第一篇：高級、專賣師多選題(已編輯)

專賣管理師、高級專賣管理員多選題

1、下列屬于生產經營類許可證的有（）A．煙草專賣生產企業許可證 B．煙草專賣批發企業許可證 C．煙草專賣批發企業許可證（經營））D．特種煙草專賣經營企業許可證 答案：ABCD

2、取得生產經營類許可證的企業，在許可證有效期內哪些些事項發生變化的，應當自變更事項發生后30日內提出變更申請。（）A．企業名稱 B．企業住所 C．許可范圍 D．法定代表人（負責人）答案：ABD

3、根據《煙草專賣法》規定，下列行為可被追究刑事責任的有（）A．涂改許可證 B．買賣許可證 C．偽造許可證 D．變造許可證 答案：BCD

4、關于生產經營類許可證，說法正確的有（）

A．煙草專賣批發企業許可證可分為煙草專賣批發企業許可證和煙草專賣批發企業許可證（經營）兩個式樣

B．煙草專賣批發企業許可證由省級煙草專局審批發證 C．取得批發企業許可證的不一定是煙草公司 D煙草專賣批發企業許可證是生產經營類許可證的一種 答案：ACD

5、報表編制的要求是（）A、數字全面

B、內容完整 C、編制及時 D、流轉保密 答案：BCD

6、關于檢查證的辦理，下列命題正確的是（）

A、申請人填寫相應的審批表，并提交國務院煙草專賣行政主管部門規定的申請材料，經所在單位簽署意見并加蓋公章后，逐級報給地市級煙草專賣行政主管部門

B、省級煙草專賣行政主管部門應當在收到申請材料之日起10個工作日內作出審批決定。C、省級煙草專賣行政主管部門在10個工作日內不能作出審批決定的。報機關負責人批準后可延長10日

D、地市級煙草專賣行政主管部門應當在收到申請材料之日起5個工作日內完成審核。經審核同意的，報給省級煙草專賣行政主管部門審批；經審核不同意的，在上述期限內向申請人所在單位說明不予發證的理由； 答案：ABD

7、行政許可是一種獨立的行政行為，具有哪些特征（）A．依申請行為 B.管理性行為 C.賦權性行為 D.要式行政行為 答案：ABCD

8、下列屬于排它性許可的是（）A.專利許可 B.煙草專賣許可證 C.商標許可 D.營業執照 答案：AC

9、煙草制品零售點合理布局規劃作為煙草專賣行政主管部門對本地區零售市場的前置性統籌規劃法定程序，具有（）主要特點 A.法定性

B.前瞻性

C.合理性

D.科學性 答案：ABCD

10、煙草制品零售點合理布局規劃對于滿足社會需要，規范零售戶經營行為，維護卷煙市場秩序，具有哪些現實作用（）

A．基本滿足社會需要，適度便利消費者購買 B．保障零售戶合理利潤，提高自覺守法積極性 C．嚴格控制，防止出現新的自由批發交易市場 D．依法準入市場，有序納入專賣管理渠道 答案：ABD

11、煙草專賣行政主管部門在進行合理布局調研時，可以采用的調研方法有（）A．訪問調查法 B．文獻資料調查法 C．統計分析法 D．市場觀察法 答案：ABD

12、煙草專賣行政主管部門采用訪問調查法進行合理布局調研時，實施的途徑有（）A．電話訪問 B.入戶走訪 C.街頭攔截 D.郵寄問卷 答案：ABCD

13、煙草專賣行政主管部門開展煙草制品零售點合理布局規劃調研工作時，應著重采集（等有關參數。A人口數量 B.交通狀況 C.經濟發展水平D.消費能力 答案：ABCD）

14、行政許可基于實施行政許可機關的不同可分為（）A.法定許可

B.授權許可

C.委托許可

D.特別許可 答案：ABC

15、有下列哪些情形，發證機關可以責令持證人暫停煙草專賣業務、進行整頓，直至取消其從事煙草專賣業務的資格（）

A.經檢查不符合《煙草專賣法》、《煙草專賣法實施條例》及《煙草專賣許可證管理辦法》規定條件的B.被煙草專賣行政主管部門或者其他執法機關一次性查獲假煙、走私煙50條以上的 C.因非法生產經營煙草專賣品被追究行政責任的D.買賣、出租、出借或者以其他形式非法轉讓煙草專賣許可證的 答案：ABD

16、煙草專賣管理人員申領檢查證應當符合的條件有（）A.年滿18周歲且具有完全民事行為能力

B.具有高中以上文化程度

C.熟悉煙草專賣管理業務和相關的法律法規知識，并通過法律知識考試和業務知識考核（考試）

D.受過行政記大過以上的行政處分或刑事處罰 答案：ABC

17、煙草專賣管理人員在使用檢查證過程中，出現以下情形的之一的，上級煙草專賣行政主管部門、本級煙草專賣行政主管部門或者煙草專賣執法督察人員可以暫扣其所持有的檢查證（）

A.煙草專賣管理人員超出檢查證核準的檢查范圍使用檢查證

B.煙草專賣管理人員在執行公務時依法主動出示檢查證 C.煙草專賣管理人員在不履行公務時擅自出示檢查證

D.上級煙草專賣行政主管部門、本級煙草專賣行政主管部門或者煙草專賣執法督察人員查驗檢查證時，檢查證持有人不積極配合 答案：ACD

18、煙草專賣管理人員出現下列情形之一的，應當收回其持有的檢查證（）A.煙草專賣管理人員不能妥善保管其持有的檢查證，以致造成嚴重后果的B.兩次違反法定程序或者適用法定依據錯誤，造成嚴重后果的 C.不能或者不適合從事煙草專賣管理工作的D.儀容不整，酒后執法，態度粗暴，或者具有其他不文明執法行為造成不良影響的 答案：ABCD

19、煙草專賣行政主管部門在專賣機關內部建立督察制度的意義有（）A.建立督察制度是加強專賣隊伍建設的重要舉措

B.保護專賣機關和專賣執法人員的合法權益 C.建立督察制度是加強和完善專賣機關內部監督機制

D.保護公民合法權益 答案：ABCD

20、煙草專賣管理人員申請督察證應當符合的條件有（）A.有良好的政治、業務素質和良好的品行

B.具有大學專科以上學歷

C.具有三年以上執法工作經歷和法律知識、煙草專賣業務知識 D.在煙草專賣行政主管部門中直接從事煙草專賣督察工作 答案：ABD

21、檢查證實行年度審驗制度，年度審驗的主要內容有（）A.煙草專賣管理人員崗位資格情況

B.所在單位的年度考核情況 C.參加法律、業務培訓的情況

D.其他影響煙草專賣管理人員持有檢查證的情況 答案：ABCD

22、對持證戶經營資格的特殊要求進行核查，主要內容有（）

A.連鎖經營企業在申請煙草專賣零售許可證時，應當由各個分店分別向所在地煙草專賣行政主管部門提出申請

B.外商投資的商業企業或者個體工商戶不得從事煙草專賣品批發或者零售業務，不得以特許、吸納加盟店及其他再投資等形式變相從事煙草專賣品經營業務

C.不得利用自動售貨機銷售煙草制品 D.不得通過信息網絡銷售煙草專賣品 答案：ABCD

23、合理布局規劃屬于煙草專賣行政主管部門制定的規范性文件，在制定時應按下列程序進行（）

A.開展調研，形成初稿

B.舉行聽證會，聽取社會各方意見，并進行修訂完善 C.報當地政府法制辦備案 D.向社會公布 答案：ABCD

24、對持證戶合理布局的要求進行核查，主要內容有（）

A.看煙草專賣許可證持證戶所在的市場、街道、購物中心等，是否存在卷煙零售點過于集中的情況

B.煙草專賣許可證持證戶是否位于中、小學校周圍

C.煙草專賣許可證持證戶是否屬于無固定經常場所而在主干道兩側占道經營或流動的攤點 D.看煙草專賣許可證持證戶的經營場所是否基于安全因素不適宜經營卷煙 答案：ABCD

25、煙草專賣行政主管部門及其工作人員有下列情形之一的，由其上級煙草專賣行政主管部門責令改正，情節嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分（）

A.對符合法定條件的申請不予受理的 B.不在辦公場所公示依法應當公示的材料的

C.在受理、審查、發放煙草專賣許可證過程中，未向申請人、利害關系人履行法定告知義務的

D.申請人提交的申請材料不齊全、不符合法定形式，一次告知申請人必須補正全部內容的 答案：ABC

26、各級煙草專賣行政主管部門在對非法運輸煙草專賣品活動進行檢查和處理過程中，可以采取下列措施（）

A.依法對涉嫌從事非法運輸煙草專賣品活動和場所進行檢查，依法對違法行為進行處理 B.對涉嫌非法運輸的煙草專賣品及其運輸工具進行暫存檢查，但應當在5個工作日內進行 6 處理

C.對涉嫌非法運輸煙草專賣品的有關合同、發票、帳冊、單據、記錄、文件、業務函電和其他資料等進行查閱、復制

D.對涉嫌非法運輸煙草專賣品的當事人、嫌疑人、證人進行調查和詢問 答案：ACD

27、下列屬于煙草專賣品準運證辦理情況分析報告的特點是（）A.分析性 B.目的性 C.科學性 D.說明性 答案：ABD

28、下列選項屬于日常市場檢查計劃要素的是（）A.怎么去查

B.對哪些對象進行檢查 C.要哪些專賣人員去查 D.何時完成檢查任務 答案：ABCD

29、下列選項中屬于日常市場檢查工作計劃要素的是（A.工作方法 B.工作態度 C.工作的分工 D.工作內容和目標 答案：ACD

30、下列選項中屬于日常市場檢查計劃制定依據的是（A.上級對專賣管理工作的要求和部署 B.轄區卷煙零售戶的具體情況 C.轄區的檢查線路

D.轄區卷煙銷量、品牌和價格波動狀況 答案：ABCD））

31、下列選項中屬于季度市場檢查計劃安排要點的是（）A.市場稽查與內部監管相結合 B.突出卷煙打假工作 C.突出內部專賣管理監督工作

D.根據市場監管員的作息時間安排市場檢查時間 答案：ABC

32、市局專賣科要求內勤小李起草一份年度市場檢查計劃，根據年度市場檢查計劃安排要點的要求，該計劃應包括下列哪些內容（）A.抓好轄區卷煙市場經營秩序，加大法律宣傳 B.落實好轄區卷煙重點戶的監督管理工作 C.加快打假打私工作進程

D.做好零售許可證的審驗、發放和管理工作 答案：ABCD

33、方案是計劃中內容最為復雜的一種，一般包括指導思想、主要目標、工作重點、實施步驟、保障措施、具體要求等內容，由哪些幾個部分構成（）A.標題 B.署名 C.引語 D.正文 答案：ABCD

34、方案制定的基本原則有：（）A.適用、有效性原則 B.合理、先進性原則 C.及時、全過程原則 D.系統、全方位原則 答案：ABCD

35、煙草專賣局組織關于煙草專賣品的聯合執法檢查的法律依據有：（）A.《煙草專賣法》及其實施條例的第4條 B.《煙草專賣法》第46條 C.《煙草專賣法施條例》第46條

D.《煙草專賣法施條例》第50條 答案：ACD

36、下列選項屬于方案的特點的有：（）A.針對性 B.即時性 C.可選擇性 D.具體性 答案：ABCD

37、下列選項屬于日常檢查工作質量控制重點的有：（）A.人員控制 B.作業控制 C.信息控制 D.績效控制 答案：ABCD

38、下列選項可以用來分析和評價日常檢查的實際效果的有：（）A.持證經營率 B.市場占有率 C.亮證經營率 D.守法經營率 答案：ACD

39、煙草專賣部門定期開展零售戶的調查分析，搜集相關信息的原因是：（A.卷煙零售戶本身處于不斷的變化之中 B.零售戶與煙草公司的業務關系其實較為脆弱

C.市場調查已經成為企業經營決策中不可或缺的重要工具 D.市場分析是企業正確把握未來的有力武器 答案：AB

40、煙草專賣部門定期開展零售戶的調查分析，搜集相關信息的目的是：（A.卷煙零售戶本身處于不斷的變化之中 B.零售戶與煙草公司的業務關系其實較為脆弱））C.對零售戶進行動態管理

D.對卷煙市場及消費者的需求變化能做到有針對性的管理 答案：CD

41、業態信息分析的原則有：（）A.針對性原則 B.完整性原則 C.動態性原則 D.客觀性原則 答案：ABCD

42、業態信息的應用涵蓋了某一業態的（）A.經營方式 B.管理模式 C.經營策略 D.經營理念 答案：ABCD

43、實施業態分類管理對市場監管和營銷網建再上水平具有十分重要的意義，下列選項正確的是（）

A.有利于解決監管主體與監管對象之間的矛盾，實現“無縫監管”。B.有利于突出市場監管重點部位和關鍵環節，實現“精準監管” C.有利于科學組織和充分運用市場監管力量，實現“動態監管” D.有利于規范草零售業態發展，促進卷煙零售終端建設，實現“協同監管” 答案：ABCD

44、在應用信息時堅持目標原則，要從哪幾個方面去做（）A.在應用內容上要滿足管理目標 B.在開發過程上要符合管理目標 C.在分析手段上要適應管理目標 D.在使用形式上要方便于管理目標 答案：ABD

45、對新型零售業態，應采取的的政策和措施是（）

A.引導、規范、整合食雜店、便利店、娛樂服務類中小零售業態 B.進一步規范內部經營行為 C.加強研究，及時掌握各業態的變化 D.加強零售許可證的管理 答案：ABCD

46、關于新型零售業態對專賣工作的影響，下列命題正確的是（）

A.超市等零售業態具有統一組織、統一管理、統一要求、統一考核的企業管理模式與煙草專賣轄區管理要求各零售業態一店一證，轄區供貨，而且不得跨轄區貨源流動在一定程度上產生了矛盾，給專賣管理帶來了新的研究課題。

B.煙酒商店等新型零售業態的快速發展，對卷煙市場價格的穩定存在潛在威脅，對這些專賣店的規范與調控將成為專賣管理的新考驗。

C.超市、煙酒商店等零售業態對卷煙的市場價格產生影響，甚至會控制市場價格，給專賣管理帶來一定的困難

D.對煙草行業的市場批發商主導地位有潛在威脅 答案：ABCD

47、對于食雜店、便利店等小型零售業態，下列說法正確的是（）A.是低檔假冒卷煙的銷售渠道

B.在發征環節上，要嚴把發證關，限制些類業態的數量 C.在檢查環節上要加強市場檢查力度 D.在價格環節上，應監督其明碼標價 答案：ABCD

48、關于大型超市等規模較大的零售業態，下列政策或措施正確的是（）A.要保證其貨源穩定

B.要限制些類業態的數量和規模

C.要采取適當的執法方式，保證其穩定的經營秩序 D.在管理的基礎上也要加強服務，實現“雙贏” 答案：ACD

49、進出口環節的交易前準備階段包括哪些工作（）A.行情調研 B.商品市場調研

C.客戶調研 D.廣告宣傳和商標注冊 答案：ABCD

50、下列關于煙草專賣品進口環節的監管，說法正確的是（）A.進口業務由中國煙草國際有限公司憑證依法經營 B.要求進口煙草制品有銷售標識

C.組織煙草類貨物進口貿易時，須辦理自動進口許可證 D.自動進口許可證由中國煙草國際有限公司發放 答案：ABC

51、下列關于煙草專賣品進口環節的監管，說法正確的是（）A.進口業務由中國煙草國際有限公司憑證依法經營 B.要求進口煙草制品有銷售標識

C.組織煙草類貨物進口貿易時，須辦理自動進口許可證 D.自動進口許可證由中國煙草國際有限公司發放 答案：ABC

52、關于進口煙草制品的標識，下列說法正確的是（）

A.凡正常進口的卷煙、雪茄煙必須在箱包、條包和盒包上印有“由中國煙草總公司專賣”字樣

B.免稅店經營的卷煙必須有“中國關稅未付”和國務院煙草專賣行政主管部門規定的專門標識

C.沒收的非法進口卷煙在銷售前，必須在箱包和條包上加貼“沒收非法進口卷煙”專門標識

D.進口煙草制品的標識統一由中國煙草國際有限公司監制 答案：ABC

53、對閑置煙草專用機械出口的監管要求，下列說法正確的是（）

A.閑置煙機必須出口到境外指定的卷煙生產企業，不得中途轉移，禁止倒流回國內 B.出口閑置煙機由中國總公司統一對外報價、談判、簽訂合同及辦理有關出口手續 C.向同一國家或地區同時出口閑置煙機和新煙機時，應當優先出口新煙機 D.出售閑置煙機的卷煙生產企業應當向所在的省級煙草專賣局提出書面申請 答案：ACD 12

54、對煙葉進出口監管要求，下列說法正確的是（）

A.開展對外煙葉生產技術合作與技術交流，須經國家煙草專賣局審批。

B.經營煙葉進出口業務的企業，須持有國家煙草專賣局核發的特種煙草專賣經營企業許可證

C.執法部門沒收的走私和非正常渠道進口的煙葉由煙草拍賣行拍賣。

D.卷煙生產企業只能從中國煙草國際有限公司購進進口煙葉，不準從非正常渠道購進進口煙葉 答案：ABC

55、出售閑置煙機企業負責到有關部門辦理（）A.出中手續

B.開具國內運輸準運證手續 C.收取外匯手續 D.閑置煙機核銷手續 答案：AD

56、在制定分類監管具體實施辦法過程中，需要重點考慮的因素主要有（）A.檢查時間安排 B.檢查人員安排 C.檢查線路安排 D.檢查重點安排 答案：ACD

57、在分類監管中，需要重點關注的市場監管指標主要有（）A.市場走訪到位率 B.市場走訪到位率 C.普法宣傳教育率 D.市場占有率 答案：ABC

58、關于利用信息網絡非法經營煙草專賣品活動的形式，說法正確的有（）A.自建售煙網站。借助網絡建站服務，直接開設獨立網站進行煙草專賣品銷售 B.開設涉煙網上店鋪。利用電子商務網站，以開設店鋪的形式銷售煙草專賣品

C.利用分類信息網站，利用博客、貼吧、個人空間發布廣告信息

D.通過短信、電傳、電話等媒介，發布廣告信息，從事非法經營煙草專賣品活動 答案：ABCD

59、關于利用信息網絡非法經營煙草專賣品活動的特點，說法正確的有（）

A.交易方式隱蔽，利用現代化的信息手段和媒介，信息網絡購物直接和消費者發生交易 B.交易種類齊全，網上非法經營煙草專賣品以卷煙、雪茄煙為主，煙絲、煙葉、復烤煙葉、卷煙紙、濾嘴棒、煙用絲束、煙草專用機械等其他煙草專賣品在互聯網等信息網絡上也均有銷售信息

C.交易地域廣泛，網上銷售卷煙不受地域限制，網上購買卷煙的人分布更廣，幾乎遍及全國各地

D.交易監管困難，信息網絡領域監督呈現“交易信息發現難、責任主體認證難、地域管轄確認難、行政處罰執行難”等問題 答案：ABCD

60、信息網絡領域非法經營煙草專賣品行為的監管責任主體有（）A.煙草專賣管理部門 B.工商行政管理部門 C.公安機關 D.海關 答案：ABC

第二篇：高級財務會計多選題（范文）

1、企業合并按照法律形式劃分，可以分為（ABE）。

Ａ．吸收合并 Ｂ．控股合并 Ｃ．橫向合并 Ｄ．混合合并 E．創立合并

2、企業合并按照所涉及的行業劃分，可以分為（BCD）。

Ａ．吸收合并 Ｂ．縱向合并Ｃ．橫向合并 Ｄ．混合合并 E．創立合并

3、企業購并時購并方所支付的價款小于被購并方凈資產公允價值時，說明被購并方存在負商譽，關于負商譽的確認和計量，各國會計界有不同做法，概括起來有（ABE）三種。

Ａ．負商譽沖減所購非流動資產價值 Ｂ．負商譽直接計入資本公積Ｃ．將負商譽全額計入“無形資產”賬戶 Ｄ．相應增加留存利潤E． 負商譽全部作為遞延收益處理

4、母公司的下列子公司中應排除在合并會計報表合并范圍之外的有(ADE)。

A．已宣告破產的子公司 B．所有者權益為負數的子公司C．境外子公司 D．暫時擁有其半數以上權益性資本的子公司E．進行清理整頓的子公司

5、母公司的下列被投資企業，應當被認為其在母公司的控制范圍之內，可以納入合并范圍的有。(ABDE)A．根據公司章程或協議，有權控制被投資企業的財務政策和經營政策B．母公司的被投資企業有權任免董事會的多數成員，C．母公司雖不能任免董事會的多數成員，但可以派人擔任被投資企業的董事長D．母公司與被投資企業的其他投資者簽訂協議，擁有該被投資企業半數以上的表決權

E．在被投資企業的董事會會議上有半數以上投票權

6、購買法和權益結合法在處理合并事項過程中的主要差異在于（ABCD）。

A．是否產生新的計價基礎 B．是否確認購買成本和購買商譽C．合并費用的處理 D．合并前收益及留存收益的處理

7、編制合并會計報表應具備的基本前提條件為（ABCD）。

A．母公司與子公司統一的會計報表決算日和會計期間 B．對子公司的權益性投資采用權益法進行核算C．統一母公司與子公司的編報貨幣 D．統一母公司與子公司采用的會計政策

8、下列子公司應包括在合并會計報表合并范圍之內的有（AC）。

A．母公司擁有其60%的權益性資本 B．母公司擁有其80%的權益性資本并準備近期出售C．根據章程，母公司有權控制其財務和經營政策 D．準備關停并轉的子公司E．進行清理整頓的子公司

9、合并價差由兩部分構成，包括（AB）。

A．子公司凈資產帳面價值與公允價值的差額 B．合并商譽C．母公司投資收益與投資成本的差額 D．母公司凈資產帳面價值與公允價值的差額

10、與個別會計報表比較，合并會計報表（ABCD）。

A．反映的是母公司和子公司組成的企業集團整體的財務狀況和經營成果B．由企業集團中對其它企業有控制權的控股公司或母公司編制C．以個別會計報表為基礎編制 D．有獨特的編制方法

11、股權取得日后，編制合并會計報表的抵消分錄，其類型一般包括（ABD）。

A．將內各子公司的所有者權益項目與母公司長期股權投資抵消B．將利潤分配表中各子公司對當年利潤的分配與母公司當年投資收益抵消C．將內各子公司的所有者權益與少數股東權益抵消D．將母公司與子公司以及子公司之間的內部往來和內部交易事項予以抵消

12、合并會計報表主要包括（ABCD）。

A．合并資產負債表 B．合并利潤表和合并利潤分配表C．合并現金流量表 D．合并會計報表附注

13、控股權取得日合并會計報表的編制方法有（AC）。A．購買法 B．市價法 C．權益結合法 D．匯總法

14、母子公司之間銷售固定資產，在編制合并會計報表時，抵銷分錄中可能涉及的項目有（ABCDE）。Ａ． 營業外收入 Ｂ． 累計折舊 Ｃ． 固定資產 Ｄ．期初未分配利潤 Ｅ． 管理費用

15、如果上期內部存貨交易形成的存貨本期全部未實現對外銷售，本期又發生了新的內部存貨交易且尚未對外銷售，應編制的抵銷分錄應包括（ACD）。

Ａ．借：期初未分配利潤 Ｂ． 借：期初未分配利潤

貸：主營業務成本 貸：存貨

Ｃ．借：主營業務收入 Ｄ．借：主營業務成本

貸：主營業務成本 貸：存貨

16、對于以前內部固定資產交易形成的計提折舊的固定資產，編制合并會計報表時應進行如下抵銷（ABC）。

Ａ．將固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤予以抵銷 Ｂ．將當期多計提的折舊費用予以抵銷Ｃ．將以前期間累計多計提的折舊費用予以抵銷 Ｄ．調整期末未分配利潤的數額

17、將母公司與子公司之間內部交易形成的固定資產中包含的未實現內部銷售利潤抵銷時，應當編制的抵銷分錄有（ABC）。Ａ．借記“主營業務收入”項目 Ｂ．貸記“主營業務成本”項目Ｃ．貸記“固定資產原價”項目 Ｄ．借記“營業外收入”項目

18、下列項目中，采用現行匯率折算的有（BC）。

Ａ．現行匯率法下的實收資本 Ｂ．流動項目與非流動項目下的存貨Ｃ．流動項目與非流動項目法下的應付帳款 Ｄ．時態法下按成本計價的長期投資

19、下列項目中，采用歷史匯率折算的有（AC）。

Ａ．現行匯率法下的實收資本 Ｂ．時態法下按市價計價的長期投資Ｃ．流動項目與非流動項目下的固定資產 Ｄ．貨幣項目與非貨幣項目法下的應收賬款

20、在貨幣性項目與非貨幣性項目法下，采用現行匯率折算的報表項目有（CD）。Ａ．按成本計價的存貨 Ｂ．按市價計價的存貨 Ｃ．應收賬款 Ｄ．長期負債

21、在現行匯率法下，按現行匯率折算的報表項目有（ABD）。

Ａ．按成本計價的長期投資 Ｂ．按市價計價的長期投資Ｃ．未分配利潤 Ｄ．固定資產

22、在采用比例合并法對合營企業的報表進行合并時，對于合營者與合營企業之間的交易，正確的處理方法有（AC）。

Ａ．合營者向合營企業銷售的資產，如果合營企業已經銷售給獨立的第三方，則應確認銷售的全部損失或收益Ｂ．合營者向合營企業銷售的資產，如果合營企業已經銷售給獨立的第三方，則應確認屬于合營者權益的那部分損失或收益

Ｃ．合營者向合營企業銷售的資產，如果合營企業作為自用資產，則應確認歸屬于其他合營者權益的部分收益或損失 Ｄ．合營者向合營企業銷售的資產，如果合營企業作為自用資產，則應確認歸屬于合營者權益的部分收益或損失

23、下列屬于合營特點的有（AC）。

Ａ．兩個或兩個以上的合營者都受同一項合同規定的約束 Ｂ．以出資比例確定共同控制Ｃ．以合同確定共同控制 Ｄ．合營者對合營企業具有重大影響

24、期貨交易的主要特點包括（ABCDE）。

A．期貨合約標準化 B．期貨交易的買賣對象是期貨合約而不是商品C．期貨交易以保證金的方式保證合約雙方履行D．期貨交易相對風險較大E．合約到期前可以反向操作平倉，也可以到期時辦理實物交割手續。

25、在下列經濟業務中屬于“營業外收入”科目核算的有（BCE）。

A．接受現金捐贈 B．教育費附加返還款C．處置固定資產凈收益 D．債務重組收益E．商品期貨業務在實物交割過程中，因出現質量．數量等方面收取的違約罰款收入

26、下列有關期貨業務正確的會計處理是（ADE）。

A．取得會員資格作長期股權投資核算 B．繳納年會費作期貨損益核算C．期貨交易業務中交納手續費作管理費用核算 D．進入實物交割的期貨合約首先應當進行對沖平倉，計算期貨損益 E．實物交割中，企業因出現質量數量方面的違約行為所交納的罰款，計入營業外支出項目

27、期貨的套期保值與投機套利業務的主要區別有（ABCD）。

Ａ．套期保值的目的是使被套保項目鎖定成本或收益水平Ｂ．投機套利旨在牟利Ｃ．套期保值期貨買賣實現的損益應作為被套保項目賬面成本或收入的調整Ｄ．投機套利期貨交易實現的損益全部作為平倉當期的損益處理Ｅ．持倉期內，企業對套期保值期貨合約應核算浮動盈虧，投機套利期貨合約則相反

28、物價大幅度變動對會計理論產生的沖擊主要表現在（ACDE）。

Ａ．基本上否定了幣值不變的假設 Ｂ．基本上否定了會計主體的假設Ｃ．使歷史成本原則缺乏基礎 Ｄ．嚴重降低了會計信息有用性的質量Ｅ．影響了會計目標的實現

29、下列屬于貨幣性項目的有（ABE）。

Ａ．應收賬款 Ｂ．應付賬款Ｃ．固定資產 Ｄ．無形資產 Ｅ．長期債券投資 30、現行成本會計的主要優點包括（AD）。

Ａ．有利于實物資本保全 Ｂ．有利于財務資本保全Ｃ．增強了會計信息的可比性 Ｄ．能為經濟決策提供更相關的會計信息Ｅ．考慮了貨幣性項目購買力變動對會計信息的影響

31、下列應作為清算損益核算內容的是（ABCD）。A．財產變賣收入高于其賬面成本的差額 B．清算期間發生的清算費用C．因債權人原因確實無法償還的債務 D．破產安置費用

32、下列可用于破產資產支付或償付的是（ABD）。

A破產債權調查費 B破產企業所欠稅款C擔保債務 D向投資者分配剩余財產

33、下列各項屬于衍生金融工具的有（CE）。

Ａ．公司債券 Ｂ．股票 Ｃ．利率互換Ｄ．銀行票據 Ｅ．貨幣互換

34、下列屬于金融資產范疇的有（ABCE）。

Ａ．企業擁有的現金 Ｂ．接受另一企業現金的權利Ｃ．在潛在有利條件下與另一企業交換金融工具的權利Ｄ．在潛在不利條件下與另一企業交換金融工具的責任Ｅ．接受另一企業金融資產的權利

35、期權價格主要取決于下列哪些因素（ACDE）。

Ａ．基礎資產的當前價格和協定價格 Ｂ．期權性質Ｃ．基礎資產價格的穩定性 Ｄ．無風險的收益率 Ｅ．期權的存續

36、在發生外幣業務的企業,應當設置的外幣賬戶有（BCD）。A．固定資產 B．銀行存款 C．應收賬款D．應付賬款 E．原材料

37、已作為報表項目確認的金融資產和金融負債，當符合下列條件時應終止確認（ABCDE）。

Ａ．與資產或負債相關的風險和報酬實質上已轉移給其他企業 Ｂ．所包含的成本可以可靠計量Ｃ．契約的基本權利或義務已經得到履行 Ｄ．合約已被撤消Ｅ．合約自行作廢

38、母公司的下列被投資企業中應納入其合并會計報表的合并范圍的有。(BC)A．甲企業，母公司擁有50%的權益性資本B．乙企業，母公司擁有其62%的權益性資本C．丙企業，母公司擁有其30%的權益性資本、乙企業也擁有其30%的權益性資本D．丁企業，母公司擁有其30%的權益性資本，甲企業擁有其40%的權益性資本。E．戊企業，母公司擁有其15%的權益性資本，乙企業擁有其30%的權益性資本，丁企業擁有其20%的權益性資本。

39、合并會計報表的局限性主要表現在(CD)。

A．不能反映企業集團的全部資產情況 B．不能反映企業集團的資金運動情況C．不能反映單個企業的盈利能力 D．不能反映單個企業的償債能力

40、甲公司為乙公司的母公司，乙公司在甲公司的合并范圍之內。下列乙公司發生的經濟業務中，能引起甲公司年末資產和所有者權益項目同時增加或減少的有(ABCDE)。

A．收回長期投資的成本 B．接受捐贈財產C．按法定程序減少實收資本 D．接受外幣投資產生的折算差額E．以盈余公積彌補虧損

41、下列內部固定資產交易中，可以不予抵銷的有(CD)A．母公司將生產的產品銷售給子公司作為固定資產使用B．母公司將自己使用的固定資產銷售給子公司作為固定資產使用C．母公司將自己使用的固定資產按帳面價值銷售給子公司作為普通商品處理D．母公司將自己使用的固定資產按高于帳面價的售價銷售給子公司作為普通商品處理

42、對于以前內部交易形成的計提折舊固定資產，應當進行如下抵銷處理(ABCD)A．將固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤予以抵銷B．將當期多計提（或少計提）的折舊予以抵銷C．將以前會計期間多計提或少計提的累計折舊予以抵銷D．將內部交易形成的對期初未分配利潤予以抵銷 21．下列事項中，會產生應納稅暫時性差異的有(CE)2-76 A．計提存貨跌價準備B．預提產品售后保修費用C．會計計提的折舊小于稅法規定的折舊D．會計計提的折舊大于稅法規定的折舊E．當期取得的交易性金融資產期末市價高于其賬面價值

22．下列各項中，屬于上市公司經營階段會計信息披露形式的有(ABCD)3-132 A．報告

B．中期報告C．重大事件報告 D．公司收購公告E．招股說明書 23．根據我國會計準則的規定，中期財務報告的內容至少應包括(ABCD)3-156 A．附注

B．利潤表C．資產負債表 D．現金流量表E．所有者權益變動表

24．下列利率中，可作為承租人計算最低租賃付款額現值的折現率的有(ACE)4-204 A．租賃內含利率 B．同期國債利率C．同期銀行貸款利率

D．同期銀行存款利率E．租賃合同規定的利率

B．套期損益C．衍生工具

D．被套期項目E．公允25．在進行套期保值會計核算時，需要設置的賬戶有(ABD)5-250A．套期工具

價值變動損益

26．在編制控制權取得日合并財務報表時，下列項目中與母公司長期股權投資存在抵消關系的有(ACD)7-326 A．資本公積

B．投資收益C．實收資本

D．盈余公積E．少數股東損益

27．下列各項內部交易的抵消中，不影響“未分配利潤——年初”項目的有(AC)8-371 A．當期內部交易所形成的固定資產多計提的折舊費B．以前期間內部交易所形成的固定資產多計提的折舊費C．當期內部交易所形成的固定資產中包含的未實現內部利潤D．以前期間內部交易所形成的存貨中包含的未實現內部利潤E．以前期間內部交易所形成的無形資產中包含的未實現內部利潤

28．關于通貨膨脹會計對傳統財務會計方法的發展，下列說法中正確的有(ABC)9-431 A．設置了完整的現時成本會計賬簿體系B．需編制反映通貨膨脹影響的財務報表C．多數通貨膨脹會計模式設置了自身的賬戶體系D．通貨膨脹會計模式不需要設置專門的會計科目E．現時成本／等值貨幣會計模式取消了損益類賬戶

29．在下列破產企業原有的賬戶中，其余額直接轉入“清算損益”賬戶的有(ABDE)A．實收資本

B．資本公積C．應交稅費

待攤費用E．待處理財產損溢

30．在下列報表中，不屬于清算財務報表的有(CE)A．清算損益表 B．債務清償表C．清算現金流量表

D．清算資產負債表E．清算所有者權益變動表

D．長期21．企業在選擇境外經營的記賬本位幣時，應考慮的因素包括BCDE）A．境內母公司使用的記賬本位幣 營活動中占有較大比重 B.境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性C.境外經營活動中與企業的交易是否在境外經D.境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有債務和可預期的債務E．境外經營產生的現金流量是否直接影響企業的現金流量、是否可以隨時匯回

22．下列項目中，因會計與稅法的規定不同可能產生暫時性差異的有ACDE）A．預計負債 B.盈余公積C.無形資產 D.長期股權投資E．可供出售金融資產

23．根據上市公司信息披露的有關規定，下列各項中屬于重大事件公告內容的有ABCDE）A．公司變更會計估計 B.公司主要資產被抵押C.公司變更會計政策 D.公司主要業務陷入停頓E．持有公司5%以上股份的股東，其持有股份的情況發生變化

B.履約成本C.承租人應支付的租金

D.由出租人擔保的資產余值24．在租賃會計中，最低租賃收款額包括（P203 CE）A．或有租金 E．獨立于承租人和出租人的第三方擔的資產余值

25．下列關于金融工具的說法中，正確的有ABCD）A．衍生金融工具不要求初始凈投資或很少凈投資 B.金融工具可以分為基礎金融工具和衍生金融工具C.金融工具包括企業的金融資產、金融負債和權益工具 衍生金融工具的公允價值變動額不計入當期損益

26．在編制集團內部固定資產的抵銷分錄時，可能涉及的財務報表項目有ACDE）A．管理費用 B.財務費用 C.營業成本 D.營業外收入E．未分配利潤—年初

D.企業投資衍生金融工具的目的主要是投機和套期保值E．年末27．下列關于合并費用會計處理的說法中，正確的有（P292——P295 AC）

A．同一控制下吸收合并中支付的審計費計入管理費用B.同一控制下控股合并中支付的評估費計入財務費用C.同一控制下新設合并中支付的律師服務費計入管理費用 營業外支出

28．在進行集團內部權益性投資的抵銷時，將母公司對子公司的長期股權投資從成本法 調整為權益法涉及的財務報表項目有（P357 BE）A．商譽 B.投資收益C.營業收入

D.少數股東權益E．長期股權投資

D.現時成本會計E．現時D.非同一控制下吸收合并中支付的審計費沖減營業外收入E．非同一控制下控股合并中支付的評估費計入29．下列屬于通貨膨脹會計模式的有（P418 ACDE）A．變現價值會計 B.歷史成本會計C．一般物價水平會計 成本／等值貨幣會計

30．在一般物價水平會計模式下，下列有關貨幣性項目的說法正確的有BE）

A．貨幣性資產會產生持有損益 B.貨幣性資產會產生購買力損益C．貨幣性項目的期初余額不予核算 D.貨幣性負債不會產生購買力損益E．貨幣性項目的期末余額不予換算

21.在外幣會計中，根據匯兌損益產生的原因不同，匯兌損益可以分為(ABCD)1-29 A.交易匯兌損益 B.兌換匯兌損益C.調整外幣匯兌損益 D.外幣折算匯兌損益E.財務報表匯兌損益

22.依據我國所得稅會計準則，利潤表中的所得稅費用包括(BD)2-61 A.應納稅收入 B.遞延所得稅C.會計利潤總額 D.當期應交所得稅E.準予稅前扣除的項目 23.企業以會計利潤為基礎計算所得稅時，需要調整的差異項目有(BCDE)2-114 A.發生的差旅費B.支付的稅收滯納金C.購買國債的利息收入D.在利潤總額12%以上的公益性捐贈支出 E.超過工資薪金總額14%以上的職工福利費支出

24.按租賃資產投資來源的不同，租賃業務可分為(ACDE)4-189 A.轉租賃 B.經營租賃C.杠桿租賃 D.售后租回E.直接租賃 25.下列各項中，屬于基礎金融工具的有(ABD)5-230 A.銀行存款 B.應收賬款C.商品期貨 D.債券投資E.金融期權

26.在同一控制下的企業合并中，編制控制權取得日合并財務報表時，抵銷分錄涉及的財務報表項目有(ACE)7-344 A.股本 B.商譽C.資本公積 D.營業收入E.長期股權投資

27.下列各項中，應納入甲公司合并范圍的有(AD)7-310 A.甲公司擁有乙公司60%表決權B.甲公司擁有己公司30%表決權C.甲公司擁有丙公司51%表決權，但丙公司已宣告被清理整頓D.甲公司擁有丁公司40%表決權，并受托管理和控制庚公司在丁公司30%表決權E.甲公司擁有戊公司15%表決權，甲公司的全資子公司擁有戊公司35%表決權

28.在合并財務報表的編制中，抵銷固定資產中包含的未實現內部銷售利潤應涉及的報表項目有(ABCE)8-367 A.固定資產 B.營業成本C.營業收入 D.應交稅費E.未分配利潤——年初

29.通貨膨脹會計對傳統財務會計基本理論的發展體現在(DE)9-421 A.否定了謹慎性原則B.變革了傳統財務會計準則的含義C.改變了會計收入確認的時間及數額方法的規定D.確立了通貨膨脹會計的特有前提——幣值不斷大幅降低假設E.使得以貨幣計價的資本分裂為財務資本和實物資本兩個概念 30.管理人進行破產清算的會計核算時，應增設的賬戶有(BCE)12-514 A.清算收入 B.清算費用C.清算損益 D.清算利潤E.土地轉讓收益

21.我國企業外幣交易會計的核算原則有(ACE)1-33 A.對所有外幣賬戶期末余額要按期末匯率進行調整B.對所有外幣賬戶期末余額要按平均匯率進行調整C.外幣賬戶既要采用外幣記賬，又要折算為記賬本位幣記賬D.交易發生時，采用遠期匯率或遠期匯率的近似匯率折算記賬本位幣金額 E.交易發生時，采用即期匯率或即期匯率的近似匯率折算記賬本位幣金額

22.下列各項中，產生應納稅暫時性差異的有(AD)2-74A.資產賬面價值大于其計稅基礎 B.資產賬面價值小于其計稅基礎C.負債賬面價值大于其計稅基礎D.負債賬面價值小于其計稅基礎E.資產和負債的賬面價值等于其計稅基礎 23.企業編制中期財務報告時，需要特殊考慮的會計信息質量要求有(CE)3-159 A.相關性 B.可靠性C.重要性 D.謹慎性E.及時性

24.下列各項中，不屬于最低租賃付款額的有(ABE)4-203A.或有租金 B.履約成本C.承租人支付的租金 余值E.由獨立于承租人和出租人的第三方擔保的資產余值

25.根據我國企業會計準則規定，套期保值的類別包括(ABD)5-245A.現金流量套期 B.公允價值套期C.基礎金融工具套期 D.境外經營凈投資套期E.衍生金融工具套期

26.下列非同一控制下企業合并會計處理的表述中，正確的有(AD)6-293A.合并可能產生商譽B.合并費用計入當期損益C.將被合并企業的留存收益計入合并方財務報表D.以合并中放棄的非現金資產的公允價值作為合并成本E.以在被合并企業凈資產賬面價值中享有的份額作為合并成本

27.在合并財務報表的編制中，抵銷存貨中包含的未實現內部銷售利潤涉及的報表項目有(ABCE)8-366A.存貨 B.營業成本C.營業收入 D.營業外收入E.未分配利潤——年初

D.由承租人擔保的資產28.下列有關物價變動對傳統財務會計影響的表述中，正確的有(CDE)9-408 A.降低了會計信息的及時性B.降低了會計信息的重要性C.無法正確反映企業產權資本的維護情況D.使企業的經營成果和盈利能力受到歪曲E.企業經營過程中消耗的資產得不到應有的補償

29.下列屬于通貨膨脹會計特有會計概念的有(ABCDE)9-421A.會計收益和經濟收益 B.名義貨幣和等值貨幣C.歷史成本和現時成本 D.營業收益和持有資產收益E.貨幣性項目和購買力損益

30.企業破產清算時，需要編制的清算財務報表包括(ABD)清算損益表 B.債務清償表C.清算現金流量表 算所有者權益變動表

21．我國所得稅會計準則規定不確認相應遞延所得稅負債的情況有(AD)2-107A．商譽的初始確認D．企業合并以外的發生時不影響會計利潤和納稅所得的其它交易和事項

22．根據我國相關法律法規規定，上市公司必須公開披露的信息內容主要有(ABDE)3-128 A．定期報告 B．臨時報告C．公司章程 D．上市公告書E．招股說明書 23．關于經營租賃業務中承租人的賬務處理，下列說法正確的有(BC)4-197 A．承租人對租入的固定資產應計提折舊B．承租人在或有租金發生時將其計入當期損益C．承租人應將發生的初始直接費用計入管理費用D．承租人對租入資產作為本企業的固定資產入賬E．當出租人實施免租期激勵措施時，承租人將租金在扣除免租期后的期限內分攤 24．下列屬于金融資產的有(ABCE)5-229

D.清算資產負債表E.清A．銀行存款 B．應收賬款C．債權投資 D．權益工具E．庫存現金

25．在非同一控制企業合并中，下列項目中與合并方合并成本有關的有(ACE)6-294 A．支付的評估費 B．在合并當期發生的管理費用C．為實現合并發行股票的公允價值 D．為實現合并放棄無形資產的賬面價值E．為實現合并放棄固定資產的公允價值

26．在購買法下，下列關于被合并企業各項資產、負債公允價值確定的表述中，正確的有(AD)6-297 A．原材料按重置成本確定其公允價值B．短期應收款項按現值確定其公允價值C．長期應付款按應支付的金額確定其公允價值D．存在活躍市場的股票按市場價格確定其公允價值E．不存在活躍市場的權益性投資，以賬面價值代替公允價值 27．下列財務報表項目中，在編制控制權取得日合并財務報表抵銷分錄時不涉及的有(CE)7-322 A．股本 B．商譽C．營業成本 D．長期股權投資E．少數股東損益

28．下列各項中，屬于合并財務報表編制原則的有(ABDE)7-316A．重要性原則 個別財務報表為基礎原則

29．一般物價水平會計的特征有(ACD)10-436A．以等值貨幣為計價單位B．以名義貨幣為計價單位C．不單獨建立賬戶體系D．以歷史成本和一般物價水平變動為計價基準E．以現實成本和個別物價水平變動為計價基準 30．下列屬于清算會計工作內容的有(ABCDE)12-503A．變價清算財產

B．核算和監督清算費用的支付C．核算和監督剩余財產的分配

B．及時性原則C．謹慎性原則D．一體性原則E．以D．核算和監督企業的清算凈損益E．核算和監督債權的收回和債務的償還

21.匯兌損益是企業發生的外幣業務在折合為記賬本位幣時，由于匯率的變動而給企業帶 來的收益或損失，其類型包括（ABCD）1-29

A.交易匯兌損益B.兌換匯兌損益C.調整外幣匯兌損益 D.外幣折算匯兌損益E.即時匯兌損益 22.關于企業所得稅的性質，國際上存在的觀點有（AC）2-61 A.費用觀B.利潤觀C.收益分配觀D.資產負債觀E.現金流量觀

23.下列各項中，屬于確認企業報告分部重要性標準的條件有（AB）3-142

A.一個分部的收入占企業所有分部收入總額的10％或者以上B.一個分部資產占企業所有分部資產總額的10％或者以C.一個分部的成本費用占企業所有分部成本費用總額的10％或者以上D.一個分部的所有者權益占企業所有分部所有者權益總額的10％或者以上E.一個分部的營業利潤占所有分部的營業利潤總額的10％或者以上

24.下列各項中，屬于金融資產的有（ABCD）5-229A.銀行存款 B.應收賬款C.股權投資 25.下列關于購買法的表述中，正確的有（AC）6-275

A.可能會產生商譽B.將合并過程的費用計入當期損益C.將被合并企業的凈資產按公允價值入賬 26.根據我國會計準則的規定，下列各項中，符合合并日確認條件的有（ACE）6-279

A.企業合并協議已經過股東大會通過B.合并方支付的合并價款一般應超過30％C.參與合并各方已辦理了必要的財產轉移手續D.企業合并雙方已簽訂合并意向書E.合并方實際上控制了被合并方的財務和經營政策，并承擔風險享有收益 27.與個別財務報表相比，合并財務報表的特點有（ABDE）7-305

A.由母公司編制B.有獨特的編制方法C.以賬簿記錄為編制基礎 D.以個別財務報表為編制基礎E.主體是經濟意義上的復合會計主體 28.下列各項中，合并現金流量表編制中應抵銷的內容有（ABCD）8-354

A.母公司以現金向子公司投資B.子公司以現金償還母公司欠款C.母公司以現金向子公司購買商品D.子公司以現金向母公司分派現金股利E.母公司以現金向子公司的少數股東購買子公司的股票

29.一般物價水平會計中，在通貨膨脹的前提下，下列說法正確的有（AD）10-439

A.持有應收賬款，將因物價變動而遭受損失B.持有應付賬款，將因物價變動而遭受損失C.持有銀行存款，將因物價變動而得到收益D.持有長期借款，將因物價變動而得到收益E.持有存貨，將因物價變動而得到收益

D.債權投資E.權益工具

第三篇：高級專賣管理員教材

第三篇

高級煙草專賣管理員 高級煙草專賣管理員 第一章 證件管理 第一章 證件管理 學習要點：

1.生產經營類許可證的辦理

2.生產經營類許可證法律文書制作 3.許可證持證戶業態統計和匯總分析 4.許可證申辦中的違法行為與法律責任 5.編制與歸檔證件報表 第一節 許可證辦理

在初、中級專賣管理員篇的許可證辦理部分，我們分別對許可證的辦理類型和零售許可 證的辦理及后續監管作了較為詳盡的講解，因此本章中的許可證辦理只涉及生產經營類許可 證的相關內容。本節主要對不同類型的生產經營類許可證的受理、審查與審批層級和申辦條 件，以及實施審查的主要環節作重點講解。

一、生產經營類許可證的辦理

煙草專賣生產企業許可證、煙草專賣批發企業許可證、煙草專賣批發企業許可證（經營）和特種煙草專賣經營企業許可證統稱為生產經營類許可證。

（一）受理、審查、審批的層級要求

申請單位申辦生產經營類許可證的，應當向所在地的地市級局或省級局提出申請，由地 市級局或省級局受理和審查，上一級煙草專賣局審批并作出最終的行政許可決定。1.以下煙草專賣許可證由省級局受理和審查,國家局審批：

（1）煙草專賣生產企業許可證，申請人為從事煙草專賣品生產、加工業務的法人或其 他組織；

（2）煙草專賣批發企業許可證，申請人為從事卷煙、雪茄煙批發業務，跨省、自治區、直轄市經營的法人或其他組織；

（3）煙草專賣批發企業許可證（經營），申請人為從事煙葉、復烤煙葉、煙絲、卷煙紙、濾嘴棒、煙用絲束、煙草專用機械經營業務的法人或其他組織； 高級煙草專賣管理員 334（4）特種煙草專賣經營企業許可證，申請人為從事煙草專賣品進出口業務、免稅煙草

制品批發業務或罰沒國外煙草制品拍賣業務的企業，或從事外國煙草制品批發業務、罰沒國 外煙草制品批發業務的地市級煙草公司。

2.以下煙草專賣許可證由地市級局受理和審查、省級局審批：

（1）煙草專賣批發企業許可證，申請人為從事卷煙、雪茄煙批發業務，在本省、自治 區、直轄市范圍內經營的法人或其他組織；

（2）特種煙草專賣經營企業許可證，申請人為從事外國煙草制品批發業務、罰沒國外 煙草制品批發業務的縣級煙草營銷單位。

（二）申辦條件及申辦材料 1.申辦條件

（1）申請煙草專賣生產企業許可證，應當具備下列條件： ①有與生產煙草專賣品相適應的資金；

②有生產煙草專賣品所需要的技術、設備條件；

③符合國家煙草行業的產業政策要求及企業組織結構調整的需要； ④國務院煙草專賣行政主管部門規定的其他條件。

煙草專用機械生產企業申請煙草專賣生產企業許可證，還應當具備下列條件：

①有生產煙草專用機械產品所需要的技術條件，對申請生產經營的煙草專用機械設備具 有自主或合法授權的知識產權；以新型煙草專用機械設備進行申請的，產品樣機應按照相關 規定通過由國家煙草專賣局組織的樣機鑒定或驗收； ②有生產煙草專用機械產品所需要的設備條件，能夠保障生產經營煙草專用機械所需的 質量標準與水平；

③符合煙草專用機械工業生產布局的基本原則，申請生產經營的煙草專用機械設備應

具有較強的創新性或實用性，利于在煙草制品企業推廣使用，有一定規模的市場應用前景。（2）申請煙草專賣批發企業許可證，應當具備下列條件： ①有與經營煙草專賣品批發業務相適應的資金； ②有固定的經營場所和必要的專業人員； ③符合煙草專賣批發企業合理布局的要求；

④國務院煙草專賣行政主管部門規定的其他條件。

（3）申請特種煙草專賣經營企業許可證，應當具備下列條件： ①有與經營特種煙草專賣品業務相適應的資金； 第一章 證件管理 335 ②有固定的經營場所和必要的專業人員；

③符合經營外國煙草專賣品業務合理布局的要求； ④國務院煙草專賣行政主管部門規定的其他條件。2.申辦材料

（1）申請新辦生產經營類許可證，應當提交以下材料： ①煙草專賣許可證新辦申請表；

②企業成立的證明文件。其中煙草制品的生產經營企業應提交國家局批準企業成立的文 件；

③法定代表人任職文件、身份證明。

④工商營業執照副本或企業名稱預核準通知書； ⑤審批機關規定需要提供的其他材料。

生產經營新型煙草專用機械設備的企業申請煙草專賣生產企業許可證的，還應提交由國 家煙草專賣局組織的樣機鑒定或驗收的證明材料。

（2）取得生產經營類許可證的企業，在許可證有效期內企業名稱、企業住所、法定代 表人（負責人）發生變化的，應當自變更事項發生后30 日內提出變更申請；許可范圍需要 變化的，應當提前提出變更申請。申請時應提交下列材料： ①煙草專賣許可證變更申請表； ②與變更事項相關的證明材料； ③原許可證正副本； ④工商營業執照副本；

⑤審批機關認為需要提供的其他材料。

取得生產經營類許可證的企業，在許可證有效期內企業類型發生變化的，應當重新申辦 許可證。

（3）取得生產經營類許可證的企業，在許可證有效期屆滿后仍需要繼續生產經營的，應當在有效期屆滿30 日前提出延續申請，并提交下列材料： ①煙草專賣許可證延續申請表； ②原許可證正副本； ③工商營業執照副本；

④審批機關規定需要提供的其他材料。

（4）取得生產經營類許可證的企業，需要暫停生產經營行為的，應當在停業前7 日內 提出停業申請，并提交下列材料： 高級煙草專賣管理員 336 ①煙草專賣許可證管理類事項申請表； ②許可證正副本；

③審批機關規定要求提供的其他材料；

（5）取得生產經營類許可證的企業停業期滿或者提前恢復營業的，應當提出恢復營業 的申請，并提交下列材料：

①煙草專賣許可證管理類事項申請表； ②審批機關規定需要提供的其他材料。

（6）取得生產經營類許可證的企業，在許可證有效期內遺失或損毀許可證的，應當申 請補辦許可證，并提交下列材料： ①煙草專賣許可證管理類事項申請表； ②遺失或損毀證明；

③審批機關規定需要提供的其他材料。

（7）取得生產經營類許可證的企業，在許可證有效期內申請歇業的，應當提交以下材料： ①煙草專賣許可證管理類事項申請表； ②許可證正副本；

③審批機關規定需要提供的其他材料。

（三）申請的審查

地市級局或省級局收到生產經營類許可證申請后，應當按照有關規定，對申請材料進行 形式審查，決定是否受理。在初級專賣管理員篇的許可證辦理部分，已經對受理時的形式審 查和受理的法定情形進行了講解，這里不再重復。下面重點講解作出受理決定后，地市級局 或省級局對生產經營類許可證申請的審查程序。審查程序僅適用于生產經營類許可證。在做 出受理決定后，受理機關（地市級局或省級局）應當啟動審查程序，通過對申請的初步實質 審查，對是否辦理許可證提出自己的意見，并報審批機關（省級局或國家局）。設置審查程 序的目的，主要是充分發揮受理機關屬地管理的優勢，便于審批機關更加充分的了解企業情 況。審查程序屬于內部程序，不需要向申請人出具行政許可文書，受理機關的審查意見在性 質上屬于辦理建議，不影響最終的行政許可決定，審批機關對是否準予行政許可仍具有決定 權。

1.審查的內容

和受理程序中的形式審查不同，地市級局或省級局在審查程序中，應當對照《煙草專賣許可證管理辦法》以及《煙草專賣許可證申請與辦理程序規定》有關申辦條件的規定，進行初步的實質審查，并結合申請企業的實際情況，提出是否辦理許可證的意見。2.審查的方式

審查生產經營類許可證的申請時，一般應以書面方式進行。地市級局或省級局認為申請 企業提供的材料不能全面反映企業經營情況的，可以由本機關或委托下級煙草專賣局指派兩 名以上工作人員進行實地核查。

（四）申請的審批 1.審批的時限

受理和審批生產經營類許可證的，受理機關應當在受理申請后10 日內將審查意見和全

部申請材料報送審批機關，審批機關應當自收到申請材料之日起10 日內作出行政許可決定。審批機關在10 日內不能作出行政許可決定的，經審批機關負責人批準，審批期限可以 延長10 日并出具煙草專賣許可證延長審批期限通知書送達申請人。依法需要聽證、檢驗、檢測的，所需時間不計算在規定期限內。2.作出行政許可決定前的聽證

作出行政許可決定前的聽證，分為涉及公共利益的、由審批機關依職權組織的聽證和涉 及申請人和他人重大利益關系的、由審批機關依申請組織的聽證。本節主要講述依申請組織 的聽證。

煙草專賣局審批許可證時，審批結果直接涉及申請人與他人之間重大利益關系的，應當 告知申請人、利害關系人享有要求聽證的權利。申請人、利害關系人在被告知聽證權利之日 起5 日內提交煙草專賣許可證聽證申請書的，煙草專賣局應當依法舉行聽證并向申請人、利 害關系人出具煙草專賣許可證聽證通知書。

煙草專賣許可證聽證會的組織規則等內容，在初級專賣管理員篇已經進行了講解，這里 不再重復。

3.行政許可的有效期限

煙草專賣許可證的有效期限由審批機關根據實際情況決定，最長不得超過5 年，自發證 之日起計算。

二、生產經營類許可證行政許可文書的制作

煙草專賣局辦理煙草專賣許可證應當使用規范的行政許可文書，包括申請類文書、告知 及相關記錄類文書、內部審批類文書和其他類文書。生產經營類許可證的行政許可文書格式 由國家局統一制訂，煙草專賣零售許可證的行政許可文書格式由各省級局參照生產經營類許 可證行政許可文書格式統一制訂。下面重點講解生產經營類許可證的行政許可文書的制作和 保管。

（一）行政許可文書的制作 1.申請類文書

申請類文書是申請人向煙草專賣局提交許可證辦理申請時填寫的格式文本。按照申請類

型的不同，分為《新辦申請表》、《變更申請表》、《延續申請表》、《管理類事項申請表》以及

《聽證申請書》。

申請類文書一般應由申請人、利害關系人本人或其代理人填寫；申請人通過信函、電報、電傳、傳真、電子數據交換和電子郵件等方式提出申請的，受理申請的煙草專賣局可以代為 填寫，但需經申請人確認。

收到申請類文書后，煙草專賣局應當對是否符合格式文本的填寫要求進行審核，如申請 類型是否正確、企業基本信息是否與營業執照的相關登記事項一致、是否加蓋公章等。2.告知及相關記錄類文書

（1）《申請材料補正告知書》

受理申請的煙草專賣局發現申請材料不齊全或者不符合法定形式時，填寫此文書，一次 性告知申請人需要補正的全部申請材料內容。

制作文書時，應注意以下問題：①需補正的內容應當具體、明確、全面；②補正材料提 交的期限由受理的煙草專賣局根據實際情況合理確定；③加蓋煙草專賣許可證專用印章；④ 此文書一式兩份，一份送達申請人，一份由受理的煙草專賣局歸檔保存。（2）《受理通知書》和《不予受理通知書》

受理申請的煙草專賣局對申請材料進行形式審查后，作出受理或不予受理決定時，填寫 此類文書。

制作文書時，應注意以下問題：①不予受理的依據應為法律、法規、規章；②行政復議 機關應為下達通知書的煙草專賣局的上一級煙草專賣局；③加蓋煙草專賣許可證專用印章； ④此文書一式兩份，一份送達申請人，一份由受理的煙草專賣局歸檔保存。（3）《延長審批期限通知書》

審批申請的煙草專賣局認為需要延長審批期限時，填寫此文書，告知申請人延期審批的 理由以及延長后的審批期限。

制作文書時，應注意以下問題：①填寫本文書前，應當進行延長審批期限的內部審批； ②加蓋煙草專賣許可證專用印章；③此文書一式兩份，一份送達申請人，一份由受理的煙草 專賣局歸檔保存。

（4）《準予行政許可決定書》、《不予行政許可決定書》、《管理類事項辦理通知書》 審批申請的煙草專賣局對許可類事項或管理類事項的申請進行實質審查后，作出行政許 可決定時，填寫此類文書。

制作文書時，應注意以下問題：①《準予行政許可決定書》、《不予行政許可決定書》適 用于許可類事項的申請，《管理類事項辦理通知書》適用于管理類事項的申請；②不予行政 許可的依據應為法律、法規、規章；③加蓋本行政機關印章；④此文書一式兩份，一份送達 申請人，一份由受理的煙草專賣局歸檔保存。（5）《注銷決定書》

審批申請的煙草專賣局按規定作出許可證注銷決定后，填寫此類文書，告知被許可人注 銷理由、依據。

制作文書時，應注意以下問題：①按照《煙草專賣許可證申請與辦理程序規定》的規定，注銷許可證的事由分為被許可人申請歇業和被許可人出現特定違法行為兩類，在填寫注銷事 由及依據時，應當引用法律、法規、規章；②加蓋本行政機關印章；③此文書一式兩份，一 份送達申請人，一份由受理的煙草專賣局歸檔保存。（6）《責令變更通知書》

經檢查發現被許可人未按規定及時申請變更許可證的，審批機關應填寫此文書，告知被 許可人變更許可證的期限。

制作文書時，應注意以下問題：①加蓋本行政機關印章；②此文書一式兩份，一份送達 申請人，一份由受理的煙草專賣局歸檔保存。（7）《申請材料接收憑證》

受理的煙草專賣局收到申請人提交的申請材料后，應填寫此文書，用于證明申請材料接 收情況。

制作文書時，應注意以下問題：①受理的煙草專賣局收到申請材料后，除依法可以當場 作出不予受理決定外，應當即時填寫此文書并交付申請人或申請材料提交人;②此文書應由 受理機關經辦人員和申請材料提交人共同簽字或蓋章；③此文書一式兩份，一份交付申請人 或申請材料提交人，一份由受理機關歸檔保存。（8）《聽證公告》

審批申請的煙草專賣局認為申請事項關系重大公共利益，決定組織聽證的，應填寫此文 書，向社會公眾公告聽證事由以及聽證會的時間、地點、注意事項等情況。

制作文書時，應注意以下問題：①此文書應當在舉行聽證的7 日前制作并公示；②此文 書一式多份,一份歸檔，其余對外張貼公示。（9）《聽證權利告知書》

審批申請的煙草專賣局認為某項申請涉及申請人與他人之間重大利益關系的，應填寫此 文書，用于告知申請人或利害關系人享有申請聽證的權利以及行使方式。

制作文書時，應注意以下問題：①此文書一式多份，一份歸檔，其余送達申請人或利害 關系人；②送達此文書時應當同時向申請人或利害關系人提供《煙草專賣許可證聽證申請 書》。

（10）《聽證通知書》

審批的煙草專賣局收到申請人或利害關系人提交的《煙草專賣許可證聽證申請書》后，應填寫此文書，用于告知申請人或利害關系人聽證會的時間、地點、聽證人員以及相關事項 等內容。

制作文書時，應注意以下問題：①聽證會的舉行時間應當在申請人或利害關系人提出申 請之日起20 日內；②此文書應當在舉行聽證的7 日前送達申請人或利害關系人；③此文書 一式多份，一份歸檔，其余送達申請人或利害關系人。（11）《聽證筆錄》

審批申請的煙草專賣局舉行聽證會的，應填寫此文書，記錄聽證會組織及現場情況。制作文書時，應注意以下問題：①聽證筆錄應當包括：A.聽證主持人宣布聽證開始的情 況，包括對申請人或利害關系人權利的告知、申請人或利害關系人申請回避權的使用情況以 及聽證紀律；B.許可證申請審查人員的陳述；C.申請人及其委托代理人的陳述、申辯；D.利害關系人及其委托代理人的陳述、申辯；E.相互的質證和辯論；F.各方最后陳述；G.出現 聽證延期、中止、放棄情況的，該情況產生的原由、過程及相關決定。②聽證筆錄應當完整，不得缺少法定要件和程序，同時要突出重點，對各方存在的爭議及圍繞爭議所展開的質證和 辯論，應詳細記錄。③聽證筆錄應當由聽證主持人和記錄人簽名，并經聽證參加人審核無誤 或者補正后，由聽證參加人當場簽名或者蓋章。聽證參加人拒絕簽名或者蓋章的，應在聽證 筆錄中載明情況。

（12）《實地核查記錄》

煙草專賣局按規定對申請人或被許可人的生產經營場所進行實地核查時，填寫此文書。制作文書時，應注意以下問題：①被核查方（煙草專賣許可證申請人或被許可人）需簽 字或蓋章確認，被核查方拒絕簽字的，核查人員應當在“備注”欄注明；②本文書一份，由 核查的煙草專賣局保存。

（13）《行政許可文書送達回證》

煙草專賣局將相關行政許可文書或煙草專賣許可證送達申請人或被許可人時，應填寫此 文書。制作文書時，應注意以下問題：①送達方式分為直接送達、郵寄送達、留置送達和其他 送達方式，需根據實際情況填寫；②直接送達時，領取人需簽字確認；留置送達時，需有相 關證明人簽字確認；③本文書一份，由送達的煙草專賣局保存。3.內部審批類文書

內部審批類文書包括《受理審查表》、《依申請辦理許可證審批表》、《依職權辦理許可證 審批表》和《延期辦理審批表》，用于記錄煙草專賣局內部在受理、審查和審批許可證時的 工作流程。由于國家局已開發使用了煙草專賣許可證計算機網絡管理系統，對生產經營類許 可證已實現信息化管理，內部審批類文書全部通過計算機系統自動生成，此處不再詳細講解。4.其他類文書

其他類文書包括卷宗封面、卷冊目錄和卷宗封底，用于行政許可文書的分類歸檔，此處 不贅述。

（二）行政許可文書的保管

1.一次行政許可涉及到的所有行政許可文書及相關材料整理匯編為一份煙草專賣許可

證行政許可卷宗。一份煙草專賣許可證行政許可卷宗使用一個檔案編號。煙草專賣許可證行 政許可卷宗的檔案編號由審批機關統一確定。

2.煙草專賣許可證行政許可卷宗檔案分為電子檔案和紙質檔案兩種。其中，紙質檔案由 受理機關保存。國家局負責建立生產經營類許可證行政許可卷宗的電子檔案，有條件的省級 局應當在省（區、市）內煙草專賣零售許可證系統中建立電子檔案。

3.各煙草專賣許可證辦理機關應當在每年文書檔案移交的規定時間內，將本的煙草 專賣許可證行政許可卷宗交機關檔案部門集中統一保管。4.煙草專賣行政許可卷宗保管期限為卷宗建立之日起30 年。第二節 監督管理

監督管理是證件管理工作中的一項重要內容，也是證件管理工作正常開展的基本保證。本節主要對煙草專賣許可證持證戶業態統計和匯總分析以及證件報表編制的基本方法和要 求等內容作相應的說明。

一、煙草專賣許可證持證戶業態統計和匯總分析

（一）煙草專賣許可證持證戶的業態劃分 1.煙草專賣許可證持證戶的業態概述

煙草專賣許可證持證戶業態就是煙草專賣持證經營戶向確定的顧客群提供確定的煙草

專賣品的具體形態，是持證經營活動的具體形式。通俗理解，煙草專賣許可證持證戶業態就 是持證戶賣什么、賣給誰、如何賣的具體經營形式。2.煙草專賣許可證持證戶的業態類型（見表1-2）表1-2 持證零售戶的業態類型表 業態類型 基本特征

食雜店 以銷售煙、酒、飲料、休閑食品及日雜貨為主，獨立、傳統的無品牌形象的零售業態。便利店

以開架自選為主，銷售小容量應急性的食品、日用小百貨等，以滿足客戶便利性需求 為目的的零售業態。超市

以開架自選、消費者在出口付款為形式，滿足消費者一次性購全大眾化適用品需求的 零售業態。商場

在一個建筑物內，經營若干大類商品；實行統一管理，分區銷售；滿足顧客對時尚、中高檔商品多樣化選擇需求的零售業態。

煙酒店 以銷售煙草制品、酒類商品為主的零售業態。

娛樂服務 以提供餐飲、住宿、休閑、娛樂等服務場所的業態。

其他以經營各類非煙草制品為主的其他商品零售和服務形式，并不能歸入上述6 類業態的 其他零售業態。

由于國家目前未對煙草專賣零售許可證持證戶以外的煙草專賣許可證持證戶業態進行

明確劃分，本節中也無法對煙草專賣許可證持證戶業態和除煙草專賣零售許可證持證戶以外 的生產經營類持證戶的業態作出一個清晰的界定。但各地在自行建立煙草專賣許可證持證戶 檔案時，還是有一些要素可以作為類型劃分的參考因素的。（1）行為。是只生產、只經營，還是生產經營兼有。（2）煙草專賣品。是卷煙、煙機、輔料，還是其他種類。（3）經營范圍。是本地經營還是跨省經營。

（4）銷售對象。是銷售給生產企業、批發企業，還是零售戶。（5）企業住所。甲地或乙地。（6）生產經營規模。大、中、小。

從以上所列要素中，可以選取一項或多項作為分類的指標，從而建立本轄區的生產經營 類持證經營戶業態分類標準，健全完善煙草專賣許可證持證經營戶業態和相關信息檔案。

（二）煙草專賣許可證持證戶業態統計與分析信息的應用 1.煙草專賣許可證持證戶基本信息檔案建立

建立煙草專賣許可證持證戶檔案，摸清家底，是實施煙草專賣監督管理的前提和基礎，為提高專賣管理的針對性創造條件。煙草專賣行政主管部門應定期開展轄區內煙草專賣許可 證持證戶基本情況調查，從轄區總人口、流動人口比例、各類持證戶數量、業態、月均總銷 量等方面，按“每證一案”的原則，建立健全轄區內持證戶檔案。在此基礎上，按照持證零 售戶經營業態、月均銷量、消費群體、守法程度建立轄區內個性化的卷煙零售戶檔案：一是 找出經營業態為酒樓、賓館、歌舞廳、游戲廳、電話亭、加油站、風景區等特殊零售戶，建 立轄區“特殊群體卷煙零售戶檔案”；二是找出具有卷煙批發嫌疑和存在違法經營情況特征 的持證零售戶，按違法經營次數建立轄區內“重點監管持證零售戶檔案”，對于違法經營的 持證零售戶，檔案中需要查明違法經營的卷煙（雪茄煙）性質、數量、品牌、來源以及處理 情況；三是調查轄區內經營卷煙（雪茄煙）無證戶分布、外來無證戶籍貫情況，按季度編制 轄區“卷煙無證經營戶檔案”，詳細記錄經營卷煙（雪茄煙）的品牌、進貨渠道、月均銷 量，是否擺賣假煙、非煙、走私煙等情況。2.市場狀況的認知

（1）市場狀況認知的概念

市場狀況認知是指人們獲得市場狀況信息或應用這種信息的過程，或信息加工的過程。這是人最基本的心理過程。它包括感覺、知覺、記憶、想象、思維和語言等。人腦接受外界 輸入的信息，經過頭腦的加工處理，轉換成內在的心理活動，再進而支配人的行為，這個過 程就是信息加工的過程，也就是認知過程。（2）市場狀況認知的應用

通過對煙草專賣許可證持證戶業態信息的統計與分析，可以獲得煙草專賣品生產經營市 場狀況的認知，從而可在以下方面加以應用：

①可以掌握某種煙草專賣品在某一地域的生產經營數量是否飽和，為下一步同類型的煙 草專賣許可證的發放提供依據，進行合理化布局，科學、合理地分配資源；

比如某地的統計數據表明，該地某一地段的持證零售戶過密，導致經營業績下降，市場 管理難度加大,煙草專賣行政主管部門就應通過法定程序對下該地段持證零售戶的布局 作出合理規劃，對煙草專賣零售許可證的發放進行嚴格控制。

②可以對不同的持證戶群體進行重點的、定向的、具有針對性的管理，并提供個性化服務； ③可以作為煙草專賣行政主管部門依法進行市場清理整頓的依據。

二、許可證申辦過程中的違法行為和法律責任

煙草專賣許可證的申請和辦理必須遵循合法原則，嚴格按照法律、法規、規章以及國家 局的有關規定進行，出現違法行為的，應當依法追究有關人員的法律責任。

（一）煙草專賣行政主管部門及其工作人員的違法行為和法律責任

1.煙草專賣行政主管部門及其工作人員有下列情形之一的，由其上級煙草專賣行政主管

部門責令改正，情節嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分：（1）對符合法定條件的申請不予受理的；

（2）不在辦公場所公示依法應當公示的材料的；

（3）在受理、審查、發放煙草專賣許可證過程中，未向申請人、利害關系人履行法定 告知義務的；（4）申請人提交的申請材料不齊全、不符合法定形式，不一次告知申請人必須補正全 部內容的；

（5）未依法說明不受理申請或者不發證理由的。

2.煙草專賣行政主管部門工作人員辦理煙草專賣許可證或者依法進行監督檢查時，索

取、收受他人財物或者謀取其他利益的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責 任。

3.煙草專賣行政主管部門有下列情形之一的，由其上級煙草專賣行政主管部門責令改

正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分，構成犯罪的，依法追究 刑事責任：

（1）對不符合法定條件的申請人發放煙草專賣許可證或者超越法定職權發放煙草專賣 許可證的；

（2）對符合法定條件的申請人不予發放煙草專賣許可證或者不在法定期限內發放煙草 專賣許可證的。

（二）申請人或被許可人的違法行為和法律責任

1.申請人隱瞞有關情況或者提供虛假材料的，應當不予受理或者不予發證，給予警告。同時申請人在一年內不得再次申請煙草專賣許可證。

2.申請人以欺騙、賄賂等不正當手段取得的煙草專賣許可證被撤銷的，申請人三年內不 得再次提出申請。

3.使用涂改、偽造、變造的煙草專賣許可證的，煙草專賣行政主管部門應當對違法當事 人處以1000 元以下的罰款。

4.被許可人不及時辦理煙草專賣許可證變更、注銷手續的，煙草專賣行政主管部門應當 責令改正，拒不改正的，處以1000 元以下的罰款。

三、證件報表編制與歸檔

（一）報表編制的要求 1.數字真實

證件報表必須根據登記完整、核對無誤的原始臺帳記錄，按一定的指標體系加工、整理、編制而成的，各項指標和數據必須計算準確、真實可靠，做到表從賬出，賬表相符，切忌匡 算估計，弄虛作假。2.內容完整

證件報表必須按照規定格式編報，填列齊全、完整。不論主表、附表或補充資料，都不

得漏填、漏報，更不能任意改變報送的內容。如報表規定項目內容容納不下，可以利用附表、附注以及其他形式加以說明。3.編制及時

證件報表時效性較強，應在保證質量的前提下，在規定期限內編制完畢并如期報送，以 滿足報表使用者對報表資料的需要，及時了解單位報告期內證件管理工作狀況，采取措施，作出決策。4.流轉保密

報表具有一定的保密性，應在規定的范圍內按規定的途徑進行流轉，同時要有明確的時 限要求。

（二）報表的歸檔 1.歸檔范圍

凡是本單位在證件管理工作中形成的具有保存價值的報表資料均屬歸檔范圍，主要有：（1）本單位許可證辦理、核發及其它統計報表資料；

（2）本單位準運證、個人攜帶證辦理、核發及其它統計報表資料；（3）本單位檢查證、督察證辦理、核發及其它統計報表資料；（4）對報表形成有重要依據作用的其他原始憑證。2.歸檔時間

（1）日常工作中形成的報表資料，經清理后于次年三月底前完成整理立卷后，由本部 門建檔保存備查；

（2）有規定需移交檔案室保管的，在任務完成后應及時交檔案室歸檔； 3.歸檔要求

（1）歸檔的報表資料應當按規定的范圍，完整、系統、成套，不得殘缺不全；

（2）歸檔的報表資料應當正確地反映本單位在各項工作中的真實內容和歷史過程，符 合形成規律；

（3）歸檔的報表資料應當采用原件；

（4）歸檔的報表資料應當使用鋼筆(碳素或藍黑墨水)書寫，字跡工整、清晰、規范；（5）組卷科學：根據國家有關規定和組卷目的要求，結合本局實際進行合理組卷，做 到分類適當、問題單

一、類型鮮明、不混、保管期限準確；

（6）排列系統：卷內報表資料按文件重要程度或形成時間的先后排列；

（7）編目合理：卷內報表資料按排列程序依次在有字跡和圖表的頁面上編寫頁碼；（8）格式規范：案卷封皮、卷內目錄、備考表填寫齊全、準確、案卷題名簡明確切、字跡工整、清晰、耐久，裝訂整齊美觀。4.閱檔要求

（1）凡因工作需要查閱檔案，必須辦理查閱手續，原則上只限在閱覽(檔案)室內，確 因需要外借的，應當征得分管領導同意并辦理手續，閱后要及時歸還；

（2）嚴格執行保密制度，查閱文件內容應當由檔案管理人員提供，不得擅自翻閱；（3）要愛護檔案，查閱文件，不得涂改、污損或抽動；

（4）檔案應由專人管理，應注意防盜、防火、防蟲、防光、恒溫。本章思考題：

1.生產經營類許可證分為幾類幾種？各種生產經營類許可證受理、審查、審批的層級要 求各是什么？

2.申請不同類別的生產經營類許可證應當各自具備什么條件？ 3.對申辦生產經營類許可證的申請主要應進行哪兩方面的審查？

4.生產經營類許可證許可文書分為哪幾類？各種文書的制作要求有哪些？ 5.在許可證的后續管理中，主要從哪些環節實施審查？

6.劃分煙草專賣許可證持證戶業態類型的基本要素有哪些？根據設定的要素條件，能否 對某一持證戶的業態進行基本的確認？ 7．報表編制有哪些基本要求？ 第二章 市場管理 學習要點：

1.日常市場檢查計劃 2.聯合執法檢查方案 3.市場管理信息

4.卷煙零售戶業態分類信息 5.煙草專賣品進出口環節監管 第一節 日常檢查

制定檢查計劃和檢查方案是高級專賣管理員所應該具備的能力，計劃和方案能使專賣管 理工作進一步明確目標、提高效率、優化流程，妥善應對突發事件。有效的計劃和方案，有 助于分解具體工作目標，從而增強工作的節奏感和任務感。本節就介紹一些基本、實用的制 定計劃和方案的辦法，同時還要進一步介紹市場管理信息的運用。

一、日常市場檢查計劃

日常市場檢查計劃是建立正常的工作秩序，提高工作效率必不可少的程序和措施，從而 可以推動市場檢查工作的順利進行。

（一）日常市場檢查計劃的制訂程序 1.日常市場檢查計劃基本要素

日常市場檢查計劃的內容主要包括檢查的時間、對象、內容和目的四個基本要素，除此 之外，一般還應包括檢查人員、檢查方法等內容。2.市場檢查計劃的分類

（1）按照時間可以分為：檢查計劃、季度檢查計劃、月度檢查計劃以、周檢查計 劃和日檢查計劃。（2）按照內容可以分為：日常市場檢查計劃、專項行動檢查計劃。3.日常市場檢查計劃的制訂

日常市場檢查計劃的制訂，一般是在廣泛收集意見和建議的基礎上，確定檢查時間、檢 查目的、檢查對象和檢查內容，明確檢查方法、檢查人員等內容，形成市場檢查計劃，再經 過討論和修改，報經主管領導批準后實施（見圖2-1）。（1）檢查計劃制訂的依據：

①上級對專賣管理工作的要求和部署。②轄區卷煙零售市場的基本情況。

③轄區卷煙銷量、品牌和價格波動狀況。（2）檢查計劃制訂的程序：

（1）組織市場監管員討論市場檢查的內容和目標，認真聽取市場監管員的意見和建議。（2）專賣監督管理科（股）綜合各方面的情況，擬定、季度的市場檢查總體計劃，提出本轄區、季度市場檢查計劃的實施意見和要求；在報經本級煙草專賣局主管領導審 批后，下發稽查支（大）隊執行。

（3）稽查支（大）隊根據專賣監督管理部門制定的、季度檢查計劃的工作安排，結合本轄區實際情況，制定本轄區的月、周檢查計劃；在報經專賣監督管理科（股）審批后，下達稽查大（中）隊執行。

（4）稽查大（中）隊根據稽查支（大）隊制定的月、周檢查計劃，再結合本轄區的卷

煙零售戶、檢查周期、片區路線等具體情況，制定每日的市場檢查計劃；在報經稽查支（大）隊批準后，下發市場監管員執行。

（5）市場監管員根據稽查大（中）隊制定的每日檢查計劃，進行市場檢查。專賣監督管理科（股）稽查支（大）隊 稽查大（中）隊 市場監管員

月、周市場檢查計劃 日檢查計劃

按照日檢查計劃進行市場檢查 審批

和季度檢查計劃 下達 審批 下達 下達

主管領導審批

圖2－1 日常市場檢查計劃制訂程序

（二）日、周市場檢查計劃制訂的注意事項 1.日市場檢查計劃的注意事項

日檢查計劃的制定，要在周計劃的基礎上結合本地實際和轄區零售戶經營情況進行制

定，檢查計劃要詳細周密，不遺漏。除履行日常的市場監管職責外，還要監督卷煙營銷、配 送的情況。

日市場檢查計劃是、季度、月度和周檢查計劃的具體落實，因此其內容應詳細具體，主要包括：

（1）檢查目的要明確。（2）檢查時間要具體。

（3）檢查對象要全面，既要檢查轄區內的持證零售戶，又要檢查無證經營戶，且要明 確具體檢查戶數和重點檢查戶。

（4）檢查內容主要包括：a.煙草專賣零售許可證的使用情況；b.零售戶有無違法經營 情況；c.卷煙營銷、配送情況。

（5）檢查人員必須要有兩名以上（包括兩名）專賣執法人員，并要確定一個負責人。[案例1] ××稽查二中隊日檢查計劃

檢查目的：掌握市場情況，打擊違法行為，維護卷煙市場正常經營秩序。檢查時間：11 月5 日（星期一）檢查人員：張X（負責人）、孟X 檢查對象：A 村零售戶A1、A2、A3，B 村零售戶B1、B2；C 村零售戶C1、C2、C3，D 村零售戶D1、D2，、E 村零售戶E1、E2、E3、E4、E5、E6、E7、E8、E9，F 村零售戶F1，計6 個村20 戶。其中A 村的A2、A3 戶，B 村的B1 戶和E 村的E5、E8 戶在上次檢查中有 違規經營行為。

主要檢查內容：一是普遍檢查零售許可證的使用情況；二是抽查送貨小票，看卷煙配送 有沒有送貨到位；三是查看有無違法經營情況；四是對上次檢查中發現的違規經營戶要重點 進行檢查，并做好宣傳教育工作。2.周市場檢查計劃制訂的注意事項

周檢查計劃的制定，要結合上一周檢查計劃的執行情況，分析總結上周市場檢查中存在 的問題，來綜合安排本周的市場檢查計劃，要把重點村、重點戶、重點問題作為市場檢查的 重點，同時要兼顧各項市場監管內容。[案例2] ××縣稽查一中隊周檢查計劃

本周檢查的主要目的就是宣傳明碼實價有關規定，同時對重點違規戶進行重點檢查，查 處違法違規經營行為，維護雙節前的正常市場經營秩序。具體安排： 月5 日（星期一）檢查賈X 片區（A、B、C 等村46 戶中的20 戶）。工作重點：宣 傳煙草專賣法律法規，對上月銷量異常戶進行重點檢查。月6 日（星期二）檢查賈X 片區(D、E、F、G 等村45 戶中的15 戶)。工作重點：宣 傳明碼實價有關規定以及煙草專賣法律法規，對經常違規戶、可疑戶進行重點檢查。月7 日（星期三）檢查陳X 片區（H、I、J、K、L 等村50 戶中的22 戶）。工作重點： 整治無證經營現象，宣傳明碼實價。月8 日（星期四）檢查付X 片區（O 村以南片區42 戶中的12 戶）。工作重點：向零 售戶宣傳明碼實價以及煙草專賣法律法規，對可疑戶重點檢查。月9 日（星期五）檢查陳X、趙X 片區（P、Q、R 村以北等村70 戶中的20 戶）。

工作重點：因臨近雙節，要對城區中經營的高檔卷煙進行重點檢查，宣傳明碼實價，對可疑 戶要加強監控。

（三）月度、季度、市場檢查計劃制訂的注意事項

月度、季度和市場檢查計劃，屬于中長期的計劃，因此計劃的制定應注意本轄區市 場檢查的全面性，尤其是檢查計劃應注意結合上級局下達的專賣管理工作目標和任務。1.月度市場檢查計劃制訂的注意事項

（1）要充分考慮市場監管員分片區域和分管路線的劃定。（2）要盡量對本轄區零售戶檢查一遍。

（3）對重點路段、重點區域的經營戶要進行重點監控。（4）對重點戶和屢查屢犯戶增加檢查頻次。[案例3] ××縣稽查二中隊2007 年九月份市場檢查計劃 制表時間：2007.08.31 內容

時間 工作安排 工作目的工作要求 3 日-7 日 第一周

據目前統計無證戶的情況，無證戶沒有得到及時有效的控制，本周在日常檢查的同時，仍以統計無證戶為主。10 日-14 日 第二周 聯合檢查農村市場，對農村市場卷煙零售戶的異常經營情況進行實地核查。17 日-21 日 第三周

聯合檢查城區市場，對許可證即將到期的零售戶履行告知義務，通知其按時申請延續，并進行相關的煙草專賣法律法規宣傳。24 日-28 日 第四周

采取單獨走訪與聯合檢查相結合的方法，重點檢查外地人在本地的經營情況，對違 法經營的要進行重點監控。

全面掌握無證經營情況；做好零售許可證到期延續申請通知工作；對外地人的經營情況進行重點監控，維護卷煙市場秩序。1.每日按時到崗，佩帶執法標識。

2.走訪卷煙零售戶時要按規定使用文明用語，工作行為要規范。

3.在執法過程中，要使用法律條文給零售戶做解釋工作，在每一項執法工作中，都要事先學習有關法律知識。

4.嚴格執行國家局的“五條禁令”和市局的各項規章制度。備注

市場監管員要認真完成日志，周記，并對及時做好零售戶信息維護工作。對查扣的卷 煙要及時入庫。完成上級下達的臨時任務。表2-1 2.季度市場檢查計劃制訂的注意事項：

（1）市場稽查與內部監管相結合，確立檢查市場重點，重點解決存在的突出問題。（2）突出卷煙打假工作，把重點放在發現線索、查處案件、打擊制售假煙網絡上。（3）根據零售戶的營業時間合理安排市場檢查時間，農村市場要特別注意農忙季節的 時間安排。[案例4] ××市煙草專賣局專賣科2006 年第一季度市場檢查計劃

為進一步做好今年第一季度的市場管理工作，特制訂本季度市場檢查計劃如下：

一、基本要求

市、縣兩級各稽查大隊、中隊要按照市局黨組關于加大市場管理力度的要求，認真履行 自己的職責，加強零售市場監管，嚴厲打擊違法經營行為，切實維護市場正常經營秩序。

二、時間安排和工作重點

一月份： 重點對卷煙零售市場進行有效監控，并聯合工商管理部門對無證經營戶進行取締，提高轄區零售戶的持證經營率。此項工作由張力重點負責。

二月份： 繼續以打假破網為重點，一是要主動搜集制售假煙線索，以煙找人、以人找

網；二是對于正在經營中的兩個售假網絡，要協同公安部門加大偵破力度，爭取在上半年全 部收網。此項工作由王剛重點負責。

三月份： 配合內部專賣管理監督科，做好內部專賣管理監督檢查工作，進一步規范行

業內部經營行為。同時，要組織對專賣人員進行法律、法規培訓，提高專賣執法人員的綜合 素質。此項工作由李強重點負責。

三、其他事項

在市場檢查的同時要做好煙草專賣法律、法規的宣傳工作，引導廣大零售戶守法經營。3.市場檢查計劃制訂的注意事項：（1）要充分考慮上級局關于卷煙打假的工作部署，尤其應突出打擊制售假煙網絡的工作安排，確定新目標，制定新措施，將工作安排和部署具體貫徹落實到日常市場檢查中去。（2）要充分考慮內部專賣管理監督工作安排，加強對同級行業內企業的日常監管。（3）要注重對零售許可證使用情況進行監管。[案例5] 表2-2 ××縣煙草專賣局專賣科2007 市場檢查計劃工作落實時間 工作重點 工作目標 負責人1-2 月份1．加快打假破網工作進程。2．落實好轄區內卷煙重點戶的監督管理工作。3-4 月份

1．認真做好零售許可證的換證工作。

2．抓好轄區內卷煙市場正常經營秩序的維護，利用“3.15”消費者權益日，加大對煙草專賣法律法規宣傳力度。上半年5-6 月份

1、做好專賣隊伍的法律培訓工作。

2、配合內管部門從零售終端對營銷部門的卷煙營銷、配送工作進行日常監管。

進一步加大市場管理力度，樹立專賣執法隊伍的良好執法形象，打擊各類涉煙的違法經營行為。張軍 7-8 月份

1．繼續加大對農村集市和集散地的管理力度，嚴厲打擊各類流動攤點。9-10 月份

1．與有關執法部門協調，打擊各類違法運輸和非法收購煙葉活動。2．結合本縣地實際情況，進一步加快打假隊伍下半年 的建設工作。11-12 月份

1、雙節期間要組織專項檢查行動，集中查處城區市場的違法經營行為。

2．認真做好案件處理的后續工作。如案件信息的搜集整理，卷宗的歸納和存檔等。3．完成上級部門臨時交辦的各項任務。

穩步推進打假破網工作，力爭全面完成打假破網和市場監督各項工作任務。張軍

二、聯合執法檢查方案

（一）方案的基礎知識 1.方案的含義及特點

方案是進行工作的具體計劃或者為解決某一特定問題而制定的規劃。作為對近期具體工 作的預測性安排，方案具有明顯的針對性、即時性、具體性。同時，方案也具有可選擇性，這是方案與其它計劃類文書的最大不同之處。2.方案制定的基本原則

制定方案必須圍繞方案所指向的工作目標，進行全面分析研究，確保方案的可操作性和 可實施性。因此，要制定一個行之有效的方案，必須遵循以下原則：（1）適用、有效性原則

方案首先應針對所要實現的目標，制定具有可操作的措施，適用有效的措施能大大提高 工作的效率和效果。（2）合理、先進性原則

方案涉及的相關工作和措施應力求合理、先進，信息流暢、方式簡捷、手段先進才能顯 示出高效率。

（3）及時、全過程原則

制定方案要遵循主動控制、事先控制、過程控制的思想，充分考慮方案所依賴的環境條 件，積極關注方案實施過程中出現的新情況、新問題，及時采取應對措施，及時調整方案內 容。

（4）系統、全方位原則

制定方案要對各方面的情況做通盤考慮和安排，在把握系統整體的前提下，實行科學的 分析和總體的綜合，以實現方案的總體目標。

（二）聯合執法檢查方案 1.組織聯合執法檢查的主體

組織聯合執法檢查的主體主要是縣級以上煙草專賣局，其法律依據主要是:（1）法律。《煙草專賣法》第四條規定，國務院煙草專賣行政主管部門主管全國煙草專 賣工作。省、自治區、直轄市煙草專賣行政主管部門主管本轄區的煙草專賣工作，受國務院 煙草專賣行政主管部門和省、自治區、直轄市人民政府的雙重領導，以國務院煙草專賣行政 主管部門的領導為主。

（2）行政法規。《實施條例》第四條規定，國務院和省自治區、直轄市的煙草專賣行政 主管部門職責及領導體制，依照《煙草專賣法》第四條的規定執行。設有煙草專賣行政主管 部門的市、縣，由市、縣煙草專賣行政主管部門主管本行政區內的煙草專賣工作，受上一級 煙草專賣行政主管部門和本級人民政府的雙重領導，以上一級煙草專賣行政主管部門的領導 為主。第四十六條規定：煙草專賣行政主管部門依法對執行《煙草專賣法》及本條例的情況 進行監督、檢查，查處違反《煙草專賣法》及本條例的案件，并會同國家有關部門查處煙草 專賣品的走私販私、假冒偽劣行為。第五十條規定：煙草專賣行政主管部門或者煙草專賣行 政主管部門會同有關部門，可以依法對非法運輸煙草專賣品的活動進行檢查、處理。2.聯合執法機制

組織聯合執法檢查，主要是要通過制定各項制度，建立聯合執法機制。

（1）建立定期聯席會、重大問題協調會制度，統籌協調聯合執法的重大事項。定期召

開聯席會議、重大問題協調會是溝通情況、分析形勢、落實聯合執法工作的重要形式，參加 人員主要是聯合執法部門主管執法工作的領導和部門的負責人，會議內容主要是總結階段性 工作，分析面臨的基本形勢，研究部署下一步工作。

（2）建立行政執法與刑事司法相銜接的工作機制，保證執法部門之間的有效銜接。通 過部門之間密切配合，增強執法合力，提高市場監管效果。

（3）建立集中整治和日常管理相結合的工作制度。堅持以集中整治行動帶動日常管理，逐步實現由突擊性、集中性聯合治理向規范化、長效化、常態化管理的有效轉變。（4）建立執法責任績效考核制、責任追究制度，確保依法行政。

（5）建立信息溝通機制，實現資源共享，提高行政執法效率。加強信息互通工作，確

定聯絡員，在日常工作中加強聯系與溝通，及時通報相關工作情況和案件線索。推進聯合執 法情報網絡建設，充分發動群眾，公布舉報電話，拓寬情報來源渠道，做好匯總分析工作。3.聯合執法檢查方案的基本內容

制定工作方案是聯合執法檢查的重要一環。要做到聯合執法檢查方案的內容具有指導性 和可操作性，必須要進一步明確執法檢查的方法步驟，規定工作流程，以完備的程序保證執 法檢查達到預期的效果。方案是計劃中內容最為復雜的一種，一般包括指導思想、主要目標、工作重點、實施步驟、保障措施、具體要求等內容，由標題、署名、引語和正文四部分構成。（1）標題。標題是貫穿全篇的主線，方案中提出的工作任務和采取的工作措施，都必

須要緊緊圍繞標題而進行。方案的標題可分為全稱式和簡明式兩種，而又以全稱式居多。凡 由單位、事由、文種三要素構成的為全稱式，僅由事由、文種二要素構成的為簡明式。（2）署名。署名大多是將其列在標題之下、正文之上的特定位置。其標注的內容和方

法也因預案、方案而有所不同。一般講，以“方案”出現的，不另行署名，只需注明什么時 間什么會議審定、通過或什么時間經誰批準即可；而以“預案”出現的，則不僅要署明是誰 草擬的，還要注明是什么時候草擬的，以示負責和便于查考。

（3）引語。引語主要是簡明扼要地說明制定方案的目的、意義和依據，一般以“為了?? 根據??特制定本方案”的形式來表述。這是方案生成的基礎，因而一定要抓住要害和實質，簡明扼要地表述清楚。（4）正文

①基本情況。諸如重大活動的時間、地點、內容、方式、主題以及主辦、協辦單位等。

其中，時間、地點、方式等應具體明確；“內容”要概括、精當；“主題”則是活動的目的、意義、價值的集中概括表述。如果是重要工作的方案，基本情況也可以是工作時限、范圍、對象、內容和重點。總之，這部分內容一定要有，但又必須從實際需要出發而或多或少、或 輕或重、或詳或略地進行表述，切忌千篇一律。

②對相關活動、相關工作按階段或進程做具體的部署安排。

這部分包括各階段工作的內容、基本任務目標、主要措施手段、步驟作法、相應的安排 和要求等等。方案要寫明在什么時間、多大范圍內由哪些人做哪些工作，采取什么方式于何 時做到何種程度。這是方案的核心內容所在，要求既具體詳盡又嚴密可靠，既具可行性又便 于操作，以求最大限度地確保工作或活動的順利開展，促成方案目標的順利實現。③對相關問題的處理與解決辦法。重大活動的開展，重要工作的推進，涉及的問題是多

方面的，諸如組織領導、人力財力物力的安排、有關矛盾和問題的解決等等。這是實現目標、完成任務的基本前提和重要保障，因此制定方案時必須加以考慮，不可或缺。

總的來說，由于是聯合執法檢查方案涉及面較廣，一般都以“文件頭”形式下發，所以 不用落款，只有標題、成文時間和正文三部分內容。方案的標題一般由發文機關、計劃內容 和文種三部分組成，如《XXX 煙草專賣局XXX 工商行政管理局取締無證經營工作方案》；成 文時間，為鄭重起見，方案的成文時間一般不省略，而且要注在標題下。方案的正文一般有 兩種寫法：一是常規寫法，即按“指導思想”、“主要目標（工作重點）”、“實施步驟”、“政策措施”及“工作要求”幾個部分來寫，這個較固定的程序適合于一般常規性單項工作；二是變項寫法，即根據實際需要加項或減項的寫法，適合于特殊性的單項工作。但不管哪種寫法，“主要目標”、“實施步驟”、“政策措施”這三項必不可少的，實際寫作時的稱呼可以不同，如把“主要目標”稱為“目標和任務”或“目標和對策”等，把“政策措施”稱為“實施辦法”或“組織措施”等。在“主要目標”一項中，一般還要分總體目標和具體目標；“實施步驟”一般還要分基本步驟或階段和關鍵步驟，關鍵步驟里還有重點工作項目；“政策措施”的內容里一般還要分“政策保證”、“組織保證”和“具體措施”等。4.聯合執法檢查權限的銜接

聯合執法檢查一般由煙草部門牽頭，公安、工商、城管等相關執法部門配合。聯合執法 檢查權限的銜接包括煙草部門和公安部門的銜接以及煙草部門和工商部門的銜接。聯合執法 過程中，對于非法經營、銷售假冒偽劣煙草專賣品等涉嫌刑事犯罪的重大案件，由煙草部門 協調公安機關介入，并做好相關證據的保存和案件移送。對于案情復雜、疑難，性質難以認 定的案件，或其他需要司法機關參與配合的案件，可以及時向司法機關咨詢或商請介入。對 于無證經營行為，煙草部門應及時向工商行政管理部門進行通報，由工商行政管理部門或者 由其根據煙草專賣行政主管部門的意見依法進行處理。[案例6]參考例文：

A 市煙草市場清理整頓工作方案

為進一步規范煙草市場秩序，嚴厲打擊制售假煙及走私卷煙違法犯罪活動，取締無證經營行為，根據《中華人民共和國煙草專賣法》（以下簡稱《煙草專賣法》）、《中華人民共和國煙草專賣法實施條例》等有關法律、法規的規定，結合我市實際，制定本方案。

一、指導思想

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，認真貫徹《煙草專賣法》，加大聯合整

治煙草市場工作力度，完善“地方政府領導，部門協同作戰”工作機制，切實凈化煙草市場。

二、工作目標

通過開展卷煙市場打假專項行動，至少摧毀1 個制售假煙網絡；通過開展打擊卷煙走私專項行動，切實凈化卷煙市場，實現無公開擺賣走私卷煙率90%以上；通過開展取締無煙草專賣零售許可證經營煙草制品零售業務專項行動，實現持證經營率98%以上；通過嚴厲打擊違法批發卷煙行為，提高卷煙市場凈化率和控制力，實現市場凈化率90%以上。

三、工作重點

（一）摧毀制售假煙網絡。市、縣煙草專賣局與公安部門緊密配合，積極挖掘案件線索，摧毀組織嚴密、輻射范圍大、社會影響惡劣的制售假煙網絡。要嚴厲打擊分散、隱蔽的制售、販藏假煙窩點，采取設卡堵截、斬斷制假原輔料供應鏈、清剿制假窩點等措施，著力解決目 前活動猖獗的手工包裝假煙問題。集中力量切斷地下窩點的煙葉來源，從源頭上遏制卷煙制 假活動。

（二）取締無證經營行為。要堅決取締無煙草專賣零售許可證、無工商營業執照經營煙 草制品零售業務的行為。市、縣煙草專賣局與工商部門要建立聯合取締無證經營行為工作機 制，成立取締無證經營行為的專門機構，開展取締無證經營行為。每半年工商、煙草部門要聯合開展一次大規模的聯合取締無證、照經營行為專項行動，集中整治轄區內無證、照經營煙草制品零售行為。

（三）打擊卷煙走私。針對我市打擊卷煙走私實際，定期組織打私辦、公安、煙草等部 門開展打擊卷煙走私專項行動。要把火車站、汽車站、配貨站及其他交通要道作為打擊走私 卷煙的重點區域，加強與鐵路、交通等部門的工作協調。

（四）切斷假煙、走私煙運輸通道。要協調鐵路、交通等部門，重點打擊假煙、走私煙 運輸環節。要加大對交通要道、鐵路貨運站、汽車站、汽運中轉站等運輸樞紐的監控檢查力 度，采取有力措施，切斷假煙和走私煙運輸渠道。

（五）整治城鄉結合地區。充分發揮縣級煙草專賣局、公安機關、工商行政管理部門等 基層組織的作用，重點加強對城鄉結合部、偏遠農村地區等的專項整治。基層煙草部門每月 要組織一次對城鄉結合地區市場的集中檢查；對在檢查中發現的制售假煙及走私販私違法活 動線索，要及時向同級公安機關和上級煙草部門通報，由有關部門配合查處；縣級煙草部門 與工商管理部門要認真制定檢查方案，大力推進城鄉結合地區無證經營行為的取締工作。

四、保障措施

（一）加強對煙草市場治理工作的領導。為確保煙草市場治理工作取得實效，市政府成 立市煙草市場治理工作領導小組，全面負責全市煙草市場治理工作的領導與協調。領導小組 辦公室設在市煙草專賣局，負責專項治理工作的組織和協調。各成員單位要認真履行工作職 責，互相支持，協調配合，積極開展治理工作，確保煙草市場治理各項措施的落實。

（二）建立聯合治理工作機制。打私辦、公安、工商、煙草、質監等有關部門要做好日 常聯絡、人員派駐、經費撥付、裝備配置等方面的工作，要指定專人負責聯合治理工作的日 常聯絡與協調，確保日常工作溝通協調到位。各成員單位要盡快出臺打假打私、取締無證經 營行為等專項治理行動實施方案，建立長期聯合治理工作機制，明確人員派駐、經費撥付、行動時間、部門責任等內容，并在近期內開展集中治理行動。市、縣公安機關要選派得力干 警協助煙草行政機關開展卷煙市場整頓、打假打私工作；市、縣工商部門要選派工作人員與 煙草行政機關一起開展取締無證經營行為工作。附件1：組織領導機構

附件2：實施計劃A 市煙草專賣局 X 年X 月X 日

三、市場管理信息應用

（一）信息應用方法的基礎知識 1.什么是信息應用

信息應用是指人們對信息的獲取、處理、運用。市場分析是企業在變幻莫測的市場中，正確把握未來的有力武器。沒有對市場的正確認識和分析，就不可能在日益激烈的市場競爭中戰勝對手，發展自己，壯大自己，市場調查已成為企業經營決策中不可或缺的重要工具。卷煙零售戶本身隨著市場環境、經營目標的變化處在不斷地變化之中，零售戶與煙草公司的 業務關系其實較為脆弱，必須定期開展零售戶的調查分析，搜集相關信息，并根據信息對零 售戶進行動態的管理，這樣對卷煙市場及消費者需求的變化能做到有針對的管理。2.信息應用的基本原則

信息的應用是信息價值的體現，但由于信息的范圍廣、種類多、內容雜，信息的應用有 相當大的難度。同樣的信息，應用的水平不同，所產生的效能相差很大。因此，在應用信息 時，應該堅持以下原則：

（1）目標原則。目標是管理活動最終要達到的目的。一切管理活動，都是為了圓滿地

實現預期的管理目標。所謂目標原則，概括地講，就是指信息的應用必須絕對服從管理目標，必須緊緊圍繞著管理目標，信息的應用要與目標保持一致。應用信息時堅持目標原則要從三 個方面去做：①在應用內容上，從本目標的內容到與本目標有關的內容，都要滿足管理目標。②在開發過程上，從獲取信息、加工信息到存貯信息、應用信息，都要符合管理目標。③在 使用形式上，從普通文字、影像信息到高科技產品信息，都要方便于管理目標。如果對本目 標的實現很困難，就是再好的高科技信息也是沒有任何意義的。

（2）求實原則。所謂求實原則，概括地講，就是指應用信息時必須做到“實事求是”。應用信息時遵循求實原則，必須從兩個方面做起：①要根據具體實際：在應用信息時，一定 要根據實際情況。②應用的信息要真實：信息是決策的“參謀”，關系到計劃決策的導向。如果在信息的真實性上發生了問題，就會使計劃決策出現比較大的偏差，就會犯原則性的錯 誤。

（3）效率原則。信息的應用，對于管理效能起著一個“放大”作用，這就是信息的效

率。如果效率低下，信息的應用也就沒有多大價值。所謂效率原則，就是指應用信息時，把 是否產生了信息效益作為應用信息的標準。換句話說，就是應用的信息必須達到提高效率的 目的。要使信息應用高效，就要注意時效性：信息的時間時效性對信息發揮效益的影響很大。同樣的信息，時效性不同，出現的效益差異也就很大。

（二）卷煙市場的專賣管理信息應用

1.行政許可事項與非行政許可事項信息的應用行政許可事項與非行政許可事項信息都是信息系統中零售戶基本信息的組成部分，對于專賣管理員管理好卷煙市場有重要作用。行政許可事項與非行政許可事項信息的應用主要是為了實現對零售戶的精細化管理。2.違法信息與案件審理的應用

當前，涉煙案件出現了新情況、新特點和新問題，違法經營卷煙的行為有了新動向，不 法分子的作案手段更加高明和隱蔽，案件的性質、規模、涉案人數和作案手段等，都較以往 發生了明顯變化，建立了違法經營卷煙的網絡，供貨渠道、運輸環節及送貨方式等都非常隱 蔽，煙草專賣違法案件的查處和打擊難度明顯增大。面對新形勢，我們要探索案件審理工作 的新思路、新方法，積極收集違法信息和線索，做到三不放過。一是違法卷煙的源頭不查明 不放過。在案件的審理過程中，必須對違法卷煙的來源調查清楚，源頭不清楚，不能放過，做到不輕易結案，不急于處罰，務必做到查明源頭，堵塞漏洞。二是線索不查清不放過。對 案件審理中掌握的違法線索，我們必須高度重視，確保查清違法線索，掌握違法分子活動情 況和活動規律，打掉違法犯罪網絡。三是卷煙去向不查明不放過。對于查獲的違法卷煙，不 僅要做到查清來源，還要查清去向，認真進行跟蹤追溯。3.卷煙零售戶進貨信息的應用

掌握卷煙零售戶進貨信息是對其卷煙經營活動進行有效監管的重要環節。卷煙零售戶進 貨信息的運用，通過信息系統等渠道分析零售戶的進貨情況，根據分析結果進行相應的服務 和管理。從月進貨總量上看，可以對月進貨量較大的零售戶實施監控，有效解決了零售大戶 的不規范經營和大戶控制小戶問題；從每次進貨情況上看，對于進貨量波動幅度大的零售戶，列為專賣管理重點管理監控對象。第二節 市場監管

會識別卷煙零售戶的業態，還要在具體的專賣管理工作中進一步運用卷煙零售戶的業態 信息，有針對性的制定完善市場監管的措施和方法，不斷促進市場監管工作的科學化和規范 化。另一個方面，國家對商品的進出口一貫實行嚴格的監管，而煙草專賣品的進出口除了要 接受國家進出口管理機構的有效監管外，還要接受各級煙草專賣行政主管部門的有效監管。本節主要介紹卷煙零售戶的業態信息應用及煙草專賣品的進出口環節監管。

一、卷煙零售戶的業態

在全面把握業態基本知識和具體類別的基礎上，科學識別卷煙零售戶的業態，其最終目 的是為了應用這些信息，根據業態的種類、發展變化的趨勢，有針對性的制定完善市場監管 的措施和方法，不斷促進市場監管工作的科學化和規范化。

（一）業態信息應用的基礎知識 1.業態信息應用的概念

業態信息是一個包含內容十分廣泛的概念。主要涵蓋了某一零售經營領域業態的種類、數量、發展趨勢、變化規律等內容，同時包含某一業態的經營方式、管理模式、經營策略、經營理念等內容。應用業態信息，簡單的講，就是針對零售業態類別的不同、發展的趨勢，對各類業態進行引導、幫助、管理和服務，同時，零售經營者業利用業態信息改善經營、促 進自身發展。

2.業態信息應用的步驟（1）調查業態信息

通過實地調查、資料查閱等方式，調查某一區域市場零售業態的種類、數量。（2）分析業態信息

通過分析調查數據，掌握各零售業態的比例、經營特點，掌握其分布和發展變化情況。（3）制定合理對策

根據自身需要，綜合運用以上分析結果，制定經營發展策略或者管理服務措施。

（二）卷煙零售戶的業態信息應用 1.卷煙零售戶業態信息應用概述 從煙草營銷和專賣管理角度看，應用卷煙零售戶業態信息，就是根據卷煙零售業態的種類分布、比例情況、變化規律、發展趨勢等信息，制定落實適應新時期卷煙零售業態變化發展的各種制度措施，以滿足市場需求、促進煙草行業發展、并嚴格依法行政做好市場管理工作。2.卷煙零售戶的業態信息運用方法（1）業態信息統計

對零售業態信息的統計在業態信息應用過程中發揮十分重要的作用，它是業態資料收

集、處理和最終措施制定之間的連接器，業態信息統計工作質量的高低，直接關系到業態信 息應用的成敗。業態信息的統計方法多種多樣，通常使用百分比法、平均數法、幾大類統計 圖表法。①百分比法

在對業態信息進行定量分析的時候，往往只有在進行對比時才更能體現出統計的明確

性。這種對比經常是使用“百分數”來進行的。百分比的用途主要有兩點：一是說明某一種 業態在整體當中所占的份額；二是說明增加或減少的幅度和比例。[案例7] 某地2005 年－2007 年卷煙零售業態統計(見表2-3)表2-3 序號 業態 零售戶數

2005 年 2006 年 2007 年 1 食雜店 20371 19354 18037 2 便利店 6013 5612 5135 3 超市 57 65 74 4 商場 66 68 74 5 煙酒商店 151 182 249 6 餐飲娛樂類 67 82 90 7 其他類 2502 2356 2294 合計 29227 27719 25953 請計算份額式比例以及增加或者減少的幅度具體是多少？

從計算份額式比例來看：計算2005－2007 年食雜店業態所占的比例 2005 年是20371/29227×100％＝70.93％； 2006 年是19354/27719×100％＝69.78％； 第二章 市場管理 363 2007 年是18037/25953×100％＝69.49％。

從計算增加或者減少的幅度來看：計算煙酒商店業態2005－2007 年每年增加的幅度

2005 年為151 戶，2006 年為182 戶，其數量較2005 年增加的幅度（百分比為）：（182 －151）/151×100％＝20.52％；

2006 年為182 戶，2007 年為249 戶，其數量較2006 年增加的幅度（百分比為）：（249 －182）/182×100％＝36.81％。②平均數法

平均數法是統計零售業態時經常使用的工具。通過大量資料計算出來的平均數具有代表 性的價值。對說明零售業態的特點和預測零售業態的發展變化趨勢具有很大的作用。重要的平均數主要有三種，分別是算術平均數、中位數和眾數。算術平均數計算方法是 將各項數值的總和除以這些數值的項數所得的商數。中位數是將數據按照某一順序（從大或 從小）排列后，處于中間位置的數據。計算中位數很簡單，對于N 個數據，若N 位奇數，則 排序之后第（N＋1）/2 位置的數據為中位數；若N 位偶數，則排序之后的第N/2 位置的數 據與N/2＋1 的數據的平均數即為中位數。眾數是在一組數據中最常見、出現最多的數據。[案例8] 某地2005 年－2007 年卷煙零售業態統計（見表2-4）表2-4 序號 業態 零售戶數 2005 年 2006 年 2007 年 1 該地區全部 1947 1978 2013 其中： 超市 13 22 30 3 食雜店 1862 1879 1898 4 商場 3 3 4 5 煙酒商店 69 74 81 問：a.食雜店業態2005 年－2007 年戶數的算術平均數是多少？（1862＋1879＋1898）/3＝1879 b.煙酒商店業態戶數2005 年－2007 戶數的中位數是多少？（3＋1）/2＝2 位置的數據，即74 c.商場業態2005 年－2007 年戶數的眾數是多少？ 2007 年3 ③統計圖表法

業態信息所包含的各關系可以通過表格化或圖示化的方法較為直觀地表現出來，通常用 高級煙草專賣管理員 364 的表格化的形式是頻率分布或百分比分布。圖示化的形式主要有曲線圖、直方圖、復合直方 圖、圓形圖，它可以由人工或計算機完成。（2）業態信息分析

分析，是把事物、現象、概念分為較為簡單的組成部分，找出這些部分的本質屬性和彼 此之間的關系。

①業態信息分析的原則 a.針對性原則

針對性是指要采用具體相適應的分析方法對業態信息進行分析，形成最準確、最恰當的 方法系統，取長補短、相互配合，從而形成全面、準確的分析結果。b.完整性原則

完整性是指對業態信息進行多角度的全面分析，以反映和把握信息資料的總體特征。它 不是對資料的局部分析，而是全面考察各種相關因素的現狀和趨勢，分析現狀之間的關系。c.客觀性原則

客觀性是指必須以客觀的事實和資料作為分析的依據，不能受外來因素和主觀傾向的影 響。

d.動態性原則

動態性是指不但要把握分析現狀，更要分析把握變化趨勢。要注意分析各相關因素的變 化特點，用發展的觀點、動態的方法來把握問題。

業態信息分析主要包括定性分析和定量分析兩種。它們相互補充，同等重要。其中，定 性分析主要通過歸納、演繹和對比等方法來實現。②業態信息分析實例 [案例9] a.根據表一，分析新型煙草零售業態的變化情況 表一 某地2005 年－2007 年卷煙零售業態統計 序號 業態 零售戶數

2005 年 2006 年 2007 年 1 食雜店 20371 19354 18037 2 便利店 6013 5612 5135 3 超市 57 65 74 4 商場 66 68 74 5 煙酒商店 151 182 249 6 餐飲娛樂類 67 82 90 7 其他類 2502 2356 2294 合計 29227 27719 25953 2005 至2007 ，該地范圍內卷煙零售客戶呈現逐年下降的趨勢。食雜店業態數量逐 年減少，但仍占主要部分。與此同時，商場業態穩步發展，超市、煙酒商店都呈現了逐年增 長的發展勢頭。其中超市增長29.82％，煙酒商店增長64.9％。b.根據表二，分析各類零售業態卷煙銷量的變化情況 表二 某地2005 年－2007 年卷煙銷量統計 序號 業態 卷煙銷量(萬支)2005年 2006年 2007年

銷量 比重% 銷量 比重% 銷量 比重% 小計 該地區全部1530483 100 1623533 100 2104305 100 5258321 其中： 超市 92326.2 6.03 107256.1 6.61 165744.3 7.88 363567.98 3 商場 11648.6 0.76 15173.8 0.93 15928.7 0.76 42750.97 4 煙酒商店 45331.6 2.96 55416.3 3.41 89923.4 4.27 190671.66 2005 年至2006 年，該地卷煙總體銷量增加：（1623533-1530483）/1530483=9.6% 2006 年至2007 年，該地卷煙總體銷量增加：（2104305-1623533）/1623533=29.6% 2005 年至2006 年，超市卷煙銷量增加：（107256.1-92326.2）/92326.2=16.17% 2006 年至2007 年，超市卷煙銷量增加：（165744.3-107256.1）/107256.1=54.5% 2005 年至2006 年，煙酒商店卷煙銷量增加：（55416.3-45331.6）/45331.6=22.3% 2006 年至2007 年，煙酒商店卷煙銷量增加：（89923.4-55416.3）/45331.6=62.3% 年份 全地區卷煙總體銷量增長（%）超市卷煙總體銷量增長（%）煙酒商店卷煙總體銷量增長（%）2005-2006 9.6 16.17 22.3 2006-2007 29.6 54.5 62.3 2005 至2007 年，該地卷煙總體銷量呈現逐年大幅增長的趨勢。其中商場業態保持穩定 的銷量水平。超市、煙酒商店逐年大幅增長，其中增長速度最快的是煙酒商店，其次是超市。c.根據表

二、表三，分析各類零售業態卷煙銷售額變化情況 表三 某地2005 年－2007 年卷煙銷售額統計 序號 業態 卷煙銷售額(萬元)2005 年 2006 年 2007 年 小計 該地區全部 229303.7 266190.8 415048.8 910543.28 其中： 超市 9446.5 12670.6 22159.4 44267.5 3 商場 2844.8 4170.3 6055.0 13070.1 4 煙酒商店 3386.5 4986.7 10547.1 18929.7 表三計算所得

2005 年至2007 年，新型業態卷煙銷售額變化情況與其卷煙銷量變化情況基本保持一致。d.根據表

二、表四，分析各類零售業態卷煙毛利率變化情況 表四 某地2005 年－2007 年卷煙零售毛利率統計 序號 業態 毛利率(%)2005 年 2006 年 2007 年平均數 1 該地區全部 8.09 8.8 9.88 9.11 其中： 超市 12.85 13.01 13.29 13.12 5 商場 11.57 12.01 12.37 12.08 6 煙酒商店 8.42 8.57 8.97 8.76 2005 至2007 年，該地卷煙零售毛利率表現出逐年增長的態勢。商場業態在卷煙銷量保 持穩定的情況下毛利率水平也逐年增長，超市、煙酒商店在卷煙銷量逐年大幅增長的情況下 毛利率水平保持穩定狀態。

e.綜合使用表一至表四的信息，分析煙酒商店、業態在煙草專賣市場管理中應注意的地方 煙酒商店做為經營卷煙的零售業態，根據以上圖表中的數據分析，得出專賣店的月均毛利為1500 元－ 3000 元。（8.42%*33865000/12*151=1573.6 元/ 月； 8.97%*105471000/12*249=3166.2 元/月）做為煙酒商店多選址在繁華商業區、商業街等地段，其房屋使用費用較高，且零售卷煙為其主要經營性收入，在人工費、稅收等相關支出后，使 其盈利水平相對較低。但近年來其數量卻迅速增長，而規模、店面裝修等方面不斷升級，說 明其盈利水平與經濟投入不相符，應該引起深思。

超市以其規模大、信譽度高、輻射范圍廣等特點吸引消費者。根據圖表中的數據，在超 市總數量增長29.6％的同時，卷煙銷量提高了79.5％，在其提升銷量比重的同時，因其規范 的經營、良好的資金信用、優秀的社會形象，同煙草公司形成了很好的伙伴關系。

3.卷煙零售戶業態信息應用領域從煙草專賣市場監管角度，卷煙零售戶業態信息應用領域主要有：

年份 全地區卷煙銷售額增長（%）超市卷煙銷售額增長（%）煙酒商店卷煙銷售額增長（%）2005-2006 16.1 34.13 47.3 2006-2007 55.9 74.9 111.5（1）掌握卷煙零售業態，尤其是新型卷煙零售業態的發展變化規律 當前，我國卷煙零售業態的發展變化主要體現在：

①零售業態仍以食雜店為主，但所占的比例逐年呈下降趨勢。②便利店、煙酒商店、超市在卷煙銷售中扮演越來越重要的角色。

③新型零售業態在各地區之間的發展不平衡，傳統零售業態引入新型零售業態，呈相互 滲透、相互融合的態勢。

（2）分析研究各類零售業態的經營現狀，分析其在經營方面容易發生的問題，確定市 場管理的方向和重點 ①超市、商場業態 a.經營現狀

貨源充足、資金雄厚，規模大、零售能力強。超市、商場的輻射范圍廣泛，客流量大，加上在消費者中信譽度很高，因此自身零售能力很強，一般無須通過非法批發消化庫存。卷 煙銷售以中高檔卷煙為主，毛利率高于其他業態的平均水平，比較注重商業信譽。b.存在的問題

由于缺乏強有力的誘因，超市、商場較少出現不規范經營行為。然而，在鼓勵其發展的 同時，對以超市為代表的這幾類新型零售業態也要保持足夠的警惕，絕不能放松監管。在實 踐中，雖然違法經營行為出現頻率較低，但是超市商場也存在著以下幾種不規范經營的苗頭： 連鎖經營超市 “統一商品、統一貨源、統一管理、統一考核”為特點，通過統一的大批量 采購和統一的物流配送盡可能減少商品成本和運營費用，為其較低的零售價格創造條件，從 而通過薄利多銷實現贏利。這種經營理念和現有的煙草專賣體制必然產生沖突。超市多采用 連鎖經營形式，在多個煙草公司轄區內均開設店面，領取煙草零售許可證。但由于各煙草公 司供貨情況不一致，部分大中型商場和大型超市為了平衡庫存，在多個連鎖店之間跨縣、跨 區周轉，不僅違反了《煙草專賣法實施條例》第二十五條“應當在當地煙草專賣批發企業進 貨”的規定，也違反了《煙草專賣法實施條例》第三十五條“在省、自治區、直轄市內跨市、縣運輸的煙草專賣品，應當憑省級煙草專賣行政主管部門或其授權的機構簽發的煙草專賣品 準運辦理托運或者自運”的規定，給卷煙銷售管理和運輸管理帶來一定困難。為了加速資金 周轉，超市、商場有時對庫存的積壓卷煙進行低價促銷，甚至僅以進價或低于進價銷售，嚴 重沖擊了卷煙價格體系，擾亂了卷煙市場的正常秩序，不利于卷煙品牌的培育。對中低檔卷 煙，大型超市以薄利多銷為原則，多進行低價促銷，而且不嚴格執行《煙草專賣法實施條例》 第三十五條禁止一次性銷售卷煙、雪茄煙50 條以上的規定，從而吸引了部分卷煙零售戶，在客觀上形成了非法批發，擾亂了卷煙市場的正常秩序。②煙酒商店業態 a.經營現狀

數量上逐年增多，并且仍有進一步增加的趨勢。零售能力有限，和超市、商場等業態相 比，煙酒商店的輻射范圍不大，客流量較小，單純的零售并不足以消化龐大的進貨數量。毛 利率較低。卷煙銷售是主營項目，且是主要的營業額來源和利潤來源，依賴性極強。部分煙 酒商店雖然兼營酒、茶、食品，但對營業額和利潤的貢獻不大。一些煙酒商店多由以前的倒 煙大戶轉型而來，因此，形成了自己的地下批發網絡，不僅控制了一部分卷煙零售小戶，而 且和外省市倒煙大戶相互聯系，形成了相對穩定的“上下家”。

從以上分析可以看出，煙酒商店的不規范經營誘因最為強烈，是最需要限制、規范、調 控的卷煙零售業態，是專賣市場管理的重點。煙酒商店掌握的地下批發網絡為其不規范經營 提供了便利的載體。b.存在的問題

大戶控制小戶，進行非法批發；銷售假煙、走私煙、非法渠道卷煙。雖然煙酒商店能夠 從煙草公司獲得較為充足的卷煙供應，但由于緊俏卷煙供應不足，以及本身銷售結構不高等 因素，使得正規渠道卷煙銷售的毛利率較低。為了追求更大的利潤，部分煙酒商店也參與銷 售假煙、走私煙、非法渠道卷煙，甚至和外省市倒煙大戶相勾結，主動訂貨，并利用其地下 批發網絡進行配送，從而成為“假、私、非”卷煙流通的一個重要環節。低價傾銷，沖擊卷 煙市場。煙酒商店在囤積緊俏卷煙的同時，也購入了大量非暢銷卷煙。為了減少庫存積壓，加快資金周轉，這些煙酒商店就以低于零售指導價甚至低于進價進行傾銷，造成卷煙價格的 不正常波動，給卷煙品牌培育造成不利影響。③食雜店、便利店業態 a.經營現狀

從數量上看，食雜店、便利店是卷煙零售戶的主體部分。中低檔卷煙的需求量大，農村 市場的食雜店、便利店更是以四、五類卷煙為主。卷煙零售在經營范圍占有一定地位，但銷 量很少，依賴性不強，利潤期望值不高。目標顧客以周邊居民為主，輻射范圍很小，對商業 信譽有一定重視。b.存在問題

從卷煙經營大戶手中購買緊俏的低檔卷煙，受到大戶一定程度的控制，成為地下批發網 絡的零售終端。銷售非法渠道的低檔卷煙或者假冒卷煙。由于部分農村消費者對卷煙價格的 敏感度較高，而對卷煙質量的要求卻很低，農村的食雜店、便利店多有擺賣假冒商標卷煙和 非法渠道“小雜煙”的現象。部分還存在無證經營現象。

（3）分析新型零售業態的發展變化對專賣管理的影響，并采取的相應對策 ①新型零售業態的發展變化對專賣管理的影響

a.對專賣轄區管理的方式提出了新課題。新型零售業態中的超市等零售業態具有統一組 織、統一管理、統一要求、統一考核的企業管理模式，它們要求由總部統一集中進貨，而煙 草專賣轄區管理要求各零售業態一店一證，轄區供貨，而且不得跨轄區貨源流動。這就與那 些新型的零售業態在一定程度上產生了矛盾，給專賣管理帶來了新的研究課題。

b.煙酒商店的擴張給專賣管理帶來了新考驗。煙酒商店等新型零售業態發展速度很快，它們在一定程度上控制著中小零售業態，向他們提供假冒卷煙、走私煙或是低于煙草公司批 發價格的卷煙，是不規范經營根源。對卷煙市場價格的穩定存在潛在威脅，對這些專賣店的 規范與調控將成為專賣管理的新考驗。

c.新型零售業態中的超市、煙酒商店等零售業態，由于讓利促銷、清理庫存或是對非渠 道卷煙的處理過程中，會對煙草公司卷煙批發價格產生潛在的威脅，從而對卷煙的市場價格 產生影響，甚至會控制市場價格，給專賣管理帶來一定的困難。

d.對煙草行業的市場批發商主導地位有潛在威脅。新型零售業態中的超市、尤其是大型 連鎖超市、連鎖經營的便民店等零售業態網點眾多、布局合理、在商品價格上有強大的低價 競爭能力、并且擁有自身的物流體系，專賣管理體制一旦放開，大型零售業態必然成為我們 與國際煙草供應商之間競爭的主要對象，因此，它們的發展變化會對煙草行業的市場批發商 的主導地位產生潛在威脅。

②進一步加強對新型零售業態專賣管理應采取的措施

a.采取相應措施鼓勵、引導、規范不同的零售業態。與超市等新型零售業態結成戰略伙 伴關系，提高其對煙草行業的依賴度。大型超市等規模較大的零售業態，它們往往具有經營 水平高、輻射范圍廣、守法意識強、信譽度可靠等特點，卷煙銷量大而且相對穩定。鑒于這 些特點，我們對它們應積極鼓勵、扶持，保證其貨源穩定。同時在專賣管理過程中要采取適 當的執法方式，以確保其穩定的經營秩序。在管理的同時也要加強服務，實現“雙贏”的局 面。

b.引導、規范、整合食雜店、便利店、娛樂服務類中小零售業態。食雜店、便利店等小 型零售業態是低檔假冒卷煙、走私煙的主要銷售渠道。一些賓館飯店、酒吧、茶樓等娛樂服 務類業態也存在銷售高檔假冒卷煙、高檔走私煙的現象。對于這些存在違法銷售卷煙現象的 中小零售業態，我們要繼續加強監督執法檢查，對它們進行規范、整合，引導它們規范經營。同時，我們也要了解這些零售業態的實際需求，在營銷策略上制定合理的營銷與服務政策，盡可能滿足他們的需求。在發證環節上，要合理利用專賣法賦予煙草部門的權限，嚴把發證 關，限制此類業態的數量以及連鎖發展的趨勢，使其不能形成較大的規模；在供貨環節上，要合理確定供貨量，按其實際的零售數量限量供貨；在價格環節上，要實行明碼標價和統一 指導價，發現降價現象，要以減量供貨或停止供貨等手段加以限制；在檢查環節上，要加強 市場檢查力度，發現違法行為的，要采取警告、停業整頓等手段進行處罰。通過種種有效的 規范與調控，使他們走上合法經營的道路，營造良好的市場環境。妥善處理無證戶。要根據 實事求是、因地制宜的原則妥善處理無證戶問題。

c.進一步規范內部經營行為。煙酒商店之所以成為假、私、非卷煙銷售的溫床和我們內 部經營的不規范有著一定的聯系。在貨源分配、供應上要進一步加強規范，堅決杜絕依靠賣 大戶完成銷售任務的舊觀念，盡可能的合理分配貨源，以滿足中小零售業態對各類卷煙的需 求。

d.加強零售許可證的管理。新型零售業態的發展變化要求專賣管理要在合理布局的前提 下，根據有利于穩定、有利于經營、有利于市場管理的條件加強零售許可證的管理。要堅持 零售許可證的轄區發放與管理，禁止跨越轄區進行卷煙經營；要實行“一店一證”，連鎖超 市或其它連鎖店要分轄區辦理零售許可證，不得“多店一證”；對煙酒商店的零售許可證辦 理工作要嚴格審查，對其數量與分布進行限制；符合發證要求的零售戶，要及時依申請發給 零售許可證；對那些不具備辦證資格的無證戶要向他們說明不予辦理的原因，說服他們不要 違法經營；對那些拒不聽勸，違法經營的無證戶要堅決予以取締。

e.加強研究，及時掌握各業態的變化。隨著新型零售業態的不斷發展變化，卷煙零售行 業已經形成了多層次、多渠道的卷煙零售市場，這種變化對煙草公司的營銷策略和市場管理 不斷帶來影響。因此要對各種零售業態的實際情況進行充分的調查研究，及時掌握各種零售 業態的變化，并根據變化的情況對市場狀況作出客觀分析，從而進一步建立健全專賣管理運 作模式，牢牢掌握煙草市場的主動權，切實維護國家利益和消費者的利益。

二、進出口環節的監管

（一）進出口環節基本知識

進出口環節包括進口環節和出口環節。進口指將國外商品通過買賣活動轉移到國內。出 口指將國內商品通過買賣活動轉移到國外。我國商品的進出口環節是通過進出口貿易完成 的。

我國進出口貿易的業務程序一般分為三個階段：交易前的準備、交易磋商和訂立合同階 段以及履行合同階段。交易磋商前的準備階段是交易磋商能否順利進行的保證，也是履行合 同的基礎，而交易磋商是能否達成協議和確定雙方權利、義務與責任的關鍵階段；履行合同 則是買賣雙方按照合同條款履行自己的權利和義務。

1.交易前的準備階段。準備階段包括行情調研、商品市場調研、客戶調研、廣告宣傳 和商標注冊等工作。在調研的基礎上制訂進出口商品經營方案。

2.交易磋商和訂立合同階段。交易磋商和合同訂立階段，從事交易的各方需與對方就合 同主要內容進行磋商。磋商可通過當面談判、交換函電或電子數據交換進行，一般要經過詢 盤、發盤、還盤、接受等環節。合同條款的內容包括商品名稱、品質、數量、包裝、價格、裝運、支付方式、商品檢驗檢疫、索賠、不可抗力和爭議的處理辦法等。

3.履行合同階段。①出口業務的程序包括催證、審證、備貨、托運、報關、發運、制單 結算等環節。②進口業務的程序包括開立信用證、租船或訂艙（CIF 或CFR）催裝、保險、審單、付款、買匯贖單、貨到后報關（繳納關稅）、商檢、提貨或撥交、驗收、索賠等環節。

（二）進出口環節的監管要求

國家對商品的進出口實行有效監管，煙草專賣品的進出口除了要接受國家進出口管理機 構的有效監管外，還要接受各級煙草專賣行政主管部門的有效監管。依據《煙草專賣法》的 規定，國務院煙草專賣行政主管部門根據國務院規定，管理煙草行業的進出口貿易和對外經 濟技術合作。

1．對煙草專賣品進口環節的監管要求

（1）要求由中國煙草國際有限公司憑證依法經營。根據我國加入世界貿易組織時的承諾，我國未放開卷煙經銷權，即任何外國組織和個人不得在中華人民共和國境內設立卷煙銷售企 業，從事煙草制品批發業務。根據《煙草專賣法》及實施條例和商務部公告，中國煙草國際 有限公司統一組織煙草類貨物進出口貿易。煙草行業企業只能購進由中國煙草國際有限公司 組織進口的煙草類貨物；只能通過中國煙草國際有限公司出口煙草類貨物。煙草行業企業購 進進口煙草類貨物的余缺調劑，由國家煙草專賣局統一組織安排。中國煙草國際有限公司在 組織煙草類貨物進口貿易時，須辦理自動進口許可證。自動進口許可證由中國煙草國際有限 公司憑國家煙草專賣局有關證明，統一到商務部配額許可證事務局辦理，其中：煙草加工及 制作機器、煙草加工及制作零件自動進口許可證，在國家煙草專賣局機電產品進出口辦公室 辦理。

為便于煙草類貨物進口貿易統計和業務需要，煙草類貨物進口貿易須使用《煙草國營貿 易貨物進口專用合同》，并加蓋中國煙草國際有限公司合同審核章。

中國煙草國際有限公司負責對煙草類貨物進出口統計，每月向國家煙草專賣局報送煙草

類貨物進出口貿易品種、規格、數量、成交價等報表；定期將從事進口業務企業的進貨計劃、銷售計劃、庫存計劃，報國務院煙草專賣行政主管部門審查批準 ；每半年向商務部報送煙 草類貨物進出口貿易有關信息。

（2）要求進口煙草制品有銷售標識。凡正常進口的卷煙、雪茄煙必須在箱包、條包和

盒包上印有“由中國煙草總公司專賣”字樣；免稅店經營的卷煙必須有“中國關稅未付”和 國務院煙草專賣行政主管部門規定的專門標識；處理沒收的非法進口卷煙在銷售前，必須有 煙草專賣行政主管部門在箱包和條包上加貼由國家煙草專賣局制定的“沒收非法進口卷 煙”專門標識。無上述標志的外國卷煙、出口倒流國產卷煙，由海關、公安、工商行政管理 和煙草專賣行政主管部門予以沒收。此外，中國境內（不包括港、澳、臺地區）銷售的國外 品牌卷煙，包裝體上須使用規范中文的包裝標識；箱包裝體上須有規范中文標注的卷煙牌號； 進口卷煙的條、盒包裝體上須以規范中文標注生產國（或地區）；有外文品質說明的，須有 對應的規范中文譯文。凡在海關監管區內經營免稅的卷煙、雪茄煙沒有在小包、條包上標注 國務院煙草專賣行政主管部門規定的專門標志的，依據《煙草專賣法實施條例》第六十七條 的規定，可以處非法經營總額百分之五十以下的罰款。

（3）要求按規定存放、銷售進口的免稅煙草制品。依據《實施條例》第四十三條的規定，免稅進口的煙草制品應當存放在海關指定的保稅倉庫內，并由國務院煙草專賣行政主管部門 指定的地方煙草專賣行政主管部門與海關共同加鎖管理。海關憑國務院煙草專賣行政主管部 門批準的免稅進口計劃分批核銷免稅進口外國煙草制品的數量。凡免稅進口的煙草制品不按 規定存放在煙草制品保稅倉庫內的，依據《實施條例》第六十六條的規定，可以處煙草制品 價值百分之五十以下的罰款。

2．對煙草專賣品出口環節的監管要求

我國煙草專賣品的出口除了要遵循國家關于商品出口的相關規定外，還要符合煙草專賣 管理的相關規定。

（1）對卷煙出口環節的監管要求。

出口卷煙指列入國家出口卷煙計劃在國內生產的，通過中華人民共和國海關辦理出關手 續，銷售到關外的卷煙。卷煙出口采取一般貿易、政府間的易貨貿易和來牌、來料、進料加 工貿易等方式進行。出口卷煙必須在國家煙草專賣局統一領導下，由中國煙草國際有限公司 實行統一管理和組織經營。

①對出口資格的要求：經營卷煙出口業務的企業必須是經商務部批準的、具有煙草專賣 品進出口經營權，并依照《煙草專賣法》的規定向國家煙草專賣局申領“特種煙草專賣經營 企業許可證”的企業（以下統稱 “煙草進出口企業”）。

②對出口卷煙計劃要求：出口卷煙計劃分為卷煙出口計劃和出口卷煙生產計劃，并分為 和半上報、下達。卷煙出口計劃的編制采取自下而上的方式。各煙草進出口企 業經與生產企業協商，于每年10 月上旬編制下一卷煙出口計劃草案，經各煙草進 出口企業所在地省級煙草專賣局（公司）審查后，報送中國煙草國際有限公司和國家煙草專 賣局發展計劃司。各煙草進出口企業所報計劃必須列明出口卷煙的牌號、數量、生產廠家、出口國別和出口時間。卷煙出口計劃由國家煙草專賣局會同國家稅務總局共同審核后聯合下 達，并作為對外簽訂出口合同的依據。未設煙草進出口企業的省級煙草專賣局（公司）所屬 卷煙生產企業卷煙出口和半計劃，經所在地省級煙草專賣局（公司）審查后，委托 有關煙草進出口企業代理出口，列入該煙草進出口企業的和半出口計劃，并報送中 國煙草進出口總公司審核。

③對包裝標識的要求：除國家煙草專賣局特殊批準外，列入出口卷煙生產計劃所生產的 出口卷煙，必須在小包、條包與外箱明顯位置上印有“專供出口”的中文字樣和目標市場所 要求的警句。列入出口計劃的卷煙，應當按國家有關規定及時辦理境外商標注冊。生產國 外來牌加工的出口卷煙，必須具有外方卷煙商標注冊文件和經公證的委托書正本，并經國家 煙草專賣局批準，出口卷煙商標不得模仿國內外已注冊的卷煙商標。（2）對閑置煙草專用機械出口的監管要求

閑置煙機是處于閑置狀態并未辦理報廢手續的國家煙草專賣局在編煙草專用機械。閑置 煙機出口除了要遵循國家出口管理的相關規定外，還要符合以下要求：①嚴格控制向境外已 有國內煙草行業投資的國家或地區出口閑置煙機設備。②閑置煙機必須出口到境外指定的卷 煙生產企業，不得中途轉移，禁止倒流回國內。③對擬出口的閑置煙機設備，事先必須由具 有國家認定資質的評估機構進行資產評估，確定設備的價值。評估結果應取得財政部的確認。出口閑置煙機的價格不得低于財政部確認的資產評估價值。④出口閑置煙機由中國煙草國際 有限公司統一對外報價、談判、簽訂合同及辦理有關出口手續。其他任何單位和個人不得自 行對外經營閑置煙機業務。⑤向同一國家或地區同時出口閑置煙機和新煙機時，應當優先出 口新煙機。⑥向同一國家或地區同時上報出口閑置煙機和境外投資項目（包括待國家煙草專 賣局批準的投資項目）的，應當優先審批境外投資項目。⑦出售閑置煙機的卷煙生產企業應 當向所在的省級煙草專賣局提出書面申請，同時應當報送下列材料：出口閑置煙機設備清單； 境外購買商或中間商的資信證明；購買閑置煙機中間商及使用單位的注冊證明（復印件）及 經營情況；境外煙機使用單位委托中間商購買閑置煙機的委托書（或合同、協議）等有關材 料。省級煙草專賣局（公司）要求報送的其他材料。⑧省級煙草專賣局根據上報的材料對本 省卷煙生產企業出口閑置煙機的申請進行審核。并將審核意見和有關材料上報國家煙草專賣 局。國家煙草專賣局根據省級煙草專賣局的審核意見和上報材料進行審批。審批結果抄送中 國煙草國際有限公司。⑨根據國家煙草專賣局的審批意見，中國煙草國際有限公司及有關單 位會同出售閑置煙機企業與購買商進行商務談判，并負責以下工作：對出售的閑置煙機委托 國家認定的有資質的資產評估機構進行評估，評估結果經國家煙草專賣局審核后報財政部確 認；出口閑置煙機如需在國內整修，由中國煙草機械集團有限責任公司統一組織、安排；在 出口合同中明確規定煙機出口的目的地、使用單位及由中方負責煙機安裝、調試或派人監督 安裝等內容；閑置煙機出口合同簽訂后報國家煙草專賣局備案。出售閑置煙機企業到有關部 門辦理閑置煙機核銷、開具國內運輸準運證等手續。中國煙草國際有限公司負責辦理有關出 口手續及閑置煙機出售的收匯工作。⑩對未經國家煙草專賣局批準私自將閑置煙機出口，或 在閑置煙機出口中弄虛作假，提供偽造文件、證明材料將閑置煙機運到境外的單位，經調查 屬實后，按照《煙草專用機械專賣管理辦法》第四十一條執行。⑾對不按國家煙草專賣局批 準的境外購買單位出口，造成閑置煙機中途轉移或倒流國內進入制假窩點和非法煙廠的單 位，按照《煙草專用機械專賣管理辦法》第四十二條執行。⑿對購買閑置煙機的境外單位（包 括中間商），如不經國家煙草專賣局同意，私自變更出口所到國家或境外使用單位，或者將 我方出口閑置煙機用于制造假冒商標卷煙，國家煙草專賣局將在全行業通報，并停止向上述 單位出口閑置煙機。

（3）對煙葉進出口監管要求

①經營煙葉進出口業務的企業，須持有國家煙草專賣局核發的特種煙草專賣經營企業許 可證。其它任何單位和個人，不得經營煙葉進出口業務。

②煙葉進口業務由中國煙草國際有限公司根據國家煙草專賣局煙葉進口計劃，統一組織 對外詢價、談判、簽約，中國煙葉生產購銷公司參加對外談判

中國煙葉生產購銷公司負責組織進口煙葉國內經營業務，卷煙生產企業只能從中國煙葉 生產購銷公司購進進口煙葉，不準從非正常渠道購進進口煙葉。

③中國煙葉生產購銷公司配合有關部門組織出口煙葉貨源，中國煙草國際有限公司統一 對外報價、談判、簽約。

④開展對外煙葉生產技術合作與技術交流，須經國家煙草專賣局審批。⑤執法部門沒收的走私和非正常渠道進口的煙葉由煙草拍賣行拍賣。

⑥各卷煙生產企業和煙葉收購、加工、調撥、經營企業，不得擅自購買走私煙葉(包括 罰款放行的走私煙葉)和非正常渠道進口的煙葉。

⑦加強煙葉出口貨源基地建設，保證出口煙葉種植面積，種植優良品種。本章思考題：

1.如何制訂市場檢查計劃？ 2.如何制訂聯合執法檢查方案？ 3.如何應用市場管理信息？

4.如何應用卷煙零售戶業態信息？ 5.如何對進出口環節進行監管？ 第三章 案件查辦 375 第三章 案件查辦 學習要點： 1.情報的利用

2.調查取證方案的制訂 3.證據的審查與使用 4.聽證的程序

5.涉煙刑事案件的移送 第一節 案件調查

案件調查工作能否順利進行，不僅取決于調查的方法技巧，還取決于對情報信息的利用，以及在調查前進行認真細致的研究部署，本節將結合涉煙案件的調查情況，重點介紹情報的 利用和調查取證方案的制訂。

一、情報的利用

（一）情報利用的概念和意義

情報利用，是情報工作的目的和歸宿，是實現情報價值，發揮情報作用的過程。研究掌

握情報利用的基本規律，提高情報利用的水平，是做好情報工作，實現情報工作效益的前提，也是提高整個調查工作水平的重要組成部分。通過利用情報這一環節，一方面可以考核情報 的質量，一方面可以檢驗辦案人員的情報意識和情報工作人員的業務水平，從而提出改進措 施，提高情報工作的整體水平。

涉煙情報利用，是指各種涉煙情報在煙草專賣管理工作中充分發揮其效能的過程。它貫 穿于情報工作全過程的始終。

1.情報利用服務于煙草專賣管理工作，通過這種服務實現涉煙情報的效能。

情報有較強的服務性，服務是情報工作的唯一宗旨，而服務的途徑就是對情報的利用。只有通過利用，才能實現情報工作的最終目的。涉煙情報利用的實質，就是充分發揮各種涉 煙情報在煙草專賣管理工作的效能。2.情報利用貫穿于情報工作的全過程。

情報利用，不僅僅體現在對情報的檢索過程中，在情報的搜集、整理、儲存、傳遞、研 究過程等各個過程中，利用的可能性是始終存在的，關鍵在于情報工作人員及案件調查人員 是否有情報意識和情報工作能力把這種可能性變成現實性。通過對情報的檢索可以利用情 報，但檢索決不能代表利用的全部內涵，在情報的搜集、整理、儲存、傳遞、研究過程中，也可以發現問題，實現情報的效能。因此，情報利用無處不在，無時不有。

（二）情報利用的條件

1.擁有一定數量和質量合格的情報資料。

數量足夠，是指情報系統對違法犯罪信息具有高度的的網羅能力，覆蓋面廣，數量充足，種類齊全。這樣，可以防止情報利用過程中，因為情報資料不全，造成情報利用的難以實現。質量合格,是指情報搜集的內容準確可靠，儲存規范合理，傳遞快速保密，管理科學有

序，形成情報系統匹配有序。質量不合格，即使情報的數量已達到要求，但仍無法達到利用 的最終目的；質量不合格，可誤導調查決策，造成難以挽回的損失和影響。2.情報資料與市場監管、案件查辦等工作需求有關聯

沒有符合工作需求的情報，就沒有任何利用價值，利用也是沒有任何結果的。3.情報利用者應有明確的情報需求目的。

利用情報，必須給出特定的需求目的。情報需求目的，是指通過情報利用，需要得到何 種特定的情報，以解決何種特定的問題。這是影響情報利用的重要因素之一，也是確定情報 利用范圍、利用要求以及利用途徑和方法的基礎。4.情報利用者應具有利用情報資料的意識。

利用情報資料的意識，是情報利用的前提。如果情報利用者沒有一種自覺地、主動地利 用情報資料解決實際問題的能力和素質，那么，即使情報系統再合理、再系統、再準確，對 他來說也只是形同虛設，無任何價值可言。因此，情報利用者具有情報利用意識，是利用情 報的先決條件。沒有利用意識，就沒有利用的開始，更沒有利用的效果。

（三）情報利用的途徑和方式

1.情報利用的途徑，是指從情報系統（包括已獲取的情報及其分析研究成果）中獲取信 息的途徑。（1）查詢途徑

即情報利用者根據所需的目的、要求及條件，從儲存的眾多情報中迅速準確地將所需要 的資料信息查找出來，這是情報利用最常用的一種途徑。具體使用這種途徑利用情報過程中，可以手工查詢，也可以計算機查詢，可以使用單項查詢，多項查詢，總之，通過查詢利用情 報的方式、方法是多種多樣，靈活方便的。（2）加工途徑

通過各種手段和方法搜集的涉煙情報，往往是大量的、零散的、雜亂無章的，這就要求

情報工作者對這些資料按一定的規則進行分類、登記、加工和整理。情報利用中的加工途徑，就是指通過對情報整理研究、加工提煉，獲得有用信息的途徑。通常是對情報進行分類、篩 選、綜合、提煉、統計，從而得出有用信息。第三章 案件查辦 377（3）傳輸途徑

從情報的搜集到利用，情報工作的任何環節，都離不開傳輸。通過這種傳輸，可以使情 報的利用得以實現。傳輸的途徑主要包括協查通報、情況通報、傳遞、交流等。（4）分析研究途徑

即根據情報利用者的要求，通過對情報資料的分析、鑒別、整理、積極思維和推理判斷 等研究，從而發揮情報效能的途徑。通過分析研究，可以充分地利用情報，發現問題，啟發 思路，預測未來，提出建議和制定政策。通過分析研究途徑，對情報的利用更為全面，更為 充分，更為深刻，因此，其利用效果也更為突出。2.利用情報的方式

（1）案件調查中的情報利用

案件調查的方式一般有“從人到案”、“從案到人”、“從案到案”等幾種方式，同樣，利 用情報調查案件離不開這幾種方式，但情報工作的特定性，決定了這些方式特定的內涵。①從案到人方式

案件發生后，辦案人員通過現場勘查、調查訪問等手段和措施，將獲得一定數量的涉煙 違法犯罪信息，如涉煙違法犯罪分子的身份特征、作案手段、作案特點等，而利用這些所獲 得的涉煙違法犯罪信息作為查詢信息，利用情報資料系統中的人員情報資料，查找違法犯罪 嫌疑人或認定違法犯罪人的方法，稱為從案到人方式。②從人到案方式

通過平時的辦案工作，辦案人員往往會發現一些可疑人、可疑事、可疑物，而將這些可 疑人所帶的可疑物等，運用已有的涉煙違法犯罪情報信息，查詢未破案件資料，從而破獲積 壓案件或實施并案查處的方法，稱為從人到案方式。③從案到案方式

根據已破案件中所獲取的證據、所掌握的違法犯罪嫌疑人、所查證的違法犯罪事實，再 由物到案，由人到案，由案到案等方式，查詢情報系統，從而破案的方式，統稱由案到案方 式。這是一種綜合利用情報資料查案的方式，將“從案到人”和“從人到案”結合起來，反 復檢索，靈活運用，不斷深化。

使用上述幾種方式利用涉煙情報調查案件過程中，往往一份情報既可以通過“從案到人” 的方式利用，也可以通過“從人到案”的方式利用，或者通過“從案到案”的方式利用，或 者同時并用，或者交叉使用，或者反復使用。總之，在利用情報調查案件時可以根據具體案 件情況，根據情報的特點，選擇合適的利用情報方式，實現查清案情的目的。（2）線索型情報的處置利用

①符合立案條件的線索，按照立案程序立案調查。

②已立案調查的案件的相關線索，要及時傳送給有關辦案部門和人員。③涉及外地的線索要及時傳遞給有關煙草專賣管理部門。

④涉及面廣、情況復雜的重大違法活動線索，要迅速向上級機關報告情況。

⑤線索反映可能對市場危害大、價值高、時間要求緊的，要立即組織力量查證情況，據 情采取措施，實行專案查破。

⑥線索反映對象屬日常我們關注的重點對象，并有重要價值的，要立即組織人員深入調 查，布置監控重點對象的活動。

⑦線索反映可能對市場危害較小、價值較小、時間要求較為寬松的，可按層級管理和職 責要求，由相應的專賣管理部門負責查實。

⑧對一些難以查證其準確程度的線索，在做好防范、監控的前提下繼續查證，并在長時 期內進行追蹤，直至查個水落石出。

二、涉煙案件調查取證方案的制訂

（一）涉煙案件調查取證方案的概念和作用 1.涉煙案件調查取證方案的概念

涉煙案件調查取證方案是指煙草專賣行政主管部門及其辦案人員，為明確調查取證程

序，確定調查人員、方法、手段和措施，有的放矢地收集證據，查清案件事實，對特定的調 查取證對象制訂的計劃和預案。這一定義包含以下含義：

（1）涉煙案件調查取證方案制定的主體是煙草專賣行政主管部門及其辦案人員。（2）制訂調查取證方案的主要目的是要明確調查程序，確定調查人員、方法、手段和 措施，有的放矢地收集證據，查清案件事實。

（3）調查取證方案的內容不是一成不變的，要根據個案的具體情況，制訂合理可行的 調查取證方案。

2.涉煙案件調查取證方案的作用

調查取證是查處違法行為，正確實施行政處罰的前提和基礎。而科學合理的調查取證

方案則是保證調查取證工作依法、高效、安全開展的前提和基礎，因此，在針對具體案件的 調查取證中，制訂調查取證方案十分重要和必要。

（1）制訂調查取證方案有利于保證調查取證工作的依法進行。依法調查取證是法律對

煙草專賣行政主管部門一項最基本的要求。而在煙草專賣管理執法實踐中，相關法律要求煙 草專賣行政主管部門及其執法人員，在開展調查取證活動應當得到公安、工商等執法部門的 配合，如果事先有周密、科學的方案，就能及時與相關配合部門聯系，及時得到支持和配合，保證調查取證工作依法進行。

（2）制定調查取證方案有利于提高調查取證的效率。煙草專賣行政主管部門的調查取

證工作，特別是稽查現場的調查取證工作，往往環境比較復雜，執法人員人數比較多，如果 事先有周密、科學的方案，就能做到發揮人多優勢，分工明確又相互配合，提高調查取證的 效率。（3）制定調查取證方案有利于保障執法人員和相對人的人身和財產安全。在調查取證

活動中，執法人員要面臨很多風險，如交通事故、暴力抗法等，如果事先有周密、科學的方 案，就能有效預見各種風險，而事先采取必要的防范措施，有利于保障執法人員和相對人的 人身和財產安全。

（二）制訂調查取證方案的準備和調查取證方案的內容 1.調查取證方案的準備（1）確定調查人員

①選定調查負責人。要選派政策水平高、熟悉業務、組織協調能力強的人擔任調查負責 人。

②組織相應的辦案力量。根據案件的具體情況、復雜程度來確定調查人員的數量。案情 重大復雜的，調查陣容應大一些，可分若干小組；案情比較簡單的，調查人員可以少一些，但不得少于二人。

③合理搭配人員。根據案件的性質和辦案人員的工作能力、特長，來確定調查人員組成。特別重大案件，要請上級機關或其他單位的同志參與調查。

④注意調查人員的回避。在確定調查人員時，與被調查人有近親屬關系或與案件有利害 關系的不能參加本案的調查。（2）選定組織形式

根據案件的性質、特點和案情的復雜程度等情況來選定組織形式，主要有以下幾種類型： ①根據參加辦案的機關的多少，可劃分為單獨式和聯合式。

a.單獨式。即由煙草專賣行政主管部門抽調本機關人員組成調查組，直接進行調查。b.聯合式。包括縱向聯合、橫向聯合兩種。縱向聯合是指煙草專賣行政主管部門內部上 下級之間的聯合辦案；橫向聯合是指煙草專賣行政主管部門之間或者與公安、工商、質量監 督等部門之間的聯合辦案。聯合式辦案適用于重大、復雜的案件或是跨部門管轄交叉的案件。②從組成結構上，可分為單一式、母子式。

a.單一式。是指調查人員組成一個調查組進行案件調查，適用于調查取證難度較小的案 件。

b.母子式。是指在調查組下面分設若干調查小組分頭調查，適用于涉及面廣、調查取證 難度較大的案件。（3）熟悉案情

調查組組成后，調查組負責人應組織全體辦案人員認真分析案情，對案件線索、案件基 本情況以及被調查人的相關情況進行認真的研究。同時，根據案情，學習和掌握有關政策、法律、法規的規定。通過熟悉案情和學習政策，使全體辦案人員明確調查的目的、任務、方 法以及調查中應掌握的政策界限和注意事項。2.調查取證方案的內容

在熟悉案情、統一認識的基礎上，應及時研究，制定調查取證方案。調查取證方案一般 應包括以下內容：（1）成立調查組

辦案人員的組成、領導關系以及應注意的事項，根據整個案件調查取證量的大小和難易 程度，對調查人員進行合理的分工。一般可按調查取證項目，分別確定各個問題的調查負責 人，使全體調查人員明確自己的職責和任務。同時明確領導關系，建立相應的請示匯報制度，以便領導及時了解情況，掌握進度。同時明確需攜帶的調查裝備。（2）調查取證的內容

明確調查取證內容，一方面要把需調查取證的內容逐條列入，做到不遺漏，另一方面要

突出重點內容，不致湮沒。明確調查取證內容，是為了在辦案時有全局觀念，突出重點問題，是為了抓住最主要、最關鍵的問題進行調查。

調查取證內容的先后順序應根據線索細目，排出調查取證的先后順序，明確先查什么，后查什么。對案情比較簡單的案件，可以抓住已經揭示的主要線索，從違法行為的起始階段 查起。對案情復雜的案件，應找出以被調查人為中心的重要情節線索環鏈，注意選擇突破口，或以能反映違法事實為特征的突出資料為依據，選擇關鍵人物、關鍵問題重點突破或先掃清 外圍，從主要突破口涉及的外圍線索中選擇那些與被調查人之間關系密切，對被調查人依賴 性較小的薄弱環節進行突破；對根據群眾舉報的，調查取證初始階段可把主要精力放在證實 舉報人的舉報材料上。

（3）調查取證的方法與步驟

正確的方法與步驟是完成調查取證任務的關鍵。辦案固然有基本的程序，但各個案件都 有自己的特殊性。案情的千差萬別，決定了調查取證的方法與步驟的靈活多樣。在調查取證 的方法上，有的是從事到人，有的是從人到事；有的是正面調查，有的是側面調查；有的是 直接調查，有的是委托調查。在調查取證策略上，有的應集中力量，重點突破；有的應同時 展開，分頭調查；有的則需要請專門機關對已獲得的物證、書證先行鑒定。需要抓獲哪些違 法當事人？什么時候抓獲？怎樣抓獲？什么時候與案件被調查人見面？要向被調查人、證人 了解什么情況？如果是涉煙網絡犯罪案件，需要調查銀行帳號、核對哪些賬目？哪些事情需 要進行外調和函調？是否會發生暴力抗法、危及人身安全等情形？調查中所有可能出現的這 樣那樣的問題，都要預先研究制定具體的措施和辦法。在調查取證步驟上，有的應先易后難，有的應先難后易。（4）突發情況處置

認真分析執法過程可能發生的各類問題，尤其是突發事件，制定相應的對策。（5）紀律要求

嚴格的調查取證紀律是調查取證任務能否順利完成的重要保證，在方案中應提出注意 點，落實中要嚴格執行。（6）任務完成的時間

根據領導的要求和案情的復雜程度、工作的難易，預計完成任務的大致時間。

（三）調查取證方案的制訂

發生在生產、運輸、儲存三個環節的煙草專賣違法案件，要根據不同案件類型的特點，第三章 案件查辦 381 制定不同的調查取證方案。

1.生產環節案件調查取證方案的制訂（1）主要類型 ①生產煙草制品； ②生產煙機設備；

③生產煙用絲束、濾嘴棒等輔料。（2）核實和分析案件情況 ①核實情報信息，辨別真偽；

②分析案情，掌握生產場所位置及周邊環境狀況，確定檢查的關鍵節點。（3）成立調查組

明確調查組的指揮機構、協助調查機關和部門、組成人員等；一般采取母子式結構，下 設若干檢查小組，明確分組指揮和各自工作職責；人員要向維持秩序的檢查小組傾斜，預防 和有能力解決突發事件。（4）重點檢查內容 ①抓獲涉案當事人； ②查獲涉案的煙機設備； ③煙草制品和各種原料； ④固定各類證據。（5）檢查方法

①現場要注意收集注重原始證據，要盡量在封閉的場所內，由專人清點涉案物品，清 點的整個過程要進行照相、攝像；

②如果無法在現場清點登記而需要轉移，必須對證據進行封存，加貼封條，整個過程進 行攝像，人貨不能分離。（6）突發情況處置

防范違法生產經營者可能采取多種手段應對執法檢查，分別制定對策： ① 安裝監視器材、電子門鈴通風報信； ② 指使他人戳破執法車輪胎； ③ 挑起不明群眾，進行暴力抗法。（7）紀律要求

①調查取證前要召開會議，明確是否有調查人員需要回避；

②采取嚴密措施，防止泄密。布置執法行動時，只讓執法人員知道自己行動的地點，對 執法行動的整體情況嚴格保密，確保整個過程中案情不泄漏；

③調查取證工作要做到：統一指揮步調一致；人員調動緊張有序；執法行動計劃周密細 致；通信聯絡及時通暢；行動小組按建制組成；任務受領清楚明了；后勤保障有力；收尾工 作善始善終；

④調查取證方案在一定范圍內討論，征求意見后報領導批準后實施。2.運輸環節案件調查取證方案的制訂（1）主要類型

違法運輸煙草專賣品案件，主要分為兩種類型： ①自運：當事人自備交通工具運輸；

②托運：當事人委托物流貨運公司或長途客運車輛運輸。（2）核實和分析案情

①認真分析核實情報信息，辨別真偽；

②掌握道路環境狀況，確立道路檢查關鍵節點。（3）成立調查組

①確定調查組的指揮、組成人員以及協助檢查的執法部門； ②落實執法裝備，尤其是人身安全防護裝備； ③安排好工作分工，明確各自工作職責。（4）重點檢查內容 ①抓獲涉案當事人；

②查獲涉案的煙草專賣品和運輸車輛； ③固定各類證據。（5）檢查方法

①對涉案車輛行駛路線進行分析，請公安交巡警部門配合，在涉案車輛可能經過的路段 進行設伏；

②公安交警部門未參與設伏的，可跟蹤違法運輸車輛，及時協調公安部門在各卡口進行 堵截；

③發現涉案車輛后，及時對嫌疑車輛進行跟蹤，同時，及時把發現的情況及車輛行駛路 線向指揮人員匯報，指揮人員根據車輛運行動態，組織人員堵截；當發現嫌疑車輛，可能駛 往外省、市或難以繼續跟蹤時，應立即通知可能途經的當地煙草專賣行政主管部門查處； ④對涉案車輛、人員進行控制，同時安排人員維持好現場秩序；

⑤調查人員應現場檢查確定是否屬于違法運輸煙草專賣品，制作現場執法文書，采集視 聽資料，固定各項證據；

⑥控制好涉案當事人，并進行調查詢問；對物流和長途客運的，安排人員對貨運、客運 車輛老板及駕駛員等相關人員進行調查詢問。（6）突發情況處置

①涉案人員發現執法車輛進行跟蹤后，棄車逃跑的，指揮人員應立即安排人員實施跟蹤 追擊，同時控制好涉案車輛；

②涉案人員發現執法車輛攔截后，駕車強行闖關的，指揮人員應提醒駕駛人員提高警惕，避免與其車輛正面發生沖突，要由協助檢查的公安部門進行堵截；

③在現場查處過程中，涉案人員暴力抗法對執法人員人身構成威脅時，辦案人員應齊心 合力，并及時報警，保護執法人身安全；

④對辦案現場圍觀人員較多，可能造成混亂的，要加強宣傳，并應及時把涉案車輛、人 員帶離現場。（7）紀律要求

①檢查工作應嚴格按照方案組織實施，嚴格執行《煙草專賣法實施條例》、國家局文明 執法規范和有關執法紀律制度，按要求出示執法證件，認真填寫現場檢查記錄。暫扣或登記 保存的證照、物品和資料由參與檢查人員妥善保管； ②嚴防通風報信情況的發生；

③檢查出發前，案件調查組負責人主持召開檢查準備會，宣講檢查方案、劃分檢查小組、落實人員分工、強調檢查紀律；

④調查取證方案要報專賣管理部門負責人審核，領導批準后實施。3.存儲環節（窩點）調查取證方案的制訂（1）主要類型

存儲環節（窩點）可分為經營性場所、非經營性場所和經營性場所內臨時設置的非經營 性區域。

①經營性場所包括所有取得工商營業執照從事公共服務活動的卷煙零售商店、各類超 市、賓館飯店、物流貨運站、公共娛樂場所等；

②非經營性場所為私人家庭住宅、出租房屋、私人及單位非經營性的倉庫等；

③臨時的非經營性區域為在上述經營性場所內因生活或工作需要而臨時設置的生活居 住空間區域、更衣室、私人物品倉庫等。（2）核實和分析案情

①接到報案后，及時對舉報信息進行核對，辨別真偽。

②分析案件，掌握存儲煙草專賣品場所內部及周邊環境狀況。③確定存儲環節（窩點）案件的檢查節點。（3）成立檢查組

根據這類案件特點，重點是帶好保障人身安全防護裝備，防止發生暴力抗法事件，做好 人身安全防護。（4）檢查重點內容

抓獲涉案當事人、查獲涉案的煙草專賣品、固定各類證據（特別是帳冊、匯款存根等）。（5）檢查方法

①對經營性場所檢查

a.當事人主動配合檢查，兩名以上執法人員出示執法證件后可以依法進行檢查。

b.當事人不主動配合檢查，要充分做好思想工作，告知拒絕、阻礙執法檢查的后果，并 當場進行采集視聽資料，兩名以上執法人員出示執法證件后可以依法進行檢查。②對非經營性場所檢查

a.當事人主動配合檢查，在公安干警配合下，當場進行采集視聽資料，兩名以上執法人 員出示執法證件后可以依法進行檢查。

b.當事人不主動配合檢查，要有確鑿證據支持下，可在公安干警配合下，兩名以上執法 人員出示執法證件后可以依法進行檢查，同時要做好視聽資料的采集。

c.檢查前要通過監控，采集視聽資料，確定該場所內存有違法煙草專賣品，并將周圍的 情況了解清楚，如有后門、后窗戶的，必須事先安排人員控制。③對臨時的非經營性區域檢查

a.對當事人或相關負責人進行說服教育，要求其主動配合檢查，兩名（含）以上執法人 員對該區域進行檢查時，當事人必須在場。

b.當事人不主動配合檢查，邀請公安干警到場，兩名（含）以上執法人員可以對該區域 依法進行檢查，要當場進行采集視聽資料。（6）突發情況處置

發生突發事件的，啟動相應的應急突發事件工作預案。

①聯合公安相關部門干警對存儲場所（窩點）周圍關鍵節點進行布控，減少圍觀人員，防止發生暴力抗法等突發事件；

②在現場查處過程中，涉案人員暴力抗法對執法人員人身構成威脅時，辦案人員應齊心 合力，并及時與公安人員聯系，確保執法人身安全；

③對辦案現場圍觀人員較多，可能造成混亂的，要加強宣傳，并應及時把涉案物品、人 員帶離現場。（7）紀律要求 ①檢查工作應嚴格按照方案組織實施，嚴格執行國家局文明執法規范和上級有關執法紀 律制度；

②采取嚴密措施，防止泄密。如行動期間收繳并統一保管執法人員個人通信工具，發放 統一的執法通信工具等；

③調查取證方案要報專賣管理部門負責審核，并經領導批準后組織實施。4.處置煙草專賣行政執法突發事件應急處理預案的制訂（1）概念和含義 ①概念

處置煙草專賣行政執法突發事件應急處理預案是為建立健全煙草專賣行政執法隊伍預

防和應對各類突發事件的長效管理機制，提高隊伍快速反應和情況處置的能力，維護正常的 煙草專賣行政執法秩序，創建一個和諧平安的煙草專賣工作環境，而制定的工作方案。②含義

a.事件預防：通過危險辨識、事故后果分析，采用技術和管理手段降低突發事件發生的 可能性且使可能發生的突發事件控制在局部，防止突發事件蔓延。

b.應急處理：萬一發生突發事件有應急處理程序和方法，能快速反應處理故障或將突發 事件消除在萌芽狀態。

c.搶險救援：采用預定現場搶險和搶救的方式，控制或減少突發事件造成的損失。（2）制定目的

①采取預防措施使行政執法突發事件控制在局部，消除蔓延條件，防止突發性重大或連 鎖事件發生。

②能在行政執法突發事件發生后迅速有效控制和處理，盡力減輕行政執法突發事件對人 身和財產的影響。（3）工作原則

①以防為主，防救結合。②及時進行救援處理。③減輕事故所造成的損失。（4）行為類型

根據突發事件的發生過程和性質，分為以下三類：

①執法受阻。主要是指在執法過程中，當事人阻撓執法人員執法，引起群眾圍觀的事件。②執法傷害。主要是指在執法過程中，出現當事人或執法人員受到人身傷害，執法裝備、當事人財物受到損害的事件。

③交通事故。主要是指執法人員在執法過程中發生交通事故的事件。（5）處置方法和要求

工作預案要明確處置程序、現場處置方法和預防措施。

發生暴力抗法事件時，要及時拍攝取證和保護好現場。執法人員外出執行任務要配備攝 像機，當出現暴力抗法現象時，要及時拍攝取證，選擇拍攝的位置要隱蔽，以防止違法相對 人搶奪攝像機。執法指揮人員要及時組織執法人員保護好執法工具受毀壞的現場或出現其他 情況的現場，以利于調查。

要積極取得公安部門的協助和支持，建立煙草、公安聯動協調機制。當出現暴力抗法時，要迅速與當地“110”指揮中心聯系，以取得支援。

要加強防護設備和取證設備配置。出現暴力抗法行為時，執法人員可能會受到傷害。因 此，在外執法的人員必要時要攜帶部分急救用品和防護設備，盡最大努力避免人身傷害。應對暴力抗法，要教育執法隊伍，堅持文明執法，執法過程要講方法、講策略、講感情； 要換位思考，做通對方思想工作以后再實行執法，減少暴力抗法事件發生的可能性。（6）組織機構和職責

①設立煙草專賣行政執法突發事件應急處理領導小組。職責是負責突發事件的預防和突 發事件發生時對突發事件實行統一領導、決策和指揮，統一組織、調動、使用執法力量和裝 備。

②設立煙草專賣行政執法突發事件應急處理領導小組辦公室。職責是負責日常各類信息 的收集、傳遞和溝通，當突發事件發生時立即趕往現場援助，辦公室作為臨時指揮部辦公場 所。

（7）預案演練

任何預案的設計都有其局限性的，預案設計得再仔細，問題考慮得再周到，也會有意外 情況發生。要加強對執法隊伍日常管理和執法技巧以及應對各種類型突發事件的技能培訓，高級煙草專賣管理員 386 適當開展應急模擬演練，提高隊伍的快速反應和靈活處理各種突發事件的能力。在演練預案 的過程中，要充分考慮到實際情況的多變性，強調原則性與靈活性并重。要根據不同時期、地區的專賣管理工作特點，及時修訂預案。要通過預案的演練，使指揮者和執法人員應對突 發事件時，沉著冷靜，做到準備工作充分、思維反應敏捷、處理問題靈活。[案例1] XX 市煙草專賣局

生產場所（窩點）案件調查取證方案

一、案件來源：群眾舉報

二、案件承辦部門

（一）牽頭部門：市局專賣稽查支隊；

（二）協助部門： 市公安局治安支隊案件查處大隊、防暴大隊。

三、案件調查組負責人：市局專賣稽查支隊支隊長

四、案件調查組成人員

（一）煙草部門：專賣稽查支隊支隊長1 名、副支隊長2 名； 稽查機動大隊大隊長1 名、副大隊長2 名、隊員20 名； 稽查一大隊大隊長1 名、副大隊長1 名、隊員10 名；

（二）公安部門：治安支隊案件查處大隊大隊長1 名、民警6 名； 防暴大隊大隊長1 名、特警12 名；

（三）鑒定煙機設備專家2 名。

五、案情分析

（一）案情基本情況：X 月X 日，市局專賣稽查支隊支隊長接到線人舉報，反映幾個

月前王某采購了一批機器設備，還購進一批用于生產卷煙的煙絲、濾嘴等原料，近期王某可 能在生產假冒卷煙，地點可能在本市郊區山區地帶某鎮某村境內。

（二）前期核實情況：接到舉報后，市局專賣稽查支隊支隊長經過分析，認為該舉報很 有價值。指派稽查隊員XXX、XXX 對舉報人提供的信息進行核實，經過近兩個月的跟蹤調 查，發現舉報人提供的地點有進出高壓線路，搭建時間也不太長，近期該地區夜間車輛活動 頻繁，附近人員對外來人員特別敏感，綜合多種情況，該情報反映情況基本屬實；核查人還 通過監控摸清了涉案人員的活動規律和生產場所周圍的基本情況等。

（三）生產場所位置圖及周邊情況：地形圖、周邊進出道路、居民情況等。本方案的重點，了解清楚，便于解決問題。

（四）擬檢查場所性質：系該村一停產多年的工廠，不屬于居民住宅。

六、重點檢查內容

（一）抓獲涉案當事人；

（二）查獲涉案的煙機設備、煙草制品和各種原料；

（三）固定各類證據。

七、執法裝備

（一）人身防護裝備：每人一件防刺背心。

（二）通訊器材：無線電臺X 部、手機X 部（僅供案件調查組負責人和各小組指揮使 用）；

（三）執法車輛，根據情況每組2-3 臺；

（四）其他裝備：攝像機X 部、照相機X 臺、錄音筆X 支（以上設備按組配備）、電 筒每人1 個。

八、工作分工和具體任務

（一）檢查一組：共20 人

1、人員安排：

（1）現場指揮1 人（由專賣稽查支隊副支隊長擔任）；

（2）煙草部門：稽查機動大隊大隊長1 名、稽查一大隊副大隊長1 名、檢查人員 10 人；

（3）公安部門：防暴大隊大隊長1 名、特警6 人。

2、工作職責：

（1）負責檢查場所外圍警戒，阻斷內部和外界人員進出，維持現場秩序，處理突發事 件；

（2）向圍觀群眾宣傳，從正面宣傳煙草專賣法律法規、煙草專賣打假打私的必要性以 及公民維護卷煙市場秩序的義務，爭取群眾的理解和支持，勸說疏散圍觀群眾；

（3）準備好人身防護裝備，對發生拒絕檢查、暴力抗法等行為，立即組織人員迅速將 當事人和暫扣物品及執法裝備分離，果斷將肇事者帶離現場，防止事態擴大；（4）負責現場外圍的人、場所、物證等證據資料采集。

（二）檢查二組：共18 人

1、人員安排：

（1）現場指揮1 人（由專賣稽查支隊副支隊長擔任）；

（2）煙草部門：稽查機動大隊副大隊長1 名、稽查一大隊大隊長1 名、檢查人員2 人；（3）公安部門：案件大隊大隊長1 名、民警6 人、特警6 人。

2、工作職責：

（1）維持工廠內部現場秩序，處理突發事件，阻斷內部和外界人員進出；

（2）檢查開始后，首先取得涉案人員的各種通訊工具，切斷其與外界聯絡，同時切斷 高壓電源等；

（3）對生產窩點內一般工作人員，迅速集中到一起，從正面宣傳煙草專賣法律法規、煙草專賣打假打私的必要性以及公民維護卷煙市場秩序的義務，解除一般人員的抵觸檢查情 緒；

（4）檢查并配備好人身防護裝備，對發生拒絕檢查、暴力抗法等行為，立即組織人員 迅速將當事人和暫扣物品分離，控制好并將肇事者帶離現場，防止事態擴大。

（三）檢查三組：共11 人：

1、人員安排：

（1）現場指揮1 人（由稽查機動大隊副大隊長擔任）；（2）檢查人員 8 人；（3）專家2 名。

2、工作職責：

（1）主要負責現場檢查采集各類證據，宣傳法規，向當事人詢問情況并制作相關文書。（2）清點和裝運涉案物品等；

（3）現場初步鑒定設備、原料等哪些屬于違法物品。

九、檢查適用程序

（一）在公安部門協助下出示執法證件進入生產窩點（場所）依法實施檢查；

（二）安排實施檢查人員（兩人以上），準備各項手續（各類登記手續、攝像、照相機 等）；

（三）現場查獲后開具各項手續，同時對現場檢查情況及當事人攝像、照相，收集涉嫌 違法經營的帳冊、帳號、記錄等；

（四）煙草專賣部門運回違法煙草專賣品，轉到先行登記保存倉庫；

（五）控制好涉案當事人，并將當事人帶回煙草專賣局進行調查詢問。

十、取證的注意事項

（一）要在現場逐一對證據的名稱、特征、數量等進行登記，數量要大寫；

（二）證據先行登記保存，由當事人簽字確認，當事人拒絕簽字的，由相關證明人簽字 確認；

（三）現場要注意收集涉嫌違法經營的帳冊、帳號、記錄等原始證據；

（四）盡量在封閉的場所內，由專人進行清點，對涉案物品要進行分類、清點、登記、編號，按順序裝箱、封存；清點的整個過程要進行照相、攝像，并有相應的當事人或見證人 簽字；

（五）如果無法在現場清點登記而需要轉移，必須對證據進行封存，加貼封條，由當事

人或證明人簽字確認，整個過程進行攝像，人貨不能分離，以保證證據不被調換，以示公正。

十一、應急情況處置

（一）認真分析執法過程可能發生的各類問題，尤其是突發事件，制定相應的對策。發 生突發事件時，按照應急突發事件工作預案的要求執行。

（二）注意違法生產經營者可能采取多種手段應對執法檢查：

1、在生產場所周圍和交通要道是否安裝監視器材、電子門鈴通風報信；

2、注意保護執法裝備，防止違法生產經營者指使社會閑雜，戳破執法車輪胎，搶奪執 法器材；

3、維持秩序組要特別注意違法生產經營者是否會煽動群眾圍觀，進行暴力抗法。

十二、調查紀律要求

（一）檢查工作應嚴格按照方案組織實施，嚴格執行《煙草專賣法實施條例》、國家局 文明執法規范和各項執法紀律制度。檢查人員佩戴胸卡，按要求出示執法證件，認真填寫現 場檢查記錄單。先行登記保存的證照、物品和資料由參檢人員妥善保管。

（二）對外聯絡要求，除每組指揮可使用手機外，其他人員不得與外界使用手機聯系，內部使用無線電臺；每組執法人員只準知道自己行動的地點，不得隨意打聽其他行動，對執 法行動的整體情況要嚴格保密，案情不得絲毫泄漏。

（三）檢查人員需要回避的應當事先提出。

（四）整個調查工作要做到：統一指揮步調一致；人員調動緊張有序；分組行動計劃周 密細致；通信聯絡及時通暢；任務受領清楚明了；后勤保障有力；收尾工作善始善終。

十三、檢查前會議

檢查出發前，案件調查組負責人主持召開檢查準備會，宣講檢查方案、劃分檢查小組、落實人員分工、強調檢查紀律。

十四、預計完成時間

檢查時間控制在三個小時之內。

十五、檢查報告

檢查工作結束后，由案件調查組負責人在三日內提交書面檢查報告。報告內容為檢查時 間、參檢單位、檢查方法；被檢查單位和個人分類匯總數據；檢查發現的主要違規問題；現 場處理情況及后續處理建議；執法建議等。

十六、調查方案只能在一定范圍內討論，充分征求意見后報專賣管理處（支隊）審核，分管領導批準后實施。[案例2] XX 縣煙草專賣局

公路運輸案件調查取證方案

一、案件來源：群眾舉報

二、案件承辦部門

（一）牽頭部門：縣局稽查大隊；

（二）協助部門： 市公安局交巡警支隊XX 高速公路大隊、縣公安局交巡警大隊X 中 隊。

三、案件調查組負責人：縣局稽查大隊大隊長

四、案件調查組成人員

市公安局交巡警支隊人員2 名、縣公安局交巡警大隊X 中隊4 名、縣局稽查機動中隊5 名（正副隊長各1 名、隊員3 名）、縣局稽查一中隊3 名（隊長1 名、隊員2 名）、煙草局 駕駛員3 名。

五、案情分析

（一）案情基本情況：X 月X 日上午9：30 分，縣局稽查大隊大隊長接到線人舉報，我縣煙販王某將在某省購進的假煙通過汽車運到我縣銷售，可能是與他人共同合租一輛汽車 運輸，大約在X 月X 日到達本縣境內，在本縣下貨后將繼續送貨。車號：XXXXXX，車型： 東風十噸左右箱式貨車。不確定走高速公路還是國道等公路。

（二）前期核實情況：因舉報人是本局長期培養的線人，近期煙販王某對外聯絡頻繁，且有準備向其下線出售假煙的反饋信息，舉報人提供的情況基本屬實。

（三）公路交通情況：經過本縣的高速公路1 條（其中進出口1 個、省際收費主線站點 1 個）、國道1 條。

六、重點檢查內容

（一）抓獲接貨涉案當事人王某等。

（二）查獲涉案的煙草專賣品和運輸車輛。

（三）固定證據，為下步追究當事人刑事責任做好準備。

七、執法裝備

（一）人身防護裝備：（略）

（二）通訊器材：無線電臺X 部、手機2 部（僅供案件調查組負責人和第一小組指揮 使用）。

（三）其他裝備：執法車輛6 輛、攝像機3 部、照相機3 臺、錄音筆3 支、強光電筒3把。

八、檢查適用程序

（一）由公安交巡警人員負責檢查運輸車輛；

（二）專賣稽查人員負責檢查是否屬于煙草專賣品，制作現場執法文書，采集視聽資料，固定各項證據；

（三）由公安部門暫扣或煙草部門先行登記保存違法運輸車輛；

（四）煙草專賣部門運回違法煙草專賣品，轉到先行登記保存倉庫；

（五）控制好涉案當事人，并將當事人帶回煙草專賣局進行調查詢問。

九、工作分工和具體任務

（一）檢查一組

檢查人員6 人：現場指揮由縣局稽查機動中隊隊長負責、稽查隊員2 人、駕駛員1 人，高速公路交巡警2 人；車輛2 輛（其中煙草部門1 輛、公安警車1 輛）。工作職責：負責XX 高速公路省際收費主線站點的檢查。

（二）檢查二組

檢查人員5 人：現場指揮由縣局稽查機動中隊副隊長負責、稽查隊員1 人、駕駛員1 人，交巡警2 人；車輛2 輛（其中煙草部門1 輛、公安警車1 輛）。工作職責：負責XX 高速公路本縣進出口的檢查。

（三）檢查三組

檢查人員6 人：現場指揮由縣局稽查一中隊隊長負責、稽查隊員2 人、駕駛員1 人，交 巡警2 人；車輛2 輛（其中煙草部門1 輛、公安警車1 輛）。工作職責：負責XX 國道公路的檢查。

稽查大隊負責人作為現場檢查總指揮，參加一組的檢查。

十、檢查要求：

（一）檢查工作應嚴格按照方案組織實施，嚴格執行《煙草專賣法實施條例》、國家局 文明執法規范和各項執法紀律制度。檢查人員佩戴胸卡，按要求出示執法證件，認真填寫現 場檢查記錄等文書。先行登記保存的證照、物品和資料由參檢人員妥善保管。

（二）對外聯絡要求，除每組指揮可使用手機外，其他人員不得與外界使用手機聯系，內部使用無線電臺。

（三）負責國道公路檢查組要注意車輛、人身安全，由公安部門對運輸車輛進行堵截，避免與運輸車輛正面發生沖突。涉案車輛查獲后，要注意控制車主及駕駛員與外界有關方面 的聯系，以防還有其他儲存窩點的轉移贓物。

十一、檢查前會議

檢查出發前，案件調查組負責人主持召開檢查準備會，宣講檢查方案、劃分檢查小組、落實人員分工、強調檢查紀律。

會議期間確定有無檢查人員需要回避。

十二、預計完成時間

道路監控時間控制在一天之內，具體檢查時間控制在兩個小時之內。

十三、檢查報告

檢查工作結束后，由案件調查組負責人在三日內提交書面檢查報告。報告內容為檢查時 間、參檢單位、線路（區域）、檢查方法；被檢查單位和個人分類匯總數據；檢查發現的主 要違規問題；現場處理情況及后續處理建議；執法建議等。

十四、調查取證方案要報分管領導批準后實施。[案例3] XX 市煙草專賣局

存儲場所（窩點）案件調查取證方案

一、案件來源：群眾舉報

二、案件承辦部門

（一）牽頭部門：市局稽查情報大隊。

（二）協助部門： 市公安局治安支隊案件查處大隊、市煙草局稽查一大隊。

三、案件調查組負責人：市局稽查情報大隊大隊長

四、案件調查組成人員

公安人員2 名、稽查情報大隊隊員X 名、稽查一大隊隊員X 名。

五、案情分析

（一）案情基本情況：（略）

（二）前期核實情況：通過指派稽查隊員XXX、XXX 對舉報人提供的信息進行核實，舉報人提供的情況基本屬實；核查人通過監控摸清了涉案人員的活動規律和存儲場所的基本 情況等。

（三）擬檢查場所位置圖及周邊情況：（略）

（四）擬檢查場所性質：存儲卷煙的倉庫，不屬于居民住宅。

六、重點檢查內容

（一）抓獲涉案的當事人。

（二）查獲涉案的煙草專賣品。

（三）固定證據，特別是與案件有關的帳冊、帳號等相關書面證據，為下步追究當事人 刑事責任做好準備。

七、執法裝備

（一）人身防護裝備：（略）

（二）通訊器材：無線電臺X 部、手機2 部（僅供案件調查組負責人和第一小組指揮 使用）；

（三）其他裝備：攝像機2 部、照相機2 臺、錄音筆2 支、強光電筒2 把。

八、檢查適用程序

（一）在公安部門協助下出示執法證件進入窩點（場所）依法實施檢查；

（二）安排實施檢查人員（兩人以上），準備各項手續（各類登記手續、攝像、照相機 等）；

（三）現場查獲后開具各項手續，同時對現場檢查情況及當事人攝像、照相，收集涉嫌 違法經營的帳冊、帳號、記錄等；

（四）煙草專賣部門運回違法煙草專賣品，轉到先行登記保存倉庫；

（五）控制好涉案當事人，并將當事人帶回煙草專賣局進行調查詢問。

九、工作分工和具體任務

（一）檢查一組7 人（其中現場指揮1 人，檢查人員4 人，公安人員2 人。）工作職責：

（1）維持現場秩序，處理突發事件；向圍觀群眾宣傳，從正面宣傳煙草專賣法律法規、煙草專賣打假打私的必要性以及公民維護卷煙市場秩序的義務，爭取群眾的理解和支持，勸 說疏散圍觀群眾；

（2）負責現場對人、場所、物證及視聽等證據資料采集；

（3）準備好人身防護裝備，對發生拒絕檢查、暴力抗法等行為，立即組織人員迅速將 當事人和先行登記保存物品及執法裝備分離，果斷將肇事者帶離現場，防止事態擴大；（4）留有二人在外圍觀察，注意現場動態，預防突發事件的發生，發現異常情況立即 向現場指揮員報告。

（二）檢查二組4 人 工作職責：

（1）1 人主要負責告知來意，宣傳法規，向當事人詢問情況并制作相關法律文書；（2）兩人主要負責對現場檢查，清點涉案物品和相關涉案證據，協助文書制作和證據

采集工作；盡量在封閉的場所內，由專人進行清點，對涉案物品要進行分類、清點、登記、編號，按順序裝箱、封存；清點的整個過程要進行照相、攝像，并有相應的當事人或見證人 簽字；

（3）駕駛員1 人，確保車輛無故障，行車安全，最快速度到達指定地點，車輛停放在 安全地點，與外圍觀察員注意好外圍動態，確保車輛、人身安全。

十、可能發生的問題和對策

（一）認真分析執法過程可能發生的各類問題，尤其是突發事件，制定相應的對策。發 生突發事件時，按照應急突發事件工作預案的要求執行。

（二）注意違法者可能采取多種手段應對執法檢查：

1、在儲存場所是否安裝監視器材、電子門鈴通風報信；

2、注意保護執法裝備，防止違法者指使社會“混混”，戳破執法車輪胎，搶奪執法器 材；

3、維持秩序人員要特別注意違法經營者是否會挑起不明群眾，進行暴力抗法。

十一、檢查要求：

（一）檢查工作應嚴格按照方案組織實施，嚴格執行《煙草專賣法實施條例》、國家局 文明執法規范和各項執法紀律制度。檢查人員佩戴胸卡，按要求出示執法證件，認真填寫現 場檢查記錄單。暫扣的證照、物品和資料由參檢人員妥善保管。

（二）對外聯絡要求，除每組指揮可使用手機外，其他人員不得與外界使用手機聯系，內部使用無線電臺；每組執法人員只準知道自己行動的地點，不得亂打聽，對執法行動的整 體情況要嚴格保密，案情不得絲毫泄漏。

（三）檢查人員需要回避的必須事先提出，未主動回避的要追究責任。

（四）整個調查工作要做到：統一指揮步調一致；人員調動緊張有序；分組行動計劃周 密細致；通信聯絡及時通暢；任務受領清楚明了；后勤保障有力；收尾工作善始善終。

十二、檢查前會議

檢查出發前，案件調查組負責人主持召開檢查準備會，宣講檢查方案、劃分檢查小組、落實人員分工、強調檢查紀律。

十三、預計完成時間

檢查時間控制在兩個小時之內。

十四、檢查報告

檢查工作結束后，由案件調查組負責人在三日內提交書面檢查報告。報告內容為檢查時 間、參檢單位、線路（區域）、檢查方法；被檢查單位和個人分類匯總數據；檢查發現的主 要違規問題；現場處理情況及后續處理建議；執法建議等。

十五、調查（檢查）方案報專賣監督管理處（支隊）審核，分管領導批準后實施。[案例4] XX 縣煙草專賣局

妥善處置煙草專賣行政執法突發事件 應急處理預案

為建立健全煙草專賣行政執法隊伍預防和應對各類突發事件的長效管理機制，提高隊伍 快速反應和情況處置的能力，維護正常的煙草專賣行政執法秩序，創建一個和諧平安的煙草 專賣工作環境，維護煙草市場秩序，特制定本工作預案。

一、工作原則

（一）堅持預防為主，工作超前的原則；

（二）堅持依法維護執法對象合法權益的原則；

（三）堅持疏導教育、耐心勸離、快速反應、果斷處置的原則；

（四）堅持分級負責和誰主管誰負責的原則；

（五）堅持可散不可聚，可解不可結、可順不可激的原則；

（六）堅持聽從指揮、協調配合、令行禁止、責任追究的原則。

二、行為界定

本預案所稱突發事件是指在煙草專賣行政執法日常工作中突然發生，造成或可能造成執 法人員和群眾人身傷害、財產損失，影響正常社會生活秩序和行政執法秩序的事件。根據突 發事件的發生過程和性質，分為以下三類：

（一）執法受阻。主要是指在執法過程中，當事人不服從管理，阻撓執法人員執法，引 起群眾圍觀的事件。包括當事人謾罵、圍攻執法人員，惡意煽動圍觀群眾，哄搶登記保存物 品，阻礙執法車輛通行，攜帶危險器具等。

（二）執法傷害。主要是指在執法過程中，出現當事人或執法人員受到人身傷害，執法 裝備、當事人財物受到損害的事件。包括執法人員或當事人受傷，當事人財物受損，執法裝 備被毀等。

（三）交通事故。主要是指執法人員在日常巡查和執法過程中發生交通事故的事件。

三、處置程序及方法

（一）執法受阻事件的處置

1、處置程序

①現場執法人員：當遭遇執法受阻時，一般情況下先報告稽查大隊大隊長，然后按大隊 長的要求處置；遇到緊急情況應立即報告縣局分管領導并直接聯系公安部門，同時盡量控制 事態發展；接到指令后，按指令處置。

②縣局分管領導：立即組織人員趕到現場展開工作。根據事態發展情況決定是否向主要 領導報告；得到主要領導指令后，按指令組織實施處置工作。

2、現場處置方法

①以理服人，勸說制止。當遇到當事人強詞奪理，拒不服從檢查或者用粗暴行為妨礙執 法時，執法人員要沉著冷靜，理直氣壯地向當事人告知其違法事實、處罰依據和理由，告知 其依法享有的權利，聽取其申辯和陳述，并對其妨礙執法的行為進行教育，曉之以理，使其 停止粗暴行為；對圍觀群眾，從正面宣傳煙草專賣法律法規、煙草專賣打假打私的必要性以 及公民維護卷煙市場秩序的義務，爭取群眾的理解和支持，勸說疏散圍觀群眾。

②避免激化，迂回執法。對于當事人以暴力或刀具等兇器相威脅，在勸說無效若采取強 行措施又可能激化矛盾的情況下，應隨機應變，避其鋒芒，及時采取攝像、攝影、錄音等手 段進行錄制，固定證據，暫緩執法，為事后依法處理提供依據。

③把握時機，以快制快。突發事件發生的突發性和發展的快速性，決定著處置工作必須 把握時機，以快制快。對于一些“釘子戶”、“難纏戶”暴力抗法，或者扣留執法裝備、哄 搶先行登記保存物品等情形的，應立即組織人員迅速將當事人和暫扣物品及執法裝備分離，果斷將肇事者帶離現場，防止事態擴大。

3、預防措施

①當組織容易引發執法受阻的較大規模的集中整治行動時，在制定詳細行動方案的基礎 上，先期要通過多種渠道摸清當事人的情況，力爭整治行動平穩順利。執法人員要做好自身 防護，并事先與公安治安等部門做好溝通，做到有備無患。

②對弱勢群體的個人（老年人、傷殘人、兒童、孕婦、特困下崗職工、精神病患者）出 現的違章行為要區別對待，以教育整改為主，對屢教不改的可減輕處罰。

③對初次違章的當事人一般是口頭警告或現場責令整改；對屢教不改的違章者可逐次加 大處罰力度，必要時采取一定的強制措施，制止其再次違章。

④對少數民族的個人違章查處時，要以有利于民族團結、社會穩定為基本原則。要把握 民族政策，謹慎處置，必要時要取得宗教事務管理部門的支持配合。

⑤對違章當事人向執法人員提示本人有心臟病、高血壓、精神病等可能危及生命安全的，執法人員要謹慎處置，切不可有過急行為而引發嚴重后果。

（二）執法傷害事件的處置

1、處置程序：執法傷害事件通常是執法受阻后出現的一種復雜局面，首先要按照執法 受阻事件處置程序處理。

2、有效救助：無論是被管理對象或是執法人員受傷，都應立即采取積極有效的救治措 施。

①執法人員受到輕微傷害時，一定要控制情緒，堅持“打不還手，罵不還口”，在組織 救治的同時，要注意視聽資料取證和找到目擊證人，為后期公安部門處理提供依據。第三章 案件查辦 397 ②執法人員受到危及生命及財產安全的可能傷害時，在向公安110 報警的同時，要采取 防衛措施，保證自身安全。

③出現違章者手持刀具等兇器或威脅點燃煤氣罐、機動車時，執法人員應首先疏散圍觀 的群眾，制止危險行為，并立即報警。

（三）交通事故的處置

1、及時救助和報告。執法車輛發生交通事故，首先要主動救助受傷人員，并迅速向大 隊報告，注意保護現場，然后交由公安交警部門處理。

2、預防為主。為防止車輛事故的發生，對運輸違法煙草專賣品并正在運行的機動車（含 摩托車），應事先提請公安交警部門參與檢查；沒有公安交警部門參與的，原則上不采取追 趕迫停手段，跟蹤記住車牌號，立即聯系公安交警部門配合檢查；如需立即跟蹤制止，一定 要保證雙方人員及財產安全。

四、組織機構和職責

（一）設立煙草專賣行政執法突發事件應急處理領導小組。由分管局長任組長，稽查大 隊長任副組長，專賣監督管理科、公安派駐辦公室和各執法中隊負責人為成員。職責是負責 突發事件的預防和突發事件發生時對突發事件實行統一領導、決策和指揮，統一組織、調動、使用執法力量和裝備。

（二）設立煙草專賣行政執法突發事件應急處理領導小組辦公室。突發事件應急處理領 導小組辦公室設在稽查大隊。職責是負責各執法中隊日常各類信息的收集、傳遞和溝通，當 突發事件發生時立即趕往現場援助，辦公室作為臨時指揮部辦公場所。

五、工作要求

（一）統一思想，提高認識。要充分認識處置煙草專賣執法突發事件的重要性，全力以 赴處理好突發事件應急處理的各項工作，切實維護煙草專賣行政執法的正常秩序，為執法隊 伍正常開展工作提供可靠的保障。

（二）服從命令，整體聯動。當發生突發事件時，要在應急處理領導小組的統一領導下，互相支援，快速反應，通力協作，嚴格按照領導小組的指令開展各項處理工作。

在日常工作中要始終保持警惕性，突發事件一旦發生，要根據事件的性質和級別，迅速 啟動應急預案，及時控制事態的發展。在處置過程中，既要堅守崗位、各負其責，又要加強 協同配合、整體聯動，避免單兵作戰，各自為陣。

（三）加強培訓，提高能力。要加強對執法隊伍日常管理和執法技巧以及應對各種類型 突發事件的技能培訓，適當開展應急模擬演練，提高隊伍的快速反應和靈活處理各種突發事 件的能力。

（四）溝通信息，防患未然。注意發揮執法隊伍在日常巡查中廣泛接觸群眾的優勢，發

現并掌握突發性事件各種苗頭的有效信息，及時采取預防措施，將突發事件解決在萌芽狀態。

（五）加強排查，落實責任。在處理突發性事件中，對排查調處不到位，解決不力或久 拖不決，激化矛盾引發群體性事件，在規定時間內不到現場參與處置工作，造成較嚴重后果 的，將追究相關人員的責任。第二節 案件審理

涉煙案件的移送可以分為行政移送和刑事移送，行政移送已在中級篇作了介紹，這里要 學習的是涉煙案件的刑事移送以及涉煙犯罪的相關知識。另外，證據的審查使用和聽證的組 織實施也是本節學習的重點。

一、證據的審查與使用

（一）證據審查、使用的概念

證據審查，是指行政主體或者行政程序參加人對收集的證據進行審查判斷、鑒別真偽，確定其能否作為定案根據的程序活動。證據只有查證屬實，才能作為定案的根據。使用證據是指對已收集到的證據進行客觀性、合法性、關聯性的審查判斷，以確定案件 事實進而確定當事人是否有違法行為和違法行為情節的輕重，以及是否應當對當事人依法追 究責任或者給予什么處罰的問題。

（二）證據審查法則

證據的審查包括對個別證據的審查判斷和對全案證據的綜合審查判斷，在審查判斷時應 遵循以下基本原則：

1.特性法則。即根據各種證據的不同特點以及相關證據形成的環境條件，進行具體分析 以鑒別其真實可靠性。這一原則將在證據審查內容分類時闡述，在此不作詳述。

2.矛盾法則。即發現證據中的矛盾，排除虛假的證據材料。這種矛盾可能產生于同一證 據之中，也可能產生于此證據與彼證據之間，證據與案件事實之間。矛盾的出現說明有虛假 證據存在。因此必須進一步調查取證，分析研究，排除虛假證據，使矛盾得以解決。這一發 現矛盾、分析矛盾、解決矛盾的過程，就是加深認識，鑒別證據真偽和揭示案件真實的過程。3.實踐法則。即通過實驗、辨認和鑒定方法，對收集的證據進行真偽鑒別。實驗方法是 指模擬同等條件，再現案件中的某些情況，用實驗結果來鑒別證據的真偽。辨認是指組織知 情人或不知情人，對有關物品進行辨別，以辨別其真偽和客觀混淆程度。鑒定是指由國家確 認的檢驗機關和具有專門知識的人，用科學技術手段來分析鑒別證據的真偽及其成分含量 等。

4.綜合法則。即將案件中的所有證據進行綜合分析和對比，以確實充分的證據對案件事 實作出正確的結論。在審查各個證據的基礎上，對全案證據進行綜合分析，如果各要素及重 要情節之間的證據不存在空缺，不存在矛盾，并協調一致，結論同一，也就形成了一個完整 的證據體系，表明全案證據已經達到確實充分，此時可對案件事實作出正確結論。

（三）證據審查的方法

對證據進行認真細致的審查，目的是為了確定證據的證據能力和證明力。證據能力是證 據材料在法律上允許其作為證據的資格，也稱證據資格、證據的可采性、證據的合法性等。證據必須具有法律規定的形式并由法定人員依照法定程序收集、運用。對證據的審查應該從 證據的固有屬性入手，審查證據是否具有客觀性、關聯性和合法性。證據的客觀性，亦即證 據必須是真實存在的客觀現象；證據的關聯性，是證據與案件事實有無聯系及聯系的緊密、強弱程度，證據必須與案件事實存在某種可以為人們所認識的聯系；證據的合法性，包括證 據的取得形式要合法，證據的表現形式要合法，證據的取得程序要合法等方面。具體來講，常用的證據審查方法有以下幾種： 1.整合認證法

對證據要全面審查，具體分析。大多數案件中都存在不同類型的證據，如直接證據、間 接證據、原始證據、傳來證據等等，每一證據的證明力不同，證明事物的程度也必然不同。在案件審理時要對證據進行全面、客觀的審查，并進行具體的分析，不能籠統的進行高度概 括。如朱某銷售非法生產的煙草制品案中，朱曾先后五次出售假冒卷煙,每次銷售價格均不 同，既有當事人陳述、又有銷售記錄，還有證人證言，在計算銷售金額時不能以一概全，要 全面分析審查，準確計算。因此，審查證據時應當整合各種證據，全面客觀地審查。在這里 特別需要強調的是，對證據內容的審查必須結合案情進行，否則便不能正確審查證據，達不 到審查證據客觀、關聯性的目的。2.資格確認法

審查時必須審查證據是否具有合法形式、客觀真實及其與案件事實的聯系情況，即審查 證據的法律資格。一是收集證據的來源是否合法。這是指的證據是如何形成的，是由誰提供 的等內容進行審查。審查證據的來源，是認定證據證明力的重要方面，通過審查證據的來源，可以判斷證據是否真實可信。二是收集證據的主體是否合法。收集證據的主體是否合法直接 影響證據能力，盡而影響其證明力。如沒有執法資格的人收集的證據就不能作為定案的依據。三是收集證據的程序是否合法。這主要包括審查收集證據的手段、過程等是否符合程序法的 規定，尤其是審查在收集證據的過程中有沒有違反法定程序，《關于行政訴訟證據若干問題 的規定》明確規定“嚴重違反法定程序收集的證據材料”不能作為定案的依據。3.對照分析法

證據審查時應當注意將某個證據與本案其他證據聯系起來進行綜合分析。對于任何一個 證據，如果只就其自身來審查，往往難以辨別其真偽和確認其對案件事實的證明作用。如果 將其與其他證據加以對照、印證，進行綜合分析，從相互間的聯系上進行審查，就可以發現 問題，辨別真偽。這種綜合分析，應當針對不同證據的特征有針對性的進行審查。如物證是 以其外部特征證明案情的，書證是以其記載的內容證明案件情況的，因此對物證應當著重審 查其外形、屬性等，對書證則應重點審查其記載的內容。如當事人的供述和辯解與勘驗、檢 查筆錄的綜合分析；也包括同一類證據前后間的區別分析。如對當事人在幾次詢問中的不同 供述進行分析等。4.詢問釋疑法

詢問釋疑法是指在審查證據時對某些重要問題重新向有關人員詢問，確保認定的準確。很多辦案人員認為重新詢問沒有必要，也沒有時間去詢問有關人員，其實不然，實際上很多 案件都有詢問的必要，特別是一些有疑點的案件，應盡可能地直接接觸有關當事人，從而得 以檢驗調查人員收集證據是否客觀公正，當事人的辯解是否成立，還可以直觀地了解當事人 的年齡、精神狀況，以及記憶、認知、語言表達等方面的能力。了解這些情況，有利于辨明 真偽，把好證據關，并且常能發現一些從案卷中發現不了的問題。5.比較取舍法

比較取舍法就是結合案件具體情況，對前后發生變化的同一證據進行對比，去一取一的 分析方法。如針對當事人不同次詢問時，陳述的不同結論，就需要比較后作一取舍。對前后 發生變化的證據，要審查分析原來的證據是否能得到其他證據印證，如能印證就能采信；否 則，就不能采信。《關于行政訴訟證據若干問題的規定》也有這方面的規定，“不提供原件、原物，又無其他證據印證，且對方當事人不予認可的證據的復制件或者復制品”不能作為定 案的依據。6.矛盾排除法

矛盾排除法是指在案件證據存在矛盾的情況下，通過分析論證，排除其中部分證據，采 信其他證據，證明案件事實的分析方法。在案件處理時，現有證據間存在矛盾是正常的，在 這種情況下，要注意去偽存真，要從證據的內容是否與當事人陳述一致、是否與確定的案件 事實一致進行分析，還要注意證據的內容是否合理、證據的提供者與當事人的關系、提供證 據的動機、收集證據的方式是否存在問題等等方面進行綜合分析，再確定矛盾證據的可采信 度。

（四）證據審查內容

證據審查內容包括程序性審查和實體性審查兩個方面，程序性審查主要是審查證據的取 得程序是否合法。實體性審查主要是審查證據的存在形式是否符合法律規定的形式以及證據 的證明力。根據煙草專賣法律法規中所確定的證據的種類，從程序和實體兩個方面介紹不同 證據的審查內容: 1.書證。對書證的審查應當圍繞以下幾點進行：

（1）書證的形成過程。查明書證的制作者、制作過程、制作方法，確定書證有無偽造、變造、涂改、增減等情況，確定復印件的形成過程、復印件與原件是否一致等。

（2）書證內容是否真實。將書證與其他證據進行比較分析，聽取各方當事人對書證的 看法，確定書證記載的內容是否真實。

（3）書證的形式是否符合要求。在行政處罰程序中大量應用各類證件，如準運證、各

類許可證等，這些證件都要求符合一定的形式要件，應當查明這些文書是否符合形式要件的 要求。

2.物證。對物證主要審查：（1）物證的來源是否合法。

（2）物證收集和保管是否依法進行。

（3）物證是否真實可靠，即該種物證是否具有客觀性。

（4）物證本身與案件事實是否具有關聯性，即審查認定某一物證的存在與否能否足以 影響到特定的案件事實所呈現的實際狀態。

（5）審查認定物證的證明方式，凡是物證以其存在足以影響發現案件事實的一部分的，即具有直接的證明力；而凡是物證以其存在有助于查明案件事實，或構成發現案件事實的線 索的，則為具有間接的證明力。

（6）對物證證明的方式和手段，主要包括辨認、鑒定、比較法和印證法，尤其要與書 證、證人證言、當事人陳述、現場檢查筆錄、鑒定結論等其他類別的證據相互印證。3.證人證言。對證人證言主要審查：

（1）證人的作證能力，即證人的作證是否與其年齡、智力、精神健康狀況相適應。最

高人民法院《關于行政訴訟證據若干問題的規定》第42 條規定，“不能正確表達意志的人不 能作證”。

（2）證人是否如實提供證言。

（3）證人證言的內容，主要證明證人證言所表達的內容與案件事實有無關聯性，有何 種關聯性，以及證人證言與其他證據之間有無矛盾之處。

（4）證人證言的形成過程，以判斷證據力的大小與強弱，證言的形成過程是一個復雜 的、主觀能動地反映客觀事物的感知、記憶和陳述過程，其中任何一個環節受干擾，都會影 響證明力。

（5）證人與違法案件當事人或案件本身是否具有利害關系。（6）證人的品格、操行對其證言是否產生影響。4.當事人陳述。對當事人的陳述主要審查：

（1）當事人陳述的來源，即是否是違反法定程序所得。

（2）是否與當事人真實意思表示相一致，即當事人的陳述是否是以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取的。

（3）當事人陳述是否符合邏輯。

（4）當事人陳述同其他證據之間的關系，這是分辨其真假程度以及確定其證明力的大

小與強弱的關鍵，只有在查明當事人陳述與其他證據相互印證、吻合時，才能作為認定案件 事實的證據。

5.視聽資料。對視聽資料主要審查：

（1）視聽資料形成的時間、地點和周圍環境，即查明采集證據當時的時間、地點、在

場人、背景，并聯系錄音錄像的前前后后和其他證據綜合考慮，運用邏輯方法，確定有優勢 的證據，最終證實事實。如對于錄像資料則要查明，被錄像人的各種行為是否是在受到威逼 或脅迫的情況下做出的。

（2）視聽資料的收集過程是否合法，即對以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取的視聽資料 要審查是否侵害他人合法權益。

（3）視聽資料的內容是否真實，即視聽資料是否被刪節、剪接、篡改。6.鑒定結論。對鑒定結論主要審查：（1）鑒定人是否具備鑒定資格。（2）鑒定程序是否合法。

（3）鑒定結論是否正確、明確、完整。（4）鑒定的依據和使用的科學技術手段。（5）鑒定人的簽名和鑒定部門的蓋章。7.勘驗筆錄。對勘驗筆錄主要審查：（1）勘驗筆錄的制作主體是否合法。

（2）執法人員和被檢查人是否在筆錄上簽字或蓋章。（3）筆錄上有無篡改或者偽造現象的發生。

（4）現場檢查情況，重點記錄違法物品、設施所在位置。（5）現場提取有關物證的名稱和數量。

（五）使用證據

在行政處罰程序中，只有對證據進行客觀性、合法性、關聯性的審查判斷，明確各種證 據的證明力，才能使證據起到應有的證明作用，保證“以事實為根據，以法律為準繩”的辦 案原則得到貫徹執行。1.證據的證明對象

證據的證明對象是指違法案件中，需要由執法人員依法收集運用證據證明的案件事實，主要有違法事實、違法主體、程序事實及證據事實四個方面：

（1）違法事實。這是證明對象的主要部分，應抓住其主要核心內容，即“五何”要素

予以證明。“五何”即何人、何時、何地、何具體違法活動、其危害后果如何，通俗地講即 什么人于什么時間在什么地方做了什么事，造成了什么樣的后果。搞清違法活動的來龍去脈，涉及的違法煙草專賣品的品種、數量、價格、金額、獲利等違法活動的方式、手段及重要情 節、直接危害后果。同時對于當事人主觀方面應知或明知的動機、目的，以及有無應當不予 處罰或從輕處罰的情節，有無應當從重處罰的情節必須搞清楚。違法事實的“五何”要素在 一個案件中缺一不可，任何一個沒有充足的證據予以證明的要素都可能導致案件事實的不 清，出現處罰上的違法。如違法行為當事人涉及是否承擔法律責任問題；違法行為發生地涉 及不同的管轄問題；違法行為發生時間涉及是否超出時效問題；違法危害結果直接決定當事 人責任的大小問題，同樣一批假冒卷煙，銷售與否，銷售價格、獲利情況都影響當事人最終 承擔的法律責任。

（2）違法主體。包括兩個方面的內容，一是違法主體是誰，二是違法主體的基本情況。“誰違法，誰負責”是確定違法主體的基本原則，其中的“誰”是指應當承擔行政責任的主 體，絕不是說具體從事違法行為的人就一定是承擔行政責任的對象。如企業雇員以企業名義 從事涉煙違法行為，應當由企業承擔責任；個體戶的從業人員違法，應當由個體工商戶承擔 責任；單位內部部門違法，應當由單位承擔責任等等。在證明違法主體時，切忌粗心大意，應有足夠的證據及法律依據證明該主體應當承擔責任，否則就可能造成“張冠李戴”，處罰 錯了當事人。[案例5] 李某有煙草專賣零售許可證，擺攤零售卷煙，卷煙進貨由其丈夫周某負責。其丈夫周某 在商店內從事無證批發煙草制品、銷售非法生產的煙草制品違法行為。證據證明周某在從事 違法活動時李某沒有參與。本案應由誰承擔行政責任？曾有不同意見。大家分析后，一致認 為應由煙草專賣零售許可證持有者李某承擔，理由如下：第一，李、周夫妻關系存續期間，其財產（含經營財產）共有；第二，本案屬家庭經營，李某零售的卷煙也是周某一起購進的，說明其經營活動不能嚴格分開；第三，周某違法經營的地點就是李某煙草專賣零售許可證核 的經營地址。

（3）程序事實。程序事實雖然不能直接證明當事人是否違法和解決如何處罰等問題，但對證明辦案工作是否依法進行，能否順利進行處罰有著十分重要的意義。隨著社會法制的 進展，執法程序如同實體一樣重要，違反法定程序的具體行政行為是無效行為。程序合法是 “處罰法定原則”的重要內容之一，《行政處罰法》及《煙草專賣行政處罰程序規定》等相 關辦案程序規定均作了相應的規定，執法人員必須依程序進行，同時，還必須以證據證明辦 案過程中遵循了這一規定，以保障所進行的執法活動合法有效。

（4）證據事實。證據事實是指證據材料中反映的實質內容。獲取證據應是已知事實，但就辦案工作而言，任何證據事實未經查證核實前，均處于不確定狀態。因此，自古就有“孤 證不立”之說。辦案工作中獲取的任何證據，都需要其他證據證明它所反映的實質內容是真 實的。可見證據事實也是證明對象。審查判斷證據，使用證據材料相互印證的過程，也就是 證明證據事實的過程。經過查證核實的證據事實，才是定案的依據。

證明對象是需要用對案件處理有意義的事實證明的，但依據法律規定，有些對案件處理 有意義的事實是不需要用證據證明的，這類案件事實稱為不需要證明的事實。行政證據制度 中，不需要證明的事實包括推定、行政認知的事實。推定是指根據一種事實的存在，而推斷 或確定另外一種事實的存在。作為出發點的事實稱為基本事實，被推定存在的事實稱為推定 事實，只要基本事實存在，就假定被推定的事實存在。如在某零售戶經營場所查獲未帶有當 地監銷標識的卷煙一件，可以以此事實推定當事人存在未在當地煙草專賣批發企業進貨行為 的存在，而不需要加以證明。行政認知是指行政機關對一些案件事實根據眾所周知的事實或 常識，直接認定，無須用證據證明。最高人民法院《關于行政訴訟證據若干問題的規定》第 68 條規定“下列事實法庭可以直接認定：①眾所周知的事實；②自然規律及定理；③按照 法律規定推定的事實；④已經依法證明的事實；⑤根據日常生活經驗法則推定的事實”。將該規定應用到行政程序中，實際是認可行政認知。2.舉證責任分配

舉證責任是當事人依法對特定主張所承擔的提供證據加以證明，并在不能提供相應證據 證明自己的主張成立時承擔不利法律后果的一種責任。在行政處罰程序中，行政機關對當事 人行為的違法性負有舉證責任，根據“行政有證在先原則”的規定，證據的調查和收集應當 在行政處罰決定做出之前進行，在行政處罰決定做出之后取得的證據不得作為定案的根據； 同時，根據《行政復議法》第二十四條、《行政處罰法》第三十三條的規定，在行政復議、行政訴訟期間作為被申請人、被告的行政機關不得自行收集證據，其自行收集的證據不得所 作為證明被訴具體行政行為合法的根據，即人民法院不予支持，故行政機關只有在行政處罰 決定做出之前充分調查和收集證據，才能從源頭上杜絕行政復議、行政訴訟案件敗訴案件的 發生。[案例6] 2002 年5 月15 日，乙縣煙草專賣局稽查三中隊在市場例行檢查時，于該縣幸福鎮孫旺 村丁某商店內查獲全包大雞2 條，蓋紅塔山1.3 條。從包裝、印刷等情況分析，初步判定這 批卷煙為假冒注冊商標卷煙，遂開具證據登記保存單，制作現場《詢問筆錄》。經詢問證實，當事人丁某領有煙草專賣零售許可證，該批卷煙是丁某為本村居民李某代賣，丁某不承認為 假冒卷煙。乙縣煙草專賣局于5 月25 日以銷售非法生產的煙草制品為由作出處罰決定。當 事人不服，于5 月30 日提起訴訟，理由為認定假冒卷煙行為無效。為確保證據更加充分翔 實，6 月5 日，乙縣煙草專賣局將卷煙送省煙草質量監測站進行鑒定。經鑒定全部為假冒卷 煙，系非法生產的卷煙，并出具檢測報告一份。本案經人民法院公開開庭審理后，人民法院 認為，乙縣煙草專賣局在案件調查取證階段未將涉案卷煙送交法定鑒定部門進行鑒定，而在 作出行政處罰決定后，行政訴訟期間內對卷煙進行鑒定，不但違反證據收集法定程序、不足 以證明涉案卷煙為假冒卷煙，而且違反了行政訴訟的證據收集原則，其所提供的鑒定報告無 效，不能證明案件事實，最終做出撤銷乙縣煙草專賣局的行政處罰決定的判決。3.行政處罰中的證據規則適用

證據規則是關于取證、舉證、補證、質證、認證的法律規范的總和。最高人民法院《關 于行政訴訟證據若干問題的規定》的頒布施行，為行政程序中證據規則的適用提供了可以借 鑒的法律規范。這里對證據采信規則和證據排除規則作簡要介紹，供行政處罰時參考借鑒，以不斷提高辦理行政案件的質量和效率。（1）證據采信規則

證據采信規則是證據使用人在已經提供的一系列證據中認定、采用具有證明力和可信度 的證據時必需遵循的規則。確定證據采信規則的目的是，在證據發生沖突時，如何確定證據 效力的高低。根據最高人員法院《關于行政訴訟證據若干問題的規定》第63 條規定：證明 同一事實的數個證據，其證明效力一般可以按照下列情形分別認定：①國家機關以及其他職 能部門依職權制作的公文文書優于其他書證；②鑒定結論、現場筆錄、勘驗筆錄、檔案材料 以及經過公證或者登記的書證優于其他書證、視聽資料和證人證言；③原件、原物優于復制 件、復制品；④法定鑒定部門的鑒定結論優于其他鑒定部門的鑒定結論；⑤法庭主持勘驗所 制作的勘驗筆錄優于其他部門主持勘驗所制作的勘驗筆錄；⑥原始證據優于傳來證據；⑦其 他證人證言優于與當事人有親屬關系或者其他密切關系的證人提供的對該當事人有利的證 言；⑧出庭作證的證人證言優于未出庭作證的證人證言；⑨數個種類不同、內容一致的證據 優于一個孤立的證據。（2）證據排除規則

證據排除規則是指在某一證據材料具有證明價值本應予以認證采納，但基于種種原因不 得采納來認定案件事實而被排除作為證據的法則。最高人員法院《關于行政訴訟證據若干問 題的規定》第五十七條規定：下列證據材料不能作為定案依據：①嚴重違反法定程序收集的 證據材料；②以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；③以利誘、欺 詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取的證據材料；④當事人無正當事由超出舉證期限提供的證 據材料；⑤在中華人民共和國領域以外或者在中華人民共和國香港特別行政區、澳門特別行 政區和臺灣地區形成的未辦理法定證明手續的證據材料；⑥當事人無正當理由拒不提供原 件、原物，又無其他證據印證，且對方當事人不予認可的證據的復制件或者復制品；⑦被當 事人或者他人進行技術處理而無法辨明真偽的證據材料；⑧不能正確表達意志的證人提供的 證言；⑨不具備合法性和真實性的其他證據材料。第五十八條規定“以違反法律禁止性規定 或者侵犯他人合法權益的方法取得的證據，不能作為認定案件事實的依據”。

二、聽證

聽證在促進行政機關依法行政、公平執法等方面具有重要作用，是《行政處罰法》確立 的重要制度之一。目前，各級煙草專賣局負責組織聽證工作的是各單位的法制部門，上級煙 草專賣行政主管部門對下級煙草專賣行政主管部門的聽證會進行檢查、監督。聽證會的組織 過程可以分為聽證前準備、聽證的實施和聽證報告三個階段。

（一）聽證前準備

1.確定聽證主持人和記錄人員

聽證會的主持人由煙草專賣行政主管部門負責人指定。主持人應是煙草專賣行政主管部 門主管專賣法制工作或專賣管理工作的專職人員，且非本案的調查人員。聽證會主持人與本 案有利害關系或者與本案當事人有其他關系，可能會影響公證處理的，應當回避。記錄人員 應當是工作細致并有一定記錄能力的人。2.確定舉行聽證時間、地點并通知當事人

聽證主持人確定聽證日期后，應在聽證會舉行7 日前書面通知當事人舉行聽證的時 間、地點、主持人等事項，并告知其有委托代理、申請回避等權利。

當事人要求變更聽證日期的，應當允許，但只能延期一次。當事人如果經通知，無正當 理由不到場的，視為放棄聽證的權利。當事人委托代理人參加聽證的，主持人應告知當事人 在聽證會舉行前，提交書面委托書，委托書應說明代理人的基本情況、代理權限等。聽證會舉行的地點，一般是組織聽證的煙草專賣行政主管部門辦公場所所在地。3.公告舉行聽證的時間、地點、案由

公告可以采取在報刊、公告欄刊登等方式。

4.聽證主持人和記錄人在聽證舉行之前，應調閱案卷，熟悉案情。

（二）聽證的實施

聽證會應當公開舉行，允許公眾旁聽，但涉及國家秘密、商業秘密和個人隱私的案件除 外。聽證參加人包括案件調查人員、當事人及其委托代理人、第三人、證人及鑒定人。1.主持人查明到場當事人或者其他參加聽證會人員的身份，說明案由，告知當事人的權 利、義務，宣布會場紀律，詢問當事人是否申請主持人回避，宣布聽證會開始。

2.由案件調查人如實陳述調查案件的過程、認定的違法事實、出示相關的證據，提出處 罰建議。

3.當事人就指控的事實進行陳述和申辯；有第三人的，由第三人進行陳述。

聽證在實質上是當事人行使陳述、申辯權的特別程序，因此當事人有權向聽證主持人提 供與案件有關的材料、證據，主持人應予審查并收錄在案。4.調查人員與當事人相互辯論。

當事人有權對調查人員提出的事實和證據提出問題，進行質證；調查人員對當事人提出 的問題，應當予以正面明確答復、解釋。5.最后陳述

（1）由當事人作最后陳述。

（2）有第三人的，由第三人進行最后陳述、申辯。（3）調查人員進行最后陳述。6.制作聽證筆錄

聽證會應當制作筆錄，筆錄在當事人及其他參加人確認無誤后簽字或蓋章,主持人、記

錄人也應當在筆錄上簽字或蓋章。當事人及其他參加人可以要求對聽證記錄進行補充、修改。7.主持人宣布聽證結束。

（三）聽證報告

聽證報告書屬于內部法律文書，是聽證主持人在聽證活動結束后對聽證情況進行總結，并對案件事實和法律適用等向行政機關負責人提出意見和建議的文書。聽證結束后，聽證主 持人應當根據聽證情況，向本機關負責人提交聽證報告。

聽證報告首先應寫明聽證的基本情況，包括案由、舉行聽證的時間、地點、聽證參加人 的情況等。其次，寫明當事人或委托代理人針對煙草專賣行政主管部門認定的違法事實、情 節等提出的主要觀點、理由和證據，對當事人或委托代理人陳述、申辯的主要內容進行歸納 總結，總結聽證各方在事實認定、證據認定以及案件定性上的共同點與分歧。再次，寫明法 律、法規或者規章的適用問題。最后提出案件的處理意見。

三、涉煙刑事案件的移送

（一）涉煙刑事案件移送的概念、意義 1.涉煙刑事案件移送的概念

涉煙刑事案件移送是指煙草專賣行政主管部門在依法查處違法行為過程中，發現違法事 實涉及的情節、后果、金額等，根據刑法規定，涉嫌構成犯罪，依法需要追究刑事責任，而 移送司法機關追究刑事責任的執法活動。2.涉煙刑事案件移送的意義

（1）依法移送涉煙刑事案件是煙草專賣行政主管部門依法行使職權的重要體現。《行政 處罰法》規定：違法行為構成犯罪的，應當依法追究刑事責任，不得以行政處罰代替刑事處 罰。《刑法》規定了拒不移送刑事案件罪。因此依法移送涉煙刑事案件是煙草專賣行政主管 部門的法定義務，依法移送涉煙刑事案件是煙草專賣行政主管部門依法行使職權的重要體 現。

（2）依法移送涉煙刑事案件是徹查涉煙違法行為的重要手段。當前，涉煙違法活動呈

現專業化、隱蔽化、網絡化等特征，一些后果嚴重、影響大，涉嫌犯罪的涉煙案件，只有及 時移送公安機關，才能充分運用刑事制裁手段追究相關責任人的刑事責任。這對于維護法律 權威，規范煙草市場秩序，維護國家利益和消費者的利益，有著重要的現實意義。

（二）涉煙刑事案件移送的主要依據和情形

煙草專賣行政主管部門移送涉煙刑事案件的主要依據有：《刑法》，《行政處罰法》，《行 政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》（國務院令第310 號），最高人民檢察院、全國整頓和

規范市場經濟秩序領導小組辦公室、公安部、監察部頒布的《關于在行政執法中及時移送涉 嫌犯罪案件的意見》（高檢會(2006)2 號），海關總署、公安部、國家工商行政管理局、國家煙草專賣局頒布的《關于移送涉嫌走私案件若干問題的通知》（署偵[2000]245 號），最高人民法院、最高人民檢察院、公安部、國家煙草專賣局頒布的《關于辦理假冒偽劣煙草制品等刑事案件適用法律問題座談會紀要》等。根據規定，涉煙違法行為具有下列情形之一的，應當依法移送司法機關： 1.涉嫌生產、銷售偽劣產品罪

（1）煙草制品生產者、銷售者違反國家產品質量管理法規，在煙草制品中摻雜、摻假，以假充真，以次充好或者以不合格煙草制品冒充合格煙草制品，銷售金額在5 萬元以上的行 為；

（2）偽劣煙草制品尚未銷售，貨值金額達到15 萬元以上的；（3）生產偽劣煙用煙絲數量在1000 公斤以上的；（4）生產偽劣煙用煙葉數量在1500 公斤以上的；

（5）非法生產、拼裝、銷售煙草專用機械行為，銷售金額在5 萬元以上，或尚未銷售 貨值金額達到15 萬元以上的。2.涉嫌非法經營罪

（1）個人非法經營數額在5 萬元以上的，或者違法所得數額在1 萬元以上的；（2）單位非法經營數額在50 萬元以上的，或者違法所得數額在10 萬元以上的；（3）曾經因非法經營煙草制品行為受過2 次以上行政處罰又非法經營的，非法經營數 額在2 萬元以上的。3.涉嫌假冒注冊商標罪

（1）非法經營數額在5 萬元以上或者違法所得數額在3 萬元以上的；

（2）假冒兩種以上注冊商標，非法經營數額在3 萬元以上或者違法所得數額在2 萬元 以上的。

4.涉嫌銷售假冒注冊商標的商品罪

（1）銷售金額在5 萬元以上的，屬于《刑法》第二百一十四條規定的“數額較大”；（2）銷售金額在25 萬元以上的，屬于《刑法》第二百一十四條規定的“數額巨大”。5.涉嫌非法制造、銷售非法制造的注冊商標標識罪

（1）偽造、擅自制造或者銷售偽造、擅自制造的注冊商標標識數量在2 萬件以上，或 者非法經營數額在5 萬元以上，或者違法所得數額在3 萬元以上的；

（2）偽造、擅自制造或者銷售偽造、擅自制造2 種以上注冊商標標識數量在1 萬件以 上，或者非法經營數額在3 萬元以上，或者違法所得數額在2 萬元以上的。6.涉嫌走私普通貨物、物品罪

（1）走私煙草專賣品偷逃應繳稅額數額達到5 萬元以上的；（2）武裝掩護走私、以暴力、威脅方法抗拒緝私的。

（三）主要涉煙刑事案件罪名及構成要件 1.生產、銷售偽劣產品罪

生產、銷售偽劣產品罪，是指違反國家產品質量法規，故意在產品中摻雜、摻假，以假 充真，以次充好或者以不合格產品冒充合格產品，應受刑事處罰的行為。（1）生產、銷售偽劣產品罪的構成要件

①客體要件。本罪侵犯的客體是國家對生產、銷售產品質量的監督管理制度和消費者的 合法權益，屬于復雜客體。

②客觀要件。本罪的客觀方面表現為生產者、銷售者違反國家產品質量法規，實施了在 產品中摻雜、摻假，以假充真，以次充好或者以不合格產品冒充合格產品的行為。本罪的對 象是偽劣產品，即假冒產品和劣質產品。假冒產品是指產品的產地、生產廠家、種類等方面 假冒其他的產品。劣質產品是指質量低劣，達不到產品質量標準規定的要求。具體犯罪行為 表現為：

a.在產品中摻雜、摻假。是指在產品中摻入雜質或者異物，致使產品質量不符合國家法 律、法規或者產品明示質量標準規定的質量要求，降低、失去應有使用性能的行為。b.以假充真。是指以不具有某種使用性能的產品冒充具有該種使用性能的產品的行為。c.以次充好。是指以低等級、低檔次產品冒充高等級、高檔次產品，或者以殘次、廢舊 零配件組合、拼裝后冒充正品或者新產品的行為。

d.以不合格產品冒充合格產品。不合格產品是指不符合《中華人民共和國產品質量法》 第二十六條第二款規定的質量要求的產品。

根據《刑法》第一百四十條規定，生產、銷售銷售偽劣產品的行為，還必須達到銷售金 額5 萬元以上，犯罪才能成立。可見，行為特征和違法銷售金額標準，是構成本罪在客觀方 面必須同時具備的兩個要件。所謂“銷售金額”，是指生產者、銷售者出售偽劣產品后所得 和應得的全部違法收入。偽劣產品尚未銷售，貨值金額達到《刑法》第一百四十條規定的銷 售金額3 倍以上的，以生產、銷售偽劣產品罪（未遂）定罪處罰。貨值金額以違法生產、銷 售的偽劣產品的標價計算；沒有標價的，按照同類合格產品的市場中間價格計算。貨值金額 難以確定的，按照國家計劃委員會、最高人民法院、公安部1997 年4 月22 日聯合發布的《扣 押、追繳、沒收物品估價管理辦法》的規定，委托指定的估價機構確定。多次生產、銷售偽 劣產品的，未經處理的，偽劣產品的銷售金額或者貨值金額，累計計算。偽劣煙草制品的銷 售金額不滿5 萬元，但與尚未銷售的偽劣煙草制品的貨值金額合計達到15 萬元以上的，以 生產、銷售偽劣產品罪（未遂）定罪處罰。生產偽劣煙草制品尚未銷售，無法計算貨值金額，有下列情形之一的，以生產、銷售偽劣產品罪（未遂）定罪處罰：生產偽劣煙用煙絲數量在 1000 公斤以上的；生產偽劣煙用煙葉數量在1500 公斤以上的。

③主體要件。本罪主體是一般主體，自然人、法人和其他組織均可構成。

知道或者應當知道他人實施生產、銷售偽劣產品行為，而為其提供貸款、資金、賬號、發票、證明、許可證件，或者提供生產、經營場所或者運輸、倉儲、保管、郵寄等便利條件，或者提供制假生產技術的，以生產、銷售偽劣產品罪的共犯論處。

④主觀要件。本罪主觀方面是故意，即行為人明知生產、銷售的是偽劣產品而仍然予以 生產或者銷售，并且行為人一般具有非法牟利的目的。（2）生產、銷售偽劣產品罪的刑事責任

根據《刑法》第一百四十條的規定，對于構成本罪的，在量刑上分以下四個檔次： 一是銷售金額5 萬元以上不滿20 萬元的，處2 年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單 處銷售金額50%以上2 倍以下罰金。

二是銷售金額20 萬元以上不滿50 萬元的，處2 年以上7 年以下有期徒刑，并處銷售金 額50%以上2 倍以下罰金。

三是銷售金額50 萬元以上不滿200 萬元的，處7 年以上有期徒刑，并處銷售金額50% 以上2 倍以下罰金。四是銷售金額200 萬元以上的，處15 年有期徒或者無期徒刑，并處銷售金額50%以上2 倍以下罰金或者沒收財產。

偽劣煙草制品尚未銷售，貨值金額分別達到15 萬元以上不滿20 萬元、20 萬元以上不

滿50 萬元、50 萬元以上不滿200 萬元、200 萬元以上的，分別依照《刑法》第一百四十條 規定的量刑檔次定罪處罰。

（3）關于非法生產、拼裝、銷售煙草專用機械行為定罪處罰問題

非法生產、拼裝、銷售煙草專用機械行為，依照《刑法》第一百四十條的規定，以生產、銷售偽劣產品罪追究刑事責任。2.非法經營罪

非法經營罪，是指違反國家規定，從事非法經營活動，擾亂市場秩序，情節嚴重的行為。（1）非法經營罪的構成要件

①客體要件。市場經濟具有自身難以克服的局限性、盲目性等消極因素，在合理有效地 配置社會資源，制止非法經營行為方面存在重大缺陷。國家對某些重要商品實行由特定部門 統一經銷的專營、專賣制度，也有對特定行業的經營許可制度，宏觀調控手段有利于促使市 場經濟正常建立、運行和完善。非法經營既侵犯了市場管理制度，有時還同時侵犯國家的商 品專營專賣制度、對外貿易管理制度等。

②客觀要件。本罪的客觀要件是行為人具有違反國家規定，進行非法經營，擾亂市場秩 序，情節嚴重的行為。包括三要素：

a.違反國家規定。非法經營罪在客觀方面首先是違反國家規定。所謂“違反國家規定”，是指違反全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律、國務院頒布的行政法規、決定、命 令等關于對部分物品實行專賣、專營，對部分經營活動實施許可證制度、審批制度的規定。b.實施了非法經營行為。主要是未經許可經營法律、行政法規規定的專營、專賣物品或 者其他限制買賣的物品。根據有關法律、法規規定，專營、專賣物品在特定的經營環節和經 銷渠道上，只能由國家指定的專營、專賣機構進行經營，其他單位和個人事實上不可能獲得 許可。我國目前專營、專賣物品主要包括煙草、食鹽、金銀以及其他貴重金屬等。這些物品 往往關系國計民生，或者與老百姓的利益息息相關。

c.情節嚴重。情節嚴重主要是看違法經營數額或違法所得數額，同時結合其他情節全面 分析。所謂“情節嚴重”，主要是指：行為人非法所得數額較大的；多次進行非法經營活動 的；非法經營經行政處罰后再犯的；導致市場嚴重混亂的；抗拒檢查，沖擊市場管理機關或 圍攻、毆打管理人員的；對檢舉人、揭發人進行報復陷害的；利用職權進行非法經營活動，影響極壞的等等。

根據最高人民法院、最高人民檢察院、公安部、國家煙草專賣局《關于辦理假冒偽劣煙

草制品等刑事案件適用法律問題座談會紀要》第三條規定，未經煙草專賣行政主管部門許可，無生產許可證、批發許可證、零售許可證，而生產、批發、零售煙草制品，具有下列情形之 一的，依照刑法第二百二十五條的規定定罪處罰：個人非法經營數額在5 萬元以上的，或者 違法所得數額在1 萬元以上的；單位非法經營數額在50 萬元以上的，或者違法所得數額在 10 萬元以上的；曾因非法經營煙草制品行為受過二次以上行政處罰又非法經營的，非法經 營數額在2 萬元以上的。

③主體要件。本罪的主體為一般主體，自然人、法人和其他組織均可構成。

根據最高人民法院、最高人民檢察院、公安部、國家煙草專賣局《關于辦理假冒偽劣煙 草制品等刑事案件適用法律問題座談會紀要》第四條規定，知道或者應當知道他人實施非法 經營行為，仍實施下列行為之一的，應認定為共犯，依法追究刑事責任：直接參與非法經營 煙草制品并在其中起主要作用的；提供房屋、場地、設備、車輛、貸款、資金、賬號、發票、證明、技術等設施和條件，用于幫助非法經營煙草制品的。

④主觀要件。本罪的主觀要件為故意，即明知其行為是非法經營行為而故意實施之。不 知其行為為非法而實施非法經營行為的，不構成犯罪。實施非法經營行為的目的是為了獲取 非法利益。但是，不以是否獲利為犯罪的構成要件。（2）非法經營罪的刑事責任

根據《刑法》第二百二十五條的規定，對于構成本罪的，在量刑上分以下二個檔次： 一是情節嚴重的，處5 年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處違法所得1 倍以上5 倍

第四篇：網絡編輯師

網絡編輯員

基本文化程度高中畢業（含同等學歷）。

網絡編輯員（具備以下條件之一者）

（1）經本職業網絡編輯員正規培訓達規定標準學時數，并取得結業證書。

（2）在本職業連續見習工作1年以上。

（3）取得經勞動保障行政部門審核認定的、以中級技能為培養目標的中等以上職業學校本專業或相關專業畢業證書。

助理網絡編輯師（具備以下條件之一者）

（1）連續從事本職業工作2年以上，經本職業助理網絡編輯師正規培訓達規定標準學時數，并取得結業證書。

（2）取得本職業網絡編輯員職業資格證書后，連續從事本職業工作2年以上。

（3）連續從事本職業工作3年以上。

（4）取得高級技工學校或經勞動保障行政部門審核認定的、以高級技能為培養目標的高等以上職業學校本專業或相關專業畢業證書。

（5）取得本專業或相關專業大專以上（含大專）畢業證書，經本職業助理網絡編輯師正規培訓達規定標準學時數，并取得結業證書者。

網絡編輯師（具備以下條件之一者）

（1）取得本職業助理網絡編輯師職業資格證書后，連續從事本職業工作1年以上，經本職業網絡編輯師正規培訓達規定標準學時數，并取得結業證書。

（2）取得本職業助理網絡編輯師職業資格證書后，連續從事本職業工作2年以上。

（3）取得本專業或相關專業本科以上（含本科）畢業證書，連續從事本職業工作2年以上，經本職業網絡編輯師正規培訓達規定標準學時數，并取得結業證書。

（4）取得本專業或相關專業本科以上（含本科）畢業證書，連續從事本職業工作4年以上。高級網絡編輯師（具備以下條件之一者）

（1）取得本職業網絡編輯師職業資格證書后，連續從事本職業工作1年以上，經本職業高級網絡編輯師正規培訓達到規定標準學時數，并取得結業證書。

（2）取得本職業網絡編輯師職業資格證書后，連續從事本職業工作3年以上。

第五篇：金融學2012電大 多選題 已排序

B并購活動中，對目標公司進行價值評估的模式中的非現金流量折現模式包括（）。A、市盈率法B、市場比較法D、帳面資產凈值法E、清算價值法

B并購活動中，對目標公司進行價值評估的模式中的市場比較法的第一步是選擇可比公司。可比公司一般要求滿足（）等條件。A、行業相同B、規模相近C、財務杠桿相當D、經營風險類似E、具有活躍交易 B不管集團財務管理體制是以集權為主還是以分權為主，在進行集團融資決策時，都應遵循的基本原則有（）A.統一規劃D.重點決策 E.授權管理

C財務風險是審慎性調查中需要重點考慮的風險。財務風險所涉及的核心問題包括（）。A、資產質量風險B、資產的權屬風險C、債務風險D、凈資產的權益風險E、財務收支虛假風險 C財務報表由（）等部分組成。A、報表主體E、報表附注

C財務狀況主要體現在（）等方面。C、資產使用效率（營運能力）D、償債能力（杠桿分析）

C財務公司作為非銀行金融機構，其風險主要包括（）A 戰略風險B信用風險D 市場風險E 操作風險 C從價值驅動因素角度，通過深入分析存貨周轉率變化，需要強化的管理活動及思考的問題主要有（）A、評估企業供應鏈系統 B、評估“供—產-銷”等內部流程的順暢性和有效性C、強化“供-產-銷”系統的計劃性與平衡性

C從價值驅動因素角度，通過總資產周轉率指標分析，主要關注的問題有（）。A、現有資產效率B、是否存在閑置資產或產能剩余資產C、總資產結構是否合理E、現有設備、生產線的產出質量是否符合生產要求 集團總部關注戰略E、總部強化集中服務 Q企業集團戰略的級次包括（）。A集團整體戰略B經營單位級戰略D職能戰略

Q企業集團資金集中管理模式有多種，主要包括（）A總部財務統收統支模式B總部結算中心模式C內部銀行模式D總部財務備用金撥付模式E 財務公司模式

Q企業集團M型組織結構，有（）等不足之處。A、各分部間存在利益沖突C、管理成本、協調成本高E、分部規模可能太大而不利于控制

Q企業集團H型組織結構，有（）等優點。A、總部管理費用較低B、可彌補虧損公司損失C、總部風險分散D、總部可自由運營子公司E、便于實施分權管理

Q企業集團財務戰略的制定依據要考慮內部因素和外部因素，下列因素中屬于外部因素的有（）。A金融環境C財稅環境D業務經營環境E法律環境

Q企業集團整體分析著眼于集團總體的財務健康狀況，其基本特征有（）。A、以集團戰略為導向B、以提升集團整體價值創造能力為目標C、以合并報表為基礎

Q企業集團統一授信的授信類別包括（）等授信業務。A 流動資金貸款B銀行承兌匯票C銀行擔保 D進口開證E 進出口押匯

Q企業集團分部是一個相對獨立的經營實體，它可以體現為子公司、分公司或某一事業部。就分部財務管理分析而言，其基本特征有（）。B、分部分析角度取決于分部戰略定位C、分部分析以單一報表為依據D、C財務管理分析所需要的外部信息有（）。A、國家宏觀經濟政策C、行業報告D、資本市場與產品市場相關信息

C財務報表主要包括（）。A、資產負債表B、利潤表E、現金流量表

C從投資方向及集團增長速度角度，企業集團投資戰略大體包括的類型有（）。A擴張型B收縮型E穩固發展型

C從母公司角度，金融控股企業的優勢主要體現在（）。B、資本控制資源能力放大C、收益相對較高 E、風險分散

C償債能力可分為（）等幾大類。B、短期償債能力C、長期償債能力 C從集團預算實踐看，只有符合下述（）。A、企業集團戰略發生重大變革B、企業集團重大經營政策及組織體制發生重大變革C、國家經濟政策發生重大調整D、市場環境發生重大變化E、發生自然災害等不可抗拒因素

D當前，企業集團組建與運行的主要方式有（）。投資 B、并購 C、重組 D董事會的財務管理職責主要包括（）。A、制定需報請股東大會審批的所有重大財務決策事項的決策方案B、對在股東大會授權范圍內的所有其他重大財務決策事項行使最終決策權C、執行股東大會通過的所有財務決議

D短期融資券籌資的缺點是（）C發行期限短 D籌資風險大

D對于應收賬款周轉率，在運營層面需要關注的方面有（）A、判斷該指標的變動趨勢C、建立、完善并落實應收賬款內部控制體系D、開展客戶、產品等多維的應收賬款指標變化分析E、明確該指標與行業先進水平、歷史先進水平、當期預算目標要求等的 D多元化投資戰略的優點主要有（）。A、有利于分散經營風險C、有利于降低交易費用D、有利于企業集團內部協作，提高效率E、有利于構建內部資本市場，提高資本配置效率

D當企業集團步入成長或成熟期時，任何戰略投資項目，都需要借助于其是否具有價值增值性來進行財務評價，（）將成為財務評價的根本方法。A、凈現值法C、內含報酬率法

D短期融資券籌資的優點有（）A 發行手續簡單B籌資金額較大E 融資成本較低 F非財務業績指標主要包括（）等方面。A、顧客B、內部流程C、員工學習與成長

F反映資產使用效率的財務指標有（）B、存貨周轉率C、總資產周轉率D、應收賬款周轉率 F分部財務業績評價關注過程風險及最終財務成果，其核心指標主要包括（）。B、盈利性指標C、償債能力及風險性指標D、資產運營指標

F分拆上市對完善集團治理、提升集團融資能力等具有重要作用，具體表現在（）B 解決投資不足的問題C 形成對子公司管理層的有效激勵和約束D提高集團融資能力E 使母、子公司的價值得到正確評判

G根據平衡記分卡業績評價原理，并結合我國企業集團業績評價實踐，可以將產業集團分部的業績圈定為（）等方面。A、分部財務業績B、集團戰略推進業績C、分部內部管控效率業績 G關于企業集團的存在與發展，主流的解釋性理論有（）。B、交易成本理論E、資產組合與風險分散理論 G根據集團戰略及相應的組織架構，企業集團管控的主要基本模式有（）。A戰略規劃型B戰略控制型D財務控制型

J集團下屬成員單位預算的內容包括（）。A、業務經營預算B、資本支出預算D、現金流預算E、財務報表預算

J集團投資戰略有兩層含義，一是從導向層面理解，二是從操作層面理解。從操作層面理解的是（）。A、企業集團投資規模B、企業集團投資項目財務決策標準C、集團資本支出預算

J鑒于對財務總監責任定位的不同，財務總監委派制可分為（）等類型。B、決策型財務總監制C、監控制財務總監制D、混合型財務總監制

J集團融資決策權的配置原則中的重點決策原則，是指對那些與集團戰略關系密切、影響重大的融資事項，由集團總部直接決策，這些事項主要包括（）A 所有涉及股權融資的事項B 所有涉及發行公司債券（含可轉換債券）事項C 所有單筆金額超過總部規定額度的借款或項目融資事項D 所有外匯借款籌資E 所有超過總部規定資產負債率上限以外的借款融資事項

J集團驅動可持續增長率變化的要素可進一步細分為（）等。B資產周轉率D銷售凈利率E現金股利發放率

J集團多級法人制要求建立多級預算管理組織。多級預算管理組織包括（）。A、股東大會B、董事會C、預算委員會D、預算工作組E、各責任中心

J集團在確定投資戰略時，必須處理好（）之間的關系。B投資拉動C債務風險D可持續增長

J集團投資戰略有兩層含義，一是從導向層面理解，二是從操作層面理解。從導向層面理解的是（）。D、企業集團投資方向E、企業集團增長速度 J集團下屬成員單位預算包括（）。A、業務經營預算B、資本支出預算C、現金流預算D、財務報表預算 J集團選擇“做大”、“做強”路徑時，會直接影響預算指標的選擇。“做大”導向下，預算指標會側重（）。A、市場占有率C、營業收入E、營業收入增長率

J金融控股型企業集團的分部業績指標是純粹財務性的，主要有（）等成長性指標。A、凈資產收益率B、市值增值額C、每股收益D、市盈率

J集團公司是企業集團內眾多企業之一，常被稱為（）。集團總部C、控投公司D、母公司

J集團股東對企業集團的整體業績評價主要包括財務業績和非財務業績兩方面。下列選項中，屬于財務業績指標的有（）。A、償債風險指標B、經營與增長指標C、盈利能力指標E、資產運營能力指標

J集團股東對企業集團的整體業績評價主要包括財務業績和非財務業績兩方面。下列選項中，屬于非財務業績的有（）。B、經營決策評價C、戰略管理評價D、人力資源評價E、風險控制評價 J金融控投型企業集團特別強調母公司的財務功能，母公司在企業集團中所扮演的角色主要體現為（）。A、融資中心B、投資和收益實現中心D、財務業績評價中心 J金融控股型企業集團的劣勢主要表現在（）。A、稅負較重B、高杠桿性E、“金字塔”風險

K客戶業績的核心評價指標包括（）等。A、市場分額B、老客戶保持率C、新客戶獲得率D、客戶滿意度E、從客戶處所獲得的利潤率

L內部轉移價格的作用體現在（）。A、有助于明確和落實各預算執行主體的經濟責任B、有利于更客觀地評價各預算責任主體的經營業績C、有利于集團總部及各預算責任主體正確執行相關的生產經營決策D、通過價格激勵更好地調動各預算責任主體的工作積極性E、從財務角度，內部轉移價格還是規劃企業集團稅負的重要參數

N內源融資，主要包括（）。A利潤留存B再投資方式融資E通過折舊形式將未使用的更新改造的資金進行集中使用

NN型組織也稱網絡型組織，它是繼U型、H型、M型組織之后的一種新型的企業組織模式。其主要特點有（）。A、組織原則分散化B、密集的橫向交往和溝通C、較大的靈活性D、對市場的快速反應能力E、良好的創新環境和獨特的創新過程

P平衡記分卡的業績維度由（）等方面構成。A、財務維度及其指標B、客戶維度及其指標C、學習和成長D、內部作業流程及其指標

Q企業集團財務管理分析至少包括（）等大類。B、集團整體財務管理分析D、集團分部財務管理分析 Q企業集團戰略是實現企業集團目標的根本，它有助于（）。A、明確未來發展方向B、明確戰略目標及實現路徑C強化溝通D資源整合E規避以營風險

Q企業集團財務戰略主要包括（）等方面。A投資戰略D融資戰略 Q企業集團集權式財務管理體制的不足之處有（）。B、存在決策風險D、降低應變能力E、不利于發揮下屬成員單位財務管理的積極性

Q企業集團預算考核應遵循的原則有（）。A、可控性原則B、分級考核原則C、例外原則D、公平公正原則E、總體優化原則

Q企業集團分權式財務管理的優點主要有（）。A、有利于調動下屬成員單位的管理積極性C、使總部財務集中精力于戰略規劃與重大財務決策D、具有較強的市場應對能力和管理彈性

Q企業集團收縮型投資戰略通常以（）等為主要實現形式。A資產剝離B股份回購D子公司出售 Q企業集團財務管理的特點包括（）。A、集團整體價值最大化的目標導向B、多級理財主體及財務職能的分化與拓展C、財務管理理念的戰略化D、總部管理模式的集中化傾向E、集團財務的管理關系“超越”法律關系。

Q企業集團收縮型投資戰略的收縮方式，主要有（）等方式。A同行轉讓C分立E管理層收購

Q企業集團總會計師作為企業集團經營團隊的重要成員，受國資委或集團董事會的直接聘任，履行（）等職責。B、財務管理與監督C、財會內控機制建設D、企業會計基礎管理E、重大財務事項監管 Q全面預算或的財務預算包括（）。B、現金流預算C、資產負債表預算E、利潤表預算 Q企業集團融資戰略的核心決策要素有（）。A集團融資方式B集團資本結構與集團可容忍的最高負債水平C集團集中融資或分散融資D股權融資平臺構建與集團產業交替、滾動發展E長短期債務結構搭配與債務風險

Q企業集團投資戰略有兩層含義，一是從導向層面理解，二是從操作層面理解，下列選項中，從導向層面理解的是（）。D集團投資方向E集團增長速度 Q企業發展的基本模式有（）。內源性發展D、并購性增長

Q企業集團U型組織結構，有（）等優點。B、總部管理所有業務C、簡化控制機制D、明確的責任分工

3、職能部門垂直管理

Q企業集團戰略管理作為一個動態過程，主要包括（）等階段。B戰略分析D戰略選擇與評價E戰略實施與控制

Q企業機關U型組織結構，存在（）等不足之處。A、總部管理層負擔重B、容易忽視戰略問題D、職能部門的協作比較困難E、難以處理多元化業務

Q企業集團M型組織結構，有（）等優點。A、產業或業務領域明確B、便于衡量各分部績效C、利于

分部分析以分部報表為依據E、分部分析側重“財務-業務”一體化分析 Q企業集團預算中的經營預算包括（）。C、業務收支預算D、費用預算E、利潤預算

Q企業集團財務戰略是指為實現企業集團整體目標而就財務方面的（）所做的總體部署和安排。A投資C融資D集團資金運作

Q企業集團的最大優勢體現在（）。A、資源整合D、管理協同

Q企業集團財務風險控制的重點包括（）A 資產負債率控制B 擔保控制E 財務公司風險管理

R任何財務管理分析都是對信息的剖析與再利用。信息歸納起來主要有內部信息和外部信息兩大類。下列選項中，屬于外部信息的有（）B、國家宏觀經濟政策C、行業報告E、資本市場與產品市場相關信息 R如果在任何成員企業里，擁有30%的股權即可成為第一大股東，那么，對于以下集團公司對成同企業的持股比例，與集團公司可以母子關系相稱的有（）。C、35% D、51% E、100%

R任何財務管理分析都是對信息的剖析與再利用。信息歸納起來主要有內部信息和外部信息兩大類。下列選項中，屬于內部信息的有（）。A、集團戰略B、財務報表及其附注D、公司預算E、管理報告

S授權管理是指總部對成員企業融資決策與具體融資過程等，根據“三權”分離的風險控制原則，明確不同管理主體的權責，其中的“三權”指的是（）B決策權D 執行權E監督權

S審慎性調查可以發現并購交易中可能存在的各種風險，如（）等。A、稅務風險B、財務方面的風險C、法律風險D、人力資本風險E、勞資關系風險

T通過公司價值計量模型可以看出，導致公司價值增加的核心變量主要有（）。A、自由現金流量C、加權平均資本成本E、時間上的可持續性

T投資項目可行性研究將綜合論證項目（）等，從而為投資決策提供科學依據。A、建設必要性B、財務盈利性C、經濟合理性D、技術先進性E建設條件可能性

W我國企業集團整體上市采用的模式有（）A 增發與反向收購C 首次公開發行上市E換股合并 X下列選項中，屬于直接融資方式的有（）A.、發行有限股 C.發行債券 D.發行短期融資券E.發行普通股

X相關多元化企業集團的“相關性”是謀求這類企業集團競爭優勢的根本，主要表現在（）等方面。B、優勢轉換C、降低成本D、共享品牌 X學習與成長維度的概括性指標有（）。B、員工滿意度C、人均產出效率D、員工人均培訓時間 X現金流量表是反映企業（）的現金流量。B、投資活動C、籌資活動E、經營活動

X相對單一組織內部部門間的職能管理，企業集團戰略管理的最大特點就是強調整合管理，它具有（）等特征。A全局性C高層導向D動態性

X下列選項中，在法律意義上并不屬于企業集團成員單位的有（）。C、集團參股公司D、集團協作企業 X下屬成員單位上報其預算方案時，應當符合以下質量標準和要求（）。A、預算指標及目標值不偏離集團戰略目標B、預算目標是經過努力而可實現的C、每一個預算指標背后都蘊涵相關經營策略及行動方案D、預算責任明確E、所有向集團總部上報的預算，都必須由所在單位預算管理第一責任人簽字 X下列選項中，反映企業盈利能力的指標有（）。C、利潤總額D、凈資產收益率E、經濟增加值

Y一般認為，企業集團財務管理體制按其集權化程度包括（）等類型。A、集權式財務管理體制B、分權式財務管理體制E、合一式財務管理體制

Y一般認為，業績評價的目標有（）等方面。A、管理控制E、管理激勵 Y預算管理的環節一般包括（）。A、預算編制B、預算執行D、預算調整E、預算考核

Y與金融控股型企業集團相比，產業型企業集團的母公司不公關注對下屬成員單位的股權投資及其收益實現，而且更為關注（），以謀求產業競爭優勢。A企業集團整體戰略C、產業布局及整合D、內部運營與管理協調

Y預算臨控指標中的財務性關鍵業績指標有（）。A、收入C、產品單位成本D、資產周轉率

Y一般而言，資產負債率水平的高低除考慮宏觀經濟政策和金融環境因素外更取決于（）等各方面。A 集團所屬的行業特征B 集團成長速度C 集團盈利水平D 資產負債間的結構匹配程度E 集團經營風險 Y預算監控指標中的非財務性關鍵業績指標有（）。B、產品產量C、、產品質量E、市場份額

Y業績評價工具主要有（）等。A、經濟增加值B、360度評價D、多棱角業績評價E、平衡記分卡 Y以成本為基礎的內部轉移價格的基本定價類型有（）。A、實際成本定價法D、標準成本定價法E、成本加成定價法

Y以市場為基礎的內部轉移價格的基本定價類型有（）。B、市場價格法C、協議價格法

Y與單一企業組織相比，企業集團業績評價具有（）等特點。A、多層級性B、負責性D、戰略導向性 Y預算管理具有以下基本特征（）。A、戰略性C、機制性D、全程性E、全員性

Y一般認為，反映企業財務業績的維度主要包括（）等方面。A、償債能力C、盈利能力E、資產周轉能力 Y預算管理難以涵蓋集團內所有組織。因此，集團總部應根據戰略意圖對所屬重點業務、重點單位進行重點管理，而對于一般非重點業務或單位，可采取相對粗放式的管理方式。在這里，（）是預算管理的邊界。A、重點業務C、重點單位

Y一般認為，新設投資項目主要圈定在（）方面。A、新產品開發項目B、在新的地區的業務擴張C、提高和保持市場份額的重要開支D、延長公司業務或產品生命期限的支出E、提高生產力和改善產品質量的支出 Y盈利能力分析可以從（）等維度進行。C、權益投資與利潤的關系D、資產利用與利潤的關系E、規模增長與利潤的關系

Y預算編制大綱須經集團預算決策機構審批后下發，主要規范和確定以下事項（）。A、預算導向與集團戰略的關系B、預算指標C、預算編制的基本假設D、關鍵預算指標目標值E、預算編制的時間要求及進度安排

Y影響企業集團組織結構選擇的最主要因素有（）。C、公司環境E、公司戰略 Z專業化投資戰略的缺點主要有（）。B、容易錯失較好的投資機會E、投資風險較大 Z在財務管理實踐中，企業集團財務理念主要有（）。B協同效應最大化的價值理念C可持續發展的增長理念D數據化的管理文化

Z在企業集團組建中，判斷母公司資本優勢除了現存賬面的資本實力外，主要考慮公司的（）等方面。A、自身的存量資本實力E、末來融資能力

Z組建企業集團，母公司所需的組建優勢有（）。C、資本及融資優勢D、產品設計、生產、營銷等資源優勢E、管理能力與管理優勢

Z在財務管理分析與價值驅動因素中，決定公司價值的驅動因素包括（）。A、權益成本C、負債成本E、資本結構

Z專業化投資戰略的優點主要有（）。A、有利于在某一專業領域做精做細C、有利于在自己擅長的領域創新D、有利于提高管理水平

Z制定企業集團財務戰略時，屬于內部因素的有（）。B集團整體戰略C集團財務能力E行業及產品生命周期