第一篇：《經濟法》——個人所得稅法律制度：2 、 概念 納稅、義務人 征稅對象 稅目 適用稅率

第四章 個人所得稅法律制度

第一節 個人所得稅概述

個人所得稅：

對個人(即自然人)的勞務和非勞務所得征收的一種稅。

特點是：

1.實行分類征收;個人所得稅的征收模式有三種：分類征收制、綜合征收制與混合征收制。注意：目前，我國個人所得稅的征收采用的是分類征收制的模式。

2.累進稅率與比例稅率并用。

3.費用扣除額較寬。

4.計算簡便。

5.采取課源制和申報制兩種征納方法。

第二節 個人所得稅納稅人和扣繳義務人

一、個人所得稅的納稅人

個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人，具體來講，是指中國境內有住所，或者雖無住所但在中國境內居住滿1年，以及無住所又不居住或居住不滿1年但有從中國境內取得所得的個人，包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞及個人獨資企業和合伙企業等。

(一)居民納稅人和非居民納稅人

個人所得稅對納稅義務人的管轄權通常分為來源地稅收管轄權和居民管轄權。在界定兩者管轄權的標準上，常用住所標準和居住時間標準。我國的個人所得稅制在納稅義務人的界定上既行使來源地稅收管轄權，又行使居民管轄權，把個人所得稅的納稅義務人劃分為居民和非居民兩個部分。居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人;非居民納稅義務人是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿1年的個人。

(二)居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務

1.居民納稅人的納稅義務。

居民納稅人承擔無限納稅義務，應就其來源于中國境內和境外取得的所得，向中國政府履行全面納稅義務。

2.非居民納稅人的納稅義務。

非居民納稅人承擔有限納稅義務，僅就其來源于中國境內取得的所得，向我國政府履行有限納稅義務。

二、個人所得稅的扣繳義務人

凡支付應納稅所得的單位或個人，都是個人所得稅的扣繳義務人。

第三節 個人所得稅征稅對象和稅目

一、個人所得稅的征稅對象： 個人取得的應稅所得，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

二、所得來源的確定

1.工資、薪金所得，以納稅義務人任職、受雇的公司、企業、事業單位、機關、團體、部隊、學校等單位的所在地作為所得來源地。

2.生產、經營所得，以生產、經營活動實現地作為所得來源地。

3.勞動報酬所得，以納稅義務人實際提供勞務的地點，作為所得來源地。

4.不動產轉讓所得，以不動產坐落地為所得來源地;動產轉讓所得，以實現轉讓的地點為所得來源地。

5.財產租賃所得，以被租賃財產的使用地作為所得來源地。

6.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業、機構、組織的所在地作為所得來源地。

7.特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地。

三、個人所得稅稅目

按應納稅所得的來源劃分，現行個人所得稅的應稅項目，大致可以分為3類，共11個應稅項目。

(一)工資、薪金所得： 個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

(二)個體工商戶的生產、經營所得包括：

1.個體工商戶從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業取得的所得。

2.個人經政府有關部門批準，取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。

3.個體工商戶和個人取得的與生產、經營有關的各項應稅所得。

4.其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得。

5.個人獨資企業和合伙企業比照執行。

(三)企業、事業單位的承包經營、承租經營所得： 個人承包經營或承租經營以及轉包、轉租取得的所得，還包括個人按月或按次取得的工資、薪金性質的所得。

(四)勞務報酬所得： 個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得。

(五)稿酬所得： 個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。

(六)特許權使用費所得： 個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

(七)利息、股息、紅利所得： 個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

(八)財產租賃所得： 個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

(九)財產轉讓所得： 個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

(十)偶然所得： 個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

(十一)經國務院財政部門確定征稅的其他所得

第四節 個人所得稅適用稅率

一、工資、薪金所得

工資、薪金所得自2011年9月1日(含，下同)起，適用3%～45%的超額累進稅率。

二、個體工商戶生產、經營所得和企事業單位承包經營、承租經營所得

個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5%～35%的超額累進稅率。

三、稿酬所得

稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，其實際稅率為14%。

四、勞務報酬所得

勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。加成征稅采取超額累進辦法，即個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過20 000～50 000元的部分，按照稅法規定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征5成;超過50 000元的部分，加征10成。

五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得。偶然所得和其他所得

特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

自2008年10月9日(含)起，暫免征收儲蓄存款利息所得的個人所得稅。

從2008年3月1日(含)起，對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

第二篇：2018法考經濟法重點-個人所得稅的征稅對象

個人所得稅的征稅對象

個人所得稅的征稅對象為應稅所得，具體包括：

(1)工資、薪金所得;

(2)個體工商戶的生產、經營所得;

(3)對企事業單位的承包經營、承租經營所得;

(4)勞務報酬所得;

(5)稿酬所得;

(6)特許權使用費所得;

(7)利息、股息、紅利所得;

(8)財產租賃所得;

(9)財產轉讓所得;

(10)偶然所得;

(11)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

個人所得稅的納稅人

個人所得稅的納稅人為在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿1年的個人(居民納稅人)，以及在中國境內無住所又不居住或者在境內居住不滿1年但有來源于中國境內所得的個人(非居民納稅人)。

在中國境內無住所，但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經主管稅務機關批準，可以只就由中國境內公司、企業以及其他經濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅;居住超過5年的個人，從第六年起，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。

在中國境內無住所，但是在一個納稅中在中國境內連續或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

新舊企業所得稅的過渡期安排

企業所得稅法公布前已經批準設立的企業，依照當時的稅收法律、行政法規規定，享受低稅率優惠的，按照國務院規定，可以在企業所得稅法施行后5年內，逐步過渡到企業所得稅法規定的稅率;享受定期減免稅優惠的，按照國務院規定，可以在企業所得稅法施行后

繼續享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優惠的，優惠期限從企業所得稅法施行起計算。

法律設置的發展對外經濟合作和技術交流的特定地區內，以及國務院已規定執行上述地區特殊政策的地區內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業，可以享受過渡性稅收優惠，具體辦法由國務院規定。

國家已確定的其他鼓勵類企業，可以按照國務院規定享受減免稅優惠。