第一篇：論文-淺析個人所得稅改革

淺析個人所得稅改革

（稅務）

摘要 新稅制實施以后，我國個人所得稅稅收收入總體情況取得了很不錯的成績，但是仍然存在著許多的不足以及有待進一步改進的地方。目前我國貧富差距正在逐漸擴大，而我國的個人所得稅存在著稅制模式不公平不合理，稅收征管制度不健全。征管手段落后，個稅稅率設計不完善，納稅人的權利有限等問題。就上述問題，結合目前我國的實際情況，本文提出一些關于個人所得稅改革的建議，構思如何完善和改革個人所得稅的相關制度，進而提高稅收實現(xiàn)、推動稅制完善，強化個人所得稅征管

關鍵詞：個人所得稅；稅制模式；征管；改革

引言：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟建設的不斷發(fā)展，以自然人為核心的社會財富流動和分配占整個社會財富流動和分配的比例必然會越來越大，形式會越來越多樣化，個人所得稅將在社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。

一、個人所得稅納稅現(xiàn)狀

目前個人所得稅納稅人數(shù)已占總人口的10%左右，個人所得稅已成為最具潛力、最有發(fā)展前途的稅種之一。然而，在我國現(xiàn)行諸稅中，個人所得稅卻被公眾認為是稅收流失最嚴重的稅種。2008年年所得12萬元以上納稅人自行申報的人數(shù)為240萬人，占全國個人所得稅納稅人數(shù)的約3%，而繳納的稅額為1294億元，占全國個人所得稅總收入的35%我國目前個人所得稅流失的情況十分嚴重，現(xiàn)行個人所得稅制度的設計也存在著諸多不足之處，影響其功能的發(fā)揮，有進一步改革的必要。

二、我國個人所得稅存在的突出問題

（一）稅制模式不公平合理

現(xiàn)行分類個人所得稅制模式并沒有很好地實現(xiàn)“調(diào)節(jié)高收入，緩解個人收入差距懸殊的矛盾，以體現(xiàn)多得多征，公平稅賦”的立法原則。我國現(xiàn)行個人所得稅制將個人所得稅的應稅所得項目分為工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等，對不同類型的所得按照不同的稅率和征收辦法進行課征。這種方式比較簡便并且易于操作，適應了源泉課稅的要求，但是它對不同的所得分別計量支付能力，既不能體現(xiàn)橫向公平也不能體現(xiàn)縱向公平。從而不能體現(xiàn)“多得多征，公平稅賦”的立法原則，無法全面衡量納稅人的納稅能力。這樣客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的不公平現(xiàn)象，另外容易被鉆稅法的空子，通過化整為零的辦法達到避稅和少納稅的目的。

（二）個稅稅率設計還不夠完善

目前我國現(xiàn)行的個人所得稅采取的是超額累進稅率和比例稅率兩種形式，對于相類似的所得適用不同的稅率。但在實際操作過程當中，該形式存在著明顯的不公平和稅率上的稅收歧視，并不利于調(diào)節(jié)收入差距，而且稅率累進級距過多，在實際征管過程中并不利于征管。例如：工資薪金實行九級超額累進稅率，如此復雜的累進稅率在實際實施過程中無助于稅負公平的實現(xiàn)，也與簡化稅制的發(fā)展趨勢相違背。

(三)稅收征管制度不健全，征管手段落后稅收征管制度不健全

1、目前我國個人所得稅的征管水平比較低下，征管手段也比較落后，征管效率低下

目前我國實行的是代扣代繳為主，自行申報為輔的征納模式，代扣代繳和自行申報兩種征收方法的申報、審核、扣繳制度等都不健全。現(xiàn)行稅收制度由于對納稅義務人和代扣代繳義務人所承擔的法律責任不夠明確，使得一些應稅項目的代扣代繳責任難以落實，難以達到稅源控制的目的。有的單位會為了自身的利益與納稅人串通，有意隱瞞單位中某些人員的收入，無形當中就加大了稅款征收的難度。

2、稅務機關征管手段落后。

由于稅務機關沒有與銀行、財政、工商、證券、房產(chǎn)等各部門做到橫向聯(lián)網(wǎng)，加之各地信息化改革進程也不一致。因而計算機使用程度差異較大，使得個人所得稅征管的規(guī)范化受到限制，信息不能共享，影響了稅務部門對納稅人申報納稅情況的審核，降低了效率。

(四)納稅人的權利有限

政府最終獲得的稅收越多，理論上來說其經(jīng)濟力量越強大，但是從我國目前的看病貴、上學難、交通資源緊張、買不起房、各種社會保障缺乏等諸多方面來看，政府的公共服務供給明顯不足。并且社會對于“取之于民，用之于民”的稅務宣傳多少抱有懷疑情緒。另一個方面，由于官僚主義思想非常嚴重，在實際工作當中許多公務員并沒有尊重納稅人的意識，部分腐敗官員也使得納稅人不想把錢交給政府。只有在納稅人的權利得到尊重、服務得到滿意時，納稅人才會心甘情愿地納稅

三、我國個人所得稅改革政策的建議

（一）實行分類綜合所得稅制，充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用

綜合所得稅制雖然已成為世界各國個人所得稅的主要的課稅模式，它的優(yōu)點主要表現(xiàn)為稅基較寬，可以體現(xiàn)公平稅負的原則。但綜合所得稅的實施在客觀上還需要具備一定的條件，這種納稅模式要求納稅人具有比較高的納稅意識、稅務機關有現(xiàn)代化的征管手段、社會具有高度健全完善的信用制度。

考慮到我國目前的現(xiàn)實情況，比較好也比較現(xiàn)實可行的選擇是實行分類綜合所得稅制。既能夠充分發(fā)揮分類稅制的長處。又能夠彌補分類稅制的不足，有利于體現(xiàn)公平原則。

（二）調(diào)整個人所得稅稅率及合理設計累進級 這里的調(diào)整個人所得稅的稅率主要是指適當?shù)亟档蛡€人所得稅稅率并且相應地調(diào)整級距，“寬稅基、低稅率”是國際上個人所得稅改革的總趨勢，從目前世界各國的情況來看，采用超額累進稅率的國家，稅率數(shù)一般是不超過六級，實行五級和三級的相對來說多一些，在這里建議我國應適當將稅率級次減少，超額累進稅率可減少到5級甚至3級，并且可以適當?shù)亟档偷蜋n稅率，提高高檔稅率，對高收入者的個人收入，實行大幅度的再調(diào)節(jié)，提高個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得，使之與工資薪金所得稅負持平。對勞務報酬所得與工資薪金所得實行同等課稅，實現(xiàn)相同性質(zhì)的所得稅負相同，與此同時，對于工薪階層和低收入者，通過適度的個人所得稅稅率減輕稅收負擔，這既能夠平衡稅負又能調(diào)節(jié)高收入，最終縮小貧富差距，以體現(xiàn)公平稅負。

（三）完善我國個人所得稅的征管制度

1、建立健全雙向申報制度。建立健全雙向申報制度，即實行代扣代繳和自行申報兩種方法相結合的制度，即由納稅義務人和扣繳義務人分別向主管機關申報個人所得以及納稅情況，在這兩者之間建立交叉的稽核體系。實行納稅人和扣繳義務人雙向申報的制度，實施將個人取得的所得，由納稅義務人和扣繳義務人同時向稅務機關申報納稅的“雙向申報”制度，對于加強稅源監(jiān)控，有效地促進代扣代繳工作，提高征管水平，增強全社會依法納稅的意識，有著非常重要的現(xiàn)實意義。

2、建立計算機征管系統(tǒng)。通過與銀行、財政、工商、海關等各部門的計算機聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，使得對于納稅人信息能夠完整并且比較準確地得到共享，加強對于個人所得稅的全方位監(jiān)控，并通過逐步與銀行、企業(yè)的聯(lián)網(wǎng)，形成社會辦稅、護稅網(wǎng)絡。通過各種信息的共享，有效控制偷稅漏稅的行為。

(四)實行政務公開 在政府信息公開方面，將政府信息公開作為“陽光稅務”，推進依法行政，優(yōu)化納稅服務。各級政府在社會保障、公共設施、環(huán)境保護、醫(yī)療衛(wèi)生、就業(yè)以及教育等各個方面的開支應通過每年的人大報告的形式進行全面的歸納，擴大納稅人的知情權，并且要增加政府財政預算、財政開支的透明度。使納稅人真正感覺到自己是國家的主人。政府用稅應更多轉(zhuǎn)向公共產(chǎn)品、公共服務方面，實現(xiàn)基本公共服務均等化，最大程度地滿足納稅人最基本的需要。并對所繳的稅的具體使用情況、支出效果等情況建立相應的定期公布制度，讓納稅人切身感受到稅為民所系、稅為民所用、稅為民所謀、用稅為民所知。從而增強納稅人的主人翁意識以及對政府的信任感，進而從根本上提高納稅人自覺申報納稅的積極性。

總結：隨著客觀經(jīng)濟條件的變化和我國稅收征管水平的提高，個人所得稅制應做進一步的改革和完善，針對目前個人所得稅制存在公平缺失的弊端，進一步完善個人所得稅已勢在必行。我們應結合自己的國情，深化個人所得稅制度改革，充分發(fā)揮個人所得稅的收入分配調(diào)節(jié)作用，維護社會穩(wěn)定，保持經(jīng)濟增長，增加財政收入，以緩解收入差距擴大，體現(xiàn)社會的公平、公正。促進社會主義市場經(jīng)濟健康運作。

參考文獻：

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［7］張學風，《論個人所得稅流失的制度防范》，《河南商業(yè)高等專科學校學報》，2009第6期

目錄

摘要???????????????????????????????1 關鍵詞??????????????????????????????1 引言???????????????????????????????1 一、個人所得稅務現(xiàn)狀???????????????????????1

二、我國個人所得稅存在的突出問題?????????????????2

（一）稅務模式不公平合理?????????????????????2

（二）個稅稅率設計還不夠完善???????????????????2

（三）稅收征管制度不健全，征管手段落后??????????????2

（四）納稅人的權力有限??????????????????????2

三、我國個人所得稅改革政策建議??????????????????3

（一）實行分類綜合所得稅制，充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用????????????????????????????????3

（二）調(diào)整個人所得稅稅率及合理設計累進極?????????????3

（三）完善我國個人所得稅征管制度?????????????????3

（四）實行政務公開????????????????????????3 總結???????????????????????????????4 參考文獻?????????????????????????????5

第二篇：個人所得稅改革論文有關個人所得稅論文

2010年10月

山西財政稅務專科學校學報

O c.t 2010 第12卷

第5期

Journal o f Shanx iF inance and Taxation Co llege

Vo.l 1

2No.5 稅收與企業(yè)

我國個人所得稅制度現(xiàn)狀及改革路徑

覃 丹

(山西林業(yè)職業(yè)技術學院, 山西太原030009)摘要: 我國的基尼系數(shù)已經(jīng)超過了臨界值0.4, 貧富差距現(xiàn)象嚴重是阻礙建設和諧社會的瓶

頸。實現(xiàn)社會公平的最佳途徑, 就是完善現(xiàn)行個人所得稅法律制度, 讓其充分實現(xiàn)劫富濟貧的功

能, 縮小社會貧富差距。現(xiàn)行的個人所得稅從體系設置方面和稅收征管方面都有需要改進的地方, 要合理設置稅收體系, 加強監(jiān)管。關鍵詞: 和諧社會;個人所得稅;改革

中圖分類號: F810.42

4文獻標識碼: B

文章編號: 1008-9306(2010)05-0026-03

構建和諧社會就是要構建一個民主法治、公平正義、誠信友愛、充滿活力、安定有序、人與自然和諧 相處的社會主義社會。在和諧社會的發(fā)展中, 必然 要求有秩序井然、公平公正的法律制度體系使人民 的權利得到充分的保障。和諧社會中, 人與人之間 是平等的社會關系, 這不僅要求橫向公平, 同樣要求 縱向的公平, 只有體現(xiàn)公平, 才能稱為社會主義的和 諧社會。而效率與公平的博弈與權衡一直是困擾人 們的問題, 也是和諧社會建設過程中急需解決的問 題, 如何能兼顧二者, 使人們在最大限度追尋公平的 基礎上謀求高效率, 是社會實現(xiàn)和諧發(fā)展的關鍵。共同富裕的理論鼓勵先富者, 希望先富者幫助后富 者實現(xiàn)共同富裕, 但是現(xiàn)實是先富的人或地區(qū)越來 越富, 把后富的越甩越遠。我國的基尼系數(shù)已經(jīng)超 過臨界值, 貧富差距現(xiàn)象嚴重是阻礙建設和諧社會 的瓶頸。實現(xiàn)社會公平的最佳途徑, 就是完善現(xiàn)行 個人所得稅法律制度, 讓其充分實現(xiàn)!劫富濟貧?的 功能, 縮小社會貧富差距。

一、我國個人所得稅制度現(xiàn)狀介紹

所得稅制是以自然人和法人的所得額為征稅對 象的一類稅, 而根據(jù)納稅人存在形式的不同又可以 將所得稅分為兩類: 一類為個人所得稅, 包括對自然 人的綜合收入、專業(yè)收入等征收的稅;另一類是企業(yè) 所得稅, 包括對企業(yè)的經(jīng)營利潤、資本利得所征收的 稅。個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配方面, 為和諧社會 發(fā)展做出了貢獻。

(一)現(xiàn)行個人所得稅制度的法律體系組成 我國在很長的時間段內(nèi)沒有征收過個人所得 稅, 十一屆三中全會是我國個人所得稅開征的分水 嶺。隨著對外開放政策的出臺, 我國對外經(jīng)濟事項 日益豐富, 為了與國際接軌, 同時也為了維護我國的 稅收權益, 1980年9 月, 全國人民代表大會公布了 #中華人民共和國個人所得稅法?, 開征個人所得 稅。隨后, 作為補充, 1986年國務院發(fā)布了#中華人 民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例?, 1987年國務院發(fā)布了#中華人民共和國個人收入調(diào) 節(jié)稅暫行條例?, 形成了個稅三稅鼎立的局面。隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入, 原有的三 稅體系已不能滿足社會的要求。于是, 在1993年將 三稅進行合并, 頒布統(tǒng)一的#個人所得稅法?, 并與 1994年國務院發(fā)布的#中華人民共和國個人所得稅 法實施條例?相配套, 1999年、2005年、2007年又先

收稿日期: 2010-10-13 作者簡介: 覃 丹(1982-), 女, 山西交城人, 山西林業(yè)職業(yè)技術學院經(jīng)濟貿(mào)易系助教, 研究方向: 公司企業(yè)法。后對#個人所得稅法?進行了四次修訂, 形成了現(xiàn)行 的個稅體系。

(二)個人所得稅的價值考量

討論個人所得稅的社會價值, 應該追溯到它的

立法原則。個人所得稅的立法原則包括增加財政收 入和調(diào)節(jié)收入分配兩方面。個人所得稅在和諧社會 的建設中, 在增加財政收入方面顯示了它的社會價 值。個稅收入隨著我國的經(jīng)濟發(fā)展而不斷增長, 1998年個稅收入占全國稅收總收入的3.4% , 國家 統(tǒng)計局2009年統(tǒng)計年鑒顯示, 2008年個稅總收入 3 722億元, 占全國稅收總收入54 219.62 億元的 6.86%。我國是以流轉(zhuǎn)稅為主體的, 而以美國為主的 西方發(fā)達國家則是以所得稅為主體, 個人所得稅在 美國的比重已經(jīng)超過了40%。我國目前個稅的規(guī) 模和比重比不上西方發(fā)達國家, 但是個人所得稅已 不斷攀升為我國的第四大稅種, 雖然目前我國個人 總體收入水平不高, 加上現(xiàn)行個人所得稅的體系需 要進一步完善, 我國的個稅收入還十分有限, 但它仍 然是彈性較大、潛力較大的重要稅種, 對我國和諧社 會經(jīng)濟建設貢獻了力量。

個人所得稅的社會價值除了擴大財政收入, 更

重要的是可以調(diào)節(jié)社會分配。我國基尼系數(shù)已經(jīng)超 過0.4的警戒線, 隨著改革開放不斷加快, 力度不斷 加大, 我國收入分配的差別越來越大。征收個稅的 主要目的就是通過對富人征高稅、窮人不征稅來進 行財富在不同人群之間的流動和分配。在保證人們 基本生活費用支出不受影響的前提下, 高收入者繳 高稅, 中收入者繳低稅, 低收入者不繳稅, 讓個人所 得稅成為!劫富濟貧?的!羅賓漢?。通過個稅的征 收拉進社會貧富差距, 緩解社會分配差別, 在保證效 率的前提下, 最大限度地實現(xiàn)社會的公平正義, 推進 和諧社會的建設。

(三)現(xiàn)行個人所得稅體系中存在的不足 個人所得稅承擔著重要的社會職能, 雖然對社 會的發(fā)展起到了推動作用, 但是離我們對它的期許 和目標還有很大的差距。在增加財政收入方面, 存 在很多的稅收漏洞, 許多稅源在不斷地流失。在調(diào) 節(jié)收入分配方面, 存在!富人偷逃稅, 窮人萬萬稅? 的現(xiàn)狀。現(xiàn)行的個人所得稅面臨著制度不優(yōu)、實施 不力的窘境, 這主要有個稅體系設置、個稅征管不力 兩個方面的原因。

首先是現(xiàn)行個稅體系的問題。我國目前的個稅 制度設計比較滯后, 不能體現(xiàn)量能負擔的原則。總 結各國的個人所得稅制, 一共有三種類型: 第一類是 綜合稅制, 把個人全年的所得按照一定方案進行匯 總, 作為計稅依據(jù)按年征收個稅, 美國、加拿大、德國 等國家均采用此方式。第二類是分類稅制, 根據(jù)所 得來源性質(zhì)的不同, 區(qū)分為不同稅目, 分別計征, 英 國和我國都采用此方式。第三類是混合稅制, 結合 前兩類的優(yōu)點, 分類、綜合相結合, 日本、韓國采用此 方法。我國所采用的分類稅制計征簡單、計算簡便、征收快捷, 但是不像綜合稅制能夠全面掌握納稅人 的實際稅負能力。只能對渠道單一的收入, 比如工 資薪金所得的納稅人承擔較重的負擔, 而收入較高 但可以分散成各個稅目的納稅人卻能合理避稅, 沒 有挖掘他們納稅的潛力。另外, 扣除項目及稅率的 確定也不盡合理, 比如工資薪金的扣除額從800 元 改為1 600元, 又改為目前的2 000元, 但這只是數(shù) 額的變化, 并沒有全面地考慮納稅人不同的經(jīng)濟情 況, 真正體現(xiàn)扣除的公平性。

其次是個人所得稅稅收征管的問題。稅務機關 措施不力、監(jiān)管不嚴導致稅源大量流失。我國個人 所得稅采用自行申報和代扣代繳相結合, 而實際的 情況卻是自行申報沒人報、代扣代繳沒人繳, 國民納 稅積極性不高。尤其是針對高收入人群, 收入高、隱 蔽性高, 所以偷逃稅款現(xiàn)象嚴重。以我國目前的征 管水平, 根本監(jiān)管不到每個人確實的資金流向。再 加上國民自身的納稅意識不強, 一旦有可乘之機必 定不會心甘情愿地去繳稅。我國沒有網(wǎng)絡化的個人 所得稅征管系統(tǒng), 稅務機關與其他部門之間不能進 行信息的及時溝通, 同樣也就無法進行監(jiān)督。

二、我國個人所得稅制度的完善方案(一)完善個人所得稅的稅收體系

1.改變稅制模式。在三種個稅稅制中, 最普遍 采用的是綜合稅制, 其次是混合稅制, 采用分類稅制 的國家已經(jīng)很少了。綜合稅制能夠明確納稅人真正 的稅負水平, 能體現(xiàn)稅負的公平, 但是計征復雜, 準 確地確定每年的所得額這個計稅依據(jù)比較困難, 對 我國的征管水平和技術水平都是一個考驗。我國目 前采用的是分類稅制, 把個人的所得按照來源性質(zhì) 的不同分為11個不同的稅目, 分別征收。分類稅制 計征簡單, 但是由于各稅目的計征方式不相同, 不易 于確定納稅人的稅負水平, 也不利于調(diào)節(jié)收入分配。適用于我國的個稅模型最優(yōu)選擇應該是綜合與分類 相結合的混合稅制。我們可以根據(jù)大項來把所得進 行重新的分類和整合, 可以整合為三大類, 即投資性 所得, 如利息、股息、紅利、股票轉(zhuǎn)讓所得等;勞動性 所得, 如工資薪金、勞務報酬、特許權使用費等;經(jīng)營 27 性所得, 如個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、出租承包經(jīng)營 所得等。將這三大類的所有所得相加, 確定一定的 稅率, 按照相同的計征方法合并征收, 這是符合我國 現(xiàn)階段和諧社會建設的個人所得稅的稅制選擇。2.改變費用扣除標準。在工資薪金稅目中, 我 國目前的扣除標準是2 000元。也就是說, 當月工 資低于2 000元不需要繳稅, 如果高于2 000元, 僅 就超過的部分作為計稅依據(jù)來繳稅, 因此費用扣除 2 000元實際是免征額。工資薪金的扣除數(shù)實際是 人們維持正常生活所需的生計費, 我們認為用來解 決基本生活保障的生計費是不應該繳稅的, 因此應 該從當月工資中扣掉。而隨著人們普遍經(jīng)濟水平的 提高, 維持當月最基本生活需要的費用越來越高, 扣 除數(shù)一成不變會使越來越高的生計費也成為個稅的 計稅依據(jù)。但是, 目前生計費的扣除存在問題, 依據(jù) 當前的消費能力2 000 元其實不夠每月的日常支 出。那么究竟該如何改? 是直接把扣除數(shù)從2 000 元調(diào)高到3 000元甚至于5 000元嗎? 筆者認為, 簡 單地調(diào)高扣除數(shù)并不是解決問題的良藥, 僅能起到!鎮(zhèn)痛?的作用。每個人、每個家庭的情況不盡相 同, 維持正常開支所需的生計費也不盡相同。人與 人之間、地域與地域之間的消費水平都存在很大差 距, 在我國實行統(tǒng)一的、定額的扣除額顯失公平。比 如同樣是月薪5 000元, 在北京工作的王某是一位 已婚女士, 每月吃飯、租房、撫養(yǎng)孩子這三項費用就 會花去6 000元, 工資不夠維持基本的生活;而在太 原工作的李某是一位單身女士, 吃、住都跟著父母, 幾乎沒有什么花銷。對于王某和李某如果不考慮區(qū) 別, 同樣都要扣除2 000 元的生計費來計算每月應 繳的個稅, 對于王某來說顯然是不公平的, 這不符合 和諧社會的要求。因此, 最好的辦法是按照不同部

門、不同崗位, 考慮住房、孩子、老人、教育、醫(yī)療等多 方因素, 設定各自的比例做好計算模型, 把扣除數(shù)從 簡單的具體數(shù)額變?yōu)槟芫C合考慮各類情況的計算公 式, 全國都使用統(tǒng)一的扣除標準的計算方法。3.改變稅率設置。現(xiàn)行個人所得稅的稅率包括 兩大類, 一類是比例稅率20% , 另一類是九級和五 級的超額累進稅率。在工資薪金所得中所使用的超 額累進稅率就是九級稅率, 根據(jù)所得額與2 000元 的差額的不斷增加, 稅率按照檔次不斷提升, 第九級 稅率達到了45%。這樣的稅率設計并不合理, 在我 們常見的計算中, 最多涉及到第五級, 第六級到第九 級的稅率幾乎無人問津。這樣繁瑣的稅率設置在國 際上也是幾乎沒有的。按照國際慣例, 個人所得稅 的稅率改革趨勢是減少級次, 簡化設置。因此不管 是符合國際慣例也好, 還是圍繞我國國情也好, 個人 所得稅的稅率首先要降低級次, 另外要降低邊際 稅率。

(二)完善個人所得稅的征收管理

1.提高個稅征管技術。公平的稅負要求有完善 的信息管理平臺, 從稅務登記到納稅申報, 每一步都 要進行詳實的記錄以便查找。盡量利用現(xiàn)有技術, 與銀行、海關、工商部門搭建信息共享平臺。同時要 健全網(wǎng)上申報、網(wǎng)上查詢的個稅服務平臺, 既要保護 好個人隱私, 又要為納稅人提供好的服務。2.推行納稅人識別號制度。以每個納稅人的身 份證號碼作為他的納稅識別號, 要求每位公民必須 首先進行個人所得稅的稅務登記。稅務機關根據(jù)登 記信息及時進行建檔, 根據(jù)上述與銀行建立的互聯(lián) 系統(tǒng), 實時掌握每一位納稅人的資金流向。目前推 行的存款實名制可以作為現(xiàn)實基礎。

3.對高收入人群進行重點監(jiān)控。追蹤每一位納 稅人的資金流向是一個龐大的信息系統(tǒng), 我們可以 分步走, 先對高收入人群進行重點監(jiān)控。稅收專管 員要把轄區(qū)內(nèi)高收入人群的信息充分掌握, 及時監(jiān) 督他們的經(jīng)濟往來動態(tài), 如果有應稅項目產(chǎn)生, 要做 到馬上進行提醒。對于外籍人員以及我國公民在境 外取得的收入, 要合理商定各國之間的稅收協(xié)定, 及 時準確地掌握其納稅情況。

4.加大稅法宣傳力度。要充分利用各種時機、各種手段來進行稅法的宣傳。繼續(xù)開展稅收宣傳月 活動, 依托各種媒體, 采用不同形式向公眾宣傳照章 納稅的重要性, 增強大家的納稅意識和納稅自覺性。同時加大獎懲力度, 偷逃稅的納稅人要在各種媒體 進行集中曝光, 形成良好的社會征稅環(huán)境。另外還 要不斷提升服務質(zhì)量, 提供好的納稅服務, 營造和諧 的征稅環(huán)境。

參考文獻: [ 1]王紅曉.個人所得稅稅制要素設計探討[ J].涉外稅務, 2004(7).[ 2]郭常春.我國個人所得稅的改革與完善[ J].山西財政稅 務專科學校學報, 2009(5).(責任編輯 李續(xù)智)(責任校對 郭海蓮)28__

第三篇：淺談個人所得稅改革

淺談個人所得稅改革

08級公管（1）班林尤正10822307011

1摘要：個人所得稅是我國稅收中的重要稅種,但目前的個稅征收辦法仍不完善。因此個人所得稅改革可以從規(guī)范費用扣除制度出發(fā),參照以往經(jīng)驗,通過科學測算,健全個人所得稅費用扣除制度,選擇以家庭為納稅單位,力爭做到相同收入的家庭納各自相當?shù)亩?更好地體現(xiàn)稅收的公平原則。

個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅，是市場經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物。隨著近些年我國經(jīng)濟改革開放的深入，個人所得稅的稅收收入也隨著我國經(jīng)濟運行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，逐步成為各地地方財政的重要收入來源之一。但是，國家征得的75%的個人所得稅卻來自中低收入者，這顯然與當初個人所得稅的立法目的背道而馳。因此，我國醞釀多年的個人所得稅改革方案與2006年1月1日起實施，延續(xù)了20多年的工薪所得費用扣除標準由800元提高到1600元。盡管費用扣除標準的提高會造成短期內(nèi)的個稅減收，但從長期來看，個人所得稅仍是我國稅收增長潛力最大的稅種之

一。再者，工薪所得費用扣除標準的提高，將增加中低收入階層的可支配收入，增加社會有效需求，從而拉動內(nèi)需，推動經(jīng)濟增長，形成稅收與經(jīng)濟增長的良性互動, 而且有利于縮小收入差距，這體現(xiàn)了國家積極鼓勵擴大消費、促進經(jīng)濟增長的趨向。同時要求高收入者自行申報納稅，加大了稅收的征收力度。本次調(diào)整個人所得稅產(chǎn)生了多方面的積極的作用。

論文關鍵詞:個人所得稅 改革 思考

論文正文：

一、個人所得稅的基本狀況

個人所得稅是調(diào)整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)居住有所得的人,以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人,包括中國國內(nèi)公民,在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分,按照國家有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。對在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務和在中國境內(nèi)有所住所而再中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務人,可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定符合減費用,附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。納稅義務人從中國境內(nèi)取得的所得,準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本規(guī)定計算的應納稅額。個人所得稅起征點歷經(jīng)了三次重要的變化:(1)1980年9月,五屆全國人大三次會議通過了個人所得稅法。(2)2005年10月,十屆全國人大常委會第18次會議修改了個人所得稅法,將起征點由每月800元提高到每月1600元。(3)2007年12月,全國人大常委會再次審議個稅法修正草案,擬將起征點再提高到2000元。

二、我國個人所得稅存在的主要問題

1．稅制模式問題

1994年稅改時，考慮到我國公民的納稅意識還很淡薄，我國當時的稅收征管技術水平和能力的局限，在征收形式上采取以源泉扣繳為主，自行申報為輔。與之相適應，選擇了分類所得稅制，對納稅人取得的個人所得區(qū)分不同項目類別，分別按不同的費用扣除標準和稅率，按月、按年或按次征收。分類所得稅雖然有利于控制稅源，也便于征管，但是，其缺陷也是很明顯的，主要表現(xiàn)在：沒有累加納稅人在一個納稅內(nèi)取得的各種不同來源或不同形式的所得，綜合評價其納稅能力，稅負難以做到公平合理；人為地將納稅人的所得按性質(zhì)劃分為不同項目類別，分別課稅，一方面不同所得間的稅負難以求得平衡，另一方面，也容易產(chǎn)生稅收漏洞，從制度上鼓勵納稅人采取分解收入，多次扣除費用的辦法進行避稅，導致稅收流失，破壞稅收公平。所以將個人所得稅改為分類綜合所得稅制，除股息、利息、紅利、偶然所得和其他所得仍然維持現(xiàn)在按次課征外，其余所得綜合報稅。在征收方式上采取以自行申報為主，源泉扣繳為輔，按月或按次預扣預繳所得稅，年終申報，多退少補。

2．費用扣除問題

費用扣除是個人所得稅的重要內(nèi)容之一，它直接影響著稅負水平和稅制公平。現(xiàn)行的個人所得稅對不同項目類別的所得分別規(guī)定不同的費用扣除標準，很難設計得公平合理；費用扣除無視納稅人家庭結構的差異，不論有多少人取得收入，有多少人無收入來源而需要撫養(yǎng)、哺養(yǎng)、贍養(yǎng)的，采取一刀切的做法也有欠公平；在費用扣除上采取內(nèi)外有別的做法，對于外國人、港澳臺同胞在每月扣除800元的基礎上，再增加3200元的附加扣除，也顯然不妥。將來適應分類綜合所得稅制，應取消內(nèi)外有別的做法，充分考慮納稅人不同的家庭結構，按年設計比較公平合理的費用扣除標準。

另外，我國的個人所得稅目前尚未實行稅收指數(shù)化，存在著稅制過于僵固的問題。通貨膨脹是各國經(jīng)濟中經(jīng)常遇到的問題，而通貨膨脹對稅制的正常運行和稅收政策的運用都會產(chǎn)生極大的影響。在個人所得稅方面，通貨膨脹時期，人們的貨幣收入會緊跟著通貨膨脹程度的加深而上漲。由此產(chǎn)生兩個問題：一是“檔次爬升”，隨著貨幣收入的增加，納稅人在累進稅率的作用下，會被推向更高的納稅檔次，政府會因此從納稅人的實際收入中取走更大的份額，從而加重納稅人的稅收負擔，這實際上是一種隱蔽的增稅，在西方也稱為“通貨膨脹稅”。二是“扣除不足”，即通貨膨脹時期，不能相應地提高以適應價格水平的變化，也會加重納稅人的稅收負擔。因為如果我們有理由認為通貨膨脹前的費用扣除標準是正確的，那么通貨膨脹發(fā)生后，原來的費用扣除標準就肯定是不足的。為了消除通貨膨脹對個人所得稅的影響，世界上已有不少國家實行了稅收指數(shù)化，即隨通貨膨脹適時調(diào)整費用扣除額和累進稅率表中的應稅所得額級距。這種做法值得我國借鑒。

3．稅率問題

現(xiàn)行稅制根據(jù)納稅人的不同所得分別設計了5種稅率：9級超額累進稅率、5級超累進稅率、3級超額累進稅率和14%、20%等。各項目間稅負不均，而且在一定條件下還出現(xiàn)勞動所得的稅負，超過非勞動所得的現(xiàn)象。與實施分類綜合所得稅相適應，必須重新設計個人所得稅的稅率。

三、個人所得稅改革的作用主要表現(xiàn)為以下幾點：

1、減輕了工薪階層的負擔

本次個人所得稅中工薪所得將費用扣除標準由800元提高為1600元，翻了一番，不是

立足于調(diào)節(jié)收入差距，而是立足于給工薪階層減輕稅收負擔，增加消費。按有關部門的計算，我國城市居民年消費支出月為1143元，將扣除費用確定為1600元，使中低收入者保證基本支出得到滿足后略有結余，這是順應居民收入提高、生活費用支出加大的合理調(diào)整。而在此之前，工薪階層在基本生活需要未得到滿足前就需繳納所得稅，顯然是不合理的，不符合發(fā)展經(jīng)濟目的“是不斷改善人民的物質(zhì)文化生活水平的要求”這一宗旨的。本次個稅改革的取向在于減稅，提高費用扣除標準后，相當一部分低收入者的個人所得稅負擔將減輕，甚至根本不必繳納個人所得稅。

據(jù)統(tǒng)計，2004年中國個人所得稅收入達1737.05億元，其中65%來自于工薪階層。工薪所得費用扣除標準提高至1600元后，有人估算，財政可能因此減少280億元的收入，也就是說工薪階層每年可減少280億元的納稅負擔，也就意味工薪階層增加可支配收入280億元。根據(jù)稅收乘數(shù)原理，280億元的減稅可形成社會需求1120億元。據(jù)國家稅務總局預測：費用扣除標準提高后，全國個人所得稅的減收部分占到2004年個人所得稅收入1737.05億元的16%左右。

2、加大了高收入者的征收力度

個人所得稅是我國目前所得稅種中最能體現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配差距的稅種。在降低低收入者稅收負擔的同時，爭取最大限度地利用個人所得稅在調(diào)整收入差距擴大的作用，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度，在征管方面研究新措施、引進新手段，是個人所得稅征管的關鍵。

本次修訂的個人所得稅法，提出了對富人進行重點征管的內(nèi)容。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》中提出了加強對高收入者的稅收征管，將以前的單項申報改為雙項申報，即將原來由納稅人所在單位代為扣繳個人所得稅，改為高收入者的工作單位和其本人都要向稅務機關進行申報，否則視為違法。條例規(guī)定，扣繳義務人都必須辦理全員全額扣繳申報，這就形成了對高收入者雙重申報、交叉稽核的監(jiān)管制度，有利于強化對高收入者的稅收征管，堵塞稅收征管漏洞。實施條例中，高收入者也有了明確的定義：“年收入超過12萬元以上的個人”。

3、縮小收入差距，降低基尼系數(shù)

我國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平不平衡，各地居民收入、生活水平存在一定差距，全國統(tǒng)一工薪所得費用扣除標準，有利于促進地區(qū)間的公平。如果對高收入地區(qū)實行高費用扣除標準，低收入地區(qū)實行低費用扣除標準，反而將加劇地區(qū)間的不平衡，這將與個稅本來的調(diào)節(jié)意義背道而馳。目前，各地實行統(tǒng)一的納稅標準，對收入較低的西部地區(qū)將產(chǎn)生很大益處，西部相當部分中低收入階層將不必繳納個人所得稅，該地區(qū)納稅人的稅收負擔將會減輕，有利于鼓勵消費，促進落后地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展。

四、我國個人所得稅改革的幾點建議。

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的進一步發(fā)展和完善,現(xiàn)有的個人所得稅制度己顯出其不足和弊端。隨著我國加入WTO,我們必須借鑒發(fā)達國家的成功經(jīng)驗,完善我國的個人所得稅制,使其順應市場經(jīng)濟和經(jīng)濟全球化的發(fā)展要求。

1、加大宣傳力度,提高公民納稅意識，建立綜合征收與分項征收相結合的稅制模式。根據(jù)我國經(jīng)濟社會的發(fā)展水平和稅收征管的實際情況,目前應實行綜合征收與分項征收相結合的稅制模式。鑒于我國的實際情況,首先應將不同來源、不同性質(zhì)的每一種所得進行非常細化的分類,然后將這些細化了的分類所得按照如下四種所得類型分別總計:勞務所得,營業(yè)所得,投資所得,其他所得。然后對那些投資性的,沒有費用扣除的,并且能夠較好采用源泉扣繳方法的應稅所得,實行分項征稅的辦法。對那些屬于勞動報酬所得,營業(yè)所得,有費用扣除的應稅項目,則實行綜合征收的辦法。

2、調(diào)整稅率結構,公平稅負。

稅率模式的選擇,不僅直接影響納稅人的稅收負擔,而且關系到政府一些政策目標能否順利實現(xiàn)。因此,應根據(jù)全球個人所得稅改革的基本趨向和當前我國收入分配的現(xiàn)狀,結合稅收模式的改革科學地設計個人所得稅率:在總體上實行超額累進稅率與比例稅率并行,以超額累進稅率為主的稅率結構;對適應超額累進稅率的專業(yè)性、經(jīng)常性所得,為體現(xiàn)稅收公平,可以設計一套相同的超額累進稅率。同時,適當降低稅率檔次,降低最高邊際稅率。

3、調(diào)整費用扣除標準,符合實際負擔。

個人所得稅實行綜合征收和分項征收相結合的模式,更能充分發(fā)揮調(diào)節(jié)收入的作用,但綜合征收的扣除,應該與實際的費用負擔聯(lián)系起來,否則就會削弱調(diào)節(jié)作用。我國經(jīng)濟的市場化提高了人們的收入,也增加了人們的基本生活費支出,應適當提高個人所得稅的扣除標準。

4、擴大征稅范圍,發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用。

現(xiàn)階段，個人所得稅已不再是“打富濟貧”的政策工具,開始成為國家稅收的一種主要稅種。但中國稅收系統(tǒng)對個人征稅的效率較低,大部分高收入者應交的個人所得稅并沒有足額交上來。因此,中國應在許多征稅辦法上借鑒國際上的經(jīng)驗,不應該把工薪階層和知識分子作為個人所得稅的征收重點,這樣會破壞橫向和縱向公平。

參考文獻：

[1]張昭力《財政法制縱論》,經(jīng)濟科學出版社,2006年版.[2]張正軍《個人所得稅實務全書》,北京大學出版社,2007年版.[3]劉劍文《財政稅收法》,法律出版社,2007年版.[4]劉佐《關于中國稅制改革發(fā)展趨勢的思考》(國家稅務總局稅收科學研究所《研究報告》2006年12月).

第四篇：個人所得稅改革

個人所得稅改革新視點

十八屆三中全會公布的《決定》牽動著全社會的神經(jīng)，民眾都在關注改革對自己切身利益的影響。

決定中提出“要完善稅收制度，逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制”。對此，北京大學國家發(fā)展研究院教授林雙林的解讀是，未來將把工薪、股息財產(chǎn)所得和其他收入綜合在一起征稅，這將有利于調(diào)節(jié)收入分配。

在17日舉辦的“朗潤·格政”解讀三中全會的改革政策論壇中，林雙林教授指出，《決定》對個人所得稅的新提法是個稅改革具體化的體現(xiàn)。

我國現(xiàn)行的個稅制度是一種分類個人所得稅制，即對納稅人的各項收入進行分類，采取“分別征收、各個清繳”的征管方式取得個稅收入。

對此，林雙林的評價是，當前的征稅體制比較簡單容易，征稅成本也低，但并不能很好地起到調(diào)解收入分配的作用。“綜合與分類相結合的個稅體制改革意味著今后我國的稅收體制更加合理。個人所得稅除了為政府籌措財政收入，其主要功能是調(diào)節(jié)收入分配。”

“建立綜合和分類相結合的個人所得稅制，即把工薪、股息財產(chǎn)所得和其他收入綜合在一塊征稅，形式上類似于日本實行的綜合與分類相結合的模式。對于綜合征收的部分，應把所有收入進行加總制定統(tǒng)一的稅率，而分類的部分則單獨制定稅率，如日本在利息征收上制定了單獨的15%稅率。”林雙林說，個人所得稅征收在實施調(diào)整后也要注意信息申報和退稅等問題。

《決定》還提出，“建立更加公平可持續(xù)的社會保障制度。堅持社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的基本養(yǎng)老保險制度，完善個人賬戶制度，健全多繳多得激勵機制，確保參保人權益，實現(xiàn)基礎養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌，堅持精算平衡原則。”

對此，林雙林解釋說，我國現(xiàn)在實行的是個人賬戶與社會統(tǒng)籌相結合的養(yǎng)老保障體系，企業(yè)的繳費比例為工資總額的20％左右，個人繳費比例為本人工資的8％。基本養(yǎng)老金由基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成，基礎養(yǎng)老金由社會統(tǒng)籌基金支付，月基礎養(yǎng)老金為職工社會平均工資的20％，月個人賬戶養(yǎng)老金為個人賬戶基金積累額的1/120。

林雙林指出，我國當前不同收入程度的居民領取的基本養(yǎng)老金差別比較大，是繳得多領得多。這樣導致的實際結果是，收入高的最后拿到的養(yǎng)老金多，收入低的拿到的養(yǎng)老金少，不能起到調(diào)節(jié)收入分配的作用。在美國，收入比較高的教授退休后，一年可領取3萬美元的基礎養(yǎng)老金，而普通收入群體可能領取的是兩萬美元的養(yǎng)老金，差距較小。

盡管每個人的貢獻有所差別，但在基本養(yǎng)老金的發(fā)放上應逐漸縮小差距，以此調(diào)節(jié)收入分配。當前各地社會統(tǒng)籌賬戶的使用情況不一，有些地方政府尚有盈余，而東北、上海地區(qū)已經(jīng)出現(xiàn)了空缺，如果實行全國統(tǒng)一的賬戶管理，用有盈余的賬戶對空缺賬戶進行補給，將有利于社會保障制度的公平、可持續(xù)。

第五篇：淺談我國個人所得稅改革意義論文正文

淺談我國個人所得稅改革意義

摘要

我國個人所得稅始于80年代初，1993年個人所得稅改革，將個人收入劃分為11類，分別適用不同的費用扣除規(guī)定、不同的稅率和不同的計稅方法，形成了一套缺乏綜合性的分類所得稅制。十幾年過去了，我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，個人所得稅的弊端也日益明顯，引起了社會各界的廣泛關注，如何改革個人·所得稅模式;個人所得稅費用扣除到底如何設定等都是目前學術界關注的焦點問題。學者們進行了大量研究，從不同的角度對這些問題進行了分析，提供了許多建設性的意見。但是通過文獻回顧，發(fā)現(xiàn)目前的研究更多是從理論上進行探討，缺少實證研究，因此，本文以2007年《中國城市(鎮(zhèn))生活與價格年鑒》、2007年《中國統(tǒng)計年鑒》以及2008年12月四川省城鎮(zhèn)居民原始住戶調(diào)查數(shù)據(jù)‘為基礎，對個人所得稅工資、薪金所得這部分進行實證研究，從居民收入的角度，提出制定費用扣除標準的方法;結合實證分析的結果，從稅制模式、費用扣除標準、稅率以及征管措施四個方面探討我國個人所得稅稅制改革問題。

關鍵詞：我國，個人所得稅，改革，意義，研究；

Summary

China's personal income tax began in the early 1980s, in 1993 personal income tax reform, personal income is divided into 11 categories, are subject to different fees deduction provisions, different tax rates and different ways to form a lack of a comprehensive classification income tax system.Ten years later, China's growing economy, personal income is also increasingly evident shortcomings, caused widespread concern in the community, how to reform the personal income tax model ?;personal income tax expense deduction in the end how to set up are all concerned about the current academic focus.Scholars have undertaken extensive research, from a different perspective on these issues were analyzed, providing many constructive comments.However, through literature review, found that more of the current study to1

explore the theory, the lack of empirical research, therefore, this paper in 2007, “China city(town)life and price Yearbook”, 2007 “China Statistical Yearbook” and the 2008 The original urban residents in Sichuan Province in December household survey data ', based on personal income tax wages and salaries derived from this part of the empirical study, from the perspective of income, on the development cost deduction standards;combination of empirical analysis of the results from the tax model , the cost of the standard deduction, tax rates and collection measures four aspects of our personal income tax reform.Keywords: China, the personal income tax, reform, research;

目錄

摘要...........................1

Summary...........................1

目錄...........................2

一、個稅含義及研究的現(xiàn)實意義......................2

1.1、個稅含義........................2

1.2、現(xiàn)實意義........................3

二、個稅歷史與現(xiàn)狀；........................4

三、個稅中存在的問題..................錯誤！未定義書簽。

四、解決個稅中存在問題的方法途徑。...........錯誤！未定義書簽。

4.1、稅制模式..................錯誤！未定義書簽。

4.2、費用扣除..................錯誤！未定義書簽。

4.3、征管措施..................錯誤！未定義書簽。結論.....................錯誤！未定義書簽。參考文獻.....................錯誤！未定義書簽。

一、個稅含義及研究的現(xiàn)實意義

1.1、個稅含義

從個人所得稅的發(fā)展來看，個人所得稅有兩個基本功能:一是增加財政收入;二是調(diào)節(jié)收入分配，促進收入分配的公平化。從理論的角度分析，這兩大功能并不是并列的，而是有主次之分。組織收入是稅收的基本功能，這是任何稅種的共

性，個人所得稅也不例外，在組織收入的過程中，調(diào)節(jié)功能才逐漸衍生出來。因此，我們可以明確，對于個人所得稅而言，收入功能是調(diào)節(jié)功能的前提和條件，收入功能是基本的，調(diào)節(jié)功能是派生的(或者是從屬的)，這一點對稅制設計是非常重要的。再從世界范圍來看，現(xiàn)代形式的所得稅至今已有二百多年的歷史。它于18世紀末期起源于英國，19世紀早期主要在英國、一些日耳曼國家、瑞典和部分美洲國家得到了發(fā)展。大部分工業(yè)化國家只是在19世紀末期或者20世紀初期才開征該稅。在許多國家，戰(zhàn)爭籌款是個人所得稅得以采用或者擴張的主要原因。英國開征所得稅的原因是18世紀末拿破侖戰(zhàn)爭使英國的軍事支出大幅度增加，入不敷出，這個稅種的開征為當時的英國提供了約20%的財政收入。與此類似，美國也是為了籌措南北戰(zhàn)爭期間的戰(zhàn)爭費用，于1862年開征了個人所得稅，至1866年個人所得稅己占聯(lián)邦政府全部財政收入的25%。從當今現(xiàn)實來看，個人所得稅組織收入的功能日益增強。2000年OECD的資料顯示，發(fā)達國家個人所得稅占國家稅收收入總額的平均比重達到29%。由此可見，征收個人所得稅的初衷是為了增加財政收入。

1.2、現(xiàn)實意義

1993年我國開始進行個人所得稅稅制改革，合并個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅為統(tǒng)一的個人所得稅，并實行分類課征模式。修改后的個人所得稅迅速發(fā)展成為我國第四大稅種和地方第二大稅種，在調(diào)節(jié)收入分配以及增加財政收入等方面發(fā)揮.了重要的作用。但是隨著個人收入多元化地不斷發(fā)展和貧富差距地不斷拉大，個人所得稅在實踐過程中暴露出不容忽視的矛盾和問題，例如分類課征模式、稅率設計、費用扣除標準的設置等己經(jīng)越來越不適應現(xiàn)實的需要，影響了科學發(fā)展觀的落實以及和諧社會的構建。因此，黨的十六屆三中全會審議通過的《中共中央關于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》，明確提出個人所得稅的改革方向為“改進個人所得稅，實行綜合和分類相結合的個人所得稅制度，稅前扣除項目和標準以及稅率適當調(diào)整”。個人所得稅改革的壓力已越來越大，在此背景下，本文試圖研究如何改革現(xiàn)有的個人所得稅制，通過對統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行分析，設計更合理的個人所得稅費用扣除標準和稅率，制定適合我國國情的綜合項目費用扣除辦法，更好地發(fā)揮個人所得稅功能。

二、個稅歷史與現(xiàn)狀；

國際上現(xiàn)行個人所得稅征收模式主要有綜合制、分類制和綜合分類制三種、綜合制是以個人全年各種所得總額減除法定扣除額后的余額，依統(tǒng)一的累進稅率計征個人所得稅。分類制是對不同性質(zhì)的所得項目分別扣除必要的費用后，采用不同稅率計征個人所得稅。綜合分類所得稅制則是指一部分所得項目按綜合稅制征稅，另一部分所得項目按分類稅制征稅。我國目前采用的個人所得稅征收模式為分類制。這一征收模式雖然具有模式簡單、透明度高、便于管理等優(yōu)點