第一篇：利息收入現場檢查方法與技巧

財務管理 ── 各項收入

利息收入

業務說明

利息收入指銀行機構各項放款的利息收入(不包括金融企業往來收入)等。一般包括各項貸款利息收入、票據貼現或轉貼現利息收入、銀行卡透支利息收入等。

業務操作流程

1．貸款利息收入的取得

銀行機構現行計息規定，對各項貸款(含銀行卡透支、貿易融資利息收入)，可選擇按月或按季結息，按月結息的結息日為每月20日，按季結息的結息日為每季末月的20日。貸款利息應根據實際天數計收利息。

每日匡計利息：按日匡計貸款利息（也可按旬、月、季），在日終業務結束后，每日由計算機系統對流動資金貸款逐筆進行自動計息，計入待結應收利息科目。

按月（季）結計利息時，系統批量打印利息清單，當期收到批量扣收貸款利息，利息清單做傳票進行賬務核算。若當期未實際收到貸款利息的，先批量扣至相應的貸款分戶，轉入應收利息科目核算。

欠息的貸款戶還息時，需要人工操作進行扣收貸款利息。2．貼現利息收入的取得

營業柜員對業務部門交來的票據以及貼現憑證后，按照中國人民銀行《支付結算辦法》有關規定，認真審核商業匯票的有效性以及貼現憑證填寫的內容、利息金額等是否正確。

貼現利息和實付貼現額公式：貼現利息=匯票金額×貼現天數×（月貼現利率÷30），貼現天數按貼現日至匯票到期日的實際天數（日歷天數）計算。承兌行在異地（票據交換區域以外）的，貼現天數應另加三天在途天數。實付貼現金額＝匯票金額－貼現利息

柜員審核無誤后，提交系統交易打印貼現憑證辦理轉賬手續。

現場檢查重點

1．檢查各項利息收入的計收范圍是否完整，是否存在擅自擴大或縮小計收利息范圍的現象；

2．檢查利率的使用的標準是否正確，是否符合規定，計算是否正確，是否存在隨意調整利率，多收或少收并調節利潤的現象；

3．檢查所收取的利息收入是否足額、及時入帳，是否存在隱匿、截留、轉移收入并私設小金庫的現象；

4．檢查各項利息收入是否屬于本期收入，有無將非本期收入擠入本期核算的現象。

現場檢查流程

內部控制制度的建設與執行

內部控制制度

1295

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

1．檢查方法：

①查閱現有各銀行機構利息收入各項規章制度； ②查閱崗位職責，查看各崗位的分工情況；

③查閱現有各銀行機構有關利息收入的各項規章制度，與國家金融法律法規政策的要求進行比較，檢查是否存在沖突；

④查閱貸款等合同的管理情況。2．風險提示：

①存在有關利息收入的內部控制制度不健全，不相容崗位未分離等現象； ②授權管理混亂，存在授權流于形式等情況；

③未建立、健全貸款等合同的簽訂、登記與保管制度；

④未建立對利息收入的會計處理內部制約和嚴格的考核制度； ⑤未嚴格執行記帳、復核等崗嚴格分離制；

⑥了解高級管理人員對內部控制的重視情況和業務具體執行情況； ⑦總賬、明細賬及相關財務報表的余額核對是否相符。

合規性

總體分析

1．檢查方法

①通過調閱檢查期的利潤報表、總帳及損益明細帳等資料； ②采用結構分析、同期對比分析及相關分析。

2．風險提示：利息收入與銀行機構的資產規模、資產質量、負債結構、經營狀況總體情況等不相符合。

賬務核對

1．檢查方法

①獲取或編制利息收入明細表；

②復核其加計數，并與總賬、明細賬及相關財務會計報表的余額核對。

2．風險提示：利息收入明細表加計數、明細賬加計數、總賬數、相關財務會計報表余額數不相符。

收息范圍

1．檢查方法

①查閱各貸款科目總賬、各明細賬余額表、各戶計息憑證及戶名和資金性質； ②在計算機系統計息文件中檢索有“積數調整”的記錄，檢查“積數調整”字段的數據是否系直接錄入；

③調閱記賬日期與計息日期不一致的記錄；

④查看計算機檢索沖賬、補賬等特殊業務交易記錄； ⑤調閱特殊業務登記簿。2．風險提示

①總賬積數與各明細賬余額表積數之和不相符，存在計息賬戶遺漏的情況； ②各戶計息、憑證上載明的積數與其貸款明細賬余額表上的積數不相符； ③使用的會計科目與資金性質不符，如為增加貸款基數而將同業往來等放入貸款科目核算；

④人為調整計息積數，通過多計或少計利息收入調節利潤或少計利息收入并轉移截留；

⑤人為調整計息日，通過多計或少計利息收入來調節利潤；

⑥借退還利息或更改差錯的名義，人為調整計息積數，轉移、挪用或貪污利息收入。

利率和期限

1296 財務管理 ── 各項收入

1．檢查方法

①通過計算機對貸款賬戶主檔文件(或計息文件)進行排序和查詢，篩選出計息文件中各類貸款利率高于(或低于)國家法定利率的記錄進行詳細檢查；

②調閱利息收入明細賬、手續費收入明細賬、借款合同、借款借據、還款計劃等，必要時可通過檢查貸款客戶的存款明細賬或到客戶查損益賬等方式抽查客戶支付的利息；

③調閱停息、減息、緩息和免息貸款明細賬，對照國家法律法規、財政部、監管部門有關辦理停息、減息、緩息和免息的規定。

2．風險提示

①貸款種類不清，利率檔次混亂；

②擅自提高或降低貸款利率、自行制定利率或錯用利率；

③在借款合同中定有附加條款，通過向借款人加收手續費、咨詢費等變相提高貸款利率；

④在發放貸款當日即扣收貸款利息，從而變相提高貸款利率；

⑤是否嚴格執行國家法律法規、財政部、監管部門有關辦理停息、減息、緩息和免息的規定；

⑥未對利率調整進行分段計算； ⑦擴大利率上浮幅度計收利息；

⑧未對逾期、擠占、挪用貸款計收罰息； ⑨計收罰息未執行規定的標準。

會計計賬

1.檢查方法

①查閱各利息收入明細賬；

②從中抽取大額利息收入或抽取貸款大戶，與貸款合同及計息清單進行核對； ③檢查原始憑證、記賬憑證、利息收入明細賬，核實其記錄、賬務處理、加總是否正確；

2．風險提示：利息收入的記錄、過賬、加總不正確。

利息收入不入賬

1．檢查方法

①調閱利息收入明細賬，從中抽取大額利息收入記錄，必要時，可調閱有關貸款大戶的臺賬，與借款合同及計息清單進行核對，核實其記錄、賬務處理、加總是否正確；

②明細賬記載的收入情況是否與企業存款等賬戶對賬單(計息憑證)及有關收息憑證所記載的利息收入情況相符，如不符，應追查有關銀行傳票，查明借款人的付息去向。

2．風險提示：將利息收入憑證賬外單獨保管而不入賬，隱匿、截留、轉移、私分利息收入或有意推遲收息。

利息收入重復入賬

1．檢查方法

①抽取原始憑證，與利息收入明細賬核對，核實記入利息收入的資金，是否全部從借款人的賬戶中付出；

②檢查計息清單與利息收入、應收利息(表內外)的數字是否相吻合。

2．風險提示：實際收到利息時不沖應收利息科目，直接列入利息收入科目，重復計算利息收入。

大額利息收入的發生與沖減 1．檢查方法

①檢查應收利息和利息收入明細賬；

1297

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

②抽查利息收入沖減數，對大額的利息收入沖銷數，年末“應收利息”、“利息收入”科目大筆整數的發生數和紅字沖減數，調閱原始憑證。

2.風險提示：虛列、人為調節利息收入，從而調節利潤。

表內息轉表外息

1．檢查方法：調閱貸款卡片賬、欠息卡片賬、計算機按季打印的滿90天以上欠息清單、表外應收未收利息登記簿和有關明細賬。

2．風險提示：

①未將貸款本金或應收利息逾期90天以上貸款的利息計入表外應收利息，仍納入當期損益；

②已計入應收利息的欠息，在其貸款本金或應收利息逾期超過90天以后，未沖減利息收入并轉列表外應收利息。

入賬截止期

1．檢查方法：調閱計息日前后的大額利息收入記錄，與有關憑證相核對，檢查其入賬時間是否正確，凡屬本期的利息收入是否全部及時入賬。

2．風險提示：利息收入跨年度入賬，隨意調節利潤。

監督檢查

1．檢查方法：查閱內審及業務管理部門的檢查報告及有關整改報告。2．風險提示：

①未建立定期檢查制度；

②內部審計的審計范圍、頻率及深度不夠充分； ③對檢查出的問題沒有及時處理；

④對審計、檢查建議的落實整改不夠及時。

檢查依據

1．《中華人民共和國商業銀行法》（中華人民共和國主席令〔1995〕47號）2．《中華人民共和國銀行業監督管理法》（中華人民共和國主席令〔2003〕11號）3．《金融企業會計制度》（財會〔2001〕49號）4．《金融保險企業財務制度》（1993年）5．《關于調整金融企業應收利息核算辦法的通知》（財金〔2001〕25號）6．《財政部關于印發〈金融企業呆賬準備提取及呆賬核銷管理辦法〉的通知》（財金〔2001〕127號）

7．《關于印發〈金融企業費用專戶管理辦法〉的通知》（財債字〔1998〕69號）8．《財政部關于印發〈國有商業銀行年度財務會計報告披露辦法(試行)〉的通知》（財金〔2003〕57號）

9．《中國人民銀行關于人民幣貸款利率有關問題的通知》（銀發〔2003〕251號）10．《商業銀行內部控制指引》（中國人民銀行公告〔2002〕19號）

1298 ── 各項收入

業務操作流程圖

系統逐日匡算利息結息日批量打印計息清單充足客戶存款不充足自動扣收利息賬戶余額扣收銀行存款利息收入利息與賬戶差額部分逾期90天以內逾期超過90天表內應收息表外應收息催收 1299 財務管理 1300

現場檢查流程圖 機構設置與崗位分工內控體系、制度是否健全內控有效性利息收入管理制度授權管理業務狀況表與利息收入科目賬利息收入明細表利率期限管理應收未收利息和利息收入明細帳計息計息范圍是否存在操作風險表外、表內應收未收登記薄計息(或大額)清單計息核算準確、真實性計息清單入帳日期是否合規利息調整、沖正審批單大額利息收入記錄收息來源及管理是否合規結算賬戶明細利息去向是否合理相關業務傳票利息收取是否足額內審監督是否到位內審報告及整改報告賬表、賬賬是否相符信貸、會計是否定期對賬計息核算是否真實會計核算是否合規合規性（會計、內審）銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

第二篇：手續費收入現場檢查方法與技巧

財務管理 ── 各項收入

手續費收入

業務說明

手續費收入是各銀行機構在辦理支付結算業務時，收取的手續費而形成的收入。主要包括結算業務手續費收入、代理業務手續費收入和其他手續費收入等。

業務操作流程

1．業務受理：經辦員接到客戶提交的業務憑證后，應認真審查客戶填寫憑證內容是否齊全，賬號名稱與賬號是否一致，出票人的簽章是否符合規定，與預留銀行印鑒是否相符。

2．收取手續費：經辦員經審核無誤后，根據系統提供詳細的收費項目，按《支付結算辦法》附錄的“支付結算業務收費表”規定的范圍和標準以及其他相關規定向客戶收取手續費。

現場檢查重點

1．檢查各項手續費收入的計收范圍是否完整，是否存在擅自擴大或縮小計費范圍的現象；

2．檢查收費費率的使用標準是否正確，是否符合規定，計算是否正確，是否存在隨意調整計費率，多收或少收并調節利潤的現象；

3．檢查所收取的手續費收入是否足額、及時入賬，是否存在隱匿、截留、轉移收入并私設小金庫的現象；

4．檢查各項手續費收入是否屬于本期收入，有無將非本期收入擠入本期核算的現象。

現場檢查流程

內部控制制度的建設與執行

內部控制制度

1．檢查方法：

①查閱現有手續費收入各項規章制度； ②查閱崗位職責，查看各崗位的分工情況； ③查閱現有有關手續費收入的各項規章制度，與國家金融法律法規政策的要求進行比較，檢查是否存在沖突。

風險提示：

①存在有關手續費收入的內部控制制度不健全，不相容崗位未分離等現象； ②授權管理混亂，存在授權流于形式等情況； ③未建立手續費收入的會計核算制度；

合規性

總體分析 1．檢查方法

1307

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

①通過調閱檢查期的利潤報表、總賬及損益明細賬等資料； ②采用結構分析、同期對比分析及相關分析。

2．風險提示：手續費收入與銀行機構的各種收費業務不相符合。賬務核對

1．檢查方法

①獲取或編制手續費收入明細表；

②復核其加計數，并與總賬、明細賬及相關財務會計報表的余額核對。

2．風險提示：手續費收入明細表加計數、明細賬加計數、總賬數、相關財務會計報表余額數不相符。

收費標準和收費范圍

1．檢查方法：利用計算機檢查各類業務費率表的參數設置規定，檢查收費標準和收費范圍。

2．風險提示：擅自擴大或縮小收費范圍，隨意調整收費標準，錯收漏收并調節利潤。

業務操作

1．檢查方法：

①調閱現金、活期存款、匯出匯款、應收委托收款(表外)、開出即期(或遠期)信用證、收到信用證、應收(議付)信用證款項、基金存款、手續費收入、有關存款等賬戶、登記簿、臺賬；

②檢查各項手續費收入計算是否正確并按規定及時入賬；

③檢查代理類、基金托管類業務產生的手續費收入，是否按協議簽訂比例留存手續費；

④是否及時、足額將手續費收入納入當期損益。

2．風險提示：未及時將手續費足額納入當期損益，或將手續費收入截留賬外。

入賬截止期

1．檢查方法：

①查閱計費日前后的大額手續費收入記錄，與有關憑證進行核對； ②檢查其入賬時間及屬于當期的手續費收入是否全部及時入賬。2．風險提示：手續費收入跨入賬，隨意調節利潤。大額收入或可疑收入

1．檢查方法：

利用計算機檢索紅字沖銷分錄和調整分錄，調閱有關憑證和證明文件，檢查有關大額手續費處理的正確性。

2．風險提示：弄虛作假，人為調整手續費收入，隨意調節利潤。

監督檢查

1．檢查方法：查閱內審及業務管理部門的檢查報告及有關整改報告。2．風險提示：

①未建立定期檢查制度；

②內部審計的審計范圍、頻率及深度不夠充分； ③對檢查出的問題沒有及時處理；

④對審計、檢查建議的落實整改不夠及時。

檢查依據

1308 財務管理 ── 各項收入

1．《中華人民共和國商業銀行法》（中華人民共和國主席令〔1995〕47號）2．《中華人民共和國銀行業監督管理法》（中華人民共和國主席令〔2003〕11號）3．《金融企業會計制度》（財會〔2001〕49號）4．《金融保險企業財務制度》（1993年）5．《關于調整金融企業應收利息核算辦法的通知》（財金〔2001〕25號）6．《關于印發〈金融企業費用專戶管理辦法〉的通知》（財債字〔1998〕69號）7．《財政部關于印發〈國有商業銀行財務會計報告披露辦法(試行)〉的通知》（財金〔2003〕57號）

8．《商業銀行內部控制指引》（中國人民銀行公告〔2002〕19號）

1309

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

業務操作流程圖

客戶需要收費項發生計費清單計費范圍受理計費費率核實真實性計費基數正確性計費金額準確性計費入賬計費時限性定期核對手續費分成部分劃轉結轉利潤其他銀行機構 1310 財務管理 ── 各項收入

險性風核實是實及實全帳是額效作入真入真入真否記入足有操收、收、收否是或收、控在費確性費規費是額帳外費時內存續準續合續理入入續及否手算手否手管收額手否是制、全理理系健理管管體否管準圍控是授標范內度費費收工分度賬)位制細額票告崗理明大傳報與管入或務改置入收(業整設收費入單關及構費續收清相告報機續手費續手手審內科批入審收正費薄沖續記、手賬登整與目賬調單表對入況計狀會收費務續業手 圖是賬否）是帳審程賬符、相部對性內表否內期規、計定合計查流賬會會（檢場現

1311

第三篇：匯入匯款現場檢查方法與技巧

中間業務 ── 國際業務

匯入匯款

業務說明

匯入匯款是指由境外銀行匯入的，以銀行為解付行或收款行的匯款。

1.對境內機構的外匯收入必須區分經常項目與資本項目，凡未有規定或未經核準可以保留現匯的經常項目外匯收入必須辦理結匯，凡未有規定或未經核準結匯的資本項目外匯收入不得辦理結匯，凡無法證明屬于經常項目的外匯收入，均應按照資本項目外匯結匯的有關規定辦理。

2.對境內機構貿易項下的出口收匯，直接或者經確定為從境外或者保稅區、出口加工區等特殊經濟區域收入的外匯，審核規定的有效憑證和商業單據無誤后，為境內機構辦理結匯或入賬手續，并出具出口收匯核銷專用結匯水單或出口收匯核銷專用收帳通知單。

對境內機構資本項目的外匯收入，不得進入其經常項目外匯賬戶。

業務流程

匯入匯款的審核

收到境外帳戶行或總行發來的付款電文SWIFT MT-100/103/202/910/TELEX或收到境外代理行發來的信匯委托書或接到客戶提交的以銀行為付款行的匯票后，經辦人員應做如下操作：

電匯匯入

1.核符電文指令的密押；

2.審核電文內容，重點審核以下內容： ①金額和幣別； ②起息日期；

③收款人名稱和帳號。

如發現帳號和戶名不符或有其他疑問，應電洽發報銀行要求其證實。

3.對于國外銀行直接發來的付款指令SWIFT MT-100/103/202，區分不同情況,直接解付或等收到頭寸電文后再解付,可以直接解付的應同時向總行發送收款通知MT210。

票匯匯入

1.根據出票行名稱和匯票號碼，檢查票據是否已掛失或已止付；

2.檢查出票行名稱及簽字。匯票的簽發人必須是有權簽字人，匯票金額必須在其限定的簽字級別范圍內，如發現簽字不符或無出票行的簽字樣本，應電洽出票行要求其證實；

3.檢查票據表面是否有涂改痕跡。票據表面不能有未證實的涂改痕跡。重要地方，如幣別、金額等處不得有修改、覆蓋；大小寫金額必須一致。如有疑問，應電洽出票行要其證實。

4.檢查匯票是否已超過有效期（一般為出票后一年之內有效，也有半年期匯票），若匯票出票日期比提示日期還晚，應電洽出票行要其證實，或直接做托收處理，或拒收。

5.檢查匯票收款人名稱及背書。如匯票是以銀行為抬頭人則不需背書，但提示人應出具有關的公函或書面證明以證實其為合法的收款人；其余抬頭人則必須加蓋提示人的有效印鑒（提示人若是銀行開戶單位，其印鑒必須與預留印鑒相符），如提示人

903

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

不是匯票上的收款人，應注意有關的背書是否連續、有效。如提示的是劃線匯票，要認真判斷平行線中的內容，確認提示人是匯票中規定的抬頭人，并由其背書后才可接納。

6.匯票上若有其他內容的記錄，也要認真檢查。

對于有問題的匯票，業務人員可拒絕受理或電洽出票行后再行解決，如發現已掛失或偽造的匯票應予以沒收。

收到客戶提交的匯票后，應根據出票行和匯票號碼核查是否已收到出票行撥付的頭寸，如未收到出票行撥付的頭寸而僅收到出票行發來的匯票開立通知（SWIFT MT-110），一般情況下應等收到頭寸后再將款項貸記提示人的帳戶。

信匯匯入

1.檢查匯款行名稱及簽字。信匯委托書上的簽發人必須是有權簽字人，匯款金額必須在其限定的簽字級別范圍內，如發現簽字不符或無匯款行的簽字樣本，應電洽匯款行要求其證實。

2.審核委托書內容，審核重點參見電匯部分。如發現帳號和戶名不符或有其他疑問，應電洽付款行要求其證實。

對于信匯委托書上的付款指令應詳細檢查是否有償付行。若有，銀行應等到頭寸收妥后再貸記有關帳戶，除非發報行與銀行簽有代理匯款協議。

通知和解付匯款

在收款人明確或經查詢后已明確的情況下，且收款人已按照有關規定提供相應的材料，若無特殊理由，應在收到匯入頭寸的當天，將款項劃入收款人帳戶或通知其來取款。分行憑以入帳的匯款指令的發報銀行是境外帳戶行的情況下，在解付款項的同時，還應發送一份收款通知電文SWIFT MT-210給總行。若需結匯或套匯，還應通知結售匯人員辦理相應的結套匯手續。

繕制會計傳票，連同匯款解付所需單證、收款通知電文等簽字后交復核人員。復核人員除審核匯款指令的有效性外，還應著重審核以下內容：

收款人提供的單證是否符合規定；

付款指令上的收款人、帳號、起息日、幣種、金額是否與傳票、入帳證明等一致； 貿易項下的匯入匯款，銀行出具出口收匯核銷專用聯應嚴格按照國家外匯局的相關規定辦理。

復核無誤后，復核人員應在有關的憑證上簽字。

有關電文須經有權簽發人簽發后交電傳人員發送，傳票等憑證交會計人員。匯入匯款業務完成后，業務人員應將有關資料，包括證明文件、來電底稿、匯票復印件等歸匯入匯款檔案。業務人員應嚴格按照國際收支統計申報的有關規定，根據客戶填具的申報單內容并經核對無誤后，通過國際收支監測系統在外匯局規定的期限之內進行申報。

匯入匯款的查詢

匯入匯款的查詢主要包括兩個方面： 向外查詢

款項匯入后，若匯款指令內容不詳，如收款人名稱有誤、帳號與戶名不符、開戶行名稱或地址不對等使銀行無法將款項及時入客戶帳，業務人員應立即電洽帳戶行或發報行要求其確認，待其回電后即按正常程序辦理入帳手續。向外查詢可采用SWIFT MT-195/295或TELEX或自由格式電文。

答復查詢

904 中間業務 ── 國際業務

境外代理行來電查詢有關匯入匯款指令是否被解付，應根據其查詢函電中的業務編號、起息日、幣種、金額等查詢有關業務檔案，確認是否收到匯款指令或是否已按原匯款指令正確解付給客戶，并及時電告查詢行。答復查詢可根據來電格式采用SWIFT MT-196/296/TELEX或自由格式電文。

匯入匯款的掛帳

款項匯入后，因種種原因款項無法于起息日當天入收款人帳戶，業務人員需視具體情況一方面及時向帳戶行查詢或聯系收款人，同時將匯入款項掛帳。

匯入匯款指令的修改

銀行收到匯入匯款指令后，匯款銀行或帳戶行以加押電文或有權簽字人簽發的書面申請等方式來電、來函要求修改匯款內容：

1.原匯款指令尚未執行的情況下，應按修改后的內容通知或劃收收款人帳戶； 2.原匯款指令已被執行：

修改收款人名稱的，應視為第一次匯款的撤銷并重新辦理的匯款。業務人員可主動扣劃原收款人帳戶入修改后的收款人帳戶。若帳戶余額不足且客戶不同意退款，業務人員應及時發電通知帳戶行或匯出行，銀行不承擔因此造成的后果；

修改起息日的，如倒起息應要求匯出行已按規定補償有關的利息；

修改匯款附言、匯款人名稱的，業務人員致函或將電文復印件交客戶即可。匯入匯款的修改業務完成后，業務人員應將來電底稿等有關資料歸原匯入匯款檔案。

匯入匯款的退匯止付

在收到國外銀行發來的要求止付、退匯的電文或信函時，業務人員應首先根據其業務參號、幣種、金額等調出原匯入匯款檔案，確認款項是否已入客戶帳戶。如已解付，應出具一份退匯通知書給收款人并向收款人了解款項是否能退回，并將處理結果電告國外銀行。如收款人同意退匯，該筆業務視同一筆新的匯出匯款業務處理。

如款項尚未解付，業務人員可直接辦理退匯。款項未解付主要原因有： 收款人名稱有誤；

收款人名稱與帳號不符；

收款人非銀行客戶，無處查找； 通知收款人后，收款人未來取款。

如由于匯出行的錯誤造成同筆業務的重復付款，業務人員發現后應先行掛賬并立即發出查詢，證實確為匯出行重復匯款后予以退回。

現場檢查流程

內部控制制度的建設與執行

內部控制制度

1.檢查方法：

①查閱現有涉及匯入匯款業務各項規章制度； ②查閱崗位責任制，查看各崗位的分工情況；

③將現有各項匯入匯款業務內部管理制度與國家金融法律法規政策和監管當局的要求進行比較。

2.風險提示：

①未建立匯入匯款業務管理辦法和操作規程；

905

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

②未建立健全的匯入匯款業務業務崗位責任制； ③崗位分工不合理；

④現有匯入匯款業務內部管理制度與國家金融法規政策規定和監管當局的要求不相符；

⑤未及時修改和完善匯入匯款業務內部管理制度。

授權管理

1.檢查方法：

查閱銀行各級授權和轉授權書。2.風險提示：

①超授權范圍經營業務；

②未嚴格履行收結匯的各級授權審批流程。

合規性

對業務合規性的審查

1.檢查方法：

調閱業務檔案，審查各項留存的材料。2.風險提示：

①收款人提供入賬材料不符合國家外匯管理局的政策規定； ②違反國家外匯管理局結匯相關管理規定；

③未及時準確地做好相關業務的國際收支統計申報和對外匯局相關報表的報送。業務及會計核算管理

1.檢查方法：

①調閱匯入匯款業務相關的檔案、臺帳、登記簿和會計憑證；

②核查出口收匯核銷專用結匯水單或出口收匯核銷專用收帳通知單留存聯； 2.風險提示：

①對要素不全導致無法解付的匯入匯款，應加強管理； ②加強出口收匯核銷專用聯的管理； ③解付個人匯入匯款時，嚴防被冒領。

監督檢查

檢查方法：

查閱內審及業務部門的檢查報告及有關整改報告。風險提示：

未建立定期檢查制度；

內部審計的審計范圍、頻率及深度不夠充分； 對查出的問題沒有適當處理； 落實整改不夠及時。

檢查依據

1.2.3.4.5.906 《中華人民共和國銀行業監督管理法》

《中華人民共和國商業銀行法》 《中華人民共和國外匯管理條例》

《國務院關于修改〈中華人民共和國外匯管理條例〉的決定》 《金融違法行為處罰辦法》 中間業務 ── 國際業務

6.《商業銀行內部控制指引》 7.《商業銀行表外業務風險管理指引》 8.《商業銀行授權、授信管理暫行辦法》 9.《商業銀行實施統一授信制度指引》

10.《關于印發〈銀行外匯業務管理規定〉等規章的通知》 11.《跟單信用證統一慣例1993年修訂本》

12.《關于印發〈國內信用證辦法〉和〈信用證會計核算手續〉的通知》 13.《結匯、售匯及付匯管理規定》 14.《合約擔保統一規則》（《URCG325》）15.《見索即付保函統一規則》（《URCG458》）16.《國內備用信用證慣例》（《ISP98590》）17.《出口收匯核銷管理辦法實施細則》

18.《外匯指定銀行辦理結匯、售匯業務管理暫行辦法》 19.《票據法》

20.《支付結算辦法》（銀發〔1997〕393號）21.《商業銀行中間業務暫行規定》（中國人民銀行令〔2001〕5號）22.《國家外匯管理局關于印發《貿易進口付匯核銷管理操作規程》的通知（匯發〔2002〕13號）

23.《個人外匯管理辦法》（中國人民銀行令〔2006〕第3號）

24.《國家外匯管理局關于印發<個人外匯管理辦法實施細則>的通知》（匯發〔2007〕1號）

25.國家外匯管理局關于下發《非貿易售付匯及境內居民個人外匯收支管理操作規格中》（試行）的通知

907

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

業務操作流程圖

國外銀行電匯匯入票匯匯入信匯匯入未通過銀行審核收款人提供相應材料收到退匯支付函銀行查詢查詢無誤發電給總行辦理解套匯手續向外管局申報客戶 908 中間業務 ── 國際業務

是性性理規實效管位合）真有算到與計否控核否理會是內計管（證會險單風度制核否、全算理件是的系健核管批證審核款體否計礎局單性審致匯質控是會基管效實真證一入性內外有據、匯金分資票表區工賬告分臺位度務案料崗制業檔人資戶報與理款務款計賬改置管匯樣業收統金整設款入抽款詢支資及構匯匯匯查收業告機入入際企報審匯閱調匯國內賬目科否款是額匯薄取足入記收、匯登費時與計續及表會手況狀務業 圖程否對期會性查流是賬定一規）否賬統算合審檢賬符、相是入核與內表計納計理、場賬會否管計是險會風（現

909

第四篇：進口開證現場檢查方法與技巧

中間業務 ── 國際業務

進口開證

業務說明

進口開證是開證銀行根據申請人的要求和指示，向受益人開立的，有一定金額的，在一定期限內，憑與信用證條款規定相符的單據，向受益人或其指定付款人付款的書面付款承諾。

信用證具有以下3個特點：

1．信用證開證行負第一性付款責任，只要提示的單證、單據相符，開證行承擔第一付款責任。

2．信用證是自足文件，具有獨立性。信用證與其可能依據的銷售合同或其他合約是性質上不同的業務，即使信用證中包含有關合約的任何援引，銀行與該合約無關，并不受其約束，信用證開出后即與基礎合約相互獨立。

3．信用證業務處理的對象是單據。信用證業務是關于單據的買賣，銀行處理的是單據，而不是貨物，對貨物的真假、質量優劣，對貨物是否確實已裝船，是否抵達目的港等概不負責。

業務操作流程

受理開證申請

開證申請人（以下簡稱為申請人）向銀行申請開立進口信用證，應提交以下文件：

1．《開立信用證承諾書》（首次開證）； 2．《開證申請書》；

3．申請人與出口商簽署的進口合同，如為代理進口，還應提供代理合同； 4．如申請人不在“對外付匯進口單位名錄”或被列入“真實性審查名錄”的，或屬異地企業的，應提交外匯局簽發的進口付匯備案表；

5．如進口商品屬于限制類商品，應提交有關部門的批件、證明文件等。對于實行進口配額管理或特殊產品進口管理的貨物，應提交有關部門簽發的許可證或進口證明；對于實行進口自動登記制的貨物應提供登記表格等。特殊情況下，如申請人無法提供，應出具承諾書承諾在對外付匯前補交銀行，否則將承擔由此引起的一切責任；

6．銀行要求的其他文件。

審核資料

申請書的審核要點

列明受益人的名稱和詳細地址，明確申請開出信用證的種類（議付/承兌/延期付款/付款），明確指示信用證采用信開還是電開方式開出，信用證的幣種、金額大小寫應清晰、一致，商品名稱、規格和數量、單價、金額的計算應準確無誤，貨物數量和價格應與開證金額相吻合，單據要求應合理，切合實際，種類不宜過多，單據的份數、出單人應明確、具體，非單據要求的條件應轉變成單據要求，價格條款須與相應的運輸單據和保險單據，以及何方負擔運費、保費、運輸單據的運費表示方法等相吻合，明確規定最遲裝期或分期裝運時的每期裝運時限、交單期，以及信用證的有效地點和有效期，開證申請書中所列的各項條款前后一致，內容完整，明確合理，符合國際慣例，各條款間不能相互矛盾、模棱兩可。

外匯政策審核要點

803

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

申請書上所列的貨物名稱、規格、數量等應與相應批件（如有）相符，查驗“對外付匯進口單位名錄”，如申請人不在名錄內，應查核申請人的進口付匯備案表，并將相應備案表存檔，查驗“真實性審查名錄”，如申請人被列入名錄內，則應查核申請人的進口付匯備案表，并將相應備案表存檔，如為異地企業，應查核申請人的進口付匯備案表，并將相應備案表存檔。

辦理開證

收取保證金

申請人使用現匯作為保證金的，銀行應將外匯轉入保證金賬戶；申請人使用人民幣作為保證金的，銀行應將人民幣轉入保證金賬戶或要求申請人購匯后將外匯轉入保證金賬戶。

開出信用證

使用SWIFT方式，采用MT700、701格式對外開證，在無法使用SWIFT方式的情況下，也可采用加押電傳或公眾加押電報等。如使用電傳、電報或無密押的SWIFT報文格式開證，須加押后才能對外發送，并特別注明信用證適用UCP最新版本。

信用證修改受理

1.審核

修改申請書上的簽章應與銀行預留印鑒相符，調出信用證留底，修改申請書的信用證號、合同號、金額、受益人名稱等項目應與原證相符，對照原信用證條款，審查修改內容是否合理，審查重點與審查開證申請書信用證條款時相同，并注意修改后條款應與信用證其他有關條款銜接一致。如修改內容涉及信用證金額增加、付款期限延長等增加銀行風險的修改，應相應落實擔保措施，并按原開證的有關程序審批。如修改內容因增加貨物數量、金額，以及更改貨物名稱等涉及有效批件內容，應審查修改部分是否符合有效批件的要求。

2.修改操作

審核合格后，按照申請人修改申請，選擇原證的通知行作為修改的通知行，在系統繕制修改，同時按規定收取修改手續費及郵電費。以SWIFT方式修改時，應使用MT707報文格式。

進口單據審核

1.審核面函

審查寄單面函所列單據的種類、份數與隨附的單據是否相符；索匯金額是否符合信用證規定；付款指示是否明確、合理；提交單據是否在信用證規定的交單期及有效期內；面函所載付款期限和匯票期限是否符合信用證規定；是否注有不符點或憑保議付/寄單。

2.審核單據

根據跟單信用證統一慣例并依據銀行開出的信用證條款，認真審核單據。如提交的單據中，含有非信用證所要求的單據，銀行可不予審核，視情況退寄單銀行，或照轉申請人。將銀行審核發現的不符點及寄單行在面函上列明的不符點，在審單記錄上作出記錄。

放單

804 中間業務 ── 國際業務

銀行應在收單后一到兩個工作日內完成審單，在系統中進行登記，從系統中繕打出《承兌/付款通知書》及《付匯情況表》，并在《承兌/付款通知書》上注明審出的所有實質性不符點以及申請人承兌/付款/拒付的最后期限，敦促申請人在規定時間內辦理承兌/付款/拒付手續。申請人辦理承兌/付款/拒付手續時，應在銀行《承兌/付款確認書》上加蓋預留印章。同意付款時，還須注明扣款、扣費賬號。

銀行經辦人員須查驗申請人指定賬號資金是否充足，依預留印鑒核對申請人在《承兌/付款通知書》上簽字、蓋章無誤后，將單據釋放給申請人，同時辦理簽收手續。銀行應在不遲于兩個工作日內對外承兌/付款。

承兌/確認付款

對于單證相符、或申請人及銀行皆同意接受的遠期信用證項下的單證不符的單據，銀行須盡快、但最遲不得遲于收單次日起5個工作日內，以加押函電方式，向寄單行承兌（遠期議付、承兌）或確認（延期付款信用證），明確開證行承兌/確認付款的金額和到期日。

付款

對于單證相符或申請人及開證行皆同意放棄不符點的即期信用證項下單證不符的單據，須盡快、但不得遲于收單次日起5個工作日內辦理對外付款。遠期信用證項下已承兌者，最遲應于到期當日對外付款。單證部門在系統中按照寄單行寄單面函指示，扣除銀行有關費用后，對外付款。對于付款到期日在節假日的，應在節假日后第一個工作日內完成對外付款。若付款當日資金不能及時到位，上級行有權扣款，保證及時對外支付。

拒付

開證申請人若不接受不符點，必須于《承兌/付款通知書》明示的日期前通知開證行，開證行須盡快、最遲不得遲于收單次日起5個工作日內對外拒付，并原樣保留全套單據。開證申請人若在《承兌/付款通知書》明示的日期前未給銀行任何答復，銀行須盡快、最遲不得遲于收單次日起5個工作日內自行對外拒付。

對外拒付時應一次性地列出所有不符點，并根據具體業務和系統使用情況選擇相應的拒付處理方式以MT734通知寄單行。

撤證與注銷

申請人要求撤證

信用證開出后，如申請人要求撤銷，申請人必須提交《信用證撤銷申請書》，注明撤證原因；受益人要求撤銷，必須通過通知行電/函告銀行其撤銷要求。撤銷信用證只能對信用證未經使用的部分撤銷；已經使用的部分不可撤銷。

審核

開證行須核對撤證申請書簽章是否與開證申請書或預留印鑒相符；調出信用證留底，核對撤證申請書的信用證號、合同號、金額、受益人名稱等項目與原證是否相符；視以下不同情況分別予以辦理撤證：

1．信用證未過期

致電通知行，要求其將申請人撤證的要求轉告受益人，并以加押電回電確認。開證行收到通知行加押電確認受益人同意撤證、并證實信用證未經使用，或雖已使用但剩余部分將不再使用，信用證正本已退回通知行后，經核押無誤，才能辦理注銷信用證手續。如受益人不同意撤證，則信用證仍然有效。

2．信用證已過期、但未超過一個月

開證行電告通知行，對開證金額與信用證效期內已交單余額差額部分已予以撤銷，請其通知受益人。

805

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

3．受益人要求撤證

如受益人通過通知行以加押報文通知銀行要求撤證，銀行應聯系申請人、保兌行（如有），征求其書面同意，經二者同意后方可撤證，否則信用證仍有效。開證行應將有關結果及時以加押報文告知通知行。

4．信用證注銷

信用證過期一個月以上，無論是否有未被利用的余額，一律視同自動撤銷，銀行應辦理相應內部注銷手續。辦理注銷信用證的有關手續后，可將開證保證金退回申請人，恢復申請人授信額度。

現場檢查流程

內部控制制度的建設與執行

內部控制制度

1．檢查方法

①通過訪談、調閱和檢查相關的計劃、報告；

②調閱信用證業務的政策、制度和操作程序的建立情況；

③對管理人員和經辦人員進行問卷調查、調閱崗位責任制，結合業務檢查情況對崗位設置、人員結構的合理性進行評價。

2．風險提示

①缺乏明確的營銷目標和發展規劃；

②缺少業務操作細則，業務規章隨意性較大與國家有關法規有沖突； ③規章制度有缺欠，制度沒有及時更新； ④部門設置及職責分工不夠合理明確；

⑤未設立風險管理職責崗位，或業務操作人員和風險控制人員未分開； ⑥未建立雙人、雙職、雙責的工作制，未實行責任分離制度； ⑦未實行重點崗位人員定期或不定期輪換和強制休假制度。

授權管理

1．檢查方法

①調閱上級行的授權、轉授權文件，查閱銀行機構開辦進口開證業務的資格、權限；

②了解被檢查單位對SWIFT系統的管理情況，是否嚴格執行有關授權制度。2．風險提示

①未核定分支機構進口開證業務的權限； ②未適時調整授權權限； ③超權限開立信用證； ④未經審批開立信用證； ⑤違反審批程序開立信用證； ⑥將大額開證化整為零； ⑦開新證還舊證。

授信管理

1．檢查方法：調閱開證申請書，授信額度書，應受（應付）信用證款項明細帳，檢查開證是否在授信額度內。

2．風險提示

①超授信額度開證； ②沒有納入統一授信； ③單筆授信多次使用；

806 中間業務 ── 國際業務

④未對授信額度進行動態監控和調整。業務操作

1．檢查方法

①調閱客戶檔案資料，檢驗客戶提交的批準其經營進出口業務的工商營業執照等文件；

②調閱客戶委托受理資料；

③查閱有關借閱客戶資料的管理制度及審批和交接手續。2．風險提示

①開證申請人未與出口商簽署進口合同，或進口代理合同； ②開立無真實貿易背景的信用證； ③開證資料不完整；

④申請人不在“對外付匯進口單位名錄”或被列入“真實性審查名錄”的，或屬異地企業的，未提交外匯局簽發的進口付匯備案表；

⑤修改內容涉及信用證金額增加、期限延長時，未按原證審批程序審批并落實相關保證；

⑥未履行承兌付款放單手續； ⑦向申請人放單未履行簽收手續。

風險管理

風險識別

1．檢查方法

①調閱風險管理科的工作報告，并結合業務檢查進行評價； ②通過調查問卷及各項業務檢查了解風險意識； ③查閱職工休假登記表，與員工談話。2．風險提示

受理和發展業務未考慮風險成本因素，未對客戶的信用風險外的技術性風險及合規性風險進行審查。

風險控制

1．檢查方法

①通過調查問卷及各項業務檢查了解風險意識； ②查閱職工休假登記表，與員工談話。2．風險提示

①管理層未能在機構內部實現監管與控制的制度化，銀行各級人員不了解其在內控程序中起的作用；

②管理層對存在問題和風險缺乏充分認識或未采取相應手段； ③管理層自律不足，凌駕于內控機制之上。

風險評估

1．檢查方法

①通過調查問卷及各項業務檢查了解風險意識； ②通過與員工談話加以了解；

③調閱墊款科目明細帳，通過談話了解業務人員的風險意識，現場檢查實際風險及損失情況；

④檢查“進口押匯”或“打包貸款”科目資料，檢查“應收及暫付款”及“催收款項”科目。

2.風險提示

①對新產品、新業務的風險缺乏連續性評估；

②在環境和業務發生重大變化時未能及時更新評估系統；

807

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

③墊款未納入專用科目核算； ④墊款長期掛帳； ⑤掩蓋信用證墊款。

合規性

對申請人資格審查

1．檢查方法

①調閱開證業務臺帳和檔案，檢查信用證條款；

②是否嚴格審查開證申請人資格，調閱開證申請書，授信額度書，應收（應付）信用證款項明細帳，檢查開證是否在授信額度內。

2．風險提示

①開證申請人沒有進出口經營權；

②開證申請人不在國家外管局公布的進口付匯名錄； ③開證申請人信用等級不符合要求； ④信用證金額與合同、相關批件不符。

審查貿易背景真實性

1．檢查方法

①調閱開證業務臺帳和檔案，檢查信用證條款；

②注意審查貿易背景，開證申請書，進口付匯核銷單、進口合同及有效憑證（進口許可證、機電登記證明等）。

2．風險提示

①依據經過涂改、變造的虛假合同開立信用證；

②信用證價格條款、貨物描述、運輸方式等與合同不符； ③信用證價格條款、單據條款之間相互矛盾； ④明知無貿易背景開立信用證。

保證金管理情況

1．檢查方法

①調閱保證金存款分戶賬、企業存款結算賬戶和相關的會計原始憑證，查看保證金來源及管理情況；

②查閱開立信用證業務的總帳、分戶賬、臺賬和相關會計憑證。2．風險提示

①保證金沒有專戶管理，與其他結算賬戶混在一起； ②在信用證失效以前擅自挪用保證金；

③未收取足額保證金或未在相關業務部門審核的循環授信額度/單筆授信業務范圍開證；

④貸款充當保證金；

⑤信用證開立以后存入保證金。

會計核算情況

1．檢查方法

①會計報表科目余額與對應業務留底核對，檢查帳實是否相符； ②核對日記表，總、分戶帳和業務檔案；

③根據錯帳登記簿，調閱相關傳票及交易記錄。2．風險提示

①未將開立信用證納入全行統一會計核算；

②沒有定期核對表外科目余額，賬賬不符、賬實不符； ③手續費收取核算不正確。

808 中間業務 ── 國際業務

監督檢查

1．檢查方法

查閱銀行內審及業務部門的檢查報告及有關整改報告，并與內審人員進行會談，了解銀行內部審計的獨立性，審計頻率、內部審計面等。

2．風險提示

1．未建立定期檢查制度；

2．內部審計的審計范圍、頻率及深度不夠充分； 3．未對違反規定辦理業務者進行處罰；

4．管理層對內審結果重視不足，存在問題未得到及時糾正。

檢查依據

1．《中華人民共和國銀行業監督管理法》（2006年修正）2．《中華人民共和國商業銀行法》（2006年修正）3．《商業銀行內部控制指引》（銀監會令〔2007〕6號）4．《商業銀行授權、授信管理暫行辦法》（銀發〔1996〕403號）5．《商業銀行實施統一授信制度指引》（銀發〔1999〕31號）6．《商業銀行授信工作盡職指引》（銀監發〔2004〕51號）7．《商業銀行操作風險管理指引》（銀監發〔2007〕42號）8．《中國銀行業監督管理委員會行政處罰辦法》（銀監會令〔2007〕5號）9．《金融違法行為處罰辦法》（銀發〔2000〕253號）10．《中華人民共和國外匯管理條例》 11．《國務院關于修改〈中華人民共和國外匯管理條例〉的決定》 12．《商業銀行表外業務風險管理指引》 13．《關于印發〈銀行外匯業務管理規定〉等規章的通知》 14．《跟單信用證統一慣例1993年修訂本》 15．《關于印發〈國內信用證辦法〉和〈信用證會計核算手續〉的通知》（銀發〔1997〕265號）16．《國內備用信用證慣例》（《ISP98590》）17．《出口收匯核銷管理辦法實施細則》 18．《離岸銀行業務管理辦法》 19．《離岸銀行業務管理辦法實施細則》 20．《商業銀行金融機構內部審計指引》

809

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

業務操作流程圖

客戶申請材料信貸部門審查技術審查通過審批收取保證金開證審批程序開證或修改證后管理到單審核客戶判斷不符點付匯承兌拒付業務規檔 810

中間業務 ── 國際業務

機構設置與崗位分工內控體系、制度是否健全內控有效性進口開證管理制度授權管理進口開證業務臺賬授信管理信貸管理是否到位現場檢查流程圖

抽樣基礎管理風險管理與合規性（信貸）貿易合同進口開證業務檔案企業財務報表貿易背景是否真實保證金來源及管理是否合規保證金賬戶明細企業結算賬戶明細相關業務傳票手續費收取是否及時、足額內審報告及整改報告賬表、賬賬是否相符業務狀況表與開證科目賬信貸會計是否定期對賬會計、信貸對賬登記薄空白信用證領用登記薄重空管理是否到位簽發進口信用證登記薄是否納入統一會計核算查看空白信用證庫存風險管理與合規性（會計、內審）

811

第五篇：抵債資產現場檢查方法與技巧

非信貸資產

抵債資產

業務說明

抵債資產是指銀行業金融機構依法行使債權或擔保物權而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資產或財產權利。債務人、擔保人或第三人的實物資產或財產權利作價抵償銀行債權的行為慣稱為以物抵債，以物抵債發生在銀行債權到期、債務人無法用貨幣資金償還債務，或債權雖未到期，但已出現嚴重問題影響債務人

按時足額用貨幣資金償還債務，或當債務人完全喪失清償能力時，擔保人也無力以貨幣資金代為償還債務等情況下。

抵債資產因其來源于實物或財產權利，因此種類繁多，主要有房地產、有價證券等權利性資產、機器設備、低值易耗品等。房地產類抵債資產由于具有價值相對穩定、貶損速度相對較慢等優于其他種類抵債資產的性質，因此在銀行抵債資產中占比較高。

以物抵債主要有兩種方式：一是協議抵債，即經銀行與債務人、擔保人或第三人協商同意，債務人、擔保人或第三人以其擁有所有權或處置權的資產作價，償還銀行債權；二是法院、仲裁機構裁決抵債，即通過訴訟或仲裁程序，由終結的裁決文書確定將債務人、擔保人或第三人擁有所有權或處置權的資產，抵償銀行債權。訴訟程序和仲裁程序中的和解，應作為協議抵債處理。

業務操作流程

抵債資產管理主要分為收取、保管、處置三個階段。銀行機構一般對抵債資產實行分級授權管理，不同行級享有不同的抵債資產抵入、處置權限。抵債資產的出租一般也要經過一定的審查審批程序，抵債資產的資料保存以及現場盤查等工作一般由支行具體負責。

抵債資產抵入。協議抵債和裁決抵債的流程雖然都經過申請、審查、審批、實施四個步驟，但各環節側重點不盡相同。協議抵債，除對以物抵債可行性、必要性、合規性以及相關材料的真實完整性進行審查外，抵債資產權屬、入帳價格、處置預案等內容也是審查的重點。裁決抵債，由于銀行已無選擇性，只能重點審查抵債資產的入帳金額，它雖不影響銀行損益，但影響損失的處置方式。

抵債資產保管。銀行要定期檢查、賬實核對。對于短期處置有困難或者具有升值潛力的抵債資產（主要是房地產），可以經過一定的審查審批程序對外出租，但應以不影響處置和保證租金收入為前提。

抵債資產處置。一般也要經過申請、審查、審批、實施四個步驟，具體實施可以采取公開拍賣、變賣、風險代理等多種方式。

抵債資產減值準備。現行制度規定，金融企業應當在期末對抵債資產逐項進行檢查，如果抵債資產實際上已經發生減值，應當計提減值準備。

現場檢查流程

內部控制制度的建設與執行

內部控制制度

1．檢查方法：

①查閱現有抵債資產業務的各項管理制度、操作規程、實施細則等； ②查閱現有抵債資產業務管理、核算、保管等部門的崗位責任制；

1283

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

③將現行抵債資產業務各項管理制度與國家金融法律法規政策和銀行監管當局要求進行比較。

2．風險提示：

①未完整建立抵債資產業務授權審批管理制度； ②未完整建立抵債資產業務會計核算管理制度； ③未完整建立抵債資產業務賬務核對制度； ④未完整建立抵債資產業務檔案制度； ⑤未完整建立抵債資產實物管理制度；

⑥未完整建立抵債資產業務賬務核對制度； ⑦未完整建立抵債資產業務檢查監督制度；

⑧未完整建立規范的抵債資產業務操作規程和實施細則； ⑨未建立完善的抵債資產業務操作和審批監督約束機制； ⑩未建立抵債資產業務風險管理責任制； 11未建立健全的抵債資產業務崗位責任制； ○12未建立科學的抵債資產業務風險識別、預警、評估、監測、控制和考核機制；○ ⒀現行抵債資產業務內部控制制度與國家金融法規政策規定和銀行監管當局的○要求不相符；

14現行抵債資產業務內部控制制度與國家金融法規政策規定和銀行監管當局的○要求不相符。

授權管理

1．檢查方法：

①查閱授權和轉授權書；

②查閱總賬、分戶賬、有關合同、計劃、批準書、授權書及有關會計憑證。2．風險提示：

①未核定分支機構的抵債資產業務權限；

②未對分支機構、業務部門或有關人員進行授權、轉授權；

③對分支機構、業務部門或有關人員的轉授權不全面、不完整； ④超范圍轉授權；

⑤未適時調整抵債資產業務權限； ⑥未經審批接收、處置抵債資產； ⑦超越權限審批接收、處置抵債資產。業務操作

1．檢查方法：

①實地查看個崗位的分工情況；

②查閱職工出勤幾休假情況登記并與職工座談； ③查閱抵債資產業務會計傳票。2．風險提示；

①部分不相容崗位職責沒有實現分離；

②對抵債資產業務管理等崗位未實行定期或不定期輪換和強制休假制度； ③違反程序辦理抵債資產業務。實物管理

1．檢查方法：查閱、核對抵債資產登記簿、卡片、臺賬和有關清查盤點記錄等。2．風險提示：

①未完整建立、及時登記抵債資產臺賬、保管卡片和登記簿； ②未按規定清查、盤點抵債資產。賬務核對

1．檢查方法：查閱有關賬務核對情況的記錄。

1284 非信貸資產

2．風險提示：未及時核對抵債資產業務賬務。信息統計

1．檢查方法：查閱抵債資產業務統計表。

2．風險提示；未完整、準確統計上報抵債資產業務情況。

風險管理

１．檢查方法：

①查閱抵債資產檔案資料、分戶賬、抽調相關會計憑證； ②根據檢查情況評估業務風險。2．風險提示：

①抵債資產權屬不清形成損失； ②高估抵債資產價值形成損失； ③抵債資產保管不善形成損失； ④處置費用過高形成損失； ⑤長期處置不動形成損失。

合規性

合法情況

1．檢查方法：查閱抵債資產分戶賬、登記簿、卡片、抵債合同(協議)及有關權屬證明文書等。

2．風險提示：

①對不能辦理抵貸的資產辦理抵債手續； ②抵債資產未辦理產權過戶手續。

接收和處置

1．檢查方法：查閱抵債資產合同(協議)、資產評估報告、審批文件(批復)等。2．風險提示：

①接收的抵債資產未經過嚴格的資產評估； ②違反程序接收、處置抵債資產業務； ③未經審批接收、處置抵債資產； ④超權限審批接收、處置抵債資產。實物保管

1．檢查方法：查閱抵債資產檢查情況記錄、清查盤點記錄、臺賬、登記簿、卡片，必要時進行實地盤查。

2．風險提示：

①任意侵占抵債資產； ②出租抵債資產； ③出借抵債資產； ④對外贈送抵債資產。

賬務核算

1．檢查方法：查閱抵債資產分戶賬、法院裁決文書、抵債合同(協議)、拍賣成交合同(協議)和相關會計憑證。

2．風險提示：

①接收抵債資產的入賬價格不準確；

②保管和處置過程中發生的各項收支未按規定入賬；

③將處置變現凈收入先沖減了表內應收利息后沖減貸款本金。

1285

銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程

監督檢查

1．檢查方法：

①查閱內審部門對抵債資產業務的檢查報告及有關整改報告； ②與內審人員會談。2．風險提示：

①內審對抵債資產業務檢查頻率不足夠； ②內審對抵債資產業務檢查內容不全面； ③對檢查發現的問題整改不及時、欠有效。

檢查依據

1．《中華人民共和國銀行業監督管理法》（2006年修正）2．《中華人民共和國商業銀行法》（2006年修正）3．《企業會計準則》（財政部令〔2006〕33號）4．《金融企業會計制度》（財會〔2001〕49號）5．《商業銀行內部控制指引》（銀監會令〔2007〕6號）6．《銀行抵債資產管理辦法》(2005年53號)7．《關于金融機構接收和處置抵債資產確認問題的通知》(2002年)

8．《關于加強金融企業財務監管若干問題的通知》

9．《對金融機構違反會計制度規定等問題定性的說明》

10．《貸款風險分類指引》（銀監發〔2007〕54號）11．《商業銀行授權、授信管理暫行辦法》（銀發〔1996〕403號）12．《商業銀行操作風險管理指引》（銀監發〔2007〕42號）

13．《商業銀行信息披露辦法》（銀監會令〔2007〕7號 14．《商業銀行授信工作盡職指引》（銀監發〔2004〕51號）15．《中國銀行業監督管理委員會行政處罰辦法》（銀監會令〔2007〕5號）

1286 非信貸資產

業務操作流程圖

貸款本息申請審查抵債資產收取審批實施抵債資產保管抵債資產減值準備申請審查抵債資產處置審批實施收回本息 1287

1288

現場檢查流程圖 機構設置與崗位分工內控體系、制度是否健全內控有效性抵債資產管理制度授權管理業務狀況表與總賬抵債資產分戶明細賬業務操作會計對賬登記薄實物管理檢查登記薄抵債資產管理檔案處置情況賬表、賬賬是否相符抵債資產管理是否到位會計是否定期對賬風險管理與合規性實物管理是否到位盤盈盤虧登記薄是否納入統一會計核算查看抵債資產實物拍賣變賣出租等記錄協議或法律裁決書取得是否合規處置管理是否合理處置收入管理是否合規出租收入管理是否合規相關業務傳票風險管理與合規性（會計、內審）處置收入及租金收取是否及時、足額內審報告及整改報告銀行業金融機構業務操作及現場檢查流程