第一篇：關于攪拌站(商品混凝土公司)的科目設置及帳務處理

關于攪拌站（商品混凝土公司）的科目設置及帳務處理

商砼公司核算制度

攪拌站單設帳套，設一名會計和一名出納，與公司財務往來核算，每月末攪拌站報報表與總公司財務合并報表，攪拌站單獨核算管理人員的費用和商品混凝土的收入及成本。具體要求：

1、各攪拌站財務必須取得砼買賣合同和原材料采購合同原件。商砼買賣合同必須由攪拌站站長和商砼公司經理簽字，如合同尚未簽定，由攪拌站站長征得商砼公司經理同意后，擬寫合同交于財務，財務暫按此預估價入帳，財務有責任督促相關領導及時提供合同源。

2、經營費用的核算與管理，經營費用包括管理費用和財務費用，財務部門應根據費用的不同性質歸集、分配，并分類進行財務處理。

3、攪拌站的費用以部門為單位進行核算，即分部門統計核算各部門的費用支出。)

4、攪拌站單獨核算管理人員的費用和商品混凝土的收入及成本。科目設置如下。各費用核算的二三級科目設置及核算要求：根據攪拌站實際情況，一級費用科目設為：管理費用，制造費用，財務費用。.管理費用

（1）工資福利費：核算管理人員的工資福利費；

（2）辦公費：核算每月辦公性質的支出，具體包括辦公用品、特快郵遞費、打字、復印、傳真、發郵件及打印紙張等費用；

（3）電話費：核算每個部門的固定電話費支出；

（4）伙食費：核算攪拌站伙食開支，按公司制訂的定額控制；（5）機物料消耗：按車號分別核算管理用車的油費；（6）修理費：按車號分別核算管理用車的修理費；（7）用車費：核算管理用車的過路費保險費等；

（8）差旅費：核算出差人員的車費及交通費，包括各種出差補助，具體規定按總公司相關規定執行。要求分部門核算；

（9）業務招待費：核算各部門的業務費；（10）協調費：核算協調事項發生的費用；

（11）訴訟費：核算通過法律途徑解決問題的一切費用；)（12）稅金：核算土地稅，房產稅車船使用稅、印花稅等；（13）燃料費：主要核算攪拌站用煤費；

（14）攤銷折舊費；核算易耗品攤銷、管理部門固定資產折舊等；（15）其他：核算除以上二級明細科目以外的費用。

制造費用（月末一次轉入生產成本）

（1）工資及福利費：核算生產人員、司機、修理工的工資及福利費

（2）機物料消耗：按車號分別核算生產用車（罐車、裝載車、汽泵、拖泵等）的加油費及物料消耗

（3）修理費：按車號和機器設備分別核算生產用車及機器設備的修理費"（4）過路費：按車號分別核算罐車的過路費（5）水電費：核算生產用水費（包括買水）及電費（6）租賃費：核算外租罐車、汽泵等租賃費用（7）運費：核算各種運費-（8）勞務費：核算生產臨時用人的人工費

（9）車輛相關費用：包括車輛的檢測費、養路費、保險費等。數額較大的費用可作為待攤費用處理，攤銷時計入本二級明細科目。按車號分別列支。

（10）其他：核算除以上二級明細費用科目以外應計入成本的間接費用

財務費用：核算匯款手續費，利息收入及支出等。成本類科目的核算要求：

（1）生產成本：生產成本下設原材料成本和制造費用攤銷兩個明細科目。原材料水泥、粉煤灰、礦粉、泵送劑、膨脹劑、砂子（不分明細、按加權平均價）、石子（不分明細，按加權平均價）及輔料。生產成本按數量金額式核算（具體為：生產成本/原材料/標號），制造費用攤銷按方量每月攤銷；

（2）原材料：分三大類，具體為砼原材料，外加劑材料，油料（主指柴油）；.（3）主營業務收入：按項目數量金額式核算（具體為：主營業務收入/標號/項目）同時計提稅金盈虧量：按項目數量金額式核算（具體盈虧量/標號/項目）同時計提稅金

材料的核算

收料員驗貨合格后分客戶分別填制入庫單，一式四聯（用復寫紙）并和送料司機共同簽字確認，并加蓋入庫專用章。銷貨方可根據我方入庫單（回執聯）和發票、合同等資料按我方財務規定的時間到財務辦理掛帳或結款手續。具體流程

（1）收料員收料時，除考查材料的質量及數量外，在填據入庫單時，要求必須注明供貨商名稱、產地、材料名稱、數量、單位。除砂石料外，粉狀物及液體材料必須附有過磅單。（2）入庫單一式四聯，存根一聯收料員留存、供貨商一聯、財務一聯、保管一聯。（3）收料員依據入庫單及時登記臺帳（正規帳薄），收料員及時給保管傳票，并填總入庫單，總入庫單一式三聯，存根一聯，保管一聯，財務一聯。總入庫單必須按客戶、材料類別、規格等分別填寫，不得匯總填寫，保管核對后，根據已登記帳薄并及時把匯總單及入庫單傳到財務部。規定：收料員每天給保管傳票一次并留發文記錄，保管每五天匯總一次并與收料員對帳后傳到財務，財務部審核后，做備查。每月結賬日為25日，從26日為下月開始。財務對不完整的入庫單有拒收權。（4）供貨商掛帳，供貨商依據收料員開據的入庫單，與保管對帳，并填據對帳單，雙方簽字認可，經財務審核并依據合同填入價格，由材料公司經理、商砼公司站長簽字后，財務據以掛帳，沖暫估應付款轉入應付款。若不提供發票，備注欠發票。要求供貨商在每月25日前掛帳，否則不考慮付款。

第二篇：關于攪拌站的科目設置及帳務處理

關于攪拌站的科目設置及帳務處理

（二）商砼公司核算制度

攪拌站單設帳套，設一名會計和一名出納，與公司財務往來核算，每月末攪拌站報報表與總公司財務合并報表，攪拌站單獨核算管理人員的費用和商品混凝土的收入及成本。具體要求：

1、各攪拌站財務必須取得砼買賣合同和原材料采購合同原件。商砼買賣合同必須由攪拌站站長和商砼公司經理簽字，如合同尚未簽定，由攪拌站站長征得商砼公司經理同意后，擬寫合同交于財務，財務暫按此預估價入帳，財務有責任督促相關領導及時提供合同源。

2、經營費用的核算與管理，經營費用包括管理費用和財務費用，財務部門應根據費用的不同性質歸集、分配，并分類進行財務處理。

3、攪拌站的費用以部門為單位進行核算，即分部門統計核算各部門的費用支出。)

4、攪拌站單獨核算管理人員的費用和商品混凝土的收入及成本。科目設置如下。各費用核算的二三級科目設置及核算要求：根據攪拌站實際情況，一級費用科目設為：管理費用，制造費用，財務費用。.管理費用

（1）工資福利費：核算管理人員的工資福利費；

（2）辦公費：核算每月辦公性質的支出，具體包括辦公用品、特快郵遞費、打字、復印、傳真、發郵件及打印紙張等費用；

（3）電話費：核算每個部門的固定電話費支出；

（4）伙食費：核算攪拌站伙食開支，按公司制訂的定額控制；（5）機物料消耗：按車號分別核算管理用車的油費；（6）修理費：按車號分別核算管理用車的修理費；（7）用車費：核算管理用車的過路費保險費等；

（8）差旅費：核算出差人員的車費及交通費，包括各種出差補助，具體規定按總公司相關規定執行。要求分部門核算；

（9）業務招待費：核算各部門的業務費；（10）協調費：核算協調事項發生的費用；

（11）訴訟費：核算通過法律途徑解決問題的一切費用；)（12）稅金：核算土地稅，房產稅車船使用稅、印花稅等；（13）燃料費：主要核算攪拌站用煤費；

（14）攤銷折舊費；核算易耗品攤銷、管理部門固定資產折舊等；（15）其他：核算除以上二級明細科目以外的費用。制造費用（月末一次轉入生產成本）

（1）工資及福利費：核算生產人員、司機、修理工的工資及福利費；-（2）機物料消耗：按車號分別核算生產用車（罐車、裝載車、汽泵、拖泵等）的加油費及物料消耗

（3）修理費：按車號和機器設備分別核算生產用車及機器設備的修理費（4）過路費：按車號分別核算罐車的過路費。（5）水電費：核算生產用水費（包括買水）及電費（6）租賃費：核算外租罐車、汽泵等租賃費用（7）運費：核算各種運費-（8）勞務費：核算生產臨時用人的人工費（9）車輛相關費用：包括車輛的檢測費、養路費、保險費等。數額較大的費用可作為待攤費用處理，攤銷時計入本二級明細科目。按車號分別列支。

（10）其他：核算除以上二級明細費用科目以外應計入成本的間接費用。財務費用：核算匯款手續費，利息收入及支出等。成本類科目的核算要求：

（1）生產成本：生產成本下設原材料成本和制造費用攤銷兩個明細科目。原材料水泥、粉煤灰、礦粉、泵送劑、膨脹劑、砂子（不分明細、按加權平均價）、石子（不分明細，按加權平均價）及輔料。生產成本按數量金額式核算（具體為：生產成本/原材料/標號），制造費用攤銷按方量每月攤銷；

（2）原材料：分三大類，具體為砼原材料，外加劑材料，油料（主指柴油）；.（3）主營業務收入：按項目數量金額式核算（具體為：主營業務收入/標號/項目）同時計提稅金盈虧量：按項目數量金額式核算（具體盈虧量/標號/項目）同時計提稅金；

四、材料的核算

收料員驗貨合格后分客戶分別填制入庫單，一式四聯（用復寫紙）并和送料司機共同簽字確認，并加蓋入庫專用章。銷貨方可根據我方入庫單（回執聯）和發票、合同等資料按我方財務規定的時間到財務辦理掛帳或結款手續。具體流程：

（1）收料員收料時，除考查材料的質量及數量外，在填據入庫單時，要求必須注明供貨商名稱、產地、材料名稱、數量、單位。除砂石料外，粉狀物及液體材料必須附有過磅單。

（2）入庫單一式四聯，存根一聯收料員留存、供貨商一聯、財務一聯、保管一聯。（3）收料員依據入庫單及時登記臺帳（正規帳薄），收料員及時給保管傳票，并填總入庫單，總入庫單一式三聯，存根一聯，保管一聯，財務一聯。總入庫單必須按客戶、材料類別、規格等分別填寫，不得匯總填寫，保管核對后，根據已登記帳薄并及時把匯總單及入庫單傳到財務部。規定：收料員每天給保管傳票一次并留發文記錄，保管每五天匯總一次并與收料員對帳后傳到財務，財務部審核后，做備查。每月結賬日為25日，從26日為下月開始。財務對不完整的入庫單有拒收權。

（4）供貨商掛帳，供貨商依據收料員開據的入庫單，與保管對帳，并填據對帳單，雙方簽字認可，經財務審核并依據合同填入價格，由材料公司經理、商砼公司站長簽字后，財務據以掛帳，沖暫估應付款轉入應付款。若不提供發票，備注欠發票。要求供貨商在每月25日前掛帳，否則不考慮付款。

（5）原材料的出庫依據保管傳來的經營部的原材料消耗匯總單，經經營、保管、財務和生產站長簽字后，保管與財務同時登記帳薄。

（6）每月26日為結帳日，同時定為盤點日，月末保管將盤點結果報到攪拌站財務部，盤點表上必須有站長（攪拌站經理）簽字。站長匯同攪拌站人員根據財務提供的數據做盈虧分析及說明，攪拌站會計匯同月報表一并報與財務負責人。

（7）、油料的核算

入庫同原材料入庫。出庫時，保管需注明領用油的司機姓名、車號、車型，并由領用人、車隊隊長簽字，保管每星期給財務傳一次出庫單并匯總，匯總表一式三聯，存根一聯，保管一聯，財務一聯。財務據此歸集費用并辦理出庫，月末進行原材料盤點。

（8）、為了加強攪拌站內部核算的嚴密性，要求攪拌站各部門給財務的具體傳票手續有： 每打一車砼，由操作員開據供貨單交司機，要求操作員填寫砼供貨，必須字跡清晰、工整、不得涂改，且所有聯內容必須一致，與司機共同簽字確認。砼供貨單上必須注明是汽泵、拖泵，并且是自用還是外租；必須詳細注明工程名稱、施工單位名稱（個人也必須是全稱）。供貨單不編號打印。（供貨單一式五聯，一聯操作室自留；二聯交客戶，三聯司機留存，四聯、五聯由司機上交經營部。）我方外租氣泵或罐車時，司機聯可交與對方作為對方掛帳的原始依據。經營部在每完成一次澆筑任務，給保管傳一次商砼供貨和與之相應的原材料消耗匯總單，保管在審核了砼供貨單及原材料消耗匯總單后，簽字認可，登記入帳，并在當天傳給財務。財務在審核后，辦理原材料出庫。月末25日不論是否完成任務，必須將砼供貨單及相應的原材料匯總單傳于財務。每月末要求操作室、經營部、財務三部門核對生產砼量，并填具對帳單，生產站長簽字。

（9）、我方向外租氣泵或罐車時，經營部在出具租賃費結算單（后必須附我單位砼供貨單小票）時分別寫明每次具體澆筑砼時間、工程名稱、澆筑部位、砼數量、單價、金額等并于對方共同簽字確認后經站長（經理）簽字后傳財務復核掛帳。若我方給客戶租賃機械結算，財務憑砼澆注記錄和司機小票去對方結算。

經營部每月26日將上月26日至本月25日的司機提成匯總表經車隊長簽字后傳財務，據此做司機提成表。

支付款項，站內零星費用報銷，經經辦人、部門負責人、財務審核、攪拌站經理及總經理簽字，財務負責人簽字后，方可付款。支付材料款時，攪拌站財務必須嚴格根據審批后的材料付款計劃，經材料公司經理，商砼公司經理總經理簽字后，財務審核簽字后方可支付。

第三篇：商品混凝土公司(攪拌站)的一些基本賬務處理（推薦）

商品混凝土公司，也稱為混凝土攪拌站行業，拌站總體來說屬于產品生產。

有關成本核算的會計科目主要有：

1、生產成本；

2、原材料；

3、固定資產折舊；

4、應付職工薪酬等。

會計核算基本過程：

1、購入水泥、沙子、防凍劑、防水劑、縮水劑等

借：原材料—水泥、沙子、防凍劑、防水劑、縮水劑等（稅務處理省略）貸：銀行存款、應付賬款

2、生產領用原材料

借：生產成本—基本生產成本（按砼標號核算，如C25等）-材料費 貸：原材料

3、生產工人工資

借：生產成本—基本生產成本-人工費 貸：應付職工薪酬

4、生產設備折舊

借：生產成本—基本生產成本-機械費 貸：累計折舊

5、化驗室費用

借：生產成本—輔助生產成本-間接費 貸：制造費用

6、生產使用的電力、柴油等

借：生產成本—輔助生產成本-間接費 貸：制造費用

7、銷售商品砼

借：應收賬款、銀行存款

貸：主營業務收入（稅務處理省略）借：主營業務成本

貸：生產成本（因商品砼直接運輸給客戶，不用再有入庫的核算）

8、企業如有砼運輸（包括垂直運輸）可將運輸費用加在生產成本中。

經營混泥土攪拌站在納稅上屬于繳納什么稅種？帳務該怎樣處理？ 2009-02-23 13:30 提高懸賞20分

以下內容僅供參考：經營混泥土攪拌站屬于什么稅種？

一、涉及的稅種：增值稅（或營業稅）、城建稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅、房產稅、土地使用稅、所得稅等。

注：如果你單位經營范圍屬于生產、加工、銷售混泥土，征收“增值稅”。

二、賬務處理

1、銷售混泥土的賬務處理（1）購進混泥土時 借：庫存商品

借：應交稅金--增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等

（2）銷售混泥土時 借：銀行存款等 貸：主營業務收入

貸：應交稅金--增值稅（銷項稅額）

（3）結轉銷售成本 借：主營業務成本 貸：庫存商品

2、生產混泥土的賬務處理（1）購進材料時 借：原材料

借：應交稅金--增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等

（2）生產混泥土發生的材料費、人工費等 借：生產成本

貸：原材料、應付工資等

（3）生產完工時 借：產成品 貸：生產成本

（4）銷售混泥土時 借：銀行存款等 貸：主營業務收入

貸：應交稅金--增值稅（銷項稅額）

（5）結轉銷售成本 借：主營業務成本 貸：產成品

攪拌站用“機械作業”核算，所耗材料、人工、動力、折舊等均計入該科目，月末按出混凝土量分配計入工程成本。如果當月沒有混凝土生產，用別的標準分配折舊、人工等，我這僅是自己的看法，歡迎大家討論。

如果你們對拌合站不單獨核算，或者不在賬面形成產成品，那么，你所消耗的原材料等，按正常情況驗收入庫、領用出庫直接進成本就可以，一般施工企業內部拌合站都是這樣做，也就是說，混凝土這個產品的成本以組成此產品的各種原材料、人工、水電等成本分別歸集。拌合站混凝土攪拌，首先要根據所出砼型號，做配合比試驗，然后根據配合比計算出每方砼所需的砂石料、水泥、減水劑等原材料數量，根據原材料價格就可以計算出所用原材料金額，最后加上每方好用水電、人工、機械費等等，計算出每方砼的成本價格，如果出售，還要加上稅費等，開具發票上的數量和單價，是你成品砼的數量和綜合單價

攪拌站的科目設置

（二）商砼公司核算制度

“ }* v1 ]3 [$ W)y$ {0 Q3 z攪拌站單設帳套，設一名會計和一名出納，與公司財務往來核算，每月末攪拌站報報表與總公司財務合并報表，攪拌站單獨核算管理人員的費用和商品混凝土的收入及成本。具體要求：)_1 `$ c;d??d# [

1、各攪拌站財務必須取得砼買賣合同和原材料采購合同原件。商砼買賣合同必須由攪拌站站長和商砼公司經理簽字，如合同尚未簽定，由攪拌站站長征得商砼公司經理同意后，擬寫合同交于財務，財務暫按此預估價入帳，財務有責任督促相關領導及時提供合同源。

;W7 Q2 Z3 u5 M/ s.V2、經營費用的核算與管理，經營費用包括管理費用和財務費用，財務部門應根據費用的不同性質歸集、分配，并分類進行財務處理。# G3 [' I$ {3 ^# [

3、攪拌站的費用以部門為單位進行核算，即分部門統計核算各部門的費用支出。

” X-% K0 A, O& D+ r% ], V4、攪拌站單獨核算管理人員的費用和商品混凝土的收入及成本。科目設置如下。各費用核算的二三級科目設置及核算要求：根據攪拌站實際情況，一級費用科目設為：管理費用，制造費用，財務費用。7 e)g6 ~+ W7 z管理費用, l: w/ T# a(v)s1 F（1）工資福利費：核算管理人員的工資福利費； u$ ]+ t# w: ]& R!F& A（2）辦公費：核算每月辦公性質的支出，具體包括辦公用品、特快郵遞費、打字、復印、傳真、發郵件及打印紙張等費用；

(Y: ?& n' }4 j& N“ d5 M9 X（3）電話費：核算每個部門的固定電話費支出；.L/ N' I!x3 N??n;L+ v（4）伙食費：核算攪拌站伙食開支，按公司制訂的定額控制；

0 A” _;8 u+ ]（5）機物料消耗：按車號分別核算管理用車的油費；' D$ z9 Y9 U“ _+ ^??s6 _（6）修理費：按車號分別核算管理用車的修理費；: z% O5 H: m-K（7）用車費：核算管理用車的過路費保險費等； D& @!I;c5 ?)y* J* D（8）差旅費：核算出差人員的車費及交通費，包括各種出差補助，具體規定按總公司相關規定執行。要求分部門核算；2 _+ v(l-@!z% b7 M-L7 b（9）業務招待費：核算各部門的業務費；

(t9 Z+ S' f5 B# X)R.O（10）協調費：核算協調事項發生的費用； , ~(m* G6 m$ R5 y.m.r（11）訴訟費：核算通過法律途徑解決問題的一切費用；% b1 c# s: p6!h$ d3 k（12）稅金：核算土地稅，房產稅車船使用稅、印花稅等；

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!F& y9 k(* ?（14）攤銷折舊費；核算易耗品攤銷、管理部門固定資產折舊等；2 O/ f$ V+ Y0 G!G（15）其他：核算除以上二級明細科目以外的費用。!D)v* })X* ?1 k/ Q9 ^” o+ k/ I0 d& ^ 制造費用（月末一次轉入生產成本）$ U+ W!g(H8 o+ g0 o.R（1）工資及福利費：核算生產人員、司機、修理工的工資及福利費；

.W: v$ ~% E# c;@' k??}% ]（2）機物料消耗：按車號分別核算生產用車（罐車、裝載車、汽泵、拖泵等）的加油費及物料消耗

(]0 u0 w1 F;a, H* b（3）修理費：按車號和機器設備分別核算生產用車及機器設備的修理費/ p)w6 i$ L(g: x!@（4）過路費：按車號分別核算罐車的過路費。: D5 H# K.g0 o/ Y6 U4 r9 N（5）水電費：核算生產用水費（包括買水）及電費

* {;X;j* j: g5 S% y$ s（6）租賃費：核算外租罐車、汽泵等租賃費用 % j# ]+ Z6 [+ ^)q% b0 ^$ a: O3 O（7）運費：核算各種運費

$ ?(M3 D7 d0 a4 K7 L;L（8）勞務費：核算生產臨時用人的人工費

: ^0 n5 c)K+ I, }$ W2 h（9）車輛相關費用：包括車輛的檢測費、養路費、保險費等。數額較大的費用可作為待攤費用處理，攤銷時計入本二級明細科目。按車號分別列支。k“ s9 x-q-T!L)J（10）其他：核算除以上二級明細費用科目以外應計入成本的間接費用。” D* ^+ r)B7 V;T“ T1 P 財務費用：核算匯款手續費，利息收入及支出等。

$ K$ H0 s, D+ [;F/ r7 A成本類科目的核算要求：$ P;o)^1 D(u-h3 p4 c（1）生產成本：生產成本下設原材料成本和制造費用攤銷兩個明細科目。原材料水泥、粉煤灰、礦粉、泵送劑、膨脹劑、砂子（不分明細、按加權平均價）、石子（不分明細，按加權平均價）及輔料。生產成本按數量金額式核算（具體為：生產成本/原材料/標號），制造費用攤銷按方量每月攤銷；!|* B5 N)X??d9 M??O7 D（2）原材料：分三大類，具體為砼原材料，外加劑材料，油料（主指柴油）；

+ O1 y3 D0 Z0 i（3）主營業務收入：按項目數量金額式核算（具體為：主營業務收入/標號/項目）同時計提稅金盈虧量：按項目數量金額式核算（具體盈虧量/標號/項目）同時計提稅金；/ Y' n;J6 u% f)Y # S8 I+ ~5 |* j& e” F-L

四、材料的核算“ f;[' M-X5 N” J/ O5 J 收料員驗貨合格后分客戶分別填制入庫單，一式四聯（用復寫紙）并和送料司機共同簽字確認，并加蓋入庫專用章。銷貨方可根據我方入庫單（回執聯）和發票、合同等資料按我方財務規定的時間到財務辦理掛帳或結款手續。具體流程： R.R0 9 ?+ e9 A（1）收料員收料時，除考查材料的質量及數量外，在填據入庫單時，要求必須注明供貨商名稱、產地、材料名稱、數量、單位。除砂石料外，粉狀物及液體材料必須附有過磅單。

# l5 K, |;r3 I6 }* H5 L（2）入庫單一式四聯，存根一聯收料員留存、供貨商一聯、財務一聯、保管一聯。

% m% g6 F7 z;N' @4 f.b6 _4 j（3）收料員依據入庫單及時登記臺帳（正規帳薄），收料員及時給保管傳票，并填總入庫單，總入庫單一式三聯，存根一聯，保管一聯，財務一聯。總入庫單必須按客戶、材料類別、規格等分別填寫，不得匯總填寫，保管核對后，根據已登記帳薄并及時把匯總單及入庫單傳到財務部。規定：收料員每天給保管傳票一次并留發文記錄，保管每五天匯總一次并與收料員對帳后傳到財務，財務部審核后，做備查。每月結賬日為25日，從26日為下月開始。財務對不完整的入庫單有拒收權。6 Z0 N)R* t-H* G' p' f* v（4）供貨商掛帳，供貨商依據收料員開據的入庫單，與保管對帳，并填據對帳單，雙方簽字認可，經財務審核并依據合同填入價格，由材料公司經理、商砼公司站長簽字后，財務據以掛帳，沖暫估應付款轉入應付款。若不提供發票，備注欠發票。要求供貨商在每月25日前掛帳，否則不考慮付款。7 S1 v3 ?, P;N, ?0 B.T+ `# n（5）原材料的出庫依據保管傳來的經營部的原材料消耗匯總單，經經營、保管、財務和生產站長簽字后，保管與財務同時登記帳薄。

* P% }(J;G??D7 v（6）每月26日為結帳日，同時定為盤點日，月末保管將盤點結果報到攪拌站財務部，盤點表上必須有站長（攪拌站經理）簽字。站長匯同攪拌站人員根據財務提供的數據做盈虧分析及說明，攪拌站會計匯同月報表一并報與財務負責人。“ @1 m3 v5 O& o5 q3 c(c$ D5 X（7）、油料的核算!T1 H2 v7 E$ p$ t 入庫同原材料入庫。出庫時，保管需注明領用油的司機姓名、車號、車型，并由領用人、車隊隊長簽字，保管每星期給財務傳一次出庫單并匯總，匯總表一式三聯，存根一聯，保管一聯，財務一聯。財務據此歸集費用并辦理出庫，月末進行原材料盤點。??v' d* h)L/ b-h$ u& K9 i（8）、為了加強攪拌站內部核算的嚴密性，要求攪拌站各部門給財務的具體傳票手續有：$ o: Z: |* G: Y(l/ B 每打一車砼，由操作員開據供貨單交司機，要求操作員填寫砼供貨，必須字跡清晰、工整、不得涂改，且所有聯內容必須一致，與司機共同簽字確認。砼供貨單上必須注明是汽泵、拖泵，并且是自用還是外租；必須詳細注明工程名稱、施工單位名稱（個人也必須是全稱）。供貨單不編號打印。（供貨單一式五聯，一聯操作室自留；二聯交客戶，三聯司機留存，四聯、五聯由司機上交經營部。）我方外租氣泵或罐車時，司機聯可交與對方作為對方掛帳的原始依據。經營部在每完成一次澆筑任務，給保管傳一次商砼供貨和與之相應的原材料消耗匯總單，保管在審核了砼供貨單及原材料消耗匯總單后，簽字認可，登記入帳，并在當天傳給財務。財務在審核后，辦理原材料出庫。月末25日不論是否完成任務，必須將砼供貨單及相應的原材料匯總單傳于財務。每月末要求操作室、經營部、財務三部門核對生產砼量，并填具對帳單，生產站長簽字。

& o* T3 E$ G.p-i（9）、我方向外租氣泵或罐車時，經營部在出具租賃費結算單（后必須附我單位砼供貨單小票）時分別寫明每次具體澆筑砼時間、工程名稱、澆筑部位、砼數量、單價、金額等并于對方共同簽字確認后經站長（經理）簽字后傳財務復核掛帳。若我方給客戶租賃機械結算，財務憑砼澆注記錄和司機小票去對方結算。

0 T??z5 ~7 i(w+ Z經營部每月26日將上月26日至本月25日的司機提成匯總表經車隊長簽字后傳財務，據此做司機提成表。)G!Y2 Z-T, ^(x支付款項，站內零星費用報銷，經經辦人、部門負責人、財務審核、攪拌站經理及總經理簽字，財務負責人簽字后，方可付款。支付材料款時，攪拌站財務必須嚴格根據審批后的材料付款計劃，經材料公司經理，商砼公司經理總經理簽字后，財務審核簽字后方可支付。

在工程施工中，由于一切活動都是以被掛靠單位名義進行，因此被掛靠單位在收取一定比例的管理費情況下，應派員駐場監督工程實施，形成有效的不損害雙方利益的工程進度局面。基于這樣的關系，現梳理一下雙方的帳務處理：

掛靠方在所有的該工程項目的采購活動中，應以被掛靠方名義取得合法有效票據。掛靠方收到到被掛靠方的工程款100萬時，處理為：

借：銀行存款100萬

貸：其他應付款100萬

將成本票據（含該項目工程管理費）的結算單交付被掛靠單位時，憑簽字認可的票據結算單（假設為80萬）處理為：

借：其他應付款100萬

貸：銀行存款80萬

主營業務收入20萬

作為被掛靠方的處理，當收到業主的工程發包款150萬時，假如管理費及代扣稅金提取比例為工程總額的12.05%(5%+3.3%+15%*25%),則處理為:

借:銀行存款150萬

貸:主營業務收入150萬

撥付給掛靠方100萬，借:其他應收款100萬

貸:銀行存款100萬

收到掛靠方的票據及結算單

借:工程施工100萬

貸:其他應收款100萬

計算應截留的管理費及稅金,150萬*12.05%=18.075萬,將剩余的款項支付給掛靠方,并取得掛靠方的結算單(含成本票據)

借:工程施工31.925萬

貸:銀行存款31.925萬

同時提取稅金

借:主營業務稅金及附加4.95萬(150萬*3.3%)

貸:應交稅金4.95萬

總的營業稅金計稅依據以150萬為數額計算,掛靠方以被掛靠方的完稅發票復印件作為本單位的帳務處理附件.提取的管理費由于是以工程總額作為的提取基數,不是以項目利潤為基礎,因此還需要做管理費的應計稅金處理:

借:其他業務支出4125.00(150萬*5%*5.5%,提取的管理費屬于服務稅目,按服務業征稅)

貸:應交稅金4125.00

雖然掛靠形式的工程承包是無法律依據的,但確實大量存在.在帳務處理中,掛靠方由于沒有名義施工及****,票據取得又無依托,所以它的帳務問題,很多掛靠企業是沒有處理的.這其中隱含著一定的稅務風險.但是,如果掛靠方與被掛靠方簽定了內部承包租賃協議,被掛靠方收取的管理費是以該工程項目的利潤為基礎與掛靠方分配的,則該行為屬于企業的內部分配行為,根據財稅[2003]16號規定,不征收營業稅.即以上的4125.00稅金就可免了.掛靠方分得的利潤則應以利潤分配方式處理.因此,為了使避免彼此的稅務風險,可以將掛靠形式的工程承包變通為內部承包協議或分包協議做帳務處理.因為分包協議是有效的合同，掛靠協議是無效的合同.但這種方式的處理需經當地稅務機關認可后進行.以上的帳務處理為舊施工會計制度,新施工會計制度則有所不同.在此不敘述。

1、作為分包核算，簽訂分包合同，對方給你們提供發票，做工程施工-合同成本-分包成本 5 o(n# f' V% L7 D2、作為你們自己隊伍核算，也就是把對方看做你們公司人員，以內部承包等形式操作，發放工資

* N!Y9 U* C5 P借：應付職工薪酬

0 c-|4 }-}, F% M8 O;i貸：庫存現金/銀行存款

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會計納稅全套賬務處理（增值稅

每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間，一個月的工作結果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候，越容易出現差錯，因此會計應將每月的工作進行歸類，區分輕重緩急，不要盲目的工作。現以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計應該注意的工作重點： {1 n% Z& o1 D, ~4 z

一、增值稅稅額計算)~0 K3 c5 ]% }9 m7 }1 ~9 {0 J& U

（一）積極核對銷售業務，盡快填開銷項發票，確定當月銷項稅額。.H8 v/ {/ h銷售是企業日常工作的重點，是企業經營的核心。銷售發票是財務記賬，確定業務發生的合法憑據，因此企業在發生銷售業務時應盡快給對方開具發票，確定當月銷售情況。

-|;f0 c0 @” L9 y& |一個業務從合同簽定，到公司發貨、對方驗收確認、發票填開是有一段時間的，這段時間又因為客戶的大小、業務往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業甚至不能自主確定開票時間，只能根據客戶的需要進行開票，與稅法規定的開票要求不符。4 E-H1 T% H(C# F3 o/ _7 Z“ @3 $ q 做為企業的財務人員，特別是負責稅務工作的人員，必須對企業日常銷售業務的處理相當明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協調雙方的工作，會計人員應當在每月20號左右就開始核實當月開票稅額，將應該開具發票的業務盡早完成，通常企業在每月結束前3天就會停止填開發票。因此企業若是需要對方給其開具發票應盡快聯系，不要拖到月底再同對方交涉。9 Q6 E2 z% j8 {4 t5 u# l

（二）認真核對當月進項發票，保證發票及時認證，確定當月進項稅額。% ]7 A# c3 g8 n7 N+ B 通常商品要比發票提前到達企業，企業在收好貨物的同時還應確認發票的開具情況，在規定時間未收到發票時應與對方聯系，索要發票。8 n(v??/ E” p4 ]1 V“ v??};E 進項發票只有通過稅務機關認證審核通過之后，方能進行抵扣稅額。目前專用發票認證一般是通過網上遠程認證系統自行認證，未在單位自行認證的應去稅務機關或中介機構代理認證。因此企業會計應在規定時間及時辦理認證，確定當月進項稅額。

!z9 v;H(f1 m;?一個企業每月進項發票較多時，通常不會在一個月全部認證，而是有選擇的認證部分發票。發票認證時主要考慮三個因素：第一，當月繳納稅金金額。在稅務機關規定稅負范圍上下計算當月稅金；第二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品當月購入當月銷售，這些發票應該在當月認證，否則將導致賬面庫存為負數；生產企業成本計算需要原材料，若當月生產領用材料發票未進行認證處理，將會降低產品成本；第三，發票是否將要到期。按照稅法要求，發票自填開之日起90日內（不同類別的發票有效期限略有不同，詳細介紹參見前面”進項稅額抵扣時限的規定“）進行認證。因為多數企業特別是商業零售企業存在銷售不開發票現象，導致進項發票盈余，遲遲無法認證。因此企業在認證發票時應認真查看當月進項發票情況，先將快要到期發票進行認證。-?1 {$ B1 r% h7 H5 h* W3 W.j.h

（三）控制銷項開票稅額，調控進項發票稅額，做好稅款計算與繳納。

+ Y$ e6 {0 A* I5 z' o)q)b/ F+ F1 [增值稅一般納稅企業繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計算是用當月銷項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單，但是控制起來非常復雜，企業要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發票到達、認證情況，還要考慮稅務機關對企業的稅負要求。% O-r8 Y6 V6 _, ^+ B1 B9 L 稅務機關為了控制企業增值稅的繳納情況，根據不同類型的企業制定了相應的稅負，即全年應該繳納的增值稅金額（計算方法可參見前面介紹）。防止企業通過非法操作少繳納增值稅。企業通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負標準線附近，有時還會略微低于稅負標準。各地稅負標準不一，執行力度也存在差異，企業應根據當地情況認真執行。8 y-k9 q;m: @!H$ d5 m' n 稅務機關的稅負標準是指全年企業完成的稅務要求，企業個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負標準都是正常的。但是個別企業負責人在處理時往往比較”認真“，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負標準線上，這樣處理是沒必要的。.p, Q” K' E-[' I.Z

二、計提地稅稅金1 H, `8 l1 K3 [% a 按照稅法要求，企業在計算繳納增值稅的同時，還應計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設稅和教育費附加，多數地區已開始計提地方教育費附加。企業應在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。$ m' ^* m4 k* H3 v' u$ J 這些計提的稅金屬于企業費用，因此企業在估算當月利潤時，也應考慮這些數據。# d-O8 6 F4 i/ J

三、其他稅種計算及繳納

-n, X8 X-t: O/ ].W正常月份，企業只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結束應計算繳納所得稅；根據稅務機關要求按季度或半年繳納印花稅、房產稅、土地使用稅等。

/ O??O8 _$ s;P# h+ G;O“ b.|3 O

（一）所得稅* C.L.~/ M” S??x(J-a;t/ S 所得稅一般是按季預繳，年終匯算清繳（詳細介紹可看前面內容）。會計在季度結束月份進行賬務處理時應全面考慮該季度各月份的經營情況，在做賬之前估算該季度應繳納所得稅金額，不足之處及時調整。u.}.]* s/ k(r.N8 l4 H所得稅征收和計算方法較多，會計應根據企業所得稅的征收方式，處理企業的收入與費用單據的比例。所得稅也應在季度結束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。

“ I5 d: N3 z: ^$ j$ H

（二）按季度或半年繳納的稅種處理” ~6 j5 g5 s# L)y7 o)K 有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納；房產稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當地稅務機關規定。會計在進入企業后應首先確定企業日常主要申報稅種和具體申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅金。)R% r“ h7 H% ?-v& d

（三）特殊稅種單獨處理

/ x)G.c: C: d4 l有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時一般不會遇到，因此也不要特別在意，只要在實際發生時，確定繳納和申報方法認真處理即可。)v4 p3 M$ X/ Q0 Q4 A

四、做賬資料準備

$ w4 c# ~* @5 N$ b

（一）現金、銀行存款明細核對3 c: ~& s1 O;F)h)H 貨幣資金是企業最容易出現問題的資產，因此企業每月都應認真核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業銀行明細賬認真核對往來，對存在出入的地方及時處理，確保銀行賬務明確。K, ~6 C+ P-T$ @* [在工作實務中，多數企業的銀行賬務都存在出入，不能與實際業務相吻合，有時因為處理不當導致月底銀行賬面余額出現負數，所以每月結賬前的銀行核對是很必要的，發現問題及時處理。* e$ g+ L1 x!t, _2 K 歸集當月所有費用單據和費用項目，確定賬面有足夠現金能夠支付，防止賬面現金余額出現負數。1 ?% @(U7 o+ G7 d& x!@

（二）業務往來核對)P(I, Q& D5 q5 B(J.R 將本月入賬進項和銷項發票仔細核對，確定每張發票的結算方式，是現金結算的索要收據證明，是銀行結算的應取得對應的銀行結算憑據，是往來掛賬的按號入座認真入賬。2 p, 8 P0 S;j4 |/ R??Y

（三）存貨成本核算7 |4 f7 v0 R5 c' u$ h;v 每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細列出，結合當月銷售發票和進項發票的開票信息，計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，不要盲目的認證發票和領用存貨，導致賬面庫存出現負數或成本變動浮動太大，影響當期利潤。i;|/ a6 ?% O$ W/ 5 L3 a-f根據當月銷售情況，及時收集存貨出入庫單據，計算產品成本或銷售成本，估算當月利潤。

.a” Z, `1 L(v

五、編制憑證+ M* i* m4 k& h;??p;[$ K* u4 i/ P 同一企業日常業務內容比較固定，所以憑證編制內容變化不大，會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業通常業務憑證類別有以下幾類：;|.?* J' P, M/ B# W!V“ ~.Z& C

（一）完稅憑證

” z??r% q!M“ Q# b2 x1 y& H1 O每月月初企業成功申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應去稅務機關打印。取得憑證后及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當月費用（如印花稅等不需要預先計提的稅金，在取得時直接記入費用）。4 v0 Z$ ^??G0 Y)N

（二）業務發票處理 M.[& E$ `/ {9 e” y將當月填開和取得發票分類入賬，按照發票的性質分別通過存貨、現金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發票入賬后，查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計，是否與當月防偽稅控開票系統統計的金額以及網上認證返回的認證金額是否一致，然后計算當月繳納稅金金額。

??P3 E??l% |/ u

（三）費用類發票處理5 |5 I6 c6 o(l8 g: W* t8 Z-[% N 做好內部單據報銷制度，規定報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據，將其歸類入賬。認真查看費用單據是否合法，未取得合法憑據的費用是無法得到稅務機關的認可的。平時還應做好費用入賬金額控制，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規定的費用科目，應及時核對發生金額，對超過抵扣標準的費用應減少其入賬金額。' t' U9 ?;c5 k7 H* Q(I

（四）成本計算及入賬處理

!?$ T1 T0 F6 |% k% K對生產性企業，應做好內部單據傳遞規定，將公司發生的所有與生產有關的內部單據及時有效的傳遞到財務手中，進行成本核算，確保成本計算的準確。及時編制制造費用歸集、分配憑證；生產成本歸集、分配憑證；產品入庫憑證以及銷售成本結轉憑證。9 a8 p6 U8 z, ?1 `0 `

（五）做好費用計提及攤銷

' M2 |, h??L;K做好每月固定發生的計提業務，如固定資產計提折舊、無形資產攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數計提的福利費、教育經費、工會經費等，做到不漏提也不多提；對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。# e% m5 [??c2 a??`

（六）歸集損益類科目，結轉本年利潤-I# K!d3 C??^& ^, [ 將所有單據入賬后應認真歸集當月損益類科目發生金額，將其分類轉入“本年利潤”科目，查看當月利潤實現情況。^9 L3 D4 s3 z/ M8 A# Y" |5 o5 [$ u

六、納稅申報 {??d0 L1 B8 ?1 h/ j# d前面所做的工作基本是為納稅申報準備的，因為企業只有進行了納稅申報，稅務機關才能對企業進行稅款征收，而傳統意義上的會計報表只是記錄企業經營狀況的報表，不是稅務機關征收稅款的依據，企業應根據申報的不同稅種填制和申報對應的納稅申報表。y(?# @' p% o企業應根據自身的經營性質確定納稅稅種，并根據當地稅務機關要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功后應及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月的會計工作才算結束

第四篇：應交增值稅的帳務處理和增值稅科目設置[模版]

應交增值稅的帳務處理

目前，我們在檢查中發現有部分企業對應交增值稅的帳務處理，出口產品預征稅款，以及稅務機關的查補稅款的會計處理比較混亂，未能按照稅務機關的要求正確核算銷項稅額和進項稅額，為讓納稅人更好地掌握應交增值稅的帳務處理，現將有關政策規定和本人在實際工作中的一些做法歸納綜述如下：?

一、增值稅的會計處理?

1994年實行的新稅制，要求增值稅一般納稅人按不含稅價格核算成本和收入，其會計處理與改革前有較大變動，為了配合稅改需要，財政部下達了《增值稅會計處理的規定》，對會計科目的核算作出了規定，企業在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細帳中，設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。為了分別反映企業欠交增值稅稅款和待抵扣增值稅情況，1995 年7月財政部又對增值稅的會計處理作出以下補充：在“應交稅金”科目設置“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月終時轉入的未交增值稅和多交的增值稅。

在“應交稅金─應交增值稅”科目下增設“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月終時轉出未交或多交的增值稅。

對會計處理的內容進行補充之后，應注意以下幾點：(一)、企業的“應交稅金─應交增值稅”科目月終一般不發生余額，只有當進項稅額大于銷項稅額時，才會有借方余額，期末余額即為當月留抵稅額(期末未抵扣數)。平時，企業發生應交增值稅貸方余額。均于月終時將其余額全部轉出到“應交稅金─未交增值稅”科目，如果當月沒有“已交稅金”發生數，當月實現的稅金等于“─轉出未交增值稅”。(二)、“應交增值稅─已交稅金”是反映當期實現稅金的已繳數，預繳的稅款均在此科目反映，但企業清繳上期欠稅，不在此科目反映。

(三)、由于新的會計處理補充規定，對期末未交的增值稅由原來的“應交稅金─應交增值稅”科目的貸方余額，全部轉到新設的“應交稅金─未交增值稅”。所以，清繳欠稅，必需在此科目反映。? 新的財會補充規定，將企業的留抵稅額及應交未交稅金分別設置科目單獨反映，從應交增值稅明細表就能一目了然，彌補了以往將兩者相抵后，只反映其余額，不能真正確反映企業的留抵增值稅和應交增值稅的缺陷。?

二、有關納稅申報表及帳務處理要求：

(一)、生產企業生產銷售給出口企業出口的貨物，按規定開具的增值稅專用繳款書，其已入庫稅款，作為預繳的稅款，在增值稅納稅申報表的32欄及“應交增值稅─已交稅金”反映。平時申報填開出口貨物專用繳款書，并繳入庫時，企業應作為應交稅金反映。月終后，企業將所有應稅銷售收入(其中：包括出口貨物已征稅的銷售收入)，一并申報納稅，計提應交稅金，出口產品已預征的稅款，作為當月實現稅金的已交數，即在納稅申報表的23欄反映。(二)、實行納稅人自行申報納稅，稅務機關事后審核制度后，稅務機關對納稅申報表進行審核，發現有計算錯誤，或者有不符合規定的抵扣憑證，而多扣稅款，需要補稅時，由于納稅申報表已向稅務機關登記在冊，不能更改，所以，必須填寫稅務查補通知書，憑此填開稅票，并通知企業入庫。帳務處理方法基本同上，即企業在次月進行納稅申報時，連同查補金額一并申報，并單獨列明，以便稅務機關檢查，已入庫的查補稅款，在申報表的23欄反映，企業調整相應銷項稅額轉出等有關的科目。

增值稅的科目設置

由于增值稅屬于價外稅，銷售收入中不含銷項稅額，銷售成本中也不含進項稅額，交納的增值稅當然也不能作為收入的抵減計人利潤表中，因此，所有增值稅的計算與交納，均與利潤表無關，而在資產負債表中體現，具體體現在“應交稅金”科目中的“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目中，下面分別說明： 一）“應交增值稅”明細科目

該科目核算增值稅的計算、抵扣及交納等情況。與別的稅種不一樣，增值稅有一個比較復雜的計算過程，有許多的抵扣項目，為了配合稅制改革，從會計上完整真實地反映企業增值稅的抵扣、交納、轉出。退稅等情況，同時也便于稅務部門的征收管理，該明細科目采用多欄式帳戶的方式，在借方和貸方各設若干個專欄進行核算，借方專欄包括：“進項稅額”、“已交稅金”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅‘等；貸方專欄包括：”銷項稅額“、”出口退稅“、”進項稅額轉出“、”轉出多交增值稅“等。下面分別說明： 1.“進項稅額”專欄，記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。2.“已交稅金”專欄，記錄企業已交納的當月應交增值稅額。企業交納的增值稅額用藍字登記；退回多交的增值稅用紅字登記。

3.“出口抵減內銷產品應納稅須”專欄，記錄出口企業按規定計算的用以抵減銷售產品應納稅額的應退增值稅額。

4.“轉出未交增值稅”專欄，記錄企業在月份終了將本月應交未交的增值稅額轉入“未交增值稅”明細科目的金額。

5.“銷項稅額”專欄，記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

6.“出口退稅”專欄，記錄出口企業按規定計算的應退增值稅額。采用先征后退辦法的企業計算的應退增值稅額不在本專欄中反映。7.“進項稅額轉出”專欄，記錄已經記入“進項稅額”專欄，但因某種原因不得從銷項稅額中抵扣需要轉出的進項稅額。以及出口貨物按規定不得退回的進項稅部分。

8.“轉出多交增值稅”專欄，記錄企業在月份終了將本月多交的增值稅轉入“未交增值稅”明細科目的金額。

（二）“未交增值稅”明細科目

該科目核算企業月份終了時從“應交增值稅”明細科目轉入的本月應交米交增值稅額。轉入的多交增值稅額也在本明細科目核算。該明細科目采用三欄式帳戶格式，借方核算轉入的當月多交的增值稅，以及本月交納的以前月份的應交增值稅額；貸方核算轉入的當月未交增值稅額，月末借款余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅額。

第五篇：商品混凝土攪拌站考察報告

商品混凝土攪拌站考察報告

TCL家電（合肥）產業園一期工程，基礎結構為獨立基礎，主體結構為鋼結構，部分為框架結構。因此結構混凝土強度等級要滿足結構設計要求。百年大計，質量第一，鑒于此，商品混凝土生產廠家的技術力量及產品質量，在工程建設中對工程質量和結構安全起著舉足輕重的作用。為此安徽國漢建設監理咨詢有限公司TCL監理部總監理工程師鄭樟苗召集駐地監理員肖厚銀，以及機械工業第一設計研究院TCL項目管理部土建工程師楊雁超、中鐵四局集團建筑工程有限公司TCL項目經理部總工朱金鋼等于2013年12月15日對TCL家電（合肥）產業園一期工程中擬使用的混凝土供應單位——合肥中龍混凝土工程有限公司、合肥紫蓬混凝土有限公司、合肥市新慶申新型建材有限公司的攪拌站進行了實地考察。

本次考察工作重點對商品混凝土生產廠家的供應能力、原材料及成品混凝土質量管理控制、混凝土的檢測、標養室等幾個方面進行。總得來講三家企業資質都符合要求，有為土建工程施工供應混凝土的經歷，尤其是其距離施工現場不是很遠，交通狀況良好，對冬季混凝土的溫度控制較為有利。下面說下廠家情況：

1、中龍混凝土工程有限公司距TCL施工現場有15公里左右，現有1條生產線，還有一條在建，預計明年初投產。攪拌機小時理論攪拌能力120立方米。計量精度控制情況粉料0.1%，骨料0.3%。泵送車6臺，混凝土運輸車輛數量20臺，原材料最大儲存量（砂、石、水泥、外加劑、摻合料）16000m3左右。砂、石骨料來源分別來自舒城。現場檢查攪拌站內水洗設備齊全。冬季站內原材料的加熱措施有蒸汽鍋爐、全封閉倉庫等較為齊全，作為預拌混凝土三級企業還是有一定的生產、運輸混凝土過程中溫度控制措施。原材料進站時質量檢測設備齊全，原材料進站控制體系、混凝土攪拌過程中質量控制體系、混凝土出廠前質量檢測體系運轉正常。原材料供應廠家供應量滿足要求，質量較為穩定。實驗室內各種檢測設備齊全。標養室的溫度、濕度都符合要求。

2、紫蓬混凝土有限公司距TCL施工現場有10公里左右，有2條生產線。每臺攪拌機小時理論攪拌能力120立方米。泵送車12臺，混凝土運輸車輛數量42臺，原材料最大儲存量（砂、石、水泥、外加劑、摻合料）16000m3左右。現場檢查攪拌站內水洗設備齊全。作為有5-6年的預拌混凝土三級企業還是有比較強的生產、運輸混凝土過程中溫度控制措施。原材料進站時質量檢測設備齊全，原材料進站控制體系、混凝土攪拌過程中質量控制體系、混凝土出廠前質量檢測體系運轉正常。原材料供應廠家供應量滿足要求，質量較為穩定。實驗室內各種檢測設備齊全。標養室的溫度、濕度都符合要求。

3、新慶申新型建材有限公司距TCL施工現場有25公里以上，有2條生產線。每臺攪拌機小時理論攪拌能力120立方米。泵送車14臺，混凝土運輸車輛數量45臺，原材料最大儲存量（砂、石、水泥、外加劑、摻合料）17000m3左右。現場檢查攪拌站內水洗設備、混凝土運輸車修理設備齊全。作為建廠有4年多的預拌混凝土三級企業還是有比較強的生產、運輸混凝土過程中溫度控制措施。原材料進站時質量檢測設備齊全，原材料進站控制體系、混凝土攪拌過程中質量控制體系、混凝土出廠前質量檢測體系運轉正常。原材料供應廠家供應量滿足要求，質量較為穩定。實驗室內各種檢測設備齊全。標養室的溫度、濕度都符合要求。

綜上所述，根據TCL家電（合肥）產業園一期工程現場需求以及混凝土公司的供應量情況，三家單位都符合要求。但是考慮混凝土公司到TCL施工現場的距離長遠會影響施工進度，中龍混凝土工程有限公司和紫蓬混凝土有限公司更能滿足現場的施工要求。

安徽國漢建設監理咨詢有限公司TCL監理部

2013-12-15