第一篇：經濟法第四章 個人所得稅法律制度

練習1

第四章 個人所得稅法律制度

一、單項選擇題

1、根據個人所得稅法律制度的規定，某個人轉讓房屋所得應適用的稅目是()。A.財產轉讓所得 B.其他所得 C.偶然所得 D.勞務報酬所得

2、某作家的一篇小說在一知名雜志上連載三個月，三個月的稿酬收入分別為2500元、4500元和5000元。該作家三個月所獲稿酬應繳納個人所得稅（）元。A.1316 B.1344 C.1568 D.1920 3、2010年10月，某中國居民因出租用于居住的住房，取得出租房的租金收入為5000元。根據規定，其應納個人所得稅為（）。（不考慮其他稅費）A.400元 B.420元 C.300元 D.840元

4、余某于2010年9月到10月為張某裝潢房屋，協議規定按完工進度分2次付款，9月支付3500元，10月支付5500元。余某提供裝潢勞務應納個人所得稅（）元。A.1420 B.1440 C.1480 D.1640

5、下列各項中，不屬于勞務報酬所得的是()。A.個人舉辦展覽活動的所得 B.個人雕刻業務所得

C.個人擔任董事職務所取得的董事費收入 D.個人發表論文的報酬

6、許某為中國公民，2010年在我國境內每月的工資薪金為2200元，12月31日又一次性領取年終獎14400元。許某取得該筆獎金應繳納的個人所得稅為()元。A.0 B.1175 C.1415 D.1440 7、2010年10月，某中國居民因出租自有的一套檢測設備，取得租金收入為5000元。設備原值10萬元。根據規定，其應納個人所得稅為（）。（不考慮其他稅費）A.400元 B.420元 C.800元 D.1000元

8、某著名畫家出版個人畫冊取得稿酬收入50000元，該畫家請出版社代其向希望工程基金會捐款8000元（屬于公益性捐贈），則其應納個人所得稅為（）元。A.800 B.4480 C.4704 D.4424

9、根據個人所得稅法律制度的有關規定，下列各項中，不屬于個人所得稅免稅項目的是()。A.個人提取由單位和個人共同繳付的住房公積金 B.彩票中獎所得 C.保險賠款

D.福利費、撫恤金、救濟金

10、下列關于所得來源的確定，說法錯誤的是（）。

A.生產、經營所得，以生產、經營活動實現地作為所得來源地 B.不動產轉讓所得、以實現轉讓的地點為所得來源地

C.財產租賃所得，以被租賃財產的使用地作為所得來源地

D.股息、紅利所得，以支付股息、紅利的企業所在地為所得來源地

11、根據個人所得稅法律制度的規定，下列個人所得中，應繳納個人所得稅的是()。A.財產轉讓所得 B.退休工資 C.保險賠償 D.國債利息

12、個人所得稅的納稅義務人不包括（）。A.國有獨資公司

B.個人獨資企業投資者 C.外籍個人

D.股份有限公司總經理

13、根據個人所得稅法規定，納稅人在自行申報納稅時從兩處或兩處以上取得應納稅所得的，其納稅地點的選擇是()。A.收入來源地 B.稅務局指定地點 C.納稅人戶籍所在地

D.納稅人選擇固定一地申報納稅

14、根據個人所得稅法律制度的有關規定，個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體向農村義務教育捐贈的，可以從其應納稅所得額中扣除一定數額后計算其應納稅額，該扣除的數額是()。

A.捐贈額不超過應納稅所得額的30％的部分 B.捐贈額不超過應納稅所得額的50％的部分 C.捐贈額不超過應納稅所得額的60％的部分 D.可以全額扣除

15、邊某在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計價值20000元。邊某領獎時告知商場，從中獎收入中拿出4000元通過教育部門向農村義務教育捐贈。根據稅法的規定，邊某應繳納個人所得稅，其應納稅所得額為（）元。A.3200 B.16000 C.12800 D.20000

16、下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除費用800元的有()。A.承租、承包所得50000元

B.外企中方雇員的工資、薪金所得12000元 C.提供安裝勞務一次取得收入80000元 D.汽車租賃收入3000元

二、多項選擇題

1、下列屬于個人所得稅特點的有（）。A.實行分類征收

B.累進稅率與比例稅率并用

C.采取課源制和申報制兩種征納方法 D.費用扣除額較寬

2、根據我國個人所得稅法律制度規定，下列說法中，正確的有()。A.提供非專利技術的使用權取得的所得屬于特許權使用費所得

B.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅

C.個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠償的單位或個人代扣代繳

D.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按勞務報酬所得項目征收個人所得稅

3、下列關于個人所得稅應納稅額計算的說法中，正確的有（）。

A.退休人員再任職取得的收入——按“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅 B.個人兼職取得的收入——按“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅

C.個人取得公務交通、通訊補貼收入——并入“工資、薪金”所得計征個人所得稅

D.對在中國境內無住所的個人一次取得數月獎金或年終加薪 ——可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅

4、下列各項中，屬于工資、薪金所得稅目的內容有（）。A.年終加薪 B.勞動分紅 C.加班費 D.津貼、補貼

5、根據《個人所得稅法》的規定，下列所得中，適用比例稅率的是（）。A.財產租賃所得 B.特許權使用費所得 C.工資、薪金所得 D.承包經營所得

6、下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是()。

A.在中國境內無住所，但1個納稅年度內在中國境內居住滿1年的個人 B.在中國境內無住所且不居住的個人

C.在中國境內無住所，而在境內居住超過6個月不滿1年的個人 D.在中國境內有住所的個人

7、個人通過非營利性的社會團體和國家機關進行的下列公益性救濟性捐贈支出中，準予在個人所得稅前的所得額中全額扣除的有（）。A.向貧困地區的捐贈 B.向農村義務教育

C.向公益性青少年活動場所的捐贈 D.向紅十字事業的捐贈

8、以下關于個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票一次中獎收入個人所得稅規定描述正確的是()。

A.一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的,減半征收個人所得稅 B.一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的，暫免征收個人所得稅 C.一次中獎收入超過1萬元的，超過部分征收個人所得稅 D.一次中獎收入超過1萬元的，全額征收個人所得稅

9、下列個人所得，在計算個人所得稅時，不得減除費用的有（）。

A.工資薪金所得

B.利息、股息、紅利所得 C.特許權使用費所得 D.偶然所得

10、下列各項中，符合我國《個人所得稅法》規定的是（）。A.利息、股息、紅利所得一次收入畸高的，可以實行加成征收 B.個體工商戶業主的工資支出不得在應納稅所得額中扣除 C.保險賠款免征個人所得稅

D.對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅

11、個人所得稅納稅義務人，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報的情形有()。A.年所得12萬元以上

B.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得 C.從中國境外取得所得

D.取得應納稅所得，沒有扣繳義務人

12、下列各項中，關于“次”的規定，說法正確的有()。A.財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次

B.特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次 C.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次 D.偶然所得，以每次收入為一次

13、下列各項中，符合我國《個人所得稅法》規定的是（）。A.利息、股息、紅利所得一次收入畸高的，可以實行加成征收 B.個體工商戶業主的工資支出不得在應納稅所得額中扣除 C.保險賠款免征個人所得稅

D.對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅

14、下列個體工商戶個人所得稅前的扣除規定中，說法正確的有()。

A.個人獨資企業向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除 B.個人獨資企業每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰ C.個人獨資企業撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2％、14％、2.5％的標準內據實扣除

D.個人獨資企業計提的各種準備金可以在稅前扣除

三、判斷題

1、李某在一次有獎購物抽獎中，購買了價值3000元電視機抽中特別獎金1000元。李某應繳納個人所得稅稅額為200元。（）

Y.對 N.錯

2、張某取得一次性的勞務報酬收入2.4萬元，對此應實行加成征收辦法計算個人所得稅。（）

Y.對 N.錯

3、在美國某企業工作的中國公民王某取得的工資、薪金所得，可以按照規定每月扣除4800元的費用。（）Y.對 N.錯

4、我國《個人所得稅法》規定，對納稅人的應納稅額分別采取課源制和申報制兩種征納方法。（）Y.對 N.錯

5、個人取得稿酬收入，其應納稅所得額可減按70％計算個人所得稅。（）

Y.對 N.錯

6、對于企業按照國家有關法律規定宣告破產后，企業職工從該破產企業取得的一次性安置收入，現行稅法規定，凡收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅，超過的部分按規定計征個人所得稅。（）Y.對 N.錯

7、個人轉讓自用達2年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。（）Y.對 N.錯

8、個人取得單張有獎發票獎金所得超過800元的，應就超過800元部分按照個人所得稅法規定的“偶然所得”稅目征收個人所得稅。()Y.對 N.錯

9、個人因從事彩票代銷業務而取得所得，應按照“勞務所得”項目計征個人所得稅。（）Y.對 N.錯

10、我國個人所得稅法規定的居民納稅人是在中國境內有住所并且居住時間滿1個納稅年度的個人。()Y.對 N.錯

四、不定項選擇題

1、稅務機關對某研究所專家張某2010年度個人收入進行調查，經核實張某2010年1～12月份個人所得情況如下：

(1)每月取得工資收入1500元，1～12月份共計18000元；

(2)5月份向某公司提供一項專有技術，一次取得特許權使用費50000元；

(3)7月份出版一本專著，取得稿酬12000元；(4)9月份取得省政府頒發的科技發明獎20000元；(5)到期國債利息收入900元；

(6)個人出租經營性商鋪，每月取得租金收入3000元。

已知：在上述各項所得中，張某均未向稅務機關申報納稅，有關單位也未履行代扣代繳稅款義務。

根據上述資料，回答下列問題：

<1>、工資收入應繳納的個人所得稅為（）元。A.1500 B.0 C.900 D.1000 <2>、特許權使用費所得應繳納的個人所得稅為（）元。A.8000 B.9840 C.9800 D.8840

<3>、稿酬所得應繳納的個人所得稅為（）元。A.1568 B.1920 C.1344 D.1500

<4>、出租商鋪取得的租金，應繳納的個人所得稅（）元。A.5280 B.2640 C.2200 D.2450

<5>、張某2010年應補繳個人所得稅共計（）元。A.15984 B.11984 C.14624 D.12536

2、中國公民趙某2010年12月取得以下收入：

（1）取得當月工資4500元，全年一次性獎金48000元。

（2）購買福利彩票支出500元，取得一次性中獎收入200000元。（3）為某企業設計照明線路，取得一次性設計收入15000元。

（4）將自有的兩套住房中的一套出租，出租后仍用于居住，每月取得租金收入2700元。要求：根據上述資料，回答下列小題。

<1>、趙某取得工資和全年一次性獎金應繳納的個人所得稅為（）元。A.2350 B.7075 C.7325 D.8255

<2>、趙某取得設計收入應繳納的個人所得稅為（）元。A.1200 B.2400 C.2800 D.3000

<3>、趙某出租房屋應繳納的個人所得稅為（）元。（不考慮其他稅費）A.0 B.190 C.270 D.380

<4>、趙某當月共計應繳納的個人所得稅為（）元。A.9915 B.48715 C.49725 D.49915

第二篇：個人所得稅法律制度

對改進我國個人所得稅法律制度的探討

摘要：隨著我國改革開放進一步深入，居民收入大幅度增加，我國個人所得稅收入也相應逐年大幅增加。但是，由于我國各地實際情況有較大差異，造成了目前我國個人所得稅稅款流失嚴重，調節力度遠遠不夠。究其原因主要是個人所得稅制本身不完善以及個人所得稅征管手段乏力所致。在市場經濟條件下，這種制度的混亂勢必影響我國經濟的健康發展。在現代社會中，個人所得稅以其聚財和調節個人收入的獨特功能而備受世界各國尤其是發達的市場經濟國家青睞，較好地征收個人所得稅既能促進市場經濟的繁榮，又能確保社會的公平和穩定。因此，跟上世界個人所得稅改革潮流，加強個人所得稅征管已成為我國目前的當務之急。

關鍵詞：個人所得稅 法律制度

個人所得稅在稅制體系中占據著重要的地位。在全世界22個發達國家中，17個國家以個人所得稅為主，不以個人所得稅為主的5個國家(法國、奧地利、冰島、葡萄牙、挪威)中，其個人所得稅占稅收收入的比重最低的也在14%以上，個人所得稅在整個稅收收入中占有絕對的優勢地位，成為國家財政收入的主要來源。

我國個人所得稅制度的現狀和需要解決的問題

（一）我國個人所得稅制度的現狀

20世紀80年代以來，世界各國尤其是西方國家相繼展開了以所得稅為核心的大規模稅法改革。盡管各國國情不同，但改革的基本趨勢是比較一致的：在世界范圍內扭轉了所得稅稅率多年來不斷增高的趨勢。我國第一部《個人所得稅法》于1980年頒布施行，其主要適用對象是外籍人員及港、澳、臺同胞。隨著改革開放的深入，國務院于1986年頒布了適用于我國公民的《個人收入調節稅暫行條例》及《城鄉個體工商戶所得稅暫行條例》。至此，在對個人所得征稅方面，“一部法律、兩個行政法規”并存的局面形成了。這些法律法規對促進經濟發展、增加財政收入、調節個人收入等方面發揮了積極的作用。但是隨著經濟的發展，尤其是社會主義市場經濟體制的確立，這些法律法規的不足也就越來越明顯了。為了適應社會主義市場經濟發展的需要，1993年10月，八屆全國人大常委會第四次會議審議通過了《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，自1994年1月1日起施行。這次對個人所得稅法的修改，是我國個人所得稅制度的重大改革，它標志著個人所得稅法朝著科學化、規范化、國際化的方向邁進了一大步。主要變化包括:擴大了個人所得稅法的適用范圍、引入征稅的“居民”概念、調整了應稅項目、稅負比以前有所降低等。《個人所得稅法》修改后至今已經實施了7年，而正是這7年是中國工業化、信息化的高速發展時期，也是社會分層最劇烈的階段，新問題不斷出現。

（二）我國現行個人所得稅制及管理中存在的問題

1.稅制模式難以體現公平合理。法制的公平合理能激發人們對法的尊重，提高公民依法辦事的積極性。我國現行個人所得稅實行的是分類所得稅制，各項所得分類征收，扣除標準

各不相同。這種模式盡管便于操作，但也存在許多問題：不能全面反映納稅人的真實納稅能力，難以體現縱向公平的原則；所得按月、按次分項計征，為高收入者通過分解收入來減輕稅負提供可乘之機，容易引發避稅行為，導致稅款流失；費用扣除不盡合理。對工資(薪金)所得采用定額扣除法，以固定數額作為費用扣除標準，未能與物價指數掛鉤。對不同納稅人采用單一的費用扣除標準，沒有充分考慮家庭人口數量、贍養人口多少及撫養未成年子女的差異，尤其是教育制度、住房制度及社會保障制度改革后個人負擔相關費用的差異，造成稅負不平衡；分類制與源泉扣繳制度相聯系，納稅人主動申報的不多，不利于公民納稅意識的加強。

2.稅源隱蔽分散，難以監控。隨著市場經濟的發展，個人收入來源渠道增加，收入結構日趨復雜。收入的多渠道、多形式，加上以現金支付為主，無帳簿、憑證可查，增加了稅務部門對其監控的難度。目前個人收入基本上處于失控狀態，造成大量的應稅收入流失。

3.征管手段落后，影響征管水平。個人所得稅是納稅人最多的一個稅種。征管工作量大，必須有一套嚴密的征管制度來保證。我國目前實行代扣代繳和自行申報征收方法，申報、審核、扣繳制度不健全，征管手段落后，難以實現預期效果。

4.處罰難以從重從嚴。西方國家普遍嚴格執法、嚴厲懲處。我國目前的稅收征管法對偷逃稅行為處罰過輕。同時，在稅收征管中還存在有法不依、執法不嚴的現象。往往以補代罰、以罰代刑，致使稅法威懾力不強，難以起到懲戒作用。

5.我國個人所得稅在調節個人收入分配方面存在缺陷。首先，我國現行個人所得稅制度規定采用分類所得稅模式，對稅法列舉的11類應稅所得，分別采用不同的稅率、不同的計稅方法、不同的納稅期限征收個人所得稅。此課稅模式雖便于征管，但無法遵循量能負擔原則，使得現行的個人所得稅制度調節個人收入差距拉大的功能得不到充分發揮。其次，我國個人所得稅的征收過分倚重源泉扣繳方法，忽視個人申報方法的有效利用，導致大量沒有源泉扣稅的應稅所得逃避了義務。再次，現行個人所得稅缺乏個人應稅所得跟蹤制度，導致稅務隱匿的個人應稅所得核查不力，高收入者逃避個人所得稅較為普遍。最后，無法納入前10項的應稅項目全放在“經國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目，此項目沒有明確費用扣除額，稅負最重，無操作的可行性。加上中國企業的約束機制不健全，會計信息嚴重失實，多本賬、設立小金庫等現象較多，名目繁多的工資表外收入接近甚至超過工資表內收入。在賬面上長期不分配利潤，暗地里卻通過借款、私費公報等方式轉移為個人收入，形成不合理的高收入。

完善我國個人所得稅法律制度的具體措施

逐步擴大稅基，調整費用扣除內容和標準。從效率觀點看，稅基的大小將直接影響個人獲取各類所得的經濟行為。稅基過窄或存在大量稅收優惠，必然改變個人勞動和資本的相對價格，進而產生個人經濟行為的替代效應。這一方面改變勞動資源配置，扭曲資本流向；另一方面，個人為實現這種轉化需要付出代價，政府為了防止這種轉化同樣需要付出代價，進而增加經濟制度運行的交易費用，降低制度效率。因此，廣泛稅基的建立才是個人所得稅稅基的理想狀態。建議進一步拓寬個人所得稅稅基，將附加福利、股票轉讓所得等列入征稅范

圍，增強其調節收入分配的功能，防止制度效率的降低。在其他因素不變的情況下，費用扣除內容和標準決定著稅基。

解決稅基隱性問題。目前我國個人所得稅的調節作用低效，其主要原因是稅基隱性問題。為此，應建立健全各項配套措施，使個人收入顯形化。這些措施包括：改革結算體系，實行金融資產實名制。強制推行非貨幣化個人收入結算制度，對儲蓄存款、有價證券等實行實名制，并爭取銀行的支持和配合，加強現金管理。經濟條件較成熟的地區，可以在股票、房地產等領域盡量推行票據化，減少現金交易，向經濟往來票據化過渡；建立規范的個人財產登記制度。界定清楚個人財產來源的合法性及合理性，堵住一部分人偷稅的渠道。這也有利于稅務機關加強對財產稅、遺產繼承稅、贈與稅等稅種的控制，防止一部分人將收入進行分解和分散。

引入稅收指數化條款，建立彈性稅制。為消除通貨膨脹對個人所得稅制的影響，應實行稅收指數化。根據通貨膨脹情況，相應調整費用扣除額和稅率表中的應稅所得額級距，再按適用稅率計稅，這樣做可以有效地防止因通貨膨脹導致的稅率攀升，抵消通貨膨脹對稅收公平的消極影響。

改革征管方式，提高征管水平。改革征管方式。首先要切實落實代扣代繳制度，加強源泉控制。出臺《扣繳義務人申報條例》，明確扣繳義務人的權利和責任，規定激勵和處罰措施，調動扣繳義務人的積極性。稅務機關要加強對代扣代繳單位的宣傳、培訓及執行情況的檢查工作。其次，擴大和完善個人自行申報制度。在扣繳義務人和個人自行申報之間建立起交叉稽核制度，實行納稅人和支付所得的單位雙向申報制度，保證稅收收入足額入庫。提高征管水平。首先，加強征管人員的業務能力培養。其次，建立健全現代化征管手段。可以在經濟發達地區建立計算機數據處理中心，并在一定范圍內聯網，建立協稅互稅網絡，使得個人收入資料稽核現代化、專門化。再次，推進稅務代理制度的實行，建立獨立于稅務機關之外的合格的代理人隊伍，發揮其辦稅公正性，提高辦稅效率和質量。

普遍推行個人所得稅自行申報制度，建立源泉扣繳和自行申報相結合的征管模式。我們發現，世界上無論是發達國家還是不發達國家，在個人所得稅的征管方面，幾乎都采用源泉扣繳和自行申報相結合的征管模式。我國在進一步推行這項制度時，應結合實際，分步進行。首先，應加強源泉扣繳制度的實施力度。對未按稅法規定履行代扣代繳義務的單位和個人應依法嚴懲，并將其通過公共媒介曝光，以此逐步培養公眾依法納稅的良好意識。其次，有步驟地在全國范圍推行自行申報制度。

將個人所得稅定為中央稅或共享稅，由國稅局負責征收。從理論上講，在劃分中央稅和地方稅時，應遵循效率原則、適應原則和公平原則。所謂效率原則就是在判斷一個稅種應劃歸中央還是地方或共享，應以征收效率的高低為依據。個人所得稅的征收對象是個人所得，但個人所得的所在地會隨著納稅人的流動而難以固定。所謂適應原則是指稅基廣的稅種應定為中央稅，稅基窄的稅種定為地方稅。從目前看，盡管個人所得稅收入占稅收收入比例不高，但隨著經濟的發展，稅法的完善，征管力度的加強，個人所得稅收入必將大幅度提高。因此，為了適應經濟發展趨勢，建議將個人所得稅劃為中央稅。所謂公平原則是指稅收征管權的劃分應以是否有利于稅收負擔的公平分配為準。個人所得稅是一種可以調節社會分配的稅種，它是為使全國居民公平地負擔稅收而設置的。若由地方政府征收，就難以達到公平的目的。

因為它可能導致同一收入的兩個人因居住地不同而稅負不同。

提高免征額。1994年我國修訂《個人所得稅法》時，把免征額確定在800元，確實能起到調節過高收入的作用。但有關資料顯示，2000年我國職工平均工資收入為9300元，月均780元左右，是1994年3倍多，現行個人所得稅的納稅人已涉及到大部分中低收入者。而從征收數額看，來自中低收入者的個人所得稅在全部稅額中所占比例較低，對國家的財政收入意義不大，卻加重了工薪階層的稅收，從長遠看不利于社會的穩定。

引進“負所得稅”。收入調節功能不完全是由個人所得稅來實現的，當大部分家庭的收入低于免征點時而是由支出來實現的。因此，西方實行高福利制度就是采用轉向支出的辦法調節收入，此時稅收是為支出聚財。在個人所得稅法中，我國可以引進“負所得稅”的概念，對低收入者進行所得稅的返還，通過稅收政策來貫徹社會保障的政策，通過稅收政策較強的時效性彌補財政政策對低收入者進行社會保障補助的不足，與社會保障制度結合起來，老百姓的納稅心理會更平衡。

加強執法力度。對偷逃稅行為從嚴處罰，建立一支具有權威的、擁有相應技術手段的稅務監察稽核隊伍，并通過立法，賦予稅務機關在處理違章違法行為方面的某些權利。對一些情節嚴重、數額巨大的偷逃稅行為，除了經濟上重罰之外，還應給以刑事制裁。

第三篇：第四章個人所得稅法律制度

第四章 個人所得稅法律制度

【基本要求】

（一）掌握個人所得稅的納稅人和扣繳義務人

（二）掌握個人所得稅征稅對象、稅目和計稅依據

（三）掌握個人所得稅應納稅所得額、應納所得稅額的計算

（四）熟悉個人所得稅的稅率

（五）熟悉個人所得稅稅收減免

（六）了解個人所得稅的特點

（七）了解個人所得稅納稅申報、納稅期限與納稅地點 【考試內容】

第一節 個人所得稅的特點

一、個人所得稅

個人所得稅是對個人（即自然人）.的勞務和非勞務所得征收的一種稅。

二、個人所得稅的特點 1.實行分類征收；

2.累進稅率與比例稅率并用； 3.費用扣除額較寬； 4.計算簡便；

5.采取課源制和申報制兩種征納方法。

第二節 個人所得稅納稅人和扣繳義務人

一、個人所得稅的納稅人

個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人，具體來講，是指中國境內有住所，或者雖無住所但在中國境內居住滿1年，以及無住所又不居住或居住不滿1年但有從中國境內取得所得的個人，包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞及個人獨資企業和合伙企業等。

（一）居民納稅人和非居民納稅人

個人所得稅對納稅義務人的管轄權通常分為來源地稅收管轄權和居民管轄權。在界定兩者管轄權的標準上，常用住所標準和居住時間標準。我國的個人所得稅制在納稅義務人的界定上既行使來源地稅收管轄權，又行使居民管轄權，把個人所得稅的納稅義務人劃分為居民和非居民兩個部分。居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人；非居民納稅義務人是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿1年的個人。

（二）居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務

1.居民納稅人的納稅義務。

居民納稅人承擔無限納稅義務，應就其來源于中國境內和境外取得的所得，向中國政府履行全面納稅義務。

2.非居民納稅人的納稅義務。

非居民納稅人承擔有限納稅義務，僅就其來源于中國境內取得的所得，向我國政府履行有限納稅義務。

二、個人所得稅的扣繳義務人

凡支付應納稅所得的單位或個人，都是個人所得稅的扣繳義務人。

第三節 個人所得稅征稅對象和稅目

一、個人所得稅的征稅對象

個人所得稅的征稅對象是個人取得的應稅所得，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

二、所得來源的確定

1.工資、薪金所得，以納稅義務人任職、受雇的公司、企業、事業單位、機關、團體、部隊、學校等單位的所在地作為所得來源地。

2.生產、經營所得，以生產、經營活動實現地作為所得來源地。

3.勞動報酬所得，以納稅義務人實際提供勞務的地點，作為所得來源地。

4.不動產轉讓所得，以不動產坐落地為所得來源地；動產轉讓所得，以實現轉讓的地點為所得來源地。

5.財產租賃所得，以被租賃財產的使用地作為所得來源地。

6.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業、機構、組織的所在地作為所得來源地。

7.特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地。

三、個人所得稅稅目

按應納稅所得的來源劃分，現行個人所得稅的應稅項目，大致可以分為3類，共11個應稅項目。

（一）工資、薪金所得

工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

（二）個體工商戶的經營所得

個體工商戶的生產、經營所得包括：

1.個體工商戶從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業取得的所得。

2.個人經政府有關部門批準，取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。

3.個體工商戶和個人取得的與生產、經營有關的各項應稅所得。

4.其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得。

5.個人獨資企業和合伙企業比照執行。

（三）企業、事業單位的承包經營、承租經營所得

企業、事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營或承租經營以及轉包、轉租取得的所得，還包括個人按月或按次取得的工資、薪金性質的所得。

（四）勞務報酬所得

勞務報酬所得是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得。

（五）稿酬所得

稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。

（六）特許權使用費所得

特許權使用費所得是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

（七）利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

（八）財產租賃所得

財產租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

（九）財產轉讓所得

財產轉讓所得是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

（十）偶然所得

偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

（十一）經國務院財政部門確定征稅的其他所得

第四節 個人所得稅稅率

一、工資、薪金所得適用稅率

工資、薪金所得自2011年9月1日（含，下同）起，適用3%～45%的超額累進稅率。

二、個體工商戶生產、經營所得和企事業單位承包經營、承租經營所得適用稅率

個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5%～35%的超額累進稅率。

三、稿酬所得適用稅率

稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，其實際稅率為14%。

四、勞務報酬所得通用稅率

勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。加成征稅采取超額累進辦法，即個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過20 000～50 000元的部分，按照稅法規定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征5成；超過50 000元的部分，加征10成。

五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得。偶然所得和其他所得適用稅率

特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得的個人所得稅。

從2008年3月1日（含）起，對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

第五節 個人所得稅計稅依據

一、個人所得稅計稅依據

個人所得稅的計稅依據是納稅人取得的應納稅所得額。應納稅所得額為個人取得的各項收人減去稅法規定的扣除項目或扣除金額后的余額。

（一）收入的形式

個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。

（二）費用扣除的方法

在計算應納稅所得額時，除特殊項目外，一般允許從個人的應稅收入中減去稅法規定的扣除項目或扣除金額，包括為取得收人所支出的必要的成本或費用，僅就扣除費用后的余額征稅。

我國現行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據其所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。

二、個人所得項目的具體扣除標準

1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用標準（自2011年9月1日起為3 500元）后的余額，為應納稅所得額。

2.個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

3.對企業、事業單位的承包、承租經營所得，以每一納稅的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

4.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得每次收入不超過4 000元的，減除費用800元；4 000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

5.財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

三、其他費用扣除規定

稅法規定了一些其他費用扣除標準。

四、每次收入的確定

納稅義務人取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，偶然所得和其他所得等7項所得，都按每次取得的收入計算征稅。

1.勞務報酬所得，根據不同勞務項目的特點，分別規定為：

（1）只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。

（2）屬于同一事項連續取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。

2.稿酬所得，以每次出版、發表取得的收入為一次。

3.特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。

4.財產租賃所得，以1個月內取得的收入為一次。

5.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。6.偶然所得，以每次收入為一次。7.其他所得，以每次收入為一次。

第六節 個人所得稅應納稅額的計算

一、個人所得稅應納稅額的計算

（一）工資、薪金所得應納稅額的計算

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

＝（每月收入額－費用標準）×適用稅率－速算扣除數

納稅義務人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務人發放時代扣代繳。

（二）個體工商戶的生產、經營所得應納稅額的計算

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

或者： ＝（全年收入總額－成本、費用及損失）×適用稅率－速算扣除數

個人獨資企業和合伙企業應納稅額的計算比照執行。

（三）對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

或者：＝（納稅收入總額－必要費用）×適用稅率－速算扣除數

（四）勞務報酬所得應納稅額的計算

1.每次收入不足4 000元的：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率

或者：＝（每次收入額－800）×20%

2.每次收入在4 000元以上的：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1—20%）

3.每次收入的應納稅所得額超過20 000元的：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

或者：＝每次收入額×（1—20%）×適用稅率－速算扣除數

（五）稿酬所得應納稅額的計算

稿酬所得應納稅額的計算公式為：

1.每次收入不足4 000元的：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率×（1—30%）

＝（每次收入額－800）×20%×（1—30%）

2.每次收入在4 000元以上的：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率×（1—30%）

＝每次收入額×（1—20%）×20%×（1—30%）

（六）對特許權使用費所得應納稅額的計算

1.每次收入不足4 000元的：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率

＝（每次收入額－800）×20%

2.每次收人在14 000元以上的：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率

＝每次收入額×（1—20%）×20%

（七）利息、股息、紅利所得應納稅額的計算

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×適用稅率

（八）財產租賃所得應納稅額的計算

1.每次（月）收入不足4 000元的：

應納稅額＝[每次（月）收入額－準予扣除項目

－修繕費用（800元為限）－800元]×20%

2.每次（月）收入在4 000元以上的：

應納稅額＝{[每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800而為限）]

×（1—20%）}×20%

（九）財產轉讓所得應納稅額的計算

1.一般情況下財產轉讓所得應納稅額的計算：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率

＝（收入總額－財產原值－合理費用）×20%

2.個人銷售無償受贈不動產應納稅額的計算：

（1）受贈人取得贈與人無償贈與的不動產后，再次轉讓該項不動產的，在繳納個人所得稅時，以財產轉讓收入減除受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。

（2）個人在受贈和轉讓住房過程中繳納的稅金，按相關規定處理。

（十）偶然所得應納稅額的計算

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

（十一）其他所得應納稅額的計算

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

二、個人所得稅應納稅額計算的特殊規定

個人所得稅法律制度對個人所得稅應納稅額的計算做了一些特殊規定。

第七節 個人所得稅稅收減免

一、免稅項目

1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

2.國債和國家發行的金融債券利息；

3.按照國家統一規定發給的補貼、津貼；

4.福利費、撫恤金、救濟金；

5.保險賠款；

6.軍人的轉業費、復員費；

7.按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8.依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；

10.在中國境內無住所，但是在一個納稅中在中國境內連續或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅；

11.經國務院財政部門批準免稅的其他所得。

二、減稅項目

1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

2.因嚴重自然災害造成重大損失的；

3.其他經國務院財政部門批準減免的。

上述減稅項目的減征幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定。

三、暫免征稅項目

1.外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；

2.外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼；

3.外籍個人取得的語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分；

4.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得；

5.凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅：

（1）根據世界銀行專項借款協議，由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

（2）聯合國組織直接派往我國工作的專家；

（3）為聯合國援助項目來華工作的專家；

（4）援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家；

（5）根據兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；（6）根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；（7）通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。6.經國務院財政部門批準免稅的其他所得。

第八節 個人所得稅納稅申報、納稅期限和納稅地點

一、個人所得稅納稅申報

個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對個別應稅所得項目，采取了委托代征的方式。

納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報：

（1）年所得12萬元以上的；

（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（3）從中國境外取得所得的；

（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；

（5）國務院規定的其他情形。

二、納稅期限

一般情況下，納稅人應在取得應納稅所得的次月7日內向主管稅務機關申報所得并繳納稅款。

納稅期限的最后1日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后1日。對納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報的，經主管稅務機關核準，可以延期申報。

三、納稅地點

1.個人所得稅自行申報的，其申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關。

2.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅。

3.從境外取得所得的，應向其境內戶籍所在地或經營居住地稅務機關申報納稅。

4.扣繳義務人應向其主管稅務機關進行納稅申報。

5.納稅人要求變更申報納稅地點的。須經原主管稅務機關批準。

第四篇：備戰2014年初級會計職稱考試《經濟法》知識點第四章個人所得稅法律制度

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！第一節 個人所得稅的概念

知識點：

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? 個人所得稅的概念 個人所得稅的特點

個人所得稅是對個人(即自然人)的勞務和非勞務所得征收的一種稅。我國個人所得稅的特點：

(一)實行分類征收

(二)累進稅率與比例稅率并用

(三)費用扣除額較寬

(四)計算簡便

(五)采取課源制和申報制兩種征納方法

第二節 個人所得稅納稅人和扣繳義務人

知識點：

?

? 個人所得稅的納稅人 個人所得稅的扣繳義務人

第三節 個人所得稅征稅對象和稅目

知識點：

?

?

? 個人所得稅的征稅對象 所得來源的確定 個人所得稅稅目

【其他規定】

1．“稿酬所得”稅目中：對報紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發表作品、出版圖書取得

所得征稅問題，有關稅收制度規定如下：

(1)任職、受雇予報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報紙、雜志上發表作品取

得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個

人所得稅。除上述專業人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，應按“稿酬所得”

項目征收個人所得稅。

(2)出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬

所得”項目征收個人所得稅。

2．“特許權使用費所得”稅目中：

(1)作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按“特許權使用費所得”項

目征收個人所得稅。

(2)個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠償的單位或個人代扣代繳。

(3)編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按“特許

權使用費所得”項目征收個人所得稅。

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同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！

3．“財產轉讓所得”稅目中

4．“偶然所得”稅目中

第四節 個人所得稅稅率

知識點：

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? 工資、薪金所得適用稅率 個體工商戶生產、經營所得和企事業單位承包經營、承租經營所得適用稅率 稿酬所得適用稅率 勞務報酬所得適用稅率 特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所

得適用稅率

第五節 個人所得稅計稅依據

知識點：

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? 個人所得稅計稅依據的概念 個人所得稅項目的具體扣除標準 其他費用扣除規定 每次收入的確定

第六節 個人所得稅應納稅額的計算

知識點：

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? 應納稅額的計算 應納稅額計算的特殊規定

第七節 個人所得稅稅收減免

知識點：

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? 免稅項目 減稅項目 暫免征稅項目

第八節 個人所得稅納稅申報、納稅期限和納稅地點

知識點：

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?

? 納稅申報 納稅期限 納稅地點

中國個性化人力資源開發網（）電話：010-621***49

第五篇：經濟法 第二節 社會保險法律制度

第二節 社會保險法律制度

目前我國的社會保險項目主要有5項，統稱“五險”。

1、基本養老保險。

2、基本醫療保險。

3、工傷保險。

4、失業保險。

5、生育保險。

4、個人賬戶不得提前支取，記賬利率不得低于銀行定期存款利率，免征利息稅。參加職工基本養老保險的工人死亡后，其個人賬戶中的余額可以全部依法繼承。

（四）職工基本養老保險費的繳納與計算

1、單位繳費:企業繳費的比例一般不得超過企業工資總額的20％，2、個人繳費:個人養老賬戶月存儲額=本人月繳費工資×8％

本人月平均工資低于當地職工月平均工資60%的，按當地職工月平均工資的60%作為繳費基數。本人月平均工資高于當地職工月工資300%的，按當地職工月平均工資的300%作為繳費基數，超過部分不計入繳費工資基數，也不計入發養老金的基數。

城鎮個體工商戶和靈活就業人員的繳費基數為當地上在崗職工平均工資，繳費比例為20%，其中8%計入個人賬戶。

（五）職工基本養老保險享受條件與待遇

1、職工基本養老保險享受條件

（1）年齡條件---達到法定退休年齡（2）繳費條件---累計繳費滿15年

參加基本養老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費滿15年的，按月領取基本養老金。若參保個人達到法定退休年齡時累計繳費不足15年的，可以延長繳費至滿15年，按月領取基本養老保險金；也可申請轉入戶籍所在地新型農村社會養老保險或者城鎮居民社會養老保險，按照國務院規定享受相應的養老保險待遇。

三、基本醫療保險

1、單位繳費:一般為職工工資總額的6％左右。

2、基本醫療保險個人賬戶的資金來源

(1)個人繳費部分:一般為本人工資收入的2％。(2)用人單位繳費的劃入部分。

由統籌地區根據個人醫療賬戶的支付范圍和職工年齡等因素確定用人單位所繳醫療保險費劃入個人醫療賬戶的具體比例，一般為30％左右。

（四）職工基本醫療費用的結算

（1）享受基本醫療保險待遇一般符合以下條件： ①參保人員必須到基本醫療保險的定點醫療機構就醫、購藥或定點零售藥店購買藥品。

②參保人員在看病就醫過程中發生的醫療費用必須復核基本醫療保險藥品目錄、診療項目、醫療服務設施標準的范圍和給付標準。

③參保人員符合基本醫療保險支付范圍的醫療費用中，在社會醫療統籌基金起付標準以上與最高支付限額以下的費用部分，由社會醫療統籌基金按一定比例支付。

（3）參保人員符合基本醫療保險支付范圍的醫療費用中，在社會醫療統籌基金起付標準以下的費用部分，由個人賬戶基金支付或個人自付；統籌基金起付線以上至封頂線以下的費用部分，個人也要承擔一定比例的費用，一般為10%，可由個人賬戶支付也可自付。參保人員在封頂線以上的醫療費用部分，可以通過單位補充醫療保險或參加商業保險等途徑解決。

（五）基本醫療保險基金不支付的醫療費用

下列醫療費用不納入基本醫療保險基金支付范圍：

1、應當從工傷保險基金中支付的；

2、應當由第三人負擔的；

3、應當由公共衛生負擔的；

4、在境外就醫的。

醫療費用應當由第三人負擔，第三人不支付或者無法確定第三人的，由基本醫療保險基金先行支付，然后向第三人追償。

（六）醫療期

1、醫療期期間

3、醫療期內的待遇。

企業職工在醫療期內，其病假工資、疾病救濟費和醫療待遇按照有關規定執行。病假工資或疾病救濟費可以低于當地最低工資標準支付，但最低不能低于最低工資標準的80％。醫療期內不得解除勞動合同。如醫療期內遇合同期滿，則合同必須續延至醫療期滿，職工在此期間仍然享受醫療期內待遇。對醫療期滿尚未痊愈者，或者醫療期滿后，不能從事原工作，也不能從事用人單位另行安排的工作，被解除勞動合同的，用人單位需按經濟補償規定給予其經濟補償。

四、工傷保險

1、工傷認定

2、勞動能力鑒定

勞動功能障礙分為十個傷殘等級，最重的為一級，最輕的為十級。生活自理障礙分為三個等級：生活完全不能自理、生活大部分不能自理和生活部分不能自理。

自勞動能力鑒定結論作出之日起1年后，工傷職工或者近親屬、所在單位或者經辦機構認為傷殘情況發生變化的，可以申請勞動能力復查鑒定。

（四）工傷保險待遇

職工因工作遭受事故傷害或者患職業病，且經工傷認定的，享受工傷保險待遇；其中，經勞動能力鑒定喪失勞動能力的，享受傷殘待遇。

停工留薪期一般不超過12個月。傷情嚴重或者情況特殊，經設區的市級勞動能力鑒定委員會確認，可以適當延長，但延長不超過12個月。

一至四級傷殘職工在停工留薪期滿后死亡，其近親屬可以享受喪葬補助金、供養親屬撫恤金兩項待遇，不享受一次性工亡補助金待遇。

（五）工傷保險待遇承擔途徑

1、由工傷保險基金支付的費用： ①治療工傷的醫療費用和康復費用； ②住院伙食補助費；

③到統籌地區以外就醫的交通食宿費； ④安裝配置傷殘輔助器具所需費用；

⑤生活不能自理的，經勞動能力鑒定委員會確認的生活護理費； ⑥一次性傷殘補助金和一至四級傷殘職工按月領取的傷殘津貼； ⑦終止或者解除勞動合同時，應當享受的一次性醫療補助金； ⑧因工死亡的，其遺屬領取的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和因工死亡補助金； ⑨勞動能力鑒定費。

2、由用人單位支付的費用 ①治療工傷期間的工資福利；

②五級、六級傷殘職工按月領取的傷殘津貼；

③終止或者解除勞動合同時，應當享受的一次性傷殘就業補助金。

（六）特別規定

1、工傷保險中所稱的本人工資，是指工傷職工因工作遭受事故傷害或者患職業病前12個月平均月繳費工資。本人工資高于統籌地區職工平均工資300%的，按照統籌地區職工平均工資的300%計算；本人工資低于統籌地區職工平均工資60%的，按照統籌地區職工平均工資的60%計算。

2、工傷職工有下列情形之一的，停止享受工傷保險待遇：

（1）喪失享受待遇條件的；（2）拒不接受勞動能力鑒定的；（3）拒絕治療的。

3、因工致殘享受傷殘津貼的職工達到退休年齡并辦理退休手續后，停發傷殘津貼，按照國家有關規定享受基本養老保險待遇。被鑒定為一級至四級傷殘的職工，基本養老保險待遇低于傷殘津貼的，由工傷基金補足差額。

4、職工所在用人單位未依法繳納工傷保險費，發生工傷事故的，由用人單位支付工傷保險待遇。用人單位不支付的，從工傷保險基金中先行支付，由用人單位償還。用人單位不償還的，社會保險經辦機構可以追償。

五、失業保險

3(1)失業保險待遇的享受條件。（缺一不可）：

①失業前用人單位和本人已經繳納失業保險費滿1年的。

②非因本人意愿中斷就業的。包括勞動合同終止；用人單位解除勞動合同；被用人單位開除、除名和辭退；因用人單位過錯由勞動者解除勞動合同；法律、法規、規章規定的其他情形。

③已經進行失業登記，并有求職要求的。

(2)領取失業保險金的最長期限：累計繳費滿1年不足5年的，最長為12個月；累計繳費滿5年不足10年的，最長為18個月；累計繳費10年以上的，最長為24個月。

(3)死亡問題：失業人員在領取失業保險金期間死亡的，向其遺屬發給一次性喪葬補助金和撫恤金。所需資金從失業保險基金中支付。

4、停止領取失業保險金及其他失業保險待遇的情形

失業人員在領取失業保險金期間有下列情形之一的，停止領取失業保險金，并同時停止享受其他失業保險待遇：

(1)重新就業的；(2)應征服兵役的；(3)移居境外的；

(4)享受基本養老保險待遇的；

(5)無正當理由的，拒不接受當地人民政府指定部門或者機構介紹的適當工作或者提供的培訓的。

六、生育保險

3、生育保險待遇:職工未就業配偶按照國家規定享受生育醫療費用待遇。生育保險待遇包括生育醫療費用和生育津貼。

職工有下列情形之一的，可以按照國家規定享受生育津貼： ①女職工生育享受產假；

②享受計劃生育手術休假；

③法律、法規規定的其他情形。

七、社會保險費征繳

（2）用人單位應當自用工之日起30日內為其職工向社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。

1、用人單位繳納義務

（2）職工應當繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳，用人單位應當按月將繳納社會保險費的明細情況告知本人。

2、社會保險費征收機構的權利義務。

（1）用人單位未按規定申報應當繳納的社會保險費數額的，按照該單位上月繳費額的110%確定應當繳納數額；繳費單位補辦申報手續后，由社會保險費征收機構按照規定結算。