賬務核對制度；

④未建立手續費支出的會計處理內部制約和嚴格的核算制度； ⑤未嚴格執行記賬、復核等崗位嚴格分離制度。

合規性

賬務核對 1．檢查方法

1333

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

①獲取或編制手續費支出明細表；

②復核其加計數，并與總賬、明細賬及相關財務會計報表的余額核對。

2．風險提示：手續費支出明細表加計數、明細賬加計數、總賬數、相關財務會計報表余額數不相符。

支出范圍

1.檢查方法：檢查手續費支出科目的核算范圍、費率是否符合有關規定，計算依據是否可靠、準確。

2．風險提示：擅自擴大計算基數、提高支付標準、擴大核算范圍、提高費率。

業務操作

1．檢查方法：

①查閱證、賬、表及其他有關資料的核對；

②檢查各項手續費支出的計算是否正確并按規定入賬。2．風險提示：虛列支出，隱匿、截留、轉移、私分資金。入賬截止期

1．檢查方法：

①查閱大額手續費支出記錄，與有關憑證進行核對；

②檢查其入賬時間及屬于當期的手續費支出是否全部及時入賬。2．風險提示：手續費支出跨入賬，隨意調節利潤。監督檢查

1．檢查方法：查閱內審及業務管理部門的檢查報告及有關整改報告。2．風險提示：

①未建立定期檢查制度；

②內部審計的審計范圍、頻率及深度不夠充分； ③對檢查出的問題沒有及時處理；

④對審計、檢查建議的落實整改不夠及時。

檢查依據

1．《中華人民共和國商業銀行法》（中華人民共和國主席令〔1995〕47號）2．《中華人民共和國銀行業監督管理法》（中華人民共和國主席令〔2003〕11號）3．《金融企業會計制度》（財會〔2001〕49號）4．《金融保險企業財務制度》（1993年）5．《關于印發〈金融企業費用專戶管理辦法〉的通知》（財債字〔1998〕69號）6．《財政部關于印發〈國有商業銀行財務會計報告披露辦法(試行)〉的通知》（財金〔2003〕57號）

7．《商業銀行內部控制指引》（中國人民銀行公告〔2002〕19號）

1334 ── 各項支出

業務操作流程圖

銀行機構受托人協議或委托書根據委托業務支付手續費貨幣資金手續費支出賬務核對期末結轉利潤科目1335 財務管理

1336

現場檢查流程圖 機構設置與崗位分工

內控體系、制度是否健全內控有效性手續費支出管理制度賬表、賬賬是否相符手續費支出明細賬業務狀況表與手續費支出科目總賬是否存在操作風險會計是否定期對賬手續費支出對賬登記薄手續費支付明細表支出范圍授權審批手續費核算準確、真實性入帳截止期會計核算是否合規手續費調整、沖正審批單相關會計憑證手續費管理是否合規手續費去向是否合理大額手續費支付記錄手續費支付是否及時、足額銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

合規性（會計、內審）內審報告及整改報告