第一篇：同城票據(jù)交換提出現(xiàn)場檢查方法與技巧剖析

同城票據(jù)交換提出 業(yè)務(wù)說明

同城票據(jù)交換是指在同一中國人民銀行規(guī)定的票據(jù)交換地區(qū)內(nèi),每日按規(guī)定時(shí)間和指定地點(diǎn)對(duì)各銀行機(jī)構(gòu)進(jìn)行代收代付票據(jù)的交換和資金清算的經(jīng)濟(jì)行為。

同城交換提出業(yè)務(wù)分為同城提出借方業(yè)務(wù)和同城提出貸方業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)操作流程 同城提出貸方

1.銀行機(jī)構(gòu)柜員收到客戶送交的繳稅憑證、電匯憑證、委托收款和托收承付等 主動(dòng)付款憑證時(shí),應(yīng)審核憑證內(nèi)容是否完整、正確,用途是否合理,付款憑證上加蓋 的印鑒是否與銀行預(yù)留印鑒核對(duì)相符;2.審核無誤后,依據(jù)付款憑證記賬聯(lián)進(jìn)行賬戶扣款操作,在付款憑證的回單聯(lián) 上加蓋“轉(zhuǎn)訖章”后退交客戶;在付款憑證提出聯(lián)加蓋“同城交換業(yè)務(wù)公章”連同收

賬通知聯(lián)交清算柜員;3.清算柜員收到付款憑證提出聯(lián)和收賬通知聯(lián)后,按付款憑證指定的收款行查 詢收款行交換號(hào),將收款行交換號(hào)、貸方標(biāo)識(shí)和劃款金額輸入票據(jù)打碼機(jī)打印交換信

封,并將付款憑證提出聯(lián)和收賬通知聯(lián)裝入打印后的交換信封,統(tǒng)一放入該交次的交

換包參加該交次同城票據(jù)交換資金劃轉(zhuǎn)。同城提出貸方—反提

同城票據(jù)交換反提是指在同一中國人民銀行規(guī)定的票據(jù)交換區(qū)城內(nèi),出票人開戶行受理持票人送交的轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)行賬戶付款后,將進(jìn)賬單通過同城票據(jù)交換提入收款

人開戶行進(jìn)行資金清算的經(jīng)濟(jì)行為。

1.票據(jù)審查:出票人開戶行收到持票人送交的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單時(shí),應(yīng)審核轉(zhuǎn) 賬支票和進(jìn)賬單的填寫要素是否完整、正確,用途是否合理;加蓋的印鑒是否與銀行

預(yù)留印鑒核對(duì)相符;2.出票人開戶行賬務(wù)處理:審查無誤后,扣付出票人賬戶存款,轉(zhuǎn)賬支票加蓋 “轉(zhuǎn)訖章”作借方憑證,第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋“轉(zhuǎn)訖章”退出票人作回單,第二聯(lián)進(jìn)賬 單加蓋“同城交換業(yè)務(wù)公章”向指定的收款行提出交換。同城提出借方

1.銀行機(jī)構(gòu)柜員收到客戶送交由他行付款的借方票據(jù)時(shí),應(yīng)審核憑證和進(jìn)賬單 的填寫要素是否完整、正確,用途是否合理;2.審核無誤后,將應(yīng)由他行付款的借方票據(jù)交清算柜員,進(jìn)賬單留存并暫掛在 “暫收戶”賬戶,待隔日(次入賬;3.清算柜員收到應(yīng)由他行付款的借方票據(jù)后,按借方票據(jù)的簽發(fā)行查找付款行

交換號(hào),將付款行交換號(hào)、借方標(biāo)識(shí)和劃款金額輸入票據(jù)打碼機(jī)打印交換信封(轉(zhuǎn)賬

支票無需輸入付款行交換號(hào)和借方標(biāo)識(shí),直接輸入劃款金額即可。,并將借方票據(jù)裝

入打印后的交換信封(轉(zhuǎn)賬支票無需裝入交換信封,統(tǒng)一放入該交次的交換包參加

該交次同城票據(jù)交換資金劃轉(zhuǎn);4.待隔日(次退票時(shí)間過后,依據(jù)進(jìn)賬單將款項(xiàng)記入收款人賬戶中。現(xiàn)場檢查流程 763 內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行 內(nèi)部控制制度 1.檢查方法

①查閱同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)規(guī)章制度;②查閱崗位責(zé)任制,查看各崗位分工情況。2.風(fēng)險(xiǎn)提示: ①未建立同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度;②未建立同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)檢查制度;③未建立同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)操作實(shí)施細(xì)則和規(guī)程;④未建立健全同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制;

⑤崗位分工不合理。合規(guī)性 業(yè)務(wù)操作

1.檢查方法:查看同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)相關(guān)傳票。2.風(fēng)險(xiǎn)提示: ①未執(zhí)行票據(jù)清算崗位與結(jié)算記賬崗位相分離制度;②未執(zhí)行前臺(tái)柜員與清算柜員憑證交接手續(xù)。會(huì)計(jì)核算情況 1.檢查方法: ①查閱與同城票據(jù)交換提出業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬、分戶賬和相關(guān)會(huì)計(jì)憑證;②檢查待解付進(jìn)賬單的保管與使用。2.風(fēng)險(xiǎn)提示: ①同城票據(jù)交換崗位未設(shè)專人,存在積壓、延誤交換票據(jù)情況;②劃款憑證上加蓋的印鑒與預(yù)留印鑒不相符;③同城票據(jù)清算柜員掌管“業(yè)務(wù)公章—同城交換專用”;④提出的貸方票據(jù)未執(zhí)行先記賬、后提出的規(guī)定;⑤提出票據(jù)登記簿與提出票據(jù)合計(jì)金額不相符;⑥提出的票據(jù)未按規(guī)定換人逐筆復(fù)核;⑦進(jìn)賬單入賬不及時(shí),進(jìn)賬單串交次入賬;

⑧提出的同城交換票據(jù)丟失。監(jiān)督檢查

1.檢查方法:查閱內(nèi)審及主管部門的檢查報(bào)告及有關(guān)整改報(bào)告。2.風(fēng)險(xiǎn)提示: ①未建立定期檢查制度;②內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)范圍、頻率及深度不夠充分;③對(duì)檢查出的問題沒有及時(shí)處理;④對(duì)審計(jì)、檢查建議的落實(shí)整改不夠及時(shí)。檢查依據(jù) 1.《票據(jù)法》

2.《支付結(jié)算辦法》(銀發(fā)〔1997〕393號(hào) 764 業(yè)務(wù)操作流程圖

765 現(xiàn)場檢查流程圖

766

第二篇：手續(xù)費(fèi)收入現(xiàn)場檢查方法與技巧

財(cái)務(wù)管理 ── 各項(xiàng)收入

手續(xù)費(fèi)收入

業(yè)務(wù)說明

手續(xù)費(fèi)收入是各銀行機(jī)構(gòu)在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，收取的手續(xù)費(fèi)而形成的收入。主要包括結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入和其他手續(xù)費(fèi)收入等。

業(yè)務(wù)操作流程

1．業(yè)務(wù)受理：經(jīng)辦員接到客戶提交的業(yè)務(wù)憑證后，應(yīng)認(rèn)真審查客戶填寫憑證內(nèi)容是否齊全，賬號(hào)名稱與賬號(hào)是否一致，出票人的簽章是否符合規(guī)定，與預(yù)留銀行印鑒是否相符。

2．收取手續(xù)費(fèi)：經(jīng)辦員經(jīng)審核無誤后，根據(jù)系統(tǒng)提供詳細(xì)的收費(fèi)項(xiàng)目，按《支付結(jié)算辦法》附錄的“支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)表”規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)以及其他相關(guān)規(guī)定向客戶收取手續(xù)費(fèi)。

現(xiàn)場檢查重點(diǎn)

1．檢查各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入的計(jì)收范圍是否完整，是否存在擅自擴(kuò)大或縮小計(jì)費(fèi)范圍的現(xiàn)象；

2．檢查收費(fèi)費(fèi)率的使用標(biāo)準(zhǔn)是否正確，是否符合規(guī)定，計(jì)算是否正確，是否存在隨意調(diào)整計(jì)費(fèi)率，多收或少收并調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象；

3．檢查所收取的手續(xù)費(fèi)收入是否足額、及時(shí)入賬，是否存在隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收入并私設(shè)小金庫的現(xiàn)象；

4．檢查各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入是否屬于本期收入，有無將非本期收入擠入本期核算的現(xiàn)象。

現(xiàn)場檢查流程

內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行

內(nèi)部控制制度

1．檢查方法：

①查閱現(xiàn)有手續(xù)費(fèi)收入各項(xiàng)規(guī)章制度； ②查閱崗位職責(zé)，查看各崗位的分工情況； ③查閱現(xiàn)有有關(guān)手續(xù)費(fèi)收入的各項(xiàng)規(guī)章制度，與國家金融法律法規(guī)政策的要求進(jìn)行比較，檢查是否存在沖突。

風(fēng)險(xiǎn)提示：

①存在有關(guān)手續(xù)費(fèi)收入的內(nèi)部控制制度不健全，不相容崗位未分離等現(xiàn)象； ②授權(quán)管理混亂，存在授權(quán)流于形式等情況； ③未建立手續(xù)費(fèi)收入的會(huì)計(jì)核算制度；

合規(guī)性

總體分析 1．檢查方法

1307

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

①通過調(diào)閱檢查期的利潤報(bào)表、總賬及損益明細(xì)賬等資料； ②采用結(jié)構(gòu)分析、同期對(duì)比分析及相關(guān)分析。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：手續(xù)費(fèi)收入與銀行機(jī)構(gòu)的各種收費(fèi)業(yè)務(wù)不相符合。賬務(wù)核對(duì)

1．檢查方法

①獲取或編制手續(xù)費(fèi)收入明細(xì)表；

②復(fù)核其加計(jì)數(shù)，并與總賬、明細(xì)賬及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的余額核對(duì)。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：手續(xù)費(fèi)收入明細(xì)表加計(jì)數(shù)、明細(xì)賬加計(jì)數(shù)、總賬數(shù)、相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表余額數(shù)不相符。

收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)范圍

1．檢查方法：利用計(jì)算機(jī)檢查各類業(yè)務(wù)費(fèi)率表的參數(shù)設(shè)置規(guī)定，檢查收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)范圍。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：擅自擴(kuò)大或縮小收費(fèi)范圍，隨意調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，錯(cuò)收漏收并調(diào)節(jié)利潤。

業(yè)務(wù)操作

1．檢查方法：

①調(diào)閱現(xiàn)金、活期存款、匯出匯款、應(yīng)收委托收款(表外)、開出即期(或遠(yuǎn)期)信用證、收到信用證、應(yīng)收(議付)信用證款項(xiàng)、基金存款、手續(xù)費(fèi)收入、有關(guān)存款等賬戶、登記簿、臺(tái)賬；

②檢查各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入計(jì)算是否正確并按規(guī)定及時(shí)入賬；

③檢查代理類、基金托管類業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)收入，是否按協(xié)議簽訂比例留存手續(xù)費(fèi)；

④是否及時(shí)、足額將手續(xù)費(fèi)收入納入當(dāng)期損益。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：未及時(shí)將手續(xù)費(fèi)足額納入當(dāng)期損益，或?qū)⑹掷m(xù)費(fèi)收入截留賬外。

入賬截止期

1．檢查方法：

①查閱計(jì)費(fèi)日前后的大額手續(xù)費(fèi)收入記錄，與有關(guān)憑證進(jìn)行核對(duì)； ②檢查其入賬時(shí)間及屬于當(dāng)期的手續(xù)費(fèi)收入是否全部及時(shí)入賬。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：手續(xù)費(fèi)收入跨入賬，隨意調(diào)節(jié)利潤。大額收入或可疑收入

1．檢查方法：

利用計(jì)算機(jī)檢索紅字沖銷分錄和調(diào)整分錄，調(diào)閱有關(guān)憑證和證明文件，檢查有關(guān)大額手續(xù)費(fèi)處理的正確性。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：弄虛作假，人為調(diào)整手續(xù)費(fèi)收入，隨意調(diào)節(jié)利潤。

監(jiān)督檢查

1．檢查方法：查閱內(nèi)審及業(yè)務(wù)管理部門的檢查報(bào)告及有關(guān)整改報(bào)告。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①未建立定期檢查制度；

②內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍、頻率及深度不夠充分； ③對(duì)檢查出的問題沒有及時(shí)處理；

④對(duì)審計(jì)、檢查建議的落實(shí)整改不夠及時(shí)。

檢查依據(jù)

1308 財(cái)務(wù)管理 ── 各項(xiàng)收入

1．《中華人民共和國商業(yè)銀行法》（中華人民共和國主席令〔1995〕47號(hào)）2．《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（中華人民共和國主席令〔2003〕11號(hào)）3．《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2001〕49號(hào)）4．《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》（1993年）5．《關(guān)于調(diào)整金融企業(yè)應(yīng)收利息核算辦法的通知》（財(cái)金〔2001〕25號(hào)）6．《關(guān)于印發(fā)〈金融企業(yè)費(fèi)用專戶管理辦法〉的通知》（財(cái)債字〔1998〕69號(hào)）7．《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露辦法(試行)〉的通知》（財(cái)金〔2003〕57號(hào)）

8．《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（中國人民銀行公告〔2002〕19號(hào)）

1309

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

業(yè)務(wù)操作流程圖

客戶需要收費(fèi)項(xiàng)發(fā)生計(jì)費(fèi)清單計(jì)費(fèi)范圍受理計(jì)費(fèi)費(fèi)率核實(shí)真實(shí)性計(jì)費(fèi)基數(shù)正確性計(jì)費(fèi)金額準(zhǔn)確性計(jì)費(fèi)入賬計(jì)費(fèi)時(shí)限性定期核對(duì)手續(xù)費(fèi)分成部分劃轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤其他銀行機(jī)構(gòu) 1310 財(cái)務(wù)管理 ── 各項(xiàng)收入

險(xiǎn)性風(fēng)核實(shí)是實(shí)及實(shí)全帳是額效作入真入真入真否記入足有操收、收、收否是或收、控在費(fèi)確性費(fèi)規(guī)費(fèi)是額帳外費(fèi)時(shí)內(nèi)存續(xù)準(zhǔn)續(xù)合續(xù)理入入續(xù)及否手算手否手管收額手否是制、全理理系健理管管體否管準(zhǔn)圍控是授標(biāo)范內(nèi)度費(fèi)費(fèi)收工分度賬)位制細(xì)額票告崗理明大傳報(bào)與管入或務(wù)改置入收(業(yè)整設(shè)收費(fèi)入單關(guān)及構(gòu)費(fèi)續(xù)收清相告報(bào)機(jī)續(xù)手費(fèi)續(xù)手手審內(nèi)科批入審收正費(fèi)薄沖續(xù)記、手賬登整與目賬調(diào)單表對(duì)入況計(jì)狀會(huì)收費(fèi)務(wù)續(xù)業(yè)手 圖是賬否）是帳審程賬符、相部對(duì)性內(nèi)表否內(nèi)期規(guī)、計(jì)定合計(jì)查流賬會(huì)會(huì)（檢場現(xiàn)

1311

第三篇：匯入?yún)R款現(xiàn)場檢查方法與技巧

中間業(yè)務(wù) ── 國際業(yè)務(wù)

匯入?yún)R款

業(yè)務(wù)說明

匯入?yún)R款是指由境外銀行匯入的，以銀行為解付行或收款行的匯款。

1.對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)的外匯收入必須區(qū)分經(jīng)常項(xiàng)目與資本項(xiàng)目，凡未有規(guī)定或未經(jīng)核準(zhǔn)可以保留現(xiàn)匯的經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入必須辦理結(jié)匯，凡未有規(guī)定或未經(jīng)核準(zhǔn)結(jié)匯的資本項(xiàng)目外匯收入不得辦理結(jié)匯，凡無法證明屬于經(jīng)常項(xiàng)目的外匯收入，均應(yīng)按照資本項(xiàng)目外匯結(jié)匯的有關(guān)規(guī)定辦理。

2.對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)貿(mào)易項(xiàng)下的出口收匯，直接或者經(jīng)確定為從境外或者保稅區(qū)、出口加工區(qū)等特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)域收入的外匯，審核規(guī)定的有效憑證和商業(yè)單據(jù)無誤后，為境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理結(jié)匯或入賬手續(xù)，并出具出口收匯核銷專用結(jié)匯水單或出口收匯核銷專用收帳通知單。

對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)資本項(xiàng)目的外匯收入，不得進(jìn)入其經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶。

業(yè)務(wù)流程

匯入?yún)R款的審核

收到境外帳戶行或總行發(fā)來的付款電文SWIFT MT-100/103/202/910/TELEX或收到境外代理行發(fā)來的信匯委托書或接到客戶提交的以銀行為付款行的匯票后，經(jīng)辦人員應(yīng)做如下操作：

電匯匯入

1.核符電文指令的密押；

2.審核電文內(nèi)容，重點(diǎn)審核以下內(nèi)容： ①金額和幣別； ②起息日期；

③收款人名稱和帳號(hào)。

如發(fā)現(xiàn)帳號(hào)和戶名不符或有其他疑問，應(yīng)電洽發(fā)報(bào)銀行要求其證實(shí)。

3.對(duì)于國外銀行直接發(fā)來的付款指令SWIFT MT-100/103/202，區(qū)分不同情況,直接解付或等收到頭寸電文后再解付,可以直接解付的應(yīng)同時(shí)向總行發(fā)送收款通知MT210。

票匯匯入

1.根據(jù)出票行名稱和匯票號(hào)碼，檢查票據(jù)是否已掛失或已止付；

2.檢查出票行名稱及簽字。匯票的簽發(fā)人必須是有權(quán)簽字人，匯票金額必須在其限定的簽字級(jí)別范圍內(nèi)，如發(fā)現(xiàn)簽字不符或無出票行的簽字樣本，應(yīng)電洽出票行要求其證實(shí)；

3.檢查票據(jù)表面是否有涂改痕跡。票據(jù)表面不能有未證實(shí)的涂改痕跡。重要地方，如幣別、金額等處不得有修改、覆蓋；大小寫金額必須一致。如有疑問，應(yīng)電洽出票行要其證實(shí)。

4.檢查匯票是否已超過有效期（一般為出票后一年之內(nèi)有效，也有半年期匯票），若匯票出票日期比提示日期還晚，應(yīng)電洽出票行要其證實(shí)，或直接做托收處理，或拒收。

5.檢查匯票收款人名稱及背書。如匯票是以銀行為抬頭人則不需背書，但提示人應(yīng)出具有關(guān)的公函或書面證明以證實(shí)其為合法的收款人；其余抬頭人則必須加蓋提示人的有效印鑒（提示人若是銀行開戶單位，其印鑒必須與預(yù)留印鑒相符），如提示人

903

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

不是匯票上的收款人，應(yīng)注意有關(guān)的背書是否連續(xù)、有效。如提示的是劃線匯票，要認(rèn)真判斷平行線中的內(nèi)容，確認(rèn)提示人是匯票中規(guī)定的抬頭人，并由其背書后才可接納。

6.匯票上若有其他內(nèi)容的記錄，也要認(rèn)真檢查。

對(duì)于有問題的匯票，業(yè)務(wù)人員可拒絕受理或電洽出票行后再行解決，如發(fā)現(xiàn)已掛失或偽造的匯票應(yīng)予以沒收。

收到客戶提交的匯票后，應(yīng)根據(jù)出票行和匯票號(hào)碼核查是否已收到出票行撥付的頭寸，如未收到出票行撥付的頭寸而僅收到出票行發(fā)來的匯票開立通知（SWIFT MT-110），一般情況下應(yīng)等收到頭寸后再將款項(xiàng)貸記提示人的帳戶。

信匯匯入

1.檢查匯款行名稱及簽字。信匯委托書上的簽發(fā)人必須是有權(quán)簽字人，匯款金額必須在其限定的簽字級(jí)別范圍內(nèi)，如發(fā)現(xiàn)簽字不符或無匯款行的簽字樣本，應(yīng)電洽匯款行要求其證實(shí)。

2.審核委托書內(nèi)容，審核重點(diǎn)參見電匯部分。如發(fā)現(xiàn)帳號(hào)和戶名不符或有其他疑問，應(yīng)電洽付款行要求其證實(shí)。

對(duì)于信匯委托書上的付款指令應(yīng)詳細(xì)檢查是否有償付行。若有，銀行應(yīng)等到頭寸收妥后再貸記有關(guān)帳戶，除非發(fā)報(bào)行與銀行簽有代理匯款協(xié)議。

通知和解付匯款

在收款人明確或經(jīng)查詢后已明確的情況下，且收款人已按照有關(guān)規(guī)定提供相應(yīng)的材料，若無特殊理由，應(yīng)在收到匯入頭寸的當(dāng)天，將款項(xiàng)劃入收款人帳戶或通知其來取款。分行憑以入帳的匯款指令的發(fā)報(bào)銀行是境外帳戶行的情況下，在解付款項(xiàng)的同時(shí)，還應(yīng)發(fā)送一份收款通知電文SWIFT MT-210給總行。若需結(jié)匯或套匯，還應(yīng)通知結(jié)售匯人員辦理相應(yīng)的結(jié)套匯手續(xù)。

繕制會(huì)計(jì)傳票，連同匯款解付所需單證、收款通知電文等簽字后交復(fù)核人員。復(fù)核人員除審核匯款指令的有效性外，還應(yīng)著重審核以下內(nèi)容：

收款人提供的單證是否符合規(guī)定；

付款指令上的收款人、帳號(hào)、起息日、幣種、金額是否與傳票、入帳證明等一致； 貿(mào)易項(xiàng)下的匯入?yún)R款，銀行出具出口收匯核銷專用聯(lián)應(yīng)嚴(yán)格按照國家外匯局的相關(guān)規(guī)定辦理。

復(fù)核無誤后，復(fù)核人員應(yīng)在有關(guān)的憑證上簽字。

有關(guān)電文須經(jīng)有權(quán)簽發(fā)人簽發(fā)后交電傳人員發(fā)送，傳票等憑證交會(huì)計(jì)人員。匯入?yún)R款業(yè)務(wù)完成后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)將有關(guān)資料，包括證明文件、來電底稿、匯票復(fù)印件等歸匯入?yún)R款檔案。業(yè)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)客戶填具的申報(bào)單內(nèi)容并經(jīng)核對(duì)無誤后，通過國際收支監(jiān)測系統(tǒng)在外匯局規(guī)定的期限之內(nèi)進(jìn)行申報(bào)。

匯入?yún)R款的查詢

匯入?yún)R款的查詢主要包括兩個(gè)方面： 向外查詢

款項(xiàng)匯入后，若匯款指令內(nèi)容不詳，如收款人名稱有誤、帳號(hào)與戶名不符、開戶行名稱或地址不對(duì)等使銀行無法將款項(xiàng)及時(shí)入客戶帳，業(yè)務(wù)人員應(yīng)立即電洽帳戶行或發(fā)報(bào)行要求其確認(rèn)，待其回電后即按正常程序辦理入帳手續(xù)。向外查詢可采用SWIFT MT-195/295或TELEX或自由格式電文。

答復(fù)查詢

904 中間業(yè)務(wù) ── 國際業(yè)務(wù)

境外代理行來電查詢有關(guān)匯入?yún)R款指令是否被解付，應(yīng)根據(jù)其查詢函電中的業(yè)務(wù)編號(hào)、起息日、幣種、金額等查詢有關(guān)業(yè)務(wù)檔案，確認(rèn)是否收到匯款指令或是否已按原匯款指令正確解付給客戶，并及時(shí)電告查詢行。答復(fù)查詢可根據(jù)來電格式采用SWIFT MT-196/296/TELEX或自由格式電文。

匯入?yún)R款的掛帳

款項(xiàng)匯入后，因種種原因款項(xiàng)無法于起息日當(dāng)天入收款人帳戶，業(yè)務(wù)人員需視具體情況一方面及時(shí)向帳戶行查詢或聯(lián)系收款人，同時(shí)將匯入款項(xiàng)掛帳。

匯入?yún)R款指令的修改

銀行收到匯入?yún)R款指令后，匯款銀行或帳戶行以加押電文或有權(quán)簽字人簽發(fā)的書面申請(qǐng)等方式來電、來函要求修改匯款內(nèi)容：

1.原匯款指令尚未執(zhí)行的情況下，應(yīng)按修改后的內(nèi)容通知或劃收收款人帳戶； 2.原匯款指令已被執(zhí)行：

修改收款人名稱的，應(yīng)視為第一次匯款的撤銷并重新辦理的匯款。業(yè)務(wù)人員可主動(dòng)扣劃原收款人帳戶入修改后的收款人帳戶。若帳戶余額不足且客戶不同意退款，業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)發(fā)電通知帳戶行或匯出行，銀行不承擔(dān)因此造成的后果；

修改起息日的，如倒起息應(yīng)要求匯出行已按規(guī)定補(bǔ)償有關(guān)的利息；

修改匯款附言、匯款人名稱的，業(yè)務(wù)人員致函或?qū)㈦娢膹?fù)印件交客戶即可。匯入?yún)R款的修改業(yè)務(wù)完成后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)將來電底稿等有關(guān)資料歸原匯入?yún)R款檔案。

匯入?yún)R款的退匯止付

在收到國外銀行發(fā)來的要求止付、退匯的電文或信函時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)首先根據(jù)其業(yè)務(wù)參號(hào)、幣種、金額等調(diào)出原匯入?yún)R款檔案，確認(rèn)款項(xiàng)是否已入客戶帳戶。如已解付，應(yīng)出具一份退匯通知書給收款人并向收款人了解款項(xiàng)是否能退回，并將處理結(jié)果電告國外銀行。如收款人同意退匯，該筆業(yè)務(wù)視同一筆新的匯出匯款業(yè)務(wù)處理。

如款項(xiàng)尚未解付，業(yè)務(wù)人員可直接辦理退匯?？铐?xiàng)未解付主要原因有： 收款人名稱有誤；

收款人名稱與帳號(hào)不符；

收款人非銀行客戶，無處查找； 通知收款人后，收款人未來取款。

如由于匯出行的錯(cuò)誤造成同筆業(yè)務(wù)的重復(fù)付款，業(yè)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)后應(yīng)先行掛賬并立即發(fā)出查詢，證實(shí)確為匯出行重復(fù)匯款后予以退回。

現(xiàn)場檢查流程

內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行

內(nèi)部控制制度

1.檢查方法：

①查閱現(xiàn)有涉及匯入?yún)R款業(yè)務(wù)各項(xiàng)規(guī)章制度； ②查閱崗位責(zé)任制，查看各崗位的分工情況；

③將現(xiàn)有各項(xiàng)匯入?yún)R款業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度與國家金融法律法規(guī)政策和監(jiān)管當(dāng)局的要求進(jìn)行比較。

2.風(fēng)險(xiǎn)提示：

①未建立匯入?yún)R款業(yè)務(wù)管理辦法和操作規(guī)程；

905

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

②未建立健全的匯入?yún)R款業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制； ③崗位分工不合理；

④現(xiàn)有匯入?yún)R款業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度與國家金融法規(guī)政策規(guī)定和監(jiān)管當(dāng)局的要求不相符；

⑤未及時(shí)修改和完善匯入?yún)R款業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度。

授權(quán)管理

1.檢查方法：

查閱銀行各級(jí)授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)書。2.風(fēng)險(xiǎn)提示：

①超授權(quán)范圍經(jīng)營業(yè)務(wù)；

②未嚴(yán)格履行收結(jié)匯的各級(jí)授權(quán)審批流程。

合規(guī)性

對(duì)業(yè)務(wù)合規(guī)性的審查

1.檢查方法：

調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案，審查各項(xiàng)留存的材料。2.風(fēng)險(xiǎn)提示：

①收款人提供入賬材料不符合國家外匯管理局的政策規(guī)定； ②違反國家外匯管理局結(jié)匯相關(guān)管理規(guī)定；

③未及時(shí)準(zhǔn)確地做好相關(guān)業(yè)務(wù)的國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)和對(duì)外匯局相關(guān)報(bào)表的報(bào)送。業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)核算管理

1.檢查方法：

①調(diào)閱匯入?yún)R款業(yè)務(wù)相關(guān)的檔案、臺(tái)帳、登記簿和會(huì)計(jì)憑證；

②核查出口收匯核銷專用結(jié)匯水單或出口收匯核銷專用收帳通知單留存聯(lián)； 2.風(fēng)險(xiǎn)提示：

①對(duì)要素不全導(dǎo)致無法解付的匯入?yún)R款，應(yīng)加強(qiáng)管理； ②加強(qiáng)出口收匯核銷專用聯(lián)的管理； ③解付個(gè)人匯入?yún)R款時(shí)，嚴(yán)防被冒領(lǐng)。

監(jiān)督檢查

檢查方法：

查閱內(nèi)審及業(yè)務(wù)部門的檢查報(bào)告及有關(guān)整改報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)提示：

未建立定期檢查制度；

內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍、頻率及深度不夠充分； 對(duì)查出的問題沒有適當(dāng)處理； 落實(shí)整改不夠及時(shí)。

檢查依據(jù)

1.2.3.4.5.906 《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》

《中華人民共和國商業(yè)銀行法》 《中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例》

《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例〉的決定》 《金融違法行為處罰辦法》 中間業(yè)務(wù) ── 國際業(yè)務(wù)

6.《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》 7.《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》 8.《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》 9.《商業(yè)銀行實(shí)施統(tǒng)一授信制度指引》

10.《關(guān)于印發(fā)〈銀行外匯業(yè)務(wù)管理規(guī)定〉等規(guī)章的通知》 11.《跟單信用證統(tǒng)一慣例1993年修訂本》

12.《關(guān)于印發(fā)〈國內(nèi)信用證辦法〉和〈信用證會(huì)計(jì)核算手續(xù)〉的通知》 13.《結(jié)匯、售匯及付匯管理規(guī)定》 14.《合約擔(dān)保統(tǒng)一規(guī)則》（《URCG325》）15.《見索即付保函統(tǒng)一規(guī)則》（《URCG458》）16.《國內(nèi)備用信用證慣例》（《ISP98590》）17.《出口收匯核銷管理辦法實(shí)施細(xì)則》

18.《外匯指定銀行辦理結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)管理暫行辦法》 19.《票據(jù)法》

20.《支付結(jié)算辦法》（銀發(fā)〔1997〕393號(hào)）21.《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》（中國人民銀行令〔2001〕5號(hào)）22.《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)《貿(mào)易進(jìn)口付匯核銷管理操作規(guī)程》的通知（匯發(fā)〔2002〕13號(hào)）

23.《個(gè)人外匯管理辦法》（中國人民銀行令〔2006〕第3號(hào)）

24.《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人外匯管理辦法實(shí)施細(xì)則>的通知》（匯發(fā)〔2007〕1號(hào)）

25.國家外匯管理局關(guān)于下發(fā)《非貿(mào)易售付匯及境內(nèi)居民個(gè)人外匯收支管理操作規(guī)格中》（試行）的通知

907

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

業(yè)務(wù)操作流程圖

國外銀行電匯匯入票匯匯入信匯匯入未通過銀行審核收款人提供相應(yīng)材料收到退匯支付函銀行查詢查詢無誤發(fā)電給總行辦理解套匯手續(xù)向外管局申報(bào)客戶 908 中間業(yè)務(wù) ── 國際業(yè)務(wù)

是性性理規(guī)實(shí)效管位合）真有算到與計(jì)否控核否理會(huì)是內(nèi)計(jì)管（證會(huì)險(xiǎn)單風(fēng)度制核否、全算理件是的系健核管批證審核款體否計(jì)礎(chǔ)局單性審致匯質(zhì)控是會(huì)基管效實(shí)真證一入性內(nèi)外有據(jù)、匯金分資票表區(qū)工賬告分臺(tái)位度務(wù)案料崗制業(yè)檔人資戶報(bào)與理款務(wù)款計(jì)賬改置管匯樣業(yè)收統(tǒng)金整設(shè)款入抽款詢支資及構(gòu)匯匯匯查收業(yè)告機(jī)入入際企報(bào)審匯閱調(diào)匯國內(nèi)賬目科否款是額匯薄取足入記收、匯登費(fèi)時(shí)與計(jì)續(xù)及表會(huì)手況狀務(wù)業(yè) 圖程否對(duì)期會(huì)性查流是賬定一規(guī)）否賬統(tǒng)算合審檢賬符、相是入核與內(nèi)表計(jì)納計(jì)理、場賬會(huì)否管計(jì)是險(xiǎn)會(huì)風(fēng)（現(xiàn)

909

第四篇：進(jìn)口開證現(xiàn)場檢查方法與技巧

中間業(yè)務(wù) ── 國際業(yè)務(wù)

進(jìn)口開證

業(yè)務(wù)說明

進(jìn)口開證是開證銀行根據(jù)申請(qǐng)人的要求和指示，向受益人開立的，有一定金額的，在一定期限內(nèi)，憑與信用證條款規(guī)定相符的單據(jù)，向受益人或其指定付款人付款的書面付款承諾。

信用證具有以下3個(gè)特點(diǎn)：

1．信用證開證行負(fù)第一性付款責(zé)任，只要提示的單證、單據(jù)相符，開證行承擔(dān)第一付款責(zé)任。

2．信用證是自足文件，具有獨(dú)立性。信用證與其可能依據(jù)的銷售合同或其他合約是性質(zhì)上不同的業(yè)務(wù)，即使信用證中包含有關(guān)合約的任何援引，銀行與該合約無關(guān)，并不受其約束，信用證開出后即與基礎(chǔ)合約相互獨(dú)立。

3．信用證業(yè)務(wù)處理的對(duì)象是單據(jù)。信用證業(yè)務(wù)是關(guān)于單據(jù)的買賣，銀行處理的是單據(jù)，而不是貨物，對(duì)貨物的真假、質(zhì)量優(yōu)劣，對(duì)貨物是否確實(shí)已裝船，是否抵達(dá)目的港等概不負(fù)責(zé)。

業(yè)務(wù)操作流程

受理開證申請(qǐng)

開證申請(qǐng)人（以下簡稱為申請(qǐng)人）向銀行申請(qǐng)開立進(jìn)口信用證，應(yīng)提交以下文件：

1．《開立信用證承諾書》（首次開證）； 2．《開證申請(qǐng)書》；

3．申請(qǐng)人與出口商簽署的進(jìn)口合同，如為代理進(jìn)口，還應(yīng)提供代理合同； 4．如申請(qǐng)人不在“對(duì)外付匯進(jìn)口單位名錄”或被列入“真實(shí)性審查名錄”的，或?qū)佼惖仄髽I(yè)的，應(yīng)提交外匯局簽發(fā)的進(jìn)口付匯備案表；

5．如進(jìn)口商品屬于限制類商品，應(yīng)提交有關(guān)部門的批件、證明文件等。對(duì)于實(shí)行進(jìn)口配額管理或特殊產(chǎn)品進(jìn)口管理的貨物，應(yīng)提交有關(guān)部門簽發(fā)的許可證或進(jìn)口證明；對(duì)于實(shí)行進(jìn)口自動(dòng)登記制的貨物應(yīng)提供登記表格等。特殊情況下，如申請(qǐng)人無法提供，應(yīng)出具承諾書承諾在對(duì)外付匯前補(bǔ)交銀行，否則將承擔(dān)由此引起的一切責(zé)任；

6．銀行要求的其他文件。

審核資料

申請(qǐng)書的審核要點(diǎn)

列明受益人的名稱和詳細(xì)地址，明確申請(qǐng)開出信用證的種類（議付/承兌/延期付款/付款），明確指示信用證采用信開還是電開方式開出，信用證的幣種、金額大小寫應(yīng)清晰、一致，商品名稱、規(guī)格和數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算應(yīng)準(zhǔn)確無誤，貨物數(shù)量和價(jià)格應(yīng)與開證金額相吻合，單據(jù)要求應(yīng)合理，切合實(shí)際，種類不宜過多，單據(jù)的份數(shù)、出單人應(yīng)明確、具體，非單據(jù)要求的條件應(yīng)轉(zhuǎn)變成單據(jù)要求，價(jià)格條款須與相應(yīng)的運(yùn)輸單據(jù)和保險(xiǎn)單據(jù)，以及何方負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、運(yùn)輸單據(jù)的運(yùn)費(fèi)表示方法等相吻合，明確規(guī)定最遲裝期或分期裝運(yùn)時(shí)的每期裝運(yùn)時(shí)限、交單期，以及信用證的有效地點(diǎn)和有效期，開證申請(qǐng)書中所列的各項(xiàng)條款前后一致，內(nèi)容完整，明確合理，符合國際慣例，各條款間不能相互矛盾、模棱兩可。

外匯政策審核要點(diǎn)

803

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

申請(qǐng)書上所列的貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量等應(yīng)與相應(yīng)批件（如有）相符，查驗(yàn)“對(duì)外付匯進(jìn)口單位名錄”，如申請(qǐng)人不在名錄內(nèi)，應(yīng)查核申請(qǐng)人的進(jìn)口付匯備案表，并將相應(yīng)備案表存檔，查驗(yàn)“真實(shí)性審查名錄”，如申請(qǐng)人被列入名錄內(nèi)，則應(yīng)查核申請(qǐng)人的進(jìn)口付匯備案表，并將相應(yīng)備案表存檔，如為異地企業(yè)，應(yīng)查核申請(qǐng)人的進(jìn)口付匯備案表，并將相應(yīng)備案表存檔。

辦理開證

收取保證金

申請(qǐng)人使用現(xiàn)匯作為保證金的，銀行應(yīng)將外匯轉(zhuǎn)入保證金賬戶；申請(qǐng)人使用人民幣作為保證金的，銀行應(yīng)將人民幣轉(zhuǎn)入保證金賬戶或要求申請(qǐng)人購匯后將外匯轉(zhuǎn)入保證金賬戶。

開出信用證

使用SWIFT方式，采用MT700、701格式對(duì)外開證，在無法使用SWIFT方式的情況下，也可采用加押電傳或公眾加押電報(bào)等。如使用電傳、電報(bào)或無密押的SWIFT報(bào)文格式開證，須加押后才能對(duì)外發(fā)送，并特別注明信用證適用UCP最新版本。

信用證修改受理

1.審核

修改申請(qǐng)書上的簽章應(yīng)與銀行預(yù)留印鑒相符，調(diào)出信用證留底，修改申請(qǐng)書的信用證號(hào)、合同號(hào)、金額、受益人名稱等項(xiàng)目應(yīng)與原證相符，對(duì)照原信用證條款，審查修改內(nèi)容是否合理，審查重點(diǎn)與審查開證申請(qǐng)書信用證條款時(shí)相同，并注意修改后條款應(yīng)與信用證其他有關(guān)條款銜接一致。如修改內(nèi)容涉及信用證金額增加、付款期限延長等增加銀行風(fēng)險(xiǎn)的修改，應(yīng)相應(yīng)落實(shí)擔(dān)保措施，并按原開證的有關(guān)程序?qū)徟?。如修改?nèi)容因增加貨物數(shù)量、金額，以及更改貨物名稱等涉及有效批件內(nèi)容，應(yīng)審查修改部分是否符合有效批件的要求。

2.修改操作

審核合格后，按照申請(qǐng)人修改申請(qǐng)，選擇原證的通知行作為修改的通知行，在系統(tǒng)繕制修改，同時(shí)按規(guī)定收取修改手續(xù)費(fèi)及郵電費(fèi)。以SWIFT方式修改時(shí)，應(yīng)使用MT707報(bào)文格式。

進(jìn)口單據(jù)審核

1.審核面函

審查寄單面函所列單據(jù)的種類、份數(shù)與隨附的單據(jù)是否相符；索匯金額是否符合信用證規(guī)定；付款指示是否明確、合理；提交單據(jù)是否在信用證規(guī)定的交單期及有效期內(nèi)；面函所載付款期限和匯票期限是否符合信用證規(guī)定；是否注有不符點(diǎn)或憑保議付/寄單。

2.審核單據(jù)

根據(jù)跟單信用證統(tǒng)一慣例并依據(jù)銀行開出的信用證條款，認(rèn)真審核單據(jù)。如提交的單據(jù)中，含有非信用證所要求的單據(jù)，銀行可不予審核，視情況退寄單銀行，或照轉(zhuǎn)申請(qǐng)人。將銀行審核發(fā)現(xiàn)的不符點(diǎn)及寄單行在面函上列明的不符點(diǎn)，在審單記錄上作出記錄。

放單

804 中間業(yè)務(wù) ── 國際業(yè)務(wù)

銀行應(yīng)在收單后一到兩個(gè)工作日內(nèi)完成審單，在系統(tǒng)中進(jìn)行登記，從系統(tǒng)中繕打出《承兌/付款通知書》及《付匯情況表》，并在《承兌/付款通知書》上注明審出的所有實(shí)質(zhì)性不符點(diǎn)以及申請(qǐng)人承兌/付款/拒付的最后期限，敦促申請(qǐng)人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理承兌/付款/拒付手續(xù)。申請(qǐng)人辦理承兌/付款/拒付手續(xù)時(shí)，應(yīng)在銀行《承兌/付款確認(rèn)書》上加蓋預(yù)留印章。同意付款時(shí)，還須注明扣款、扣費(fèi)賬號(hào)。

銀行經(jīng)辦人員須查驗(yàn)申請(qǐng)人指定賬號(hào)資金是否充足，依預(yù)留印鑒核對(duì)申請(qǐng)人在《承兌/付款通知書》上簽字、蓋章無誤后，將單據(jù)釋放給申請(qǐng)人，同時(shí)辦理簽收手續(xù)。銀行應(yīng)在不遲于兩個(gè)工作日內(nèi)對(duì)外承兌/付款。

承兌/確認(rèn)付款

對(duì)于單證相符、或申請(qǐng)人及銀行皆同意接受的遠(yuǎn)期信用證項(xiàng)下的單證不符的單據(jù)，銀行須盡快、但最遲不得遲于收單次日起5個(gè)工作日內(nèi)，以加押函電方式，向寄單行承兌（遠(yuǎn)期議付、承兌）或確認(rèn)（延期付款信用證），明確開證行承兌/確認(rèn)付款的金額和到期日。

付款

對(duì)于單證相符或申請(qǐng)人及開證行皆同意放棄不符點(diǎn)的即期信用證項(xiàng)下單證不符的單據(jù)，須盡快、但不得遲于收單次日起5個(gè)工作日內(nèi)辦理對(duì)外付款。遠(yuǎn)期信用證項(xiàng)下已承兌者，最遲應(yīng)于到期當(dāng)日對(duì)外付款。單證部門在系統(tǒng)中按照寄單行寄單面函指示，扣除銀行有關(guān)費(fèi)用后，對(duì)外付款。對(duì)于付款到期日在節(jié)假日的，應(yīng)在節(jié)假日后第一個(gè)工作日內(nèi)完成對(duì)外付款。若付款當(dāng)日資金不能及時(shí)到位，上級(jí)行有權(quán)扣款，保證及時(shí)對(duì)外支付。

拒付

開證申請(qǐng)人若不接受不符點(diǎn)，必須于《承兌/付款通知書》明示的日期前通知開證行，開證行須盡快、最遲不得遲于收單次日起5個(gè)工作日內(nèi)對(duì)外拒付，并原樣保留全套單據(jù)。開證申請(qǐng)人若在《承兌/付款通知書》明示的日期前未給銀行任何答復(fù)，銀行須盡快、最遲不得遲于收單次日起5個(gè)工作日內(nèi)自行對(duì)外拒付。

對(duì)外拒付時(shí)應(yīng)一次性地列出所有不符點(diǎn)，并根據(jù)具體業(yè)務(wù)和系統(tǒng)使用情況選擇相應(yīng)的拒付處理方式以MT734通知寄單行。

撤證與注銷

申請(qǐng)人要求撤證

信用證開出后，如申請(qǐng)人要求撤銷，申請(qǐng)人必須提交《信用證撤銷申請(qǐng)書》，注明撤證原因；受益人要求撤銷，必須通過通知行電/函告銀行其撤銷要求。撤銷信用證只能對(duì)信用證未經(jīng)使用的部分撤銷；已經(jīng)使用的部分不可撤銷。

審核

開證行須核對(duì)撤證申請(qǐng)書簽章是否與開證申請(qǐng)書或預(yù)留印鑒相符；調(diào)出信用證留底，核對(duì)撤證申請(qǐng)書的信用證號(hào)、合同號(hào)、金額、受益人名稱等項(xiàng)目與原證是否相符；視以下不同情況分別予以辦理撤證：

1．信用證未過期

致電通知行，要求其將申請(qǐng)人撤證的要求轉(zhuǎn)告受益人，并以加押電回電確認(rèn)。開證行收到通知行加押電確認(rèn)受益人同意撤證、并證實(shí)信用證未經(jīng)使用，或雖已使用但剩余部分將不再使用，信用證正本已退回通知行后，經(jīng)核押無誤，才能辦理注銷信用證手續(xù)。如受益人不同意撤證，則信用證仍然有效。

2．信用證已過期、但未超過一個(gè)月

開證行電告通知行，對(duì)開證金額與信用證效期內(nèi)已交單余額差額部分已予以撤銷，請(qǐng)其通知受益人。

805

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

3．受益人要求撤證

如受益人通過通知行以加押報(bào)文通知銀行要求撤證，銀行應(yīng)聯(lián)系申請(qǐng)人、保兌行（如有），征求其書面同意，經(jīng)二者同意后方可撤證，否則信用證仍有效。開證行應(yīng)將有關(guān)結(jié)果及時(shí)以加押報(bào)文告知通知行。

4．信用證注銷

信用證過期一個(gè)月以上，無論是否有未被利用的余額，一律視同自動(dòng)撤銷，銀行應(yīng)辦理相應(yīng)內(nèi)部注銷手續(xù)。辦理注銷信用證的有關(guān)手續(xù)后，可將開證保證金退回申請(qǐng)人，恢復(fù)申請(qǐng)人授信額度。

現(xiàn)場檢查流程

內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行

內(nèi)部控制制度

1．檢查方法

①通過訪談、調(diào)閱和檢查相關(guān)的計(jì)劃、報(bào)告；

②調(diào)閱信用證業(yè)務(wù)的政策、制度和操作程序的建立情況；

③對(duì)管理人員和經(jīng)辦人員進(jìn)行問卷調(diào)查、調(diào)閱崗位責(zé)任制，結(jié)合業(yè)務(wù)檢查情況對(duì)崗位設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示

①缺乏明確的營銷目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃；

②缺少業(yè)務(wù)操作細(xì)則，業(yè)務(wù)規(guī)章隨意性較大與國家有關(guān)法規(guī)有沖突； ③規(guī)章制度有缺欠，制度沒有及時(shí)更新； ④部門設(shè)置及職責(zé)分工不夠合理明確；

⑤未設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)崗位，或業(yè)務(wù)操作人員和風(fēng)險(xiǎn)控制人員未分開； ⑥未建立雙人、雙職、雙責(zé)的工作制，未實(shí)行責(zé)任分離制度； ⑦未實(shí)行重點(diǎn)崗位人員定期或不定期輪換和強(qiáng)制休假制度。

授權(quán)管理

1．檢查方法

①調(diào)閱上級(jí)行的授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)文件，查閱銀行機(jī)構(gòu)開辦進(jìn)口開證業(yè)務(wù)的資格、權(quán)限；

②了解被檢查單位對(duì)SWIFT系統(tǒng)的管理情況，是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)授權(quán)制度。2．風(fēng)險(xiǎn)提示

①未核定分支機(jī)構(gòu)進(jìn)口開證業(yè)務(wù)的權(quán)限； ②未適時(shí)調(diào)整授權(quán)權(quán)限； ③超權(quán)限開立信用證； ④未經(jīng)審批開立信用證； ⑤違反審批程序開立信用證； ⑥將大額開證化整為零； ⑦開新證還舊證。

授信管理

1．檢查方法：調(diào)閱開證申請(qǐng)書，授信額度書，應(yīng)受（應(yīng)付）信用證款項(xiàng)明細(xì)帳，檢查開證是否在授信額度內(nèi)。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示

①超授信額度開證； ②沒有納入統(tǒng)一授信； ③單筆授信多次使用；

806 中間業(yè)務(wù) ── 國際業(yè)務(wù)

④未對(duì)授信額度進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和調(diào)整。業(yè)務(wù)操作

1．檢查方法

①調(diào)閱客戶檔案資料，檢驗(yàn)客戶提交的批準(zhǔn)其經(jīng)營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的工商營業(yè)執(zhí)照等文件；

②調(diào)閱客戶委托受理資料；

③查閱有關(guān)借閱客戶資料的管理制度及審批和交接手續(xù)。2．風(fēng)險(xiǎn)提示

①開證申請(qǐng)人未與出口商簽署進(jìn)口合同，或進(jìn)口代理合同； ②開立無真實(shí)貿(mào)易背景的信用證； ③開證資料不完整；

④申請(qǐng)人不在“對(duì)外付匯進(jìn)口單位名錄”或被列入“真實(shí)性審查名錄”的，或?qū)佼惖仄髽I(yè)的，未提交外匯局簽發(fā)的進(jìn)口付匯備案表；

⑤修改內(nèi)容涉及信用證金額增加、期限延長時(shí)，未按原證審批程序?qū)徟⒙鋵?shí)相關(guān)保證；

⑥未履行承兌付款放單手續(xù)； ⑦向申請(qǐng)人放單未履行簽收手續(xù)。

風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1．檢查方法

①調(diào)閱風(fēng)險(xiǎn)管理科的工作報(bào)告，并結(jié)合業(yè)務(wù)檢查進(jìn)行評(píng)價(jià)； ②通過調(diào)查問卷及各項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查了解風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)； ③查閱職工休假登記表，與員工談話。2．風(fēng)險(xiǎn)提示

受理和發(fā)展業(yè)務(wù)未考慮風(fēng)險(xiǎn)成本因素，未對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)外的技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審查。

風(fēng)險(xiǎn)控制

1．檢查方法

①通過調(diào)查問卷及各項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查了解風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)； ②查閱職工休假登記表，與員工談話。2．風(fēng)險(xiǎn)提示

①管理層未能在機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)監(jiān)管與控制的制度化，銀行各級(jí)人員不了解其在內(nèi)控程序中起的作用；

②管理層對(duì)存在問題和風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分認(rèn)識(shí)或未采取相應(yīng)手段； ③管理層自律不足，凌駕于內(nèi)控機(jī)制之上。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1．檢查方法

①通過調(diào)查問卷及各項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查了解風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)； ②通過與員工談話加以了解；

③調(diào)閱墊款科目明細(xì)帳，通過談話了解業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，現(xiàn)場檢查實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)及損失情況；

④檢查“進(jìn)口押匯”或“打包貸款”科目資料，檢查“應(yīng)收及暫付款”及“催收款項(xiàng)”科目。

2.風(fēng)險(xiǎn)提示

①對(duì)新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)缺乏連續(xù)性評(píng)估；

②在環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化時(shí)未能及時(shí)更新評(píng)估系統(tǒng)；

807

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

③墊款未納入專用科目核算； ④墊款長期掛帳； ⑤掩蓋信用證墊款。

合規(guī)性

對(duì)申請(qǐng)人資格審查

1．檢查方法

①調(diào)閱開證業(yè)務(wù)臺(tái)帳和檔案，檢查信用證條款；

②是否嚴(yán)格審查開證申請(qǐng)人資格，調(diào)閱開證申請(qǐng)書，授信額度書，應(yīng)收（應(yīng)付）信用證款項(xiàng)明細(xì)帳，檢查開證是否在授信額度內(nèi)。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示

①開證申請(qǐng)人沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)；

②開證申請(qǐng)人不在國家外管局公布的進(jìn)口付匯名錄； ③開證申請(qǐng)人信用等級(jí)不符合要求； ④信用證金額與合同、相關(guān)批件不符。

審查貿(mào)易背景真實(shí)性

1．檢查方法

①調(diào)閱開證業(yè)務(wù)臺(tái)帳和檔案，檢查信用證條款；

②注意審查貿(mào)易背景，開證申請(qǐng)書，進(jìn)口付匯核銷單、進(jìn)口合同及有效憑證（進(jìn)口許可證、機(jī)電登記證明等）。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示

①依據(jù)經(jīng)過涂改、變?cè)斓奶摷俸贤_立信用證；

②信用證價(jià)格條款、貨物描述、運(yùn)輸方式等與合同不符； ③信用證價(jià)格條款、單據(jù)條款之間相互矛盾； ④明知無貿(mào)易背景開立信用證。

保證金管理情況

1．檢查方法

①調(diào)閱保證金存款分戶賬、企業(yè)存款結(jié)算賬戶和相關(guān)的會(huì)計(jì)原始憑證，查看保證金來源及管理情況；

②查閱開立信用證業(yè)務(wù)的總帳、分戶賬、臺(tái)賬和相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。2．風(fēng)險(xiǎn)提示

①保證金沒有專戶管理，與其他結(jié)算賬戶混在一起； ②在信用證失效以前擅自挪用保證金；

③未收取足額保證金或未在相關(guān)業(yè)務(wù)部門審核的循環(huán)授信額度/單筆授信業(yè)務(wù)范圍開證；

④貸款充當(dāng)保證金；

⑤信用證開立以后存入保證金。

會(huì)計(jì)核算情況

1．檢查方法

①會(huì)計(jì)報(bào)表科目余額與對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)留底核對(duì)，檢查帳實(shí)是否相符； ②核對(duì)日記表，總、分戶帳和業(yè)務(wù)檔案；

③根據(jù)錯(cuò)帳登記簿，調(diào)閱相關(guān)傳票及交易記錄。2．風(fēng)險(xiǎn)提示

①未將開立信用證納入全行統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算；

②沒有定期核對(duì)表外科目余額，賬賬不符、賬實(shí)不符； ③手續(xù)費(fèi)收取核算不正確。

808 中間業(yè)務(wù) ── 國際業(yè)務(wù)

監(jiān)督檢查

1．檢查方法

查閱銀行內(nèi)審及業(yè)務(wù)部門的檢查報(bào)告及有關(guān)整改報(bào)告，并與內(nèi)審人員進(jìn)行會(huì)談，了解銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)頻率、內(nèi)部審計(jì)面等。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示

1．未建立定期檢查制度；

2．內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍、頻率及深度不夠充分； 3．未對(duì)違反規(guī)定辦理業(yè)務(wù)者進(jìn)行處罰；

4．管理層對(duì)內(nèi)審結(jié)果重視不足，存在問題未得到及時(shí)糾正。

檢查依據(jù)

1．《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（2006年修正）2．《中華人民共和國商業(yè)銀行法》（2006年修正）3．《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（銀監(jiān)會(huì)令〔2007〕6號(hào)）4．《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》（銀發(fā)〔1996〕403號(hào)）5．《商業(yè)銀行實(shí)施統(tǒng)一授信制度指引》（銀發(fā)〔1999〕31號(hào)）6．《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2004〕51號(hào)）7．《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕42號(hào)）8．《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)行政處罰辦法》（銀監(jiān)會(huì)令〔2007〕5號(hào)）9．《金融違法行為處罰辦法》（銀發(fā)〔2000〕253號(hào)）10．《中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例》 11．《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例〉的決定》 12．《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》 13．《關(guān)于印發(fā)〈銀行外匯業(yè)務(wù)管理規(guī)定〉等規(guī)章的通知》 14．《跟單信用證統(tǒng)一慣例1993年修訂本》 15．《關(guān)于印發(fā)〈國內(nèi)信用證辦法〉和〈信用證會(huì)計(jì)核算手續(xù)〉的通知》（銀發(fā)〔1997〕265號(hào)）16．《國內(nèi)備用信用證慣例》（《ISP98590》）17．《出口收匯核銷管理辦法實(shí)施細(xì)則》 18．《離岸銀行業(yè)務(wù)管理辦法》 19．《離岸銀行業(yè)務(wù)管理辦法實(shí)施細(xì)則》 20．《商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》

809

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

業(yè)務(wù)操作流程圖

客戶申請(qǐng)材料信貸部門審查技術(shù)審查通過審批收取保證金開證審批程序開證或修改證后管理到單審核客戶判斷不符點(diǎn)付匯承兌拒付業(yè)務(wù)規(guī)檔 810

中間業(yè)務(wù) ── 國際業(yè)務(wù)

機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工內(nèi)控體系、制度是否健全內(nèi)控有效性進(jìn)口開證管理制度授權(quán)管理進(jìn)口開證業(yè)務(wù)臺(tái)賬授信管理信貸管理是否到位現(xiàn)場檢查流程圖

抽樣基礎(chǔ)管理風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)性（信貸）貿(mào)易合同進(jìn)口開證業(yè)務(wù)檔案企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表貿(mào)易背景是否真實(shí)保證金來源及管理是否合規(guī)保證金賬戶明細(xì)企業(yè)結(jié)算賬戶明細(xì)相關(guān)業(yè)務(wù)傳票手續(xù)費(fèi)收取是否及時(shí)、足額內(nèi)審報(bào)告及整改報(bào)告賬表、賬賬是否相符業(yè)務(wù)狀況表與開證科目賬信貸會(huì)計(jì)是否定期對(duì)賬會(huì)計(jì)、信貸對(duì)賬登記薄空白信用證領(lǐng)用登記薄重空管理是否到位簽發(fā)進(jìn)口信用證登記薄是否納入統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算查看空白信用證庫存風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)性（會(huì)計(jì)、內(nèi)審）

811

第五篇：抵債資產(chǎn)現(xiàn)場檢查方法與技巧

非信貸資產(chǎn)

抵債資產(chǎn)

業(yè)務(wù)說明

抵債資產(chǎn)是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利作價(jià)抵償銀行債權(quán)的行為慣稱為以物抵債，以物抵債發(fā)生在銀行債權(quán)到期、債務(wù)人無法用貨幣資金償還債務(wù)，或債權(quán)雖未到期，但已出現(xiàn)嚴(yán)重問題影響債務(wù)人

按時(shí)足額用貨幣資金償還債務(wù)，或當(dāng)債務(wù)人完全喪失清償能力時(shí)，擔(dān)保人也無力以貨幣資金代為償還債務(wù)等情況下。

抵債資產(chǎn)因其來源于實(shí)物或財(cái)產(chǎn)權(quán)利，因此種類繁多，主要有房地產(chǎn)、有價(jià)證券等權(quán)利性資產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、低值易耗品等。房地產(chǎn)類抵債資產(chǎn)由于具有價(jià)值相對(duì)穩(wěn)定、貶損速度相對(duì)較慢等優(yōu)于其他種類抵債資產(chǎn)的性質(zhì)，因此在銀行抵債資產(chǎn)中占比較高。

以物抵債主要有兩種方式：一是協(xié)議抵債，即經(jīng)銀行與債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商同意，債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人以其擁有所有權(quán)或處置權(quán)的資產(chǎn)作價(jià)，償還銀行債權(quán)；二是法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債，即通過訴訟或仲裁程序，由終結(jié)的裁決文書確定將債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人擁有所有權(quán)或處置權(quán)的資產(chǎn)，抵償銀行債權(quán)。訴訟程序和仲裁程序中的和解，應(yīng)作為協(xié)議抵債處理。

業(yè)務(wù)操作流程

抵債資產(chǎn)管理主要分為收取、保管、處置三個(gè)階段。銀行機(jī)構(gòu)一般對(duì)抵債資產(chǎn)實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理，不同行級(jí)享有不同的抵債資產(chǎn)抵入、處置權(quán)限。抵債資產(chǎn)的出租一般也要經(jīng)過一定的審查審批程序，抵債資產(chǎn)的資料保存以及現(xiàn)場盤查等工作一般由支行具體負(fù)責(zé)。

抵債資產(chǎn)抵入。協(xié)議抵債和裁決抵債的流程雖然都經(jīng)過申請(qǐng)、審查、審批、實(shí)施四個(gè)步驟，但各環(huán)節(jié)側(cè)重點(diǎn)不盡相同。協(xié)議抵債，除對(duì)以物抵債可行性、必要性、合規(guī)性以及相關(guān)材料的真實(shí)完整性進(jìn)行審查外，抵債資產(chǎn)權(quán)屬、入帳價(jià)格、處置預(yù)案等內(nèi)容也是審查的重點(diǎn)。裁決抵債，由于銀行已無選擇性，只能重點(diǎn)審查抵債資產(chǎn)的入帳金額，它雖不影響銀行損益，但影響損失的處置方式。

抵債資產(chǎn)保管。銀行要定期檢查、賬實(shí)核對(duì)。對(duì)于短期處置有困難或者具有升值潛力的抵債資產(chǎn)（主要是房地產(chǎn)），可以經(jīng)過一定的審查審批程序?qū)ν獬鲎?，但?yīng)以不影響處置和保證租金收入為前提。

抵債資產(chǎn)處置。一般也要經(jīng)過申請(qǐng)、審查、審批、實(shí)施四個(gè)步驟，具體實(shí)施可以采取公開拍賣、變賣、風(fēng)險(xiǎn)代理等多種方式。

抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。現(xiàn)行制度規(guī)定，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對(duì)抵債資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果抵債資產(chǎn)實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

現(xiàn)場檢查流程

內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行

內(nèi)部控制制度

1．檢查方法：

①查閱現(xiàn)有抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)管理制度、操作規(guī)程、實(shí)施細(xì)則等； ②查閱現(xiàn)有抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理、核算、保管等部門的崗位責(zé)任制；

1283

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

③將現(xiàn)行抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)各項(xiàng)管理制度與國家金融法律法規(guī)政策和銀行監(jiān)管當(dāng)局要求進(jìn)行比較。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①未完整建立抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)審批管理制度； ②未完整建立抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理制度； ③未完整建立抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)核對(duì)制度； ④未完整建立抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)檔案制度； ⑤未完整建立抵債資產(chǎn)實(shí)物管理制度；

⑥未完整建立抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)核對(duì)制度； ⑦未完整建立抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)檢查監(jiān)督制度；

⑧未完整建立規(guī)范的抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作規(guī)程和實(shí)施細(xì)則； ⑨未建立完善的抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作和審批監(jiān)督約束機(jī)制； ⑩未建立抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制； 11未建立健全的抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制； ○12未建立科學(xué)的抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、評(píng)估、監(jiān)測、控制和考核機(jī)制；○ ⒀現(xiàn)行抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度與國家金融法規(guī)政策規(guī)定和銀行監(jiān)管當(dāng)局的○要求不相符；

14現(xiàn)行抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度與國家金融法規(guī)政策規(guī)定和銀行監(jiān)管當(dāng)局的○要求不相符。

授權(quán)管理

1．檢查方法：

①查閱授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)書；

②查閱總賬、分戶賬、有關(guān)合同、計(jì)劃、批準(zhǔn)書、授權(quán)書及有關(guān)會(huì)計(jì)憑證。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①未核定分支機(jī)構(gòu)的抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)權(quán)限；

②未對(duì)分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門或有關(guān)人員進(jìn)行授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)；

③對(duì)分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門或有關(guān)人員的轉(zhuǎn)授權(quán)不全面、不完整； ④超范圍轉(zhuǎn)授權(quán)；

⑤未適時(shí)調(diào)整抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)權(quán)限； ⑥未經(jīng)審批接收、處置抵債資產(chǎn)； ⑦超越權(quán)限審批接收、處置抵債資產(chǎn)。業(yè)務(wù)操作

1．檢查方法：

①實(shí)地查看個(gè)崗位的分工情況；

②查閱職工出勤幾休假情況登記并與職工座談； ③查閱抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)傳票。2．風(fēng)險(xiǎn)提示；

①部分不相容崗位職責(zé)沒有實(shí)現(xiàn)分離；

②對(duì)抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理等崗位未實(shí)行定期或不定期輪換和強(qiáng)制休假制度； ③違反程序辦理抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)。實(shí)物管理

1．檢查方法：查閱、核對(duì)抵債資產(chǎn)登記簿、卡片、臺(tái)賬和有關(guān)清查盤點(diǎn)記錄等。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①未完整建立、及時(shí)登記抵債資產(chǎn)臺(tái)賬、保管卡片和登記簿； ②未按規(guī)定清查、盤點(diǎn)抵債資產(chǎn)。賬務(wù)核對(duì)

1．檢查方法：查閱有關(guān)賬務(wù)核對(duì)情況的記錄。

1284 非信貸資產(chǎn)

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：未及時(shí)核對(duì)抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)。信息統(tǒng)計(jì)

1．檢查方法：查閱抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示；未完整、準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)上報(bào)抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)情況。

風(fēng)險(xiǎn)管理

１．檢查方法：

①查閱抵債資產(chǎn)檔案資料、分戶賬、抽調(diào)相關(guān)會(huì)計(jì)憑證； ②根據(jù)檢查情況評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①抵債資產(chǎn)權(quán)屬不清形成損失； ②高估抵債資產(chǎn)價(jià)值形成損失； ③抵債資產(chǎn)保管不善形成損失； ④處置費(fèi)用過高形成損失； ⑤長期處置不動(dòng)形成損失。

合規(guī)性

合法情況

1．檢查方法：查閱抵債資產(chǎn)分戶賬、登記簿、卡片、抵債合同(協(xié)議)及有關(guān)權(quán)屬證明文書等。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①對(duì)不能辦理抵貸的資產(chǎn)辦理抵債手續(xù)； ②抵債資產(chǎn)未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。

接收和處置

1．檢查方法：查閱抵債資產(chǎn)合同(協(xié)議)、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、審批文件(批復(fù))等。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①接收的抵債資產(chǎn)未經(jīng)過嚴(yán)格的資產(chǎn)評(píng)估； ②違反程序接收、處置抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)； ③未經(jīng)審批接收、處置抵債資產(chǎn)； ④超權(quán)限審批接收、處置抵債資產(chǎn)。實(shí)物保管

1．檢查方法：查閱抵債資產(chǎn)檢查情況記錄、清查盤點(diǎn)記錄、臺(tái)賬、登記簿、卡片，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地盤查。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①任意侵占抵債資產(chǎn)； ②出租抵債資產(chǎn)； ③出借抵債資產(chǎn)； ④對(duì)外贈(zèng)送抵債資產(chǎn)。

賬務(wù)核算

1．檢查方法：查閱抵債資產(chǎn)分戶賬、法院裁決文書、抵債合同(協(xié)議)、拍賣成交合同(協(xié)議)和相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①接收抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)格不準(zhǔn)確；

②保管和處置過程中發(fā)生的各項(xiàng)收支未按規(guī)定入賬；

③將處置變現(xiàn)凈收入先沖減了表內(nèi)應(yīng)收利息后沖減貸款本金。

1285

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

監(jiān)督檢查

1．檢查方法：

①查閱內(nèi)審部門對(duì)抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)的檢查報(bào)告及有關(guān)整改報(bào)告； ②與內(nèi)審人員會(huì)談。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①內(nèi)審對(duì)抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)檢查頻率不足夠； ②內(nèi)審對(duì)抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)檢查內(nèi)容不全面； ③對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題整改不及時(shí)、欠有效。

檢查依據(jù)

1．《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（2006年修正）2．《中華人民共和國商業(yè)銀行法》（2006年修正）3．《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令〔2006〕33號(hào)）4．《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2001〕49號(hào)）5．《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（銀監(jiān)會(huì)令〔2007〕6號(hào)）6．《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》(2005年53號(hào))7．《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)接收和處置抵債資產(chǎn)確認(rèn)問題的通知》(2002年)

8．《關(guān)于加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管若干問題的通知》

9．《對(duì)金融機(jī)構(gòu)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定等問題定性的說明》

10．《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號(hào)）11．《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》（銀發(fā)〔1996〕403號(hào)）12．《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕42號(hào)）

13．《商業(yè)銀行信息披露辦法》（銀監(jiān)會(huì)令〔2007〕7號(hào) 14．《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2004〕51號(hào)）15．《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)行政處罰辦法》（銀監(jiān)會(huì)令〔2007〕5號(hào)）

1286 非信貸資產(chǎn)

業(yè)務(wù)操作流程圖

貸款本息申請(qǐng)審查抵債資產(chǎn)收取審批實(shí)施抵債資產(chǎn)保管抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備申請(qǐng)審查抵債資產(chǎn)處置審批實(shí)施收回本息 1287

1288

現(xiàn)場檢查流程圖 機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工內(nèi)控體系、制度是否健全內(nèi)控有效性抵債資產(chǎn)管理制度授權(quán)管理業(yè)務(wù)狀況表與總賬抵債資產(chǎn)分戶明細(xì)賬業(yè)務(wù)操作會(huì)計(jì)對(duì)賬登記薄實(shí)物管理檢查登記薄抵債資產(chǎn)管理檔案處置情況賬表、賬賬是否相符抵債資產(chǎn)管理是否到位會(huì)計(jì)是否定期對(duì)賬風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)性實(shí)物管理是否到位盤盈盤虧登記薄是否納入統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算查看抵債資產(chǎn)實(shí)物拍賣變賣出租等記錄協(xié)議或法律裁決書取得是否合規(guī)處置管理是否合理處置收入管理是否合規(guī)出租收入管理是否合規(guī)相關(guān)業(yè)務(wù)傳票風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)性（會(huì)計(jì)、內(nèi)審）處置收入及租金收取是否及時(shí)、足額內(nèi)審報(bào)告及整改報(bào)告銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程